Sistema impositivo obligaciones fiscales que la empresa pagará a HP (tributarán).
IMPUESTOS QUE DEBEN PAGAR LOS DISTINTOS TIPOS DE
EMPRESAS
Sistema impositivo de la empresa Obligaciones fiscales Pagar impuestos
(tributar)
Empresa individual
IRPF IVA
Sociedades Mercantiles
IAE* Impuesto de sociedades IVA
Hay distintos tipos de impuestos en función de la forma jurídica que adopten:
*IAE: tengan o no local: empresariales, artísticas y profesionales
OBLIGACIONES FISCALES Y CALENDARIO FISCAL
*Calendario fiscal: calendario que nos proporciona HP donde nos indica los días en los que deberemos pagar impuestos.
A. Declaración o relación anual de operaciones con terceras personas.
B. Retenciones e ingresos a cuenta
OBLIGACIONES FISCALES
Los empresarios están obligados a presentar una declaración anual de sus operaciones económicas (con terceras personas).
Mínimo de:
A. Declaración o relación anual de operaciones con
terceras personas
3005,06€
Rendimientos del trabajo: el % depende del sueldo anual y el nº de hijos. Sueldos, salarios, gratificaciones,…
Rendimiento del capital mobiliario: se retiene el 19% de los rendimientos Dividendos, intereses,…
Rendimiento de actividades profesionales: se retiene el 15% del importe de la factura. Minutas (facturas) de abogados, asesores,…
Retenciones sobre los premios: se retiene el 19% del valor del premio. Juegos, concursos, rifas,…
B. Retenciones e ingresos a cuenta
Rendimientos del capital inmobiliario: se retiene el 19% del importe del alquiler.
Alquiler de un piso, oficina,…
Rendimientos correspondientes a la prestación de asistencia técnica: 19%
Rendimientos correspondientes a actividades agrícolas y ganaderas: 2%
Impuestos menores
Impuesto sobre Bienes
Inmuebles (IBI)
Se paga por poseer un inmueble
Calcular con % determinado
Impuesto sobre Vehículos de
Tracción Mecánica
Se paga por poseer un vehículo de
tracción mecánica (furgoneta,
automóvil,…)
Nº de caballos fiscales, nº plazas en
autobuses, …
Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y
obras
Se paga por la realización de
cualquier construcción,
instalación u obra
Calcular con % determinado sobre el coste real y efectivo
de ésta
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Grava las transmisiones patrimoniales
onerosas (compra de un local comercial por
ejemplo)
Impuestos menores
Grava la obtención de renta por las personas físicas con residencia habitual en España, tomando consideración sus circunstancias personales y familiares.
Las rentas son: Rendimientos de trabajo. Rendimientos del capital mobiliario (lo que nos rinde el
dinero que tenemos; intereses) e inmobiliario. Rendimientos por actividades económicas. Ganancias y pérdidas patrimoniales. Imputaciones de renta establecidas legalmente.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
Obligadas a: presentar declaración por IRPF las personas físicas que durante el año tuvieron su residencia habitual en España.
Excluidas: las personas que hayan percibido una o varias de las siguientes rentas:◦ Rendimientos íntegros del trabajo, límite de
22000€ anuales.◦ R.Í. de capital mobiliario y ganancias
patrimoniales, límite de 1600€ anuales.◦ Rentas inmobiliarias, límite de 1000€ anuales.
Rentas
Cuando la suma de los rendimientos del trabajo, del capital, de actividades económicas y ganancias patrimoniales, no supere los 1000€ anuales, y las pérdidas patrimoniales sean inferiores a 500€, no tendrán que declarar.
Empresas obligadas a declarar sus beneficios a través del IRPF:
EMPRESAS INDIVIDUALES
COMUNIDAD DE BIENES
RÉGIMENES PARA CALCULAR EL BENEFICIO O RENDIMIENTO NETO
Grandes empresarios individuales
EDN (Estimación Directa Normal)
Pequeños empresarios
EDN
EDS (Estimación Directa Simplificada)
EO (Estimación Objetiva)
EDN contabilidad ajustada a lo dispuesto en el Código de Comercio.
EDS exige únicamente un libro de registro de gastos, otro de ingresos y otro de inversiones.
EO la ley establece unos módulos (según el nº de trabajadores, metros del local,…) donde se fija un valor para cada uno.
CÁLCULO DEL BENEFICIO O RENDIMIENTO NETO
Sociedad anónima
Sociedad limitada
Sociedad limitada nueva
empresa
Sociedades laborales
¿Quién tributa por Impuesto de Sociedades?
Sociedad cooperativa
Sociedad colectiva
Sociedad comanditaria
¿Cada cuánto tiempo se debe pagar el impuesto?◦ Cada 12 meses de lleva a cabo el ejercicio
económico.
¿Deben realizarse pagos fraccionados?◦ En los primeros 20 días naturales de los meses de
abril, octubre y diciembre, se exigen a las sociedades pagos a cuenta.
IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas)
Sociedades 2 primeros años no pagan +3 años, paga si las ventas superan
1.000.000€ Empresarios individuales no están
sometidos, no tributarán (no pagan) pero se deben dar de alta en el 036 o 037
CENSO: darse de altaRECAUDACIÓN: tributar
2 TIPOS DE IAE
*Impuesto que se aplica al consumo, y recae sobre el consumidor final. Los empresarios lo ingresan en HP, y lo cargan a sus clientes.
IVA (Impuesto sobre Valor Añadido)
IVA repercutido (cobrado)-
IVA soportado (pagado)
+ (POSITIVO) pagar a HP
ACREEDOR
- (NEGATIVO) cobrar de HP
DEUDOR
TIPOS IMPOSITIVOS
Superreducido (4%)
Reducido (10%)
General (21%)
Operaciones extensas de IVA (no se
paga)
Darse de alta en el censo de etiquetas y opciones de IVA
Hacer declaración previa de IVA Exigir y entregar factura (+copia durante 5
años) Libros de registro:
◦ Facturas emitidas a tus clientes en las ventas◦ Recibidas por los proveedores en las compras◦ Bienes de inversión (todos los bienes que
compramos de activo)
OBLIGACIONES FORMALES DEL IVA
MENSUALMENTE entre el 1 y el 20 del mes siguiente. Adjuntando la declaración informativa de facturas emitidas y recibidas.
TRIMESTRALMENTE
DECLARACIONES. LIQUIDACIONES TRIMESTRALES Y RESUMEN ANUAL
R. Simplificado. R. Especial de agricultura, pesca y
ganadería. R. Especial de bienes usados, objetos de
arte, antigüedades y objetos de colección. R. Especial del Oro de inversión. R. Especial de las Agencias de Viajes. R. Especial del Comercio Minorista. R. Especial de los Servicios prestados por
vía electrónica.
REGÍMENES ESPECIALES
El beneficio de la empresa debe hallarse a través de la Estimación Objetiva. (tributar mediante el EO)
La liquidación del IVA se calcula por módulos. IVA repercutido – IVA soportado
Pagos fraccionados en abril, julio, octubre y enero.◦ La liquidación final se hará entre el 1 y el 30 de
enero del año siguiente.
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
El minorista no debe liquidar el IVA El proveedor liquidará el IVA No se puede renunciar a éste régimen, es
obligatorio para todos los minoristas.
RÉGIMEN ESPECIAL DEL COMERCIO MINORISTA
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