Post on 14-Jun-2020
Gestió associativa
Impost de Societats
És l’equivalent al impost de la Renda de les persones físiques per a les persones jurídiques (empreses i entitats)
Les Rendes gravades són els beneficis de l’activitat
econòmica: INGRESSOS – DESPESES • Si hi ha beneficis: cal pagar l’impost sobre beneficis • Si hi ha pèrdues: no es paga l’impost i es podrà deduir
de la declaració d’anys posteriors Diferenciació presentació impost – pagar impost
Gestió associativa
Impost de Societats
Les entitats sense ànim de lucre estan parcialment exemptes
• Rendes exemptes: totes les que procedeixin d’activitats
que constitueixin l’objectiu social, sempre que no tinguin consideració d’activitat econòmica
Gestió associativa
Impost de Societats
Activitat econòmica
• “S’entén per activitat econòmica l’ordenació per compte
propi dels mitjans de producció i de recursos humans, o d’un de tots dos, amb la finalitat d’intervenir en la producció o distribució de béns o serveis.”
Llei 27/2014, de l’Impost de Societats. Article 5.
Gestió associativa
Impost de Societats
Rendes exemptes Rendes no exemptes
Quotes socis i sòcies
Subvencions
Donacions
Activitat econòmica
Interessos
Lloguers
Quotes socis i sòcies amb contraprestació
Gestió associativa
Impost de Societats
EXEMPCIÓ: Estan exemptes de presentar l’IS les entitats que compleixen 3 requisits simultàniament:
• Els ingressos totals no superen els 75.000 € anuals. • Els ingressos corresponents a rendes no exemptes no
superen els 2.000 € anuals. • Totes les rendes no exemptes obtingudes estan
sotmeses a retenció.
Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016
Gestió associativa
Impost de Societats
Exempció: • Ingressos totals < 100.000 € • Ingressos RnE < 2.000 € • 100% RnE amb retenció
fins desembre 2014
Totes les entitats obligades a presentar impost
Gener 2015
Exempció: • Ingressos totals < 50.000 € • Ingressos RnE < 2.000 € • 100% RnE amb retenció
Correcció febrer 2015
Exempció: • Ingressos totals < 75.000 € • Ingressos RnE < 2.000 € • 100% RnE amb retenció
Correcció Octubre 2015
Reial Decret-llei 1/2015, de 27 de febrer, de mecanisme de segona oportunitat, reducció de càrrega financera i altres mesures d’ordre social
Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016
Llei 27/2014, de l’Impost de Societats
Gestió associativa
Impost de Societats
Rendes exemptes
Despeses
+ -
Presentació IS sense pagament
Entitats només amb rendes exemptes
Resultat
>75 .000 €
Gestió associativa
Impost de Societats
Rendes exemptes Rendes no exemptes
Despeses no deduïbles
Despeses deduïbles
Despeses comunes Repartides en proporció
RE/RNE
Despeses comunes Repartides en proporció
RE/RNE
Resultat
+ -
Presentació IS i pagament impost 25% sobre resultat Presentació IS sense pagament
Entitats amb rendes exemptes i no exemptes
>2.000 € o < 2.000 €
sense retencions
Gestió associativa
Impost de Societats
TOTAL EX NO EX TOTAL EX NO EX GEN
quotes socis 1.500,00 1.500,00 despeses local 800,00 800,00
subvencions 1.000,00 1.000,00 desplaçaments 1.200,00 1.200,00
actuacions 3.000,00 3.000,00 revista 700,00 700,00
assegurança 600,00 600,00
5.500,00 2.500,00 3.000,00 pirotècnia 1.200,00 1.200,00
45% 55% manteniments 500,00 500,00
5.000,00 700,00 2.900,00 1.400,00
TOTAL EX NO EX Repartiment general 636,36 763,64
Ingressos 5.500,00 2.500,00 3.000,00
Despeses 5.000,00 1.336,36 3.663,64 Total 5.000,00 1.336,36 3.663,64
Resultat 500,00 1.163,64 -663,64
Impost societats 25%
A pagar 0,00
Gestió associativa
Impost de Societats
TOTAL EX NO EX TOTAL EX NO EX GEN
quotes socis 1.500,00 1.500,00 despeses local 800,00 800,00
subvencions 1.000,00 1.000,00 desplaçaments 1.200,00 1.200,00
actuacions 4.500,00 4.500,00 revista 700,00 700,00
assegurança 600,00 600,00
pirotècnia 1.200,00 1.200,00
7.000,00 2.500,00 4.500,00 manteniments 500,00 500,00
36% 64%
TOTAL EX NO EX 5.000,00 700,00 2.900,00 1.400,00
Ingressos 7.000,00 2.500,00 4.500,00 Repartiment general 500,00 900,00
Despeses 5.000,00 1.200,00 3.800,00
Total 5.000,00 1.200,00 3.800,00
Resultat 2.000,00 1.300,00 700,00
Impost societats 25%
A pagar 175,00
Gestió associativa
Impost de Societats
Presentació, si s’escau
Model 200 Presentació telemàtica amb certificat digital
Entitats amb exercici any natural Entitats amb exercici diferents a l’any natural
Entre 1 i 25 de juliol de l’any següent
Ho posa als estatuts?
Comunicat a Hisenda?
Data de tancament exercici + 6 mesos + 25 dies
Gestió associativa
Impost de Societats
Efecte col·lateral: Comptabilitat de partida doble
• Llei 4/2008 llibre 3r del codi civil de Catalunya relatiu a les persones jurídiques. Article 313-2
• Llei 27/2014, de l’Impost de Societats. Artículo 120
Gestió associativa
Impost de Societats
Llei 4/2008 llibre 3r del codi civil de Catalunya relatiu a les persones jurídiques:
Article 313-2 Llibres de comptabilitat 1. Les persones jurídiques han de portar un llibre diari i un llibre d’inventaris i
comptes anuals, llevat de les entitats que no estan obligades a presentar la declaració de l’impost de societats, les quals tampoc no estan obligades a portar el llibre diari ni el d’inventaris i comptes anuals, però han de portar almenys un llibre de caixa en què es detallin els ingressos i les despeses.
Gestió associativa
Impost de Societats
Llei 27/2014, de l’Impost de Societats:
Artículo 120. Obligaciones contables. Facultades de la Administración tributaria. 1. Los contribuyentes de este Impuesto deberán llevar su contabilidad de acuerdo con lo previsto en el Código de Comercio o con lo establecido en las normas por las que se rigen. En todo caso, los contribuyentes a que se refiere el Capítulo XIV del Título VII de esta Ley llevarán su contabilidad de tal forma que permita identificar los ingresos y gastos correspondientes a las rentas exentas y no exentas.
Gestió associativa
Impost de Societats
Comptabilitat de partida doble
Programa de comptabilitat adaptat al PGC de les associacions i fundacions de Catalunya (Decret 259/2008)
Diferenciar rendes exemptes i no exemptes i despeses deduïbles, no deduïbles i generals
Si no s’ha portat comptabilitat, fer un assentament d’obertura
Immobilitzat Deutes pendents de pagar
Efectiu i bancs
Deutes pendents de cobrar
Fons social
Gestió associativa
347
Declaració d’operacions amb tercers
• Declaració informativa que serveix a l’Agència Tributària per “creuar” dades i detectar possibles fraus
• Recull operacions -compres, vendes i subvencions- amb un mateix declarant que superin els 3.005,06 € en un mateix any
Gestió associativa
347
Cal incloure:
• Compres a proveïdors superiors a 3.005,06 €.
• Vendes a clients o serveis a usuaris superiors a 3.005,06 €.
• Subvencions cobrades per organismes públics superiors a 3.005,06 €.
• Cobraments per compte de tercers superiors a 300,51 €
Gestió associativa
347
NO Cal incloure:
• Subministrament d’energia elèctrica i combustibles de qualsevol tipus.
• Subministrament d’aigua que estigui destinat a l'ús i el consum comunitari.
• Els derivats d’assegurances que tinguin per objectiu assegurar els béns i drets relacionats amb zones i elements comuns.
• Les operacions que ja hagin estat incloses en qualsevol altra declaració informativa (lloguers, irpf ...)
Gestió associativa
347
Presentar declaració, si s’escau • Model 347 • Presentació telemàtica amb certificat digital • Termini: febrer Guia informativa descarregable al web del Cae www.cae.cat apartat Què fem? / Suport a les associacions / Recursos
Marc legal
• Llei 19/2013 de 9 de desembre, de transparència, accés a la informació pública i bon govern
• Llei 19/2014, del 29 de desembre, de transparència, accés a la informació pública i bon govern
Gestió associativa
Transparència
Transparència
A qui afecta?
• Entitats que rebin més de 100.000 € a l’any en subvencions
• Entitats que rebin més de 5.000 € a l’any en subvencions i que l’import de les subvencions sigui més del 40% dels seus ingressos totals
Gestió associativa
Transparència
A què obliga?
• Acció proactiva de donar a conèixer informació, amb caràcter permanent i actualitzat, en els àmbits:
• Organització institucional i estructura
• Gestió econòmica, comptable, pressupostària i patrimonial
• Gestió administrativa
• Comunicar Reg Assoc el web que conté aquesta informació
Gestió associativa
Transparència
Organització institucional i estructura
• Identificació de l’entitat i dades de contacte.
• La missió i activitats que es desenvolupin
• Normativa aplicable
• Els Estatuts i el número de registre de l’entitat
• Organigrama
• Identificació dels responsables amb càrrecs i perfil i trajectòria
Gestió associativa
Transparència
Gestió econòmica, comptable, pressupostària i patrimonial • El Pla anual d’activitats
• Els comptes anuals i l’informe d’Auditoria si s’està subjecte
• La retribució dels òrgans de direcció si es perceben subvencions de més de 10.000€
• L’inventari del Patrimoni
Gestió associativa
Transparència
Gestió administrativa • La relació de contractes subscrits amb les administracions públiques indicant l’objecte del contracte, la durada, l’import i les modificacions o pròrrogues.
• Els convenis vigents, amb indicació de la data, les parts que el signen, l’objecte, els drets i obligacions, i el període vigència. La informació sobre el compliment i l’execució.
• Ajuts i subvencions. La relació d’ajuts i subvencions rebuts en els darrers cinc anys abans de l’entrada en vigor de la Llei.
Gestió associativa
Recursos
• El CAE www.cae.cat / 93 872 57 89
• Web de la Direcció General de Dret i Entitats Jurídiques del Departament de Justícia. Generalitat de Catalunya. www.gencat.cat/justicia
• Xarxanet. Web (amb possibilitat de butlletí informatiu) www.xarxanet.org
• Serveis d’assessorament gratuïts (jurídic, comptable, fiscal...) www.xarxanet.org
Gestió associativa
Recursos
• Torre Jussana Centre de serveis a les associacions de Barcelona http://www.tjussana.cat
• Entitats i assessories especialitzades (té un cost) www.suport.org
Gestió associativa