REFORMAS FISCALES PARA 2016
CPC. XAVIER MÉNDEZ ALVARADO (ENERO 2016)
1
TASADERETENCIÓNDEISRPORINTERESESARTS.21,ILIF
LaLeydelISRestableceenelArt.54quelasins@tucionesquecomponenelsistemafinancieroqueefectúenpagosporintereses,deberánreteneryenterarcomopagoprovisionalelISRsobreelmontodelcapitalquedélugaralpagodelosintereses.
Alefecto,aplicaránlatasaquealefectoestablezcaelCongresodelaUniónparaelejerciciodequesetrateenlaLeydeIngresosdelaFederación
Durante2016latasaderetenciónanualserádel0.53%
(A2015lecorrespondiólatasadel0.60%).
2
OBLIGACIÓNDEENVIARINFORMACIÓNCONTABLEALSATARTS.28FRACCIÓNIVCFF
Elar]culo28fracciónIVdelCFFincorporaapar@rde2014laobligacióndeIngresarmensualmentesuinformacióncontableenlapáginadelSAT,acon@nuaciónladisposiciónaludida:
Ar#culo28.Laspersonasquedeacuerdoconlasdisposicionesfiscalesesténobligadasallevarcontabilidad,estaránalosiguiente:
I….
IV.IngresarándeformamensualsuinformacióncontableatravésdelapáginadeInternetdelServiciodeAdministraciónTributaria,deconformidadconreglasdecaráctergeneralqueseemitanparatalefecto.
3
4
Concepto Periodicidad
1) Elcatálogodecuentas
Por1ª.vezcuandoseentreguelaprimerbalanza.En caso de que semodifique al nivel de las cuentas quefueron reportadas, deberá enviarse a más tardar alvencimiento de la obligación del envío de la balanza decomprobacióndelmesenelqueserealizólamodificación.
2)Labalanzadecomprobación Cadamesycadacierredeejercicio.
3) LaspólizasyAuxiliardefolios Arequerimientodeautoridadenelcasode:
a) Trámitesderecuperacióndesaldosob) Ejerciciodefacultades4)Auxiliaresdecuentas
Informaciónaproporcionar
La Miscelánea dispone que esta obligación debe cumplirse a parFr de llevar lacontabilidadensistemaselectrónicoscon lacapacidaddegenerararchivosenXMLquecontengan:
5
SujetosObligadosyExentos
SujetosObligados SujetosexentosLos contribuyentes que esténobligadosa:a) Llevarcontabilidade
b) Ingresar de forma mensualsu información contable através de la página deInternetdelSAT.
Aquelloscontribuyentesquetributen:
a) ComoRIFS
b) En elCapítulo III del Título IV, de la LISR (Ingresos porotorgarelusoogocetemporaldebienesinmuebles).
c) ConformealArt.100,fracciónII,delaLISR(Ingresosporla prestación de un servicio profesional, lasremuneraciones que deriven de un servicio personalindependiente y cuyos ingresos no estén consideradosenelCapítuloIdeesteTítulo).
Queregistrensusoperacionesenelmódulodecontabilidaddelaherramientaelectrónica“Miscuentas”.
6
IniciodeVigenciadelaObligación
El RCFF y las disposiciones de carácter general que emita el SAT deberán prever laentradaenvigorescalonadadeestaobligación,debiendodiferenciarentrelasdisFntasclases de contribuyentes y considerar la cobertura tecnológica según las regiones delpaís,dandoinicioconloscontribuyentesquellevencontabilidadsimplificada.
Apar@rdel Periodicidad
Enerode2016:
a. Contribuyentescuyosingresosacumulablesdeclaradosoquesedebierondeclararcorrespondientesalejercicio2013seaninferioresa4millonesdepesos.
b. Contribuyentesdedicadosalasac@vidadesagrícolas,silvícolas,ganaderasodepescaquecumplanconsusobligacionesfiscalesenlostérminosdelTítuloII,CapítuloVIIIdelaLISR
c. LaspersonasmoralesaqueserefiereelTítuloIIIdelaLISR.d. ContribuyentesqueseinscribanalRFCduranteelejercicio2014ó
2015.
1°díadelMesSiguiente
AaquelenqueseinscribieronalRFC,aquienesseinscribanapar@rdel1deenerode2016.
LOTERÍAFISCALARTS.33-BYSÉPTIMOTRANSITORIOFRACCIÓNIIICFF
FacultaddelSATycondicionespararealizarloteríasfiscales
SefacultaalSATparaquelleveacabolacelebracióndesorteosdeloteríafiscal,conformealosiguiente:
a) Podránpar@ciparlaspersonasgsicasquenorealicenac@vidadesempresariales
b) QueefectúenpagosatravésdelosmedioselectrónicosquedetermineelpropioSAT
c) Enlaadquisicióndebienesoservicios,siemprequeesténinscritasenelRFCyobtenganlosCFDIcorrespondientesadichasadquisiciones.
d) TalespremiosestaránexentosdeISReIEPS
e) Deberánrealizarsedeconformidadconlasreglasdecaráctergeneralylasbasesespecíficasqueparacadasorteoemitadichoórganodesconcentrado.
7
CondicionesparatenerderechoalaRecepcióndelosPremios
Lospremiosseotorgaránalaspersonasgsicasganadorasdelsorteo,quenoseubiquenenlossiguientessupuestos:
a. NoseencuentreninscritosenelRFC.b. Habiendovencidoelplazoparapresentaralgunadeclaración,provisionalo
no,yconindependenciadequeenlamismaresulteonocanFdadapagar,éstanohayasidopresentada
c. Tenganasucargocréditosfiscalesfirmes.(1)d. Tenganasucargocréditosfiscalesdeterminados,firmesono,quenose
encuentrenpagadosogaran@[email protected],procederálaentregadelospremioscuandosetengaconvenioconlasautoridadesfiscalesparacubrirsusadeudosfiscalesaplazos,yaseacomopagodiferidooenparcialidades,conlosrecursosqueobtenganporenajenación,arrendamiento,serviciosuobrapúblicaquesepretendancontratar.
8
EstudiosparafomentarelusodeCFDI’s
Conelfindecontarconestudiosquepermitanevaluarlosmejoresmecanismosparapromoverlaculturatributaria,específicamentegenerarunaculturaparaquelosadquirentesdebienesyserviciosrecabenlosCFDis.correspondientesalasadquisicionesmencionadas,elSATdeberárealizar,porsíoatravésdeunainsFtucióneducaFvadeeducaciónsuperior,unestudiocompara@vodeexperienciassobremonederoselectrónicosparaacumularpuntos,asícomodesorteossemejantesalaLoteríaFiscal,paradeterminarlaconvenienciaonodeestablecerunesquemademonederoelectrónico,medianteelcualsegeneraríanpuntosconformealvalordelaoperaciónconsignadaenloscomprobantescitadosyenelquelospuntospodríanmone@zarse,uotromecanismoqueimpulseelusodelafacturaelectrónica.
ElestudiodeberádarseaconoceralasComisionesdeHaciendayCréditoPúblicodeambasCámarasdelCongresodelaUnión,amástardarenelmesdesepFembrede2016.
9
DEDUCCIÓNINMEDIATADEINVERSIONESART.TERCEROFRACCIONESII,IIIYIVDEDISPOSICIONESDEVIGENCIATEMPORAL/LISR
Seincluyeunadisposicióndecaráctertemporal,parapermiFrentodoelpaísladeduccióninmediatadeinversionesdeempresasdemenorescala,definidascomoaquéllasconingresosdehasta100millonesdepesos(PMoPFAcFvidadEmpresariaoAct.Profesional),asícomodelainversiónparalacreaciónyampliacióndeinfraestructuradetransporteydelainversiónenequipouFlizadoenelsectorenergéFco.
ConelfindequeestamedidaresulteefecFvaparapromoverlainversióndeformaoportuna,seproponequeseatemporalydecreciente.EnestesenFdo,seestablecequeestamedidasóloresultaráaplicableparalasinversionesrealizadasdurante2016y2017,siendomayorelporcentajededucibleenelprimeraño.Paraello,latasadededuccióninmediataaplicablesecalcularáconunatasadedescuentode3%parainversionesrealizadasen2016yde6%parainversionesrealizadasen2017.
10
AlgunosEjemplos(entremuchos@posdebienytasasaplicables):
11
LOS PORCIENTOS POR TIPO DE BIEN SERÁN: PORCENTAJE DE DEDUCCIÓN 2016
PORCENTAJE DE DEDUCCIÓN 2017
Tratándose de Construcciones.
1.
Inmuebles declarados como monumentos arqueológicos, artísticos, históricos o patrimoniales, que cuenten con el certificado de restauración expedido por el INAH o INBA
85 % 74 %
2. Demás casos 74 % 57 %
Otros Activos
1. Embarcaciones 78 % 62 %
2.
Computadoras personales de escritorio y portátiles, servidores, impresoras, lectores ópticos, graficadores, lectores de código de barras, digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes de cómputo .
94 % 88 %
3. Maquinaria y Equipo de utilización en la Industria Restaurantera 92 % 84 %
4. Maquinaria y Equipo utilizado en la industria de la construcción; en actividades de agricultura, ganadería, silvicultura y pesca.
93 % 87 %
REPATRIACIÓNDECAPITALES2016Art.SEGUNDO,fracciónXIIIdeDisposicionesTransitoriasdelaLISR
Derivadodelentornoeconómicointernacionalyconelfindereforzarelahorrointerno,seincluyeencalidaddemedidatemporal(opción)paraelretornoderecursosalpaís,procedentesdeinversionesmantenidasenelextranjero.DichasmedidasestancontenidasenlafracciónXIIIdelasDisposicionesTransitoriasdelaLeydelImpuestoSobrelaRenta,enlossiguientestérminos.
Sujetosaquienesresultaaplicableladisposiciónpropuesta.
a. Personasisicas(PF)ymorales(PM)residentesfiscalesenMéxico.b. ExtranjerosconestablecimientopermanenteenMéxico(EP).
[email protected]óndecapitalesmediante:
LaregularizaciónenelpagodelISRporlosingresosobtenidosderivadosdeinversionesderecursosmantenidosenelextranjero.
12
13
Beneficios.
a. NosepagaránmultasnirecargosporleISRenteradoenlostérminosdelaopción.
b. AcreditamientodelISRpagadoenelextranjeroporlosingresosobjetodelbeneficio,enlostérminosdelArjculo5delaLISR.
c. Considerarcomocumplidastodaslaobligacionesfiscalesformalesrelacionadasconlosingresosobjetodelaopción.
d. LauFlidaddeterminadaporlasPMderivadadelosrecursosrepatriados,disminuidadelISRpagado,podrásumarsealacuentadeU@lidadFiscalNeta.
e. ParalasPF,losrecursosretornadosnoseránobjetodelprocedimientodediscrepanciafiscal.
14
RequisitosdelosIngresosobjetodelaOpción.
a. Quesehayangeneradodeinversiones(directasoindirectas)mantenidasenelextranjerohastael31dediciembrede2014.
b. Quenohayansidoobjetodededucciónparaotroscontribuyentesmexicanos,yaseannacionalesoextranjerosconEP.
c. Queporlosingresosderivadosdelainversión,asícomoporlosrecursosmantenidosenelextranjerosepagueelISRconactualización.
d. LasPMdeberáncalcularlauDlidadfiscalquecorrespondaporlosrecursosrepatriadosenlostérminosdelaLISRytambiénservirádebaseparaelpagodePTU.
e. SepagueelISRdentrodelos15díasposterioresalafechaderetornoalpaís.
15
RequisitosdelaRepatriación.
a. Plazo:seismesescontadosaparFrdelaentradaenvigordeldecreto(junio2016).
b. Momentoenqueseconsiderarepatriado:cuandoseadepositadooinverFdoeninsFtuciónfinancieraocasadebolsamexicanas.
c. Mecánicaderepatriación:transmisióndelosrecursosentreins@tucionesfinancieras/casasdebolsanacionalesyextranjeras.
d. Origendelosrecursos:sedeberádemostrarqueéstosprovienendelextranjero.
16
Des@nodelasInversiones:
ParaPersonasMoralesResidentesenMéxicoyEPdePM:
a. AcDvofijoparalarealizaciónlasacFvidadesenMéxicoyquenoseanenajenadosenlostresañosposterioresasuadquisición.
b. InvesDgaciónydesarrollodetecnologíaenproyectospropiosquerepresentenavancescienjficosotecnológicos.
c. PagodepasivoconpartesNOrelacionadas,contraídoprevioalaentradaenvigordelaopción(Dic.2015).
ParaPersonasFísicasResidentesenMéxicoyEPdePF:
a. InversionesenacDvofijoeinvesDgaciónydesarrollo,enlostérminosdelpuntoanterior.
b. InversionesensistemafinancieromexicanoeninstrumentosemiFdosporresidentesenMéxicodurante3años.
c. InversionesenaccionesemiFdasporPMresidentesenMéxicodurante3años.
17
Concepto 2015 2014 2013 2012 2011
INPCDicañoactual 118.5320 116.0590 111.5080 107.2460 103.5510
INPCDicañoanterior 116.0590 111.5080 107.2460 103.5510 99.7420
InflaciónAnual 0.0213 0.0408 0.0397 0.0357 0.0382
TipodeCambio1er.díaañoactual
14.7348 13.0652 12.9880 13.9787 12.3817
TipodeCambioÚlt.díaañoactual
17.2065 14.7180 13.0765 13.0101 13.9787
DiferenciaporcentualTipodeCambio
16.77% 12.65%0.68% (6.93%) 12.90%
31.70%
TasaInterésUSA 1.00% 1.00% 6.40% 1.00% 1.00%
Inflaciónanual (2.13%) (4.08%) (3.97%) (3.57%) (3.82%)
FactorTeórico 15.64% 9.57% 3.11% (9.50%) 10.08%
FactorSATPublicado _____% 3.63% 3.10% 3.12% 9.39%
LÍMITEALADEDUCCIÓNDEINVERSIONESART.36,FRACCIÓNIILISR
Apar@rdel1deenerode2016,lasinversionesenautomóvilesserándeducibleshastaporunmontode$175,000.00enlugarde$130,000.00comoocurrióenlosejercicios2014y2015.
Elarjculo3delnuevoRISRseprecisa:
ArJculo3.ParaefectosdelaLeyyesteReglamentoseentenderáporautomóvilaquelvehículoterrestreparaeltransportedehastadiezpasajeros,incluidoelconductor.
Noseconsideraráncomprendidasenladefiniciónanteriorlasmotocicletas,yaseadedosacuatroruedas.
Considérese:
ü CriterioNormaFvo27/ISR/PickUp.
18
EXENCIÓNDELOSINGRESOSPORVENTADECASA-HABITACIÓNART.93FRACCIÓNXIXINCISOA)SEGUNDOPÁRRAFOLISR
19
Supuesto 2016 2015
Estáexentoelingresoporelmontodelacontraprestaciónobtenida
Que no exceda del equivalente a 700,000.00 UDIS($3’786,308,considerandoelvalordelaUDIal25deenerode 2016: 5.409012) y la transmisión se formalice antefedatariopúblico
ElcálculoyenterodelISRquecorrespondaalpagoprovisional
Serealizaráporelfedatariopúblico
Porelexcedente SedeterminarálagananciaysecalcularánelpagoprovisionalyelISRanual
Considerandolasdeducciones
Enla%queresultededividirelexcedenteentreelmontodelacontraprestaciónobtenida
La exención será aplicablesiemprequedurante….
Los3añosinmediatosanterioresalafechadeenajenacióndequesetrate
Los5añosinmediatosanterioresalafechadeenajenacióndequesetrate
LÍMITEDEDEDUCCIONESPERSONALESARTS.151Y185LISRYSEGUNDOFRACCIÓNVIIDEDISPOSICIONESTRANSITORIASDELALISR
20
Concepto 2016 2015
LasdeduccionespersonalesparalaspersonasisicasestánlimitadasalacanFdadqueresultemenorentre:
5veceselsalariomínimoanual($133,298.00),y
4salariosmínimosdeláreageográficadelcontribuyente
elevadosalaño:
(A.$102,346.00),y
El15%delosingresostotales El10%delingresoanualtotaldelcontribuyente
Apar@rdeEnero2016,enestelímitenoseconsideralas
deduccionespor:
(1)Dona@vos(Fracc.III)…Cuyomontoseencuentralimitadoal7%deIngresosAcumulablesdelContribuyenteenelejercicioinmediatoanterior
(2)Colegiaturas…NoesunaDeducciónPersonal,seencuentracontenidaenDecretoyconlímitesde14.2,12.9,19.9,17.1y24.5milpesosdependiendodelnivelescolardeldependienteeconómico.
(3)PlanPersonaldeRe@ro(PPR–Fracc.V)…Conlímitedehasta10%deIngresosAcumulablesenelejerciciosinqueexcedade5vecessalariomínimo($133,298.00)
(4)Es]muloFiscalalaInversión(Art.185LISR)…NoesDeducciónPersonalsinoEsjmuloalaInversiónysulímitedededucciónanual,conindependenciadelosIngresosdelaPersona,asciendea$152,000.00anuales.
21
CONCEPTO/DEDUCCIÓN DEDUCCIONAUTORIZADA/LÍMITE
DeduccionesPersonalescuyolímitenopodráexcederdel15%
delosIngresosTotalesdelContribuyentenidelequivalentea5veceselsalariomínimoanual,
mismoqueasciendea$133,298.00
HonorariosMédicos,DentalesyGastosHospitalarios,delContribuyente,suCónyuge(Concubinato),AscendientesyDescendientes,siemprequeentodoslossujetosdisFntosdelcontribuyentenopercibaingresosqueexcedanelsalariomínimo.
GastosFunerarios,cuyoimportenoexcedande1salariomínimoanual($26,659.60)ymismossujetosqueenGastosMédicos
InteresesRealesdeCréditosHipotecariosparacasahabitaciónycuyoimportecorrespondaaunfinanciamientomáximoporelequivalentea750,000UDIS
PrimasdeSegurosdeGastosMédicoscuyosbeneficiariosseannecesariamenteConyugeoConcubinato,AscendientesoDescendientessinimportarsunivelde
ingresos.
TransporteEscolardeDescendientes
Dona@vos Cuyomontonoexcedaal7%delosIngresosAcumulablesdelContribuyenteenelejercicioinmediatoanterior
ColegiaturasNoesunaDeducciónPersonal,seencuentracontenidaenDecretoyconlímitesde14.2(Preescolar),12.9(Primaria),19.9(Secundaria),17.1(ProfesionalTécnico)y24.5
milpesos(Bachilleratoosuequivalente).
PlanPersonaldeRe@ro Conlímitedehasta10%deIngresosAcumulablesenelejerciciosinqueexcedade5vecessalariomínimo($133,298.00)
Es]muloFiscalalaInversiónNoesDeducciónPersonalsinoEsjmuloalaInversiónysulímitedededucciónanual,conindependenciadelosIngresosdelaPersona,asciendea$152,000.00anuales.
LIMITESALASDEDUCCIONESDELASPERSONASFÍSICASAPARTIRDE2016
22
IMPACTODELASDEDUCCIONESPERSONALESPARA2016
Concepto Importeenpesos 2015 2016
SALARIOS(150,000X13) $1’950,000 $1’950,000 $1’950,000
DEDUCCIONESPERSONALES
DonaFvos 50,000 (50,000) (50,000)
Colegiatura(Secund.yPrepar.) 120,000 (44,400) (44,400)
SeguroGastosMédicosTransporteEscolar
GastosMédicos
100.000110,00050,000 (102,346) (133,298)
PlanPersonaldeReFroEsjmuloFiscalalaInversión
130,000150,000
N/A
(130,000)(150,000)
TOTALDEDUCCIONES (196,746) (507,698)
BASEDELISR $1’753,254 $1’442,302
ISR $516,957 $411,233
DiferenciaenISR $105,724(Mensual$8,810.33)
TasaEfecFva 29.49% 28.51%
23
IMPACTODELASDEDUCCIONESPERSONALESPARA2016
Concepto Importeenpesos 2015 2016
SALARIOS(7.5X13)$97,500
$422,500 $422,500(25X13)$325,000
DEDUCCIONESPERSONALES
DonaFvos 0
Colegiatura(Secund.yPrepar.) 0
SeguroGastosMédicosTransporteEscolar
GastosMédicos
00
10,000 (10,000) (10,000)
PlanPersonaldeReFroEsjmuloFiscalalaInversión
150,000
(32,250)
(150,000)
TOTALDEDUCCIONES (42,250) (160,000)
BASEDELISR $380,250 $262,500
ISR $70,742 $43,047
DiferenciaenISR $27,695
TasaEfecFva 18.60% 16.40%
24
IMPACTODELASDEDUCCIONESPERSONALESPARA2016
Concepto Importeenpesos 2015 2016
SALARIOS(20X13)$260,000
$260,000 $410,000$150,000
DEDUCCIONESPERSONALES
DonaFvos 0
Colegiatura(Secund.yPrepar.) 0
SeguroGastosMédicosTransporteEscolar
GastosMédicos
000
PlanPersonaldeReFroEsjmuloFiscalalaInversión
150,000
(150,000)
TOTALDEDUCCIONES (0) (150,000)
BASEDELISR $260,000 $260,000
ISR $42,459 $42,459
DiferenciaenISR
TasaEfecFva 16.33% 16.33%
DISPOSICIONESVIGENTESENMATERIADESEGUROS
25
LINEAMIENTOSREGULATORIOSRELATIVOSA:
DISPOSICIÓNAPLICABLE
IngresosExentosdelasPFporocurrirelriesgoamparado
LISRArt.93FraccionesXXI,IVyVI
DeduccionesPersonales(PPRySGM) LISRArt.151FraccionesVyVI
EsjmuloFiscalalaInversión LISRArt.185
SegurodeHombreClave LISRArt.27FracciónXIIyRISRArt.51
SegurosdeGrupoyColecFvootorgadoscomoprestaciónalosTrabajadores
LISRArt.27FraccionesXIyXII
¿…..? DUDAS,
COMENTARIOS, E
INQUIETUDES.
26
Top Related