NOVIEMBRE 2014 CHILE
COLOMBIA: ASPECTOS TRIBUTARIOS RELEVANTES
Tributación en Colombia, aspectos para la toma de
decisiones empresariales.
Aspectos generales.
Principales Impuestos y repercusiones.
Convenios de doble tributación e información
CL – CO. Reforma Tributaria.
Errores comunes del inversionista extranjero en
Colombia.
Conclusiones.
Bibliografía y documentos de interés.
AGENDA
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b
c
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4
Aspectos Generales.• ¡Chile cuenta con trato nacional en Colombia! Para Personas Naturales,
Jurídicas, Bienes y Servicios. En inversiones, contratación estatal, salvo el cumplimiento de ciertos procedimientos.
• Premisa de IED Chilena en Colombia, desplazó a España.
• Convenio de doble tributacion e información CL – CO firmado el 18 de abril de 2007.
• Vehículos de inversión en Colombia. Caso Persona Natural y Persona Jurídica.
Tributación en Colombia, aspectos para la toma de decisiones empresariales.1
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Principales Impuestos en Colombia
IMPUESTO DEFINICION-.-COMENTARIOS TARIFA
Renta&y&Ganancia&
Ocasional
El&impuesto&sobre&la&renta&tiene&cubrimiento&nacional&y&grava&las&utilidades&
derivadas&de&las&operaciones&ordinaras&de&la&empresa.&El&impuesto&de&ganancia&
ocasional&es&complementario&al&impuesto&sobre&la&renta&y&grava&las&ganancias&
derivadas&de&actividades&no&contempladas&en&las&operaciones&ordinarias.
Impuesto&de&renta:&
25%
Ganancia&Ocasional:&
10%
Impuesto&sobre&la&
Renta¶&la&
Equidad&(CREE)
El&CREE&es&un&impuesto&de&carácter&nacional&y&consiste&en&un&aporte&de&las&
personas&jurídicas&en&beneficio&de&los&trabajadores,&la&generación&de&empleo,&y&la&
inversión&social.&El&CREE&se&aplica&sobre&los&ingresos&que&sean&susceptibles&de&
incrementar&el&patrimonio&de&las&empresas.&Este&impuesto&remplazó&algunas&
contribuciones&sociales&basadas&en&la&nómina.
9%
Impuesto&al&Valor&
Agregado&(IVA)Es&un&impuesto&indirecto&nacional&sobre&la&prestación&de&servicios&y&venta&e&
importación&de&bienes.
Tres&tarifas&según&el&
bien&o&servicio:&0%,&
5%&y&16%
Impuesto&al&
consumo
Impuesto&indirecto&que&grava&los§ores&de&vehículos,&telecomunicaciones,&
comidas&y&bebidas.4%,&8%&y&16%
Retención&en&la&
fuente
Corresponde&al&cobro&anticipado&de&un&impuesto,&se&tiene&en&Colombia&por&
concepto&de&Renta,&Iva,&Ica&y&Cree.Variable.
Impuesto&a&las&
Transacciones&
Financieras
Impuesto&aplicado&a&cada&transacción&destinada&a&retirar&fondos&de&cuentas&
corrientes,&ahorros&y&cheques&de&gerencia.
0,4%&por&operación.
Impuesto&de&
Industria&y&
Comercio
Impuesto&aplicado&a&las&actividades&industriales,&comerciales&o&de&servicios&
realizadas&en&la&jurisdicción&de&una&municipalidad&o&distrito,&por&un&contribuyente&
con&o&sin&establecimiento&comercial,&Se&cobra&y&administra&por&las&
municipalidades&o&distritos&correspondientes.
Entre&0,2%&y&1,4%.
Impuesto&Predial
Impuesto&que&grava&anualmente&el&derecho&de&propiedad,&usufructo&o&posesión&
de&un&bien&inmueble&localizado&en&Colombia,&que&es&cobrado&y&administrado&por&
las&municipalidades&o&distritos&donde&se&ubica&el&inmueble.
Entre&0,3%&a&3,3%.
Impuesto&al&
patrimonio
Impuesto&que&grava&el&patrimonio&líquido&(Activos&X&Deuda)&del&contribuyente&
persona&natural&o&jurídica.&No&se&gravan&patrimonios&ingeriores&a&USD&500.000&
Aprox.
Entre&0,2%&a&0,8%
b
Convenios doble tributación e información, reforma tributaria, ventajas.
• Convenio de doble tributacion e información CL – CO
firmado el 18-abr-2007, por medio del cual se evita la
doble imposición en imporenta e impo patrimonio, se
ratifica la entrega de información en doble vía para el
control fiscal y la evasión.
• La reforma tributaria con la Ley 1607 de 2012 figura Establecimiento Permanente, se trata de un lugar fijo de
negocios ubicado en el país a través del cual una
empresa extranjera, persona natural o agentes
dependientes que ejerzan actividades para el extranjero
sin residencia en Colombia realizan todo o parte de su actividad.
c
• Eliminación del impuesto a las
remesas 2007. Por no
aceptación internacional como
crédito fiscal.
• Ley 1429 de 2010 para pymes.
• Reforma Tributaria Colombia.
• Cambia Impuesto al patrimonio
por impuesto a la riqueza, para
considerar permanente.
• Imporenta podría quedar en el
43% en 2018, uno de los más
altos del mundo. Efectos (-).
• Tema Japón IVA y Chile Rete
Fuerte para las empresas.
Convenios doble tributación e información, reforma tributaria, ventajas.
c
Errores comunes del inversionista extranjero en Colombia.
• Creación de sociedades versus liquidación societaria, régimen de multas y sanciones aplicables más sus efectos como comerciante y en temas cambiarios.
• Establecimiento permanente en Colombia versus Sociedad Extranjera con Sucursal en Colombia.
• Precios de Transferencia (control de precios entre vinculados económicos).
• No reporte en formulario 4 de la Inversión Extranjera
antes del 30/04 del año fiscal siguiente.
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Conclusiones
• Se da inicio desde 2012 a la segunda ola de Inversión Chilena en Colombia, donde ya se ratifican las PYMES Chilenas como dinamizadoras de diversos sectores.
• Detrás de este hecho generador, se vienen consolidando relacionamientos con clientes activos dentro del portafolio que
invierten en Colombia en diversos portafolios (p.e. Grupo GTD Colombia compra Flywan).
• Los efectos tributarios compensan el riesgo de invertir sumado a los
convenios para evitar doble imposición, TLC CL-CO, Intercambio de información y Sociedades Colombo – Chilenas.
• Fortaleza en Instituciones de colaboración y apoyo (cámaras de
comercio, instituciones de fomento, consultores empresariales)
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BIBLIOGRAFÍA Y DOCUMENTOS DE INTERÉS
Guía legal para hacer negocios en Colombia
2014. Proexport Colombia.
Doing Business Colombia 2014. Deloitte.
ICEX Guía País Colombia 2014. ICEX España.
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GRACIAS www.ges.oncompar.da.com
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