Fraudes:
Caso 1:
La Fraudulenta, C.A. El gerente de finanzas Manuel García abultó
artificialmente las utilidades no distribuidas, lo cual engrandeció de manera
irregular el flujo de efectivo. Manuel manipuló gastos corporativos como
inversiones, distribuidos en varios años, de modo tal de hacer ver un valor
accionario distorsionado de la realidad, creando beneficios mayores a los reales,
lo cual elevó el valor de la empresa y a su vez la compensación de sus directores.
Manuel fue presionado por el presidente Mario Marcano para manipular las
cuentas con el fin de mantener alta su cotización de acciones en la bolsa de
valores. Esta situación comprometió a los auditores internos quienes examinaron
los resultados financieros de La Fraudulenta, C.A. en 2014 y revisó los libros de la
empresa el primer semestre de 2015, avalando sus cuentas y pasando por alto la
maniobra contable que disfrazó los gastos operativos en inversiones de capital.
Como consecuencia, la información financiera mostraba utilidades cuando en
realidad eran pérdidas por Bs. 565.000,00. Para minimizar este tipo fraude
(interno), el control interno debe implementar el autocontrol en conjunto con los
socios haciendo monitoreo constantes, y a la vez tener conciencia de control
donde la aptitud de la gerencia y su personal es de cumplir y hacer cumplir los
controles establecidos.
Caso 2:
El Fraudecito, C.A. El Presidente Miguel Maduro intentando disminuir los
pagos de impuestos sobre la renta (ISLR), en complicidad con el departamento de
recursos humanos, incluye a la nómina empleados y gerentes ficticios,
aumentando así los costos productivos y operacionales. En vista de esto y por
algunos indicios, los demás socios exigen una auditoria externa para verificar la
información financiera, donde se conoce el por qué el estado de resultado integral
muestra utilidades tan bajas, mostrando un monto de Bs. 3.000.875,00 cuando en
realidad el monto es de Bs. 7.997.657,00. Esto trae como consecuencia:
sanciones antes las autoridades por evasión de impuestos, y a la hora de solicitar
un crédito bancario tendría menos respaldo y capacidad para asumir pagos de
dicha deudas. En este caso el control interno debe implementar una auditoria
interna constante para que evalúe las cuentas y los movimientos que afectan las
operaciones de dicha empresa. También debe existir Niveles de Autorrealización
donde la contratación de estar autorizada por el gerente competente en
combinación con las políticas y procedimientos donde se debe autorizar la
contratación del personal capacitado por varios funcionarios de gran importancia
dentro de la organización para minimizar la contratación de personal fantasmas.
Caso 3:
Comercializadora de Fraude, C.A. En sus operaciones comunes de
ventas a créditos, el cliente hace sus pedidos de mercancía pagaderos a los 30
días, cuando llega el momento de cancelar su deuda llega a un acuerdo con el
gerente de cobranzas de realizar depósitos con cheques sin fondos, registrando el
pago sin hacer la observación de los cheques devueltos, dejando como cancelada
las deudas. Afectando el flujo de efectivo en la información financiera trae como
consecuencia pérdidas del activo monetario, disminuyendo las utilidades en el
estado de resultado. El control interno debe implementar una supervisión
constantes de los cheques cobrados y los devueltos, relacionándolos con las
facturas pendientes de cobro y conocer directamente quienes quedan pendientes
por pagar rehaciendo los desembolsos o utilizando otros medios de pago. Al igual
que el caso 1, conciencia de control donde la aptitud de la gerencia y su personal
es de cumplir y hacer cumplir los controles establecidos.
Caso 4:
Automercado Fraude´s, C.A. En caja, las personas encargadas de realizar
las ventas y los cobros, al momento de realizar las ventas de contado registran 9
facturas de 10, dejando una sin soporte y escondiendo el dinero para su beneficio
propio. Al no facturar dicha compra deja sin soporte alguno la salida de mercancía
sin cobro, dejando como consecuencia una perdida metálica afectando las
utilidades en el estado de resultado y la perdida de activos en el balance general.
Para este caso de fraude es importante la tecnología, usando cámaras en puntos
estratégicos donde se graven todos los movimientos y operaciones que realizan
los cajeros, observando entonces las intenciones del empleado y tener constancia
y base para proceder legalmente con dicho personal que allí labora. Aparte es
indispensable la supervisión de un funcionario de confianza para que verifique las
operaciones y esté atento de alguna situación irregular que se pueda solventar al
momento.
Caso 5:
Almacenes Fraudental, C.A. el personal destinado a esta unidad de
negocio donde no se maneja efectivo, al ser una empresa con varios almacenes,
anotan como venta un desplazamiento de mercancía de un almacén a otro y no
registran devoluciones de inventario, disponiendo así de la mercancía con salida
fraudulenta, haciendo entonces la extracción del activo beneficiándose el
empleado o funcionario encargado. La consecuencia de esto en la información
financiera va directo al balance general donde se muestra una perdida en los
activos de la empresa. El control interno en este caso debe realizar la separación
de funciones con un supervisor en el almacén que no debe ser ningún funcionario
del departamento de compras y para dichas operaciones debe intervenir dos o
mas personas autorizadas y capacitadas.
Errores:
Caso 1:
La Errónea, C.A. Adquiere un taladro, un martillo y una máquina de soldar
para hacer reparaciones a las instalaciones de la empresa, los cuales deben ser
clasificados como un activo fijo ya que no es un producto que se venderá y que
prestará un servicio por varios años. El funcionario encargado de la contabilidad,
lo registró como un gasto, cometiendo el error contable de interpretación. Este
caso afecta la información financiera en el balance general porque disminuye el
valor real de los activos fijos y a la vez el estado de resultado por el gasto
registrado. El control interno debe implementar políticas y procedimientos que
administren los recursos humanos, brindando capacitación para el mejor
desempeño de sus funciones.
Caso 2:
Inversiones El Error, C.A. El encargado de Compras realiza un pedido de
materiales de oficina como implementos de trabajo en el área administrativa, por
descuido hace la relación faltando muy poco para vencerse el plazo de
presentación y no se reconoce el gasto debido a que la dirección de la empresa no
es la correcta. Al no reconocerse este gasto se ve afectado el estado de resultado
y el flujo de efectivo por no haberse relacionado dicha factura oportunamente y
con su completa información. El control interno debe mostrar una aptitud de
cumplimiento de los procedimientos contables por parte de la gerencia y su
personal, para su registro oportuno.
Caso 3:
Activos Errores, C.A. Realiza la compra de un activo fijo depreciable en 10
años y con valor de rescate del 15%, pero el administrador encargado de las
operaciones contables de la empresa lo calculó en base a 7 años y con un
porcentaje residual de 10%. Esto causó una disminución avanzada del valor del
activo en el transcurso de los años, mostrando un valor por debajo del real en el
balance general, afectando la información financiera de la empresa. Para este
caso se debe implementar conciencia de control que consiste en la aptitud de la
gerencia y el personal para cumplir y hacer cumplir los controles establecidos y el
establecimiento de los niveles de autorrealización donde toda operación debe ser
autorizada por un funcionario competente y con la delegación necesaria para
dicho fin.
Caso 4:
Facturas OMT, C.A. el administrador recibió facturas del departamento de
compras, por concepto de adquisición de inventarios, sin darse cuenta se le perdió
una factura sin notarlo, registró las demás factura sin ningún problema, al finalizar
el periodo económico el estado de resultado se ve alterado por el porcentaje de
utilidad fuera de lo estimado, aunque es un error por omisión no deja de ser
importante, en este sentido es bueno controlar los registros con un informe de
compra que desglose detalladamente las facturas involucradas y se puedan
relacionar, cuadrando las facturas recibidas con las reportadas.
Caso 5:
La Come Ceros, C.A. en los registros contables de la empresa, el
administrador realizó un asiento donde colocó una cuenta por cobrar por Bs.
6.000,00 cuando era por Bs. 60.000,00, disminuyendo el saldo real de dicha
partida en la información financiera de la compañía afectando el activo corriente
dentro del balance general. Para este caso se deben realizar controles de
monitoreo constante para verificar la exactitud de los registros, y mostrar una
actitud que permita cumplir con los procedimientos y políticas. Además el
funcionario encargado debe estar atento y concentrado a la hora de plasmar los
asientos contable en los libros correspondientes y los informes necesarios para
minimizar los errores por omisión.