Miguel Ángel PRIETOConsultor Desarrollo de Negocio
“ Incentivos a la Innovación”
“Claves en la aplicación de losincentivos fiscales a la I+D+i”
F. Iniciativas
• 1ª Consultora Nacional especializada en la Financiación de la I+D+i y Medioambiente
• Más de 15 años de experiencia a nivel Internacional (España, Francia, Portugal, Bélgica,Canadá, Brasil y Chile) al servicio de la empresa asesorándola sobre financiación deproyectos de I+D+i o MA , a través de dos vías:
• Incentivos Fiscales (Deducciones I+D+i, Medioambiente, Patent Box, etc…)• Ayudas y Subvenciones (Autonómicas, Nacionales, Europeas)
• Equipo Multidisciplinar de personal altamente cualificado con una doble competenciaTécnica y Fiscal (Químicos, Ing. Telecomunicaciones, Ing. Industriales,…) (+450 personas).
• + de 2.000 grupos empresariales asesorados y clientes de referencia en cada sector deactividad.
• Algunas cifras: 42MM€ de Facturación, más de 4.000 Proyectos deducidos anualmente(+600 vía Informe Motivado), + 1.600 MM € de Beneficios fiscales obtenidos, + 1.200 MM €de fondos aprobados.
F. Iniciativas
FRANCE
PORTUGAL
CANADA
SPAIN
BELGIUM
BRAZIL
CHILE
Situación actual
2008 Inversión enI+D/PIB
2011 Inversión enI+D/PIB
España 1,35% 1,33%
Media Europea 1,85% 2,00%
Retraso deInversión en I+D+i
respecto a la mediaEuropea
Pérdida deCompetitividad
Cierre /Deslocalización de
Empresas
(*) Según Agenda de Lisboa
En época de crisis sólo la imaginación es más importante que el conocimiento
Albert Einsten
Financiación pública integral
DEDUCCIONESI+D+i
DEDUCCIONESMA
SUBVENCIONESY AYUDAS
PROYECTOSI+D+i
REALIZADOS
INVERSIONESMA
REALIZADAS
PROYECTOS OINVERSIONES
POR REALIZAR
PATENTBOX
CESIÓNDE
CONOCIMIENTO
BBSS PERSONALINVESTIGADOR
REDUCCIONPAGO SS
PERSONAL I+D
Aspectos clave en la deducción por I+D+i
Conceptos de la I+D+iPlanificación de la gestión
Justificación técnica
Inspección tributariaSeguridad jurídica
Identificación de proyectos
Justificación económica
INNOVACIÓN TECNOLÓGICA
Conceptos de la I+D+i
“ Indagación original y planificada que persigue
descubrir nuevos conocimientos y una superior
comprensión en el ámbito científico-
tecnológico.”
“ Aplicación de los resultados de investigación o
de cualquier otro tipo de conocimiento científico
para la fabricación de nuevos materiales o
productos o para el diseño de nuevos procesos o
sistemas de producción, así como para la mejora
tecnológica sustancial de materiales, productos,
procesos o sistemas pre-existentes.”
“ Actividad resultado de la cuál son la obtención de nuevos productos o procesos de producción o
de mejoras sustanciales, tecnológicamente significativas, respecto a la ya existentes. Se
considerarán nuevos aquellos productos o procesos que por sus características o aplicaciones, desde
el punto de vista tecnológico, presentan diferencias sustanciales de las existentes con anterioridad.”
12% Deducciónsobre los gastos del
proyecto
25% Deducción25%-42% Deducciónsobre los gastos del
proyecto(17% P.I/8% Inv.)
Planificación de la gestión
Año N (Ejercicio Fiscal) Año N+1 (Intervención)
25/7 31/1225/7
Identificación deProyectos
1Valoración (I+D y/o
IT)
2Cuantificación
Económica
3
JustificaciónTécnico-Fiscal
4
1
2
3
Certificación deproyectos ENAC
5Solicitud y obtenciónde Informe Motivado
6
4
5
6
Planificación de la Gestión (II)
ENTIDAD
CERTIFICADORA
Empresa
InformeTécnico
Solicitud Informe Técnico
Solicitud Informe Motivado
Informe
Motivado
Impuesto sobre Sociedades
Experto Técnico6 códigos UNESCO
Experto ContableROAC
1a etapa 3a etapa2a etapa
Identificación de Proyectos (I)
¿R&D?¿Tecnología ySistemas (IT)?
Identificación de Proyectos (II) - Barreras
Dificultad para identificar proyectos de I+D+i.
¿Qué hace mi empresa para ser mejor? ¿Más competitiva? ¿Diferenciarse?
¿Qué departamentos de mi empresa lleva a cabo proyectos de I+D+i?
Producto - Proceso - Sistemas – Comercialización
¿Tengo derecho a la deducción?
Falta de experiencia en fiscalidad de la I+D+i.
Dificultad de seguimiento de una ley cambiante y su jurisprudencia.
Visión técnica vs visión financiera / fiscal: Responsabilidades.
I+D vs IT vs Ø: ¿dónde está la línea?
Implicación de recursos multidepartamental.
Dificultad para generar la documentación técnica y económico-fiscal apropiada.
Consumo de recursos internos, falta de enfoque y garantías, etc….
Identificación de Proyectos (III) - Agrupación
Proyecto
1
Proyecto
2
Proyecto3
Proyecto
4
TIPOLOGÍA
BaseDeducible
CosteGestión
I+D 250.000€3.500€
+….
IT 100.000€
I+D 50.000€
IT 20.000 -1.100€
Rentabilidad
DeducciónFiscal
62.500€
12.000€
12.500€
2.400€
8.500€
9.000€
59.000€
3.500€+
….
3.500€+
….
3.500€+
….
TOTAL 430.000 75.400€89.400€14.000€
+….
Proyecto 4
Proyecto 3
Proyecto 1
Proyecto 2
Filtro deRentabilidad
Filtro deI+D+i
Proyecto 1
Justificación Técnica
1.1. MEMORIA DEL PROYECTO
• Resumen e Innovaciones propuestas por el proyecto
1.2. PLANIFICACIÓN
• Cronograma
1.3. DETALLE Y JUSTIFICACIÓN DE ACTIVIDADES QUE CONSTITUYENINVESTIGACIÓN Y DESARROLLO Y ACTIVIDADES QUE CONSTITUYENINNOVACIÓN.
• Estado del arte y descripción de las novedades conseguidas
1.4. PRESUPUESTO
• Cuantificación y clasificación de gastos
1.5. OTROS ASPECTOS
Justificación Económica
RR.HH.
TC2 y 190
EXTERNOS
Facturas, Asientos yContratos
MATERIALES
Facturas y Asientos
Identificación de recursosHoras de personalJustificación: nóminas,
TC2, 190, etc.
Materiales FungiblesPruebas IndustrialesAmortización de equiposJustificación: facturas, asientos,
cuadros de amortización.
Colaboración con proveedoresUniversidadesCentros TecnológicosTerritorialidad Justificación: facturas,
asientos y contratos.
Qué nivel de seguridad quiero tener?
Autoliquidación (valorar conveniencia por practicidad e importes)
Informe Motivado (RD1432/2003)
Consulta Vinculante, APV…
Ayudas a la I+D+i ≠ seguridad jurídica para la aplicación de la deducción
Gastos financiables vs Gastos deducibles. Posible pérdida de oportunidades si la empresa consigue menos ayudas. Seguridad de contenido (catalogación)? vs seguridad de contenido y de
ejecución de gastos.
Práctica fiscal con alto grado de seguridad jurídica en su aplicación dentro del IS.
Coherencia sí, prudencia sí…. pero también aprovechar el marco fiscal existente.
Perder el miedo, estudiar cada caso… actualizarse para ser más competitivos.
Seguridad jurídica
Inspección Tributaria
La AEAT quiere seguridad en su aplicación y responsabilidad.
Tendencia y criterios cambiantes en la actividad de inspección.
Continua evacuación de Consultas, Sentencias y Resoluciones…
Aplicar la deducción por I+D+i es un derecho del contribuyente, y el
Informe Motivado, es opcional.
Asesoramiento especializado y experimentado, tanto en la defensa de
la de la parte técnica, como por la parte económico-fiscal.
Desarmando “errores” mas comunes
Errores Por qué Soluciones
Deducir las Ayudas Públicas No todo el coste/inversión financiada enuna ayuda, es gasto deducible
Imputar los gastos deducibles alproyecto en base al art. 35 LIS
Deducir sólo las subvenciones Existen más proyectos y gastosdeducibles dentro de la EMPRESA
Identificar de cero todas lasactividades técnicas de la empresa ygastos asociados.
Activos (Moldes, matrices,prototipos, …)
No todo es deducible Deducirse la amortización o losactivos destructibles
No hay Dep. I+D, no hayDeducción por I+D
No toda I+D se hace en el dpto I+D Identificar proyectos, nodepartamentos
Deducirse por centro de coste No se identifican proyectos Identificar proyectos y asociar gastodeducible
Sólo deducirse ciertos gastosmuy claros (personal, facturas)
Hay muchos departamentos implicadosen un proyecto
Imputar horas y costes directos dela globalidad del proyecto
No utilizar las deduccionesadicionales (inversiones,investigadores,…)
Desconocimiento y no conocer losrequisitos para justificar el personalinvestigador
Estrategia de horas de personal,aclaración de conceptos
Contabilidad - Fiscalidad No es necesario activar los proyectospara deducirse por I+D+i
Separar conceptos y prácticascontables vs Fiscales.
Sectores, éxito, motivación delproyecto,…
Creencias, mitos,…desconocimiento. Asesorarse.
Evolución actual
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
AÑOS
Nº
EM
PR
ES
AS
TOTAL
PYMES
NO PYMES
EF 2004 EF 2005 EF 2006 EF 2007 EF 2008 EF 2009
299 426 591 801 1094 1318
PYME 49% 45% 46% 46% 44% 45%
No PYME 51% 55% 54% 54% 56% 55%
Nº empresas
solicitantes
Patent Box: Art. 23 del RDL 4/2004 (TRLIS)
Régimen fiscal sobre las rentas procedentes de la cesión delderecho de uso o de explotación de patentes, dibujos omodelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, dederechos sobre informaciones relativas a experienciasindustriales, comerciales o científicas y la transmisión de losactivos intangibles, cuando dicha transmisión se realice entreentidades que no formen parte de un grupo de sociedades.
Concepto
El incentivo es 100% compatible con el regulado en el Art. 35(deducciones I+D+i).
Compatibilidad
Minoración de la base imponible del 60% de las rentasderivados de la cesión de determinados intangibles.Las rentas se definen como los ingresos derivados de la cesiónde los intangibles, menos amortizaciones y deterioros. Para elcaso de intangibles no reconocidos como activos, las rentas secalcularán como el 80% de los ingresos derivados de la cesión.
Incentivo
Patent Box: Art. 23 del RDL 4/2004 (TRLIS)
REQUISITOS:
- Que la entidad cedente haya creado los activos objeto de cesión, al menos en un25% de su coste.
- Que el cesionario utilice los derechos de uso o de explotación en el desarrollo deuna actividad económica.
- Que el cesionario no resida en un país considerado como paraíso fiscal.
- Que la entidad disponga de los registros contables necesarios para poderdeterminar los ingresos y gastos, directos e indirectos, correspondientes a los activosobjeto de cesión (no es necesario su activación contable).
Patent Box: aplicación práctica
Posibilidad 1:
CEDENTE
Know-How
CESIONARIO CESIONARIO
Cesión KH Cesión KH
Posibilidad 2:
CESIONARIO
EMPRESA X EMPRESA Y
Cesión KH
CEDENTE
Know-How
Activos
Nuevos sectores: Franquicias Filiales y/o plantas productivas extranjero Seguridad Jurídica: Consultas Vinculantes, APV, Certificación,… Conocimiento con Base Tecnológica y Conocimiento con Base no Tecnológica Aprovechamiento de flujos de facturación ya existentes Potencial de recuperación: +100% del gasto en I+D+i
Ley de Emprendedores
CONDICIONANTES Y REQUISITOS:
• Max. 1 M€ (IT) por año con descuento 1,250 M€ sin descuento*
• Max. 3 M€ (I+D+i) conjunto por año con descuento 3,750 M€ sin descuento*
• Deducciones generadas a partir del 1 de enero del 2013.
• Que transcurra al menos un año sin aplicar la deducción 1ª aplicación en Julio 2015
• Que la plantilla media de la empresa, o la destinada a I+D+i, no se vea reducida desde el final de añodonde se generó la deducción (2013), hasta los 24 meses siguientes a la finalización del periodoimpositivo
• Que se destine un importe equivalente a la deducción aplicada o abonada, a gastos de I+D+i o ainversiones en exclusiva a I+D+i en los 24 meses siguientes a la finalización del periodo impositivo encuya declaración se realice la aplicación o abono.
• Que la entidad haya obtenido un Informe Motivado o Acuerdo Previo de Valoración.
(*) Para sociedades individuales o grupos de empresas
¿CUOTA?SI NO
-20%
Opción de eliminar loslímites de cuota (I+D+i)
actuales (25%/50%),pudiendo aplicar lasdeducciones hasta el
100% de la cuota
Opción de solicitar elabono a Hacienda de lasdeducciones generadas
que no se puedan aplicar.
Ley de Emprendedores
2013 2014 2015 2016 2017
GeneraciónGASTOS DE
I+D+i
Un ejercicio sinaplicar
Solicitud IMV(IS 2013)
Aplicación sinlímite
(IS 2014)
Solicitud deAbono
(IS 2014)
Inversión en I+D+i1/1/2015 – 31/12/2016
Mantenimiento de plantilla media(empresa o Dpto. I+D+i)1/1/2014 – 31/12/2016
Conclusiones
• Fundamentalmente incentivos fiscales infrautilizados a pesar de ser unos de los masventajosos de Europa y estar abierto a cualquier tipo de empresa.
• Tanto las deducciones fiscales como las ayudas públicas nos ayudan a aprovecharsinergias para abaratar el coste de nuestra I+D+i y refinanciarla.
• Se pueden aprovechar nuevas sinergias con otras actividades como las inversionesmedioambientales, bonificación S.S., Patent Box.
• Existe una realidad legislativa (asesores externos, informes motivados, etc) quefavorece la seguridad fiscal en el uso de las deducciones fiscales.
Las empresas DEBEN aprovechar todas las herramientasque le permitan obtener financiación pública
Muchas gracias por su atención.
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