UPCV - PIADAP
IMPUESTO A LA RENTA
UPCV - PIADAP
RENTAS DE TERCERA CATEGORIA
UPCV - PIADAP
RENTA BRUTA
RENTA NETA
PAGOS A CUENTA
BASE PRESUNTA
ASPECTOS INTRODUCTORIOS
UPCV - PIADAP
ASPECTOS INTRODUCTORIOS
UPCV - PIADAP
CONCEPTO DE RENTA
Renta ProductoSe considera renta al producto que una fuente durable produce o puede producir periódicamente, habiendo sido habilitada ra-cionalmente para producir beneficios.
Flujo de RiquezaSe considera renta al ingreso monetario o en especie que fluye hacia el contribuyente en el período a raíz de transacciones a terceros.
Consumo más incremento de patrimonioSe considera renta al valor del consumo más el incremento del patrimonio registrado en el período, sea incorporación de nuevos bienes o por la simple valorización de los existentes.
Renta Producto
Ganancias de capital
Ingresos por actividades accidentales
Ingresos de naturalezaeventual
Ingresos a título gratuito
Uso de bienes adquiridos enPeríodos anteriores
Consumo de bienes y serv.de propia producción
Variaciones patrimoniales
UPCV - PIADAP
RENTAS DE TERCERA CATEGORIA
POR EL SUJETO QUE LAS RECIBE
POR LA NATURALEZA DE LA RENTA
UPCV - PIADAP
RENTAS DE TERCERA CATEGORIAPOR EL SUJETO QUE LAS DEVENGA
Persona Jurídica
Empresas Unipersonales Domiciliadas
Cualquier gananciao beneficio derivado de
OPERACIONESCON TERCEROS
FLUJO DERIQUEZA
+ REI
UPCV - PIADAP
RENTAS DE TERCERA CATEGORIAEXCEPCIONES – FLUJO DE RIQUEZA
Indemnizaciones que reparen daño ocasionado.Interés moratorio:
Daño emergente - No gravadoLucro cesante - Gravado
UPCV - PIADAP
RENTAS DE TERCERA CATEGORIAPOR LA ACTIVIDAD QUE LAS GENERA
Comercio, industria, ...
Mediadores de comercio
Notarios
UPCV - PIADAP
RENTAS DE TERCERA CATEGORIAEXONERACIONES
ENIEX
Créditos de Fomento
Créditos al Sector Público Nacional
UPCV - PIADAP
RENTA BRUTA
UPCV - PIADAP
DEFINICION
Conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.
UPCV - PIADAP
VALOR DE MERCADO – ART. 32°
En el caso de ventas, aporte de bienes y demástransferencias de propiedad a cualquier título, elvalor asignado a los bienes para efectos del Impues-to, será el de mercado. Si el valor asignado difiere del de mercado, sea por sobrevaluación o subvalua-ción, la SUNAT procederá a ajustarlo, tanto para el adquirente como para el transferente.
UPCV - PIADAP
VALOR DE MERCADO – ART. 32°
Existencias: Operaciones con terceros
Valores: Mercado bursátil o Rgto.
Activo Fijo: Transacciones frecuentes o tasación.
Transacciones entre empresas vinculadasOperaciones con terceros no vinculados o mercado
UPCV - PIADAP
VALOR DE MERCADO – ART. 32°PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Principio de Plena Concurrencia
Cuando dos empresas asociadas estén, en sus relaciones comer-ciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestasque difieran de las que serían acordadas por empresas indepen-dientes, los beneficios que habrían sido obtenidos por una empresa de no existir estas condiciones, y que de hecho no se han producido por causa de las mismas, pueden ser incluidos en los beneficios de esta empresa y sometidos a imposición en consecuencia.
UPCV - PIADAP
ENAJENACION DE BIENES
INGRESO = INGRESO _ COSTONETO BRUTO COMPUTABLE
UPCV - PIADAP
COSTO COMPUTABLERELEVANCIA
Inventarios
Activos Fijos:• Se tranfiere: Costo de Ventas• No se transfiere: Depreciación
UPCV - PIADAP
COSTO COMPUTABLECASOS – Asignación de costos
Unidades Costo de Prod.
Productos 20 100
Subproductos 5 0
REPARO
100% del costo no puede corresponder a los productos.
Costo Computable está sobrevaluado.
Art. 35° del Rgto.
UPCV - PIADAP
COSTO COMPUTABLECASOS – Gastos de Fabricación
Una sociedad decide afectar a los re-sultados del ejercicio el íntegro de losgastos de fabricación
REPARO
Gastos de fabricación deben atribuirse directamente al costo de los productos, ya sean directos o indirectos
Art. 35° inc. f) del Rgto.
UPCV - PIADAP
RENTANETA
UPCV - PIADAP
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Son admisibles aquéllos que guarden una relación causal directa con la gerención de la renta gravada o con el mantenimiento de la fuente en condicionesde productividad.
No sólo los que sean necesarios, sino que estén di-rectamente relacionados con la actividad o giro dela empresa.
UPCV - PIADAP
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Gastos de Peaje Transporte de carga. (1)Líneas telefónicas prestadas Funcionarios (2)Pérdidas en venta de activos productores de rentagravada. (3)Auspicio de eventos relacionados al giro (4)Uniformes por convenio colectivo (5)
UPCV - PIADAP
GASTOS COMUNES
Rentas Gravadas
Rentas No Gravadas
Rentas Gravadasy No Gravadas
Deducibles
NoDeducibles
Proporción
UPCV - PIADAP
GASTOS COMUNESInc. p) del Art. 21° Rgto.
Rentas Gravadas----------------------------------------------Rentas Gravadas + No gravadas
GastosComunes
GastosDeducibles
UPCV - PIADAP
INTERESESInc. a) del Art. 37° de la Ley
Pago de Intereses
Cobro de InteresesExonerados(*)
Monto de InteresesDeducibles
100
75
25
UPCV - PIADAP
INTERESES TRIBUTARIOSInc. a) del Art. 37° de la Ley
Intereses Moratorios
Intereses Frac. 36°DIRECTIVA N° 007-99/SUNAT
Intereses 848(1)
No deducibleInc. C) del Art. 44°
Deducible
Deducible
UPCV - PIADAP
PERDIDAS POR DELITO
Pérdidas extraordinarias por delito:• No basta Denuncia Policial (RTF N° 515-1-97).• Es necesario que se pruebe judicialmente
(RTF N° 623-1-97).
UPCV - PIADAP
PRIMAS DE SEGURO
Operaciones, servicios y bienes para rentas gravadas
Accidentes de trabajo de personal y lucro cesante
Deducibles
Deducibles
Empresas unipersonalesCasa – Oficina o local comercial
Deducible30% prima
UPCV - PIADAP
MERMAS Y DESMEDROS
MERMASPérdida en Proceso Productivo
DESMEDROS Pérdida de existencias
DeduciblesInforme previorequerimiento
DeduciblesDestrucción anteNotario, previa comunicación
UPCV - PIADAP
GASTOS PRE-OPERATIVOS
INICIO DEL NEGOCIO
EXPANSION DE ACTIVIDADES
Ejercicio o10 años
Ejercicio o 10 años
UPCV - PIADAP
PROVISIONES Y RESERVASSISTEMA FINANCIERO Y SEGUROS
SISTEMA FINANCIERO(*)• Provisiones Específicas ordenadas SBS• No forman parte del patrimonio• Créditos y otros activos NO normal
SEGUROS Y REASEGUROS(*)• Reservas ordenadas por SBS• No forman parte del patrimonio
DEDUCIBLES
DEDUCIBLES
UPCV - PIADAP
PROVISIONES DE COBRANZA DUDOSAInc. i) del Art. 37° de la Ley
Demostrar dificultades financierasDIRECTIVA N° 010-99/SUNAT
Figure en Libro de Inventariosy Balances al cierre del ej.
Equitativa con dificultad demostrada
No Sistema Financiero - Precisión
UPCV - PIADAP
CASTIGO POR COBRANZA DUDOSAInc. i) del Art. 37° de la Ley
Menor a 3 UIT
Acciones Judiciales
Condonadas vía transacción
Condonadas o capitalizadasReestructuración Patrimonial
PROVISION
UPCV - PIADAP
DEDUCCIONES LABORALES
Provisiones para beneficios sociales pactadas
Pagos a trabajadores por vínculo lab o cese (*).Pago antes del DJ del ejercicio.
Servicios de salud, recreativos, culturales y educativos; gastos de enfermedad; primas
de seguro de cónyuge e hijos (< 18) (**)
Remuneraciones a directores hasta 6%utilidad comercial antes de IR
UPCV - PIADAP
DEDUCCIONES LABORALES
Remuneraciones a accionistasCondición: Prueben que trabajan en negocio
Remuneraciones parientes de accionistasCondición: Pruebe trabajo que realizan
UPCV - PIADAP
GASTOS DE REPRESENTACIONLIMITES
0.5% de Ingresos menosdevoluciones, bonificiones y descuentos
40 UIT
UPCV - PIADAP
GASTOS DE REPRESENTACIONALCANCES
Representar a la empresa fuera desus oficinas
Presentar imagen o mejorar posición de mercadoIncluye obsequios y agasajos a clientes (*) (MKT directo)
NO INCLUYEgastos de viaje ni gastos dirigidos a la masa
de contribuyente consumidores (PROPAGANDA)
UPCV - PIADAP
GASTOS CON BOLETASDE VENTA - LIMITES
6% de Gastos Acreditados (inc. IGV)Anotados en Reg. de Compras.
No mayor a 200 UIT
UPCV - PIADAP
VIATICOS
Interior del país Doble 27% Remun. Mín. Vital 1999 S/. 186.30
Exterior del país – 1999
Africa, América Central, América del Sur US $ 400América del Norte 440Caribe, Oceanía 480Asia, Europa 520
UPCV - PIADAP
GASTOS EN EL EXTERIOR
Se presume que son por renta de fuente extranjera.
NO DEDUCIBLES
UPCV - PIADAP
ARRASTRE DE PERDIDAS
4 ejercicios a partir de utilidad
Ilimitada 50% Renta Neta Año
UPCV - PIADAP
PAGOS A CUENTA
UPCV - PIADAP
PAGOS A CUENTACOEFICIENTES
COEFICIENTE
PORCENTAJE
¿Hubo rentaneta imponible
el ejercicio anterior?(*)
INGRESO NETOIngresos gravables devengados en cada mes
menos devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos de naturaleza similar(*)
UPCV - PIADAP
PAGOS A CUENTACOEFICIENTES
Impuesto ej. ant. Ingresos-------------------------------- X Netos delIngresos Netos ej. ant. Mes
Enero y Febrero, usarán el ejercicio precedente al anterior (Coef. o Porcentaje).
Se puede modificar con el balance del primersemestre del ejercicio.
UPCV - PIADAP
PAGOS A CUENTAPORCENTAJES
2 % X Ingresos Netos del Mes
Se puede modificar con el balance:• Al 30 de enero Debe modificar en julio (2%).• Al 30 de junioSe aplicará porcentaje a partir del período no vencido en la presentación, salvo para Julioa diciembre, en caso se modifique al 30/01
NUEVO PORCENTAJE30% de renta de balance
menos 1/12 ó 6/12 pérdida arrastrada-----------------------------------------------------
Ingresos Netos de Balance
UPCV - PIADAP
BASEPRESUNTA
UPCV - PIADAP
RENTA PRESUNTA
COEFICIENTES
RELACION INSUMO - PRODUCTO
INDICES TECNICOS
No Sistema Financiero - Precisión
UPCV - PIADAP
PARAISOS FISCALES Y PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
UPCV - PIADAP
Lugares de baja o nula imposición directa.
Confidencialidad
Atractiva legislación financiera y comercial
Estabilidad política y económica
QUE SON LOS PARAISOS FISCALES
UPCV - PIADAP
Sociedades base
Sociedades instrumentales
Sociedades de prestaciones de servicios
Domicilio fiscal
USOS DE PARAISOS FISCALES
UPCV - PIADAP
Exporta desde Perú (30%)
a $ 10
Exporta desde Panamá (0%)
a $ 90
Mediante esteTrámite documentario
$80 no pagan impuestos
PARAISOS FISCALESVALOR DE MERCADO
UPCV - PIADAP
DEPRECIACION
Edificaciones y construcciones: método Lineal – 3%Otros activos: cualquier método siempre que no pase de topes
UPCV - PIADAP
GASTOS NO DEDUCIBLES
No acreditados (CdeP ni sustento)(**)
Depreciación de revaluación voluntaria – Ley 26283
¿CUÁNDO EXISTEN LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Existen cuando las transacciones entre dossociedades pertenecientes al mismo grupo
multinacional, se realizan a un precio diferenteal que hubieran pactado independientes.
IMPORTANCIA
Crear elementos que permitan verificar que las operaciones de los contribuyentes sean reales y que se apeguen a las circunstancias que en el momento influenciaron a celebrar un acto por debajo de sus estándares normales o a contratar un servicio o, en su caso, a pagar un pasivo.
MÉTODOS PARA DETERMINAR LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
ENTRE EMPRESAS VINCULADAS
1. Precio comparable no controlado.2. Precio de reventa.3. Costo de producción más utilidad fija.4. Utilidades comparables.5. Distribución de utilidades: comparables y residuales.
Igual al precio fijado en transacciones comparables no controladas.
MÉTODO DE PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO
Igual al precio de reventa, a una parte no controlada, menos las utilidades brutas obtenidas en transacciones comparables no controladas.
MÉTODO DE PRECIO DE REVENTA
Las utilidades de operación en relación al "principio de igualdad" de una parte controlada, atribuibles a actividades comerciales relevantes que incluyen transacciones controladas, aplicando un "indicador a nivel de utilidades" con base en datos financieros de partes comparables no controladas.
MÉTODO DE COSTO DE PRODUCCIÓN MÁS UTILIDAD FIJA
Utilidades de operación en relación al "principio de igualdad" de una parte controlada, atribuibles a actividades comerciales relevantes que incluyen transacciones controladas y que se determinan aplicando un "indicador de nivel de utilidades" con base en datos financieros de partes comparables no controladas.
MÉTODO DE UTILIDADES COMPARABLES
Es la división que se efectúa en relación al "principio de igualdad" de las utilidades (o pérdidas) de operación combinadas atribuibles a actividades comerciales relevantes de partes controladas, determinadas con base en (a) distribución de utilidades comparables, o (b) distribución de utilidades residuales
MÉTODO DE DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES
PATRONES DE CONDUCTA Y MÉTODOS APLICABLES
Patrón de conducta entre el fabricante y el distribuidor en operaciones vinculadas con
bienes tangibles
Métodos aplicables:
1. Precio comparable no controlado.2. Precio de reventa.3. Costo de producción más utilidad fija.4. Distribución de utilidades: comparables y residuales.
Patrón de conducta entre concedente y concesionario (fabricante) en operaciones
vinculadas con bienes intangibles
Métodos aplicables:
1. Precio comparable no controlado.2. Utilidades comparables.3. Distribución de utilidades: comparables y residuales.
Prestación de servicios
Servicios de parte integral, cuando se presenta alguna de las cuatro situaciones siguientes:
a. El prestador o el receptor de los servicios está involucrado en el negocio de prestar servicios similares a una o más partes no vinculadas.
b) El prestador brinda servicios a una o más partes vinculadas como una de sus actividades principales.
Prestación de servicios
c. El prestador es capaz de prestar los servicios y tales servicios son un elemento principal de las operaciones del receptor.
d. El receptor ha recibido el beneficio de los servicios de una o más partes vinculadas durante su año fiscal.
Métodos aplicables:
1. Precio comparable no controlado.2. Costo de producción más utilidad fija.
UPCV - PIADAP
LIQUIDACION DEL I.RENTA
UPCV - PIADAP
Liquidación del I. Renta
Ingresos Brutos / Descuentas, Rebajas y Bonificaciones / Ingresos NetosCosto de Ventas / Producción / Servicio (=) Renta Bruta(-) Gastos / (+) Otros Ingresos ( = ) Renta Neta Financiera(+) Adiciones / (-) Deducciones / ( - ) Pérdidas Compensables (=) Renta Neta Imponible Impuesto a la Renta / Créditos Contra el Impuesto /Impuesto a Pagar / Saldo a favor
UPCV - PIADAP
Deducibilidad de Adquisiciones
CausalidadFehacienciaUtilización de Medios de PagoValor de MercadoGasto o CostoDevengado
UPCV - PIADAP
Deducciones Limitadas
InteresesGastos de representaciónGastos recreativosDepreciaciónVehiculos automotoresDirectoresDonaciones y otras liberaridadesViajes y ViaticosBoletas de Ventas de RUS
UPCV - PIADAP
Deducciones Condicionadas
Mermas, desmedros y faltantesRmuneraciones accionistas y parientesRentas 2da, 4ta y 5taProvisiones y castigosPérdidas y delitosPremiosBienes y servicios SPOTGastos del Exterior
UPCV - PIADAP
Deducciones Prohibidas
Gastos personalesImpuesto a la RentaMultas y sancionesIntangiblesGastos sin comprobantes de pago
UPCV - PIADAP
Fin
Top Related