0.2 Impuesto a Renta y Regimenes Tributarios

7/25/2019 0.2 Impuesto a Renta y Regimenes Tributarios

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IMPUESTO A LA RENTA

SUNAT


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SUNAT


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Qu es renta?

Es sinnimo de ganancia, benefcio, utilidad, etc., esdecir todo aquello que genere:

a) Benefciob) Enriquecimiento

Para quines lo perciben

Concepto de Renta


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Abarca el enriquecimiento despus de realizarconsumosSe traduce en incremento de riqueza! aumento debienes" ser#icios que una persona tiene a su disposici$nSu #alor constitu"e una renta

Tambin las %anancias de capital! los aumentosdel #alor

de un bien de capital

Imposici$n diri%ida a los enriquecimientosproducidos &nicamente por el aumento del #alor

de estos bienes! no por el 'ec'o de producirrentas o in%resos

!"EP#! E!"$%&! 'E (E"#


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oncepto de (enta

Origen de Renta

Renta producto.

Ganancia de capital realizadas.Ingresos por actividades

accidentales.Ingresos por naturaleza

eventual.Ingresos a ttulo gratuito.

Uso de bienes adquiridos enperodos anteriores.

Consumo de bienes y serviciosde propia produccin.

Variaciones patrimoniales.

Criterio Tributario

Renta ProductoProviene de una uente durable que se produceo puede producir en orma peridica! debiendoser "abilitada para producir.

Flujo de Riqueza#a renta es el ingreso monetario o en especieque luye "acia el contribuyente en el perodoproducto de una transaccin con terceros.

Consumo ms incremento patrimonial

#a renta es igual al valor del consumo m$s elincremento del patrimonio registrado en elperodo! sea incorporacin de nuevos bienes opor la simple valorizacin de los e%istentes.


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SUNAT

*ra


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(enta de personas naturales, sociedadcon+ugal + sucesin indiisa

Renta de primera categora:

Producto de arrendamiento y subarrendamiento de bienes muebles& cesin gratuito debienes inmuebles y muebles.

Renta de segunda categora:

Producto de otros capitales' Intereses! regalas! derec"os! patentes! marcas! ganancia de

capital (venta de inmuebles)& participacin en utilidades o dividendos por ser socios desociedades o ttular de *.I.R.#.

Renta de tercera categora:

Producto de capital y traba+o , negocio ba+o la modalidad de empresa unipersonal.

Renta de cuarta categora:

Producto de traba+o en orma independiente! producto de desempe-o de unciones como

director de empresas! gestor de negocios! sndicos! albaceas. Renta de quinta categora:

Producto de traba+o en orma dependiente. *l traba+o "umano es la aplicacin deacultades sicas o mentales a una actividad! por las que recibe una retribucin!cualquiera sea el concepto! pero que represente libre disposicin del traba+ador.

Renta producto (Art. 1 Ley I.Rta.)


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Incremento patrimonial cuyo origen no pueda ser justificado, lo cual constituye renta neta no declarada, encuyo caso no se acepta costos o gastos imputables.

Cuando se comprueba diferencias entre incrementos patrimoniales y los ingresos percibidos, declarados ono.

Presuncin de ventas, ingresos por aplicacin de promedios, coeficientes y/o porcentajes. El incremento patrimonial se determina de acuerdo a los siguientes criterios:

ignos e!teriores de ri"ue#a $ariaciones patrimoniales %d"uisicin y transferencia de bienes Inversiones &epsitos en entidades del sistema financiero nacional o e!tranjero Consumos y los gastos efectuados durante el ejercicio.

'(todos para determinar el incremento patrimonial:

a) '(todo de *alance m+s consumo: Consiste en adiciones a las variaciones patrimonialesdel ejercicio, los consumos.

b) '(todo de ad"uisiciones y desembolsos: Consiste en sumar las ad"uisiciones de bienes attulo oneroso o gratuito, los depsitos en las cuentas de entidades del sistema financiero,los gastos, en general, todos los desembolsos reali#ados durante el ejercicio.

Incremento patrimonial (Arts. 52 y 91 Ley I.Rta.)


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Para determinar las rentas o cual"uier ingreso "ue justifi"ue los incrementos patrimoniales, la -% podr+ re"uerir aldeudor tributario "ue sustente el destino de dic0as rentas o ingresos.El incremento patrimonial se determinar+ tomando en cuenta, entre otros, los signos e!teriores de ri"ue#a, las variacionespatrimoniales, la ad"uisicin y transferencia de bienes, las inversiones, los depsitos en cuentas de entidades del sistemafinanciero nacional o del e!tranjero, los consumos, los gastos efectuados durante el ejercicio fiscali#ado, aun cuando (stosno se reflejen en su patrimonio al final del ejercicio 1%rt. 234 de la 5ey).Adems:

e presume "ue los incrementos patrimoniales, cuyo origen no pueda ser justificado por el deudor tributario, constituyenrenta neta no declarada por el contribuyente 1%rt. 634 de la 5ey).5os incrementos patrimoniales no podr+n ser justificados con:

Justificacin del incremento patrimonial(Segn instrucciones de S!A")

a) &onaciones recibidas u otras liberalidades "ue no consten en una escritura p7blica o en otro documento fe0aciente.5a emisin de comprobantes de donaciones dinerarias por montos mayores a los efectivamente recibidos constituyedelito de defraudacin tributaria, conforme a lo previsto en la 85ey Penal ributaria9 15iteral 3.6 del numeral 3 del inciso s)del artculo 34 del ;eglamento).

b) -tilidades derivadas de actividades ilcitas.c) El ingreso al pas de moneda e!tranjera cuyo origen no est(s sustentado debidamente.d) 5os ingresos percibidos "ue estuvieran a disposicin del deudor tributario pero "ue no los 0ubiera dispuesto ni cobrado,

as como los saldos disponibles en cuentas de entidades del sistema financiero nacional o del e!tranjero "ue no 0ayansido retirados.

e)


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Renta


Ingresobruto

Deducciones(Costos ygastos)

Renta producto,

flujo de riqueza

, ignos e%teriores deriqueza

, Variacionespatrimoniales

, /dquisiciones ytranserencias

, Inversiones, 0epsitos en entidades

inancieras

, Consumos y los gastos

Incremento patrimonial

Renta


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(enta "eta de Primera ategor-a

Renta real por alquiler de prediosRenta real por alquiler de mueblesubarriendamiento! renta bruta dierencia

entre la merced conductiva que seabone al arrendatario y la que 1ste debeabonar al propietario.

Renta icta por predios cedidosgratuitamente o a precio nodeterminado.

Renta icta por bienes muebles cedidosgratuitamente a una personageneradora de renta

234 de la Renta bruta

Renta bruta , 0educcin

Renta Real

Deduccin (Art. #5 Ley I.Rta.)

Renta Neta

Renta

Bruta

(Art. 2#Ley I.Rta.)

Renta Ficta

Existe obligacin deefectuar pagos a

cuenta:Impuesto

1! de rentaneta

1"! de renta

bruta

#o existe obligacinde efectuar pagos a

cuenta

Imputacin de rentas:$ara imputar la renta se aplica el criterio de de%engado desde el 1 de enero &asta el '1 de diciembre del

"


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(enta "eta de egunda ategor-a

534 de la Renta bruta


Deduccin (Art. #$ Ley I.Rta.)

Renta Neta

Renta

Bruta

(Arts.2% a&2' LeyI.Rta.)

$agos acuenta

1! de larenta neta

%*aretencin

Imputacin de rentas:+as rentas de segunda categor*a se imputan al e,ercicio gra%able en -ue se perciban.

a) Intereses originados en la colocacin de capitales.b) Intereses! e%cedentes y cualquier otro ingreso que perciban los socios de las

cooperativas como retribucin de sus capitales aportados! con e%cepcin de lospercibidos por socios de cooperativas de traba+o. c) Regalas.

d) Cesin deinitiva o temporal de derec"os de llave! marcas y otros.e) Rentas vitalicias.) umas o derec"os recibidos en pago de obligaciones de no "acer.g) 0ierencias entre primas y sumas pagadas por asegurados.") /tribucin de utilidades! rentas o ganancias de capital provenientes de 6ondos

7utuos de Inversin en Valores! 6ondos de Inversin! Patrimonios 6ideicometidos deociedades 8itulizadoras.

i) Ganancia de capital. / partir del e+ercicio 2339! por venta de inmuebles que no seacasa,"abitacin

+) 0ividendos y utilidades. No forma parte de la renta neta global

A artir de& eercicio 2**%: ;epresenta dividendo la remuneracin del titular de la E.I.;.5, accionista,participacionista y en general del socio o asociado de personas jurdicas as como de su cnyuge,concubino y familiares 0asta el cuarto grado de consaguinidad y segundo de afinidad, en la parte "uee!ceda al valor de mercado.

$agos acuenta:

.! del%alor de

%enta


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(enta "eta de uarta ategor-a


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(enta "eta de uarta ategor-a

Renta Bruta(Art. 2* y 2# Ley I.Rta.)

Deduccin(Art. %5 Ley I.Rta.)

Renta NetaRentapercibida

8otal renta percibida por el e+ercicioindividual de cualquier proesin! arte!ciencia u oicio.

*st$n obligados a emitir recibo de"onorarios.

*st$n obligados a llevar libros deingresos.

*st$n obligados a eectuar pagoa cuenta va retencin o directo.

Renta

percibida por

el ejercicio

individual

"! R./.&asta el l*mite de"0 I2(Deduccin de oficio)

Renta Neta

8otal renta percibida por el desempe-o de unciones de director deempresas! sndico! mandatario! gestor de negocios! albacea.

:o est$n obligados a emitir recibos de "onorarios. *st$n obligados a llevar libros de ingresos. *st$n obligados a eectuar pagos a cuenta va retencin.

Renta

percibida por

el desempeo

de funcionesRenta Neta

7 I!

Renta Neta de

"uarta "ate#or$a

(Art. %$ Ley I.Rta.)

15as = -I se deducir+n siempre "ue no e!ista otradeduccin de "uinta categora por el mismo concepto)

Imputacin de rentas:+as rentas de cuarta categor*a se imputan al e,ercicio gra%able en -ue se perciban.


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(enta "eta de Quinta ategor-a

; UI8


Deduccin

Renta Neta

RentaBruta

Imputacin de rentas:+as rentas de -uinta categor*a se imputan al e,ercicio gra%able en -ue se perciban.

Por trabajo dependiente:Remuneraci!n: 8oda retribucin por servicios personales que representa libre disposicin del traba+ador.Tambi"n es renta

< #as rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el traba+o personal y compensacin por tiempo deservicios representan rentas inafectas

< Participacin de los traba+adores en las utilidades&< #os ingresos obtenidos provenientes de cooperativas de traba+o que perciban los socios&< #as retribuciones por servicios prestados en relacin de dependencia! percibidos por los socios de cualquier

sociedad! titulares de *.I.R.#.! "asta el valor de mercado. *l e%ceso representa dividendos.< #os ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro de la cuarta categora! eectuados

para un contratante con el cual se mantenga simult$neamente una relacin laboral de dependencia.Por trabajo independiente:

#as obtenidas por el traba+o prestado en orma independiente e individual por cualquier proesin! arte! ciencia uoicio de acuerdo a un contrato! siempre que re=nan los siguientes requisitos' a) >ue se designe en el contratode traba+o el "orario y el lugar& b) >ue el usuario proporcione los elementos de traba+o&c) >ue la persona querequiere el servicio asuma los gastos.

8ambi1n constituyen rentas de quinta categora' #os ingresos que perciban los asociados a las sociedades civileso de "ec"o o miembros de las asociaciones que e+erzan cualquier arte! ciencia u oicio como retribucin de sutraba+o personal! siempre que no participen en la gestin de las reeridas entidades.

(Art. #% Ley I.Rta.)


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a) #as indemnizaciones por vacaciones no gozadas (/rt. 2?@ 0.#eg :@ ;5?)&b) #a indemnizacin por despido arbitrario (/rt. ?A@ 0.. :@ 33?,B;,8R , 8U del 0.#eg. :@ ;2A)&c) Indemnizacin por resolucin in+ustiicada del contrato su+eto a modalidad (/rt. ;D@ 0..:@

33?,B;,8R , 8U del 0.#eg. :@ ;2A).d) Indemnizacin por acto de "ostilidad (/rt. ?9@ 0..:@ 33?,B;,8R , 8U del 0.#eg. :@ ;2A)&e) #a indemnizacin por resolucin del contrato en orma unilateral cuando se trata de

traba+adores e%tran+eros (/rt. 29@ 0..:@ 359,B2,8R)&) #a indemnizacin por muerte o incapacidad! producidas por accidentes o enermedades&

contrato de seguro 0.#eg :@ DAA&g) #os incrementos a las remuneraciones cuando el traba+ador se incorpore al istema Privado

de Pensiones a trav1s de una /6P. 0ic"os incrementos son'

# ?4 de su remuneracin (/rt. ;9@ del 0.. :@ 3E9,B;,*6 , 8U de la #ey del istemaPrivado de Pensiones).

") #a compensacin por tiempo de servicios.i) #as rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el traba+o! tales como +ubilacin!montepo o invalidez.

Rentas inafectas (Art. 1+ Ley I.Rta.)

(enta de Quinta ategor-a


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*st$n e%oneradas del Impuesto a la Renta "asta el ?5 de diciembre del a-o 233D! lasremuneraciones que perciban por el e+ercicio de su cargo en el pas! los uncionarios yempleados considerados como tales dentro de la estructura organizacional de los gobiernose%tran+eros! instituciones oiciales e%tran+eras y organismos internacionales! siempre que losconvenios constitutivos as lo establezcan.

Rentas exoneradas (Art. 19 Ley I.Rta.)

(enta de Quinta ategor-a


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determinar la (enta "eta &mponible (Art.

%9/Ley I.Rta.)

sumatoria

$mputaci!n Renta bruta %R&' Renta Neta %RN'

0evengado Primera categora R: de primera categoraPercibido .egunda categora R: de segunda categora

Percibido Cuarta categora 234 RF

Percibido >uinta categora

R: de cuarta y

quinta categora

(educciones

234 RF 534 RF

; UI8

Renta Neta )lobal de Fuente Peruana

$mpuesto a las Transacciones Financieras

(onaciones a fa*or de entidades + dependencias

del ,ector P-blico Nacional + entidades sin

fines de lucro con lmite de ./0 de la renta neta

,aldo de la Renta Neta )lobal

1 P"rdida e2traordinaria de primera categora

1 P"rdida de capital por enajenaci!n de inmuebles

Renta neta de fuente peruana

Renta neta de fuente e2tranjera

P"rdida tributaria del ejecicio anterior

R3NT4 N3T4 $5PON$&63

P ti ( t " t d Q i t


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La empresa )Los Modelos SA*+ realiza el pa%o por conceptode participacin de utilidadesal Sr -iancarlo Soto la suma de S./0!111 en el mes de marzo 21/3! " su remuneraci$n mensual es deS.4!111 Nos consulta lo si%uiente5mo se deber0 reali1ar el c0lculo de la retencin de&mpuesto a la (enta de Quinta ategor-a correspondiente a al

periodo de mar1o 2345?

aso Practico: (enta "eta de Quintaategor-a


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RE#234 DE

2ERCER3 C32E56R73


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&%P6E#! 7 (E"# E%P(E(&7

"%N!&NID%

I'(&)!% * +* R&N!*

&'(R&)*RI*+

R&I'&N &)(&"I*+ D&+ I'(&)!% *

+* R&N!*

R&I'&N NI"%

)I'(+I-I"*D%


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(E89%E"E 'E &%P6E#! 7 (E"#

&%P6E#! 7 (E"#

RE5I8E#E4

RE5I8E# DE

RE#23 5+6/3+

RE5I8E# DE

RE#23 E8$RE43RI3+

RE5I8E# DE

#6 D68ICI+I3D64

Comprende rentas de1ra9 "da9 0ta9 ta

de fuente extran,era

Comprende rentas de'ra Categor*a

Comprende rentas depercibidas por no

domiciliados

+lamado tambinRgimen de

Personas Naturales

+lamado tambinRgimen de

Personas Jurdicas


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(E89%E"E 'E (E"# 'E *ra #E8!(9

&%P6E#! 7 (E"#

RE5I8E#E4

RE5I8E#5E#ER3+

RE5I8E#E4$ECI3+

RE5I8E# #IC64I8$+IFIC3D6

Rgimen de$ersonas ;ur*dicas

RER(Rgimen Especialdel I. a la Renta)

R4(Rgimen

nico4implificado)


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I&ICE E'>ICn $e 0$&* ,e $u r#"e,*, # !* e9!#&e b*8#

cu*!'u"er .#rm* ,e #$e$">n) Ten%*n *c&"3#$ ."8#$ *.ec&*,#$ * !* *c&"3",*, c#n e9cec">n

,e !#$ re,"#$ + 3e:-cu!#$ cu+# 3*!#r $uere !#$ S@) Nue3#$ S#!e$)

4


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SUNAT #ERSONAS NO "O#REN&I&ASEN E$ NUEVO RUS

A$"m"$m# &*m#c# ue,en *c#%er$e *! re$en&e R0%"men !*$er$#n*$ n*&ur*!e$ # $uce$"#ne$ "n,"3"$*$ 'ue(

*) Pre$&en e! $er3"c"# ,e &r*n$#r&e ,e c*r%* ,e merc*nc-*$$"emre 'ue $u$ 3e:-cu!#$ &en%*n un* c**c",*, ,e c*r%*

m*+#r # "%u*! * 6 TM 2,#$ ne!*,*$ m0&r"c*$)b) Pre$&en e! $er3"c"# ,e &r*n$#r&e &erre$&re n*c"#n*! #"n&ern*c"#n*! ,e *$*8er#$)

c) E.ec&/en +@# &r*m"&en cu*!'u"er r0%"men #er*c">n #,e$&"n# *,u*ner# e9ce $e &r*&e ,e c#n&r"bu+en&e$(

") Cu+# ,#m"c"!"# ."$c*! $e encuen&re en ;#n* ,e .r#n&er* 'ue re*!"cen"m#r&*c"#ne$ ,e."n"&"3*$ 'ue n# e9ce,*n ,e US = 2'u"n"en$ +@1 ,>!*re$ *mer"c*n#$ #r me$ ,e *cuer,# * !# $e


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"") ue e.ec&/en e9#r&*c"#ne$ ,e merc*nc-*$ * &r*30$ ,e !#$ ,e$&"n#$*,u*ner#$ e$ec"*!e$ # ,e e9cec">n re3"$$ en !#$ "nc"$#$ b + c,e! *r&-cu!# 5H ,e !* Le+ Gener*! ,e A,u*n*$ c#n $u8ec">n * !*n#rm*&"3",*, e$ec-."c* 'ue !*$ re%u!e +@#

""") ue re*!"cen e9#r&*c"#ne$ ,e."n"&"3*$ ,e merc*nc-*$ * &r*30$ ,e!,e$*c:# $"m!"."c*,# ,e e9#r&*c">n *! *m*r# ,e !# ,"$ue$ en!* n#rm*&"3",*, *,u*ner*)

=


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,) Or%*n"cen cu*!'u"er &"# ,e e$ec&cu!# /b!"c#)e) Se*n n#&*r"#$ m*r&"!!er#$ c#m"$"#n"$&*$ +@# rem*&*,#re$

*%en&e$ c#rre,#re$ ,e r#,uc$ ,e b#!$* ,e 3*!#re$ +@u#er*,#re$ e$ec"*!e$ 'ue re*!";*n *c&"3",*,e$ en !* B#!$*,e Pr#,uc$ *%en&e$ ,e *,u*n* + !#$ "n&erme,"*r"#$ ,e$e%ur#$)

.) Se*n &"&u!*re$ ,e ne%#c"#$ ,e c*$"n#$ m'u"n*$

&r*%*m#ne,*$ +@u #&r#$ ,e n*&ur*!e;* $"m"!*r)%) Se*n &"&u!*re$ ,e *%enc"*$ ,e 3"*8e r#*%*n,* +@#

ub!"c",*,)

=1


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:) Re*!"cen 3en&* ,e "nmueb!e$)") De$*rr#!!en *c&"3",*,e$ ,e c#merc"*!";*c">n ,e c#mbu$&"b!e$

!-'u",#$ + #&r#$ r#,uc$ ,er"3*,#$ ,e !#$ :",r#c*rbur#$,e *cuer,# c#n e! Re%!*men *r* !* C#merc"*!";*c">n ,eC#mbu$&"b!e$ L-'u",#$ + #&r#$ r#,uc$ ,er"3*,#$ ,e !#$7",r#c*rbur#$)

8) En&re%uen b"ene$ en c#n$"%n*c">n)

) Pre$&en $er3"c"#$ ,e ,e>$"$ *,u*ner#$ + &erm"n*!e$ ,e*!m*cen*m"en)

=6


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!) Re*!"cen *!%un* ,e !*$ #er*c"#ne$ %r*3*,*$ c#n e!Imue$ Se!ec&"3# *! C#n$um#)

m) Re*!"cen #er*c"#ne$ *.ec&*$ *! Imue$ * !* 3en&* ,e!Arr#; P"!*,#)

=5


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SUNAT "ATEGORIAS &E$ NUEVO RUS

C*&e%#r-*$ ,e *cuer,# * !#$ In%re$#$ Bru$ + *,'u"$"c"#ne$men$u*!e$(

=4


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SUNAT VENTAJAS &E$ NUEVO RUS

==

E! c#n&r"bu+en&e ue,e ub"c*r$e en un* c*&e%#r-* ,e *cuer,# * $ure*!",*, ec#n>m"c*)

Se :*n e!"m"n*,# *!%un#$ *rme&r#$ *r* e! *c#%"m"en *!r0%"men !# cu*! ,"n*m";* + c#n3"er&e *! NUEVO RUSen e!

r0%"men *,ecu*,# en e$ec"*! *r* !*$ PJMES) E! *c#%"m"en *! NUEVO RUSe$ *:#r* men$u*! !# cu*! erm"&e*! c#n&r"bu+en&e m*+#r .!e9"b"!",*, 2*! "%u*! 'ue e! c*mb"# ,ec*&e%#r-* ,e *%#)

N# :*+ #b!"%*c">n ,e !!e3*r !"br#$ c#n&*b!e$) N# :*+ #b!"%*c">n ,e ,ec!*r*r # *%*r e! Imue$ * !* Ren&* n" e!

Imue$ Gener*! * !* Ven&*$ e Imue$ ,e Pr#m#c">n Mun"c"*!$>!# ,ebe cum!"r c#n *%*r $u cu#&* men$u*! ,e! NUEVO RUS)

Perm"&e re*!";*r e! *%# $"n .#rmu!*r"#$ * &r*30$ ,e! $"$&em* #AGO%A"I$ en ,* un* *m!"* %*m* ,e *%enc"*$ b*nc*r"*$ * n"3e!n*c"#n*!

En&re !*$ r"nc"*!e$ 3en&*8*$ ,e! NUEVO RUS&enem#$ !*$

$"%u"en&e$(


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SUNAT "ATEGORIA ES#E"IA$&E$ NUEVO RUS

=?

L* "ate.or/a Especial del NUEVO RUSe$& ,"r"%",* * *'ue!!#$c#n&r"bu+en&e$ cu+#$ "n%re$#$ bru$ + $u$ *,'u"$"c"#ne$ *nu*!e$n# e9ce,* c*,* un# ,e S@) ?) 2$e$en&* m"! + @1Nue3#$ S#!e$ + $"emre 'ue $e &r*&e ,e(

*) Su8e$ 'ue $e ,e,"'uen /n"c*men&e * !* 3en&* ,e .ru&*$:#r&*!";*$ !e%umbre$ &ub0rcu!#$ r*-ce$ $em"!!*$ + ,em$b"ene$ e$ec"."c*,#$ en e! A0n,"ce I ,e !* Le+ ,e! IGV eISC re*!";*,* en merc*,#$ ,e *b*$$)

b) Su8e$ ,e,"c*,#$ e9c!u$"3*men&e *! cu!&"3# ,e r#,uc$*%r-c#!*$ + 'ue 3en,*n $u$ r#,uc$ en $u e$&*,# n*&ur*!)


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=

$A "UOTA ENSUA$ A#$I"A($E A $OS "ONTRI(U)ENTESU(I"A&OS EN $A 0"ATEGOR1A ES#E"IA$0 AS"IEN&E A

S234344 NUEVOS SO$ES3

L#$ c#n&r"bu+en&e$ ub"c*,#$ en !* K"ate.or/a Especial delNUEVO RUS6,ebern re$en&*r *nu*!men&e un* ,ec!*r*c">n8ur*,* "n.#rm*&"3* * ."n ,e $e


58/85


=

P*r* "nc#r#r*r$e * !* "ate.or/a Especial del NUEVO RUS$e,eber re$en&*r e! %ormulario 54642C#mun"c*c">n ,eub"c*c">n en !* C*&e%#r-* E$ec"*! ,e! Nue3# R0%"men n"c#S"m!"."c*,#) C*be rec"$*r 'ue e! re.er",# .#rmu!*r"# $errecec"#n*,# * &r*30$ ,e !* Re, ,e B*nc#$ 'ue rec"ben,ec!*r*c"#ne$ ,e !* SUNAT)

P*r* ub"c*r$e en e$&* c*&e%#r-* !#$ c#n&r"bu+en&e$ ,ebern(

S" $e &r*&* ,e c#n&r"bu+en&e$ 'ue"n"c"*n *c&"3",*,e$ en e! e8erc"c"#

Pre$en&*r e! %orm3 5464c#rre$#n,"en&e *! er-#,# &r"bu&*r"# ,e"n"c"# ,e *c&"3",*,e$)

S" $e &r*&* ,e c#n&r"bu+en&e$ 'ue

r#3"enen ,e #&r*$ c*&e%#r-*$ ,e!NUEVO RUS)

Pre$en&*r e! %orm3 5464

c#rre$#n,"en&e *! er-#,# &r"bu&*r"# en'ue $e r#,uce e! c*mb"#)

S" $e &r*&* ,e c#n&r"bu+en&e$ 'uer#3"enen ,e! R0%"men Gener*! #E$ec"*! ,e! Imue$ * !* Ren&*)

Pre$en&*r e! %orm3 5464c#rre$#n,"en&e *! er-#,# &r"bu&*r"# en'ue $e r#,uce e! c*mb"# :*$&* !* .ec:*,e 3enc"m"en re$ec&"3#)


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SUNAT E$ NUEVO RUS

=

REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

E$ e! r0%"men *!"c*b!e * !* Ven&* In&ern* ,e B"ene$ e$ unmec*n"$m# #r e! cu*! !* SUNAT ,e$"%n* *!%un#$c#n&r"bu+en&e$ c#m# A.entes de #ercepcin *r* 'uere*!"cen e! c#br# #r *,e!*n&*,# ,e un* *r&e ,e! Imue$Gener*! * !*$ Ven&*$ 'ue $u$ c!"en&e$ 3*n * %ener*r !ue%##r $u$ #er*c"#ne$ ,e 3en&* %r*3*,*$ c#n e$&e "mue$)

E! A%en&e ,e Percec">n en&re%*r * !* SUNATe! "m#r&e ,e!*$ ercec"#ne$ e.ec&u*,*$) E! c!"en&e e$& #b!"%*,# **ce&*r !* ercec">n c#rre$#n,"en&e)


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SUNAT E$ NUEVO RUS

?

REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

N# $e &r*&* ,e un nue3# "mue$ e$ un *%# *,e!*n&*,#'ue $er ,e,uc",# en !*$ ,ec!*r*c"#ne$ *%# 'ue re$en&en!#$ c#n&r"bu+en&e$ 'ue :*+*n $",# $u8e$ ,e !* ercec">n)

L* ercec">n $>!# !* #,rn e.ec&u*r *'ue!!#$ $u8e$ 'ue:*n $",# ,e$"%n*,#$ #r !* SUNAT c#m# A%en&e$ ,ePercec">n)


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SUNAT E$ NUEVO RUS

?1

COMPENSACIN DE LAS PERCEPCIONES DE IGV UE LE

7UBIESEN EFECTUADO A LOS CONTRIBUJENTES DEL NUEVORUS

S" * un c#n&r"bu+en&e ,e! NUEVO RUS+ !e :*n e.ec&u*,##ercepciones de IGV #,r e.ec&u*r !* c#men$*c">n 2,e

!# 'ue !e :*n erc"b",# * &r*30$ ,e! #a.o %7cil del NUEVORUS 8%orm3 6966:3P*r* ,"c:# e.ec e! c#n&r"bu+en&eue,e *cerc*r$e * cu*!'u"er* ,e !#$ B*nc#$ *ur";*,#$ *recec"#n*r e$&e .#rmu!*r"#


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SUNAT E$ NUEVO RUS

?6



P*r* &*! e.ec ,ebern "n,"c*r *! er$#n*! ,e ,"c:#$ b*nc#$en .#rm* 3erb*! # * &r*30$ ,e !* Gu/a #AGO %'"I$ para elNUEVO RUS !#$ ,*$ 'ue * c#n&"nu*c">n $e ,e&*!!*n( RUC Per-#,# &r"bu&*r"#) In,"c*r $" e$ !* r"mer* 3e; 'ue ,ec!*r* e! er-#,# 'ue e$&

*%*n,#

T#&*! "n%re$#$ bru$ ,e! me$) C*&e%#r-* M#n * c#men$*r #r Percec"#ne$ ,e IGV e.ec&u*,*$ Im#r&e * *%*r)


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SUNAT E$ NUEVO RUS

?5



E! m#n m9"m# 'ue e! c#n&r"bu+en&e ue,e c#men$*r ene! F#rm) 1?11 e$ e! m#n ,e !* cu#&* 'ue !e c#rre$#n,e ,e*cuer,# * $u c*&e%#r-*) De re$u!&*r un rem*nen&e ,"c:#$*!,# #,r *!"c*r$e c#n&r* !*$ cu#&*$ men$u*!e$ $"%u"en&e$:*$&* *%#&*r!#)

Se ,e,uc"r ,e !* cu#&* men$u*! ,e! Nue3# RUS !*$ercec"#ne$ r*c&"c*,*$ :*$&* e! /!&"m# ,-* ,e! me$rece,en&e *! ,e !* re$en&*c">n ,e !* ,ec!*r*c">n + *%#men$u*!


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SUNAT E$ NUEVO RUS

?4

E8em!#

S" $u c*&e%#r-* e$ !* 1 2m#n ,e cu#&*( S@) 6 nue3#$ $#!e$+ &u3"e$e un m#n &*! ,e ercec"#ne$ ,e! IGV 'ue !e:ub"e$en e.ec&u*,# ,e S@) = $#!e$ !# m9"m# 'ue #,r-*c#men$*r en !* cu#&* e$ S@) 6 $#!e$ m#n 'ue ,eberc#n$"%n*r en ,"c:* c*$"!!* 2en e$&e c*$# n# *%*r-* n*,*er# $" re$en&*r-* e! .#rmu!*r"# c#n m#n cer#)L* ,".erenc"* ,e S@) 5 !# ue,e u&"!";*r *r* c#men$*r $u$cu#&*$ en !#$ $"%u"en&e$ er-#,#$ # $#!"c"&*r $u ,e3#!uc">ncu*n,# !# e$&"me c#n3en"en&e)

$os contri;uue resultenaplica;les ,aue se les ,u;iere practicado33

En el caso de presentaciones extempor7neas? lo m7ximo >ue puede compensar elcontri;u


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SUNAT E$ NUEVO RUS

?=

u*n P0re; 2c#n&r"bu+en&e ,e! NUEVO RUS 'ue e$&

$u8e * !* ercec">n e$ ,ue


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SUNAT E$ NUEVO RUS

??

E! m#n ,e !#$ S@) 4 c#br*,# #r *,e!*n&*,# #r !*D"$&r"bu",#r* ABCK #r enc*r%# ,e !* SUNAT ue,e$er c#men$*,# 2u&"!";*,# #r e! Sr) u*n P0re; en$u cu#&* ,e! NUEVO RUS * *r&"r ,e! er-#,#&r"bu&*r"# Febrer# 6? * &r*30$ ,e! F#rmu!*r"# 1?11

2PAGO FACIL ,e! NUEVO RUS) D"c:# m#n ,eber$er c#n$"%n*,# en !* c*$"!!* MONTO A COMPENSARPOR PERCEPCIONES DE IGV EFECTUADAS)

@SUNAT


67/85

O($IGA"I@N %ORA$ &EENTREGAR "O#RO(ANTE &E #AGO

L#$ $u8e$ ,e! re$en&e R0%"men $>!# ,ebernem"&"r + en&re%*r #r !*$ #er*c"#ne$c#mren,",*$ en e! re$en&e R0%"men !*$ b#!e&*$

,e 3en&* &"ce&$ # c"n&*$ em"&",*$ #r m'u"n*$re%"$&r*,#r*$ 'ue n# erm"&*n e8ercer e! ,erec:#*! cr0," ."$c*! n" $er u&"!";*,#$ *r* $u$&en&*r%*$ +@# c#$ *r* e.ec$ &r"bu&*r"#$ u #&r#$,#cumen$ 'ue e9re$*men&e !e$ *ur"ce e!Re%!*men ,e C#mr#b*n&e$ ,e P*%# *r#b*,##r !* SUNAT)

SUNAT

?

@SUNAT


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E$&n r#:"b",#$ ,e em"&"r +@# en&re%*r #r !*$#er*c"#ne$ c#mren,",*$ en e$&e R0%"men.*c&ur*$ !"'u",*c"#ne$ ,e c#mr* &"ce&$ # c"n&*$

em"&",*$ #r m'u"n*$ re%"$&r*,#r*$ 'ueerm"&*n e8ercer e! ,erec:# *! cr0," ."$c*! # $eru&"!";*,#$ *r* $u$&en&*r %*$ +@# c#$ *r*e.ec$ &r"bu&*r"#$ $e%/n !# e$&*b!ec",# en e!Re%!*men ,e C#mr#b*n&e$ ,e P*%# *r#b*,##r !* SUNAT)

SUNAT

?

@SUNAT


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L* em"$">n ,e cu*!'u"er* ,e ,"c:#$ c#mr#b*n&e$,e *%# ,e&erm"n*r !* "nc!u$">n "nme,"*&* ,e!$u8e en e! R0%"men Gener*!)

E$$ c#mr#b*n&e$ ,e *%# n# $e *,m"&"rn *r*e.ec ,e ,e&erm"n*r e! cr0," ."$c*! ,e! IGV n"c#m# c#$ # %*$ *r* e.ec ,e! Imue$ * !*Ren&* #r *r&e ,e !#$ $u8e$ ,e! R0%"menGener*! 'ue !#$ #b&u3"er#n)

SUNAT

?

SUNAT O G " @ O


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L#$ $u8e$ ,e! re$en&e R0%"men $>!# ,eberne9"%"r .*c&ur*$ +@# &"ce&$ # c"n&*$ em"&",*$ #rm'u"n*$ re%"$&r*,#r*$ u #&r#$ ,#cumen$

*ur";*,#$ 'ue erm"&*n e8ercer e! ,erec:# *!cr0," ."$c*! # $er u&"!";*,#$ *r* $u$&en&*r %*$ #c#$ *r* e.ec$ &r"bu&*r"#$ ,e *cuer,# * !*$n#rm*$ er&"nen&e$ * $u$ r#3ee,#re$ #r !*$c#mr*$ ,e b"ene$ + #r !* re$&*c">n ,e $er3"c"#$

*$- c#m# rec"b#$ #r :#n#r*r"#$ en $u c*$#)

SUNAT O($IGA"I@N %ORA$ EN"UANTO A "O#RAS

$I(ROS "ONTA($ESSUNAT


71/85

$I(ROS "ONTA($ES

#os su+etos del :uevo R1gimen nico impliicado no

se encuentran obligados a llevar libros y registroscontables

SUNAT

O($IGA"ION &E "ONSERVAR $OS

"O#RO(ANTES &E #AGO#os su+etos de este R1gimen deber$n conservar en suunidad de e%plotacin el original de los comprobantes

de pago que "ubieran emitido y aquellos que sustentensus adquisiciones! incluyendo las de los bienes queconorman su activo i+o! en orden cronolgico!correspondientes a los perodos no prescritos.

1

SUNAT


72/85

REGIMEN ESPECIAL

DEL IMPUESTO A LARENTA RER

SUNAT

REGIEN ES#E"IA$ &E$SUNAT


73/85

REGIEN ES#E"IA$ &E$I#UESTO A $A RENTA 8RER:

E$ un r0%"men &r"bu&*r"# ,"r"%",# * er$#n*$ n*&ur*!e$+ 8ur-,"c*$ $uce$"#ne$ "n,"3"$*$ + $#c"e,*,e$c#n+u%*!e$ ,#m"c"!"*,*$ en e! *-$ 'ue #b&en%*nren&*$ ,e &ercer* c*&e%#r-* r#3en"en&e$ ,e(

Ac&"3",*,e$ ,e c#merc"# +@# "n,u$&r"* en&en,"0n,#$e#r &*!e$ * !* 3en&* ,e !#$ b"ene$ 'ue *,'u"er*nr#,u;c*n # m*nu.*c&uren *$- c#m# !* ,e *'ue!!#$recur$#$ n*&ur*!e$ 'ue e9&r*"%*n "nc!u",#$ !* cr-* + e!cu!&"3#)

Ac&"3",*,e$ ,e $er3"c"#$ en&en,"0n,#$e #r &*!e$ *cu*!'u"er #&r* *c&"3",*, n# $e


74/85

Tr*&n,#$e ,e c#n&r"bu+en&e$ 'ue "n"c"en *c&"3",*,e$en e! &r*n$cur$# ,e! e8erc"c"#(

E! *c#%"m"en $e re*!";*r /n"c*men&e c#n #c*$">n ,e!* ,ec!*r*c">n + *%# ,e !* cu#&* 'ue c#rre$#n,* *!er-#,# ,e "n"c"# ,e *c&"3",*,e$ ,ec!*r*,# en e!Re%"$&r# n"c# ,e C#n&r"bu+en&e$ + $"emre 'ue $ee.ec&/e ,en&r# ,e !* .ec:* ,e $u 3enc"m"en)

SUNAT A"OGIIENTO A$ RGIENES#E"IA$ &E RENTA RER

4

SUNAT A"OGIIENTO A$ RGIEN


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SUNAT

Tr*&n,#$e ,e c#n&r"bu+en&e$ 'ue r#3en%*n ,e!R0%"men Gener*! # ,e! Nue3# R0%"men n"c#S"m!"."c*,#(

E! *c#%"m"en $e re*!";*r /n"c*men&e c#n #c*$">n ,e!* ,ec!*r*c">n + *%# ,e !* cu#&* 'ue c#rre$#n,* *!er-#,# en 'ue $e e.ec&/* e! c*mb"# ,e r0%"men +$"emre 'ue $e e.ec&/e ,en&r# ,e !* .ec:* ,e $u

3enc"m"en)

A"OGIIENTO A$ RGIENES#E"IA$ &E RENTA RER

=

SUNAT A"OGIIENTO A$ RGIEN


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N#&*(E! *c#%"m"en *! R0%"men E$ec"*! &en,r CARQCTERPERMANENTE $*!3# 'ue e! c#n&r"bu+en&e #&e #r"n%re$*r *! R0%"men Gener*! # *c#%er$e *! Nue3#

R0%"men n"c# S"m!"."c*,# # $e encuen&re #b!"%*,# *"nc!u"r$e en e! R0%"men Gener*! #r n# cum!"r c#n !#$re'u"$"$ e$&*b!ec",#$ *r* e! RER)

SUNAT A"OGIIENTO A$ RGIENES#E"IA$ &E RENTA RER

?

SUNAT NO ESTAN "O#REN&I&OS


77/85

N# ue,en *c#%er$e *! re$en&e R0%"men !*$ er$#n*$n*&ur*!e$ $#c"e,*,e$ c#n+u%*!e$ $uce$"#ne$ "n,"3"$*$+ er$#n*$ 8ur-,"c*$ ,#m"c"!"*,*$ en e! *-$ 'ue"ncurr*n en cu*!'u"er* ,e !#$ $"%u"en&e$ $uue$$(1) Cu*n,# en e! &r*n$cur$# ,e c*,* e8erc"c"# %r*3*b!e e! m#n ,e

$u$ "n%re$#$ ne$ $ueren !#$ S@)=6=)6) E! 3*!#r ,e !#$ *c&"3#$ ."8#$ *.ec&*,#$ * !* *c&"3",*, c#ne9cec">n ,e !#$ re,"#$ + 3e:-cu!#$ $uere !#$ S@)16?

5) Cu*n,# en e! &r*n$cur$# ,e c*,* e8erc"c"# %r*3*b!e e! m#n ,e$u$ *,'u"$"c"#ne$ *.ec&*,*$ * !* *c&"3",*, *cumu!*,*$ $uere !#$S@) =6=

4) Cu*n,# ,e$*rr#!!en *c&"3",*,e$ %ener*,#r*$ ,e ren&*$ ,e &ercer*c*&e%#r-* c#n er$#n*! *.ec&*,# * !* *c&"3",*, m*+#r * 1 2,"e;er$#n*$)

SUNAT NO ESTAN "O#REN&I&OSEN E$ B RERC

A TOAR EN "UENTA+Estos supuestos son -i.entes a partir del per/odo tri;utario O"TU(RE 544D3

SUNATA"TIVI&A&ES NO


78/85

*) Re*!"cen *c&"3",*,e$ 'ue $e*n c*!"."c*,*$ c#m# c#n&r*$ ,ec#n$&rucc">n $e%/n !*$ n#rm*$ ,e! Imue$ Gener*! * !*$Ven&*$ *un cu*n,# n# $e encuen&ren %r*3*,*$ c#n e! re.er",#Imue$)

b) Pre$&en e! $er3"c"# ,e &r*n$#r&e ,e c*r%* ,e merc*nc-*$ $"emre'ue $u$ 3e:-cu!#$ &en%*n un* c**c",*, ,e c*r%* m*+#r # "%u*! *

6 TM 2,#$ ne!*,*$ m0&r"c*$ +@# e! $er3"c"# ,e &r*n$#r&e&erre$&re n*c"#n*! # "n&ern*c"#n*! ,e *$*8er#$)c) Or%*n"cen cu*!'u"er &"# ,e e$ec&cu!# /b!"c#),) Se*n n#&*r"#$ m*r&"!!er#$ c#m"$"#n"$&*$ +@# rem*&*,#re$

*%en&e$ c#rre,#re$ ,e r#,uc$ ,e b#!$* ,e 3*!#re$ +@u#er*,#re$ e$ec"*!e$ 'ue re*!";*n *c&"3",*,e$ en !* B#!$* ,ePr#,uc$ *%en&e$ ,e *,u*n* + !#$ "n&erme,"*r"#$ ,e $e%ur#$)

e) Se*n &"&u!*re$ ,e ne%#c"#$ ,e c*$"n#$ &r*%*m#ne,*$ +@u #&r#$,e n*&ur*!e;* $"m"!*r)

.) Se*n &"&u!*re$ ,e *%enc"*$ ,e 3"*8e r#*%*n,* +@# ub!"c",*,)

SUNATA"TIVI&A&ES NO"O#REN&I&AS EN E$ B RERC

SUNATA"TIVI&A&ES NO


79/85

%) De$*rr#!!en *c&"3",*,e$ ,e c#merc"*!";*c">n ,e c#mbu$&"b!e$!-'u",#$ + #&r#$ r#,uc$ ,er"3*,#$ ,e !#$ :",r#c*rbur#$ ,e*cuer,# c#n e! Re%!*men *r* !* C#merc"*!";*c">n ,eC#mbu$&"b!e$ L-'u",#$ + #&r#$ r#,uc$ ,er"3*,#$ ,e !#$7",r#c*rbur#$)

:) Re*!"cen 3en&* ,e "nmueb!e$)") Pre$&en $er3"c"#$ ,e ,e>$"$ *,u*ner#$ + &erm"n*!e$ ,e

*!m*cen*m"en)8) Re*!"cen !*$ $"%u"en&e$ *c&"3",*,e$ $e%/n !* re3"$">n ,e !*

C!*$"."c*c">n In,u$&r"*! In&ern*c"#n*! Un".#rme CIIU *!"c*b!een e! Per/ $e%/n !*$ n#rm*$ c#rre$#n,"en&e$(

H Ac&"3",*,e$ ,e m0,"c#$ + #,#n&>!#%#$)H Ac&"3",*,e$ 3e&er"n*r"*$)H Ac&"3",*,e$ 8ur-,"c*$)H Ac&"3",*,e$ ,e c#n&*b"!",*, &ene,ur-* ,e !"br#$ + *u,"r-* *$e$#r*m"en en

m*&er"* ,e "mue$$ e&c)

SUNATA"TIVI&A&ES NO"O#REN&I&AS EN E$ B RERC

SUNAT #AGO &E$ I#UESTO A $A


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L#$ c#n&r"bu+en&e$ 'ue $e *c#8*n *! RER,eben cum!"r c#n ,ec!*r*r + *%*r

men$u*!men&e e! Imue$ * !* Ren&*2R0%"men E$ec"*! + e! IGV ,e *cuer,# *!*$ $"%u"en&e$ &*$*$(

SUNAT #AGO &E$ I#UESTO A $ARENTA E IGV

SUNAT #AGO &E$ I#UESTO A $A


81/85

SUNAT #AGO &E$ I#UESTO A $ARENTA E IGV

1

TRI(UTO TASA

Impuesto a la Renta Tercera

"ate.or/a8RGIEN ES#E"IA$:

63Fde sus in.resos

netosmensuales

Impuesto General a las Ventas eImpuesto de #romocin

unicipal6F

A TOAR EN "UENTA+$a nue-a tasa =nica del RH.imen Especial de Renta 8RER: de63F? ser7 aplica;le a partir del per/odo tri;utario O"TU(RE544D? independientemente de la acti-idad >ue realice elcontri;u


82/85

L* ,ec!*r*c">n + *%# $e re*!";* en !#$ B*nc#$*ur";*,#$ * &r*30$ ,e !#$ $"%u"en&e$ me,"#$(

A,"c"#n*!men&e e! PDT IGV Ren&* men$u*! $e ue,een3"*r * &r*30$ ,e In&erne& *r* !# cu*! ,ebe c#n&*r c#n$u CLAVE SOL 2SUNAT Oer*c"#ne$ en L-ne*)

SUNAT &E"$ARA"I@N JURA&AENSUA$

6

E&IO TI#O &E SUJETO

#&T IGVRenta ensual

#ersonas naturales < ur/dicas? sucesiones

indi-isas < sociedades conue seencuentren o;li.adas a presentar susdeclaraciones con #&T

%ormulario 66D#ersonas naturales? sucesiones indi-isas? n"c* $e%/nc#rre$#n,* en c*$# ,e &ener &r*b*8*,#re$

,een,"en&e$)

SUNAT OS G S OS"ONTA($ES

5


84/85

SUNAT &E"$ARA"I@N JURA&A


85/85

L#$ c#n&r"bu+en&e$ ,e! R0%"men E$ec"*! ,e Ren&*2RER re$en&*rn *nu*!men&e un* Dec!*r*c">nur*,* !* m"$m* 'ue $e re$en&*r en !* .#rm*!*;#$ + c#n,"c"#ne$ 'ue e$&*b!e;c* ##r&un*men&e

!* SUNAT)D"c:* ,ec!*r*c">n c#rre$#n,er *! "n3en&*r"#re*!";*,# *! /!&"m# ,-* ,e! e8erc"c"# *n&er"#r *! ,e !*re$en&*c">n)

E! "n3en&*r"# * $er c#n$"%n*,# en e$&* Dec!*r*c">nur*,* Anu*! $er 3*!#r";*,# e "nc!u"r e! *c&"3# +*$"3# ,e! c#n&r"bu+en&e ,e e$&e R0%"men)

&E"$ARA"I@N JURA&AANUA$ RER

0.2 Impuesto a Renta y Regimenes Tributarios

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Transcript of 0.2 Impuesto a Renta y Regimenes Tributarios