MÓDULO 3
“CONTROL CONTABLE FINANCIERO EN
LAS SOCIEDADES MERCANTILES”
LOJA-ECUADOR 2011
NOMBRE:____________________________________
MODULO III PARALELO _______________________
CORREO ELECTRÓNICO:________________________
TELÉFONO:__________________________________
Formar profesionales generadores de cambio y mejoramiento continuo, con actitudes
críticas, conocimientos y habilidades que les capaciten e impulsen a crear, liderar,
gestionar organizaciones competitivas sobre la base del SAMOT, caracterizado por los
procesos de docencia, investigación y vinculación con la colectividad, contribuyendo así
a la construcción de una sociedad mas justa y solidaria.
Lograr que sus profesionales y egresados se proyecten como verdaderos agentes del
desarrollo local, regional y nacional, mediante la aplicación de la calidad, la excelencia
y el modelo educativo, para lograr la solución de problemas específicos de la Carrera,
con capacidad analítica y crítica, respecto de la realidad social, política, económica,
cultural y ambiental.
El Contador Auditor es un profesional que con formación humanística y conocimientos
científico-técnicos deberá mantenerse en constante actualización en las áreas financiero
contables, capaz de valerse de su experiencia y la de los demás para apoyar la
planeación de las organizaciones a través de la utilización de las técnicas de
operatividad y control de los aspectos económico financieros y de impulsar proyectos de
reforma o cambio de los sistemas contables vigentes. Deberá estar capacitado para
ejercer labores de asesoramiento a nivel ejecutivo, tendrá formación suficiente para
ejercer en el campo gubernamental las acciones y tareas que determine la normativa
correspondiente dentro dl marco contable
En el ámbito de control, su formación estará dirigida a ejecutar las acciones que
demanda el cumplimiento de los principios, normas y procedimientos de Auditoría de
general aceptación
MÓDULO 3: CONTROL CONTABLE FINANCIERO DE LAS ORGANIZACIONES
MERCANTILES
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA ÀREA JURÌDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA
AUTORIDADES UNIVERSITARIAS:
RECTOR
Dr. Gustavo Villacís Mg. Sc
VICERRECTOR
Dr. Ernesto González Mg. Sc.
DIRECTOR DEL ÀREA
Dr. Rogelio Castillo Mg. Sc.
COMISIÒN ACADÈMICA DE LA CARRERA
Dra. Beatriz Calle Oleas.
Dra. Mercy Feijoó Cisneros
Dra. Rosa Monteros
COORDINADORA DE LA CARRERA
Dra. Beatriz Calle Oleas Mg. Sc.
COMISIÓN DE ACTUALIZACIÓN DEL MÓDULO
Dra. Johvana Aguirre
Dra. Patricia Añazco
Dra. Esperanza Gaona,
Dr. Eduardo Martínez
Dra. Mafalda Aldeán
Econ. Rosario Moreno
Lic. Luis Burneo
RESPONSABLE
Dra. Rosa Monteros
Dr. Carlos Flores
DESTINATARIOS
Estudiantes del Módulo tres de la Carrera de Contabilidad y Auditoría de la Universidad
Nacional de Loja
DIRECCIÓN: Ciudadela Universitaria “Guillermo Falconí Espinosa” Teléfono: 07 -2545477.
TELÉFONOS: Área Jurídica Social y Administrativa 2546256 2545114
Carrera Contabilidad y Auditoría: 2546072 2545191
MÓDULO 3
CONTROL CONTABLE FINANCIERO EN LAS SOCIEDADES MERCANTILES
1. PRESENTACIÓN
El módulo 3 denominado CONTROL CONTABLE FINANCIERO EN LAS SOCIEDADES
MERCANTILES, de la Carrera de Contabilidad y Auditoría; se articula con la Misión de la Universidad
Nacional de Loja, al pretender formar ciudadanos y profesionales integrales en el campo de las
sociedades mercantiles y en los criterios, valores y principios en los que se fundamenta dicha
formación, tales como la universalidad, la honradez, el respeto, el compromiso con los derechos humanos,
la sensibilidad por los aspectos sociales y culturales y, en el compromiso por dar solución a los problemas
de la Región Sur, tomando como punto de partida las funciones sustantivas de la educación superior,
considerando a la investigación y la proyección social de vital importancia para el desarrollo de la
región y para el avance en pro de la comunidad.
Estos principios se evidencian en el diseño curricular del plan de estudios que contempla entre otros, un
área socio humanista hacia el conocimiento del control contable financiero en las sociedades mercantiles
y la ética, lo que permitirá formar profesionales con conciencia local, regional y nacional acorde con la
Misión de la universidad, los propósitos, metas y objetivos de la formación integral, propósito
fundamental consignado en el SAMOT; identificándose cuatro pilares que fundamentan dicha formación y
que son: aprender a conocer, aprender a hacer, aprender a vivir juntos, aprender a ser. Igualmente se
demuestra la coherencia con la Visión al propender por el fortalecimiento de vínculos con
organizaciones y sectores productivos. Considerando que en el módulo 2 se estudió la medición,
representación y valoración fidedigna y confiable de la realidad económica y financiera de las
organizaciones comerciales y de servicios, con una función netamente social. Que dicha valoración y
representación dependen en gran parte de las decisiones de la alta dirección, de los hombres de
negocios, de los inversionistas y en general de la administración y, por tanto el nivel de progreso y/o
fracaso de las mismas, con inmensas repercusiones a nivel socioeconómico para la región y el país en el
que se ubican. El estudio del módulo 3 por lo tanto conlleva el análisis de las compañías de comercio en el
Ecuador, matrices y subsidiarias, sucursales, bonos e inversiones temporales y a largo plazo y los
métodos y técnicas que permitan efectuar el análisis e interpretación de los Estados; tomando en
cuenta que su objeto de estudio debe centrarse en dos momentos: En el primer momento se estudiará la
definición, importancia y clasificación de las Compañías en el Ecuador; y la constitución de las
Compañías en Nombre Colectivo, En comandita Simple y por acciones, Responsabilidad Limitada,
Anónima, y de Economía Mixta, y el proceso contable incluido los bonos e inversiones temporales y a
largo plazo, mientras que para el segundo momento se prevé el estudio de las compañías matrices y
subsidiarias con su correspondiente consolidación y registro contable, así como también la contabilidad de
sucursales y las aplicaciones correspondientes de análisis financiero específico para sociedades.
2. PROBLEMÁTICA
La formación y sostenimiento de nuevas empresas no se debe a un dinamismo económico ni a las
nuevas oportunidades de mercado; más bien refleja la escasez de oportunidades de empleo en ausencia
de un mercado laboral capaz de absorber la creciente población económicamente activa, que en su
mayoría carecen de capital y formación técnica, además de que desconocen conceptos nuevos de gestión
empresarial, expresado en factores indispensables que dificultan el desarrollo micro y macro empresarial
por la inobservancia e incumplimiento de la normativa legal vigente, la ausencia de orientaciones para
su constitución jurídica, inadecuada organización administrativa, uso incorrecto de registros contables,
ineficiente control de recursos; desconocimiento en el tratamiento del capital (aportaciones, aumentos,
disminuciones, emisión de nuevas acciones), posibles cambios que pueden materializarse en procesos
económicos y jurídicos de fusión y escisión de sociedades e inversiones financieras (acciones, bonos,
pólizas, etc.), ausencia de métodos para la determinación del patrimonio neto de las sociedades lo que ha
conllevado a mantener un bajo nivel de especialización entre organizaciones privadas, públicas y mixtas a
nivel local y regional en un entorno requerido de creatividad frente a la crisis socioeconómica, de
imaginación y competitividad.
3. OBJETO DE TRANSFORMACION
Los problemas en la constitución, funcionamiento y liquidación de sociedades, matrices, subsidiarias y
sucursales mercantiles, requieren del análisis y valoración socioeconómica, cultural y ambiental en el
marco de la propuesta de alcanzar un desarrollo humano-social sustentable en el sector productivo de la
Región Sur y el país.
4. OBJETIVOS
Desarrollar las capacidades cognitivas, actitudinales y praxiológicas para analizar, interpretar y aplicar la
normatividad legal, contable y tributaria en la constitución, funcionamiento y liquidación en las sociedades
mercantiles a nivel local y regional. Así como el procesamiento, análisis, presentación y administración de
información contable, financiera y económica en las compañías, matrices, sucursales y subsidiarias capaces
de asegurar la transparencia, la utilidad y la confiabilidad de la información; y, de generar confianza
pública en los usuarios de la misma; en el marco de los valores de la tolerancia, el respeto a las
divergencias, la responsabilidad social, ética y disciplina comprendiendo correctamente los lenguajes,
técnicas, las prácticas y las diferentes teorías que conforman la disciplina contable, con criterio analítico y
objetivo.
Caracterizar y fundamentar la importancia del análisis financiero, para evaluar el desempeño
financiero y operacional de las compañías, matrices, sucursales y subsidiarias de tal manera que permitan
emprendimientos y construir propuestas alternativas para establecer las mejores estimaciones y
predicciones posibles sobre las condiciones y resultados posibles para posteriormente socializar los
resultados.
5. PRÁCTICAS PROFESIONALES
Distingue diferentes tipos de sociedades y su diferencia con la empresa estatal.
Aplica técnicas de registros y presentación de la información, de acuerdo con el tipo de sociedad
analizada.
Analiza las técnicas de registro de aquellas asociaciones de cuentas de participación en los
contratos económicos así como la presentación de la información.
Registra las operaciones vinculadas con las inversiones financieras a corto plazo, así como la
inversión a largo plazo en bonos y acciones.
Analiza e interpreta los estados financieros a partir del empleo de las diferentes técnicas de
análisis.
Establece información financiera mediante el uso de herramientas informáticas.
6. PERFIL PROFESIONAL
El perfil profesional del Ingeniero en Contabilidad y Auditoría está relacionado con el saber, el saber hacer
y el saber ser, para ello debe estar dotado de los conocimientos, habilidades y actitudes que le permitan el
desempeño eficaz de las prácticas profesionales antes enunciadas:
Conocimientos elementales sobre las empresas estatales y las sociedades mercantiles.
Conocimientos básicos sobre las características y clasificación de las sociedades.
Conocimientos básicos sobre los tipos de registros y presentación de la información financiera
de acuerdo con el tipo de sociedad.
Conocimientos técnicos sobre las asociaciones económicas y los contratos económicos.
Técnicas de registro y presentación de la información.
Habilidad y capacidad para desarrollar, procesar, organizar e interpretar los comportamientos
transaccionales.
Habilidad para realizar y comprender los comportamientos sociales en el proceso de
intercambio de bienes y servicios.
Habilidad para presentar interpretativa y argumentativamente informes, resultados e indicadores
financieros.
Conocimientos básicos sobre inversiones financieras a corto plazo en valores negociables. Costo
de adquisición, registro y valuación, inversión a largo plazo en bonos y acciones. Métodos
de valuación.
Conocimientos básicos sobre matrices, sucursales y agencias.
Habilidad en el manejo de herramientas informáticas.
Habilidad y capacidad para desarrollar, procesar, organizar, interpretar los comportamientos
transaccionales.
7. PROCESO DE INVESTIGACIÓN
En los ámbitos seleccionados de las organizaciones societarias de la región Sur del Ecuador, el estudiante
caracterizará los principales problemas de constitución y funcionamiento de las sociedades de comercio
y definirá sus consecuencias e impacto en el desarrollo socioeconómico y ambiental y la necesidad de
reorientar su acción social. Este proceso de investigación de módulo se desarrollará en dos momentos, los
cuales se describen a continuación:
PRIMER MOMENTO: Comprenden, interpretan y explican con rigor científico- técnico, actitud
de compromiso ético profesional, espíritu de pensamiento reflexivo, acción autónoma, creativa e
innovadora las técnicas de registros y presentación de la información financiera de las sociedades de
cuentas de participación en los contratos económicos, y su aplicación a los hechos económicos para el
desarrollo del sector productivo a nivel local y regional.
Por lo tanto se requiere que desarrollemos como mínimo las siguientes actividades:
Organización del proceso para la identificación del sector, población o muestra a
investigarse mediante el trabajo grupal.
Elaboración y aplicación de instrumentos, puede ser a través de entrevistas o cuestionario.
Análisis, recuperación y sistematización de información, sobre la problemática actual
del proceso contable en las sociedades mercantiles a nivel local y regional
Procesamiento, análisis, interpretación y presentación de resultados del primer momento.
Socialización de resultados del primer momento.
SEGUNDO MOMENTO: Proponen alternativas de evaluación económica-financiera de los estados
financieros en la perspectiva de que la toma de decisiones económicas sea fidedigna, suficientemente
confiable y razonable.
Para ello realizaremos las siguientes actividades:
Recuperación y sistematización de información bibliográfica especializada.
Análisis crítico de la problemática para contrastar, analizar e interpretar la información en
base a los datos empíricos de aplicaciones de análisis financiero a través del desarrollo de: mesa
redonda, panel, conferencia-foro, debate.
Construcción de lineamientos alternativos que contribuyan a la solución de la problemática
investigada a través de mesa redonda, foro, panel, debate.
Elaboración y afinación de conclusiones.
Finalmente, se tendrá un espacio de recuperación de toda la información para armar un
informe integral, el cual será presentado y sustentado ante un tribunal estructurado por el
Coordinador de Módulo y los Docentes que han intervenido en el desarrollo del proceso
formativo. Este espacio de socialización constituye discusión, ajuste y valoración del trabajo de
investigación y, se convierte en una estrategia de aprendizaje y retroalimentación individual y
grupal.
Para la realización del informe de investigación del módulo se recomienda que no debe tener
más de 15 páginas, con la siguiente estructura:
Título
Introducción,
El problema,
Marco Teórico
Materiales y métodos
Diagnóstico de la situación
Soluciones planteadas
Bibliografía
Anexos
8. REFERENTES TEÓRICOS-PRÁCTICOS
PRIMER MOMENTO
Compañías de comercio en el Ecuador.
SEGUNDO MOMENTO
Compañías matrices y subsidiarias.
Contabilidad de sucursales.
Bonos e inversiones a corto y largo plazo.
Métodos y técnicas que permitan efectuar el análisis e interpretación de los estados financieros.
ASPECTOS DE APOYO LEGAL
Ley de Compañías
Ley de Mercado de Valores
ASPECTOS DE APOYO CUANTITATIVOS
División de utilidades en sociedades y nominas
Documentos financieros
Estadística: Generalidades, Series y Representaciones estadísticas
Descripción de datos: medidas de posición o de tendencia central
Descripción de datos: medidas de variabilidad o de dispersión
9. METODOLOGÍA
Con la perspectiva de alcanzar los resultados esperados del módulo, en cuanto a la formación para las
prácticas profesionales alternativas previstas y a los productos acreditables, se ha diseñado un proceso
formativo que se sustenta en la investigación en el accionar de los estudiantes en el módulo 3 de la
Carrera de Contabilidad y Auditoría. Consecuentemente, los estudiantes deberán desarrollar el proceso
investigativo propuesto para el módulo, en los grupos formados, fundamentándose en el tratamiento de
los contenidos teóricos-prácticos. Los estudios se desarrollarán en la modalidad presencial.
10. PRODUCTOS ACREDITABLES
Los productos acreditables del módulo son el resultado del proceso académico- investigativo, que serán
evaluados, acreditados y calificados en forma permanente, sistemática e integral, mediante las evidencias
de aprendizaje logradas a través del conjunto de estrategias didácticas planificadas en el módulo:
Para el Primer Momento: un informe fundamentado que contenga el análisis de la comprensión e
interpretación de los procesos teórico-prácticos societarios; y, su aplicación a los hechos económicos, para
el desarrollo del sector productivo a nivel local y regional.
Para el Segundo Momento: un informe que exprese la explicación de la problemática investigada
con fundamentos teóricos-prácticos y, las posibles alternativas que contribuyan a su solución.
11. LINEAMIENTOS PARA LA EVALUACIÓN, ACREDITACIÓN Y
CALIFICACIÓN DE LOS APRENDIZAJES
Se asumirá en referencia a dos aspectos:
El domino de conocimientos teórico-prácticos: 60 %
La investigación del módulo: 40 %
Dentro de estos aspectos se considerarán los siguientes elementos:
Dominio de los conocimientos teórico-prácticos
Manejo de los contenidos teórico-prácticos estudiados en los diferentes momentos del módulo,
se evidenciará mediante:
Pruebas de conocimientos orales y escritas
Ensayos, demostraciones y exposiciones
Contribución oportuna, pertinente y fundamentada.
Desarrollo y sustentación de la investigación del módulo
Informes de avances de la investigación (incluye constatación de recopilación de datos)
Informe final de cada momento de la investigación
Sustentación individual y grupal del informe final.
Para la evaluación, acreditación y calificación de los informes de investigación se
considerarán:
La estructura del informe
La coherencia entre sus elementos
La fundamentación científica-técnica
La rigurosidad del trabajo de campo
La calidad de la discusión y las conclusiones
La claridad en la redacción.
La sustentación de la investigación del módulo se evaluará, acreditará y calificará
teniendo en cuenta:
El dominio de la temática
La claridad en la exposición de los resultados
La capacidad de resolver inquietudes
Los materiales de apoyo para la exposición
CALIFICACIÓN
La calificación final del módulo será el promedio ponderado de los conocimientos teórico-prácticos
adquiridos, del desarrollo y sustentación del trabajo de investigación y se expresará
cuantitativamente los resultados de la evaluación- acreditación, en una escala de 0 a 10 puntos. Para
aprobar el módulo se requiere un puntaje mínimo de 7 sobre 10 y asistir al 80 %.Los criterios de
evaluación se resumen en:
Cognitiva Psicomotriz Afectiva Investigación
Pruebas Reportes Participaciones
Momentos de la
Investigación Orales y
Escritas
Individual
Grupal
Individual
Grupal
20% 10% 10% 10% 10% 40%
Cognitiva Psicomotriz Afectiva
Pruebas Reportes Participaciones
Orales y
Escritas
Individual
Grupal
Individual
Grupal
60% 10% 10% 10% 10%
12. EQUIPO DOCENTE
Dra. Johvana Aguirre
Dra. Patricia Añazco
Dra. Esperanza Gaona,
Dr. Eduardo Martínez
Dra. Mafalda Aldeán
Econ. Rosario Moreno
Lic. Luis Burneo
RESPONSABLE
Dra. Rosa Monteros
Dr. Carlos Flores
13. BIBLIOGRAFÍA
BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. CAMPOS, Eliecer. Contabilidad Financiera.
Código de Trabajo.
ESPEJO, Lupe. Contabilidad General.
FIERRO M., Ángel. Estados Financieros Consolidados. Segunda edición. GOXENS,
Enciclopedia Práctica de Contabilidad.
GRECO, O. Diccionario Contable.
Ley de compañías. Actualizaciones a mayo del 2009, Registro Oficial No.
591.
Ley de mercado de valores.
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Moreno F., Joaquín. Contabilidad Superior. Segunda edición. Romero L., Javier. Contabilidad
Superior. décimosegunda edición. SARMIENTO, Rubén. Contabilidad General.
Página WEB de la Superintendencia de Compañías.
VÁSCONEZ, Vicente. Contabilidad Intermedia.
VÁSCONEZ, Vicente. Contabilidad Siglo XXI. ZAPATA, Pedro. Contabilidad General.
HIGHLAND Esther, ROSENBAUM, Roberta Matemáticas Financieras, tercera edición,
impreso en México 1985
BUSTAMANTE Jaime, LUNA Galo, Estadística Descriptiva, cuarta edición, Editorial Daniel
Álvarez Burneo, impreso en Ecuador.
MORA Armando, Matemáticas Financiera, Mc Graw Hill Interamericana S.A. impreso en
Colombia 2001
ÁLVAREZ ZÚÑIGA, Estadística, Segunda edición, Editorial Rijobel S.A. impreso en
Ecuador
14. AGENDA DE DESARROLLO DEL MÓDULO
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA
TALLER DE NORMATIVA LEGAL
PRESENTACION: De acuerdo al plan de estudios vigente en la carrera se debe impartir un taller de Normativa Legal que permita conocer la
parte reglamentaria en el desenvolvimiento de las sociedades esto es específicamente su constitución y funcionamiento
contable para lo cual se analizara la ley de compañías en el ecuador y la ley de mercado de valores; conocimientos
que se losrelacionara con los aspectos específicos del módulo.
TEMA
OBJETIVOS
CONTENIDO ESTRATEGIAS
METODOLOGICAS
RECURSOS EVALUACION Y ACREDITACION
ACTIVIDADES
TALLER DE NORMATIVA
LEGAL
1.5
Crédito
8 días
13-22
Sept.
/2011
Conocer los atributos de la
personería jurídica y los
requisitos de
constitución
Conocer los artículos que
rigen a los diferentes
tipos de compañías en
el Ecuador.
Atributos de la
Personería Jurídica y
Requisitos para su
constitución
Conceptualizaciones
y generalidades sobre la
Ley de compañías en el Ecuador en sus diferentes títulos y secciones
Lectura comprensiva
Explicación por parte
del docente.
Debate: Preguntas y
respuestas por compañías.
Texto guía
Información de
internet Página WEB
de la
Superintendencia de
Compañías.
Participación individual
Participación grupal
Reporte individual
Reporte grupal
Prueba cognitiva
Conformación de grupos de trabajo grupal para abordar la Ley de Compañías.
NOTA: los talleres son obligatorios y serán ponderados con la nota final del módulo.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA
TALLER DE TRIBUTACIÓN
PRESENTACION: De acuerdo al plan de estudios vigente en la carrera se debe impartir un taller de tributación relacionado con las
obligaciones tributarias que cumplen las sociedades en el ecuador, específicamente con lo que tiene que ver al
tratamiento del IVA, impuesto a la renta y retenciones en la fuente. Conocimientos que se los aplicara en los aspectos
específicos del módulo.
TEMA OBJETIVOS
CONTENIDO ESTRATEGIAS
METODOLOGICAS
RECURSOS EVALUACION Y ACRDITACION
ACTIVIDADES
TALLER DE
TRIBUTACION
1
Crédito
5 días
12-16
diciembre/2011.
Conocer y aplicar los
conocimientos acerca de
las obligaciones
tributarias de las
sociedades.
Conocer y aplicar las
formas de declaración
de impuesto a la renta
e IVA y liquidación de
los mismos.
Conceptualizaciones
básicas sobre las
obligaciones
tributarias de las
sociedades
Impuesto a la Renta
Impuesto al valor
agregado
Revisión y selección de los
artículos inherentes a las
sociedades de la LORTI.
Explicación por parte del
docente.
Aplicación de Ejercicios
preparados por el docente
responsable.
Llenado de formularios
103, 104, 106.
Texto guía
Información del SRI
Información de internet.
Ejercicios propuestos
1 Participación individual.
1 Participación grupal
1 Reporte individual
1 Reporte grupal
1 Prueba cognitiva
- Lectura
comprensiva sobre
los artículos
inherentes a las
sociedades de la
LORTI.
- Consultas al
SRI.
- Desarrollo de
ejercicios intra y
extra clase.
NOTA: los talleres son obligatorios y serán ponderados con la nota final del módulo.
Período Proceso investigativo
Estrategias de investigación
Referente teórico-práctico
Estrategias académicas
Evaluación – Acreditación y Calificación
20
Créditos
13 de septiembre/2011
hasta el 4 de enero/2012.
En los ámbitos
seleccionados de la región Sur del Ecuador, el estudiante caracterizará los principales problemas de
constitución y funcionamiento de las sociedades de comercio y definirá sus consecuencias e impacto en el desarrollo
socioeconómico y ambiental y la necesidad de orientar su razón social.
Presentación del programa del
módulo. Organización del proceso para la identificación del sector, población o muestra a investigarse, trabajo grupal. Elaboración y aplicación de
instrumentos, puede ser a través de entrevistas o cuestionario. Análisis, recuperación y sistematización de información, sobre la problemática actual del proceso contable y análisis financiero
de las organizaciones comerciales y de servicios a nivel local y regional Procesamiento, análisis, interpretación y presentación de resultados. Socialización de resultados del
primer momento
Propuesta del
programa modular Elementos básicos de
investigación.
Métodos de investigación: empíricos
y teóricos Elementos teóricos para
el análisis de la realidad de los
procesos contables en las organizaciones societarias a nivel local y regional.
Encuadre.
Organización grupal. Elaboración de
instrumentos.
Aplicación de instrumentos.
Tabulación, análisis e interpretación de datos. Desarrollo de laboratorios
contables. Trabajo grupal. Reflexiones acerca de la problemática. Elaboración del informe del momento.
Socialización.
Presentación de reporte individual.
Participación individual Participación grupal. Reporte grupal. Pruebas cognitivas.
Avances de investigación Presentación del informe. Socialización del informe.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA
MÓDULO 3: CONTROL CONTABLE Y FINANCIERO DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES OBSERVACIÓN: El número de actividades a realizarse por cada momento serán establecidas por los docentes encargados de este módulo en las planificaciones semanales.
PRIMER MOMENTO NOMBRE: LAS SOCIEDADES MERCANTILES EN EL ECUADOR OBJETIVO: Comprender íntegramente las técnicas de registro y presentación de información financiera.
Período
Proceso Investigativo
Estrategias de
Investigación
Referente Teórico-
Práctico
Estrategias Académicas
Evaluación- Acreditación y
Calificación
7.5
Créditos
05 de enero
al
17 de febrero
2012.
Proponen alternativas de
evaluación económica- financiera de los
estados financieros en la perspectiva de
que la toma de decisiones económicas
sea fidedigna, suficientemente confiable y razonable.
Construcción de posibles alternativas de solución a la problemática investigada Elaboración y presentación del informe final de la investigación. Socialización
del resultado de la
investigación del módulo.
Análisis y estudio de las compañías matrices, subsidiarias y sucursales así como los bonos e inversiones a corto y largo plazo. Elementos teóricos para aplicaciones de análisis
financiero en las
organizaciones societarias. Elaboración de informes de investigación.
Orientación por parte del docente acerca de la temática. Realización de laboratorios contables. Construcción de compromisos de acción Integrar, en un informe, las acciones y resultados de los momentos que posibilitaron
la caracterización y descripción de la problemática
Socialización del informe final de la investigación del módulo
Participación individual y grupal. 4Reportes individuales
3 grupales.
3 Lecciones cognitivas. Avances
de investigación. Socialización y presentación del informe final.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MÓDULO 3: CONTROL CONTABLE Y FINANCIERO DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES SEGUNDO MOMENTO
NOMBRE: EVALUACIÓN ECONÓMICA FINANCIERA DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES
OBJETIVO: Proponer alternativas de evaluación de la situación financiera para la toma de decisiones
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
AREA JURIDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA
MATRIZ PARA EL TALLER DE ASPECTOS CUANTITATIVOS
RESONSABLE: DRA. ROSA MARÍA MONTEROS
PRESENTACIÓN.- Los contenidos del presente taller están dirigidos a los estudiantes del módulo tres, de la carrera de Ingeniería en
Contabilidad y Auditoría del Área Jurídica, Social y Administrativa, los cuales servirán como base en su formación
profesional, permitiéndoles vislumbrar los fundamentos de la matemática y abordar temas que le serán de utilidad
en lo académico, y en un contexto de negocios.
TEMA CONTENIDOS OBJETIVOS ACTIVIDADES ESTRATEGIAS
METODOLOGICAS RECURSOS EVALUACIÓN
DESCRIPCIÓN DE
DATOS: MEDIDAS DE POSICIÓN Ó DE
TENDENCIA CENTRAL.
Media aritmética.
Mediana
Modo ó Moda.
Cuartìles Deciles
Centiles o Percentiles
Aplicar los procesos
respectivos para el cálculo de las
diferentes medidas representativas de un conjunto de datos
Lectura comprensiva de
los conceptos y explicación de los
procesos.
Desarrollo de ejercicios intra y extra clase.
Investigación de campo
Socializar y contrastar los resultados.
Acuerdos y compromisos
entre docentes y estudiantes.
Lectura y explicación de conceptos, procesos, y formulas.
Análisis, interpretación, y resolución de ejercicios y problemas de aplicación.
Trabajo grupal.
Texto guía y material de apoyo.
Ejercicios resueltos y propuestos
Reportes individuales y grupales.
Participación
individual y grupal.
Prueba cognitiva
DESCRIPCIÓN DE DATOS: MEDIDAS DE VARIABILIDAD O DE DISPERSIÓN
La Desviación Media
La Varianza
La Desviación Estándar o
Típica
Manejar los procesos para el cálculo de las diferentes medidas de variabilidad de un conjunto de datos.
Lectura comprensiva del referente teórico, y explicación de los
procesos.
Desarrollo de ejercicios intra y extra clase.
Investigación de campo
Socializar y contrastar los resultados.
Lectura y explicación de conceptos, procesos, y formulas.
Análisis, interpretación, y resolución de ejercicios y problemas de aplicación, resueltos y propuestos.
Lluvia de ideas.
Trabajo grupal.
Texto guía y material de apoyo.
Ejercicios
propuestos
Reportes individuales y grupales.
Participación
individual y grupal.
Prueba cognitiva
ESTADÍSTICA
GENERALIDADES
SERIES Y
REPRESENTACIONES ESTADÍSTICAS
Definiciones
Estadística descriptiva e
inferencial,
variables discretas
variables continuas,
población y muestra
cálculo del tamaño de la
muestra
métodos de muestreo
Series estadísticas Histogramas y polígonos de frecuencia Curvas de frecuencia Gráficos de barras Gráficas de línea Gráficos d pastel
Comprender la
importancia de la
Estadística
Entender los conceptos: variables, población, muestra, métodos de cálculo
Desarrollar ejercicios con bases de datos Representar datos e diferentes formas de interpretación
Lectura comprensiva del
referente teórico.
Interrelación de los procesos con ejercicios y problemas propuestos.
. Desarrollo de ejercicios
intra y extra clase.
Investigación de campo
Socializar y contrastar los resultados.
Lectura y explicación de conceptos, procesos, y formulas.
Análisis, interpretación, y resolución de ejercicios y problemas de aplicación, resueltos y propuestos.
Lluvia de ideas.
Trabajo grupal.
Texto guía y material de apoyo.
Ejercicios resueltos y propuestos
Reportes individuales y grupales.
Participación
individual y grupal.
Prueba cognitiva
resueltos y
MATEMÁTICAS
FINANCIERA
DIVISIÓN DE
UTILIDADES EN SOCIEDADES Y
NOMINAS
División de utilidades en una sociedad Partes iguales Porcentajes fijos Razones fijas Inversión original Inversión promedio Interés sobre la inversión Combinación de métodos
Nóminas
Sueldos,
Salarios,
Comisiones
Deducciones
Sueldos y
salarios
Determinar las utilidades o pérdidas de un negocio entre los miembros de una sociedad.
Calcular los salarios brutos.
Calcular los ingresos netos de los empleados
Lectura comprensiva del
referente teórico.
Interrelación de los procesos con ejercicios y problemas propuestos.
. Desarrollo de ejercicios intra y extra clase.
Investigación de campo
Socializar y contrastar
los resultados.
Lectura y explicación de conceptos, procesos, y formulas.
Análisis, interpretación, y resolución de ejercicios y problemas de aplicación, resueltos y propuestos.
Lluvia de ideas.
Trabajo grupal
Texto guía y material de
Ejercicios resueltos y propuestos
Reportes individuales y grupales.
Participación
individual y grupal.
Prueba cognitiva
DOCUMENTOS
FINANCIEROS
SISTEMA
FINANCIERO.
Mercado de valores.
Principales documentos financieros.
Precio de los documentos financieros.
Conocer el sistema financiero, sus principales normas y las instituciones que lo integran.
Conocer los
principales documentos
financieros que se manejan en el sistema
Lectura comprensiva del
referente teórico.
Interrelación de los procesos con ejercicios y problemas propuestos.
.
Desarrollo de
ejercicios intra y extra
Lectura y explicación de
conceptos, procesos, y
formulas.
Análisis, interpretación, y resolución de ejercicios y problemas de aplicación, resueltos y propuestos.
Lluvia de ideas.
Texto guía y
material de apoyo.
Ejercicios resueltos
y propuestos
Reportes individuales
y grupales.
Participación
individual y grupal.
Prueba cognitiva
apoyo.
QUE ES UN BONO.
Características
Fórmula para calcular el
precio de un bono.
Precio de un bono comparado entre fechas
Interés redituable de un
bono.
Rendimiento de un bono.
Bonos cupón cero.
Seguros.
Tasa de interés real
Tasa de interés
internacionales
.
Valor actual neto (VAN)
Tasa interna de retorno
(TIR)
financiero.
Conocer el concepto de bonos y calcular el precio de éstos.
Conocer en qué
consisten los seguros.
Conocer el concepto
de tasa de interés
real.
Conocer los conceptos
de valor actual neto y
tasa interna de
retorno.
clase.
Investigación de
campo
Socializar y contrastar
los resultados.
Trabajo grupal
NOTA: los talleres son obligatorios y serán ponderados con la nota final del módulo.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MÓDULO 3
TALLER DE NORMATIVIDAD LEGAL
LEY DE COMPAÑÍAS Y MERCADO DE VALORES
LOJA-ECUADOR
2011
ASPECTOS LEGALES
ATRIBUTOS DE LA PERSONERÍA JURÍDICA
Los atributos de la personería jurídica son los siguientes:
Nombre Patrimonio Representación
Legal
NOMBRE
PATRIMONIO
REPRESENTACIÓN LEGAL
•Este debe ser claramente distinguido de cualquiera de los demás y no puede ser adoptada por ninguna otra. Además el nombre tiene tres partes:
•Expresión Común
•Expresión Peculiar
•Referente a la especie de compañía a la que pertenece.
•Así mismo al constituirse una compañía se fija un monto de capital que constituye la cifra nominal, de las aportaciones que se comprometen los accionistas o socios a pagar.
•Es el administrador que está facultado legal y estatutariamente para llevar las relaciones de la compañía hacia afuera y obligarla a cumplir con sus actos.
REQUISITOS DE CONSTITUCIÓN
DE FONDO
DE FORMA
Requisitos de Fondo
•Consiste en poderse obligar por sí misma y sin la autorización de los demás.
CAPACIDAD
•Es la expresión de la voluntad con libertad e inteligencia
CONSENTIMIENTO
OBJETO LÍCITO
•Se entiende por las actividades que realiza y debe reunir las siguientes características:
•No ser contrario al orden publico
•No ser contrario a las leyes mercantiles
•No ser contrario a las buenas costumbres
•Ser real
•Ser de licita negociación
•No debe tender al monopolio
Causa lícita
•Es el motivo o interés que induce a los negocios o accionistas a formar la compañía, que normalmente será obtener utilidades.
REQUISITOS DE FORMA
Los requisitos de forma y el, procedimiento de constitución se analizara al tratar de cada especie de
compañía. Sin embargo podemos destacar los siguientes:
El contrato constitutivo
debe elevarse por escritura publica
La escritura pública debe ser aprobada por un
Juez de lo Civil, o por el superintendente de compañías o por la superintendencia de
bancos, de acuerdo a la especie que se trate y el
objeto social.
Se publicara por una sola vez, un extracto de la escritura constitutiva por los periódicos de
mayor circulación en el domicilio principal.
Se inscribirá la escritura y resolución en el registro mercantil
Las sociedades compañías e industrias sujetas al control de, la
superintendencia de compañías en el registro
de las sociedades.
LA AUDITORIA EXTERNA
Art. 318.- Las compañías nacionales y las sucursales de compañías u otras empresas extranjeras
organizadas como personas jurídicas, y las asociaciones que éstas formen cuyos activos excedan del
momento que fije por Resolución la Superintendencia de Compañías monto que no podrá ser inferior a
cien millones de sucres, deberán contar con informe anual de auditoría externa sobre sus estados
financieros. Tales estados financieros auditados se presentarán obligatoriamente para solicitar créditos a
las instituciones que forman parte del sistema financiero ecuatoriano, negociar sus acciones y
obligaciones en Bolsa, solicitar los beneficios de las Leyes de Fomento, intervenir en Concursos Públicos
de Precios, de Ofertas y de Licitaciones, suscripción de contratos con el Estado y declaración del
impuesto a la renta.
Las personas naturales o jurídicas que ejerzan la auditoría, para fines de esta Ley, deberán ser calificadas
por la Superintendencia de Compañías y constar en el Registro correspondiente que llevará la
Superintendencia, de conformidad con la Resolución que expida.
El Superintendente de Compañías podrá disponer excepcionalmente que una compañía con activos
inferiores a los establecidos en el inciso primero, pero superiores a los cuarenta millones de sucres,
someta sus estados financieros a auditoría externa, cuando existan dudas fundadas sobre su realidad
financiera, a base de un informe previo de inspección que justifique tal auditoría o a solicitud de los
comisarios de la compañía.
Art. 319.- La función de la auditoría externa será la de emitir dictamen sobre los estados financieros de
las compañías a que se refiere esta Ley, sin perjuicio de la fiscalización que realicen los comisarios u
otros órganos de fiscalización y del control que mantiene la Superintendencia de Compañías.
Art. 320.- La selección de los auditores externos se realizará del Registro de firmas auditoras calificadas
por la Superintendencia.
Esta selección la efectuará la Junta General de Accionistas o de Socios de la Compañía, según el caso, o
el Apoderado General de Sucursales de Compañías u otras empresas extranjeras organizadas como
personas jurídicas.
Art. 321.- la contratación de los auditores externos se efectuará hasta noventa días antes de la fecha de
cierre del ejercicio económico, debiendo la compañía informar a la Superintendencia de Compañías, en el
plazo de treinta días contados desde la fecha de contratación, el nombre, la razón social o denominación
de la persona natural o jurídica contratada.
Art. 322.- Los auditores externos tendrán acceso en todo tiempo a la contabilidad y libros de la compañía
con el objeto de cumplir sus funciones y están facultados para requerir a los administradores; la
información, documentos, análisis, conciliaciones y explicaciones que consideren necesarios para el
cumplimiento de las mismas.
Art. 323.- Los administradores pondrán a disposición de los auditores externos, por lo menos con
cuarenta y cinco días de anticipación a la fecha que éstos deban presentar su informe, los estados
financieros de la compañía y todas las informaciones mencionadas en el artículo anterior, que dichos
auditores requieran.
Igualmente, notificarán por escrito a los auditores, con un mínimo de veinte días de anticipación, la fecha
de reunión de la Junta General que debe conocer el informe de aquellos.
El informe de auditoría externa estará a disposición de los socios o accionistas por lo menos ocho días
antes de la Junta General que lo conocerá.
La Superintendencia de Compañías mediante Resolución, determinará los requisitos mínimos que
deberán contener los informes que presenten los auditores externos.
Art. 324.- Los auditores externos podrán ser llamados a la Junta General por el Directorio o por los
socios o accionistas que representen por lo menos el diez por ciento del capital social pagado, para aclarar
aspectos relacionados con su informe.
Los administradores de la compañía remitirán a la Superintendencia copia del informe de auditoría
juntamente con los documentos señalados en los Arts. 20 y 23 de esta Ley. Los auditores remitirán a la
Superintendencia de Compañías, copia del informe, hasta ocho días después de su presentación a la
compañía.
Art. 325.- La compañía que no contratare auditoría externa sin causa justificada, calificada por la
Superintendencia de Compañías, será sancionada por ésta con una multa de tres mil sucres por cada día
de retardo, a partir de la fecha límite para su contratación, hasta un máximo del equivalente a cuarenta
días, cumplidos los cuales y en caso de no haberse contratado la auditoría, la Superintendencia ordenará
la intervención de la compañía.
Art. 326.- Cuando la firma auditora, sin causa justificada, a juicio de la Superintendencia de Compañías,
incurriere en incumplimiento de sus obligaciones contractuales o en manifiesta falta de idoneidad, la
Superintendencia retirará la calificación concedida.
Art. 327.- La Superintendencia de Compañías dictará una Resolución en la que fijará los aranceles que
los auditores externos cobrarán por su trabajo.
Art. 328.- No podrán ser auditores externos:
Los empleados de la compañía o
entidad auditada.
Los cónyuges de los
administrador es o
comisarios de la misma y
quienes estén con respecto
a los administrador
es o directores de la compañía dentro del
cuarto grado de
consanguinid ad o segundo de afinidad.
Las personas dependientes
de dichos administrador
es o comisarios.
Las personas
que no tuvieren su domicilio dentro del
país.
Los
funcionarios o empleados de
la Superintende
ncia de Compañías o
quienes perciban sueldo,
honorario o remuneración provenientes
del presupuesto
de esta entidad.
Art. 329.- Está prohibido a los auditores:
Formar parte de los órganos de
administración de la compañía o entidad
auditada.
Ser socio o accionista de la compañía o entidad
auditada.
Representar a los accionistas o socios en la
Junta General.
Delegar el ejercicio de su cargo.
Cuando la firma auditora fuere una compañía, las disposiciones de este artículo se aplicarán tanto a la
compañía como a sus administradores.
LEY REFORMATORIA A LA LEY DE COMPAÑIAS
Art. 1.- Al Art. 6 agréguese un inciso final que diga: Las compañías extranjeras, cuyos capitales sociales
estuvieren representados únicamente por acciones o participaciones nominativas, que tuvieren acciones o
participaciones en compañías ecuatorianas, pero que no ejercieren ninguna otra actividad empresarial en
el país, ni habitual ni ocasionalmente, no serán consideradas con establecimientos permanentes en el país
ni estarán obligadas a establecerse en el Ecuador con arreglo a lo dispuesto en la Sección XIII de la
presente Ley, ni a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes ni a presentar declaraciones de
impuesto a la renta, pero deberán tener en la República el apoderado o representante referido en el inciso
primero de este artículo, el que por ningún motivo será personalmente responsable de las obligaciones de
la compañía extranjera antes mencionada.
El poder del representante antedicho no deberá ni inscribirse ni publicarse por la prensa, pero sí deberá
ser conocido por la compañía ecuatoriana en que la sociedad extranjera fuere socia o accionista.
Art. 2.- El primer inciso del Art. 36 dirá: La compañía en nombre colectivo se contrae entre dos o más
personas naturales que hacen el comercio bajo una razón social.
Art. 3.- Agréguese un inciso final al Art. 42, que diga: Las personas jurídicas no podrán asociarse a una
compañía en nombre colectivo.
Art. 4.- Agréguese un inciso final al Art. 59, que diga: Solamente las personas naturales podrán ser socios
comanditados o comanditarios de la compañía en comandita simple.
Art. 5.- Agréguese un inciso al Art. 100, que diga: En todo caso, sin perjuicio de la antedicha excepción
respecto de las compañías anónimas extranjeras, podrán ser socias de una compañía de responsabilidad
limitada las sociedades extranjeras cuyos capitales estuvieren representados únicamente por
participaciones o partes sociales nominativas, es decir, expedidas o emitidas a favor o a nombre de sus
socios o miembros, y de ninguna manera al Ecuador.
Art. 6.- A continuación de su literal g), agréguese el siguiente literal al Art. 115: h) En caso de que el
socio fuere una sociedad extranjera, según lo previsto en el inciso final del Art. 100, deberá presentar a la
compañía, durante el mes de diciembre de cada año, una certificación extendida por la autoridad
competente del país de origen en la que se acredite que la sociedad en cuestión se encuentra legalmente
existente en dicho país, y una lista completa de todos sus socios o miembros, con indicación de sus
nombres, apellidos y estados civiles, si fueren personas naturales, o la denominación o razón social, si
fueren personas jurídicas y, en ambos casos, sus nacionalidades y domicilios, suscrita y certificada ante
Notario Público por el secretario, administrador o funcionario de la prenombrada sociedad, que estuviere
autorizado al respecto, o por un apoderado legalmente constituido. La certificación antedicha deberá estar
autenticada por Cónsul ecuatoriano o apostillada, al igual que la lista referida si hubiere sido suscrita en el
exterior.
Si ambos documentos no se presentaren antes de la instalación de la próxima junta general ordinaria de
socios que se deberá reunir dentro del primer trimestre del año siguiente, la sociedad extranjera
prenombrada no podrá concurrir, ni intervenir ni votar en dicha junta general. La sociedad extranjera que
incumpliere esta obligación por dos o más años consecutivos podrá ser excluida de la compañía de
conformidad con los Arts. 82 y 83 de esta Ley previo el acuerdo de la junta general de socios mencionado
en el literal j) del Art. 118.
Art. 7.- El Art. 131 dirá: Sin perjuicio de lo dispuesto en el literal b) del Art. 20, es obligación del
representante legal de la compañía de responsabilidad limitada presentar en el mes de enero de cada año a
la Superintendencia de Compañías la nómina de las compañías extranjeras que figuraren como socias
suyas, con indicación de los nombres, nacionalidades y domicilios correspondientes, junto con xerocopias
notariadas de las certificaciones y de las listas mencionadas en el literal h) del Art. 115, que hubieren
recibido de tales socias según dicho literal. Si la compañía no hubiere recibido ambos documentos por la
o las socias extranjeras obligadas a entregarlos, la obligación impuesta en el inciso anterior será cumplida
dentro de los cinco primeros días del siguiente mes de febrero, con indicación de la socia o socias
remisas.
Art. 8.- El numeral 1 del Art. 137 dirá: El nombre, nacionalidad y domicilio de las personas naturales o
jurídicas que constituyan la compañía y su voluntad de fundarla.
Art. 9.- Al final del Art. 137 agréguese un inciso que diga: En caso de que una sociedad extranjera
interviniere en la constitución de una compañía de responsabilidad limitada, en la escritura pública
respectiva se agregarán una certificación que acredite la existencia legal de dicha sociedad en su país de
origen y una lista completa de todos sus miembros o socios, con indicación de sus nombres, apellidos y
estados civiles, si fueren personas naturales, o la denominación o razón social, si fueren personas jurídicas
y, en ambos casos, sus nacionalidades y domicilios.
La antedicha certificación será concedida por la autoridad competente del respectivo país de origen y la
lista referida será suscrita y certificada ante Notario Público por el secretario, administrador o uncionario
de la prenombrada sociedad extranjera, que estuviere autorizado al respecto, o por un apoderado
legalmente constituido.
La certificación mencionada será apostillada o autenticada por Cónsul ecuatoriano, al igual que la lista
antedicha si hubiere sido suscrita en el exterior.
Art. 10.- El Art. 145 dirá: Para intervenir en la formación de una compañía anónima en calidad de
promotor o fundador se requiere la capacidad civil para contratar.
Las personas jurídicas nacionales pueden ser fundadoras o accionistas en general de las compañías
anónimas, pero las compañías extranjeras solamente podrán serlo si sus capitales estuvieren representados
únicamente por acciones, participaciones o partes sociales nominativas, es decir, expedidas o emitidas a
favor o a nombre de sus socios, miembros o accionistas, y de ninguna manera al portador.
Art. 11.- Al final del Art. 150 agréguese un inciso que diga: En caso de que una sociedad extranjera fuere
fundadora de una compañía anónima, en la escritura de fundación deberán agregarse una certificación que
acredite la existencia legal de dicha sociedad en su país de origen y una lista completa de todos sus
miembros, socios o accionistas, con indicación de sus nombres, apellidos y estados civiles, si fueren
personas naturales, o la denominación o razón social, si fueren personas jurídicas y, en ambos casos, sus
nacionalidades y domicilios.
La antedicha certificación será concedida por la autoridad competente del respectivo país de origen y la
lista referida será suscrita y certificada ante Notario Público por el secretario, administrador o funcionario
de la prenombrada sociedad extranjera, que estuviere autorizado al respecto, o por un apoderado
legalmente constituido.
La certificación mencionada será apostillada o autenticada por Cónsul ecuatoriano, al igual que la lista
antedicha si hubiere sido suscrita en el exterior.
Art. 12.- Al final del primer inciso del Art. 158, agregar, cambiando el punto por una coma, la siguiente
oración: con expresa observación de lo dispuesto en el inciso final de dicho artículo, en los casos en que
entre las suscriptoras figuraren sociedades extranjeras.
Art. 13.- A continuación del Art. 221, agréguese un artículo enumerado que diga: Art...- En caso de que
el accionista fuere una sociedad extranjera, según lo previsto en el inciso final del Art. 145, deberá
presentar a la compañía, durante el mes de diciembre de cada año, una certificación extendida por la
autoridad competente del país de origen en la que se acredite que la sociedad en cuestión se encuentra
legalmente existente en dicho país, y una lista completa de todos sus socios, accionistas o miembros, con
indicación de sus nombres, apellidos y estados civiles, si fueren personas naturales, o la denominación o
razón social, si fueren personas jurídicas y, en ambos casos, sus nacionalidades y domicilios, suscrita y
certificada ante Notario Público por el secretario, administrador o funcionario de la prenombrada
sociedad extranjera, que estuviere autorizado al respecto, o por un apoderado legalmente constituido. La
certificación antedicha deberá estar apostillada o autenticada por Cónsul ecuatoriano, al igual que la lista
referida si hubiere sido suscrita en el exterior. Si ambos documentos no se presentaren antes de la
instalación de la próxima junta general ordinaria de accionistas que se deberá reunir dentro del primer
trimestre del año siguiente, la sociedad prenombrada no podrá concurrir, ni intervenir ni votar en dicha
junta general. La sociedad extranjera que incumpliere esta obligación por dos o más años consecutivos
podrá ser separada de la compañía de conformidad con los Arts. 82 y 83 de esta Ley, previo acuer do de la
Junta General de Accionistas, aplicándose en tal caso las normas del derecho de receso establecidas para
la transformación, pero únicamente a efectos de la compensación correspondiente.
La sociedad extranjera que fuere accionista de una compañía anónima ecuatoriana y que estuviere
registrada en una o más bolsas de valores extranjeras, en vez de la lista completa de todos sus socios,
accionistas o miembros, mencionada en el inciso anterior, deberá presentar, en la misma forma, una
declaración juramentada de tal registro y del hecho de que la totalidad de su capital se encuentra
representado exclusivamente por acciones, participaciones o títulos nominativos.
Art. 14.- A continuación del numeral 6° del Art. 263, agréguense dos incisos, que digan: Sin perjuicio de
lo dispuesto en el literal b) del Art. 20, es obligación del representante legal de la compañía anónima
presentar en el mes de enero de cada año a la Superintendencia de Compañías la nómina de las compañías
extranjeras que figuraren como accionistas suyas, con indicación de los hombres, nacionalidades y
domicilios correspondientes, junto con xerocopias notariadas Ecuador Impuestos de las certificaciones y
de las listas mencionadas en el artículo enumerado que le sigue al Art. 221, que hubieren recibido de tales
accionistas según dicho artículo. Si la compañía no hubiere recibido ambos documentos por la o las
accionistas obligadas a entregarlos, la obligación impuesta en el inciso anterior será cumplida dentro de
los cinco primeros días del siguiente mes de febrero, con indicación de la accionista o accionistas remisas.
Art. 15.- El primer inciso del Art. 207 dirá: Salvo lo dispuesto en el artículo enumerado que le sigue al
Art. 221 de esta Ley, son derechos fundamentales del accionista, de los cuales no se le puede privar.
Art. 16.- AE Art. 301, agréguesele un inciso que diga: En la compañía en comandita por acciones
solamente las personas naturales podrán ser socios comanditados, pero las personas jurídicas sí podrán ser
socios comanditarios.
LEY DE MERCADO DE VALORES, CODIFICACION
DEL OBJETO Y AMBITO DE APLICACION DE LA LEY
Art. 1.- Del objeto y ámbito de la Ley.- La presente Ley tiene por objeto promover un mercado de
valores organizado, integrado, eficaz y transparente, en el que la intermediación de valores sea
competitiva, ordenada, equitativa y continua, como resultado de una información veraz, completa y
oportuna.
El ámbito de aplicación de esta Ley abarca el mercado de valores en sus segmentos bursátil y
extrabursátil, las bolsas de valores, las asociaciones gremiales, las casas de valores, las administradoras de
fondos y fideicomisos, las calificadoras de riesgo, los emisores, las auditoras externas y demás
participantes que de cualquier manera actúen en el mercado de valores.
También son sujetos de aplicación de esta Ley, el Consejo Nacional de Valores y la Superintendencia de
Compañías, como organismos regulador y de control, respectivamente.
Art. 2.- Concepto de valor.- Para efectos de esta Ley, se considera valor al derecho o conjunto de
derechos de contenido esencialmente económico, negociables en el mercado de valores, incluyendo, entre
otros, acciones, obligaciones, bonos, cédulas, cuotas de fondos de inversión colectivos, contratos de
negociación a futuro o a término, permutas financieras, opciones de compra o venta, valores de contenido
crediticio de participación y mixto que provengan de procesos de titularización y otros que determine el
Consejo Nacional de Valores.
Cualquier limitación a la libre negociación y circulación de valor es no establecida por Ley, no surtirá
efectos jurídicos y se tendrá por no escrita.
Art. 3.- Del mercado de valores: bursátil, extrabursátil y privado.- El mercado de valores utiliza los
mecanismos previstos en esta Ley, para canalizar los recursos financieros hacia las actividades
productivas, a través de la negociación de valores en los segmentos bursátil y extrabursátil. Mercado
bursátil es el conformado por ofertas, demandas y negociaciones de valores inscritos en el Registro del
Mercado de Valores y en las bolsas de valores, realizadas en éstas por los intermediarios de valores
autorizados, de acuerdo con lo establecido en la presente Ley.
Mercado extrabursátil es el que se desarrolla fuera de las bolsas de valores, con la participación de
intermediarios de valores autorizados e inversionistas institucionales, con valores inscritos en el Registro
del Mercado de Valores. Se entenderá como negociaciones de mercado privado aquellas que se realizan
en forma directa entre comprador y vendedor sin la intervención de intermediarios de valores o
inversionistas institucionales. Sobre valores no inscritos en el Registro de Mercado de Valores o que
estando inscritos sean producto de transferencias de acciones originadas en fusiones, escisiones,
herencias, legados, donaciones y liquidaciones de sociedades conyugales y de hecho. Las operaciones con
valores que efectúen los intermediarios de valores autorizados, e inversionistas institucionales en los
mercados bursátil y extrabursátil, serán puestas en conocimiento de la Superintendencia de Compañías
para fines de procesamiento y difusión, en la forma y periodicidad que determine el Consejo Nacional de
Valores, (C.N.V.).
Art. 4.- De la intermediación de valores y de los intermediarios.- La intermediación de valores es el
conjunto de actividades, actos y contratos que se los realiza en los mercados bursátil y extrabursátil, con
el objeto de vincular las ofertas y las demandas para efectuar la compra o venta de valores.
DEL REGISTRO DEL MERCADO DE VALORES
Art. 18.- Del alcance y contenido.- Créase dentro de la Superintendencia de Compañías el Registro del
Mercado de Valores en el cual se inscribirá la información pública respecto de los emisores, los valores y
las demás instituciones reguladas por esta Ley. La inscripción en el Registro del Mercado de Valores,
constituye requisito previo para participar en los mercados bursátil y extrabursátil.
En el Registro del Mercado de Valores deberán inscribirse:
Los valores que sean objeto de oferta
pública y sus emisores
Las bolsas de valores y sus reglamentos de
operación
Las casas de valores y sus reglamentos de
operación
Los operadores de las casas de valores
Los operadores que actúen a nombre de los
inversionistas institucionales
Los depósitos centralizados de compensación y liquidación de
valores y, sus reglamentos internos y de operación
Los fondos de inversión, sus reglamentos internos y
contratos de incorporación
Las cuotas emitidas por los fondos de
inversión colectivos
Los valores producto del proceso de titularización
Las administradoras de fondos de inversión y fideicomisos y sus
reglamentos De operación
Las calificadoras de riesgo, su comité de calificación, su reglamento interno y,
procedimientos técnicos de calificación
Las compañías de auditoría externa que participen en el mercado de valores; y,
Los demás entes, valores o entidades que
determine el Consejo Nacional de Valores
Art. 19- De la responsabilidad.- La inscripción en el Registro del Mercado de Valores no implica
certificación, ni responsabilidad alguna por parte de la Superintendencia de Compañías respecto de la
solvencia de las personas naturales o jurídicas inscritas, ni del precio, bondad o negociabilidad del valor o
de la entidad inscrita, en su caso.
La información presentada al Registro del Mercado de Valores es de exclusiva responsabilidad de quien
la presenta y solicita el registro. Toda publicidad, propaganda o difusión por cualquier medio, realizada
por emisores, intermediarios de valores y otras instituciones reguladas por esta Ley, deberán mencionar
obligatoriamente esta salvedad. La inscripción obliga a los registrados a difundir la información de
acuerdo con las normas que para el efecto expedirá el C.N.V.
Art. 20.- De la inscripción en el Registro del Mercado de Valores.- Para la inscripción de un emisor y
sus valores, se requerirá previamente de calificación de riesgo, excepto en los casos previstos en esta Ley.
No se admitirá la inscripción de un emisor que no esté acompañada de la inscripción de un valor
específico o de por lo menos uno del giro ordinario de su negocio.
El C.N.V., regulará la inscripción y su mantenimiento, a fin de lograr que la información derivada de la
inscripción y su mantenimiento permita al público identificar con precisión el valor o participante
registrado y sus características.
La Superintendencia de Compañías procederá a la inscripción correspondiente en el Registro del Mercado
de Valores en cuanto las entidades sujetas a su supervisión y control le hayan proporcionado información
completa, veraz y suficiente sobre su situación jurídica, económica y financiera y hayan satisfecho,
cuando correspondiere, los demás requisitos que establezca esta Ley y las normas de aplicación general
que se expidan.
La inscripción obliga a los registrados a difundir esta información en forma contin ua y al cumplimiento
permanente de las exigencias correspondientes.
Todos los documentos e informaciones existentes en el Registro del Mercado de Valores estarán a
disposición del público, excepto aquellos que el C.N.V. los califiqué como reservados.
La revisión del cumplimiento de los requisitos previos a la inscripción deberá ser hecha en el término de
quince días. De existir observaciones, la Superintendencia de Compañías lo suspenderá hasta que se
hubiere atendido tales observaciones.
La Superintendencia procederá a la inscripción correspondiente en el Registro del Mercado de Valores,
una vez que hayan cumplido con los requisitos que para el efecto expida el C.N.V.
Art. 21.- De la inscripción de valores del sector público.- La inscripción de valores emitidos por el
Estado y las entidades del sector público, en ejercicio de las facultades concedidas por sus propias leyes,
será automática y de carácter general, bastando para el efecto el sustento legal que autorice cada emisión
y una descripción de las características esenciales de dichos valores.
Art. 22.- De la suspensión de la inscripción.- La Superintendencia podrá suspender mediante resolución
fundamentada la inscripción de los participantes o valores sujetos a inscripción en el Registro del
Mercado de Valores cuando:
corres
Por causas supervinientes a un
participante, valor, acto o contrato, objeto de
registro, se le imposibilitare
temporalmente cumplir la función que le
ponde.
Dejare de cumplir con
uno o varios de los requisitos para la
inscripción.
A juicio del C.N.V. así lo requiera la protección
de los derechos o intereses de los
inversionistas, de terceros o del público
en general.
Por causa de incumplimiento de esta
Ley, sus normas complementarias y de
autorregulación y demás norma que expida el C.N.V.
Art. 23.- De la cancelación de la inscripción.- La cancelación de la inscripción de un participante o un
valor en el Registro del Mercado de Valores podrá ser:
1. Voluntaria: cuando la solicitare el emisor de conformidad con las normas que expida el C.N.V.
2. De oficio: cuando por resolución fundamentada de la Superintendencia de Compañías se
determine como una de las causales que:
Por causas supervinientes a un participante, valor, acto o contrato, objeto de registro, se le imposibilitare temporalmente cumplir la
función que le corresponde.
Dejare de cumplir con uno o varios de los requisitos para la inscripción.
A juicio del C.N.V. así lo requiera la protección de los derechos o intereses de
los inversionistas, de terceros o del público en general.
Por causa de incumplimiento de esta Ley, sus normas complementarias y de
autorregulación y demás norma que expida el C.N.V.
En los casos de los literales a) y c), la cancelación da derecho a quienes resultaren afectados, para que
puedan solicitar al emisor indemnización por los daños y perjuicios causados.
Esta responsabilidad es independiente de las sanciones administrativas o penales a que hubiere lugar.
DE LAS BOLSAS DE VALORES
Art. 44.- Del objeto y naturaleza.- Bolsas de valores son las corporaciones civiles, sin fines de lucro,
autorizadas y controladas por la Superintendencia de Compañías, que tienen por objeto brindar a sus
miembros los servicios y mecanismos requeridos para la negociación de valores. Podrán realizar las
demás actividades conexas que sean necesarias para el adecuado desarrollo del mercado de valores, las
mismas que serán previamente autorizadas por el C.N.V. Los beneficios económicos que produjeren las
bolsas de valores deberán ser reinvertidos en el cumplimiento de su objeto.
Art. 45.- De la constitución y autorización de funcionamiento.- La Superintendencia de Compañías
autorizará la constitución de una bolsa de valores, procediendo simultáneamente a su inscripción en el
Registro del Mercado de Valores, cuando acredite que se ha constituido para el objeto previsto en esta
Ley, cuente con un patrimonio mínimo de setecientos ochenta y ocho mil seiscientos setenta (788.670)
dólares de los Estados Unidos de América, y tenga al menos diez miembros que reúnan todas las
condiciones para poder actuar como casa de valores. Todo acto jurídico que implique modificación a su
estatuto deberá ser aprobado por la Superintendencia de Compañías, previo el cumplimiento de los
requisitos legales y estatutarios. Si durante la existencia de una bolsa de valores, el número de casas de
valores miembros se redujere a menos de diez, ésta deberá subsanar la deficiencia en un plazo no mayor a
ciento ochenta días, contados desde la fecha en que se generó la misma.
Las bolsas de valores deberán mantener los parámetros, índices, relaciones y demás normas de solvencia
y prudencia financiera y controles que determine el C.N.V., tomando en consideración el desarrollo del
mercado de valores y la situación económica del país. El incumplimiento de estas disposiciones
reglamentarias será comunicado por las bolsas de valores a la Superintendencia de Compañías, dentro del
término de cinco días de ocurrido el hecho y, deberá ser subsanado en el plazo y la forma que determine
dicho organismo de control.
Si vencidos los plazos concedidos, no se hubieren superado las deficiencias, corresponderá suspender o
revocar la autorización de funcionamiento, según fuere el caso, salvo que por resolución fundamentada la
Superintendencia de Compañías prorrogue este plazo hasta por treinta días más, por una sola vez.
Art. 46.- De los miembros de la bolsa y su patrimonio.- Serán miembros de una bolsa de valores las
casas de valores autorizadas por la Superintendencia de Compañías que hayan sido admitidas como tales,
luego de cumplir los requisitos previstos en el estatuto y reglamentos de la respectiva bolsa, entre los que
necesariamente estará el de ser propietario de una cuota patrimonial de esa bolsa.
Las bolsas de valores deberán aceptar como miembros a las casas de valores que hayan cumplido dichos
requisitos y que fueren propietarias de una cuota patrimonial. El interesado en adquirir una cuota
patrimonial deberá presentar su demanda en rueda de bolsa, de acuerdo con los procedimientos internos.
A falta de una oferta, la bolsa de valores, donde se realizó la demanda, estará obligada a emitir una cuota.
Si el Directorio de una bolsa negare la admisión de una casa de valores, ésta podrá apelar
fundamentadamente de tal decisión en un término de siete días contados a partir de la fecha en que fue
notificada la respectiva resolución, ante el C.N.V... Tal resolución causará ejecutoria. El patrimonio de
una bolsa de valores se divide en cuotas iguales y negociables de propiedad de sus miembros, sin que
ninguno de ellos pueda tener en propiedad más de una, en la misma bolsa. En el evento de que una casa
de valores deviniere en propietaria de más de una cuota patrimonial, los derechos correspondientes a tal
cuota quedarán suspendidos hasta que sea adquirida por otra casa de valores.
Art. 47.- De la dirección y administración de las bolsas.- El máximo órgano de gobierno de las bolsas
de valores es la asamblea general integrada por todos sus miembros, quienes elegirán un Directorio.
Su máximo órgano directivo estará constituido por un directorio de por lo menos siete integrantes,
quienes deberán acreditar un amplio conocimiento técnico, experiencia en el mercado de valores,
idoneidad moral y no encontrarse incursos en las prohibiciones señaladas en el artículo siete de esta Ley,
a excepción del numeral 9 del citado artículo. Al Directorio le corresponde coadyuvar al desarrollo del
mercado bursátil, fijar las políticas institucionales, expedir las normas de autorregulación, velar por el
cumplimiento de la ley, de las normas complementarias y de autorregulación, así como controlar y
sancionar a sus miembros.
Art. 48.- De las obligaciones de las bolsas de valores.- Las bolsas de valores tendrán las siguientes
obligaciones:
Fomentar un mercado integrado, informado, competitivo y transparente;
Establecer las instalaciones, mecanismos y sistemas que aseguren la formación de un mercado
transparente, integrado y equitativo, que permitan la recepción, ejecución y liquidación de las
negociaciones en forma rápida y ordenada;
Mantener información actualizada sobre los valores cotizados en ellas, sus emisores, los
intermediarios de valores y las operaciones bursátiles, incluyendo las cotizaciones y los montos
negociados y suministrarla a la Superintendencia de Compañías y al público en general;
Brindar el servicio de compensación y liquidación de valores;
Expedir certificaciones respecto a precios, montos y volúmenes de operaciones efectuadas en
bolsa y el registro de sus miembros, operadores de valores, emisores y valores inscritos; y,
Realizar las demás actividades que sean necesarias para el adecuado desarrollo y cumplimiento
de su función en el mercado de valores, de acuerdo a normas previamente autorizadas por el
C.N.V.
Art. 49.- De la rueda de bolsa y de otros mecanismos de negociación.- Rueda de bolsa es la reunión o
sistema de interconexión de operadores de valores que, en representación de sus respectivas casas de
valores, realizan transacciones con valores inscritos en bolsa. La rueda de bolsa debe celebrarse todos los
días hábiles, en el horario que determine la norma interna de la respectiva bolsa. La rueda de bolsa será
conducida por un funcionario, denominado director de rueda, a quien compete resolver las cuestiones y
conflictos que se susciten durante el curso de ésta, respecto de la realidad y validez de las operaciones.
Además de la rueda de bolsa en los términos indicados en los incisos precedentes, las bolsas de val ores
podrán establecer otros sistemas de negociación tales como: subastas, rueda electrónica, sistemas
transaccionales y de información para atender al mercado extrabursátil y otros mecanismos que autorice
la Superintendencia de Compañías, que permitan el encuentro ordenado de ofertas y demandas y la
ejecución de las correspondientes negociaciones por parte de las casas de valores. Estos sistemas de
negociación podrán ser establecidos por las bolsas de valores ya sea por cuenta propia o a través de
terceros.
Art. 50.- De la suspensión de operaciones.- Las bolsas de valores de acuerdo con las normas internas
que expidan para el efecto, podrán suspender las operaciones de un determinado valor, cuando estimen
que existen hechos relevantes que no son de conocimiento general, o que la información existente en el
mercado, por ser incompleta o inexacta, impide que la negociación de estos valores se efectúe en
condiciones transparentes y competitivas.
La suspensión de la negociación de un valor así como las causales y justificación de ésta, deberá ser
pregonada en rueda y comunicada inmediatamente al emisor, a la respectiva casa de valores,
Superintendencia de Compañías y, demás bolsas de valores. El emisor o el respectivo intermediario
deberán proporcionar a la bolsa de valores correspondiente, dentro del término de cinco días, la
información que sea necesaria para resolver si se mantiene o levanta la suspensión.
Vencido este término y, siempre que el emisor o intermediario no hubiesen presentado los descargos
correspondientes, o éstos no sean satisfactorios a criterio de la bolsa, ésta procederá a cancelar la
inscripción del respectivo valor y del emisor, de ser el caso; y, remitirá el expediente al C.N.V., ante el
cual podrá apelar el emisor.
La suspensión de un valor no podrá mantenerse por un término mayor a diez días, transcurridos los
cuales, si no es levantada, se dará por cancelada la inscripción del mismo.
La suspensión o cancelación de un valor tendrá efecto simultáneo en las demás bolsas de valores en las
que esté inscrito el respectivo valor.
Art. 51.- De la disolución y liquidación.- La corporación civil bolsa de valores, podrá ser disuelta por la
Superintendencia de Compañías por una de las siguientes causales:
a) Por voluntad de sus miembros resuelta en asamblea general;
b) Si se produjere la reducción de sus miembros a un número inferior a diez; y si en el plazo previsto
en esta Ley, no se hubiere superado esta deficiencia;
c) Si se redujere el patrimonio neto a un monto inferior al establecido en la presente Ley, o no se
hubiere corregido esta deficiencia en un plazo no mayor de ciento ochenta días;
d) Por imposibilidad manifiesta de cumplir con el objeto para el cual fue creada;
e) Por fusión con otra bolsa de valores; y,
f) Por cualquier otra causa determinada en la ley o el contrato social.
La bolsa de valores en proceso de disolución conservará su personalidad jurídica, mientras se realice la
liquidación.
Disuelta la bolsa de valores entrará en la fase de liquidación. Resuelta la liquidación, la Superintendencia
de Compañías designará al liquidador, quien tendrá las facultades previstas en esta Ley y supletoriamente
en la Ley de Compañías.
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COMPAÑIAS DEL ECUADOR
CONSTITUCIÓN Y RAZÓN SOCIAL Art. 36 al Art. 41
CAPACIDAD Art. 42
CAPITAL Art. 43
ADMINISTRACIÓN Arrt. 44 al Art. 53
DE LOS SOCIOS Art. 54 al Art. 58
CONSTITUCIÓN Y
RAZÓN SOCIAL Art. 59 al Art. 61
CAPITAL Art. 62 al Art. 63
ADMINISTRACIÓN Art. 64 al Art. 66
DE LOS SOCIOS Art. 67 al Art.73
DISPOSICIONES GENERALES Art. 92 al Art. 497
DE LAS PERSONAS QUE PUEDEN ASOCIARSE
Art. 98 al aRT. 101
CAPITAL Art. 102 al Art: 113
DERESHOS,OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDAD DE LOS
SOCIOS
Arrt. 114 al Art. 115
DE LA ADMINISTRACIÓN Art. 116 al Art. 135
DE LA FORMA DEL
CONTRATO Art. 136 al Art. 142
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CONCEPTO, CARACTERÍSTICAS, NOMBRE Y DOMICILIO
Art. 143 al Art. 144
DE LA CAPACIDAD Art. 145
DE LA FUNDACIÓN DE LA COMPAÑÍA
Art. 146 al Art. 159
DEL CAPITAL Y DE LAS ACCIONES
Art. 160 al Art. 199
DERECHOS Y OBLIGACIONES
DE LOS PROMOTORES, FUNDADORES Y ACCIONISTAS
Art. 200 al Art. 221
DE LAS PARTES BENEFICIARIAS Art. 222 al Art. 229
DE LA JUNTA GENERAL Art. 230 al Art. 250
DE LA ADMINISTRACIÓN Art. 251 al Art. 273
DE LA FISCALIZACIÓN Art. 274 al Art. 288
DE LOS BALANCES Art. 289 al Art. 300
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CAPITAL Art. 301 al Art. 302
CONSTITUCIÓN Art. 303
ADMINISTRACIÓN Art. 304
DE LOS SOCIOS Art. 305 al Art. 307
CONSTITUCIÓN Art. 308 al Art. 309
CAPITAL Art. 310 al Art. 311
ADMINISTRACIÓN Art. 312 al Art. 313
DE LOS SOCIOS Art. 314 al Art. 317
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MÓDULO iii
Taller de Tributación
OBLIGACIONESTRIBUTARIASPARA
SOCIEDADES
LOJA – ECUADOR
2011
TRIBUTACIÓN
OBLIGACIONES DELCONTRIBUYENTE
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Definición
La Infracción es la violación o incumplimiento que los contribuyentes ejercen sobre las disposiciones del
código tributario y de las leyes especiales tipificadas y sancionadas por la administración tributaria.
Dentro del ámbito de las infracciones están todas las faltas tributarias que son posibles de sanciones
pecuniarias.
Las Infracciones se clasifican en:
a. Faltas Tributarias
b. Delitos Tributarios
Faltas Tributarias
1. La evasión tributaria que no constituye defraudación
2. La mora
3. El incumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes, responsables y terceros.
4. El incumplimiento de los deberes formales de los empleados y funcionarios de la administración
tributaria
5. El incumplimiento de los deberes formales de los funcionarios públicos, ajenos a la
administración tributaria, cuando se comete de manera repetida una misma falta se dice que
estamos frente a una figura de reincidencia
El sujeto de la obligación tributaria incumplida es el responsable de la infracción, la responsabilidad por
infracción es personal, salvo algunas excepciones establecidas en la ley. Los sujetos de obligaciones
tributarias que tengan la calidad de patronos o empleadores, serán responsables de las sanciones
pecuniarias aplicadas a sus dependientes por su actuación como tales.
La persona física y demás entidades podrán ser sancionadas por falta tributaria con sanciones pecuniarias
directa o indirectamente, sin necesidad de establecer la responsabilidad de una persona física
La responsabilidad queda excluida de acuerdo a lo siguiente:
1. La incapacidad absoluta, cuando se carece de un representante legal o judicial.
2. La fuerza mayor por caso fortuito.
3. El error excusable en cuanto al hecho que constituye el delito tributario.
La aplicación de sanciones por infracción será sin perjuicio del pago de los tributos al que hubiere lugar,
estas pueden ser:
a. Privación de libertad
b. Recargo intereses y otras sanciones pecuniarias
c. Comiso de los bienes materiales objeto de la infracción o utilizados para cometerlas.
d. Clausura de establecimiento
e. Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones
f. Pérdida de concesiones privilegios franquicias e incentivos
g. Cancelación de licencias, permisos e inscripciones en registros públicos.
Las circunstancias agravantes de las infracciones la constituyen:
A) Faltas:
Las reincidencias y reiteración.
La condición de funcionario público que tenga el infractor
El nivel de escolaridad, del inculpable y el conocimiento que tuvo o debió tener de la norma
legal infringida.
La importancia del perjuicio fiscal y la característica de la infracción
La conducta que asume el infractor, y el esclarecimiento de los hechos
Grado de Culpa o dolo del infractor en los casos del delito tributario
B) Delitos:
Los delitos tributarios son las infracciones que para su configuración requieren la existencia de
los elementos del dolo (engaño) y la culpa que no sea susceptible del error excusable. En cuanto
a los delitos están: el perjuicio, la evasión y la defraudación.
C) La Evasión:
Es también pecuniaria, cuya competencia es de los tribunales. Comete defraudación el
contribuyente que simula, oculte y realice alguna maniobra o cualquier otra forma de engaño,
con el fin de inducir a la administración tributaria, a errar en la determinación de los tributos,
este delito puede tener como objeto facilitar la evasión parcial o total. Los contribuyentes que
cometen estos delitos son los que realizan las siguientes prácticas:
a. Elaboración de los productos sujetos a impuestos sin obtener los permisos exigidos.
b. Elaboración con permiso, pero con equipos que la administración tributaria desconozca
o cuya modificación haya sido efectuada sin su autorización
c. Elaboración de productos con materia prima distinta a la autorizada
d. Elaboración, o la comercialización clandestinamente productos que no hayan pagado
los impuestos de lugar
e. Alterar, destruir o adulterar productos o bien sus características o efectos, así como su
ocultación, retiro indebido, cambio de destino o falsa indicación de su procedencia y
más infracción que constituyan esos delitos.
Los contribuyentes que cometan estos tipos de delitos están sujetos al pago de las siguientes sanciones
pecuniarias, prisión de seis días o dos años o ambas penas a la vez, cuando a juicio del juez la gravedad
del caso lo requiera. Incurre en evasión tributaria el que mediante acción u omisión podría producir una
disminución ilegitima de los ingresos tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones o un perjuicio al
sujeto activo de la obligación tributaria, los contribuyentes que pagan fuera del plazo no incurren en esta
infracción sino en mora.
Constituyen caso de evasión entre otros:
1. La presentación de una declaración falsa o inexacta.
2. La omisión total o parcial de pago del tributo por el contribuyente o responsable.
PLAZOS PARA LAS PRESENTACION DE DECLARACIONES
IMPUESTO A LA RENTA
CONCEPTO DE RENTA
Art. 2 LORTI
Sucesión de pagos (o cobros) periódicos regulares que constituyen el rendimiento de una
inversión.
Conjunto de prestaciones monetarias con vencimientos diversos (Capitales Financieros)
Por lo tanto, es un conjunto de capitales asociados biunívocamente a un conjunto de intervalos
de tiempo, de forma tal que a cada intervalo de tiempo le corresponde un único capital.
El Impuesto a la Renta grava la renta obtenidas por las personas naturales, a las sucesiones indivisas y las
sociedades naturales o extranjeras.
Se consideran rentas:
1. Los ingresos de fuentes ecuatorianas, consistentes en dinero, especies o servicios, obtenidos a
títulos gratuitos u oneroso, bien sea que prevengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes.
2. Los ingresos obtenidos en el exterior, por personas naturales domiciliarias en el país o por
sociedades nacionales.
La renta puede ser proveniente de fuente ecuatoriana o proveniente del exterior.Se considerarán de fuente
ecuatoriana todos los ingresos que reciben las personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras,
residentes, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador, como por ejemplo:
Los recibidos por actividades laborales, profesionales, comerciales, agropecuarias, mineras y
otras de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriana.
Los recibidos por realizar en el exterior actividades que son pagadas por personas naturales
sociedades nacionales o extranjeras, con domicilios en el Ecuador, o por entidades y organismo
del sector publico ecuatoriano.
Las utilidades por ventas de bienes muebles o inmuebles ubicados en el país.
No se consideran de fuente ecuatoriana los ingresos percibidos por personas naturales no residentes en el
país, por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneración u honorarios son
pagados por sociedades extranjeras, sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con
establecimiento permanente en el Ecuador y la permanencia en el país de quien recibe ese ingreso en
inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo año calendario.
OBJETO DEL IMPUESTO
Art. 1 y Art. 2 RLORTI
Este impuesto recae sobre la renta global que perciban los siguientes sujetos pasivos:
Personas naturales
Sociedades nacionales y extranjeras
Sucesiones indivisas
Sujetos pasivos son personas naturales, sucesiones indivisas, las sociedades, sucursales o establecimientos
permanentes de sociedades extranjeras que obtengan ingresos.
EJERCICIO IMPOSITIVO
Art. 2 LORTI
El período de cálculo del impuesto es anual contado desde el primero de enero al 31 de diciembre de cada
año.
Independientemente de la fecha de inicio de las actividades, el ejercicio impositivo se cerrará
obligatoriamente el 31 de diciembre de cada año.
Ingresos de Fuente Ecuatoriana (Art. 8 LORTI)
Los que obtengan los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales,
comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter económico
realizadas en territorio ecuatoriano.
Los ingresos de ecuatorianos y extranjeros generados por actividades desarrolladas en el
exterior, que han sido pagadas por personas naturales, o por compañías ecuatorianas.
Las utilidades que provienen de la venta de bienes muebles o inmuebles ubicados en el país.
Los beneficios o regalías, provenientes de los derechos de autor, así como de la propiedad
industrial, tales como patentes, marcas, nombres comerciales y la transferencia de tecnología.
Las utilidades y dividendos distribuidos por empresas que funcionan en el Ecuador.
Los ingresos por las exportaciones realizadas por personas naturales o empresas que operan en el
Ecuador.
Los intereses y rendimientos financieros pagados o acreditados en el Ecuador.
Los que procedan de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador.
Los que provienen de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el
Ecuador.
Cualquier otro ingreso que perciban las empresas y las personas que operen en el Ecuador.
Ingresos Exentos(Art. 9 LORTI)
Para el cálculo y pago del Impuesto a la Renta, serán considerados como ingresos exentos los siguientes:
Dividendos y utilidades
Ingresos del Estado y Empresas Públicas
Los exonerados por convenios internacionales
Ingresos de las instituciones sin fines de lucro
Intereses por depósitos de ahorro
Prestaciones del IESS
Premios de loterías o sorteos
Bonificación de desahucio e indemnización por despido
intempestivo
Ingresos de discapacitados (3 veces la fracción básica)
Ingresos de personas mayores de 65 años (2 veces la fracción básica)
Los generados por la venta ocasional de inmuebles, acciones o participaciones
Los rendimientos por depósitos a plazo fijo de un año o más.
Viáticos, gastos de viaje y alimentación
Fondos de inversión y fideicomisos mercantiles siempre y cuando paguen los impuestos a la renta
Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante
Becas para estudio
Decimotercera y Decimocuarta remuneraciones
Estas exoneraciones no son excluyentes entre sí. No se reconocerán más exoneraciones que las
previstas en la Ley.
DEDUCCIONES
Art. 10 LORTI.- Son deducibles todos los costos y gastos incurridos en el ejercicio fiscal,
directamente vinculados con la actividad económica, que se efectúen para obtener, mantener y
mejorar los ingresos gravados y, que se encuentren sustentados en comprobantes de venta.
Gastos Deducibles Generales (Art. 24 LORTI)
Los costos y gastos y gastos de producción o de fabricación
Las devoluciones o descuentos comerciales, concedidos bajo cualquier modalidad, que
consten en la misma factura, en una nota de venta o en una nota de crédito siempre que
se especifique al comprador.
El costo neto de las mercaderías o servicios adquiridos o utilizados.
Los gastos generales, entendiéndose por tales los de administración y los de ventas.
Los gastos y costos financieros, en los términos previstos en la Ley de Régimen
tributario Interno.
Gastos Deducibles y No Deducibles
CONCEPTO GASTO DEDUCIBLE GASTO NO DEDUCIBLE
Provisión para cuentas
incobrables
1% de las Cuentas por Cobrar a
clientes en el año y que se
encuentren pendientes de cobro
al cierre del ejercicio, sin que la
provisión acumulada sea mayor
al 10% del total de las Cuentas
por Cobrar.
La provisión que excede de los
límites establecidos y la
provisión para partes
relacionadas
Bajas de cuentas por cobrar
La eliminación definitiva de los
créditos incobrables cuando se
cumpla las siguientes
condiciones:
Haber constado como tales,
durante 5 años o más en la
contabilidad.
Haber transcurrido más de 5
años desde la fecha de
vencimiento original del
crédito.
Haber prescrito la acción
para el cobro del crédito.
En caso de quiebra o
Si no cumple las condiciones
anteriores
insolvencia del deudor.
Si el deudor es una sociedad,
cuando ésta haya sido
liquidada o cancelado su
permiso de operación
CONCEPTO GASTO DEDUCIBLE GASTO NO DEDUCIBLE
Gastos de gestión Hasta el 2% de los gastos
generales
El exceso sobre el límite
Gastos de viaje
Hasta el 3% del ingreso gravable
de Impuesto a la Renta y la
totalidad de gastos de viaje para
compañías nuevas.
Intereses de préstamos
Intereses de préstamos para el
giro del negocio.
En el caso de créditos externos
deben cumplir requisitos
adicionales.
Intereses de créditos que
excedan las tasas máximas
establecidas.
Provisión para jubilación Provisión para trabajadores con
más de 10 años en la compañía.
Provisión para trabajadores que
no cumplan estas condicione.
Sueldos, Salarios y demás
remuneraciones o
indemnizaciones
Las remuneraciones en general,
beneficios sociales, participación
de los trabajadores en las
utilidades, las indemnizaciones y
bonificaciones legales, las
contribuciones a favor de los
trabajadores para asistencia
médica, sanitaria, escolar,
cultural, capacitación,
entrenamiento profesional y
mano de obra.
Los sueldos, salarios y
remuneraciones no aportadas a
l Seguridad Social.
Pérdidas
Las pérdidas por destrucción,
daños, desaparición que afectan
económicamente a los bienes
usados en la actividad que genera
ingresos, por caso fortuito, fuerza
mayor o delito en la parte en que
no se hubiera cubierto por
seguros son documentos que
prueben la pérdida.
Pérdidas no sustentadas.
Depreciación de activos El gasto por depreciación en
relación a la vida útil de los
activos:
Bienes inmuebles 5% anual.
Maquinaria, planta y equipo
10% anual
Vehículos 20% anual
Equipo de computación
33.33% anual.
Baja de inventarios Bajas de inventario sustentada en
declaración juramentada.
Bajas no sustentadas
Donaciones
Donaciones de inventario a
entidades públicas o entidades de
carácter privado sin fines de
lucro.
Las donaciones y otras
asignaciones en dinero, en
especie o en servicio.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
El IVA es el impuesto de mayor recaudación para el Estado, sin embargo, son muchas las exoneraciones
en bienes y en especial, en servicios, por lo que no es equitativo.
La legislación vigente y los procedimientos son complejos, promueve su evasión y la Administración es
ineficiente.
El Impuesto al Valor Agregado -IVA- es un tributo indirecto que grava a las ventas y demás
transferencias de bienes movibles (mercaderías, productos) y a la prestación de algunos servicios. Este
impuesto asume el nombre de ¨Valor Agregado¨ porque grava a todas las etapas de comercialización,
dando lugar al hecho generador en cada una de ellas. La legislación actual grava a las mercaderías y
productos en general, exceptuando básicamente a bienes de primera necesidad como alimentos, medicinas
y algunos insumos y materiales que se utiliza en las actividades agropecuarias; mientras que en los
servicios, son pocos los gravados y los demás están exentos .Los bienes y servicios que no se someten al
IVA tienen tarifa cero. No tiene sentido fijar una tarifa sobre cero que es ausencia de cantidad; además, ha
dado lugar hay mucha confusión. Simplemente, los productos y servicios con tarifa cero se la deberían
identificar como exentos o no gravados.
Objeto del Impuesto
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o la importación de
bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios
prestados.
El Impuesto al Valor Agregado grava:
Al valor de la transferencia de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal en todas sus
etapas de comercialización.
Importación de bienes muebles
Autoconsumos: retiros de bienes muebles para uso o consumo personal
Al valor de los servicios prestados
Importación de servicios
Hecho Generador
El IVA se causa en el momento en que se realiza el acto o se suscribe el contrato que tenga por objeto
transferir el dominio de los bienes o la prestación de los servicios, hecho por el cual se debe emitir
obligatoriamente la respectiva factura, nota o boleta de venta.
Base Imponible
La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se
transfieren o de los servicios que se presten, calculando con base a sus precios de venta o de prestación de
servicios, incluyendo impuestos, tasas de servicios y cualquier otro gasto legalmente imputable al precio.
En las importaciones, la base imponible es el resultado de sumar al valor los impuestos, aranceles, tasas,
derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación y en los demás
documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiros de bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la base
imponible será el precio de mercado.
Tarifa del Impuesto
El IVA se agrega al precio de los productos o servicios y las tarifas establecidas con 0% y 12%
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
AGENTES DE RETENCION DE IMPUESTO A LA RENTA
Toda persona jurídica, pública o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales obligados a
llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingreso que constituyan rentas
gravadas para quien los reciba actuará como agente de retención del impuesto a la renta.Por ingresos en
relación de dependencia la retención debe efectuarla el empleador.
Por rendimientos financieros, la retención debe ser efectuada por las instituciones, entidades bancarias,
financieras, en general las sociedades que paguen o acrediten en cuentas intereses o cualquier tipo de
rendimientos financieros.
El artículo 45 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno ordena que toda persona jurídica,
pública o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad que
paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas para quien
los reciba, actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta. Conforme la norma antes
mencionada, el Servicio de Rentas Internas señalará periódicamente los porcentajes de retención.
La retención en la fuente del Impuesto a la Renta, deberá realizarse al momento del pago o crédito en
cuenta, lo que suceda primero. En ese sentido, el agente de retención deberá entregar en un término no
mayor a cinco días el respectivo comprobante de retención en la fuente, según lo dispone el artículo 50 de
la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Por otro lado, el Mandato Constituyente No. 16, publicado en el Registro Oficial 393 del 31 de julio del
2008, en el artículo 7 exonera del pago del Impuesto a la Renta por los ejercicios fiscales 2008 y 2009, las
utilidades obtenidas de la producción y de la primera etapa de comercialización dentro del mercado
interno de productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario y piscícola (cultivo de peces) que
se mantengan en estado natural, y aquellas provenientes de la importación y/o producción nacional para la
comercialización de insumos agroquímicos (herbicidas, pesticidas y fertilizante.
La Resolución No. NAC-DGER2007-0411, publicada en el Registro Oficial No. 98 del 5 de junio del
2007, señala los porcentajes de retención en la fuente de Impuesto a la Renta; así, dispone en el literal d),
del primer numeral del artículo 1, que debe retenerse el 1% del Impuesto a la Renta, en la compra de todo
tipo de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola,
y forestal; excepto combustibles.
La Disposición Transitoria de la Resolución NAC-DGER2007-0411, incorporada por la Resolución No.
NAC-DGERCGC09-00479, publicada en el Registro Oficial No. 650 del 6 de agosto del 2009, señala que
no operará la retención en la fuente del Impuesto a la Renta para los beneficiarios de la exoneración
contenida en el artículo 7 del Mandato Constituyente No. 16, hasta el 1 de enero del 2010. En este
sentido, no deberá retenerse únicamente en los pagos o acreditaciones en cuenta, en la adquisición de los
siguientes bienes muebles:
1. Productos alimenticios provenientes de la producción y de la primera etapa de comercialización
dentro del mercado interno, que se mantengan en estado natural y que sean de origen agrícola,
avícola, pecuario y referido exclusivamente al cultivo de peces, mediante la piscicultura.
2. Aquellos provenientes de la importación y/o producción nacional para la comercialización de
insumos agroquímicos (herbicidas, pesticidas y fertilizantes).
En todos los demás bienes sujetos a retención en la fuente del Impuesto a la Renta, se deberá aplicar los
porcentajes señalados por la Resolución No. NAC-DGER2007-0411, publicada en el Registro Oficial No.
98 del 5 de junio del 2007.
Es pertinente recordar que el incumplimiento de las obligaciones del agente de retención, serán
sancionadas conforme lo establecen los artículos 50 y 100 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario
Interno.
AGENTES DE RETENCION
Están obligadas a efectuar la retención en la fuente:
Todas las sociedades, públicas o privadas y personas naturales obligadas a llevar contabilidad,
que realicen pagos que constituyan renta gravada para quien los perciba.
Todos los empleadores que realicen pagos que constituyan renta gravada para los contribuyentes
que trabajan en relación de dependencia, originados en dicha relación.
ESTAN SUJETOS A RETENCION DEL 1%
La compra de todo tipo de bienes muebles, excepto combustibles;
Los pagos realizados por actividades de construcción de obra material inmueble,
urbanización, lotización o actividades similares;
Los pagos realizados por transporte de carga;
Los pagos realizados por transporte privado de personas;
Los pagos realizados a personas naturales, sujetas a impuesto a la renta, no contemplados en
los porcentajes específicos de retención
Los pagos realizados a sociedades, sujetas al impuesto a la renta, no contemplados en los
porcentajes específicos de retención; y,
Los pagos o créditos en cuenta que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a
sus establecimientos afiliados.
ESTAN SUJETOS A RETENCION DEL 8%
a) Rendimientos financieros.- Los ingresos por concepto de:
Intereses, descuentos y cualquier otra clase de rendimientos financieros generados por
préstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, pólizas de acumulación, certificados de
inversión, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares, sean éstos emitidos por
sociedades constituidas o establecidas en el país, por sucesiones indivisas o por personas
naturales residentes en el Ecuador.
Las ganancias de capital originadas en la compra-venta de títulos valores o documentos
financieros.
Intereses que cualquier sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras,
reconozca a favor de los sujetos pasivos.
b) Los honorarios, comisiones, regalías y demás pagos realizados a profesion ales y a otras personas
naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios
inmateriales en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra;
c) Los pagos realizados a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros del cuerpo técnico
d) Los pagos realizados por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles a personas naturales.
NO SE EFECTUARA RETENCIONES
No se efectuarán retenciones en los siguientes casos:
a) En los intereses pagados sobre créditos externos y demás pagos al exterior;
b) A las rentas por cesiones o transferencias mineras o hidrocarburíferas;
c) A los reembolsos de costos y gastos, conforme lo establece el Reglamento; y,
d) A las rentas provenientes del trabajo en relación de dependencia.
RETENCION POR INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA
AGENTE DE RETENCION
El Empleador es el agente de retención por pagos de rentas derivadas del trabajo en relación de
dependencia, quien efectuará la retención mensualmente.
Al efecto, deberá sumar:
a) El sueldo o salario;
b) Los beneficios sociales:
- Compensación por Costo de Vida;
- Bonificación Complementaria;
- Compensación por Transporte;
c) Las decimotercera, decimocuarta remuneración, decimoquinta y decimosexta remuneraciones;
d) Las horas suplementarias y extraordinarias;
e) El valor que reciba por el 15% de utilidades;
f) Los aportes al Instituto de Seguridad Social, cuando los asume el empleador; y,
g) Cualquier otro ingreso que dentro del ejercicio económico reciba el trabajador.
Obligaciones de los Agentes de Retención
Retener los impuestos legalmente establecidos.
Declarar y depositar los valores retenidos.
Entregar el comprobante de retención.
Proporcionar la información requerida.
Registrar contablemente las retenciones y pagos realizados.
Mantener un archivo de los comprobantes y de las declaraciones.
Sanciones por incumplimiento de las obligaciones
EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS mediante Resolución 101, publicada en el Registro Oficial 287
de 29 de septiembre de 1999, estableció en unidades de valor constante, las multas que deberán cancelar
los contribuyentes por el incumplimiento de sus obligaciones. Sobre este tema el Departamento Jurídico
de la Cámara de Comercio de Quito, elaboró el Instructivo Tributario 03/99 que ha sido entregado a los
señores afiliados a partir de noviembre de 1999.Mediante Resolución 117, publicada en el Registro
Oficial 54 de 10 de abril del 2000, las aludidas multas han sido fijadas en dólares. Las sanciones que no
fueron determinadas en la Resolución 101 no se modifican. Las multas en dólares son las siguientes:
IMPUESTO - MULTAS
IMPUESTO A LA CIRCULACION DE CAPITALES
Declaración tardía por parte de las instituciones financieras US$ 25 hasta US$ 250
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
a) Agentes de Percepción
Si no se produjeron ventas
US$ 2, si se declara mensualmente
US$ 5, si se declara semestralmente
b) Agentes de Retención:
Agentes de retención obligados a declarar
US$ 15 por cada declaración
Sujetos de retención obligados a declarar semestralmente
S$ 5 por cada declaración tardía
IMPUESTO A LA RENTA
Contribuyentes, personas jurídicas
Presentación tardía de declaración si no han percibido ingresos US$ 10
Declaración incompleta o tardía de bienes para efectos del impuesto en las herencias, legados y
donaciones US$ 250 hasta US$ 250
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)
Contribuyentes que no hayan fabricado o importado productos US$ 2,50 por mes o fracción de
dólares hasta US$ 250
Declaración informativa correspondiente al Ejercicio Fiscal comprendido entre el 1 de enero y el
30 de abril de 1999 US$ 125 por cada mes o fracción de mes de retraso, hasta un máximo de
US$ 250
Declaración juramentada del pago del ICC cuando el exportador o importador no hubiere
realizado operaciones de comercio exterior US$ 3 por cada mes o fracción de mes de retraso en
la presentación de la declaración, hasta un máximo de US$ 30
Cuando el exportador o importador hubiere realizado operaciones de comercio exterior como
parte del giro de su negocio dentro del período US$ 25 por cada mes o fracción de mes de
retraso en la presentación de la declaración, hasta un máximo de US$ 250
Sanciones por falta de declaración de impuestos detectados por actos de determinación del Servicio
de Rentas Internas:
Si en el acto de determinación no se ha causado impuesto, los ingresos brutos percibidos o ventas
efectuadas durante el o los períodos Hasta US$ 500
Falta de declaración detectada por la Administración a través de otros medios:
Impuesto a la Renta, IVA, ICE o ICC US$ 10 hasta US$ 235
Falta de Auxiliar de Impuestos Retenidos US$ 250
Falta de registro de ingresos y egresos Hasta US$ 250
Falta de desagregación del ICE Hasta US$ 500
Falta de obtención de patente de funcionamiento ICE
Prohibición de fabricar, comercializar, o importar sus productos.
Falta de canje de patente de funcionamiento ICE US$ 25 por cada mes o fracción de mes de
retraso, hasta un máximo de US$ 500
No exhibir documentación a funcionarios autorizados:
Si la infractora es una persona no obligada a llevar contabilidad US$ 10
Si la infractora es una persona obligada a llevar contabilidad. US$ 30
Falta de Contabilidad US$ 250
Falta de comparecencia a las oficinas del SRI:
Si el infractor es una persona no obligada a llevar contabilidad US$ 10
Si el infractor es una persona obligada a llevar contabilidad o es representante de una sociedad
US$ 30
Información tardíamente presentada US$ 15
No presentar informes US$ 60
Presentación de informes con errores US$ 25 en cada requerimiento de la Administración
Tributaria, hasta un máximo de US$ 250
Infracciones relativas al RUC:
Por no inscribirse en el RUC 50 centavos de dólar
Por no actualizar los datos del RUC 50 centavos de dólar
Por no cancelar oportunamente el RUC US$ 30
Por ocultar la existencia de sucursales US$ 60
Por utilizar un número no autorizado por el SRI como RUC US$ 500
Por seguir utilizando un número de RUC cancelado US$ 500
Quienes son Sujetos de Retención
Están sujetos a retención los siguientes contribuyentes:
Las personas naturales
Las sucesiones indivisas
Las sociedades y otras entidades asimiladas a ellas
Cualquier otra entidad que aunque carente de personalidad jurídica, constituya una unidad
económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros
Las entidades y empresas del sector público sujetas al impuesto a la renta, es decir, aquellas
distintas de las que prestan sus servicios públicos, que compitiendo con el sector privado,
exploten actividades comerciales, industriales, agrícolas, mineras, turísticas y de servicios en
general; considerándose para estos efectos, servicios públicos a aquellos prestados por empresas
del sector público en áreas de agua potable, alcantarillado, recolección de basura y aseo de
calles, obras públicas y energía eléctrica.
PAGOS NO SUJETOS A RETENCIÓN
No procede la retención en la fuente por concepto de impuestos a la renta respecto de aquellos pagos o
créditos en cuenta que constituyen ingresos exentos para quien los percibe de conformidad con el Art. 9
de la Ley de Régimen Tributario Interno.
ARTÍCULO 9: EXENCIONES.- Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta,
están exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:
1. Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos,
pagados o acreditados por sociedades nacionales, a favor de otras sociedades nacionales o de
personas naturales, nacionales o extranjera, residentes o no en el Ecuador;
2. Los obtenidos por las Instituciones del Estado y por las empresas públicas reguladas por la Ley
Orgánica de Empresas Pública;
Art. 16.- Entidades del sector público.- Están exentos de la declaración y pago de impuestos a la renta
las entidades y organismos del sector público conforme a la definición de la Constitución Política de la
República. Sin embargo, están obligadas a la declaración y pago de impuestos a la renta las empresas
públicas distintas de las que prestan servicios públicos que compitiendo o no con el sector privado
explotan actividades comerciales, industriales, agrícolas, petroleras, mineras, de energía, turísticas,
transporte y de servicio en general.
El Servicio de Rentas Internas publicará hasta el 15 de diciembre de cada año, la lista de empresas del
sector público que constituyen sujetos pasivos del impuesto sobre la renta, sin que el hecho de haberse
omitido la inclusión de alguna empresa en este listado constituya una exoneración de sus obligaciones
tributarias.
3. Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;
4. Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales,
generados por bienes que posean en el país;
5. Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas
como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus bienes e
ingresos se destinen a sus fines específicos y solamente en la parte que se invierta directamente
en ellos.
Los excedentes que se generaren al final del ejercicio económico deberán ser invertidos en sus fines
específicos hasta el cierre del siguiente ejercicio.
Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneración, es requisito
indispensable que se encuentren inscritas en el Registro Único de Contribuyentes, lleven contabilidad y
cumplan con los demás deberes formales contemplados en el Código Tributario, esta Ley y demás Leyes
de la República.
El estado, a través del Servicio de Rentas Internas verificará en cualquier momento que las instituciones a
que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus
objetivos estatutarios y, que sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades específicas,
dentro del plazo establecido en esta norma. De establecerse que las instituciones no cumplan con los
requisitos arriba indicados, deberán tributar sin exoneración alguna.
Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneración constituyen una subvención de carácter
público de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y
demás Leyes de la República;
Art. 20.- Deberes formales de las Instituciones de carácter privado sin fines de lucro.- A efectos de la
aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, se entenderá como deberes formales, los siguientes:
a. Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes;
b. Llevar contabilidad;
c. Presentar la declaración anual del impuesto a la renta, en la que no conste impuesto causado si se
cumplen las condiciones previstas en la Ley de Régimen Tributario Interno;
d. Presentar la declaración del Impuesto al Valor Agregado en calidad de agente de percepción, cuando
corresponda;
e. Efectuar las retenciones en la fuente por concepto de Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor
Agregado y presentar las correspondientes declaraciones y pago de los valores retenidos; y,
f. Proporcionar la información que sea requerida por la Administración Tributaria.
6. Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la vista pagados
por entidades del sistema financiero del país.
7. Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase
de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme al Código
del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pública ISSFA y del ISSPOL; y, los
pensionistas del Estado;
8. Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por la Ley de
Universidades y Escuelas Politécnicas;
9. Derogado.
10. Los provenientes de los premios de loterías o sorteos auspiciadas por la Junta de Beneficencia de
Guayaquil y por Fe y Alegría;
11. Los viáticos que se concedan a los funcionarios y de los empleados de las instituciones del
Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pública; los gastos de viaje, h ospedaje
y alimentación, debidamente soportados con los documentos respectivos, que perciban los
funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su función y
cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el Reglamento de Aplicación del Impuesto a
la Renta;
Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones
Las asignaciones y estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios,
especialización o capacitación en Instituciones de Educación Superior y entidades gubernamentales
nacionales o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el Estado, los empleadores,
organismos internacionales, gobiernos de países extranjeros y otros;
Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por
despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por el Código de Trabajo. Toda
bonificación e indemnización que sobrepase los valores determinados por el Código de Trabajo, aunque
esté prevista en los contratos colectivos causará el impuesto a la renta.
Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en un monto
equivalente al triple de la fracción básica exenta del pago de impuesto a la renta, según el artículo 36 de
esta Ley; así como los percibidos por personas mayores de setenta y cinco años en un monto equivalente
al doble de la fracción básica exenta del pago del impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley;
Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos, con el
Estado contratos de prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos y que
hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas compañías relacionadas, por
servicios prestados al costo para la ejecución de dichos contratos y que registren en el Banco Central del
Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no serán deducibles de
conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes;
Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Para efectos de esta
Ley se considera como enajenación ocasional aquella que corresponda al giro ordinario del negocio o de
las actividades habituales del contribuyente;
Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de inversión,
fondos de cesantía y fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios, siempre y cuando estos fondos de
inversión y fideicomisos mercantiles hubieren cumplido con sus obligaciones como sujetos pasivos
satisfaciendo el impuesto a la renta que corresponda; y, los rendimientos por depósitos a plazo fijo, de un
año o más, pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales o sociedades, excepto
a instituciones del sistema financiero, así como los rendimientos obtenidos por personas naturales o
sociedades por inversiones en títulos de valore en renta fija, de plazo de una año o más, que se negocien a
través de las bolsas de valores del país. Está exoneración no será aplicable en el caso en el que el
perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institución en que mantenga el depósito o
inversión, o de cualquiera de sus vinculadas; y,
Las indemnizaciones que perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante.
Si usted va a efectuar pagos por alguno de los conceptos detallados anteriormente no deberá proceder a
efectuar las retenciones en la fuente del impuesto a la renta, así usted se encuentre en la obliga ción de
llevar contabilidad. No tenga temores en dejar de efectuar retenciones en la fuente del impuesto, cuando
no corresponda.
MOMENTO DE LA RETENCIÓN
La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda
primero.
Plazos para declarar y pagar los impuestos: A la Renta, IVA e ICE
Los agentes de retención del Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a los
Consumos Especiales, presentarán la declaración mensual de las retenciones correspondientes al
respectivo mes y pagarán los valores retenidos, hasta las fechas que se indican a continuación, atendiendo
al noveno dígito del número del Registro Único de Contribuyentes, RUC:
Si el noveno dígito es: Fecha de vencimiento
1 y 2 15 del mes siguiente
3 y 4 16 del mes siguiente
5 y 6 17 del mes siguiente
7 y 8 18 del mes siguiente
9 y 0 19 del mes siguiente
El depósito deberá efectuarse en una entidad autorizada para recaudar tributos.
PORCENTAJES DE RETENCIONES
CONCEPTO DE LA RETENCION %
Por intereses y comisiones en operaciones de crédito entre las instituciones del sistema
financiero.
Transporte privado de pasajeros y transporte público o privado de carga.
Arrendamiento mercantil (leasing) sobre las cuotas de arrendamiento, inclusive la de opción de
compra.
Servicios de publicidad y medios de comunicación.
Por actividades de construcción de obra, material inmueble, urbanización, lotización o
actividades similares.
La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los de origen
agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal; excepto combustibles.
Otras retenciones aplicables el 1%.
Servicios en los que prevalezca la mano de obra sobre el intelectual.
Servicios entre sociedades.
Comisiones pagadas a sociedades.
Rendimientos financieros.
Intereses que cualquier entidad del sector público reconozca a favor de los sujetos pasivos.
Los pagos que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus establecimientos
afiliados.
Otras retenciones aplicables el 2%.
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales por servicios en los que
prevalezca el intelecto cuando el servicio no esté relacionado con el título profesional que
ostente la persona que lo preste.
Honorarios y pagos a persona naturales por servicios de docencia.
Arrendamiento de bienes inmuebles de personas naturales y sociedades.
Regalías, derechos de autos, marcas, patentes y similares a personas naturales.
Remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes.
Pagos a notarios, registradores de la propiedad y mercantiles.
Otras retenciones aplicables al 8%.
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales profesionales, por
servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los
mismos estén relacionados con el título profesional que ostente la persona que lo preste.
1%
2%
8%
10%
Beneficios de loterías, rifas, apuestas y similares, retiene el organizador. 15%
Pagos de dividendos anticipados y préstamos a socios o accionistas.
Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales.
Pagos al exterior a países con los que no se ha firmado convenios de doble tributación.
25%
Seguros y reaseguros, sobre primas facturadas o planilladas. 0,10%
PIRÁMIDES
% Retención Fuente
Sector Público
Contribuyentes
Especiales
Sector Privado
Persona Natural Obligada a Llevar Contabilidad
Persona Natural No Obligada a Llevar
Contabilidad
1%
2%
8% 10%
15%
25%
0.10%
% Retención IVA
30%
70%
100%
Sector Público
Contribuyentes
Especiales
Sector Privado
Persona Natural Obligada a Llevar Contabilidad
Persona Natural No Obligada a Llevar Contabilidad
ASIENTOS TIPO
Compras – Retención En la Fuente del Impuesto a la Renta
COMPAÑÍA FRANQUICIA DISENSA
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
01-06-11 -1-
Compras
680 sacos de cemento
IVA en Compras
Caja
Retención Fuente IR 1%
P/r. compra de cemento a
Construmercado S.A
5.1.01
1.1.06
1.1.01
2.1.03.01
5,40
3672,00
440,64
4075,92
36,72
Compras – Retención del IVA
EMPRESA EXPOCEMENTO
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
01-06-11 -1-
Compras
IVA en Compras
Caja
Retención Fuente IR 1%
Retención del IVA 70%
P/r. compra de cemento a
Construmercado S.A
5.1.01
1.1.06
2.1.03.01
2.1.03.04
3672,00
440,64
3767,47
36,72
308,45
102
AÑO
FORMULARIO 103
RESOLUCIÓN Nº NAC-DGER2008-1520
DECLARACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
No.
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN IM PORTANTE: SÍRV ASE LEER INSTRUCCIONES AL REV ERSO
101 MES 01
02 03
04 05
06 07
08 09
10 11
12 104 Nº . DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO (AGENTE DE RETENCIÓN) 201 RUC
0 0 1 202 RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
DETALLE DE PAGOS Y RETENCIÓN POR IMPUESTO A LA RENTA POR PAGOS EFECTUADOS EN EL PAÍS
BASE IMPONIBLE VALOR RETENIDO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA O NO LA BASE GRAVADA 302 + 352 +
SERVICIOS
HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 303 + 353 + PREDOMINA EL INTELECTO 304 + 354 + PREDOMINA MANO DE OBRA 307 + 357 + ENTRE SOCIEDADES 308 + 358 + PUBLICIDAD Y COMUNICACIÓN 309 + 359 + TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O SERVICIO PÚBLICO O PRIVADO DE CARGA 310 + 360 +
TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL 312 + 362 +
ARRENDAMIENTO MERCANTIL 319 + 369 + BIENES INMUEBLES 320 + 370 +
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 322 + 372 + RENDIMIENTOS FINANCIEROS 323 + 373 + LOTERÍAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES 325 + 375 +
VENTA DE
COMBUSTIBLE
S
A COMERCIALIZADORAS 327 + 377 + A DISTRIBUIDORES 328 + 378 +
PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIÓN 332 +
OTRAS
RETENCIONE
S
APLICABLES EL 1% 340 + 390 + APLICABLES EL 2% 341 + 391 + APLICABLES EL 8% 342 + 392 + APLICABLES EL 25% 343 + 393 +
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS EN EL PAIS 349 = 399 = POR PAGOS AL EXTERIOR
CON CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACIÓN 401 + 451 +
SIN CONVENIO
DE DOBLE
TRIBUTACIÓN
INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES EXTERNOS 403 + 453 + INTERESES DE CRÉDITOS EXTERNOS 405 + 455 + OTROS CONCEPTOS 421 + 471 +
PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCIÓN 427 + SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS CON EL EXTERIOR 429 = 498 = TOTAL DE RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA CAMPOS 399+498 499 = PAGO PREVIO ( Inform ativo) 890
DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas) IMPUESTO 897 USD INTERÉS 898 USD MULTA 899 USD
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas) TOTAL IMPUESTO A PAGAR 499-897 902 + INTERÉS POR MORA 903 + MULTAS 904 + TOTAL PAGADO 999 = MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 USD MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO 907 USD
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO 908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 914 N/C No 909 USD 911 USD 913 USD 915 USD DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.O.R.T.I.)
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR NOMBRE : NOMBRE : 198 Cédula de Identidad o No. de Pas aporte 199 RUC No. 0 0 1
EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO DIARIO
FOLIO: 1
FECHA DESCRIPCIÓN REF. PARCIAL DEBE HEBER
En la ciudad de Loja, la empre sa EXPOCEMENTO durante el mes de Junio del 2011 realiza las siguientes operaciones
01/06/2011 1 Vehículo 10000,00 IVA en Compras 1200,00 Caja 10740,00
Ret. en la fuente IR 1% 100,00
Ret. En la Fte. Del IVA 30% 360,00
P/r compra de vehículo S/f 0058 01/06/2011 2
Compras 105000,00 Materiales de Construcción 105000,00 IVA en Compras 12600,00 Caja 112770,00
Ret. en la fuente IR 1% 1050,00
Ret. En la Fte. Del IVA 30% 3780,00
P/r compra de materiales de Construcción S/F 0061
10/06/2011 3 Compras 500,00 Materiales de Construcción 500,00 IVA en Compras 60,00 Caja 537,00
Ret. En la fuente del IR 1% 5,00
Ret. En la Fte. Del IVA 30% 18,00
P/r compra de materiales de Construcción S/F 0085
12/06/2011 4 Compras 1000,00 Materiales de Construcción 1000,00 IVA en Compras 120,00 Caja 1100,00
Ret. En la fuente del IR 2% 20,00
P/r compra de palas al Sr. Carlos Sierra Artesano Calificado
15/06/2011 5 Honorarios Profesionales 1785,71 IVA en Compras 214,29 Caja 1671,43
Ret. En la fuente del IR 10% 178,57
Ret. En la Fte. Del IVA 70% 150,00
P/r pago a un profesional para presentar un reclamo adminis trativo Tributario
Suman - Pasan 132480,00 132480,00
EMPRESA EXPOCEMENTO
LIBRO DIARIO
FOLIO: 2
FECHA DESCRIPCIÓN REF. PARCIAL DEBE HEBER
Vienen 132480,00 132480,00 20/06/2011 6
Alquiler de Vehículo 500,00 IVA en Compras 60,00 Caja 555,00
Ret. En la fuente del IR 1% 5,00
P/r Alquiler de Vehículo a la Coo perativa 24 de Junio para trans portar mercadería a Guayaquil.
25/06/2011 7 Compras 130,00 Compra de Combustible 130,00 IVA en Compras 15,60 Caja 145,60
P/r la compra de combustibles para sus vehículos.
30/06/2011 8 Gasto Arriendo 400,00 IVA en Compras 48,00 Caja 382,40
Ret. En la fuente del IR 8% 32,00
Ret. En la Fte. Del IVA 70% 33,60
P/r pago de Arriendo al señor Julio Cruz por arriendo de sus instalaciones para funcionamien to de bodega.
30/06/2011 9 Gasto Arriendo 800,00 IVA en Compras 96,00 Caja 764,80
Ret. En la fuente del IR 8% 64,00
Ret. En la Fte. Del IVA 70% 67,20
P7r pago de Arriendo al centro Comercial Indoamérica S.A. por Arriendo de sus oficinas para uso de la empresa.
30/06/2011 10 Suministros de Oficina 45,00 IVA en Compras 5,40 Caja 49,95
Ret. En la fuente del IR 1% 0,45
P/r la compra de suministros de Oficina para uso de la empresa
Suman - Pasan 134580,00 134580,00
EMPRESA EXPOCEMENTO
LIBRO DIARIO
FOLIO: 3
FECHA DESCRIPCIÓN REF. PARCIAL DEBE HEBER
Vienen 134580,00 134580,00 30/06/2011 11
Sueldos y Salarios 2725,00 Aporte Patronal 12,15% 331,09 Aporte patronal 11,15% 303,84 IECE y SECAP 1% 27,25 Caja 2463,67
IR por dependencia 6,54
IESS por pagar 585,88
P/r pago de sueldos y salarios del mes de Junio del 2010.
30/06/2011 12 Provisiones Sociales 494,16 Décimo Tercer Sueldo 227,08 Décimo Cuarto Sueldo 40,00 Fondos de Reserva 227,08 Prov. Sociales por Pagar 494,16
Décimo Tercer Sueldo 227,08 Décimo Cuarto Sueldo 40,00 Fondos de Reserva 227,08 P7r pago de provisiones Sociales
30/06/2011 13 Provisiones Sociales por Pagar 227,08 Fondos de Reserva 227,08 Caja 227,08
P/r pago de fondos de reserva 30/06/2011 14
Ret. En la Fte del IR por Pagar 1462,56 Caja 1462,56
P/r pago de retenciones efectuadas en el mes de Junio del presente año
SUMAN IGUAL 139819,89 139819,89
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
EMPRESA EXPOCEMENTO
LIBRO MAYOR
Cuenta: Caja
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
01/06/2011 Por Varios 01-001 10740,00 10740,00 01/06/2011 Por Varios 02-001 112770,00 123510,00 10/06/2011 Por Varios 03-001 537,00 124047,00 12/06/2011 Por Varios 04-001 1100,00 125147,00 15/06/2011 Por Varios 05-001 1671,43 126818,43 20/06/2011 Por Varios 06-002 555,00 127373,43 25/06/2011 Por Varios 07-002 145,60 127519,03 30/06/2011 Por Varios 08-002 382,40 127901,43 30/06/2011 Por Varios 09-002 764,80 128666,23 30/06/2011 Por Varios 10-002 49,95 128716,18 30/06/2011 Por Varios 11-003 2463,67 131179,85 30/06/2011 Por Varios 13-003 227,08 131406,93 30/06/2011 Por Varios 14-003 1462,56 132869,49
132869,49 EMPRESA EXPOCEMENTO
LIBRO DIARIO
Cuenta: Vehículo
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
01/06/2011 A Varios 01-001 10000,00 10000,00 10000,00 0,00 10000,00
EMPRESA EXPOCEMENTO
LIBRO MAYOR
Cuenta: Suministros de Oficina
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
A Varios 10-002 45,00 45,00 45,000 0,00 45,00
EMPRESA EXPOCEMENTO
LIBRO MAYOR
Cuenta: IVA en compras
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
01/06/2011 A Varios 01-001 1200,00 1200,00 01/06/2011 A Varios 02-001 12600,00 13800,00 10/06/2011 A Varios 03-001 60,00 13860,00 12/06/2011 A Varios 04-001 120,00 13980,00 15/06/2011 A Varios 05-001 214,29 14194,29 20/06/2011 A Varios 06-002 60,00 14254,29 25/06/2011 A Varios 15-002 15,60 14269,89 30/06/2011 A Varios 08-002 48,00 14317,89 30/06/2011 A Varios 09-002 96,00 14413,89 30/06/2011 A Varios 10-002 5,40 14419,29
14419,29 0,00 14419,29
EMPRESA EXPOCEMENTO
LIBRO MAYOR
Cuenta: Compras
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
01/06/2011 A Varios 02-001 105000,00 105000,00 10/06/2011 A Varios 03-001 500,00 105500,00 12/06/2011 A Varios 04-001 1000,00 106500,00 25/06/2011 A Varios 07-002 130,00 106630,00
106630,00 106630,00
EMPRESA EXPOCEMENTO
LIBRO MAYOR
Cuenta: Honorarios Profesionales
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
15/06/2011 A Varios 05-001 1785,71 1785,71 1785,71 0,00 1785,71
EMPRESA EXPOCEMENTO
LIBRO MAYOR
Cuenta: Alquiler de vehículo
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
20/06/2011 A Varios 06-002 500,00 500,00 500,00 0,00 500,00
EMPRESA EXPOCEMENTO
LIBRO MAYOR
Cuenta: Gasto Arriendos
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
30/06/2011 A Varios 08-002 400,00 400,00 30/06/2011 A Varios 09-002 800,00 1200,00
1200,00 0,00 1200,00 EMPRESA EXPOCEMENTO
LIBRO MAYOR
Cuenta: Ret. En fa Fte del IR 1%
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
01/06/2011 Por Varios 01-001 100,00 100,00 01/06/2011 Por Varios 02-001 1050,00 1150,00 10/06/2011 Por Varios 03-001 5,00 1155,00 20/06/2011 Por Varios 10-002 0,45 1155,45
1155,45 1155,45
EMPRESA EXPOCEMENTO
LIBRO MAYOR
Cuenta: Ret. En fa Fte del IR 2%
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
12/06/2011 Por Varios 04-001 20,00 20,00 20,00 20,00
EMPRESA EXPOCEMENTO
LIBRO MAYOR
Cuenta: Ret. En fa Fte del IR 8%
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/06/2011 Por Varios 08-002 32,00 32,00 30/06/2011 Por Varios 09-002 64,00 96,00
0,00 96,00 96,00
EMPRESA EXPOCEMENTO
LIBRO MAYOR
Cuenta: Ret. En fa Fte del IR 10%
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
15/06/2011 Por Varios 05-001 178,57 178,57 0,00 178,57 178,57
EMPRESA EXPOCEMENTO
LIBRO MAYOR
Cuenta: Ret. En la Fte. Del IVA 30%
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
01/06/2011 Por varios 01-001 360,00 360,00 01/06/2011 Por varios 02-001 3780,00 4140,00 30/06/2011 Por varios 03-001 18,00 4158,00
0,00 4158,00 4158,00 EMPRESA EXPOCEMENTO
LIBRO MAYOR
Cuenta: Ret. En la Fte. Del IVA 70%
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
15/06/2011 Por Varios 05-001 150,00 150,00 30/06/2011 Por Varios 06-002 33,60 183,60 30/06/2011 Por Varios 08-002 67,20 250,80
250,80 250,80
EMPRESA EXPOCEMENTO
LIBRO MAYOR
Cuenta: Sueldos y Salarios
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/06/2011 A Varios 11-003 2725,00 2725,00 2725,00 0,00 2725,00
EMPRESA EXPOCEMENTO
LIBRO MAYOR
Cuenta: Aporte Patronal 12,15%
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/06/2011 A Varios 11-003 331,09 331,09
EMPRESA EXPOCEMENTO
LIBRO MAYOR
Cuenta: IR por Dependencia
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/06/2011 Por Varios 11-003 6,54 6,54 6,54 6,54
EMPRESA EXPOCEMENTO
LIBRO MAYOR
Cuenta: IESS por pagar
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
Por Varios 11-003 585,88 585,88 0,00 585,88 585,88
EMPRESA EXPOCEMENTO
LIBRO MAYOR
Cuenta: Provisiones Sociales
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/06/2011 A Varios 12-003 494,16 494,16 494,16 0,00 494,16
EMPRESA EXPOCEMENTO
LIBRO DIARIO
Cuenta: Prov. Sociales Por Pagar
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/06/2011 Por Varios 12-003 494,16 494,16 30/06/2011 A Varios 13-003 227,08 267,08
227,08 494,16 267,08
EMPRESA EXPOCEMENTO
LIBRO DIARIO
Cuenta: Ret. En la Fte. Del IR por pagar
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/06/2011 A Varios 14-003 1462,56 1462,56 1462,56 1462,56
Loja, Junio del 2011
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
EMPRESA EXPOCEMENTO
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 30 DE JUNIO DEL 2011
N°
NOMBRE DE CUENTAS SUMAS SALDO
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1 Caja 132869,49 132869,49 2 Vehículo 10000,00 10000,00 3 Suministros de Oficina 45,00 45,00 4 IVA en Compras 14419,29 14419,29 5 Compras 106630,00 106630,00 6 Honorarios Profesionales 1785,71 1785,71 7 Alquiler de Vehículo 500,00 500,00 8 Gasto Arriendos 1200,00 1200,00 9 Ret. En la Fte del IR 1% 1160,45 1160,45
10 Ret. En la Fte del IR 2% 20,00 20,00 11 Ret. En la Fte del IR 8% 96,00 96,00 12 Ret. En la Fte del IR 10% 178,57 178,57 13 Ret. En la Fte del IVA 30% 4158,00 4158,00 14 Ret. En la Fte del IVA 70% 250,80 250,80 15 Sueldos y Salarios 2725,00 2725,00 16 Aporte Patronal 12,15% 331,09 331,09 17 IR por Dependencia 6,54 6,54 18 IESS por Pagar 585,88 585,88 19 Provisiones Sociales 494,16 494,16 20 Prov. Sociales por pagar 227,08 494,16 267,08 21 Ret. En la Fte del IR por Pagar 1462,56 1462,56
SUMAN IGUAL 139819,89 139819,89 139592,81 139592,81
Loja, Junio del 2011
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
EMPRESA EXPOCEMENTO
ROL DE PAGOS
CORRESPONDIENTE AL MES DE JUNIO DEL 2011
N
NOMBRES
CARGO
N° DIAS INGRESOS EGRESOS liquido a
Recibir
N° de
Cheque
FIRMAS SBU H. extras Comisión T. ingreso Ap. 9,35% A. sueldo Comisariat T. Egresos
1 luís Calva gerente 30 240,00 625,00 58,44 58,44 566,56 1 2 Mónica Díaz Contador 30 240,00 2100,00 196,35 196,35 1903,65 2
SUMAS 480,00 2725,00 254,79 254,79 2470,21
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
EMPRESA EXPOCEMENTO
PROVISIONES SOCIALES
CORRESPONDIENTE AL MES DE JUNIO DEL 2011
N° NOMBRES Y
APELLIDOS
CARGO DÍAS
LABORABLES
S.B.U TOTAL
INGRESO DÉCIMO T
SUELDO DÉCIMO C
SUELDO FONDOS DE
RESERVA
A. PATRONAL
11,15% IECE Y SECAP
1%
VACACI ONES TOTAL DE
PROVISIONES
1 Luís Calva Gerente 30 240,00 625,00 52,08 20,00 52,08 69,69 6,25 200,10 2 Mónica Díaz Contador 30 240,00 2100,00 175,00 20,00 175,00 234,15 21,00 625,15
SUMAS 480,00 2725,00 227,08 40,00 227,08 303,84 27,25 825,25
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
COMPAÑÍA FRANQUICIA DISENSA
LIBRO DIARIO Folio:1
FECHA DETALLE REF. PARC. DEBE HABER 01-06-11 -1 - CAJA 1.1.01 4441,70 CUENTAS POR COBRAR 1.1.02 2296,00 ANT. RET. FNTE. IR 1% 1.1.07 61,10 VENTAS 4.1.01 5740,00
1000 SACOS CEM. 5,74 TRANSP. EN VENT. 4.1.02 370,00
1000 SACOS CEM. 0,37 IVA EN VENTAS 2.1.02 688,80
P/R venta 1000 sacos cem. 01-06-11 - 2 - CAJA 1.1.01 33831,00 ANT. RET. FNTE. IR 1% 1.1.07 315,00 ANT. RET. IVA 30% 1.1.08 1134,00 VENTAS 4.1.01 31500,00
2100U. MAT.CONST 15,00 IVA EN VENTAS 2.1.02 3780,00
P/R venta 2100 Unid. Mat. 10-06-11 - 3 - COMPRAS 5.1.01 3672,00 680 SACOS DE CEMENTO 5,40 IVA EN COMPRAS 1.1.06 440,64 TRANSP. EN COMP. 5.1.02 251,60 RET. FTE. IR 1% 2.1.03.01 39,24
CAJA 1.1.01 4325,00
P/R Compra de cemento a
Construmercado S.A.
11-06-11 - 4 - DOCUMENT. POR COBRAR 1.1.03 251,60 TRANSP. EN COMP. 5.1.02 251,60
P/R Nota de Crédito por
transporte en compras
12-06-11 - 5 - TRANSPORTE COMPRAS 5.1.02 251,60 CAJA 1.1.01 249,08
RET. FTE. IR 1% 2.1.03.01 2,52
P/R Alquiler de transporte 15-06-11 - 6 - GASTO DE ESTIBAJE 6.1.04 40,00 IVA EN COMPRAS 1.1.06 4,80 RET. FTE. IR 2% 2.1.03.02 0,80
RET. DEL IVA 70% 2.1.03.04 3,36
CAJA 1.1.01 40,64
P/r pago de estibaje 20-06-11 - 7 - COMPRAS 5.1.01 11000,00 PASAN 57991,04 46991,04
COMPAÑÍA FRANQUICIA DISENSA
LIBRO DIARIO Folio:2
FECHA DETALLE REF. PARC. DEBE HABER
VIENEN 57991,04 46991,04 MATERIALES DE CONST. 11000,00 IVA EN COMPRAS 1.1.06 1320,00 RET. FTE. IR 1% 2.1.03.01 110,00
CAJA 1.1.01 12210,00
P/r compra de mat.const. - 8 - COMPRAS 5.1.01 50,00 ÚTILES DE OFICINA 1.1.05 50,00 IVA EN COMPRAS 1.1.06 0,50
RET. FTE. IR 1% 2.1.03.01 6,00 CAJA 1.1.01 55,50
P/R Compra Útiles de ofic. 30-06-11 - 9 - EQUIPO DE OFICINA 5.1.01 700,00 AIRE ACONDICIONADO 700,00 IVA EN COMPRAS 1.1.06 84,00 RET. FTE. IR 1% 2.1.03.01 7,00
CAJA 1.1.01 777,00
P/R Compra aire acondic. 30-06-11 - 10 - GASTO SERVICIOS 6.1.05 900,00 IVA EN COMPRAS 1.1.06 108,00 RET. FTE. IR 2% 2.1.03.02 18,00
RET. DEL IVA 70% 2.1.03.04 75,60
CAJA 1.1.01 914,40
P/R Pago al proveedor. 30-06-11 - 11 - SUELDOS Y SALARIOS 6.1.01 4000,00 APORT PATRO. 11.15% 2.1.01.02 446,00 IECE Y SECAP 1% 6.1.03 40,00 IESS POR PAGAR 2.1.01 860,00
APOR. PTR. 11.15% 2.1.01.02 446,00 APORT PERS. 9.35% 2.1.01.01 374,00 IECE Y SECAP 1% 6.1.03 40,00 CAJA 1.1.01 3626,00
P/R Pago sueldos/salarios 30-06-11 - 12 - GASTOS SERVICIOS BÁS. 6.1.07 100,00 CONSUMO ELÉCTRICO 100,00 CAJA 1.1.01 100,00
P/R Pago consumo eléc.. 31-06-11 - 13 - GASTO DE ARRIENDO 6.1.06 1000,00 IVA EN COMPRAS 1.1.06 120,00 RET. FTE. IR 8% 2.1.03.03 80,00
RET. DEL IVA 100% 2.1.03.05 120,00
PASAN 66865,04 65945,04
COMPAÑÍA FRANQUICIA DISENSA
LIBRO DIARIO Folio:3
FECHA DETALLE REF. PARC. DEBE HABER
VIENEN 66865,04 65945,04 CAJA 1.1.01 920,00
P/R Pago arriendo de local ASIENTOS DE AJUSTES 31-06-11 - 14 - IVA EN VENTAS 2.1.02 4193,28 RET. DEL IVA 70% 2.1.03.04 78,96 RET. DEL IVA 100% 2.1.03.06 120,00 IVA EN COMPRAS 1.1.06 2083,44
ANT. RET.IVA 30% 1.1.08 1134,00
IVA POR PAGAR 2.1.04 1174,80
P/R Pag y liquid. IVA m. 31-06-11 - 15 - CUENTAS INCOBRABLES 6.1.08 2,12 PROVI.CTAS.INCOB. 1.1.04 2,12
P/R Provisión ctas.
Incobrables
31-06-11 - 16 - 5,25 DEP. EQUIPO OFIC. 6.1.09 5,25
DEPR.ACUM.EQ.OFI. 1.2.01.01 P/r Depr. De Activo Fijo 31-06-11 - 17 - TRANSP. EN VENTAS 4.1.02 370,00 VENTAS 4.1.01 370,00
P/r transporte en ventas 31-06-11 - 18 - COMPRAS 5.1.01 251,6 TRANSP.COMPRAS 5.1.02 251,60
P/r transporte compras 31-06-11 - 19 - COSTO DE VENTAS 4.1.03 14923,6 COMPRAS (NETAS) 5.1.01 14923,60
P/r merc. Disp. para la ve. 31-06-11 - 20 - VENTAS (NETAS) 4.1.01 37610,00 COSTO DE VENTAS 4.1.03 14923,60
UTILI. BRUT.VENT. 4.1.04 22686,40
P/r Utilidad Bruta en Ven. 31-06-11 - 21 - UTILIDAD BRUTA VENTAS 4.1.04 22686,40 PÉRDIDAS Y GANANC. 16153,03
SUELDOS Y SALARIOS 6.1.01 4000,00
APORT-PATRN. 11.15% 2.1.01.02 446,00
IECE Y SECAP 1% 6.1.03 40,00
GASTO ESTIBAJE 6.1.04 40,00
GASTO SERVICIOS 6.1.05 900,00
GASTO SERVIC. BÁSIC. 6.1.07 100,00
PASAN 147106,25 146098,88
COMPAÑÍA FRANQUICIA DISENSA
LIBRO DIARIO Folio:4
FECHA DETALLE REF. PARC. DEBE HABER
VIENEN 147106,25 146098,88 GASTO ARRIENDO 6.1.06 1000,00
CUENTAS INCOBRABLES 6.1.08 2,12
DEPR. EQUIPO OFICINA 6.1.09 5,25
P/r el cierre de las cuentas
gastos, ingresos
31-06-11 - 22 - PÉRDIDA Y GANANCIAS 16153,03 15% PART. TRABAJAD. 2.1.05 2422,95
25% IMP. A LA RTA. 2.1.06 3432,52
20% RESERVA LEGAL 3.1.01 2059,51
10% RESERVA ESTAT. 3.1.02 1029,76
10% RESERVA FACULT. 3.1.03 1029,76
UTILIDAD DEL EJERCI. 3.2.01 6178,53
P/r Utilidad del Ejercicio 31-06-11 -23- IESS POR PAGAR 2.1.01 860 RET. FTE.IR 1% 2.1.03.01 159,26 RET. FTE.IR 2% 2.1.03.02 18,8 RET. FTE.IR 8% 2.1.03.03 80 IVA COBRADO 2.1.02 275,52 IVA POR PAGAR 2.1.04 1174,8 15% PART. TRABAJ. 2.1.05 2422,95 25% IMPUESTO RENTA 2.1.06 3432,52 20% RESERVA LEGAL 3.1.01 2059,51 10% RESERVA ESTATU. 3.1.02 1029,76 10% RESERVA FACULT. 3.1.03 1029,76 Utili. Del Ejerc. 3.2.01 6178,53 Provisión Ctas.Inco. 1.1.04 -2,12 Depr.Acum.Eq.Ofic. 1.2.01.01 -5,25 Caja 1.1.01 15055,08
Cntas. Por Cobrar 1.1.02 2296
Docum. Por Cobrar 1.1.03 251,60
Útiles de Oficina 1.1.05 50
Ant. Ret. Fnte.IR 1% 1.1.07 376,10
Equipo de Oficina 1.2.01 700,00
P/r el cierre de cuentas del
activo y pasivo
SUMAN 181988,06 181988,06
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: Caja Código: 1.1.01
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
01/06/2011 A Varios 01-001 3822,84 3822,84 01/06/2011 A Varios 02-001 33831,00 37653,84 10/06/2011 Por Varios 03-001 4327,52 33326,32 11/06/2011 Por Varios 05-001 255,63 33070,69 15/06/2011 Por Varios 06-002 36,29 33034,40 20/06/2011 Por Varios 07-002 12210,00 20824,40 30/06/2011 Por Varios 08-002 55,50 20768,90 30/06/2011 Por Varios 09-002 777,00 19991,90 30/06/2011 Por Varios 10-002 739,28 19252,62 30/06/2011 Por Varios 11-002 3626,00 15626,62 30/06/2011 Por Varios 13-003 333,34 15293,28 30/06/2011 Por Varios 14-003 100,00 15193,28 30/06/2011 Por Varios 15-003 920,00 14273,28 01/07/2011 Por Varios 15-004 37653,84 23380,56 14273,28
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: Cuentas por Cobrar Código: 1.1.02
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
01/06/2011 A Varios 01-001 2918,56 2918,56
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: Compras Código: 5.1.01
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
10/06/2011 A Varios 03-001 3672,00 3672,00 20/06/2011 A Varios 07-002 11000,00 14672,00
14672,00 0,00 COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: Ventas Código: 4.1.01
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
01/06/2011 Por Varios 01-001 5740,00 5740,00 01/06/2011 Por Varios 02-001 31500,00 37240,00
0,00 37240,00
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: Equipo Calefacción Código: 1.2.02
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/06/2011 A Varios 09-002 700,00 700,00 700,00 0,00 700,00
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: IVA en compras Código: 1.1.06
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
10/06/2011 A Varios 03-001 440,64 440,64 11/06/2011 A Varios 05-001 30,19 470,83 15/06/2011 A Varios 06-002 4,29 475,12 20/06/2011 A Varios 07-002 1320,00 1795,12 30/06/2011 A Varios 08-002 6,00 1801,12 30/06/2011 A Varios 09-002 84,00 1885,12 30/06/2011 A Varios 10-002 96,43 1981,55 30/06/2011 A Varios 15-003 120,00 2101,55 30/06/2011 Por varios 16-003 2101,55 0,00
2101,55 COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: Trans. En ventas Código: 4.1.02
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
01/06/2011 Por Varios 01-001 370,00 370,00 0,00 370,00 370,00
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: IVA en ventas Código: 2.1.02
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
01/06/2011 Por Varios 01-001 688,80 688,80 01/06/2011 Por Varios 02-001 3780,00 4468,80 30/06/2011 A varios 16-003 4468,80
4468,80 0,00
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: Trans. En compras Código: 5.1.02
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
11/06/2011 A Varios 04-001 251,60 251,60 251,60 0,00 251,60
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: Reembolso de T. Código: 4.1.03
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
10/06/2011 A Varios 03-001 251,60 251,60 11/06/2011 Por Varios 04-001 251,60 0,00
251,60 251,60 0,00
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: Ser. Profesionales Código: 6.1.11
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
11/06/2011 A Varios 05-001 251,60 251,60 251,60 0,00 251,60
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: Ser. De Estibaje Código: 4.01.03
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
15/06/2011 A Varios 06-002 35,71 35,71 35,71 0,00 35,71
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: Servicios Varios Código: 6.1.06
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/06/2011 A Varios 10-002 803,57 803,57 803,57 0,00 803,57
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: Servicios Básicos Código: 6.1.07
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/06/2011 A Varios 14-003 100,00 100,00 100,00 0,00 100,00
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: Ant. Ret Fte IR 1% Código: 5.1.01
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
01/06/2011 A Varios 01-001 57,40 57,40 01/06/2011 A Varios 02-001 315,00 372,40
372,40 0,00 372,40
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: Ret. Fte del IR 1% Código: 2.1.03.01
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
10/06/2011 Por Varios 03-001 36,72 36,72 30/06/2011 Por Varios 07-002 110,00 146,72 30/06/2011 Por Varios 08-002 0,50 147,22 30/06/2011 Por Varios 09-002 7,00 154,22
0,00 154,22 154,22 COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: Ret. Fte del IR 2% Código: 2.1.07
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
11/06/2011 Por Varios 05-001 5,03 5,03 15/06/2011 Por varios 06-002 0,71 5,74
0,00 5,74 5,74
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: Ret. Fte del IR 8% Código: 2.1.08
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/06/2011 Por Varios 10-002 64,29 64,29 30/06/2011 Por Varios 15-003 80,00 144,29
0,00 144,29 144,29 COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: Ret. Fte del IVA 70% Código: 2.1.09
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
11/06/2011 Por Varios 05-001 21,13 21,13 15/06/2011 Por Varios 06-002 3,00 24,13 11/06/2011 A varios 16-003 24,13 0,00
0,00
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: Ret. Fte del IVA 100% Código: 2.1.11
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/06/2011 Por Varios 10-002 96,43 96,43 30/06/2011 Por Varios 15-003 120,00 216,43 30/06/2011 A varios 16-003 216,43 0,00
216,43 216,43 0,00 COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: Sueldos y Salarios Código: 6.1.01
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/06/2011 A Varios 11-002 4000,00 4000,00 4000,00 0,00 4000,00
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: Aporte patronal 12,15% Código: 6.1.02
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/06/2011 A Varios 11-002 486,00 486,00
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: Útiles de Oficina Código: 1.1.05
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/06/2011 A Varios 08-002 50,00 50,00
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: IESS por Pagar Código: 2.1.01
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/06/2011 Por Varios 11-002 860,00 860,00 0,00 860,00 860,00
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: Provisiones Sociales Código: 6.1.10
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/06/2011 A Varios 12-003 706,68 706,68 706,68 0,00 706,68
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: Prov. Sociales por pagar Código: 2.1.12
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/06/2011 Por Varios 12-003 706,68 706,68 30/06/2011 A Varios 13-003 333,34 373,34
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: IVA por pagar Código:
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/06/2011 Por Varios 16-003 1473,81 1473,81
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: Ant. Ret IVA 30% Código: 1.1.08
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
01/06/2011 A Varios 02-001 1134,00 1134,00 30/06/2011 Por varios 16-003 1134,00 0,00
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: Gasto Arriendo Código: 6.1.06
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/06/2011 A varios 15-003 1000,00 1000,00
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: D. Equipo calefacción Código: 6.1.09
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/06/2011 A varios 17-003 1,17 1,17
COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA"
LIBRO MAYOR
Cuenta: D. Acum. E. calefacción Código: 2.1.01.02
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/06/2011 Por varios 17-003 1,17 1,17
COMPAÑÍA FRANQUICIA DISENSA
BALANCE DE COMPROBACIÒN AL 30 DE JUNIO DE 2011
Nº
CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1 CAJA 38272,70 23214,42 15058,28 ----------- 2 CUENTAS POR COBRAR 2296,00 ------------- 2296,00 ----------- 3 ANT. RET. FTE. IR 1% 376,10 ----------- 376,10 ----------- 4 VENTAS ------------ 37240,00 ----------- 37240,00 5 IVA EN VENTAS ------------ 4468,80 ----------- 4468,80 6 TRANSPORTE EN VENTAS ------------ 370,00 ----------- 370,00 7 ANT. RET. DEL IVA 30% 1134,00 ------------- 1134,00 ------------ 8 COMPRAS 15422,00 ----------- 15422,00 ----------- 9 IVA EN COMPRAS 2083,44 ----------- 2083,44 ----------
10 TRANSPORTE EN COMPRAS 503,20 251,60 251,60 ----------- 11 RET. FTE. IR 1% ------------ 159,26 ------------ 159,26 12 RET. FTE. IR 2% ------------ 22,00 ------------ 22,00 13 RET. DEL IVA 70% ------------ 78,96 ------------- 78,96 14 GASTO ESTIBAJE 40,00 ----------- 40,00 ----------- 15 GASTO SERVICIOS 900,00 ---------- 900,00 ---------- 16 SUELDOS Y SALARIOS 4000,00 ------------ 4000,00 --------- 17 APORTE PATRONAL 11.15% 446,00 ------------ 446,00 ----------- 18 IECE Y SECAP 1% 40,00 ----------- 40,00 ------------- 19 IESS POR PAGAR ------------ 860,00 ------------ 860,00 20 GASTO SERVIOS BÁSICOS 100,00 ------------ 100,00 ----------- 21 GASTO ARRIENDO 1000,00 ------------- 1000,00 ---------- 22 RET. FTE. IR 8% ------------ 80,00 ----------- 80,00 23 RET. DEL IVA 100% ------------ 120,00 ------------ 120,00 24 DOCUMENTOS POR COBRAR 251,60 ------------ 251,60 -------------
SUMAN 66865,04 66865,04 43399,02 43399,02
Pablo Vera REPRESENTANTE LEGAL
Josè Pèrez CONTADOR
ACTIVO
COMPAÑÍA FRANQUICIA DISENSA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
DEL 01 AL 31 DE JUNIO DE 2011
ACTIVO CORRIENTE
CAJA 15055,08
CUENTAS POR COBRAR 2296,00
DOCUMENT. POR COBRAR 251,60
(-) PROVISIÓN CTAS. INCOB. (-) 2,12
ÚTILES DE OFICINA 50,00
ANT. RET. FTE. IR 1% 376,10
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 18026,66
ACTIVO NO CORRIENTE
EQUIPO DE OFICINA 700,00
(-) DEPR. ACUM. EQ. OFIC. (-) 5,25
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 694,75
TOTAL ACTIVO 18721,41
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
IESS POR PAGAR 860,00
RET. FTE.IR 1% 159,26
RET. FTE.IR 2% 18,80
RET. FTE.IR 8% 80,00
IVA COBRADO 275,52
IVA POR PAGAR 1174,80
15% PART. TRABAJADORES 2422,95
25% IMPUESTO A LA RENTA 3432,52
TOTAL PASIVO CORRIENTE 8423,85
TOTAL PASIVO 8423,85
PATRIMONIO
RESERVAS
20% RESERVA LEGAL 2059,51
10% RESERVA ESTATUTARIA 1029,76
10% RESERVA FACULTATIVA 1029,76
TOTAL RESERVAS 4119,03
RESULTADOS
UTILIDAD DEL EJERCICIO 6178,53
TOTAL RESULTADOS 6178,53
TOTAL PATRIMONIO 10297,56
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 18721,41
Pablo Vera
REPRESENTANTE LEGAL
Josè Pèrez
CONTADOR
COMPAÑÍA FRANQUICIA DISENSA
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 AL 30 DE JUNIO DE 2011
INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS NETAS
(-) COSTO DE VENTAS
INV. MERC. (INICIAL)
0,00
37610,00
(+) COMPRAS NETAS 14923,60 (=) DISP. PARA VENTA 14923,60 (-) INV. MERCAD. (FINAL) 0,00 (=) COSTO DE VENTAS 14923,60 (=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 22686,40
TOTAL INGRESOS 22686,40 GASTOS OPERACIONALES SUELDOS Y SALARIOS 4000,00 APORTE PATRONAL 11.15% 446,00 IECE Y SECAP 1% 40,00 GASTO ESTIBAJE 40,00 GASTO SERVICIOS 900,00 GASTO SERVICIOS BÁSICOS 100,00 GASTO ARRIENDO 1000,00 CUENTAS INCOBRABLES 2,12 DEPR. EQUIPO DE OFICINA 5,25 TOTAL GASTOS
RESULTADO DEL EJERCICIO
16153,03 6533,37
(-) 15% PART. TRABAJADORES 2422,95 (-) 25% IMPUESTO A LA RENTA 3432,52 (-) 20% RESERVA LEGAL 2059,51 (-) 10% RESERVA ESTATUTARIA 1029,76 (-) 10% RESERVA FACULTATIVA 1029,76 (=) UTILIDAD DEL EJERCICIO 6178,53
Pablo Vera
REPRESENTANTE LEGAL
Josè Pèrez
CONTADOR
*Depreciación de acuerdo al método en línea recta
*Impuesto sobre la Renta
*Utilidad neta
EMPRESA FRANQUICIA DISENSA
ESTA DO DE FLUJO Y EFECTIVO
DEL 01 AL 31 DE JUNIO DEL 2011
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÒN
RECIBIDO DE CLIENTES
Ventas Netas
38272,70 38272,70
PAGO A PROVEEDORES Y EMPLEADOS
5850,12 Sueldos y salarios 3626,00 Transporte en compras 249,08 Gasto estibaje 40,64 Gastos servicios 914,40 Gasto Arriendo 920,00 Gasto Servicios Bàsicos 100,00
EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÒN 32422,58
FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÒN
Compras 16535,00 Equipo de Oficina 777,00 Ùtiles de oficina 55,50
EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÒN 17367,50
FLUJO NETO DE EFECTIVO 15055,08
Loja,30 de junio del 2011
Luis Andrade
Representante Legal
Marcela Ochoa
Contadora
EMPRESA FRANQUICIA DISENSA ESTADO
DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO DEL 01
AL 31 DE JUNIO DEL 2011
Concepto Saldo
01-06-10 Incremento Disminuciòn Saldo
31-06-10 Capital Social ----------- ------------- ------------ ------------- Reservas ----------- 3119,02 ------------- 3119,02 Utilidad del Ejer. ---------- 6178,53 ------------ 6178,53
Total --------- 9297,55 ------------ 9297,55
Loja,30 de junio del 2011
Pablo Vera
REPRESENTANTE LEGAL
Josè Pèrez
CONTADOR
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MÓDULO 3
CONTROL CONTABLE FINANCIERO DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES
LOJA- ECUADOR
2011
LAS COMPAÑÍAS DE COMERCIO EN EL ECUADOR
Compañía es una organización donde dos o más personas unen sus capitales o industrias, para
emprender en operaciones mercantiles y participar de sus utilidades; se rigen por la Ley de
Compañías, Código de Comercio por los convenios de las partes y por las disposiciones del Código
Civil.
IMPORTANCIA
Son de vital importancia porque al unir dos o más personas sus capitales logran ejecutar actividades
mercantiles, generando fuentes de trabajo y contribuyendo al adelanto del país.
Las compañías de comercio establecidas por la legislación ecuatoriana son:
En nombre colectivo
En comandita simple
Compañía en comandita por acciones
De responsabilidad limitada
Anónima
De economía mixta
Sin embargo, las más utilizadas son la compañía anónima y la de responsabilidad limitada.
GENERALIDADES
Se prohíbe la formación y funcionamiento de compañías contrarias al orden público, a las
leyes mercantiles y a las buenas costumbres; de las que no tengan un objeto real y de lícita
negociación y de las que tiendan al monopolio de las subsistencias o de algún ramo de cualquier
industria, mediante prácticas comerciales orientadas a esa finalidad;
El domicilio de la compañía estará en el lugar que se determine en el contrato constitutivo de la
misma;
Si las compañías tuvieren sucursales o establecimientos administrativos por un factor, los
lugares en que funcionen éstas o éstos se considerarán como domicilio de tales compañías para los
efectos judiciales o extrajudiciales derivados de los actos o contratos realizados por los mismos;
Toda compañía que se constituya en el Ecuador tendrá su domicilio principal dentro del
territorio nacional;
Toda compañía nacional o extranjera que negociare o contrajere obligaciones en el Ecuador
deberá tener en la República un apoderado o representante que pueda contestar las demandas
y cumplir las obligaciones respectivas;
Las aportaciones de bienes se entenderán traslativas de dominio. El riesgo de la cosa será de
cargo de la compañía desde la fecha en que se le haga la entrega respectiva;
Si para la transferencia de bienes fuere necesaria la inscripción en el Registro de la Propiedad, ésta se
hará previamente a la inscripción de la escritura de constitución o de aumento de capital en el Registro
Mercantil;
No se podrá aportar para la constitución o al aumento de capital de una compañía, bienes
gravados con hipoteca abierta, a menos que ésta se limite exclusivamente a las obligaciones ya
establecidas y por pagar, a la fecha del aporte;
Los socios podrán examinar los libros y documentos de la compañía relativos a la administración
social, pero los accionistas de las compañías anónimas, en comandita por acciones y de economía
mixta, solo tendrán derecho a que se les confiera copia certificada de los balances generales, del
estado de la cuenta de pérdidas y ganancias, de las memorias o informes de los administradores y
comisarios, y de las actas de las juntas generales así mismo, podrán solicitar la lista de accionistas e
informes de los asuntos tratados o por tratarse en dichas juntas;
La razón social o la denominación de cada compañía, que deberá ser claramente distinguida de
cualquier otra, constituyen una propiedad suya y no puede ser adoptada por ninguna otra compañía;
Por los fraudes, abusos o vías de hecho que se cometan a nombre de compañías y otras personas
naturales o jurídicas, serán personal y solidariamente responsables;
Quienes los ordenaren o ejecutaren, sin perjuicio de la responsabilidad que a dichas personas
pueda afectar;
Los que obtuvieren provecho, hasta lo que valga éste; y,
Los tenedores de los bienes para el efecto de la restitución.
Las compañías constituidas en el Ecuador, sujetas a la vigilancia y control de la Superintendencia
de Compañías, enviarán a ésta, en el primer cuatrimestre de cada año:
a) Copias autorizadas del balance general, del estado de la cuenta de pérdidas y ganancias, así
como de las memorias e informes de los administradores y de los organismos de fiscalización;
b) La nómina de los administradores, representantes y socios o accionistas; y,
c) Los demás datos que se contemplan en el reglamento expedido por la
d) Superintendencia de Compañías;
Las transferencias de acciones y de aportaciones de las compañías constituidas en el Ecuador y
sujetas a la vigilancia de la Superintendencia de Compañías serán comunicadas a ésta con
indicación de nombre y nacionalidad de cedente y cesionario, por los administradores de la
compañía respectiva, dentro de los ocho días posteriores a la inscripción en los libros
correspondientes;
El ejercicio económico de las compañías terminará cada treinta y uno de diciembre.
COMPAÑÍAS DE COMERCIO EN EL ECUADOR
COMPAÑÌAS
CONSTITUCIÓN
CAPITAL
ADMINISTRACIÓN
DE LOS SOCIOS
EN
COMANDITA
SIMPLE
ART. 59 AL 73
ART.74 AL 91
Se contrae entre uno o
varios socios solidaria e ilimitadamente
responsables, cuya
responsabilidad se limita al monto de
sus aportes. En la
razón social se
agrega las palabras
“Compañía en comandita”
El socio comanditario no
podrá ceder ni traspasar
sus derechos en la
compañía, ni las
aportaciones sin el
consentimiento de los
demás, en cuyo caso
procederá a la
suscripción de una nueva
escritura social.
Se hará por mayoría de
votos de los
socios solidariamente
responsables y la designación solo
podrá recaer en uno de estos. El
administrador
comunicará a los
comanditarios y
demás socios el
balance de la
compañía con sus
documentos para
comprobar las
operaciones.
El comanditario tiene
derecho al examen y
verificación de las gestiones y negocios de
la compañía. A percibir
los beneficios su aporte
y participar en las
deliberaciones con su
opinión. Los socios
responden solamente
con el capital que
pusieron en ella.
COMPAÑÍAS DE COMERCIO EN EL ECUADOR
COMPAÑÌAS
CONSTITUCIÓN
CAPITAL
ADMINISTRACIÓN
DE LOS SOCIOS
COMPAÑÍA
ANÓNIMA
ART.143 AL
300
Se constituye mediante escritura pública que
previo
mandato de la Superintendencia de
Compañías será inscrita en el Registro
Mercantil, cuando se
haya cancelado el
capital y depositado en
el banco. La compañía
deberá Constituirse
con dos o más
accionistas, a la que se le añadirán “S.A o
CA” No podrán
subsistir con menos de
dos accionistas, salvo
las compañías cuyo
capital total o
minoritario
pertenezcan a una
entidad del sector
público.
Podrá establecerse con el
capital autorizado que
determine la escritura de
constitución.
Podrá aceptar
suscripciones y
emitir acciones hasta el
monto de ese capital.
El contrato social fijará
la estructura
administrativa de la
compañía. Los
administradores son
solidariamente
responsables para con
la compañía y terceros, de la totalidad del
c apital suscrito y de
la entrega de
bienes aportados, de
la existencia real de
los dividendos, etc.
ACCIONISTAS
Los accionistas
responden únicamente
hasta por el monto de sus
aportaciones.
COMPAÑÍAS DE COMERCIO EN EL ECUADOR
COMPAÑÌAS
CONSTITUCIÓN
CAPITAL
ADMINISTRACIÓ
N
DE LOS SOCIOS
COMPAÑÍA EN
COMANDITA
POR ACCIONES
ART. 301 AL 307
Existirá bajo una
razón social seguido
de la
palabra “compañía
en
comandita” o su abreviatura.
Se dividirá en
acciones
nominativas de
un valor nominal
igual.
La décima parte del
capital social, por
lo
menos debe ser aportada por los
socios
solidariamente
responsables a
quienes por sus
acciones se les entregará
certificados
nominativos
intransferibles.
Corresponde a los
socios comanditarios
quienes no podrán ser
removidos de la
administración
social que les compete.
Los socios
comanditados
obligados a administrar la
compañía tendrán
derecho por tal
concepto, además de sus ingresos por
su trabajo a las
utilidades que
corresponda como
dividendo de sus
acciones.
En lo no previsto por la
ley, se regirá por las
reglas relativas a la
compañía anónima de
los socios
solidariamente responsables por las
pertinentes disposiciones
de las compañías en nombre
colectivo y en
comandita simple en
todo lo que fuere
aplicable.
COMPAÑÍAS DE COMERCIO EN EL ECUADOR
COMPAÑÌAS
CONSTITUCIÓN
CAPITAL
ADMINISTRACIÓ
DE LOS SOCIOS
DE
RESPONSABILID
AD LIMITADA
ART.92 AL
142
Se contrae entre
2 o más
personas que
solamente
responden por
las obligaciones
sociales hasta el
monto de sus
aportaciones
individuales
y hacen
el comercio bajo
una razón social
a la que se añadirán “Cía.
Ltda.”, no podrá
exceder de 15
socios.
Se conforma por
las aportaciones
de los socios y
no será inferior
al monto fijado
por la
superintendencia
de compañías. Si
es en especies la
aportación se hará
constar en la
escritura. La
compañía
entregará a cada
socio un
certificado de
aportación no
negociable.
La Junta General, es
el órgano supremo
de la compañía, las
resoluciones se
tomarán por
mayoría absoluta
de los socios
presentes, los votos
en blanco y las
abstenciones se
sumarán a la
mayoría la escritura
pública la aprobará
el Superintendente
de las compañías.
Si durante su
existencia jurídica
excediera el número
de socios; deberá
transformarse en otro
tipo de compañía o
disolverse. No podrán
ser socios padres e
hijos menores de edad
ni entre esposos.
COMPAÑÍAS DE COMERCIO EN EL ECUADOR
COMPAÑÌA S
CONSTITUCIÓN
CAPITAL
ADMINISTRACIÓ N
DE LOS SOCIOS
DE
ECONOMÍ A MIXTA
ART.308
AL 317
Se conforma por las
aportaciones del capital
tanto del sector público
como del privado.
El estado, municipios,
provinciales y entidades
del sector público podrán
participar conjuntamente
con el capital privado en el
capital y en la gestión
social de esta compañía.
Participación que se
refiere con el desarrollo de
la agricultura y de las
industrias.
Suscribiendo aportes
en dinero o en equipos,
instrumentos,
industrias, bienes, así
como la prestación
de un servicio público
por un periodo
determinado.
Si la aportación del
sector público excede
el 50% uno de los
directores de este
sector será presidente
del directorio.
Los estatutos
establecerán la forma
de integrar el
directorio en el que
deberán estar
representados tanto los
accionistas del sector
público como los del
privado en proporción
al capital aportado por
uno y otro.
Por reducción
del número de
socios o accionistas del
mínimo
legal
establecido, siempre
que no se incorpore otro socio a formar
parte de la compañía
en el plazo de seis
meses, a partir de
cuyo vencimiento, si
no se hubiere
cubierto el mínimo legal, el socio
o accionista que
quedare empezará a
ser solidariamente
responsable por las
obligaciones sociales contraídas desde
entonces, hasta la
publicación de
la correspondiente
declaratoria de disolución.
TRATAMIENTO DEL CAPITAL SOCIAL EN LAS SOCIEDADES
PATRIMONIO
El Patrimonio es un título que denota el interés de los socios o accionistas en la empresa; equivale a los
aportes iníciales de capital más la acumulación de reservas, superávit de capital y resultados no
distribuidos. El análisis de este título debe partir del origen del aporte del capital y la forma de
organización de las empresas.
CAPITAL
CAPITAL AUTORIZADO
Es el monto fijado en la escritura de constitución o en una reforma al estatuto, hasta el cual la
Junta General de la Sociedad podrá resolver la suscripción y emisión de acciones ordinarias o
preferidas.
CAPITAL SUSCRITO
Es el que determina la responsabilidad de los accionistas o socios y consiste en la parte que cada
accionista o socio se obliga a pagar en la constitución o en los aumentos de capital, de acuerdo en lo
establecido en la compañía, su reglamento y el estatuto de la compañía.
CAPITAL PAGADO
Es el que ha sido efectivamente cubierto por los accionistas en la forma establecido en el contrato
social o en una reforma al estatuto, en base al cual los accionistas o socios podrán ejercer sus derechos.
EJERCICIO DE APLICACIÓN
“ZONA LIMPIA” S.A.
En la ciudad de Loja, al primer día del diciembre del año dos mil diez se constituye la compañía de
Sociedad Anónima Zona Limpia, declarada Sociedad por el Servicio de Rentas Internas. Su
número de RUC es 1192037563001, con Cta. Cte. Nro.
2901-17850498 del Banco de Loja y tiene las siguientes características:
Objeto: Lavado de vehículos
Fecha de Constitución: 01 de diciembre del 2010
Razón Social:“Zona Limpia” S.A.
Representante Legal:Dr. Jhovanny Carpio
Acciones:29000 acciones de $ 1,00 c/u
Suma de aportes entregados y por entregarse, para la constitución de la compañía:
Dr. Jhovanny Carpio
FORMAS DE APORTACIÓN SUSCRITO PAGADO POR PAGAR
Dinero en efectivo 6000,00 3000,00 3000,00
Equipo de Computación 1000,00 1000,00
Maquinaria y Equipo 7000,00 7000,00
TOTALES 14000,00 11000,00 3000,00
Lic. Joaquín Maldonado
FORMAS DE APORTACIÓN SUSCRITO PAGADO POR PAGAR
Dinero en efectivo 6000,00 2000,00 4000.00
Muebles de oficina 2000,00 2000,00
Maquinaria y equipo 7000,00 7000,00
TOTALES 15000,00 11000,00 4000,00
RESUMEN DE APORTACIÓN:
FORMAS DE APORTACIÓN SUSCRITO PAGADO POR PAGAR
Dinero en efectivo 12000,00 5000,00 7000,00
Maquinaria y Equipo 14000,00 14000,00 -
Muebles y Enseres 2000,00 2000,00 -
Equipo de Computación 1000,00 1000,00 -
TOTALES 29000,00 22000,00 -
DEPÓSITOS BANCARIOS:
NOMBRE DEL SOCIO COMPROBANTE VALOR FECHA
Dr. Jhovanny Carpio 000145687 3000,00 01/05/08
Lic. Joaquín Maldonado 000134569 2000,00 01/05/08
TOTALES 5000,00
REGISTRO CONTABLE
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Dic 01
Marzo 31
Marzo 01
--- X ---
Caja
Suscripciones por Cobrar
Maquinaria y Equipo
Muebles y Enseres Equipo
de computación
Capital Suscrito
Capital Pagado
P/r el aporte inicial de los socios
--- X ---
Bancos
Suscripciones por Cobrar
P/r la diferencia de pago de los
aportes de los socios
--- X ---
Capital Suscrito
Capital Pagado
P/r traspaso de capital suscrito a capital pagado
5000,00
7000,00
14000,00
2000,00
1000,00
7000,00
7000,00
7000,00
22000,00
7000,00
7000,00
TRATAMIENTO CONTABLE DEL CAPITAL AUTORIZADO
Acciones o Participaciones Comunes, aquellas que no tienen ninguna ventaja sobre
las demás.
Acciones o Participaciones Preferentes, Se caracterizan porque tienen alguna
ventaja sobre el resto, ya en la forma de recibir los dividendos, en la cantidad en la cual deben
participar o en la toma de decisiones.
El capital se origina en la autorización, emisión, suscripción y pago del valor de las acciones
o participaciones; el registro es el siguiente:
Por la autorización y emisión de acciones o
participaciones:
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Enero 01 --- X ---
Acciones-Participaciones Emitidas
Capital Autorizado
P/r emisión y autorización de acciones o participaciones.
14500,00
14500,00
Por la suscripción de acciones o participaciones:
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Enero 01 --- X ---
Acciones-Participaciones Suscritas Cobrar
Capital Acciones - Participaciones
P/r registrar el valor suscrito por los
accionistas o socios.
14500,00
14500,00
Por la efectivización o cobro de las acciones–participaciones
suscritas:
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Enero 01 --- X ---
Bancos – Cuenta de Integración
Acciones – Participac. Suscritas Cobrar
P/r el cobro e integración de capital.
10000,00
10000,00
Si los aportes no son solo en dinero, sino con bienes se deberá registrar así:
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Enero 01 --- X ---
Bancos – Cuenta de Integración
Mercaderías
Maquinaria y Equipo
Acciones–Participac. Suscritas Cobrar
P/r el cobro e integración de capital.
7000,00
2000,00
1000,00
10000,00
NATURALEZA Y CONTENIDO
RESERVAS
Las reservas son apropiaciones o segregación de las utilidades líquidas obtenidas por la empresa en
un ejercicio económico:
CLASIFICACIÓN
Reserva Legal
Es un porcentaje de las utilidades, que se retienen obligatoriamente para cubrir contingencias
eventuales que puedan perjudicar a sus proveedores, accionistas y socios.
Reserva Estatutaria
Las constituyen aquellos valores retenidos de las utilidades netas con sujeción a lo determinado por la
escritura pública de constitución, en la cual se fijará el objeto al cual se dedicarán estas reservas.
Este tipo de reservas son privativas de la decisión de los socios o accionistas en el momento de
legalizar la escritura pública y su correspondiente estatuto interno. El destino que se le ha de dar a
estos fondos será el mismo de las reservas legales.
Reservas Facultativas o Especiales
Son valores retenidos de las utilidades líquidas a disposición de los socios o accionistas, por decisión
de la Junta General, con el fin de cumplir con un objetivo específico y por un tiempo limitado.
De no cumplirse con el objeto, se procede a la reversión de la decisión y del registro. En
cambio de cumplirse con el proyecto o programa, se declaran reservas comprometidas, y podrán
capitalizarse.
REGISTRO CONTABLE
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Dic 31 --- X ---
Utilidad Neta del Ejercicio
Reserva Legal
Reserva Estatutaria
Reserva Facultativa
P/r el valor de las reservas del ejercicio
económico.
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
SUPERÁVIT DE CAPITAL
NATURALEZA Y CONTENIDO
Es otro de los rubros que forman parte del patrimonio, en él se incluyen los valores que se
originan por donaciones de capital, revalorización de activos.
REGISTRO CONTABLE
Al recibir la donación de maquinaria y equipo. Re expresar el saldo de mercaderías
Revalorización de activos fijos
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Enero 15
Enero 15
Enero 15
--- X ---
Maquinaria y Equipo
Donaciones de Capital
P/r donación de activo.
--- X ---
Inventario de Mercaderías
Reserva de Capital
P/r re expresar el saldo de mercaderías
--- X ---
Vehículos
Revalúo de activos Fijos
P/r nuevo valor al activo depreciado
1750,00
1250,00
850,00
1750,00
1250,00
850,00
NOTAS EXPLICATIVAS O ACLARATORIAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Los estados financieros deben ser claros y comprensibles. Se basan en políticas contables que
varían de una empresa a otra. La revelación de las políticas contables significativas sobre las
cuales se basan los estados financieros, es por lo tanto necesaria para que sean entendidos
adecuadamente. La revelación de esas políticas deben ser una parte integral de los estados
financieros; es útil para los usuarios si todas ellas se revelan en un lugar.
Revelaciones Especificas.- Balance general o Estado de Situación Financiera.
1. Restricciones a los derechos de propiedad sobre los activos.
2. Garantías otorgadas con respecto a pasivos.
3. Los métodos de establecer provisiones para planes de pensiones y retiros.
4. Activos y pasivos contingentes, cuantificados si es posible.
5. Sumas comprometidas para futuras erogaciones capitalizables.
Revelaciones Específicas.- Estados de Resultados.
- Venta u otros ingresos de operación
- Depreciaciones forma de cálculo
- Ingresos por intereses – forma de cálculo
- Productos de inversiones
- Gastos por intereses
- Impuestos sobre la renta
- Transacciones de importancia intercompañías.
- Utilidad Neta.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
INTRODUCCIÓN
La expresión estados financieros comprende la presentación del balance general, estado de resultados,
estados de flujos de efectivo, estado de cambios en el patrimonio y las nota; complementarias.
De hecho la NEC 1 Presentación de Estados financieros establece expresamente lo siguiente en el
párrafo 7:
"Un juego completo de estados financieros incluye los siguientes componentes:
a. Balance general;
b. Estado de resultados;
c. Estado de flujos de efectivo
d. Un estado que presente todos los cambios en el patrimonio; y
e. Políticas contables y notas explicativas."
Para uso externo, las empresas están obligadas a emitir este conjunto de información. Sin embargo en
la práctica del día a día de las empresas, los tres primeros estados financieros; y en la mayoría de los
casos los dos primeros estado financieros, son los que se utilizan para la toma de decisiones
empresariales de dirección y gestión.
En el párrafo 8 de la misma NEC, se establece lo siguiente:
Se incentiva a las empresas a presentar, independiente de los estados financieros, una revisión
financiera realizada por la gerencia que describa y explique las principales características de resultado
financiero y posición financiera de la empresa y las principales incertidumbres que esté enfrenta. Tal
reporte pudiera incluir una revisión de:
a. Los principales factores e influencias que determinan el resultado financiero, incluyendo cambio;
en el ambiente en que la empresa opera, la respuesta de la empresa a aquellos cambios y su;
efectos, y la política de inversión de la empresa para mantener y mejorar el desempeño
incluyendo su política de dividendos.
b. Las fuentes de financiamiento de la empresa, sus políticas de apalancamiento y políticas de
administración de riesgo; y
c. Las fortalezas y recursos de la empresa cuyo valor no se refleja en el balance general bajo la;
Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
Desde estas consideraciones al “Estado de Cambios en el Patrimonio” se lo denomina también
Estado de Evolución del Patrimonio y según la NEC 1 debe contener:
1. El nombre o razón social de la empresa.
2. Nombre del estado y fecha.
3. La utilidad o pérdida neta del período
4. Cada partida de ingreso y gasto, ganancia o pérdida.
5. El efecto acumulativo de los cambios en políticas contables y la corrección de errores
6. Transacciones de capital con propietarios y distribuciones con propietarios.
7. El saldo de la utilidad o pérdida acumulada al inicio del periodo y a la fecha del balance
general y el movimiento del período.
8. Una conciliación entre el monto registrado de cada clase de capital accionario, primas
en emisión de acciones y de cada reserva al inicio y al final de período, por separado
revelando cada movimiento.
Es decir que este estado de cambios en el patrimonio es un estado financiero que nos muestra
cuales han sido los cambios que han tenido las cuentas de Capital Social, Reserva Legal,
Utilidades retenidas, etc. En otras palabras es una demostración de cómo se ha aumentado el capital
social, si en efectivo por la capitalización de acreencias, utilidades o reservas. Cuál ha sido el destino
de las utilidades, se ha pagado dividendos o se han capitalizado.
FORMATO DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
EMPRESA “XYZ”
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR EL AÑO
TERMINADO 31 DE DICIEMBRE 20…
Periodo: diciembre 31 del 200…
Capital pagado
Prima en
emisión
acciones
Reserva legal
Otras
Reservas
Utilidades
no
distribuidas
Total
Saldo al 31 de diciembre de 200…
Xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
Cambio en política de contabilidad (xxx) (xxx)
Saldo reestructurado Xxx xxx xxx xxx xxx xxx Utilidad neta del período xxx xxx
Dividendos (xxx) xxx
Apropiación para reservas xxx (xxx)
---
Emisión de acciones de capital
xxx
xxx
xxx
Saldo al 31 de diciembre de 200…
Xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
Aumento de capital mediante
apropiación de reservas
Xxx
(xxx)
(xxx)
Utilidad neta del período
Dividendos (xxx) (xxx)
Apropiación para reservas (xxx) (xxx)
Emisión de acciones de capital
xxx
xxx
xxx
Saldo al 31 de diciembre de 200…
Xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
El contador al finalizar un periodo contable, analiza e interpreta los estados de situación económica, financiera
y flujo de efectivo, complementariamente por disposición legal se elabora el Informe contable llamados Estado
de Cambios en el Patrimonio, en el mismo que deberán constar las cuentas patrimoniales, aspectos que les
permitirán conocer el porcentaje que les corresponde a los socios de acuerdo a sus acciones o
participaciones.
En los procesos de globalización de las economías, al fusionarse, consolidarse o establecer procedimientos de
absorción o alianzas estratégicas de las empresas los directivos y accionistas deben analizar el estado de
cambios en el patrimonio antes de tomar dichas decisiones.
Base Legal.- en el Ecuador se crea según Suplemento del registro Oficial No. 291 del 5 de octubre de 1999, en el
se publican las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NECs), en la Norma No. 1 Presentación de Estados
Financieros, en los apéndices 84 al 87 hace referencia en forma muy generalizada sobre el estado en mención.
Concepto.- Constituye el cuarto informe contable de una empresa, que permite conocer y analizar los
cambios en políticas contables sobre las cuentas patrimoniales, dentro de un período y de un período a
otro, partiendo que los componentes del patrimonio son los derechos que tienen los accionistas sobre la empresa,
por lo tanto estos son los más interesados en conocer la situación de su patrimonio y las variaciones que han
sufrido las cuentas del capital, reservas, superávit y resultados.
Importancia.- es un informe contable de uso interno y externo; internamente permite evaluar el desempeño
de los directivos y de la toma de decisiones, externamente sirve para los accionistas, proveedores,
inversionistas y prestamistas. Nos permite conocer la variación que ha tenido el patrimonio, incrementándose
por efecto de una utilidad o disminuyéndose por efecto de una perdida.
En la estructura del patrimonio se valora las acciones o participaciones a un precio referencial, permite analizar la
rentabilidad que tiene cada acción o participación.
En la actualidad, según las nuevas tendencias, nos sirve para procesos de negociación, compraventa de
empresas, para emitir paquetes accionarios o venta de acciones en la venta de acciones en la Bolsa de Valores o
Mercados Bursátiles.
Objetivos:
1. Valorar las acciones o patente accionaria de una empresa.
2. Establecer la rentabilidad sobre el capital o aporte de los socios
3. Determinar los incrementos o disminuciones que han sufrido las cuentas patrimoniales.
4. Evaluar el desempeño en la toma de decisiones por parte de los directivos y gerentes.
5. Analizar la estructura del patrimonio y establecer la relación del capital o aportes de los socios
frente al patrimonio y el total de activos.
Estructura:
Capital pagado.- Aportes que han realizado los propietarios de la empresa, mediante la entrega de dinero
en efectivo, bienes o títulos valores (acciones, bonos, obligaciones, etc.).
El capital en las sociedades anónimas está representado por acciones, las que pueden ser comunes o
preferentes.
Las acciones comunes otorgan todos los derechos a los accionistas.
Las acciones preferentes no tienen derecho a voto, pero tienen un tratamiento preferencial en el
pago de dividendos.
El capital en las compañías limitadas está representado por certificados de participación, mismos que
no son libremente negociables.
Aporte para futuras capitalizaciones.- constituyen aquellos aportes de los socios en efectivo o en bienes, que luego de un tiempo se podría capitalizar mediante aumento de capital, justificado en la
escritura de aumento de capital.
Reserva Legal.- La ley de compañías (Art. 297) requiere que se transfiera a la reserva legal por lo menos
el 10% de la utilidad neta anual, hasta que la reserva llegue por lo menos al 50% del capital social
de las compañías anónimas. Dicha reserva no puede distribuirse como dividendo en efectivo,
excepto en caso de liquidación de la compañía, y cada una de sus subsidiarías pero puede utilizarse para
cubrir pérdidas de operaciones o para capitalizarse. Para el caso de compañías limitadas la misma ley (Art.
109) establece que se debe tomar por lo menos el 5% de las utilidades netas hasta que este alcance por lo
menos el 20% del capital.
El monto constituido para reserva legal servirá para aumentar el capital o cubrir pérdidas. Jamás
debe distribuirse como dividendos en efectivo. Solo en el caso de liquidación de la empresa, la
reserva legal puede ser repartida entre los socios.
Cabe recalcar que las reservas además pueden ser facultativa, estatutaria, etc. También persiguen la
finalidad de fortalecer el capital de los socios para cualquier tipo de contingencia o a su vez sirven para
capitalizarse, estás son normadas por la propia empresa, mientras que la reserva legal está reglamentada
por la Ley de Compañías.
Resultados.- Representan la utilidad o pérdida de periodos anteriores, estos se ven afectados por el
incremento por medio de las utilidades y disminución por el efecto de perdidas, aplicación o distribución a
otras cuentas.
Cambios de Políticas.- Representan las correcciones de errores que la empresa ha identificado en
un período y que no fueron registradas en el momento oportuno, según lo establece la NEC No. 8 que
hace referencia a “Reportando Información Financiera por Segmentos”.
Utilidades no distribuidas.- Esta cuenta representa la acumulación de las utilidades anuales que
ha obtenido la empresa a lo largo de su vida. De esta cuenta se toman importes para varios fines:
> Para pagar dividendos
> Para aumentar el capital social
> Para constituir la reserva legal de la empresa
Para el pago de dividendos, de acuerdo con la ley de compañías, la empresa debe destinar por lo menos el 50%
de las utilidades para el pago de dividendos a favor de los accionistas, salvo que todos los accionistas resuelvan
lo contrario.
Variaciones.- las variaciones que se obtienen en el estado de Cambios en el
Patrimonio pueden ser cualitativas y cuantitativas.
Cualitativas.- aquellas variaciones que afectan monetariamente a cada una de las cuentas patrimoniales, en
tanto que en el patrimonio no sufren variación, ejemplo la capitalización de reservas o aportes para futuras
capitalizaciones.
Cuantitativas.- son aquellas variaciones que afectan al total del patrimonio, por ejemplo la declaración de
dividendos.
Metodología.- para su elaboración es recomendable tomar como referencia dos periodos consecutivos a fin
de evaluar las variaciones dentro de un periodo o de un periodo a otro.
Laboratorio
La empresa Comercial “ACD” S.A. al 31 de diciembre del 2005 presenta la siguiente información:
Capital Pagado 4500,00
(Representan 450 acciones de un valor nominal de 10 cada una)
Aporte para futura capitalización 1240,00
Reserva Legal 400,00
Reserva Especial 200,00
Utilidades retenidas años anteriores 180,00
Datos adicionales:
Operaciones para el año 2006.
Durante el 2006 se determina un error contable, el no registro de una amortización del 2003 por 42,00 y una
depreciación del 2004 por 53,00.
Durante el periodo la utilidad neta después de impuestos es de 850,00
La reserva legal es el 5%
Los dividendos representan el 5% de utilidad.
Operaciones para el 2007.
Durante el periodo, la utilidad neta después de impuesto es de 795
La reserva legal es el 5%
Se declaran dividendos por el 70% de utilidad
Los socios aportan en bienes y en efectivos 800,00
Mediante escritura pública se realiza un incremento de capital por 1500,00 (que representan 150 acciones de un
valor nominal de 10 cada una) para lo cual se utilizó 1200,00 de aportes para futuras capitalizaciones,
200,00 de reserva legal y
100 de reserva especial.
Se requiere: elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio.
EMPRESA COMERCIAL “ACD” S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
AL 31 de diciembre del 20…
Concep
tos
Capital
pagado
Aportes futuras
capitalizacio
nes
Reserva Legal Otras
Reservas
Utilidades no
distribuidas
Cuota
Saldos al 31 Dic. 20..
Cambio en política de
contabilidad
Saldo Reestructurado
Utilidad Neta del
Periodo Dividendos
Apropiación para Reservas
Saldo al 31 de diciembre del 20..
Aumento de capital
mediante apropiación de reservas
Utilidad Neta del Periodo
Dividendos
Apropiación para Reservas
Emisión de capital acciones
Saldo al 31 de diciembre /20..
4500,00
1240,00
400,00
200,00 180,00
(95,00)
6250,00
(95,00) 4500,0 1240,00 400,00 200,00 85,00 6425,00
42,50
850,0
0 (595,0)
(42,50)
850,0
0 (595,0)
0,0
4500,00
1500,00
6000,00
1240,00
(400,00)
840,00
442,5
0
(200,00
)
39,75
282,25
200,0
0
(100,00
)
100,00
297,5 0
795,0
0
(556,5
0)
(39,75
)
469,2
5
6680,00
800,00
795,0
0
(556,50 )
0.0
0
0.0
0
7718,50
F. Gerente F. Contador.
APLICACIÓN PRÁCTICA
En la ciudad de Loja, a los 3 días del mes noviembre del año 2011, se constituye la compañía de
responsabilidad limitada “Distribuciones El buen Vestir Cía. Ltda.” Su número de RUC es
1192451173001, conforme escritura pública se presenta bajo las siguientes características:
Objeto: Comercialización de ropa al por mayor y menor
Fecha de constitución: 3 de noviembre de 2010
Razón Social: “Distribuciones El buen Vestir Cía. Ltda.”
Nombre de los socios autorizados a firmar por ella: Dr. Nov. Martínez
Participaciones: 25 acciones de $ 1.000,oo cada una.
Suma de aportes entregados y por entregarse para la constitución de la compañía:
Dr. Julio Martínez
Forma de aceptación Suscrito Pagado Por pagar Dinero en efectivo 7.000,oo 6.500,oo 500,oo
Totales 7.000,oo 6.500,oo 500,oo
Ing. Jorge Carrión Forma de aceptación Suscrito Pagado Por pagar Mercaderías 5.000,oo 2.600,oo 2.400,oo Equipo de computación 1.000,oo 1.000,oo
Totales 6.000,oo 3.600,oo 2.400,oo
Ing. Manuel Molina Forma de aceptación Suscrito Pagado Por pagar Dinero en efectivo 2.000,oo 1.100,oo 900,oo Mercaderías 3.000,oo 1.600,oo 1.400,oo
Totales 5.000,oo 2.700,oo 2.300,oo
Dr. Mario Naranjo
Forma de aceptación Suscrito Pagado Por pagar Dinero en efectivo 1.500,oo 800,oo 700,oo Equipo de oficina 500,oo 500,oo Mercaderías 2.000,oo 1.500.oo 500,oo
Totales 4.000,oo 2.800,oo 1.200,oo
Ing. Lucía Castillo Forma de aceptación Suscrito Pagado Por pagar Dinero en efectivo 1.500,oo 1.200,oo 300,oo Mercaderías 1.500,oo 1.000,oo 500,oo
Totales 3.000,oo 2.200,oo 800,oo
Resumen de aportación: Forma de aceptación Suscrito Pagado Por pagar Dinero en efectivo 12.000,oo 9.600,oo 2.400,oo Mercaderías 11.500,oo 6.700,oo 4.800,oo Equipo de computación 1.000,oo 1.000,oo Equipo de oficina 500,oo 500,oo
Totales 25.000,oo 17.800,oo 7.200,oo
TRANSACCIONES
Nov. 3: Se realiza el registro contable del aporte de cada uno de los socios.
Nov. 4: Se efectúa un depósito por $ 500,oo por cada socio, para gastos de constitución.
Nov. 5: Se paga mediante cheque # 001, la elaboración de: minuta $ 900,oo; protocolización de
escritura $ 1.100,oo e inscripción en el Registro Mercantil $ 400,oo. Considerar que se
un servicio gravado.
Nov. 6: Se realiza la apertura de Caja Chica por $ 400,oo con cheque # 002, a nombre de la
señora Jannet Álvarez, secretaria de la empresa.
Nov. 7: Se compra mercaderías por un valor de $ 1.500,oo según factura
# 000143, se paga con el cheque # 003 a Importaciones “AMERICA”
Nov. 8: Se paga al señor Nelson Celi PNOC $ 600,oo,($ 300,oo mensuales) por arriendo del local,
correspondientes a los meses de Nov. y agosto, con cheque # 004.
Nov. 10: Se compra suministros de oficina, según factura # 001423 por un valor de $ 300,oo, se
paga con el cheque # 005 a la REFORMA (CE)
Nov. 11: Se vende mercaderías por un valor de $ 4.000,oo, según factura # 001, nos pagan el 50%
más el IVA al contado, valor que se deposita en la cuenta corriente de la empresa y
por la diferencia nos firman una letra de cambio a 60 días de plazo sin intereses. A
“STILOS INTERNACIONAL” (PNOC)
Nov. 12: De la compra del día 7, factura # 000143, se devuelven mercaderías por un valor de $
500,oo en efectivo.
Nov. 13: Se realiza el depósito del valor en efectivo recibido de la devolución de la factura #
00143.
Nov. 14: De la venta anterior factura # 001, nos devuelven mercaderías por un valor de $ 1.500, oo;
valor que devolvemos con cheque # 006.
Nov. 15: Se compra una camioneta marca cheverolet, por un valor de
$ 15.000,oo; de los cuales $ 5.850,oo más IVA se paga con cheque
# 007 y por la diferencia se firma una letra de cambio a 30 días plazo sin intereses,
a MIRASOL S.A.
Nov. 17: Se compra con Aseguradora del Sur un seguro para el vehículo por
15.000, oo, pagando la prima anual de $ 400,oo con cheque # 008. Nov.
18: Se paga agua, luz y teléfono por un valor de $ 300, oo, con cheque
# 009, desglosados así: $ 50, oo por servicios de agua potable,
$ 150,oo por servicio de luz eléctrica y $ 100,oo por consumo telefónico.
Nov. 19: Se compra mercaderías según factura # 000176, por un valor de
$ 4.000,oo, pagando $ 520,oo más IVA con el cheque # 010 y por la diferencia nos
conceden crédito personal a “ El Bosque” (Cía. Ltda.)
Nov. 20: Se vende mercaderías por un valor de $ 7.000,oo según factura
# 000002, nos cancelan el 50% más IVA en efectivo y por la diferencia concedemos
crédito personal a “Flores Románticas” (PNOC)
Nov. 21: Se realiza el depósito del valor recaudado por la venta, según factura
# 000002.
Nov. 22: Se compra combustibles y lubricantes según factura # 02345, por un valor de $
200,oo; se cancela con cheque # 011, a “Estación de Servicios Gasosilva”
Nov. 23: Se pagan sueldos del mes, según rol de pagos # 01: Gerente $ 800,oo; secretaria-
contadora $ 400,oo; bodeguero $ 300,oo y chofer $ 300,oo; se cancela con los
cheques # 012, 013, 014, y 015 . Para la aplicación de roles de pago, considere el
SBU.
Nov. 25: Los socios depositan en la cuenta de la empresa la diferencia de las aportaciones suscritas
Nov. 30: Se repone el fondo de caja chica, por los gastos administrativos realizados en el
presente mes, con cheque # 017, por un valor de
$ 280,oo.
DATOS ADICIONALES:
El control de la cuenta mercaderías se efectuará por el sistema de cuenta múltiple.
El inventario final de mercaderías es de $ 5.000,oo
El saldo final de suministros de oficina es de $ 80,oo
En el estado de cuenta bancario se observan los siguientes valores: ND por chequera $
20,10; y una NC por intereses $ 5,oo.
La provisión de cuentas incobrables es del 1% anual
Las depreciaciones se calculan a través del método de línea recta:
Bienes: Tiempo: Valorresidual:
Vehículo 5 años 20%
Equipo de computación 3 “ 20 %
Equipo de oficina 4 “ 20 %
Amortización de gastos de constitución: 20% anual
La reserva legal se constituye en el 20%
La reserva estatutaria 10%
La reserva facultativa 10%
El superávit se distribuye a los accionistas
Los estados financieros se elaboran mensualmente
SE PIDE:
Elaborar el proceso contable hasta la presentación de los estados financieros y distribución de
utilidades a los accionistas.
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR CÍA. LTDA."
PLAN DE CUENTAS
1. ACTIVOS
1.1 ACTIVOS CORRIENTES
1.1.01 Caja
1.1.02 Caja Chica
1.1.03 Bancos
1.1.04 Cuentas por Cobrar
1.1.04.01 Prov. Cuentas Incobrables
1.1.05 Documentos por Cobrar
1.1.06 Mercaderías
1.1.07 Suministros de Oficina
1.1.08 Gasto Constitución
1.1.09 Suscripciones por Cobrar
1.1.10 Arriendo Prepagado
1.1.11 Seguro Prepagado
1.1.12 Cuentas de Orden Deudoras
1.1.13 IVA Compras
1.1.14 Anticipo de Retención en la Fuente 1%
1.1.15 Anticipo de Retención IVA 30%
1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES
1.2.01 Equipo de Oficina
1.2.01.01 Depreciación Acumulada Equipo de Oficina
1.2.02 Equipo de Computación
1.2.02.01 Depreciación Acumulada Equipo de Computación
1.2.03 Vehículo
1.2.03.01 Depreciación Acumulada Vehículo
2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.01 Cuentas por Pagar
2.1.02 Documentos por Pagar
2.1.03 IEES por Pagar
2.1.04 IVA Ventas
2.1.05 Retención en la Fuente Impuesto a la Renta 0,10%
2.1.06 Retención en la Fuente Impuesto a la Renta por Pagar 1%
2.1.07 Retención en la Fuente Impuesto a la Renta por Pagar 8%
2.1.08 Retención en la Fuente Impuesto a la Renta 10%
2.1.09 IVA Retenido 30%
2.1.10 IVA Retenido 100%
2.1.11 Provisiones Sociales por Pagar
2.1.12 IVA por Pagar
2.1.13 Cuentas de Orden Acreedoras
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.1.01 Capital Pagado
3.1.02 Capital Suscrito
3.2 RESULTADOS
3.2.01 Pérdidas y Ganancias
3.2.02 Pérdida del Ejercicio
4 INGRESOS
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01 Ventas
4.1.02 Devolución en Ventas
4.1.03 Utilidad Bruta en Ventas
4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES
4.2.01 Intereses Bancarios
4.2.02 Aportaciones Extraordinarias
5 COSTOS
5.1 COSTOS OPERACIONALES
5.1.01 Compras
5.1.02 Descuento en Compras
5.1.03 Devolución en Compras
5.1.04 Transporte en compras
5.1.05 Costo de Ventas
6 GASTOS
6.2 GASTOS ADMINISTRATIVOS
6.2.01 IVA Gasto
6.2.02 Sueldos y Salarios
6.2.03 Aporte Patronal 12,15%
6.2.04 Gasto Arriendo
6.2.05 Gasto Seguro
6.2.06 Amortización Gasto Constitución
6.2.07 Servicios Bancarios
6.2.08 Servicios Básicos
6.2.09 Gastos Varios
6.2.10 Consumo de Suministros de Oficina
6.2.11 Cuentas Incobrables
6.2.12 Depreciación de Equipo de Oficina
6.2.13 Depreciación de Equipo de Computación
6.2.14 Depreciación de Vehículo
6.2.15 Provisiones Sociales
6.2.16 Servicios Profesionales
6.2.17 Combustibles y Lubricantes
6.2.18 Gastos Administrativos
DISTRIBUCIONES EL BUEN VESTIR CÍA. LTDA.
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Bancos 9.600,00
Mercaderías 6.700,00
Acciones Suscritas por Cobrar 7.200,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 23.500,00
ACTIVO NO CORRIENTE
Equipo de Computación 1.000,00
Equipo de Oficina 500,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1.500,00
TOTAL ACTIVOS 25.000,00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE -
TOTAL PASIVOS -
PATRIMONIO
CAPITAL
Capital Pagado 17.800,00
Capital Suscrito 7.200,00
TOTAL PATRIMONIO 25.000,00
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 25.000,00
Loja, 01 de noviembre del 2011
GERENTE CONTADOR (A)
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 1
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
En la ciudad de Loja a los 3 días del mes de noviembre del año 2011, inicia sus actividades con los siguientes bienes y valores.
03/11/11 1 Bancos 1.1.03 9600,00 Mercaderías 1.1.06 6700,00 Equipo de Computación 1.2.02 1000,00 Equipo de Oficina 1.2.01 500,00 Suscripciones por Cobrar 1.1.09 7200,00 Capital Suscrito 3.1.02 7200,00
Capital Pagado 3.1.01 17800,00
P/r. las aportaciones de los socios. 04/11/11 2
Bancos 1.1.03 2690,00 Aportaciones Extraordinarias 4.2.02 2690,00
P/r. las aportaciones para el gasto de constitución. 05/11/11 3
Gastos de Constitución 1.1.08 2400,00 Minuta 900,00 Protocolización de escritura 1100,00 Inscripción en el Registro Mercantil 400,00 IVA Gasto 6.2.01 288,00 Bancos 1.1.03 2160,00
Retención en la Fuente I.R 10% 2.1.08 240,00
IVA Retenido 100% 2.1.10 288,00
P/r. los gastos de constitución con ch. Nº 001 06/11/11 4
Caja Chica 1.1.02 400,00 Bancos 1.1.03 400,00
P/r. la apertura del fondo de caja chica con cheque Nº 002
08/11/11 5 Compras 5.1.01 1500,00 IVA Compras 1.1.13 180,00 Bancos 1.1.03 1665,00
Retención en la Fuente I.R 1% 2.1.06 15,00
P/r. compra s/f. Nº 000143 con ch. Nº 003 10/11/11 6
Arriendo Prepagado 1.1.10 600,00 IVA Gasto 6.2.01 72,00 Bancos 1.1.03 552,00
Retención en la Fuente I.R 8% 2.1.07 48,00
IVA Retenido 100% 2.1.10 72,00
P/r. pago de arriendo correspondiente a los meses de noviembre y diciembre con ch. Nº 004
PASAN 33130,00 33130,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 2
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 33130,00 33130,00 7 10/11/2011 Suministros de Oficina 1.1.07 300,00 IVA Gasto 6.2.01 36,00 Bancos 1.1.03 333,00
Retención en la Fuente I.R 1% 2.1.06 3,00
P/r. la compra s/f Nº 001423 con ch. Nº 005 11/11/2011 8 Bancos 1.1.03 2388,00 Documentos por Cobrar 1.1.05 1908,00 Anticipo Retención I.R 1% 1.1.14 40,00 Anticipo IVA 30% 1.1.15 144,00 Ventas 4.1.01 4000,00
IVA Ventas 2.1.04 480,00
P/r. venta s/f. Nº001, el 50% al contado 12/11/2011 9 Bancos 1.1.03 555,00 Retención en la Fuente I.R 1% 2.1.06 5,00 Devolución en compras 5.1.03 500,00
IVA Compras 1.1.13 60,00
P/r. devolución del día 7, factura Nº 000143. 14/11/2011 10 Devolución en Ventas 4.1.02 1500,00 IVA Ventas 2.1.01 180,00 Bancos 1.1.03 1611,00
Anticipo Retención I.R 1% 1.1.14 15,00
Anticipo IVA 30% 1.1.15 54,00
P/r. devolución de la venta Nº001 con Ch. Nº 006 15/11/2011 11 Vehículo 1.2.03 15000,00 IVA Gasto 6.2.02 1800,00 Bancos 1.1.03 7650,00
Documentos por Pagar 2.1.02 9000,00
Retención en la Fuente I.R 1% 2.1.06 150,00
P/r compra de una camioneta marca Chevrolet con cheque Nº 007 17/11/2011 12 Seguro Prepagado 1.1.11 400,00 IVA Gasto 6.2.01 48,00 Bancos 1.1.03 447,60
Retención en la Fuente I.R 0,10% 2.1.05 0,40
P/r. compra de seguro para vehículo Ch. Nº 008 17/11/2011 13 Cuentas de Orden Deudoras 1.1.12 15000,00 Cuentas de Orden Acreedoras 2.1.13 15000,00
P/r. el valor del vehículo
PASAN 72434,00 72434,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 3
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 72434,00 72434,00 18/11/2011 14 Servicios Básicos 6.2.08 300,00 Agua Potable 50,00 Luz Eléctrica 150,00 Teléfono 100,00 IVA Gasto 6.2.01 12,00 Bancos 1.1.03 310,50
Retención en la Fuente I.R 1% 2.1.06 1,50
P/r. pago se servicios básicos con Ch. Nº 009 19/11/2011 15 Compras 5.1.01 4000,00 IVA Compras 1.1.13 480,00 Bancos 1.1.03 1000,00
Cuentas por Pagar 2.1.01 3440,00
Retención en la Fuente I.R 1% 2.1.06 40,00
P/r. compra s/f. Nº 000176 con Ch. Nº 010 20/11/2011 16 Caja 1.1.01 4305,00 Cuentas por Cobrar 1.1.04 3465,00 Anticipo Retención I.R 1% 1.1.14 70,00 Ventas 4.1.01 7000,00
IVA Ventas 2.1.04 840,00
P/r. venta s/f. Nº 002, el 50% al contado + IVA. 20/11/2011 17 Bancos 1.1.03 4305,00 Caja 1.1.01 4305,00
P/r. el depósito del valor recaudado de la venta según factura Nº 002 22/11/2011 18 Combustibles y Lubricantes 6.2.17 200,00 IVA Gasto 6.2.01 24,00 Bancos 1.1.03 224,00
P/r. compra s/f. Nº 02345 con Ch. Nº 011 23/11/2011 19 Sueldos y Salarios 6.2.02 1800,00 Aporte Patronal 12,15% 6.2.03 218,70 Aporte Patronal 11,15% 200,70 ICE y SECAP 1% 18,00 Bancos 1.1.03 1631,70
IESS por Pagar 2.1.03 387,00
Aporte Individual 9,35% 168,30 Aporte Patronal 11,15% 200,70 ICE y SECAP 1% 18,00 P/r pago de sueldos y salarios a empleados del mes de noviembre según rol de pagos N° 0001.
PASAN 91613,70 91613,70
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 4
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 91613,70 91613,70 23/11/2011 20 Provisiones Sociales 6.2.15 380,00 Décimo Tercer Sueldo 150,00 Décimo Cuarto Sueldo 80,00 Fondos de Reserva 150,00 Provisiones Sociales por Pagar 2.1.11 380,00
Décimo Tercer Sueldo 150,00 Décimo Cuarto Sueldo 80,00 Fondos de Reserva 150,00 P/r pago de Provisiones Sociales 23/11/2011 21 Provisiones Sociales por Pagar 2.1.11 150,00 Fondos de Reserva 150,00 Bancos 1.1.03 150,00
P/r pago de los fondos de reserva 25/11/2011 22 Bancos 1.1.03 7200,00 Capital Suscrito 3.1.02 7200,00 Suscripciones por Cobrar 1.1.09 7200,00
Capital Pagado 3.1.01 7200,00
P/r. diferencia del pago de los aportes de los socios 26/11/2011 23 Gastos Administrativos 6.2.18 200,00 8 frascos de tinta de colores 29,20 10 escobas 19,50 2 colas 9,00 20 empanadas 15,00 10 cafés instantáneos 18,00 20 aguas vivant 15,00 10 periódicos 12,00 10 resmas de papel bon 37,50 4 desinfectantes 20,80 4 trapeadores 24,00 Bancos 1.1.03 200,00
P/r. reposición del fondo de caja chica. ASINTOS DE REGULACIÓN 30/11/2011 24 Devolución en compras 5.1.03 500,00 Compras 5.1.01 500,00
P/r. cierre de la devolución en ventas y determinar las compras netas 30/11/2011 25 Ventas 4.1.01 1500,00 Devolución en Ventas 4.1.02 1500,00
p/r. cierre devolución y determinar ventas netas
PASAN 108743,70 108743,70
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 5
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 108743,70 108743,70 30/11/2011 26 Costo de Ventas 5.1.05 11700,00 Mercaderías (Inventario Inicial) 1.1.06 6700,00
Compras (Netas) 5.1.01 5000,00
P/r. cierre de compras netas, determinar mercadería disponible para la venta 30/11/2011 27 Mercaderías (Inventario Final) 1.1.06 5000,00 Costo de Ventas 5.1.05 5000,00
P/r. el valor del inventario inicial y determinar el costo de ventas 30/11/2011 28 Ventas 4.1.01 9500,00 Costo de Ventas 5.1.05 6700,00
Utilidad Bruta en Ventas 4.1.03 2800,00
P/r. el cierre de ventas netas y costo de ventas y determinar la utilidad bruta en ventas. ASIENTOS DE AJUSTE 30/11/2011 29 Servicios Bancarios 6.2.07 20,10 Bancos 1.1.03 20,10
P/r. Notas de débito emitidas por el banco 30/11/2011 30 Bancos 1.1.03 5,00 Intereses Ganados 1.1.03 5,00
P/r. Notas de crédito por intereses emitidas por el banco 30/11/2011 31 Cuentas Incobrables 6.2.11 2,89 Provisión Cuentas Incobrables 1.1.04.01 2,89
P/r. el 1% de provisiones para cuentas incobrables 30/11/2011 32 Depreciación Equipo de Computación 6.2.13 18,52 Depreciación Equipo de Oficina 6.2.12 3,75 Depreciación Vehículo 6.2.14 200,00 Deprec. Acum. Equipo de Computación 1.2.02.01 18,52
Deprec. Acum. Equipo de Oficina 1.2.01.01 3,75
Deprec. Acum. Vehículo 1.2.03.01 200,00
P/r. depreciación de activos no corrientes por el método legal. 30/11/2011 33 Gasto Arriendo 6.2.04 300,00 Arriendo Prepagado 1.1.10 300,00
P/r. arriendo vencido por el mes de noviembre del presente año
PASAN 135493,96 135493,96
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 6
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 135493,96 135493,96 30/11/2011 34 Gasto Seguro 6.2.05 33,33 Seguro Prepagado 1.1.11 33,33
P/r. seguros vencidos de un mes 30/11/2011 35 Amortización Gastos de Constitución 6.2.06 40,00 Gastos de Constitución 1.1.08 40,00
p/r. 20% anual amortizado para los gastos de constitución 30/11/2011 36 Consumo Suministros de Oficina 6.2.10 220,00 Suministros de Oficina 1.1.07 220,00
P/r. el consumo de suministros de oficina 30/11/2011 37 IVA Ventas 2.1.04 1140,00 Anticipo IVA 30% 1.1.15 90,00 IVA Compras 1.1.13 600,00
IVA Retenido 100% 2.1.09 360,00
P/r. la liquidación del IVA 270,00 30/11/2011 38 Retención en la Fuente I.R 0,10% 2.1.05 0,40 Retención en la Fuente I.R 1% 2.1.06 204,50 Retención en la Fuente I.R 8% 2.1.07 48,00 Retención en la Fuente I.R 10% 2.1.08 240,00 Bancos 1.1.03 492,90
P/r. el pago del impuesto a la renta 30/11/2011 39 Pérdidas y Ganancias 3.2.01 6217,29 Combustibles y Lubricantes 6.2.17 200,00
Aporte Patronal 12,15% 6.2.03 218,70
Servicios Básicos 6.2.07 300,00
Sueldos y Salarios 6.2.02 1800,00
Gastos Administrativos 6.2.18 200,00
IVA Gasto 6.2.01 2280,00
Provisiones Sociales 6.2.15 380,00
Consumo Suministros de Oficina 6.2.10 220,00
Gasto Arriendo 6.2.04 300,00
Gasto Seguro 6.2.05 33,33
Servicios Bancarios 6.2.07 20,10
Amortización Gastos de Constitución 6.2.06 40,00
Cuentas Incobrables 6.2.11 2,89
Deprec. Equipo de Computación 6.2.13 18,52
Deprec. Equipo de Oficina 6.2.12 3,75
Deprec. Vehículo 6.2.14 200,00
P/r. el cierre de las cuentas que ocasionan gastos.
PASAN 143727,48 143727,48
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 7
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 143727,48 143727,48
30/11/2011 40
Aportes Extraordinarios 4.2.02 2690,00
Utilidad Bruta en Ventas 4.1.03 2800,00
Intereses Ganados 4.2.01 5,00
Pérdidas y Ganancias 3.2.01 5495,00
P/r. el cierre de las cuentas que ocasionan ingresos.
30/11/2011 41
Pérdida del Ejercicio 3.2.02 722,29
Pérdidas y Ganancias 3.2.01 722,29
P/r. la pérdida del ejercicio
30/11/2011 42
Cuentas por Pagar 2.1.01 3440,00
Documentos por Pagar 2.1.02 9000,00
IESS por Pagar 2.1.03 387,00
Provisiones Sociales por Pagar 2.1.11 230,00
Capital Pagado 3.1.01 25000,00
Cuentas de Orden Acreedoras 2.1.13 15000,00
IVA por Pagar 2.1.12 810,00
Provisión Cuentas Incobrables 1.1.04.01 2,89
Deprec. Acum. Equipo de Computación 1.2.02.01 18,52
Deprec. Acum. Equipo de Oficina 1.2.01.01 3,75
Deprec. Acum. Vehículo 1.2.03.01 200,00
Caja 1.1.01 400,00
Bancos 1.1.03 7895,20
Cuentas por Cobrar 1.1.04 3465,00
Documentos por Cobrar 1.1.05 1908,00
Mercaderías 1.1.06 5000,00
Suministros de Oficina 1.1.07 80,00
Anticipo Retención I.R 1% 1.1.14 95,00
Vehículo 1.2.03 15000,00
Equipo de Computación 1.2.02 1000,00
Equipo de Oficina 1.2.01 500,00
Arriendo Prepagado 1.1.10 300,00
Seguro Prepagado 1.1.11 366,67
Gastos de Constitución 1.1.08 2360,00
Cuentas de Orden Deudoras 1.1.12 15000,00
Pérdida del Ejercicio 3.2.02 722,29
P/r. el cierre de las cuentas del Activo y Pasivo.
204036,93 204036,93
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Caja CÓDIGO: 1.1.01
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
20/11/2010 A varios 16/003 4305,00 4305,00 x 21/11/2010 Por bancos 17/003 4305,00 -
TOTAL 4305,00 4305,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Caja Chica CÓDIGO: 1.1.02
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
06/11/2011 A bancos 04/001 400,00 400,00 x 30/11/2011 Por varios 41/007 400,00 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Bancos CÓDIGO: 1.1.03
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
03/11/2011 A varios 01/001 9600,00 9600,00 x 04/11/2011 A aportaciones extraordinarias 02/001 2690,00 12290,00 x 05/11/2011 Por varios 03/001 2160,00 10130,00 x 06/11/2011 Por caja chica 04/001 400,00 9730,00 x 07/11/2011 Por varios 05/001 1665,00 8065,00 x 08/11/2011 Por varios 06/001 552,00 7513,00 x 10/11/2011 Por varios 07/002 333,00 7180,00 x 11/11/2011 A varios 08/002 2388,00 9568,00 x 12/11/2011 A varios 09/002 555,00 10123,00 x 14/11/2011 Por varios 10/002 1611,00 8512,00 x 15/11/2011 Por varios 11/002 7650,00 862,00 x 17/11/2011 Por varios 12/002 447,60 414,40 x 18/11/2011 Por varios 14/003 310,50 103,90 x 19/11/2011 Por varios 15/003 1000,00 896,10 x 21/11/2011 A caja 17/003 4305,00 3408,90 x 22/11/2011 Por varios 18/003 224,00 3184,90 x 23/11/2011 Por varios 19/003 1631,70 1553,20 x 23/11/2011 Por provisiones sociales por pagar 21/004 150,00 1403,20 x 25/11/2011 A varios 22/004 7200,00 8603,20 x 26/11/2011 Por gastos administrativos 23/005 200,00 8403,20 x 30/11/2011 Por servicios bancarios 32/006 20,10 8383,10 x 30/11/2011 A intereses ganados 33/006 5,00 8388,10 x 30/11/2011 Por varios 41/007 8388,10 -
TOTAL 26743,00 26743,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Cuentas por Cobrar CÓDIGO: 1.1.04
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
20/11/2011 A Varios 16/003 3465,00 3465,00 x 30/11/2011 Por varios 41/007 3.465,00 -
TOTAL 3465,00 3465,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Documentos por Cobrar CÓDIGO: 1.1.05
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
11/11/2011 A varios 08/002 1908,00 1908,00 x 30/11/2011 Por varios 41/007 1908,00 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Suscripciones por Cobrar CÓDIGO: 1.1.09
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
03/11/2011 A varios 01/001 7200,00 7200,00 x 25/11/2011 Por varios 22/004 7200,00 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Mercaderías CÓDIGO: 1.1.06
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
03/11/2011 A varios 01/001 6700,00 6700,00 x 30/11/2011 Por costo de ventas 26/005 6700,00 - 30/11/2011 A costo de ventas 27/005 5000,00 5000,00 x 30/11/2011 Por varios 41/007 5000,00 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Suministros de Oficina CÓDIGO: 1.1.07
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
10/11/2011 A varios 07/002 300,00 300,00 x 30/11/2011 Por consumo de suministros 30/006 220,00 80,00 x 30/11/2011 Por varios 41/007 80,00 -
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MAYORIZACIÓN
CUENTA: IVA Compras CÓDIGO: 1.1.13
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
07/11/2011 A varios 05/001 180,00 180,00 x 12/11/2011 Por varios 09/002 60,00 120,00 x 19/11/2011 A varios 15/003 480,00 600,00 x 30/11/2011 Por varios 29/005 600,00 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Anticipo Retención I.R 1% CÓDIGO: 1.1.14
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
11/11/2011 A varios 08/002 40,00 40,00 x 14/11/2011 Por varios 10/002 15,00 25,00 x 20/11/2011 A varios 16/003 70,00 95,00 x 30/11/2011 Por varios 41/008 95,00 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Anticipo IVA 30% CÓDIGO: 1.1.15
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
11/11/2011 A varios 08/002 144,00 144,00 x 14/11/2011 Por varios 10/002 54,00 90,00 x 30/11/2011 Por varios 29/005 90,00 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Vehículo CÓDIGO: 1.2.03
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
15/11/2011 A varios 11/002 15000,00 15000,00 x 30/11/2011 Por varios 41/007 15000,00 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Equipo de Computación CÓDIGO: 1.2.02
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
03/11/2011 A varios 01/001 1000,00 1000,00 x 30/11/2011 Por varios 41/008 1000,00 -
TOTAL 1000,00 1000,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Equipo de Oficina CÓDIGO: 1.2.01
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
03/11/2011 A varios 01/001 500,00 500,00 x 30/11/2011 Por varios 41/007 500,00 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Arriendo Prepagado CÓDIGO: 1.1.10
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
08/11/2011 A varios 01/001 600,00 600,00 x 30/11/2011 Por gasto arriendo 41/007 300,00 300,00 x 30/11/2011 Por varios 300,00 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Seguro Prepagado CÓDIGO: 1.1.11
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
17/11/2011 A varios 12/002 400,00 400,00 x 30/11/2011 Por gasto seguro 32/006 33,33 366,67 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 38/007 366,67 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Gastos de Constitución CÓDIGO: 1.1.08
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
05/11/2011 A varios 03/001 2400,00 2400,00 x 30/11/2011 Por gastos de constitución 35/006 40,00 2360,00 30/11/2011 Por varios 41/007 2360,00 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Cuentas por Pagar CÓDIGO: 2.1.01
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
19/11/2011 Por varios 15/003 3440,00 3440,00 x 30/11/2011 A varios 41/007 3440,00 -
TOTAL 3440,00 3440,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Documentos por Pagar CÓDIGO: 2.1.02
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
15/11/2011 Por varios 11/002 9000,00 9000,00 x 30/11/2011 A varios 41/007 9000,00 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: IESS por Pagar CÓDIGO: 2.1.03
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
23/11/2011 Por varios 19/004 387,00 387,00 x 30/11/2011 A varios 41/007 387,00 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Retención en la Fuente I.R 0,10% CÓDIGO: 2.1.05
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
17/11/2011 Por varios 12/002 0,40 0,40 x 30/11/2011 A varios 41/007 0,40 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Retención en la Fuente I.R 1% CÓDIGO: 2.1.06
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
07/11/2011 Por varios 05/001 15,00 15,00 x 10/11/2011 Por varios 07/002 3,00 18,00 x 12/11/2011 A varios 09/002 5,00 13,00 x 15/11/2011 Por varios 11/002 150,00 163,00 x 18/11/2011 Por varios 14/003 1,50 164,50 x 19/11/2011 Por varios 15/003 40,00 204,50 x 30/11/2011 A varios 41/007 204,50 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Retención en la Fuente I.R 8% CÓDIGO: 2.1.07
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
08/11/2011 Por varios 06/001 48,00 48,00 x 30/11/2011 A varios 41/007 48,00 -
TOTAL 48,00 48,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Retención en la Fuente I.R 10% CÓDIGO: 2.1.08
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
05/11/2011 Por varios 03/001 240,00 240,00 x 30/11/2011 A varios 41/007 240,00 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: IVA Retenido 100% CÓDIGO: 2.1.10
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
05/11/2011 Por varios 03/001 288,00 288,00 x 08/11/2011 Por varios 06/001 72,00 360,00 x 30/11/2011 A varios 29/005 360,00 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Provisiones Sociales por Pagar CÓDIGO: 2.1.11
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
23/11/2011 Por provisiones sociales 20/004 380,00 380,00 x 23/11/2011 A bancos 21/004 150,00 230,00 x 30/11/2011 A varios 41/007 230,00 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: IVA Ventas CÓDIGO: 2.1.04
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
11/11/2011 Por varios 08/002 480,00 480,00 x 14/11/2011 A varios 10/002 180,00 300,00 x 20/11/2011 Por varios 16/003 840,00 1140,00 x 30/11/2011 A varios 29/005 1140,00 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Capital Suscrito CÓDIGO: 3.1.02
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
03/11/2011 Por varios 01/001 7200,00 7200,00 x 25/11/2011 A varios 22/004 7200,00 -
TOTAL 7200,00 7200,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Capital Pagado CÓDIGO: 3.1.01
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
03/11/2011 Por varios 01/001 17800,00 17800,00 x 25/11/2011 Por varios 22/004 7200,00 25000,00 x 30/11/2011 A varios 41/007 25000,00 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Ventas CÓDIGO: 4.1.01
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
11/11/2011 Por varios 08/002 4000,00 4000,00 x 20/11/2011 Por varios 16/003 7000,00 11000,00 x 30/11/2011 A devolución en ventas 25/005 1500,00 9500,00 x 30/11/2011 A varios 28/006 9500,00 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Devolución en Ventas CÓDIGO: 4.1.02
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
14/11/2011 A varios 10/002 1500,00 1500,00 x 30/11/2011 Por ventas 25/005 1500,00 -
TOTAL 1500,00 1500,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Aportes Extraordinarios CÓDIGO: 4.2.02
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
04/11/2011 Por bancos 02/001 2690,00 2690,00 x 30/11/2011 A pérdidas y ganancias 39/007 2690,00 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Compras CÓDIGO: 5.1.01
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
07/11/2011 A varios 05/001 1500,00 1500,00 x 19/11/2011 A varios 15/003 4000,00 5500,00 x 30/11/2011 Por devolución en compras 24/005 500,00 5000,00 30/11/2011 Por costo de ventas 26/005 5000,00 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Devolución en compras CÓDIGO: 5.1.03
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
12/11/2011 Por varios 09/002 500,00 500,00 x 30/12/2011 A compras 24/005 500,00 -
TOTAL 500,00 500,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Combustibles y Lubricantes CÓDIGO: 6.2.17
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
22/11/2011 A bancos 18/003 200,00 200,00 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 38/006 200,00 0,00
TOTAL 200,00 200,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Aporte Patronal 12,15% CÓDIGO: 6.2.03
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
23/11/2011 A varios 19/004 218,70 218,70 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 38/007 218,70 -
TOTAL 218,7 218,7
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Servicios Básicos CÓDIGO: 6.2.08
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
18/11/2011 A varios 14/003 300,00 300,00 x 30/11/2011 Por varios 38/007 300,00 -
TOTAL 300,00 300,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Sueldos y Salarios CÓDIGO: 6.2.02
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
23/11/2011 A varios 19/004 1800,00 1800,00 x 30/11/2011 Por varios 38/007 1800,00 -
TOTAL 1800,00 1800,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Gastos Administrativos CÓDIGO: 6.2
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
26/11/2011 A bancos 23/004 200,00 200,00 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 58/007 200,00 -
TOTAL 200,00 200,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: IVA Gasto CÓDIGO: 6.2.01
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
05/11/2011 A varios 03/001 288,00 288,00 x 08/11/2011 A varios 06/001 72,00 360,00 x 10/11/2011 A varios 07/002 36,00 396,00 x 15/11/2011 A varios 11/002 1800,00 2196,00 x 17/11/2011 A varios 12/002 48,00 2244,00 x 18/11/2011 A varios 14/003 12,00 2256,00 x 22/11/2011 A varios 18/003 24,00 2280,00 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 38/007 2280,00 -
TOTAL 2280,00 2280,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Provisiones Sociales CÓDIGO: 6.2.15
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
23/11/2011 A provisiones sociales por pagar 20/004 380,00 380,00 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 38/007 380,00 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Cuentas de Orden Deudoras CÓDIGO: 1.1.12
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
17/11/2011 A cuentas de orden acreedoras 13/003 15000,00 15000,00 x 30/11/2011 Por varios 41/007 15000 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Cuentas de Orden Acreedoras CÓDIGO: 2.1.13
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
17/11/2011 A cuentas de orden acreedoras 13/003 15000,00 15000,00 x 30/11/2011 Por varios 41/007 15000,00 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: IVA por Pagar CÓDIGO: 2.1.12
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
30/11/2011 Por varios 29/005 810,00 810,00 x 30/11/2011 A varios 41/007 810,00 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Costo de Ventas CÓDIGO: 5.1.05
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
30/11/2011 A varios 26/005 11700,00 11700,00 x 30/11/2011 Por mercaderías 27/005 5000,00 6700,00 x 30/11/2011 Por ventas 28/005 6700,00 0,00
TOTAL 11700,00 11700,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Utilidad Buta en Ventas CÓDIGO: 4.1.03
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
30/11/2011 Por ventas 28/005 2800,00 2800,00 30/11/2011 A pérdidas y ganancias 39/006 2800,00 -
TOTAL 2800,00 2800,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Consumo de Suministros de Oficina CÓDIGO: 6.2.10
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
30/11/2011 A suministros de oficina 36/006 220,00 220,00 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 39/007 220,00 -
TOTAL 220,00 220,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Gasto Arriendo CÓDIGO: 6.2.04
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
30/11/2011 A arriendo Prepagado 31/006 300,00 300,00 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 38/007 300,00 -
TOTAL 300,00 300,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Gasto Seguro CÓDIGO: 6.2.05
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
30/11/2011 A seguro Prepagado 32/006 33,33 33,33 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 38/007 33,33 -
TOTAL 300,00 300,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Servicios Bancarios CÓDIGO: 6.2.07
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
30/11/2011 A bancos 33/006 20,10 20,10 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 38/007 20,10
TOTAL 20,10 20,10
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Intereses Ganados CÓDIGO: 4.2.01
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
30/11/2011 Por bancos 34/006 5,00 5,00 x 30/11/2011 A pérdidas y ganancias 38/007 5,00 -
TOTAL 5,00 5,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Amortización Gasto Constitución CÓDIGO: 6.2.06
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
30/11/2011 A gasto de constitución 40,00 40,00 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 38/007 40,00 -
TOTAL 40,00 40,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Cuentas Incobrables CÓDIGO: 6.2.11
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
30/11/2011 A provisión cuentas incobrables 36/005 2,89 2,89 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 38/007 2,89 -
TOTAL 2,89 2,89
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Provisión Cuentas Incobrables CÓDIGO: 1.1.04.01
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
30/11/2011 Por cuentas incobrables 36/006 2,89 2,89 x 30/11/2011 A varios 41/006 2,89 -
TOTAL 2,89 2,89
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Depreciación Equipo de Computación CÓDIGO: 6.2.13
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
30/11/2011 A varios 37/006 18,52 18,52 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 38/007 18,52 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Depreciación Equipo de Oficina CÓDIGO: 6.2.12
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
30/11/2011 A varios 37/006 3,75 3,75 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 38/007 3,75 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Depreciación Vehículo CÓDIGO: 6.2.14
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
30/11/2011 A varios 37/006 200,00 200,00 x 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias 38/007 200 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Depreciación Acumulada Equipo de Computación CÓDIGO: 1.2.02.01
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
30/11/2011 Por varios 37/006 18,52 18,52 x 30/11/2011 A varios 41/007 18,52 -
CUENTA: Depreciación Acumulada Equipo de Oficina CÓDIGO: 1.2.1.01
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
30/11/2011 Por varios 37/006 3,75 3,75 x 30/11/2011 A varios 41/007 3,75 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Depreciación Acumulada de Vehículo CÓDIGO: 1.2.03.01
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
30/11/2011 Por varios 37/006 200,00 200,00 x 30/11/2011 A varios 41/007 200 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Pérdidas y Ganancias CÓDIGO: 3.2.01
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
30/11/2011 A varios 38/006 6217,29 6217,29 x 30/11/2011 Por varios 39/007 5495,00 722,29 x 30/11/2011 Por pérdida del ejercicio 40/007 722,29 -
TOTAL 6217,29 6217,29
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: Pérdida del Ejercicio CÓDIGO: 3.2.02
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO D A
30/11/2011 A pérdidas y ganancias 40/007 722,29 722,29 x 30/11/2011 Por varios 41/007 722,29 -
TOTAL 722,29 722,29
GERENTE CONTADOR(A)
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Nº
DETALLE
CÓDIGO SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1 Caja 4.305,00 4.305,00 - - 2 Caja Chica 400,00 400,00 - 3 Bancos 26.738,00 18.334,80 8.403,20 - 4 Cuentas por Cobrar 3.465,00 3.465,00 - 5 Documentos por Cobrar 1.908,00 1.908,00 - 6 Suscripciones por Cobrar 7.200,00 7.200,00 - - 7 Mercaderías 6.700,00 6.700,00 - 8 Suministros de Oficina 300,00 300,00 - 9 IVA Compras 660,00 60,00 600,00
10 Anticipo Retención I.R 1% 110,00 15,00 95,00 11 Anticipo IVA 30% 144,00 54,00 90,00 12 Vehículo 15.000,00 15.000,00 - 13 Equipo de Computación 1.000,00 1.000,00 - 14 Equipo de Oficina 500,00 500,00 - 15 Arriendo Prepagado 600,00 600,00 - 16 Seguro Prepagado 400,00 400,00 - 17 Gastos de Constitución 2.400,00 2.400,00 - 18 Cuentas por Pagar 3.440,00 - 3.440,00 19 Documentos por Pagar 9.000,00 - 9.000,00 20 IESS por Pagar 387,00 - 387,00 21 Retención en la Fuente I.R 0,10% 0,40 - 0,40 22 Retención en la Fuente I.R 1% 5,00 209,50 - 204,50 23 Retención en la Fuente I.R 8% 48,00 - 48,00 24 Retención en la Fuente I.R 10% 240,00 - 240,00 25 IVA Retenido 100% 360,00 - 360,00 26 Provisiones Sociales por Pagar 150,00 380,00 - 230,00 27 IVA Ventas 180,00 1.320,00 - 1.140,00 28 Capital Suscrito 7.200,00 7.200,00 - - 29 Capital Pagado 25.000,00 - 25.000,00 30 Ventas 11.000,00 - 11.000,00 31 Devolución en Ventas 1.500,00 1.500,00 - 32 Aportes Extraordinarios 2.690,00 - 2.690,00 33 Compras 5.500,00 5.500,00 - 34 Devolución en compras 500,00 - 500,00 35 Combustibles y Lubricantes 200,00 200,00 - 36 Aporte Patronal 12,15% 218,70 218,70 - 37 Servicios Básicos 300,00 300,00 - 38 Sueldos y Salarios 1.800,00 1.800,00 - 39 Gastos Administrativos 200,00 200,00 - 40 IVA Gasto 2.280,00 2.280,00 - 41 Provisiones Sociales 380,00 380,00 - 42 Cuentas de Orden Deudoras 15.000,00 15.000,00 - 43 Cuentas de Orden Acreedoras 15.000,00 - 15.000,00
TOTALES 106.743,70 106.743,70 69.239,90 69.239,90
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
HOJA DE TRABAJO
N°
CUENTAS SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO EST. DE RESULTADOS EST. SIT. FINANCIERA
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVO
1 Caja - - - - - - - - - - 2 Caja Chica 400,00 - - - 400,00 - - - 400,00 - 3 Bancos 8.403,20 - 5,00 513,00 7.895,20 - - - 7.895,20 - 4 Cuentas por Cobrar 3.465,00 - - - 3.465,00 - - - 3.465,00 - 5 Documentos por Cobrar 1.908,00 - - - 1.908,00 - - - 1.908,00 - 6 Suscripciones por Cobrar - - - - - - - - - - 7 Mercaderías 6.700,00 - 5.000,00 6.700,00 5.000,00 - - - 5.000,00 - 8 Suministros de Oficina 300,00 - - 220,00 80,00 - - - 80,00 - 9 IVA Compras 600,00 - - 600,00 - - - - - -
10 Anticipo Retención I.R 1% 95,00 - - - 95,00 - - - 95,00 - 11 Anticipo IVA 30% 90,00 - - 90,00 - - - - - - 12 Vehículo 15.000,00 - - - 15.000,00 - - - 15.000,00 - 13 Equipo de Computación 1.000,00 - - - 1.000,00 - - - 1.000,00 - 14 Equipo de Oficina 500,00 - - - 500,00 - - - 500,00 - 15 Arriendo Prepagado 600,00 - - 300,00 300,00 - - - 300,00 - 16 Seguro Prepagado 400,00 - - 33,33 366,67 - - - 366,67 - 17 Gastos de Constitución 2.400,00 - - 40,00 2.360,00 - - - 2.360,00 - 18 Cuentas por Pagar - 3.440,00 - - - 3.440,00 - - - 3.440,00 19 Documentos por Pagar - 9.000,00 - - - 9.000,00 - - - 9.000,00 20 IESS por Pagar - 387,00 - - - 387,00 - - - 387,00 21 Retención en la Fuente I.R 0,10% - 0,40 0,40 - - - - - - - 22 Retención en la Fuente I.R 1% - 204,50 204,50 - - - - - - - 23 Retención en la Fuente I.R 8% - 48,00 48,00 - - - - - - - 24 Retención en la Fuente I.R 10% - 240,00 240,00 - - - - - - - 25 IVA Retenido 100% - 360,00 360,00 - - - - - - - 26 Provisiones Sociales por Pagar - 230,00 - - - 230,00 - - - 230,00 27 IVA Ventas - 1.140,00 1.140,00 - - - - - - - 28 Capital Suscrito - - - - - - - - - -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
HOJA DE TRABAJO
N°
CUENTAS SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO EST. DE RESULTADOS EST. SIT. FINANCIERA
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVO
29 Capital Pagado - 25.000,00 - - - 25.000,00 - - - 25.000,00 30 Ventas - 11.000,00 11.000,00 - - - - - - 31 Devolución en Ventas 1.500,00 - - 1.500,00 - - - - - - 32 Aportes Extraordinarios - 2.690,00 - - - 2.690,00 - 2.690,00 - - 33 Compras 5.500,00 - - 5.500,00 - - - - - - 34 Devolución en compras - 500,00 500,00 - - - - - - - 35 Combustibles y Lubricantes 200,00 - - - 200,00 - 200,00 - - 36 Aporte Patronal 12,15% 218,70 - - - 218,70 - 218,70 - - 37 Servicios Básicos 300,00 - - - 300,00 - 300,00 - - 38 Sueldos y Salarios 1.800,00 - - - 1.800,00 - 1.800,00 - - 39 Gastos Administrativos 200,00 - - - 200,00 - 200,00 - - 40 IVA Gasto 2.280,00 - - - 2.280,00 - 2.280,00 - - 41 Provisiones Sociales 380,00 - - - 380,00 - 380,00 - - 42 Cuentas de Orden Deudoras 15.000,00 - - - 15.000,00 - 15.000,00 - 43 Cuentas de Orden Acreedoras - 15.000,00 - - - 15.000,00 - 15.000,00
TOTAL 69.239,90 69.239,90 - - - - - - 44 Costo de Ventas 11.700,00 11.700,00 - - - - 45 Utilidad Bruta en Ventas - 2.800,00 - 2.800,00 2.800,00 - - 46 IVA por Pagar - 810,00 - 810,00 - 810,00 47 Consumo Suministros de Oficina 220,00 - 220,00 - 220,00 - - 48 Gasto Arriendo 300,00 - 300,00 - 300,00 - - 49 Gasto Seguro 33,33 - 33,33 - 33,33 - - 50 Servicios Bancarios 20,10 20,10 - 20,10 - - 51 Intereses Ganados - 5,00 - 5,00 5,00 - - 52 Amortización Gasto Constitución 40,00 - 40,00 - 40,00 - - 53 Cuentas Incobrables 2,89 2,89 - 2,89 - - 54 Provisión Cuentas Incobrables - 2,89 - 2,89 - 2,89 55 Depreciación Equipo de Cómputo 18,52 - 18,52 - 18,52 - -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda.
HOJA DE TRABAJO
N°
CUENTAS SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO EST. DE RESULTADOS EST. SIT. FINANCIERA
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVO
56 Depreciación Equipo de Oficina 3,75 - 3,75 - 3,75 - - 57 Depreciación Vehículo 200,00 - 200,00 - 200,00 - - 58 Deprec. Acum. Equipo Cómputo - 18,52 - 18,52 - 18,52 59 Deprec. Acum. Equipo de Oficina - 3,75 - 3,75 - 3,75 60 Deprec. Acum. Vehículo - 200,00 - 200,00 - 200,00
TOTAL 31.036,49 31.036,49 59.587,16 59.587,16 6.217,29 5.495,00 61 Pérdida del Ejercicio 722,29 722,29
TOTALES 69.239,90 69.239,90 31.036,49 31.036,49 59.587,16 59.587,16 6.217,29 6.217,29 54.092,16 54.092,16
GERENTE CONTADOR (A)
33
DEPRECIACIONES MÉTODO LEGAL
Activo no Corriente: Equipo de Computación
Valor Actual: 1000,00
Valor Residual: 33,33% 3,30
. = − %
. = 1000 − 333,30 ∗ 33,33%
. = 666,70 ∗ 33,33%
. = 222,21 Anual
. = 222,21
12
. = 18,52
Activo no Corriente: Equipo de Oficina
Valor Actual: 500,00
Valor Residual: 10% 50,00
. = − %
. = 500 − 50,00 ∗ 10%
. = 450,00 ∗ 10%
. =45 Anual
45 . = 12
. = 3,75
Activo no Corriente: Vehículo
Valor Actual: 15000,00
Valor Residual: 20% 3000,00
. = � ㈸ − %
. = 15000 − 3000,00 ∗ 20%
. = 12000,00 ∗ 20%
. = 2400,00 Anual
. = 2400
12
. = 200,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. LTDA.
ESTADP DE RESULTADOS
AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas 9.500,00
(-) Costo de Ventas (-) 6.700,00
(=) Utilidad Bruta en Ventas 2.800,00
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES 2.800,00 INGRESOS NO OPERACIONALES Aportes Extraordinarios 2.690,00 Intereses Ganados 5,00
TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES 2.695,00
TOTAL INGRESOS 5.495,00
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES Combustibles y Lubricantes 200,00 Aporte Patronal 12,15% 218,70 Servicios Básicos 300,00 Sueldos y Salarios 1.800,00 Gastos Administrativos 200,00 IVA Gasto 2.280,00 Provisiones Sociales 380,00 Consumo Suministros de Oficina 220,00 Gasto Arriendo 300,00 Gasto Seguro 33,33 Amortización Gasto Constitución 40,00 Cuentas Incobrables 2,89 Depreciación Equipo de Cómputo 18,52 Depreciación Equipo de Oficina 3,75 Depreciación Vehículo 200,00
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 6.197,19
GASTOS NO OPERACIONALES
Servicios Bancarios
20,10
TOTAL GASTOS 6.217,29
Perdida del Ejercicio (722,29)
GERENTE
* Se utilizó la NEC 1 y NEC 5
* Hay pérdida porque se incrementó la cuenta IVA Gasto
CONTADOR (A)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. LTDA.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011
Caja Chica 400,00
Bancos 7895,20
Cuentas por Cobrar 3465,00 3462,11
(-) Provisión Cuentas Incobrables 2,89
Documentos por Cobrar 1908,00
Mercaderías 5000,00
Suministros de Oficina 80,00
Anticipo Retención Fuente I.R. 1% 95,00
Arriendo Prepagado 300,00
Seguro Prepagado 366,67
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 19506,98
ACTIVO NO CORRIENTE
Equipo de Computación 15000,00 14800,00
(-) Deprec. Acum. Equipo de Computación -200,00
Equipo de Oficina 1000,00 981,48
(-) Deprec. Acum. Equipo de Oficina -18,52
Vehículo 500,00 496,25
(-) Deprec. Acum. Vehículo -3,75
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 16277,73
OTROS ACTIVOS
Gasto de Constitución 2400,00 2360,00
(-) Amortización Gasto Constitución -40,00
TOTAL OTROS ACTIVOS 2360,00
TOTAL ACTIVOS 38144,71
Cuenta de Orden Deudoras 15000,00
TOTALES 53144,71
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar 3440,00
Documentos por Pagar 9000,00
IESS por Pagar 387,00
Provisiones Sociales por Pagar 230,00
IVA por Pagar 810,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 13867,00
TOTAL PASIVO 13867,00
PATRIMONIO
CAPITAL
Capital Pagado 25000,00
Pérdida del Ejercicio -722,29
TOTAL PATRIMONIO 24277,71
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 38144,71
Cuentas de Orden Acreedoras 15000,00
TOTALES 53144,71
GERENTE CONTADOR (A)
*NEC 1 - NEC 5 * Depreciación método legal
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. LTDA.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011
1) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
(+) Efectivo Recibido de Clientes 6.693,00
(+) Aportaciones Extraordinarias 2.690,00
(+) Devolución en Compras 555,00
(+) Intereses Ganados 5,00
(+) Capital Pagado 7.200,00
(-) Pago de impuesto a la renta 492,90
(-) Gasto de constitución 2.160,00
(-) Compras 2.665,00
(-) Pago de arriendo 552,00
(-) Suministros de Oficina 333,00
(-) Devolución en Ventas 1.611,00
(-) Combustibles y Lubricantes 224,00
(-) Seguro Prepagado 447,60
(-) Servicios Básicos 310,50
(-) Sueldos y Salarios 1.631,70
(-) Provisiones Sociales por Pagar 150,00
(-) Gastos Administrativos 200,00
(-) Servicios Bancarios 20,10
Efectivo Neto por Actividades Operativas
2) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
(-) Vehículo 7.650,00
6.345,20
Efectivo Neto por Actividades de Inversión (-) 7.650,00
3) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Efectivo Neto por Actividades de Financiamiento -
4) AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO NETO
Efectivo Neto al Inicio del Período 9.600,00
Efectivo Neto al Terminar el Período - 1.304,80
Efectivo Neto al Final del Período 8.295,20
GERENTE CONTADOR (A)
* NEC 1
* NEC 3
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR CÍA. LTDA."
ROL DE PAGOS
N°
NOMBRES Y APELLIDOS
CARGO
N° DE
DÍAS
SUELDO
BÁSICO
UNIFICADO
TOTAL
INGRESOS
APORTE
PERSONAL
9,35%
TOTAL
EGRESOS
LÍQUIDO A
PAGAR
N° DE
CHEQUES
FIRMAS
1 Luis Fernando Chamba Gerente 30 800,00 800,00 74,80 74,80 725,20 0012 2 María Stefanía Ortiz Secretaria-Contadora 30 400,00 400,00 37,40 37,40 362,60 0013
3 Jorge Javier Vicente Bodeguero 30 300,00 300,00 28,05 28,05 271,95 0014 4 Pedro José Sarango Chofer 30 300,00 300,00 28,05 28,05 271,95 0015
TOTAL 1.800,00 1.800,00 168,30 168,30 1.631,70
GERENTE CONTADOR (A)
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR CÍA. LTDA."
ROL DE PAGOS
N°
NOMBRES Y APELLIDOS
CARGO
N°
DE
DÍAS
SUELDO
BÁSICO
UNIFICADO
TOTAL
INGRESOS
DÉCIMO
TERCER
SUELDO
DÉCIMO
CUARTO
SUELDO
FONDO DE
RESERVA
APORTE
PATRONAL
11,15%
ICE Y
SECAP 1%
TOTAL
PROVISIONES
1 Luis Fernando Chamba Gerente 30 800,00 800,00 66,67 20,00 66,67 89,20 8,00 153,33 2 María Stefanía Ortiz Secretaria-Contadora 30 400,00 400,00 33,33 20,00 33,33 44,60 4,00 86,67
3 Jorge Javier Vicente Bodeguero 30 300,00 300,00 25,00 20,00 25,00 33,45 3,00 70,00
4 Pedro José Sarango Chofer 30 300,00 300,00 25,00 20,00 25,00 33,45 3,00 70,00
TOTAL 1.800,00 1.800,00 150,00 80,00 150,00 200,70 18,00 380,00
GERENTE CONTADOR (A)
FORMULARIO 101
RESOLUCIÓN Nº NAC-DGER2008-1520
DECLARACIÓN DEL IMPUEST O A LA RENT A Y PRESENT ACIÓN DE BALANCES FORMULARIO ÚNICO
SOCIEDADES Y EST ABLECIMIENT OS PERMANENT ES
No.
001
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN
102 AÑO 2 0 1 0
IMPORTANTE: SÍRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO
104 Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
------------------
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO
RUC 202 RAZÓN O DENOMINACIÓN SOCIAL EXPEDIENTE
201 203
1 1 9 2 4 5 1 1 7 3 0 0 1 DISTRIBUCIONES EL BUEN VESTIR CÍA. LTDA.
OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR EN EL EJERCICIO FISCAL (INFORM ATIVO)
ACTIVO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR 011 + - INGRESO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR 013 + -
PASIVO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR 012 + - EGRESO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR 014 + -
TOTAL OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR (011+012+013+014) 015 =
ESTADO DE SITUACIÓN ESTADO DE RESULTADOS
ACTIVO INGRESOS
ACTIVO CORRIENTE VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% 601 +
2.800,00
CAJA, BANCOS 311 + 8.295,20 VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0% 602 + -
INVERSIONES CORRIENTES 312 + - EXPORTACIONES NETAS 603 + -
CUENTAS Y
RELACIONADOS
LOCALES 313 + - OTROS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
604 + 5,00
DOCUMENTOS
POR COBRAR
CLIENTES
CORRIENTE
DEL EXTERIOR 314 +
NO
LOCALES 315 +
-
5.373,00
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 605 + -
OTRAS RENTAS GRAVADAS 606 + -
RELACIONADOS DEL EXTERIOR 316 + - UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS 607 + -
OTRAS CUENTAS
Y DOCUMENTOS
POR COBRAR
CORRIENTE
RELACIONADOS
NO
LOCALES 317 +
DEL EXTERIOR 318 +
LOCALES 319 +
- DIVIDENDOS PERCIBIDOS LOCALES 608 + -
- DE RECURSOS PÚBLICOS 609 + -
RENTAS EXENTAS PROVENIENTES -
DE DONACIONES Y APORTACIONES DE OTRAS LOCALES 610 + -
RELACIONADOS DEL EXTERIOR 320 + - DEL EXTERIOR 611 + -
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 321 (-) 2,89
OTRAS RENTAS EXENTAS 612 + 2.690,00
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA) 323 +
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (RENTA) 324 +
- TOTAL INGRESOS SUM AR DEL 601 AL 612 699 =
-
5.495,00
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 325 +
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 326 +
INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES 327 +
INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN 328 +
5.000,00
-
80,00
-
VENTAS NETAS DE ACTIVOS FIJOS (INFORMATIVO) 691 -
INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 692 -
COSTOS Y GASTOS
MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 329 +
INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 330 +
ACTIVOS PAGADOS POR ANTICIPADO 331 +
OTROS ACTIVOS CORRIENTES 332 +
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 339 =
-
-
666,67
95,00
19.506,98
INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO
PASIVO
COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL
SUJETO PASIVO
IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO
PASIVO
COSTO GASTO
701 + -
702 + -
703 + - 704 +
705 (-) -
ACTIVO FIJO INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 706 + -
INMUEBLES (EXCEPTO TERRENOS) 341 + - COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA 707 + -
NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES 342 +
MUEBLES Y ENSERES 343 +
MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES 344 +
EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE 345 +
VEHÍCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MÓVIL 346 +
-
-
500,00
1.000,00
15.000,00
IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 708 + -
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 709 (-) -
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 710 + -
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 711 (-) -
INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 712 + -
OTROS ACTIVOS FIJOS 347 +
- (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 713 (-) -
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIVO FIJO 348 (-)
TERRENOS 349 +
OBRAS EN PROCESO 350 +
222,27
-
-
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES QUE CONSTITUYEN
MATERIA GRAVADA DEL IESS
BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS
REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL
APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE RESERVA)
715 + - 716 +
717 + - 718 +
719 + - 720 +
1.800,00
380,00
218,70
TOTAL ACTIVO FIJOS 369 = 16.277,73 HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 721 + - 722 + -
ACTIVO DIFERIDO (INTANGIBLE) HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES 723 + - 724 + -
MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE Y OTROS SIMILARES 371 +
GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN 373 +
GASTOS DE INVESTIGACIÓN EXPLORACIÓN Y SIMILARES 375 +
OTROS ACTIVOS DIFERIDOS 377 +
-
2.400,00
-
-
ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES 725 + - 726 +
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 727 + - 728 +
COMBUSTIBLES 729 + - 730 +
PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 731 + - 732 +
300,00
-
200,00
-
(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA 378 (-)
TOTAL ACTIVO DIFERIDO 379 =
40,00
2.360,00
SUMINISTROS Y MATERIALES 733 + - 734 +
TRANSPORTE 735 + - 736 +
220,00
-
ACTIVO LARGO PLAZO PARA JUBILACIÓN PATRONAL 737 + - 738 + -
INVERSIONES
ACCIONES Y PARTICIPACIONES 381 + - PROVISIONES
PARA DESAHUCIO 739 + - 740 + -
LARGO PLAZO OTRAS 382 + - PARA CUENTAS INCOBRABLES 742 + 2,89
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR
CLIENTES
LARGO PLAZO
RELACIONADOS
NO
LOCALES 383 + -
DEL EXTERIOR 384 + -
LOCALES 385 + -
ARRENDAMIENTO MERCANTIL
OTRAS PROVISIONES 743 + - 744 + -
LOCAL 745 + - 746 + -
DEL EXTERIOR 747 + - 748 + -
RELACIONADOS DEL EXTERIOR 386 + -
LOCALES 387 + -
COMISIONES
LOCAL 749 + - 750 + -
DEL EXTERIOR 751 + - 752 + -
OTRAS CUENTAS
Y DOCUMENTOS
POR COBRAR
LARGO PLAZO
RELACIONADOS
NO
DEL EXTERIOR 388 + -
LOCALES 389 + -
INTERESES BANCARIOS
LOCAL 753 + - 754 + -
DEL EXTERIOR 755 + - 756 + -
RELACIONADOS DEL EXTERIOR 390 + -
RELACIONADOS
LOCAL 757 + - 758 + -
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 391 (-) - INTERESES
PAGADOS A
DEL EXTERIOR 759 + - 760 + -
OTROS ACTIVOS LARGO PLAZO 392 + -
TOTAL ACTIVOS LARGO PLAZO 397 = -
TERCEROS
NO RELACIONADOS
LOCAL 761 + - 762 + -
DEL EXTERIOR 763 + - 764 + -
TOTAL DEL ACTIVO
PASIVO
339+369+379+397 399 = 38.144,71 PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS
RELACIONADAS 765 + - 766 + -
NO RELACIONADAS 767 + - 768 + -
PASIVO CORRIENTE OTRAS PÉRDIDAS 769 + - 770 + -
LOCALES 411 + - SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 771 + - 772 + 33,33
CUENTAS Y RELACIONADOS GASTOS INDIRECTOS ASIGNADOS DESDE EL EXTERIOR POR PARTES
DOCUMENTOS
POR PAGAR
DEL EXTERIOR 412 + - RELACIONADAS
773 + - 774 + -
PROVEEDORES
CORRIENTE NO LOCALES 413 + 12.440,00 GASTOS DE GESTIÓN 775 + -
RELACIONADOS DEL EXTERIOR 414 + - IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 776 + -
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
LOCALES 415 +
- GASTOS DE VIAJE 777 + - 778 + -
FINANCIERAS - CORRIENTE DEL EXTERIOR 416 +
LOCALES 417 +
- IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO 779 + - 780 +
- ACELERADA 781 + - 782 +
2.280,00
-
PRÉSTAMOS DE ACCIONISTAS DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
DEL EXTERIOR 418 + - NO ACELERADA 783 + - 784 + 222,27
OTRAS CUENTAS
Y DOCUMENTOS
POR PAGAR
CORRIENTE
RELACIONADOS
NO
LOCALES 419 +
DEL EXTERIOR 420 +
LOCALES 421 +
- AMORTIZACIONES 785 + - 786 +
- SERVICIOS PÚBLICOS 787 + - 788 +
- PAGOS POR OTROS SERVICIOS 789 + - 790 +
40,00
300,00
220,10
RELACIONADOS DEL EXTERIOR 422 + - PAGOS POR OTROS BIENES 791 + - 792 + -
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO 423 + - TOTAL COSTOS 797 = -
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 424 +
TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) 425 +
CRÉDITO A MUTUO 426 +
OBLIGACIONES EMITIDAS CORTO PLAZO 427 +
PROVISIONES 428 +
TOTAL PASIVO CORRIENTE 439 =
-
-
-
810,00
617,00
13.867,00
TOTAL GASTOS 798 =
TOTAL COSTOS Y GASTOS (797+798) 799 =
BAJA DE INVENTARIO (INFORMATIVO) 794
PAGO POR REEMBOLSO COMO REEMBOLSANTE (INFORMATIVO) 795
PAGO POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 796
6.217,29
6.217,29
-
-
-
PASIVO LARGO PLAZO
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR PAGAR
PROVEEDORES
LARGO PLAZO
RELACIONADOS
NO
LOCALES 441 +
DEL EXTERIOR 442 +
LOCALES 443 +
- CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
- UTILIDAD DEL EJERCICIO 699-799>0 801 =
- PÉRDIDA DEL EJERCICIO 699-799<0 802 =
-
722,29
RELACIONADOS DEL EXTERIOR 444 + - (-) 15% PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 811 (-) -
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
LOCALES 445 +
FINANCIERAS - LARGO PLAZO
- (-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EXENTOS campo 608 812 (-) -
DEL EXTERIOR 446 + - (-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS mpo 609+610+611+612 813 (-) -
PRÉSTAMOS DE ACCIONISTAS
RELACIONADOS
LOCALES 447 +
DEL EXTERIOR 448 +
LOCALES 449 +
- (+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES 814 + -
- (+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR 815 + -
- (+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS 816 + -
OTRAS CUENTAS
Y DOCUMENTOS DEL EXTERIOR 450 + -
(+) PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS
Fórmula {(812*15%) + [ (813-816)*15% ]} 817 + -
POR PAGAR
LARGO PLAZO NO LOCALES 451 +
- (-) AMORTIZACIÓN PERDIDAS TRIBUTARIAS DE AÑOS ANTERIORES 818 (-) -
RELACIONADOS DEL EXTERIOR 452 +
TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) 453 +
CRÉDITO A MUTUO 454 +
OBLIGACIONES EMITIDAS LARGO PLAZO 455 +
- (-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES 819 (-) -
- (+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA 820 + -
- (-) DEDUCCIÓN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS 821 (-) -
- (-) DEDUCCIÓN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD 822 (-) -
PROVISIONES PARA JUBILACIÓN PATRONAL 456 + -
PROVISIONES PARA DESAHUCIO 457 + - UTILIDAD GRAVABLE 829 = 722,29
OTRAS PROVISIONES 458 + - PÉRDIDA 839 = -
TOTAL PASIVO LARGO PLAZO 469 =
PASIVOS DIFERIDOS 479 +
- UTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR 841 -
- SALDO UTILIDAD GRAVABLE 842 -
OTROS PASIVOS 489 + - TOTAL IM PUESTO CAUSADO 849 = -
TOTAL DEL PASIVO 439+469+479+489 499 = 13.867,00 (-) ANTICIPO PAGADO
851 (-) -
PATRIM ONIO NETO (-) RETENCIONES EN LA FUENTE REALIZADAS EN EL EJERCICIO FISCAL 852 (-) -
CAPITAL SUSCRITO Y/O ASIGNADO 501 +
(-) CAP.SUSC. NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA 503 (-)
APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN 505 +
25.000,00
-
-
(-) RETENCIONES POR DIVIDENDOS ANTICIPADOS
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
(-) CRÉDITO TRIBUTARIO DE AÑOS ANTERIORES
853 (-) -
854 (-) -
855 (-) -
RESERVA LEGAL 507 + - (-) EXONERACIÓN POR LEYES ESPECIALES
856 (-) -
OTRAS RESERVAS 509 +
UTILIDAD NO DISTRIBUIDA EJERCICIOS ANTERIORES 513 +
(-) PÉRDIDA ACUMULADA EJERCICIOS ANTERIORES 515 (-)
UTILIDAD DEL EJERCICIO 517 +
(-) PÉRDIDA DEL EJERCICIO 519 (-)
-
-
-
-
722,29
IM PUESTO A LA RENTA A PAGAR 859 = -
SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE 869 = -
ANTICIPO PRÓXIM O AÑO 879 = -
TOTAL PATRIM ONIO NETO 598 = 24.277,71
TOTAL PASIVO Y PATRIM ONIO 499+598 599 = 38.144,71 PAGO PREVIO (Informativo) 890 -
DETALLE DE IM PUTACIÓN AL PAGO (Para de claracione s sustitutiv as)
IMPUESTO
897 USD -
INTERÉS
898 USD -
MULTA
899 USD -
VALORES A PAGAR Y FORM A DE PAGO (lue go de imputación al pago e n de claracione s sustitutiv as)
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 859-897 902 + -
INTERÉS POR MORA 903 + -
MULTA 904 + -
TOTAL PAGADO 999 = -
MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 USD -
MEDIANTE COMPENSACIONES 906 USD -
MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO 907 USD -
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO DETALLE DE COM PENSACIONES
908 N/C No - 910 N/C No - 912 N/C No - 914 N/C No -
916 Resol No. - 918 Resol No. -
909 USD - 911 USD - 913 USD - 915 USD - 917 USD - 919 USD -
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.O.R.T.I.)
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR
NOMBRE : LUIS FERNANDO CHAM BA
NOMBRE : M ARÍA STEFANÍA ORTIZ
198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte
1 1 9 1 6 8 5 4 3 2 199 RUC No. 1 1 4 5 0 2 6 5 8 4 0 0 1
102
AÑO 2 0
1 0
FORMULARIO 103
RESOLUCIÓN Nº NAC-DGER2008-1520
DECLARACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA No. 001
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN IM PORTANTE: SÍRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO
101
MES 01 02
03 04
05 06
07 08
09 10
11 12 104 Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
-------------------------- 200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO (AGENTE DE RETENCIÓN) 201 RUC
1 1 9 2 4 5 1 1 7 3 0 0 1 202 RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
DISTRIBUCIONES EL BUEN VESTIR CÍA. LTDA.
DETALLE DE PAGOS Y RETENCIÓN POR IMPUESTO A LA RENTA
POR PAGOS EFECTUADOS EN EL PAÍS
BASE IMPONIBLE VALOR RETENIDO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA O NO LA BASE GRAVADA 302 + - 352 + -
SERVICIOS
HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 303 + 2.400,00 353 + 240,00 PREDOMINA EL INTELECTO 304 + - 354 + - PREDOMINA MANO DE OBRA 307 + - 357 + - ENTRE SOCIEDADES 308 + - 358 + - PUBLICIDAD Y COMUNICACIÓN 309 + - 359 + - TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O SERVICIO PÚBLICO O PRIVADO DE CARGA 310 + - 360 + -
TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL 312 + 5.500,00 362 + 55,00
ARRENDAMIENTO MERCANTIL 319 + - 369 + - BIENES INMUEBLES 320 + 600,00 370 + 48,00
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 322 + 400,00 372 + 0,40 RENDIMIENTOS FINANCIEROS 323 + - 373 + - LOTERÍAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES 325 + - 375 + -
VENTA DE
COMBUSTIBLES A COMERCIALIZADORAS 327 + - 377 + - A DISTRIBUIDORES 328 + - 378 + -
PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIÓN 332 + 200,00
OTRAS RETENCIONES
APLICABLES EL 1% 340 + 14.950,00 390 + 149,50 APLICABLES EL 2% 341 + - 391 + - APLICABLES EL 8% 342 + - 392 + - APLICABLES EL 25% 343 + - 393 + -
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS EN EL PAIS 349 = 24.050,00 399 = 492,90 POR PAGOS AL EXTERIOR
CON CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACIÓN 401 + - 451 + -
SIN CONVENIO
DE DOBLE
TRIBUTACIÓN
INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES EXTERNOS 403 + - 453 + - INTERESES DE CRÉDITOS EXTERNOS 405 + - 455 + - OTROS CONCEPTOS 421 + - 471 + -
PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCIÓN 427 + - SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS CON EL EXTERIOR 429 = - 498 = 492,90
TOTAL DE RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA CAMPOS 399+498 499 = 492,90
PAGO PREVIO ( Informativo) 890 -
DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas) IMPUESTO 897 USD INTERÉS 898 USD MULTA 899 USD -
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas) TOTAL IMPUESTO A PAGAR 499-897 902 + 492,90 INTERÉS POR MORA 903 + MULTAS 904 + TOTAL PAGADO 999 = 492,90 MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 USD 492,90 MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO 907 USD
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO 908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 914 N/C No 909 USD 911 USD 913 USD 915 USD
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.O.R.T.I.)
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR
NOMBRE : LUIS FERNANDO CHAMBA NOMBRE : MARÍA STEFANÍA ORTIZ 198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte 1 1 9 1 6 8 5 4 3 2 199 RUC No. 1 1 4 5 0 2 6 5 8 0 0 1
FORMULARIO 104
RESOLUCIÓN Nº NAC-DGER2008-1520
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
No. 001
100 IDENT IFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN IM PORTANTE: SÍRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO 101
MES 01 02
03 04
05 06
07 08
09 10
11 12 Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
102 AÑO 2010 104 ---------------------
200 IDENT IFICACIÓN DEL SUJET O PASIVO 201 RUC
1 1 9 2 4 5 1 1 7 3 0 0 1 202 RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
DIST RIBUCIONES EL BUEN VEST IR CÍA. LT DA.
RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERÍODO QUE DECLARA VALOR BRUT O VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C) IMPUEST O GENERADO VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 12% 401 + 11.000,00 411 + 9.500,00 421 + 1.140,00 VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 12% 402 + - 412 + - 422 + - VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN
DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO 403 + - 413
+ - VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO
TRIBUTARIO 404 + - 414 + - VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO
A CREDITO TRIBUTARIO 405 +
-
415 +
- VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO
TRIBUTARIO 406 + - 416 + - EXPORTACIONES DE BIENES 407 + - 417 + - EXPORTACIONES DE SERVICIOS 408 + - 418 + - T OT AL VENT AS Y OT RAS OPERACIONES 409 = 11.000,00 419 = 9.500,00 429 = 1.140,00 TRANSFERENCIAS NO OBJETO DE IVA 431 - NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO) 432 - NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO) 433 - 443 - INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 434 - 444 -
LIQUIDACIÓN DEL IVA EN EL MES T OT AL T RANSFERENCIAS
GRAVADAS 12%
A CONT ADO EST E MES T OT AL T RANSFERENCIAS
GRAVADAS 12%
A CRÉDIT O EST E MES
T OT AL IMPUEST O GENERADO
Trasládese campo 429 IMPUEST O A LIQUIDAR DEL MES
ANT ERIOR
(Trasládese el campo 485 de la
declaración del período anterior)
IMPUEST O A LIQUIDAR EN EST E
MES
(Mínimo 12% del campo 480) IMPUEST O A LIQUIDAR EN
EL PRÓXIMO MES
(482 - 484) T OT AL IMPUEST O A LIQUIDAR
EN EST E MES
SUMAR 483 + 484
480 9.500,00 481 - 482 1.140,00 483 - 484 1.140,00 485 - 499 1140
RESUMEN DE ADQUISICIONES Y PAGOS DEL PERÍODO QUE DECLARA VALOR BRUT O VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C) IMPUEST O GENERADO ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% (CON
DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO) 501 + 5.500,00 511 + 5.000,00 521 + 600,00 ADQUISICIONES LOCALES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A
CRÉDITO TRIBUTARIO) 502 + - 512 + - 522 + - OTRAS ADQUISICIONES Y PAGOS GRAVADOS TARIFA 12% (SIN DERECHO A CRÉDITO
TRIBUTARIO) 503 + - 513 + - 523 + - IMPORTACIONES DE BIENES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% 504 + - 514 + - 524 + - IMPORTACIONES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12% 505 + - 515 + - 525 + - IMPORTACIONES DE BIENES (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0% 506 + - 516 + - ADQUISICIONES Y PAGOS (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0% 507 + - 517 + - ADQUISICIONES REALIZADAS A CONTRIBUYENTES RISE 518 + T OT AL ADQUISICIONES Y PAGOS 509 = 5.500,00 519 = 5.000,00 529 = 600,00 ADQUISICIONES NO OBJETO DE IVA 531 - NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO) 532 - NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO) 533 - 543 - PAGOS NETOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 534 - 544 -
FACTOR DE PROPORCIONALIDAD PARA CRÉDITO TRIBUTARIO (411+412+415+416+417+418) / 419 553 1,00 CRÉDIT O T RIBUT ARIO APLICABLE EN EST E PERÍODO (De acuerdo al Factor de Proporcionalidad o a su Contabilidad) (521+522+524+525) x 553 554 = 600,00
RESUMEN IMPOSIT IVO: AGENT E DE PERCEPCION DEL IMPUEST O AL VALOR AGREGADO IMPUESTO CAUSADO (Si diferencia campo 499-554 es mayor que cero) 601 = 540,00 CRÉDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERÍODO (Si diferencia campo 499-554 es menor que cero) 602 = -
(-) SALDO
CRÉDITO
TRIBUTARIO
DEL MES
ANTERIOR
POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES (Traslada el campo 615 de la declaración del período anterior) 605 (-) -
POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS (Traslada el campo 617 de la declaración del período anterior) 607 (-) -
(- )RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS EN ESTE PERIODO 609 (-) 90,00 (+) AJUSTE POR IVA DEVUELTO E IVA RECHAZADO IMPUTABLE AL CREDITO TRIBUTARIO EN EL MES 611 + -
SALDO CRÉDITO POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES 615 = -
TRIBUTARIO
POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS 617 = - SUBT OT AL A PAGAR Si 601-602-605-607-609+611 > 0 619 = 450,00
IVA PRESUNTIVO DE SALAS DE JUEGO (BINGO MECÁNICOS) Y OTROS JUEGOS DE AZAR 621 + - T OT AL IMPUEST O A PAGAR POR PERCEPCION (619 + 621) 699 = 450,00
AGENT E DE RET ENCIÓN DEL IMPUEST O AL VALOR AGREGADO RETENCIÓN DEL 30% 721 + - RETENCIÓN DEL 70% 723 + - RETENCIÓN DEL 100% 725 + 360,00
T OT AL IMPUEST O A PAGAR POR RET ENCIÓN (721+723+725) 799 = 360,00
T OT AL CONSOLIDADO DE IMPUEST O AL VALOR AGREGADO (699+ 799) 859 = 810,00
PAGO PREVIO (Informativo) 890 - DET ALLE DE IMPUT ACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
IMPUESTO 897 USD - INTERÉS 898 USD - MULTA 899 USD -
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas) TOTAL IMPUESTO A PAGAR 859-897 902 + 810,00 INTERÉS POR MORA 903 + - MULTAS 904 + T OT AL PAGADO 999 = 810,00 MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 USD 810,00 MEDIANTE COMPENSACIONES 906 USD - MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO 907 USD -
DET ALLE DE NOT AS DE CRÉDIT O DET ALLE DE COMPENSACIONES 908 N/C No - 910 N/C No - 912 N/C No - 914 N/C No - 916 Resol No. - 918 Resol No. - 909 USD - 911 USD - 913 USD - 915 USD - 917 USD - 919 USD -
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.O.R.T.I.)
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR
NOMBRE : LUIS FERNANDO CHAMBA NOMBRE : MARÍA ST EFANÍA ORT IZ 198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte 1 1 9 1 6 8 5 4 3 2 199 RUC No. 1 1 4 5 0 2 6 5 8 4 0 0 1
PARA EL
PRÓXIMO MES
CONTROL INTERNO
REGLAMENTO PARA LA ADMINISTRACIÓN DEL FONDO DE CAJA CHICA
ART. 1.- OBJETIVO
El fondo de caja chica como finalidad habilitar el pago en efectivo de necesidades urgentes y de valor
reducido que no ameriten ser cubiertas con cheques para cancelar obligaciones legalmente exigibles
siempre que por sus características, no tengan carácter de previsibles.
Art. 2.- DE LA APERTURA
La apertura del Fondo Fijo de Caja Chica será solicitada para su autorización al Vicepresidente
Financiero por el jefe de la unidad académica, de apoyo o servicio.
Art. 3.- LIMITE DEL FONDO
Se establece como valor máximo del Fondo Fijo de Caja Chica la cantidad de US$ 400.
Art. 4.- DE LA CUANTIA DE LOS DESEMBOLSOS
La cuantía máxima de cada gasto o desembolso podrá ser hasta por US$ 50.
Art. 5.- REPORTES
La Unidad de Adquisiciones y Suministros entregará a los responsables del manejo y custodia de los
Fondos Fijos de Caja Chica, un reporte periódico de proveedores seleccionados y calificados y uno
semanal que contenga la cantidad de suministros y materiales disponibles.
Art. 6.- DE LA UTILIZACIÓN DEL FONDO
El Fondo Fijo de Caja Chica se puede utilizar exclusivamente para la adquisición de suministros,
materiales, útiles de aseo, y otros pagos de bienes y servicios que no pueden pagarse regularmente con
cheques.
Art. 7.- PROHIBICIONES
Se prohíbe utilizar el Fondo Fijo de Caja Chica para el pago personal de salarios, anticipo de viáticos y
subsistencias, gastos sociales que no tengan carácter de previsibles, o urgentes y, en general, todos
aquellos que no sean típicos de una unidad académica, técnica o administrativa.
Art. 8.- DE LA REPOSICIÓN DEL FONDO
La solicitud de reposición del Fondo será presentada al Vicepresidente Financiero en la ventanilla del
Departamento de Recepción de Documentos de la Unidad de Operación Financiera, hasta los 20 días de
cada mes, parcial o totalmente, y cualquiera sea el valor gastado, conforme al "Instructivo Tributario para
Administradores de Fondos Internos" emitido por el Departamento de Contabilidad de esa Unidad.
Las facturas por compras deberán ser presentadas para su registro contable en forma inmediata a su
adquisición, debido a que el plazo para la declaración de las obligaciones tributarias ante el SRI se debe
realizar al mes siguiente de la operación gravada. De incumplir con esta disposición el SRI no devolverá
el IVA, por lo tanto este valor será descontado a los custodios correspondientes.
Art. 9.- DE LA LIQUIDACIÓN DEL FONDO
Todo Fondo de Caja Chica debe ser liquidado hasta el 20 de diciembre de cada año, para efectuar el cierre
de los Estados Financieros anuales. De existir un saldo se depositará en la Tesorería de la ESPOL.
Art. 10.- DE LOS COMPROBANTES DE VENTAS Y RETENCIONES
Los comprobantes, recibos y más documentos legales, que respalden el egreso de cada Fondo se
considerarán como válidos, cuando:Todo pago realizado esté sustentado conforme a los requisitos y
características que establece el "Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención" expedido por la
Función Ejecutiva, incluyendo además los comprobantes que acrediten las retenciones de impuestos que
se realizaren y las firmas de responsabilidad, tanto del funcionario que autoriza el gasto como custodio
del fondo, quienes precautelarán que los comprobantes de ventas se cumplan las siguientes
observaciones:
a) Las facturas deben estar a nombre de la ESPOL.
b) No presente borrones ni enmendaduras.
c) Los valores estén escritos en números claros y legibles y con un solo tipo de tinta.
d) La fecha del documento corresponda al periodo en que se solicita la reposición.
e) Los documentos justificativos deben ser originales y se adjuntarán copias legibles sólo de las
facturas que contengan IVA pagado.
Art. 11.- DE LA DEVOLUCIÓN
A los custodios del Fondo de Caja Chica que no presenten los justificativos de gastos dentro del período
autorizado, les será descontado el valor no liquidado por medio.
Art. 12.- DE LA RESPONSABILIDAD
El custodio del Fondo velará porque se cumplan con las normas de control interno respectivas y en el
"Instructivo Tributario para Administradores de Fondos Internos" emitido por el Departamento de
Contabilidad de la Unidad de Operación Financiera, cuyo incumplimiento dará lugar a responsabilidad
personal y pecuniaria, hasta por omisión.
CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS
EMPRESA “XYZ”
El 8 de septiembre del 2010 siendo las 12:15 pm se decide realizar el arqueo de caja general de la
empresa “xyz” a la Srta. Katherine Salazar responsable de la custodia y manejo del efectivo por parte del
Sr. Joffre García encargado de la unidad de auditoría interna siendo los resultados los siguientes:
DINERO ENCONTRADO
Monedas:
52 monedas de 0.25
85 monedas de 0.50
72 monedas de 1.00
Billetes 13 billetes de 1.00
25billetes de 5.00
15 billetes de 10.00
8 billetes de 20.00
Cheques
1 Banco de Machala número:7896 por un valor de $700,00
1 Banco de Pichincha por un valor de $1700.00
SALDO CONTABLE
a) 2900.00
b) 300.00
c) 2975.50
EMPRESA “XYZ”
Hora de inicio:12.15
Fecha: 08 de septiembre del 2011
Responsable de arqueo: Sr. JOFRE GARCIA
Cajera: Srta. Katherine Salazar
MONEDAS CANTIDAD TOTAL
52
85
72
0.25
0.50
1.00
13.00
42.00
72.00
Total monedas 127.50
BILLETES CANTIDAD TOTAL
13
25
15
8
1.00
5.00
10.00
20.00
13.00
125.00
150.00
160.00
TOTAL
BILLETES 448.00
TOTAL
EFECTIVO 575.50
DOCUMENTOS
CANTIDAD
CONCEPTO TOTAL
1
1
Banco de Machala
Banco de Pichincha 700.00
1700.00
Total documento 2400.00
Total arqueo 2975.50
Leyenda: todos los fondos son propiedad de la empresa y fueron contados en mi presencia y fuer on
devueltos a mi entera satisfacción y son para uso exclusivo de los gastos de la empresa
FIRMA DEL CAJERO FIRMA CONTADOR
Con fecha 09 de septiembre se decide crear el fondo de caja chica por un monto de $325,00 con cheque
numero 001 al cabo del mes se entregan los reportes de consumo del fondo por gastos generales $35,00
otros gastos $26,00 se pide realizar el asiento de reposición del fondo por las dos formas con 30 de
diciembre
MÉTODO DIRECTO
EMPRESA “XYZ”
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
SEPT.O9
SEPT.30
-1-
CAJA CHICA
BANCOS
P/R la apertura de caja chica
-2-
GASTOS GENERALES
2 Resmas de papel boom
2 Escobas
2 Trapeadores
1 Basurero
OTROS GASTOS
Envío de paquete a Guayaquil
Envío de paquete a Quito
1 Ramo de flores para gerencia
BANCOS
p/r reposición de caja chica
SUMAN
10,00
10,00
10,00
5,00
6,00
10,00
10,00
325,00
35,00
26,00
368,00
325,00
61,00
368,00
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
METODO ALTERNO
EMPRESA “XYZ”
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
SEPT.O9 SEPT.30
-1-
CAJA CHICA
BANCOS
P/R la apertura de caja chica
-2-
GASTOS GENERALES
2 Resmas de papel boom
2 Escobas
2 Trapeadores
1 Basurero
OTROS GASTOS
Envío de paquete a Guayaquil
Envío de paquete a Quito
1 Ramo de flores para gerencia
CAJA CHICA
p/r reposición de caja chica
-3-
CAJA CHICA
BANCOS
P/R Reposición de caja chica
SUMAN
10,00
10,00
10,00
5,00
6,00
10,00
10,00
325,00
35,00
26,00
61,00
447,00
325,00
61,00
61,00
447,00
Realizar la conciliación bancaria y los asientos correspondientes con los siguientes datos septiembre 2010
elaborar libro bancos y el estado de cuentas
Depósitos y cheques emitidos por la empresa, saldo anterior $25000,00
08 Sept.cheq.213 $4500,00 04 Sept S/P 12593546 $ 3590,00
16 Sept. Cheq.214 $8600,00 08 Sept.S/P 12683657 $ 4570,00
18 Sept .Cheq. 215 $2900,00 31 Sept. s/p 1270453 $8500.00
29 Sept Cheq. 216 $3450,00
A) 02 de octubre el banco de emite en el estado de cuenta con una N/D 4578968 por $27.49. Por
servicios que han prestado el banco y N/C 23457861 por 52.43 por intereses ganados, todos los
depósitos y cheques han sido registrados en el banco.
B) 02 de octubre el banco emite en el estado de cuenta una N/D 4578968 por $27.49 por servicios
que han prestado en el banco y una N/C 24578968 por $ 52.43 por intereses ganados.
(No se encuentran registrados los cheques 215 y 216 así como tampoco el depósito del día 31).
EMPRESA “XYZ”
LIBRO BANCOS
AL 31 DE SEPTIEMBRE DEL 2011
BANCO DE LOJA
CTA CTE:00253638
FECHA
2010
DESCRIPCION COMPROBANTE DEBE HABER SALDO
SEPT. 01
SEPT.04
SEPT.08
SEPT.08
SEPT.16
SEPT.18
SEPT.29
SEPT.31
SALDO ANTERIOR
RECAUDACION DEL DIA
RECAUDACION DEL DIA
PAGO DE DEUDA
PAGO DE DEUDA
PAGO DE DEUDA
PAGO DE DEUDA
RECAUDACION DEL DIA
D/P 12593546
D/P 12683657
CHEQ.213
CHEQ.214
CHEQ.215
CHEQ.216
D/P 1270453
3590,00
4570.00
8500.00
4500.00
8600,00
2900.00
3450.00
25000.00
28590.00
33160.00
28660.00
20060,00
17160.00
13710.00
22210.00
CTA CTE 00253638
EMPRESA XYZ
SUCRE Y OLMEDO
BANCO DE LOJA
ESTADO DE CUENTA
SALDO AL
30/09/19
FECHA 2010 COMPROBANTE DEBITOS CREDITOS SALDO
SEPT.01
SEPT.04
SEPT.08
SEPT.08
SEPT.16
OCT.02
OCT.02
DP125926516
DP1268365
CHEQ.213
CHEQ.214
ND4578968
NC2457861
4500.00
8600.00
27.49
2590.00
4570.00
52.43
25000.00
28590.00
33160.00
28660.00
20060.00
20032.51
20084.94
EMPRESA “XYZ”
CONCILIACION BANCARIA
AL 31 DE SEPTIEMBRE DEL 2011
Saldo según libro de bancos 22210.00
(+)NOTAS DE CREDITO 52.43
NC-2457861 intereses bancarios 52.43
(--) NOTAS DE DEBITO 27.49
ND-4578968 servicio prestado 27.49
Saldo actual conciliado en libros de bancos 02 de octubre 22234.94
Del 2010
Saldo según estado de cuenta corriente 20084.94
(-)cheques girados y no cobrados en tránsito 6350.00
Fecha Número Valor
18-09-11 215 2900.00
29-09-11 216 3450.00
( +) Depósitos en tránsito 8500.00
Fecha comprobante valor
31-09-11 129931536 8500.00
Saldo conciliado al 02 de octubre del 2011 22234.94
REGISTRO CONTABLE DE AJUSTES
FECHA
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
02.10-11
02-10-11
-01-
Servicios Bancarios
Servicios prestados
Bancos
p/r los ajustes por concepto de nota de crédito
-02-
Bancos
Intereses bancarios
p/r los ajustes por concepto de notas de crédito
SUMAN
27.49
27.49
52.43
79.92
27.49
79.92
LIBRO DIARIO
Con los siguientes datos elaborar los asientos de regulación correspondiente y determine la
utilidad bruta en ventas realizar formulas
- Mercaderías $2400,00 - Compras $8000,00 - Ventas $15000,00 - Descuento en ventas $ 50,00 - Devolución en ventas $100,00 - Devolución en compras $19,00 - Descuento en compras $60,00 - Inventario final de mercaderías $25200,00
FORMULAS
DETERMINAR COMPRAS NETAS
CN=CB+TC-DVO.C-DESC.C
CN= 8000,00+0,00-19,00-60,00
CN= 7921,00.
DETEMINAR VENTAS NETAS
VB -TV -DEV.V -DES.V
VN =15000,00-0,00-100,00-50,00
VN =14850,00
DETERMINAR MERCADERIAS DISPONIBLES PARA L AVENTA
MDV= II+CN
MDV= 24000,00+7921,00
MDV= 31921,00
DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS
CV= II+CN-IF
CV= 24000,007+7921,00-25200,00
CV= 6721,00
DETERMINAR LA UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
UBV=VN-CV
UBV= 14850,00-6721,00
UBV= 8129,00
REGISTRO CONTABLE
EMPRESA “XYZ”
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-01- Devolución en compras Descuento en compras
Compras p/r devolución y descuento en compras
-02- Ventas
Descuento en ventas Devolución en ventas P/r devolución y descuento en ventas.
-03- Costo de ventas Mercaderías (inventario inicial)
Compras (netas) p/r mercadería disponible para la venta
-04- Mercadería (inventario final)
Costo ventas p/r inventario final de mercaderías
-05- Ventas (netas)
Costo de ventas Utilidad bruta en ventas
P/r utilidad bruta en ventas. SUMAN
19,00 60,00
150,00
31921,00
25200,00
14850,00
72200,00
79,00
50,00 100,00
24000,00 7921,00
25200,00
6721,00 8129,00
72200,00
CONTROL DE TARJETAS KARDEX
Realizar los siguientes ejercicios por los tres métodos de valoración de inventario
(promedio ponderado, FIFO y último precio de venta)mes septiembre.
Día 01 inventario inicial 20 unidades productos x a $2,00c/u y 30 unidades de productos y a $
30,00c/u
Día 05 se compra mercaderías 40 unidades del producto x a $225,00 c/u y 60 unidades del
producto Y a $9.50 c/u
Día 08 venta de 25 unidades del producto X a $3,00 c/u y 35 del producto Y a $4.50c/u.
Día 09 devolución de la venta del día anterior de 7 unidades del producto X y 8 unidades del
producto Y.
Día 09 devolución de la compra del día 05 por estar en mal estado de 15 unidades del
producto X y 5 unidades del producto Y.
Día 18 compra mercadería de 45 unidades del producto X a $2.50c/u y 50 unidades del
producto Y a $3.75 c/u.
Día 30venta de 40 unidades del producto X a $3.00c/u y 45 unidades del Y a $4.50c/u.
EMPRESA XYZ
TARJETAS KARDEX
UNIDAD DE MEDIDAS:UNIDADES CANTIDAD MINIMA:50
ARTICULO: X CANTIDAD MAXIMA:200
METODO DE VALORACION: PROMEDIO PONDERADO PRECIO DE VENTA
FECHA
CONCEPTO
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
CAN
T. V.UNIT
. V.TOTA
L CAN
T. V.UNIT
. V.TOTA
L CAN
T. V.UNIT
. V.TOTA
L 01-09-11 05-09-11
08-09-11 09-09-11
09-09-11
18-09-11 30-09-11
I.INICIAL COMPRA
VENTA
DEVOLUCIÓ
N
DEV.COM.
COMPRA
VENTA
40
(-15)
45
225,00
(-225)
250
(-33.75)
112,50
25
(-7)
40
217
2.17
2.36
54.25
(-15.19)
94.40
20 60
35 42
27 72
32
2,00 2,17
2,16 2,17
2,12 2,36
2,35
40,00 130,00
75,75 90,94
57,19 169,69
75,29
EMPRESA XYZ
TARJETA KARDEX
UNIDAD DE MEDIDAS:UNIDADES CANTIDAD MINIMA:50
ARTICULO: X CANTIDAD MAXIMA:200
METODO DE VALORACION: PROMEDIO PONDERADO PRECIO DE VENTA
FECHA
CONCEPTO
ENTTRADAS SALIDAS EXISTENCIA
CANT. V.UNIT V.TOTAL CANT. V.UNIT. V.TOTAL CANT. V.UNIT V.TOLAL
01-09-11
05-09-11
08-09-11
09-09-11
09-09-11
08-09-11
30-09-11
Inv. inicial
Compra
Venta merc.
Dev. Ventas
Devolución
Comp.merc.
Venta merc.
40
(-15)
45
2.25
(-2.25)
2,00
90,00
(-33,75)
112,50
20
5
(-7)
27
13
2,00
2,25
(-2,25)
2.25
2,50
40,00
11,25
(-15.75)
60,75
32.50
20 2,00 40,00
20
40
2.00
2,25
400
90,00
35 2,25 78.75
42 2,25 94,50
27 2,25 60,75
27
45
2,25
2,50
60,75
112,50
32 2,50 80,00
EMPRESA XYZ
TARJETAS KARDEX
UNIDAD DE MEDIDAS:UNIDADES CANTIDAD MINIMA:30
ARTICULO:X CANTIDAD MAXIMA:200
METODO DE VALORACION: FIFO PRECIO DE VENTA
FECHA CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
CAN
T.
V.UNI V.TOTAL CANT. V.UNIT. V.TOTAL CANT. V.UNIT V.TOTAL
01-09-11
05.09-11 08-09-11
09-09-11
09-09-11
18-09-11
30-09-11
INV. INICIAL COMPRA
MER
VENTA MERC.
DEV.VENTAS
DEV,COMPRA
S
COMP.MERC.
VENTA MERC.
40
(-15)
45
2.25
(-
2,25) 2,50
90,00
(-38.75)
112.50
25
(-7)
40
2,25 (-2,25)
2,50
56,25 (-15.75)
100,00
20
60
35
42
27
72
32
2,00 2,25
2,25
2,25
2,25
2,50
2,50
40,00 135.00
78,75
94.50
60.75
180,00
80,00
Realizar el análisis de las cuentas por cobrar y determinar el valor que se debe aprovisionar como
incobrables. Al 31 de diciembre del 2011.
Crédito otorgado Sr. Julio Carrión $900,00 con fecha 3’0 de octubre.
Crédito otorgado Sr. Paul Condoy $500,00 con fecha 27 de noviembre.
Crédito otorgado Sra. Angélica Poma $350,00 con fecha 19 de diciembre.
Crédito otorgado Sra. Verónica Gonzales $60,00 con fecha 31 de octubre
30 Días 1%
30-60 días 1,50%
60-90 días 2%
Más de 90 días 2,5%
62 días
900x2%=18
34 días
500x 1,50%= 7.50 12 días 350x 10%= 3.50
61 días 600x 2%= 12
EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
SEPT.30 -01-
CUENTAS INCOBRABLES
PROVISION CUENTAS INCOBRABLES
p/r provisión de cuentas incobrables
41,00
41,00
Si tengo en mi estado de situación financiera un valor de $200,00 de cuentas por cobrar y he
provisionado $45,00 como incobrables como me quedaría el asiento contable si se llegara a
determinar que el total de las cuentas por cobrar tienen un margen mínimo de cobro y como
quedaría el asiento de contable si nos cancelarían
EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-01-
CUENTAS INCOBRABLES
PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES
P/r el ajuste de cuentas por cobrar
155,00
155,00
EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-01-
PROVISION CTAS INCOBRABLES
CUENTAS POR COBRAR
p/r de baja las cuentas por cobrar
200,00
200,00
EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-01-
BANCOS
CUENTAS POR COBRAR
p/r el cobro de las cuentas por cobrar
200,00
200,00
Realizar el cuadro de depreciaciones y un asiento tipo con los siguientes datos:
Equipo de computación $7300,00 valor residual 33,33% vida útil 3 años; método línea recta
Maquinaria y equipo $4000,00 valor residual 10% vida útil 10 años; método legal.
Método línea recta
33,33%
Equipo de cómputo
DP =7300,00-2433,09/3=4866,91/3=1622,30 anual
1622,30/12=135,19 mensual
PERIODOS
DEP ANUAL
DEP ACUMULADA
SALDO SEGÚN LIBRO
0
1
2
3
0,00
1622,30
1622,30
1622,31
0,00
1622,30
3244,60
4866,91
7300,00
5677,70
4055,40
2433,09
METODO LEGAL
Maquinaria y equipo
DP= 4000,00-400,00x 10%=360 anual
360/12=30 mensual
EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
-01-
DEPRECIACIONEQUIPO DE COMPUTO
DEPRECIACION MAQUINARIA Y
EQUIPO
DEP ACUM.EQUIPO DE COMPUTO
DEP. ACUM MAQUINARIA Y EQUIPO
P/R depreciación de activos fijos
135,19
30,00
135,19
30,OO
Si tengo en mi estado de situación financiero un valor de $5000.00 en vehículos y la depreciación
acumulada asciende a $ 1300,00 como mercadería el asiento contable si llega a sufrir un accidente y el
vehículo no sirve para nada en la empresa y no se puede recuperar nada su costo
EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO FECHA
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
-01-
PERDIDA ACTIVO FIJO
DEP.ACUM.VEHICULO
VEHICULO
DEP.VEHICULO
P/R pérdida total de vehículo
3700,00
1300,’00
3700,00
1300,00
Compra de un vehículo valorado en $18000,00 como parte de pago se entrega un vehículo cuyo valor en
libros es de $7000.00 y costo fue de$12000,00 y su valor de ventas es de $6500,00
EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
-01-
VEHICULO
VEHICULOS
BANCOS
p/r compra de un vehículo
18000,00
6500,00
11500,00
Analizar y registrar las operaciones que se realizan entre personas obligadas a llevar contabilidad venta
equipo de cómputo
Costo $2000,00
Dep.acum. $500.00
Precio de venta $1000,00
Empresa XYZ
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
-01-
EQUIPO DE COMPUTACION
IVA EN COMPRAS
BANCOS
RET.IR. 1%
P/r compra de equipo de computo
1785.00
214.29
1982.14
17.86
EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
-01- DEP. EQUIPO DE COMPUTACION
DEP.ACUM. EQUIPO DE COMPUTACION
p/r depreciación de activo fijo
500,00
500,00
Empresa XYZ
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
-01-
Venta activo fijo
Utilidad bruta de activo fijo
p/r ganancia del equipo de computación
800,00
800,00
EMPRESA "TUNGURAHUA" CIA LTDA
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 01 DE OCTUBRE DEL 2011
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Caja 5000,00
Bancos 35.000,00
Clientes 9.000,00
Mercaderias 125.000,00
TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES 174000,00
ACTIVOS NO CORRIENTES
Muebles de Oficina 3000,00
Equipo de Oficina 2000,00
TATAL ACTIVOS NO CORRIENTES 5000,00
TOTAL ACTIVOS 179000,00
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Proveedores 6000,00
Documentos por Pagar 4000,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 10000,00
TOTAL ACTIVOS 10000,00
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
Capital 169000,00
TOTAL PATRIMONIO 169000,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 179000,00
Loja, 01 de octubre del 2011
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
EMPRESA TUNGURAHUA CIA. LTDA
LIBRO DIARIO
FOLIO: 1
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
PARCIAL
DEBE
HEBER
EN LA CIUDAD DE LOJA EL PRIMER DIA DEL MES DE OCTUBRE LA EMPRESA TUNGURAHUA CIA. LTDA EMPIEZA SUS OPERACIONES CON LOS SIGUIENTES, BIENES, VALORES Y DERECHOS. OCT. 1 1 CAJA 5000,00 BANCOS 35000,00 CLIENTES 9000,00 MERCADERIAS 125000,00 MUEBLES DE OFICINA 3000,00 EQUIPO DE OFICINA 2000,00 PROVEEDORES 6000,00
DOCUMUENTOS POR PAGAR 4000,00
CAPITAL 169000,00
P/r Estado de situacion inicial OCT. 7 2 SERVICIOS BANCARIOS 12,00 EMISION DE CHEQUERA 12,00 BANCOS 12,00
P/r Nota de debito por emisiuon de cheq. OCT. 10 3 BANCOS 2016,00 VENTAS 1800,00
IVA EN VENTAS 216,00
P/r Venta de mercaderias OCT. 15 4 COMPRAS 3000,00 IVA EN COMPRAS 360,00 BANCOS 360,00
PROVEEDORES 2970,00
RET. FTE. IR 1% 30,00
P/r Compra de mercaderias OCT.18 5 EQUIPO DE COMPUTACION 1000,00 IVA EN COMPRAS 120,00 BANCOS 990,00
RET. FTE. IR 1% 10,00
RET. FTE. IVA 100% 120,00
P/r Coompra de equipo de computacion OCT.20 6 CAJA 100,00 BANCOS 100,00
P/r Apertura de caja chica OCT.22 7 CLIENTES 3200,00
SUMAN-PASAN 188808,00 185608,00
EMPRESA TUNGURAHUA CIA. LTDA
LIBRO DIARIO
FOLIO: 2
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
PARCIAL
DEBE
HEBER
VIENEN 188808,00 185608,00 CAJA 384,00 VENTAS 3200,00
IVA EN VENTAS 384,00
P/r Venta a credito OCT.24 8 DEVOLUCION EN VENTAS 600,00 IVA EN VENTAS 72,00 CAJA 72,00
CLIENTES 600,00
P/r Devolucion en ventas OCT.28 9 GASTO ARRIENDO 300,00 IVA EN COPMPRAS 36,00 BANCOS 276,00
RET.FTE. IR 8% 24,00
RET. FTE. IVA 100% 36,00
P/r Pago de arriendo OCT.30 10 SUELDOS Y SALARIOS 2500,00 APORTE PATRONAL 12.15% 303,75 BANCOS 1966,25
RET.JUDICIALES POR PAGAR 300,00
IESS POR PAGAR 537,50
P/r Pago de sueldos y salarios OCT.30 11 BANCOS 14,70 ANT. RET. FTE. IR 2% 0,30 INTERESES GANADOS 15,00
P/r Intereses ganados OCT.30 12 SERVICIOS BANCARIOS 2,50 EMISION EST. CTA. CTE. 2,50 BANCOS 2,50
P/r Pago emision estado cta. Cte. OCT.30 13 COMISIONES POR COBRAR 2500,00 COMISIONES GANADAS 2500,00
P/r Cobro pendiente de comision OCT.30 14 VENTAS 600,00 DEVOLUCION EN VENTAS 600,00
P/r Cierre de dev. Ventas y ventas netas OCT.30 15 COSTO DE VENTAS 128000,00
SUMAN-PASAN 324121,25 196121,25
EMPRESA TUNGURAHUA CIA. LTDA
LIBRO DIARIO
FOLIO: 001
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
PARCIAL
DEBE
HEBER
VIENEN 324121,25 196121,25 INVENTARIO MERCADERIA(I.I) 125000
COMPRAS 3000
P/r Costo de ventas y determinar inv. Para la venta. OCT.30 16 INVENTARIO MERCADERIAS 124500,00 COSTO DE VENTAS 124500,00
P/r MERCADERIA FINAL OCT.30 17 VENTAS 4400,00 COSTO DE VENTAS 3500,00
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 900,00
P/r Utilidad bruta en ventas OCT.30 18 COMISIONES GANADAS 2500,00 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 900,00 INTERESES GANADOS 15,00 SERVICIOS BASICOS 14,50
GASTO ARRIENDO 300,00
SUELDOS Y SALARIOS 2500,00
APORTE PATRONAL 12.15% 303,76
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 296,74
P/r Los cierres de ingresos y gastos OCT.30 19 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 296,75 15% PARTICIPACION TRABAJADORES 44,51
25% IMPUESTO A LA RENTA 63,06
20% RESERVA LEGAl 37,84
10% RESERVA ESTATUTARIA 18,92
10% RESERVA FACULTATIVA 18,92
UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO 113,50
P/r Cierre de la utilidad del ejercicio OCT.30 20 UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO 113,50 RESUMEN PERDIDAD Y GANANCIAS 113,50
P/r Cierre de la utilidad liquida 456.846,50 456.846,50
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: CAJA
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
01/10/2011 A varios 01/001 5000,00 5000,00 22/10/2011 A varios 07/001 384,00 5384,00 24/10/2011 A varios 08/002 72,00 5312,00
Cuenta: BANCOS
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
01/10/2011 A Varios 03/001 35000,00 35000,00 07/10/2011 Por servicios basicos 02/001 12,00 34988,00 10/10/2011 A Varios 03/001 2016,00 37004,00 15/10/2011 Por Varios 04/001 360,00 36644,00 18/10/2011 Por Varios 05/001 990,00 35654,00 20/10/2011 Por Caja Chica 06/001 100,00 35554,00 28/10/2011 Por Varios 09/002 276,00 35278,00 30/10/2011 Por Varios 11/002 1966,25 33311,75 30/10/2011 A Varios 11/002 14,70 33326,45 30/10/2011 Por Varios 12/002 2,50 33323,95
Cuenta: MERCADERIAS
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
01/10/2011 A varios 01/001 125000,00 125000,00
Cuenta: CLIENTES
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
01/08/2011 A Varios 01/001 9000,00 9000,00 22/08/2011 A Varios 07/001 3200,00 12200,00 24/08/2011 A Varios 08/002 600,00 11600,00
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: RET. FTE. IR 8%
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
28/10/2011 Por Varios 09/002 24,00 24,00
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: GASTO ARRIENDO
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
01/08/2011 A varios 09/002 300,00 300,00 31/10/2011 Por Varios 18/003 300,00 0,00
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
30/10/2011 A varios 10/002 2500,00 2500,00 31/10/2011 Por varios 18/003 2500,00 0,00
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
30/10/2011 Por varios 10/002 300,00 300,00
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
15/10/2011 A varios 04/001 360,00 360,00 18/10/2011 A varios 05/001 120,00 480,00 28/10/2011 A varios 09/002 36,00 516,00
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: SUELDOS Y SALARIOS
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: APORTE PATRONAL 12.15%
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
30/10/2011 A varios 10/002 303,75 303,75 31/10/2011 Por varios 18/003 303,75 0,00
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: RETENCIONES JUDICIALES POR PAGAR
Cuenta: IVA EN COMPRAS
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: RET.FTE.IR 1%
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
15/10/2011 Por varios 04/001 30,00 30,00 18/10/2011 Por varios 04/001 10,00 40,00
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
18/10/2011 Por varios 05/001 120,00 120,00 28/10/2011 Por varios 09/002 36,00 156,00
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
20/10/2011 A Bancos 06/001 1000,00 1000,00
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
30/10/2011 Por varios 10/002 537,50 537,50
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
30/10/2011 A Intereses Ganados 11/002 0,30 0,30
Cuenta: RETENCION IVA 100%
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: CAJA CHICA
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: DEVOLUCION EN VENTAS
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
24/10/2011 A varios 08/002 600,00 600,00
Cuenta: IESS POR PAGAR
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: ANT.RET. FTE. IR 2%
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: INTERESES GANADOS
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
30/10/2011 Por varios 11/002 15,00 15,00 30/10/2011 A varios 18/003 15,00 0,00
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
30/10/2011 A Comisiones Ganadas 13/002 2500,00 2500,00
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
30/10/2011 Por varios 13/002 2500,00 2500,00 31/10/2011 A varios 18/003 2500,00 0,00
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
10/10/2011 Por varios 03/001 216,00 216,00 22/10/2011 Por varios 07/002 384,00 600,00 24/10/2011 A varios 08/002 72,0000 528,00
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
01/10/2011 Por varios 01/001 6000,00 6000,00 15/10/2011 Por varios 04/001 2970,00 8970,00
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
01/10/2011 Por varios 01/001 4000,00 4000,00
Cuenta: COMISIONES POR COBRAR
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: COMISIONES GANADAS
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: IVA EN VENTAS
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: PROVEEDORES
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: DOCUMENTOS POR PAGAR
Cuenta: CAPITAL
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
01/10/2011 Por varios 01/001 169000,00 169000,00
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: COMPRAS
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
15/10/2011 A varios 04/001 3000,00 3000,00 30/10/2011 Por costo de ventas 15/002 3000,00 0,00
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
01/10/2011 A varios 01/001 3000,00 3000,00
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
01/10/2011 A varios 01/001 2000,00 2000,00
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
18/10/2011 A varios 05/001 1000,00 1000,00
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
07/10/2011 A varios 12,00 12,00 30/10/2011 A varios 2,50 14,50 31/10/2011 Por varios 14,50 0,00
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: MUEBLES DE OFICINA
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: EQUIPO DE OFICINA
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: EQUIPO DE COMPUTACION
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: SERVICIOS BANCARIOS
Cuenta: VENTAS
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
10/10/2011 Por varios 03/001 1800,00 1800,00 22/10/2011 Por varios 07/001 3200,00 5000,00 30/10/2011 A varios 14/003 600,00 4400,00 30/10/2011 A varios 17/003 4400,00 0,00
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: COSTO DE VENTAS
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
30/10/2011 A varios 15/002 128000,00 128000,00 30/10/2011 Por varios 16/003 124500,00 3500,00 30/10/2011 A varios 17/003 3500,00 0,00
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
30/10/2011 Por varios 17/003 900,00 900,00 31/10/2011 A varios 18/003 900,00 0,00
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
31/10/2011 Por varios 18/003 296,75 296,75 31/10/2011 A varios 19/003 296,75 0,00
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
31/10/2011 Por Utilidad Neta del Ejercicio 19/003 44,51 44,51
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
31/10/2011 Por Utilidad Neta del Ejercicio 19/003 63,06 63,06
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: 15% PATICIPACION ATRABAJADORES
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: 25% IMPUESTO A LA RENTA
Cuenta: 20% RESERVA LEGAL
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
31/10/2011 Por Utilidad Neta del Ejercicio 19/003 37,84 37,84
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: 10% RESERVA FACULTATIVA
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
31/10/2011 Por Utilidad Neta del Ejercicio 19/003 18,92 18,92
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
31/10/2011 Por Utilidad Neta del Ejercicio 19/003 18,92 18,92
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
31/10/2011 Por varios 19/003 113,50 113,50 31/10/2011 A varios 20/003 113,50 0,00
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: 10% RESERVA ESTATUTARIA
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO
COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: RESUMEN DE PERDIADS Y GANANCIAS
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
31/10/2011 Por Utilidad Liquida del Ejercicio 20/003 113,50 113,50
EMPRESA TUNGURAHUA CIA. LTDA BALANCE DE COMPROBACION
DEL 01 AL 31 DE OCTUBRE DEL 2011
Nº
CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1 CAJA 5384,00 72,00 5312,00 2 CAJA CHICA 100,00 100,00 3 BANCOS 37016,00 3704,25 33311,75 4 CLIENTES 12200,00 600,00 11600,00 5 MERCADERIAS 125000,00 125000,00 6 IVA EN COMPRAS 516,00 516,00 7 MUEBLES DE OFICINA 3000,00 3000,00 8 EQUIPO DE OFICINA 2000,00 2000,00 9 EQUIPO DE COMPUTACION 1000,00 1000,00
10 PROVEEDORES 8970,00 8970,00 11 DOCUMENTOS POR PAGAR 4000,00 4000,00 12 IESS POR PAGAR 537,50 537,50 13 RETENCIONES JUDICIALES POR PAGAR 300,00 300,00 14 IVA EN VENTAS 72,00 600,00 528,00 15 RET. FTE. IR 1% 40,00 40,00 16 RET. FTE. IR 8% 24,00 24,00 17 RET FTE. IVA 100% 156,00 156,00 18 CAPITAL 169000,00 169000,00 19 VENTAS 5000,00 5000,00 20 DEVOLUCION EN VENTAS 600,00 600,00 21 COMPRAS 3000,00 3000,00 22 SUELDOS Y SALARIOS 2500,00 2500,00 23 APORTE PATRONAL 12.15% 303,75 303,75 24 GASTO ARRIENDO 300,00
12,00 300,00
12,00
25 SERVICIOS BANCARIOS
TOTALES 193003,75 193003,75 188555,50 188555,50
GERENTE CONTADOR (A)
EMPRESA TUNGURAHUA CIA. LTDA ESTADO SE RESULTADOS
DEL 01 AL 31 DE OCTUBRE DEL 2011
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas
(-) costo de ventas
utilidad bruta en ventas
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES
4400,00
3500,00
900,00
900,00
INGRESOS NO OPERACIONALES
Intereses Ganados
Comisiones Ganadas
TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES
TOTAL INGRESOS
15,00
2500,00
2515,00
3415,00
GASTOS OPERACIONALES
Sueldos y Salarios
Aporte Patronal 12.15%
Gasto Arriendo
2500,00
303,75
300,00
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 3103,75
GASTOS NO PERACIONALES
Servicios Bancarios
TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES
TOTAL GASTOS
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
14,50
14,50
3118,25
296,75
F. GERENTE F. CONTADOR
EMPRESA "TUNGURAHUA" CIA. LTDA
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO AL
31 DE OICTUBRE DEL 2011
1. FLUJO DEL EFECTIVO POR ACCTIVIDADES DE OPERACIÓN
(+) Recibido de Clientes 2400,00 (- ) Devolucion en Ventas 72,00 (- ) Compras 360,00 (- ) Pago de Arriendo 276,00 (- ) Paago de Sueldos 1966,25 (- ) Apertura de Caja chica
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 100,00
-374,25
2. FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION
Equipo de computaciòn
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSION
3. EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
(+) Intereses Ganados
(- ) Servicios Bancarios
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
990,00
14,70
14,50
-990,00
0,20
4. AUMENTO ODISMINUCION DEL EFECTIVO NETO
Efectivo Neto al Inicio del Periodo
Efectivo Neto al Final del Periodo
EFECTIVO NETO DEL PERIODO
40100,00
1364,05
38735,95
•Se Utilizo la NEC 1
•Se Utilizo la NEC 3
LOJA, 31 de octubre del 2011
F. GERENTE F. CONTADOR
EMPRESA "TUNGURAHUA" CIA. LTDA
ESTADO SE SITUACION FINANCIERA
DEL 01 AL 31 DE OCTUBRE DEL 2011
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
Caja Chica
Bancos
Mercaderias
Clientes
Comisiones por Cobrar
IVA en Compras
Ant. Ret. Fte. IR 1%
5312,00
100,00
33239,95
124500,00
11600,00
2500,00
516,00
0,30
177768,25
ACTIVO NO CORRIENTE
Muebles de Oficina
Equipo de Oficina
Equipo de Computacion
TOTAL ACTIVO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
IESS por Pagar
Retenciones Judiciales
IVA en Ventas
3000,00
2000,00
1000,00
537,51
300,00
528,00
6000,00
183768,25
Ret. IVA 30% 36,00
Ret. IVA 100% 36,00
Ret. Fte. IR 1% Ret.
Fte. IR 8% Proveedores
Documentos por Pagar
TOTAL PASIVO
40,00
24,00
8970,00
4000,00
14471,51
PATRIMONIO
Capital
Resultados
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO
169000,00
296,74
169296,74
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 183768,25
LOJA, 31 de octubre del 2011
F. GERENTE F. CONTADOR
EMPRESA "TUNGURAHUA" CIA. LTDA
ROL DE PAGOS
Nº NOMBRES CARGO Nº
DIAS S.B.U APORT.IND.
9,35% RETENC.
JUDICIALES TOTAL DE
EGRESOS APORTE
PAT. 12.5% LIQUIDO A
PERCIBIR FIRMAS
1
2
3
CARLOS OCHOA
JUAN CASTRO
MIGUEL BURNEO
PRESIDENTE
CONTADOR
CONSERJE
31
31
31
1000,00
1000,00
500,00
93,50
93,50
46,75
100,00
100,00
100,00
193,50
193,50
146,75
121,50
121,50
60,75
806,50
806,50
353,25
2500,00 233,75 300,00 533,75 303,75 1966,25
F. GERENTE F. CONTADOR
EMPRESA "TUNGURAHUA" CIA. LTDA
HOJA DE TRABAJO
N°
CUENTAS SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO EST. DE RESULTADOS EST. SIT. FINANCIERA
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVO
1 CAJA 5312,00 - - - 5312,00 - - - 5312,00 - 2 CAJA CHICA 100,00 - - - 100,00 - - - 100,00 -
3 BANCOS 33311,75 - - - 33311,75 - - - 33311,75 -
4 CLIENTES 11600,00 - - - 11600,00 - - - 11600,00 -
5 MERCADERIAS 125000,00 - 124500,00 125000,00 124500,00 - - - 124500,00 -
6 IVA EN COMPRAS 516,00 - - - 516,00 - - - 516,00 -
7 MUEBLES DE OFICINA 3000,00 - - - 3000,00 - - - 3000,00 -
8 EQUIPO DE OFICINA 2000,00 - - - 2000,00 - - - 2000,00 -
9 EQUIPO DE COMPUTACION 1000,00 - - - 1000,00 - - - 1000,00 -
10 PROVEEDORES - 8970,00 - - - 8970,00 - - - 8970,00
11 DOCUMENTOS POR PAGAR - 4000,00 - - - 4000,00 - - - 4000,00
12 IESS POR PAGAR - 537,50 - - - 537,50 - - - 537,50
13 RETENCIONES JUDICIALES POR PAGA - 300,00 - - - 300,00 - - - 300,00
14 IVA EN VENTAS - 528,00 - - - 528,00 - - - 528,00
15 RET. FTE. IR 1% - 40,00 - - - 40,00 - - - 40,00
16 RET. FTE. IR 8% - 24,00 - - - 24,00 - - - 24,00
17 RET FTE. IVA 100% - 156,00 - - - 156,00 - - - 156,00
18 CAPITAL - 169000,00 - - - 169000,00 - - - 169000,00
19 VENTAS - 5000,00 5000,00 - - - - - -
20 DEVOLUCION EN VENTAS 600,00 - - 600,00 - - - - - -
21 COMPRAS 3000,00 - - 3000,00 - - - - - -
22 SUELDOS Y SALARIOS 2500,00 - - - 2500,00 - 2500,00 - - -
23 APORTE PATRONAL 12.15% 303,75 - - - 303,75 - 303,75 - - -
24 GASTO ARRIENDO 300,00 - - - 300,00 - 300,00 - - -
25 SERVICIOS BANCARIOS 12,00 - - - 12,00 - 12,00 - - -
TOTAL 188555,50 188555,50 - - - - - - -
26 COMISIONES POR COBRAR - - 2500,00 - 2500,00 - - - 2500,00 -
27 COMISIONES GANADAS - - - 2500,00 - 2500,00 - 2500,00 - -
28 COSTO DE VENTAS - - 128000,00 128000,00 - - - - - -
EMPRESA "TUNGURAHUA" CIA. LTDA
HOJA DE TRABAJO
N°
CUENTAS SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO EST. DE RESULTADOS EST. SIT. FINANCIERA
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVO
29 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS - 900,00 - 900,00 - 900,00 - -
TOTAL 260000,00 260000,00 186955,50 186955,50 3115,75 3400,00 - - 30 UTILIDAD DEL EJERCICIO 284,25 - - -
TOTAL 3400,00 3400,00 183839,75 183555,50 31 15% PARTICIPACION DE TRABAJADORES 42,64
32 25% IMPUESTO ALA RENTA 60,40
33 20% RESERVA LEGAL 36,24
34 10% RESERVA ESTATUTARIA 18,12
35 10% RESERVA FACULTATIVA 18,12
36 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 108,73
TOTALES 188555,50 188555,50 260000,00 260000,00 186955,50 186955,50 3400,00 3400,00 183839,75 183839,75
INVENTARIO DE MERCADERÍAS
NATURALEZA Y FUNCIONAMIENTO
DEFINICIÓN: Es una cuenta contable en la cual se controla los movimientos de las mercaderías o
artículos destinados para le venta.
SE DEBITA: Al inicio del ejercicio, por el importe del saldo inicial de las existencias, igualmente en él
debe el saldo final obtenido o inventario final.
SE ACREDITA: Al momento de la disminución de la mercadería o por los asientos de regulación, según
el sistema cantable utilizado para la cuenta mercaderías.
SALDO: por naturaleza es deudor.
CONTROL INTERNO DE LOS INVENTARIOS
Las características básicas del control interno de los inventarios los vamos a dividir en tres segmentos:
entradas, salidas y saldos.
ENTRADAS POR LAS COMPRAS
1. Establecer una base de proveedores calificados para garantizar el abastecimiento a largo plazo.
2. Al momento de la compra solicitar por lo menos dos cotizaciones
3. Emitir órdenes de compra autorizadas por personal designado para el efecto.
4. Deben existir ingresos de bodega prenumerados
5. Establecer sistemas de control de calidad
6. Verificar las entregas de los proveedores antes de firmar el recibí conforme por parte de los
bodegueros.
7. Las devoluciones deben ser autorizadas.
SALIDAS
1. Deben existir ingresos de bodega o notas de despacho prenumeradas
2. El personal de despacho no debe tener funciones de registro
3. Los egresos de bodega deben estar firmados por el delegado del cliente para retirar la mercancía
4. Los despachos deben obedecer a ventas efectivamente realizadas
5. Implantar controles físicos de salida en las puertas de la empresa para evitar salidas fraudulentas.
SALDOS
- Establecer sistemas computarizados
- No permitir el acceso a bodegas de personas ajenas
- Efectuar inventarios físicos
- El inventario físico debe ser adecuadamente planificado
- Conciliar resultados del inventario
- Segregar productos vendidos y no entregados
- La bodega debe permanecer siempre limpia y ordenada
- Implantar medidas de seguridad
- Se debe contratar una póliza de seguros
- Verificar periódicamente la rotación del inventario
- Revisar periódicamente la valuación del inventario
SISTEMA DE CONTROL DE MERCADERÍAS
Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico
Sistema de inventario permanente o Inventario Perpetuo
SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE O INVENTARIO PERIÓDICO
El sistema de control por cuenta múltiple consiste en utilizar a la cuenta mercaderías con sus auxiliares
que ayudan al control general.
La cuenta mercaderías controla su movimiento mediante la utilización de las siguientes cuentas:
- Mercaderías
- Compras
- Devolución en compras
- Descuento en compras
- Transporte en compras
- Ventas
- Devolución en ventas
- Descuento en ventas
- Transporte en ventas
- Costo de ventas
- Ganancia Bruta en Ventas
- Pérdida en Ventas
ASIENTOS DE REGULACIÓN
DETERMINAR LAS COMPRAS NETAS
CN=CB+TC-Dev. C – Desc. C
EMPRESA “DAVIGA” CIA LTDA
LIBRO DIARIO
FECHA DESCRIPCION REF PARCIAL DEBE HABER
-X- Devolución en Compras
Descuento en Compras
Compras
Transporte en compras
P/r cierre de devolución, descuento y transporte en compras y determinar
compras netas.
Loja, Octubre del 2011
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
PARA DETERMINAR VENTAS NETAS
VN= VB – TV - Dvol. V- Des. V
EMPRESA “DAVIGA” CIA LTDA
LIBRO DIARIO
FECHA DESCRIPCION REF PARCIAL DEBE HABER
-X- Ventas
Devolución en ventas
Descuento en ventas
Transporte en ventas
P/r cierre de devolución, descuento y transporte en ventas y determinar las
ventas netas.
Loja, Octubre del 2010
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
PARA DETERMINAR LAS MERCADERÍAS DISPONIBLES PARA LA VENTA
MDV= II + CN
EMPRESA “DAVIGA” CIA LTDA
LIBRO DIARIO
FECHA DESCRIPCION REF PARCIAL DEBE HABER
-X- Costo de Ventas
Mercaderías (Inv. Inicial)
Compras (Netas)
P/r cierre de compras netas y
determinar la mercancía disponible
para la venta.
Loja, Octubre del 2011
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
PARA DETERMINAR EL INVENTARIO FINAL DE MERCADERÍAS
EMPRESA “DAVIGA” CIA LTDA
LIBRO DIARIO
FECHA DESCRIPCION REF PARCIAL DEBE HABER
-X-
Mercaderías (Inv. Final) Costo de ventas
P/r el valor del inventario final y el
costo de venta.
Loja, Octubre del 2011
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
PARA DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS
CV= II + CN - IF
Los dos asientos anteriores de regulación registran el valor del costo d ventas.
PARA DETERMINAR LA UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
UBV= VN - CV
EMPRESA “DAVIGA” CIA LTDA
LIBRO DIARIO
FECHA DESCRIPCION REF PARCIAL DEBE HABER
-X- Ventas (Netas)
Costo de Ventas
Utilidad Bruta en Ventas
P/r cierre de de las ventas netas y el costo de ventas y determinar la
utilidad Bruta en Ventas.
Loja, Octubre del 2011
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
PARA DETERMINAR LA PÉRDIDA EN VENTAS
PV= CV - VN
EMPRESA “DAVIGA” CIA LTDA
LIBRO DIARIO
FECHA DESCRIPCION REF PARCIAL DEBE HABER
-X- Ventas (Netas)
Pérdida en ventas
Costo de Ventas P/r la pérdida en ventas
Loja, Octubre del 2011
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE O INVENTARIO PERPETUO
Denominado también sistema de Inventario perpetuo consiste en controlar el movimiento de la cuenta de
la cuenta mercaderías mediante la utilización de tarjetas kárdex las mismas que permiten conocer el valor
y la existencia física de mercaderías en forma permanente.
En este sistema se controla el movimiento de la cuenta mercaderías a través de las siguientes cuentas:
1. Inventario de Mercaderías
2. Ventas
3. Costo de Ventas
4. Utilidad Bruta en Ventas
5. Perdida en ventas
REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERIAS
Cuando se controla el movimiento de la cuenta mercaderías mediante el sistema de Inventario
Permanente, al finalizar el ejercicio contable se requiere de un solo asiento de regulación para determinar
la utilidad bruta en ventas o la pérdida en ventas.
DETERMINAR LA UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
UBV= VN - CV
EMPRESA “DAVIGA” CIA LTDA
LIBRO DIARIO
FECHA DESCRIPCION REF PARCIAL DEBE HABER
-X- Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta en Ventas
P/r la utilidad bruta en ventas,
obtenida en el ejercicio
PARA DETERMINAR LA PÉRDIDA EN VENTAS
PV= CV - VN
EMPRESA “DAVIGA” CIA LTDA
LIBRO DIARIO
FECHA DESCRIPCION REF PARCIAL DEBE HABER
-X- Ventas
Pérdida en ventas
Costo de Ventas
P/r la pérdida en ventas
Loja, Octubre del 2011
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
VALORACIÓN DE INVENTARIO DE MERCADERÍAS
Las mercaderías en las empresas se valoran:
- Las compras, al precio de costo de adquisición.
- Las ventas de acuerdo a los diferentes métodos que se apliquen.
El movimiento de las mercaderías (por artículo) se controla en tarjetas Kárdex, las que se detallan a
continuación;
MÉTODO PROMEDIO
Básicamente se suma los valores correspondientes al saldo del inventario final y de todas las compras
realizadas hasta el momento de efectuar el cálculo; y este valor se divide para el número total de
unidades que consta en la columna de saldo existencia de la tarjeta, para así aplicar en las siguientes
salidas de mercaderías.
MÉTODO FIFO O PEPS (FIRST IN, FIRST OUT, PRIMERA EN ENTRAR PRIMERA EN
SALIR).
Por este método, las mercaderías salen de la empresa al costo de la primera adquisición, luego al costo de
la siguiente y así sucesivamente hasta llegar al costo de la última adquisición.
MÉTODO LIFO O UEPS (LAST IN FIRST OUT, ÚLTIMA EN ENTRAR, PRIMERA EN
SALIR)
Por este método, las mercaderías salen de la empresa al costo de la anterior y así sucesivamente hasta
llegar al costo de la más antigua.
PRECIO DE MERCADO
Por este método, las mercaderías salen a un costo estimado, igual al precio de mercado al momento en
que se realza dicha venta, debe reponerse las existencias, en función del “último precio de mercado” ; más
todos los gastos adicionales hasta que el artículo esté en el sitio o lugar de venta.
Cualquier método que se aplique, se deberá hacer con criterio positivo, es decir que tienda a ajustarse a la
realidad económica de la empresa en términos lo más reales posibles, con el propósito de no ocasionar
desequilibrio económico, por efecto de sobre valor o minimizar los inventarios.
ÚLTIMA COMPRA (COSTO ACTUAL)
Consiste en evaluar las mercaderías al costo actual de mercado, mediante ajustes contables. El asiento de
ajuste es el siguiente:
EMPRESA “DAVIGA” CIA LTDA
LIBRO DIARIO
FECHA DESCRIPCION REF PARCIAL DEBE HABER
-X-
Inventario de Mercaderías
Resultado por Exposic. A
La Inflación.
P/r la pérdida en ventas.
Loja, Octubre del 2011
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
ESTRUCTURA GRÁFICA DE LA TARJETA KÁRDEX
COMPAÑÍA “DAVIGA”CÍA LTDA
TARJETA KARDEX
UNIDAD DE MEDIDA: CANT. MINIMA:
ARTICULO: CANT. MAXIMA:
METODO DE VALORACIÓN : PRECIO DE VENTA:
FECHA CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
CAN
T. V/
UNI V/TOT
AL CA
NT. V/
UNI V/TOT
AL CAN
T. V/
UNI V/TOT
AL
EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE
EMPRESA "COMERCIAL CIUDAD DE LOJA" SA
LIBRO DIARIO
FOLIO 001
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
En la ciudad de Loja a los 18 días del mes de noviembre la empresa comercial inicia su registro de operaciones. 18/11/2011 1 Compras 1.800,00 IVA en Compras 190,08 Bancos 1.701,22
Descuento en Compras 216,00
Ret. Fte. Por Pagar 1% 15,84
IVA Ret. Por Pagar 30% 57,02
P/r compras de mercaderías s/f046 con el 12% de descuento y cheque 19/11/2011 2 Caja 396,94 Descuento en Compras 50,40 Ret.Fte por Pagar 1% 3,70 IVA Ret. Por Pagar 30% 13,31 Devolución en Compras 420,00
IVA en Compras 44,35
P/r devpolución de la compra anterior 20/11/2011 3 Caja 695,40 Documentos por Cobrar 570,00 Descuento en Ventas 5% 60,00 Ant. Ret. Fte 1% 11,40 Ventas 1.200,00
IVA en Ventas 136,80
P/r ventas con el 5% de descuento con el 50% en efectivo y la diferencia a L/C 21/11/2011 4 Devolución en Ventas 120,00
IVA en Ventas 13,68 Documentos por Cobrar 126,54
Descuento en Ventas 5% 6,00
Ant. Ret. Fte 1% 1,14
P/r devolución en Ventas s/f 0015 des- contado del documento por cobrar 22/11/2011 5 Descuento en Compras 165,60 Devolución en Compras 420,00 Compras 585,60
P/r compras netas del período 22/11/2011 6 Ventas 174,00 Descuento en Ventas 54,00
Devolución en Ventas 120,00
P/r ventas netas del príodo
SUMAN 4.684,51 4.684,51
EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE
EMPRESA "COMERCIAL CIUDAD DE LOJA" SA
LIBRO DIARIO
FOLIO 002
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Vienen 4.684,51 4.684,51
22/11/2011 7
Costo de Ventas 1.964,40
Inv. Mercadería 480,00
Compras 1.214,40
P/r mercadería disponible para la venta y
determinar el costo de ventas
22/11/2011 8
Inv.Mercaderías 956,49
Costo de Ventas 956,49
P/r el valor del inventario final de merca.
22/11/2011 9
Ventas 1.026,00
Costo de Ventas 737,91
Utilidad Bruta en Ventas 288,09
P/r la utilidad bruta en Ventas
TOTAL 8.631,40 8.361,40
EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A
LIBRO MAYOR
CUENTA: CAJA
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 19/11/2011 A varios 2/001 396,94 396,94 20/11/2011 A varios 3/001 695,40 1092,34
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A
LIBRO MAYOR
CUENTA: Compras
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 18/11/2011 A Varios 1/001 1800,00 1800,00 22/11/2011 Por Varios 5/001 585,60 1214,40
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A
LIBRO MAYOR
CUENTA: Bancos
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 18/11/2011 Por Varios 1/001 1701,22 1701,22
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A
LIBRO MAYOR
CUENTA: Descuento en Compras
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 18/11/2011 Por Varios 1/001 216,00 216,00 19/11/2011 A varios 2/001 50,40 165,60 22/11/2011 A varios 5/001 165,60 0,00
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A
LIBRO MAYOR
CUENTA: Ret. Fte. Por Pagar 1%
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 18/11/2011 A varios 1/001 15,84 15,84 19/11/2011 Por Varios 2/001 3,70 12,14
EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A
LIBRO MAYOR
CUENTA:IVA Ret. Por Pagar 30%
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 18/11/2011 A varios 1/001 57,02 57,02 19/11/2011 Por Varios 2/001 13,31 43,71
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A
LIBRO MAYOR
CUENTA: DEVOLUCIÓN EN COMPRAS
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 19/11/2011 Por Varios 2/001 420,00 420,00 22/11/2011 A varios 5/001 420,00 0,00
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A
LIBRO MAYOR
CUENTA: Documentos por Pagar
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 20/11/2011 A Varios 3/001 570,00 570,00 21/11/2011 Por Varios 4/001 126,54 443,46
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A
LIBRO MAYOR
CUENTA: Descuento en Ventas
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 20/11/2011 A Varios 3/001 60,00 60,00 21/11/2011 Por Varios 4/001 6,00 54,00
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A
LIBRO MAYOR
CUENTA: Ant. Ret Fte 1%
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO
20/11/2011 A Varios 3/001 11,40 11,40 21/11/2011 Por Varios 4/001 1,14 10,26
EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A
LIBRO MAYOR
CUENTA: Ventas
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 20/11/2011 Por Varios 3/001 1200,00 1200,00 22/11/2011 A Varios 6/001 174,00 1026,00
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A
LIBRO MAYOR
CUENTA: IVA en Ventas
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 20/11/2011 Por Varios 3/001 136,80 136,80 21/11/2011 A Varios 4/001 13,68 123,12
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A
LIBRO MAYOR
CUENTA: Devolución en Ventas
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 22/11/0211 A Varios 4/001 120,00 120,00
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A
LIBRO MAYOR
CUENTA: Costo de Ventas
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 22/11/2011 A Varios 7/002 1964,40 1964,40 22/11/2011 Por Varios 8/002 956,49 737,91 22/11/2011 Por Varios 9/002 737,91 0,00
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A
LIBRO MAYOR
CUENTA: Utilidad Bruta en Ventas
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO 22/11/2011 Por Varios 9/002 288,09 288,09
EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE
EMPRESA COMERCIAL CIUDAD DE LOJA
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE NOVIEMBRE 2011
N°
CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 Caja 1092,34 1092,34 2 Bancos 1701,22 1701,22 3 Ant. Ret Fte 1% 11,40 1,14 10,26 4 IVA en Compras 190,08 44,35 145,73 5 Documentos por Cobrar 570 126,54 443,46 6 Descuento en Ventas 60,00 6,00 54,00 7 Devolución en Ventas 120,00 120,00 8 Compras 1800,00 1800,00 9 Descuento en Compras 50,40 216,00 165,60
10 Ret. Fte IR po Pagar 1% 3,70 15,84 12,14 11 IVA Retenido por Pagar 30% 13,31 57,02 43,71 12 Devolución en Compras 420,00 420,00 13 Ventas 1200,00 1200 14 IVA en Ventas
SUMAN
13,68 136,80 123,12
3924,91 3924,91 3665,79 3665,79
EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE
EMPRESA COMERCIAL" CIUDAD DE LOJA" S.A
HOJA DE TRABAJO
DEL 01 AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2011
N°
NOMBRE DE CUENTAS SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO DE RESULT. EST. DE SIT. FINANCIERA
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVO
1 Caja 1.092,34 1.092,34 1.092,34 2 Bancos 1.701,22 1.701,22 1.701,22 3 Ant. Ret Fte 1% 10,26 10,26 10,26 4 IVA en Compras 145,73 145,73 5 Documentos por Cobrar 443,46 443,46 443,46 6 Descuento en Ventas 54,00 54,00 7 Devolución en Ventas 120,00 120,00 8 Compras 1.800,00 1.800,00 9 Descuento en Compras 165,60 165,60
10 Ret. Fte IR po Pagar 1% 12,14 12,14 12,14 11 IVA Retenido por Pagar 30% 43,71 43,71 12 Devolución en Compras 420,00 420,00 13 Ventas 1.200,00 1.200,00 14 IVA en Ventas 123,12 123,12
TOTALES 3.665,79 3.665,79 15 Costo de Ventas 1.694,40 1.694,40 16 Inv. de Mercaderías 956,49 480,00 476,49 476,49 17 Utilidad Bruta en Ventas 288,09 288,09 288,09 18 Crédito Tributario 21,10 21,10 21,10 19 Cuentas Incobrables 4,43 4,43 4,43 20 Provisión de Cuentas Incobrables 4,43 4,43 (-4,43)
TOTALES 4.607,75 4.607,75 2.026,98 2.026,98 4,43 309,19 2.018,12 1.713,36 21 Utilidad del Ejercicio 304,76 304,76
TOTALES 3.665,79 3.665,79 4.607,75 4.607,75 2.026,98 2.026,98 309,19 309,19 2.018,12 2.018,12
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE
EMPRESA COMERCIAL "CUIDAD DE LOJA" S.A
ESTADO DE RESULTADOS
AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2011
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
Utilidad Bruta en Ventas
Crédito Tributario
TOTAL INGRESOS
288,09
21,10
309,19
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
Cuentas Incobrables
TOTAL GASTOS
UTILIDAD DEL EJERCICIO
4,43
4,43
304,76
Loja, Noviembre de 2011
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
* Se la Utilizó a la Nec 1
* Se la Utilizó a la Nec 5
EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A
ESTADO SE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2011
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
Documentos por Cobrar
(-) Provisión de Ctas. Incobrables
Inventariode Mercaderías
Ant. Ret en la Fte IR 1%
TOTAL ACTIVO CORREINTE
1092,34
443,46
(-4,43)
476,49
10,26
2018,12
ACTIVOS NO CORREINTE
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
PASIVOS CORREINTES
Bancos
Ret. En la Fte. IR por Pagar 1%
TOTAL PASIVO CORREINTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
0,00
1701,22
12,14
304,76
1713,36
304,76
2018,12 2018,12
Loja, Noviembre 2011
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
*Se Utilizó NEC 1
*Se realizó el 1% de Ctas. Incobrables
EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA"S.A LIBRO DIARIO
FOLIO N° 001 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
EN LA CIUDAD DE LOJA EL MES DE NOVIEMBRE INICIA
SUS ACTIVIDADES CON LOS SIGUIENTES DATOS. nov-18 1
INVENTARIO DE MERCADERIAS 1.584,00
IVA EN COMPRAS 190,08
BANCOS 1.701,22
RETENCION EN LA FUENTE IR POR PAGAR 1% 15,84
IVA RETENIDO 30% 57,02
P/r compra de mercaderias s/f 00456 con el 12% de
descuento y con cheque 001 nov-19 2
CAJA 396,95
RETENCION EN LA FUENTE IR POR PAGAR 1% 3,70
IVA RETENIDO POR PAGAR 30% 13,31
INVENTARIO DE MERCADERIAS 369,60
IVA EN COMPRAS 44,35
P/r devolucion de la compra anterior s/f 00456 nov-20 3
CAJA 701,10
DOCUMENTO POR COBRAR 564,30
ANTICIPO DE RETENCION FUENTE 1% 11,40
VENTA 1.140,00
IVA EN VENTAS 136,80
P/r venta con el 5% de descuento s7f 0015, con el 50%
en efectivo y la diferencia a credito con LC. nov-20 4
COSTO DE VENTAS 819,9
INVENTARIO DE MERCADERIAS 819,9
P/r la venta s/f 0015 con el 5% de descuento a costo
den ventas nov-21 5
VENTA 114,00
IVA EN VENTAS 13,68
DOCUMENTO POR COBRAR 126,54
ANTICIPO DE RETENCION FUENTE 1% 1,14
P/r devolucion en ventas s/f 0015, descontando al
documento pendiente de cobro
6
INVENTARIO DE MERCADERIAS 81,99
COSTO DE VENTAS 81,99
P/r dev. Ventas s/f 0015, descontando al documento
pendiente de cobro ( costo de ventas )
PASAN 4.494,40 4.494,40
EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
7
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA"S.A LIBRO DIARIO
FOLIO N° 002
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 4.494,40 4.494,40
VENTAS 1.026,00
COSTO DE VENTAS 737,91
UTILIDA BRUTA EN VENTAS 288,09
P/r cierre de ventas netas y costo de ventas y deter-
minar la utilidad bruta en ventas.
TOTAL 5.520,40 5.520,40
EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA"S.A
TARJETA KARDEX
UNIDAD DE MEDIDA: Unidad
ARTICULO: Licuadoras Oster
METODO DE VALORACION: Promedio Ponderado
FECHA
DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
Cant. V/. Unit. V/. Total Cant. V/. Unit. V/. Total Cant. V/. Unit. V/. Total Nov. 18 Invetario Inicial 16 30,00 480,00 Nov. 18 Compra s/f. 00456 60 26,40 1584,00 76 27,16 2064,00
Nov. 19 Devol. Compra s/f. 00456 14 26,40 369,60 62 27,33 1694,40
Nov. 20 Venta factura 0015 30 27,33 819,87 32 27,33 874,53
Nov. 21 Devol. Venta s/f. 0015 3 27,33 81,99 35 27,33 956,52
PRÁCTICA N° 2
EJERCICIO SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE
MEMORANDUM DE TRANSACCIONES
AÑO 2010
EMPRESA COMERCIAL “CARCHI CIA LTDA”
Diciembre 1 La empresa comercial “Carchi Cía. Ltda.” Reinicia sus actividades con la siguiente información.
Caja: 5500.00
Bancos: 86700.00
Inventario de Mercaderías 32765.00
30 refrigeradores Ecasa 12 pies 445.00 cada una
38 televisores Sony 14 pulgadas 330.00 cada uno
25 Cocinas Ecasa 4 quemadores 275.00 cada una
Clientes 9500.00
Muebles de oficina 4800.00
Depreciación Acumulada de Muebles de oficina (352.00)
Equipos de Computación 3800.00
Depreciación acumulada equipos de computación (258.00)
Proveedores 10000.00
Préstamo Bancario por pagar a largo plazo 6000.00
Capital 126455.00
Diciembre 2. Se deposita en la cuenta bancaria de la empresa 5500.00 en efectivo
Diciembre 4. Según factura N| 0548, se compra a Distribuciones Pichincha S.A lo siguiente
10 refrigeradores Ecasa 12 pies 475.00 C/U
12 televisores Sony 14 pulgadas 355.00 c/u
14 cocinas Ecasa 4 quemadores 285.00 C/U
Además se cancela el 12% de IVA, se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta 1%. Del total se
paga el 20% con cheque y la diferencia a crédito.
Diciembre 5. SE realiza la creación del fondo de caja chica por 300.00 se emite un cheque a favor de la
secretaria de la empresa.
Diciembre 6. Según factura N° 185 se cance4la con cheque a la Dra. Martha Cecilia Espejo J. (Persona
natural no obligada a llevar contabilidad) $500.00 por concepto de arriendo de un local comercial, más el
m12% de IVA, se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta 5% y la retención del IVA 100%.
Diciembre 7. Se recibe la donación de un equipo de computación, el mismo que ha sido valorado en 600.00.
Diciembre 8. De la compra del día 4 de Diciembre se devuelve por no corresponder al pedido:
1 Refrigerador Ecasa 12 pies
2 Televisores Sony de 14 pulgadas
1 cocina Ecasa de 4 quemadores
Nos reintegran la parte proporcional del IVA en Efectivo y la devolución de mercaderías afecta al crédito.
Diciembre 10. Según factura N| 654 se vende al Sr. Juan Pablo Toledo (Persona Natural no obligada a llevar
contabilidad).
8 refrigeradores Ecasa 12 pies 550 C/u
6 Televisores Sony de 14 pulgadas a 425.00 C/u
7 cocinas Ecasa 4 quemadores a 350.00 C/U
Además se cobra el 12% de IVA del total nos cancelan el 60% al contado y la diferencia a crédito.
Diciembre 11. Se cancela en efectivo el servicio telefónico $85.00 más IVA y agua potable por $35.00.
Diciembre 11. Nos cancelan en efectivo varios clientes $3000.00.
Diciembre 12. El valor recaudado el día de ayer se deposita en la Cta. Cte. de la empresa $ 3000.00
Diciembre 13. Según factura N| 655 se vende al contado a la empresa “Los Rosales Cía. Ltda. Lo siguiente.
4 Refrigeradores Ecasa 12 pies $550.00 c/u
5 Televisores Sony de 14 Pulgadas 425.00 c/u
6 cocinas Ecasa 4 quemadores $380.00 c/u
Además se cobra el 12% de IVA, nos realizan la retención en la Fuente del Impuesto a la Renta 1%.
Diciembre 14. Según factura N° 345 se adquiere suministros de oficina a la Reforma por $500.00 los mismos
que pasan a formar parte del inventario, más el 12% de IVA, se realiza la retención en la fuente del impuesto
ala renta del 1%. El total se cancela con cheque.
Diciembre 15. Según factura N°7856 la empresa contrata un seguro a Aseguradora del SUR Cía. Ltda. por
$1200.00 correspondiente a un año, se cancela el 12% de IVA y se realiza la retención en la fuente del
impuesto a la renta 0.1% El total se cancela con cheque.
(Art. 93 Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno y sus reformas, Pago a
compañías de seguros y reaseguros. Los pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de seguros y
reaseguros legalmente constituidas en el país y a las sucursales extranjeras domiciliadas en el Ecuador, están
sujetos a la retención en un porcentaje similar al señalado para las compras de bienes muebles aplicable sobre
el 10% de las primas facturadas o planilladas).
Diciembre 16. Se concede un anticipo de sueldo por $300.00 a favor del Sr. Luís Marcelo Espejo J, se emite
un cheque.
Diciembre 18. Se cancela con cheque una cuota del préstamo bancario por pagar a largo plazo por $300.00
más 56.00 por concepto de intereses.
Diciembre 20. La empresa cancela con cheque el decitercer sueldo al personal de la empresa 2250.00.
Diciembre 22. La empresa adquiere a Toyota Cía. Ltda. un vehículo a crédito por 10000.00 más el 12% de
IVA, el mismo que se cancela con cheque , además se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta
del 1%. Por el total de la deuda firma una letra de cambio a 10 meses plazo.
Diciembre 23. Se cancela con cheque $3000.00 a los proveedores.
Diciembre 30. Se cancela con cheque, el sueldo al personal de la empresa, según la siguiente información.
Sueldo: 2500.00
Se realiza los siguientes descuentos:
Aporte individual al IESS 233.75
Anticipo de Sueldo 300.00
Retenciones Judiciales 200.00
Sueldo Líquido 1766.25
En el registro contable se considera el 12.15% del sueldo por el concepto de aporte patronal.
Diciembre 30. El banco debita de la cta. cte. $12.00 por concepto de emisión de estado de cuenta corriente y
chequera.
Diciembre 30. El banco acredita a la cta. cte. $45.00 por concepto de intereses ganados, nos realizan la
retención en la fuente del impuesto a la renta 2%.
DATOS PARA AJUSTES
Diciembre 31. Se encuentra pendiente de pago por publicidad del presente mes $150.00.
Diciembre 31. El saldo de los créditos concedidos en el mes es $1211.20. Se registra la provisión de cuentas
incobrables, aplicando el método legal.
Diciembre 31.0 se registra el consumo de suministros de oficina por 35.00
Diciembre 31. Se registra la depreciación de los activos fijos por el presente mes.
Muebles de Oficina 32.00
Equipos de computación 45.00
Se presenta:
Plan de Cuentas
Libro Diario
Balance de Comprobación
Estados financieros
Tarjetas Kárdex Método promedio
PLAN DE CUENTAS
1. ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 Caja
1.1.02 Caja Chica
1.1.03 Bancos
1.1.04 Inventario de Mercaderías
1.1.05 Clientes
1.1.06 (-) Provisión de cuentas incobrables
1.1.07 Suministros de oficina
1.1.08 IVA en Compras
1.1.09 Anticipo Retención en la Fuente IR 1%
1.1.10 Anticipo Retención en la Fuente IR 2%
1.1.11 Seguros Prepagados
1.1.12 Comisiones por cobrar
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.01 Muebles de oficina
1.2.02 (-) Depreciación Acumulada de Muebles de Oficina
1.2.03 Equipo de Computación
1.2.04 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de computación
1.2.05 Vehículo
2 PASIVOS
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.01 Proveedores
2.1.02 Documentos por pagar
2.1.03 IESS por pagar
2.1.04 IVA en Ventas
2.1.05 Retención en la Fuente IR 0.10%
2.1.06 Retención en la Fuente IR 1%
2.1.07 Retención en la Fuente IR 8%
2.1.08 IVA Retenido 100%
2.1.09 Publicidad por pagar
2.1.10 IVA por pagar
2.1.11 Retenciones Judiciales
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.01 Préstamo Bancario
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.1.01 Capital
3.1.02 Donaciones de Capital
3.1.03 Pérdida del Ejercicio
4 INGRESOS
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01 Ventas
4.1.02 Utilidad Bruta en Ventas
4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES
4.2.01 Intereses Ganados
4.2.02 Comisiones Ganadas
5 COSTOS
5.1 COSTOS OPERACIONALES
5.1.01 Costo de Ventas
6 GASTOS
6.1 GASTOS OPERACIONALES
6.1.01 Gasto Arriendo
6.1.02 IVA Gasto
6.1.03 Servicios Básicos
6.1.04 Anticipo de Sueldos
6.1.05 Sueldos y Salarios
6.1.06 Aporte Patronal 12.15%
6.1.07 Provisiones Sociales
6.1.08 Intereses Pagados
6.1.09 Gasto Publicidad
6.1.10 Cuentas Incobrables
6.1.11 Consumo de Suministros de Oficina
6.1.12 Depreciación Equipo de Computación
6.1.13 Depreciación Muebles de Oficina
6.1.14 Servicios Bancario
EMPRESA COMERCIAL" CARCHI" CÍA LTDA
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE DICIEMBRE DE 2010
Cod. Cant. Detalle V: Unitario V. Parcial V. Total Observaciones
1. ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.01 Caja 5500,00 Valor verificado
100 Monedas 1,00 100,00 250 Monedas 0,50 125,00 400 Monedas 0,25 100,00 500 Monedas 0,10 50,00 3500 Monedas 0,05 175,00 9500 Monedas 0,01 95,00 2 Billetes 100,00 200,00 6 Billetes 50,00 30,00 30 Billetes 20,00 600,00 200 Billetes 10,00 2000,00 400 Billetes 5,00 2000,00 25 Billetes 1,00 25,00 1.1.03 Bancos 86700,00 Valor verificado
1 Cuenta Cte en el Banco de Loja 86700,00 1.1.04 Inventario de Mercaderías 32765,00 Recuento físico
30 Refrigeradores Ecasa 12 pies 445,00 13350,00 38 Televisores Sony de 14 Pulgadas 330,00 12540,00 25 Cocinas Ecasa 4 quemadores 275,00 6875,00 1.1.05 Clientes 9500,00 9.500,00 Verificado
ACTIVO NO CORRIENTE 1.2.01 Muebles de Oficina 4800,00 Recuento físico
3 Escritorios 800,00 2400,00 8 Vitrinas 80,00 640,00 10 Perchas 26,00 260,00 10 Archivadores 150,00 1500,00 1.2.02 Equipo de Computación 3800,00 Recuento físico
1 Computadora 3200,00 3200,00 1 Impresora 600,00 600,00 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 143065,00 TOTAL ACTIVOS 2 PASIVO 2.1 PASIVO CORRIENTE 2.1.01 Proveedores 10000,00 10000,00 Verificado 2.2.02.01 Dep. Acumulada Equipo de Computación 258,00 258,00 1.2.02.02 Dep. Acumulada Muebles de Oficina 352,00 352,00 TOTAL PASIVO CORREINTE 2.2 PASIVO NO CORRIENTE 2.2.01 Préstamo Bancario por pagar 6000,00 6000,00 Verificado
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 6000,00 TOTAL PASIVOS 16610,00 3 PATRIMONIO 3.01 Capital 126455,00 Saldo verificado
TOTAL PATRIMONIO 126455,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 143065
Loja, 01 de Diciembre de 2010
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI" CIA LTDA
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 01 DE DICIEMBRE DE 2010
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Caja
5500,00
Bancos 86700,00 Inventario de Mercaderías 32765,00 Clientes 9500,00 TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES 134465,00 ACTIVOS NO CORRIENTES Muebles de Oficina 4800,00 (-) Dep. Acum. Muebles de Oficina 352,00 Equipo de Computación 3800,00 (-) Dep. Acum. Equipo de Computación 258,00 TATAL ACTIVOS NO CORRIENTES 7990,00 TOTAL ACTIVOS 142455,00 PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Proveedores 10000,00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 10000,00 PASIVO NO CORRIENTE Préstamo Bancario por Pagar 6000,00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 6000,00 TOTAL PASIVOS 16000,00 PATRIMONIO CAPITAL Capital Inicial 126455,00 TOTAL PATRIMONIO 126455,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 142455,00
Loja, 01 de Diciembre de 2010
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
COMPAÑÍA "CARCHI"CÍA LTDA LIBRO DIARIO
FOLIO: 1
FECHA DESCRIPCIÓN REF. PARCIAL DEBE HEBER
En la ciudad de Loja la empresa comercial "carchi" inicia el regsitro de sus operaciones con los siguientes valores. 01/02/2010 1 Caja 5500,00
Bancos 86700,00
Inventario de Mercaderías 32765,00
Clientes 9500,00
Muebles de Oficina 4800,00 Equipo de computación 3800,00
Dep. acum. Muebles de oficina 352,00
Dep. acum. equipo e computo 258,00
Proveedores 10000,00
Préstamo Bancario 6000,00
Capital 126455,00
P/r asiento de apertura 02/12/2010 2
Bancos 5500,00 Caja 5500
P/r depósito a la cuenta de la empresa 04/12/2010 3
Inventario de Mercaderías 13000,00 10 Refrigeradores ecasa 12 pies 4750,00 12 televisores Sony 14 pulgadas 4260,00
14 cocinas ecasa 4 quemadores 3990,00 IVA en compras 1560,00 Bancos 4134
Proveedores 10296,00
Ret. En la Fte IR 1% 130,00
P/r compra de mercadería S/f N° 0548 04/12/2010 4
Caja Chica 200,00
Bancos 200,00
P/r apertura del fonde de caja chica 06/12/2010 5
Gasto Arriendo 500,00
IVA Gasto 60,00 Bancos 460
Ret. En la Fte IR 8% 40,00
Ret. En la Fte del IVA 100% 60,00
P/r pago de arriendo a PNSC. 07/12/2010 6
Equipo de computación 600,00 Donacioes de Capital 600,00
P/r Donación de equipo de computación
SUMAN - PASAN 164485,00 164485,00
COMPAÑÍA "CARCHI"CÍA LTDA LIBRO DIARIO
FOLIO: 2
FECHA DESCRIPCIÓN REF. PARCIAL DEBE HEBER
VIENEN 164485,00 164485,00 08/12/2010 7
Caja 176,40 Proveedores 1455,30 Ret. En la Fte IR 1% 14,70 Inventario de Mercaderías 1470,00
1 Refrigerados Ecasa 12 pies 475,00 2 Televisores Sony 14 pulgadas 710,00 1 Cocina Ecasa 4 Quemadores 285,00 IVA en Compras 176,40
P/r devolución en compras de fecha 4 Dic. 10/12/2010 8
Caja 6768 Clientes 3760,00 Ventas 9400,00
8 Refrigeradores Ecasa 12 pies 4400,00 6 Televisores Sony 14 pulgadas 2550,00 7 cocinas Ecasa 4 Quemadores 2450,00 IVA en Ventas 1128,00
P/r venta s/f N° 654 al precio de costo 10/12/2010 9
Costo de Ventas 7575,56 Inventario de Mercaderías 7575,56
P/r venta de mercadería al costo. 11/12/2010 10
Servicios Básicos 120,00 Consumo telefónico 85,00 Consumo Agua Potable 35,00 IVA Gasto 10,20 Caja 130,20
P/r pago de servicios Básicos 11/12/2010 11
Caja Chica 3000,00 Clientes 3000,00
P/r pago de clientes 12/12/2010 12
Bancos 3000,00 Caja 3000,00
P/r depósito delk efectivo recaudado 13/12/2010 13
Caja 7331,55 Ant. Ret. En la Fte IR 1% 66,05 Ventas 6605,00
4 Refrigeradores Ecasa 12 pies 2200,00 5 Televisores Sony 14 pulgadas 2125,00 6 cocinas Ecasa 4 quemadores 2280,00 IVA en Ventas 792,60
P/r venta de mercadería S/f 655 SUMAN - PASAN 197762,76 197762,76
COMPAÑÍA "CARCHI"CÍA LTDA LIBRO DIARIO
FOLIO: 3
FECHA DESCRIPCIÓN REF. PARCIAL DEBE HEBER
VIENEN 197762,76 197762,76 13/12/2010 14
Costo de Ventas 5154,25 Inventario de Mercaderías 5154,25
P/v venta de mercadería s/f655 presc. Cost 14/12/2010 15
Suministros de oficina 500,00 IVA Gasto 60,00 Bancos 555,00
Ret. En la Fte IR 1% 5,00
P/r compra suministros de oficina a la Ref. 15/12/2010 16
Seguro Prepagado 1200,00 IVA Gasto 144,00 Bancos 1342,80
Ret. En la Fte IR 1,10% 1,20
P/r Seguro Prepagado 16/12/2010 17
Anticipo de Sueldo 300,00 Bancos 300,00
P/r anticipo de sueldo al Sr. Luís Marcela E. 18/12/2010 18 Préstamo Bancario 300,00 Intereses Pagados 56,00 Bancos 356,00
P/r pago de una cuota del préstamo 20/12/2010 19
Provisiones Sociales 2500,00 Décimo Tercer Sueldo 2500,00 Bancos 2500,00
P/r pago del décimo Tercer Sueldo 22/12/2010 20 Vehículo 10000,00 IVA Gasto 1200,00 Bancos 1200,00
Documentos por pagar 9900,00
Ret. En la Fte IR 1% 100,00
P/r compra de camioneta Toyota 30/12/2010 21
Sueldos y Salarios 2500,00 Aporte Patronal 12,15% 303,75 Bancos 1766,25
IESS por pagar 537,50
Anticipo de Sueldo 300,00
Retenciones Judiciales 200,00
P/r pago de sueldos a empleados corresp. al mes de Diciembre del año 2010. SUMAN - PASAN 221980,76 221980,76
COMPAÑÍA "CARCHI"CÍA LTDA LIBRO DIARIO
FOLIO: 4
FECHA DESCRIPCIÓN REF. PARCIAL DEBE HEBER
VIENEN 221980,76 221980,76 30/12/2010 22
Servicios Bancarios 12,00 Bancos 12,00
P/e emisión Est. Cuenta y chequera. 30/12/2010 23
Bancos 44,10 Ant. Ret. En la Fte IR 2% 0,90 Intereses Ganados 45,00
P/r intereses ganados 30/12/2010 24
Proveedores 3000,00 Bancos 3000,00
P/r pago a las proveedores 31/12/2010 25
Gasto publicidad 150,00 Publicidad por pagar 150,00
P/r pago de publicidad 31/12/2010 26 Comisiones por cobrar 3000,00 Comisiones ganadas 3000,00
P/r comisiones por ventas 31/12/2010 27 Cuentas Incobrables 102,60 Provisión de cuentas incobrables 102,60
P/r provisión de cuentas incobrables 31/12/2010 28 Consumo suministros de oficina 35,00 Suministros de oficina 35
P/r consumo suministros de oficina 31/12/2010 29 Depreciación Muebles de Oficina 36 Depreciación equipo de Computación 81,48 Dep. Acum. Muebles de Oficina 36,00
Dep. Acum. Equipo Computación 81,48
P/r Dep. activos fijos método legal. 31/12/2010 30 Ventas 16005,00 Costo de Ventas 12729,81
Utilidad Bruta en Ventas 3275,19
P/r utilidad bruta en ventas 31/12/2010 31 IVA en Ventas 1920,60 Ret. En la Fte IVA 100% 60,00 IVA en Compras 1383,60
IVA por Pagar 597,00
P/r liquidación del IVA SUMAN - PASAN 246428,44 246428,44
COMPAÑÍA "CARCHI"CÍA LTDA LIBRO DIARIO
FOLIO: 5
FECHA DESCRIPCIÓN REF. PARCIAL DEBE HEBER
VIENEN 246428,44 246428,44 31/12/2010 32 Ret. En la Fte IR 1% 220,30 Ret. En la Fte IR 8% 40,00 Ret. En la Fte IR 0,10% 1,20 Bancos 261,50
P/r pago de Retenciones del presente mes 31/12/2010 33 Pérdidas y Ganancias 7871,03 Provisiones Sociales 2500,00
Intereses Pagados 56,00
IVA Gasto 1474,20
Gasto Arriendo 500,00
Servicios Básicos 120,00
Sueldos y Salarios 2500,00
Aporte Patronal 12,15% 303,75
Servicios Bancarios 12,00
Gasto Publicidad 150,00
Cuentas Incobrables 102,60
Consumo de Suministros de Oficina 35,00
Dep. Muebles de Oficina 36,00
Dep. Equipo de Computación 81,48
P/r cierre de cuentas de gasto. 31/12/2010 34 Intereses Ganados 45,00 Comisiones Ganadas 3000,00 Utilidad Bruta en Ventas 3275,19 Pérdidas y Ganancias 6320,19
P/r Cierre de Cuentas de Ingresos. 31/12/2010 35 Pérdida del Ejercicio 1550,84 Pérdidas y Ganancias 1550,84
P/r determinar de la Pérdida del Ejercicio 31/12/2010 36 Proveedores 15840,70 Documentos por Pagar 9900,00 IESS por pagar 537,50 Préstamo Bancario 5700 Capital 126455,00 Donaciones de capital 600,00 Retenciones Judiciales 200,00 Dep. Acum. Muebles de Oficina 388,00 Dep. Acum Equipo de Computación 339,48 Publicidad por pagar 150,00 Provisión de Cuentas Incobrables 102,60 SUMAN - PASAN 422645,28 262432,00
COMPAÑÍA "CARCHI"CÍA LTDA LIBRO DIARIO
FOLIO: 6
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
PARCIAL
DEBE
HEBER
VIENEN 422645,28 262432,00 IVA por Pagar 597,00 Caja 14145,75
Caja Chica 300,00
Bancos 79056,55
Inventario de Mercaderías 31565,19
Clientes 10260,00
Suministros de Oficina 465,00
Ant. Ret. Fte IR 1% 66,05
Ant. Ret. En la Fte IR 2% 0,90
Seguro Prepagado 1200,00
Equipo de computación 4400,00
Muebles de oficina 4800,00
Vehículo 10000,00
Comisiones por cobrar 3000,00
Pérdida del Ejercicio 1550,84
P/r cierre de cuentas del Activo y Pasivo SUMAN - PASAN 423242,28 423242,28
Loja, Diciembre de 2010
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Caja Código: 1.1.01
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
01/12/2010 A Varios 01/001 5500,00 5500,00 02/12/2010 Por Bancos 02/001 5500,00 0,00 08/12/2010 A Varios 07/002 176,40 176,40 10/12/2010 A Varios 08/002 6768,00 6944,40 11/12/2010 Por Varios 10/002 130,20 6814,20 11/12/2010 A Clientes 11/002 10331,55 17145,75 12/11/2010 Por Bancos 12/002 3000,00 14145,75 31/12/2010 Por Varios 36/006 14145,75 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Caja Chica Código: 1.1.02
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
04/12/2010 A Bancos 04/001 300,00 300,00 31/12/2010 Por Varios 36/006 300,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Bancos Código: 1.1.03
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
01/12/2010 A Varios 01/001 86700,00 86700,00 02/12/2010 A Caja 02/001 5500,00 92200,00 04/12/2010 Por varios 03/001 4134,00 88066,00 04/12/2010 Por caja Chica 04/001 300,00 87766,00 06/12/2010 Por Varios 05/001 460,00 87306,00 12/12/2010 A Caja 12/002 3000,00 90306,00 14/12/2010 Por Varios 15/002 555,00 89751,00 15/12/2010 Por Varios 06/003 1342,80 88408,20 16/12/2010 Por Anticipo de Sueldo 17/003 300,00 88108,20 18/12/2010 Por Varios 18/003 356,00 87752,20 20/12/2010 Por Provisiones Sociales 19/003 2500,00 85252,20 22/12/2010 Por Varios 20/003 1200,00 84052,20 30/12/2010 Por VArios 21/004 1766,25 82285,95
30/12/2010 Por Servicios Bancarios 22/004 12,00 82273,95 30/12/2010 A Intereses Ganados 23/004 44,10 82318,05 30/12/2010 Por Proveedores 24/004 3000 79318,05 31/12/2010 Por Varios 32/005 261,5 79056,55 31/12/2010 Por Varios 36/006 79056,55 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Inv. de Mercaderías Código: 1.1.04
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
01/12/2010 A Varios 01/001 32765,00 32765,00 04/12/2010 A Varios 03/001 13000,00 45765,00 08/12/2010 Por Varios 07/002 1470,00 44295,00 10/12/2010 Por Costo de Ventas 09/002 7575,56 36719,44 13/12/2010 Por Costo de Ventas 14/003 5154,25 31565,19 31/12/2010 Por Varios 36/006 31565,19 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Clientes Código: 1.1.05
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
01/12/2010 A Varios 01/001 9500,00 9500,00 10/12/2010 A Varios 08/002 3760,00 13260,00 11/12/2010 Por Caja 11/002 3000,00 10260,00 31/12/2010 Por Varios 36/006 10260,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Suministros de Oficina Código: 1.1.07
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
14/12/2010 A Varios 15/003 500,00 500,00 31/12/2010 Por Consumo Suministrso de Oficina 28/004 35,00 465,00 31/12/2010 Por Varios 36/006 465,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: IVA en Compras Código: 1.1.08
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
04/12/2010 A varios 03/001 1560,00 1560,00 08/12/2010 Por Varios 07/001 176,40 1383,60 31/12/2010 Por Varios 31/005 1383,60 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Ant. Ret. En la Fte. IR 1% Código: 1.1.09
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
13/12/2010 A Varios 23/004 66,05 66,05 31/12/2010 Por Varios 36/006 66,05 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Ant. Ret. En la Fte. IR 2% Código: 1.1.10
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/12/2010 A Intereses Ganados 23/004 0,90 0,90 31/12/2010 Por Varios 36/006 0,90 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Seguros Prepagados Código: 1.1.11
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
15/12/2010 A Varios 16/003 1200,00 1200,00 31/12/2010 Por Varios 36/006 1200,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Equipo de Computación Código: 1.2.01
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
01/12/2010 A Varios 01/001 3800,00 3800,00 07/12/2010 A Donaciones de Capital 06/001 600,00 4400,00 31/12/2010 Por Varios 36/006 4400,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Muebles de Oficina Código: 1.2.02
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
01/12/2010 A Varios 01/001 4800,00 4800,00 31/12/2010 Por Varios 36/006 4800,00 0,00
Cuenta: Proveedores
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Código: 2.1.01
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
01/12/2010 Por Varios 01/001 10000,00 10000,00 04/12/2010 Por Varios 03/001 10296,00 20296,00 08/12/2010 Por Varios 07/002 1455,30 18840,70 30/12/2010 A Varios 24/004 3000,00 15840,70 31/12/2010 A Varios 36/006 15840,70 0,00
Cuenta: Vehículo
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Código: 1.2.03
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
22/12/2010 A Varios 20/003 10000,00 10000,00 31/12/2010 Por Varios 36/006 10000,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Documentos por Pagar Código: 2.1.02
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
22/12/2010 Por varios 20/003 9900,00 9900,00 31/12/2010 A Varios 36/006 9900,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: IESS Por Pagar Código: 2.1.03
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
537,50 30/12/2010 Por Varios 21/004 537,50 31/12/2010 A Varios 36/006 537,50 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: IVA en Ventas Código: 2.1.04
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
10/12/2010 Por Varios 08/002 1128,00 1128,00 10/12/2010 Por Varios 13/003 792,60 1920,60 31/12/2010 A Varios 31/005 1920,60 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Ret. En la Fte. IR 1% Código: 2.1.05.02
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
04/12/2010 Por Varios 03/001 130,00 130,00 08/12/2010 A Varios 07/002 14,70 115,30 14/12/2010 Por Varios 15/003 5,00 120,30 22/12/2010 Por Varios 20/003 100,00 220,30 31/12/2010 A Varios 32/005 220,30 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Ret. En la Fte. IR 0.10% Código: 2.1.05.01
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
15/12/2010 Por Varios 16/003 1,20 1,20 31/12/2010 A Varios 32/005 1,20 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Ret. En la Fte. IR 8% Código: 2.1.05.03
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
06/12/2010 Por Varios 05/001 40,00 40,00 31/12/2010 A Varios 32/005 40,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Ret. En la Fte. IVA 100% Código: 2.1.06.01
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
06/12/2010 Por Varios 05/001 60,00 60,00 31/12/2010 A Varios 31/004 60,00 60,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Provisiones Sociales Código: 2.1.07
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
20/12/2010 A Bancos 19/003 2500,00 2500,00 31/12/2010 Por Pérdidas y Ganancias 33/005 2500,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Préstamo Bancario Código: 2.2.01
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
01/12/2010 Por Varios 01/001 6000,00 6000,00 18/12/2010 A Bancos 18/003 300,00 5700,00 31/12/2010 A Varios 36/006 5700,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Capital Código: 3.1.01
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
01/12/2010 Por Varios 01/001 126455,00 126455,00 31/12/2010 A Varios 36/006 126455,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Donaciones de Capital Código: 3.1.02
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
07/12/2010 Por Equipo de Computación 06/001 600,00 600,00 31/12/2010 A Varios 36/006 600,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Ventas Código: 4.1.01
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
10/12/2010 Por Varios 08/002 9400,00 9400,00 13/12/2010 Por Varios 13/002 6605,00 16005,00 31/12/2010 A Varios 30/005 16005,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Costo de Ventas Código: 4.1.02
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
10/12/2010 A Inventario de Mercaderías 09/002 7575,56 7575,56 13/12/2010 A Inventario de Mercaderías 14/003 5154,25 12729,81 31/12/2010 Por Ventas 30/005 12729,81 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Intereses Ganados Código: 4.2.01
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/12/2010 Por Varios 23/004 45,00 45,00 31/12/2010 A Pérdidas y Ganancias 34/005 45,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: IVA Gasto Código: 6.1.02
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
06/12/2010 A Varios 05/001 60,00 60,00 11/12/2010 A Caja 10/002 10,20 70,20 14/12/2010 A Varios 15/003 60,00 130,2 15/12/2010 A Varios 16/003 144,00 274,20 22/12/2010 A Varios 20/003 1200,00 10474,20 31/12/2010 Por Pérdidas y Ganancias 33/005 1474,20 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Gasto Arriendo Código: 6.1.01
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
06/12/2010 A Varios 05/001 500,00 500,00 31/12/2010 Por Pérdidas y Ganancias 33/005 500,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Intereses Pagados Código: 6.1.08
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
18/12/2010 A Bancos 18/003 56,00 56,00 31/12/2010 Por Pérdidas y Ganancias 33/005 56,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Servicios Básicos Código: 6.1.03
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
11/12/2010 A Caja 10/002 120,00 120,00 31/12/2010 Por Pérdidas y Ganancias 33/005 120,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Sueldos Y Salarios Código: 6.1.05
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/12/2010 A Varios 21/004 2500,00 2500,00 31/12/2010 Por Pérdidas y Ganancias 33/005 2500,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Aporte Patronal 12,15% Código: 6.1.06
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/12/2010 A Varios 21/004 303,75 303,75 31/12/2010 Por Varios 33/005 303,75 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Servicios Bancarios Código: 6.1.14
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
30/12/2010 A Bancos 22/004 12,00 12,00 31/12/2010 Por Pérdidas y Ganancias 33/005 12,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Anticipo de Sueldo Código: 6.1.04
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
16/12/2010 A Bancos 17/003 300,00 300,00 30/12/2010 Por Varios 21/004 300,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Retenciones Judiciales Código: 2.1.11
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
16/12/2010 Por Varios 21/004 200,00 200,00 30/12/2010 A Varios 36/006 200,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Dep. Acum. Muebles de Oficina Código: 1.2.01.01
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
01/12/2010 Por Varios 01/001 352,00 352,00 31/12/2010 Por Varios 29/004 36,00 388,00 31/12/2010 A Varios 36/006 388,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Dep. Acum. Equipo de Computación Código: 1.2.01.02
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
01/12/2010 Por Varios 01/001 258,00 258,00 31/12/2010 Por Varios 29/004 81,48 339,48 31/12/2010 A Varios 36/006 339,48 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Gasto Publicidad Código: 6.1.09
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
31/12/2010 A Publicidad por Pagar 25/004 150,00 150,00 31/12/2010 Por Pérdidas y Ganancias 36/006 150,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Publicidad por Pagar Código: 2.1.09
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
31/12/2010 Por Publicidad por Pagar 25/004 150,00 150,00 31/12/2010 A Varios 36/006 150,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Comisiones Por Cobrar Código: 1.1.10
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
31/12/2010 A Comisiones Ganadas 26/004 3000,00 3000,00 31/12/2010 Por varios 36/006 3000,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Comisiones Ganadas Código: 4.2.01
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
31/12/2010 Por Comisiones Ganadas 26/004 3000,00 3000,00 31/12/2010 A Pérdidas y Ganancias 36/006 3000,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Cuentas Incobrables Código: 6.1.10
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
31/12/2010 A Prov. de cuentas incobrables 27/004 102,60 102,60 31/12/2010 Por Pérdidas y Ganancias 33/005 102,60 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Prov. Cuentas Incobrables Código: 1.1.04.01
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
31/12/2010 Por Cuentas Incobrables 27/004 102,60 102,60 31/12/2010 A Varios 36/006 102,60 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Consumo Suministros de Oficina Código: 6.1.11
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
31/12/2010 A Suministros de Oficina 28/004 35,00 35,00 31/12/2010 Por Pérdidas y Ganancias 33/005 35,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Depreciación Muebles de Oficina Código: 6.1.13
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
31/12/2010 A Varios 29/004 36,00 36,00 31/12/2010 Por Pérdidas y Ganancias 33/005 36,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Depreciación Equipo de Computación Código: 6.1.12
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
31/12/2010 A Varios 29/004 81,48 81,48 31/12/2010 Por Pérdidas y Ganancias 33/004 81,48 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Utilidad Bruta en Ventas Código: 4.1.02
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
31/12/2010 Por Ventas 30/005 3275,19 3275,19 31/12/2010 A Pérdidas y Ganancias 34/005 3275,19 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: IVA por Pagar Código: 2.1.10
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
31/12/2010 Por Varios 31/005 597,00 597,00 31/12/2010 A Varios 36/006 597,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Pérdidas y Ganancias Código: 4.1.03
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
31/12/2010 A Varios 33/005 7871,03 7871,03 31/12/2010 Por Varios 35/005 6320,00 1550,84 31/12/2010 Por Pérdida del Ejercicio 35/005 1550,84 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA
LIBRO MAYOR
Cuenta: Pérdida del Ejercicio Código: 3.1.03
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
31/12/2010 A Pérdidas y Ganancias 35/005 1550,84 1550,84 31/12/2010 Por Varios 36/006 1550,84 0,00
Loja, 31 Diciembre de 2010
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
EMPRESA CARCHI CÍA LTDA
Nº
CUENTA SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1 Caja 22775,95 8630,200 14145,75 2 Caja Chica 300,00 300,00 3 Bancos 95244,10 15926,050 79318,05 4 Inventario de Mercaderías 45765,00 14199,810 31565,19 5 Clientes 13260,00 3000,000 10260,00 6 Suministros de Oficina 500,00 500,00 7 IVA en Compras 1560,00 176,400 1383,60 8 Ant. Ret. En la Fte. IR 1% 66,05 66,05 9 Ant. Ret. En la Fte. IR 2% 0,90 0,90
10 Seguro Prepagado 1200,00 1200,00 11 Equipo de Computación 4400,00 4400,00 12 Muebles de Oficina 4800,00 4800,00 13 Vehículo 10000,00 10000,00 14 Proveedores 4455,30 20296,000 15840,70 15 Documentos por Pagar 9900,000 9900,00 16 IESS por Pagar 537,500 537,50 17 IVA en Ventas 1920,600 1920,60 18 Ret. En la Fte IR 0.10% 1,200 1,20 19 Ret. En la Fte IR 1% 14,70 235,000 220,30 20 Ret. En la Fte IR 8% 40,000 40,00 21 Ret. En la Fte. del IVA 100% 60,000 60,00 22 Provisiones Sociales 2500,00 2500,00 23 Préstamo Bancario 300,00 6000,000 5700,00 24 Capital 126455,00 126455,00 25 Donaciones de Capital 600,00 600,00 26 Ventas 16005,00 16005,00 27 Costo de Ventas 12729,81 12729,81 28 Intereses Ganados 45,00 45,00 29 Intereses Pagados 56,00 56,00 30 IVA Gasto 1474,20 1474,20 31 Gasto Arriendo 500,00 500,00 32 Servicios Básicos 120,00 120,00 33 Sueldos y Salarios 2500,00 2500,00 34 Aporte Patronal 12.15% 303,75 303,75 35 Servicios Bancarios 12,00 12,00 36 Anticipo de Sueldos 300,00 300,00 37 Retenciones Judiciales 200,00 200,00 38 Dep. Acum. Muebles de Oficina 352,00 352,00 39 Dep.Acum. Equipo de Computación 258,00 258,00
SUMAN- IGUAL 225137,76 225137,76 178135,30 178135,30
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
Loja, Noviembre de 2010
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
COMPAÑÍA "CARCHI" CÍA LTDA
HOJA DE TRABAJO
DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
N°
NOMBRE DE CUENTAS SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO DE RESULT. EST. DE SIT. FINANCIERA
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVO 1 Caja 14145,75 14145,75 14145,75 2 Caja Chica 300,00 300,00 300,00 3 Bancos 79318,05 261,50 79056,55 79056,55 4 Inv. de Mercaderías 31565,19 31565,19 31565,19 5 Clientes 10260,00 10260,00 10260,00 6 Suministros de Limpieza 500,00 35,00 465,00 465,00 7 IVA en Compras 1383,60 1383,60 8 Ant. Ret. En la Fte. IR 1% 66,05 66,05 9 Ant. Ret. En la Fte. IR 2% 0,90 0,90 66,05
10 Seguro Prepagado 1200,00 1200,00 0,90 11 Equipo de Computación 4400,00 4400,00 1200,00 12 Muebles de Oficina 4800,00 4800,00 4400,00 13 Vehículo 10000,00 10000,00 4800,00 14 Proveedores 15840,70 15840,70 10000,00 15 Documentos por Pagar 9900,00 9900,00 15840,70 16 IESS por Pagar 537,50 537,50 9900,00 17 IVA en Ventas 1920,60 1920,60 537,50 18 Ret. En la Fte. IR 0.10% 1,20 1,20 19 Ret. En la Fte. IR 1% 220,30 220,30 20 Ret. En la Fte. IR 8% 40,00 40,00 21 Ret. En la Fte. IVA 100% 60,00 60,00 22 Provisiones Sociales 2500,00 2500,00 2500,00 23 Préstamo Bancario 5700,00 5700,00 5700,00 24 Capital 126455,00 126455,00 126455,00 25 Donaciones de Capital 600,00 600,00 600,00 26 Ventas 16005,00 16005,00 27 Costo de Ventas 12729,81 12729,81
SUMAN 173169,35 177280,30 18247,10 14409,91 158759,44 159033,20 2500,00 0,00 156259,44 159033,20
COMAPAÑÍA "DAVIGA" CÍA LTDA
HOJA DE TRABAJO
DEL 01 AL 31 DE NOVIEMBRE DE 2010
N°
NOMBRE DE CUENTAS SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO DE RESULTADOS EST. DE SIT. FINANCIERA DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVO
VIENEN 173169,35 177280,30 18247,10 14409,91 158759,44 159033,20 2500,00 0,00 156259,44 159033,20 28 Intereses Ganados 45,00 45,0000 45,00 29 Intereses Pagados 56,00 56,0000 56 30 IVA Gasto 1474,20 1474,20 1474,2 31 Gasto Arriendo 500,00 500,00 500 32 Servicios Básicos 120,00 120,00 120
33 Sueldos y Salarios 2500,00 2500,00 2500,00 34 Aporte Patronal 12.15% 303,75 303,75 303,75 35 Servicios Bancarios 12,00 12,00 12,00 36 Retenciones judiciales 200,00 200,00 200,00 37 Dep. Acum. Muebles de Oficina 352,00 36,00 388,00 388,00 38 Dep. Acum. Equipo de Computación 258,00 81,48 339,48 339,48
TOTAL 178135,30 178135,30 39 Gasto Publicidad 150,00 150,00 150,00 40 Publicidad por Pagar 150,00 150,00 150,00 41 Comisiones por Cobrar 3000,00 3000,00 3000,00 42 Comisiones ganadas 3000,00 3000,00 3000,00 43 Cuentas Incobrables 102,60 102,60 102,60 44 Prov. Cuentas Incobrables 102,60 102,60 102,60 45 Consumo suministros de Oficina 35,00 35,00 35,00 46 Dep. Muebles de Oficina 36,00 36,00 36,00 47 Dep. Equipo de Computación 81,48 81,48 81,48 48 Utilidad Bruta en Ventas 3275,19 3275,19 3275,19 49 IVA por Pagar 597,00 597,00 597,00
TOTAL 21652,18 21652,18 167130,47 167130,47 7871,03 6320,19 159259,44 160810,28 50 Pérdida del Ejercicio 1550,84 1550,84
SUMAN IGUAL 7871,03 7871,03 160810,00 160810,00
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI" CÍA LTDA
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas Netas
(-) Costo de Ventas
16005,00
(=) utilidad Bruta en Ventas
Total Ingresos Operacionales
INGRESOS NO OPERACIONALES
Intereses Ganados
12728,81
45,00
3275,19
Comisiones Ganadas
Total Ingresos No Operacionales 3000,00
3045,00 Total Ingresos 6320,19
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
Provisiones Sociales
2500,00
IVA Gasto 1474,20 Gasto Arriendo 500,00 Servicios Básicos 120,00 Sueldos y Salarios 2500,00 Aporte Patronal 12.15% 303,75 Gasto Publicidad 150,00 Cuentas Incobrables 102,60 Consumo Suministros de Oficina 35,00 Depreciación Muebles de Oficina 36,00 Depreciación Equipo de Computación
Total Gastos Operacionales
GASTOS NO OPERACIONALES
Servicios Bancarios
81,48
12,00
7803,03
Intereses Pagados 56,00 Total Gastos No Operacionales 68,00 Total de Gastos 7871,03 Pérdida del Ejercicio 1550,84
Loja, 31 de Diciembre de 2010
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
* Norma Ecuatoriana de Contabilidad (NEC)1
* Norma Ecuatoriana de Contabilidad (NEC)3
* La cuenta IVA Gasto afecta para que haya Pérdida
* En el IVA Gasto van todas las compras no operativas y todos los pagos que realiza la empresa
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI" CÍA LTDA ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja 14145,75 caja Chica 300,00 Bancos 79056,55 Inventario de Mercaderías 31565,19 Clientes 10260,00 10157,40 (-) Provisión de Cuentas Incobrables 102,00 Comisiones por cobrar 300,00 Suministros de oficina 465,00 Seguro Prepagado 1200,00 Ant. Ret. En la Fte. IR 1% 66,05 Ant. Ret. En la Fte. IR 2% 0,90 Total Activo Corriente 139956,84 ACTIVO NO CORRIENTE Muebles de Oficina 4800,00 4412,00 (-) Dep. Acum. Muebles de Oficina 388,00 Equipo de Computación 4400,00 4060,52 (-) Dep. Acum. Equipo de Computación 339,48 Vehículo 10000,00 Total Activo no Corriente 18472,52 Total de Activos 158429,36 PASIVOS PASIVO CORRIENTE Proveedores 15840,00 Documentos por Pagar 9900,00 IESS Por Pagar 537,50 Retenciones Judiciales 200,00 Publicidad por Pagar 150,00 IVA Por Pagar 597,00 Total Pasivo Corriente 27225,20 PASIVO NO CORRIENTE Préstamo Bancario
5700,00
Total Pasivo no Corriente 5700,00 Total Pasivos 32925,2 PATRIMONIO CAPITAL Capital Inicial 126455,00 Donaciones de Capital 600,00 Pérdida del Ejercicio 1550,84 Total Patrimonio 125504,16 Total Pasivo y Patrimonio 158429,36
Loja, 31 de Diciembre de 2010
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
* NEC 1 Y NEC 5
* El efectivo es abundante porque la empresa no ha realizado los depósitos * Se utilizó proveedores por las cuentas por Pagar * Se utilizó clientes por las cuentas por Cobrar
* Depreciación Método Legal
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI" CÍA LTDA
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
1 FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD OPERATIVA
Efectivo recibido de Clientes 14099,55 (+) Cobro de Deudas 3000,00 (+) Intereses Ganados 44,10 (+) Devolución en Compras 176,40
(-) Pago de Impuesto a la renta 261,50
(-) Compras 4134,00 (-) Gasto Arriendo 460,00 (-) Suministros de Oficina 555,00 (-) Seguro Prepagado 1342,80 (-) Sueldos y salarios 1766,25 (-) Servicios Básicos 130,20 (-) Servicios Bancarios 12,00 (-) Anticipo de Sueldos 300,00 (-) Pago de Préstamo 356,00 (-) Pago de Provisiones 2500,00 (-) Pago de Deudas
Efectivo Neto por Actividad Operativa 3000,00
2502,30
2 FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD DE INVERSIÓN
Adquisición de Vehículo
1200,00
Efectivo neto por Actividad de Inversión 1200,00
3 FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
Efectivo neto por actividad de Financiamiento
0,00
4 AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO NETO
Efectivo Neto al Inicio del Período
92200 Efectivo Neto al terminar el Período 1302,30
Efectivo Neto al Final del Período 93502,30
Loja, 31 de Diciembre de 2010
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
* NEC 1
* NEC 3
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI" CÍA LTDA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
CUENTAS Saldo al Inic
Período
DONACIÓN
AUMENTO
DISMINUCIÓN
SALDO
Capital Inicial
Donaciones de Capital
Pérdida del Ejercicio
126455,00 600,00
600,00
1550,84
126455,00
600,00
1550,84
TOTAL
126455,00
600,00
600,00
1550,84
125504,16
Capital 125504,16
Loja, 31 de Diciembre de 2010
FIRMA GERENTE FIRMA CON
* Se Utilizó la NEC 1
* Hubo disminución del Capital debido a la pérdida del Ejercicio
* La empresa recibió la donación de un equipo de computación
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI" CIA LTDA
ROL DE PAGOS
CORRESPONDIENTE AL MES DE DICIEMBRE DE 2010
N
NOMBRES
CARGO INGRESOS EGRESOS liquido a
Recibir
N° de
Cheque
FIRMAS SBU T. ingreso Ap. 9,35% A. sueldo Ret. Judic. T. Egresos
1
2
3
4
5
Victor Palacios
Mery Cuenca
Darwin Cuenca
Mario Sánchez
Josè Ochoa
Gerente
Contadora
Bodeguero
Conserje
Chofer
1250,00
500,00
300,00
250,00
200,00
1250,00
500,00
300,00
250,00
200,00
116,87
46,75
28,05
23,38
18,7
300,00
200,00, 216,87
346,75
1108,05
23,38
38,7
1033,87
153,25
191,95
226,62
161,30
0001
0002
0003
0004
0005
SUMAS 2500,00 2500,00 233,75 300,00 200,00 733,75 1766,25
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI"CÍA LTDA
PROVISIONES SOCIALES
CORRESPONDIENTE AL MES DE DICIEMBRE DE 2010
N° NOMBRES Y
APELLIDOS
CARGO TOTAL
INGRESO DÉCIMO T
SUELDO DÉCIMO CUARTO
SUELDO A. PATRONAL
11,15% IECE Y SECAP
1%
F. DE RESERVA TOTAL DE
PROVISIONES
1
2
3
4
5
Victor Palacios
Galo Cevallos
Darwin Cuenca
Mario Sanchez
José Ochoa
Gerente
Contadora
Bodeguero
Conserje
Chofer
1250,00
500,00
300,00
250,00
200,00
104,17
41,67
25,00
20,83
16,67
20,00
20,00
20,00
20,00
20,00
139,37
55,75
33,45
27,88
22,30
12,50
5,00
3,00
2,50
2,00
104,17
41,67
25,00
20,83
16,67
228,34
103,34
70,00
61,66
53,34
SUMAS 2500,00 208,34 100,00 278,75 25,00 208,34 516,68
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS; MÉTODO LEGAL
Activo no Corriente: Muebles de Oficina
Valor Actual: $ 4800,00
Valor Residual: 10% (4800,00 x 10% = 480,00)
Dp = (VA - VR)%
Dp = (4800,00 - 480,00) x 10%
Dp = 4320,00 x 10%
DP = 432 anual
Dp = 432 / 12
Dp = 36,00 mensual
Activo no Corriente: Equipo de Computación
Valor Actual: $ 3800,00
Valor Residual: 33,33% (3800,00 x 33,33% ) = 1266,54
Dp = (VA - VR)%
Dp = (3800,00 - 1266,54) x 33,33%
Dp = 2533,46 33,33%
DP = 844,40 anual
Dp = 844,40 / 12
Dp = 70,37 mensual
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI CIA LTDA"
TARJETA KÁRDEX
ARTÍCULO: Refrigeradores Ecasa 12 pies
MÉTODO DE VALORACIÓN: Promedio Ponderado
FECHA
DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
Cant. V/ UNITARIO V/ TOTAL Cant. V/ UNITARIO V/ TOTAL Cant. V/ UNITARIO V/ TOTAL
01/12/2010 Inventario Inicial 30 445,00 13350,00 04/12/2010 Compra S/f 0548 10 475,00 4750,00 40 452,50 18100,00 08/12/2010 Devolución en compra -1 -475,00 -475,00 39 451,92 17625,00 10/12/2010 Venta S/f 654 8 451,92 3615,36 31 451,92 14009,64 13/12/2010 Venta S/f 655 4 451,92 1807,68 27 451,92 12201,96
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI CIA LTDA"
TARJETA KÁRDEX
ARTÍCULO: Televisores Sony 14 Pulgadas
MÉTODO DE VALORACIÓN: Promedio Ponderado
FECHA
DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
Cant. V/ UNITARIO V/ TOTAL Cant. V/ UNITARIO V/ TOTAL Cant. V/ UNITARIO V/ TOTAL
01/12/2010 Inventario Inicial 38 330,00 12540,00 04/12/2010 Compra S/f 0548 12 355,00 4260,00 50 336,00 16800,00 08/12/2010 Devolución en compra -2 -355,00 -710,00 48 335,21 16090,00 10/12/2010 Venta S/f 654 6 335,21 2011,26 42 335,21 14078,74 13/12/2010 Venta S/f 655 5 335,21 1676,05 37 335,21 12402,69
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI CIA LTDA"
TARJETA KÁRDEX
ARTÍCULO: Cocinas Ecasa 4 Quemadores
MÉTODO DE VALORACIÓN: Promedio Ponderado
FECHA
DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
Cant. V/ UNITARIO V/ TOTAL Cant. V/ UNITARIO V/ TOTAL Cant. V/ UNITARIO V/ TOTAL
01/12/2010 Inventario Inicial 25 275,00 6875,00 04/12/2010 Compra S/f 0548 14 285,00 3990,00 39 278,59 10865,00 08/12/2010 Devolución en compra -1 -285,00 -285,00 38 278,42 10580,00 10/12/2010 Venta S/f 654 7 278,42 1948,94 31 278,42 8631,06 13/12/2010 Venta S/f 655 6 278,42 1670,52 25 278,42 6960,54
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI CIA LTDA"
TARJETA KÁRDEX
ARTÍCULO: Refrigeradores Ecasa 12 pies
MÉTODO DE VALORACIÓN: Último Precio de Compra
FECHA
DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
Cant. V/ UNITARIO V/ TOTAL Cant. V/ UNITARIO V/ TOTAL Cant. V/ UNITARIO V/ TOTAL
01/12/2010 Inventario Inicial 30 445,00 13350,00 04/12/2010 Compra S/f 0548 10 475,00 4750,00 40 475,00 19000,00 08/12/2010 Devolución en compra -1 -475,00 -475,00 39 475,00 18525,00 10/12/2010 Venta S/f 654 8 475,00 3800,00 31 475,00 14725,00 13/12/2010 Venta S/f 655 4 475,00 1900,00 27 475,00 12825,00
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI CIA LTDA"
TARJETA KÁRDEX
ARTÍCULO: Televisores Sony 14 Pulgadas
MÉTODO DE VALORACIÓN: Último Precio de Compra
FECHA
DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
Cant. V/ UNITARIO V/ TOTAL Cant. V/ UNITARIO V/ TOTAL Cant. V/ UNITARIO V/ TOTAL
01/12/2010 Inventario Inicial 38 330,00 12540,00 04/12/2010 Compra S/f 0548 12 355,00 4260,00 50 355,00 17750,00 08/12/2010 Devolución en compra -2 -355,00 -710,00 48 355,00 17040,00 10/12/2010 Venta S/f 654 6 355,00 2130,00 42 355,00 14910,00 13/12/2010 Venta S/f 655 5 355,00 1775,00 37 355,00 13137,00
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI CIA LTDA"
TARJETA KÁRDEX
ARTÍCULO: Cocinas Ecasa 4 Quemadores
MÉTODO DE VALORACIÓN: Último Precio de Compra
FECHA
DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
Cant. V/ UNITARIO V/ TOTAL Cant. V/ UNITARIO V/ TOTAL Cant. V/ UNITARIO V/ TOTAL
01/12/2010 Inventario Inicial 25 275,00 6875,00 04/12/2010 Compra S/f 0548 14 285,00 3990,00 39 285,00 11115,00 08/12/2010 Devolución en compra -1 -285,00 -285,00 38 385,00 10830,00 10/12/2010 Venta S/f 654 7 285,00 1995,00 31 285,00 8835,00 13/12/2010 Venta S/f 655 6 285,00 1710,00 25 285,00 7125,00
MATRICES Y SUBSIDIARIAS
Una compañía que posee todas o una mayoría de las acciones de otra compañía se denomina compañía
matriz, y la compañía que es poseída en su totalidad o en su mayoría se denomina subsidiaria. La compañía
matriz, gracias a los derechos de votación, puede elegir la junta directiva de la compañía subsidiaria y por lo
tanto ejercer control sobre los recursos y utilidades de la subsidiaria. En efecto las compañías afiliadas
(principales y subsidiarias) funcionan como una sola entidad económica controlada por la junta directiva de
la compañía matriz. A continuación mencionamos algunas delas razones que justifican la creación o
desarrollo de este tipo de compañías afiliadas. Pueden ser adquiridas como subsidiarias las compañías que
producen las materias primas, las piezas o los suministros requeridos por la compañía matriz, con el fin de
asegurar se ésta última, una afluencia consistente de dichos materiales a un precio, favorable y sin necesidad
de depender de extraños.
Por intermedio de la o las subsidiarias se puede alcanzar un posicionamiento óptimo en el
mercado, o en un sector importante del mismo, lo que incrementa la competitividad del grupo.
Se logran ventajas fiscales toda vez que por tratarse de entidades jurídicas independientes, cada
empresa paga impuestos sobre sus utilidades y no sobre las del grupo en su conjunto, lo cual
genera un beneficio financiero al reducir los flujos de salida de efectivo por concepto der pago de
impuestos, lo que finalmente se traduce en un mayor efectivo neto para la organización.
COMPAÑÍA OMEGA C.A.
Posee
60% 55% 30%
COMPAÑÍA A COMPAÑÍA B COMPAÑÍA C
Ejerce control Ejerce control No Ejerce
Subsidiaria Nº1 Subsidiaria Nº 2 Es accionista
A continuación se presenta un ejemplo de la consolidación de los estados financieros de las
compañías: Alpha y Omega, empresa que compra el 100% de las acciones a la compañía Delta, cuyos
propietarios son el Sr. Joaquín Romero y Luís López con 50% de participación cada uno. Los estados
financieros antes de la operación de compra se presentan de la siguiente manera:
Cabe recalcar que una vez ejecutada la operación de compra la empresa controladora o matriz es la
compañía Alpha y Omega y como Subsidiaria la compañía Delta.
ALPHA Y OMEGA S.A ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Bancos 500.000,00
Clientes 80.000,00
Inventarios 120.000,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 700.000,00
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble, Planta y Equipo 500.000,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 500.000,00
TOTAL ACTIVO 1.200.000,00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Proveedores 25.000,00
Ret. Fte.IR por pagar 15.000,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 40.000,00
TOTAL PASIVO 40.000,00
PATRIMONIO
Capital 1.000.000,00
Utilidad Acumulada 160.000,00
TOTAL PATRIMONIO 1.160.000,00
TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO 1.200.000,00
GERENTE CONTADOR
DELTA S.A
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja 220.000,00
Documentos por cobrar 61.000,00
Clientes 86.000,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 367.000,00
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble, Planta y Equipo 53.000,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 53.000,00
TOTAL ACTIVO 420.000,00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Proveedores 15.000,00
Documentos por pagar 19.000,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 34.000,00
TOTAL PASIVO 34.000,00
PATRIMONIO
Capital 300.000,00
Utilidad Acumulada 86.000,00
TOTAL PATRIMONIO 386.000,00
TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO 420.000,00
GERENTE CONTADOR
Una vez que se ejecuta la transacción por la compra de DELTA S.A:, el asiento contable que se
registra en el diario de ALPHA Y OMEGA S.A es el siguiente:
--------------------------------------------------X--------------------------------------------------
Inversiones permanentes en DELTA S.A 38.6000,00
Bancos 38.6000,00
P/R compra del patrimonio de DELTA S.A con cheque
Registro en el Libro Mayor
Inversiones en DELTA S.A. Bancos
386000,00 500000,00 386000,00
114000,00
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
POSTERIORES A LA COMPRA DE 100% DE LAS ACCIONES
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ALPHA Y OMEGA S.A DELTA S.A
Caja 220.000,00
Bancos 114.000,00
Clientes 80.000,00 86.000,00
Documentos por cobrar 61.000,00
Inventarios 120.000,00
Inversiones Permanentes en DELTA S.A 386.000,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 700.000,00 367.000,00
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble, Planta y Equipo 500.000,00 53.000,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 500.000,00 53.000,00
TOTAL ACTIVO 1.200.000,00 420.000,00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Proveedores 25.000,00 15.000,00
Ret. Fte.IR por pagar 15.000,00
Documentos por pagar 19.000,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 40.000,00 34.000,00
TOTAL PASIVO 40.000,00 34.000,00
PATRIMONIO
Capital 1.000.000,00 300.000,00
Utilidad Acumulada 160.000,00 86.000,00
TOTAL PATRIMONIO 1.160.000,00 386.000,00
TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO 1.200.000,00 420.000,00
GERENTE CONTADOR
Una vez que se obtiene la hoja de trabajo se puede apreciar claramente cómo queda la estructura financiera
de la Matriz Alpha y Omega luego de realizar la inversión en la compra del 100% de las acciones de Delta
S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
POSTERIORES A LA COMPRA DE 100% DE LAS ACCIONES
CUENTAS ALPHA Y OMEGA S.A DELTA S.A ELIMINACIONES BALANCE CONSOLIDADO
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja 220.000,00 220.000,00
Bancos 114.000,00 114.000,00
Clientes 80.000,00 86.000,00 166.000,00
Documentos por cobrar 61.000,00 61.000,00
Inventarios 120.000,00 120.000,00
Inversiones Permanentes en DELTA S.A 386.000,00 386.000,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 700.000,00 367.000,00 681.000,00
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble, Planta y Equipo 500.000,00 53.000,00 553.000,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 500.000,00 53.000,00 553.000,00
TOTAL ACTIVO 1.200.000,00 420.000,00 1.234.000,00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Proveedores 25.000,00 15.000,00 40.000,00
Ret. Fte.IR por pagar 15.000,00 15.000,00
Documentos por pagar 19.000,00 19.000,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 40.000,00 34.000,00 74.000,00
TOTAL PASIVO 40.000,00 34.000,00 74.000,00
PATRIMONIO
Capital 1.000.000,00 300.000,00 300.000,00 1.000.000,00
Utilidad Acumulada 160.000,00 86.000,00 86.000,00 160.000,00
TOTAL PATRIMONIO 1.160.000,00 386.000,00 1.160.000,00
TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO 1.200.000,00 420.000,00 1.234.000,00
EJEMPLO 2:
Alpha y Omega, S.A., inicia operaciones el 1 de enero de 2011 con el siguiente balance general.
ALPHA Y OMEGA S.A ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 1 DE ENERO DE 2011
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Bancos 5.500.000,00 Clientes 80.000,00 Inventarios 120.000,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 5.700.000,00 ACTIVO NO CORRIENTE Inmueble, Planta y Equipo 500.000,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 500.000,00 TOTAL ACTIVO 6.200.000,00
PASIVO PASIVO CORRIENTE Proveedores 1.525.000,00 Ret. Fte.IR por pagar 515.000,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 2.040.000,00 TOTAL PASIVO 2.040.000,00
PATRIMONIO Capital 4.000.000,00 Utilidad Acumulada 160.000,00
TOTAL PATRIMONIO 4.160.000,00 TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO 6.200.000,00
GERENTE CONTADOR
El 2 de enero del 2011, Alpha y Omega, S.A., adquiere 51% de las acciones en circulación de Beta, S.A.,
pagando por ellas en efectivo su valor contable.
Los datos de Beta, S.A., que en este caso es la compañía emisora, son los siguientes:
Capital contable $ 4785000,00
Capital social $ 725000,00
Número de acciones en circulación $ 36250,00
Valor nominal por acción $ 20,00
Valor contable por acción $ 132,00
Según podemos observar, Alpha y Omega, S.A., como compañía compradora, en esta operación
adquiere 51 % de las acciones en circulación de Beta, S.A., por lo cual paga un valor contable de
$ 132.00 por cada acción; después de esta operación, Alpha y Omega, S.A., por poseer 51% de las
acciones en circulación de Beta S.A., se convierte en compañía controladora.
Ahora podemos determinar el importe total pagado por Alpha y Omega, S.A.
DETERMINAR EL APORTE TOTAL PAGADO POR ALPHA Y OMEGA S.A
CAPITAL SOCIAL 725000 VALOR NOMINAL POR ACCION= = = 20
NUMERO DE ACCIONES EN CIRCULACION 36250
CAPITAL CONTABLE 4785000
VALORCONTABLE POR CADA ACCION = = = 132 NUMERO DE ACCIONES EN CIRCULACION 36250
Número de acciones que compran 18488 (51% de 36250 acciones en circulación =
18 487.50, observamos que no se adquiere 18487 y media acción, sino número entero y exacto
de ellas).
Porcentaje que adquiere 51%
Precio de compra por acción $ 132 (valor contable)
Precio de compra total $ 2440416 (18488 x $ 132)
--------------------------------------------------1---------------------------------------------------
Inversiones permanente en Beta S.A $ 2´440.416,00
Bancos $ 2´440.416,00
Registro de la adquisición de 51% de las acciones en circulación de Beta S.A., a valor
contable.
------------------------------------------------------------------------------------------------------
Inversiones permanentes en
Acciones de Beta S.A. Bancos
1) $ 2440416 1) $ 5500000 $ 2440416 (1)
$ 3059584
Suponiendo que no se realizó ninguna otra operación en el ejercicio, el balance general al 31 de
diciembre de 2010 mostrará la siguiente información.
ALPHA Y OMEGA S.A
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Bancos
3.059.584,00
Clientes 80.000,00 Inventarios 120.000,00 Inversiones Permanentes en DELTA S.A 2.440.416,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble, Planta y Equipo
500.000,00
5.700.000,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 500.000,00
TOTAL ACTIVO 6.200.000,00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Proveedores
1.525.000,00
Ret. Fte.IR por pagar 515.000,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 2.040.000,00
TOTAL PASIVO 2.040.000,00
PATRIMONIO
Capital
4.000.000,00
Utilidad Acumulada 160.000,00 4.160.000,00
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO
6.200.000,00
GERENTE CONTADOR
SUCURSAL
CONCEPTO
Se puede definir a la sucursal como un establecimiento comercial que depende en todo o en parte de otra
empresa llamada: casa principal, casa matriz, o casa central.
La sucursal es uno de los varios medios que puede utilizar una compañía para extender sus ventas y
servicios hacia atrás que pueden estar a considerable distancia del lugar principal de operación. En
general, las sucursales de las empresas son organizaciones de ventas en territorios situados en diferentes
lugares de la ciudad o en otras ciudades del país.
La función principal de la sucursal es ampliar el monto de ventas de las mercaderías que distribuye o vende
la principal. Una sucursal dispone de un organigrama administrativo propio y sus decisiones empresariales
son autónomas, a pesar de estar sujetas al control directo y permanente de la principal.
ADMINISTRACIÓN
El grado de autonomía garantizado a una sucursal lo determina la oficina principal. La mayor parte de las
sucursales mantiene sus propios registros de ventas, cuentas por cobrar y recibos de clientes. Los cheques
recibidos de clientes de la sucursal por lo general se depositan en un banco local. Algunas sucursales tienen
autoridad para pagar muchos de sus gastos, mientras que a otras solo se les permite hacer pequeños
desembolsos, lo que equivale por lo general a una caja menor.
En ocasiones la sucursal puede tener autoridad para pagar a los vendedores por mercaderías compradas por a
para la sucursal. Sin embargo la mayor parte de las empresas prefieren centralizar las compras y las cuentas
por pagar.
Existen algunas restricciones de las funciones de la sucursal como la relacionada con el efectivo, puede
exigirse al gerente de la sucursal que deposite diariamente el dinero proveniente de las ventas y cobros en
general en la cuenta corriente abierta a nombre de la casa matriz, debiendo realizar los pagos con un
fondo rotativo especial creado para el efecto.
Los créditos a otorgarse pueden ser administrados directamente por la sucursal, a menos que existan
restricciones en cuanto a este tema, como aquella que la sucursal está autorizada para otorgar créditos
hasta un monto determinado y cuando supere este valor será aprobado por el Gerente General de la empresa.
Otro punto que resulta como restricción para la sucursal es la cantidad de mercaderías disponibles para la
venta, pues la sucursal no dispone de bodegas llenas de mercaderías, sino más bien maneja
cantidades normales de venta y cuando surge una venta superior se requiere de un envío urgente de
mercadería para atender la venta.
La Contabilidad de la Sucursal
Cuando se establece una sucursal, la casa principal abre una cuenta en su libro mayor titulada sucursal o
control de sucursal, o inversión en sucursal o cualquier otro nombre parecido. Con frecuencia se utilizará
una cuenta para mostrar la inversión a largo plazo en la sucursal, mientras que otra cuenta se empleara para
casos más comunes.
En el libro mayor de la casa principal, se carga esta cuenta o grupo de cuentas por todo lo que se envíe a la
sucursal o por los servicios que se les presten, y se acrediten las cantidades recibidas a ellas.
De igual manera el libro mayor de la sucursal tendrá una cuenta titulada casa principal, control casa
principal, corriente – casa principal, o talvez un grupo de cuentas con nombres parecidos a estos que
corresponden a la cuentas que se establecieron para la sucursal en la oficina principal, a esta cuenta se
acreditan todos los bienes recibidos a la casa principal y también todas las deudas que contraiga por
mercadería adquirida o servicios prestados por la casa principal a la sucursal.
Dicha cuenta se acredita como resultado de los gastos que haya hecho la casa matriz en beneficio de la
sucursal, y se debita con las cantidades que mande la sucursal a la principal.
La sucursal debe llevar todos los registros contables para el control de todas las actividades empresariales de
dicha sucursal, manteniendo una cuenta relacionada con la principal denominada Cuenta Corriente
Compañía Central, en esta cuenta se acredita todo aquello que se recibe de la compañía central y se debita el
valor de las remesas que se hacen a la misma.
El objetivo principal del juego de libros de una sucursal es el de determinar la utilidad o perdida de
cada una. Por lo tanto sus registros contables con frecuencia se asemejan a un conjunto completo de libros
de doble asiento.
Sin embargo, en lugar de una cuenta de capital, el libro mayor de la sucursal muestra las inversiones
efectuadas por la oficina principal.
Para el registro de las mercaderías, existen dos métodos:
1. Mercaderías facturadas a la sucursal al costo, este es el método más usual y la variación del precio
de venta está dado por la principal.
2. Mercaderías facturadas a la sucursal al precio de venta. Según este método las mercaderías se
envían con el precio de venta y a medida que se venden se hace el depósito a la cuenta corriente
de la principal todos los valores recibidos, por lo tanto el saldo de la cuenta mercaderías está
dado por la diferencia entre lo recibido y lo vendido.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA MODULO III
"CONTABILIDAD DE COMPAÑÍAS"
LABORATORIO
La Empresa PICA Cía. Ltda. Distribuidora de Artículos Plásticos para su hogar, oficina, inicia sus
actividades con los siguientes valores.
BANCOS 50.800.00 CUENTAS POR COBRAR 4.500.00 SUMINISTROS DE OFICINA 150.00 DOCUMENTOS POR COBRAR 15.380.00
DTCOS. POR COBRAR 4.200.00
MERCADERÍAS 230.500.00
MUEBLES Y ENSERES 2.800.00
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 3.500.00
VEHÍCULO 12.800.00
EQUIPOS DE OFICINA 6.500.00
La Empresa PICA Cía. Ltda. Distribuidora de artículos Plásticos, mantiene una sucursal denominada
Compañía Pica Cía. Ltda., las mismas que han realizado las siguientes transacciones durante el mes de
Noviembre.
NOV. 1. Se compra mercaderías a Plástico "SOL" (SOC) con cheque s/f 003-002-
001040 un valor de $ 18.500 con el 10% de descuento.
NOV. 3. Se vende mercaderías a Comercial Granda (PNC) con el 4% de descuento el valor de $55.000,
nos cancelan con cheque, s/f 001-001-0002125.
NOV. 3. De la Compra realizada el día 1 de Noviembre se devuelve mercadería a plástico "SOL" por
fallas de fabricación el valor de 1500.00 valor que nos acreditan directamente a nuestra cuenta bancaria.
NOV. 4. Se remite mercaderías a la sucursal por $ 90.000 al costo.
NOV. 5. De la venta realizada el día 3 a Comercial Granda nos devuelven mercadería el valor de 5000.00 por
no estar acorde con el pedido.
NOV. 5. La Sucursal vende mercaderías a Comercial Rogel (PNC) con el 3% de descuento s/f 02-
001-00653 un valor de $25.000, nos cancelan con cheque.
NOV 8. De la venta que realizo la sucursal el día 5 de Noviembre nos devuelven mercadería por el valor
de 2500.00 por no estar acorde con el pedido, valor que es acreditado a cuenta bancaria del cliente.
NOV. 16. Se apertura el fondo rotativo para la sucursal por un valor de $ 40.000
NOV. 18. La Sucursal cancela por arrendamiento del local a la Sra. María Torres
(PNS) y el valor de $ 500.00 con cheque.
NOV. 19. La compañía Principal cancela por gastos varios a varios clientes el valor de $ 4.600 con cheque.
NOV. 24. La sucursal cancela por gastos varios a varios clientes el valor de $ 3.500 con cheque.
NOV. 28. En la Sucursal se cancela con cheque por Sueldos los siguientes valores:
GERENTE 950.00
CONTADORA 600.00
SECRETARIA 350.00
NOV. 29. Se paga por sueldos y salarios con cheque la compañía principal los siguientes valores:
GERENTE 800.00
CONTADORA 500.00
SECRETARIA 420.00
VENDEDORA 218.00
NOV. 30. La principal tiene un inventario final de $95.500 y la sucursal un inventario final de
$75.500
DATOS ADICIONALES
Todos los valores están incluidos el IVA Realizar la Liquidación del IVA
Depreciación de los Activos Fijos por Método Legal.
Los Suministros de Oficina se consumieron en un 10%
SE PIDE
Elaborar el Proceso Contable.
EMPRESA PICA CÍA. LTDA.
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 1 DE NOVIEMBRE DEL 2011
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Bancos
Cuentas por Cobrar
Documentos por Cobrar
Suministros de Oficina
Mercaderías
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Muebles y Enseres
Equipo de Computación
Vehículo
Equipo de Oficina
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
50.800,00
4.500,00
19.580,00
150,00
230.500,00
2.800,00
3.500,00
12.800,00
6.500,00
305.530,00
25.600,00
331.130,00
PATRIMONIO
Capital
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
331.130,00
331.130,00
331.130,00
GERENTE CONTADOR (A)
EMPRESA PICA CÍA. LTDA.
LIBRO DIARIO PRINCIPAL
FOLIO N° 001
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
La Empresa PICA Cía. Ltda. Inicia sus operaciones con los siguientes valores.
01/11/2011 1
Bancos 50.800,00
Cuentas por Cobrar 4.500,00
Documentos por Cobrar 19.580,00
Suministros de Oficina 150,00
Mercaderías 230.500,00
Muebles y Enseres 2.800,00
Equipo de Computación 3.500,00
Vehículo 12.800,00
Equipo de Oficina 6.500,00
Capital 331.130,00
P/r. Estado de Situación Inicial.
01/11/2011 2
Compras 16.517,86
IVA Compras 1.783,93
Bancos 16.501,34
Descuento en Compras 1.651,79
Retención Fuente I.R. 1% 148,66
P/r. compra de mercadería con descuento.
3
03/11/2011 Bancos 52.328,56
Anticipo Retención Fuente I.R. 1% 471,43
Descuento en Ventas 1.964,29
Ventas 49.107,14
IVA Ventas 5.657,14
P/r. la venta de mercadería.
03/11/2011 4
Bancos 1.337,95
Descuento en Compras 133,93
Retención Fuente I.R. 1% 12,05
Devolución en Compras 1.339,29
IVA Compras 144,64
P/r. la devolución de la compra del día 2 de noviembre.
04/11/2011 5
Sucursal Cuenta Corriente 90.000,00
Mercaderías 90.000,00
P/r. envío de mercadería a la sucursal.
05/11/2011 6
Devolución en Ventas 4.464,29
IVA Ventas 514,29
PASAN 500.658,58 495.680,00
EMPRESA PICA CÍA. LTDA.
LIBRO DIARIO PRINCIPAL
FOLIO N° 002
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
VIENEN 500.658,58 495.680,00
Bancos 4.757,15
Descuento en Ventas 178,57
Anticipo Retención Fuente I.R. 1% 42,86
P/r. la devolución de la venta del día 3 de noviembre.
19/11/2011 7
Gastos Varios 4.600,00
Bancos 4.600,00
P/r. el pago de gastos varios.
29/11/2011 8
Sueldos y Salarios 1.938,00
Aporte Patronal 12,15% 235,47
Bancos 1.756,80
IESS por Pagar 416,67
P/r. el pago de sueldos de los socios de la principal.
30/11/2011 9
Descuento en Compras 1.517,86
Devolución en Compras 1.339,29
Compras 2.857,15
P/r. el cierre de descuento, devolución en compras y
Determinar las compras netas.
30/11/2011 10
Ventas 6.250,01
Descuento en Ventas 1.785,72
Devolución en Ventas 4.464,29
P/r. el cierre de descuento, devolución en ventas y
Determinar las ventas netas.
30/11/2011 11
Costo de Ventas 244.160,71
Mercaderías 230.500,00
Compras 13.660,71
P/r. las mercaderías disponibles para la venta
30/11/2011 12
Mercaderías 95.500,00
Costo de Ventas 95.500,00
P/r. mercadería inventario final
30/11/2011 13
Ventas 42.857,13
Pérdida en Ventas 105.803,58
Costo de Ventas 148.660,71
P/r. el cierre del costo de ventas, cierre de ventas netas
y determinar la pérdida en ventas.
1.004.860,63 1.004.860,63
EMPRESA PICA CÍA. LTDA.
LIBRO DIARIO PRINCIPAL
FOLIO N° 003
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
VIENEN 1.004.860,63 1.004.860,63 30/11/2011 14
Depreciación Muebles y Enseres 21,00
Depreciación Equipo de Computación 64,49
Depreciación Vehículo 170,67
Depreciación Equipo de Oficina 48,75
Deprec. Acum. Muebles y Enseres 21,00
Deprec. Acum. Equipo de Computación 64,49
Deprec. Acum. Vehículo 170,67
Deprec. Acum. Equipo de Oficina 48,75
P/r. la depreciación de activos no corrientes según
Método legal
30/11/2011 15
Consumo Suministros de Oficina 15,00
Suministros de Oficina 15,00
P/r. el consumo del 10% de suministros
30/11/2011 16
IVA Ventas 5.142,85
IVA Compras 1.639,29
IVA por Pagar 3.503,56
P/r. la liquidación del IVA
30/11/2011 17
Pérdidas y Ganancias 7.093,38
Gastos Varios 4.600,00
Sueldos y Salarios 1.938,00
Aporte Patronal 12,15% 235,47
Depreciación Muebles y Enseres 21,00
Depreciación Equipo de Computación 64,49
Depreciación Vehículo 170,67
Depreciación Equipo de Oficina 48,75
Consumo de Suministros de Oficina 15,00
P/r. el cierre de las cuentas que ocasionan gastos.
30/11/2011 18
Pérdida del Ejercicio 112.896,96
Pérdidas y Ganancias 112.896,96
P/r. la pérdida del ejercicio contable.
30/11/2011 19
Pérdidas y Ganancias 105.803,58
Pérdida en Ventas 105.803,58
P/r. el cierre de la pérdida en ventas
TOTAL 1.236.117,31 1.236.117,31
EMPRESA PICA CÍA. LTDA. MAYORIZACIÓN PRINCIPAL
Bancos Cuentas por Cobrar Suministros de Oficina
50.800,00
52.328,56
1.337,95
16.501,34
4.757,15
4.600,00
1.756,80
4.500,00 150,00 15,00
104.466,51 27.615,29
Documentos por Cobrar Mercaderías Muebles y Enseres
19.580,00 230.500,00 90.000,00 2.800,00
95.500,00 230.500,00
326.000,00 320.500,00
Equipo de Computación Equipo de Oficina Vehículo
3.500,00 6.500,00 12.800,00
Capital Compras IVA Compras
331.130,00 16.517,86 2.857,15
13.660,71
16.517,86 16.517,86
1.783,93 144,64
1.639,29
1.783,93 1.783,93
Descuento en Compras Retención Fuente I.R. 1%
Anticipo Retención Fuente
I.R. 1%
133,93 1.651,79 12,05 148,66 471,43 42,86
1.517,86
1.651,79 1.651,79
Descuento en Ventas Ventas IVA Ventas
1.964,29 178,57
1.785,72
6.250,01
42.857,13
49.107,14 514,29
5.142,85
5.657,14
1.964,29 1.964,29 49.107,14 49.107,14 5.657,14 5.657,14
EMPRESA PICA CÍA. LTDA. MAYORIZACIÓN PRINCIPAL
Devolución en Compras Sucursal Cuenta Corriente Devolución en Ventas
1.339,29 1.339,29 90.000,00 4.464,29 4.464,29
Gastos Varios Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15%
4.600,00 4.600,00 1.938,00 19.838,00 235,47 235,47
IESS por Pagar Costo de Ventas Pérdida en Ventas
416,67 244.160,71 95.500,00
148.660,71
244.160,71 244.160,71
105.803,58 105.803,58
Depreciación de Muebles
y Enseres
Depreciación de Equipo de
Computación Depreciación de Vehículo
21,00 21,00 64,49 64,49 170,67 170,67
Depreciación de Equipo de
Oficina
48,75 48,75
Depreciación Acumulada
de Muebles y Enseres
21,00
Depreciación Acumulada
Equipo de Computación
64,49
Depreciación Acumulada
de Vehículo
170,67
Depreciación Acumulada
de Equipo de Oficina
48,75
Consumo de Suministros
de Oficina
15,00
EMPRESA PICA CÍA. LTDA. MAYORIZACIÓN PRINCIPAL
IVA por Pagar
3.503,56
Pérdidas y Ganancias Pérdida del Ejercicio
112.896,96 7.093,38 105.803,58
112.896,96
112.896,96
112.896,96 112.896,96
EMPRESA PICA CÍA. LTDA.
BALANCE DE COMPROBACIÓN PRINCIPAL
AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011
Nº
DETALLE SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 Bancos 104.466,51 27.615,29 76.851,22 - 2 Cuentas por Cobrar 4.500,00 - 4.500,00 -
3 Suministros de Oficina 150,00 - 150,00 -
4 Documentos por Cobrar 19.580,00 - 19.580,00 -
5 Mercaderías 230.500,00 90.000,00 140.500,00
6 Muebles y Enseres 2.800,00 - 2.800,00 -
7 Equipo de Computación 3.500,00 - 3.500,00 -
8 Equipo de Oficina 6.500,00 - 6.500,00 -
9 Vehículo 12.800,00 - 12.800,00 -
10 Capital - 331.130,00 - 331.130,00
11 Compras 16.517,86 - 16.517,86 -
12 IVA Compras 1.783,93 144,64 1.639,29 -
13 Descuento en Compras 133,93 1.651,79 - 1.517,86
14 Retención Fuente I.R. 1% 12,05 148,66 - 136,61
15 Anticipo Retención Fuente I.R. 1% 471,43 42,86 428,57 -
16 Descuento en Ventas 1.964,29 178,57 1.785,72
17 Ventas - 49.107,14 - 49.107,14
18 IVA Ventas 514,29 5.657,14 - 5.142,85
19 Devolución en Compras - 1.339,29 - 1.339,29
20 Sucursal Cuenta Corriente 90.000,00 - 90.000,00 -
21 Devolución en Ventas 4.464,29 - 4.464,29 -
22 Gastos Varios 4.600,00 - 4.600,00 -
23 Sueldos y Salarios 1.938,00 - 1.938,00 -
24 Aporte Patronal 12,15% 235,47 - 235,47 -
25 IESS por Pagar - 416,67 - 416,67
TOTAL 507.432,05 507.432,05 388.790,42 388.790,42
GERENTE CONTADOR (A)
EMPRESA PICA CÍA. LTDA.
BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO PRINCIPAL
AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011
Nº
DETALLE SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 Bancos 104.466,51 27.615,29 76.851,22 - 2 Cuentas por Cobrar 4.500,00 - 4.500,00 -
3 Suministros de Oficina 150,00 15,00 135,00 -
4 Documentos por Cobrar 19.580,00 - 19.580,00 -
5 Mercaderías 326.000,00 320.500,00 5.500,00
6 Muebles y Enseres 2.800,00 - 2.800,00 -
7 Equipo de Computación 3.500,00 - 3.500,00 -
8 Equipo de Oficina 6.500,00 - 6.500,00 -
9 Vehículo 12.800,00 - 12.800,00 -
10 Capital - 331.130,00 - 331.130,00
11 Compras 16.517,86 16.517,86 - -
12 IVA Compras 1.783,93 1.783,93 - -
13 Descuento en Compras 1.651,79 1.651,79 - -
14 Retención Fuente I.R. 1% 12,05 148,66 - 136,61
15 Anticipo Retención Fuente I.R. 1% 471,43 42,86 428,57 -
16 Descuento en Ventas 1.964,29 1.964,29 - -
17 Ventas 49.107,14 49.107,14 - -
18 IVA Ventas 5.657,14 5.657,14 - -
19 Devolución en Compras 1.339,29 1.339,29 - -
20 Sucursal Cuenta Corriente 90.000,00 - 90.000,00 -
21 Devolución en Ventas 4.464,29 4.464,29 - -
22 Gastos Varios 4.600,00 4.600,00 -
23 Sueldos y Salarios 1.938,00 1.938,00 -
24 Aporte Patronal 12,15% 235,47 235,47 -
25 IESS por Pagar - 416,67 - 416,67
26 Costo de Ventas 244.160,71 244.160,71 - -
27 Pérdida en Ventas 105.803,58 - 105.803,58 -
28 Depreciación Muebles y Enseres 21,00 - 21,00 -
29 Depreciación Equipo de Computación 64,49 - 64,49 -
30 Depreciación Vehículo 170,67 - 170,67 -
31 Depreciación Equipo de Oficina 48,75 - 48,75 -
32 Deprec. Acum. Muebles y Enseres - 21,00 - 21,00
33 Deprec. Acum. Equipo de Computación - 64,49 - 64,49
34 Deprec. Acum. Vehículo - 170,67 - 170,67
35 Deprec. Acum. Equipo de Oficina - 48,75 - 48,75
36 Consumo de Suministros de Oficina 15,00 15,00 -
37 IVA por Pagar 3.503,56 - 3.503,56
TOTAL 1.010.323,39 1.010.323,39 335.491,75 335.491,75
EMPRESA PICA CÍA. LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS PRINCIPAL
AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas
(-) Costo de Ventas
(=) Pérdida en Ventas
TOTAL INGRESOS
42.857,13
148.660,71
- 105.803,58
(105.803,58)
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
Gastos Varios Sueldos y
Salarios Aporte Patronal
12,15%
Depreciación Muebles y Enseres
Depreciación Equipo de Computación
Depreciación Vehículo Depreciación
Equipo de Oficina Consumo de
Suministros de Oficina
TOTAL GASTOS OPERACIONALES
TOTAL GASTOS
Pérdida del Ejercicio
4.600,00
1.938,00
235,47
21,00
64,49
170,67
48,75
15,00
7.093,38
7.093,38
(112.896,96)
Loja, 30 de noviembre del 2010
GERENTE CONTADOR (A)
* NEC 1
* NEC 5
* Depreciaciones de activos no corrientes por el método legal
EMPRESA PICA CÍA. LTDA.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PRINCIPAL
AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011
ACTIVO
ACTIVO CORIENTE
Bancos
Mercaderías
Suministros de Oficina
Cuentas por Cobrar
Documentos por Cobrar
Sucursal Cuenta Corriente
Anticipo Retención Fuente I.R. 1%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Muebles y Enseres
(-) Deprec. Acum. Muebles y Enseres
Equipo de Computación
(-) Deprec. Acum. Equipo de Computación
Equipo de Oficina
(-) Deprec. Acum. Equipo de Oficina
Vehículo
(-) Deprec. Acum. Vehículo
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVOS
2.800,00
21,00
3.500,00
64,49
6.500,00
170,67
12.800,00
48,75
76.851,22
5.500,00
135,00
4.500,00
19.580,00
90.000,00
428,57
2.779,00
3.435,51
6.329,33
12.751,25
196.994,79
25.295,09
222.289,88
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Retención Fuente I.R. 1%
IESS por Pagar
IVA por Pagar
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL
Capital
(-) Pérdida del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
136,61
416,67
3.503,56
331.130,00
(112.896,96)
4.056,84
218.233,04
222.289,88
GERENTE CONTADOR (A)
* NEC 1
* NEC 5
EMPRESA PICA CÍA. LTDA.
LIBRO DIARIO SUCURSAL
FOLIO N° 001
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
La Empresa PICA Cía. Ltda. Inicia sus operaciones con los siguientes valores.
04/11/2011 1
Mercadería 90.000,00
Principal Cuenta Corriente 90.000,00
P/r. Mercadería recibida desde la principal
05/11/2011 2
Bancos 24.033,48
Anticipo Retención Fuente I.R. 1% 216,52
Descuento en Ventas 669,64
Ventas 22.321,43
IVA Ventas 2.598,21
P/r. la venta de mercadería con cheque
08/11/2011 3
Devolución en Ventas 2.232,14
IVA Ventas 259,82
Bancos 2.403,35
Descuento en Ventas 66,96
Anticipo Retención Fuente I.R. 1% 21,65
P/r. la devolución de mercadería de la venta del día
05 de noviembre
16/11/2011 4
Fondo Rotativo 40.000,00
Bancos 40.000,00
P/r. la apertura del fondo rotativo
15/11/2011 5
Gasto Arriendo 446,43
IVA Gasto 53,57
Bancos 410,72
Retención en la Fuente I.R. 8% 35,71
IVA Retenido 100% 53,57
P/r. el pago de arriendo de local
24/11/2011 6
Gastos Varios 3.500,00
Bancos 3.500,00
P/r. pago de gastos varios
28/11/2011 7
Sueldos y Salarios 1.900,00
Aporte Patronal 12,15% 230,85
Bancos 1.722,35
IESS por Pagar 408,50
P/r. Pago de sueldos a socios de la sucursal
PASAN 163.542,45 163.542,45
EMPRESA PICA CÍA. LTDA.
LIBRO DIARIO SUCURSAL
FOLIO N° 002
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
VIENEN 163.542,45 163.542,45
30/11/2011 8 Ventas 2.834,82
Descuento en Ventas 602,68
Devolución en Ventas 2.232,14
P/r. el cierre de descuento, devolución en ventas y
determinar las ventas netas
30/11/2011 9
Costo de Ventas 90.000,00
Mercadería (Inventario Inicial) 90.000,00
P/r. las mercaderías disponibles para la venta
30/11/2011 10
Mercadería (Inventario Final) 75.500,00
Costo de Ventas 75.500,00
P/r. mercaderías finales y determinar costo de ventas
30/11/2011 11
Ventas 19.486,61
Costo de Ventas 14.500,00
Utilidad Bruta en Ventas 4.986,61
P/r. cierre ventas netas, costo de ventas y determinar
el costo de ventas
30/11/2011 12
Pérdidas y Ganancias 6.130,85
Gasto Arriendo 446,43
Gastos Varios 3.500,00
Sueldos y Salarios 1.900,00
IVA Gasto 53,57
Aporte Patronal 12,15% 230,85
P/el cierre de las cuentas que ocasionan gastos.
30/11/2011 13
Pérdida del Ejercicio 1.144,24
Pérdidas y Ganancias 1.144,24
P/r. la pérdida del ejercicio contable.
30/11/2011 14
Utilidad Bruta en Ventas 4.986,61
Pérdidas y Ganancias 4.986,61
P/r. el cierre de la utilidad en ventas
TOTAL 363.625,58 363.625,58
EMPRESA PICA CÍA. LTDA. MAYORIZACIÓN SUCURSAL
Bancos Mercadería Principal Cuenta Corriente
24.033,48 2.403,35
40.000,00
90.000,00
75.500,00
90.000,00 90.000,00
410,72
3.500,00
1.722,35
24.033,48 48.036,42
165.500,00 90.000,00
Anticipo Retención Fuente
I.R. 1% Descuento en Ventas Ventas
216,52 21,65 669,64 66,96 2.834,82 22.321,43
602,68 19.486,61
669,64 669,64 22.321,43 22.321,43
IVA Ventas Devolución en Ventas Fondo Rotativo
259,82 2.598,21 2.232,14 2.232,14 40.000,00
Gasto Arriendo
446,43 446,43
Retención en la Fuente I.R.
8%
35,71
IVA Retenido 100%
53,57
Gastos Varios Sueldos y Salarios IVA Gasto
3.500,00 3.500,00 1.900,00 1.900,00 53,57 53,57
Aporte Patronal 12,15% IESS por Pagar Costo de Ventas
230,85 230,85 408,50 90.000,00 75.500,00
14.500,00
90.000,00 90.000,00
EMPRESA PICA CÍA. LTDA. MAYORIZACIÓN SUCURSAL
Utilidad Bruta en Ventas Pérdidas y Ganancias Pérdida del Ejercicio
4.986,61 4.986,61 6.130,85 1.144,24
4.986,61
6.130,85 6.130,85
1.144,24
EMPRESA PICA CÍA. LTDA.
BALANCE DE COMPROBACIÓN SUCURSAL
AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011
Nº
DETALLE SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1 Bancos 24.033,48 48.036,42 - 24.002,94
2 Mercadería 90.000,00 - 90.000,00 -
3 Principal Cuenta Corriente - 90.000,00 - 90.000,00
4 Anticipo Retención Fuente I.R. 1% 216,52 21,65 194,87
5 Descuento en Ventas 669,64 66,96 602,68
6 Ventas - 22.321,43 - 22.321,43
7 IVA Ventas 259,82 2.598,21 - 2.338,39
8 Devolución en Ventas 2.232,14 2.232,14 2.232,14
9 Fondo Rotativo 40.000,00 - 40.000,00 -
10 Gasto Arriendo 446,43 - 446,43 -
11 Retención en la Fuente del I.R. 8% - 35,71 - 35,71
12 IVA Retenido 100% - 53,57 - 53,57
13 Gastos Varios 3.500,00 - 3.500,00 -
14 Sueldos y Salarios 1.900,00 - 1.900,00 -
15 IVA Gasto 53,57 - 53,57 -
16 Aporte Patronal 12,15% 230,85 - 230,85
17 IESS por Pagar - 408,50 - 408,50
TOTAL 163.542,45 165.774,59 139.160,54 139.160,54
GERENTE CONTADOR (A)
EMPRESA PICA CÍA. LTDA.
BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO SUCURSAL
AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011
Nº
DETALLE SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1 Bancos 24.033,48 48.036,42 - 24.002,94
2 Mercadería 165.500,00 90.000,00 75.500,00 -
3 Principal Cuenta Corriente - 90.000,00 - 90.000,00
4 Anticipo Retención Fuente I.R. 1% 216,52 21,65 194,87
5 Descuento en Ventas 669,64 669,64 -
6 Ventas 22.321,43 22.321,43 - -
7 IVA Ventas 259,82 2.598,21 - 2.338,39
8 Devolución en Ventas 2.232,14 2.232,14 -
9 Fondo Rotativo 40.000,00 - 40.000,00 -
10 Gasto Arriendo 446,43 - 446,43 -
11 Retención en la Fuente del I.R. 8% - 35,71 - 35,71
12 IVA Retenido 100% - 53,57 - 53,57
13 Gastos Varios 3.500,00 - 3.500,00 -
14 Sueldos y Salarios 1.900,00 - 1.900,00 -
15 IVA Gasto 53,57 - 53,57 -
16 Aporte Patronal 12,15% 230,85 - 230,85
17 IESS por Pagar - 408,50 - 408,50
18 Costo de Ventas 90.000,00 90.000,00 - -
19 Utilidad Bruta en Ventas 4.986,61 - 4.986,61
TOTAL 351.363,88 351.363,88 121.825,72 121.825,72
GERENTE CONTADOR (A)
EMPRESA PICA CÍA. LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS SUCURSAL
AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas
(-) Costo de Ventas
(=) Utilidad Bruta en Ventas
TOTAL INGRESOS
19.486,61
(14.500,00)
4.986,61
4.986,61
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
Gasto Arriendo
Gastos Varios
Sueldos y Salarios
IVA Gasto
Aporte Patronal 12,15%
TOTAL GASTOS OPERACIONALES
TOTAL GASTOS
Pérdida del Ejercicio
446,43
3.500,00
1.900,00
53,57
230,85
6.130,85
6.130,85
(1.144,24)
Loja, 30 de noviembre del 2010
GERENTE CONTADOR (A)
* NEC 1
* NEC 5
EMPRESA PICA CÍA. LTDA.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA SUCURSAL
AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Bancos
Fondo Rotativo
Mercadería
Anticipo Retención Fuente I.R. 1%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
TOTAL ACTIVOS
(24.002,94)
40.000,00
75.500,00
194,87
91.691,93
91.691,93
PASIVO
PASIVO CORIENTE
Retención en la Fuente del I.R. 8%
IVA Ventas
IVA Retenido 100%
IESS por Pagar
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Principal Cuenta Corriente (-) Pérdida del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
35,71
2.338,39
53,57
408,50 90.000,00
(1.144,24)
2.836,17
88.855,76
91.691,93
GERENTE CONTADOR (A)
* NEC 1
* NEC 5
EMPRESA PICA CÍA. LTDA. CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
CUENTAS PRINCIPAL SUCURSAL AJUSTE Y ELIMINACIÓN BALANCE CONSOLIDADO
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
ESTADO DE RESULTADOS Ventas - 42.857,13 - 19.486,61 - - - 62.343,74
Costo de Ventas 148.660,71 - 14.500,00 - - - 163.160,71 -
Gastos Varios 4.600,00 - 3.500,00 - - - 8.100,00 -
Sueldos y Salarios 1.938,00 - 1.900,00 - - - 3.838,00 -
Aporte Patronal 12,15% 235,47 - 230,85 - - - 466,32 -
Depreciación Muebles y Enseres 21,00 - - - - - 21,00 -
Depreciación Equipo de Computación 64,49 - - - - - 64,49 -
Depreciación Vehículo 170,67 - - - - - 170,67 -
Depreciación Equipo de Oficina 48,75 - - - - - 48,75 -
Consumo de Suministros de Oficina 15,00 - - - - - 15,00 -
Gasto Arriendo - - 446,43 - - - 446,43 -
IVA Gasto - - 53,57 - - - 53,57 -
TOTAL 155.754,09 42.857,13 20.630,85 19.486,61 - - 176.384,94 62.343,74 Pérdida del Ejercicio - 114.041,20
TOTAL 155.754,09 42.857,13 20.630,85 19.486,61 - - 176.384,94 176.384,94 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Bancos 76.851,22 - 24002,94 - - 52.848,28 -
Mercaderías 5.500,00 - 75.500,00 - - - 81.000,00 -
Suministros de Oficina 135,00 - - - - - 135,00 -
Cuentas por Cobrar 4.500,00 - - - - - 4.500,00 -
Documentos por Cobrar 19.580,00 - - - - - 19.580,00 -
Sucursal Cuenta Corriente 90.000,00 - - - - 90.000,00 - -
Anticipo Retención Fuente I.R. 1% 428,57 - 194,87 - - - 623,44 -
Muebles y Enseres 2.800,00 - - - - - 2.800,00 -
Deprec. Acum. Muebles y Enseres - 21,00 - - - - - 21,00
Equipo de Computación 3.500,00 - - - - - 3.500,00 -
Deprec. Acum. Equipo de Computación - 64,49 - - - - - 64,49
Equipo de Oficina 6.500,00 - - - - - 6.500,00 -
EMPRESA PICA CÍA. LTDA. CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
CUENTAS PRINCIPAL SUCURSAL AJUSTE Y ELIMINACIÓN BALANCE CONSOLIDADO
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
Deprec. Acum. Equipo de Oficina - 170,67 - - - - - 170,67 Vehículo 12.800,00 - - - - - 12.800,00 -
Deprec. Acum. Vehículo - 48,75 - - - - - 48,75
Retención Fuente I.R. 1% - 136,61 - - - - - 136,61
IESS por Pagar - 416,67 - 408,50 - - - 825,17
IVA por Pagar - 3.503,56 - - - - - 3.503,56
Capital - 331.130,00 - - - - - 331.130,00
Fondo Rotativo - - 40.000,00 - - - 40.000,00 -
Retención en la Fuente del I.R. 8% - - - 35,71 - - - 35,71
IVA Ventas - - - 2.338,39 - - - 2.338,39
IVA Retenido 100% - - - 53,57 - - - 53,57
Principal Cuenta Corriente - - - 90.000,00 90.000,00 - -
TOTAL 222.594,79 335.491,75 115.694,87 116.839,11 90.000,00 90.000,00 224.286,72 338.327,92
Pérdida del Ejercicio 114.041,20 -
TOTAL 378.348,88 378.348,88 136.325,72 136.325,72 90.000,00 90.000,00 338.327,92 338.327,92
EMPRESA PICA CÍA. LTDA. ESTADO DE
RESULTADOS COMBINADO AL 30 DE
NOVIEMBRE DEL 2011
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas
(-) Costo de Ventas
(=) Pérdida en Ventas
TOTAL INGRESOS
62.343,74
163.160,71
100.816,97
(100.816,97)
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
Gastos Varios Sueldos y Salarios
Aporte Patronal 12,15%
Depreciación Muebles y Enseres
Depreciación Equipo de Computación
Depreciación Vehículo Depreciación
Equipo de Oficina Consumo de
Suministros de Oficina Gasto Arriendo
IVA Gasto
TOTAL GASTOS OPERACIONALES
TOTAL GASTOS
Pérdida del Ejercicio
8.100,00
3.838,00
466,32
21,00
64,49
170,67
48,75
15,00
446,43
53,57
13.224,23
13.224,23
(114.041,20)
Loja, 30 de noviembre del 2010
GERENTE CONTADOR (A)
* NEC 1
* NEC 5
* Depreciaciones de activos no corrientes por el método legal
EMPRESA PICA CÍA. LTDA.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMBINADO
AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011
ACTIVO
ACTIVO CORIENTE
Bancos
Fondo Rotativo
Mercaderías
Suministros de Oficina
Cuentas por Cobrar
Documentos por Cobrar
Anticipo Retención Fuente I.R. 1%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Muebles y Enseres (-) Deprec. Acum. Muebles y Enseres
Equipo de Computación
(-) Deprec. Acum. Equipo de Computación
Equipo de Oficina
(-) Deprec. Acum. Equipo de Oficina
Vehículo
(-) Deprec. Acum. Vehículo
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVOS
2.800,00
21,00
3.500,00
64,49
6.500,00
170,67
12.800,00
48,75
52.848,28
40.000,00
81.000,00
135,00
4.500,00
19.580,00
623,44
2.779,00
3.435,51
6.329,33
12.751,25
198.686,72
25.295,09
223.981,81
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Retención Fuente I.R. 8%
Retención Fuente I.R. 1%
IVA Retenido 100%
IESS por Pagar
IVA por Pagar
IVA Ventas
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL
Capital
(-) Pérdida del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
35,71
136,61
53,57
825,17
3.503,56
2.338,39
331.130,00
(114.041,20)
6.893,01 217.088,80
223.981,81
GERENTE CONTADOR
* NEC 1
* NEC 5
EJERCICIO PROPUESTO DE CONTABILIDAD DE MATRIZ Y DE SUCURSALES
Una empresa que mantiene un negocio en la capital, decide ampliar su negocio a la ciudad principal de otra
provincia. Para ello, la empresa se divide geográficamente en la matriz o en la principal y en la sucursal o
secundaria, sin embargo de que se trata de un mismo negocio, ya sea que las operaciones se realicen en la
matriz o en la sucursal.
La distancia entre los dos centros de operaciones de una misma empresa, hace necesaria alguna
manera de relacionarse contablemente, para lo cual se requiere de cuentas de enlace. En la matriz se
denomina sucursal y la sucursal se llama matriz. Son cuentas reciprocas; es decir que el saldo deudor de la
cuenta de la matriz, será igual el saldo acreedor de la cuenta sucursal.
Las operaciones usuales de compras, ventas y gastos deben registrarse independientemente, tanto en la matriz
como en la sucursal, conforme ellas se realicen en una u otra parte; pero es necesario registrar
operaciones que se realizan en la matriz y sucursal, como son:
a. Envío de mercaderías de la matriz a la sucursal b. Envíos de dinero de la matriz a la sucursal
c. Envíos de dinero de la sucursal a la matriz
d. Envíos de mercaderías de la sucursal a la matriz
La contabilidad de la sucursal se maneja de la misma forma que la contabilidad de una empresa separada. La
única relación que tiene la matriz es que esta le provee de mercaderías para la venta y de dinero para financiar
los gastos operacionales. Pero al finalizar el periodo, la información contable de la sucursal debe unirse a la
matriz para presentar estados contables únicos. De esta manera la sucursal mantendrá su propio sistema
contable, con comprobantes, diarios y cuentas propias, pero los resultados económicos de un periodo y los
informes de la situación financiera deben ser enviados a la matriz para su consolidación.
Ejemplo: una empresa establecida en la ciudad de Guayaquil, decide ampliar sus operaciones instalando una
sucursal en la ciudad de Manta, para lo cual realiza las siguientes operaciones comerciales.
1. Desde Guayaquil envía dinero, por la suma $ 5000 para los gastos de instalación de la sucursal
2. Se abre una cuenta corriente bancaria en la ciudad de manta
3. En la ciudad de Manta se contrata el arrendamiento de un local por la suma de $ 200 mensuales.
4. Se paga por el primer mes
5. Por la adecuación del local de la sucursal se paga la suma de $ 300.
6. Desde Guayaquil se envía mercaderías por la suma de $ 30000, al costo
7. En la sucursal se realizan las siguientes transacciones:
8. Se vende mercaderías al contado por $ 6000, cuyo costo es de $ 4000.
9. Se pagan sueldos por $ 1200, por la primera quincena
10. Se realiza una venta por $ 4500 a crédito, cuyo costo de mercadería es de $ 3000 se paga el servicio
telefónico por $ 50.
11. Se vende en $ 10000 mercadería con un costo de $ 6000, al contado.
12. Se pagan sueldos de la segunda quincena por $ 1100.
13. Se envía a la matriz la suma de $ 12000 para cubrir parte del valor de los envíos.
14. La matriz debe cerrar el periodo contable y requiere de la información de la sucursal.
EMPRESA "EL PORVENIR"CÍA LTDA
LIBRO DIARIO PRINCIPAL
FOLIO: 001
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
PARCIAL
DEBE
HEBER
01/12/2011 1
Sucursal Cuenta Corriente 5000,00 Caja 5000,00
P/r envío de dinero a la sucursal. 08/12/2011 2
Sucursal Cuenta Corriente 30000,00 Mercaderías 30000,00
P/r enví de Mercadería. 14/12/2011 3
Bancos 12000,00 Sucursal Cuenta Corriente 12000,00
P/r Recibimiento de dinero.
SUMAN - PASAN 47000,00 47000,00
Loja, Noviembre de 2011
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
Cuenta: Caja
EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
01/12/2011 Por Varios 01/001 5000,00 5000,00
Cuenta: Sucursal Cta. Cte
EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
01/12/2011 A Varios 01/001 5000,00 5000,00 08/12/2011 A Varios 02/001 30000,00 35000,00
14/12/2011 Por Varios 03/001 12000,00 23000,00
Cuenta: Mercaderías
EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
08/12/2011 Por Varios 02/001 30000,00 30000,00
Cuenta: Bancos
EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
14/12/2011 A Varios 03/001 12000,00 12000,00
Loja, diciembre de 2011
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
EMPRESA "EÑL PORVENIR" CÍA LTDA
BALANCE DE COMPROBACIÓN PRINCIPAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
Nº
CUENTA SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 Sucursal Cuenta Corriente 35000,00 12000,00 23000,00 2 Caja 5000,00 5000
3 Mercaderías 30000,00 30000
4 Bancos 12000,00 12000
SUMAN- IGUAL 47000,00 47000,00 35000,00 35000,00
Loja, diciembre de 2011
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
EMPRESA "EL PORVENIR" CÍA LTDA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PRINCIPAL
DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja Bancos
Mercaderías
Total Activo Corriente
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Sucursal Cuenta Corriente
Total Pasivo Corriente
TOTAL PASIVOS
5000,00
12000,00
30000,00 23000,00
23000,00 23000,00
23000,00 23000,00
PATRIMONIO
Capital
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
0,00
0,00
230000,00
Loja, diciembre de 2011
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
EMPRESA "EL PORVENIR"CÍA LTDA
LIBRO DIARIO SUCURSAL
FOLIO: 001
FECHA DESCRIPCIÓN REF. PARCIAL DEBE HEBER
01/12/2011 1
Caja 5000,00 Principal Cuenta Corriente 5000,00
P/r recibimiento de dinero 02/12/2011 2
Bancos 5000,00 Caja 5000,00
P/r apertura de Cta. Cte. 04/12/2011 3
Gasto Arriendo 200,00 IVA Gasto 24,00 Ret. En la Fte. IR 8% 16,00
Bancos 208,00
P/r Pago de Arriendo 07/12/2011 4
Gasto Adecuación 300,00 IVA Gasto 36,00 Ret. En la Fte. IR 2% 6,00
Bancos 330,00
P/r pago por adecuación del Local. 08/12/2011 5
Mercadería 30000,00 Principal Cuenta Corriente 30000,00
P/r recivimiento de mercadería 09/12/2011 6
Caja 6660,00 Ant. Ret. En la Fte. IR 1% 60,00 Ventas 6000,00
IVA en Ventas 720,00
P/r Venta de Mercadería 09/12/2011 7
Costo de Ventas 4000,00 Mercaderías 4000,00
P/r Venta a precio de Costo 10/12/2011 8
Anticipo de Sueldos 1200,00 Bancos 1200,00
P/r Anticipo de Sueldos 11/10/2011 9
Cuentas por Cobrar 4995,00 Ant. Ret. En la Fte. IR 1% 45,00 Ventas 4500,00
IVA en Ventas 540,00
P/r venta a Crédito
SUMAN - PASAN 57520,00 57520,00
EMPRESA "EL PORVENIR"CÍA LTDA
LIBRO DIARIO
FOLIO: 002
FECHA DESCRIPCIÓN REF. PARCIAL DEBE HEBER
VIENEN 57520,00 57520,00 11/12/2011 10
Costo de Ventas 3000,00 Mercadería 3000,00
P/r Venta al Precio de Costo. 12/12/2011 11
Servicios Básicos 50,00 Consumo Telefónico 50,00 IVA Gasto 6,00 Bancos 56,00
P/r Pago de Teléfono 13/12/2011 12
Caja 11100,00 Ant. Ret. En la Fte. IR 1% 100,00 Ventas 10000,00
IVA en Ventas 1200,00
P/r Venta de Mercadería 13/12/2011 13
Costo de Ventas 6000,00 Mercadería 6000,00
P/r Venta al Precio de Costo. 14/12/2011 14
Sueldos y Salarios 2300,00 Aporte Patronal 12,15% 279,45 Anticipo de Sueldos 1200,00
IESS por Pagar 494,50
Bancos 884,95
P/r Pago de Sueldos y Salarios 15/12/2011 15
Bancos 17760,00 Caja 17760,00
P/r depósito del Efectivo. 16/12/2011 16
Principal Cuenta Corriente 12000,00 Bancos 12000,00
P/r Envío de dinero Principal. 17/12/2011 17
Ventas 20500,00 Costo de Ventas 13000,00
Utilidad Bruta en Ventas 7500,00
P/r utilidad Bruta en Ventas 18/12/2011 18
Cuentas Incobrables 4,16 Prov. de Cuentas Incobrables 4,16
P/r Prov. Cuentas Incobrables
SUMAN IGUAL 130619,61 130619,61
EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Caja
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
01/12/2011 A Varios 01/001 5000,00 5000,00 02/12/2011 Por Varios 02/001 5000,00 0,00
08/12/2011 A Varios 06/001 6660,00 6660,00
13/12/2011 A Varios 12/002 11100,00 17760,00
16/12/2011 Por Varios 16/002 17760,00 0,00
Cuenta: Bancos
EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR SUCURSAL
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
02/12/2011 A Varios 02/001 5000,00 5000,00 04/12/2011 Por Varios 03/001 208,00 4792,00
07/12/2011 por Varios 04/001 330,00 4462,00
10/12/2011 Por Anticipo de Sueldos 08/001 1200,00 3262,00
12/12/2011 Por Varios 11/002 56,00 3206,00
14/12/2011 Por Varios 14/002 884,95 2321,05
15/12/2011 A Caja 15/002 17760,00 20081,05
16/12/2011 Por Varios 16/002 12000,00 8081,05
Cuenta: Principal Cta. Cte
EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR SUCURSAL
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
01/12/2011 Por Varios 01/001 5000,00 5000,00 08/12/2011 Por Varios 05/001 30000,00 35000,00
16/12/2011 A Varios 16/002 12000,00 23000,00
Cuenta: Gasto Arriendo
EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR SUCURSAL
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
04/12/2011 A Varios 03/001 200,00 200,00
EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: IVA Gasto
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
04/12/2011 A Varios 03/001 24,00 24,00 07/12/2011 A Varios 04/001 36,00 60,00
12/12/2011 A Varios 11/002 6,00 66,00
Cuenta: Ret. Fte. Ir 8%
EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR SUCURSAL
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
04/12/2011 Por Varios 03/001 0,00
16,00
16,00
16,00
Cuenta: Gasto Adecuación
EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR SUCURSAL
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
07/12/2011 A Varios 04/001 300,00 300,00
Cuenta: Ret. Fte, IR 2%
EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR SUCURSAL
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
07/12/2011 Por Varios 04/001 6,00 6,00
Cuenta: Mercaderías
EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR SUCURSAL
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
08/12/2011 A Varios 05/001 30000,00 30000,00 09/12/2011 Por Varios 07/001 4000,00 26000,00
12/12/2011 Por Varios 10/002 3000,00 23000,00
13/12/2011 Por Varios 13/002 3000,00 20000,00
EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Ant. Ret. Fte. IR 1%
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
09/12/2011 A Varios 06/001 60,00 60,00 11/12/2011 A Varios 09/001 100,00 160,00
11/12/2011 A Varios 10/001 45,00 205,00
205,00 0,00
Cuenta: Ventas
EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR SUCURSAL
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
09/12/2011 Por Varios 06/001 6000,00 6000,00 11/12/2011 Por Varios 09/001 4500,00 10500,00
13/12/2011 Por Varios 12/002 10000,00 20500,00
17/17/2011 A Varios 17/002 20500,00 0,00
Cuenta: IVA en Ventas
EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR SUCURSAL
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
09/12/2011 Por Varios 06/001 720,00 720,00 11/12/2011 Por Varios 09/001 540,00 1260,00
13/12/2011 Por Varios 12/002 1200,00 2460,00
Cuenta: Costo de Ventas
EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR SUCURSAL
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
09/12/2011 A Varios 07/001 4000,00 4000,00 11/12/2011 A Varios 10/002 3000,00 7000,00
13/12/2011 A Varios 13/002 6000,00 13000,00
17/12/2011 Por Varios 17/002 13000,00 0,00
Cuenta: Serv. Básicos
EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR SUCURSAL
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
12/12/2011 A Varios 11/002 50,00 50,00
EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Sueldos y Salarios
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
12/11/2011 A Varios 11/002 2300,00 2300,00
Cuenta: Ant. De Sueldos
EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR SUCURSAL
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
10/12/2011 A Varios 08/001 1200,00 1200,00 14/12/2011 Por Varios 14/002 1200,00 0,00
Cuenta: Ctas. Por Cobrar
EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR SUCURSAL
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
11/12/2011 A Varios 09/001 4995,00 4995,00
Cuenta: IESS Por Pagar
EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR SUCURSAL
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
14/12/2011 Por Sueldos y Salarios 14/002 494,50 494,50
EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Utilidad Bruta en Ventas
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
17/12/2011 Por Varios 17/002 7500,00 7500,00
Cuenta: Ctas. Incobrables
EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR SUCURSAL
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
18/12/2011 A Varios 18/002 4,16 4,16
EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Prov. Ctas. Incobrables
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF.
DEBE
HABER
SALDO
18/12/2011 Por Varios 18/002 4,16 4,16
0,00 4,16
Loja, diciembre de 2011
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
EMPRESA "EL PORVENIR" CÍA LTDA
BALANCE DE COMPROBACIÓN SUCURSAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
Nº
CUENTA SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 Caja 22760,00 22760,00 2 Bancos 22760,00 14678,95 8081,05
3 Mercaderías 30000,00 13000,00 17000,00
4 Cuentas por Cobrar 4995,00 4995,00
5 Ant. Ret. En la Fte. IR 1% 205,00 205,00
6 Ret. En la Fte. IR 8% 16,00 16,00
7 Ret. En la Fte. IR 2% 6,00 6,00
8 IESS por Pagar 494,50 494,50
9 Principal Cuenta Corriente 12000,00 35000,00 23000,00
10 IVA en Ventas 2460,00 2460,00
11 Ventas 20500,00 20500,00
12 Anticipo de Sueldos 1200,00 1200,00
13 Sueldos y Salarios 2300,00 2300,00
14 Gasto Arriendo 200,00 200,00
15 IVA Gasto 66,00 66,00
16 gasto Adecuación 300,00 300,00
17 Costo de Ventas 13000,00 13000,00
18 Servicios Básicos 50,00 50,00
19 Aporte Patronal 12.15% 279,00 279,45
SUMAN- IGUAL 110115,00 110115,45 46476,50 46476,50
Loja, diciembre de 2011
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
EMPRESA "EL PORVENIR" CÍA LTDA
HOJA DE TRABAJO SUCURSAL
DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
N°
NOMBRE DE CUENTAS SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO DE RESULT. EST. DE SIT. FINANCIERA DIST. UTILIDADES
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVO DEBE HABER
1 Caja 2 Bancos 8081,05 8081,05 8081,05 3 Mercaderías 17000,00 17000,00 17000,00 4 Cuentas por Cobrar 4995,00 4995,00 4995,00 5 Ant. Ret. En la Fte. IR 1% 205,00 205,00 205,00 6 Ret. En la Fte. IR 8% 16,00 16,00 16,00 7 Ret. En la Fte. IR 2% 6,00 6,00 6,00 8 IESS por Pagar 494,50 494,5 494,50 9 Principal Cta. Cte. 23000,00 23000,00 23000,00
10 IVA en Ventas 2460,00 2460,00 2460,00 11 Ventas 20500,00 20500,00 12 Anticipo de Sueldos 13 Sueldos y Salarios 2300,00 2300,00 2300 14 Gasto Arriendo 200,00 200,00 200 15 IVA Gasto 66,00 66,00 66 16 gasto Adecuación 300,00 300,00 300 17 Costo de Ventas 13000,00 13000,00 18 Servicios Básicos 50,00 50,00 50 19 Aporte Patronal 12.15% 279,45 279,45 279,45 TOTAL 46476,50 46476,50 20 Utilidad Bruta en Ventas 7500 7500 7500,00 21 Cuentas Incobrables 4,16 4,16 4,16 22 Prov. Cuentas Incobrables 4,16 4,16 (-4,16) TOTAL 20504,16 20504,16 33480,66 33480,66 3199,61 7500,00 30276,89 25976,50 23 Utilidad del Ejercicio 4300,39 4300,39 TOTAL 7500,00 7500,00 30276,89 30276,89
EMPRESA "EL PORVENIR" CÍA LTDA
HOJA DE TRABAJO
DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
N°
NOMBRE DE CUENTAS SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO DE RESULT. EST. DE SIT. FINANCIERA DIST. UTILIDADES
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVO DEBE HABER
24 Distribución de Utilidades 4300,40 25 15% Part. Trabajadores 3655,33 645,06 26 25% Impuesto a la Renta 2741,50 913,83 27 20% Reserva Legal 548,3 28 10% Reserva Estatutaria 274,15 29 10% Reserva Facultativa 274,15 30 Utilidad neta del Período 1644,90
SUMAN IGUAL 46476,50 46476,50 20504,16 20504,16 33480,66 33480,66 7500,00 7500,00 30276,89 30276,89 4300,39 4300,39
Loja, 31 de Diciembre de 2011
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
EMPRESA "EL PORVENIR" CÍA LTDA
ESTADO DE RESULTADOS SUCURSAL
DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
Utilidad Bruta en Ventas
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES
TOTAL INGRESOS
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
Sueldos y Salarios
Gasto Arriendo
IVA Gasto
Gasto Adecuación
Servicios Básicos
Aporte Patronal 12.15%
Cuentas Incobrables
TOTAL GASTOS OPERACIONALES
TOTAL GASTOS
UTILIDAD DEL EJERCICIO
DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES
15% Participación Trabajadores
25% Impuesto a la Renta
20% Reserva legal
10% Reserva Estatutaria
10% Reserva Facultativa
UTILIDAD NETA DEL PERÍODO
7500,00 2300,00
200,00
66,00
300,00
50,00
279,45
4,16
4300,39
645,06
913,83
548,3
274,15
274,15
7500,00
3199,61
7500,00
3199,61
4300,39 1644,90
Loja, diciembre de 2011
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
EMPRESA "EL PORVENIR" CÍA LTDA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA SUCURSAL
DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Bancos
Mercaderías
Cuentas por Cobrar
(-) Prov. Cuentas Incobrables
Ant. Ret. En la Fte. IR 1%
Total Activos Corrientes
TOTAL ACTIVOS
8081,05
17000,00
4995,00
(-4,16)
205,00
30276,89
30276,89
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Ret. En la Fte. IR 8%
Ret. En la Fte. IR 2%
IESS por Pagar
IVA en Ventas
Total Pasivo Corriente
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Principal Cuenta Corriente
Utilidad del Ejercicio
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
16,00
6,00
494,50
2460,00
23000
4300,39
2976,5 27300,39
2976,5
30276,89
Loja, diciembre de 2011
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
INVERSIONES FINANCIERAS NATURALEZA Y FUNCIONAMIENTO
CONCEPTO
Constituyen las inversiones de un capital en activos financieros de diversa índoles e
independientemente de cuál sea el fin último, de toma de control u obtención de una
plusvalía o beneficio, perseguido por la misma.
Cuando los recursos monetarios se dirigen a la adquisición de títulos y colocación de valores con el propósito
de especular con un beneficio o de controlar una empresa o ambos a la vez. Por lo general, estas inversiones
financieras se efectúan cuando se han satisfecho plenamente las demandas de capital de trabajo, de
expansión y de renovación de activos fijos. Al contar con un exceso de liquidez, la empresa dedica
estos recursos a la compra de papeles fiduciarios, a la colocación mediante depósitos, a prestar dinero
acordando un interés o a la combinación de estas modalidades.
Se debita por el valor nominal más los costos de adquisición o compra de los papeles fiduciarios.
Se acredita por el valor nominal más costos por la venta de los papeles fiduciarios.
Saldo deudor ya que representa los valores que en inversiones posee la empresa en un momento
determinador. El saldo de esta cuenta ser verifica a través de la constatación física.
CLASIFICACIÓN SEGÚN SU TEMPORALIDAD
Las inversiones financieras según su temporalidad, se clasifican en:
Temporales o realizables: si la colocación del recurso se hace con la necesidad de especular, con
la probable renta o con el precio que tome el título en el mercado, se considera temporal.
Permanentes o comerciales: se la intensión es eternizar la tenencia del título valor, se
considerarán como inversiones a largo plazo las inversiones hechas por una sociedad en otra, con
el propósito de aumentar actividades de la primera.
INVERSIONES EN EL MERCADO DE VALORES
Formas de inversión con fines lucrativos:
EL SISTEMA FINANCIERO
Integrado por bancos, compañías, mutualistas, intermediarias financieras, entre otras. Son empresas vigiladas
y autorizadas por la Superintendencia de Bancos, en las cuales se puede colocar recursos:
PÓLIZAS DE ACUMULACIÓN
Son documentos emitidos por un banco por la entrega de dinero de un ahorrista, con un plazo de 30 o más
días y el interés vigente a la fecha.
Una póliza de acumulación se emite por un plazo determinado, no se puede cobrar el dinero en un plazo
menor al vencimiento generalmente los intereses se pagan al final y en caso de renovación, dichos intereses
se acumulan con el principal para el nuevo período.
La tasa de interés es mayor que en los depósitos de ahorro a la vista, de conformidad al interés vigente a la
fecha, dependiendo el monto y plazo fijado.
El interés que genera una póliza es objeto de retención del Impuesto a la Renta a los rendimientos financieros
2%, para Sociedades como para Personas Naturales.
DEMOSTRACIÓN
Se coloca 1900.00 en pólizas a 60 días plazo con un interés del 7% anual. Se retira los montos de póliza e
interés.
FECHA DETALLE DEBE HABER
17-12-11 Inversiones Financieras
1.900.00
Pólizas de Acumulación
Caja 1.900.00
V/R. La inversión realizada
Cancelación
Al haber transcurrido los 60 días, se procede a cancelarlo o redimirlo y por tanto, se registra el interés
ganado, el banco retiene el respectivo impuesto a los rendimientos financieros.
-2- 15-02-12 Caja 1.921.73
Anticipo de Retención Fte, I.R. 2% 0.44
Inversiones Financieras 1.900.00
Pólizas de Acumulación
Interés Ganado 22.17
V/r. el pago de interés generado.
CERTIFICADOS FINANCIEROS Y CERTIFICADOS DE INVERSIÓN
Colocaciones efectuadas en compañías financieras, por cantidades, plazos y tasas a convenir. Por lo tanto
reviste un riesgo relativamente mayor que los depósitos negociados con una entidad bancaria; ya que los
intereses por lo general son mayores a los de las pólizas y depósitos a la vista. Se deben tomar las
providencias necesarias, ya que, de vez en cuando aparecen compañías financieras “fantasmas” que
han perjudicado a muchas personas y empresas.
El interés que genera los certificados financieros es objeto de Retención del Impuesto a la Renta a los
rendimientos financieros del 2% para Sociedades como para Personas Naturales.
DEMOSTRACIÓN
Se coloca 2800.00 en certificados financieros a 60 días plazo con un interés al 12% anual.
Se retira los montos aportados e interés.
FECHA DETALLE DEBE HABER
17-12-11 Inversiones Financieras
2.800.00
Certificados financieros
Caja 2.800.00
V/R. La inversión realizada
Cancelación
Al finalizar el plazo acordado, se redime la inversión y se cobran los intereses netos.
15-02-12 Caja 2.854.88
Anticipo de Retención Fte, I.R. 2% 1.12
Inversiones Financieras 2.800.00
Certificados financieros
Interés Ganado 56.00
V/r. el pago de interés generado.
DEPÓSITOS A PLAZO
Los depósitos a plazo fijo, como el nombre lo indica, se realizan a plazos superiores a 30 días, el banco le
fija el interés de acuerdo con el nombre del depósito y el plazo, se les entrega el recibo correspondiente una
vez cumplido el paso, se retira el dinero depositado conjuntamente con los intereses no se pueden realizar
retiros parciales ni totales anticipadamente.
El interés que genera los depósitos a plazo fijo es objeto de retención del Impuesto a la Renta por los
rendimientos financieros del 2%, para Sociedades como para Personas Naturales.
DEMOSTRACIÓN
Se DEPOSITA A 120 días plazo 4.900.00 con un interés del 7% anual.
FECHA DETALLE DEBE HABER
08-04-12 Inversiones Financieras
4.900.00
Depósitos a Plazo
Caja 4.900.00
V/R. La inversión realizada
Cancelación
06-08-12 Caja 5.012.04
Anticipo de Retención Fte, I.R. 2% 2.29
Inversiones Financieras 4.900.00
Depósitos a Plazo
Interés Ganado 114.33
V/r. el pago de interés generado.
CÉDULAS HIPOTECARIAS
Son papeles fiduciarios que emiten los bancos privados a través de su sección hipotecaria para otorgar
créditos a sus clientes. El cliente que solicita el crédito entrega una garantía hipotecaria de un bien
inmueble generalmente el mismo que se va a construir; si se trata de una construcción nueva o ampliación
casa o edificio que está en proceso de compra y venta.
El banco le entrega las cedulas hipotecarias y el cliente debe colocar en el mercado dichos papeles
fiduciarios muchas veces es el banco quien negocia papeles y le entrega el dinero del préstamo estos
papeles se negocian en el mercado a un valor inferior al de la par, por lo tanto el prestatario recibe menos
dinero del que realmente pagara el cliente paga al banco una comisión y los intereses regulares de este tipo de
papeles generalmente las cedulas hipotecarias se emiten con intereses mayores que los del mercado
ofreciendo una mejor atracción en el mercado bursátil.
INVERSIONES A LARGO PLAZO
Las empresas invierten sus excedentes de efectivo utilizado para sus operaciones normales en valores
negociables. Dichos valores pueden ser acciones y obligaciones de bancos o financieras. Las inversiones
que se adquieren con la intención de mantenerlas por un periodo superior a un año, normalmente se
registran en el balance general como inversiones permanentes o a largo plazo.
Las inversiones realizadas con el propósito de mantenerlas solo por un corto periodo se denominan
inversiones temporales y normalmente se clasifican como inversiones en valores negociables. Estas
inversiones, se clasifican como Activos corrientes en el Balance General porque el negocio tiene planeado
convertirlas en efectivo en un periodo inferior a un año.
MOTIVOS QUE INCIDEN EN LA INVERSION A LARGO PLAZO
Una empresa que realiza inversiones a largo plazo en acciones de otra empresa, lo hace por dos motivos
fundamentales: el primero, para obtener un ingreso adicional por los dividendos generales, y el segundo,
como política de la empresa para mantener el control de otra empresa, o simplemente formar parte de ella.
También incide en la decisión de invertir a un plazo mayor en una empresa subsidiaria para asegurar el
suministro de materia prima a la fábrica o mercancías al almacén y pensando también que es un distribuidor
de importancia en el mercado local o es un competidor de cuidado.
Si un supermercado tiene problemas con los suministros provenientes de la agroindustria, como arroz,
azúcar, trigo, maíz, lenteja, frejol,, carne roja, pollo, huevos, etc., y si dispone del dinero suficiente su
decisión será la de conformar una compañía agroindustrial con un número de acciones superior al 51%
para poder controlar la nueva empresa y autoabastecerse de productos en el supermercado.
Al tratarse de una empresa distribuidora para todo el país o regional del producto principal que vende la
empresa, como refrigeradoras, cocinas, lavadoras, etc. Y con el propósito de obtener un mejor precio en los
productos, además de la atención preferencial en una entrega de las mercaderías, es necesario buscar
la forma de integrar el capital de la empresa distribuidora, comprando en la bolsa de valores las acciones,
buscando la fecha oportuna que llamen a los socios a un incremento de capital o anunciado por la
prensa la oportunidad de comprar acciones de dicha empresa.
Si es un competidor de importancia en el mercado local con la venta de nuestros productos, se hace necesario
tomar las medidas pertinentes para no perder nuestros lugares preferenciales en la venta de los productos. La
política de la empresa será adquirir acciones del competidor y formar parte de dicha empresa para conocer
las políticas internas e intervenir en las decisiones empresariales. Esta acción se puede tomar siempre que se
trate de empresas de gran tamaño. Si la empresa es pequeña y son muchas las empresas de la competencia,
es difícil tomar una decisión de esta naturaleza, puesto que se lo convertiría en monopolio que se va contra
las reglas de la libre competencia.
INVERSIONES A LARGO PLAZO EN ACCIONES
ACCIONES
Acción es el título que representa una parte o alícuota del capital de una sociedad anónima.
Según normas ecuatorianas de Contabilidad, al tratar sobre los estados financieros consolidados y
combinados y a la evaluación de inversiones permanentes, se refiere a que las obligaciones puedan
adquirirse a su valor nominal, arriba o debajo de su valor nominal. Si se compran por arriba de su valor
nominal, se dice que se adquirieron sobre su valor nominal con prima o sobre la par, si se compran por
debajo de su valor nominal, se dice que se adquirieron con descuento o bajo la par , cuando se efectúa con
inversión en obligaciones con la intención de mantenerlas durante un periodo superior a un año, en la
cuenta inversión en obligaciones se carga el valor y en la cuenta de efectivo se abona por la cantidad que
representa la transacción.
EJEMPLO
Ejemplo: El 5 de marzo del 2010, la empresa INDUSTRIAL ALGODONERA S.A. adquiere 150
acciones de la empresa PROCESADORA DE TEJIDOS S.A. a razón de $200,00 cada acción que es su
valor nominal ( valor de emisión de las acciones) se paga una comisión del 1% sobre al valor nominal, en
la bolsa de Valores de Quito
.
COMPRA A LA PAR
Primer caso de compra al valor
Valor nominal $ 200.00
Más: Comisión (1%) 2,00
Valor neto de la inversión $ 202,00
X Acciones 150 acc.
TOTAL $30,300.00
FECHA DETALLE DEBE HABER
05-03-2010 Inversiones Financieras 30,300.00
Acciones
Bancos 30,300.00
V/R. La compra de acciones al valor
Nominal.
COMPRA BAJO LA PAR
Segundo caso compra con el descuento del 10%
Valor nominal $ 200,00
Más: Comisión (1%) 2,00
Menos: 10% descuento (20,00)
Valor neto de la inversión $ 182,00
N. Acciones 150
TOTAL 27.300,00
FECHA DETALLE DEBE HABER
05-03-2010 Inversiones Financieras 30.300,00
Acciones
Bancos 27.300,00
Utilidad en compra de acciones 3.000,00
V/R. La compra de acciones con
descuento del 10%
COMPRA SOBRE LA PAR
Tercer caso compra con recargo del 10%
Valor nominal $ 200.00
Más: 10% de recargo (20,00)
Más: 1% comisión 2,00
Valor neto de la inversión $ 222,00
N. Acciones 150
TOTAL 33.300,00
Para el registro en la cuenta Inversión en Asociados tenemos:
FECHA DETALLE DEBE HABER
05-03-2010 Inversiones Financieras 30,300.00
Acciones
Pedida en acciones 3,000.00
Bancos 33,300.00
V/R. compra de acciones con descuento del 10%
BONOS
Son títulos fiduciarios de la deuda pública emitidos por el gobierno nacional a través del Ministerio de
Finanzas en dólares.
Constituyen obligaciones del Estado al portador a largo y corto plazo, el pago está avalado por el Banco
Central del Ecuador como agente financiero del Gobierno, a quien le corresponda pagar los intereses
semestrales y el inversionista puede rescatar al valor del bono por el sorteo.
Los bonos son negociables en la Bolsa de Valores mediante la casa de los Bancos y uno de sus
atractivos es el reajuste de las tasas de interés.
Los principales tipos de bonos son:
Bonos de Gobierno Nacional
Bonos de Municipalidades
Bonos de la Corporación Financiera Nacional
Bonos de Garantía General y específica de otras instituciones financieras
Bonos de prenda propia emisión
Bonos de prenda otras entidades
Bonos de Fomento
Bonos banco ecuatoriano de la vivienda
Bonos de estabilización.
PARTICULARIDADES DE LOS BONOS
Son títulos fiduciarios, obligatorios para el Estado, al portador y a largo plazo.
El Banco Central del Ecuador es agente financiero del Gobierno Nacional y actúa como fideicomiso en la
emisión de bonos. El ministerio de Finanzas tiene la responsabilidad de la emisión de bonos previo el
dictamen favorable de la Junta Monetaria.
Los Bonos se amortizan por sorteo semestral. Si un título es favorecido en el sorteo será efectivizado de
inmediato en el Banco Central a su presentación.
Para incentivar las inversiones en Bonos, las nuevas emisiones gozan de tasa de interés reajustable cada
semestre y además están exentos de impuestos.
Estos títulos son negociables a través de la Bolsa de Valores. No hay restricción alguna para que inviertan en
bonos, personas naturales o jurídicas igualmente entidades públicas o semipúblicas.
La captación de recursos internos a través de los bonos permite financiar déficit del presupuesto del
Estado.
EJEMPLO
El Banco de Loja invierte en bonos del Gobierno Nacional a 31 días plazo al 22% de interés anual.
FECHA DETALLE DEBE HABER
02-06-2011 Inversiones en Bonos del Estado 10,000.00
De 31 a 90 días
Bancos 10,000.00
V/R. La inversión en bonos
El asiento para la cancelación de la inversión y los intereses es el siguiente.
FECHA DETALLE DEBE HABER
03-07-2011 Caja 20,378.88
Inversiones en Bonos del Estado 20,000.00
Intereses Ganados 378.88
V/R. La inversión en bonos
MÉTOD OS DE ANÁLISIS FINANCIERO
PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO
El objetivo de esta norma es prescribir las bases de presentación de Estados Financieros de
propósito general, para asegurar la comparabilidad con los Estados Financieros de períodos anteriores.
ALCANCE
1. Esta norma es aplicable a todos los EstadosFinancieros preparados de acuerdo a las NEC.
2. Los Estados financieros de propósito general tienen por objeto proporcionar información a los
usuarios que no están en posición de requerir informes
3. Esta norma es aplicable a todo tipo de empresas incluidas bancos compañías de seguro.
4. Utiliza terminología para empresas lucrativas. Las empresas comerciales del sector público
aplican los requerimientos de esta norma.
PROPÓSITO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros son de presentación financiera del período para proveer información, para un
amplio rango de usuarios en la toma de decisiones económicas. Este fin se lleva a cabo con la información
relacionada a laempresa de:
a) Activos
b) Pasivos
c) Patrimonio
d) Ingresos y gastos incluyendo ganancias y pérdidas.
e) Flujos de efectivo
RESPONSABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La presentación y preparación de los estados son responsabilidad de la Junta de Directores y Cuerpo
de Directores.
COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros deben ser expresados en moneda de curso legal, tienen los siguientes
componentes:
a.- Balance General
b.- Estado de Resultados
c.- Estado de cambios en el patrimonio
d.- Estado de flujos de Efectivo; y
e.- Políticas contables y notas explicativas.
Sin lugar a dudas, el principal indicador de la salud de un negocio es el efectivo disponible. Este
vital elemento refleja su trascendencia en el estado de ánimo de los dueños, de los empleados, de las
familias de ambos, de los proveedores y clientes e incluso de Hacienda. Pero ¿cómo se puede lograr
tener este apreciado activo en tiempos actuales?
La incertidumbre que rodea al mundo ha paralizado las economías y ha hecho escaso el efectivo. Algunos
países han empleado restricciones a la cantidad de efectivo circulante por lo que se ha agravado el
problema. Todas las empresas parecen pagar 2 meses después de cuando se les ocurre pagar sus
adeudos, haciendo caso omiso a políticas de pagos y cobros de las empresas. Este ambiente nos lleva a la
conclusión de que todas las entidades están cuidando como nunca el manejo de su efectivo.
Pero el dinero en las empresas no se encuentra solamente en los cobros y pagos, está presente en cada una de
las actividades que se realizan. Los empleados deben estar conscientes de que cada acción que realizan o
dejan de realizar representa un costo adicional para la empresa. Por ejemplo: un empleado que “invierte”
una hora de su horario normal de trabajo en hacer “labores” entre sus compañeros de oficina, representará
un desembolso adicional para la empresa, debido a que lo más normal es que deba quedarse una hora
más del horario establecido, tiempo que deberá permanecer encendida la computadora, la luz de la
oficina, llamadas telefónicas adicionales, quizá mala calidad del trabajo por querer irse más temprano, lo que
repercutirá de nuevo en re-trabajos, más gasto de energía, de papel, retrasar a otros departamentos, etc.
¿Cuántos de estos casos hay en una empresa?, ¿Cuántos ahorros se pueden conseguir si se lograse disminuir
la frecuencia de ellos?
Adicionalmente, las empresas tienen dinero invertido en clientes. Las ventas de muchas empresas no
han caído, lo que se ha agravado son las labores de cobranza. Se debe considerar la opción de sacrificar cierta
cantidad de efectivo por recuperar parte de ella. La contraparte de esto viene de los proveedores. Es
recomendable que las empresas puedan ejercer ese poder que tienen como clientes (si son de relevancia para
sus proveedores) de alargar el período de pago. De esta manera se podría compensar levemente esa pérdida de
acción de la cobranza.
Si se hace un análisis detallado de los procesos de la empresa, los recursos empleados, las
políticas de operación, activos utilizados, junto con los empleados y con la ayuda de un Asesor, se
podrá concretar un plan de acción de fácil implementación con actividades y responsables
definidos que traerá resultados inmediatos y en el medio plazo en el flujo de efectivo de la empresa.
Definitivamente, el efectivo es el recurso que más debe cuidarse en la empresa. Los empleados deben
estar conscientes de ello. Un nivel de control interno adecuado facilita este objetivo. Y de más ayuda
resulta realizar una planificación de ingresos y gastos con una frecuencia semanal o quincenal, para evitar
sorpresas y no poner en riesgo el “humor” de dueños, empleados, sus familias, clientes, proveedores
y Hacienda.
POLITICAS CONTABLES
La gerencia debe seleccionar y aplicar las políticas de la empresa con el fin que los balances cumplan con
las normas aplicables. La información proporcionada por los balances sea:
a.- Relevante para la tomadedecisiones de los usuarios.
b.- Confiable en que estos:
i) Presenta resultados y posición financiera confiable de laempresa.
ii) Refleja la sustancia económica de las transacciones y actos.
iii) Son neutrales, esto es libre de perjuicios.
iv) Son prudentes, y
v) Están completos en todos los aspectos importantes.
ANALISIS FINANCIERO
El análisis financiero es una técnica o herramienta que, mediante el empleo de
métodos de estudio, permite entender y comprender el comportamiento del pasado
financiero de una entidad y conocer su capacidad de financiamiento e inversión propia.
El análisis financiero es también un instrumento de trabajo tanto para los directores o gerentes financieros
como para otra clase de personas, mediante el cual se pueden obtener índices y relaciones cuantitativas de las
diferentes variables que intervienen en los procesos operativos y funcionales de las empresas y que han sido
registrados en la contabilidad del ente económico. Mediante su uso racional se ejercen las funciones de
conversión, selección, previsión, diagnóstico, evaluación y decisión; todas ellas presentes en la
gestión y administración de empresas.
El Análisis de Estados Financieros se debe llevar a cabo tomando en cuenta el tipo de empresa (Industrial,
Comercial o de Servicios) y considerando su entorno, su mercado y demás elementos cualitativos.
IMPORTANCIA DEL ANÁLISIS ECONÓMICO FINANCIERO
Con el análisis financiero se evalúa la realidad de la situación y comportamiento de una entidad, más allá de
lo netamente contable y de las leyes financieras.
El informe financiero de la empresa es una labor importante pues permite conocer cuál es la situación
económica y financiera de la empresa, para ello se tendrá que realizar el análisis de los Estados Financieros,
el contador es el profesional más capacitado para realizar este análisis pues no solo conoce como se realiza el
análisis sino que conoce a profundidad cada rubro en los Estados Financieros. Por eso la meta de la
contabilidad es generar información que sea útil para la adecuada toma de decisiones. Los estados financieros
generados en el proceso de contabilidad están diseñados para poder ayudar a los usuarios a identificar
relaciones y tendencias claves.
OBJETIVOS DEL ANÁLISIS FINANCIERO
1. Conocer, estudiar, comparar y analizar las tendencias de las diferentes variables financieras que
intervienen o son producto de las operaciones económicas de una empresa;
2. Evaluar la situación financiera de la organización; es decir, su solvencia y liquidez así como su
capacidad para generar recursos;
3. Verificar la coherencia de los datos informados en los estados financieros con la realidad económica y
estructural de la empresa;
4. Tomar decisiones de inversión y crédito, con el propósito de asegurar su rentabilidad y
recuperabilidad;
5. Determinar el origen y las características de los recursos financieros de la empresa: de donde
provienen, como se invierten y que rendimiento generan o se puede esperar de ellos;
6. Calificar la gestión de los directivos y administradores, por medio de evaluaciones globales sobre la
forma en que han sido manejados sus activos y planificada la rentabilidad, solvencia y capacidad de
crecimiento del negocio.
USUARIOS DEL ANÁLISIS FINANCIERO
El análisis financiero es una técnica tan útil para la interpretación de la información contable producida por
los entes económicos que el grupo de usuarios que a él acuden tiene una cobertura prácticamente ilimitada.
A pesar de ello, se acostumbra clasificar a dichos usuarios en los siguientes grupos:
Otorgantes de crédito Analistas de Fusiones y Adquisiciones
Inversionistas Sindicatos de Trabajadores
Directivos y Administradores Público en general
Entidades Gubernamentales Sociedades calificadoras de Riesgos
Compañías de Seguros
MÉTODOS DE ANÁLISIS FINANCIERO
Los métodos de análisis financiero se consideran como los procedimientos utilizados para simplificar, separar
o reducir los datos descriptivos y numéricos que integran los estados financieros, con el objeto de medir las
relaciones en un solo periodo y los cambios presentados en varios ejercicios contables.
Para el análisis financiero es importante conocer el significado de los siguientes términos:
Rentabilidad: es el rendimiento que generan los activos puestos en operación.
Tasa de rendimiento: es el porcentaje de utilidad en un periodo determinado.
Liquidez: es la capacidad que tiene una empresa para pagar sus deudas oportunamente.
Los diferentes tipos de análisis que se conocen no son excluyentes entre sí, ninguno se puede considerar
exhaustivo ni perfecto, pues toda la información contable financiera está sujeta a un estudio más completo o
adicional.
Permite al analista aplicar su creatividad en el análisis mismo, además de encontrar nuevas e interesantes
facetas. Para obtener una buena información de la situación financiera y del funcionamiento de un negocio, se
requiere cuando menos disponer de un estado de situación financiera y de un estado de resultados. Es
recomendable contar con estados financieros de años anteriores ya que podrán utilizarse un mayor número de
tipos de análisis diferentes.
Una clasificación de los tipos de análisis se presenta a continuación:
Por la clase de información que se aplica:
Métodos Verticales.- Aplicados a la información referente a una sola fecha o a un solo período de
tiempo.
Métodos Horizontales.- Aplicados a la información relacionada con dos o más fechas diversas
o dos o más períodos de tiempo.
Análisis factorial.- Aplicado a la distinción y separación de factores que concurren en el
resultado de una empresa.
Por la clase de información que maneja:
Métodos Estáticos.- Cuando la información sobre la que se aplica el método de análisis se
refiere a una fecha determinada.
Métodos Dinámicos.- Cuando la información sobre la que se aplica el método de análisis se
refiere a un período de tiempo dado.
Métodos Combinados.- Cuando los estados financieros sobre los que se aplica, contienen tanto
información a una sola fecha como referente a un período de tiempo dado. Pudiendo ser estático
dinámico y dinámico-estático.
Por la fuente de información que se compara:
Análisis Interno
Cuando se efectúa con fines administrativos y el analista está en contacto directo con la empresa,
teniendo acceso a todas las fuentes de información de la compañía.
Análisis Externo
Cuando el analista no tiene relación directa con la empresa y en cuanto a la información se verá
limitado a la que se juzgue pertinente obtener para realizar su estudio. Este análisis por lo general se hace
con fines de crédito o de inversiones de capital.
Por la frecuencia de su utilización:
Métodos Tradicionales
Son los utilizados normalmente por la mayor parte de los analistas financieros.
Métodos Avanzados
Son los métodos matemáticos y estadísticos que se aplican en estudios financieros especiales o de
alto nivel de análisis e interpretación financieros.
Métodos Verticales
Son aquellos en donde los porcentajes que se obtienen corresponden a las cifras de un solo ejercicio. Se
emplea para analizar estados financieros como el Balance General y el Estado de Resultados,
comparando las cifras en forma vertical.
De este tipo de método tenemos al:
Método de Reducción de la información financiera.
Método de Razones Simples.
Método de Razones Estándar.
Método de Por cientos integrales.
Métodos Horizontales
Son aquellos en los cuales se analiza la información financiera de varios años. A diferencia de los métodos
verticales, estos métodos requieren datos de cuando menos dos fechas o períodos. consiste en comparar
estados financieros homogéneos en dos o más periodos consecutivos, para determinar los aumentos y
disminuciones o variaciones de las cuentas, de un periodo a otro.
Entre ellos tenemos:
Método de aumentos y disminuciones.
Método de tendencias.
Método de Control Presupuestal.
Métodos Gráficos.
Combinación de métodos.
INFORME DEL ANÁLISIS FINANCIERO
El informe financiero de la empresa es una labor importante pues permite conocer cuál es
la situación económica y financiera de la empresa, para ello se tendrá que realizar el
análisis de los estados financieros, el contador es el profesional más capacitado para
realizar este análisis, pues no solo conoce como se realiza el análisis sino que conoce a profundidad cada
rubro de los estados financieros. Por eso la meta de la contabilidad es generar información que sea útil para
la adecuada toma de decisiones. Los estados financieros generados en el proceso de contabilidad están
diseñados para poder ayudar a los usuarios a identificar relaciones y tendencias claves.
Para realizar este informe se tendrá en cuenta las razones de liquidez, la rentabilidad, gestión y
endeudamiento.
El informe del análisis financiero de la empresa tendrá como objetivo ser presentado de acuerdo a las
necesidades del usuario, para ello la información deberá ser clara, se tendrá que pensar en la preparación
académica del usuario, debe tener un lenguaje claro y conciso, y contendrá de manera limitada terminología
financiera especializada, solo si es necesaria tendrá que ser utilizada para no perder el aspecto técnico del
informe, entonces dependiendo de las necesidades del usuario se redactará el informe.
El informe de análisis tendrá como mínimo presentar los siguientes puntos:
1) Antecedentes.- Presentar a la empresa mencionado su actividad y los objetivos
2) Fuentes de Información.- Se deberá mencionar que reportes (EEFF) se están utilizando
y el periodo analizado para realizar el informe.
3) Comentarios relativos del Balance.- Estructura y evolución del activo, pasivo y
patrimonio.
4) Comentarios relativos al Estado de Ganancias y Pérdidas.- Estructura y evolución de
los ingresos, costos y gastos y análisis del resultado del ejercicio.
5) Comentarios relativos al flujo de fondos.- Análisis de cambios en la situación financiera.
6) Resultados de Las Razones Corrientes.- Razones de Liquidez,
endeudamiento, gestión y rentabilidad.
7) Opinión Profesional.- Conclusiones y recomendaciones.
8) Anexos y cuadros adjuntos.
EJERCICIO PRÁCTICO DE MATRICES Y SUCURSALES
La empresa “Marcimex Cía. Ltda.”, ubicada en la ciudad de Quito a los 3 días del mes de enero
del 2011 decide ampliar sus operaciones instalando una sucursal en ciudad de Loja, la oficina
matriz inicia su actividad comercial con los siguientes bienes y valores:
Caja $ 15.000,00
Mercaderías $120.000,00
Muebles y Enseres $ 2.000,00
Equipo de Computación $ 3.500,00
Cuentas por Pagar $ 1.850,00
Enero 04: La oficina matriz envía mercadería a la sucursal por el valor de $90.000,00.
Enero 05: La principal apertura la cuenta corriente en el Banco de Pichincha por el valor de
$15.000,00.
Enero 06: Por pago de publicidad la principal paga a Diario la Hora el valor de $200,00 se
cancela con cheque.
En la sucursal se realiza las siguientes transacciones:
Enero 08: Se apertura la cuenta corriente en el Banco de Pichincha por el valor de $45.800,00.
Enero 09: Se compra una computadora y una impresora a COMPU CENTER CÍA. LTDA.,
evaluado en $4000,00 con cheque.
Enero 09: Se compra una camioneta marca MAZDA a la empresa ONDA CAR Sociedad por el
valor de $25.000,00 se cancela con cheque
Enero 10: Se vende mercadería a la Sra. Rosa Tene PNSC por el valor de $6500,00, nos
cancela al contado por lo que se le concede el 3% de descuento.
Enero13: Cancelamos 1 mes de arriendo de local al Sr. Josè Andrade PNSC por el valor de
$900,00 se cancela al contado.
Enero 15: Se vende mercadería a Comercial Mil Maravillas PNC por el valor de $12850,00,
nos cancela al contado.
Enero 17: Se compra mercadería a La Ganga PNC por un valor de $6890,00, cancelamos con
cheque.
Enero 20: Realiza la apertura del fondo de caja chica por el valor de $50,00, con cheque.
Enero 20: Se paga por consumo de teléfono el valor de $ 45 con cheque.
Enero 24: Se realiza el depósito del efectivo recaudado.
Enero 26: Se repone el fondo de caja chica por los siguientes conceptos:
Útiles de Aseo $10,00
Periódicos y revistas $15,00
Enero 28: Se paga sueldos a los empleados de la empresa según sus cargos que ocupan dentro
de la misma:
Gerente $7000,00
Secretaria Contadora $ 800,00
Bodeguero $ 500,00
Vendedor $ 350,00
Enero 30: Se envía a la matriz la suma de $ 18.500,00 para cubrir parte del valor de los envíos.
DATOS ADICIONALES
La principal tiene un inventario final de $95.500 y la sucursal un inventario final
de $80.000,00
Depreciación de los Activos Fijos por Método Legal.
SE PIDE
Elaborar el Proceso Contable.
EMPRESA "MARCIMEX"CÍA LTDA
LIBRO DIARIO PRINCIPAL
FOLIO N° 001
FECHA DESCRIPCIÓN REF. PARCIAL DEBE HEBER
En la ciudad de Loja a los 3 días del mes de enero del 2011 inicia sus actividades con los siguientes valores. 03/01/2011 1 Caja 15.000,00 Mercaderías 120.000,00 Muebles y Enseres 2.000,00 Equipo de Computación 3.500,00 Cuentas por Pagar 1.850,00
Capital 138.650,00
P/r. el estado de situación inicial 03/01/2011 2 Sucursal Cuenta Corriente 90.000,00 Mercadería 90.000,00
P/r envío de mercadería a la sucursal. 05/01/2011 3 Bancos 15.000,00 Caja 15.000,00
P/r. apertura de la cuenta corriente en el banco de Pichincha. 06/01/2011 4 Gasto Publicidad 200,00 IVA Gasto 24,00 Bancos 222,00
Retención en la Fuente I.R. 1% 2,00
P/r. el pago de publicidad a Diario la Hora 30/01/2011 5 Bancos 18.500,00 Sucursal Cuenta Corriente 18.500,00
P/r Recibimiento de dinero. 30/01/2011 6 Depreciación de Equipo de Computación 64,49 Depreciación de Muebles y Enseres 15,00 Deprec. Acum. de Equipo de Computación 64,49
Deprec. Acum. De Muebles y Enseres 15,00
P/r. depreciaciones de activos no corrientes por el método legal.
PASAN 264.303,49 264.303,49
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: Caja Código: 1.1.01
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
03/01/2011 A Varios 01/001 15.000,00 15.000,00 05/01/2001 Por bancos 03/001 15.000,00 -
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: Bancos Código: 1.1.03
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
05/01/2011 A caja 03/001 15.000,00 45.800,00 06/01/2011 Por varios 04/001 222,00 45.578,00
14/01/2011 A sucursal cuenta corriente 05/001 18.500,00 64.078,00
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: Mercadería Código: 1.1.04
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
03/01/2011 A varios 01/001 120.000,00 120.000,00 03/01/2011 Por sucursal cuenta corriente 02/001 90.000,00 30.000,00
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: Sucursal Cuenta Corriente Código: 1.1.07
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
03/01/2011 A mercaderías 02/001 90.000,00 90.000,00 03/01/2011 Por sucursal cuenta corriente 05/001 18.500,00 71.500,00
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: Equipo de Computación Código: 1.2.02
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
03/01/2011 A varios 01/001 3.500,00 3.500,00
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Deprec. Acum. Equipo de Computación Cuenta: Código: 1.2.02.01
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
14/01/2011 Por varios 06/001 64,49 64,49
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: Muebles y Enseres Código: 1.2.01
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
03/01/2011 A varios 01/001 2.000,00 2.000,00
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres Código: 1.2.01.01
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
14/01/2011 Por varios 06/001 15,00 15,00
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: Cuentas por Pagar Código: 2.1.01
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
03/01/2011 Por varios 01/001 1.850,00 1.850,00
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: Retención Fuente I.R 1% Código: 2.1.02
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
06/01/2011 Por varios 04/001 2,00 2,00
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: Capital Código: 3.1.01
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
03/01/2011 Por varios 01/001 138.650,00 138.650,00
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: IVA Gasto Código: 6.1.05
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
06/01/2011 A varios 04/001 24,00 24,00
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: Depreciación Equipo de Computación Código: 6.1.07
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
30/01/2011 A varios 06/001 64,49 64,49
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: Depreciación de Muebles y Enseres Código: 6.1.09
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
30/01/2011 A varios 15/002 15,00 15,00
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: Gasto Publicidad Código: 6.1.10
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
06/01/2011 A varios 04/001 200,00 200,00
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO PRINCIPAL
AL 31 DE ENERO DE 2011
Nº
CUENTA
CÓDIGO SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 Caja 1.1.01 15.000,00 15.000,00 - - 2 Bancos 1.1.03 33.500,00 222,00 33.278,00 -
3 Mercadería 1.1.04 120.000,00 90.000,00 30.000,00 -
4 Sucursal Cuenta Corriente 1.1.07 90.000,00 18.500,00 71.500,00 -
5 Equipo de Computación 1.2.02 3.500,00 - 3.500,00 -
6 Deprec. Acum. Equipo de Computación 1.2.02.01 - 64,49 - 64,49
7 Muebles y Enseres 1.2.01 2.000,00 - 2.000,00 -
8 Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres 1.2.01.01 - 15,00 - 15,00
9 Cuentas por Pagar 2.1.01 - 1.850,00 - 1.850,00
10 Retención Fuente I.R 1% 2.1.02 - 2,00 - 2,00
11 Capital 3.1.01 - 138.650,00 - 138.650,00
12 IVA Gasto 24,00 - 24,00 -
13 Depreciación Equipo de Computación 6.1.07 64,49 - 64,49 -
14 Depreciación de Muebles y Enseres 6.1.09 15,00 - 15,00 -
15 Gasto Publicidad 6.1.10 200,00 - 200,00 -
TOTAL 264.303,49 264.303,49 140.581,49 140.581,49
GERENTE CONTADOR (A)
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS PRINCIPAL
DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES -
TOTAL INGRESOS -
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
IVA Gasto 24,00
Gasto Publicidad 200,00
Depreciación Equipo de Computación 64,49
Depreciación de Muebles y Enseres 15,00
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 303,49
TOTAL GASTOS 303,49
Pérdida del Ejercicio (303,49)
Loja, 31de enero del 2011
GERENTE
* NEC 1
* NEC 5
*DEPRECIACIONES MÉTODO LEGAL
* PÉRDIDA OCASIONADA POR LO QUE SE INCREMENTA LA CUENTA IVA GASTO
CONTADOR (A)
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PRINCIPAL
DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Bancos 33.278,00
Mercadería 30.000,00
Sucursal Cuenta Corriente 71.500,00
Total Activos Corrientes 134.778,00
ATIVO NO CORRIENTE
Equipo de Computación 3.500,00
(-) Deprec. Acum. Equipo de Computación (64,49) 3.435,51
Muebles y Enseres 2.000,00
(-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres (15,00) 1.985,00
Total Activos no Corrientes 5.420,51
TOTAL ACTIVOS 140.198,51
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por Pagar 1.850,00
Retención en la Fuente I.R 1% 2,00
Total Pasivo Corriente 1.852,00
TOTAL PASIVOS 1.852,00
PATRIMONIO
CAPITAL
Capital 138.650,00
Pérdida del Ejercicio (303,49)
Total Patrimonio 138.346,51
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 140.198,51
Loja, 31 de enero del 2011
GERENTE
* NEC 1
* NEC 5
*DEPRECIACIONES MÉTODO LEGAL
CONTADOR (A)
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO PRINCIPAL
DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011
1) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
(+) Recibo de dinero 18.500,00
(-) Pago de publicidad 222,00
Efectivo Neto por Actividades Operativas
2) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
18.278,00
Efectivo Neto por Actividades de Inversión (-) -
3) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Efectivo Neto por Actividades de Financiamiento -
4) AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO NETO
Efectivo Neto al Inicio del Período 15.000,00
Efectivo Neto al Terminar el Período 18.278,00
Efectivo Neto al Final del Período 33.278,00
GERENTE CONTADOR (A)
* NEC 1
* NEC 3
EMPRESA "MARCIMEX"CÍA LTDA
LIBRO DIARIO SUCURSAL
FOLIO N° 1
FECHA DESCRIPCIÓN REF. PARCIAL DEBE HEBER
En la ciudad de Loja a los 3 días del mes de enero del 2011 inicia sus actividades con los siguientes valores. 04/01/2011 1 Mercaderías 90.000,00 Principal Cuenta Corriente 90.000,00
P/r recibimiento de mercadería 08/01/2011 2 Bancos 45.800,00 Caja 45.800,00
P/r apertura de Cuenta Corriente Banco de Pichincha 09/01/2011 3 Equipo de Computación 4.000,00 IVA Gasto 480,00 Retención en la Fuente I.R. 1% 40,00
Bancos 4.440,00
P/r. compra de una computadora e impresora. 09/01/2011 4 Vehículo 25.000,00 IVA Gasto 3.000,00 Retención en la Fuente I.R. 1% 250,00
Bancos 27.750,00
P/r. compra de una camioneta mara MAZDA 10/01/2011 5 Caja 7.061,60 Descuento en Ventas 195,00 Ventas 6.500,00
IVA en Ventas 756,60
P/r Venta de Mercadería PNSC 13/01/2011 6 Gasto Arriendo 900,00 IVA Gasto 108,00 Retención en la Fuente I.R. 8% 72,00
Bancos 936,00
P/r Pago de Arriendo 15/01/2011 7 Caja 14.263,50 Anticipo Retención en la Fuente I.R 1% 128,50 Ventas 12.850,00
IVA en Ventas 1.542,00
P/r venta de mercadería 17/01/2011 8 Compras 6.890,00 IVA Compras 826,80 Bancos 7.399,86
PASAN 198.653,40 198.336,46
EMPRESA "MARCIMEX"CÍA LTDA
LIBRO DIARIO SUCURSAL
FOLIO N° 2
FECHA DESCRIPCIÓN REF. PARCIAL DEBE HEBER
VIENEN 198.653,40 198.336,46 Retención Fuente Impuesto a la Renta 1% 68,90
IVA Retenido 30% 248,04
P/r. compra de mercadería a PNC. 20/01/2011 9 Caja Chica 50,00 Bancos 50,00
P/r. la creación del fondo de caja chica 22/01/2011 10 Servicios Básicos 45,00 Consumo Telefónico 45,00 IVA Gasto 5,40 Bancos 50,40
P/r Pago de Teléfono 24/01/2011 11 Bancos 21.325,10 Caja 21.325,10
P/r. el depósito del efectivo recaudado. 26/01/2011 12 Gastos Varios 25,00 Útiles de Aseo 10,00 Periódicos y Revistas 15,00 Bancos 25,00
P/r. la reposición del fondo de caja chica. 28/01/2011 13 Sueldos y Salarios 8.650,00 Aporte Patronal 12,15% 1.050,98 Bancos 7.841,23
IESS por Pagar 1.859,75
P/r Pago de Sueldos y Salarios 30/01/2011 14 Principal Cuenta Corriente 18.500,00 Bancos 18.500,00
P/r Envío de dinero a la Principal. 30/01/2011 15 Depreciación de Equipo de Computación 73,70 Depreciación de Vehículo 333,33 Deprec. Acum. de Equipo de Computación 73,70
Deprec. Acum. De Vehículo 333,33
P/r. depreciaciones de activos no corrientes por el método legal. 30/01/2011 16 Ventas 195,00 Descuento en Ventas 195,00
P/r. cierre de descuento en ventas, determinar las ventas netas.
PASAN 248.906,91 248.906,91
EMPRESA "MARCIMEX"CÍA LTDA
LIBRO DIARIO SUCURSAL
FOLIO N° 3
FECHA DESCRIPCIÓN REF. PARCIAL DEBE HEBER
VIENEN 248.906,91 248.906,91 30/01/2011 17 Costo de Ventas 96.890,00 Mercaderías (Inventario Inicial) 90.000,00
Compras 6.890,00
P/r. cierre de compras netas y determinar las mercaderías disponibles para venta. 30/01/2011 18 Mercaderías (Inventario Final) 80.000,00 Costo de Ventas 80.000,00
P/r. el costo de ventas y mercadería final. 30/01/2011 19 Ventas 19.155,00 Costo de Ventas 16.890,00
Utilidad Bruta en Ventas 2.265,00
P/r. el cierre de las ventas netas y el costo de ventas y determinar la utilidad en ventas 30/01/2011 20 IVA Ventas 2.298,60 IVA Compras 826,80
IVA Por Pagar 1.471,80
P/r. la liquidación del IVA. 30/01/2011 21 Pérdidas y Ganancias 14.671,41 Gasto Arriendo 900,00
Servicios Básicos 45,00
Gastos Varios 25,00
Sueldos y Salarios 8.650,00
IVA Gasto 3.593,40
Aporte Patronal 12,15% 1.050,98
Depreciación Equipo de Computación 73,70
Depreciación de Vehículo 333,33
P/r. cierre de las cuentas que ocacionan gastos 30/01/2011 22 Utilidad Bruta en Ventas 2.265,00 Pérdidas y Ganancias 2.265,00
P/r. el cierre de utilidad bruta en ventas 30/01/2011 23 Pérdida del Ejercicio 12.406,41 Pérdidas y Ganancias 12.406,41
P/r. la pérdida del ejercicio
SUMAN IGUAL 476.593,33 476.593,33
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Caja Código: 1.1.01
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
08/01/2011 Por bancos 02/001 45.800,00 45.800,00 10/01/2011 A Varios 05/001 7.061,60 38.738,40
15/01/2011 A Varios 07/001 14.263,50 24.474,90
24/01/2011 Por bancos 11/001 21.325,10 45.800,00
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Caja Chica Código: 1.1.02
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
20/01/2011 A Bancos 10/001 50,00 50,00
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Bancos Código: 1.1.03
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
08/01/2011 A caja 02/001 45.800,00 45.800,00 09/01/2011 Por varios 03/001 4.440,00 41.360,00
09/01/2011 Por varios 04/001 27.750,00 13.610,00
13/01/2011 Por varios 06/001 936,00 12.674,00
17/01/2011 Por varios 08/001 7.399,86 5.274,14
20/01/2011 Por caja chica 09/002 50,00 5.224,14
22/01/2011 Por varios 10/002 50,40 5.173,74
24/01/2011 A caja 11/002 21.325,10 26.498,84
26/01/2011 Por varios 12/002 25,00 26.473,84
28/01/2011 Por varios 13/002 7.841,23 18.632,61
30/01/2011 Por principal cuenta corriente 14/002 18.500,00 132,61
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Mercadería Código: 1.1.04
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
04/01/2011 A bancos 01/001 90.000,00 90.000,00 30/01/2011 Por costo de ventas 17/003 90.000,00 -
30/01/2011 A costo de ventas 18/003 80.000,00 80.000,00
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: IVA Compras Código: 1.1.05
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
17/01/2011 A varios 08/001 826,80 826,80 30/01/2011 Por IVA Ventas 20/003 826,80 -
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Anticipo Retención Fuente I.R 1% Código: 1.1.06
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
15/01/2011 A varios 07/001 128,50 128,50
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Equipo de Computación Código: 1.2.02
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
09/01/2011 A varios 03/001 4.000,00 4.000,00
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Deprec. Acum. Equipo de Computación Código: 1.2.02.01
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
30/01/2011 Por varios 15/002 73,70 73,70
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Vehículo Código: 1.2.03
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
09/01/2011 A varios 04/001 25.000,00 25.000,00
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Depreciación Acumulada de Vehículo Código: 1.2.03.01
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
30/01/2011 Por vario 15/002 333,33 333,33
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Retención Fuente I.R 1% Código: 2.1.02
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
09/01/2011 Por varios 03/001 40,00 40,00 09/01/2011 Por varios 04/001 250,00 290,00
17/01/2011 Por varios 08/002 68,90 358,90
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Retención Fuente I.R 8% Código: 2.1.03
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
13/01/2011 Por varios 06/001 72,00 72,00
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: IVA Retenido 30% Código: 2.1.04
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
17/01/2010 Por varios 08/002 248,04 248,04
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: IVA Ventas Código: 2.1.05
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
10/01/2011 Por varios 05/001 756,60 756,60 15/01/2011 Por varios 07/001 1.542,00 2.298,60
30/01/200 A IVA compras 20/003 2.298,60
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: IESS por Pagar Código: 2.1.06
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
28/01/2011 Por varios 13/002 1.859,75 1.859,75
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Principal Cuenta Corriente Código: 3.1.02
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
04/01/2011 Por mercaderías 01/001 90.000,00 90.000,00 30/01/2011 A bancos 14/002 18.500,00 71.500,00
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Ventas Código: 4.1.01
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
10/01/2011 Por varios 05/001 6.500,00 6.500,00 15/01/2011 Por varios 07/001 12.850,00 19.350,00
30/01/2011 A descuento en ventas 16/002 195,00 19.155,00
30/01/2011 A varios 19/003 19.155,00 -
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Descuento en Ventas Código: 4.1.02
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
10/01/2011 A varios 05/001 195,00 195,00 30/01/2011 Por ventas 16/002 195,00 -
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Utilidada Bruta en Ventas Código: 4.1.03
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
30/01/2011 Por ventas 19/003 2.265,00 2.265,00
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Compras Código: 5.1.01
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
17/01/2011 A varios 08/001 6.890,00 6.890,00 30/01/2011 Por costo de ventas 17/003 6.890,00 -
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Costo de Ventas Código: 5.1.02
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
30/01/2011 A varios 17/003 96.890,00 96.890,00 30/01/2011 Por mercaderías 18/003 80.000,00 16.890,00
30/01/201 Por ventas 19/003 16.890,00 -
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Gasto Arriendo Código: 6.1.01
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
13/01/2011 A varios 06/001 900,00 900,00
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Servicios Básicos Código: 6.1.02
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
22/01/2011 A varios 10/002 45,00 45,00
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Gastos Varios Código: 6.1.03
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
26/01/2011 A bancos 12/002 25,00 25,00
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Sueldos y Salarios Código: 6.1.04
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
28/01/2011 A varios 13/002 8.650,00 8.650,00
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: IVA Gasto Código: 6.1.05
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
09/01/2001 A varios 03/001 480,00 480,00 09/01/2011 A varios 04/001 3.000,00 3.480,00
13/01/2011 A varios 06/001 108,00 3.588,00
22/01/2011 A bancos 10/002 5,40 3.593,40
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL
Aporte Patronal 12,15% Cuenta: Código: 6.1.06
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
28/01/2011 A varios 13/002 1.050,98 1.050,98
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Depreciación Equipo de Computación Código: 6.1.07
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
30/01/2011 A varios 15/002 73,70 73,70
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: Depreciación de Vehículo Código: 6.1.08
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
30/01/2011 A varios 15/002 333,33 333,33
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
LIBRO MAYOR SUCURSAL
Cuenta: IVA por Pagar Código: 2.1.07
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
30/01/2011 Por IVA ventas 20/003 1.471,80 1.471,80
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
Nº
CUENTA
CÓDIGO SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 Caja 1.1.01 21.325,10 67.125,10 - 45.800,00 2 Caja Chica 1.1.02 50,00 - 50,00 -
3 Bancos 1.1.03 67.125,10 66.992,49 132,61 -
4 Mercadería 1.1.04 170.000,00 90.000,00 80.000,00 -
5 IVA Compras 1.1.05 826,80 826,80 - -
6 Anticipo Retención Fuente I.R 1% 1.1.06 128,50 - 128,50 -
7 Equipo de Computación 1.2.02 4.000,00 - 4.000,00 -
8 Deprec. Acum. Equipo de Computación 1.2.02.01 - 73,70 - 73,70
9 Vehículo 1.2.03 25.000,00 - 25.000,00 -
10 Depreciación Acumulada de Vehículo 1.2.03.01 - 333,33 - 333,33
11 Retención Fuente I.R 1% 2.1.02 - 358,90 - 358,90
12 Retención Fuente I.R 8% 2.1.03 - 72,00 - 72,00
13 IVA Retenido 30% 2.1.04 - 248,04 - 248,04
14 IVA Ventas 2.1.05 2.298,60 2.298,60 - -
15 IESS por Pagar 2.1.06 - 1.859,75 - 1.859,75
16 Principal Cuenta Corriente 3.1.02 18.500,00 90.000,00 - 71.500,00
17 Ventas 4.1.01 19.350,00 19.350,00 - -
18 Descuento en Ventas 4.1.02 195,00 195,00 - -
19 Utilidada Bruta en Ventas 4.1.03 - 2.265,00 - 2.265,00
20 Compras 5.1.01 6.890,00 6.890,00 - -
21 Costo de Ventas 5.1.02 96.890,00 96.890,00 - -
22 Gasto Arriendo 6.1.01 900,00 - 900,00 -
23 Servicios Básicos 6.1.02 45,00 - 45,00 -
24 Gastos Varios 6.1.03 25,00 - 25,00 -
25 Sueldos y Salarios 6.1.04 8.650,00 - 8.650,00 -
26 IVA Gasto 6.1.05 3.593,40 - 3.593,40 -
27 Aporte Patronal 12,15% 6.1.06 1.050,98 - 1.050,98 -
28 Depreciación Equipo de Computación 6.1.07 73,70 - 73,70 -
29 Depreciación de Vehículo 6.1.08 333,33 - 333,33 -
30 IVA Por Pagar 2.1.07 - 1.471,80 - 1.471,80
TOTAL 447250,51 447250,51 123.982,52 123.982,52
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SUCURSAL
AL 31 DE ENERO DE 2011
GERENTE CONTADOR (A)
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SUCURSAL
DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas 19.155,00
(-) Costo de Ventas 16.890,00
(=) Utilidad Bruta en Ventas 2.265,00
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES 2.265,00
TOTAL INGRESOS 2.265,00
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
Gasto Arriendo 900,00
Servicios Básicos 45,00
Gastos Varios 25,00
Sueldos y Salarios 8.650,00
IVA Gasto 3.593,40
Aporte Patronal 12,15% 1.050,98
Depreciación Equipo de Computación 73,70
Depreciación de Vehículo 333,33
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 14.671,41
TOTAL GASTOS 14.671,41
Pérdida del Ejercicio (12.406,41)
Loja, 31de enero del 2011
GERENTE
* NEC 1
* NEC 5
*DEPRECIACIONES MÉTODO LEGAL
* PÉRDIDA OCASIONADA POR LO QUE SE INCREMENTA LA CUENTA IVA GASTO
CONTADOR (A)
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SUCURSAL
DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
(45.800,00)
Caja Chica 50,00 Bancos 132,61 Mercadería 80.000,00 Anticipo Retención Fuente I.R 1% 128,50
Total Activos Corrientes
ATIVO NO CORRIENTE
Equipo de Computación
4.000,00
34.511,11
(-) Deprec. Acum. Equipo de Computación (73,70) 3.926,30
Vehículo 25.000,00 (-) Depreciación Acumulada de Vehículo (333,33) 24.666,67
Total Activos no Corrientes 28.592,97 TOTAL ACTIVOS 63.104,08
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Retención Fuente I.R 1%
358,90
Retención Fuente I.R 8% 72,00 IVA Retenido 30% 248,04 IESS por Pagar 1.859,75 IVA Por Pagar
Total Pasivo Corriente 1.471,80
4.010,49
TOTAL PASIVOS 4.010,49
PATRIMONIO
Principal Cuenta Corriente
71.500,00
Pérdida del Ejercicio (12.406,41)
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 59.093,59
63.104,08
Loja, 31 de enero del 2011
GERENTE
* NEC 1
* NEC 5
*DEPRECIACIONES MÉTODO LEGAL
CONTADOR (A)
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SUCURSAL
DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011
1) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
(+) Efectivo Recibido de Clientes 21.325,10
(-) Compras 7.399,86
(-) Pago de arriendo 936,00
(-) Servicios Básicos 50,40
(-) Sueldos y Salarios 7.841,23
(-) Gastos Varios 25,00
(-) Envio de dinero a la principal 18.500,00
Efectivo Neto por Actividades Operativas
2) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
(-) Equipo de Computación 4.440,00
(-) Vehículo 27.750,00
- 13.427,39
Efectivo Neto por Actividades de Inversión (-) 32.190,00
3) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Efectivo Neto por Actividades de Financiamiento -
4) AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO NETO
Efectivo Neto al Inicio del Período -
Efectivo Neto al Terminar el Período
Efectivo Neto al Final del Período
- 45.617,39
- 45.617,39
GERENTE CONTADOR (A)
* NEC 1
* NEC 3
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
BALANCE DE CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
N°
CUENTAS PRINCIPAL SUCURSAL AJUSTES Y ELIMINACIÓN BALANCE CONSOLIDADO
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
ESTADO DE RESULTADOS 1 Ventas 19.155,00 - 19.155,00
2 Costo de Ventas 16.890,00 16.890,00 -
3 Gasto Arriendo 900,00 900,00 -
4 Servicios Básicos 45,00 45,00 -
5 Gastos Varios 25,00 25,00 -
6 Sueldos y Salarios 8.650,00 8.650,00 -
7 IVA Gasto 24,00 3.593,40 3.617,40 -
8 Aporte Patronal 12,15% 1.050,98 1.050,98 -
9 Depreciación Equipo de Computación 64,49 73,70 138,19 -
10 Depreciación de Vehículo 333,33 333,33 -
11 Gasto Publicidad 200,00 200,00 -
12 Depreciación de Muebles y Enseres 15,00 15,00 -
TOTAL 303,49 - 31.561,41 19.155,00 - - 31.864,90 19.155,00 13 Pérdida del Ejercicio 12.709,90
TOTAL 303,49 - 31.561,41 19.155,00 - - 31.864,90 31.864,90 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
14 Caja (45.800,00) (45.800,00)
15 Caja Chica 50,00 50,00
16 Bancos 33.278,00 132,61 33.410,61
17 Mercadería 30.000,00 80.000,00 110.000,00
18 Anticipo Retención Fuente I.R 1% 128,50 128,50
19 Equipo de Computación 3.500,00 4.000,00 7.500,00
20 Deprec. Acum. Equipo de Computación (64,49) (73,70) (138,19)
21 Vehículo 25.000,00 25.000,00
22 Depreciación Acumulada de Vehículo (333,33) (333,33)
23 Retención Fuente I.R 1% 2,00 358,90 360,90
24 Retención Fuente I.R 8% 72,00 72,00
25 IVA Retenido 30% 248,04 248,04
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
BALANCE DE CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
N°
CUENTAS PRINCIPAL SUCURSAL AJUSTES Y ELIMINACIÓN BALANCE CONSOLIDADO
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
26 IESS por Pagar 1.859,75 1.859,75 27 IVA Por Pagar 1.471,80 1.471,80
28 Principal Cuenta Corriente 71.500,00 71.500,00
29 Sucursal Cuenta Corriente 71.500,00 71.500,00
30 Muebles y Enseres 2.000,00 2.000,00
31 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres (15,00) (15,00)
32 Cuentas por Pagar 1.850,00 1.850,00
33 Capital 138.650,00 138.650,00
TOTAL 140.198,51 140.502,00 63.104,08 75.510,49 71.500,00 71.500,00 131.802,59 144.512,49 34 Pérdida del ejercicio 12.709,90
TOTAL 140.502,00 140.502,00 94.665,49 94.665,49 71.500,00 71.500,00 144.512,49 144.512,49
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS COMBINADOS
DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas 19.155,00
(-) Costo de Ventas 16.890,00
(=) Utilidad Bruta en Ventas 2.265,00
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES 2.265,00
TOTAL INGRESOS 2.265,00
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
IVA Gasto 3.617,40
Gasto Publicidad 200,00
Depreciación Equipo de Computación 138,19
Depreciación de Muebles y Enseres 15,00
Depreciación de Vehículo 333,33
Gasto Arriendo 900,00
Servicios Básicos 45,00
Gastos Varios 25,00
Sueldos y Salarios 8.650,00
Aporte Patronal 12,15% 1.050,98
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 14.974,90
TOTAL GASTOS 14.974,90
Pérdida del Ejercicio (12.709,90)
Loja, 31de enero del 2011
GERENTE
* NEC 1
* NEC 5
*DEPRECIACIONES MÉTODO LEGAL
* PÉRDIDA OCASIONADA POR LO QUE SE INCREMENTA LA CUENTA IVA GASTO
CONTADOR (A)
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMBINADOS
DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
(45.800,00)
Caja Chica 50,00 Bancos 33.410,61 Mercadería 110.000,00 Anticipo Retención Fuente I.R 1% 128,50
Total Activos Corrientes
ATIVO NO CORRIENTE
Equipo de Computación
7.500,00
97.789,11
(-) Deprec. Acum. Equipo de Computación (138,19) 7.361,81
Muebles y Enseres 2.000,00 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres (15,00) 1.985,00
Vehículo 25.000,00 (-) Depreciación Acumulada de Vehículo (333,33) 24.666,67
Total Activos no Corrientes 34.013,48 TOTAL ACTIVOS 131.802,59
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por Pagar
1.850,00
Retención Fuente I.R 1% 360,90 Retención Fuente I.R 8% 72,00 IVA Retenido 30% 248,04 IESS por Pagar 1.859,75 IVA Por Pagar 1.471,80
Total Pasivo Corriente 5.862,49 TOTAL PASIVOS 5.862,49
PATRIMONIO
CAPITAL
Capital
138.650,00
Pérdida del Ejercicio (12.709,90)
Total Patrimonio 125.940,10 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 131.802,59
Loja, 31 de enero del 2011
GERENTE
* NEC 1
* NEC 5
*DEPRECIACIONES MÉTODO LEGAL
CONTADOR (A)
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. ESTADO DE
FLUJO DE EFECTIVO COMBINADOS DEL 01 AL
31 DE ENERO DE 2011
1) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
(+) Efectivo Recibido de Clientes 21.325,10
(+) Recibo de dinero 18.500,00
(-) Pago de publicidad 222,00
(-) Compras 7.399,86
(-) Pago de arriendo 936,00
(-) Servicios Básicos 50,40
(-) Sueldos y Salarios 7.841,23
(-) Gastos Varios 25,00
(-) Envio de dinero a la principal 18.500,00
Efectivo Neto por Actividades Operativas 4.850,62
2) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
(-) Equipo de Computación 4.440,00
(-) Vehículo 27.750,00
Efectivo Neto por Actividades de Inversión (-) 32.190,00
3) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Efectivo Neto por Actividades de Financiamiento -
4) AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO NETO
Efectivo Neto al Inicio del Período 15.000,00
Efectivo Neto al Terminar el Período (27.339,39)
Efectivo Neto al Final del Período (12.339,39)
GERENTE CONTADOR (A)
* NEC 1
* NEC 3
ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
“MARCIMEX CÍA. LTDA.”
1.- ANTECENDENTES:
La empresa comercial “Marcimex Cía. Ltda.” tiene su domicilio principal en la ciudad de
Loja ubicado en las calles 10 de agosto y bolívar; teniendo como objeto social la compra y venta
de electrodomésticos para el hogar, y demás propiedades particulares.
OBJETIVOS DE LA COMPAÑÍA:
Ofrecer productos de calidad.
Salir al mercado exterior.
Satisfacer las necesidades del consumidor.
Obtener utilidades.
2.- FUENTES DE INFORMACIÓN
Los Estados financieros utilizados para la realización del análisis financiero correspondiente al
periodo Enero del 2011 son:
Estado de Resultados
Estado de Situación Financiera
Estado de Flujo de Efectivo
3.- COMENTARIOS RELATIVOS AL BALANCE GENERAL
La empresa durante este periodo cuenta con Activos corrientes de $97.789,11 que equivalen al
74.19%; cuenta con un valor negativo en caja de $45.800,00 equivalente al -34.75%, debido a
que la creación de la cuenta corriente se ha realizo con dinero en efectivo que no cuenta la
empresa; además cuenta con un valor en mercaderías de $110.000,00 que equivale al 83,46%,
aumentando así la productividad de la empresa
El Activo No Corriente se incrementan con un valor de $3.4013,48 que equivale al 26%, la
empresa al iniciar el periodo contable inicia con muebles y enseres y una computadora, al
transcurrir los días y para mejorar el registro y control de la mercadería entrante y saliente y
existente en bodega se decide adquirir una computadora e impresora con el valor neto de
$4000,00 sufriendo así una disminución por la depreciación mensual realizada al mismo de
$73,70, se adquiere un vehículo para facilitar la transportación de la mercadería por un valor
$25.000,00 sufriendo una disminución de $333,33 por la depreciación anual.
El Pasivo corriente lamentablemente ha aumentado en un valor de $5862,49 que equivale al
4.45%, porque no se han cancelado cuentas pendientes con los proveedores y se han contraído
obligaciones con el Servicio de Rentas Internas y con el Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social.
Dentro del Patrimonio el Capital mantiene su valor pero debido a la disminución de activos y
aumento de pasivos durante el periodo se ha obtenido una pérdida de $12709,90 lo que
disminuye el Patrimonio en un valor porcentual del 10.06%. 9.64%
4.- COMENTARIOS AL ESTADO DE RESULTADOS
La Compañía durante el periodo ha realizado ventas por un valor de $ 19.155,00; siendo así sus
ingresos de $2.265,00 con un 11.82%, sus gastos totales han sido mayores a las mismas por el
valor de $14.974,90 con un porcentaje de 78.18%; como por ejemplo el valor de los sueldos es
de $8.650,00 en relación a las ventas es decir representa el 45.16%; de igual manera la cuenta
IVA Gasto con un valor de $3.617,40 con un porcentaje del 18.88% valores porcentuales altos
en comparación a los ingresos por operación; y por estas razones al final del periodo se ha
obtenido pérdida por un valor de $-12.709,90 que equivale al -66.35%.
5.- COMENTARIOS AL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
El efectivo Neto y sus equivalentes referentes al periodo han aumentado en un 221.567%
equivalente a $27.339,39, ya que al inicio su valor era de $15.000,00 que equivalen al 121.56%;
resultando al final del periodo un efectivo neto de $-12.339,39.
6.- RESULTADOS DE LAS RAZONES CORRIENTES
ÍNDICE DE SOLVENCIA:
De acuerdo al indicador de solvencia la empresa cuenta con 11.22 dólares para cubrir cada dólar
de deuda que mantiene con terceros.
PRUEBA ÁCIDA:
El índice que resulta al haber aplicado la prueba ácida; nos indica que la Empresa cuenta con
16,68 dólares para cubrir cada dólar de deuda a corto plazo siendo este un valor mínimo e
inmediato.
CAPITAL DE TRABAJO:
Para iniciar las actividades operativas el próximo período la empresa cuenta con un capital de
trabajo de $91.926,62.
ÍNDICE DE PERMANENCIA DE INVENTARIOS :
El índice de permanencia de inventarios demuestra que en la empresa la mercadería sale de
bodega o vitrina diariamente.
ÍNDICE DE ROTACIÓN DE INVENTARIOS:
La rotación de inventarios es satisfactoria ya que muestra que la mercadería de la empresa se ha
vendido excelentemente por lo que se ha renovado en una forma elevada con 320000 veces,
ÍNDICE DE ENDEUDAMIENTO:
La capacidad de endeudamiento para la empresa es de 0.05% es decir que la empresa puede
obtener otras obligaciones o solicitar préstamos.
7.- OPINIÓN PROFESIONAL
CONCLUSIONES
Se ha concluido que aún no se ha cobrado los créditos concedidos a clientes, cuyo valor
es de $1.850,00.
Las mercaderías han disminuido en un 83.46% porcentaje que se considera bajo, ya que
la disminución de esta cuenta representa las ventas que se han realizado en el periodo y
por ende ingresos.
El pasivo corriente ha aumentado el valor porcentual en un 4.45% porque no se ha
cancelado oportunamente a proveedores; y se han contraído obligaciones con el
Servicio de rentas internas y el Instituto de seguridad social; y así el pasivo aumenta en
un.
La utilidad bruta en ventas es de $2.265,00 son un 11,82% siendo menores un valor
menor con relación a las ventas teniendo como gastos un valor de $14, 974,90 causando
una pérdida del ejercicio de $12.709,90 que equivale al 66.35%.
De acuerdo al índice de solvencia o liquidez a pesar que la empresa al finalizar el
periodo obtuvo pérdida en el ejercicio; cuenta con $16,68 para cubrir cada dólar de
deuda a corto plazo contraída con terceros.
Aplicada la Prueba ácida no suficiente liquido para cubrir cada dólar de deuda a corto
plazo contraída con terceros, siendo este valor de $-2.08, lo que significa que por cada
dólar de deuda pierde $2,08.
La empresa cuenta con un capital de trabajo de $91.926,62 el mismo que sirve para
financiar los pagos y para iniciar un nuevo periodo.
De Acuerdo al índice de rotación de inventarios las mercaderías de la empresa han
rotado 320000 veces; y la mercadería salía de bodega diariamente.
RECOMENDACIONES:
Se recomienda continuar con la utilización de la cuenta Bancos para realizar los pagos
de los diferentes gastos, para mantener un mayor control y seguridad del efectivo de la
empresa.
Es recomendable que se cancelen oportunamente las obligaciones tanto con los
proveedores como con las entidades del sector público y de esta manera disminuir el
valor de las mismas y no quedar mal con los proveedores.
Financiar los gastos de la Empresa a fin de que al final del periodo poder cubrir los
mismos sin que se ocasionen pérdidas en la misma.
Se recomienda que al menos mensualmente o trimestralmente se realicen análisis
financiero, ya que ello permitirá a la dirección de la empresa disponer de los elementos
suficientes para elaborar políticas contables más efectivas en su desarrollo.
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL MES TERMINADO EL 31 DE ENERO DEL 2011
CUENTAS ENERO DEL 2011 % DE VENTAS NETAS
INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES
Ventas 19.155,00 100%
(-) Costo de Ventas 16.890,00 88,18%
(=) Utilidad Bruta en Ventas 2.265,00 11,82%
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES 2.265,00 11,82%
TOTAL INGRESOS 2.265,00 11,82%
GASTOS GASTOS OPERACIONALES
IVA Gasto 3.617,40 18,88%
Gasto Publicidad 200,00 1,04%
Depreciación Equipo de Computación 138,19 0,72%
Depreciación de Muebles y Enseres 15,00 0,08%
Depreciación de Vehículo 333,33 14,72%
Gasto Arriendo 900,00 4,70%
Servicios Básicos 45,00 0,23%
Gastos Varios 25,00 0,13%
Sueldos y Salarios 8.650,00 45,16%
Aporte Patronal 12,15% 1.050,98 5,49%
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 14.974,90 78,18%
TOTAL GASTOS 14.974,90 78,18%
Pérdida del Ejercicio (12.709,90) -66,35%
8.- ANEXOS Y CUADROS ADJUNTOS
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
BALANCE GENERAL
POR EL MES TERMINADO EL 31 DE ENERO DEL 2011
CUENTAS
ENERO 31 DEL 2011
DISMINUCIÓN
INCREMENTO VALORES
ABSOLUTOS (%)
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE
Caja (45.800,00) -34,75%
Caja Chica 50,00 0,04%
Bancos 33.410,61 25,35%
Mercadería 110.000,00 83,46%
Anticipo Retención Fuente I.R 1% 128,50 0,10%
Total Activos Corrientes 97.789,11 74,19%
ATIVO NO CORRIENTE
Equipo de Computación 7.361,81 5,59%
Muebles y Enseres 1.985,00 2%
Vehículo 24.666,67 19%
Total Activos no Corrientes 34.013,48 26%
TOTAL ACTIVOS 131.802,59 100%
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por Pagar 1.850,00 1,40%
Retención Fuente I.R 1% 360,90 0,27%
Retención Fuente I.R 8% 72,00 0,05%
IVA Retenido 30% 248,04 0,19%
IESS por Pagar 1.859,75 1,41%
IVA Por Pagar 1.471,80 1,12%
Total Pasivo Corriente 5.862,49 4,45%
TOTAL PASIVOS 5.862,49 4,45%
PATRIMONIO
CAPITAL
Capital 138.650,00 105,20%
Pérdida del Ejercicio (12.709,90) -9,64%
Total Patrimonio 125.940,10 95,55%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 131.802,59 100%
EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
POR EL MES TERMINADO EL 31 DE ENERO DEL 2011
CUENTAS
ENERO 31 DEL
2011
DISMINUCIÓN
INCREMENTO
VALORES
ABSOLUTOS (%)
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS Efectivo Recibido de Clientes 21.325,10 -172,82%
Recibo de dinero 18.500,00 -149,93%
Pago de publicidad 222,00 -1,80%
Compras 7.399,86 -59,97%
Pago de arriendo 936,00 -7,59%
Servicios Básicos 50,40 -0,41%
Sueldos y Salarios 7.841,23 -63,55%
Gastos Varios 25,00 -0,20%
Envio de dinero a la principal 18.500,00 -149,93%
Efectivo Neto por Actividades Operativas 4.850,62 -39,31% FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Equipo de Computación 4.440,00 -35,98%
Vehículo 27.750,00 -224,89%
Efectivo Neto por Actividades de Inversión 32.190,00 -260,87% AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO NETO
Efectivo Neto al Inicio del Período 15.000,00 -121,56%
Efectivo Neto al Terminar el Período (27.339,39) 221,56%
Efectivo Neto al Final del Período (12.339,39) 100,00%
4,45%
ORGANIZADOR GRÁFICO DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL
31-ene-11
ACTIVOS 131.802,59 100% PASIVOS 5.862,49 4,45%
PATRIMONIO 125.940,10 95,55%
120%
100%
80%
60%
40%
20%
BALANCE GENERAL
131.802,59 5.862,49
100% 95,55%
125.940.10
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
0%
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO
ORGANIZADOR GRÁFICO DEL ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS 2.265,00 11,82% GASTOS 14.974,90 78,18%
PÉRDIDA DEL EJERCICIO (12.709,90) -66,35%
100%
80%
60%
40%
20%
0%
-20%
-40%
-60%
-80%
-100%
2.265,00 14.974,90
11,82% 78,18%
INGRESOS GASTOS PÉRDIDA DEL EJERCICIO
-66,35%
- 12.709,90
ORGANIZADOR GRÁFICO DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Efectivo Neto por Actividades Operativas 4.850,62 -39,31% Efectivo Neto por Actividades de Inversión 32.190,00 -260,87%
Efectivo Neto al Inicio del Período 15.000,00 -121,56%
Efectivo Neto al Terminar el Período (27.339,39) 221,56%
Efectivo Neto al Final del Período (12.339,39) 100,00%
300,00%
200,00%
EFECTIVO NETO AL
TERMINAR PERIODO
EFECTIVO NETO FINAL
100,00%
221,56% DEL PERIODO
100,00%
0,00% -39,31% -260,87% -121,56%
-100,00%
-200,00%
ACTIVIDADES OPERATIVAS
EFECTIVO NETO
INICIO DEL PERIODO
-300,00% ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
CAPITAL DE TRABAJO
=
ACTIVO CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE
=
97789,11-5862,49 = 91926,62
INDICADORES O ÍNDICES DE LIQUIDEZ A CORTO PLAZO
ÍNDICE DE SOLVENCIA O RAZÓN CORRIENTE
ÍNDICE DE SOLVENCIA =
ÍNDICE DE SOLIDEZ =
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
PASIVO TOTAL
ACTIVO TOTAL
97789,11 = = 16,68
5862,49
5862,49 = = 0,04
131802,59
ÍNDICE DE PATRIMONIO A
ACTIVO TOTAL
PATRIMONIO =
ACTIVO TOTAL
125.940,10
131802,59
= 0,96
ÍNDICE DE ENDEUDAMIENTO =
ÍNDICE DE CAPITALIZACIÓN =
PASIVO TOTAL
PATRIMONIO
CAPITAL NETO FINAL
CAPITAL NETO INICIAL
5862,49 = = 0,05
125940,1
138650 = = 1,00
138650
PRUEBA ÁCIDA = ACT. CTE -INV =
PASIVO CORRIENTE
-12210,89
5862,49
= -2,08
ÍNDICE PERMANENCIA DE
INVENTARIOS
DIAS DEL PERIODO
ROT. DE INVENT.
30 = = 0,000
320000
INV. INICIAL+INV.FINAL = 320.000,00 = 320000 ÍNDICE DE ROTACIÓN DE INVENTARIOS 2 1
ANEXO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA
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