Implementación de las NIIF para Pymes de la Empresa Eddisson Andrés Castillo
Tellez/ Imporcast
Diana Katerine Benavides Díaz
Universidad de Santander
Facultad de Ciencias Económicas Administrativas y Contables
Programa de Contaduría Pública
Bucaramanga
2019
Implementación de las NIIF para Pymes de la Empresa Eddisson Andrés Castillo
Tellez/ Imporcast
Diana Katerine Benavides Díaz
Código: 17381051
Trabajo De Grado Presentado Como Requisito Para Optar El Título De Contador Público
Carolina Martínez Herrera
Asesora Metodológica
Nhora Maritza Ramírez Rodríguez
Directora trabajo de grado
Universidad De Santander
Facultad De Ciencias Económicas Administrativas Y Contables
Programa De Contaduría Pública
Bucaramanga
2019
NOTA DE ACEPTACIÓN
Aprobado por el Comité de Grado en
Cumplimiento de los requisitos exigidos por
La UNIVERSIDAD DE SANTANDER
Mi proyecto de grado bajo modalidad de
Práctica empresarial Implementación De Las Normas
Internacionales De Información Para La Empresa
Eddisson Andrés Castillo Tellez/ Imporcast.
______________________________
Presidente del Jurado
______________________________
Firma del Jurado
______________________________
Firma del Jurado
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DEDICATORIA
A dios, quien guio mi camino para cumplir este logro.
A mi esposo Oscar Gamboa e hija Ana Lucia Gamboa B. y a mi hijo que está por llegar
Santiago Gamboa B.
A mi madre Ana Del Carmen Díaz, mi hermana Karina Díaz y sobrino Luis Alejandro Ortiz.
A la empresa IMPORCAST, su gerente Eddisson Andrés Castillo, a su esposa y directora
administrativa Leidy D. Zuleta.
Amigos y colegas de la profesión.
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AGRADECIMIENTOS
A Dios por la fortuna de tener la oportunidad de estar más cerca de mi meta.
A mi madre por su apoyo, por enseñarme a trazarme metas y trabajar por mí misma por el logro
de mis sueños.
A mi esposo por su apoyo y comprensión, gracias por estar motivándome en mi realización
profesional.
A mi hija, por no estar presente en todos los momentos en que crecías, pero todos mis logros son
para ti y próximamente también por tu hermano.
A mi familia, amigos de estudio, a mis jefes y compañeros de trabajo por su apoyo para que me
fuera posible este logro.
A mi Asesora metodológica de práctica de grado Carolina Martínez mis más sinceros
agradecimientos por sus exigencias y recomendaciones para que se hiciera un excelente trabajo.
A mi tutora de practica Nhora Ramírez de compartió conmigo su conocimiento, su experiencia de
vida para que yo pudiera llevar a cabo la elaboración de este proyecto de grado.
.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
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TABLA DE CONTENIDO
RESUMEN ................................................................................................................................................................. 11
INTRODUCCIÓN ..................................................................................................................................................... 13
1. ASPECTOS METODOLÓGICOS DEL PROBLEMA ................................................................................................ 15 1.1. Formulación Del Problema ................................................................................................................... 15 1.2. Planteamiento Del Problema ................................................................................................................. 15
2. TITULO ............................................................................................................................................................ 16 3. OBJETIVOS ...................................................................................................................................................... 16
3.1. Objetivo General ................................................................................................................................... 16 3.2. Objetivos Específicos ............................................................................................................................. 16
4. JUSTIFICACIÓN ................................................................................................................................................ 17 4.1. Alcances y limites .................................................................................................................................. 17
5. MARCO CONCEPTUAL ..................................................................................................................................... 18 5.1. Marco Legal........................................................................................................................................... 18
Decreto 2420 de 2015....................................................................................................................................................... 18 5.2. Marco Conceptual ................................................................................................................................. 23
Conceptos ......................................................................................................................................................................... 23 6. DESARROLLO .................................................................................................................................................. 28
6.1. Realizar un diagnóstico para conocer el estado actual de la empresa a nivel de los nuevos marcos
técnicos normativos teniendo en cuenta los informes adelantados por el contador de la compañía a la fecha.
28 Misión .............................................................................................................................................................................. 29 Visión ............................................................................................................................................................................... 29 Filosofía ........................................................................................................................................................................... 29 Razón Social..................................................................................................................................................................... 30 Etapa Diagnóstico ............................................................................................................................................................ 31 DIAGNOSTICO - IMPACTOS ...................................................................................................................................... 34
Efectivo Y Equivalentes De Efectivo .......................................................................................................................... 34 Deudores...................................................................................................................................................................... 39 Propiedades Planta Y Equipo ...................................................................................................................................... 51 Intangibles ................................................................................................................................................................... 69 Proveedores Y Cuentas Por Pagar ............................................................................................................................... 76 Obligaciones Laborales ............................................................................................................................................... 80 Impuesto Diferido ........................................................................................................................................................ 90 Patrimonio ................................................................................................................................................................... 95 Estados Financieros ..................................................................................................................................................... 97 Moneda Funcional ..................................................................................................................................................... 106
6.2. Establecer las políticas contables generales y para estados financieros para la empresa EDDISSON
ANDRÉS CASTILLO TELLEZ/ IMPORCAST. ................................................................................................. 109 Políticas Contables Generales ........................................................................................................................................ 109 Políticas Contables Para La Preparación Y Presentación Del Estado De Situación Financiera. ..................................... 114 Políticas contables para la cuenta del efectivo y equivalentes al efectivo. ..................................................................... 115 Políticas contables para Instrumentos Financieros Básicos. ........................................................................................... 116 Políticas contables para la estimación para cuentas incobrables. ................................................................................... 118 Políticas contables para la cuenta de inventarios. ........................................................................................................... 118 Políticas contables para la cuenta de obsolescencia y deterioro en el valor de los inventarios. ...................................... 119 Políticas contables para la cuenta de propiedad, planta y equipo. .................................................................................. 120 Política de Depreciación de una propiedad, planta y equipo. ......................................................................................... 122 Política del Deterioro del valor de propiedad, planta y equipo. ...................................................................................... 123
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Política de Impuestos por Pagar. .................................................................................................................................... 124 Políticas para instrumentos financieros básicos (acreedores, préstamos y documentos por pagar). ............................... 124 Política de Prestaciones Laborales por Pagar. ................................................................................................................ 125 Políticas contables para la cuenta de capital social. ........................................................................................................ 128 Materialidad ................................................................................................................................................................... 129 Políticas Contables Para La Preparación Y Presentación Del Estado De Resultado Integral ......................................... 131 Políticas Contables Para La Preparación Y Presentación Del Estado De Cambios En El Patrimonio. ........................... 133 Políticas Contables Para La Preparación Y Presentación Del Estado De Flujo De Efectivo. ......................................... 133
6.3. Presentar la propuesta de la implementación de los nuevos marcos técnicos normativos a nivel
contable y fiscal. ............................................................................................................................................... 135 Taxonomía ..................................................................................................................................................................... 135 Balance bajo PCGA ....................................................................................................................................................... 136 Balance 1 enero 2016 – reclasificación .......................................................................................................................... 140 Balance bajo NIIF año 2017 ........................................................................................................................................... 144 Balance con ajustes a 31 dic año 2018 ........................................................................................................................... 148
7. CONCLUSIONES ............................................................................................................................................. 156 8. RECOMENDACIONES ...................................................................................................................................... 157 9. BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................................... 158
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
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LISTA DE TABLAS
Tabla 1 Efectivo y equivalentes de efectivo ................................................................................. 34
Tabla 2 Deudores .......................................................................................................................... 39
Tabla 3 Propiedades Planta Y Equipo .......................................................................................... 51
Tabla 4 Intangibles ........................................................................................................................ 69
Tabla 5 Proveedores Y Cuentas Por Pagar ................................................................................... 76
Tabla 6 Obligaciones laborales ..................................................................................................... 80
Tabla 7 Impuesto diferido ............................................................................................................. 90
Tabla 8 Patrimonio ........................................................................................................................ 95
Tabla 9 Estados financieros .......................................................................................................... 97
Tabla 10 Moneda funcional ........................................................................................................ 106
Tabla 11 Taxonomía NIIF .......................................................................................................... 135
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LISTA DE FIGURA
FIGURA 1 ..................................................................................................................................... 14
FIGURA 2 Grafico explicativo ..................................................................................................... 22
FIGURA 3 Impactos ..................................................................................................................... 33
FIGURA 4 Prop. Planta equipo ................................................................................................. 112
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
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Resumen
Título: Implementación De Las Normas Internacionales De Información Para La Empresa
Eddisson Andrés Castillo Tellez/ Imporcast.
Autores: Diana Katerine Benavides Díaz
Palabras Clave: diagnostico, Reconocimiento, medición contable, política contable, estados
financieros y nuevo marco técnico normativo.
Descripción: Con el surgimiento de las normas internaciones de información financiera, se vuelve
indispensable la actualización de normas y procedimientos en las áreas financieras y contables de
todos los sectores de la economía con el fin de tener una información uniforme, transparente,
actualizada y confiable de los diferentes sectores económicos, que les permita a los directivos y
gerencia la posibilidad de tomar decisiones adecuadas para la organización. El International
Accounting Standards Board, creo nuevos estándares para la información contable y financiera
con los cuales se busca unificar el lenguaje financiero y contable a nivel mundial, La Empresa
Eddisson Andrés Castillo Tellez/ Imporcast, preparo por primera vez sus Estados Financieros bajo
esta Norma; por eso esta práctica se basa en la revisión de la adecuada implementación del Nuevo
Marco Técnico Normativo para Pymes. Es fundamental que la elaboración de las políticas sirva
como referencia para el desarrollo de actividades dentro de sus procedimientos de tal manera que,
se defina y se documente el proceso a seguir para cumplir con los requerimientos de la norma que
la entidad aplicara.
Para dar cumplimiento a la aplicación de la norma, se ha realizado el respectivo análisis del
Balance de Apertura realizado con la información del año 2017, verificando la información
reportada en los estados financieros, para brindar a la gerencia fiabilidad de la información allí
presentada para cumplimiento del nuevo marco técnico normativo.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
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Abstract
Title: Implementation of International Information Standards for the Eddisson Andrés Castillo
Tellez / Imporcast Company.
Authors: Diana Katerine Benavides Díaz
Keywords: diagnosis, recognition, accounting measurement, accounting policy, financial
statements and new regulatory technical framework.
Description: with the emergence of international financial reporting standards, it is essential to
update standards and procedures in the financial and accounting areas of all sectors of the economy
in order to have a uniform, transparent, updated and reliable information. The different economic
sectors, which allow managers and management the possibility of making the right decisions for
the organization. The International Accounting Standards Board, the Eddisson Andrés Castillo
Tellez / Imporcast Company, preparing for the first time its Financial Statements under this
Standard; This is a practice that is based on the review of the adequate implementation of the New
Normative Technical Framework for SMEs. It is essential that the elaboration of the policies serve
as a reference for the development of the activities, as well as defining and documenting the
process to be followed in order to comply with the requirements of the entity's rule.
Comply with the application of the standard, make the respectful analysis of the publication
balance with the information of the year 2017, verifying the information in the financial
statements, to provide attention to the management. of the new normative technical framework.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
13
Introducción
EDDISSON ANDRÉS CASTILO TELLEZ / IMPORCAST y Colombia entran en un proceso de
adopción hacia normas internacionales de información financiera; por lo cual en julio del año 2009
el Gobierno Nacional aprobó la Ley 1314, por medio de la cual las empresas del país entran en
convergencia con los estándares internacionales de contabilidad e información financiera a partir
del año 2016. A continuación se ilustra la caracterización realizada por el CTCP para los tres
grupos, estos son:
Grupo 1
Emisores de valores: entidades que tengan valores inscritos en el Registro Nacional de Valores y
emisores –RNVE-; tales como establecimientos bancarios, Empresa financieras y organismos
cooperativos de grado superior, corporaciones financieras, entre otros (Carta Circular 10
Superintendencia Financiera de Colombia);
a. Entidades de interés público: son aquellas que, previa autorización de la autoridad estatal
competente, captan, manejan o administran recursos del público (Decreto 403 Min Comercio,
Industria y Turismo);
b. Entidades que no estén en los incisos anteriores y además que cumplan con los siguientes
parámetros:
1. Planta de personal superior a doscientos (200) empleados; o
2. Activos totales superiores a 30.000 salarios mínimos mensuales vigentes (SMLMV); y que
cumplan con cualquiera de los siguientes requisitos:
I. Ser subordinada o sucursal de una empresa extranjera que aplique NIIF plenas;
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
14
II. Ser subordinada o matriz de una empresa nacional que deba aplicar NIIF plenas;
III. Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras que apliquen
NIIF plenas;
IV. Realizar importaciones o exportaciones que representen más del cincuenta por ciento 50%
de las compras o de las ventas, respectivamente del año gravable inmediatamente anterior
al ejercicio sobre el que se informa.
Grupo 2
a) Entidades con activos superiores a 30.000 SMMLV o planta de personal con más de 200
empleados y que no cumple con los requisitos del literal (c) del grupo 1.
b) Entidades con activos totales entre 500 y 30.000 SMLMV o que tengan entre 11 y 200
empleados y que no sean emisores de valores ni entidades de interés público; y
c) Microempresas con activos de no más de 500 SMLMV o 10 empleados y cuyos ingresos brutos
anuales sean iguales o superiores a 6.000 SMMLV. Dichos ingresos brutos son los ingresos
correspondientes al año gravable inmediatamente anterior al periodo sobre el que se informa.
EDDISSON ANDRÉS CASTILO TELLEZ / IMPORCAST., es Grupo 2, por cumplir
con el numeral b del artículo primero del Decreto 2784 del 2012 en donde se establecen
los requisitos para ser clasificada como grupo 2.
FIGURA 1
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
15
1. Aspectos Metodológicos Del Problema
1.1. Formulación Del Problema
¿Cómo definir el protocolo legal de la implementación de los marcos técnicos normativos, que a
la fecha la compañía no ha definido según (decreto 3022 de 2013)?
1.2. Planteamiento Del Problema
La estandarización de la información contable hace necesario que se maneje un mismo idioma
financiero, de allí nace la importancia de la implementación de las normas internacionales de
información financiera, ya que esto facilita a comparación de los estados financieros y contendrán
información transparente y de calidad que ayude a la toma de decisiones.
Las empresas del grupo 2, muchas veces no cuentan con los recursos y personal especializado en
el tema para iniciar el proceso de la adopción de la las normas internacionales de información
financiera; este proceso no es sencillo pero la empresa debe asumir la responsabilidad de su
implementación para así fortalecer todas áreas de la organización, ya que esto no depende
solamente del área contable.
La empresa como pequeña y mediana o clasificada como PYMES, para iniciar este proceso de
adopción debe realizar un manual de políticas contables bajo las normas internacionales de
información financiera, que permita dar lineamientos de como reconocer, medir y revelar la
información que conforman el estado financiero de la empresa.
La empresa IMPORCAST, es una importadora y comercializadora al por mayor de moto partes y
autopartes a nivel nacional, para dar inicio a la ejecución de este manual políticas se debe realizar
un diagnóstico para conocer el estado actual de la empresa a nivel de los nuevos marcos técnicos
normativos aplicables a la empresa.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
16
2. Titulo
Implementación De Las Normas Internacionales De Información financiera Para La Empresa
Eddisson Andrés Castillo Tellez/ Imporcast.
3. Objetivos
3.1. Objetivo General
Realizar la implementación de las normas internacionales de la empresa EDDISSON ANDRÉS
CASTILLO TELLEZ/ IMPORCAST, para dar cumplimiento a los requerimientos legales que se
establecen en el nuevo marco técnico normativo.
3.2. Objetivos Específicos
Realizar un diagnóstico del estado actual de la empresa a nivel de los nuevos marcos
técnicos normativos teniendo en cuenta los informes adelantados por el contador de la
compañía a la fecha.
Establecer las políticas contables generales y para estados financieros para la empresa
EDDISSON ANDRÉS CASTILLO TELLEZ/ IMPORCAST.
Aplicar la propuesta sobre los nuevos marcos técnicos normativos para la empresa
EDDISSON ANDRÉS CASTILLO TELLEZ/ IMPORCAST.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
17
4. Justificación
4.1. Alcances y limites
La implementación de las normas internacionales de la información financiera es un proceso que
la empresa debe realizar estableciendo la forma de reconocimiento, medición y revelación de la
información en los estados financieros, esto permitirá que los mismos se presenten con estándares
de calidad contables, con el propósito de ser eficientes a niel financiero y no solo por dar
cumplimento a un requerimiento de ley (decreto 3022 de 2013).
Ejecutar el proceso de implementación de NIIF PARA PYMES, le permitirá a la empresa
conseguir información contable clara, transparente y confiable que muestren la eficacia de la
administración en las toma de decisiones. Los estados financieros serán comparables y eso permite
que sean fiables; ya que la empresa al ser importadora podrá dar garantías ante, créditos en moneda
internacional, créditos con proveedores del exterior o posibles inversionistas.
Para la ejecución de este trabajo se requiere personal con capacidades idóneas en la normativa
contable, porque las empresas requieren el asesoramiento directo en el proceso de la preparación
contable y posterior divulgación de la información; y quien más que el contador público para
participar en la ejecución de ello; este trabajo me permite obtener el desarrollo profesional al
poner en práctica mis capacidades y conocimientos en el tema.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
18
5. Marco Conceptual
5.1. Marco Legal
Decreto 2420 de 2015
Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para los
preparadores de información financiera que conforman el Grupo 2.
El presente decreto será aplicable a los preparadores de información financiera que conforman el
Grupo detallados a continuación:
a) Entidades que no cumplan con los requisitos del artículo 1º del Decreto 2784 de 2012 y sus
modificaciones o adiciones, ni con los requisitos del Capítulo 1º del marco técnico normativo
de información financiera anexo al Decreto 2706 de 2012.
b) Los portafolios de terceros administrados por las sociedades comisionistas de bolsa de valores,
los negocios fiduciarios y cualquier otro vehículo de propósito especial, administrados por
entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, que no establezcan
contractualmente aplicar el marco técnico normativo establecido en el Anexo del Decreto 2784
de 2012, ni sean de interés público, y cuyo objeto principal del contrato sea la obtención de
resultados en la ejecución del negocio, lo cual implica autogestión de la entidad y por lo tanto,
un interés residual en los activos netos del negocio por parte del fideicomitente y/o cliente.
Cuando sea necesario, el cálculo del número de trabajadores y de los activos totales para establecer
la pertenencia al Grupo 2, se hará con base en el promedio de doce (12) meses correspondiente al
año anterior al periodo de preparación obligatoria definido en el cronograma establecido en el
artículo 3° de este decreto, o al año inmediatamente anterior al periodo en el cual se determine la
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
19
obligación de aplicar el Marco Técnico Normativo de que trata este decreto, en periodos
posteriores al periodo de preparación obligatoria aludido.
Para efectos del cálculo de número de trabajadores, se considerarán como tales aquellas personas
que presten de manera personal y directa servicios a la entidad a cambio de una remuneración,
independientemente de la naturaleza jurídica del contrato.
c) El marco normativo de las NIIF para PYMES establecido en el Decreto 3022/2013 está
estructurado en las siguientes 35 secciones:
Generalidades y conceptos:
Sección 1: Pequeñas y medianas entidades
Sección 2: Conceptos y principios generales
Estados Financieros:
Sección 3: Presentación de Estados Financieros
Sección 4: Estado de situación financiera
Sección 5: Estado de resultado integral y Estado de resultados
Sección 6: Estado de cambios en el patrimonio y Estado de resultados y ganancias acumuladas
Sección 7: Estado de flujo de efectivo
Sección 8: Notas a los Estados Financieros
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
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Sección 9: Estados financieros consolidados y separados
Sección 10: Políticas contables
Instrumentos Financieros:
Sección 11: Instrumentos Financieros Básicos
Sección 12: Otros temas relacionados con los instrumentos Financieros Activos:
Activos:
Sección 13: Inventarios
Sección 16: Propiedades de inversión
Sección 17: Propiedades, planta y equipo
Sección 18: Activos intangibles distintos de la plusvalía
Sección 19: Combinaciones de negocios y plusvalía
Sección 20: Arrendamientos
Sección 21: Provisiones y contingencias
Sección 14: Inversiones en asociadas
Sección 15: Inversiones en negocios conjuntos
Pasivos y patrimonio:
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
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Sección 22: Pasivos y patrimonio
Ingresos:
Sección 23: Ingresos de actividades ordinarias
Sección 24: Subvenciones del Gobierno Costos y gastos:
Costos y gastos:
Sección 25: Costos por Préstamos
Otros:
Sección 26: Pagos basados en acciones
Sección 27: Deterioro del valor de los activos
Sección 28: Beneficios a los empleados
Sección 29: Impuestos a las ganancias
Sección 30: Conversión de la moneda extranjera
Sección 32: Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa
Sección 33: Informaciones a revelar sobre partes relacionadas
Sección 35: Transición a la NIIF para PYMES
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
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FIGURA 2 Grafico explicativo
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
23
5.2. Marco Conceptual
Conceptos
Valor En Libros
Costo menos depreciación menos deterioro.
Valor Razonable
Valor en que un activo puede intercambiarse o un pasivo ser adquirido entre dos (2) partes
informadas en una transacción libre.
Situación Financiera
La situación financiera de una entidad es la relación entre los activos, los pasivos y el patrimonio
en una fecha concreta, tal como se presenta en el estado de situación financiera.
Políticas Contables
Son los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por una
entidad al preparar y presentar los Estados Financieros.
Manual De Políticas
Es un documento que tiene como propósito fundamental integrar en forma ordenada las normas y
actividades que se deben realizar para que se opere de acuerdo a las necesidades de la empresa,
además de proporcionar elementos de apoyo en la toma de decisiones y servir de guía en la
inducción de nuevos empleados (López, 2012).
Información Financiera
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
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Es la técnica que se utiliza para el registro de las transacciones, transformaciones internas y otros
eventos que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente
información financieras. (NIF A-1 (2009))
Reconocimiento
Proceso de incorporación, en el estado de situación financiera o en el estado de resultado integral
de una partida que cumpla la definición de un elemento y que satisfaga los siguientes criterios:
(a) que sea probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue a, o
salga de la entidad; y
(b) que la partida tenga un costo o un valor que pueda ser medido con fiabilidad. (NIIF para Pymes,
Sección 2, párrafo 2.27)
Medición
Proceso de determinación de los importes monetarios en los que una entidad mide los activos,
pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros. La medición involucra la selección de una
base de medición. (NIIF para Pymes, Sección 2, párrafo 2.33)
Activo
Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la
entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos y que pueda ser medido de forma
fiable. (NIIF para Pymes, Sección 2, párrafo 2.15).
Pasivo
Obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, a cuyo vencimiento, y para
cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que conllevan beneficios económicos. (NIIF
para Pymes, Sección 2, párrafo 2.15).
Patrimonio
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
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Participación residual en los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. (NIIF para
Pymes, Sección 2, párrafo 2.15).
Ingresos
Incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se
informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de
las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, y no están relacionados con
las aportaciones de los inversores a este patrimonio. (NIIF para Pymes, Sección 2, párrafo 2.23).
Gasto
Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en
forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los
pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, y no están relacionados con las
distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio. (NIIF para Pymes, Sección 2,
párrafo 2.23).
Estado De Cambios En El Patrimonio
Estado financiero que presenta el resultado de un periodo, las partidas de ingresos y gastos
reconocidas directamente en el patrimonio del periodo, los efectos de cambios de políticas
contables y las correcciones de errores reconocidas en el periodo, y (dependiendo del formato del
estado de cambios en el patrimonio neto elegido por la entidad) los importes de las transacciones
habidas en el periodo con los tenedores de instrumentos de participación en el patrimonio en su
carácter de tales. (NIIF para Pymes, Sección 6, párrafo 6.2).
Estado De Flujos De Efectivo
Estado financiero que proporciona información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al
efectivo de una entidad durante un periodo, mostrando por separado los provenientes de las
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
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actividades de operación, de inversión y de financiación. (NIIF para Pymes, Sección 7, párrafo
7.1).
Estado De Situación Financiera
Estado financiero que presenta la relación entre los activos, los pasivos y el patrimonio de una
entidad en una fecha específica. (NIIF para Pymes, Sección 4, párrafo 4.1).
Estado De Resultados
Estado financiero que presenta todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en un periodo
sobre el que se informa, excluyendo las partidas de otro resultado integral. (NIIF para Pymes,
Sección 5).
NIIF: Las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) son un conjunto de
estándares de Contabilidad publicadas por el Consejo de normas de contabilidad
internacionales (IASB) cuyo objetivo original fue proveer apoyo técnico a los países en
desarrollo en sus esfuerzos por establecer adecuados estándares de contabilidad.
IAS: International Accounting Standards (Estándares Internacionales de contabilidad, también
conocidos como Normas Internacionales de Contabilidad, NIC).
IASB: International Accounting Standards Board (Junta de Estándares Internacionales de
Contabilidad). Reemplazó a su antecesor: International Accounting Standards Committee,
IASC, el Comité de Estándares Internacionales de Contabilidad.
IASC: Comité de normas internacionales de Contabilidad
FASB Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (EE. UU.)
PCGA Principio(s) de Contabilidad Generalmente Aceptado(s).
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
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PYMES: Desde el concepto legal, se entiende por micro, pequeña y mediana empresa, toda
unidad de explotación económica, realizada por persona natural o jurídica, en actividades
empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, rural o urbana.
ESFA: Estado de Situación Financiera de Apertura. Es el estado en el que por primera vez las
empresas medirán sus activos, pasivos y el patrimonio de acuerdo con los estándares
internacionales de información financiera, y La fecha de corte es la fecha de transición.
Converger: Busca que las normas de contabilidad locales se aproximen a los estándares
Internacionales.
L-Adaptar: Adecuar las normas internacionales al sistema contable local.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
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6. Desarrollo
6.1. Realizar un diagnóstico para conocer el estado actual de la empresa a nivel de los
nuevos marcos técnicos normativos teniendo en cuenta los informes adelantados
por el contador de la compañía a la fecha.
Eddisson Andrés Castillo Tellez / Imporcast Es una empresa Santandereana, importadora y
comercializadora del sector Autopartes y Motopartes que provee repuestos principalmente a
mayoristas, almacenes y talleres especializados; a través de un portafolio de
productos de excelente calidad con unas líneas específicas que permiten generar un
reconocimiento, posicionamiento y vision del mismo.
Esta Compañía nace en el año 2005 con el objetivo de satisfacer una línea de vehículos a
carburación con la marca DAEWHA (bombas de gasolina) después de que se posicionó con este
producto amplió la línea de bombas con la marca TURBOZ (Bombas de agua y Pilas de Gasolina
y Soportes.)
En el año 2011 se da apertura a la División de MOTOPARTES con la marca Líder en Cadenas y
Set de Sprocket TERSSI, teniendo una gran acogida en el mercado nacional por su calidad
PREMIUM en terrenos fuertes y carreteras destapadas. Y sucesivamente se incorpora la marca
RUNNEX enfocada en un segmento para poblaciones donde sus vías no son tan inhóspitas, con
bombillería, lujos, accesorios y pastillas.
Para el año 2015 en búsqueda de especializarse en la División de AUTOPARTES adquiere la
distribución de las marcas NGH (Rumania), EKIMPAR (Turquía) y crea la marca propia
VOITURE (Bobinas) en la línea RENAULT, que según históricos de ventas han mostrado que
dicha marca de vehículos ha sido una de las más vendidas del país, debido a esto se tomó la
decisión de enfocarse en esta reconocida marca Francesa, más específicamente en carros como
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
29
(Logan- Sandero-Stepway-Duster). Tanto para la división de AUTOPARTES y MOTOPARTES
se cuenta con grandes aliados estratégicos para satisfacer las necesidades del mercado nacional a
través de proveedores internacionales de diferentes países como: Francia, España, Turquía, Corea
y China.
Misión
IMPORCAST es una empresa dedicada a la importación y comercialización de Autopartes y
Motopartes cuyo eje central de funcionamiento está basado en ofrecer marcas y piezas
automotrices de calidad, un nivel de servicio óptimo, innovación y desarrollo garantizado para los
diferentes canales de distribución mediante procesos logísticos que permitan ser aliado estratégico
de cada uno de nuestros clientes y consumidores.
Visión
Para el año 2024 IMPORCAST busca consolidarse en el mercado colombiano como una
compañía líder en la División de AUTOPARTES con piezas de calidad para RENAULT, y en la
División de MOTOPARTES con sus marcas de Cadenas y Sprockets; TERSSI y RUNNEX a
través de los diferentes segmentos de mercado por un multi-canal activo que asegure su nivel de
servicio y cumplimiento de su misión.
Filosofía
Trabajo en equipo: En IMPORCAST nos preocupamos porque cada uno de nuestros colaboradores
tenga sentido de pertenencia hacia su compañía, ya que el resultado de esto se manifiesta con la
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
30
óptima disposición de ayuda entre el
grupo de trabajo.
Transparencia: Este valor es necesario para brindar un excelente servicio al cliente, pues a través
de nuestros productos y de nuestra promesa de valor le
cumplimos de una forma transparente a nuestros clientes.
Innovación: Debido a la alta presencia de diferentes competidores, este valor
para la compañía es imprescindible tanto en los productos que se importan como
en los servicios que se ofrecen.
Compromiso: El equipo de trabajo se enfoca bajo una misma directriz de
crecimiento personal y laboral a través de cumplimiento eficiente de las funciones
asignadas a cada cargo.
Razón Social
EDDISSON ANDRES CASTILLO TELLEZ / IMPORCAST
Nit 1.098.606.386 – 7
Domicilio principal en la ciudad de Bucaramanga Colombia en la Cra 18 7 - 55, inscrito en la
Cámara de Comercio de Bucaramanga, el día 24 de junio del 2005.
Su objeto social principal es “la comercialización de partes, piezas, auto partes y accesorios (lujos
para vehículos automotores), fabricación, importación y exportación de los mismos.”
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
31
Etapa Diagnóstico
Elaborar y presentar un documento diagnóstico, que deberá socializarse con las altas directivas de
EDDISSON ANDRÉS CASTILO TELLEZ / IMPORCAST.
El objetivo de este trabajo fue preparar un diagnóstico que permita determinar los ajustes y
reclasificaciones que deberían ser efectuados sobre los registros contables locales de la empresa
EDDISSON ANDRÉS CASTILO TELLEZ / IMPORCAST para homologarlos a las Normas
Internacionales de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades (IFRS for
SMES por su sigla en inglés), dentro del proceso de adopción que en la actualidad esta siendo
evaluado por la Empresa, con base en la Ley 1314 de 2009 y Decretos relacionados, a través de los
cuales se establecen las pautas para la implementación de estandares internacionales de contabilidad
en Colombia.
Este trabajo consistió básicamente en lo siguiente: (a) lectura y verificacion del balances de prueba
de la empresa correspondiente al ejercicio con corte al 31 de diciembre de 2016; y (b) reunión
complementaria con funcionarios y líderes del proceso de implementación de la Empresa para su
discusión.
El presente informe utiliza comparaciones entre las actuales normas contables colombianas aplicadas
por la Empresa en la preparación de sus reportes financieros (en adelante “PCGA anteriores” o
“PCGA locales”) y las Normas Internacionales de Información Financiera, para facilitar el análisis
de: a) los principales procedimientos a ser considerados por la Empresa en la ejecución del proceso
de adopción de las NIIF; y b) las principales diferencias identificadas junto con los pasos generales
para la conversión del balance de apertura o inicial, y para los estados financieros de períodos
siguientes relacionados con dichas diferencias.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
32
En cuanto al tema de la convergencia de las normas contables a estándares internacionales de
contabilidad, todas las empresas deben asumir la responsabilidad frente a este reto ya que este no
es un asunto de conveniencia, con el fin de permitir una mayor oferta de servicios, acceder a la
inversión extranjera y participación en el mercado internacional generando transparencia,
comparabilidad, confiabilidad y calidad en la información revelada en los estados financieros, la
cual es un elemento importante para el crecimiento económico de las organizaciones y garantizar
una integración comercial global.
La adopción de las NIIF es un proceso que para su éxito depende de todas las áreas de la empresa;
dando como resultado de un desarrollo de implementación a NIIF para pymes cambios
cuantitativos y cualitativos.
En el desarrollo del diagnóstico se reflejaran rubro a rubro el impacto analizado bajo la
Información financiera y contable al corte de 31 de diciembre de 2016.
Los impactos señalados están basados en las siguientes cuatro características:
Reconocer en los estados financieros bajo NIIF todos los activos y pasivos que cumplan las
condiciones para su registro bajo las Normas Internacionales de Información Financiera pero que
no habían sido incorporados bajo normas locales con corte al 31 de diciembre de 2016.
Eliminar las partidas registradas en el balance local que no cumplen con los criterios de
reconocimiento bajo las Normas Internacionales de Información Financiera.
Reclasificar las partidas que se encontraban en una categoría de activo, pasivo o componente del
patrimonio bajo las normas locales y por efectos de conversión debe ser llevado a otra bajo NIIF.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
33
Medir todos los activos y pasivos de acuerdo con los principios definidos en el manual de políticas
contables bajo NIIF.
Los impactos se medirán de acuerdo a La siguiente clasificación:
FIGURA 3 Impactos
Usuarios De La Información Financiera
Los usuarios de la información financiera de la empresa son: La alta gerencia de EDDISSON
ANDRÉS CASTILO TELLEZ / IMPORCAST., entidades financieras, DIAN, las organizaciones
estatales, proveedores y clientes.
BAJO
MEDIOALTO
NULO
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
34
DIAGNOSTICO - IMPACTOS
ACTIVO
Efectivo Y Equivalentes De Efectivo
Tabla 1 Efectivo y equivalentes de efectivo
PCGA LOCAL NIIF PYMES
SECCIÓN 7 Y 11
IMPACTO
Efectivo y
equivalentes
de efectivo
Corresponden a los recursos
de liquidez, tales como:
CAJA: Con un saldo en
Caja Menor al corte de dic
2016 $1,3 millones pesos.
Registra la existencia en
dinero efectivo a la fecha
con que cuenta la empresa,
moneda nacional,
disponible en forma
inmediata, producto del
recaudo de prestación de
servicios de manipulación
de la carga,
almacenamiento y
deposito, muestras,
Según el párrafo 11.5 de la
Sección 11 de las NIIF para
Pymes, el efectivo es un
Instrumento Financiero
Básico.
Los párrafos 7.2 de la
Sección 7, el efectivo
comprende tanto el efectivo
como los depósitos
bancarios a la vista; y los
equivalentes al efectivo son
las inversiones que se
mantienen para cumplir con
los compromisos de pago a
corto plazo de gran
NULO
No existe diferencia
entre la definición y
componentes del rubro
de efectivo y
equivalentes de efectivo.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
35
determinación de peso e
inspección de mercancías y
demás actividades conexas,
en procesos totales y/o
parciales, o subprocesos a
otras empresas o terceros en
general, cuyo propósito
final sea la calidad del
servicio y el cumplimiento
oportuno.
BANCOS: Con un saldo al
corte de dic 2016 $10.3
millones pesos. Registra el
valor de los depósitos
constituidos por la empresa
en moneda nacional, en
bancos del país, las cuentas
corrientes que lo componen
son: DAVIVIENDA
048460010084, con un
saldo de $2.3 millones
BBVA 199109893
Con un saldo de
liquidez, que cumplen 2
condiciones:
1. Fácilmente
convertibles en
valores
determinados de
efectivo; y
2. Están sujetos a un
riesgo poco
significativo de
cambios en su valor.
Por tanto, una inversión
será equivalente de efectivo
cuando tenga un
vencimiento próximo a tres
(3) meses o menos desde la
fecha de adquisición.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
36
$1,4 millones
pesos.
BANCOLOMBIA
30177610107 Con
un saldo de $4,5
millones pesos.
AGRARIO
460013056073 Con
un saldo de $ 2,1
millones pesos.
Partidas
Conciliatorias
Al corte del 31 de
diciembre de 2016 la
empresa no presenta
partidas conciliatorias. Los
saldos de las cuentas
bancarias se concilian con
los respectivos extractos
bancarios, al cierre de cada
mes.
Si llegasen a existir partidas
conciliatorias es necesario
evaluarlas, con el objetivo
de reflejar el hecho
económico en las cuentas
correspondientes. Los
cheques pendientes de
cobro y en custodia (no
entregados al tercero) se
reintegran el dinero a la
cuenta del disponible y se
reconoce nuevamente el
NULO
No existen diferencias
entre PCGA local y NIIF
debido a que la empresa
no presenta partidas
conciliatorias al cierre
del periodo 2016.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
37
pasivo respectivo según
párrafos 11.33 a 11.35.
- Lo mismo sucede con
consignaciones o abonos
recaudados no
identificados y no
contabilizadas. Bajo NIIF
para pymes éstas serán
un mayor valor del
efectivo contra una
cuenta del pasivo,
mientras se identifique el
tercero que realizo el
abono.
Notas débito sin
contabilizar serán
reversadas durante el mes
en el que ocurra el evento de
devolución de cheques de
terceros y otras.
Revelaciones La empresa presenta
información adicional
Según el párrafo 7.21 una
entidad revelará, junto con
MEDIO
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
38
sobre el efectivo y
equivalentes de efectivo.
(EDDISSON ANDRÉS
CASTILO TELLEZ /
IMPORCAST, presenta
Notas a los Estados
Financieros.)
un comentario de la
gerencia, el importe de los
saldos de efectivo y
equivalentes al efectivo
significativos mantenidos
por la entidad que no están
disponibles para ser
utilizados por ésta. El
efectivo y los equivalentes
al efectivo mantenidos por
una entidad pueden no estar
disponibles para el uso por
ésta, debido, entre otras
razones, controles de
cambio de moneda
extranjera o por
restricciones legales.
Los estándares
Internacionales indican
que la empresa debe
revelar o proporcionar
información adicional de
forma amplia, acerca de
los importes en efectivo o
su equivalente que tenga
en su disponibilidad de
forma Comparativa.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
39
Deudores
Tabla 2 Deudores
PCGA LOCAL NIIF PYMES
SECCIÓN 7, 11 Y 12
IMPACTO
Cuentas por
cobrar
Este rubro está representado
por el derecho que la
Empresa tiene sobre los
activos financieros.
La cuenta de deudores al
corte presenta un saldo al 31
de diciembre de 2016 de $
427,29 millones de pesos.
Este saldo está distribuido de
la siguiente forma:
Clientes: Con un
saldo de $ 346,9
millones,
corresponde a la
cartera del objeto
social de la empresa.
En este rubro se
presentan las cuentas
por Cobrar a los
Según la Sección 11, las
cuentas por cobrar son activos
financieros por representar un
derecho contractual:
- A recibir efectivo u otro
activo financiero de otra
entidad
- A intercambiar activos
financieros con otra
entidad, en condiciones
que sean potencialmente
favorables para la
entidad.
Cuando EDDISSON
ANDRÉS CASTILO
TELLEZ / IMPORCAST
realiza una venta se entiende
que surge el derecho
MEDIO
La empresa
reclasifica los
anticipos y avances
de acuerdo a quien
se le otorgan
Igualmente.
Se deben determinar
los saldos que no
tienen
recuperabilidad
para proceder a la
eliminación.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
40
clientes no mayor a
60 días de
vencimiento.
Anticipos y
avances: Con un
saldo de $53,2
millones.
Corresponden a
anticipos otorgados a
proveedores.
Deudores Varios:
Con un saldo al corte
de $ 27.19 millones,
que corresponde a
saldos por cobrar por
concepto cuentas por
cobrar a terceros
contractual a recibir efectivo
u otro activo financiero.
De acuerdo al párrafo 11.13
EDDISSON ANDRÉS
CASTILO TELLEZ /
IMPORCAST medirá las
cuentas por cobrar al valor
razonable con cambios en
resultados (sin incluir los
costos de transacción).
Los anticipos y avances deben
reclasificarse de acuerdo a la
naturaleza de cada saldo: si es
para compra de inventarios se
reclasificara dentro del rubro
de inventarios, si es para
compra de PP&E se
reclasificara dentro de este
rubro y si son para gastos se
reclasificara a la cuenta de
Gastos pagados por
anticipado hasta el momento
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
41
que la empresa reciba el bien
o servicio.
Los anticipos y avances bajo
NIIF no son activos
financieros o cartera ya que
no se tiene el derecho
contractual a recibir efectivo
o equivalentes, sino que la
empresa tiene el derecho a
recibir un bien o un servicio.
Reconocimiento
inicial
Todas las cuentas por pagar
registradas en la cuenta
contable 13 bajo PCGA local
son reconocidas con el
soporte de la transacción en
el momento que se realiza el
pago.
Al reconocer inicialmente un
activo financiero o cuenta por
cobrar, la empresa lo medirá
al precio de la transacción,
excepto si el acuerdo
constituye una transacción de
financiación. Una transacción
de financiación es aquella que
por acuerdo previo de las
partes el pago se aplaza más
allá de los términos
comerciales normales o se
BAJO
En cuanto al
reconocimiento y
medición inicial no
difieren. El
reconocimiento
inicial de la cuenta
por cobrar deberá
siempre coincidir
con la fecha entre la
transferencia de
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
42
financia a un de interés que no
es una tasa de mercado.
Los intereses se deberán
reconocer en conjunto con la
cuenta por cobrar que los
origina.
riesgos y beneficios
al cliente y la fecha
de la factura. De no
coincidir la fecha, se
deberá reconocer la
cuenta por cobrar
cuando se transfiera
en su mayoría los
riesgos y beneficios
delos servicios.
Medición
posterior
La empresa no realiza
valoración posterior de los
Deudores.
La empresa amortiza esta
cuenta cuando recibe los
beneficios económicos o
legaliza con factura los
avances y anticipos.
Los pagos recibidos a cargo
de las cuentas por cobrar se
registran como menor valor
de la cuenta por cobrar
correspondiente dado que
responden a una reducción del
derecho a recibir efectivo u
otro activo financiero.
Por corresponder a cuentas
por cobrar a corto plazo, no se
procede a descontar los flujos
ni a realizar cálculo de
MEDIO
En el momento no
se presentan
diferencias porque
las cuentas por
cobrar son a corto
plazo. La diferencia
surge en la
valoración al costo
amortizado de
cuentas por cobrar y
la valoración de
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
43
intereses cada periodo como
lo señala el párrafo 11.15:
El costo amortizado de un
activo financiero o un pasivo
financiero en cada fecha sobre
la que se informa es el neto de
los siguientes importes:
(a) El importe al que se mide
en el reconocimiento inicial el
activo financiero o el pasivo
financiero,
(b) Menos los reembolsos del
principal,
(c) Más o menos la
amortización acumulada,
utilizando el método del
interés efectivo, de cualquier
diferencia existente entre el
importe en el reconocimiento
inicial y el importe al
vencimiento,
acuerdo a la Sección
11 del deterioro del
valor.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
44
(d) Menos, en el caso de un
activo financiero, cualquier
reducción (reconocida
directamente o mediante el
uso de una cuenta correctora)
por deterioro del valor o
incobrabilidad.
Sin embargo, usualmente
estas cuentas por cobrar duran
más de un periodo en
deudores, razón por la cual se
les debe hacer análisis de
deterioro según el párrafo
11.22 que señala:
La evidencia objetiva de que
un activo financiero o un
grupo de activos está
deteriorado incluye
información observable que
requiera la atención del
tenedor del activo respecto a
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
45
los siguientes sucesos que
causan la pérdida:
(a) Dificultades financieras
significativas del emisor o del
obligado.
(b) Infracciones del contrato,
tales como incumplimientos o
moras en el pago de los
intereses o del principal.
(c) El acreedor, por razones
económicas o legales
relacionadas con dificultades
financieras del deudor, otorga
a éste concesiones que no le
habría otorgado en otras
circunstancias.
(d) Pase a ser probable que el
deudor entre en quiebra o en
otra forma de reorganización
financiera.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
46
(e) Los datos observables que
indican que ha habido una
disminución medible en los
flujos futuros estimados de
efectivo de un grupo de
activos financieros desde su
reconocimiento inicial,
aunque la disminución no
pueda todavía identificarse
con activos financieros
individuales incluidos en el
grupo, tales como
condiciones económicas
adversas nacionales o locales
o cambios adversos en las
condiciones del sector
industrial.
Deterioro de las
cuentas por
cobrar
La empresa no realiza
provisión de cartera. La
empresa maneja como
prenda de garantía de la
La empresa al final de cada
periodo debe evaluar si existe
evidencia objetiva de
deterioro del valor de los
activos financieros que se
ALTO
Se deberá evaluar y
escoger un criterio
para reconocer el
deterioro de cartera,
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
47
cuenta por cobrar la factura
de venta.
midan al costo o al costo
amortizado.
Cuando exista evidencia
objetiva de deterioro del
valor, la empresa reconocerá
una pérdida por deterioro del
valor en resultados (11.21).
Como lo señala el párrafo
11.26, si en periodos
posteriores, el valor de una
pérdida por deterioro del
valor disminuye y la
disminución puede
relacionarse objetivamente
con un hecho ocurrido con
posterioridad al
reconocimiento del deterioro,
la entidad revertirá la pérdida
por deterioro reconocida con
anterioridad, ya sea
directamente o mediante el
que esté a la
realidad económica,
teniendo en cuenta
la evidencia
objetiva de
deterioro.
EDDISSON
ANDRÉS
CASTILO TELLEZ
/ IMPORCAST no
mide su deterioro
bajo ningún
método, ya que las
cuentas por cobrar
son a corto plazo y
la cartera rota cada
35-60 dias.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
48
ajuste de una cuenta
correctora.
En caso de existir evidencia
deterioro del valor, la
empresa deberá determinar
las fechas y valores esperados
de recaudo, el cual se
descuenta el saldo de la
deuda.
Para el caso de EDDISSON
ANDRÉS CASTILO
TELLEZ / IMPORCAST esta
evaluación debe hacerse de
forma individual.
El impacto de la aplicación
de la NIIF para pymes es que
actualmente EDDISSON
ANDRÉS CASTILO
TELLEZ / IMPORCAST no
mide su deterioro bajo ningún
método, que tenga en cuenta
la realidad económica de la
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
49
entidad, por lo que no se
permite evidenciar el real
deterioro de las cuentas por
cobrar.
Revelaciones La empresa no presenta
información ampliada sobre
sus cuentas por cobrar.
La empresa deberá revelar
sobre las cuentas por cobrar
de acuerdo a la sección 11,
entre otros lo siguiente:
- Categorías de los activos
financieros.
- La transferencia de los
activos financieros.
- Compensaciones entre
activos financieros y
pasivos financieros.
De acuerdo con el párrafo 8.5,
una entidad revelará, en el
resumen de las políticas
contables significativas, la
base (o bases) de medición
utilizadas para instrumentos
financieros y otras políticas
ALTO
Se deben hacer
revelaciones sobre
las cuentas por
cobrar a favor de la
empresa.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
50
contables utilizadas para
instrumentos financieros que
sean relevantes para la
comprensión de los estados
financieros.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
51
Propiedades Planta Y Equipo
Tabla 3 Propiedades Planta Y Equipo
PCGA LOCAL NIIF PYMES
SECCIÓN 2,17, 27 y 35
IMPACTO
propiedad,
planta y
equipo
Corresponde a activos
presentados en la cuenta
15 con un saldo al corte
de 31 dic 2016 $ 15, 5
millones.
Este rubro está
conformado por el costo
de los activos tangibles
adquiridos, cuya vida
útil excede de un año.
Lo que conforma la
propiedad, planta y
equipo con su respectivo
saldo son:
Equipo de
Oficina: Con un
saldo de $3,9
millones.
Según el párrafo 17.2: las PP&E
son activos tangibles que:
a) Se mantienen para su uso en la
producción o suministro de
bienes o servicios, para
arrendarlos a terceros o con
propósitos administrativos, y
b) Se esperan usar durante más de
un periodo (es decir; más de un
año).
NULO
No existe diferencia
entre la definición bajo
norma local y estándares
internacionales
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
52
Equipos de
cómputo: con un
saldo de $ 4,4
millones
Flota y equipo de
transporte: con
un saldo de $ 1,9
millones.
Estos activos contienen
una depreciación
acumulada al corte de
31 dic 2016 -$ 1,99
millones.
Reconocimie
nto inicial
La PP&E se reconoce en
el momento en que la
Empresa recibe la
factura.
El valor por el cual se
reconoce es el valor
reflejado en la factura
más el IVA.
La empresa para reconocer una
PP&E deberá tener en cuenta si:
a) Es probable que la empresa
obtenga los beneficios
económicos futuros asociados
con el elemento;
b) El costo del elemento puede
medirse con fiabilidad según el
párrafo 17.4; y
MEDIO
Se debe establecer un
procedimiento para el
reconocimiento y
clasificación de las
PP&E.
En las políticas deberá
definirse los conceptos
que serán considerados
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
53
Las compras de activos
fijos se realizan a
proveedores nacionales.
Actualmente la empresa
no tiene la obligación de
desmantelar, retirar o
rehabilitar ningún
elemento de propiedad,
planta y equipo.
Los activos de menor
cuantía (cuyo valor es
menor a dos salarios
mínimos equivalente a
$1.232.000), se
contabilizan como un
gasto del ejercicio en el
momento que se realiza
la transacción.
c) La Empresa controla los
beneficios que se espera que
fluyan de la propiedad (lo cual
no siempre es equivalente a
‘tener el título legal de la
propiedad’) según el párrafo
2.19.
La recepción de la factura no es
evidencia para el reconocimiento
de la PP&E. La Empresa deberá
modificar su control de registro
para analizar los ítems anteriores y
reconocer adecuadamente los
elementos de PP&E.
La empresa reconocerá una PP&E
en el momento en que asume los
riesgos y beneficios de ella.
La Empresa deberá reconocer
inicialmente los elementos de
PP&E al costo según el párrafo
17.9:
como costo de los
activos bajo NIIF para
pymes. Solo se deben
incluir aquellos que sean
directamente atribuibles
a la adquisición de los
mismos.
La empresa deberá
decidir si quiere aplicar
la exención del costo
atribuido o si prefiere
aplicar la NIIF para
pymes
retroactivamente.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
54
a) El precio de adquisición, que
incluye los honorarios legales
y de intermediación, los
aranceles de importación y
los impuestos no
recuperables, después de
deducir los descuentos
comerciales, financieros y las
rebajas.
b) Todos los costos
directamente atribuibles a la
ubicación del activo en el
lugar y en las condiciones
necesarias para que pueda
operar de la forma prevista
por la gerencia. Estos costos
pueden incluir los costos de
preparación del
emplazamiento, los costos de
entrega y manipulación
inicial, los de instalación y
montaje y los de
comprobación de que el
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
55
activo funciona
adecuadamente.
c) La estimación inicial de los
costos de desmantelamiento
o retiro del elemento, así
como la rehabilitación del
lugar sobre el que se asienta,
la obligación en que incurre
la Empresa cuando adquiere
el elemento o como
consecuencia de haber
utilizado dicho elemento
durante un determinado
periodo, con propósitos
distintos al de producción de
inventarios durante tal
periodo.
El costo de los elementos de PP&E
se medirá al valor presente cuando
se aplaza el pago más allá de los
términos normales de crédito, sin
embargo.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
56
En la fecha de transición (1 de
enero de 2015), EDDISSON
ANDRÉS CASTILO TELLEZ /
IMPORCAST debe decidir cómo
realizar su medición inicial de
PP&E que podrá realizarse de tres
formas:
1. Exención del valor razonable
como costo atribuido: en la
fecha de transición, una
entidad que adopta por
primera vez la NIIF para las
pymes puede optar por la
medición de una partida de
PP&E por su valor razonable
y utilizar este valor razonable
como el costo atribuido en la
fecha de medición según el
párrafo 35.10(c). El efecto de
esta exención para
EDDISSON ANDRÉS
CASTILO TELLEZ /
IMPORCAST consiste en
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
57
determinar el valor razonable
de los elementos de PP&E
que elige.
2. Exención de la revaluación
como costo atribuido: Una
entidad que adopta por
primera vez la NIIF para las
pymes puede optar por
utilizar una revaluación
según los PCGA anteriores,
de una partida de PP&E, en la
fecha de transición a la NIIF
para las pymes o en una fecha
anterior, como el costo
atribuido en la fecha de
revaluación según el párrafo
35.10.d.
3. Aplicación retroactiva:
Al elegir de no aplicar la
exención del costo atribuido,
EDDISSON ANDRÉS
CASTILO TELLEZ /
IMPORCAST medirá su
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
58
PP&E como si la NIIF para
pymes siempre hubiera
aplicada (retroactivamente).
Por ende, la empresa deberá
recalcular las mediciones
iníciales y posteriores de su
PP&E hasta llegar a la fecha
de transición, siempre y
cuando que ello sea
practicable y que su impacto
sea material.
Aplicar una de las dos primeras
exenciones (costo atribuido)
tendrá como efecto contable que la
PP&E a que se aplica, será
contabilizada como si hubiese sido
adquirida por EDDISSON
ANDRÉS CASTILO TELLEZ /
IMPORCAST en la fecha del
avalúo. Es decir; tendrá el valor en
libros correspondiente a su valor
razonable y no tendrá depreciación
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
59
acumulada, como si fuese su
medición inicial.
Medición
posterior
La Empresa no realiza
avalúos comerciales de
sus activos
La Empresa debe medir sus
elementos de PP&E al costo,
menos la depreciación acumulada
y pérdidas por deterioro de valor.
El impacto de la NIIF para pymes
radica en que la norma no
contempla otra medición posterior
diferente a la del costo.
Posteriormente a la fecha de
transición, no se podrá reflejar en
el estado de situación financiera
las valorizaciones de la PP&E de la
Empresa. Por dicha razón es
importante que a la fecha de
transición a NIIF, la PP&E sea
valorada por expertos.
Los costos posteriores también
hacen referencia a mantenimientos
y mejoras que se le realicen a los
elementos de PP&E. la Empresa
MEDIO
Se capitalizan aquellos
costos posteriores que
incrementen los
beneficios económicos
y la vida útil de la
PP&E.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
60
reconocerá los costos del
mantenimiento en los resultados
del periodo en el que incurra en
dichos costos según el párrafo
17.15. Únicamente son
capitalizables aquellas mejoras
que resulten en que el desempeño
sea mejor que el inicial.
Depreciació
n, vida útil y
valor
residual
La Empresa calcula la
depreciación sobre el
costo, por el método de
línea recta, aplicado en
forma anual, de acuerdo
con los años de vida útil
estimada en Colombia
para efectos contables y
fiscales.
A 31 de diciembre de
2016 el saldo total por
este rubro de
depreciación es de -$
1,99 millones
La depreciación corresponde a la
distribución del valor depreciable
de forma sistemática a lo largo de
su vida útil según el párrafo 17.18.
EDDISSON ANDRÉS CASTILO
TELLEZ / IMPORCAST deberá
depreciar las PP&E por su vida
útil, según el párrafo 17.16,
teniendo en cuenta el valor
residual.
Si existen indicadores que hayan
cambiado significativamente, la
empresa revisará sus estimaciones
de la vida útil y del valor residual
MEDIO
La Empresa debe tener
en cuenta el deterioro
que le da el tiempo o el
uso a la PP&E y que ésta
sucede de manera
diferente, dado que tiene
en cuenta vidas útiles,
valores residuales y
métodos de
depreciación diferentes
y cambiantes.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
61
- Equipo de Oficina:
-$916 mil pesos
- Equipo de
Cómputo y
Comunicación: -
$893 mil pesos.
- Flota y equipo de
transporte : $190
mil pesos
La Empresa no calcula
valores residuales a su
PP&E.
y, si las expectativas actuales son
diferentes, modificará el valor
residual y/o la vida útil. Tales
modificaciones serán aplicadas
prospectivamente.
El valor residual es el valor
estimado que la Empresa podría
obtener en el momento actual por
la venta de un activo, después de
deducir los gastos de venta
estimados, si el activo hubiera
alcanzado ya la antigüedad y las
demás condiciones esperadas al
término de su vida útil. El
concepto del valor residual se debe
tener en cuenta únicamente en el
caso de aquellas PP&E que
tendrán un valor significativo al
final de su vida útil, tales como por
ejemplo vehículos.
La vida útil es el periodo durante el
cual se espera que un activo esté
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
62
disponible para su uso por la
Empresa o el número de unidades
de producción o similares que se
espera obtener del mismo por parte
de la empresa.
En el método de depreciación, es
importante que se aplique el
método que mejor refleje el patrón
de consumo. La sección 17.22
permite el método lineal, el
método de depreciación
decreciente y los métodos basados
en el uso.
La depreciación iniciará cuando el
activo esté disponible para su uso,
esto es, cuando se encuentre en la
ubicación y en las condiciones
necesarias para operar de la forma
prevista por la gerencia.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
63
Deterioro de
PP&E
La empresa no evalúa el
deterioro de sus
Activos.
La empresa deberá evaluar mínimo
en cada cierre anual si existe algún
indicio del deterioro del valor de
algún activo según el párrafo 27.7.
Para evaluar los indicios de
deterioro, se efectuará una lista de
chequeo, en el que se considerará a
la fecha del análisis:
Aspectos al interior de la
empresa como: obsolescencia,
deterioro físico y expectativas
de uso del activo; y
Aspectos externos como:
disminución importante en el
valor de mercado del activo,
nuevas medidas legales,
cambios en tecnología,
cambios en las tasas de
intereses usadas en la
determinación del valor de uso
de los activos.
ALTO
Se deberá evaluar si hay
indicios internos o
externos que evidencien
deterioro de valor de los
elementos o grupo de
PP&E.
En caso de existir
indicios de deterioro, se
debe comparar el valor
recuperable (igual el
mayor entre el valor en
uso y el valor razonable
menos gastos para
vender). Únicamente si
el valor recuperable esté
por debajo del valor en
libros, se realizará un
ajuste contra el estado
de resultados.
Si no se puede
determinar el valor
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
64
Si no existen indicios de deterioro
del valor, no será necesario estimar
el valor recuperable.
Al existir indicios de deterioro, se
deberá evaluar la vida útil y el
método de depreciación y se
procederá a estimar el valor
recuperable del activo individual
según el párrafo 27.7.
El valor recuperable es el mayor
entre:
1) Su valor razonable menos los
gastos necesarios para
venderlo; y
2) Su valor en uso, lo cual
corresponde al valor presente
de los flujos futuros de efectivo
que se espera obtener del
activo.
En caso de no ser posible el cálculo
de flujos de efectivo por activo
individual, se hará con un grupo
recuperable para el
activo individual, será
necesario agrupar en
unidades generadoras de
efectivo (UGE).
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
65
identificable más pequeño de
activos, que genera entradas de
efectivo a favor, independientes de
los flujos de efectivo derivados de
otros activos o grupos de activos
(Unidad Generadora de Efectivo, o
UGE) según el párrafo (27.8).
Cuando el valor recuperable
resulta ser mayor al valor en libro,
no se realizará ningún ajuste. En
caso que el valor recuperable es
menor al valor en libros, se
disminuirá el valor en libros hasta
el valor recuperable, con carga al
estado de resultados según el
párrafo 27.5. Para aplicar deterioro
a una UGE, se distribuirá el
deterioro entre los activos de la
unidad, de forma proporcional
sobre la base del valor en libros de
cada uno de los activos de la UGE.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
66
Revelaciones La empresa no realiza
información adicional
sobre los elementos de
PP&E.
La Empresa revelará para cada
categoría de elementos de PP&E la
siguiente información:
a) Las bases de medición
utilizadas para determinar el
valor en libros bruto
b) Los métodos de depreciación
utilizados
c) Las vidas útiles o las tasas de
depreciación utilizadas
d) El valor bruto en libros y la
depreciación acumulada
(agregada con pérdidas por
deterioro del valor
acumuladas), al principio y
final del año
e) Una conciliación entre los
valores en libros al principio y
al final del año, que muestre
por separado:
i. Las adiciones realizadas.
ii. Las disposiciones.
ALTO
Aumento significativo
en las revelaciones
sobre PP&E
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
67
iii. Las adquisiciones
mediante combinaciones
de negocios.
iv. Las transferencias a
propiedades de inversión,
si una medición fiable del
valor razonable pasa a
estar disponible
v. Las pérdidas por deterioro
del valor reconocidas o
revertidas en el resultado
de acuerdo con la Sección
27.
vi. La depreciación.
vii. Otros cambios.
f) La existencia e importes en
libros de las PP&E a cuya
titularidad la Empresa tiene
alguna restricción o que está
pignorada como garantía de
deudas.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
68
g) El importe de los
compromisos contractuales
para la adquisición de PP&E.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
69
Intangibles
Tabla 4 Intangibles
PCGA LOCAL NIIF PYMES
SECCIÓN 2 y 18
IMPACTO
Intangibles La empresa no posee
intangibles a Diciembre
31 de 2016.
Según el párrafo 18.2 Un activo
intangible es un activo
identificable, de carácter no
monetario y sin apariencia física.
Un activo es identificable cuando:
(a) Es separable, es decir, es
susceptible de ser separado o
dividido de la entidad y vendido,
transferido, explotado, arrendado
o intercambiado, bien
individualmente junto con un
contrato, un activo o un pasivo
relacionado, o
(b) surge de un contrato o de otros
derechos legales,
independientemente de si esos
derechos son transferibles o
NULO
Los activos
reconocidos como
intangibles por la
empresa no difieren
en su concepto frente
a los estándares
Internacionales, por
tanto no hay impacto.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
70
separables de la entidad o de otros
derechos y obligaciones.
Reconocimiento
inicial
La empresa hace
reconocimiento del
activo intangible en el
momento que llega la
factura por concepto de
compra de las licencias
y del sistema contable.
Los honorarios
cancelados al
proveedor por concepto
de mantenimiento,
actualización y demás
son reconocidos como
un gasto
administrativo.
Una entidad aplicará los criterios
de reconocimiento del párrafo
2.27 para determinar si reconocer
o no un activo intangible. Por ello,
la entidad reconocerá un activo
intangible como activo si, y solo
si:
(a) Es probable que los beneficios
económicos futuros esperados
que se han atribuido al activo
fluyan a la entidad;
(b) El costo o el valor del activo
puede ser medido con fiabilidad;
y
(c) El activo no es resultado del
desembolso incurrido
internamente en un elemento
intangible.
NULO
No hay impacto, el
concepto que la
empresa tiene para el
reconocimiento de
los Intangibles no
difiere de las NIIF
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
71
Medición
posterior
La empresa no realiza
ajustes a los activos
intangibles, el valor
inicial el mismo al final
de cada período
Una entidad medirá los activos
intangibles al costo menos
cualquier amortización
acumulada y cualquier pérdida
por deterioro de valor acumulada.
Los requerimientos para la
amortización se establecen en la
sección 18. Los requerimientos
para el reconocimiento del
deterioro del valor se establecen
en la Sección 27 Deterioro del
Valor de los Activos.
Amortización a lo largo de la Vida
Útil
18.19. A efectos de esta NIIF, se
considera que todos los activos
intangibles tienen una vida útil
finita. La vida útil de un activo
intangible que surja de un derecho
contractual o legal de otro tipo no
excederá el periodo de esos
ALTO
La empresa debe
realizar una medición
de los activos
intangibles para
determinar si hay
amortización o
deterioro del valor
acumulado.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
72
derechos pero puede ser inferior,
dependiendo del periodo a lo
largo del cual la entidad espera
utilizar el activo. Si el derecho
contractual o legal de otro tipo se
hubiera fijado por un plazo
limitado que puede ser renovado,
la vida útil del activo intangible
solo incluirá el periodo o periodos
de renovación cuando exista
evidencia que respalde la
renovación por parte de la entidad
sin un costo significativo.
18.20 Si una entidad no es capaz
de hacer una estimación fiable de
la vida útil de un activo intangible,
se supondrá que la vida útil es de
diez años.
Deterioro de
intangibles
La empresa no realiza
ningún tipo de
deterioro a los
intangibles a fecha de
Para determinar si se ha
deteriorado el valor de un activo
intangible, una entidad aplicará la
Sección 27. En dicha sección se
ALTO
La empresa debe
definir un criterio de
medición de los
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
73
corte del período a
informar
explica cuándo y cómo ha de
proceder una entidad para revisar
el importe en libros de sus activos,
cómo ha de determinar el importe
recuperable de un activo y cuándo
ha de reconocer o revertir una
pérdida por deterioro en su valor.
activos intangibles
para determinar
deterioro del valor
acumulado.
Revelaciones La empresa no realiza
una revelación
adicional de la
información que posee
sobre la cuenta de
intangibles.
Una entidad revelará, para cada
clase de activos intangibles, lo
siguiente:
(a) Las vidas útiles o las tasas de
amortización utilizadas.
(b) Los métodos de amortización
utilizados.
(c) El importe en libros bruto y
cualquier amortización
acumulada (junto con el importe
acumulado de las pérdidas por
deterioro del valor), tanto al
principio como al final de cada
periodo sobre el que se informa.
ALTO
La empresa debe
ampliar la
información a revelar
en relación a sus
activos intangibles.
En cuanto a la
amortización y
deterioro
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
74
(d) La partida o partidas, en el
estado de resultado integral (y en
el estado de resultados, si se
presenta) en las que está incluida
cualquier amortización de los
activos intangibles.
(e) Una conciliación entre los
importes en libros al principio y al
final del periodo sobre el que se
informa, que muestre por
separado:
(i) Las adiciones.
(ii) Las disposiciones.
(iii) Las adquisiciones mediante
combinaciones de negocios.
(iv) La amortización.
(v) Las pérdidas por deterioro del
valor.
(vi) Otros cambios.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
75
No es necesario presentar esta
conciliación para periodos
anteriores.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
76
PASIVOS
Proveedores Y Cuentas Por Pagar
Tabla 5 Proveedores Y Cuentas Por Pagar
PCGA LOCAL NIIF PYMES
SECCIÓN 11 y 12
IMPACTO
Proveedores y
cuentas por
pagar
La empresa presenta un
saldo de cuentas por pagar
y proveedores al corte por $
-280,95 millones.
Representados en cuentas
por pagar, proveedores,
costos y gastos por pagar a
otros e impuestos
recaudados bajo el
concepto de retenciones en
el momento de un pago.
Cuentas por Pagar: Con
un saldo al
corte de 31 dic
2016 $ 48,9
millones.
Impuestos Gravámenes
y Tasas: Con
Los proveedores y las cuentas
por pagar representan en
general un pasivo financiero
dado que cumplen con la
definición de pasivo financiero
señalada en la sección 11.
El párrafo 11.3 indica que un
instrumento financiero es un
contrato que da lugar a un
activo financiero de una entidad
y a un pasivo financiero o a un
instrumento de patrimonio de
otra.
La Empresa reconocerá un
pasivo por la obligación
financiera y la contraparte
NULO
No se evidencia
diferencia o
impacto en la
definición de
proveedores y
cuentas por pagar.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
77
un saldo al
corte de 31
DIC 2016 $
49 millones
Proveedores: Con un
saldo al corte
de 31 DIC
2016 $ 174,9
millones.
reconocerá una cuenta por
cobrar a la Empresa.
Reconocimiento
inicial
Se reconocen cuando los
proveedores o acreedores
entregan la factura
correspondiente a los
bienes y servicios
prestados.
Se reconocen por el valor
de la factura y en la fecha
de la factura.
Se deben reconocer por el
precio de la transacción, en el
momento en que la Empresa se
convierta en una parte según las
cláusulas contractuales del
instrumento.
El valor en el reconocimiento
inicial debe incluir cualquier
descuento que se le vaya a
aplicar a la transacción.
La Empresa reconocerá por
primera vez un pasivo
financiero al valor presente de
los pagos futuros, descontados
NULO
No hay impacto
debido a que la
empresa no realiza
transacción con
proveedores o
acreedores que le
ofrezcan
descuentos
adicionales
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
78
a una tasa de interés de
mercado para un instrumento
de deuda similar, sin embargo,
si se tratasen de obligaciones de
corto plazo, y el descuento no
resulta significativo, se puede
reconocer el instrumento
financiero por el valor nominal
de la obligación.
Medición
posterior
La Empresa no realiza
medición posterior, las
cuentas por pagar queda
reconocida por su valor
nominal. Se da de baja la
cuenta por pagar con el
abono en efectivo realizado
al proveedor
correspondiente.
Los pagos o abonos en cuenta
por pagar constituyen un menor
valor de la cuenta, dado que
constituyen una menor cuantía
en la obligación contractual.
Debido a que son cuentas por
pagar de corto plazo no hay
lugar a descuento de los flujos
futuros con el método de la tasa
efectiva que expresa la sección
11.
NULO
Los abonos
corresponden a un
menor valor de la
obligación. No hay
impacto
Revelaciones La empresa muestra
información adicional
Bajo NIIF se requiere como
revelaciones lo siguiente:
MEDIO
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
79
acerca de las cuentas
pendientes por pagar a
proveedores y acreedores a
corte de la fecha que
informa en sus Notas a los
Estados Financieros.
Las bases para la
presentación, las políticas
contables (medición
inicial y posterior,
estimaciones usadas)
Información adicional que
ayude a comprender los
EEFF.
Deberá revelar sobre las
obligaciones lo siguiente:
Clasificación de los
pasivos financieros
Transferencia de pasivos
financieros
Reclasificaciones de
pasivos financieros
Vencimiento de los
créditos, tasas de
préstamos y nombre de
entidad financiera.
Bajo NIIF deben
hacerse
revelaciones más
detalladas y
amplias en
contenido
cualitativo y
cuantitativo.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
80
Obligaciones Laborales
Tabla 6 Obligaciones laborales
PCGA LOCAL NIIF PYMES
SECCIÓN 28
IMPACTO
Obligaciones
laborales
La empresa presenta
obligaciones en la cuenta
contable 26 por valor de $
6,199 millones de pesos,
por concepto de nómina,
liquidaciones,
prestaciones sociales.
Representados así:
Cesantías
Consolidadas:
Con un saldo al
corte de corte de
31 dic 2016 $-
5,187 millones.
Intereses a las
Cesantías: Con un
saldo al corte de
corte de 31 dic
Los beneficios a los empleados
comprenden todos los tipos de
contraprestaciones que la
Empresa proporciona a los
trabajadores a cambio de sus
servicios.
Los cuatro tipos de beneficios
para empleados que se describen
en la NIIF para pymes son:
1) Beneficios a corto plazo son
los beneficios a los
empleados (distintos de los
beneficios por terminación)
cuyo pago será totalmente
atendido en el término de los
doce meses siguientes al
cierre del periodo en el cual
los empleados han prestado
sus servicios.
NULO
No existen
diferencias entre el
reconocimiento
inicial bajo PCGA
local y NIIF.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
81
2016 $-199 mil
pesos.
Vacaciones
Consolidadas:
Con un saldo al
corte de 31 dic
2016 $ 811 mil
pesos.
Los beneficios a corto plazo
comprenden los siguientes
señalados en el párrafo 28.4:
Sueldos, salarios y
aportaciones a la
seguridad social
Ausencias remuneradas
de corto plazo
Participaciones en
ganancias e incentivos
pagaderos dentro de los
doce meses siguientes al
cierre del periodo sobre el
cual los empleados han
prestado los servicios
correspondientes.
Beneficios no monetarios
a los empleados actuales.
2) Beneficios post-empleo son
beneficios a los empleados
(diferentes de las
indemnizaciones por cese y
beneficios a los empleados a
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
82
corto plazo) que se pagan
después de completar su
periodo de empleo.
3) Otros beneficios a los
empleados a largo plazo,
según el párrafo 28.1., son
todos los beneficios a los
empleados diferentes de los
beneficios a los empleados a
corto plazo, beneficios
posteriores al periodo de
empleo e indemnizaciones
por terminación.
4) Beneficios por terminación
del contrato son los
beneficios por pagar a los
empleados como
consecuencia de (i) la
decisión de la Empresa de
rescindir el contrato de un
empleado antes de la edad
normal de retiro; o (ii) una
decisión de un empleado de
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
83
aceptar voluntariamente la
conclusión de la relación de
trabajo a cambio de esos
beneficios.
Reconocimiento
inicial
Se reconoce cuando se
consolidan los saldos
anualmente, de cesantías,
intereses a las cesantías,
vacaciones y prima de
servicio, de acuerdo a la
normatividad laboral
colombiana.
Se reconocerá el costo de todos
los beneficios a los empleados a
los que éstos tengan derecho
como el resultado de servicios
prestados durante el periodo
sobre el que se informa:
a) Como un pasivo, después de
deducir los valores que hayan
sido pagados directamente a
los empleados o como una
contribución a un fondo de
beneficios para los
empleados.
b) Como un gasto, a menos que
otra sección de esta NIIF
requiera que el costo se
reconozca como parte del
costo de un activo, tal como
NULO
No existen
diferencias entre el
reconocimiento
inicial bajo PCGA
local y NIIF.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
84
inventarios o propiedades,
planta y equipo.
No existe diferencia alguna
respecto al reconocimiento inicial
por parte de la Empresa con la
aplicación de las NIIF para
pymes.
De acuerdo con la definición de
provisiones (“pasivos de cuantía
o vencimiento incierto”) en la
sección 21.1, los pasivos
laborales no cumplen como
provisiones y no deberían ser
presentados como tal. Esto
requerirá una reclasificación.
Medición
posterior
No se realiza medición
posterior a estas cuentas y
se retira de la cuenta
cuando se paga a los
empleados y a fondos de
pensiones y cesantías.
Para efectos de medición, se
pueden clasificar beneficios a
empleados, bajo las cuatro
categorías que estipula la norma:
Beneficios a corto plazo: El
reconocimiento de estos
beneficios es en la medida en
NULO
No hay diferencia
significativa debido
a que la empresa no
tiene beneficios a
largo plazo.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
85
que el empleado preste el
servicio correspondiente y se
miden sin descontar los
valores resultantes (28.5).
Beneficios post-empleo: Por
tratarse de planes de aportes
definidas, no hay diferencias
con la contabilización bajo
PCGA locales.
Otros beneficios laborales
largo plazo: reconocerá un
pasivo por otros beneficios a
largo plazo y los medirá por el
total neto de (28.30):
El valor presente de las
obligaciones por
beneficios definidos en
la fecha sobre la que se
informa; y
El valor razonable, en la
fecha sobre la que se
informa, de los activos
del plan (si los hubiere)
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
86
que se emplearán para la
cancelación directa de
las obligaciones.
Beneficios por terminación:
Puesto que los beneficios por
terminación no proporcionan
a una entidad beneficios
económicos futuros, la
Empresa los reconocerá en
resultados como gasto de
forma inmediata.
Clasificación de
los beneficios a
empleados
Todos los beneficios a los
empleados son
clasificados en la
categoría de corto plazo,
debido que es reconocido
y otorgado dentro de un
período de los 12 meses.
Los Beneficios a corto plazo son
los beneficios a los empleados
(distintos de los beneficios por
terminación) cuyo pago será
totalmente atendido en el término
de los doce meses siguientes al
cierre del periodo en el cual los
empleados han prestado sus
servicios.
Los beneficios a corto plazo
comprenden los siguientes
señalados en el párrafo 28.4:
BAJO
Los beneficios
otorgados por
EDDISSON
ANDRÉS
CASTILO
TELLEZ /
IMPORCAST., a
sus empleados son
clasificados de
acuerdo a su
naturaleza como
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
87
Sueldos, salarios y
aportaciones a la
seguridad social
Ausencias remuneradas
de corto plazo
Participaciones en
ganancias e incentivos
pagaderos dentro de los
doce meses siguientes al
cierre del periodo sobre el
cual los empleados han
prestado los servicios
correspondientes.
Beneficios no monetarios
a los empleados actuales.
Beneficios a Corto
plazo, y de esto no
hay diferencia con
los estándares
internacionales.
Revelaciones La empresa en informes
financieros, no hace
revelaciones en cuanto a
los beneficios a
empleados.
Revelará la siguiente
información:
1) Los beneficios a los
empleados del personal clave
de la gerencia.
2) Los gastos por beneficios a
empleados.
ALTO
Las revelaciones
bajo NIIF deben ser
más detalladas y
amplias en
contenido
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
88
3) El valor reconocido como
gasto en los planes de
aportaciones definidas.
Según los párrafos 28.40 y 28.42,
la Empresa revelará información
que:
a) explique las características de
sus planes de beneficios
definidos y los riesgos
asociados con ellos.
b) identifique y explique los
valores en sus estados
financieros que surgen de sus
planes de beneficios
definidos.
c) describa la forma en que sus
planes de beneficios
definidos pueden afectar al
importe, calendario e
incertidumbre de los flujos de
efectivo futuros de la
Empresa.
cualitativo y
cuantitativo.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
89
d) Para cada categoría de otros
beneficios a largo plazo que
la Empresa proporcione a sus
empleados, deberán revelar
la naturaleza de los
beneficios, el valor de su
obligación y el nivel de
financiación en la fecha sobre
la que se informa.
También se deberá revelar:
a) Naturaleza de los planes por
terminación
b) Si existe incertidumbre sobre
los empleados que se
acogerán a un plan por
terminación, y se cumplen los
requisitos para que sea un
pasivo contingente la
Empresa deberá revelarlo.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
90
Impuesto Diferido
Tabla 7 Impuesto diferido
PCGA LOCAL NIIF PYMES
SECCIÓN 29
IMPACTO
Impuesto
diferido bajo
NIIF
La empresa actualmente
no presenta impuesto
diferido ni local ni bajo
estándares
internacionales.
La Empresa contabilizará el
impuesto a las ganancias,
siguiendo las fases (a) a (i)
siguientes:
(a) Reconocerá el impuesto
corriente, medido a un
importe que incluya el
efecto de los posibles
resultados de una revisión
por parte de las
autoridades fiscales
(párrafos 29.4 a 29.8).
(b) Identificará qué activos y
pasivos se esperaría que
afectaran a las ganancias
fiscales si se recuperasen o
ALTO
La empresa deberá
realizar el cálculo del
impuesto diferido
bajo NIIF.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
91
liquidasen por su importe
en libros presente
(párrafos 29.9 y 29.10).
(c) Determinará la base fiscal,
al final del periodo sobre
el que se informa, de lo
siguiente:
i. Los activos y pasivos del
apartado (b). La base fiscal
de los activos y pasivos se
determinará en función de
las consecuencias de la
venta de los activos o la
liquidación de los pasivos
por su importe en libros
presente (párrafos 29.11 y
29.12).
ii. Otras partidas que tengan
una base fiscal, aunque no
estén reconocidas como
activos o pasivos; como
por ejemplo, partidas
reconocidas como ingreso
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
92
o gasto que pasarán a ser
imponibles o deducibles
fiscalmente en periodos
fututos (párrafo 29.13).
(d) Calculará cualquier
diferencia temporaria,
pérdida fiscal no utilizada
y crédito fiscal no
utilizado (párrafo 29.14).
(e) Reconocerá los activos por
impuestos diferidos y los
pasivos por impuestos
diferidos, que surjan de
diferencias temporarias,
pérdidas fiscales no
utilizadas y créditos
fiscales no utilizados
(párrafos 29.15 a 29.17).
(f) Medirá los activos y
pasivos por impuestos
diferidos a un importe que
incluya el efecto de los
posibles resultados de una
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
93
revisión por parte de las
autoridades fiscales,
usando las tasas
impositivas, que se hayan
aprobado, o cuyo proceso
de aprobación esté
prácticamente terminado,
al final del periodo sobre
el que se informa, que se
espera que sean aplicables
cuando se realice el activo
por impuestos diferidos o
se liquide el pasivo por
impuestos diferidos
(párrafos 29.18 a 29.25).
(g) Reconocerá una
corrección valorativa para
los activos por impuestos
diferidos, de modo que el
importe neto iguale al
importe máximo que es
probable que se realice
sobre la base de las
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
94
ganancias fiscales actuales
o futuras (párrafos 29.21 y
29.22).
(h) Distribuirá los impuestos
corriente y diferido entre
los componentes
relacionados de
resultados, otro resultado
integral y patrimonio
(párrafo 29.27).
(i) Presentará y revelará la
información requerida
(párrafos 29.28 a 29.32).
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
95
Patrimonio
Tabla 8 Patrimonio
PCGA LOCAL NIIF PYMES
SECCIÓN 22
IMPACTO
Patrimonio Registra un saldo al
corte de 31 dic 2016 -$
393,5 millones. Donde
se reconocen las
siguiente cuentas
contables:
Resultado del
Ejercicio:
Registra una
ganancia del
ejercicio con un
saldo al corte de
31 dic 2016 -
$75.4 millones.
Capital persona
natural con un
saldo al corte de
31 dic 2016 $
63,3 millones.
Según el párrafo 2.15c, el
patrimonio es la parte residual de
los activos de la entidad, una vez
deducidos todos sus pasivos.
Con la implementación de la
NIIF para pymes en la Empresa,
se reconocerán en ganancias
acumuladas (u otra categoría del
patrimonio si fuera oportuno)
(35.8) las consecuencias de
aplicar esta norma de manera
retrospectiva (como siempre
hubiera sido aplicada):
(a) Reconocer todos los
activos y pasivos cuyo
reconocimiento sea
requerido por la NIIF
para las pymes
ALTO
Los impactos de la
adopción por primera
vez de la NIIF para
pymes serán reflejados
en ganancias retenidas
(u otro rubro del
patrimonio).
Se dan de baja los
ajustes por inflacion y el
superavit por
valorizaciones.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
96
Resultado
ejercicios
anteriores con
un saldo al corte
de 31 dic 2016 $
254.6 millones
(b) No reconocer partidas
como activos o pasivos si
la NIIF para pymes no
permite dicho
reconocimiento, por
ejemplo la cuenta 19
Valorizaciones;
(c) Reclasificar las partidas
que reconoció, según su
marco de información
financiera anterior, que
son de un tipo diferente
de acuerdo con la NIIF
para pymes, por y Aplicar
la NIIF para pymes al
medir todos los activos y
pasivos reconocidos. Ej.
pp&e
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
97
Estados Financieros
Tabla 9 Estados financieros
PCGA LOCAL NIIF PYMES
SECCIÓN 2,3,4,5,6,7 y 8
IMPACTO
Estados
financieros de
propósito
general
EDDISSON ANDRÉS
CASTILO TELLEZ /
IMPORCAST presenta
estados financieros de
propósito general. Dentro
de estos últimos se
encuentran: estados
financieros de periodos
intermedios.
La sección 2: define los
requerimientos mínimos para la
elaboración y presentación de los
estados financieros de propósito
general. El concepto de “estados
financieros de propósito
especial” no se incluye en esta
norma. Los estados financieros
están dirigidos a una amplia
gama de usuarios que no están en
condiciones de exigir informes a
la medida de sus necesidades
específicas de información.
MEDIO
La empresa
presenta sus
estados
financieros de
acuerdo a la
normatividad
colombiana
Periodicidad y
comparabilida
d
Periodicidad: El
periodo máximo de
corte de estados
financieros es anual,
Periodicidad: Se pueden
presentar estados
financieros con periodos
superiores o inferiores a
MEDIO
No hay
diferencia en
cuanto a la
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
98
por lo cual se pueden
realizar cierres
contables en
periodos inferiores a
un año. El cierre
anual es al 31 de
diciembre. Sin
embargo la empresa
presenta sus Estados
Financieros de
acuerdo a las
necesidades de la alta
gerencia, no hay una
periodicidad
constante y definida
Comparabilidad: Los
estados financieros
de propósito general
se presentan de
forma comparativa
solo cuando las
entidades financieras
lo requieran, de lo
un año (3.10). No se
establece una fecha de
cierre o de corte de
estados financieros.
Comparabilidad:
Transacciones similares y
otros sucesos y
condiciones deben ser
llevados a cabo de una
forma uniforme por toda
la empresa, los usuarios
deben estar informados
de las políticas contables
empleadas en la
preparación de los
estados financieros, de
cualquier cambio habido
en dichas políticas y de
los efectos de estos
cambios según el párrafo
2.11. A su vez, debe
revelar información
comparativa respecto del
periodicidad, el
periodo de
reporte puede
ser inferior a un
año.
El impacto está
en la
presentación
comparativa de
la información,
la norma
internacional
exige
presentarla
comparando dos
períodos.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
99
contario se presenta
sólo la información
con la fecha de corte.
periodo contable anterior
para todos los valores
presentados en los
estados financieros del
periodo corriente según el
párrafo 3.14.
Balance
General
El balance general se
presenta en orden de
liquidez según la
característica de corriente
y no corriente.
La empresa presentará sus
activos como ‘corrientes’ en su
estado de situación financiera,
según el parrado 4.5 cuando:
a) Espera realizar el activo, o
tiene la intención de venderlo
o consumirlo en su ciclo
normal de operación;
b) Mantiene el activo
principalmente con fines de
negociación;
c) Espera realizar el activo
dentro de los doce meses
siguientes después del
periodo sobre el que se
informa;
NULO
No existe
diferencia en la
presentación
actual y bajo el
modelo que
actualmente
emplea la
empresa.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
100
d) El activo es efectivo o
equivalente al efectivo a
menos que éste se encuentre
restringido y no pueda ser
intercambiado ni utilizado
para cancelar un pasivo por
un ejercicio mínimo de doce
meses después del ejercicio
sobre el que se informa.
Clasificará todos los demás
activos como no corrientes según
el párrafo 4.6.
La empresa presentará sus
pasivos como ‘corrientes’ según
el párrafo 4.7, cuando:
a) espera liquidar el pasivo en su
ciclo normal de operación;
b) mantiene el pasivo
principalmente con fines de
negociación;
c) el pasivo debe liquidarse
dentro de los doce meses
siguientes a la fecha del
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
101
periodo sobre el que se
informa; o
d) no tiene un derecho
incondicional para aplazar la
cancelación del pasivo
durante, al menos, los doce
meses siguientes a la fecha
del periodo sobre el que se
informa.
Así mismo, clasificará todos los
demás pasivos como no
corrientes según el párrafo 4.8.
Estado de
Resultados
Presenta los resultados
del periodo. Los ingresos,
gastos y costos dentro del
estado de resultados.
El estado del resultado integral
incluirá todas las partidas de
ingreso y gasto reconocidas en un
periodo, a menos que la sección
5 requiera otro tratamiento.
La sección 5.4 proporciona un
tratamiento diferente para las
siguientes circunstancias:
a) Los efectos de correcciones
de errores y cambios en las
MEDIO
Elaboración y
presentación del
estado de otro
resultado
integral (ORI).
Versatilidad de
presentar los
gastos por
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
102
políticas contables se
presentan como ajustes
retroactivos de periodos
anteriores y no como parte
del resultado en el periodo.
b) Se reconocen tres tipos de
otro resultado integral como
parte del resultado integral
total, fuera del resultado.
Según la sección 5.5, como
mínimo, la Empresa deberá
incluir en el estado del resultado
integral, partidas que presenten
los siguientes importes del
periodo:
a) Ingresos de actividades
ordinarias
b) Costos financieros
c) Gastos por impuestos
d) Resultado
e) Otro resultado integral
f) Resultado integral total (d +
e).
función o
naturaleza.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
103
Estado de
cambios en la
situación
financiera
La empresa no presenta el
Estado de cambios en la
situación financiera
La sección 3 no incluye este
estado financiero dentro del
juego completo de los estados
financieros según el párrafo 3.17.
NULO
No se requiere
elaborar el
estado de
cambios en la
situación
financiera.
Estado de
cambios en el
patrimonio
La empresa no presenta el
Estado de cambios en el
patrimonio
Incluye los movimientos de las
cuentas de patrimonio en el
periodo corriente, el efecto de la
corrección de errores y cambios
en políticas contables, y los
movimientos de las cuentas de
otro estado integral según la
sección 6.
ALTO
La Sección 3
incluye el
Estado de
Cambios en el
Patrimonio
como elemento
fundamental en
el Conjunto
completo de
Estados
Financieros.
Estado de
flujo de
efectivo
La empresa no presenta el
Estado de Flujo de
Efectivo
La sección 7.7 permite presentar
el estado de flujos de efectivo
relacionado con operaciones,
utilizando:
ALTO
La Sección 3
incluye el
Estado de Flujo
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
104
el método indirecto, según el
cual el resultado se ajusta por
los efectos de las
transacciones no monetarias,
cualquier pago diferido o
acumulaciones (o devengos)
por cobros y pagos por
operaciones pasadas o
futuras, y por las partidas de
ingreso o gasto asociadas con
flujos de efectivo de
inversión o financiación, o
el método directo, según el
cual se revelan las principales
categorías de cobros y pagos
en términos brutos.
El método directo suministra
información de los flujos de
efectivo de las actividades de
operación por categorías
principales de cobros (por
ejemplo, cobros a clientes) y
pagos (por ejemplo, pagos a
de Efectivo
como elemento
fundamental en
el Conjunto
completo de
Estados
Financieros.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
105
proveedores o a empleados) en
términos brutos. Esta
información no está disponible
utilizando el método indirecto.
Por ende, se recomienda el
método directo.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
106
Moneda Funcional
Tabla 10 Moneda funcional
PCGA LOCAL NIIF PYMES
SECCIÓN 30
IMPACTO
Moneda
Funcional
De acuerdo al giro de
las transacciones de la
empresa la moneda
funcional y la moneda
de presentación es el
peso Colombiano.
La Empresa identificará su
moneda funcional.
La moneda funcional de una
entidad es la moneda del
entorno económico principal en
el que opera dicha entidad.
El entorno económico principal
en el que opera una entidad es,
normalmente, aquél en el que
ésta genera y emplea el
efectivo. Por lo tanto, los
factores más importantes que
una entidad considerará al
determinar su moneda
funcional son los siguientes:
(a) La moneda:
(i) que influya
fundamentalmente en
los precios de venta de
NULO
No hay cambios en
la moneda funcional
bajo PCGA local y
los estándares
internacionales que
utiliza Eddisson
Andrés Castillo
Tellez / Imporcast
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
107
los bienes y servicios
(con frecuencia será la
moneda en la cual se
denominen y liquiden
los precios de venta de
sus bienes y servicios),
y
(ii) del país cuyas fuerzas
competitivas y
regulaciones
determinen
fundamentalmente los
precios de venta de sus
bienes y servicios.
(b) La moneda que influya
fundamentalmente en los costos
de la mano de obra, de los
materiales y de otros costos de
proporcionar bienes o
suministrar los servicios (con
frecuencia será la moneda en la
cual se denominen y liquiden
estos costos).
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
108
Los siguientes factores también
pueden suministrar evidencia
acerca de la moneda funcional
de una entidad:
(a) La moneda en la cual se
generan los fondos de
las actividades de
financiación (emisión
de instrumentos de
deuda y patrimonio).
(b) La moneda en que
normalmente se
conservan los importes
cobrados por las
actividades de
operación. Corresponde
a los párrafos 30.2, 30.3
y 30.4.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
109
6.2. Establecer las políticas contables generales y para estados financieros para la
empresa EDDISSON ANDRÉS CASTILLO TELLEZ/ IMPORCAST.
Políticas Contables Generales
Importancia
Las Políticas Contables son todos los criterios y lineamientos definitivos para que la
administración por medio de la gerencia tenga la plena seguridad de que la información
registrada y presentada es confiable, efectiva y fiable para la toma de decisiones. Las políticas
contables sirven para mejorar el desempeño de la organización mediante la calidad y la eficiencia
de la información financiera.
Objetivos
Decreto 2420 de 2015
Informar acerca de los cambios de políticas, estimaciones y la corrección de errores en
las mismas.
Mostrar uniformidad de la información contable para que pueda ser verificada y
comparable.
Proveer la información necesaria para la toma de decisiones, asegurando los juicios
contables y los objetivos financieros.
I. Consideraciones generales
Las principales políticas contables que se han utilizado en la preparación de estos estados
financieros consolidados se resumen a continuación. Estas políticas contables se han utilizado a lo
largo de todos los períodos presentados en los estados financieros.
II. Conversión de moneda extranjera
Las operaciones con monedas extranjeras se convierten a pesos colombianos utilizando los tipos
de cambio prevalecientes en las fechas de las operaciones. Las ganancias y pérdidas cambiarias
resultantes de la liquidación de dichas operaciones y de la modificación de la medición de las
partidas monetarias al tipo de cambio del cierre del año se reconocen en resultados como ingresos
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
110
o gastos financieros. Las cuentas no monetarias, que se miden a su costo histórico, no se
reconvierten.
III. Efectivo y equivalentes de efectivo
Se incluye dentro del efectivo todos los dineros que la compañía tiene disponibles para su uso
inmediato en caja, cuentas corrientes y cuentas de ahorro y se mantienen a su nominal.
Se incluyen en los equivalentes al efectivo las inversiones con vencimiento menor a tres meses, de
gran liquidez y que se mantienen para cumplir compromisos de pago a corto plazo. Se valoran a
los precios de mercado.
V. Instrumentos Financieros
La Entidad contabiliza e informa los instrumentos financieros según lo establecido en las
disposiciones de la sección 11 instrumentos financieros básicos y la sección 12 otros temas
relacionados con los instrumentos financieros de la NIIF para las Pymes. En el período actual sobre
el que se informa y para el período comparativo que se presenta, todos los activos financieros y
los pasivos financieros de la entidad cumplen con los criterios de contabilización según lo
establecido en la sección 11.
VI. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
Las ventas se realizan con condiciones de crédito normales, y los valores de las cuentas por cobrar
no tienen intereses. Se miden inicialmente a su precio de transacción. Cuando el plazo de pago se
amplía más allá de las condiciones de crédito normales, las cuentas por cobrar se miden al costo
amortizado utilizando el método de interés efectivo.
VII. Préstamos por cobrar
La Entidad otorga préstamos ocasionalmente a sus empleados. Los préstamos por cobrar se miden
inicialmente al precio de transacción más los costos de transacciones si el interés que se cobra
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
111
responde a la tasa de mercado. Sin embargo, si el empleado no debe pagar el interés a la tasa de
mercado, el préstamo inicialmente se mide al valor presente de los pagos futuros descontados a la
tasa de interés de mercado. De allí en más, dichos empréstitos se miden al costo amortizado
empleando el método del interés efectivo. El ingreso por intereses se incluye en otros ingresos..
VIII. Préstamos bancarios
Los préstamos se miden inicialmente al precio de transacción menos los costos de transacciones.
De ahí, que dichos prestamos se miden al costo amortizado empleando el método del interés
efectivo. Los gastos por intereses se reconocen sobre la base del método del interés efectivo y se
incluyen en los costos financieros.
IX. Sobregiros
Los sobregiros se reembolsan por completo cuando así se lo solicita y se miden inicialmente para
luego medirlos al valor nominal (es decir, el importe del principal del préstamo al final del período
sobre el que se informa.)
X. Inventarios
La entidad reconoce en el momento inicial sus inventarios al costo.
Posteriormente los inventarios se registran al menor entre el costo y su precio de venta estimado
menos los costos de terminación y gastos de venta. El método de medición de los inventarios será
el promedio ponderado.
Los inventarios se evalúan para ver el deterioro del valor en cada fecha de reporte. Las pérdidas
por deterioro de valor en el inventario se reconocen inmediatamente en resultados y se presentan
en el costo de ventas.
XI. Propiedades, planta y equipo
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
112
Las propiedades, planta y equipo se miden al costo menos la depreciación acumulada y cualquier
pérdida por deterioro del valor acumulada. La depreciación se reconoce sobre la base de línea recta
para reducir el costo menos su valor residual estimado de las propiedades, planta y equipo.
Se tendrán activos controlados aquellos cuyo costo de adquisición sea menor a 2.50 SMMLV.
Estos activos controlados se activan e incluyen al módulo de propiedad, planta y equipo, y serán
depreciados en un solo mes.
Para el cálculo de la depreciación de las propiedades, planta y equipo se utilizan las siguientes
vidas útiles y tasas anuales:
TIPO VIDA UTIL VALOR RESIDUAL
Edificios Entre 30 y 50 años Entre 0% y 100%
Maquinaria y Equipo Entre 5 y 10 años Entre 0% y 5%
Equipo de oficina Entre 5 y 10 años Entre 0% y 5%
Equipo de computo Entre 3 y 5 años Entre 0% y 2%
Vehículos Entre 5 y 8 años Entre 0% y 5%
FIGURA 4 Prop. Planta equipo
Si existe algún indicio de que se ha producido un cambio significativo en la tasa de depreciación,
vida útil o valor residual de un activo, se revisa la depreciación de ese activo de forma prospectiva
para reflejar las nuevas expectativas.
Las obligaciones que tiene la compañía por desmantelamiento de las mejoras en propiedades
ajenas se calculan con base en el valor actual del monto estimado a incurrir en el futuro para ello
y se reconocen como mayor valor de las propiedades, planta y equipo para su depreciación en la
vida remanente del activo.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
113
Las piezas de repuesto, equipo auxiliar y equipo de mantenimiento permanente se reconocen como
propiedades, planta y equipo cuando su uso se espera sea más de un año.
Las erogaciones por reparaciones menores, mantenimiento normal de los activos y todas aquellas
actividades que mantienen el servicio y capacidad de uso del activo en condiciones normales se
cargan a gastos del período.
XII. Propiedades de inversión
La compañía no cuenta a la fecha de los estados financieros con activos de este tipo, pero mantiene
en arriendo parte de su edificio principal, valores que se reconocen como ganancias por estar fuera
de su actividad principal.
XIII. Deterioro del valor de los activos
En cada fecha sobre la que se informa, se revisan las propiedades, planta y equipo y activos
intangibles para determinar si existen indicios de que esos activos hayan sufrido una pérdida por
deterioro de valor. Si existen indicios de un posible deterioro del valor, se estima y compara el
valor recuperable de cualquier activo afectado (o grupo de activos relacionados) con su valor en
libros. Si el valor recuperable estimado es inferior, se reduce el valor en libros al valor recuperable
estimado, y se reconoce una pérdida por deterioro del valor en resultados como gastos.
XIV. Impuesto a la renta
El gasto de impuestos reconocido en los resultados del período incluye la suma del impuesto
diferido y el impuesto corriente por renta.
Los activos y / o pasivos de impuestos de renta comprenden las obligaciones o reclamos de las
autoridades fiscales en relación con los períodos de reporte actuales o anteriores que están
pendientes de pago a la fecha de reporte. El impuesto corriente es pagadero sobre la renta líquida,
que difiere de la utilidad o pérdida en los estados financieros.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
114
Los activos y pasivos por impuesto diferidos se calculan sobre las diferencias temporarias entre
el valor en libros de los activos y pasivos y su base fiscal que se espera que aumenten o reduzcan
la utilidad fiscal en el futuro.
XV. Obligaciones laborales
Las obligaciones laborales son de corto plazo, incluyendo derechos de vacaciones, y se dentro de
los pasivos corrientes, medidos al valor que la compañía espera pagar. La compañía tiene no tiene
planes de aportes definidos a corto plazo ni largo plazo, solo las prestaciones de ley, las cuales se
miden de acuerdo con lo establecido en las normas legales y se reconocen en la medida en que los
empleados prestan sus servicios.
XVI. Reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias
Los ingresos se miden por referencia al valor razonable del pago recibido o por recibir por la
compañía de los bienes suministrados o los servicios proporcionados, sin contar impuestos sobre
ventas y neto de rebajas, descuentos comerciales y similares.
La política contable para cada grupo de ingresos es la siguiente:
XVII. Gastos financieros
Todos los gastos financieros se reconocen en el resultado del periodo en el que se incurren y se
calculan usando el método de interés efectivo.
Políticas Contables Para La Preparación Y Presentación Del Estado De Situación Financiera.
La entidad presentará las partidas de los elementos activo y pasivo del estado de situación
financiera, clasificados como activos y pasivos corriente y no corriente como categorías separadas.
Un activo se clasificará como corriente cuando satisfaga los criterios siguientes:
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
115
Espere realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en un ciclo normal de operación.
Mantiene el activo principalmente con fines de negociación.
Se realizará el activo en los doce meses siguientes después de la fecha sobre la que se informa.
Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización este restringida y no
pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un período mínimo de doce
meses desde la fecha sobre la que se informa.
La entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes. Cuando el ciclo normal de
operación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses.
La entidad clasificará un pasivo como corriente cuando:
Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad.
Mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar.
El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se
informa.
La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo, durante,
al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa. La empresa clasificará
todos los demás pasivos como no corrientes.
ACTIVO
Políticas contables para la cuenta del efectivo y equivalentes al efectivo.
Este rubro está compuesto por las siguientes categorías: caja general, caja menor, bancos y
transacciones en moneda extranjera, equivalentes al efectivo. El efectivo será considerado como
el dinero recibido en el día por ingresos por ventas, ingresos por cobros, etc.
Medición inicial
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
116
Llevará sus registros contables en moneda funcional.
Los equivalentes al efectivo se reconocerán por un período de vencimiento no mayor a 3 meses
desde la fecha de adquisición.
La moneda extranjera se reconocerá a su equivalente en moneda de curso legal, al momento
de efectuarse las operaciones, aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de cambio
entre ambas.
Medición posterior
Se revelará en los estados financieros o en sus notas: los saldos para cada categoría de efectivo
por separado, el plazo de equivalentes al efectivo, las tasas de interés y cualquier otra
característica importante que tengan los depósitos
Se revelará en las notas junto con un comentario a la administración, el importe de los saldos
de efectivo y equivalentes al efectivo significativos mantenidos por la entidad que no están
disponibles para ser utilizados por ésta.
Revelaciones.
Según el párrafo 7.21 una entidad revelará, junto con un comentario de la gerencia, el importe
de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo significativos mantenidos por la entidad
que no están disponibles para ser utilizados por ésta. El efectivo y los equivalentes al efectivo
mantenidos por una entidad pueden no estar disponibles para el uso por ésta, debido, entre
otras razones, controles de cambio de moneda extranjera o por restricciones legales
Políticas contables para Instrumentos Financieros Básicos.
Se reconocerán como instrumentos financieros: el efectivo, equivalentes en efectivo, cuentas por
cobrar, cuentas por pagar, y deudas a corto plazo.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
117
Medición inicial.
El efectivo se medirá al precio de la transacción, incluyendo los costos de transacción, excepto
en la medición inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor razonable con
cambios en resultados.
Medición posterior.
Las cuentas por cobrar a los socios no tendrán fecha de vencimiento y no les generara interés.
Las cuentas por cobrar posteriormente a noventa días se medirán al costo amortizado bajo el
método del interés efectivo.
Las cuentas por cobrar que no tengan una tasa de interés dada se medirán al importe no
descontado del efectivo que se espera recibir.
Se analizaran y revisarán los valores estimados de cobros, y se ajustará el importe en libros de
las cuentas por cobrar para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados ya revisados.
Se dará de baja la cuenta por cobrar si se expira o se liquidan los derechos contractuales
adquiridos, o que la administración, transfiera a terceros todos los riesgos y ventajas inherentes
de las cuentas por cobrar.
En las notas se revelarán: las políticas adoptadas para la cuantificación de las cuentas por
cobrar, el monto de las cuentas por cobrar comerciales a la fecha, el monto de la provisión para
cuentas incobrables a la fecha de los estados financieros, y la composición de las cuentas por
cobrar no comerciales, segregando las cuentas por cobrar.
Revelaciones.
La empresa deberá revelar sobre las cuentas por cobrar de acuerdo a la sección 11, entre otros lo
siguiente:
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
118
- Categorías de los activos financieros.
- La transferencia de los activos financieros.
- Compensaciones entre activos financieros y pasivos financieros.
De acuerdo con el párrafo 8.5, una entidad revelará, en el resumen de las políticas contables
significativas, la base (o bases) de medición utilizadas para instrumentos financieros y otras
políticas contables utilizadas para instrumentos financieros que sean relevantes para la
comprensión de los estados financieros.
Políticas contables para la estimación para cuentas incobrables.
Para cuentas incobrables los ajustes en el importe en libros de activos, específicamente para las
cuentas y documentos por cobrar. La administración de la empresa establecerá una cuantía para
determinar la estimación de las Cuentas Incobrables, con el objetivo de recuperar o cubrir pérdidas
por cuentas de dudosa recuperación incluyéndose en los resultados presentes. Se calculara una
estimación para los instrumentos financieros, del 4%, sobre el saldo del rubro al final de cada
período anual. Un cambio en una estimación contable dará lugar a realizar un ajuste al importe en
libros de un activo a un pasivo, o al importe del consumo periódico de un activo, que procede de
la evaluación actual de los activos y pasivos, así como los beneficios futuros esperados y de las
obligaciones asociadas con estos.
Políticas contables para la cuenta de inventarios.
La medición se realizara mediante el importe menor entre el costo y el precio de venta estimado
menos los costos de terminación y venta. La entidad incluirá en el costo de los inventarios todos
los costos de compra y otros costos incurridos para darles su condición y ubicación actuales. Los
costos de adquisición de los inventarios comprenderán el precio de compra, los aranceles de
importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
119
fiscales), el transporte, la manipulación y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de
las mercaderías, materiales o servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas
similares se deducirán para determinar el costo de adquisición. Se practicará dos inventarios físicos
al final de cada semestre.
Políticas contables para la cuenta de obsolescencia y deterioro en el valor de los inventarios.
Medición inicial.
La Administración, evaluará en cada fecha sobre la que se informa si ha habido un deterioro
de valor de los inventarios, realizando una comparación entre el valor en libros de cada partida
de inventario con su precio de venta menos los costos de terminación y venta.
realizar la evaluación anteriormente indicada, si el inventario refleja un deterioro de valor, se
reducirá el importe en libros del inventario a su precio de venta menos los costos de
terminación y venta, reconociendo esta pérdida por deterioro de valor en el estado de
resultados.
Medición posterior.
La entidad evaluará en cada período posterior al que se informa, el precio de venta menos los
costos y venta de los inventarios.
Cuando se identifique un incremento de valor en el precio de venta menos los costos incurridos
y venta, se revertirá el importe del deterioro reconocido.
En los estados financieros se revelará: El importe de las pérdidas por deterioro del valor
reconocidas o revertidas en resultados durante el período.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
120
Se revelará la partida o partidas del estado de resultado integral y del estado de resultados en
las que se revirtieron pérdidas por deterioro del valor; y las pérdidas por deterioro del valor,
reconocidas en resultados durante el período.
Políticas contables para la cuenta de propiedad, planta y equipo.
La entidad registrará como propiedad, planta y equipo, los activos tangibles que se mantienen para
uso ordinario de operacion o suministro de bienes, o servicios, para arrendarlos a terceros o con
propósitos administrativos, así mismo se espera usarlo en más de un período contable. La
Administración, reconocerá un activo como elemento de la propiedad, planta y equipo si es
probable que la entidad obtenga beneficios económicos futuros; además que el costo de dicho
activo puede medirse con fiabilidad.
Medición Inicial.
La empresa medirá inicialmente al costo los elementos de propiedad, planta y equipo, el cual
comprenderá el precio de adquisición, los costos atribuibles a la ubicación del activo en el
lugar y condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista; y formará parte la
estimación inicial de costos de desmantelamiento o retiro de un activo, así como la
rehabilitación del lugar sobre el que se asienta.
La entidad medirá el costo de propiedad, planta y equipo al valor presente de todos los pagos
futuros, si el pago se aplaza más allá de los términos normales de crédito.
Medición posterior.
La medición posterior será al costo. No se reconocerán valorizaciones de Propiedades, Planta
y Equipo ni provisiones para la protección de activos, salvo que demuestre que existe un
deterioro de valor.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
121
Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de propiedades, planta y
equipo se registrará por su costo menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de
las pérdidas por deterioro del valor.
Se realizaran revaluaciones cada que los cambios en el mercado si lo ameriten.
Cuando se revalué, la depreciación acumulada se eliminará contra el costo Propiedades, Planta
y Equipo y se le sumara el valor q sea necesario según el avalúo, hasta alcanzar el importe
revaluado
Revelaciones.
La Empresa revelará para cada categoría de elementos de PP&E la siguiente información:
h) Las bases de medición utilizadas para determinar el valor en libros bruto
i) Los métodos de depreciación utilizados
j) Las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas
k) El valor bruto en libros y la depreciación acumulada (agregada con pérdidas por deterioro del
valor acumuladas), al principio y final del año
l) Una conciliación entre los valores en libros al principio y al final del año, que muestre por
separado:
viii. Las adiciones realizadas.
ix. Las disposiciones.
x. Las adquisiciones mediante combinaciones de negocios.
xi. Las transferencias a propiedades de inversión, si una medición fiable del valor razonable
pasa a estar disponible
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
122
xii. Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado de acuerdo
con la Sección 27.
xiii. La depreciación.
xiv. Otros cambios.
m) La existencia e importes en libros de las PP&E a cuya titularidad la Empresa tiene alguna
restricción o que está pignorada como garantía de deudas.
n) El importe de los compromisos contractuales para la adquisición de PP&E.
Política de Depreciación de una propiedad, planta y equipo.
Medición inicial.
La empresa reconocerá el cargo por depreciación de la propiedad, planta y equipo que posee,
en el resultado del período contable.
La entidad reconocerá la depreciación de un activo de propiedad, planta y equipo, cuando dicho
activo esté disponible para su uso, es decir, se encuentre en el lugar y en un contexto necesario
para operar de la manera prevista por la gerencia.
Medición posterior.
La entidad deberá distribuir el importe depreciable de una propiedad, planta y equipo a lo largo
de su vida útil, de una forma sistemática con relación al método de depreciación que se haya
elegido para dicha propiedad.
Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de propiedades, planta y equipo
que tenga un costo significativo.
El método de depreciación que se utilizará es: Línea recta
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
123
Política del Deterioro del valor de propiedad, planta y equipo.
Medición inicial.
Se registrará una pérdida por deterioro para una propiedad, planta y equipo cuando el importe
en libros del activo es superior a su importe recuperable.
La entidad reconocerá cualquier pérdida por deterioro de un activo de propiedad, planta y
equipo en el resultado del período contable que se produzca.
Se realizará a la fecha sobre la que se informa en el período, una valuación para determinar la
existencia de deterioro de valor; si existe, deberá estimar el importe recuperable de la
propiedad, planta y equipo valuada.
Medición posterior.
La entidad deberá revisar y ajustar la vida útil, el método de depreciación o el valor residual la
propiedad, planta y equipo.
Se evaluará a la fecha sobre la cual se informan los estados financieros, los activos de
propiedad, planta y equipo que en periodos anteriores se reconoció una pérdida por deterioro,
la cual puede haber desaparecido o disminuido.
La empresa reconocerá la reversión de pérdida por deterioro en el resultado del período
contable en el cual se presentaron los indicios que ha desaparecido o disminuido.
Se reconocerá una revisión del deterioro del valor de la propiedad, planta y equipo, cuando se
incremente el importe en libros al valor semejante del importe recuperable, ya que la valuación
indicó que el importe recuperable había excedido el importe en libros.
La entidad revelará para cada activo de propiedad, planta y equipo que ha presentado una
pérdida por deterioro de valor la siguiente información: (1) El importe de la pérdida por
deterioro del valor o las reversiones reconocidas en resultados del período; y (2) La partida o
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
124
partidas del estado de resultados integral en la que se encuentra incluido el importe de la
pérdida por deterioro o reversiones reconocidas.
PASIVO
Política de Impuestos por Pagar.
Representa las obligaciones resultantes de impuestos a liquidar en periodos posteriores, se lleva al
pasivo corriente, cuando son pagados en el periodo menor a doce meses. La entidad reconocerá un
pasivo por impuestos corrientes por el impuesto a pagar por las ganancias fiscales del periodo
actual. Se provisiona el valor de impuesto a pagar, dentro de estas están: Impuesto sobre la Renta,
Impuesto Sobre la Renta para la Equidad CREE y se liquida al momento de hacer efectivo el pago
por medio de declaración presentada a Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Políticas para instrumentos financieros básicos (acreedores, préstamos y documentos por pagar).
Medición inicial.
La empresa reconocerá un pasivo financiero, y lo medirá al precio de la transacción
(incluyendo los costos de transacción excepto en la medición inicial de las activos y pasivos
financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados), una transacción de
financiación puede tener lugar en relación a la venta de bienes o servicios. Solo cuando se
convierta en una parte según las cláusulas contractuales del instrumento.
Medición posterior.
Se medirá los instrumentos financieros sin deducir los costos de transacción en que pudiera
incurrir en la venta u otro tipo de disposición. Los instrumentos de deuda se medirán al costo
amortizado, utilizando el método del interés efectivo.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
125
La entidad reconocerá como costo amortizado de las cuentas y documentos por pagar el neto
de los importes inicial menos los rembolsos del principal, más o menos la amortización
acumulada.
Se revisará las estimaciones de pagos y se ajustará el importe en libros de las cuentas y
documentos por pagar para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados revisados.
La sociedad dará de baja en cuentas una cuenta y documento por pagar cuando la obligación
especificada en el contrato haya sido pagada, cancelada o haya expirado.
Revelaciones.
Bajo NIIF se requiere como revelaciones lo siguiente:
Las bases para la presentación, las políticas contables (medición inicial y posterior,
estimaciones usadas)
Información adicional que ayude a comprender los estados financieros.
Deberá revelar sobre las obligaciones lo siguiente:
Clasificación de los pasivos financieros
Transferencia de pasivos financieros
Reclasificaciones de pasivos financieros
Datos cualitativos y cuantitativos del riesgo de crédito.
Vencimiento de los créditos, tasas de préstamos y nombre de entidad financiera
Política de Prestaciones Laborales por Pagar.
Comprenderán todos los tipos de obligaciones que la entidad tiene hacia los empleados. Las
obligaciones a largo plazo se medirán al valor presente de las obligaciones definidas en la fecha
sobre la que se informa, menos el valor razonable, en la fecha sobre la que se informa.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
126
Medición inicial
Se reconocerá el costo de todos los beneficios a los empleados a los que éstos tengan derecho como
el resultado de servicios prestados durante el periodo sobre el que se informa:
c) Como un pasivo, después de deducir los valores que hayan sido pagados directamente a los
empleados o como una contribución a un fondo de beneficios para los empleados.
d) Como un gasto, a menos que otra sección de esta NIIF requiera que el costo se reconozca como
parte del costo de un activo, tal como inventarios o propiedades, planta y equipo.
No existe diferencia alguna respecto al reconocimiento inicial por parte de la Empresa con la
aplicación de las NIIF para pymes.
De acuerdo con la definición de provisiones (“pasivos de cuantía o vencimiento incierto”) en la
sección 21.1, los pasivos laborales no cumplen como provisiones y no deberían ser presentados
como tal. Esto requerirá una reclasificación.
Medición posterior.
Para efectos de medición, se pueden clasificar beneficios a empleados, bajo las cuatro categorías
que estipula la norma:
Beneficios a corto plazo: El reconocimiento de estos beneficios es en la medida en que el
empleado preste el servicio correspondiente y se miden sin descontar los valores resultantes
(28.5).
Beneficios post-empleo: Por tratarse de planes de aportes definidas, no hay diferencias con la
contabilización bajo PCGA locales.
Otros beneficios laborales largo plazo: reconocerá un pasivo por otros beneficios a largo plazo
y los medirá por el total neto de (28.30):
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
127
El valor presente de las obligaciones por beneficios definidos en la fecha sobre la que se
informa; y
El valor razonable, en la fecha sobre la que se informa, de los activos del plan (si los
hubiere) que se emplearán para la cancelación directa de las obligaciones.
Beneficios por terminación: Puesto que los beneficios por terminación no proporcionan a una
entidad beneficios económicos futuros, la Empresa los reconocerá en resultados como gasto de
forma inmediata
Revelaciones.
Revelará la siguiente información:
4) Los beneficios a los empleados del personal clave de la gerencia.
5) Los gastos por beneficios a empleados.
6) El valor reconocido como gasto en los planes de aportaciones definidas.
Según los párrafos 28.40 y 28.42, la Empresa revelará información que:
e) explique las características de sus planes de beneficios definidos y los riesgos asociados con
ellos.
f) identifique y explique los valores en sus estados financieros que surgen de sus planes de
beneficios definidos.
g) describa la forma en que sus planes de beneficios definidos pueden afectar al importe,
calendario e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros de la Empresa.
h) Para cada categoría de otros beneficios a largo plazo que la Empresa proporcione a sus
empleados, deberán revelar la naturaleza de los beneficios, el valor de su obligación y el nivel
de financiación en la fecha sobre la que se informa.
También se deberá revelar:
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
128
c) Naturaleza de los planes por terminación
Si existe incertidumbre sobre los empleados que se acogerán a un plan por terminación, y se
cumplen los requisitos para que sea un pasivo contingente la Empresa deberá revelarlo.
PATRIMONIO
Políticas contables para la cuenta de capital social.
Medición inicial.
El capital social se reconocerá cuando sean emitidos las acciones y otra parte este obligada a
proporcionar efectivo u otros recursos a la entidad a cambio de estas.
Los instrumentos de patrimonio deberán de ser medidos al valor razonable del efectivo u otros
recursos recibidos o por recibir, neto de los costos directos de emisión de los instrumentos de
patrimonio.
Se contabilizará los costos de una transacción como una deducción del patrimonio neto de
cualquier beneficio fiscal relacionado.
Medición posterior.
La entidad reducirá del patrimonio el importe de las distribuciones a los propietarios, neto de
cualquier beneficio fiscal relacionado.
Las utilidades serán reconocidas al final del ejercicio contable.
Revelaciones.
Con la convergencia a NIIF para pymes, la corrección de errores (y los cambios en las políticas
contables) implica su aplicación desde el año en que se encontró el error (se determinó cambiar la
política contable). Dicho reconocimiento afectará el patrimonio (ganancias retenidas), en lugar de
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
129
afectar el estado de resultado del ejercicio actual. Mediante esta práctica, el resultado del ejercicio
no se verá afectado por ajustes o reclasificaciones originados en corrección de errores o en cambios
en las políticas contables
Materialidad
La Norma Internacional de auditoria NIA 320, Importancia Relativa o Materialidad en la
Planificación y Ejecución de la Auditoria, enuncia unos lineamientos que tiene en cuenta el auditor
al momento de establecer su importancia relativa, dentro de los cuales podemos observar: El
auditor toma como marco de referencia los conceptos que establece para materialidad el marco de
información financiera, es decir políticas establecidas por la entidad y la normatividad vigente que
aplique a la compañía auditada. La importancia relativa se establece de acuerdo al Juicio
Profesional, viéndose influenciada por las necesidades que considera tienen los usuarios de los
estados financieros. Es evidente que cada usuario de la información puede llegar a tener
necesidades diferentes, bien sea desde el punto de vista de un inversionista, proveedor, cliente, u
otro tipo de usuario pues cada uno de ellos tendrá fines diferentes para utilizar los estados
financieros y evaluar la materialidad con la que fueron medidos. La materialidad desde un enfoque
contable 17 El monto determinado como materialidad no indica necesariamente que todas las
incorrecciones que se encuentran por debajo sean inmateriales, aclara que el auditor puede
considerar algo material así se encuentre por debajo de la materialidad establecida, por lo que es
indispensable evaluar la naturaleza y las circunstancias específicas. Si el auditor establece que
existen transacciones, saldos, información a revelar que contiene incorrecciones por debajo de la
materialidad y estas pueden influir en las decisiones de los usuarios, el auditor debería establecer
niveles de materialidad para cada uno de ellos. La norma indica que normalmente se aplica un
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
130
porcentaje a una referencia elegida y los factores a tener en cuenta para la identificación de una
referencia adecuada son:
Activos, Pasivos, Patrimonio Neto, Ingresos y Gastos.
Partidas en las que los usuarios de la información centren su atención
Naturaleza de la entidad, entorno sectorial y económico
Estructura de la propiedad de la entidad y como se financian, si la financiación es principalmente
por deuda se prestara mayor atención sobre los activos y derechos
Beneficios antes de impuestos, Ingresos Ordinarios Totales, Margen Bruto, gastos totales,
Patrimonio neto o Activo Neto, todas estas referencias dependiendo la entidad
También se debe tener en cuenta los resultados posteriores, presupuestos y pronósticos para el
periodo actual. También establece unas consideraciones especiales para los dos siguientes tipos de
entidades: La materialidad desde un enfoque contable 18 Entidades del sector público para este
tipo de entidades se ve influenciado el cálculo de la materialidad por las disposiciones regulatorias.
Adicional, indica que una referencia podría ser los gastos menos los ingresos o pagos menos
cobros, esta referencia aplicaría para las actividades por programas. Para las entidades que
custodian activos públicos menciona que la referencia adecuada serán los activos. Entidades de
pequeña dimensión Entiéndase que el gerente es el mismo propietario y retira los beneficios antes
de impuesto como remuneración, una compañía que se encuentra en este contexto, la referencia
más adecuada podrían ser los beneficios antes de impuestos y de remuneración. Esta norma nos
da algunos lineamientos que debemos tener en cuenta para el cálculo de materialidad, claramente
se evidencia que no existen unos parámetros específicos o cálculos lineales que determinen la
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
131
forma en que las empresas deben realizar dichos cálculos. Por otra parte, observamos que el
enfoque de Materialidad desde el punto de vista de un auditor va direccionado a la valoración de
los riesgos, determinación de la extensión de las pruebas a desarrollar en su trabajo de auditoria y
evaluación de los errores no corregidos en los estados financieros, todo esto con la finalidad de
establecer que los estados financieros se encuentran libres de incorrecciones materiales y poder
expresar una opinión. Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF Para hablar de
Materialidad bajo Normas Internacionales debemos tener en cuenta el Marco Conceptual, Normas
Internacionales de Información Financiera IFRS FULL y NIIF para La materialidad desde un
enfoque contable 19 Pymes. A continuación revisaremos lo que cada una de estas normas nos
indica sobre el concepto de materialidad.
Políticas Contables Para La Preparación Y Presentación Del Estado De Resultado Integral
La entidad presentará su resultado integral total para un periodo en un único Estado del resultado
integral, en éste caso el estado del resultado integral presentará todas las partidas de ingreso y gasto
reconocidas en el periodo.
Existen tres tipos de otro resultado integral que son:
1. Algunas ganancias y pérdidas que surgen de la conversión del estado financiero de un negocio
extranjero.
2. Algunas ganancias y pérdidas actuariales.
3. Algunos cambios en los valores razonables de instrumentos de cobertura.
Requerimientos aplicables
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
132
Los efectos de correcciones de errores y cambios en las políticas contables se presentan como
ajustes retroactivos de periodos anteriores.
La entidad presentara partidas adicionales, encabezamientos y subtotales en el estado del
resultado integral, cuando sea relevante para comprender el rendimiento financiero de la
entidad.
La entidad no describirá ninguna partida de ingreso o gasto como “partida extraordinaria”
Desglose de gastos
La empresa realizara el desglose de los gastos La primera forma de desglose es el método de la
“naturaleza de los gastos”. Una entidad agrupará gastos dentro del resultado de acuerdo con su
naturaleza (por ejemplo depreciación, compras de materiales, costos de transporte, beneficios a los
empleados y costos de publicidad) y no los redistribuirá atendiendo a las diferentes funciones que
se desarrollan en la entidad. Este método resulta fácil de aplicar, porque no es necesario distribuir
los gastos en clasificaciones funcionales. Un ejemplo de clasificación que utiliza el método de la
naturaleza de los gastos es el siguiente:
Ingresos de actividades ordinarias
Otros ingresos
Variación en los inventarios de productos terminados y en proceso
Consumos de materias primas y materiales secundarios
Gastos por beneficios a los empleados
Gastos por depreciación y amortización
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
133
Otros gastos
Total de gastos
Ganancia antes de impuestos
Políticas Contables Para La Preparación Y Presentación Del Estado De Cambios En El
Patrimonio.
La entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio que muestre:
El resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los importes totales
atribuibles a los propietarios de la controladora y a las participaciones no controladoras.
Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la re expresión
retroactiva reconocidos según la Sección 10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores.
Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros, al
comienzo y al final del periodo, revelando por separado los cambios procedentes de:
El resultado del periodo.
Cada partida de otro resultado integral.
Los importes de las inversiones por los propietarios y de los dividendos y otras
distribuciones hechas a éstos, mostrando por separado las emisiones de acciones, las
transacciones de acciones propias en cartera, los dividendos y otras distribuciones a los
propietarios, y los cambios en las participaciones en la propiedad en subsidiarias que no
den lugar a una pérdida de control.
Políticas Contables Para La Preparación Y Presentación Del Estado De Flujo De Efectivo.
El estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo generados durante el
período, clasificándolos por actividades de operación, de inversión y de financiamiento; se
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
134
utilizará para informar sobre los flujos de efectivo de las actividades de operación el Método
Indirecto.
Procedimientos:
Se presentarán por separado las principales fuentes de entradas de efectivo y las salidas o pagos
en términos brutos.
La determinación de los flujos de efectivo en términos brutos por actividades de operación se
efectuará ajustando la utilidad, así como otras partidas en el estado de resultados por:
los cambios ocurridos durante el período en los inventarios y en las partidas por cobrar y por
pagar derivadas de las actividades de operación.
otras partidas que no afectaron el efectivo, y
otras partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de efectivo de inversión o
financiación.
Los flujos de efectivo correspondientes a pagos de intereses, se presentarán por separado dentro
del estado de flujos de efectivo, clasificándose como salidas de efectivo por actividades de
Financiamiento.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
135
6.3. Presentar la propuesta de la implementación de los nuevos marcos técnicos
normativos a nivel contable y fiscal.
Taxonomía
Tabla 11 Taxonomía NIIF
GRUPOS SEGÚN PUC
(Resolución 1515 de 2001 SES)
PARTIDAS SEGÚN
NIIF PARA LAS
PYMES
SECCIÓN NIIF PARA LAS
PYMES APLICABLE
11. DISPONIBLE EFECTIVO Y
EQUIVALENTES AL EFECTIVO
11. INSTRUMENTOS FINANCIEROS
14. CARTERA DE CRÉDITOS DEUDORES
COMERCIALES Y
OTRAS CUENTAS POR
COBRAR
11. INSTRUMENTOS FINANCIEROS.
27. DETERIORO DEL VALOR DE
LOS ACTIVOS.
16. CUENTAS POR COBRAR DEUDORES
COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR
COBRAR
11. INSTRUMENTOS FINANCIEROS.
27. DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS.
17. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
17. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO.
27. DETERIORO DEL VALOR DE
LOS ACTIVOS.
18. DIFERIDOS: GASTOS PAGADOS POR
ANTICIPADO.
DEUDORES COMERCIALES Y
OTRAS CUENTAS POR
COBRAR
18. ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE LA PLUSVALÍA
18. DIFERIDOS:
CARGOS DIFERIDOS.
N.A.1
19. OTROS ACTIVOS:
ACTIVOS INTANGIBLES.
ACTIVOS
INTANGIBLES
18. ACTIVOS INTANGIBLES
DISTINTOS DE LA PLUSVALÍA.
19. OTROS ACTIVOS:
OTRAS INVERSIONES
OTROS ACTIVOS
FINANCIEROS.
11. INSTRUMENTOS FINANCIEROS.
23. CRÉDITOS DE BANCOS Y OTRAS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
PASIVOS FINANCIEROS 11. INSTRUMENTOS FINANCIEROS.
22. PASIVOS Y PATRIMONIO.
24. CUENTAS POR PAGAR ACREEDORES
COMERCIALES Y
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
11. INSTRUMENTOS FINANCIEROS.
22. PASIVOS Y PATRIMONIO.
25. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y
TASAS
PASIVOS POR
IMPUESTOS CORRIENTES
11. INSTRUMENTOS FINANCIEROS.
22. PASIVOS Y PATRIMONIO.
26. FONDOS SOCIALES, MUTUALES
Y OTROS
PROVISIONES 21. PROVISIONES Y
CONTINGENCIAS
27. OTROS PASIVOS: OBLIGACIONES LABORALES
OBLIGACIONES POR BENEFICIOS A
EMPLEADOS
28. BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS.
22. PASIVOS Y PATRIMONIO.
28. PASIVOS ESTIMADOS Y
PROVISIONES
PROVISIONES 21. PROVISIONES Y
CONTINGENCIAS.
31. CAPITAL SOCIAL CAPITAL PAGADO 22. PASIVOS Y PATRIMONIO.
32. RESERVAS RESERVAS 22. PASIVOS Y PATRIMONIO.
33. FONDOS DE DESTINACIÓN ESPECÍFICA N.A.
34. SUPERÁVIT N.A.
35. RESULTADOS DEL EJERCICIO UTILIDAD DEL PERIODO
41. INGRESOS OPERACIONALES INGRESOS DE ACTIVIDADES
ORDINARIAS
23. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
42. INGRESOS NO OPERACIONALES 18. INGRESOS
43. INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 18. INGRESOS
51. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN GASTOS COSTOS Y GASTOS
61. COSTO DE VENTAS Y DE
PRESTACIÓN DE SERVICIOS
COSTOS 25. COSTOS POR PRÉSTAMOS
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
136
Balance bajo PCGA
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 BALANCE DTO 2649 (En miles de pesos)
Balance bajo
LOCAL
ACTIVO $ 918.567.282
DISPONIBLE
CAJA GENERAL $ 0
CAJAS MENORES $ 0
MONEDA NACIONAL $ 3.040.479
BANCOS $ 8.206.152
INVERSIONES
ACCIONES AUTOPARTES CASTELMOTORS SAS $ 76.580.000
DEUDORES
CLIENTES NACIONALES $ 346.906.904
ANTICIPOS Y AVANCES
A PROVEEDORES $ 0
A CONTRATISTAS $ 750.000
A TRABAJADORES $ 1.224.587
OTROS $ 51.253.556
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR
ANTICIPO DE IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS $ 2.541.000
ANTICIPO DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO $ 439.271
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
137
RETENCION EN LA FUENTE $ 14.958.570
IMPUESTOS A LAS VENTAS RETENIDOS $ 0
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO $ 2.357.596
CONTRIBUCIONES $ 0
IMPUESTOS DESCONTABLES $ 0
CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES
OTROS $ 550.532
DEUDORES VARIOS
DEPOSITARIOS $ 90.245.728
OTROS $ 787.804
DEUDAS DE DIFICIL COBRO
DEUDAS DE DIFICIL COBRO $ 5.521.778
INVENTARIO
MERCANCIAS $ 297.672.408
- Provision Inventarios local $ 0
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
MUEBLES Y ENSERES $ 5.175.417
EQUIPO DE OFICINA $ 3.990.000
EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS $ 4.465.500
AUTOS CAMIONETAS Y CAMPEROS $ 0
MOTOCICLETAS $ 1.900.000
DEPRECIACIÓN
EQUIPO DE OFICINA $ 0
EQUIPO DE COMPUTACIóN Y COMUNICACIóN $ 0
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE $ 0
Pasivo -$ 693.356.455
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
138
PAGARE -$ 201.155.530
TARJETAS DE CREDITO -$ 50.886.060
PAGARES -$ 59.455.969
CUENTAS POR PAGAR PARTICULARES
PARTICULARES $ 0
OTRAS -$ 39.687.884
PROVEEDORES
PROVEEDORES NACIONALES -$ 227.833.024
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
COMISIONES -$ 2.319.740
HONORARIOS POR PAGAR -$ 800.000
SEGUROS -$ 507.643
RENTA Y COMPLEMENTARIOS -$ 15.000.000
IVA EN COMPRAS $ 110.674.782
IVA EN GASTOS Y SERVICIOS $ 14.561.229
IVA EN VENTAS -$ 245.107.497
DEVOLUCION DE IVA EN COMPRAS -$ 3.039.267
DEVOLUCIóN EN VENTAS $ 8.674.753
IVA EN IMPORTACIONES $ 92.532.000
IND Y COMERCIO -$ 12.354.000
OBLIGACIONES LABORALES
APORTES EPS -$ 113.400
APORTES ENTIDADES A,R,P, -$ 57.900
APORTES ICBF SENA Y CAJAS DE COMPENSACIóN -$ 113.380
FONDOS CESANTíAS Y/O PENSIONES -$ 453.522
SUELDOS POR PAGAR -$ 163.430
CESANTíAS -$ 5.187.754
INTERESES SOBRE CESANTíAS -$ 199.958
VACACIONES -$ 811.865
PRIMA DE SERVICIOS $ 0
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
139
OTROS CTAS PAGAR
OTROS -$ 44.551.395
ANTICIPOS DE CLIENTES -$ 10.000.000
Patrimonio -$ 225.210.827
CUOTAS O PARTES DE INTERéS SOCIAL -$ 63.364.831
UTILIDAD DEL EJERCICIO -$ 124.380.073
UTILIDADES ACUMULADAS -$ 37.465.923
Pasivo+patrimonio -$ 918.567.282
Activo $ 918.567.282
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
140
Balance 1 enero 2016 – reclasificación
ESFA
Reclasificaciones cuentas bajo NIIF Balance Bajo IFRS
Enero 1 de 2017
ACTIVO $ 1.001.335.912
ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVOS Y EQUIVALENTES A EFECTIVO $ 11.246.631
CAJA GENERAL $ 0
CAJAS MENORES $ 0
MONEDA NACIONAL $ 3.040.479
BANCOS $ 8.206.152
CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR Y OTRAS CTAS POR COBRAR $ 353.767.018
DEUDORES COMERCIALES $ 346.906.904
CUENTAS COBRAR TRABAJADORES $ 550.532
OTROS DEUDORES VARIOS $ 787.804
DEUDAS DE DIFICIL COBRO $ 5.521.778
INVENTARIOS CORRIENTES $ 297.672.408
INVENTARIOS/MERCANCIAS NO FABRIC POR EMPRESA $ 297.672.408
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES $ 20.296.437
ANTICIPO DE IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS $ 2.541.000
ANTICIPO DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO $ 439.271
RETENCION EN LA FUENTE $ 14.958.570
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
141
IMPUESTOS A LAS VENTAS RETENIDOS $ 0
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO $ 2.357.596
CONTRIBUCIONES $ 0
IMPUESTOS DESCONTABLES $ 0
OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS $ 53.228.143
A PROVEEDORES $ 0
A CONTRATISTAS $ 750.000
A TRABAJADORES $ 1.224.587
OTROS $ 51.253.556
TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 736.210.637
ACTIVOS NO CORRIENTES
ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES $ 76.580.000
ACCIONES AUTOPARTES CASTELMOTORS SAS $ 76.580.000
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO $ 188.545.275
MUEBLES Y ENSERES $ 5.175.417
EQUIPO DE OFICINA $ 3.990.000
EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS $ 4.465.500
AUTOS CAMIONETAS Y CAMPEROS $ 0
MOTOCICLETAS $ 1.900.000
EDIFICACIONES $ 173.014.358
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $ 265.125.275
TOTAL ACTIVO $ 1.001.335.912
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
142
PASIVO -$ 693.356.455
PASIVOS CORRIENTES
OTROS PASIVOS FINANCIEROS CORRIENTES -$ 150.029.914
TARJETA CREDITO -$ 50.886.060
PAGARES -$ 59.455.969
PARTICULARES -$ 39.687.884
CREDIAGIL BANCOLOMBIA
CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR Y OTRAS CTAS POR PAGAR -$ 276.750.004
PROVEEDORES NACIONALES -$ 227.833.024
COMISIONES -$ 2.319.740
HONORARIOS POR PAGAR -$ 800.000
SEGUROS -$ 507.643
OTRAS CTAS POR PAGAR -$ 44.551.395
APORTES EPS -$ 113.400
APORTES ENTIDADES A,R,P, -$ 57.900
APORTES ICBF SENA Y CAJAS DE COMPENSACIóN -$ 113.380
FONDOS CESANTíAS Y/O PENSIONES -$ 453.522
PROVISIONES CORRIENTES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS -$ 6.363.007
SUELDOS POR PAGAR -$ 163.430
CESANTíAS -$ 5.187.754
INTERESES SOBRE CESANTíAS -$ 199.958
VACACIONES -$ 811.865
PRIMA DE SERVICIOS
PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES -$ 49.058.000
RENTA Y COMPLEMENTARIOS -$ 15.000.000
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
143
IVA EN COMPRAS $ 110.674.782
IVA EN GASTOS Y SERVICIOS $ 14.561.229
IVA EN VENTAS -$ 245.107.497
DEVOLUCION DE IVA EN COMPRAS -$ 3.039.267
DEVOLUCIóN EN VENTAS $ 8.674.753
IVA EN IMPORTACIONES $ 92.532.000
IND Y COMERCIO -$ 12.354.000
RETENCION ICA
RETENCION FUENTE
OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS -$ 10.000.000
ANTICIPOS DE CLIENTES -$ 10.000.000
TOTAL PASIVO CORRIENTE -$ 492.200.925
PASIVOS NO CORRIENTES
OTROS PASIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES -$ 201.155.530
PAGARES / LEASING -$ 201.155.530
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE -$ 201.155.530
TOTAL PASIVO -$ 693.356.455
PATRIMONIO -$ 307.979.457
PATRIMONIO -$ 307.979.457
CUOTAS O PARTES DE INTERéS SOCIAL -$ 63.364.831
UTILIDAD DEL EJERCICIO -$ 124.380.073
UTILIDADES ACUMULADAS -$ 120.234.553
TOTAL PATRIMONIO -$ 307.979.457
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO -$ 1.001.335.912
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
144
Balance bajo NIIF año 2017
ESF
Reclasificaciones cuentas bajo NIIF Balance Bajo IFRS
Diciembre 31 de 2017
ACTIVO $ 1.084.686.541
ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVOS Y EQUIVALENTES A EFECTIVO -$ 10.855.652
CAJA GENERAL $ 0
CAJAS MENORES $ 0
MONEDA NACIONAL -$ 13.886.090
BANCOS $ 3.030.438
CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR Y OTRAS CTAS POR COBRAR $ 242.716.539
DEUDORES COMERCIALES $ 227.965.813
CUENTAS COBRAR TRABAJADORES $ 3.673.173
OTROS DEUDORES VARIOS $ 5.078.608
DEUDAS DE DIFICIL COBRO $ 5.998.945
INVENTARIOS CORRIENTES $ 298.087.111
INVENTARIOS/MERCANCIAS NO FABRIC POR EMPRESA $ 298.087.111
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES $ 25.990.387
ANTICIPO DE IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS $ 0
ANTICIPO DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO $ 0
RETENCION EN LA FUENTE $ 21.437.387
IMPUESTOS A LAS VENTAS RETENIDOS $ 0
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO $ 4.553.000
CONTRIBUCIONES $ 0
Pasivo+patrimonio -$ 1.001.335.912
Activo $ 1.001.335.912
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
145
IMPUESTOS DESCONTABLES $ 0
OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS $ 42.497.857
A PROVEEDORES $ 1.400.000
A CONTRATISTAS $ 750.000
A TRABAJADORES $ 4.347.228
OTROS $ 36.000.629
TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 598.436.241
ACTIVOS NO CORRIENTES
ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES $ 76.580.000
ACCIONES AUTOPARTES CASTELMOTORS SAS $ 76.580.000
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO $ 409.670.300
MUEBLES Y ENSERES $ 5.175.417
EQUIPO DE OFICINA $ 4.273.258
EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS $ 4.722.400
AUTOS CAMIONETAS Y CAMPEROS $ 0
MOTOCICLETAS $ 1.710.000
EDIFICACIONES $ 393.789.225
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $ 486.250.300
TOTAL ACTIVO $ 1.084.686.541
PASIVO -$ 748.460.379,03
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
146
PASIVOS CORRIENTES
OTROS PASIVOS FINANCIEROS CORRIENTES -$ 39.968.769,99
TARJETA CREDITO -$ 10.320.985
PAGARES $ 0
PARTICULARES -$ 17.798.668
CREDIAGIL BANCOLOMBIA -$ 11.849.117
CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR Y OTRAS CTAS POR PAGAR -$ 315.766.691
PROVEEDORES NACIONALES -$ 242.900.106
COMISIONES $ 0
HONORARIOS POR PAGAR -$ 1.200.000
SEGUROS -$ 1.050.311
OTRAS CTAS POR PAGAR -$ 67.483.999
APORTES EPS -$ 147.558
APORTES ENTIDADES A,R,P, -$ 79.566
APORTES ICBF SENA Y CAJAS DE COMPENSACIóN $ 0
FONDOS CESANTíAS Y/O PENSIONES -$ 2.905.150
PROVISIONES CORRIENTES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS -$ 5.095.697,00
SUELDOS POR PAGAR -$ 2.187.306
CESANTíAS -$ 2.768.543
INTERESES SOBRE CESANTíAS -$ 27.019
VACACIONES -$ 112.919
PRIMA DE SERVICIOS $ 90
PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES -$ 45.444.777,00
RENTA Y COMPLEMENTARIOS -$ 17.900.000
IVA EN COMPRAS $ 181.232.307
IVA EN GASTOS Y SERVICIOS $ 44.088.208
IVA EN VENTAS -$ 430.097.259
DEVOLUCION DE IVA EN COMPRAS -$ 6.385.966
DEVOLUCIóN EN VENTAS $ 16.798.710
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
147
IVA EN IMPORTACIONES $ 183.369.000
IND Y COMERCIO -$ 12.491.000
RETENCION ICA -$ 352.878
RETENCION FUENTE -$ 3.705.899
OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS $ 0,00
ANTICIPOS DE CLIENTES $ 0
TOTAL PASIVO CORRIENTE -$ 406.275.934,73
PASIVOS NO CORRIENTES
OTROS PASIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES -$ 342.184.444
PAGARES / LEASING -$ 342.184.444
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE -$ 342.184.444,30
TOTAL PASIVO -$ 748.460.379
PATRIMONIO -$ 336.226.162
PATRIMONIO -$ 336.226.162,00
CUOTAS O PARTES DE INTERéS SOCIAL -$ 63.364.831,00
UTILIDAD DEL EJERCICIO -$ 68.969.191,00
UTILIDADES ACUMULADAS -$ 203.892.140,00
TOTAL PATRIMONIO -$ 336.226.162
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO -$ 1.084.686.541
Pasivo+patrimonio -$ 1.084.686.541
Activo $ 1.084.686.541
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
148
Balance con ajustes a 31 dic año 2018
ESF
Reclasificaciones cuentas bajo NIIF
Ajustes Balance Bajo
IFRS
Débito Crédito Diciembre 31 de
2018
ACTIVO $ 1.230.655.078
ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVOS Y EQUIVALENTES A EFECTIVO -$ 13.878.143
CAJA GENERAL $ 0
CAJAS MENORES $ 0
MONEDA NACIONAL -$ 13.878.143
BANCOS $ 58.143
CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR Y OTRAS CTAS POR COBRAR $ 314.663.599
DEUDORES COMERCIALES $ 11.908.570 $ 311.026.791
CUENTAS COBRAR TRABAJADORES $ 3.026.495
OTROS DEUDORES VARIOS $ 0
DEUDAS DE DIFICIL COBRO $ 610.313
INVENTARIOS CORRIENTES $ 373.931.353
INVENTARIOS/MERCANCIAS NO FABRIC POR EMPRESA $ 373.931.353
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES $ 54.639.456
ANTICIPO DE IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS $ 0
ANTICIPO DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO $ 1.463.000
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
149
RETENCION EN LA FUENTE $ 27.970.394
IMPUESTOS A LAS VENTAS RETENIDOS $ 20.123.251
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO $ 5.082.811
CONTRIBUCIONES $ 0
IMPUESTOS DESCONTABLES $ 0
OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS $ 30.362.663
A PROVEEDORES $ 0
A CONTRATISTAS $ 750.000
A TRABAJADORES $ 3.700.550
OTROS $ 25.912.113
TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 759.718.928,01
ACTIVOS NO CORRIENTES
ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES $ 82.580.000
ACCIONES AUTOPARTES CASTELMOTORS SAS $ 82.580.000
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO $ 388.356.150
MUEBLES Y ENSERES $ 4.500.000 $ 875.417
EQUIPO DE OFICINA $ 3.600.000 $ 1.271.608
EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS $ 4.500.000 $ 222.400
AUTOS CAMIONETAS Y CAMPEROS $ 0
MOTOCICLETAS $ 712.500 $ 997.500
EDIFICACIONES $ 8.800.000 $ 384.989.225
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $ 470.936.150
TOTAL ACTIVO $ 1.230.655.078
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
150
PASIVO -$ 834.100.344,63
PASIVOS CORRIENTES
OTROS PASIVOS FINANCIEROS CORRIENTES -$ 117.043.068
TARJETA CREDITO -$ 20.612.792
PAGARES -$ 50.000.000
PARTICULARES -$ 45.234.849
CREDIAGIL BANCOLOMBIA -$ 1.195.427
CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR Y OTRAS CTAS POR PAGAR -$ 341.518.324
PROVEEDORES NACIONALES -$ 227.893.061
COMISIONES -$ 1.737.863
HONORARIOS POR PAGAR -$ 400.000
SEGUROS $ 0
OTRAS CTAS POR PAGAR -$ 110.478.764
APORTES EPS -$ 150.900
APORTES ENTIDADES A,R,P, -$ 92.000
APORTES ICBF SENA Y CAJAS DE COMPENSACIóN -$ 162.636
FONDOS CESANTíAS Y/O PENSIONES -$ 603.100
PROVISIONES CORRIENTES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS -$ 4.744.941
SUELDOS POR PAGAR $ 0
CESANTíAS -$ 2.540.235
INTERESES SOBRE CESANTíAS -$ 166.585
VACACIONES -$ 650.000
PRIMA DE SERVICIOS -$ 1.388.121
PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES -$ 88.268.777
RENTA Y COMPLEMENTARIOS -$ 8.441.000
IVA EN COMPRAS $ 277.766.781
IVA EN GASTOS Y SERVICIOS $ 84.965.520
IVA EN VENTAS -$ 430.097.259
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
151
DEVOLUCION DE IVA EN COMPRAS -$ 397.925.882
DEVOLUCIóN EN VENTAS $ 15.062.363
IVA EN IMPORTACIONES $ 193.287.374
IND Y COMERCIO $ 134.674.000
RETENCION ICA $ 50.974.225
RETENCION FUENTE -$ 8.534.899
OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS $ 0
ANTICIPOS DE CLIENTES $ 0
TOTAL PASIVO CORRIENTE -$ 551.575.109,85
PASIVOS NO CORRIENTES
OTROS PASIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES -$ 282.525.235
PAGARES / LEASING -$ 282.525.235
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE -$ 282.525.234,78
TOTAL PASIVO -$ 834.100.345
PATRIMONIO -$ 396.554.734
PATRIMONIO -$ 396.554.734
CUOTAS O PARTES DE INTERéS SOCIAL -$ 63.364.831
UTILIDAD DEL EJERCICIO -$ 60.328.572
UTILIDADES ACUMULADAS -$ 272.861.331
TOTAL PATRIMONIO -$ 396.554.734
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO -$ 1.230.655.078
Pasivo+patrimonio PASIVO+ PATRIMONIO -$ 1.230.655.078
Activo ACTIVO $ 1.230.655.078
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
152
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
EDDISSON ANDRES CASTILLO TELLEZ
NIT. 1.098.606.386-7
ESTADO INVIDUAL
1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2018
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES 31/12/2018 % 31/12/2017
EFECTIVOS Y EQUIVALENTES A EFECTIVO - 13.878.143
-1,1
3
-$ 10.855.652
CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR Y OTRAS CTAS POR COBRAR
314.663.599
25,57
$ 242.716.53
9
INVENTARIOS CORRIENTES
373.931.353
30,38
$ 298.087.11
1
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
54.639.456
4,44
$ 25.990.387
OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS
30.362.663
2,47
$ 42.497.857
ACTIVOS CORRIENTES TOTALES
759.718.928
598.436.241
ACTIVOS NO CORRIENTES
ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES
82.580.000
6,71
$ 76.580.000
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 388.356.150
31,56
$ 409.670.30
0
TOTAL DE ACTIVOS NO CORRIENTES 470.936.150
486.250.300
TOTAL DE ACTIVOS
1.230.655.078
1.084.686.541
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
153
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES 31/12/2018
OTROS PASIVOS FINANCIEROS CORRIENTES - 117.043.068
14,03
-39.968.770
CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR Y OTRAS CTAS POR PAGAR
- 341.518.324
40,94
-315.766.691
PROVISIONES CORRIENTES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
- 4.744.941
0,57
-5.095.697
PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
- 88.268.777
10,58
-45.444.777
PASIVOS CORRIENTES TOTALES
- 551.575.110
- 406.275.935
OTROS PASIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES
- 282.525.235
-342.184.444
PASIVOS NO CORRIENTES TOTALES
- 282.525.235
- 342.184.444
TOTAL DE PASIVOS - 834.100.345
- 748.460.379
PATRIMONIO
CUOTAS O PARTES DE INTERéS SOCIAL
- 63.364.831
15,98
-63.364.831
UTILIDAD DEL EJERCICIO
- 60.328.572
15,21
-68.969.191
UTILIDADES ACUMULADAS
- 272.861.331
68,81
-203.892.140
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
154
PATRIMONIO TOTAL - 396.554.734
- 336.226.162
TOTAL DE PATRIMONIO Y PASIVOS
- 1.230.655.078
-1.084.686.541
DIANA KATERINE BENAVIDES DIAZ
ELABORO
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
EDDISSON ANDRES CASTILLO TELLEZ
NIT. 1.098.606.386-7
ESTADO INVIDUAL
1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2018
31/12/2018
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 1.890.156.726
COSTO DE VENTAS Y OPERACIÓN 1.415.303.175
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 474.853.551
GASTOS DE ADMINISTRACION 139.804.880
COSTOS DISTRIBUCIÓN 155.574.424
COSTOS FINANCIEROS 115.460.582
GASTO IMP IND COMERCIO 11.172.000
OTROS GANANCIAS Y PERDIDAS 2.942.553
INGRESOS FINANCIEROS 13.558.968
GANANCIA , ANTES DE IMPUESTOS 69.343.186
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
155
GASTO IMPUESTO GANACIAS 9.014.614
GANANCIA PROCEDENTE DE OP.CONTINUADAS 60.328.572
TOTAL ERI 60.328.572
DIANA KATERINE BENAVIDES DIAZ
ELABORO
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
156
7. Conclusiones
La aplicación de las normas internacionales, permitió que la empresa IMPORCAST
desarrollará un manual de políticas contables bajo NIIF para PYMES, por medio del cual se
pudo conocer la forma de reconocimiento, medición y revelación de los rubros más
representativos presentados en los estados financieros a la fecha.
La aplicación de los procesos de acuerdo al decreto 2649 y 2650 de 1993 se pudieron observar
aspectos a fortalecer y precisar en la información contable para satisfacer con más facilidad los
requerimientos del decreto 3022 de 2013.
Al ejecutar el análisis de las secciones que componen las nuevo marco técnico normativo se
identificaron cuáles aplican a los procesos de las empresa, para una implementación eficaz.
La implementación de las normas y políticas (decreto 3022 de 2013) en la empresa
IMPORCAST genera un impacto financiero leve, la normatividad es pensada para empresas
que funcionan con una estructura financiera común con proyecciones de beneficios
económicos y ser competentes en el mercado. La aplicabilidad de los estándares le permitirá
transmitir confiabilidad y solidez.
El Gobierno Corporativo, la gerencia y profesionales contables y financieros de las PYMES
sector comercio y servicios, deben conocer los nuevos leguajes NIIF, su propósito y alcance,
como la importancia de una efectiva implementación de políticas contables son mayores los
beneficios organizacionales que le generan por un eficiente control, capacitación de su personal
y participación activa en las áreas de la empresa.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
157
8. Recomendaciones
Realizar la correcta aplicación de la taxonomía bajo NIIF.
Parametrizar el software para su clasificación y manejo de forma correcta de la contabilidad
en el programa.
La administración debe socializar y capacitar a las áreas que intervienen para que el
cumplimiento de la norma se realice de manera eficaz.
Que los procesos contables se realicen de acuerdo a las políticas establecidas para que la
información suministrada sea veraz.
Ejercer control sobre el cumplimiento o actualización contable frente a la normativa y las
políticas.
Suministrar a detalle la información pertinente que afecten significativamente los rubros de los
estados financieros.
Implementación De Las Normas Internacionales De Información
158
9. Bibliografía
Instituto nacional de contadores públicos, estándar NIIF pymes
Deloitte & touch ltda. (2008). globalización contable-guía para la adopción de los IFRS.
bogotá colombia: editorial planeta colombiana s.a. 1era edición.
Decreto 3022 de 2013
Ley 1314 de 2009
Pasos para la construcción del manual de políticas contables bajo normas internacionales,
grupo 2; https://actualicese.com/pap/pasos-para-la-construccion-del-manual-de-politicas-
contables-bajo-normas-internacionales-grupo-2/
Las normas internacionales de información financiera (IFRS por sus siglas en inglés) son
el conjunto de estándares internacionales. https://www.ifrs.org/-
/media/project/accounting-policies-and-estimates/exposure-draft/ed-accounting-policies-
and-estimates-spanish.pdf
conceptos y definiciones, pagina contaduría.
http://www.contaduria.gov.co/wps/wcm/connect/9ca34015-2ad4-49b1-9392-
50c3668e4032/marco+conceptual+%28oct+8-
15%29.pdf?mod=ajperes&cacheid=9ca34015-2ad4-49b1-9392-50c3668e4032
http://www.ctcp.gov.co/proyectos/contabilidad-e-informacion-financiera/documentos-
organismos-internacionales/compilacion-marcos-tecnicos-de-informacion-
financi/1534345592-7193