Tratamiento de los
fideicomisos públicos
en los sistemas de
administración financiera
Definición - Sujetos
FIDUCIANTE
FIDUCIARIO
BENEFICIARIO
FIDEICOMISARIO
COMITE TECNICO ó
ADMINISTRATIVO
BENEFICIO
CONDICIÓN O PLAZO
BIENES
Características Instrumento de creación
Patrimonio separado
Encargo fiduciario
Finalidad
Normas Presupuestarias• Ley 25152 de Solvencia Fiscal
(inclusión de los fideicomisos en el Presupuesto)
• Ley 25917 de Responsabilidad Fiscal y Decreto Reglamentario 1731/2004 (incorporación en la Administración Pública)
• Ley 26422 de Presupuesto Nac.2009 (modifica el texto del art. 3º de la Ley 25917: flujos financieros de los fondos fiduciarios )
Registración Contable
Contabilidad del Fiduciante
Contabilidad del Fideicomiso
Contabilidad del Fiduciario
SEGUN EL SUJETO QUE LA REALIZA
Alternativas de Registración1º Caso de uso
Administración Pública Provincial
Administración
Central
Organismos Descentralizad
os
FondosFiduciarios
Presupuestario
Contable
TRATAMIENTO
JURISDICCION INDEPENDIENTE
PATRIMONIO SEPARADO
Alternativas de Registración2º Caso de uso
Administración Pública Provincial
AdministraciónCentral
Organismos Descentralizados
Presupuestario
Contable
TRATAMIENTO
Incluído en la Jurisdicción responsable
Reflejado en cuenta contable
FIDEICOMISO
1º Caso de usoClasificador Institucional -Provincia de San Juan
Fideicomiso Proyecto
Gualcamayo
Particularidades Finalidad
Sujetos
Patrimonio Fideicomitido
Administración
Encargo fiduciario
Plazo
1º Caso de uso
Recursos Contribución de la empresa minera en cumplimiento al
compromiso asumido en la Declaración de Impacto
Ambiental, con destino a infraestructura y desarrollo
sustentable
Rentas que surjan de las inversiones de los activos
Aportes de otro Fondo Fiduciario minero
Aportes del Poder Ejecutivo Provincial y Nacional
Financiamiento a través de títulos valores o préstamos
1º Caso de uso
Gastos Obras de infraestructura de dominio privado y
público
Sueldos personal temporario
Honorarios Agente Fiduciario
Gastos bancarios y de inversiones
Impuesto a los débitos y créditos
1º Caso de uso
Realidades de la ejecución presupuestaria
Criterios de registración del recurso
Regularización contable derivada de la
rendición de cuentas
Limitación de los sistemas informáticos
Transacciones financierasAnte la: Falta de información en tiempo real El detalle de las operaciones en la
contabilidad del fideicomiso
Se registran globalmente las Inversiones temporarias, en base a la comparación entre la última rendición de cuentas y la anterior.
1º Caso de uso
Alternativas de Registración2º Caso de uso
Administración Pública Provincial
AdministraciónCentral
Organismos Descentralizados
Presupuestario
Contable
TRATAMIENTO
Incluído en la Jurisdicción responsable
Reflejado en cuenta contable
FIDEICOMISO
2º Caso de usoClasificador Institucional -Provincia de San Juan
Reconversión del Programa Federal
Plurianual Construcción de ViviendasOrganismo
responsable Fideicomiso
Financiero
Fideicomiso de
Garantía
Fideicomiso FinancieroFinalidadAportar al fiduciante los recursos para construcción de viviendas
Sujetos Fiduciante, Emisor y Agente de cobro:
Instituto Provincial de la Vivienda Fiduciario: Nación Fideicomisos S.A.
2º Caso de uso
Fideicomiso FinancieroPatrimonio Fideicomitido
• Recaudación de créditos por adjudicación de viviendas del
programa cedido por IPV por lapso máximo de 25 años,
pasando a constituir un fondo de reserva
• Fondos líquidos e inversiones permitidas
• Derechos sobre seguros de vida y de incendio contratados
• Derechos de beneficiario bajo el fideicomiso de garantía
2º Caso de uso
Fideicomiso FinancieroEncargo fiduciarioObtención de fondos a través de la colocación de Valores Representativos de Deuda:• Emisor: I.P.V.• Beneficiarios: Inversores • Servicios: Amortización e Interés trimestral, a
partir de los dos años fecha emisión• Fecha vencimiento final: 15 años de la fecha de
emisión
2º Caso de uso
Fideicomiso de GarantíaFinalidadRecibir el flujo FONAVI y constituirlo en garantía del Fideicomiso Financiero
Sujetos Fiduciante: Instituto Provincial de la Vivienda Fiduciario: Banco de la Nación Argentina Beneficiario: Nación Fideicomisos S.A.
2º Caso de uso
Fideicomiso de GarantíaPatrimonio FideicomitidoFlujo FONAVI que corresponda percibir al fiduciante por parte del Estado Nacional
Encargo FiduciarioDisponer de los bienes fideicomitidos para atender el pago de las obligaciones garantizadas en caso de ser necesario
2º Caso de uso
Esquema funcional 2º Caso de uso
Recaudación por créditos de viviendas
IPV
Cuenta Recaudadora
Cuenta FONAVI
Monto requerido
Excedente
Nación Fideicomisos
Cuenta Fiduciaria Fondo de Reserva
Cuenta Fiduciaria de Obras Inversores
Cuenta del Fideicomiso en Garantía
BNARecaudación del
Impuesto Flujo FONAVI
Recibió instrucción del fiduciario?
NO SI
Retiene fondos durante 1 día hábil
Recursos del IPVen relación al Fideicomiso Financiero
Se crea la Fuente Financiera 15.5.05 Crédito interno – Sector Privado - VRD Programa Federal Plurianual IPVRubros: Endeudamiento Público (colocación VRD) Rentas de la propiedad (intereses plazo fijo de
la cuenta de Obras)
2º Caso de uso
En relación al Fideicomiso de Garantía
Con la Fuente Financiera 15.5.05 Crédito interno – Sector Privado - VRD Programa Federal Plurianual IPVObjetos del Gasto:• Construcciones en bienes de dominio privado y público• Gastos bancarios de la cuenta de Obras
2º Caso de uso
Gastos del IPV En relación al Fideicomiso Financiero
Con la FF 12 Recursos Propios: el Impuesto s/ cred y deb deducido del flujo FONAVI recibido
Constitución Fondo de Reserva
del Fideicomiso
Tratamiento Presupuestario
Recurso: Recupero de cuotas
Gasto: Aplicación financiera – Incremento de
Activos Financieros
Fuente de financiamiento: Recursos propios
2º Caso de uso
Constitución Fondo de Reserva
del FideicomisoTratamiento Contable
Flujo de fondos periódico mediante orden de pago no
presupuestaria del IPV Incremento de Activo no corriente- Créditos- Cuenta
contable que identifica el Fideicomiso Disminución de Activo corriente –Disponibilidades
Fideicomiso como destinatario de pago externo al IPV
2º Caso de uso
Tratamiento Presupuestario Recursos:
Fuente Financiera - Disminución de Activos Financieros
Intereses de inversiones Gastos:
Servicios no Personales (honorarios de ambos fideicomisos, gastos bancarios, seguros, impuestos)
Amortización e Intereses de la deuda Fuente de financiamiento: Recursos propios
Uso del Fondo de Reserva
Movimientos contables Cuenta Reserva Fondo Fiduciario
Gastos
Cuenta Fiduciaria Inversiones Temporarias
2º Caso de uso
Saldo
DEBE HABER
Honorarios Gastos bancariosImpuesto s/ los D y CSeguros
Servicio de la Deuda
AmortizaciónIntereses
Ordenados no presupuestarios (Incremento de la Reserva)
Intereses percibidos (Recursos por las inversiones)
ConclusionesEs conveniente:
Identificar el Fideicomiso como un ente contable
separado, desde el punto de vista contable y
presupuestario.
Asignar los recursos y gastos reales del Fideicomiso, ya
sea que consolide o no en el Presupuesto provincial.
Definir todos los movimientos como presupuestarios.
ConclusionesPropuesta
Jurisdicción Jurisdicción
IPVFondo
Fiduciario
Transf o Rec Fig FF15
Construcciones FF15
Transf o Rec. Fig FF12
Gtos. Fideicomiso FF12
Servicio Deuda FF12
Recupero cuotas FF12
Transf o Gasto Fig FF12
Endeudamiento FF15
Transf o Gasto Fig FF15OBRA
RESERVA
Cuenta Obras
Cuenta Fiduciaria
Consideraciones finalesLa metodología de la registración dependerá de:
Particularidades de cada contrato
Organismo responsable de la registración
Auditoría: fiscalización por parte del fiduciante
La transparencia de la registración en los sistemas
informáticos se logra con el reflejo de los movimientos
reales de los fideicomisos.
Muchas graciasNarvaez [email protected]
Rollán [email protected]
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