ASIGNATURAASIGNATURA“FUNDAMENTOS DE “FUNDAMENTOS DE
CONTABILIDAD ”CONTABILIDAD ”
Prof. Mª del Rosario Rivero Menéndez
CURSO 2014/2015
TEMA 1
CONCEPTO DE CONTABILIDAD
GUIÓN
1.- El origen de la contabilidad
2.- Concepto de contabilidad
2.1.- Evolución y concepto
2.2.- Desarrollo dentro de un Marco conceptual
2.3.- Campo de actuación: El Patrimonio de la empresa
2.4.- Cómo actúa la contabilidad sobre el Patrimonio
GUIÓN
2.5.- Las cuentas anuales 2.6.-Dónde se elabora la información contable 2.7.-Usuarios de la información contable
2.8.-Fiabilidad de la información contable2.9.- Qué se entiende por imagen fiel 2.10.-Consecución de la imagen fiel2.11-Auditoria de cuentas
3.- Requisitos de la información económico-financiera
1.-ORIGEN DE LA CONTABILIDAD -Necesidad de registrar:
- Cuanto tengo -Cuanto me deben -Cuanto debo
-Causas: -Complicación de las operaciones económicas -Limitación de la memoria humana -Sentimiento innato de propiedad -Necesidad de controlar las posesiones
-¿Dónde encontramos las primeras manifestaciones contables?
-En el sur de Mesopotamia: - Ciudad-estado de Uruk, Sumer -En forma de tablillas de arcilla -Fechadas aprox. hacia el 3.000 A.J. -Son inventarios de bienes del templo
-¿Qué factores fomentaron el desarrollo de la contabilidad?- el incremento del comercio,- la invención de la numeración y escritura,- la implantación de una moneda, como medio de cambio y valor,- la función impositiva,- la introducción de los números árabes….
-¿Relaciones con otras disciplinas?
-Se apoya en modelos: -Matemáticos -Estadísticos -Informáticos…
-Se relaciona desde su nacimiento con: -la evolución de las organizaciones económicas - el Derecho (mercantil, fiscal, etc..) - la historia económica -la economía de empresa….
2.-CONCEPTO DE CONTABILIDAD2.1- Evolución y concepto -Nace de la necesidad de REGISTRAR Y CONTROLAR:
- Cuanto tengo -Cuanto me deben -Cuanto debo
-Se desarrolla como: METODO DE RENDICION DE CUENTAS (de los gestores a los dueños)
- Hoy se considera: - un SISTEMA que ofrece INFORMACION neutra,
razonable y útil para la toma de decisiones en el ámbito de la empresa
2.2-¿Dónde se desarrolla la disciplina contable? -Dentro de un MARCO CONCEPTUAL
-Definición
Soporte doctrinal y teórico
de la normativacontable
Diseña una jerarquía ordenada de elementos conceptuales que inspiran las reglas de valoración y presentación de la información contable útil para la toma de decisiones
2.3-¿Sobre que informa la disciplina contable? EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA:
-Bienes: dinero en caja y bancos, mercaderías, terrenos, edificios, maquinaria, elementos de transporte, mobiliario….
-Derechos: Créditos sobre los clientes cuando no se vende al contado respaldados por facturas, letras, pagarés…
Obligaciones: Deudas con suministradores de mercaderías, con bancos por prestamos recibidos, con las administraciones públicas, con los trabajadores, por la contratación de servicios de electricidad, teléfono, alquileres…
COORDINADO: Adecuada relación entre sus elementos HOMOGENEO: Aplicación de la misma unidad monetaria (euro) DINAMICO: En continuo movimiento
2.4-¿Cómo actúa la contabilidad sobre el Patrimonio? INTERPRETA, MIDE Y
REPRESENTA:
1/Enero/año 1
Durante año 1
VALOR INICIAL DEL PATRIMONIO
(Cuanto tiene y cuanto debe la empresa)
VARIACIONES DEL PATRIMONIO
(Compras, ventas, cobros, pagos…)
31/Diciembre/año 1
VALOR FINAL DEL PATRIMONIO
(Cuanto tiene= Situación económica
Cuanto debe= Situación financiera)
RESULTADO OBTENIDO
(Beneficio o Pérdida)
¿Qué es un ejercicio económico?
Periodo de tiempo que abarca doce meses consecutivos que
pueden o no coincidir con el año natural
Periodo de tiempo que abarca doce meses consecutivos que
pueden o no coincidir con el año natural
Fin de ejercicio:Menor actividad
De la firma
2.5-¿Dónde se concreta la información contable?
La información suministrada por la contabilidad al cierre del ejercicio se resume en unos documentos conocidos como:
CUENTAS ANUALES
También se denominan:
ESTADOS FINANCIEROS o CONTABLES
LAS CUENTAS ANUALES
Se llaman así porque se elaboran al final de cada ejercicio económico (una vez al año) y están formadas por:
BALANCE DE SITUACIÓN
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
MEMORIAESTADO DE CAMBIOSEN EL PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJOSDE EFECTIVO
LAS CUENTAS ANUALES:
1 ENERO AÑO 1 31 DICIEMBRE AÑO 1transacciones
Riqueza: 250.000 Riqueza: 300.000
¿Beneficio o renta en el año 1? = +50.000
Informan sobre el POTENCIAL PATRIMONIAL de la empresa, a través de dos magnitudes:
BENEFICIO (RENTA) de la empresa en un período
CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS
VALOR (RIQUEZA) de la empresa en un momento
dado
BALANCE DE SITUACIÓN
BALANCE DE SITUACION
-Nos ofrece una visión estática del Patrimonio de la firma.
Informa de la situación económica y financiera o riqueza de la empresa en una fecha determinada: “fotografía”
CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS O DE RESULTADOS
Informa del beneficio contable de la empresa que se obtiene por comparación de los ingresos generados en un ejercicio económico con los gastos habidos. “película”
∑ INGRESOS
(∑ GASTOS)
BENEFICIO O PERDIDAS DEL EJERCICIO
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (ECPN): Informa sobre las variaciones producidas en
una parte del Patrimonio de la empresa en el ejercicio económico. Por ejemplo: cambios en la aportación del empresario, en los beneficios generados en el período ….
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (EFE): Informa sobre los movimientos de la tesorería
(cobros menos pagos) de la empresa en el ejercicio económico.
MEMORIA
Facilita en forma literaria y matemática datos complementarios y aclaraciones a las informaciones contenidas en las demás cuentas anuales.
Por ejemplo, si la empresa ha vendido o dado de baja una máquina vieja, si ha adquirido un nuevo elemento de transporte…
LAS CUENTAS ANUALES :
Se han de elaborar e interpretar conjuntamente
Se han de depositar en el Registro Mercantil obligatoriamente y son públicas
Las pequeñas y medianas empresas no están obligadas a confeccionar el Estado de Flujos de Efectivo
La información incluida debe atender a su realidad económica y no solo a su forma jurídica
Se pueden confeccionar ESTADOS CONTABLES INTERMEDIOS para periodos inferiores al año
2.6.- ¿Donde se elabora la información contable? -En la CONTABILIDAD FINANCIERA (general o externa)
Finalidad:
Elaborar la información económico-financiera de la empresa que contienen las Cuentas Anuales
2.7-¿a quien se destina la información contable? La información contenida en las Cuentas Anuales
interesa: - A la Dirección de la empresa (útil pero insuficiente) -A las terceras personas, tales como:
-Propietarios y accionistas -Inversores potenciales -Acreedores, proveedores y prestamistas -Administraciones públicas -Trabajadores y sindicatos -Deudores y clientes -Asociaciones de consumidores, analistas, bolsas de valores…
-A las terceras personas esta información les es útil y suficiente para tomar decisiones y actuar.
2.8.-¿Cómo se consigue que la información contable sea fiable?
Las cuentas anuales deben ofrecer:
IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO, DE LA SITUACIÓN FINANCIERA
Y DE LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA
La Cuarta Directiva de la Unión Europea para sus países miembros.
Nuestra legislación mercantil y contable: Código de ComercioLey de Sociedades AnónimasPlan General de Contabilidad (donde se
incluye el Marco Conceptual)
LA “IMAGEL FIEL” ES OBJETIVO EXIGIDO POR:
2.9.-¿Qué se entiende por “Imagen fiel”? Elaboración de una información sobre el
Patrimonio de la empresa : -Objetiva -Imparcial -Razonable
Mostrar en los estados financieros la realidad empresarial sin ocultar, manipular o sesgar los hechos contables más significativos que afectan al patrimonio de la firma.
La información suministrada debe apoyarse en cifras exactas, si es posible, o en su defecto, en estimaciones razonables.
“Imagen fiel” jamás debe confundirse con:
-Imagen exacta -Imagen precisa
Porque la contabilidad no puede dar una
información exacta de la situación de la empresa, pero sí de razonable utilidad para la toma de decisiones acertadas
-¿Por qué es imposible dar resultados exactos?
- En contabilidad hay dos tipos de hechos, operaciones o transacciones:
Fáciles de interpretar, valorar y representar
Basados en cifras exactas
(Pe.,compra de mercaderías al contado, pago nómina del personal…)
Difíciles de interpretar, valorar y representar
Basados en estimaciones o hipótesis
(Pe.,depreciación de las máquinas,…)
EN CONCLUSIÓN:
Por IMAGEN FIEL ha de entenderse que
la información contenida en las Cuentas Anuales
es fiable y útil porque es objetivarazonable, imparcial,neutra y transparente
2.10-¿Cómo se consigue la Imagen Fiel del Patrimonio? -Mediante la correcta aplicación de :
LOS PRINCIPIOS Y CRITERIOS CONTABLES
desarrollados en el Marco conceptual
-Constituyen las reglas de juego de la Contabilidad Financiera
-Establecen como ha de elaborarse la información contable
2.11.-¿Cómo sabemos que se han aplicado correctamente los principios y
criterios contables? -Mediante la Auditoria externa de cuentas
Misión:VERIFICAR O COMPROBAR
Que la información contable se ajusta a los principios y criterios contables
y las Cuentas Anuales ofrecen la Imagen Fiel del Patrimonio
Cuando se consigue la imagen fiel se emite una opinión limpia o sin salvedades
3.-Requisitos de la información económico-financiera Es la suministrada en las Cuentas Anuales y
destinada a terceras personas:
La información económica se refiere a:
→ los bienes y derechos controlados
→ la aplicación de los recursos financieros La información financiera se refiere a:
→ las deudas y aportación del dueño o socios → el origen de los recursos financieros
Requisitos de la información financiera (I)
• RELEVANCIA: Información verdaderamente significativa y útil para la toma de decisiones que contemple adecuadamente los riesgos con los que la empresa se enfrenta
(Pe. Una posible insolvencia de un deudor)
• OPORTUNIDAD: La información ha de darse a tiempo.
EXIGE:
Requisitos de la información financiera (II)
• FIABILIDAD: Información objetiva y libre de errores.
• INTEGRIDAD: La información ha de ser completa, que incluya todos los datos que influyen en la toma de decisiones.
SE DERIVA:
Requisitos de la información financiera (III)
ADEMÁS:
• COMPARABILIDAD: Información que permita comparación en el tiempo y con otras firmas.
• CLARIDAD: Información comprensible, fácil de entender.
► Estos requisitos, cualidades o características se recogen en el Marco Conceptual
► Su cumplimiento es responsabilidad del empresario individual o de los administradores de la sociedad
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