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UNIDAD I
CONTROL INTERNO
1.1. Defniciones .1.2. El Sistema deContabilidad.1.3. Elementos del ControlInterno.
1.4. Factores que inuyen en elControl Interno.1.5. imitaciones del ControlInterno
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C!"#$! I"#E$"! %
Defnici&n
'El control interno
com(rende de (lan deor)ani*aci&n con todos losm+todos y (rocedimientosque en ,orma coordinada seado(tan en un ne)ocio (arala (rotecci&n de sus acti-osla obtenci&n de in,ormaci&n
fnanciera correcta y se)urala (romoci&n de efciencia deo(eraci&n y la ad/esi&n a(ol0ticas (rescritas (or ladirecci&n. [IMCP, 1982]
«Es el plan de organización ytodos los métodos y
procedimientos que adoptan laadministración de una entidad
para ayudar al logro del objetivoadministrativo de asegurar, encuanto sea posible, laconducción ordenada y efcientede su negocio, incluyendo laadherencia a las políticasadministrativas, la salvaguardade los activos, la prevención ydetección de raudes y errores,
la corrección de los registroscontables y preparaciónoportuna de la inormaciónfnanciera contable! [Blanco,
1988]
Según las Normas y Procedimientos de Auditoría en su glosario t!cnico lo de"ne
como# "Est# representado por el conjunto de políticas y procedimientos establecidos para
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C!"#$! I"#E$"! %
Defnici&n
ue entiendo
(or controlinterno
CONTROL INTERNO
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C!"#$! I"#E$"! !b6eti-os
1. Sufciencia y confabilidad de la in,ormaci&nfnanciera
2. E,ecti-idad y efciencia de las o(eraciones
3. Cum(limiento de las leyes y re)ulacionesa(licables
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C!"#$! I"#E$"! !b6eti-os
$% SU&ICIENCIA ' CON&IA(ILIDAD DE LA IN&OR)ACI*N&INANCIERA
a contabilidad ca(ta las o(eraciones las (rocesa y (roducein,ormaci&n fnanciera necesaria (ara que los usuarios tomendecisiones7 siem(re y cuando su contenido sea confable (resentadaa los usuarios con la debida o(ortunidad y si la or)ani*aci&n cuenta
con un sistema que (ermita su estabilidad ob6eti-idad y-erifcabilidad a fn de e-itar sustracciones y dem8s (eli)ros que(uedan amena*arlos.E+em,lo#Com(arar los re)istros contables de los acti-os con los acti-ose9istentes a inter-alos ra*onables.
:tili*aci&n de ;8quinas $e)istradoras (ara in)resos.<se)urar a(ro(iadamente los acti-os de la em(resa.
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C!"#$! I"#E$"! !b6eti-os
.% E&ECTI/IDAD ' E&ICIENCIA DE LAS OPERACIONESSe debe tener la se)uridad de que las acti-idades se cum(lancabalmente con un m0nimo de es,uer*o y utili*aci&n de recursos y un
m89imo de utilidad de acuerdo con las autori*aciones )eneraleses(ecifcadas (or la administraci&n.E6em(lo=El establecimiento de un sistema de incenti-os a la (roducci&n. 0% CU)PLI)IENTO DE LAS LE'ES ' RE1ULACIONES
APLICA(LES #oda acci&n que se em(renda (or (arte de la direcci&n de laor)ani*aci&n debe estar enmarcada dentro las dis(osiciones le)alesdel (a0s y debe obedecer al cum(limiento de toda la normati-idadque le sea a(licable al ente. Este ob6eti-o incluye las (ol0ticas queemita la alta administraci&n las cuales deben ser sufcientemente
conocidas (or todos los inte)rantes de la or)ani*aci&n (ara que(uedan ad/erirse a ellas como (ro(ias y as0 lo)rar el +9ito de la
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C!"#$! I"#E$"! Im(ortanciay Caracter0sticas
• Contribuye a la se)uridad
del sistema contable• Fi6a y e-al>a los
(rocedimientosadministrati-oscontables y fnancieros.
• Detecta lasirre)ularidades y erroresy (ro(u)na (or la
soluci&n ,actiblee-aluando todos losni-eles de autoridad laadministraci&n del(ersonal los m+todos ysistemas contables.
• El auditor (ueda dar
cuenta -era* de lastransacciones y mane6osem resariales.
I)PORTANCIA • ?ro-eer de unase)re)aci&n adecuada deres(onsabilidades. @?lan
de or)ani*aci&nA• Contar con un sistema de
autori*aciones y(rocedimiento de re)istrosque entre)ue un controlra*onable de acti-os(asi-os in)resos y )astos.
@Sistema ContableA.• #ener (r8cticas sanas en
el desarrollo de ,uncionesy deberes.@?rocedimientos decontrolA.
• Bo*ar de (ersonalaltamente califcado
se)>n sus ,unciones.@#alento umanoA
CAR2CTER3STICAS
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C!"#$! I"#E$"!
Com(onentes o Elementos.
Com(onentes del Control
Interno
<mbiente deControl
Inte)ridad y-alores+ticos
Com(etencia.
E9(erienciade <lta
<dministraci&n
Filosofa<dministrati
-a
E-aluaci&ndel $ies)o
Sistema deIn,ormaci&n@ContableA
<cti-idadesde Control
;onitoria deSistema
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C!"#$! I"#E$"! Com(onentes o Elementos.4
$%5 A)(IENTE DE CONTROL
a or)ani*aci&n debe establecer un entorno que (ermita el est0mulo y (rodu*cainuencia en la acti-idad del recurso /umano res(ecto al control de sus
acti-idades.• Integridad y 6alores !ticos. Se deben establecer los -alores +ticos y
de conducta que se es(eran del recurso /umano al ser-icio del Entedurante el desem(eo de sus acti-idades (ro(ias.
• Com,etencia. Se refere al conocimiento y /abilidad que debe (oseertoda (ersona que (ertene*ca a la or)ani*aci&n (ara desem(earsatis,actoriamente su acti-idad.
• E7,eriencia y dedicaci8n de la Alta Administraci8n. Es -ital quequienes determinan los criterios de control (osean )ran e9(erienciadedicaci&n y se com(rometan en la toma de las medidas adecuadas (aramantener el ambiente de control.
• &iloso9ía administrati6a . Es sumamente im(ortante que se muestreuna adecuada actitud /acia los (roductos de los sistemas de in,ormaci&nque con,orman la or)ani*aci&n.
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C!"#$! I"#E$"! Com(onentes o Elementos
.%5E6aluacion de riesgo. a -aloraci&nde los ries)os (ermite conocerra*onablemente los (rinci(ales ,actores
que (uedan (oner en (eli)ro los ob6eti-os(lanteados.
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C!"#$! I"#E$"! Sistemade Contabilidad
0% Sistema de in9ormaci8n conta:le ;ue,ro6ea#
:n adecuado control ra*onable sobre acti-os(asi-os in)resos y )astos.
:n c&di)o de cuentas (re(arado cuidadosamente (ara que ,acilite la (re(araci&n deestados fnancieros y7
Si el c&di)o se adiciona con un manual de
cuentas que defna las cuentas y asientos
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C!"#$! I"#E$"! Com(onentes o Elementos
<%5 ACTI/IDADES DE CONTROL
•
as tareas o ,unciones que la or)ani*aci&nestablece en sus (ol0ticas sistemas y(rocedimientos.
• Estas acti-idades deben orientarse /acia laidentifcaci&n y an8lisis de los ries)os realeso (otenciales que amenacen la misi&n y losob6eti-os .
=%5 )ONITOREO DEL SISTE)A
im(lementado un sistema de Control Interno sedebe -i)ilar constantemente (ara obser-ar losresultados obtenidos (or el mismo.
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C!"#$! I"#E$"! Clasifcaci&n
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C!"#$! I"#E$"! Clasifcaci&n
En ,unci&n desu
naturale4a
ControlesConta:les
$elacionadosdirectamente conla contabili*aci&n
de lastransacciones
$e)istro de la totalidad de lastransacciones autori*adas.
a e9actitud -eracidad y
-alide* de los datosre)istrados.
Controles
Administrati6os
$elacionados conlas (ol0ticas dedirecci&n y
or)ani*aci&n de laem(resa.
E9istencia de un or)ani)rama.
E9istencia de l0neas de autoridadclaramente establecidas.
E9istencia de una (ol0ticaadecuada de )esti&n de acti-os.
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C!"#$! I"#E$"! Clasifcaci&n
En ,unci&nde su
"nalidad
Controlesde,re6enci8n
Destinados a (ro(orcionaruna se)uridad ra*onableque >nicamente se
reconocen (rocesantransacciones -8lidas.
Se)re)aci&n y rotaci&n de,unciones.
<utori*aci&n de todas lastransacciones (or (arte de
las (ersonas adecuadas.
ControlesdeDescu:rimiento
#endentes a(ro(orcionar unacerte*a ra*onable delos errores eirre)ularidades que sedescubren.
$eali*aci&n de in-entariosy arqueos.
$eali*aci&n (eri&dica deconciliaciones bancarias.
ControlesPersuasi6os
Su fnalidad esin,ormar de quee9isten los controles
detecti-os y dedescubrimientos.
a notifcaci&n de laim(lantaci&n de undeterminado (rocedimiento.
a comunicaci&n del (lan deauditor0a interna.
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C!"#$! I"#E$"! Factores que
inuyen en un sistema de control interno.
&actores;uein>uyen enel controlde la
organi4aci8n
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C!"#$! I"#E$"! I;I#<CI!"ES
El control interno brinda una se)uridad ra*onable en,unci&n de=
• Costo benefcio.• El control no (uede su(erar el -alor de lo que se quiere
controlar.• a mayor0a de los controles /acia transacciones o tareas
ordinarias debe establecerse ba6o las o(eracionesre(etiti-as .
#odo sistema de control (uede ser 6ulnera:le a lassi)uientes circunstancias=
• El ,actor de error /umano.• ?osibilidad de conclusiones que (ueda e-adir los
controles.• ?oluci&n de ,raude (or acuerdo entre dos o m8s
(ersonas.
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