Economía2.º Bachillerato
La función productiva Patrimonio y estados contables
El patrimonio y las cuentas de la
empresa
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La función productiva Patrimonio y estados contables
El patrimonio
Letras pendientes de pago
Préstamos a largo plazo
Deudas con proveedores
Obligaciones
Letras pendientes de cobro
Clientes Derechos
Artículos para la venta
Mobiliario de la tienda
Equipo informático
Furgoneta
Local
Dinero en cuenta corriente
Dinero en caja
Bienes
El patrimonio
de la empresa
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La función productiva Patrimonio y estados contables
El patrimonio
Patrimonio
Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en un momento determinado, y que constituye los medios económicos y financieros por medio de los que trata de cumplir sus objetivos.
Valor neto
Patrimonio neto
Se halla sumando el valor de los bienes y derechos, y restando a la cantidad
obtenida el valor de las obligaciones.
Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones
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La función productiva Patrimonio y estados contables
Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones
Masas patrimoniales
ACTIVO: Bienes y derechos
PASIVO: Obligaciones de pago (deudas)
NETO o PATRIMONIO NETO: Fondos aportados por
socios y beneficios no distribuidos
PN = A – P
A = P + PN
Patrimonio Neto = Activo - Pasivo
Ecuación fundamental del patrimonio
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La función productiva Patrimonio y estados contables
Estructura económica y financiera
FINANCIACIÓN: Representa de dónde se obtienen los fondos de la empresa
Estructura financiera
Estructura económica
INVERSIONES: Representa en qué se utilizan los fondos obtenidos por la empresa
ACTIVO
NETO PATRIMONIAL
PASIVO
• Bienes • Derechos de cobro
• Fondos aportados por los socios• Beneficios no distribuidos
• Deudas a l/p• Deudas a c/p
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Activo
El activo
Agrupa aquellos elementos patrimoniales que significan bienes y derechos de propiedad de la empresa
Clasificación
Activo no corrienteo
inmovilizado
Elementos patrimoniales cuya función es asegurar la vida de la empresa. Permanecen largo tiempo. Activos permanentes
Activo corriente
Elementos cuya función es asegurar el ciclo de explotación de la empresaSe renuevan cíclicamente y a corto plazo
SUBCLASIFICACIÓN
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Patrimonio neto
Patrimonio neto(o no exigible)
Son los fondos propios, recursos de la empresa que se destinan a la autofinanciación:
• Capital aportado por los socios o propietarios de la empresa
• Reservas, constituidas con beneficios obtenidos y no repartidos.Las reservas pueden ser legales, voluntarias y especiales
El patrimonio neto más el pasivo no corriente (exigible a largo plazo) forman los capitales o recursos permanentes.
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Pasivo
El pasivo(exigible)
Formado por las deudas a las que la empresa debe hacer frente
Clasificación
Pasivo no corrienteo
exigible a largo plazoDeudas con vencimiento a más de un año
Pasivo corrienteo
exigible a corto plazo
Obligaciones de pago a las que tiene que hacer frente la empresa antes de un año
SUBCLASIFICACIÓN
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La función productiva Patrimonio y estados contables
La cuenta, el libro diario y el libro mayor
Aumentos
DisminucionesValor inicial
Debe Cuentas de activo Haber
Aumentos
Valor inicialDisminuciones
Debe Cuentas de pasivo Haber
El libro diario
Recoge la historia económica de la empresa de forma cronológica
El libro mayor
Se registran en él las cuentas de todos los elementos patrimoniales
Estado representativo de la evolución y situación de los elementos patrimoniales y de los gastos e ingresos de la empresa
La cuenta
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Las empresas deben presentar los libros obligatorios en el Registro Mercantil para su legalización antes de ser utilizados
Libros contables
Libros contables obligatorios según el código de comercio
Libro de inventarios y cuentas anuales
Libro diario
El libro mayor es un libro principal pero no obligatorio
• Balance de situación• Cuenta de pérdidas y ganancias o de resultados• Memoria• Estado de cambios en patrimonio neto• Estado de flujos de caja (no en PYMES)
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El balance de situación es un documento contable que refleja el patrimonio de una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento.
Balance de situación
Total patrimonio neto y pasivoTotal activo
Exigible a corto plazoDisponible
Pasivo corrienteRealizable
ExistenciasExigible a largo plazo
Activo corriente Pasivo no corriente
Resultado del ejercicio pendiente de aplicación
(Amortización acumulada del inmovilizado)
Inmovilizado material
CapitalInmovilizado intangible
Patrimonio netoActivo no corriente
Patrimonio neto y pasivoActivo
ReservasDe menor a mayor liquidez
De menor a mayor exigibilidad
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El activo en el balance
Activos intangibles como las patentes, marcas, etc.
Inmovilizado intangible
Pérdida de valor del inmovilizadoAmortización de inmovilizado material
Activo no corriente
Elementos patrimoniales que pueden ser almacenados para venderse
Existencias
Inversiones financieras
Deudores varios
Efectos comerciales a cobrar
Clientes
Realizable
Caja o bancosDisponible
Activo corriente
Activos de carácter tangible: terrenos, construcciones, etc.
Inmovilizado material
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Efectos comerciales a pagar
Impuestos pendientes de pago
Suministros recibidos y no pagados
Deudas a coto plazo con entidades bancarias
Acreedores
Patrimonio neto y pasivo en el balance
Aportaciones de los sociosCapital
Beneficios no distribuidos de la empresa que permanecen en ella
Reservas
Si son beneficios aparecen con signo positivo y si son pérdidas con signo negativo
Resultados pendientes aplicación
Patrimonio neto
Préstamos recibidos con vencimiento superior a un año
Pasivo no corriente
Pasivo corriente
Pasivo
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Ejemplo de balance de situación
Dinero en cuentas bancarias ............................... Capital social .......................................................Mercaderías en almacén .....................................Pagos pendientes a proveedores a corto plazo ..Reservas .............................................................Maquinaria ..........................................................Ingresos de clientes aplazados a 60 días ...........Préstamo a largo plazo de un banco ..................Construcciones ...................................................Dinero efectivo en caja .......................................
6.100 304.400 13.100 105.700 30.000 140.100 8.400 207.800 478.900 1.300
Activo corriente Patrimonio neto Activo corriente Pasivo corriente Patrimonio neto Activo no corriente Activo corriente Pasivo no corriente Activo no corriente Activo corriente
Primera fase: identificación y clasificación de las cuentas
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647.900TOTAL P. NETO Y PASIVO647.900TOTAL ACTIVO
1.300 - Caja
105.700Proveedores 6.100 - Bancos
Exigible a corto plazoDisponible
PASIVO CORRIENTE 8.400 - Clientes
Realizable
207.800- Deudas con entidad de crédito 13.100 - Mercaderías
Exigible a largo plazoExistencias
PASIVO NO CORRIENTECORRIENTE
30.000 - Reservas478.900- Construcciones
304.400 - Capital social140.100- Maquinaria
Fondos propiosInmovilizado material
PATRIMONIO NETONO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO Y PASIVOACTIVO
Segunda fase: elaboración del balance
Ejemplo de balance de situación
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Documento que refleja la síntesis de los ingresos y gastos producidos en un período y cuya diferencia expresa el beneficio o la pérdida de la empresa.
Cuenta de pérdidas y ganancias
2. (Gastos de explotación)
1. Ingresos de explotación
Cuenta de pérdidas y ganancias
A) Resultado de explotación (1 + 2)
4. (Gastos financieros)
3. Ingresos financieros
B) Resultado financiero (3 + 4)
C) Resultado antes de impuestos (A + B)
5. (Impuesto sobre beneficios)
D) Resultado del ejercicio (C + 5)
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Diferencia entre los ingresos y los gastos derivados exclusivamente de la actividad principal de la empresaA. Resultado de
explotación
(BAIT)
Cuenta de pérdidas y ganancias
Ingresos de explotación – Gastos de explotación
Diferencia entre los ingresos y los gastos de naturaleza financiera (intereses pagados por préstamos o dividendos
obtenidos por la posesión de títulos)B. Resultado financiero
Ingresos financieros – Gastos financieros
C. Resultado antes de impuestos (BAT)
Resultado de explotación + Resultado financiero
D. Resultado del ejercicio (BN)
Resultado antes de impuestos – Impuestos
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La función productiva Patrimonio y estados contables
Recoge las variaciones producidas en la composición del patrimonio neto de la empresa de un ejercicio a otro, facilitando el análisis de la evolución experimentada por su capital y sus reservas.
Estado de cambios en el patrimonio neto
Otras cuentas anuales
Amplía la información recogida en los documentos anteriores y contiene explicaciones complementarias e información detallada de hechos y circunstancias significativas que ayudan a entender las informaciones del resto de cuentas anuales.
Memoria
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El marco conceptual incluye las normas generales que deben tenerse en cuenta a la hora de realizar las anotaciones contables.
Marco conceptual
Para ofrecer una imagen fiel y de transparencia de la empresa, la información que suministran las cuentas anuales debe ser
Relevante: información verdaderamente significativa Fiable: si no existen errores en las cuentas anuales y la
información es neutral Comparable: las cuentas anuales deben ser comparables con
relación a períodos anteriores Comprensible y clara: fácil de entender por los usuarios externos
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Criterio general: Los activos se han de valorar según su valor de adquisición
Criterios de valoración del patrimonio
Criterios específicos:
Inmovilizado material: se debe valorar por su valor de adquisición deduciendo las amortizaciones.
Existencias: se debe valorar por su precio de adquisición o al coste de producción.
Si existen diferentes precios de adquisición el PGC recomienda utilizar el método del PMP, pero también permite el método FIFO.
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