Post on 08-Sep-2015
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Centro de desarrollo Agro empresarial
Sena Cha
Ficha: 627020
Fecha: 07/2015
Autores
ANGELA RIVEROS
SAMARA OLARTE
LIZHET DUARTE
YEIMMY REYES
JUAN LADINO
Agradecimientos:
Primeramente queremos que las palabras aqu escritas
sirvan para expresar nuestro ms profundo y sincero
agradecimiento a todas aquellas personas que con su
ayuda han colaborado en la realizacin del presente
proyecto, en especial al instructor WILLIAM CORREA,
gestor principal de este proyecto, por la orientacin, el
seguimiento y la supervisin contina del mismo, pero
sobre todo por la motivacin y el apoyo recibido a lo
largo de estos meses.
Especial reconocimiento merece el inters mostrado por
nuestro trabajo y las sugerencias recibidas de la
instructora NACIRA NARVAEZ, quien siempre nos
brind nimo y la confianza a la hora de realizar este
proyecto.
Queremos hacer extensiva nuestra gratitud a nuestros
compaeros por su amistad y colaboracin. Y un
agradecimiento muy especial merece la comprensin,
paciencia y el nimo recibidos de nuestros familiares y
amigos. A todos ellos, muchas gracias.
Fundamentos contables
y financieros
Tabla de Contenido 1. Introduccin 2. Objetivo
Captulo 1
Introduccin a la contabilidad
3) HISTORIA DE LA CONTABILIDAD
EDAD ANTIGUA
En el ao 6000 antes de Cristo existieron elementos para realizar actividades contables, por un lado la escritura, por otro los nmeros y desde luego elementos econmicos indispensables, como son el concepto de propiedad y la aceptacin general de una unidad de medida de valor. Se crea la tablilla de barro, originario de la Mesopotamia Entre los aos 5400 a 3200 antes de Cristo, Para el ao 5000 antes de Cristo, en Grecia, haba leyes que imponan a los comerciantes la obligacin de llevar determinados libros Hacia el ao 3623 antes de Cristo, en Egipto, los faraones tenan escribanos que anotaban las entradas y los gastos del soberano debidamente ordenados. En Roma, quienes realizaban la actividad contable dejaron testimonio escrito en los Tesserae consulare, tablillas de marfil o de otro hueso de animal de forma oblonga con inscripciones que muestran el nombre de algn esclavo o liberto, de su amo o patrn y la fecha, as como la anotacin de Spectavit, es decir. Revisado por. Como fehaciente testimonio. Los romanos llevaron una contabilidad que constaba de dos libros el Adversaria y el Codex.
EDAD MEDIA
Se considera como pionero en el estudio de la partida doble a Benedetto Cotrugli Rangeo nacido en Dalmacia, autor de Della mercatura et del mercante perfetto que establece la identidad de la partida doble adems seala el uso de tres libros: Cuaderno (Mayor), Giornale (Diario) y Memoriale (Borrador), incluyendo un libro copiador de cartas y la imperiosa necesidad de ensear contabilidad. Sin embargo el ms grande autor de su poca fue, Fray Lucas de Paciolo, Autor de la obra Tractus XI
EDAD CONTEMPORNEA
Da lugar a la creacin de Escuelas como ser: la personalista, del valor, la abstracta, la jurdica y la positivista tendientes a solucionar problemas relacionados con precios y la unidad de medida de valor, apareciendo conceptos referidos a depreciaciones, amortizaciones, reservas, fondos, etc. A continuacin encontrara un mapa conceptual descriptivo sobre los diversos mtodos contables utilizados en las diferentes pocas.
5) Para que la usamos?
Para establecer el estado financiero de la empresa
Sirve como base para proyectar la empresa.
Para saber el estado de prdidas y ganancias o utilidades.
Como medio de control de las operaciones de diferente ndole que realiza el ente.
Herramienta administrativa y de gerencia.
Medio de conservacin y multiplicacin del capital.
Tener las cuentas claras ante las entidades tributarias de diverso orden (nacional,
distrital, municipal y local
4) Que es contabilidad?
La contabilidad es la encargada de registrar, clasificar, analizar e informar sobre sobre las operaciones y
la administracin del ente econmico en forma clara, completa y fidedigna.
Para la toma de decisiones
6) A quin va dirigida?
Va dirigida a todo aquel que mantenga relaciones comerciales o laborales con el ente
econmico.
8) tipos de contabilidad
Existen distintos criterios para clasificar a la contabilidad y sus tipos, algunos de ellos son:
De acuerdo al origen de los recursos
CONTABILIDAD PBLICA: esta se encarga de registrar y controlar todas aquellas
operaciones que se realizan por instituciones pertenecientes al Estado Nacional.
CONTABILIDAD PRIVADA: a diferencia de la anterior, esta se aboca a las operaciones que
realizan empresas en manos de particulares, tanto de personas naturales como jurdicas.
De acuerdo a la actividad de la empresa:
CONTABILIDAD INDUSTRIAL: aquellas industrias que se abocan a transformar la materia
prima en productos elaborados son controladas por la contabilidad industrial.
CONTABILIDAD COMERCIAL: en cambio, esta contabilidad se dedica al control de aquellas
empresas cuya principal actividad pasa por la compra y venta de algn producto especfico.
CONTABILIDAD DE EMPRESAS EXTRACTIVAS: las empresas dedicadas a la explotacin de
recursos naturales, renovables o no, y que son utilizadas en la realizacin de sus actividades
econmicas son controladas por la contabilidad de empresas extractivas.
CONTABILIDAD DE SERVICIOS: esta contabilidad es la que controla a aquellas empresas
que se dedican a prestar algn tipo de servicio a la sociedad.
Tomando en cuenta con qu clase de informacin trabaja, los tipos de
contabilidad son:
CONTABILIDAD FINANCIERA: esta es la que recolecta y transmite aquella informacin que
tiene que ver con el estado financiero de una determinada empresa. Este material es
INTERNOS
EXTERNOS
Jefe
Empleados
Inversionistas
Estado
Proveedores
Entidades financieras
Acreedores
clientes
destinado a los dueos, gerentes y socios de la empresa, pero tambin, al pblico en general,
que puede estar interesado en este tipo de cuestiones.
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA: a diferencia de la anterior, esta contabilidad no
transmite ms all de la propia entidad los datos adquiridos. Esto es porque tienen que ver
con cuestiones administrativas de la propia empresa y es utilizada por los rangos superiores
para juzgar cuestiones relacionadas con las metas y objetivos propuestos as como tambin
las polticas implementadas. Tambin son tiles para predecir lo que ocurrir y la
planificacin.
CONTABILIDAD FISCAL: este tipo de contabilidad se encarga del registro y la preparacin de
informes relacionados con las declaraciones y pagos de impuestos presentados.
CONTABILIDAD DE COSTOS: este tipo de contabilidad es motivada por las empresas
industriales que se interesan por conocer la determinacin de los costos unitarios en la
produccin, la venta y la produccin en general. Tambin sirve para determinar los puntos de
equilibrio de las empresas, es decir, aquellas instancias en las que no se obtienen ni
ganancias ni prdidas, los costos de distribucin y los totales.
8) Aplicacin de la contabilidad
La contabilidad se encuentra en varios sectores econmicos entre ellos: agropecuario,
industrial, comercial y sector de servicios.
SECTOR AGROPECUARIO: es el que realiza la extraccin primaria o bsica,
usufructuando la tierra, el agua, el aire u otros recursos naturales.
SECTOR INDUSTRIAL: transforma las materias bsicas en productos, mediante la
aplicacin de tcnica productiva.
SECTOR COMERCIAL: es el sector encargado de distribuir los productos, utilizando
diferentes canales desde el productor hasta el consumidor final, cliente o usuario
SECTOR DE SERVICIOS: provee bienes intangibles que satisfacen distintas
necesidades. Ejemplo: energa, alcantarillado, telfono, servicios profesionales,
asesoras, consultoras, outsourcing entre otros.
CAPITULO 1
Pon a prueba lo aprendido en este capitulo
cules fueron los primeros instrumentos que se utilizaron en la
contabilidad?
Qu tipo de personas son usuarios de la informacin contable?
Cul fue el principal autor de la contabilidad y su principal obra?
Cules son los tipos de contabilidad que se manejan de acuerdo a la
actividad de la empresa?
de acuerdo al tipo de informacin que manejan las empresas?
y de acuerdo al origen de los recursos?
en qu sector donde se aplica la contabilidad est incluido el agua, la luz,
telfono y alcantarillado?
Utiliza usted la contabilidad en la vida diaria? Por qu?
Captulo 2
Contabilidad y organizaciones
9. Normatividad, conceptos e informes financieros
9.1) concepto empresa y su organizacin
EMPRESA
Se entiende por empresa que es una entidad econmica que cumple un objeto social que se
basa en tres factores necesarios para la creacin de empresa:
El capital: Son los aportes de dinero que realizan los socios El recurso humano: Son las personas que constituyen el ente como los trabajadores,
propietarios y la administracin.
Capacidad organizacional: Es la actividad que realizan las personas para el funcionamiento del ente.
ARTICULO 25 DEL CDIGO DE COMERCIO
ART.25: Se entender por empresa toda actividad econmica organizada para la produccin,
trasformacin, circulacin, administracin o custodia de bienes o para la prestacin de servicios.
Dicha actividad se realiza a travs de uno o ms establecimientos de comercio.
COMERCIANTE Y SUS OBLIGACIONES
COMERCIANTE:
Es toda actividad o profesin que desarrolle procesos que se relacionen con el mercado,
compra y venta de bienes o servicios de cualquier tipo.
ARTICULO 10 DEL CDIGO DE COMERCIO
ART.10: Son comerciantes la personas que profesionalmente se ocupan en alguna de las
actividades que el gobierne considera mercantiles, la calidad de comerciante adquiere aunque la
actividad mercantil se ejerza por medio de apoderado, intermediario o intermedia persona.
OBLIGACIONES:
Matricularse en el registro mercantil Inscribir todos los actos, libro y documentos respecto la ley exija esa conformidad. Llevar la contabilidad legal conforme exija la ley. Conservar, con arreglo a la ley, la correspondencia y dems documentos relacionados
con sus negocios o actividades.
Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal
PERSONA NATURAL:
Es una persona humana capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones a ttulo de
persona.
PERDONA JURDICA:
Se llama persona jurdica a un apersona ficticia capaz de ejercer y contraer obligaciones y de
ser representada judicial y extrajudicialmente ante la ley. Estas personas nacen ante la ley
por mediante Escritura Pblica de Constitucin y para su representacin requiere de un
representante legal.
9.2) sistema de informacin contable en las organizaciones.
Comprende los mtodos, y procesos utilizados por un ente econmico que facilita llevar un
control de sus actividades financieras y resumirla en forma til para la toma de decisiones.
Se clasifica en dos categoras:
1. Contabilidad financiera o la contabilidad externa.
2. Contabilidad de costos o contabilidad interna.
CONTABILIDAD FINANCIERA:
Revela a todos los clientes, accionistas, acreedores, proveedores y analistas financieros, la
informacin financiera que no participa en la administracin de la empresa, esta informacin
permite obtener la informacin de la posicin financiera de la empresa, su grado de liquides y
la rentabilidad de la empresa.
CONTABILIDAD DE COSTOS:
Estudia las relaciones de costos, beneficios, volumen de la produccin, el grado de eficiencia y
productividad que permite la planificacin y el control de la produccin, la toma de decisiones
sobre precios, los presupuestos y la poltica del capital. Esta informacin no se revela al
pblico. Tiene como objetivo esencial facilitar informacin a los distintos departamentos, a los
directivos y a los planificadores para que puedan desempear sus funciones.
ELEMENTOS:
EL EQUIPO COMPUTACIONAL
Es el hardware necesario para el sistema de informacin pueda funcionar.
EL RECURSO HUMANO Que interacta con el sistema, alimentndolo con datos o usando los resultados que genere.
LOS PROGRAMAS (software) Que son ejecutados por la computadora y producen diferentes tipos de resultados.
LAS TELECOMUNICACIONES.
Que son bsicamente software y hardware, facilitan la transmisin de texto, datos, imgenes y voz en forma electrnica. Procedimientos que incluyen las Polticas y reglas de operacin, tanto en la parte funcional
del proceso de negocio, como los mecanismos para hacer trabajar una aplicacin en la empresa.
9.3) cuentas y su clasificacin
PUC (PLAN UNICO DE CUENTAS)
CLASE 1 = ACTIVO CLASE 2 = PASIVO
CLASE 3 = PATRIMONIO
CLASE 4 = INGRESOS
CLASE 5 = GASTOS CLASE 6 = COSTOS DE VENTAS CLASE 7 = CSOTOS DE PRODUCCION
CLASE 8 = CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CLASE 9 = CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
CUENTAS DEL BALANCE
GENERAL
CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS
CUENTAS SOLAMENTE INFORMATIVAS
La codificacin del plan nico de cuentas (puc) est estructurado de la siguiente manera.
EJEMPLO
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS
Dependiendo su funcin se clasifican en:
Clase Un digito 1 Activo
Grupo Dos dgitos 11 Disponible
Cuenta Cuatro dgitos 1105 Caja
Subcuenta Seis dgitos 110505 Caja general
auxiliar Ocho dgitos 11050501 Efectivo
CLASE
AUXILIAR
GRUPO
CUENTA
SUB-
CUENTA
SE IDENTIFICA CON EL
PRIMER DIGITO
SE IDENTIFICA CON LOS DOS
PRIMEROS DIGITOS
SE IDENTIFICA CON LOS
CUATRO PRIMEROS DIGITOS
SE IDENTIFICA CON LOS SEIS
PRIMEROS DIGITOS
SE IDENTIFICA CON LOS
OCHO PRIMEROS DIGITOS
REALES
NOMINALES
DE ORDEN
REALES O DE BALANCE:
Este grupo estar representado por los bienes, derecho y obligaciones de la empresa, es decir,
lo integran el activo, pasivo y el capital, est se denomina cuentas reales. El saldo de esta cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo que posee, lo que debe, y lo cual puede ser comprobado por el ente por medio de documento existente.
ACTIVO
Incluyen los bienes y derechos apreciables en dinero de propiedad de una empresa
En los se incluyen:
Los bienes
derechos apreciables en dinero
los inventarios o
mercancas disponibles para la venta,
las propiedades planta y equipo
Los derechos como las cuentas por cobrar a clientes,
las inversiones,
los intangibles como las marcas y patentes,
Lo importante para clasificar una cuenta como Activo es que debe ser de propiedad de la
empresa y sta debe poseer un ttulo de propiedad sobre cada bien.
PASIVOS
Est representado en las obligaciones contradas por la empresa con el compromiso de
cancelarlas en el futuro, por ejemplo:
cuentas por pagar proveedores,
obligaciones financieras,
acreedores,
cuentas por pagar.
PATRIMONIO: Representa la propiedad de los inversionistas o dueos de la empresa y lo
podemos definir como la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Est conformado por cuentas
como:
el capital social,
las reservas,
las utilidades del ejercicio,
En la contabilidad debe existir un equilibrio entre las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio
y su base est fundamentada en la ecuacin matemtica conocida como Ecuacin Patrimonial
o Ecuacin Contable
Nota 1.
Con las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio se conforma el estado financiero denominado Balance General y nos permite determinar la situacin financiera de la empresa.
NOMINALES
Se denominan cuentas de Resultado porque permiten determinar la ganancia o la prdida
obtenida por la empresa en un perodo de tiempo determinado, deben dejarse en cero al
finalizar cada perodo anual de operaciones, por lo cual se les conoce tambin como cuentas
Transitorias. Esta determina la ganancia o la prdida obtenida por la empresa en cada
perodo
INGRESOS
Presentan los valores que recibe la empresa, producto de las ventas que realiza o de los
servicios que ofrece con el fin de obtener una ganancia en el desarrollo de su actividad
econmica.
GASTOS
Representan todos los pagos o erogaciones que toda organizacin realiza para su buen
funcionamiento y que una vez consumidos no se recuperan, o sea que los gastos son prdidas
para las empresas porque disminuyen las utilidades.
COSTOS
Representa el valor de adquisicin de todos los artculos destinados para la venta o los costos
directos e indirectos en que se incurre cuando se fabrican bienes o se prestan servicios
destinados para la venta. Los Costos son recuperables al ser comercializados.
Nota 2
Las cuentas de Ingreso, Costo y Gasto son las llamadas a conformar el Estado de Resultados,
en el cual se determina la ganancia o la prdida obtenida y que permite evaluar la gestin
realizada por la empresa en el perodo analizado.
DE ORDEN
Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo, pero generan responsabilidad para la empresa. Nota 3
Las cuentas de orden son presentados al pie del balance general, las deudoras debajo del total del activo y las acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio.
Cuentas Orden Deudoras Agrupa las cuentas que reflejan hechos o pueden generar
derechos, los cuales pueden llegar a afectar la estructura financiera de la organizacin
Cuentas de Orden Acreedoras Agrupa las cuentas que registran los compromisos o contratos
que se relacionan con posibles obligaciones y que por lo tanto pueden llegar a afectar la
estructura financiera de la organizacin.
DEPRECIACIN
Corresponde al desgaste que por el uso tienen los activos de larga duracin denominados
Propiedad Planta y Equipo.
ACTIVOS DIFERIDOS
Son gastos pagados por anticipado, ya que por diferentes circunstancias la empresa decide
comprar o pagar algunos gastos que no utilizara de forma inmediata, sino que la ira utilizando
o consumiendo en el transcurso del tiempo, y mientras esto sucede permanecen en calidad de
activos.
A medida en que estos activos se vallan utilizando se van llevando al gasto (amortizando) para
que la contabilidad refleje la realidad de los hechos.
Algunos tipos de gastos pagados por anticipado
Arrendamientos
Seguros
Papelera
PROVISIONES.
Es una cuenta del pasivo y consiste en guardar una cantidad de recursos como un gasto para
estar preparado por si se produjera un pago o una obligacin.
Provisin de cartera
Provisin de nomina
Provisin de insumos
PASIVOS DIFERIDOS.
Son ingresos recibidos por anticipado
RESERVAS.
Las Reservas son cuentas del Patrimonio que tienen por objeto atender un evento futuro. Este
registro contable no implica movimiento de dinero pues simplemente se pasa el valor de la
cuenta del Patrimonio denominada Utilidad del Ejercicio a otra cuenta del Patrimonio
denominada Reserva Legal.
VALORIZACIONES.
Las valorizaciones suceden cuando tenemos un bien de larga duracin cuyo valor es superior al valor vigente en el mercado; Esta valorizacin es una ganancia potencial, pues no sucede hasta que el bien no se venda, por lo cual contablemente se registra por l debe a la cuenta
del Activo denominada Valorizacin y por el haber en el Patrimonio, en una cuenta denominada Supervit por Valorizaciones.
9.4) partida doble, registro contable y PUC-
EL PLAN NICO DE CUENTAS:
Se estableci en el ao 1993 y mediante el decreto 2650, que busca la uniformidad de los
registros contables realizados por la organizacin, con el fin de ofrecer confiabilidad en la
informacin financiera de la entidad econmica.
Est conformado por un catlogo de cuentas.
A cada cuenta se le asigna un nmero.
Que tienen una descripcin y forma de uso atreves de las dinmicas.
Para el registro contable correcto de las transacciones que realizan los comerciantes se tiene
un orden:
1 Activos
2 Pasivos
3 Patrimonio
4 Ingresos
5 Gastos
6-7 Costos
8-9 Cuentas de orden.
Ejemplo
PARTIDA DOBLE:
La partida doble se basa en que todo hecho econmico tiene origen en otro hecho de igual
valor pero de naturaleza En la partida doble cada que hay una entrada debe haber una salida,
y en el sentido contrario, cada que hay una salida se registra una entrada.
Principios de partida doble
No existe un debito sin un crdito, ni un crdito sin un dbito. Todo valor que entra debe ser igual al valor que sale. el que recibe es deudor y el que entrega es acreedor. Todo lo que se recibe se debita y lo
que se entrega se acredita.
Para recordar:
La partida doble se compone de una cuenta, la cual debe tener un nombre, un cdigo y un valor.
Su funcionamiento consiste en registrar un valor en por lo menos dos cuentas. El valor debe ser igual en una y otra cuenta. En una cuenta se registra en el debe y en la otra cuenta en el haber. En algunos casos se puede afectar ms de dos cuentas, pero aun as, los dbitos y los
crditos de las cuentas afectadas deben ser iguales.
ASIENTOS CONTABLES
Son los registros de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad.
En el registro contable se pueden presentar dos tipos de asientos:
Asiento simple
Es cuando solo se afectan dos cuentas que corresponden a un DEBITO y a un CREDITO
Ejemplo
Compramos un archivador para uso de la empresa por $400.000 y pagamos con cheque.
NOMBRE DE LA CUENTA
Cuentas de naturaleza debito
Aumenta Disminuye
DEBITO CREDITO
Este sistema
se asemeja
a una
balanza ya
que tienen
que estar en
iguales
condiciones
para estar
en equilibrio
DEBITO CREDITO
CREDITO
1110 bancos
$400.000
NOMBRE DE LA CUENTA
Cuentas de naturaleza crdito
Disminuye Aumenta
DEBITO CREDITO
DEBITO CREDITO
CREDITO
1524 equipo oficina
$400.000
Asiento compuesto
Es cuando se afectan ms de dos cuentas que corresponden a un DEBITO y dos o ms CREDITOS o a dos o ms DEBITOS u un CREDITO
Ejemplo
Vendemos mercancas por $3000.000, nos pagan $1200.000 en efectivo saldo a crdito
Debido procedimiento para registrar las operaciones mercantiles.
Para registrar las operaciones mercantiles se cambia el esquema de la CUENTA T por los asientos en forma horizontal
Ejemplo
Compramos un archivador para uso de la empresa por $400.000 y pagamos con cheque de
Bancolombia.
cdigo detalle parcial debito crdito 152405 Equp.oficina 400.000
15240501 Archivador 400.000
111005 Nacionales 400.000
11100501 Bancolombia 400.000
DEBITO CREDITO
4135 venta de
mercanca al x > y al x <
$3000.000
DEBITO CREDITO
1305 clientes
1800.00
DEBITO CREDITO
1105 caja
$1200.000
CODIGO DETALLE PARCIAL DEBITO CREDITO
Ejemplo
Vendemos mercancas a Distry muebles por $3000.000, nos pagan $1200.000 en efectivo saldo a crdito
cdigo detalle parcial debito crdito 413524 Venta prendas
de vestir, textil
3000.000
41352401 Pantaln dama 3000.000
110505 caja general 1200.000
11050501 Efectivo 1200.000
130505 nacionales 1800.000
13050501 Distry muebles 1800.000
Proceso para registrar correctamente una operacin mercantil.
Identificar las cuentas que se afectan segn la transaccin. Para ello debe preguntarse:
COMPRA: Qu se compra? Cmo se paga?
VENTA: Qu se vende? Cmo nos pagan?
CONSIGNACION: Dnde se consigna? de dnde sale el dinero?
DEUDA: Qu tipo de deuda se paga? Cmo se paga?
APORTES: Qu aporta el socio?
9.5) principios y cualidades de la informacin contable Y los estados financieros
PRINCIPIOS DE LA INFORMACIN CONTABLE: conjunto de normas, conceptos bsicos, y reglas que se deben tener en cuenta al momento de
realizar los registros contables y al momento de preparar los informes financieros ya sea que
se trate de personas naturales o jurdicas de acuerdo con lo establecido en el Art. 7 de la Ley
43 de 1990.
Objetivos bsicos de la informacin contable:
La informacin contable debe servir fundamentalmente para:
Conocer y demostrar los recursos y obligaciones controlados y contrados por las
empresas y los cambios que hubieren experimentado tales recursos y obligaciones.
Para predecir flujos de efectivo.
Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y direccin de los negocios.
Tomar decisiones en materia de Inversin y/o Financiamiento.
Evaluar la gestin de los administradores.
Ejercer control sobre las operaciones del negocio.
Establecer las cargas en materia de impuestos.
Aportar en la conformacin de informacin estadstica.
Contribuir a la evaluacin del beneficio o del impacto social de la empresa.
CUALIDADES DE LA INFORMACIN CONTABLE:
Para que la contabilidad pueda cumplir con sus objetivos, para que sea fuente confiable de la
informacin que ha de servir como base para tomar decisiones, esta debe cumplir con unos
requisitos y contar con ciertas cualidades.
ARTICULO 4 DEL DECRETO 2649 DE 1993
ART.4 Cualidades de la informacin contable. Para poder satisfacer adecuadamente sus
objetivos, la informacin contable debe ser comprensible y til. En ciertos casos se requiere,
adems, que la informacin sea comparable.
La informacin es comprensible cuando es clara y fcil de entender. La informacin es til cuando es pertinente y confiable. La informacin es pertinente cuando posee valor de realimentacin, valor de prediccin
y es oportuna.
La informacin es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos econmicos.
La informacin es comparable cuando ha sido preparada sobre bases uniformes.
CUALIDADES Y PRINCIPIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
CONCEPTO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
Son documentos o informes contables que demuestran la situacin econmica y financiera y
da resultados de una empresa del sector pblico o privado a una fecha determinada.
Cualidades
de la
informacin
contable
Compr
ensibili
dad
Utilidad
Compara
bilidad
Clara
Fcil de
entender
Pertinente
Confiable
bases uniformes
PRINCIPIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Existen principios bsicos que deben acogerse los contadores.
a- Los datos contables deben registrarse en trmino de dinero. En la moneda de cada
pas.
b- Toda transaccin debe ser contabilizada por partida doble, es decir que sobre todo
activo existen derechos de los acreedores o participaciones de los socios.
c- La empresa es una entidad distinta de sus propietarios y los dos deben llevar
contabilidades independientes.
d- La contabilidad supone las operaciones de un negocio en marcha. Ninguna empresa
podra registrar sus operaciones con base en una inminente liquidacin.
e- Se debe partir del supuesto de que los Estados Financieros son consistentes, es
decir, que se han empleado las mismas tcnicas contables todos los aos, de tal
manera que puedan ser comparadas sin error.
f- Los ingresos se reconocen cuando el proceso de devengar este cumpliendo y se ha
efectuado un intercambio econmico.
g- Los Ingresos y los Gastos deben ser razonables y equilibrados.
h- Las partidas del Balance General, en la mayora de los casos estn valuadas al
costo. Se procede as de un modo conservador
i- Se refiere que los errores por medida tiendan a subestimar las utilidades y activos
netos. Es as como se registran inmediatamente las prdidas Sobre compromisos,
pero no las utilidades de los mismos.
CUALIDADES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Cualidades de
la informacin
financiera
Comprensi
bilidad
Relevancia
Confiable
Clara
Fcil de
entender
Pertinente
Confiable
bases
uniformes Fidedignos
9.6 Normas y principios generalmente aceptados.
DECRETO 2649 DE 1993
CAPITULO I
DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
NORMAS BSICAS DE CONTABILIDAD
Las normas bsicas son un conjunto de limitaciones que fundamentan la informacin
contable con el fin de satisfacer adecuadamente sus objetivos.
CAPITULO 1. DEFINICIN. De conformidad con el artculo 6 de la ley 43 de 1990, se
entiende por principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, el
conjunto de conceptos bsicos y de reglas que deben ser observados al registrar e informar
contablemente sobre los asuntos y actividades de personas naturales o jurdicas. Apoyndose
en ellos, la contabilidad permite identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar,
evaluar e informar, las operaciones de un ente econmico, en forma clara, completa y
fidedigna.
ARTICULO 2. MBITO DE APLICACIN. El presente decreto debe ser aplicado por todas las
personas que de acuerdo con la Ley estn obligadas a llevar contabilidad.
Principios bsicos de contabilidad
Su aplicacin es necesaria tambin para quienes sin estar obligados a llevar contabilidad,
pretendan hacerla valer como prueba.
1. El Principio de la Entidad 2. El Principio del Perodo en Marcha 3. El Principio del Perodo Contable
4. El Principio de Enfrentamiento 5. El Principio del Conservatismo
6. El Principio del Costo 7. El Principio de Relevacin Suficiente 8. El Principio de la Unidad Monetaria
9. El Principio de la Consistencia
1. EL PRINCIPIO DE LA ENTIDAD:
La actividad econmica debe ser realizada por entidades identificables y que sea
independiente de otras las que constituyen combinaciones en recursos humanos, recursos
naturales y de capital.
Se usan dos criterios para identificar cada entidad:
1. Satisfacer cada necesidad con recursos y operaciones propias.
2. Centro de decisiones independientes con el fin de obtener logros especficos.
Por tanto, la personalidad de un negocio es independiente de las de sus accionistas o
propietarios y en sus estados financieros slo deben incluirse los bienes, valores, derechos y
obligaciones de este ente econmico independiente.
2. EL PRINCIPIOS DE PERIODO EN MARCHA
La entidad se presume en existencia permanente salvo especificacin en contrario, por lo que
las cifras de sus estados financieros representarn valores histricos o modificaciones de
ellos, sistemticamente obtenidos. Con base a la existencia de este principio se justifica la
existencia de los activos fijos cuyo costo no se cargar a los gastos del perodo de adquisicin,
a los distintos ejercicios en que preste este servicio.
3. PRINCIPIO DE PERIODO CONTABLE
Puesto que las verdaderas utilidades de una empresa tan slo se podr determinar al concluir
su vida, y sta es ilimitada, artificialmente se habr de dividir la vida de la empresa en
perodos contables con el fin de informar acerca de los resultados de operacin de dicha
empresa y su situacin financiera. Las operaciones y eventos as como sus efectos derivados
susceptibles de ser cuantificados,
se identifican con el perodo en que ocurren, por tanto cualquier informacin contable debe
indicar claramente al periodo al que se refiere.
4. PRINCIPIO DE ENTRENAMIENTO
Conforme a este principio contable se pretende que se casen los ingresos de un ejercicio
contable con los gastos incurridos para la obtencin de aquellos. Se considera que es all en
donde radica la principal diferencia entre contabilidad fiscal y financiera.
Los contadores deben determinar correctamente el monto de sus utilidades respetando el
principio del enfrentamiento ya que al fisco no le interesa tal enfrentamiento, pues su inters
es recoger los mayores impuestos posibles.
5. PRINCIPIOS DE CONSERVATISMO O CRITERIO PRUDENCIAL
Implica el reconocimiento de prdidas tan luego se conozcan, y por el contrario los ingresos no
se contabilizan sino hasta que se realicen. Una recomendacin til para los contadores es que
eviten el ultra conservatismo, que tambin es daino, pues la meta es determinar los
verdaderos resultados de las operaciones y la verdadera situacin financiera, y no
necesariamente de los resultados y situacin financiera, y no necesariamente los resultados y
situacin financiera ms conservadoras.
6. PRINCIPIO DEL COSTO
Este principio se refiere al registro de las transacciones realizadas con comprobantes y documentos contables que facilitan las auditorias. El costo histrico ha sido defendido a toda
costa por el profesional contable, haciendo caso omiso de los costos de reemplazo o de los costos de oportunidad que tan importantes son dentro de la microeconoma o dentro de la contabilidad administrativa.
7. PRINCIPIOS DE REVELACIN COMPLETA
La informacin contable presentada en los estados financieros debe contener en forma clara y
comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de la operacin y la situacin
financiera de la entidad.
8. PRINCIPIO DE LA UNIDAD MONETARIA
Es el principio ms discutido en aos recientes. Ser vlido el supuesto de que el adquisitivo
de la moneda no cambia? Un Contador Pblico que se oponga a una reevaluacin
de activos fijos (cuando en realidad proceda) apoyndose en el principio de la unidad
monetaria, no estar de acuerdo con que se paguen los mismos honorarios por
igual trabajo que realiz tres aos. Siendo la Contadura Pblica una profesin formada por
problemas formndose Comits que han estudiado el problema con todo esmero en la
bsqueda de la mejor solucin del mismo.
9. PRINCIPIO DE CONSISTENCIA
Los usos de la informacin contable requieren que se sigan procedimientos de cuantificacin
que permanezcan en el tiempo. La Secretara de Hacienda da importancia al principio de
consistencia, puesto que si no lo hiciera, las empresas disminuiran su carga tributaria tan
solo buscando aquellos criterios contables que arrojan menores utilidades, posiblemente sin
respetar el principio de consistencia.
CAPITULO 2
Hagamos un breve resumen, para ello responde lo siguiente:
Para ti que es empresa?
Cules son los requisitos principales para crearla?
Cul es la diferencia entre persona natural y persona jurdica?
Cuntas clases de cuentas clasifica el plan nico de cuentas PUC?
Menciona sus nombres
La informacin contable nos sirve principalmente para:
Menciona algunas de la cualidades de la informacin contable
Porque crees que son importantes las normas bsicas de contabilidad?
Qu es lo fundamental que se debe saber para realizar un asiento
contable?
Captulo 3
La funcin financiera y los estados financieros.
10 La funcin financiera en las Organizaciones La funcin financiera define el rumbo que tiene que seguir una organizacin para alcanzar sus objetivos estratgicos mediante un accionar armnico de todos sus integrantes y
funciones. Su implantacin es importante tanto a nivel interno como para los terceros que necesitan tomar decisiones vinculadas a la empresa (como la concesin de crditos, y la
emisin o suscripcin de acciones).
Es importante partir de
Macroeconoma: suministra conocimientos acerca del sistema institucional, bancario y
econmico en general. Microeconoma: proporciona principios a nivel de empresa tales como oferta, demanda,
riesgo entre otros.
Inversin: todo desembolso de dinero que se destina para la adquisicin de bienes y equipos para uso de la empresa.
Gastos: cantidad de dinero empleado en bienes de consumo necesario para desarrollo habitual de la actividad
Financiacin: es la obtencin de recursos econmicos necesarios para el ptimo
funcionamiento de la empresa
Estas son las reas funcionales dentro de una empresa.
Clasificacin de las fuentes de financiacin:
a) Segn su titularidad:
Fuentes de financiacin propias: Son las que proceden de la actividad de la empresa y
de aquellos otros recursos que son aportados por los Propietarios.
Constituyen el pasivo no exigible.
Fuentes de financiacin ajenas: Son las que la empresa capta de Inversores o intermediarios
financieros y cuya titularidad no corresponde a la empresa. Provienen de las distintas formas
de endeudamiento. Son
Recursos que en algn momento se debern devolver. Constituyen el Pasivo exigible.
b) Segn su procedencia:
Fuentes de financiacin externas: Son fondos captados fuera de la Empresa. Incluye las
aportaciones de los propietarios, y la financiacin ajena otorgada por terceros en sus distintas variedades.
Fuentes de financiacin internas o autofinanciacin: Son fondos Generados por la
propia empresa en el ejercicio de su actividad y Comprende los fondos de amortizacin y la retencin de beneficios.
c) Segn su titularidad
d) Segn su procedencia
Las estrategias utilizadas por el administrador financiero deben enfatizar en el aumento del valor actual de la inversin de los empresarios y en la implementacin de proyectos que
aumenten el valor en el mercado de los valores de la empresa. 10.1 EL BALANCE GENERAL
Es el estado financiero de una empresa en un momento determinado. Para poder reflejar
dicho estado, el balance muestra contablemente los activos (lo que la organizacin posee), los
pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio neto).
Gracias a este documento el empresario accede a informacin vital sobre su negocio, como la
disponibilidad de dinero y el estado de sus deudas.
ESTRUCTURA
ACTIVOS: son todos los bienes que tiene la empresa y todo lo que posee valor tales activos se
clasifican en 3 partes:
Corrientes
Fijos
Otros activos
PASIVOS: Comprende las deudas que adquiere la empresa en funcin de su operacin
financiera tales como crditos con los bancos y las cuentas por pagar a sus proveedores. Se
clasifica en 3 partes:
Corrientes
A largo plazo
Otros pasivos
PATRIMONIO: Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee la empresa en un
momento determinado. Se divide en 3 conceptos:
Utilidades retenidas
Utilidades del periodo anterior
La manera ms clara de entender la frmula para el clculo del balance y la relacin entre
activo, pasivo y patrimonio es la siguiente:
TIPOS DE BALANCE
COMPARATIVO:
Es en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relacin con uno o ms
periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posicin financiera de una
empresa y facilitar su anlisis.
CONSOLIDADO: Es el que muestra la situacin financiera de una entidad compuesta por
varias compaas pero que se refleja como una sola.
ESTIMATIVO: Es preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos a
rectificacin.
PROFORMA: Es aquel que muestra cantidades tentativas con el nimo de mostrar una
propuesta de situacin financiera futura.
OPERACIONAL DE SECTOIR PUBLICO: Estado que muestra las operaciones financieras de
ingresos, egresos y dficit de las dependencias y entidades del sector pblico.
PRESUPUESTARIO: Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del gobierno ms
los der las entidades estatales de control presupuestario directo.
FORMA DE PRESENTACION
REGLAS PARA LA PRESENTACION DE UN BALANCE GENERAL
ENCABEZADO:
Nombre de la empresa o del propietario
Indicacin de que se trata de un balance general
Fecha de formulacin
CUERPO:
Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo, pasivo y el
patrimonio.
FIRMAS:
Del contador que hizo y autoriz
Del propietario o re3sponsable legal del negocio
EJEMPLO DE BALANCE
10.2) El estado de resultados.
El estado de resultados muestra la utilidad de la empresa durante un periodo (ganancias y/o
prdidas que la empresa tuvo o espera tener. Lo componen:
Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un perodo de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).
Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadera vendida. Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas. Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos aquellos rubros
que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeo (pago de servicios de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre otros). Componentes del Estado de Resultados
Utilidad de operacin: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y administrativos.
Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financieros.
Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operacin menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.
Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado. Componentes del Estado de Resultados
Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.
Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades entre los accionistas y propietarios de la empresa.
Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego
pueden ser capitalizadas. Estructura:
Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un perodo, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la
empresa.
Ejemplo
10.3) El estado de flujo de efectivo
11. EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
El Estado de Flujo de Efectivo es un estado financiero de propsito general que muestra el
efectivo generado y utilizado por la empresa durante el perodo analizado, en las diferentes
actividades desarrolladas: Inversin, operacin y financiacin
ARTICULO 22 DECRETO 2649 DE 1993
OBJETIVO
El objetivo del flujo de efectivo es bsicamente determinar la capacidad de la empresa para
generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y con sus proyectos de
inversin y expansin
Clasificacin
El estado de flujo de efectivo comprende tres categoras que reportan los recibos y pagos de
efectivo por actividades de operacin, inversin y financiacin.
Actividades de operacin: actividad relacionada con la generacin de utilidades.
Actividades de inversin: Mtodos utilizados para adquirir y vender activos fijos.
Actividades de financiacin: Son los medios para aportar retirar y pagar fondos
destinados a sustentar las actividades de la empresa.
METODOS DE PRESENTACION:
El mtodo directo
Rene las cuentas de prdidas y ganancias que representan efectivamente las entradas y
salidas de fondos, empezando por las ventas netas, la principal fuente de dinero, y las
diferencias entre las cuentas de los activos, pasivos y patrimonio neto.
Flujo de efectivo por actividades de operacin
+ Efectivo recibido de los clientes Ventas + disminucin en CxC
- Pagos de inventarios al contado Costos + Aumento inventario CxP
- Pago de gastos de operacin en efectivo Gastos operativos Dep. y amortizacin Aumento de GxP
- Pago de inters en efectivo Gasto de intereses Aumento en intereses por pagar
- Pago sobre la renta en efectivo ISR del ejercicio Aumento en ISR por pagar
- Otros pagos /ingresos de operacin
EJEMPLO:
BALANCE GENERAL
DESCRIPCION DE CUENTAS
2008 2009 DIFERENCIA
Efectivo 35`000.00 15`000.00 20`000.00
Cuentas por cobrar 85`000.00 95.000.00 10`000.00
Inventarios 120`000.00 200`000.00 80`000.00
Pagos anticipados 12`000.00 25`000.00 13`000.00
Terrenos 50`000.00 140`000.00 90`000.00
Equipo 130`000.00 290`000.00 60`000.00
Depreciacin 80`000.00 147`500.00 27`500.00
Total activo 352`000.00 517`500.00 245`500.00
Cuentas x pagar a proveedores
90`000.00 145`000.00 55`000.00
Pasivos acumulados 45`000.00 22`500.00 19`500.00
Cuentas x pagar a L/P
10`000.00 15`000.00 5`000.00
Bonos por pagar a L/P
100`000.00 160`000.00 60`000.00
Capital en acciones 110`000.00 140`000.00 30`000.00
30`000.00 50`000.00 20`000.00
Utilidades estimadas 70`000.00 115`000.00 45`000.00
Total pasivo+capital 445`000.00 647`500.00 234`500.00
INFORMACION ADICIONAL AL PROBLEMA:
Un terreno cuyo costo fue de $10`000.00, el cual se vendi en $30`000.000, otra
parcela de terreno fue adquirido a cambio de bonos por pagar por el valor de $
100`000.00.
Se compra equipo por $ 60`000.00, la factura se pag en 10 das.
Se registr depreciacin por 27`500.00.
Se retiraron bonos por pagar de $ 40`000.00 por un valor igual al de su compra y se
emplearon bonos adicionales por $100`000.00 a cambio del terreno.
Se vendieron 10.000 acciones con valor de $5.000 a razn de 7.000 c/u aumentando
as el capital en acciones a 50`000.00 y el capital pagado en exceso en $20`000.00.
Se decretaron dividendos en efectivo por $35`000.00.
El ingreso neto fue de 40`000.00 para el ao (incluyendo la ganancia no operacional
de $30`000.00 a la cuenta de utilidad retenida.
Se obtuvo un prstamo adicional de $5`000.00 sobe e efectos por pagar a largo plazo.
PROCEDIMIENTO:
A). Calcular el ingreso de efectivo por recaudo de clientes
Ventas netas:
(-) Aumentos en las cuentas por cobrara
(+) Disminucin en las cuentas por cobrar
Solucin
Ventas netas: 900`000.00
(-) Aumenta en las cuentas por cobrar (neta) 20`000.00
Recaudos de lis clientes 88`000.00
B). Pagos en efectivo por compra de mercanca se determina mediante la combinacin de
dos clculos.
B.1). Calcular las compras netas. Costo mercanca vendida
(-) Disminucin de inventarios
(+) Incremento del inventario
B.2). Compras netas
(-) Aumento en las cuentas por pagar a proveedores
(+) Disminucin en las cuentas por pagar a proveedores
Solucin
Para calcular las compras netas
Costo de ventas: 645`000.00
(+) Aumento en las cuentas por pagar a proveedores 15`000.00
Comprar pagadas en efectivo 630`000.00
C). Pago en efectivo en concepto de gastos: Depreciacin
Gastos: 255`000.00
(+) Disminucin del pago acumulado 19`500.00
(+) Aumento en los pagos anticipados 13`000.00
(-) Depreciacin 27`500.00
Pago en efectivo en concepto de gastos 260`000.00
CALCULO DEL FLUJO DE EFECTIVO POR METODO DIRECTO
Flujo de efectivo generado y/o aplicado en las operaciones
Recaudo de los clientes en efectivo 880`000.00
(-) Compras netas en efectivo 610`000.00
(-) Pagos en efectivo por concepto de gastos 260`000.00__________
Flujo de efectivo generado por las operaciones 10`000.00
Efectivo generado y/o aplicado en las operaciones de inversin
Compra de equipos 60`000.00
Compra de terrenos 100`000.00
Venta de terrenos 10`000.00___________
Efectivo aplicado en las operaciones de inversin 150`000.00
Efectivo generado y/o aplicado en las operaciones de financiacin
Aumento en las cuenta sor pagar a largo plazo 5`000.00
Ganancia en ventas de terrenos 20`000.00
Aumento en los bonos por pagar 60`000.00
Aumento en el capital 50`000.00
Aumento en el capital pagado en exceso 20`000.00
Dividendos pagados 35`000.00_____________
Efectivo generado y/o aplicado en las operaciones de financiacin 120`000.00
Decremento neto en el efectivo 20`000.00
Efectivo neto al inicio de las operaciones 35`000.00
Efectivo neto al final de las operaciones 15`000.00
FORMULA DE LAS CUENTAS POR PAGAR
FORMULA DE CUANTAS POR PAGAR E INVENTARIOS
INVENTARIOS
Saldo inicial de inventario
+ Inventario inicial
- Saldo final de inventarios
MOVIMIENTOS DE INVENTARIOS
MTODO INDIRECTO
Es un estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las
actividades de operacin inversin y financiacin. Para el efecto debe determinarse el
cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden el efectivo.
Movimiento en las cuentas por cobrar
+ Saldo inicial de cuentas por cobrar
- Saldo final de cuentas por cobrar
+ Ventas
- Fluctuacin cambiaria
CUENTAS POR PAGAR
Saldo inicial de las cuentas por pagar
+ Cuentas por pagar
- Saldo final de cuentas por pagar
= Movimientos en cuantas por pagar
+ Costo de ventas
= Compras de inventarios
PAGO DE INVENTARIOS
INGRESO POR VENTAS U OTROS
- Costo de produccin
= -
Utilidad bruta Gastos operativos
= -
Utilidad operativa Gastos financieros
= -
Utilidad antes de impuestos impuesto
= +
- -
Utilidad neta Depreciacin y/o amortizacin
Amortizacin de deuda Inversiones
= +
Ingresos egresos Saldo inicial
Flujo de caja
CATEGORIAS
(+) Aumento activo no corriente (Activos fijos y otros activos / compra)
(-) Disminucin activo no corrientes (Activos fijos y otros activos / ventas)
FLUJO DE EFECTIVO POR
ACTIVIDADES DE INVERSION
UTILIDAD NETA
(+) Depreciacin y amortizacin
(+/-) Ganancia (perdida) no operativas (Ej. Ganancia / perdida por venta
activo fijo, dividendo por inversiones a l/p
(+/-) Cambio en activo circulante
(+/-) Cambio en pasivo circulante)
FLUJO DE EFECTIVO POR
ACTIVIDADES DE OPERACION
UTILIDAD NETA
(+/-) Cambio de pasivo no corriente (aumento / disminucin deuda no
corriente)
(+/-) Cambio en capital contable (aumentos / disminucin capital de efectivo)
(-) dividendos en efectivo
FLUJO DE EFECTIVO POR
ACTIVIDADES DE FINANCIACION
ELEMENTOS NESESARIOS PARA ELABORAR EL FLUJO DE EFECTIVO METODO
INDIRECTO
Balance general Ao 1 Estado de resultados
Notas a los estados de resultados
EJEMPLO
BALANCE COMPARATIVO
ACTIVO Ao 2010 Ao 2011 variacin
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo 1.800 38.700 36.800
cuentas por cobrar 10.200 12.000 1.800
Inventario 17.000 20.000 3.000
inversiones en acciones 6.000 16.800 10.800
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 36.000 87.500 52.500
PROPIEDAD PANTA Y EQUIPO
Terrenos 100.000 120.000 20.000
Edificios 98.000 117.000 19.000
Muebles 56.000 106.000 50.000
Vehculos 85.000 161.000 76.000
Depreciacin acumulada (60.000) (94.000) 34.000
Total p.p y equipo 273.000 409.000 130.000
OTROS ACTIVOS
Valorizaciones 286.000 320.000 34.000
TOTAL ACTIVOS 600.000 817.000 217.000
Ao
2010
Ao 2011 variacin
PASIVO A CORTO PLAZO
Cuentas por pagar 15.000 20.000 3.000
Obligaciones laborales 5.000 8.000 3.000
Impuestos 1.500 18.000 16.500
Obligacin bancaria 8.500 2.000 6.500
TOTAL PASIVO CORTO PLAZO 30.000 48.000 18000
PASIVO A LARGO PLAZO
Obligaciones laborales 28.000 30.000 2.000
Obligacin a largo plazo 150.000 190.000 40.000
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO 178.000 220.000 42.000
TOTAL PASIVO 208.000 268.000 60.000
PATRIMONIO
Capital suscrito 40.000 100.000 60.000
Reservas 21.000 27.000 6.000
Revalorizacin patrimonio 30.000 47.000 17.000
Utilidades de periodo 15.000 55.000 40.000
Supervit 286.000 320.000 34.000
Total patrimonio 392.000 549.000 157.000
Total pasivo + patrimonio 600.000 817.000 217.000
ESTADO DE GANANCIA Y PRDIDA
VENTA 360.000
Ajustes por inflacin 40.000
Ventas ajustadas 400.000
Costos de mercancas 170.000
Ajustes por inflacin 25.000 195.000
GASTOS GERENCIALES
Laborales 70.000
Ventas y administracin 40.000
Depreciacin 22.500
Ajuste por inflacin 15.500 148.000
Utilidad operacional 57.000
Otros ingresos y egresos
Utilidad venta de inversiones 1.200
Rendimiento inversiones 1.800
Ajustes por inflacin 300
Gastos financieros (25.000)
Ajustes por inflacin (4.000) (25.700)
Utilidad antes de correccin monetaria
31.300
Correccin monetaria 47.000
Utilidad antes de impuestos 78.300
Provisin de impuesto (23.300)
Utilidad del periodo 55.000
10.4) El estado de cambios en el patrimonio.
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
El estado de cambios en el patrimonio es un estado financiero bsico que muestra y
explica la variacin en cada una de las cuentas del patrimonio de un ente econmico
en un periodo determinado.
El estado de cambios en el patrimonio, muestra los movimientos que se han dado
durante un ejercicio, en las cuentas patrimoniales tal como en el capital o aportes de
los dueos o accionistas; as mismo, muestra las utilidades retenidas registradas en
reservas de capital o pendientes de distribuir y refleja el reparto de dividendos; la
disposicin de los accionistas de no repartir utilidades es con la finalidad de
fortalecer su empresa. Tambin muestra la diferencia entre el capital contable
(patrimonio) y el capital social (aporte de los socios), determinando la diferencia entre
el activo total y el pasivo total, incluyendo en el pasivo los aportes de los socios. Tiene
como finalidad mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos que
componen el patrimonio en un periodo determinado.
Se debern identificar los siguientes conceptos:
Capital inicial: es el dinero, capital o hasta los activos que aportaron los socios al
inicio de la empresa o en un caso en cuando se realiz el cierre de periodo contable y
comenzara uno nuevo entonces el capital se ver fijo y con el nuevo periodo contable
este se ver nuevamente modificado.
Utilidad neta: es la ganancia neta que obtuvo la empresa al final del periodo
contable. No necesariamente esta cifra deber estar en cifras positivas pues al ser
negativas sern sumadas con los retiros los cuales tambin llevan un signo negativo
el cual lo indica la frmula que en un momento se mencionara.
Retiros: es todo el capital el cual hayan retirado los socios.
La frmula que determine este cambio ser:
Capital+ utilidad neta-retiros = cambios al capital contable.
Ejemplo:
1) En una empresa los socios aportan diez mil pesos para comenzar a funcionar.
2) Al final del periodo contable la empresa tuvo una ganancia neta (utilidad neta) veinte
mil pesos.
3) Y para sus gastos personales tomaron cinco mil pesos al final del periodo contable.
+ capital inicial $ 10,000
+ utilidad neta $ 20,000
- retiros - $ 5,000
Cambio de capital. $25,000
Entonces la empresa tuvo un cambio al contable positivo de $ 5,000, en el siguiente
periodo contable el capital inicial ser de $25,000.
CAPITULO 3
Reta tu mente y responde lo siguiente:
Que es importante tener en cuenta para hacer una inversin en la
empresa?
Cules son las fuentes de financiacin a las que puede recurrir la
empresa?
Que son estados financieros?
Que conforma a los estados financieros?
Cul es la estructura del balance general?
A travs del estado de flujo de efectivo que informacin se puede
analizar?
Qu cuentas son necesarias para realizar el estado de resultados?
Por qu crees que es importante conocer la informacin que arrojan los
estados financieros?
Captulo 4:
Anlisis financiero y toma de decisiones organizacionales.
11) El anlisis financiero en las organizaciones.
Este consiste en el estudio de los estados financieros principales de una empresa con el fin de observar las relaciones existentes entre los diferentes grupos de los mismos, y, en particular, entre los grupos que representan utilidades y gastos
Nota: estos anlisis sirven de base a los administradores de all pueden establecer
polticas adecuadas con el fin de reducir los gastos, acabar con las posibles causas de prdidas, y para aumentar las utilidades, es decir, para sanear la economa de la
empresas
11.1) Anlisis vertical y horizontal.
Son unos de los mtodos que existen para al anlisis de los estados financieros.
ANLISIS VERTICAL
Ejemplo:
ANALISIS HORIZONTAL
Ejemplo:
Variacion=Valor ao actual Valor ao anterior
Variacin Porcentaje= -------------------------- x 100
Valor ao anterior
Los datos anteriores nos permiten identificar claramente cules han sido las variaciones de
cada una de las partidas del balance.
Una vez determinadas las variaciones, se debe proceder a determinar las causas de esas
variaciones y las posibles consecuencias derivadas de las mismas.
Algunas variaciones pueden ser beneficiosas para la empresa, otras no tanto, y
posiblemente haya otras con un efecto neutro.
Los valores obtenidos en el anlisis horizontal, pueden ser comparados con las metas de
crecimiento y desempeo fijadas por la empresa, para evaluar la eficiencia y eficacia de la
administracin en la gestin de los recursos, puesto que los resultados econmicos de una
empresa son el resultado de las decisiones administrativas que se hayan tomado
11.2) Anlisis mediante razones o indicadores financieros.
Son las relaciones que se establecen entre las cifras de los estados financieros para facilitar su anlisis e interpretacin y determinar las causas de hechos y tendencias favorables o
desfavorables relevadas por el anlisis de dichos estados, con la finalidad de eliminar los efectos negativos para el negocio o promover aquellos que sean positivos.
De acuerdo a la aplicacin y objetivos las razones o indicadores financieros se clasifican en
CINCO:
Razones de rentabilidad
Razones de liquidez
Razones de actividad
Razones de solvencia
Razones de valor de mercado
RAZONES DE RENTABILIDAD
Se utilizan para medir la eficiencia en la utilizacin de los activos para generar las operaciones de la empresa.
RAZON FORMULA RESULTADO
Margen de
utilidad
(utilidad
neta)/ventas
Nos muestra el % de las utilidades que se generaron con las ventas
Rendimiento
sobre los activos
(utilidad
neta)/(activos totales)
Nos muestra el % de las utilidades que se generaron con los bienes de la empresa
Rendimiento sobre el capital
(utilidad neta)/(capital contable total)
Nos muestra la utilidad que generaron los
accionistas por cada peso de inversin.
RAZONES DE LIQUIDEZ Se utilizan para medir la capacidad de pago de la empresa a corto plazo
RAZON FORMULA RESULTADO
Margen circulante
(activo circulante)/(pasivo
circulante)
Nos indica cuantas veces la empresa puede cubrir sus obligaciones a corto plazo utilizando su activo circulante
Prueba acida
(activos circulantes-inventarios)/(pasivos
circulante)
Nos da una medida ms exacta sobre la capacidad
de pago de la empresa.
Capital de
trabajo
(activo circulante)-
(pasivo circulante )
Representa la inversin neta en recursos circulantes, producto de las decisiones de inversin
y financiamiento a corto plazo
RAZONES DE ACTIVIDAD Se utilizan para medir la eficiencia con que se utilizan los activos en la empresa.
RAZON FORMULA RESULTADO
Rotacin de
inventarios
(costo de
ventas)/(inventario)
Nos indica cuantas veces se vende el inventario en un ao.
Das de
ventas en inventario
365/(rotacin de inventarios)
Nos indica los das que el inventario permanece en el
almacn hasta que se vende
Rotacin de cuentas por
cobrar
Ventas/(cuentas
por cobrar)
Indica las veces que se cobran las cuentas por cobrar en 1 ao
Das de
ventas en cuentas por
cobrar
365/(rotacin de cuentas por cobrar)
Nos indica los das que se les da el crdito a los
clientes.
Rotacin de
activos fijos
Ventas/(activos
fijos netos)
Nos indica cuanto genera en ventas cada peso
invertido en activos fijos de la empresa.
Rotacin de
activos totales
Ventas/(activos totales)
Nos indica cuanto genera en ventas cada peso
invertido en activos totales de la empresa.
RAZONES DE SOLVENCIA Se utilizan para medir la capacidad de pago de la empresa a largo plazo.
RAZON FORMULA RESULTADO
Razn de la deuda total
(pasivo total)/(activo total)
Nos indica el % de bienes obtenidos con obligaciones a corto y largo plazo.
Razn de la deuda capital
(deuda total)/(capital
total)
Nos indica el % de las aportaciones de los socios que estn comprometidas para el pago de las obligaciones
de la empresa.
Multiplicador
(activo
total)/(capital total)
Nos indica las veces que las aportaciones de los socios estn representados en los bienes de la
empresa
RAZONES DE VALOR DE MERCADO Se utilizan para medir el precio del valor de mercado por cada accin del capital accionario.
RAZON FORMULA RESULTADO
Utilidad por acciones
(utilidad
neta)/(acciones en circulacin)
Nos indica lo que gano cada accin del capital social
Razn precio-
utilidades
(precio por accin)/(utilidades
por accin)
Que se vende con una ganancia de veces por accin
Razn de valor de
mercado a
valor en libros
(valor de mercado por accin)/(valor
en libros por
accin)
Nos indica si es mayor a 1es el valor de la accin en
libros y el neutro es la ganancia que ha tenido en el mercado la accin.
11.3) Estado de Fuentes y Aplicacin de
Fondos EFAF. El Estado de Origen y Aplicacin de Fondos es una herramienta ms
del Anlisis Econmico /Financiero. La direccin de la empresa comprende fundamentalmente dos aspectos, que son:
Dirigir la actividad productiva, su comercializacin y distribucin. Financiacin de estas operaciones.
Estos aspectos de la direccin que acabamos de mencionar, tienen su reflejo en la cuenta de Prdidas y Ganancias, que informa acerca de los resultados operativos, pero no indica
cmo se financiaron las operaciones.
Es por ello, que surge la necesidad de preparar unos informes, que indiquen el origen y el montante de los recursos generados durante el perodo, con detalle de su utilizacin. Estos informes son conocidos bajo el nombre de Estados de fuentes y Aplicacin de Fondos
(E.F.A.F.) La interpretacin del EFAF pretende dar respuesta a las siguientes preguntas:
Cul fue el destino de los beneficios?
Por qu los resultados no fueron ms elevados?
Cmo fue posible distribuir dividendos mayores que las ganancias del ejercicio aun
existiendo prdidas?
Cul es la razn por la que el activo corriente ha disminuido, a pesar de que los
beneficios han aumentado?
Cmo es que el activo corriente se ha incrementado teniendo prdidas la empresa?
Cmo se financi la inversin en activo no corriente?
Qu destino se dio a los ingresos obtenidos por la enajenacin de activo no corriente?
Cmo se financi el activo corriente?
Cmo se liquidaron las obligaciones a largo plazo?
ELABORACIN DEL E.F.A.F.
La elaboracin del E.F.A.F., se basa en los principios de la partida doble. Es indispensable partir de la contabilidad y ms concretamente de dos ejercicios consecutivos. Los pasos
son:
1. Establecer la comparacin de los dos estados financieros.
2. Consignar las variaciones que han existido entre las distintas cuentas. 3. Ajustar todas aquellas partidas que no representen ingresos de fondos. 4. Eliminacin de las situaciones netas
5. Considerar orgenes: Aumento del Pasivo y del Patrimonio Neto y Disminucin de Activo.
6. Considerar aplicaciones: Aumento de activo, disminucin del Pasivo y del Patrimonio Neto.
7. Se confecciona el E.F.A.F. poniendo en la izquierda los aumentos de activo y las
disminuciones de pasivo (que son las aplicaciones de fondos) y en la derecha los aumentos de pasivo y las reducciones de activo (que son los orgenes de fondos).
Ejemplo
Al comienzo del ejercicio, el Balance presenta el siguiente equilibrio:
Si desglosando en dos masas la estructura econmica y financiera, tenemos:
INVERSIONES FINANCIACIONES
ACTIVO CIRCULANTE
(AC)
PASIVO CIRCULANTE
(PC)
ACTIVO FIJO (AF)
PASIVO FIJO (PF)
Para llegar a la situacin final, sumaremos los aumentos (a) y restaremos las disminuciones (d)
AF + AC + (a) AC (d) AC + (a) AF (d) AF = PC +
(a) PC-(d) PC + PF + (a) PF (d) PF + B (RESULTADOS)
Efectuando una transposicin de trminos, para evitar magnitudes negativas tendremos.
Restando a la situacin inicial, al final, obtendremos las variaciones totales habidas en el perodo considerado, o sea:
{
(a) AC + (a) AF +(d) PC +(d)PF = (a) PC
+(a) PF +(d) AC + (d) AF + B
11.4) Toma de decisiones financieras de Corto plazo en las Organizaciones.
TOMA DE DECISIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO.
El conocimiento de la situacin financiera de las organizaciones por parte de sus
administradores es fundamental para tomar buenas decisiones, con este propsito se
presenta una de las herramientas ms eficaces y frecuentemente utilizadas, conocida como
Punto de Equilibrio o Relacin CostoVolumen-Utilidad. El anlisis del Punto de Equilibrio
permite combinar e interrelacionar tres variables: Los costos, el volumen o nmero de
unidades producidas y la utilidad y el objetivo que persigue toda organizacin es encontrar
la relacin adecuada entre estas variables. Las decisiones financieras pueden ser
agrupadas en dos grandes categoras: decisiones de inversin y decisiones de
financiamiento. El primer grupo tiene que ver con las decisiones sobre qu recursos
financieros ser necesario, mientras que la segunda categora se relaciona de cmo proveer
los recursos financieros requeridos.
PARA LA TOMA DE DECISION SE ESTUDIARAN LOS SIGUIENTES FACTORES:
1) Planear la ejecucin: el ciclo financiero, parte desde el momento que se establece
una meta para las ventas, cuestin que se traduce en una cierta cantidad de
inventarios a mantener para poder surtir los pedidos (los inventarios no solamente
son productos, tambin pudieran ser personas para poder prestar un servicio), la
obtencin de estos inventarios representan la salida de recursos, que pueden ser
cubiertos, que se traducen en una facturacin dada con ciertas condiciones de pago,
las mismas se transforman en cuentas por cobrar y en un efectivo esperado que
desemboca en pagos e inversiones. Este ciclo debe estar planeado y lo ideal es contar
con un modelo financiero cuando menos en Excel, que nos permita proyectar las
variables descritas anteriormente.
2) Preparar la disposicin de recursos: Como paso posterior a la planeacin se
requiere contar con los recursos en el momento preciso para ejecutar la planeacin.
En esta etapa, es cuando las lneas definidas en el plan son aterrizadas, difundidas a
los responsables y se engranan las piezas para echar a andar la ejecucin, compras
adquiere las piezas de acuerdo con el plan de ventas, recurso humano recluta al
personal que ejecutar el plan, operaciones revisa la logstica para la empresa,
finanzas contrata las lneas de crdito para cubrir el volumen de negocio previsto,
acuerda con proveedores condiciones de pago, etc.
3) Ejecutar planes: Con todos los recursos dispuestos, la empresa pone en marcha su
maquinaria y es cuando se empieza a cumplir con lo dibujado en el plan. Las ventas
empiezan a darse ergo se factura y entrega, se empiezan a acumular lar cuentas por
cobrar y como consecuencia, se empiezan a recibir recursos en la caja y bancos que
posteriormente son trasladados a los proveedores, prestadores de servicios y a las
inversiones.
4) Controlar recursos: Con la finalidad de vigilar el cumplimiento del rumbo definido
en los planes, se requiere el establecimiento de puntos de control, de forma tal que se
eviten las desviaciones sobre lo definido en los planes, es especialmente relevante
vigilar el ciclo facturacin cobranza y si existen retrasos tomar medidas con
oportunidad, porque de lo contrario se pondra en riesgo la viabilidad de la empresa.
5) Analizar resultados: Preparar la informacin financiera y revisarla a profundidad
ayuda a tomar mejores decisiones. Se requiere establecer un mtodo para su revisin
y unos criterios uniformes de comparacin y seguimiento que ayuden a adaptar las
decisiones a la realidad y a modificar al alza (o a la baja) las proyecciones reflejadas
en los planes. Las empresas que carecen de mecanismos de anlisis pierden mucho
conocimiento y la oportunidad de capitalizarlo en potenciar su crecimiento.
Conclusiones
El contenido y realizacin de esta cartilla
tiene como fin ayudar a los aprendices a adquirir experiencias ms significativas y apropiadas dentro de la comunidad educativa, ya que favorece un aprendizaje de calidad en el sentido de permitir que todos los aprendices alcancen niveles satisfactorios de competencias que les permitan realizar sus potencialidades y tener de forma fcil y sencilla ms claridad en aquellos temas contables y financieros que necesitamos durante el estudio y practica de nuestra formacin.
Adems que todos los temas aqu tratados estn desarrollados de manera que lo puedan entender aquellas personas que no precisamente se dedican a la contadura.
Glosario
Contabilidad: Sistema de control y registro de los gastos e ingresos y dems operaciones
econmicas que realiza una empresa o entidad.
Jefe: Persona que tiene autoridad o poder sobre un grupo para dirigir su trabajo o sus
actividades.
Empleado: Persona que trabaja para otra o para una institucin a cambio de un salario.
Inversionista: Es una persona fsica o moral a la cual deposita sus activos en actividades
que a su vez le generan ms activos (dinero)
Proveedor: Que provee o abastece a otra persona de lo necesario o conveniente para un fin
determinado.
Entidades financieras: Son aquellas encargadas de facilitar la financiacin a los que
necesitan recursos, sean sociedades o particulares. Van desde los bancos y cajas de
ahorros hasta las sociedades que nos prestan dinero para la compra de un bien concreto
como pueda ser un vehculo.
Acreedores: Un acreedor es aquella persona legtimamente actualizada para exigir el pago
o cumplimiento de una obligacin contrada por dos partes con anterioridad. Es decir, que
a pesar de que una de las partes se quede sin medios para cumplir con su obligacin, sta
persiste.
Clientes: Un cliente es la persona o empresa receptora de un bien, servicio, producto o
idea, a cambio de dinero u otro artculo de valor.
Empresa: Conjunto de factores de produccin coordinados, cuya funcin es producir y
cuya finalidad viene determinada por el sistema de organizacin econmica en el que la
empresa se halle inmersa.
Acreditar: es registrar valores en la parte derecha o lado derecho de una cuenta, es decir
en el haber.
Acreedor: es la persona que est en facultad de pedir el pago de una cuenta.
Activo corriente: bienes y derechos que estn en rotacin o movimiento constante y de
fcil conversin en dinero en efectivo.
Cuenta: Se denomina cuenta a la agrupacin metdica y sistemtica de transacciones
similares bajo un mismo ttulo comn y apropiado.
Capital: Total de recursos fsicos y financieros que posee un ente econmico, obtenidos
mediante aportaciones de los socios o accionistas destinados a producir beneficios,
utilidades o ganancias.
Comerciante: Se entiende por comerciante a aquella persona que se dedica de manera
oficial a la actividad del comercio. Esto supone que compra y vende diferentes tipos de
artculos o servicios con el objetivo de obtener una ganancia por actuar como intermediario
entre quien produce el artculo o servicio y quien lo utiliza.
Persona natural: Una persona natural es una persona humana que ejerce derechos y
cumple obligaciones a ttulo personal. Al constituir una empresa como persona natural, la
persona asume a ttulo personal todos los derechos y obligaciones de la empresa.
Persona jurdica: Al constituir una empresa como persona jurdica, es la empresa y no el
dueo quien asume todos los derechos y las obligaciones de la empresa. Lo que implica que
las deudas u obligaciones que pueda tener la empresa se limitan slo a los bienes que la
empresa tiene a su nombre.
Sociedades econmicas: Es la asociacin voluntaria creada para establecer una industria
en que la retribucin del capital y del trabajo empleado depende de los resultados que se
obtengan.
PUC (plan nico de cuentas): est compuesto por un catlogo de cuentas y la descripcin
y dinmica para la aplicacin de las mismas, las cuales deben observarse en el registro
contable de todas las operaciones o transacciones econmicas.
Ingresos: Son todos aquellos recursos que obtienen los individuos, sociedades o gobiernos
por el uso de riqueza, trabajo humano, o cualquier otro motivo que incremente su
patrimonio.
Egresos: Significa la salida de dinero de las arcas de una empresa u organizacin
Gastos: Un gasto es un egreso o salida de dinero que una persona o empresa debe pagar
para un artculo o por un servicio.
Costos: Es el valor monetario de los consumos de factores que supone el ejercicio de una
actividad econmica destinada a la produccin de un bien o servicio.
Activo: Un activo es un bien tangible o intangible que posee una empresa o persona
natural. Por extensin, se denomina tambin activo al haber de una empresa, el activo
forma parte de las cuentas reales o de balance.
Pasivo: un pasivo es una deuda o un compromiso que hace adquirido una empresa,
institucin o individuo. Por extensin, se denomina tambin pasivo al conjunto de deudas
de una empresa
Patrimonio: formado por todas las partidas que representa recursos aportados por los
socios, as como los excedentes generados por operaciones que realiza la empresa y otras
partidas que sealen las disposiciones legales o estatutarias.
Costo de ventas: es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o para prestar
un servicio. Es el valor en que se ha incurrido para producir o comprar un bien que se
vende.
Costos de produccin: Se define como el valor de los insumos que requieren las unidades
econmicas para realizar su produccin de bienes y servicios; se consideran aqu los pagos
a los factores de la produccin: al capital, constituido por los pagos al empresario
(intereses, utilidades, etc.), al trabajo, pagos de sueldos, salarios y prestaciones a obreros y
empleados as como tambin los bienes y servicios consumidos en el proceso productivo
(materias primas, combustibles, energa elctrica, servicios, etc.).
Depreciacin: se refiere a una disminucin peridica del valor de un bien material o
inmaterial
Amortizacin: Amortizar es el proceso financiero mediante el cual se extingue,
gradualmente, una deuda por medio de pagos peridicos, que pueden ser iguales o
diferentes.
Activos diferidos: son aquellos gastos pagados por anticipado y que no son susceptibles
de ser recuperados, por la empresa, en ningn momento.
Pasivos diferidos: comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los
cuales tienen el carcter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de influir
econmicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o distribuidos.
Gasto de ventas: Son las erogaciones que estn directamente relacionadas con la
operacin de ventas. Como ejemplo se citan: fletes, sueldos y Comisiones de vendedores.
Provisiones: Una provisin es una cantidad de recursos que conserva la empresa debido a
haber contrado una obligacin, con el objetivo de guardar esos recursos hasta el momento
en el que deba satisfacer la factura
Reservas: Los beneficios no repartidos por las empresas se convierten en reservas con el
objetivo de hacer frente a futuras obligaciones
Valorizaciones: es la prctica de asignar valor econmico a un bien o servicio con el
propsito de ubicarlo en el mercado de compra y venta.
Asientos contables: Son el reflejo en los registros contables de las transacciones.
Dbitos: es aquella anotacin numrica que se efecta en la cuenta, en el debe, o sea, en el
lado izquierdo y que representan bienes o derechos posedos por la persona o la empresa en
cuestin.
Crdito: Un valor asentado en el lado derecho de la cuenta, denominado Haber.
Un crdito se utiliza para registrar una disminucin de un activo y un aumento de un
pasivo o patrimonio.
Cuanta t: Podemos definir la cuenta T como la representacin grfica de la cuenta contable
con sus diferentes elementos. La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la
forma ms utilizada para registrar los diferentes hechos econmicos.
Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un perodo de tiempo, a valor de venta
(no incluye el I.G.V.).
Compra: El costo de las mercancas que compra una empresa para revenderlas a los
clientes en el curso normal de los negocios.
Deudores: Las deudas que tienen los terceros a favor de la empresa, las cuales son
exigibles de pago, como lo son deudores clientes, anticipo de impuestos y contribuciones,
anticipo a proveedores, cuentas por cobrar a trabajadores, deudores varios, ingresos por
cobrar
Inventario de Mercancas: Representa Las existencias de mercancas que tiene la empresa
disponible para la venta.
Propiedad Planta y Equipo: Representa Todos los bienes que tiene la empresa para su
uso, como lo son los terrenos, las construcciones y edificaciones, maquinaria y equipo,
muebles y enseres, equipos de oficina, equipos de cmputo y comunicacin, flota y equipo
de transporte.
Microeconoma: es una parte de la economa que estudia el comportamiento econmico de
agentes econmicos individuales, como son los consumidores, las empresas,
los trabajadores y los inversores; as como de los mercados.
Macroeconoma: La macroeconoma es una disciplina que se encarga de estudiar el
comportamiento y el desarrollo agregado de la economa. Cuando se habla de agregado se
hace referencia a la suma de un gran nmero de acciones individuales realizadas por
personas, empresas, consumidores, productores, trabajadores, Estado, etc., las cuales
componen la vida econmica de un pas.
Inversin: es una colocacin de capital para obtener una ganancia futura.
Financiacin: es el acto de dotar de dinero y de crdito a una empresa, organizacin o
individuo, es decir, es la contribucin de dinero que se requiere para concretar un proyecto
o actividad, como ser el desarrollo del propio negocio.
Finanzas: hace referencia al estudio de la circulacin del dinero entre los individuos,
las empresas o los distintos Estados.
Administracin: Es la ciencia social que tiene por objeto el estudio de las organizaciones, y
la tcnica encargada de la planificacin, organizacin, direccin y control de los recursos
(humanos, financieros, materiales, tecnolgicos, del conocimiento, etc.) de
una organizacin, con el fin de obtener el mximo beneficio posible; este beneficio puede
ser econmico o social, dependiendo de los fines perseguidos por dicha organizacin.
Marketing: Conjunto de tcnicas y estudios que tienen como objeto mejorar la
comercializacin de un producto.
Produccin: Fabricacin o elaboracin de un producto mediante el trabajo.
Balance general: Desde un punto de vista contable, el balance general es una relacin de
los saldos de las cuentas reales tomadas del libro mayor despus del cierre de las cuentas
nominales
Estado de resultados: Es una forma resumida de mostrar las variaciones del capital en un
determinado ejercicio. Relacin de todos los ingresos, costos, gastos o prdidas ocurridas
en un ejercicio econmico con la finalidad de establecer la utilidad o prdida.
Utilidades retenidas: son aquellas que la empresa ha ganado y no ha pagado a los
accionistas en forma de dividendos. Estos fondos son retenidos y se reinvierten en la
empresa, permitiendo que crezca, cambie de giro o haga frente a gastos de emergencia.
Presupuesto: Clculo anticipado del coste de una obra o un servicio / Conjunto de los
gastos e ingresos previstos para un determinado perodo de tiempo.
Utilidad bruta: El exceso del ingreso por ventas sobre el costo de las mercancas vendidas.
Tambin se le conoce como margen bruto.
Impuestos: son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para
financiar al estado.
Utilidad neta: El exceso de los ingresos totales sobre los gastos totales. Tambin se le
conoce como utilidades netas.
Dividendos: Es la retribucin a la inversin que se otorga en proporcin a la cantidad de
acciones posedas con recursos originados en las utilidades de la empresa durante un
periodo determinado y podr ser entregado en dinero o en acciones.
Efectivo: Cualquier tipo de moneda proveniente de la venta o prestacin de un servicio por
parte de cualquiera de las entidades de la organizacin: billetes, monedas, cheques,
cheques de gerencia, y cualquier otro medio de intercambio que un banco aceptar en
depsito.
Organigrama: