UN TRIBUTO A UN TRIBUTO A COSTA RICACOSTA RICA
HACIA UNA PROPUESTA DE HACIA UNA PROPUESTA DE REFORMA FISCALREFORMA FISCAL
Noviembre del 2010
SITUACIÓN SITUACIÓN ACTUALACTUAL
5,0
10,0
15,0
20,0
25,0
30,0
35,0
40,0
45,0Br
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Recursos no renovables
Seguridad Social privada
Seguridad Social Pública
Ingresos Tributarios Netos
Ingresos Fiscales Normalizados(*) América Latina (2006)% del PIB
Fuente: CEPAL, BID, Gobiernos Nacionales y AIOS.(*) Incluye recursos natrurales renovables y no renovables y contribución de pensiones privadas
13,7%
15,0%
15,4%
13,5%13,3%
13,5%
13,8%
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
Carga tributariaDatos observados y proyecciones2006-2012
La crisis provocó una caída en los ingresos y en la carga tributaria
Carga tributaria y gastos como porcentaje del PIBDatos observados1985-2010
…que fue acompañado por un fuerte
crecimiento en el gasto total
Déficit fiscal como porcentaje del PIBDatos observados y proyecciones, 2006-2012
-1,1%
0,6%
0,2%
-3,4%
-4.9%
-5,1%
-6,0%-7,0%
-6,0%
-5,0%
-4,0%
-3,0%
-2,0%
-1,0%
0,0%
1,0%
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
El déficit más alto desde 1985Lo más parecido fue el déficit de 1994
Deuda del Gobierno Central como porcentaje del PIBDatos observados y proyecciones 2010-2016
Escenario pasivo
Opciones• Continuar la ruta actual de déficits altos lo que implica:
– Necesidades de financiamiento altas• Mayores tasas de interés Desplazamiento del crédito privado y
presiones de apreciación del tipo de cambio
• Insostenibilidad de la deuda
• Reducir déficit fiscal bajando estructuralmente el gasto– Por ejemplo: para bajar el déficit en 2% del PIB, se tendría que:
• Eliminar aproximadamente el 25% de la planilla (31.000 plazas), o
• No pagar intereses, o
• Pagar solo el 15% de las pensiones, o
• No transferir recursos al FEES, o
• Asignarle tan solo el 5% del PIB a Educación
• Implementar una reforma tributaria complementada con control de gasto
Situación requiere una respuesta comprensiva
• La reforma tributaria se debe complementar con:
– Racionalización del gasto público
– Reformas a la administración tributaria y aduanera
– Modernización del código tributario
CARACTERÍSTICAS CARACTERÍSTICAS DE LA REFORMA DE LA REFORMA
PROPUESTAPROPUESTA
La reforma tributaria
• Objetivos:
– Aumentar el ingreso: 2.5% del PIB
– Mejorar el impacto distributivo del sistema tributario
– Simplificar
La reforma tributaria• Hay tres áreas centrales de
intervención
1.IVA
2.Renta
3.Legislación adicional
1. Código tributario
2. Derechos y garantías del contribuyente
3. Responsabilidad fiscal
IMPUESTO DE IMPUESTO DE VENTASVENTAS
La reforma delimpuesto sobre las ventas
1. Un IVA más equitativo• Exoneraciones (canasta básica, servicios)
• Ampliar la base imponible
• Transferencias directas para compensar
2.Un IVA más simple• Tasa cero y exoneraciones
• Con deducción financiera en lugar de física
3.¿Un IVA más alto?
Problemas de la Tasa Cero en el IGV actual
(Canasta Básica)• Pérdida de Recaudación por Gasto Tributario (Suficiencia):
aprox. 0.5% del PIB
• Alto Costo Administrativo– Control
• Dos formas de controlar: “órdenes de compra autorizadas” y draw-back
• Distraer recursos (escasos) en funciones secundarias, debilitando funciones esenciales (fiscalización)
• Oportunidades de corrupción y evasión
– Litigios (oferentes de bienes gravados y exentos) que eventualmente llegan al Tribunal Fiscal => mal uso de recursos (escasos)
• Incentivo perverso a afectar a las ventas gravadas un % de las compras gravadas mayor al real (evasión)
• Tributación comparada– Sólo México y Colombia (aunque sólo 6% del consumo) mantienen la Tasa Cero– La Tasa Cero se reserva exclusivamente para exportaciones (y ventas de
proveedores locales a ZF)
Problemas de la Exoneración de los Servicios en el IGV actual
• Pérdida de Recaudación por Gasto Tributario (Suficiencia): aprox. 0.9% del PIB
• Oportunidad: CR crece por servicios.
Ganaron más de 10 puntos de participación en el consumo entre 1994 y 2004 (última Encuesta de Gasto e Ingreso de los Hogares).
67.5% de la IED en 2009 [US$ 1.323 mill, la 3era de la región] fue al sector Servicios.
• Equidad: Tienen una participación más alta en la canasta de los estratos de más altos ingresos.
• Competitividad: Los actuales proveedores de servicios exonerados no pueden descontar el IGV incluido en sus compras => va al costo
• Tributación comparada: nadie deja de gravar los servicios
1 2 3 4 5 20+ / 20-
Alquileres, agua y electricidad 8,1 13,4 17,0 20,6 41,0 5,1Salud 2,7 6,5 10,7 17,0 63,2 23,4Transp. y comunicaciones 3,9 7,4 11,5 17,1 60,1 15,4Educación, cultura y esparcimiento 4,1 7,5 12,1 19,9 56,4 13,7 (*) Quintiles de hogares ordenados según su ingreso per capitaFuente: EIGH 2004
Distribución del Consumo de Servicios por Quintil (*)
Problemas de la deducción física
• Al no poder deducirse el impuesto se pierde competitividad
• Litigios
Base imponible limitadaRecaudación por cada punto de la tasa
-porcentaje del PIB-
Tasas de IVA en América Latina
40- (pobre) : 9,3% de las exoneraciones
10+ (rico) : 49.3% de las exoneraciones ( casi 4 veces)
¿A quién benefician las exoneraciones?
La reforma del impuesto sobre las ventas
1. En búsqueda de un IVA más equitativo• Protección de la canasta básica
• Gravar los servicios
• ¿Transferencias directas para compensar?
2.Un IVA más simple• Eliminación de tasa cero
• Con deducción financiera en lugar de física
3.Un IVA de 15%
IMPUESTO DE IMPUESTO DE RENTARENTA
La reforma del impuesto sobre la renta
1. Tributación de asalariados y empresas permanece igual
2. Rentas puras de capital (intereses, alquileres, dividendos, ganancias de capital)
3. Impuesto a las personas físicas con actividad lucrativa
Tasas máximas de impuesto de renta empresarial en América Latina
Se puede bajar pero solo si se compensa la
pérdida de ingreso
Situación actual
Desde Hasta TarifaSobre la renta neta
Pequeña empresa (¢)- 41.112.000,00 10%
41.112.001,00 82.698.000,00 20%
Empresas 82.698.000,00 en adelante 30%
Cooperativas 0%
Situación actual
Tipo de ingresoRégimen General
Bolsa BancosDeuda Pública
CoopPopular y
Mutualistas
RemesasBancos
1er Orden
Intereses 15 8 8 8 0 0 0
Dividendos 15 5 5
Ganancias de capital
Exoneradas, salvo excepciones
Alquileres Gravados junto con las demás rentas de-tipo-empresarial (tipo sintético)
La reforma delimpuesto sobre la renta
• Hacia un modelo dual moderno y equitativo
– Mantener la tasa para el sector corporativo.
– Racionalizar y gravar toda las rentas puras de capital a una sola tasa de 15% (incluye ganancias de capital)
– Las personas físicas con actividad lucrativa tienen un tratamiento igual al de las empresas
Síntesis de la política fiscal
• Supuestos más relevantes:
– Se aprueba una reforma fiscal que aumente los ingresos en 1,25% durante el 2011 y 2,5% a partir del año 2012 (en total 2.5%).
– Se financian $4.031 millones de proyectos de inversión con deuda pública. Se supone un período de ejecución 7 años para esa inversión.
– Los gastos corrientes en el presupuesto crecen a la tasa del PIB en los próximos años.
Deuda del Gobierno Central como porcentaje del PIBDatos observados y proyecciones 2010-2016
Escenario pasivo y escenario de política
41,07%
53,88%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%19
92
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Deu
da/P
IB
Proyección de la Razón Deuda/PIB
53,9%
41,0%
34,4%
Proyección de la razón Deuda / PIB
Fernando [email protected]
blog.hacienda.go.cr
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