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NORMA INTERNACIONALDE AUDITORA 500
EVIDENCIA DE AUDITORA
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Definiciones
Registros contables: Registros de asientos contables iniciales ydocumentos de soporte, tales como cheques ; facturas;contratos; los libros principales y auxiliares, asientos en el librodiario y otros ajustes a los estados financieros.
Adecuacin (de la evidencia de auditora). Medida cualitativa de laevidencia de auditora.
Evidencia de auditora. Informacin utilizada por el auditor paraalcanzar las conclusiones en las que se basa su opinin.
Experto de la direccin. Persona u organizacin especializada enun campo distinto al de la contabilidad o auditora.
Suficiencia (de la evidencia de auditora). Medida cuantitativa dela evidencia de auditora.
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Informacin que se utilizar comoevidencia de auditora
Informacin fiable y relevante.
Informacin a utilizar como Evidencia deauditora se ha preparado utilizando eltrabajo de un experto de la direccin
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Incongruencia en la evidencia deauditora o reservas sobre sufiabilidad
La evidencia de auditora obtenida de unafuente es incongruente con la obtenida deotra fuente.
El auditor tiene reservas sobre la
fiabilidad de la informacin que seutilizar como evidencia de auditora.
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Evidencia de auditora
Es de naturaleza acumulativa,
Se obtiene de la aplicacin deprocedimientos de auditora en eltranscurso de la auditora,
Puede incluir informacin obtenida deotras fuentes, (ej. Auditorias anteriores)
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Los procedimientos para obtenerevidencia de auditora pueden incluir:la inspeccin,la observacin,la confirmacin,
el reclculo,la reejecucin y procedimientosanalticos, a menudo combinados entre s,la indagacin
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Procedimientos de auditora paraobtener evidencia de auditora
a) Procedimientos de valoracin delriesgo.
b) Procedimientos de auditoraposteriores, que comprenden:i) Pruebas de controles, cuando lo
requieran las NIA o cuando el auditor hadecidido realizarlasii) Procedimientos sustantivos,incluyendo pruebas de detalle yprocedimientos analticos sustantivos.
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Inspeccin
La inspeccin implica examinar registros odocumentos, ya sea internos o externos,en papel, en forma electrnica, u otrosmedios, o la verificacin fsica de unactivo.
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Observacin
Consiste en la observacin de una o mspersonas realizando un proceso oprocedimiento.
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Confirmacin externa
Representa la evidencia de auditoraobtenida por el auditor como unarespuesta directa por escrito de untercero (la parte confirmante) al auditor,en papel, o por medio electrnico u otromedio.
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Reclculo: verificar la exactitudmatemtica de documentos o registros.
Reproceso: Ejecucin independiente porel auditor de procedimientos o controlesque originalmente se realizaron como
parte del control interno de la entidad.
Procedimientos analticos: Se refierena las evaluaciones de la informacinfinanciera mediante el anlisis de lasrelaciones entre datos, tanto financieroscomo no financieros.
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Investigacin
Consiste en identificar informacin, tantofinanciera como no financiera, con personasconocedoras, dentro de la entidad o fuera dela misma.
Las respuestas a las investigaciones puedenproporcionar al auditor informacin que antesno tena, o bien con evidencia de auditora decarcter corroborativo.
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Informacin que se utilizar comoevidencia de auditora
La calidad de toda la evidencia deauditora se afecta por la relevancia yfiabilidad de la informacin en la que sebasa.Relevancia
Conexin lgica con, o que alude a, elpropsito del procedimiento de auditora.
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Confiabilidad
La confiabilidad de la evidencia de auditora aumentacuando se obtiene de fuentes independientesexternas a la entidad.
La confiabilidad de la evidencia de auditora que segenera internamente aumenta cuando sean efectivoslos controles en vigor de la entidad.
La evidencia de auditora que el auditor obtienedirectamente (por ejemplo, observacin de laaplicacin de un control) es ms confiable.
La evidencia de auditora documentada, ya sea en
papel, electrnica u por otro medio, es ms confiableque la evidencia que se obtiene de manera oral.
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Fiabilidad de la informacinproducida por un experto de ladireccin
Experiencia personal con el trabajo previo del experto.Discusiones con el experto.
Discusiones con otros que estn familiarizados con eltrabajo del experto.Conocimiento de las calificaciones, afiliacin a un rganoprofesional o asociacin industrial, del experto y de sulicencia de prctica u otras formas de reconocimientoexterno.
Trabajos o libros publicados que haya escrito el experto.Un experto del auditor, si lo hubiere, que ayuda al mismo aobtener evidencia suficiente y apropiada de auditorarespecto de la informacin producida por el experto de ladireccin
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Obtener un entendimiento deltrabajo del experto de laadministracin
Si el perfil de ese experto tiene reas de especialidad en lamisma que sean relevantes a la auditora.
Si aplica alguna norma profesional u otras normas yasimismo requisitos de reguladores o legales.
Qu supuestos y mtodos utiliza el experto de la direcciny si son generalmente aceptados en el campo de ese
experto y apropiados para los fines de la informacinfinanciera.
La naturaleza de los datos, criterios o informacin interna yexterna que usa el experto del auditor.
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Informacin producida por laentidad que se usa para los finesdel auditor
Para que el auditor obtenga evidencia deauditora fiable, la informacin generadapor la entidad que se usa para aplicar
procedimientos de auditora necesita serlo suficientemente completa, apropiada yexacta
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Seleccin de partidas para realizarpruebas y obtener evidencia de
auditora
Los medios disponibles para el auditor enla seleccin de partidas para realizar sus
pruebas son:
a) Seleccionar todas las partidas ( 100%)
b) Seleccionar partidas especficas
c) Muestreo de auditora.
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Inconsistencia en o dudas sobre laconfiabilidad de la evidencia de
auditora
Ejemplo: las respuestas a investigacionescon la administracin, con auditorainterna y otros, son inconsistentes.
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EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia ordinariamente es mas valida cuando:Se obtuvo de fuentes independientes (fuera de lacompaa cliente)
Se genero internamente a travs de un sistemaprovisto de controles eficaces.
Se obtuvo directamente del auditor (observando laaplicacin de un control)
Tiene forma documental (papel, medios electrnicos,otros)
Se obtiene de documentos originales (no fotocopias ofacsmiles)
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TIPOS DE EVIDENCIA DEAUDITORIA
Los principales son:Sistema de informacin contableEvidencia documentalDeclaraciones de tercerosEvidencia fsica
ClculosInterrelaciones de datosDeclaraciones de los clientes.
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SISTEMA DE INFORMACIONCONTABLE
Como los estados financieros se preparana partir de los registros contables, losauditores tienen la obligacin de aclararen sus documentos de trabajo cmo esosregistros concuerdan o se concilian conlos estados financieros.
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EVIDENCIA DOCUMENTAL
En parte su confiabilidad depende si fuepreparada dentro de la compaa (unafactura de venta) o fuera de ella (una
factura de un proveedor)
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EVIDENCIA DOCUMENTAL
Evidencia Documental creada fuerade la empresa y transmitidadirectamente a los auditores .
Evidencia Documental fuera de la
empresa y conservada por l. Evidencia documental creada yconservada por el cliente.
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DECLARACIONES DE TERCEROS
Confirmaciones : la empresa pide a los clientes que leenven una respuesta directamente a los auditores paraconfirmar el importe que adeudan.
Cartas de los abogados : Los auditores deben pedirle alcliente que les diga a sus abogados que les entreguen suevaluacin de los resultados del litigio.
Informes de especialistas : los auditores quiz no seanexpertos en la realizacin de tareas tcnicas como juzgar elvalor de un inventario muy especializado. La informacinreferente a esto se obtiene de especialistas. Otrosejemplos que requieren la colaboracin de especialistas sonlas valuaciones de obras de arte, la interpretacin legal deregulaciones y contratos.
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EVIDENCIA FISICA
Ejemplo: la existencia de la propiedad y elequipo (automviles, edificio, equipo deoficina, maquinaria) puede establecersede modo concluyente haciendo unexamen fsico, asimismo la evidencia de laexistencia de efectivo puede obtenersecontndolo, el inventario del cliente puedeobservarse mientras lo cuenta supersonal.
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CALCULOS
Los clculos independientes sirven paradeterminar la exactitud de los clculos del
cliente: gasto de depreciacin, estimacinde cuentas incobrables.
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DECLARACIONES ORALES YESCRITAS DE LOS CLIENTES
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