8/15/2019 Sistema Detracciones en Transporte de Carga de Bienes via Terrestre
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“Año de la consolidación del Mar de Grau”
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALESESCUELA PRFESINAL DE CIENCIAS
CNTA!LES " FINANCIERAS
ASIGNATURA # TRI!UTACIN DCENTE #
CICL # I$
TEMA # TRANSPRTE DE CARGA DE!IENES
DETRACCIN%
PERCEPCIN%RETENCIN
PRESENTAD PR#
o So&elo Gu'()n% *ac+uelineo Al,is Al,aro% *ulio Cesar
A-# ./012I
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SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV
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SISTEMA DETRACCIONES EN TRANSPORTE DECARGA DE BIENES VIA TERRESTRE
Mediante Resolución de Superintendencia N° 073-2006/SUNAT, en
uso de las acultades coneridas por el art!culo "3° del TU# del
$ecreto %e&islati'o N( )*0 + noras odiicatorias, se inclu+e al
transporte de ienes por '!a terrestre dentro de las operaciones
su.etas al S#T
1stn su.etos a las detracciones los ser'icios de transporte de ienes
por '!a terrestre &ra'ado con el 45, siepre ue el iporte de la
operación o el 'alor reerencial, se&n corresponda, sea a+or a
S/*0000 89uatrocientos + 00/"00 Nue'os Soles:
Se dee tener en cuenta ue en los casos ue el prestador del
ser'icio de transporte de ienes por '!a terrestre sucontrate la
reali;ación total o parcial del ser'icio,
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C 1n los casos en ue no e@istan 'alores reerenciales o cuando los
ienes transportados en un iso 'e?!culo correspondan a dos 82: o
s usuarios, el onto del depósito se deterinar aplicando el
porcenta.e de cuatro por ciento 8*D: sore el iporte de la
operación
APLICACIÓN DEL FACTOR DE RETORNO AL VACÍO$e conoridad al art!culo *° del $ecreto Supreo N° 0"0-2006-MT9
+ nora odiicatoria, al 'alor reerencial otenido se le aplicar un
actor de "* cuando la ruta del ser'icio e@ceda los 200 Filóetros
'irtuales + nos encontreos en los si&uientes supuestosB
• 9ontenedores llenos en un sentido + 'ac!os en el otro sentido
• 9ar&as peli&rosas, tales coo e@plosi'os + sus accesoriosG
&ases inlaales, no inlaales, tó@icos + no tó@icosG l!uidos
inlaalesG sólidos inlaalesG o@idantes + peró@idosor&nicosG tó@icos a&udos 8'enenosos: + a&entes inecciososG
radioacti'os, corrosi'os, iscelneos + residuos peli&rosos• 9ar&as l!uidas en cisterna
• 9ar&as a &ranel en tol'as con ecanisos de descar&a propio
• Hur&ones reri&erados
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPÓSITO
%os su.etos oli&ados a eectuar el depósito sonB
• 1l usuario del ser'icio
• 1l prestador del ser'icio, cuando recia la totalidad del iporte
de la operación sin ?aerse acreditado el depósito respecti'o,
sin per.uicio de la sanción ue corresponda al usuario del
ser'icio ue oitió reali;ar el depósito ?aiendo estado
oli&ado a eectuarlo
EN QUÉ MOMENTO SE DEBE EFECTUAR EL DEPÓSITO
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1l depósito se reali;arB
• Iasta la ec?a del pa&o parcial o total al prestador del ser'icio o
dentro del uinto 8J°: d!a ?il del es si&uiente a auel en
ue se eecte la anotación del coproante de pa&o en elRe&istro de 9opras, lo ue ocurra priero, cuando el oli&ado
a eectuar el depósito sea el usuario del ser'icio
• $entro del uinto 8J°: d!a ?il si&uiente de reciida la
totalidad del iporte de la operación, cuando el oli&ado a
eectuar el depósito sea el prestador del ser'icio
TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VÍA TERRESTRE
ara 'eriicar la oportunidad en ue deer!a eectuarse el depósito de
la detracción, tratndose del transporte de ienes reali;ado por '!a
terrestre, 'eaos el si&uiente cuadro resuenB
SISTEMA DE DETRACCIONES AL TRANSPORTE DE BIENESREALIZADO POR VÍA TERRESTRE
OPERACIONES SUJETAS
AL SISTEMA
SUJETO OBLIGADO A
REALIZAR EL DEPÓSITO
MOMENTO PARA
EFECTUAR EL DEPÓSITOEl servicio de transporte de
bienes realizado por víaterrestre gravado con el lGV,siempre que el importe de la
operación o el valor referencial, según
corresponda, sea mayor a S/.400.
El usuario del servicio Lo que ocurra primero: !asta la fec"a de pagoparcial o total al proveedor# o, $entro del %to día "&bil delmes siguiente a aquel en quese efectúe la anotación delcomprobante de pago en el'egistro de (ompras)
El prestador del serviciocuando
reciba la totalidad del importede la operación sin "aberse
acreditado el depósitorespectivo
$entro del %to día "&bilsiguiente de recibida la
totalidad del importe de laoperación
Tal coo se desprende del cuadro anterior, los mome!os "#$# $e#l%$ el'e"(s%!o 'e l# 'e!$#))%( "o$ el se$*%)%o 'e !$#s"o$!e 'e +%ees$e#l%'o "o$ *,# !e$$es!$e- son los isos pre'istos para los contratos deconstrucción + ser'icios seEalados en el Ae.o / 'e l# Resol0)%( 'eS0"e$%!e'e)%# N1 23/456678SUNAT9
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Si el depósito de la detracción no se eecta dentro de los pla;os
antes pre'istos, el contriu+ente 8aduirente, usuario o uien
encar&a la construcción: no podr e.ercer el 45 de copras coo
cr
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CASOS PRACTICOS
CASO 2
%a epresa =%$1R SA9 > consulta si corresponde aplicar la
detracción a la actura eitida por el pro'eedor =Transportes SA9>,
?aida cuenta ue el iporte de la operación eui'ale a S/ 3)000 +
el 'alor reerencial corresponde a S/ JJ000
SOLUCION
1n el caso planteado, s! corresponde la aplicación de la detracción,
?aida cuenta ue el 'alor reerencial supera los S/ *0000G aun
cuando el iporte de la operación no supere dic?o onto
CASO N1 5
TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VÍA TERRESTRE
9on ec?a "J0*20"2, la epresa =T#TA% ART1HA9T#S> SA9 ?a
reciido la actura N( 00"-20"0 eitida en la isa ec?a por la
epresa =TRANS#RT1S 41N1RA%1S> SR% por el ser'icio de
transporte de ercader!as, la cual ?a sido cancelada el iso d!a en
ue se recepcionó
1n relación a esta operación, nos consultan Len u< oento la
epresa =T#TA% ART1HA9T#S> SA9 deer reali;ar el depósito dela detracción
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9onsiderar ue la actura en cuestión es anotada en el Re&istro de
9opras del per!odo Aril del 20"2
SOLUCIÓN?
Tratndose del caso e@puesto por la epresa =T#TA% ART1HA9T#S> SA9 8usuario del ser'icio de transporte: es pertinente anali;ar cul
de los oentos pre'istos por la Resolución de Superintendencia N(
073-2006/SUNAT, ocurre priero, para reali;ar el depósito de la
detracción
CASO /
%a epresa =%MA SA9> rinda el ser'icio de transporte de "2
toneladas a la epresa =R#S1$A% SA9>, desde %ia ?asta iura, por
el iporte de S/ 3,000 ara tal eecto, la epresa de transportes
utili;a un 'e?!culo de coni&uración 'e?icular 9* Se solicita el clculo
del 'alor reerencial + del iporte de la detracción
CALCULO VALOR REFERENCIAL
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Se&n el art!culo 3( del $ecreto Supreo N( 0"0-2006-MT9,
odiicado por el $ecreto Supreo N( 033-2006-MT9, el 'alor
reerencial se otiene de ultiplicar el 'alor de la tonelada
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Asiiso, un 'e?!culo de l# )l#se C7 tiene una capacidad de car&anoinal de 23 !oel#'#s, de acuerdo al Ane@o del iso$ecreto or lo iso, la )#$:# m,%m# 'e '%)o *e,)0lo o"0e'e se$ meo$ # 259 !oel#'#s 1n este sentido, para el casoa.o anlisis, deeos a.ustar la car&a eecti'a a la cantidad antes
seEalada
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trasladado en las operaciones de reali;adas con dic?os pro'eedores
para su posterior al isco, se&n la ec?a de 'enciiento de sus
oli&aciones triutarias ue les corresponda
ro'eedor tienen derec?o aplicarlo contra 45 d
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PROCEDIMIENTO PARA DEDUCIR EL IMPORTE DE LARETENCIÓN DE LAS NOTAS DE CRÉDITO CUO COMPROBANTEDE PAGO RELACIONADO A SUFRIÓ LA RETENCIÓN
%as Notas de 9r
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NO SE RETIENE
P A&ente de Retención
P Kuen 9ontriu+ente
P Si iporte de operación es enor aB S/ 700 soles Kienes +
ser'icios no estn su.etos a $etracciónB
P 1n KienesB retendr< solo si no estn en los Ane@os S#T
P 1n ser'iciosB actualente cae retención
P Si o.eto de la operación sonB
Kienes su.etos al S#T
Ser'icios su.etos al S#T
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RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN 4 IMPORTACIÓN DEBIENES
Se aplica a la iportación deiniti'a de ienes &ra'ados con 45
Si la iportación estu'iese e@onerada o inaecta del 45, no estar
su.eta a percepción
Se considera iportador a todo auel su.eto ue realice operaciones
de iportación deiniti'a de ienes &ra'ados con 45
PERCEPCIÓN A LA IMPORTACIÓN DE BIENES
Monto de la percepción "0D
No ?aido
Notiicación de a.a
Suspensión teporal de acti'idades
No consi&nar RU9 en la $UA
uien realice por priera 'e; un
operación +/o r
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OPORTUNIDAD DE PERCEPCION
%a SUNAT eectuar la percepción del 45 con anterioridad a la
entre&a de ercanc!as, con prescindencia de la ec?a de naciiento
de la oli&ación triutaria en la iportación
Tipo de caio proedio ponderado 'enta, pulicado por la
Superintendencia de Kanca + Se&uros en la ec?a de nueración de
la $UA o $S
COMPROBANTE DE PERCEPCION
%a SUNAT eitir una %iuidación de 9oran;a 9onstancia de
ercepción por el onto de la percepción ue corresponda, e@presada
en oneda nacional
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BIBLIOGRAFÍA
?ttpB//recordarcontailidadlo&spotpe/20"3/0"/percepcion?tl
elperuanocope
sunat&ope
sunat&ope/orientacion/re&ien1sp45/a&entesercepcion/ind
e@?tl
http://recordarcontabilidad.blogspot.pe/2013/01/percepcion.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/index.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/index.htmlhttp://recordarcontabilidad.blogspot.pe/2013/01/percepcion.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/index.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/index.html