UNIVERSIDAD TÉCNICADEMACHALA
UNIDADACADÉMICADECIENCIASEMPRESARIALES
CARRERADECONTABILIDAD YAUDITORÍA
TRABAJODE TITULACIÓN
PREVIOALAOBTENCIÓN DELTÍTULO
DE INGENIERAEN CONTABILIDADYAUDITORÍACPA
TEMA:
“ANÁLISISDELASITUACIÓN CONTABLEDELACOOPERATIVADE
TRANSPORTEDEPASAJEROSENTAXIS“UNIORO”DELACIUDAD DE
MACHALAYSU INCIDENCIAEN LOSESTADOS FINANCIEROSEN EL AÑO
2014”
AUTORA:
CAROLINAESTEFANÍASARIMAZA
TUTOR:
ING.FÉLIXTADEOROMEROJIMENEZ
MACHALA - ELORO - ECUADOR
2016
II
5
6
7
DEDICATORIA
LapresentereseñaescritaselasdedicoamispadresMery MazaCórdovay Luis Sari
Gordillo,a mishermanosymuyespecial a Dios.Quienescon su sacrificio,
esfuerzo,ayudamoraly económicahanhecho posiblelaculminacióndeeste
proyecto,realmente graciasa quieneslesdedico el fruto demi esfuerzo.
CAROLINAESTEFANÍASARIMAZA
8
AGRADECIMIENTO
Conprofundoespírituy llena de unenormeentusiasmoconcluyo elpresente trabajo
teórico.
Dejo constancia demi agradecimiento al Ing.FélixRomeroJiménez,asesorde la
presenteReseñaEscrita,yaqueconsuayuday direcciónhelogradoconcluircon éxito
este trabajoteórico.
Tambiénquieroagradeceratodoslosprofesoresquemesupieronayudary guiar con
susconocimientos.
CAROLINAESTEFANÍASARIMAZA
vii
PORTADA
ÍNDICE GENERAL
CERTIFICACIÓN....................................................................................................ii
AUTORIADERESPONSABILIDAD......................................................................iii
CERTIFICACIÓN DEL TRIBUNAL CALIFICADOR................................................iv
DEDICATORIA.......................................................................................................v
AGRADECIMIENTO..............................................................................................vi
ÍNDICE GENERAL...............................................................................................vii
INDICEDEILUSTRACIONES...............................................................................xi
INDICEDETABLAS.............................................................................................xiii
RESUMEN EJECUTIVO.......................................................................................xv
CAPITULOI.........................................................................................................17
EL PROBLEMA....................................................................................................18
1.1.TEMADEINVESTIGACIÓN..........................................................................18
1.2.PLANTEAMIENTODEL PROBLEMA............................................................18
1.2.1.CONTEXTUALIZACIÓN.............................................................................18
1.2.2.ANÁLISISCRÍTICO....................................................................................20
1.2.3.PROGNOSIS..............................................................................................21
1.3.FORMULACIÓN DEL PROBLEMA................................................................22
1.3.1.PROBLEMAPRINCIPAL............................................................................22
1.3.2.PROBLEMASSECUNDARIOS...................................................................22
1.3.3.PREGUNTASDIRECTRICES....................................................................22
1.4.DELIMITACIÓN DEL OBJETO DELAINVESTIGACIÓN..............................23
1.5.JUSTIFICACIÓN............................................................................................24
1.6.OBJETIVOS...................................................................................................26
1.6.1.OBJETIVOGENERAL................................................................................26
1.6.2.OBJETIVOSESPECÍFICOS.......................................................................26
CAPITULOII........................................................................................................28
MARCOTEÓRICO...............................................................................................29
2.1.ANTECEDENTESINVESTIGATIVOS...........................................................29
888
2.2.FUNDAMENTACIÓN LEGAL.........................................................................30
2.3.CATEGORÍASFUNDAMENTALES...............................................................31
2.4.CONCEPTUALIZACIÓN DELASVARIABLES..............................................31
2.4.1.VARIABLEINDEPENDIENTE=PROCEDIMIENTOSCONTABLES..........31
2.4.1.1.ESTADO DESITUACIÓN INICIAL...........................................................31
2.4.1.2.MAYORIZACIÓN.....................................................................................32
2.4.1.3.BALANCEDECOMPROBACIÓN............................................................32
2.4.1.4.ESTADOSFINANCIEROS......................................................................32
2.4.2.VARIABLEDEPENDIENTE=CONTABILIDAD..........................................33
2.4.2.1.FASEDEAPERTURAOINICIAL............................................................33
2.4.2.2.FASEDEDESARROLLOOGESTIÓN....................................................33
2.4.2.3.FASEDECONCLUSIÓN O CIERRE.......................................................34
2.5.HIPÓTESIS ...................................................................................................34
2.6.SEÑALAMIENTODELASVARIABLESDELAHIPÓTESIS..........................34
CAPITULOIII.......................................................................................................35
METODOLOGIADELAINVESTIGACIÓN...........................................................36
3.1.ENFOQUEINVESTIGATIVO.........................................................................36
3.2.MODALIDAD BÁSICADELAINVESTIGACIÓN............................................36
3.4.POBLACIÓN OMUESTRA............................................................................38
3.5.2.VARIABLEDEPENDIENTE=CONTABILIDAD..........................................44
3.6.RECOLECCIÓN DELA INFORMACIÓN.......................................................47
3.7.PROCESAMIENTODELAINFORMACIÓN..................................................47
CAPITULOIV.......................................................................................................48
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS DE LA
INVESTIGACIÓN..................................................................................................49
4.4.VERIFICACIÓN DELAHIPOTESIS..............................................................64
4.5.CONCLUSIONES..........................................................................................64
4.6.RECOMENDACIONES..................................................................................65
CAPITULOV........................................................................................................67
PROPUESTA.......................................................................................................68
9
5.1.1.OBLIGACIONESDELACOOPERATIVACON EL FISCO.........................68
5.1.2.ACTIVIDAD ECONÓMICADELACOOPERATIVAUNIORO.....................68
5.1.3.MISIÓN DELACOOPERATIVA.................................................................68
5.1.4.VISIÓN DELACOOPERATIVA..................................................................69
5.1.5.ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DELACOOPERATIVAUNIORO......69
5.2.ANTECEDENTESDELAPROPUESTA........................................................70
5.3.JUSTIFICACIÓN DELAPROPUESTA..........................................................70
5.4.OBJETIVOS...................................................................................................71
5.5.ANÁLISISDE FACTIBILIDAD........................................................................72
5.6.DESCRIPCIÓN DELAPROPUESTA............................................................72
5.6.1.ALCANCEDEL MANUAL DEPROCEDIMIENTOSCONTABLES..............73
5.6.2.IMPORTANCIADELACONTABILIDAD.....................................................73
5.6.3.PROCEDIMIENTOCONTABLE..................................................................73
5.6.3.1.ESTADO DESITUACIÓN INICIAL...........................................................74
5.6.3.2.DIAGNÓSTICODELASDIFERENTESCUENTAS.................................74
5.6.3.3.ELABORACIÓN DELOSCOMPROBANTESDEVENTA.......................75
5.6.3.4.RECOPILACIÓN DELOSCOMPROBANTESDEVENTA......................75
5.6.3.5.REGISTROSDELAS OPERACIONES...................................................75
5.6.3.6.PREPARACIÓN DELAINFORMACIÓN CONTABLE.............................75
5.6.3.7.DESARROLLODEESTADOS FINANCIEROS.......................................76
5.6.4 EJERCICIO PROPUESTO PARA CONTROLAR EL EFECTIVO Y SU
EQUIVALENTEDEEFECTIVO............................................................................77
5.6.5.PROCESODEFLUJOGRAMAPARACONOCERELPAGODEGASTOS
DESERVICIOSBÁSICOS ...................................................................................78
5.6.5.1.DESCRIPCIÓN DELFLUJOGRAMAPARACONOCERELPAGO DE LOS
GASTOSOCASIONADOSPOR LACOOPERATIVADETAXIS..................79
5.6.6. PROCESO DE FLUJOGRAMA PARA REALIZAR LAS COMPRAS DE
SUMINISTROSDE OFICINA...............................................................................80
5.6.6.1.DESCRIPCIÓNDELFLUJOGRAMAPARACONOCERLACOMPRADE
SUMINISTROSEN LACOOPERATIVADETAXISUNIORO...............................81
10
5.6.7.PROCESODEFLUJOGRAMAPARAREGISTRARENEL UTILITARIO
CONTABLE LOS MOVIMIENTOS OPERACIONALES FINANCIEROSQUE SE
GENERAN EN LACOOPERATIVAUNIORODELACIUDAD DEMACHALA.....82
5.6.7.1.DESCRIPCIÓNDEL FLUJOGRAMAPARACONOCERLOSREGISTROS
ECONÓMICAS GENERADASPOR LACOOPERATIVADETAXISUNIORO.....83
5.6.8.EJERCICIOPROPUESTOPARAREALIZAR UN ARQUEODECAJA......84
5.6.9.EJERCICIOFINAL......................................................................................85
5.6.11.PLAN DECUENTASPROPUESTO.........................................................87
5.7.PLAN DEACCIÓN........................................................................................90
5.8.ADMINISTRACIÓN DELAPROPUESTA......................................................91
5.9.RESULTADOSESPERADOS.......................................................................91
5.10.ESTRATEGIASDE IMPLEMENTACIÓN.....................................................92
5.11.PRESUPUESTODE GASTOS....................................................................93
5.12.CRONOGRAMADEACTIVIDADES............................................................94
BIBLIOGRAFÍA.....................................................................................................95
ANEXOS..............................................................................................................96
11
INDICEDE ILUSTRACIONES
ILUSTRACIÓN 1:ÁRBOL DEL PROBLEMA........................................................21
ILUSTRACIÓN 2: VARIABLES INDEPENDIENTES Y VARIABLES
DEPENDIENTES..................................................................................................31
ILUSTRACIÓN 3: RESULTADO PREGUNTA N° 1 EN LA ENCUESTA A
CONTADORESEXTERNOS................................................................................54
ILUSTRACIÓN 4: RESULTADO PREGUNTA N° 2 EN LA ENCUESTA A
CONTADORESEXTERNOS................................................................................55
ILUSTRACIÓN 5: RESULTADO PREGUNTA N° 3 EN LA ENCUESTA A
CONTADORESEXTERNOS................................................................................56
ILUSTRACIÓN 6: RESULTADO PREGUNTA N° 4 EN LA ENCUESTA A
CONTADORESEXTERNOS................................................................................57
ILUSTRACIÓN 7: RESULTADO PREGUNTA N° 5 EN LA ENCUESTA A
CONTADORESEXTERNOS................................................................................58
ILUSTRACIÓN 8: RESULTADO PREGUNTA N° 8 EN LA ENCUESTA A
CONTADORESEXTERNOS................................................................................59
ILUSTRACIÓN 9: RESULTADO PREGUNTA N° 7 EN LA ENCUESTA A
CONTADORESEXTERNOS................................................................................60
ILUSTRACIÓN 10 : RESULTADO PREGUNTA N° 8 EN LA ENCUESTA A
CONTADORESEXTERNOS................................................................................61
ILUSTRACIÓN 11: RESULTADO PREGUNTA N° 9 EN LA ENCUESTA A
CONTADORESEXTERNOS................................................................................62
ILUSTRACIÓN 12: RESULTADO PREGUNTA N° 10 EN LA ENCUESTA A
CONTADORESEXTERNOS................................................................................63
ILUSTRACIÓN13:ESTRUCTURAORGANIZACIONALDELACOOPERATIVA
UNIORO...............................................................................................................69
ILUSTRACIÓN 14:ESQUEMADEL PROCESOCONTABLE ..............................74
xii
ILUSTRACIÓN 15: FLUJOGRAMA CONOCER EL PAGO DE GASTOS DE
SERVICIOSBÁSICOS.........................................................................................78
ILUSTRACIÓN 16: FLUJOGRAMA PARA REALIZAR LAS COMPRAS DE
SUMINISTROSDE OFICINA...............................................................................80
ILUSTRACIÓN 17: FLUJOGRAMA PARA REGISTRAR EN EL UTILITARIO
CONTABLE..........................................................................................................82
13131313
INDICEDETABLAS
TABLA1: RESULTADOPREGUNTAN°1 EN LAENCUESTAACONTADORES
EXTERNOS..........................................................................................................54
TABLA2: RESULTADOPREGUNTAN°2 EN LAENCUESTAACONTADORES
EXTERNOS..........................................................................................................55
TABLA3: RESULTADOPREGUNTAN°3 EN LAENCUESTAACONTADORES
EXTERNOS..........................................................................................................56
TABLA4: RESULTADOPREGUNTAN°4 EN LAENCUESTAACONTADORES
EXTERNOS..........................................................................................................57
TABLA5: RESULTADOPREGUNTAN°5 EN LAENCUESTAACONTADORES
EXTERNOS..........................................................................................................58
TABLA6: RESULTADOPREGUNTAN°6 EN LAENCUESTAACONTADORES
EXTERNOS..........................................................................................................59
TABLA7: RESULTADOPREGUNTAN°7 EN LAENCUESTAACONTADORES
EXTERNOS..........................................................................................................60
TABLA8: RESULTADOPREGUNTAN°8 EN LAENCUESTAACONTADORES
EXTERNOS..........................................................................................................61
TABLA9: RESULTADOPREGUNTAN°9 EN LAENCUESTAACONTADORES
EXTERNOS..........................................................................................................62
TABLA10:RESULTADOPREGUNTA N°10 EN LAENCUESTAA
CONTADORESEXTERNOS................................................................................63
TABLA11:ACTADEARQUEODECAJA............................................................77
TABLA12:FALTANTESDECAJASEGÚN SALDOCONTABLE........................84
TABLA13:LIBRODIARIO...................................................................................84
TABLA14:AJUSTE..............................................................................................85
TABLA15:COMPRASNETAS.............................................................................85
TABLA16:LIBRODIARIOSOBREINVERSIÓN EN EL SISTEMA FINANCIERO86
TABLA17:LIBRODIARIOSOBREPÓLIZAEN ELSISTEMA FINANCIERO......86
141414
TABLA18:COOPERATIVADETRANSPORTEDEPASAJEROSENTAXIS
UNIORO...............................................................................................................93
TABLA19:CRONOGRAMADEACTIVIDADES...................................................94
15
RESUMEN EJECUTIVO
El Manual de Procedimientos: "Es un documento que determina los
procedimientosque se deben aplicarpara larealizacióndeuna actividad, señalando
la secuencia cronológicamáseficienteparaobtenerlosmejores resultadosen cada
función concreta de unamicroempresa.
CAPITULOI:En estapartedelatesis de grado seencuentraeltema de investigación
que consiste de la siguiente manera: “ANÁLISIS DE LA
SITUACIÓNCONTABLEDE LACOOPERATIVA DETRANSPORTESDE
PASAJEROSENTAXIS“UNIORO”DE LA CIUDADDEMACHALAYSU
INCIDENCIA ENLOSESTADOSFINANCIEROSENELAÑO2014”,seguido
encontramoslosobjetivosque darán una orientación sobre lainvestigación realizada.
CAPITULOII: El segundo capítuloestáconfeccionado de losantecedentesde la
investigación que se hadesarrolladoen todo el procesode lainvestigación,así como
también de lascategoríasfundamentalesqueponen demanifiesto la
conceptualización apegadassiempreal objeto de investigación.
CAPITULOIII:Esta investigaciónservirá para la obtencióndeltítuloprofesionalde
tercernivel,esta parteestácompuesta por elenfoqueinvestigativo quese ha
practicado en el campo de la investigación, se encuentra conformado de los
nivelesdeinvestigación,eluniversoylamuestraylasconceptualizacióndelas
dosvariables;como esla variable independienteyla variable dependiente.
CAPITULOIV: El cuartocapítulose encuentra conformado del análisise
interpretación de losresultadosde investigación.
16
CAPITULOV:En estapartedelcapítuloseencuentradesarrollado la propuesta
denominada:ManualdeprocedimientoscontablesparalaCooperativa de Transporte
en taxisUNIORO de la ciudaddeMachala.
CAPITULOI
17
18
CAPITULOI
ELPROBLEMA
1.1.TEMADE INVESTIGACIÓN
Lasempresasdetransporte,constituyenelpilarfundamentalyesencialen
eldesarrollosocio-económico,porquesatisfacen lasnecesidadesde
progresodel serhumano,asu vezestán vinculadasenlageneraciónde
actividades complementarias,paraquemanejeny controleneficientemente
todossuselementossiendo demucha importancia, necesitanmayorcontrol
contable:estableciendo unmanual deprocedimientoscontables, para asu vez
solucionardeterminadasdeficiencias;poresoesimportantequecada día las
empresasestablezcanexcelentesprocedimientospara todoslos elementos
que son parte de ellas,yquecumplan conlosprocesos contables, por ello se
propone el siguiente tema de investigación: “ANÁLISISDELASITUACIÓN
CONTABLEDELACOOPERATIVADE
TRANSPORTESDEPASAJEROSENTAXIS“UNIORO”DELACIUDAD
DEMACHALAYSUINCIDENCIA ENLOSESTADOS FINANCIEROS EN EL
AÑO2014”
1.2.PLANTEAMIENTODELPROBLEMA
1.2.1.CONTEXTUALIZACIÓN
“La contabilidadanivelmundialsedesarrollaatravésdeorganismosde
carácteruniversalque evaluadospororganizacionesdelamismaíndole
hanqueridoa travésde la emisiónde estándaresde contabilidaddarle un
direccionamientohaciala uniformidadpero ante todo hacia la “alta calidad”.
en nuestro paíslosprocedimientoscontableshan sufridocambios
sustancialesdesde susorígeneshasta la actualidad,porel desarrollo de la
actividadeconómica,esdecirelcrecimientodelapreocupaciónportodolo
19
relacionado conelmundo delaeconomía,trajo consigo la importanciade
tenerunbuenmanualdeprocedimientos contablesenlas organizaciones, esto
sehaincrementadoenlosúltimosañosyamedidaqueestaprogresa esnecesario
que entodo tipo de empresaya sea pequeña,mediana o grande lleve un
controlde susprocedimientoscontablesporlo tanto,si se deseaque una
organización se desarrolle normalmente debe llevardicho controlyaque este
cumple un rolmuyimportante para laadministraciónyel desarrollodel sistema
económico empresarial.
LaactividadcomercialdelaprovinciadeElOroesmuycompetitivadebido
aqueexistenvariasempresasdelamismaactividadenestecasosecita las
cooperativas detransportepuesestassonmuy necesariasalavez por que
ayudan a satisfacer lasnecesidadesde traslado ymovilidaddelser humano.
Lamayoría deestascarecendeunmanualdeprocedimientosdebidoaque no
existe una buena organización dentro de la misma.
La incidenciadeestaestáenlarevisión que se hacealaorganización,a la
elaboracióndelosmismosenlosnegociosyoperacionesquelooriginaron y
siseobservarony cumplieronlaspolíticasprescritasporlas organizaciones,por
talmotivo laincidencia de esteproblema se centraliza en
lasnormascontablesyfinancieras.
Esimportanteejecutaral sistemaempresarialuna seriedeajustesqueles
permitanaellasgenerarciertos factorespositivos,puede seruna alternativa
realy capaz deintegrara una ampliagamadepersonasy grupos,en
estructurasquepropicieneldesarrolloy expansióndesuspotencialidades, en
marcos socioeconómicos de carácter participativo y solidario, con
justicia,libertadytransparenciatannecesariasparalatransformaciónde
20
las sociedades actuales, situación que muchos gobernantes están
buscando para beneficiosde suspueblos”.(Ponce,2000)
Debido alaimportanciadeltema deinvestigación, los directivos dela
COOPERATIVADE TRANSPORTESDEPASAJEROSENTAXIS
“UNIORO”DELACIUDAD DEMACHALApermitieronefectuarun diagnóstico
del sistema contable de la cooperativa antesindicada,facilitado proponerla
elaboración de unmanualde procedimiento contable,ya que mediante esta
propuesta se le va a dareficiencia a losregistroscontables,
aplicación,custodiaycontroldelosrecursosfinancieros,ademáscontar con un
eficientesistemacontablequele va a permitirobteneruna informaciónrealy
oportunaquevaaservirdebaseparatomardecisiones gerenciales.
Esta investigación, está orientada a cumplir dos etapas claramente
definidas, la primera esrealizarun diagnóstico situacional de los
procedimientoscontables que se realizan en laempresayla segunda
elaborarunmanualde procedimientocontable,ajustado alasnecesidades
empresarialesyque le permitantrabajarconeficiencia asuáreacontable,
emitiendoinformescontable,financieroy tributariosdemanerarealy oportuna,
entendibleparalaspersonasque requieranlainformación dela empresa, de
seguro bajo esta óptica se vaa lograrun crecimiento empresarial.
1.2.2.ANÁLISISCRÍTICO
La cooperativa tieneproblemasen susprocedimientoscontables, que son
ocasionadospornorealizareficientecontroldelmanejodeefectivoy su
equivalente deefectivo,existe inadecuado registro contable,yademás tiene
21
deficiencia en el proceso contableloque conlleva al desconocimiento de la
información financieradentro de susinformescontables,estaafirmación fue
conseguidaproducto de unainvestigaciónde camporealizadainternamente en
la cooperativa.
Ilustración1:ÁRBOLDELPROBLEMA
FUENTE:Autora.
1.2.3.PROGNOSIS
Laausenciade unmanualdeprocedimientoscontableshaocasionadoel
incumplimientode lasactividades,alno adoptarsemedidasque ayuden al
proceso de la contabilidad.
Eldeficientemanejodelefectivoy suequivalentedeefectivo,hacequeno
setrabajeconunaadecuadaliquidez,detalmaneraquenosecumplede
22
maneraefectiva lospagosdiarios.Mantenerregistros contablesqueno cumplan
con lomínimo de lasnormascontables,hace que la administración tributaria
SRI,considere aplicación de sancionesporincumplimiento a los
deberesformales, yesto haceque lacooperativadetransporte acarre
problemasfinancierosy ademásunainadecuadapresentación de los
estadosfinancieros,existiendo deficiencia enelproceso contable esto conlleva
a unaomisión de la información financierade la Cooperativa de Transporte
de Pasajerosen taxis“UNIORO”
1.3.FORMULACIÓN DELPROBLEMA
1.3.1.PROBLEMAPRINCIPAL
¿De quémanera la deficienciaen losprocedimientoscontablesafecta la
gestióncontableenla COOPERATIVADETRANSPORTESDE
PASAJEROSENTAXIS“UNIORO”de la ciudad de Machala?
1.3.2.PROBLEMASSECUNDARIOS
oDeficiente manejo del efectivo ysu equivalente de efectivo
oInadecuadosregistroscontables
oDeficienciaen el proceso contable
1.3.3.PREGUNTASDIRECTRICES
¿Porquéexistedeficientemanejodeefectivoysuequivalentedeefectivo
enlaCOOPERATIVADE TRANSPORTES DEPASAJEROSENTAXIS
“UNIORO”de la ciudad de Machala?
23
¿Aquése debeelinadecuado registro contableenlaCOOPERATIVADE
TRANSPORTESDEPASAJEROSEN TAXIS“UNIORO”dela ciudadde
Machala?
¿Cuáleslacausaquegeneradeficienciaenelproceso contableenla
COOPERATIVADE TRANSPORTESDEPASAJEROSENTAXIS
“UNIORO”de la ciudad de Machala?
1.4.DELIMITACIÓN DELOBJETODELAINVESTIGACIÓN
Campo:Cooperativa de transporte entaxi
Área:Contabilidad
Aspecto:Contable
Tema:“ANÁLISISDELASITUACIÓN CONTABLEDELACOOPERATIVA
DETRANSPORTEDEPASAJEROS ENTAXIS“UNIORO”DELACIUDAD
DEMACHALAYSUINCIDENCIA ENLOSESTADOS FINANCIEROS EN EL
AÑO2014”
Problema:¿Porqué existendeficienciasen losprocesoscontablesdela
cooperativa de transportede pasajerosentaxis“UNIORO”dela ciudad de
Machala?
DelimitaciónEspacial:Lapresente investigación se realizóenla Cooperativa
de TransportedePasajerosen taxis“UNIORO”dela ciudadde Machala.
Dirección:Provincia:EL OROCantón:Machala.
24
DelimitaciónTemporal:Esta investigación detesisdegrado se realizóen el
periodo 2014.
1.5.JUSTIFICACIÓN
La empresa privada tanto en lospaísesdesarrolladoscomo losque están en
proceso dedesarrollo como Ecuador, debenconsiderarunaestructura sólida y
precisa para organizarefectivamentelasactividadesde la cooperativa,en
forma ordena.
EnlaprovinciadeElOro,lasactividadesproductivasy decomercialización;
hantenidogranapegoy porendesenecesita deltransporte,yaquees
caracterizadapor suactividadenlaprestacióndelos servicios,etc.;nuestra
provinciaestá ubicada entre lasprincipalesgeneradorasdeingresosparael
estado ecuatoriano por concepto de exportaciones de camarón yotros
productosagrícolas,en este casoelsectordela transportacióntambiénes uno
de lospilares fundamentalesparael crecimiento ydesarrollo del país.
Uno de losprincipalesaspectosque determinan el buen funcionamiento de
unaempresaeselmanejo contable,situación que da lugaraquela
informaciónproporcionadadesdeeláreacontablehacialagerenciadeba
serconfiable,paralacorrecta tomadedecisiones, buscandoelbienestar
económico de la empresayde susintegrantes.
La cooperativa de transporte de pasajerosen taxis“UNIORO”de la ciudad
deMachaladedicada alatransportacióndepersonasha obtenido
resultadoseconómicospocosatisfactorio,situaciónque ala par le ha
ocasionado inconvenientes en el área contable, careciendo de una
estructuray funcionalidadcontable–financierasóliday adecuada que permita
controlaryquereflejelosmovimientoscontablesy financierosdela
25
empresa.Esta realidad actualdispone la existencia deunproblema que
merecelainmediata intervenciónporpartede sus administradores,para
llevaracaboun análisisde lasituacióncontabley verlaposibilidad de elaborar
unmanualde procedimientoscontables,que resulte confiabley acorde a
lasnecesidadesoperativasde lamisma.
Conestosantecedentessehaplanteado el siguiente tema comoproyectode
investigación “ANALISISDELASITUACIONCONTABLEDELA
COOPERATIVA DETRANSPORTESDEPASAJEROSENTAXIS
“UNIORO”DELA CIUDADDEMACHALAYSUINCIDENCIAENLOS
ESTADOS FINANCIEROSEN ELAÑO2014”
El estudiodeestainvestigaciónpermitióalcanzarunefectopositivo debido que
existió abundante información clasificada, tanto en la Unidad
Académicade Ciencias Empresarialescomoenlossitioweb,librosy tesis
terminadaspordiversosautores,elmismoquepermitióconocerla situación
delprocesocontableymejorar sudesempeño,y paralelamentediseñarun
manual de procedimientoscontables,que sirva como guía para los
integrantesdeldepartamento de contabilidad,mejorando asísu eficiencia
laboral,obteniendoinformacióncontabley financiera,paraquelagerencia
dispongade lasactividadesque favorezcan a la institución.
Eltemaseleccionadoapermitió investigar demanera sistemáticalos
acontecimientos que se han generado al interior de la cooperativa, y
además siendo acorde al guion esquemático presentadopor la Unidad
Académicade CienciasEmpresariales,el mismo que reviste deimportancia
paramejorarlasactividadesdeldepartamentocontabledelacooperativa de
transporte de pasajerosen taxis“UNIORO”de la ciudad deMachala.
26
Consideramosque este trabajo investigativo es tan necesario e importante,
razónporlaquesusdirectivoshan respaldadolapropuesta,razónporel cualles
permitirá brindarun servicio de calidad,basados en elcorrecto
desenvolvimiento de sus departamentos organizacionales, donde lo
contable cumpleun rolimportante para conocerla realidad económicay
financierade la cooperativa de taxis.
Esprecisoseñalarqueelobjetivodeltrabajoinvestigativoes proponer
alternativasdesoluciónparaelcumplimentodelasactividadesquetiene que
cumplir la cooperativa tanto de manera interna como externa,
aportandoaldesarrolloorganizacionaldela cooperativade transportede
pasajerosen taxis“UNIORO”de la ciudad de Machala.
Porlo indicado anteriormentesolicitoalHonorable ConsejoDirectivo dela
Unidad Académicade CienciasEmpresarialesde la Universidad Técnica de
Machala la aprobación delapresentetesisdegradoconsiderandoque cumple
con loslineamientosde investigación.
1.6.OBJETIVOS
1.6.1.OBJETIVOGENERAL
Investigarlasdeficienciasenlosprocesoscontablesdelacooperativade
transporte de pasajerosen taxis“UNIORO”de la ciudad deMachala.
1.6.2.OBJETIVOSESPECÍFICOS
Conocereldeficientemanejodeefectivoy suequivalentedeefectivoenla
COOPERATIVADETRANSPORTEDEPASAJEROSEN TAXIS“UNIORO” de
la ciudad deMachala para proponeralternativasde solución.
27
Determinar elinadecuado registrocontable en laCOOPERATIVADE
TRANSPORTEDEPASAJEROSENTAXIS“UNIORO” de la ciudad de
Machala para sugerir cambios en los registros contables a través de
políticascontables.
Investigarlacausaquegeneradeficienciaenelprocesocontableenla
COOPERATIVADETRANSPORTEDEPASAJEROSEN TAXIS“UNIORO” de
la ciudad deMachalapara proponercorreccionesinmediatas que se ajustena
lasnecesidadesde la cooperativa.
28
29
CAPITULOII
MARCOTEÓRICO
2.1.ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS
Habiendo revisado tesis en la biblioteca de la Unidad Académica de
Ciencias Empresariales, sobre “ANÁLISIS DE LA SITUACION
CONTABLEDELA COOPERATIVADETRANSPORTEDEPASAJEROS
ENTAXIS“UNIORO”DELA CIUDADDEMACHALAYSUINCIDENCIA EN
LOSESTADOS FINANCIEROSEN ELAÑO2014”se ha evidenciado que
existen trabajossimilaresalque se pone en consideración; en
consecuencia,esta investigaciónessignificativa porcuantola COOPERATIVA
DETRANSPORTESDEPASAJEROSENTAXIS “UNIORO”necesita
diseñarunmanual deprocedimientoscontables,para que exista unmejor
funcionamiento de lasactividadescontables.
DeacuerdoalainvestigaciónenlabibliotecadelaUACEdelaUTMACH
se ha dado como resultado lossiguientes temasun tantomuyparecidos:
“ANÁLISISDELSISTEMACONTABLE PARACOMPUVENTAS,DEL
CANTÓNEL GUABOYELABORACIÓNDEUNMANUALDE
PROCEDIMIENTOSCONTABLES,FINANCIEROSYTRIBUTARIOS”
“ANÁLISISDEL PROCESOCONTABLEDELACOMPAÑÍACOLBANANO
S.A.DELACIUDADDEMACHALAYELABORACIÓNDEUNMANUAL
DEPROCEDIMIENTOSCONTABLESY FINANCIEROS”
“DIAGNÓSTICODEL SISTEMACONTABLE-FINANCIEROYTRIBUTARIO
DELAEMPRESAINELECZADEPROPIEDAD DEL SEÑORMIGUEL
ÁNGELZALDÚAMORAN DELACIUDADDEARENILLASY DISEÑODE
30
UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLE-FINANCIERO Y
TRIBUTARIO”
2.2.FUNDAMENTACIÓN LEGAL
La normativa legal que fundamenta lapresentetesisde grado estárelacionada
con elobjeto socialde laempresa.Conla finalidad de que la cooperativa conozca
las obligaciones y responsabilidades que deberá cumplir no solamente en
ámbito de impuestossino tambiénenla seguridad social, leyde tránsito,normas
financieras, entre otrasdegran importancia en susactividades diarias.
Leyde cooperativasde transporte terrestre.
Leyde seguro social.
Normasinternacionales de contabilidad.
Estos fundamentoslegalessonlosque ayudana sustentarla credibilidad de la
información presentada en la presente tesisde grado denominada:“ANALISIS
DE LA SITUACIONCONTABLEDELA COOPERATIVADETRANSPORTE
DEPASAJEROSENTAXIS“UNIORO”DE LA CIUDADDEMACHALAYSU
INCIDENCIAEN LOSESTADOS FINANCIEROSEN ELAÑO2014”
Los fundamentoslegalesson los soportes fundamentales paraexponercon
razonabilidadloscriteriosyargumentosquehanconsideroparalaredacción de
trabajo final que tiene como finalidad proponeralternativasde solución en el área
contable yfinanciera en la cooperativa de transporte en taxi UNIORO.
31
2.3.CATEGORÍAS FUNDAMENTALES
Ilustración 2: VARIABLES INDEPENDIENTES Y VARIABLES
DEPENDIENTES
FUENTE:Autora.
2.4.CONCEPTUALIZACIÓN DELASVARIABLES
2.4.1. VARIABLE INDEPENDIENTE=PROCEDIMIENTOSCONTABLES
2.4.1.1.ESTADODESITUACIÓN INICIAL
El estado de situación inicialen toda organización,eselestado que representa
odainicio ala apertura de una actividadeconómica,endonde
sedetallalosrecursosquecuentalaentidadensuprimercicloinicialdelas
32
actividadeseconómicasquellevará consigo en todoelprocesode
operacionesde serviciosentaxi.
2.4.1.2. MAYORIZACIÓN
Enestapartedelainvestigaciónalhablardelprocesocontableensu defecto de
lamayorización,eselprimerregistro contableque permite la contabilidad
presentarla informaciónproducto de las transaccionesque se han realizado
en la prestación de los servicios en taxi, y además las
comprastantodelosmateriales, insumosysuministrosque se necesitan para la
operación yprestación de losservicios.
2.4.1.3.BALANCEDECOMPROBACIÓN
En estetipodedocumento seencuentrademanera globalizada la
informacióncontableque seha venidoarrastrandodesdeelbalancede situación
inicialpasandoporlasmayorizacionesde cada una de cuentas
interventorashastapresentaren estetipo dedocumento que permite la
visualización delmovimiento de cada una de lascuentas.
2.4.1.4.ESTADOS FINANCIEROS
Losestados financierossondocumentosdonde se ve reflejada la información
contablepreparada porelprofesional contador,conel propósito de dara
conocera lasautoridadesde laempresa elmovimientoque económicoy
financierodela entidadproducto delasprestacionesde servicio en taxi,dondela
cooperativa ponetodo suempeñoparabrindar cadadía unservicio de
calidadacordea lasnecesidadesde los contribuyentes.
33
2.4.2. VARIABLEDEPENDIENTE=CONTABILIDAD
2.4.2.1.FASEDEAPERTURAOINICIAL
En esta fase de aperturasedemuestra losrecursos tantomonetarioscomo
recursosenpropiedadesplantay equipoquemantiene laempresapara
empezarlasoperacionesen lasque esté inmerso el tipo de negocio que los
dueñosdelafirmahayandecidoimplantarcomo actividadeconómico
generadora de renta.
2.4.2.2.FASEDEDESARROLLOOGESTIÓN
“Cuando se habla de la fase de desarrolloo gestión,se refiere al corrido de
lainformacióncontablequese estáproduciendodurantelavinculación entre
loinicialy eldesarrollomismodelprocesocontable queseestá llevando en los
papelesdetrabajoquemantiene elcontador parala
demostracióndelainformaciónfinanciera.”(Reyes Ponce,Manualde
procedimientos ,2000)
“En la fase deldesarrollode la información contable se puede jugarcon
variosmecanismosque permitanla adecuadapresentación de laactividad
económicadela entidad;porejemploen una transacción donde no sehaya
realizadouna correcta aplicación delregistro contable enesta parte se
puederealizarmaniobrasquepermitecorregircualquiererrorporomisión de
cálculooporinadecuada interpretaciónalanormacontable.” (Stoner,
Manuelde Procedimientos Contables,2004)
“En otrodeloscaso también se permite la corrección de lascuentas
contablesa travésdel uso de losajustescontables,estosajustedeben ser
aplicadas tantopara corregircuentaso para corregirsaldoscontables.” (R.,
Manualde Procedimientos,Métodos ySistemasAdministrativos,2005)
34
2.4.2.3.FASEDECONCLUSIÓN OCIERRE
“En esta parte de la fasellamada conclusión o cierre contable,esdonde se
obtiene la información que ha registrado durante todoel ciclo contable que
se hageneradoproductodelasoperacionesque se hanpracticado, eneste caso
específicosla prestación de losserviciosen taxi.”(Educa.com,2010)
2.5.HIPÓTESIS
Elmanualdeprocedimientocontableplanteadoparala Cooperativade
Transportesde Pasajerosen taxis“UNIORO” de la ciudad deMachala,
permitirátenerunamejorgestióncontable,realizandocontrolesdeefectivo y
suequivalentedeefectivo,asícomo unadecuadoregistrodelas operacionesa
travésde un correcto proceso contable.
2.6.SEÑALAMIENTODELASVARIABLESDELAHIPÓTESIS
VARIABLE INDEPENDIENTE
Procesoscontables
VARIABLEDEPENDIENTE
Contabilidad
CAPITULOIII
35
36
CAPITULOIII
METODOLOGIADELAINVESTIGACIÓN
3.1.ENFOQUE INVESTIGATIVO
Losprocesoscontablesdemandan elcumplimientoestricto de lasnormas que
rigen la contabilidadparacualquier tipodeempresa uorganizaciónpor ello se
debeanalizarcada una de lasaccionesde losinvolucradosdesde el punto
devistacuantitativoy cualitativoparaconocerloscontroles concurrentesen la
cooperativa de transporte en taxi.
Cuando sehabla del procedimiento cuantitativo,se refiere aldiagnósticoo
análisisque se realizóa travésde ejerciciosmatemáticosdonde se pudo
cambiarointerpretardatosnuméricos para compararla veracidaddela
información contable financiera que hasido en la empresa producto de su
actividad económica.
Lo cualitativo, se refiere en este caso las cualidades a la técnica de
registroscontablesque se hanaplicadoparaplasmarlainformaciónenlos
papeleso librosde trabajo.
3.2.MODALIDAD BÁSICADELAINVESTIGACIÓN
La presente investigación se realizómediante un diagnóstico a la
contabilidad basado en:
Investigaciónbibliográfica:La investigación bibliográfica demuestra que en
este trabajo de titulaciónse ha considerado la utilización de páginasweb para
darsoporte a la investigación de campo practicada.
37
Observacióndirecta:Mediante esta técnica efectuadaa travésde
informacionesobtenidasvisualmentesepuedoconocerdemaneradirecta la
información plasmada en losdocumentosyarchivosde la empresa.
Participante:Al referirse a losparticipanteslo que se da a conoceresque
paraeste trabajode titulación,se consideró la integracióndel personal de
cooperativa,dondeexpusieronloscriterios relevantesy norelevantesdel
controlymanejo contable.
Individual:Comotrabajodetitulación,seexpresaquefueinvestigadopor la
autora,donde hubieronparticipacionesdelpersonal delaempresa pero como
responsable del trabajo corresponde sola a la autoradel trabajo de titulación.
De campo:Seefectúo en lasseccionesadministrativasy financieras,es
decirdonde se generóla informaciónen la misma donde está afectando el
procedimiento contable.
Conrespectoalaobtencióndelainformacióncontableyfinanciera se
desarrollóentrevistasa lassiguientespersonas:
Presidente,Gerente,Contador,Auxiliarcontable,Cajera
Las entrevistasse aplicaron comoinstrumento de orientacióny asesoramiento
en problemasrelacionadoscon losprocesoscontables,para conocerdemanera
detallada lascausasqueestán afectando elcorrecto procesode
lasoperacionescontablesy financierasenla empresaUNIORO de la ciudad
deMachala.
38
Los instrumentosdeinvestigaciónfueron:laobservación,encuesta, entrevista
sustentadoen susrespectivasguías,loquepermitióanalizar
archivos,procedimientos,registroshistóricos,cumplimiento de normas,
documentación fuente yotrosque abalizaron la legalidadde los
procedimientoscontables.
3.3.NIVELOTIPODE INVESTIGACIÓN
Enestetrabajodetitulaciónse consideróla aplicacióndelasprincipales
técnicasde investigación como fueron la aplicación dela técnica de
observación que permitió recoger investigación de losarchivosde la
cooperativa demanera visual,mientrasquelaaplicacióndelatécnicade
entrevista permitió interactuar con el personal de cooperativa con la
finalidad de conocerelproceso contable dela organización,mientrasque la
aplicación dela encuesta tuvo lugarala relación con contadoresexternosa
lacooperativadondeexpresaronsugerencias comentariosparatenerun
adecuado control de losrecursosde una empresa.
3.4.POBLACIÓN OMUESTRA
En este trabajo de investigación se consideró la entrevista al personal
internodelaempresa,y unaencuestaquefueaplicadaalosprofesionales
encontabilidady auditoríaparaellosseconsiderólaaplicacióndefórmula
paraobteneruntamañomuestralporserunapoblaciónmuy intensay
representativa.
APLICACIÓN DELAFORMULAPARAELTAMAÑOMUESTRAL
N
Tm=-------------------------------------
1+(EA%)^2xN
39
Tm =Tamaño de la muestra
N = Universo poblacional (409 contadoresindependientes)
1 =Valorconstante
EA = Erroradmisible 7%
409
Tm=-------------------------------------=136 contadores
1+(0.007%)^2x409
Aplicando la formula se obtuvo un tamañomuestral de 136 contadoresque
fueronencuestadoscon la finalidad de conocersusopinionesy
recomendaciones.
3.5.OPERACIONALIZACIÓN DELASVARIABLES 3.5.1.Variable Independiente=Procedimientoscontables
CONCEPTUALIZACIÓN
CATEGORÍAS
INDICADORES
ÍTEMSBÁSICOS
TÉCNICAS
INSTRUMENTOS
Procedimientos
contables
Procedimiento contable
empleado para
conservarlaexactitudy la
veracidad en las
transacciones y en la
contabilizacióndeéstas;
seejercetomandocomo
base las cifras de
operación
presupuestadasyseles
PROCEDIMIENTO
CONTABLE
-Documentación
fuente
-Librosde
registros
-Estados
financiaros
-La técnica de
registro
-Lasnormas
contables
¿Qué debería contenerel
procedimiento contable?
¿Qué se debe considerar
en unprocedimiento
contable?
Encuesta
Guía de
encuesta
VERACIDADDE
LAINFORMACIÓN
-Adecuados
registros
contable
-Validación de
las
cifrasde los
documentos
fuentesversus
¿Cómolograr la veracidad
en la información
contable?
Encuesta
Guía de encuesta
40
compara con las que arroja la contabilidad.
Técnicasutilizadaspara
que al efectuar las
tareasdeprocesamiento
y verificación de las
transacciones, se
salvaguardenlosactivos y
se constate que los
registros financieros y
presupuestarios estén
respaldados con la
respectiva
documentación
comprobatoria
los
registros
contables
-Preparar estados financieros confiables -Analizar estados financieroscon razonabilidad
suficiente
¿Quépermitela veracidad
de la información
contableen una empresa
de servicios en taxi?
CONTABILIDAD
-Para conocerla
evolución
económica
-Para controlar
los
recursos
-Para dar
cumplimentoa
la
norma contable
-Inicio $ 60,000
-Costosygastos
¿Para qué sirve llevar
contabilidad en una
empresa de servicio?
¿Cuálesson las
condiciones paraque una
empresa este obligadaa
llevar contabilidad?
Encuesta
Guía de encuesta
41
$ 80,000
-Ventasbutas
anuales$
100,000
TRANSACCIONES
-Normas
contables
-Proceso
contable
-Ejercicios
Desarrollados
-Facturas
-Liquidaciones
de
compra
-Notasde crédito
¿Qué debería contener
unmanual de
procedimientos
contables?
¿De quémanera se debe
sustentar las
transacciones realizadas
en una empresa?
Encuesta
Guía de encuesta
-Norma
internacional de
¿Qué normassedeben
considerar para un
adecuadoregistrodelas
42
REGISTROS
FINANCIEROS
contabilidadNIC
-NormasNIIF
para laspymes
-SI
-NO
operaciones financieras
enunacooperativa de
taxis?
¿Cree usted necesario
quela cooperativa de
transporteen taxi
UNIORO debe obtener
unmanual de
procedimientos contables
para unadecuado
registrode las
operaciones?
Encuesta
Guía de encuesta
43
3.5.2.VARIABLEDEPENDIENTE=CONTABILIDAD
CONCEPTUALIZACIÓN
CATEGORIAS
INDICADORES
ITMSBASICOS
TÉCNICA
INSTRUMENTOS
Contabilidad.- la
contabilidades una
técnicaquese utiliza
parael registrodelas
operacionesque afectan
económicamente a una
entidad y produce
CONTABILIDAD
-Excelente -Buena -Regular
-Utilitario actualizado
-Desactualizado
De acuerdo asu
conocimiento ¿Cómo
considera lacontabilidad
que estállevando enla
cooperativa de transporte
en taxi?
¿En la Cooperativa de
Transporte en taxise
mantiene un adecuado
utilitario contable para
registra la contabilidad de
la entidad adecuadamente?
Observación
Entrevista
Guía de
observación y
entrevista
sistema y
estructuradamente
información financiera.
Las operaciones que
afectan
económicamente a una
entidad incluyen las
transacciones,
trasformacionesinternas
yotroseventos
INFORMACIÓN
FINANCIERA
MANUALDE
PROCEDIMIENTO
CONTABLE
-La rentabilidad
de
la empresa
-La liquidezde
la
empresa
-La capacidad
de
endeudamiento
de
la empresa
-SI
-NO
-SI
-NO
¿Qué permite conocerla
información financiera
preparadaen la
Cooperativa de Transporte
en taxi UNIORO?
¿La información financiera
en la Cooperativa de
Transporte en taxi UNIORO
escreíbley fiablepara
tomardecisiones?
¿La Cooperativa de
Transporte en taxi UNIORO
cuenta con unmanualde
procedimientoscontables?
Observación
Entrevista
Observación
Entrevista
Guía de
observación y
entrevista
Guía de
observación y
entrevista
-Adecuados
registros
contables
De acuerdo asu
conocimiento ¿Cuál sería
el objetivo de la
45
EFECTIVOYSU
EQUIVALENTE
-Conocimiento
técnico del
proceso
contable
-Utilización de
las
normas
contables
-SI
-NO
-Rara vez
-Cierre de caja
-Ingreso a caja
-Egreso de caja
-Ninguno de los
anteriores
Cooperativa de Transporte
en taxi UNIOROcontarcon
unmanual de procedentitos
contables?
¿En la Cooperativa de
Transporte en taxi UNIORO
existe unadecuado control
del efectivo ysu equivalente
de efectivo?
¿Dequé manera se
controlael efectivoysu
equivalentedeefectivoen la
Cooperativa de Transporte
en Taxi UINIORO?
Observación
Entrevista
Guía de
observación y
entrevista
46
3.6.RECOLECCIÓN DELAINFORMACIÓN
Para la recolecciónde la informaciónen la Cooperativa de Transporteen
Taxi UINIORO se aplicó los instrumentos de investigación que
permitieronlarecoleccióndelainformaciónen el proceso investigativo,
siendoestoslaguíadeobservación,laguíadeentrevistay laguíade
encuesta,cadounodeestosinstrumentosfueronaplicadosdeacuerdo a
lasnecesidadesque se teníacon respecto ala recolección de la
información,elprimerinstrumentoque correspondea laguía de
observaciónseconsiderósuaplicaciónenelmundointernoy externode la
cooperativa conla intenciónde conocerlasdebilidades,amenazas,
oportunidadesy lasfortalezas,estainvestigaciónsellevóacaboensu fase de
ejecucióndel trabajo de campo.
En cuantoalaguíade entrevista estáse consideró suinserciónenla
empresaconlafinalidaddeobtenerinformacióndetodoelpersonal tanto
directivo como empleadosdela cooperativa con elpropósitode
coadyuvarlainformación entreloobservadoy loentrevistadopara
analizareltipodecontrolyprocedimientocontablequesehaaplicado en esta
cooperativa de taxis.
Un tercerprocedimiento aplicado fuela guíadeencuesta con el fin de
conocer las opiniones, sugerencia recomendaciones y demás
estrategias para la realización de un manual de procedimientos
contablesque será implementado en la cooperativa de transporte en taxi
UNIOROde la ciudad de Machala.
3.7.PROCESAMIENTODE LAINFORMACIÓN
La informaciónobtenidaproductode lainvestigaciónde campo,esta
presentaen elsiguientecapítulo,donde consta ademásloscuadrosy
gráficoscon su respectiva participaciónunanálisisquepermite conocer
lasopinionesysugerenciasde losparticipantes.
48
49
CAPITULOIV
ANÁLISISE INTERPRETACIÓN DE LOSRESULTADOSDELA
INVESTIGACIÓN
4.1.RESULTADOSDELAOBSERVACIÓN
Utilitarioactualizado:Estesistema contable le permite a la cooperativa
de transporte en taxiUNIOROllevarla contabilidaddemanera ordenada
paraal finaldelperiodo prepararestados financierosque permita tomar
lasmejoresdecisionesen beneficio de la entidad.
Desactualizado:Realizadas las investigacionesenlacooperativa de
transporteentaxiUNIOROdelaciudaddeMachalaseconstatóque esta
empresa tienenun sistema contable quemerece seractualizado
paramejorarsu nivel en cuantoal registro de lasoperacionescontables.
La rentabilidaddela empresa:Para conocerla rentabilidad de la empresa
siempre seránecesario aplicarlosíndicesfinancierospara demostrarsi
realmente la empresa tienen o no tiene un buenmargen de
rentabilidad,enesta investigaciónnorealizóese tipodeestudioyaque
corresponde enespecíficoal temadeinvestigación pero revisando cifras
delosestadosfinancierossepuededecirquela empresatieneuna rentabilidad
buenaperoque podría seraún mejor.
Laliquidez delaempresa:Enestaempresaenestudioseverificóque
laentidad cuentaconliquidez inmediatapatacubrirsusdeudasdecorto
plazodeformatotal,lopreocupanteesqueenlacooperativanoexiste un
controlefectivodeestosrecursosperjudicando demaneradirectael
crecimiento económico de la cooperativa.
Lacapacidaddeendeudamiento de laempresa:Lainformación
financierapreparadaenlacooperativadetransporteentaxiUNIOROde
50
la ciudaddeMachala permite visualizarelniveldecapacidadde
endeudamiento dondese puede decirque la empresa a esta fecha tiene la
capacidaddeendeudarsemuybajo nivel, porlo que seconsidera un
mayorcontrol de lasinversionesydeudas.
Adecuadoregistroscontables:En lacooperativaen estudio noexiste un
adecuado registro contable de lasoperacionesrealizadas,porlo que este
inadecuado procedimiento nopermite prepararinformescontables
razonablespara una ampliagama de usuariosinternosyexternos.
Conocimientotécnico del procesocontable: Laspersonas
responsablesdela llevarla contabilidad en la cooperativa de transporte
UNIOROdelaciudad deMachala,nohan sidocapacitadasporpartede
lamencionada cooperativa porloque han tenido que financiarse
personalmente cadaunodelosempleadospara recibircapacitacionesy
poder realizar los nuevos cambios que se han incorporado en las
normascontablesyleyes tributarias.
Utilizacióndelasnormascontables:Enestaempresaenestudiono se
haaplicado lasnormasinternacionalesde contabilidad parapreparar
estadosfinancieros que vayan ala realidad de la entidadquepermita
tenerlamejorinformación financiera.
Cierre de caja:En esta entidad no serealizan controlesal cierre de caja
porlo que la cooperativa tiene dificultades en el tratamiento de la
información proveniente del efectivo ysu equivalente de efectivo.
Ingresoa caja:En estaempresa noexisten formatoselectrónicosque
ayudenalcontrolyregistrodelosingresosprovenientesdelaventaen la
prestación de losserviciosde transporte en taxi.
51
Egresodecaja:Parael egreso de caja si hayunmejorcontrolporparte de
losresponsablesdelmanejodelefectivoysuequivalentedeefectivo, porloque
seconsideraalaspartesresponsablesaplicarun procedimiento técnico que
les permita conocerdetalladamente de las operacionesrealizadas.
1.-Deacuerdoasuconocimiento¿Cómoconsideralacontabilidad que está
llevandoenla cooperativa de transporte entaxis?
Realizadas lasinvestigaciones en la cooperativa de transporte en taxi
UNIORO de la ciudad deMachala el40% de losparticipantesinternosde la
entidad comentaron quela contabilidadque seestállevando en esta
organizaciónesbuenaperoque sepodríamejoraratravésde inserciónde un
manualde procedimientoscontables,mientras queel40% seguido comentó
que en esta empresa la información financiera es escueta o regularporlo
que no presenta razonablemente la información financierade la cooperativa
de transporte,para el20% sostuvo que la información es
excelenteygraciasalacontabilidadseconoceelcrecimientoecónomoy su
evolución.
La contabilidadesunode los fundamentosprimordialesen toda institución
parademostrarelprocedimientotécnicoqueseestá utilizandoenla preparación
de la información contable.
2.- ¿En la Cooperativa de Transporte en taxis se mantiene un
adecuado utilitario contable para registrar la contabilidad de la
entidadadecuadamente?
Efectuadaslasindagacionesen la cooperativa de transporteen taxi de la
ciudad deMachala el60% mencionóque en esta entidad no existe un
utilitario contable acorde alas necesidades de laempresa porlo que se
sugierequelaentidadapliquecorreccionesenesteprocesocontablepara
52
mejorarlacalidaddelainformaciónfinanciera,mientrasqueel40%dijo que el
sistema contable para introducirla información contable producto de
lasoperacionesrealizadasestáen condicionesmuybuenasyactualizado.
3.-¿Quépermiteconocerlainformaciónfinancierapreparadaenla
Cooperativa de Transporte entaxis UNIORO?
En lacooperativa detransporteen taxi UNIORO dela ciudaddeMachala con el
24%mencionoqueconlainformaciónfinanciera presentadaen sus estados
financierospermite conocerla rentabilidaddelaentidad,mientras que el40%
seguido acotó que con esta información se conocería la capacidad que la
entidad tienepara su endeudamiento,el20% final comentó que con esta
informaciónse obtendría elconocimientodela
liquidezdelaentidad,mientrasqueel16% argumentoqueconestetipo
deinformación seconoceloscostosy gastosquesehayan generado duranteel
periodo económicoterminado.
4.-¿Lainformaciónfinancieraen laCooperativadeTransporteen taxis
UNIOROes creíble yfiable para tomar decisiones?
El 60%delosentrevistadoscomentaron que la información financiera de la
cooperativa de transporte en taxiUNIOROpermite tomardecisionescon
referentea laparteempresarial delaentidad pero queesto noessuficiente se
deberíamejoraratravésdeunadecuado controlde todoslosrecursos de la
entidad,para el 40% consideraron ellosque lamentablemente en esta
entidad este tipo deinformacióndeja a la dudaen poder tomarlasmejores
decisionesen inversionesyen todo elproceso operativo de la entidad.
5.-¿La Cooperativa deTransporte entaxis UNIOROcuenta conun
manualde procedimientos contables?
El 100% delosentrevistadoscomentaron que en la cooperativa de transporte
en taxi UNIORO de la ciudad de Machala, esta entidad no
53
cuentaalafechaconunmanualdeprocedimientoscontablesqueayuden
adireccionarlasoperacionesy registrosdelainformaciónfinancieraconla
intención de obtenerun justo yadecuado informe contable.
6.-De acuerdoa suconocimiento¿Cuálsería elobjetivode la Cooperativa
de Transporte entaxis UNIOROalcontar conunmanual de
procedimientoscontables?
Dadaslasinvestigacionesen la cooperativa de transporte UNIOROde la
ciudad deMachala el20% comentó que losobjetivosque tendría la
cooperativa en cuanto aimplantarunmanual deprocedimientoscontables
serialautilización de lasnormascontables,mientrasqueel40% seguido explicó
que con esta propuesta seprepararíaunadecuado registro de las
operacionescontables,mientras queel40% finalcomentó que se daría
conocimiento técnico del proceso contable.
7.-¿En laCooperativa de TransporteentaxisUNIOROexisteun
adecuadocontroldelefectivoysuequivalente de efectivo?
En esta empresa en estudio dio el40% realmente no existe un control
permanentedelefectivoy suequivalente deefectivo,porloqueseestá dejando
desamparadaunade laspartemássignificativasde la entidad,
mientrasqueel40%posteriorsostuvoqueenestaentidadmuy raravez se
realizancontrolesalosflujosde cajaya todosu conjuntodeefectivo, para
el20%finalmencionaronqueenestaempresasiseefectúancontroles para
resguardaryconocerel efectivo ysu equivalente de efectivo.
8.-¿De quémanera se controla el efectivoysuequivalente de efectivo
enla Cooperativa de Transporte enTaxis UINIORO?
Unavez realizadaslasinvestigacionesenlacooperativadetransporteen
taxiUNIOROdelaciudad deMachala el 40%comentoqueelefectivoysu
equivalentedeefectivosecontrolaatravésdeldocumentoegresodecaja,
54
mientrasqueel40%seguidomencionoquele controlamedianteelusodel
formatoingresoacaja,dondeestetipodeinformaciónesdeexclusividad
delaentidadparacontrolas conelanteriorindicadolasentrasy salidasdel
efectivo,mientras queel20% finalexpresó quelaentidadcontrola su efectivo
utilizando el cierre de caja que lo debe hacercada día laborable.
El control del efectivo en uno de loscomponentesmásimportanteen toda
empresa, de este tipo de control depende eléxito o fracaso de la entidad.
4.3.ANALISISDELOSRESULTADOSDELAENCUESTAAPLICADAA
LOSPROFESIONALESEN CONTABILIDAD YAUDITORIA
1.¿Quédebería contener elprocedimientocontable?
Tabla1:Resultadopregunta N°1 enla encuestaa contadores externos ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
Documentación fuente 67 49%
Librosde registroscontables 59 43%
Estados financieros 10 8%
TOTAL 136 100%
Fuente:Encuestarealizadaalos profesionales enContabilidad
Elaboradopor:LaAutora
Ilustración3:Resultadopregunta N°1 enla encuestaa contadores externos
Documentaciónfuente49%
Librosderegistroscontables
43%
Estadosfinancieros8%
Fuente:Encuestarealizadaalos profesionales enContabilidad
Elaboradopor:LaAutora
55
Análisis:Del100% de los encuestados,el49% expresó que elproceso contable
siempre se inicia obteniendo la documentación fuente o llamada
documentaciónderespaldo,parael43%comentaronqueelprocesocontable el
registro en loslibroscontablesqueesta información esarrastrada desde la
documentación inicial comolas facturas,comprobantesde venta etc.,mientras
que el 8% sostuvo que el proceso contable una vez registrada la
documentación en loslibroscontablesseobtiene losestados financieros.
2. ¿Qué se debe considerar enunprocedimientocontable?
Tabla2:Resultadopregunta N°2 enla encuestaa contadores externos
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
La técnica de registro 24 18%
Lasnormascontables 112 82%
TOTAL 136 100%
Fuente:Encuestarealizadaalos profesionales enContabilidad
Elaboradopor:LaAutora
Ilustración 4: Resultado pregunta N° 2 en la encuesta a contadores
externos
Latécnicaderegistro18%
Lasnormascontables82%
Fuente:Encuestarealizadaalos profesionales enContabilidad
Elaboradopor:LaAutora
Análisis:Del 100% de losencuestados,el 82% comentó que enun
procedimientocontablesedebeconsiderarlasnormascontablequepermiten su
registrodemanera sistemáticayobjetiva,conesto se estaría cumplimento
conlosprincipiosdelacontabilidadyelprocedimientodelapartidadoble,
56
mientrasqueel18%manifestóqueen un procedimiento contablese debería
tomaren cuenta la técnica de registro,que no se trata elsimple hechode
registrarsolamente transaccionessino lode expresarlossucesospasados
productode lasoperacionescomercialeso de servicios.
3. ¿Cómolograr la veracidadenla informacióncontable?
Tabla3:Resultadopregunta N°3 enla encuestaa contadores externos
ALTERNATIVAS
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Adecuadosregistroscontables 52 38%
Validación de lascifrasde los
documentos fuentesversuslos
registroscontables
84
62%
TOTAL 136 100%
Fuente:Encuestarealizadaalos profesionales enContabilidad
Elaboradopor:LaAutora
Ilustración 5: Resultado pregunta N° 3 en la encuesta a contadores externos
Adecuadosregistros contables38%
Validaciónde lascifrasde los documentos fuentesversus
losregistroscontables62%
Fuente:Encuestarealizadaalos profesionales enContabilidad Elaboradopor:LaAutora
Análisis:Del100%delosencuestados,el62% comentóquepara lograrla veracidad
de la informacióncontable debería validarselascifras delos documentos fuentes
versus los registros contables, mientras que el 38% expresóque paraeste
procedimientoes factible aplicarun adecuadoregistro contable,con la finalidadde
obtenerinformación financiera razonable.
57
4. ¿Quépermitelaveracidaddelainformacióncontableenunaempresa de
servicios entaxis?
Tabla4:Resultadopregunta N°4 enla encuestaa contadoresexternos
ALTERNATIVAS
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Prepararestados financieros
confiables
60 44%
Analizarestados financieroscon
razonabilidad suficiente
76 56%
TOTAL 136 100%
Fuente:Encuestarealizadaalos profesionales enContabilidad Elaboradopor:LaAutora
Ilustración 6: Resultado pregunta N° 4 en la encuesta a contadores externos
Preparaestados financierosconfiables44%
Analizarestados
financieroscon
razonabilidadsuficiente
56%
Fuente:Encuestarealizadaalos profesionales enContabilidad Elaboradopor:LaAutora
Análisis:Del100%delosencuestados,el56%comentóquelaveracidadde la
información contablepermite analizarestados financierosconrazonabilidad
suficienteparapodertomarlasmejoresdecisionesempresariales,mientras
queel44%delosmencionó que conestetipodeinformación lo que se lograría
esprepararestados financierosconfiablespara una amplia gama de usuarios
internosyexternos.
58
5. ¿Para qué sirve llevar contabilidad enuna empresa de servicio?
Tabla5:Resultadopregunta N°5 enla encuestaa contadores externos
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
Para conocerla evolución
económica de la empresa
49
36%
Para controlarlosrecursos 61 45%
Para darcumplimiento a la norma
contable
29
21%
TOTAL 136 100%
Fuente:Encuestarealizadaalos profesionales enContabilidad Elaboradopor:LaAutora
Ilustración 7: Resultado pregunta N° 5 en la encuesta a contadores externos
Paraconocerlaevoluación
economicadelaempresa36%
Paracontrolarlosrecursos45%
Paradarcumplientoalanorma contable21%
Fuente:Encuestarealizadaalos profesionales enContabilidad Elaboradopor:LaAutora
Análisis:Del 100% de losencuestados,el 36% comentóque la contabilidad en
cualquier empresa sirve para controlar losrecursosde la organización y
proyectarlosde unamejoralternativa para conseguirlamáxima rentabilidad de
cadaunodelosrecursosque poseela entidad,mientrasque el36% explicó la
contabilidadsirveparaconocerlaevolucióneconómicadelaempresa,parael
21% señaló diciendo que sirve para darcumplimientoa la norma contable.
59
6. ¿Cuálessonlascondicionesparaqueunaempresaestéobligadaa llevar
contabilidad?
Tabla6:Resultadopregunta N°6 enla encuesta a contadores externos
ALTERNATIVAS
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Inicio capital$ 93,690, 46 34%
Costosygastos$ 124,920 57 42%
Ventasbrutasanuales$ 156,150 33 24%
TOTAL 136 100%
Fuente:Encuestarealizadaalos profesionales enContabilidad Elaboradopor:LaAutora
Ilustración 8: Resultado pregunta N° 8 en la encuesta a contadores
externos
Iniciodelperiodocontablecon$
93,690 34%
Costosygastos124,920 42%
Ventasbrutasanuales$156,150
24%
Fuente:Encuestarealizadaalos profesionales enContabilidad Elaboradopor:LaAutora
Análisis: Del 100% de los encuestados, el 24% comentó para que una
empresaesteobligadaa llevarcontabilidaddebeconteneralmenosuno delas tres
condiciones que sería tener ventas brutas anuales arriba de los $
156,150.00,mientrasqueel42%manifestóqueloscostosy gastosdebenser
superioresa los$ 124,920.00yparael 34%mencionóqueal inicio del parido
contable debe tener un capitalde93,690dólares para que la entidadpueda
llevarobligatoriamente en susregistroscontablesinformación financiera.
60
7. ¿Qué debería contener unmanualde procedimientos contables?
Tabla7:Resultadopregunta N°7 enla encuesta a contadores externos
ALTERNATIVAS
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Normascontables 39 29%
Proceso contable 42 31%
Ejerciciosdesarrollados 55 40%
TOTAL 136 100%
Fuente:Encuestarealizadaalos profesionales enContabilidad Elaboradopor:LaAutora
Ilustración 9: Resultado pregunta N° 7 en la encuesta a contadores
externos
Normascontables29%
Procesocontable31%
Ejerciciosdesarrollados
40%
Fuente:Encuestarealizadaalos profesionales enContabilidad Elaboradopor:LaAutora
Análisis:Del 100%de losencuestados, el 40% comentó queunmanual de
procedimientoscontablesdebería contenermuyalmagren de toda la parte legal y
aplicación de normas deberá contener ejercicios desarrollados para
demostrar elprocedimientoque se debeutilizaren cada proceso contable,
mientras que el 31% explicó que un manual de procedimientos contables
deberá contener eladecuadoconcatenamientodelprocesocontablepara
obtenerinformacióncreíbley fiable,mientrasqueel29%comentóque debe
contenernormascontables.
61
8. ¿De qué manera se debesustentarlas transaccionesrealizadas enuna
empresa?
Tabla8:Resultadopregunta N°8 enla encuesta a contadores externos
ALTERNATIVAS
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Factura 56 41%
Liquidación de compra 48 35%
Notasde crédito 32 23%
TOTAL 136 100%
Fuente:Encuestarealizadaalos profesionales enContabilidad Elaboradopor:LaAutora
Ilustración10:ResultadopreguntaN°8enlaencuestaacontadores externos
Factura41%
Liquidacióndecompra
35%
Notasdecrédito23%
Fuente:Encuestarealizadaalos profesionales enContabilidad Elaboradopor:LaAutora
Análisis:Del100% de losencuestados,el 40% comentóque lastransacciones en
una empresa deben ser sustentadas con los comprobantes de venta
facturas,esahídonde se reflejara la transferencia de losbieneso la prestación de
losserviciosa terceraspersonas,mientrasque el 35%mencionó que se la
sustentatambiénutilizandoliquidacionesdecompra,parael23%atravésde
lasnotasdecrédito,laleytributariaseñalaquetodoactodecomercioal
62
momentodehacerlatransferenciasedeberáemitirelrespectivocomprobante de
ventahaya nomovimiento de dinero.
9. ¿Quénormassedebenconsiderarparaunadecuadoregistrodelas
operaciones financieras enuna cooperativa de taxis?
Tabla9:Resultadopregunta N°9 enla encuesta a contadores externos
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
Normasinternacionalesde
contabilidad
73
54%
Norma NIIFpara lasPymes 63 46%
TOTAL 136 100%
Fuente:Encuestarealizadaalos profesionales enContabilidad Elaboradopor:LaAutora
Ilustración 11:Resultado pregunta N° 9 en la encuesta a contadores externos
Normasinternacionalesde
contabilidad54%
NormaNIIFparalasPymes
46%
Fuente:Encuestarealizadaalos profesionales enContabilidad Elaboradopor:LaAutora
Análisis: Del 100% de los encuestados el 54% mencionó que para un
adecuado registro de lasoperacionesque se realicen en la cooperativa detaxis
sedebeaplicarlasnormasinternacionalesdecontabilidad,mientrasqueel
46%expresó que paraeste tipo decompañíasesadecuado implementarla norma
internacional de información financieras NIIF para las Pymes, esta norma
permite aplicarun adecuado registro contable.
63
10.¿Cree usted necesario que la cooperativa de transporte en taxi
UNIOROdebe obtener unmanualde procedimientos contables para un
adecuadoregistrode las operaciones?
Tabla10:Resultadopregunta N°10 enla encuesta a contadores externos
ALTERNATIVAS
FRECUENCIA
PORCENTAJE
SI 123 90%
NO 13 10%
TOTAL 136 100%
Fuente:Encuestarealizadaalos profesionales enContabilidad Elaboradopor:LaAutora
Ilustración12:ResultadopreguntaN°10enlaencuestaacontadores externos
SI90%
NO 10%
Fuente:Encuestarealizadaalos profesionales enContabilidad Elaboradopor:LaAutora
Análisis:Del100%delosencuestadosel90%mencionoquelacooperativa de
transporte entaxi UNIOROdebe implementarunmanual de procedimientos
contablesquelespermita registraradecuadamente todaslasoperacionesque
sehanpracticadoproductodelaprestacióndelosserviciosentaxiyque deben
presentarunainformación razonableensusinformescontables,parael
10%soslayóqueparatenerunadecuadoregistrocontablenoesdegran
64
importanciaelmanual contable sinomásbienfortaleceral capitalhumanocon
seminariosyconferenciasdireccionadasa su actividad.
4.4.VERIFICACIÓN DELAHIPOTESIS
En este trabajode investigación,para la demostraciónyverificaciónde la
hipótesisplanteada,noserecurrióalaaplicacióndecálculosdebióaqueen
lasindagacionesrealizadasalpersonaldelaCooperativadeTransporteen
taxisUNIOROse pudo comprobarque efectivamente loque sehabía considerado
comouna conjetura estaba afectandoel proceso dela información
contableyfinanciera.
Revisadoyanalizado el proceso contable de la cooperativa de transporteen
taxi,sepudoconstarqueesteprocesocarecedeprocedimientotécnicopara un
adecuado registro contableyprepararestados financierosrazonables.
En este sentido:Mejorando losprocedimientoscontablesen la Cooperativa de
TransportesdePasajerosentaxis“UNIORO”delaciudaddeMachala,se
podrátenerunamejorgestióncontable,realizandocontrolesdeefectivoy su
equivalentedeefectivo,asícomounadecuado registrode lasoperacionesa
travésde un correcto proceso contable.
4.5.CONCLUSIONES
En este proyecto de investigación,realizadaslasindagacionesal interiorde la
cooperativa de transporte en taxisUNIOROde la ciudad deMachala,se
constató lassiguientesafectacionesque estánimpidiendoeladecuado manejo
de la información contable.
En la Cooperativa de Transporte en taxi UNIORO de la ciudad de
Machalanoexisteunadecuadoregistrodelasoperacioneseconómicas,
65
porloquelegeneraincertidumbreenlapreparacióndelainformación contable.
En esta Cooperativa dedicadaa la prestacióndelosserviciosen taxi,no
existe unmanual de procedimientoscontablesque sirva de guía para el
correcto procesamiento de la información contable yfinanciera.
LaempresaUNIOROdelaciudaddeMachalaentodosurecorrido
contableseverificóqueestaentidad,lainformaciónquepresentaen todo su
proceso contable no están ajustadas a las normas
internacionalesde contabilidad por lo que carece de fundamento su
información financiera para una toma de decisiones.
Enestaentidadobjetodeestudioseconoció quelacooperativade
transporteentaxiUNIOROdelaciudaddeMachala nomantieneun adecuado
control del efectivo ysu equivalente de efectivo.
4.6.RECOMENDACIONES
Comoproponente del tema de investigación sugiere quela Cooperativa de
Transporte en taxi UNIOROconsiderelassiguientesrecomendacionespara
corregirlasafectacionesen su proceso contable.
Se le sugiere ala Cooperativa detaxiUNIOROdela ciudad deMachala
practicarun adecuado registro de lasoperacioneseconómicas,con el
propósito de tenerinformación financiera creíbleyfiable.
Ala Cooperativade taxiUNIOROse le recomienda aplicarelmanualde
procedimientoscontablespropuestoparaquelosresponsables en la
elaboracióndelainformaciónfinancieratenganla guíametodológica para el
correcto registro de la información contable.
SeleproponealaempresaUNIOROdelaciudaddeMachalaaplicar
unadiestramientoalrecursohumanosobrelasnormasinternacionales
66
de contabilidad siendo impartidaporlainvestigadoradelproyectopara que
losresponsablesde la preparaciónde la información contable puedan
aplicarcorrectamente en susactividadescontables.
Selesugierealacooperativadetransporteentaxidelaciudadde
Machalarealizar controlesdeefectivoy suequivalente deefectivoa travésde
loscierresdecaja diariamente para consolidarla constatación física del
efectivo.
CAPITULOV
67
68
CAPITULOV
PROPUESTA
“ELABORACIÓN DEUN MANUALDEPROCEDIMIENTOSCONTABLES PARA
LACOOPERATIVADETRANSPORTEDE PASAJEROS ENTAXIS
“UNIORO”DELACIUDADDEMACHALA”
5.1.1.OBLIGACIONESDELACOOPERATIVACON ELFISCO
Las obligaciones principales que tiene la cooperativa de transporte
UNIOROcon el estado son lasque acontinuación detallo:
oPresentación del impuesto al valoragregado IVA
oPresentación de impuesto a la renta
oAnexos transaccionales
oRetencionesen la fuente
5.1.2.ACTIVIDAD ECONÓMICADE LACOOPERATIVAUNIORO
LacooperativadetransportedepasajerosUNIOROde laciudadde
Machala,se dedica a la prestación delosserviciosen taxi.
5.1.3.MISIÓN DELACOOPERATIVA
Prestarlosserviciosde transporteentaxi de lamásalta calidada todala
ciudadaníaorense,público engeneralquenecesitede estetipode
serviciossin importardedonde venga elcliente,la empresaestará dispuesto
a cumplircon sus obligacionesdentrodelmarco jurídico ordenado.
69
5.1.4.VISIÓN DE LACOOPERATIVA
Convertirseenuna delascooperativascon elmás alto gradode la
excelenciaenlaprestacióndelosserviciosentaxiy serreconocidaa nivel
nacional e internacional porsu esmero ydedicación compartida.
5.1.5.ESTRUCTURAORGANIZACIONALDELACOOPERATIVAUNIORO
Ilustración13:ESTRUCTURAORGANIZACIONALDELACOOPERATIVA UNIORO
Fuente:Archivos delaCooperativaUnioro Elaboradopor:LaAutora
70
5.2.ANTECEDENTESDELAPROPUESTA
Ala cooperativa de transporteen taxide la ciudad deMachalapara poderle
redactar la propuesta que consistióenprepararunmanualde
procedimientos contablesnaciólanecesidaddeaplicarunaobservación
directaaldepartamento contabledela empresa,con la intenciónde
conocerminuciosamente losregistroscontablespreparadospor los
responsablesdel manejo contable financiero.
Por tratarse de un proyectode investigación,se consideró laaplicación de
una entrevista al personalde la entidadconel fin deevaluarentrelo
constatado visualmente versuslainformaciónproporcionadaporlos
participantes.
Enestetrabajodeinvestigación,untercerprocedimientoconsiderado fue la
aplicación deuna técnicade encuesta,esta estuvo dirigida alos
profesionales en contabilidadyauditoría para conocerlasopinionesy
sugerencias en cuantoalaelaboracióndelmanualdeprocedimientos
contables,donde cada uno de ellosemitieron suscomentarios,
sugerenciasy opinionesparafortalecereltrabajodeinvestigaciónque será
implementado en la cooperativa de transporte UNIORO de la ciudad
deMachala.
5.3.JUSTIFICACIÓN DELAPROPUESTA
Elmanual deprocedimientoscontables esunaherramientaque permite
validardemanera ordenadaysistemáticalasactividades que pueden llevara
cabodentro de unaorganizacióncontable como eselcaso planteado
denominado:“ELABORACIÓNDEUN MANUALDE
PROCEDIMIENTOSCONTABLES PARA LA COOPERATIVADE
TRANSPORTESDEPASAJEROSEN TAXIS“UNIORO”DE LA CIUDAD
DE MACHALA”, con esta ponencia por parte de la
71
investigadora loque se busca escorregirdemanera sistemática el
procesode lainformacióncontable que se preparaenla cooperativa de
transporte en taxi UNIOROde la ciudad de Machala,losadministradores
deempresasestán conscientesqueaplicarmedidasdecontrolensus
actividadesdiariasparaobtenerunainformaciónrazonable,queestaa suvez
permitatomarlasmejoresdecisionesfinancierasenbeneficiode losdueñosde
la firma.
La propuesta consideradaparala cooperativa detransporteen taxi de la
ciudad deMachala esde aplicación inmediata porllevarconsigo
argumentosprescindiblesy significativosquefacilitanlapreparacióndel
proceso contable,unmanualde procedimiento contableesuna guía
metodológicaquepermite entre otrasfuncionesllevarunaadecuada
organizacióndel registrocontable,con la finalidad dequelainformación que
se respalda en losdocumentosfuentessean de fundamento legal para
demostrar la credibilidad de la información en los informes
contablesyfinancierosde la entidad.
5.4.OBJETIVOS
Como todo proyecto realizado sin importar a que grupo o tipo
pertenezca,siempreseránecesario laparticipacióndelos objetivos,
entonceseneste estudio de casopara la cooperativa detransporteen taxi
se espera conseguirlossiguientesobjetivos.
Conseguiradecuadosregistroscontablesen lospapelesde trabajode la
Cooperativa de Transporteentaxis UNIOROdelaciudadde Machala.
Implementarefectivamente elmanualde procedimientoscontablesen la
Cooperativa de Transporte en taxide la ciudad de Machala,conel finde
que la entidadcuenteconunaguía metodológica paraun
72
adecuadoregistrodelasoperacionesefectuadasenlaprestaciónde
losservicios.
Lograr la capacitacióna todo elpersonalde la cooperativa de transporte
en taxiUNIOROdela ciudad deMachala,con el propósito demantener
untalento humano con conocimientossólidosen la aplicación de
lasnormasinternacionalesde contabilidad NIC.
Mantener un control permanente del efectivo ysu equivalente de
efectivo,paraconocerconexactitudlosflujosdecadadiarioquese
harealizadoen la cooperativa de transporteen taxiUNIOROde la ciudad
deMachala.
5.5.ANÁLISISDE FACTIBILIDAD
Este casode estudio denominado:“ELABORACIÓN DEUN MANUAL
DEPROCEDIMIENTOSCONTABLESPARA LACOOPERATIVA DE
TRANSPORTE DE PASAJEROS EN TAXIS “UNIORO” DE LA
CIUDADDEMACHALA”,esfactiblesu implementación porque influye
positivamenteenlapreparacióndelainformacióncontabley financiera que se
desarrollaenlasactividadesdiariasproductodelaprestaciónde
losserviciosen taxi.
5.6.DESCRIPCIÓN DELAPROPUESTA
El trabajo deinvestigaciónpresentado como trabajo de titulación
denominada:“ELABORACIÓNDEUN MANUALDE
PROCEDIMIENTOSCONTABLESPARA LACOOPERATIVADE
TRANSPORTE DE PASAJEROS EN TAXIS “UNIORO” DE LA
CIUDADDEMACHALA”,fue resuelta con la intención dequeuna vez
insertadaenlaempresa antes mencionadasecorrija elinadecuado
73
procesocontable porelcualestáatravesandolacooperativa de transporte en
taxi ubicada en la ciudad de Machala.
5.6.1.ALCANCEDELMANUALDEPROCEDIMIENTOSCONTABLES
Es tipo demanual de procedimientoscontables tiene su alcance a todas
lasáreasrelacionadasalaactividadcontabley enespecíficoseenfoca en la
secciónde contabilidad con el afán de proyectarinformación justa y
razonable parademostraren losestados financierosla credibilidad de la
información que se haya practicado en elcomponente delproceso
contable.
5.6.2.IMPORTANCIADELACONTABILIDAD
La importancia de la contabilidad recae en la presentación de los
estados financierospara una ampliagama deusuarioscomo inversores,
prestamistas,acreedores enotrospersonajes parapoder tomar las
mejoresdecisionesen cuanto a inversionessedestaca.
5.6.3.PROCEDIMIENTOCONTABLE
El procedimiento contable no esotromecanismo que permite el recorrido
de la información desdeel iniciode laaperturade laactividad económica de
la empresa hasta llegara la presentación definitiva de la información
financiera en losestados financieros.
74
Ilustración14:ESQUEMADELPROCESOCONTABLE
Fuente:ApuntesdelMódulo deContabilidad Elaboradopor:LaAutora
5.6.3.1.ESTADODESITUACIÓN INICIAL
Elestadodesituacióninicialmuestralainformacióninicialalcomienzo de la
actividad económica,mostrandoen suscomponentescomo son el activo,el
pasivo yelpatrimonioladisponibilidad financieraaliniciarel ejercicio
contable.
5.6.3.2.DIAGNÓSTICODELASDIFERENTESCUENTAS
Cuando en un proceso contable se habla del diagnóstico de las
diferentescuentasquesecomponeenelmanualdecuantascontables
75
serefierealaparticipaciónenmovimientoquehatenidolarotación
estascuentas,cuandoenungrupo de cuentasduranteelproceso
contablehanestado variascuantasestáticaespreferible depurardel
listadodecuentas eingresarlascuantasquerealmentenecesitala empresa
en su actividad empresarial.
5.6.3.3.ELABORACIÓN DE LOSCOMPROBANTESDEVENTA
Loscomprobantesde venta en todaempresa eselcomponentemás
relevanteparasustentarloscostosy gastosqueseaproducidoen la actividad
contableaplicando losimpuestosque segenere de acuerdo al tipo de
servicio o producto generado.
5.6.3.4.RECOPILACIÓN DE LOSCOMPROBANTESDEVENTA
Cuando se habladela recopilaciónde loscomprobantesdeventa,se
manifiesta a laobtención de la documentación fuentepara preparar
estadosfinancierosquecontenganlacredibilidaddelainformaciónpor el
respaldo que ha producido en suscomprobantesde venta.
5.6.3.5.REGISTROSDE LAS OPERACIONES
Losregistrosde lasoperacionescontablessonasentadasen su primer
registro contable,que en este caso pertenece a la utilización dellibro
diariopararegistrarenprimerainstanciatodoelmovimientoeconómico y
financiero que se produzca por la generación de la actividad económica
en la prestación de losserviciosen taxi.
5.6.3.6.PREPARACIÓN DELAINFORMACIÓN CONTABLE
En esta parte de lapreparaciónde lainformación contable se refiere al
concatenadoquesedebeaplicarenlarealizacióndelamayorizaciónde
76
la información contable,para luego realizarel balance de comprobación
desumasy saldo,seguidoutilizandoelbalanceajustadodondeeste
demuestra el verdadero saldo delascuestasinterventoraspara
desarrollarlosestados financieros.
5.6.3.7.DESARROLLODEESTADOS FINANCIEROS
Losestadosfinancierosconsistenen demostrarla veracidad dela
informacióncontablefinancieraque se ha practicadodurante elejercicio
contable,donde a travésde estainformación sepuede analizare
interpretarcon claridad losestados financierospara una amplia gama de
usuariosinternosy externos,quenecesitantomarlasdecisionespara
inversioneso apalancamientos financieros.
De acuerdo alanormainternacionalde contabilidad NIC,se debe
prepararel conjunto completodelosestados financierosque con enlos
siguientes:
Estado de gananciasyperdidas
Estado de situación financiera
Estado de flujosde efectivo
Estado de cambio patrimonial
77
5.6.4EJERCICIOPROPUESTOPARACONTROLARELEFECTIVOYSU
EQUIVALENTEDEEFECTIVO
Tabla11:ACTADEARQUEODECAJA
"COOPERATIVAUNIORO"
ACTADEARQUEODECAJA
Responsable:MishellCastilloSarmiento
Supervisora: DignaSanchezEnriquez
Fecha: Junio4del2015 Hora 19h00
BILLETES
Cantidad Denominación Valor
35
21
18
6
Billetesde$ 1,00
Billetesde$ 5,00
Billetesde$ 10,00
Billetesde$ 20,00
35,00
105,00
180,00
120,00
SUMAN 440,00
MONEDAS
Cantidad Denominación Valor
25
30
16
16
Monedas de$ 0,10
Monedas de$ 0,25
Monedas de$ 0,50
Monedas de$ 1,00
2,50
7,50
8,00
16,00
SUMAN 34,00
TOTALSEGÚNARQUEODECAJA
SALDOCONTABLE
DIFERENCIA
474,00
474,00
0,00
Fuente:Archivos delaCooperativaUnioro Elaboradopor:LaAutora
78
5.6.5. PROCESO DE FLUJOGRAMA PARA CONOCER EL PAGO DE
GASTOSDESERVICIOSBÁSICOS
Ilustración15:FLUJOGRAMACONOCERELPAGODEGASTOSDE SERVICIOSBÁSICOS
Fuente:Archivos delaCooperativaUnioro Elaboradopor:LaAutora
79
5.6.5.1.DESCRIPCIÓNDELFLUJOGRAMA PARACONOCERELPAGODE LOS
GASTOS OCASIONADOSPORLACOOPERATIVADETAXIS
1. Elprocesopararealizarlospagosporgastosefectuadosporla
cooperativa de transporteen taxiinicia cuando laasistente contable
recibe la documentación fuente.
2. Laasistentecontablecomunicaalgerentedelasobligacionesy
conceptodepagoy solicitaautorización paracancelardicha
obligación.
3. Elgerentedelacooperativaapruebaorechaelpago,siaprueba ordena
a la asistente contable que proceda a realizarel llenado de cheque
para la respectiva obligación causada.
4. Laasistentecontablellenaelchequeyseloentregaalgerente para que
sumille.
5. El gerente firma el chequeyse loentrega a la asistente contable.
6. La asistente contablerecibeelcheque yenconjunto con los
documentosde pago se lo entrega a la persona responsable para
que realice el pago.
7. Elresponsabledelospagosregresaconlosrecibosdepagoyse
losentrega a la asistente contable,esta registra las transacciones
en los papelesde trabajoyarchiva losdocumentosde soporte.
8. Fin del procedimiento.
80
5.6.6.PROCESODEFLUJOGRAMAPARAREALIZARLASCOMPRASDE
SUMINISTROSDEOFICINA
Ilustración16:FLUJOGRAMAPARAREALIZARLASCOMPRASDE SUMINISTROSDE OFICINA
Fuente:ArchivosdelaCooperativaUnioro Elaboradopor:LaAutora
81
5.6.6.1.DESCRIPCIÓNDELFLUJOGRAMAPARACONOCERLACOMPRA
DESUMINISTROSEN LACOOPERATIVADETAXISUNIORO
1. El contadorsolicitaelgerente la necesidadde realizarcomprasde
suministrosydemásmaterialespara lasoficinas.
2. Se consta en bodega la cantidad de suministros y demás
materialespara lasactividadesque setiene que realizar.
3. El gerente de la cooperativa cuestiona sobre la compra.
4. Jefe de adquisición se contacta con los proveedores para
verificación de losprecios,donde solicita proformas.
5. Eljefedeadquisicionesentregalaordendecompralaautoridad en
conjunto con lascotizacionesdemercado.
6. El gerente autoriza yfirma la orden decompra.
7. ElJefedeadquisiciónseacercadondelaasistentecontablepara que
realice el chequeque será parala comprade suministrosde
oficinasyleentrega la autorización que emitió el gerente.
8. La asistente guarda una copia de la autorización del gerente.
9. Laasistentecontableprocedearealizarelchequeparaquelo sumille el
gerente.
10. Elgerentesumillaelchequeyselodevuelveparaquecontinúe el
proceso de compra.
11. La asistente contable entrega el cheque al encargado de la
compra para que realice la compra.
12. El jefe de adquisición entrega la compra a bodega para su
registrey almaceneelproductoadquirido,y alavez entregalo
solicitado porel departamento.
13. Eljefedeadquisiciónentregaloscomprobantesdeventaala asistente
contable para su registroyarchivo.
82
14.La asistente archiva la documentaciónyfinaliza.
5.6.7.PROCESODEFLUJOGRAMA PARA REGISTRARENELUTILITARIO
CONTABLELOS MOVIMIENTOS OPERACIONALESFINANCIEROS
QUESEGENERAN ENLA COOPERATIVAUNIORODE LA CIUDAD
DEMACHALA.
Ilustración 17: FLUJOGRAMA PARA REGISTRAR EN EL UTILITARIOCONTABLE
Fuente:Archivos delaCooperativaUnioro Elaboradopor:LaAutora
83
5.6.7.1.DESCRIPCIÓNDELFLUJOGRAMA PARA CONOCERLOS
REGISTROSECONÓMICASGENERADASPOR LA
COOPERATIVADETAXISUNIORO
1.Seobtieneladocumentaciónfuentedelaoperacionesrealizas porle
entidad contable.
2. Constatar la valides legal y los cálculos operacionales
matemáticosen la documentaciónobtenida.
3.En caso de hallazgo de erroresdevolvera su lugarde origen.
4. Constataladocumentación,validarenelutilitariocontabledela
cooperativa de transporteen taxilascuentascorrespondientes para
su registro de las transferencia efectuadas.
5.Si no existe la cuanta contable apropiada se deberá crear la
cuenta.
6.Registrarenelsistemalas cuentasdeudorasy acreedorasquese
aperturaron,producto de la nueva transferencia.
7. Constatarel correcto registro mediante la verificación de asientos
contables ydeser necesario dellibro mayor yelbalancede
comprobación.
8.Archivarcronológicamenteladocumentaciónfuente ode respaldo
producto delasoperacioneseconómicasy financierasqueha
efectuado la entidad.
9.Fin del procedimiento contable.
84
5.6.8.EJERCICIOPROPUESTOPARAREALIZAR UNARQUEODECAJA
Faltantes de caja segúnsaldocontable
Se realiza el arqueo de caja yse determina lossiguientessaldos:
Tabla12:FALTANTESDECAJASEGÚN SALDOCONTABLE
ARQUEODECAJA
Saldosegúnarquodecaja 500,00
Saldocontable(cuentacaja) 400,00
Faltanteenlibros 100,00
Fuente:Archivos delaCooperativaUnioro Elaboradopor:LaAutora
Se determina que el faltanteen librosesporque el cajero no reportaun
pagorealizado por un clientede $1,000.00,en estecaso se registra
contablemente de la siguientemanera:
Tabla13:LIBRODIARIO
Fecha
Detalle
Parcial
Debe
Haber
Alafecha xx
Efectivoysuequivalente 100
Contribuyente 100
P/r,elpagorealizadoporel
cliente"Y"elmismoquenoha
sidoregistradoporcustodio
SUMAN 100 100 Fuente:Archivos delaCooperativaUnioro Elaboradopor:LaAutora
Conelregistrorealizadodelsaldocontabledelacuentacaja$500.00, se
procede a realzarel ajuste correspondiente.
85
Tabla14:AJUSTE
Fecha
Detalle
Debito
Crédito
Saldo
Alafecha xx
Saldocontable 400.00 0,00 400.00
Ajuste 100.00 0,00 500.00
Nuevosaldo 500.00 0,00
P/r,elajusteefectuadoala
cuentacaja
Fuente:Archivos delaCooperativaUnioro Elaboradopor:LaAutora
5.6.9.EJERCICIOFINAL
Tabla15:COMPRASNETAS
COMPRASNETAS
Comprasbrutas 650.00
(-)Devolucionencompras (700,00)
(+)Transporteencompras 25,00
(=)Comprasnetas
(675,00) Fuente:ArchivosdelaCooperativaUnioro Elaboradopor:LaAutora
Póliza de Acumulación:
Laspólizasde acumulación soncolocacionesefectuadasen las
instituciones financieras, porunplazomínimo deunmesynomayora un
año,pactadoelacuerdo se procede aejecutarlaacción que al término del
plazoobtendría el capitalmáslosinterésacordadosentre laspartes.
El 10de abrildel2015,la cooperativa UNIOROhadecididorealizarla
colocación de$ 6,000.00 enuna póliza deacumulaciónenel Bancodel
Pichincha,a 120díasplazo,conunatasadeinterés del7%anual,se
entregaun cheque.El capital einterésse cobraran al vencimiento.
86
Tabla 16: LIBRO DIARIO SOBRE INVERSIÓN EN EL SISTEMA FINANCIERO
Fecha
Detalle
Parcial
Debe
Haber
10ab2015 xx
Inversiones FinancaC/P 6.000,00
Polizadeacumulacion 6.000,00
Bancos 6.000,00
P/r,Pararegistrarlacolocaciondela
polizadeacumulacionenel Bancodel
Pichinchaa120diasplazoaunatasade
interes del7%anual
SUMAN 6.000,00 6.000,00 Fuente:Archivos delaCooperativaUnioro Elaboradopor:LaAutora
Noviembre7del2014, cumplidoelplazosecobraraenefectivoel capitale
interesesde la póliza de acumulación el tendrá la obligación de hacer la
retención del8%porconcepto de retenciónen la fuente de impuesto a la
renta porel rendimientocausado.
Tabla17:LIBRODIARIOSOBREPÓLIZA ENELSISTEMA FINANCIERO
Fecha
Detalle
Parcial
Debe
Haber
Nv7-2015 xx
Caja 6.128,80
Anticipo rentencenlafuente 11,20
Retenciónenlafuente8% 11,20
Inversiones financC/P 6.000 Polizadeacumulacion 6.000
Interesesganados 140,00
P/r,El cobrodepolizadeacumulacion
consusrespectivosintereses
SUMAN 6.140,00 6.140,00 Fuente:Archivos delaCooperativaUnioro Elaboradopor:LaAutora
87
5.6.11.PLAN DECUENTASPROPUESTO
COOPERATIVADE TRANSPORTEDEPASAJEROSEN TAXIS "UNIORO"
PLAN DECUENTAS
1 ACTIVO
1.1 ACTIVOCORRIENTE
1.1.1 EFECTIVOYEQUIVALENTES
1.1.1.01 Caja
1.1.1.02 Bancos
1.1.2 ACTIVOS FINANCIEROS
1.1.2.01 CuentasxCobrar
1.1.2.02 DocumentosxCobrar
1..1.2.3 (-)Provisionesporcuentasincobrables
1.1.2.03 Préstamosypartidasxcobrar
1.1.2.03.01 Préstamosa empleados
1.1.2.03.02 Anticiposaempleados
1.1.2.04 IVAPagado
1.1.3 INVENTARIOS
1.1.3-01 Inventariode insumos 1.1.3- 01.01 Inventariodemateriales 1.1.3- 01.02 Inventariode lubricantes 1.1.3- 01.03 Inventariode repuestos 1.1.3- 01.04 (-)Provisiónpara baja de inventarios
1.1.4 SERVICIOSYOTROSPAGOSANTICIPADOS
1.1.4.01 Segurospagadosxanticipado
1.1.4.02 Publicidad pagada xanticipado
1.1.5 ANTICIPOSX IMPUESTOSCORRIENTES
1.1.5.01 Impuesto retenido 1% I.R
1.1.5.02 Impuesto retenido 2% I.R
1.1.5.03 Impuesto retenido 30% I.R
1.1.5.04 Impuesto retenido 70% I.R
1.1.5.05 Crédito tributario poradquisiciones
1.1.5.06 Crédito tributario porretencionesdel I.R
1.1.5.07 Crédito tributario porretencionesdel IVA
1.1.5.08 Crédito tributario I.R año anterior
1.1.5.09 Crédito tributario I.R año corriente
1.1.5.09 AnticipoImpuesto a la Renta
1.1.6 OTROSACTIVOSCORRIENTES
1.2 ACTIVONOCORRIENTE
88
1.2.1 PROPIEDAD PLANTAYEQUIPO
1.2.1.01 Terrenos
1.2.1.02 Equiposde oficina
1.2.1.03 Mueblesyenseres
1.2.1.04 Equiposde computación
1.2.1.05 Vehículos
1.2.1.06 Edificios
1.2.1.07 Maquinariayequipos
1.2.2 (-)DEPRECIACIONACUMULADA
1.2.2.01 Depreciación acumulada Equiposdeoficina
1.2.2.02 Depreciación acumuladaMueblesyenseres
1.2.2.03 Depreciación acumulada Equiposdecomputación
1.2.2.04 Depreciación acumulada Vehículos
1.2.2.05 Depreciación acumulada Edificios
1.2.2.06 Depreciación acumuladaMaquinariayequipos
1.2.3 ACTIVOINTANGIBLE
1.2.3.01 Marcasypatentes
1.2.3.02 Amortización acumulada
1.3 OTROSACTIVOSNOCORRIENTES
2 PASIVO
2.1 PASIVOCORRIENTE
2.1.1 PASIVOS FINANCIEROS
2.1.1.01 CuentasxCobrar
2.1.1.02 Documentos xCobrar
2.1.2 OBLIGACIONES TRIBUTARIASPOR PAGAR
2.1.2.01 Retención en la fuenteI.R
2.1.2.01.01 Retención en la fuente relación de dependencia
2.1.2.01.02 Retención en la fuente honorariosprofesionales8%
2.1.2.01.03 Retención enla fuente compra de bienes1%
2.1.2.02 Retención en la fuenteIVA
2.1.2.02.01 Retención en la fuenteIVA30% bienes
2.1.2.02.02 Retención en la fuenteIVA70% servicios
2.1.2.03 25% impuesto a la renta porpagar
2.1.2.04 Otrasobligaciones tributarias
2.1.2.04.01 IVACobrado
2.1.3 OBLIGACIONESPATRONALESPOR PAGAR
2.1.3.01 AportesydescuentosalIESS
2.1.3.02 Aporte personal porpagar
2.1.3.03 Aporte patronal porpagar
2.1.3.04 IECEySECAPporpagar
2.1.3.05 Fondo de reserva del IESS
2.1.3.06 Remuneraciones
2.1.3.07 Sueldosporpagar
2.1.3.08 Beneficiosa empleados
89
2.1.3.09 Décimo tercersueldo
2.1.3.10 Décimo cuarto sueldo
2.1.3.11 Vacaciones
2.1.3.12 Participación de los trabajadoresen utilidades
2.1.4 OTRASCUENTASPOR PAGAR
2.2 PASIVONOCORRIENTE
2.2.1 OBLIGACIONESCON INSTITUCIONES FINANCIERAS
2.2.1.01 Préstamosbancarios
2.2.2 PASIVOSDIFERIDOS
2.2.2.01 Impuestosdiferidos
2.2.2.02 Interesesdiferidos
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.1.1 Capital social
3.1.1.01 Capital social pagado
3.2 RESULTADOS
3.2.1 Resultadosacumulados
3.2.1.01 Ganancia Acumulada
3.2.1.02 Pérdida acumulada
3.2.2 Resultadosdel ejercicio
3.2.2.01 Ganancia Neta del periodo
3.2.2.01 Pérdida neta del periodo
4 INGRESOS
4.1 INGRESOSDEACTIVIDADES ORDINARIAS
4.1.1 Ventas
4.1.2 OTROS INGRESOS
4.1.2.01 Interesesganadosen venta
4.1.2.02 Interesesganadosen cuentascorrientes
5 GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONES
5.1.1 GASTOSADMINISTRATIVOS
5.1.1.01 Remuneraciones
5.1.1.01.01 Horasextras
5.1.1.02 Beneficiossocialesd los trabajadores
5.1.1.02.01 Aporte patronal
5.1.1.02.02 Décimo tercersueldo
5.1.1.02.03 Décimo cuarto sueldo
5.1.1.02.04 Vacaciones
5.1.1.02.05 Fondosde reserva
5.1.1.02.06 IECE-SECAP
5.1.1.03 Gastosde depreciación
5.1.1.03.01 Depreciación equipo de oficina
5.1.1.03.02 Depreciaciónmueblesyenseres
5.1.1.03.03 Depreciación equipo de cómputo
90
5.1.1.03.04 Depreciación edificio
5.1.1.03.05 Depreciación vehículo
5.1.1.03.06 Depreciaciónmaquinaria yequipos
5.1.1.03.07 Honorariosprofesionales
5.1.1.04 Permiso de funcionamiento
5.1.1.05 Material de limpieza
5.1.1.06 Útilesde oficina
5.1.1.07 Mantenimiento yreparación
5.1.1.08 Serviciosbásicos
5.1.1.09 Gastosde combustibleylubricantes
5.1.1.10 Mantenimiento yreparación de vehículos
5.1.1.11 Impuesto predial urbano
5.1.1.12 Gastosvarios
5.1.2 GASTOS GENERALES
5.1.2.01 Gastosde publicidadypropaganda
5.1.3 GASTOS FINANCIEROS
5.1.3.01 Interésporsobregiro
5.1.3.02 Interésporpréstamos
5.1.3.03 Interéspormora
5.1.3.04 Otrosgastos
5.7.PLAN DEACCIÓN
En este proyecto de investigación seha considerado laimplementación de
unplan deacciónqueseráparticipativo en todoel trabajoquedesarrolleel
manual de procedimientoscontables.
oPresentacióndelmanualdeprocedimientoscontablesanteelgerente de la
cooperativa de transporteUNIOROde la ciudad deMachala, para que sea
analizadaycuente con la aceptaciónde su implementación.
oPreparacióndelescenarioparalacapacitacióndeltalentohumano,con
elpropósito de queelpersonalinvolucradoenlapreparacióndela
información contable conozca losesquemasa serutilizadospara una
correcta aplicación de la propuesta.
oPruebapilotodelapropuestaconlaaprobaciónyaceptaciónporparte
delagerencia,paraqueelmanualdeprocedimientoscontablesensu
91
recorrido demuestre a través de la utilización de las estrategias
aplicadasporsuinvestigadora elcorrectomanejode la información
financiera.
oEntrenamiento al recurso humano en temas relacionados con las
normasinternacionalesdeinformación con elobjetivo que laempresa
cumpla conla normativa contableen la preparación de losinformes
contablesyfinancieros.
5.8.ADMINISTRACIÓN DELAPROPUESTA
Comopropulsorayproponentedeltrabajodeinvestigaciónconsidero quela
administracióndelapropuesta:“ELABORACIÓN DEUN
MANUALDEPROCEDIMIENTOSCONTABLESPARA LA
COOPERATIVA DETRANSPORTEDEPASAJEROSENTAXIS
“UNIORO”DE LA CIUDADDEMACHALA”,debeestaracargodela máxima
autoridad que representa a la empresa, por considerarse persona de
prestigio con un amplioconocimientoen custodioy generación de
recursoseconómicosy financieros.
No espor demasque,aparte de lamáxima autoridad dela empresa exista
un subalterno quebrinde también este respaldoconla finalidad de llevar
alacimacongranéxitoeldesarrolloy ejecucióndelapropuesta, en
estecasopodría sugerirse que sea elcontadordelaempresapor tener el
conocimiento técnico en cuanto al manejo ycontrol de los
registroscontables.
5.9.RESULTADOSESPERADOS
Con la implementación de la propuesta en laCooperativa de Transporte
de Pasajeros en taxisUNIOROdela ciudaddeMachala se espera
conseguirlossiguientesresultados.
92
o Adecuadosregistrosdelasoperacionesqueserealicenproductode la
prestación de losserviciosen taxi.
o Conocimiento permanente de las normas internacionales de
contabilidadparaelaborar estadosfinancieros razonables que permitan
tomarlasmejoresdecisionesempresariales.
o Conlaimplementacióndelmanualdeprocedimientoscontablesen la
cooperativa de transporte de pasajerosUNIOROde la ciudad de
Machalaseesperacontrolardemaneraeficienteelefectivoy su
equivalente de efectivo.
o Absolutocontroldelosrecursosquemantienelacooperativade transporte
en taxia travésdelusodelmanualdeprocedimientos contables.
o Adecuado proceso contable en todas las etapas del
concatenamiento de la información yregistroscontables.
5.10.ESTRATEGIASDE IMPLEMENTACIÓN
Paralaimplantacióndelapropuestaenlacooperativadetransporteen taxi de
la ciudad deMachala,se consideró lassiguientesestrategias.
Utilizacióndelasnormascontablesconelpropósitodepreparar
información financierade calidad con base razonable en todo su
proceso contable.
Capacitaciónpermanentedeltalentohumano,conlafinalidadde que
esteequipohumanoseacapazdepoderresolvercualquier diferencia
encontrada enel proceso contable.
93
Monitoreo permanente de la propuesta que pertenece a la
cooperativa de transporte en taxidela ciudad de Machala,con el
propósito de conocerlas fortalezasyhabilidadesque ha conseguido
con la implementación de la propuesta.
Uso de las herramientas tecnológicas en todo su proceso de
preparación de lainformacióncontabley financiera,paraqueeste
procesotengacredibilidadsuficienteelutilitario contabledeberá ser
actualizadoporlomenosunavez cadaañoincorporandolosnuevos
cambiosrequeridosde acuerdoa la necesidad de la empresa.
5.11.PRESUPUESTODEGASTOS
Paralaimplementación delapropuesta enlacooperativa detransporte
entaxiUNIOROdelaciudaddeMachalasehaestimadolanecesidad dedara
conocerlaspartidaspresupuestariasquefacilitaría la
implementacióndelmanual de procedimiento contable.
Tabla18:COOPERATIVADE TRANSPORTEDEPASAJEROSEN TAXIS
UNIORO
No DETALLE COSTOS
1 Diagnóstico del proceso contable de la cooperativa
UNIORO
250.00
2 Redacción de la propuesta 1,200.00
3 Impresionesde la guía propuesta 75.00
4 Capacitación al personal de la empresa 700.00
5 Corrido de la propuesta 300.00
6 Seguimiento de la propuesta 200.00
7 Informespreliminaresde la propuesta 40.00
8 Asesoramiento técnico de la propuesta 600.00
= TOTALPROYECCIONES 3,365.00
Fuente:Archivos delaCooperativaUnioro Elaboradopor:LaAutora
94
5.12.CRONOGRAMADEACTIVIDADES
Para la implementación de la propuesta en la Cooperativa de Transporte
en Taxi UNIOROde la ciudad de Machala se ha realizado el siguiente
cronograma de actividades.
Tabla19:CRONOGRAMADEACTIVIDADES
TIEMPO
ACTIVIDAD
SEMANAS
1era S 2da S 3era S
1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5
Diagnostico delproceso
contable de la
Cooperativa UNIORO
Desarrollo de la
propuesta
Preparación del talento
humano
Pruebade la propuesta
Seguimiento y
monitoreo
Informe final de la
propuesta
Fuente:ArchivosdelaCooperativaUnioro Elaboradopor:LaAutora
95
BIBLIOGRAFÍA
BARRERA R., A. (2005. 20 Pág.). Manual de Procedimientos, Métodos y
SistemasAdministrativos;Seminario PUCE.Quito.
Educa.com. (2010). Educa.com. Recuperado el 20 de 12 de 2015,
dehttp://www.educa.aragob.es
Ponce, A. R. (2000). Fases del Proceso Contable. En Manual de
Procedimientos.México.
ReyesPonce,A.(2000).Manual de procedimientos.Mexico.
Stoner,J.(2004).Manuel de ProcedimientosContables.
ANEXOS
96
97
ANEXONo.1
UNIVERSIDAD TÉCNICADEMACHALA
UNIDADACADÉMICADECIENCIASEMPRESARIALES
CARRERADECONTABILIDAD YAUDITORÍA
TESISDE GRADOPREVIOALAOBTENCIÓN DELTÍTULO DE
INGENIERAEN CONTABILIDADYAUDITORÍA-CPA
GUÍADE OBSERVACIÓN
TEMA:“ANALISISDELASITUACION CONTABLEDELACOOPERATIVADE
TRANSPORTE DE PASAJEROS EN TAXIS “UNIORO” DE LA CIUDAD DE
MACHALAYSU INCIDENCIAEN LOSESTADOS FINANCIEROSEN EL AÑO2014”
OBJETIVO: EMITIR UN CRITERIO CUANTITATIVO SOBRE LA SITUACIÓN
CONTABLEDELACOOPERATIVA DETRANSPORTEDEPASAJEROS ENTAXIS
“UNIORO”DELACIUDAD DEMACHALAYDISEÑODEUN MANUAL DE
PROCEDIMIENTOSCONTABLES
ESCALA
TOTALMENTE DEACUERDO
MAYORITARIAMENTE
DEACUERDO
PARCIALMENTE
DEACUERDO
EN
DESACUERDO
NO SABE
4 3 2 1 0
( )
1 EXCELENTE 4 3 2 1 0
Opiniones:
98
( )
2 BUENO 4 3 2 1 0
Opiniones:
( )
3 REGULAR 4 3 2 1 0
Opiniones:
( )
4 UTILITARIOACTUALIZADO 4 3 2 1 0
Opiniones:
( )
5 UTILITARIODESACTUALIZADO 4 3 2 1 0
Opiniones:
( )
6 RENTABILIDAD 4 3 2 1 0
Opiniones:
( )
7 LIQUIDEZ 4 3 2 1 0
Opiniones:
( )
8 CAPACIDAD DEENDEUDAMIENTO 4 3 2 1 0
Opiniones:
99
( )
9 REGISTROSCONTABLES 4 3 2 1 0
Opiniones:
( )
10 PROCESOCONTABLE 4 3 2 1 0
Opiniones:
( )
11 NORMASCONTABLES 4 3 2 1 0
Opiniones:
( )
12 CIERREDECAJA 4 3 2 1 0
Opiniones:
( )
13 INGRESOACAJA 4 3 2 1 0
Opiniones:
( )
14 EGRESODECAJA 4 3 2 1 0
Opiniones:
( )
15 NINGUNASDELASANTERIORES 4 3 2 1 0
Opiniones:
ANEXONo.2
UNIVERSIDAD TÉCNICADEMACHALA
UNIDADACADÉMICADECIENCIASEMPRESARIALES
CARRERADECONTABILIDAD YAUDITORÍA
TESISDE GRADOPREVIOALAOBTENCIÓN DELTÍTULODE
INGENIERAEN CONTABILIDAD YAUDITORÍA-CPA
ENTREVISTAAL PERSONALDELAEMPRESA
TEMA:“ANALISISDELASITUACIÓN CONTABLEDELACOOPERATIVADE
TRANSPORTESDEPASAJEROS ENTAXIS“UNIORO”DELACIUDADDE
MACHALAYSUINCIDENCIAENLOSESTADOSFINANCIEROSENELAÑO
2014”
OBJETIVO:DETERMINARELPROCEDIMIENTOCONTABLEQUESE APLICA
ENLACOOPERATIVADE TRANSPORTESDEPASAJEROSEN TAXIS
“UNIORO”DELACIUDAD DEMACHALA.
Datos informativos:
Nombre:
Edad:
Lugarde trabajo:
Cargo o función que desempeña:
Título:
Tiempo de trabajo:
1.-Deacuerdoasuconocimiento¿Cómoconsideralacontabiliadqueesta
llevandoenla cooperativa de transporte entaxi?
Excelente
Buena
Regular
100
2.-¿Enla Cooperativa de Transporte entaxise mantiene unadecuado utilitario
contable para registrar la contabilidad de laentidad adecuadamente?
Utilitario actualizado
Desactualizado
3.- ¿Qué permite conocer la información financiera preparada en la
Cooperativa de Transporte entaxiUNIORO?
La rentabilidad de la empresa
La liquidezde la empresa
La capacidad de endeudamiento de laempresa
Loscostosygastos
4.- ¿La información financiera en la Cooperativa de Transporte en taxi
UNIOROes creíbleyfiable para tomar decisiones?
SI
NO
5.-¿La Cooperativa de TransporteentaxiUNIOROcuenta conunmanualde
procedimientos contables?
SI
NO
6.-De acuerdoa suconocimiento¿Cuálsería elobjetivode la Cooperativa de
TransporteentaxiUNIOROalcontarconun manualde procedimientos
contables?
101
Adecuado registroscontables
Conocimiento técnico del proceso contable
Utilización de lasnormascontables
7.-¿EnlaCooperativadeTransporteentaxiUNIOROexisteunadecuado controldel
efectivoysuequivalente de efectivo?
SI
NO
Rara vez
8.-¿Dequemanerasecontrolaelefectivoysuequivalentedeefectivoenla
Cooperativa de Transporte enTaxiUINIORO?
Cierre de caja
Ingreso a caja
Egreso de caja
Ninguno de losanteriores
COMENTARIOS:
Entrevistadora : Fecha:
102
ANEXONº3
UNIVERSIDAD TÉCNICADEMACHALA
UNIDADACADÉMICADECIENCIASEMPRESARIALES CARRERADECONTABILIDAD YAUDITORÍA
TESISDE GRADOPREVIOALAOBTENCIÓN DELTÍTULODE
INGENIERAEN CONTABILIDAD YAUDITORÍA-CPA
GUÍADEENCUESTAAPROFESIONALESEN CONTABILIDAD YAUDITORÍA
TEMA:“ANALISISDELASITUACIÓN CONTABLEDELACOOPERATIVADE
TRANSPORTESDEPASAJEROSEN TAXIS“UNIORO”DELACIUDAD DE
MACHALAYSU INCIDENCIAEN LOSESTADOS FINANCIEROSEN EL AÑO2014”
ENCUESTADIRIGIDAA:Profesionales enContabilidady Auditoría.
OBJETIVODELAENCUESTA: Recogerelpensamientodelos profesionalesen
contabilidadsobreelanálisiscontabley elaboracióndelmanualdeprocedimientos
contables.
PREGUNTAS:
1.-¿Quédebería contener elprocedimientocontable?
Documentación fuente
Librosde registros
Estados financieros
103
2.-¿Qué se debe considerar enunprocedimientocontable?
La técnica deregistro
Lasnormascontables
3.-¿Cómolograr la veracidadenla informacióncontable?
Adecuadosregistroscontables
Validación de las cifras de los documentos fuentes versus los registros contables
4.-¿Quépermitelaveracidaddelainformacióncontableenunaempresade servicios
entaxi?
Prepararestadosfinancierosconfiables
Analizarestadosfinancierosconrazonabilidadsuficiente
5.-¿Para que sirve llevar contabilidadenuna empresa de servicio?
Para conocerlaevolución económica
Para controlarlosrecursos
Para darcumplimento a la norma contable
6.-¿Cuálessonlascondicionesparaqueunaempresaesteobligadaallevar
contabilidad?
Inicio $ 60,000
Costosygastos$ 80,000
Ventasbutasanuales$ 100,000
7.-¿Quédebería contener unmanualde procedimientos contables?
Normascontables
104
Proceso contable
Ejerciciosdesarrollados
8.-¿De quémanera se debe sustentar las transacciones realizadas enuna
empresa?
Facturas
Liquidacionesde compra
Notasde crédito
9.-¿Qué normassedebenconsiderarparaunadecuadoregistrodelas operaciones
financieras enuna cooperativade taxis?
Normarinternacional de contabilidadNIC
NormasNIIFpara laspymes
10.-¿CreeustednecesarioquelacooperativadetransporteentaxiUNIORO debe
obtener unmanualde procedimientos contables paraunadecuadoregistro de las
operaciones?
SI
NO
OBSERVACIONES:……………………………..……………………………………………
ENCUESTADORA:……………….. FECHA:………………….…………………
105
106
ANEXONº4
COOPERATIVADE TRANSPORTEDE PASAJEROSENTAXIS"UNIORO"
PLAN DECUENTAS
1 ACTIVO
1.1 ACTIVOCORRIENTE
1.1.1 DISPONIBLE
1.1.1.01 Caja
1.1.1.02 Bancos
1.1.2 EXIGIBLE
1.1.2.01 Cuentas xCobrar
1.1.2.02 Documentos x Cobrar
1.1.2.02 IVAPagado
1.1.3 REALIZABLE
1.1.3-01 Inventariode lubricantes
1.1.3-01.01 Inventarioderepuestos
1.1.4 OTROSACTIVOSCORRIENTES
1.1.4.01 Impuestoretenido1%I.R
1.1.4.02 Impuestoretenido2%I.R
1.1.4.03 Impuestoretenido30%I.R
1.1.4.04 Impuestoretenido70%I.R
1.1.4.05 Créditotributarioporadquisiciones
1.1.4.06 Créditotributarioporretenciones delI.R
1.1.4.07 Créditotributarioporretenciones delIVA
1.1.4.08 CréditotributarioI.Raño anterior
1.1.4.09 CréditotributarioI.Raño corriente
1.1.4.09 AnticipoImpuestoalaRenta
1.2 ACTIVOSFIJOS
1.2.1 FIJOSDEPRECIABLES
1.2.1.01 Equipos deoficina
1.2.1.02 Muebles y enseres
1.2.1.03 Equipos decomputación
1.2.1.04 Vehículos
1.2.1.05 Edificios
1.2.1.06 Maquinariay equipos
1.2.2 FIJOSNO DEPRECIABLES
1.2.2.01 Terrenos
1.2.3 (-)DEPRECIACIONACUMULADA
1.2.3.01 DepreciaciónacumuladaEquipos deoficina
1.2.3.02 DepreciaciónacumuladaMuebles yenseres
1.2.3.03 DepreciaciónacumuladaEquipos decomputación
1.2.3.04 DepreciaciónacumuladaVehículos
1.2.3.05 DepreciaciónacumuladaEdificios
1.2.3.06 DepreciaciónacumuladaMaquinariay equipos
107
1.2.4 ACTIVOINTANGIBLE
1.2.4.01 Marcas ypatentes
1.2.4.02 Amortización acumulada
2 PASIVO
2.1 PASIVOCORTOPLAZO
2.1.01 Cuentas xCobrar
2.1.02 DocumentosxCobrar
2.1.03 OBLIGACIONES TRIBUTARIASPORPAGAR
2.1.03.01 Retención enlafuenteI.R
2.1.03.01.01 Retención enlafuenterelacióndedependencia
2.1.03.01.02 Retención enlafuentehonorarios profesionales 8%
2.1.03.01.03 Retención enlafuentecompradebienes 1%
2.1.03.02 Retención enlafuenteIVA
2.1.03.02.01 Retención enlafuenteIVA30%bienes
2.1.03.02.02 Retención enlafuenteIVA70%servicios
2.1.03.03 25%impuestoalarentaporpagar
2.1.03.04 Otras obligaciones tributarias
2.1.03.04.01 IVA Cobrado
2.1.04 OBLIGACIONES PATRONALES PORPAGAR
2.1.04.01 Aportes ydescuentos alIESS
2.1.04.02 Aportepersonalporpagar
2.1.04.03 Aportepatronalporpagar
2.1.04.04 IECEy SECAP porpagar
2.1.04.05 FondodereservadelIESS
2.1.04.06 Remuneraciones
2.1.04.07 Sueldos porpagar
2.1.04.08 Beneficios aempleados
2.1.04.09 Décimo tercersueldo
2.1.04.10 Décimocuartosueldo
2.1.04.11 Vacaciones
2.1.04.12 Participacióndelos trabajadores enutilidades
2.2 PASIVOLARGOPLAZO
2.2.1 OBLIGACIONESCON INSTITUCIONES FINANCIERAS
2.2.1.01 Préstamos bancarios
2.3 PASIVOSDIFERIDOS
2.3.01 Impuestos diferidos
2.3.02 Intereses diferidos
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.1.1 Capitalsocial
3.1.1.01 Capitalsocialpagado
3.2 RESULTADOS
3.2.1 Resultados acumulados
3.2.1.01 GananciaAcumulada
108
3.2.1.02 Pérdidaacumulada
3.2.2 Resultados del ejercicio
3.2.2.01 GananciaNetadelperiodo
3.2.2.01 Pérdidanetadelperiodo
4 INGRESOS
4.1 INGRESOSDE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4.1.1 Ventas
4.1.2 OTROSINGRESOS
4.1.2.01 Intereses ganadosenventa
4.1.2.02 Intereses ganadosen cuentascorrientes
5 GASTOS
5.1 GASTOSOPERACIONES
5.1.1 GASTOSADMINISTRATIVOS
5.1.1.01 Remuneraciones
5.1.1.01.01 Horas extras
5.1.1.02 Beneficios sociales dlos trabajadores
5.1.1.02.01 Aportepatronal
5.1.1.02.02 Décimo tercersueldo
5.1.1.02.03 Décimocuartosueldo
5.1.1.02.04 Vacaciones
5.1.1.02.05 Fondos dereserva
5.1.1.02.06 IECE - SECAP
5.1.1.03 Gastos dedepreciación
5.1.1.03.01 Depreciación equipodeoficina
5.1.1.03.02 Depreciaciónmuebles yenseres
5.1.1.03.03 Depreciaciónequipodecómputo
5.1.1.03.04 Depreciación edificio
5.1.1.03.05 Depreciaciónvehículo
5.1.1.03.06 Depreciaciónmaquinariay equipos
5.1.1.03.07 Honorarios profesionales
5.1.1.04 Permisodefuncionamiento
5.1.1.05 Materialdelimpieza
5.1.1.06 Útiles deoficina
5.1.1.07 Mantenimientoyreparación
5.1.1.08 Servicios básicos
5.1.1.09 Gastos decombustibleylubricantes
5.1.1.10 Mantenimientoyreparacióndevehículos
5.1.1.11 Impuestopredialurbano
5.1.1.12 Gastos varios
5.1.2 GASTOSGENERALES
5.1.2.01 Gastos depublicidadypropaganda
5.1.3 GASTOSFINANCIEROS
5.1.3.01 Interés por sobregiro
5.1.3.02 Interés porpréstamos
109
5.1.3.03 Interés pormora
5.1.3.04 Otros gastos
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