Sinceramiento fiscal

Roberto SericanoJulio 2016

Economía informal

Local Internacional

33 % de empleo no registrado

30 % de evasión en IVA

50 % de monotributistas en categorías bajas

Erosión de la base imponible y transferencia de beneficios (BEPS)

pérdidas anuales entre el 4 y el 10% de la recaudación de impuestos sobre

sociedades

entre 100 y 240 mil millones de dólares anuales

67,2 billones de euros

“Onshore” 92 %EEUU, Japón, Francia, etc.

73 billones de euros

Patrimonio mundial100 %

1,8 billones de euros

Cerca del 30% de las fortunas offshore está en Suiza:

4 billones de euros

El 70% está en otros paraísos: Singapur, Islas Caimán y otros

Fuente: BNS y cálculos del autor -Gabriel Zucman-publicado en el libro “La riqueza escondida”, Ediciones Siglo XXI, 2015

5,8 billones de euros

“Offshore” 8 %en paraísos fiscales

Fortunas offshore

Delitos complejos

Los bancos locales están recopilando información financiera de no residentes (saldos mayores a u$s 100.000)

Intercambio Automático de Información

Se intercambiará dicha información a partir de:

2017

55 países

2018

39 países más

2019

3 países

Desde 1 de

enero de

2016

2017

55 países

AlemaniaAnguila BarbadosBélgicaBermudas Bulgaria Colombia Corea Croacia Curazao Chipre Dinamarca Dominica

EsloveniaEspaña Estonia Finlandia Francia Gibraltar Grecia Groenlandia Guernesey Hungría India Irlanda Islandia Isla de Man

IslasCaimán Islas Feroe Islas Turcas y Caicos Islas Vírgenes Británicas Italia Jersey Letonia Liechtenstein Lituania Luxemburgo Malta Mauricio México Montserrat

NiueNoruega Países Bajos Polonia Portugal Reino Unido República Checa República Eslovaca Rumania San Marino Seychelles Sudáfrica Suecia Trinidad y Tobago

2018

39 países más

Albania Andorra Antigua y Barbuda Arabia Saudita Aruba Australia Austria Bahamas Belice Brasil

Brunei Darussalam CanadáChile China Costa Rica Emiratos Árabes UnidosGhana Granada Hong Kong Indonesia

RusiaSamoaSan Cristóbal y NievesSanta Lucía San Vicente y las Granadinas Singapur Saint MarteenSuiza Turquía

IsraelIslas Cook Islas MarshallJapón Macao Malasia MónacoNueva ZelandaPanamá Qatar

2019

3 países

BrasilPanamáUruguay

Amnistías amplias

Ya se adhirieron México, Chile, Brasil, Colombia, Portugal, Francia,Reino Unido, Italia y España

Otras recomendaciones de la OCDE

Contexto local Informalidad Solo se declaran U$S 30.500 millones en el exterior

Declarados en Bienes Personales

INDEC

Estimaciones privadasU$S 400.000 millones

U$S 230.000 millones

U$S 30.500 millones

Comprende

EXTERIORIZACIÓN DE ACTIVOS

REGULARIZACIÓN TRIBUTARIA

BENEFICIOS PARA CONTRIBUYENTES

CUMPLIDORES

•Personas humanas, sucesiones indivisas•Sociedades, asociaciones, fundaciones•Fideicomisos y fondos

Sujetos comprendidos

•Que al 31 de diciembre de 2015 estén, inscriptas o no•Domiciliadas o residentes o establecidas o constituidas en el

paísCondición

•Hasta 31 de marzo de 2017Fecha de acogimiento

• Bienes existentes en el país y en el exterior• Moneda nacional y extranjera depositadas en entidades bancarias del

país o del exterior • Bienes muebles e inmuebles• Acciones y participaciones• Créditos y aportes de capital• Demás bienes

Conceptos incluidos

Fecha de tenencia

Personas humanasPreexistentes a la fecha de promulgación

de la ley

Personas jurídicasÚltimo ejercicio cerrado al

1° de enero de 2016

Modo de exteriorización

• Declaración de su depósito en entidades bancarias,financieras, agentes de corretaje, agentes de custodia,cajas de valores u otros entes depositarios de valores delexterior

Tenencia de moneda o títulos valores en el exterior

• Declaración y acreditación de su depósitoTenencia de moneda nacional o

extranjera o títulos valores depositados en el país

Declaración de bienes a nombre de terceras personas. Cambio de titularidad

• Depósito hasta el 31 de octubre de 2016, inclusive. Deberán permanecer depositadas 6 meses o hasta 31/3/17

• Excepción: monto destinado pago impuesto adquisición inmuebles o bienes muebles registrables

Declaración jurada con individualización de los mismos

Declaración de bienes a nombre de terceras personas. Cambio de titularidad

Tenencia de moneda nacional o extranjera en efectivo, en el país

Demás bienes muebles e inmuebles situados en el país o

en el exterior

Bien Valuación

Tenencia de moneda y bienes expresados en moneda extranjera

Valor moneda extranjera, tipo comprador Banco de la Nación Argentina

Bienes de cambio Según Ganancia Mínima Presunta

Acciones y participaciones Valor proporcional sobre el total de los activos del ente, según la reglamentación.

Resto de bienes Personas humanas: según Bienes PersonalesPersonas Jurídicas: según Ganancia Mínima Presunta

Inmuebles Valor de plaza según reglamentación

Pautas de valuación

Momento: fecha de exteriorización de bienes

Bienes Alícuota

Total de bienes incluidos inmuebles. Valuación total inferior a $ 305.000,- 0 %

Total de bienes incluidos inmuebles. Valuación total hasta $ 800.000,- 5 %

Total de bienes mayores a $ 800.000,-

Inmuebles 5 %

Demás bienes• Hasta 31 de diciembre de 2016• Hasta 31 de marzo 2017

10 %15 %

Opción10 %

entrega de Bonar 17 o Global 17

Impuesto especial

Adquirir en forma originaria los siguientes títulos:• Bono denominado en dólares a tres (3) años

Intransferible y no negociable. Cupón de interés de cero por ciento (0%). Deberá adquirirse hasta el 30 de septiembre de 2016, inclusive

• Bono denominado en dólares a siete (7) años Intransferible y no negociable durante los primeros cuatro (4) años. Cupón de interés de uno por ciento (1%). Deberá adquirirse hasta el 31 de diciembre de 2016, inclusive.La adquisición en forma originaria del presente bono exceptuará del impuesto especial en un monto equivalente a tres (3) veces el monto suscripto.

Impuesto especial

No abonarán el impuesto los fondos que se afecten

Suscribir o adquirir • Cuotas partes de fondos comunes de inversión, abiertos o cerrados con

objeto especifico.Los fondos deberán permanecer invertidos por un lapso no inferior a cinco (5)años contados a partir de la fecha de su suscripción o adquisición.

Impuesto especial

No abonarán el impuesto los fondos que se afecten

LIBERACION

• De la presunción de incrementos patrimoniales no justificados respecto de las tenencias declaradas

• De toda acción civil y por delitos de la ley penal tributaria, penal cambiaria,aduanera e infracciones administrativas que pudieran corresponder relacionadascon los bienes y tenencias que se declaren voluntaria y excepcionalmente y enlas rentas que éstos hubieran generado

Beneficios

Liberación

• Pago de los impuestos que se hubieran omitido ingresar originados en losbienes y tenencias de moneda declarados en forma voluntaria y excepcional :Impuestos a las Ganancias, a las salidas no documentadas, a la transferencia deinmuebles , sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias , impuestosinternos, al valor agregado, a la ganancia mínima presunta, bienes personales yde la contribución especial sobre el capital de las Cooperativas

Beneficios

Liberación

• Funcionarios Públicos integrantes del Poder Ejecutivo, Legislativo o Judicial. Nacional, Provincial o Municipal mencionados art. 82

• Declarados en quiebra sin continuidad de la empresa• Condenados por delitos tributarios con sentencia firme y no cumplida • Condenados por delitos comunes con conexión con obligaciones tributarias• Personas jurídicas cuyos socios/directivos hayan sido condenados• Personas con procesamiento - firme o no - por lavado de activos, financiación de

terrorismo, fraude contra la administración pública, estafas, defraudaciones y otros delitos no tributarios.

• A quienes tengan procesos penales en trámite, por delitos indicados en el punto anterior, la exteriorización se les admitirá de manera condicional

Sujetos excluidos

• Haber cumplido con sus obligaciones tributarias correspondientes a los dos (2)períodos fiscales inmediatos anteriores al período fiscal 2016

• No poseer deuda en condición de ser ejecutada

• No haber sido ejecutado ni condenado, con condena firme, por multas pordefraudación fiscal en los dos (2) períodos fiscales inmediatos anteriores alperíodo fiscal 2016

• No haberse acogido a exteriorizaciones o planes de pago especiales

Condiciones

• Eximición del Impuesto a los Bienes Personales por los períodos 2016, 2017 y2018

• Los anticipos ingresados o retenciones sufridas les serán devueltos ocompensados con otras obligaciones

ALTERNATIVASujetos no alcanzados por beneficio anterior: exención del Impuesto a las Ganancias

1° cuota SAC 2016

Beneficios

• Similares a los que tienen aquellos que realicen la exteriorización de activos

CONDICIONConfirmar que la totalidad de bienes y tenencias que poseen son los exteriorizados

en las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias, bienes personales o de corresponder ganancia mínima presunta periodo 2015

Beneficios