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INGRESOS YDEDUCCIONESPOLMICAS
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APORTACIONES A CUENTAS DE PLANES PERSONALRETIRO
Con el objeto de fomentar el ahorro a largo plazo, que fina
actividades productivas
No aplicar el lmite global de las deducciones personales
Manteniendo slo los lmites personales
En transitorio se establece para 2014 y 2015 que los pagos dinstrumentos son acumulables en la misma cantidad en quededujeron
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DEDUCCIN INMEDIATA DE INVERSIONES DE EMPREDE MENOR ESCALA
Con ingresos de hasta 50 millones
Tambin aplica a la inversin para crear y ampliar la infraesde transporte e
Inversin en equipo utilizado en el sector energtico
Es temporal y decreciente
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DEDUCCIN INMEDIATA DE INVERSIONES DE EMPREMENOR ESCALA
Inversiones realizadas en 2016 y 2017
La tasa de deduccin inmediata se determina con una tasa descuento del 3% para 2016 y del 6% para 2017
Es aplicable en el ejercicio en que se efecte y aplica desde
Aplica a inversiones realizadas en el ltimo cuatrimestre 20
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DEDUCCIN INMEDIATA DE INVERSIONES DE EMPREMENOR ESCALA
Para las empresas con ingresos superiores a 50 y hasta 250 m
Se les otorgarn financiamientos preferenciales
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CUFIN AJUSTADA
Cuenta de utilidades por inversin en energasrenovables
Se calcula considerando la deduccin de inversiones en
lnea recta
En el adicionado artculo 77-A LISR
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CAPITALIZACIN DELGADA EN LA INDUSTRIA
Se reforma el artculo 28XXVII sexto prrafo
Excluyendo de la capitalizacin delgada las deudas contradacon motivo de inversin en infraestructura relacionada con lgeneracin de energa elctrica
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REINVERSIN DE UTILIDADES EN EL IMPUESTOADICIONAL A DIVIDENDOS Se establece un crdito fiscal a la reinversin de utilidades
Con monto creciente en funcin de que las utilidades sereinviertan
Slo aplica a utilidades generadas del 1/ene/2014 al31/dic/2016
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REINVERSIN DE UTILIDADES EN EL IMPUESTOADICIONAL A DIVIDENDOS Para 2017, el crdito consiste en aplicar el 1% al dividendo
distribuido
Para 2018, el 2%
Para 2019 y en adelante, el 5%
Slo aplica a dividendos objeto del impuesto adicional dedividendos distribuidos por empresas con acciones colocadasbolsa de valores
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INVERSIN INMOBILIARIA Y EN CAPITAL DE RI
Se reconoce expresamente a las casas de bolsa como
institucin fiduciaria (modificando 187 y 192I LISR)
Los FICAPS tienen un plazo mximo de duracin de 10 aos
Son vehculos idneos para que el sector energtico se
apalanque
Por lo que se elimina el requisito de duracin (modificando 192LISR)
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REPATRIACIN DE RECURSOS MANTENIDOS ENEXTRANEJRO
Se establece disposicin transitoria (slo aplicable en el prim
semestre 2016)
Con un esquema temporal para la repatriacin de recursosmantenidos en el extranjero no reportados en Mxico
Incluye los provenientes de Refipres
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REPATRIACIN DE RECURSOS MANTENIDOS ENEXTRANEJRO
No se otorga descuento en la tasa del ISR
A cambio de ello, se tienen cumplidas las obligaciones fiscaleformales
Tambin se permite acreditar el ISR pagado en el extranjero
Los recursos deben invertirse en el sistema financiero deMxico, al menos 3 aos en activo fijo
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REPATRIACIN DE RECURSOS MANTENIDOS ENEXTRANEJRO
Y debe relevarse la identidad del informante
Se excluye del beneficio a recursos de procedencia ilcita
Y respecto de los que se haya iniciado facultades decomprobacin
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PF PEQUEOS PRODUCTORES DEL CAMPO
Sus limitados ingresos los obligan a tener otros ingresos, comsalarios
Con lo que no cumplen con el requisito de dedicarseexclusivamente a actividades del sector primario, noaplicndoles as la exencin
Se adiciona el 74-A LISR: se exenta hasta por un SMG elevadoao, siempre que sus ingresos totales no excedan 4 SMGAGanuales y los ingresos de sector primario representen por losmenos el 25% de sus ingresos totales
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EJIDOS Y COMUNIDADES
Se reforma el 74 LISR
Para establecer que en ejidos y comunidades no aplique el tode 200 SMGDF
Se hace retroactivo desde 2014 (en transitorio), con lo que el saa favor que en su caso se genere, se puede compensar, pero
pedir en devolucin
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PAGOS A CO R B S D S C OR PR
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PAGOS A CONTRIBUYENTES DEL SECTOR PRIM
Se incluye al sector primario dentro de lo estipulado en el
27VIII LISR
Para que las PM del Ttulo II deduzcan hasta que efectivamenles paguen
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SE ACTUALIZA LA TARIFA DEL RIF
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SE ACTUALIZA LA TARIFA DEL RIF
No aplica la actualizacin de la tarifa de RIF para pagos
bimestrales
Se adiciona el decimo primer prrafo al 111 LISR
Que establece la actualizacin cuando la inflacin acumulad
exceda del 10%
En transitorio se establece que el mes ms antiguo serdiciembre 2013
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FORTALECIMIENTO DEL RIF
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FORTALECIMIENTO DEL RIF
Podrn tributar en RIF las PF con ingresos por salarios,asimilados a salarios e intereses
A socios de PMFNL que perciban intereses o sean integrantesAsociaciones Deportivas
Que tengan vinculacin por su actividad empresarial con
personas con quien tengan parentesco que tributen en RIF
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FORTALECIMIENTO DEL RIF
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FORTALECIMIENTO DEL RIF
En caso de copropiedad, se nombrar a un representante
comn (se reforma el tercer prrafo del 111 LISR)
El plazo de 60 das para el reparto de la PTU es a partir del d17 del mes inmediato posterior al que corresponda la
declaracin del sexto bimestre (se reforma el sptimo prrafo del 1LISR)
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FORTALECIMIENTO DEL RIF
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FORTALECIMIENTO DEL RIF
Se deben cubrir las erogaciones superiores a $2,000.00
mediante transferencia o por monedero electrnico (se reform112V LISR)
Se precisa que el plazo de tributacin en RIF es de 10 aos (sreforma el 112VIII segundo prrafo LISR)
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SECTOR AUTOTRANSPORTE
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SECTOR AUTOTRANSPORTE
Para poder pertenecer al rgimen de Coordinados, se consideque realizan exclusivamente actividades de autotransporteterrestre de carga o de pasajeros
Cuando dichas actividades representen cuando menos el 90%sus ingresos totales (72 LISR reformado)
Sin incluir enajenaciones de activo fijo o activos fijos yterrenos, afectos a su actividad
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PREVISIN SOCIAL
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PREVISIN SOCIAL
La SCJN declar incostitucional el promedio aritmtico, por
propone:
Derogar el cuarto y ltimo prrafos del 27XI LISR
Con lo anterior se unifican los requisitos de generalidad deprevisin social
Dr. Jorge Yez 22
PREVISIN SOCIAL
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PREVISIN SOCIAL
Pero abiertamente se reconoce el incentivar que los pagos se
por salarios y no como previsin social (que adems afecta a
La reforma al 28XXX ha permitido recuperar la prdida recadel IETU
Segn se manifiesta, la previsin social no disminuy de 2013
Dr. Jorge Yez 23
SOCIEDADES FINANCIERAS DE OBJETO MLTI
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SOCIEDADES FINANCIERAS DE OBJETO MLTI
Desde julio 2013 quedaron derogadas las disposiciones de las
SOFOLes
A partir de esa fecha slo existen las SOFOMes
Se reforma el 27VII, para sustituir la referencia de SOFOLesSOFOMes (lo mismo en los artculos 7, tercer prrafo y 166 sptimo prrafraccin II inciso a) y dcimo tercer prrafo LISR)
Dr. Jorge Yez 24
FONDOS DE INVERSIN
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FONDOS DE INVERSIN
Desde el 10 de enero de 2014 se reform la denominacin deLey de Sociedades de Inversin por la de Ley de Fondos dInversin
Se reforman diversos artculos de la LISR para reflejar elcambio de la denominacin correspondiente
Dr. Jorge Yez 25
INTERESES PAGADOS A BANCOS EXTRANJERO
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INTERESES PAGADOS A BANCOS EXTRANJERO
Se incluye en transitorios lo que hasta 2015 regul el 22I LIF2015
Los intereses pagados a bancos extranjeros (en trminos del 166inciso a) numeral 2 LISR) se sujeten a la tasa del 4.9%
Siempre que el beneficiario resida en un pas con el que Mxtenga celebrado Tratado
Y se cumplan con los requisitos de tal Tratado
Dr. Jorge Yez 26
CAMBIOS DE REFERENCIA
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CAMBIOS DE REFERENCIA
Se detectaron inconsistencias en varias referencias dentro
la LISR
Se propone corregirlas
Dr. Jorge Yez 27
COMBATE A LA EVASIN Y ELUSIN FISCAL
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COMBATE A LA EVASIN Y ELUSIN FISCAL
La OCDE ha diseado un plan de accin contra la erosin de
base imponible y el traslado de beneficios (BEPS)
De ah se deriva la exigencia de implementar nuevosestndares de la informacin y documentacin de los preciosde transferencia (prevista en el Captulo V de las Directrices de la OCDE
materia de precios de transferencia)
Por ello se propone incorporar las siguientes declaracionesinformativas:
Dr. Jorge Yez 28
DECLARACIONES INFORMATIVAS DE OPERACIONE
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DECLARACIONES INFORMATIVAS DE OPERACIONE
Declaracin informativa maestra de PR del grupo empresariamultinacional (estructura organizacional, descripcin del negocio,intangibles, actividades financieras)
Declaracin informativa local de PR (anlisis del contribuyenteobligado, informacin financiera de las operaciones comparables)
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DECLARACIONES INFORMATIVAS DE OPERACIONE
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DECLARACIONES INFORMATIVAS DE OPERACIONE
Declaracin informativa pas por pas del grupo empresarialmultinacional (distribucin mundial de ingresos e impuestos, indicadores dlocalizacin de las actividades econmicas)
De acuerdo con la OCDE esta ltima declaracin slo debenpresentarlas los grupos empresariales con ingresos anualesconsolidados superiores a 750 millones de euros
Se enfatiza la bsqueda del valor de mercado en todas estasoperaciones
Dr. Jorge Yez 30
DECLARACIONES INFORMATIVAS DE OPERACIONE
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DECLARACIONES INFORMATIVAS DE OPERACIONE Se destaca que esta informacin es indispensable y es similar a
se presenta en el resto de los pases OCDE
Queda resguardada la estricta confidencialidad
A pesar de que esa informacin se compartir con el resto de lpases
Para todo lo anterior se adicionar el 76-A LISR
Estableciendo adicionalmente que su no cumplimiento impedicontratar con el sector pblico (reformado en el 32-DIV CFF)
Dr. Jorge Yez 31
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
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DISPOSICIONES TRANSITORIAS Proceso de desconsolidacin:
Comenz en 1982
En 2010 se limit el diferimiento a 5 aos
En 2014 se derog el rgimen de consolidacin fiscal
Se reconoce que el esquema del pago fraccionado es complejo
Por ende el proceso de desconsolidacin se simplifica a travs de:Dr. Jorge Yez 32
ISR POR DIVIDENDOS CONTABLES EN LA
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ISR POR DIVIDENDOS CONTABLES EN LACONSOLIDACIN
Se permite acreditar el ISR pagado en la distribucin dedividendos contra el impuesto diferido de las empresas endesconsolidacin
Dr. Jorge Yez 33
ISR DIFERIDO POR PRDIDAS EN ENAJEACIN
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ISR DIFERIDO POR PRDIDAS EN ENAJEACINACCIONES
Se establece expresamente que las empresas en
desconsolidacin deben revertir el impuesto diferidocorrespondiente a todas sus prdidas
Incluyendo las provenientes de enajenacin de acciones
Se establecer un calendario para enterar el ISR diferidoderivado de las prdidas en enajenacin de acciones
Dr. Jorge Yez 34
ISR DIFERIDO POR PF DEL GRUPO PENDIENTE
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ISR DIFERIDO POR PF DEL GRUPO PENDIENTEAMORTIZAR
En la desconsolidacin se permite que las prdidas fiscales seamorticen en el proceso de desconsolidacin o bien, seregresen a las empresas del grupo que las generaron y serusada contra las utilidades futuras
Para evitar prcticas fiscales agresivas, se propone que losgrupos puedan amortizar tales prdidas a un descuento del 5de su valor
El 50% restante de ninguna forma podr acreditarse
Dr. Jorge Yez 35
ISR DIFERIDO POR PRDIDAS FISCALES DEL G
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ISR DIFERIDO POR PRDIDAS FISCALES DEL GPENDIENTES DE AMORTIZAR
Con ello se disminuir sensiblemente el monto de las prdidafuturo en planeaciones fiscales agresivas
Para tener derecho a todo lo anterior, las empresas deben:
Desistirse de los medios de defensa en contra de las reforma
consolidacin
No participar en el Rgimen Opcional para Grupos de Socieda
Dr. Jorge Yez 36
ISR DIFERIDO POR PRDIDAS FISCALES DEL G
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ISR DIFERIDO POR PRDIDAS FISCALES DEL GPENDIENTES DE AMORTIZAR
Estar al corriente en todas las obligaciones fiscales (impuestretenidos)
Permitir al SAT revisiones trimestrales de la informacin finafiscal durante 5 aos
Dr. Jorge Yez 37
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