2. Principios de Auditoria

8/10/2019 2. Principios de Auditoria

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CURSO: ELEMENTOS DE AUDITORIA

UNIDAD I. LA AUDITORAPROFESIONAL Y LOS INFORMES DEAUDITORA

Principios, Normas y Procedimientos de

Auditora

UNIVERSIDAD TCNICA NACIONALCARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS


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NIA 200 Objetivos y principios ener!"es #$e

obiern! $n! !$%itor&! 'in!ncier!


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Auditora debe ser efectuada conbase en

NORMAS IN!RNACIONA"!S #!A$#IORIA %NIA&

Alcance debe considerar las NIA's(los organismos profesionales( lalegislaci)n * reglamentos debe+uedar claro en los trminos del

contrato




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#A S!,$RI#A# !"A$#IOR SO-R! "OS

!SA#OS .INANCI!ROS

/

$S!# 0$! O1INA


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PrincipiosPrincipios

Independencia, Integridad,Independencia, Integridad,

Objetividad, CompetenciaObjetividad, Competencia

Profesional, DebidoProfesional, DebidoCuidado, Confidencialidad yCuidado, Confidencialidad y

Conducta Profesional.Conducta Profesional.


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INDPNDNCIAINDPNDNCIA

n todas sus actuaciones deben todas sus actuaciones debe

ser justo, sin dejarse persuadirser justo, sin dejarse persuadir

o intimidar, tener libre criterio yo intimidar, tener libre criterio yevitar !ue la influencia deevitar !ue la influencia de

terceros obstaculice suterceros obstaculice su

objetividad.objetividad.


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IN"#$IDADIN"#$IDAD

%elar por!ue en todas sus%elar por!ue en todas sus

actuaciones, prevale&canactuaciones, prevale&can

siempre los m's altos valoressiempre los m's altos valoresmorales y las normas legales,morales y las normas legales,

profesionales y t(cnicasprofesionales y t(cnicas

actuales y reconocidasactuales y reconocidas

generalmente.generalmente.


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O)*"I%IDADO)*"I%IDAD

"ener la obligaci+n de ser"ener la obligaci+n de ser

justos, onestosjustos, onestos

intelectualmente, y libres deintelectualmente, y libres deconflictos de inter(sconflictos de inter(s..


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CO-P"NCIA P$O/IONA0CO-P"NCIA P$O/IONA0

Abstenerse de ofrecer susAbstenerse de ofrecer sus

servicios profesionales enservicios profesionales en

a!uellas 'reas en !ue no tengaa!uellas 'reas en !ue no tengasuficiente e1periencia osuficiente e1periencia o

competencia profesional paracompetencia profesional para

llevarlos a cabo,llevarlos a cabo,


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D)IDO C2IDADOD)IDO C2IDADO

Debe ser un profesional !ueDebe ser un profesional !ue

lo caracterice la onrade&,lo caracterice la onrade&,

objetividad, la fran!ue&a, laobjetividad, la fran!ue&a, laresponsabilidad, laresponsabilidad, la

confidencialidad y laconfidencialidad y laintegridad.integridad.


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CONIDNCIA0IDADCONIDNCIA0IDAD

Obligaci+n de respetar laObligaci+n de respetar la

informaci+n de sus clientes,informaci+n de sus clientes,

guardando el secretoguardando el secretoprofesional y no revelar porprofesional y no revelar por

ning3n motivo el ejercicio dening3n motivo el ejercicio desu profesi+n.su profesi+n.


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COND2C"A P$O/IONA0COND2C"A P$O/IONA0

Debe ser un profesional ejemplar enDebe ser un profesional ejemplar en

su vida profesional, observando lassu vida profesional, observando las

normas de (tica se4aladas en lanormas de (tica se4aladas en lanormativa legal vigente, buenanormativa legal vigente, buena

reputaci+n y abstenerse de cual!uierreputaci+n y abstenerse de cual!uier

comportamiento !ue pudieracomportamiento !ue pudieradesacreditarlo como persona odesacreditarlo como persona o

profesionalprofesional..


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L! '$nci(n %e" Cont!%or )*b"icoL! '$nci(n %e" Cont!%or )*b"ico

+ "os servicios #$e prest!+ "os servicios #$e prest!

l CPA, es un profesional investidol CPA, es un profesional investidode fe p3blica, e1perto en las cienciasde fe p3blica, e1perto en las ciencias

contables, !uien para cumplircontables, !uien para cumplir

eficiente y efica&mente con suseficiente y efica&mente con susfunciones, adem's, debe tenerfunciones, adem's, debe tener

amplios conocimientos y dominio deamplios conocimientos y dominio de

las materias afines ylas materias afines ycomplementarias !ue son correlativascomplementarias !ue son correlativas

a su formaci+n,a su formaci+n,


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l contador p3blico autori&ado esl contador p3blico autori&ado es

re!uerido por poseer un rango dere!uerido por poseer un rango de

abilidades t(cnicas, funcionales,abilidades t(cnicas, funcionales,

organi&acionales y administraci+n deorgani&acionales y administraci+n de

los negocios6 abilidades paralos negocios6 abilidades para

administraci+n interpersonales,administraci+n interpersonales,comunicaci+n y de emisi+n de criteriocomunicaci+n y de emisi+n de criterio

profesionalprofesional66


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con principios de conducta 7valorescon principios de conducta 7valores

(ticos8 y actitudes !ue incluyen un(ticos8 y actitudes !ue incluyen un

compromiso con la competencia t(cnica,compromiso con la competencia t(cnica,

el debido cuidado, responsabilidad,el debido cuidado, responsabilidad,

objetividad, confidencialidad e integridad6objetividad, confidencialidad e integridad6

as tambi(n comprometido con laas tambi(n comprometido con la

b3s!ueda de la e1celencia !ue le implicab3s!ueda de la e1celencia !ue le implica


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Por la formaci+n acad(mica delPor la formaci+n acad(mica del

profesional de contadura p3blica,profesional de contadura p3blica,

y la constante actuali&aci+ny la constante actuali&aci+n

profesional a la !ue est'profesional a la !ue est'

obligado, el contador p3blicoobligado, el contador p3blicoautori&ado,autori&ado,


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puede estar en capacidad depuede estar en capacidad de

desenvolverse en una o variasdesenvolverse en una o varias

de las 'reas profesionales !uede las 'reas profesionales !uese mencionan a continuaci+n5se mencionan a continuaci+n5


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Auditoras de gesti+nAuditoras de gesti+n

Auditoras de sistemasAuditoras de sistemas

Actuar como auditor internoActuar como auditor interno

en el sector p3blicoen el sector p3blico


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Act$!r co,o !$%itor internoAct$!r co,o !$%itor interno

n las empresas privadas, paran las empresas privadas, para

este fin debe poseer e1periencia eneste fin debe poseer e1periencia en

el sector especfico al !ue lael sector especfico al !ue laempresa pertenece 7industrial,empresa pertenece 7industrial,

comercial, servicios, financiero8 ycomercial, servicios, financiero8 y

ser un conocedor principalmente deser un conocedor principalmente dela auditora de corte operativo.la auditora de corte operativo.


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Act$!r co,o perito cont!b"e yAct$!r co,o perito cont!b"e y

'in!nciero'in!nciero

ste tipo de trabajo consiste en !ue elste tipo de trabajo consiste en !ue el

Profesional en Contadura P3blica, esProfesional en Contadura P3blica, es

contratado como un e1perto, en el 'reacontratado como un e1perto, en el 'reafinanciero y9o contable por un tribunalfinanciero y9o contable por un tribunal

arbitral para emitir una opini+n t(cnicaarbitral para emitir una opini+n t(cnica

sobre los criterios y montos financieros osobre los criterios y montos financieros ocontables !ue discuten en el procesocontables !ue discuten en el proceso

legal !ue se est' desarrollando.legal !ue se est' desarrollando.


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NORMAS ENERALES DENORMAS ENERALES DE

AUDITORIAAUDITORIA/on las indicaciones !ue en forma/on las indicaciones !ue en forma

obligatoria los auditores tienen !ue cumplirobligatoria los auditores tienen !ue cumplir

en el desempe4o de sus funciones deen el desempe4o de sus funciones de

auditora y presentan los re!uisitosauditora y presentan los re!uisitos

personales y profesionales del auditor,personales y profesionales del auditor,

adem's de orientaciones para laadem's de orientaciones para la

uniformidad en el trabajo con el prop+sitouniformidad en el trabajo con el prop+sitode lograr un buen nivel de calidad en elde lograr un buen nivel de calidad en el

e1amen.e1amen.


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Nor,!sNor,!s

ener!"esener!"es


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stablecen el 'mbito y competenciastablecen el 'mbito y competenciade la auditora, son de naturale&ade la auditora, son de naturale&apersonal y est'n relacionadas con laspersonal y est'n relacionadas con las

cualidades morales, de conocimientocualidades morales, de conocimientoy capacidad !ue debe tener el auditory capacidad !ue debe tener el auditory con la calidad en el trabajo dey con la calidad en el trabajo de

auditoraauditora


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A%e,/s "os !$%itores %eben re$nirA%e,/s "os !$%itores %eben re$nir

ciertos re#$isitos co,o:ciertos re#$isitos co,o:

a8 Conocimiento de m(todos y t(cnicasa8 Conocimiento de m(todos y t(cnicas

aplicablesaplicables

b8 Conocimiento de los principios deb8 Conocimiento de los principios decontabilidad generalmente aceptados y decontabilidad generalmente aceptados y de

las normas internacionales de auditora.las normas internacionales de auditora.

c8 :abilidad para comunicarse.c8 :abilidad para comunicarse.d8 1periencia en el ramo.d8 1periencia en el ramo.

e8 "tulo profesional correspondiente.e8 "tulo profesional correspondiente.


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Objetivi%!% e In%epen%enci!Objetivi%!% e In%epen%enci!

0a independencia objetiva y mental0a independencia objetiva y mental

del auditor es la e1igencia y calidaddel auditor es la e1igencia y calidad

m's importante. 0a p(rdida de talesm's importante. 0a p(rdida de talescondiciones elimina por completo lacondiciones elimina por completo la

valide& de su informe y suvalide& de su informe y su

cuestionamiento disminuyecuestionamiento disminuyeconsiderablemente su credibilidad.considerablemente su credibilidad.


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l auditor debe tener la suficientel auditor debe tener la suficiente

autonoma de modo !ue puedaautonoma de modo !ue pueda

desarrollar la auditora con el m'1imodesarrollar la auditora con el m'1imo

grado de imparcialidad, sin !ue ayagrado de imparcialidad, sin !ue aya

posibilidades de efectos negativos enposibilidades de efectos negativos en

su contra !ue impidan o limiten susu contra !ue impidan o limiten su

independenciaindependencia..


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Con'i%enci!"i%!% %e" tr!b!jo %eCon'i%enci!"i%!% %e" tr!b!jo %e

A$%itor&!A$%itor&!

l personal de auditora mantendr'l personal de auditora mantendr'

absoluta reserva en el desempe4oabsoluta reserva en el desempe4ode sus funciones, a3n despu(s dede sus funciones, a3n despu(s de

aber concluido sus labores y soloaber concluido sus labores y solo

ar'n del conocimiento de suar'n del conocimiento de sutrabajo a su superior inmediato.trabajo a su superior inmediato.


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Inco,p!tibi"i%!% %e 1$nciones.Inco,p!tibi"i%!% %e 1$nciones.

l personal de Auditora no ejercer'l personal de Auditora no ejercer'

ninguna labor administrativa nininguna labor administrativa ni

financiera en las entidades ufinanciera en las entidades uorganismos sujetos a su e1amen. Niorganismos sujetos a su e1amen. Ni

practicar' auditorias en lugarespracticar' auditorias en lugares

donde tenga intereses, ya seandonde tenga intereses, ya seanecon+micos o personales.econ+micos o personales.


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..Respons!bi"i%!%Respons!bi"i%!%

0os auditores son responsables de0os auditores son responsables de

cumplir con todas las disposicionescumplir con todas las disposiciones

legales y normativas e1istentes paralegales y normativas e1istentes parael desarrollo de una auditora yel desarrollo de una auditora y

emplear cuidadosamente su criterioemplear cuidadosamente su criterio

profesional.profesional.


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C$i%!%o )ro'esion!"C$i%!%o )ro'esion!"

Debe aplicar adecuadamente suDebe aplicar adecuadamente su

criterio para determinar el alcancecriterio para determinar el alcance

de la auditora, las t(cnicas yde la auditora, las t(cnicas yprocedimientos de auditora, elprocedimientos de auditora, el

e!uipo de trabajo y de elaborar oe!uipo de trabajo y de elaborar o

preparar los informes pertinentes.preparar los informes pertinentes.


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Desin!ci(n %e" person!" p!r! "!Desin!ci(n %e" person!" p!r! "!

A$%itor&!A$%itor&!

Antes de iniciar una Auditora oAntes de iniciar una Auditora o

e1amen especial, se designar' pore1amen especial, se designar' por

escrito, mediante una credencial, elescrito, mediante una credencial, el

e!uipo responsable de su ejecuci+n,e!uipo responsable de su ejecuci+n,

el cual ejercer' su trabajo deel cual ejercer' su trabajo de

acuerdo a los programas deacuerdo a los programas de

auditora elaborados y preparadosauditora elaborados y preparados

para ese fin.para ese fin.


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Contro" %e C!"i%!%.Contro" %e C!"i%!%.

/e debe garanti&ar un adecuado/e debe garanti&ar un adecuadocontrol de calidad del trabajo, acontrol de calidad del trabajo, a

trav(s de una supervisi+n constantetrav(s de una supervisi+n constante

del trabajo, de la preparaci+n continuadel trabajo, de la preparaci+n continuade los auditores, capacit'ndolos yde los auditores, capacit'ndolos y

d'ndoles las erramientas necesariasd'ndoles las erramientas necesarias

para !ue puedan desarrollar su trabajopara !ue puedan desarrollar su trabajosin presiones ni limitaciones.sin presiones ni limitaciones.


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Nor,!sNor,!s

%e%eEjec$ci(nEjec$ci(n


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/e refieren a las indicaciones/e refieren a las indicacionest(cnicas y procedimientos det(cnicas y procedimientos de

auditora y a las medidas de calidadauditora y a las medidas de calidad

del trabajo ejecutado por el auditor endel trabajo ejecutado por el auditor enuna entidad.una entidad.

Son nor,!s %e ejec$ci(n:Son nor,!s %e ejec$ci(n:


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)"!ne!ci(n espec&'ic! %e "! A$%itor&!)"!ne!ci(n espec&'ic! %e "! A$%itor&!

ste debe contener5ste debe contener5

a8 l objetivo general del trabajoa8 l objetivo general del trabajo

b8 Objetivos especficosb8 Objetivos especficos

c8 0a naturale&a y alcance del e1amen,c8 0a naturale&a y alcance del e1amen,

incluyendo el perodo.incluyendo el perodo.

d8 0os procedimientos y t(cnicas de auditorad8 0os procedimientos y t(cnicas de auditora

a reali&ar.a reali&ar. e8 $ecursos necesarios, materiales ye8 $ecursos necesarios, materiales y

umanos. tc.umanos. tc.


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Arcivo )er,!nenteArcivo )er,!nente

l arcivo permanente contendr' copias ol arcivo permanente contendr' copias o

e1tractos de la informaci+n aplicable a lae1tractos de la informaci+n aplicable a la

empresa u organismo y principalmente5empresa u organismo y principalmente5

a8 Disposiciones legales y normativasa8 Disposiciones legales y normativas


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b8 -anuales, organigramas yb8 -anuales, organigramas y

reglamentos internos.reglamentos internos.

c8 statutos de constituci+n de lac8 statutos de constituci+n de la

empresa.empresa.

d8 Contratos a largo pla&od8 Contratos a largo pla&o

e8 An'lisis del activo fijo. ntre otrose8 An'lisis del activo fijo. ntre otros


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Ev!"$!ci(n %e" Contro" InternoEv!"$!ci(n %e" Contro" Interno

/e deber' efectuar una cuidadosa/e deber' efectuar una cuidadosacomprensi+n y evaluaci+n del Controlcomprensi+n y evaluaci+n del Control

Interno de la entidad u organismo paraInterno de la entidad u organismo para

formular recomendaciones !ue permitanformular recomendaciones !ue permitansu fortalecimiento y mejoras,su fortalecimiento y mejoras,


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Ev!"$!ci(n %e" Contro" InternoEv!"$!ci(n %e" Contro" Interno

y para determinar las 'reas !uey para determinar las 'reas !ue

necesitan un e1amen m's detallado, ynecesitan un e1amen m's detallado, y

para establecer la naturale&a,para establecer la naturale&a,

oportunidad, alcance y profundidad deoportunidad, alcance y profundidad delas pruebas a aplicar mediantelas pruebas a aplicar mediante

procedimientos de auditora.procedimientos de auditora.

(


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Ev!"$!ci(n %e" c$,p"i,iento %e "!s "eyes yEv!"$!ci(n %e" c$,p"i,iento %e "!s "eyes y

Re"!,entos Ap"ic!b"esRe"!,entos Ap"ic!b"es

n la ejecuci+n de toda auditoran la ejecuci+n de toda auditora

debe evaluarse el cumplimiento dedebe evaluarse el cumplimiento de

las leyes y reglamentos aplicables alas leyes y reglamentos aplicables a

los sistemas de administraci+nlos sistemas de administraci+n

financiera y otras 'reas de la entidad.financiera y otras 'reas de la entidad.

E " i( % " "i i t % " "


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Ev!"$!ci(n %e" c$,p"i,iento %e "!s "eyes yEv!"$!ci(n %e" c$,p"i,iento %e "!s "eyes y

Re"!,entos Ap"ic!b"esRe"!,entos Ap"ic!b"es

sta norma es aplicable m's alsta norma es aplicable m's al

sector estatal, donde se persiguesector estatal, donde se persigue

con mayor rigurosidad sucon mayor rigurosidad su

cumplimiento, so pena de sancionescumplimiento, so pena de sanciones

si no lo acensi no lo acen..


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Tipos %e Evi%enci!Tipos %e Evi%enci!

l auditor deber' conocer conl auditor deber' conocer con

propiedad, las diferentes t(cnicas depropiedad, las diferentes t(cnicas de

recopilaci+n de evidencias !uerecopilaci+n de evidencias !ue

e1isten en auditora, como son5 lae1isten en auditora, como son5 la

observaci+n, el e1amen fsico, laobservaci+n, el e1amen fsico, la

confirmaci+n, el re c'lculo,confirmaci+n, el re c'lculo,

indagaci+n al cliente, laindagaci+n al cliente, la

documentaci+n y el an'lisis.documentaci+n y el an'lisis.


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)!pe"es %e Tr!b!jo %e A$%itor&!)!pe"es %e Tr!b!jo %e A$%itor&!

0os papeles de trabajo son el principal0os papeles de trabajo son el principal

soporte del auditor para sustentar susoporte del auditor para sustentar su

informe de auditora, por tanto, debeinforme de auditora, por tanto, debe

conocer y dominar con profundidad lasconocer y dominar con profundidad las

t(cnicas para la elaboraci+n de c(dulas det(cnicas para la elaboraci+n de c(dulas de

trabajo5trabajo5


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)!pe"es %e Tr!b!jo %e A$%itor&!)!pe"es %e Tr!b!jo %e A$%itor&!

sumarias y de detalle o analticas.sumarias y de detalle o analticas.

2tili&ar adecuadamente las marcas y2tili&ar adecuadamente las marcas ysaber utili&ar los ndices respectivossaber utili&ar los ndices respectivos

para cada cuenta o grupo de cuentas.para cada cuenta o grupo de cuentas.


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)er,!nenci! %e" E#$ipo %e A$%itor&!)er,!nenci! %e" E#$ipo %e A$%itor&!

l e!uipo de Auditora permanecer'l e!uipo de Auditora permanecer'

en las oficinas de la entidaden las oficinas de la entidad

e1aminada asta la conclusi+n dele1aminada asta la conclusi+n del

trabajo o de las tareas asignadas atrabajo o de las tareas asignadas a

cada persona. 0os auditores nocada persona. 0os auditores no

podr'n comen&ar otro trabajo,podr'n comen&ar otro trabajo,


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)er,!nenci! %e" E#$ipo %e A$%itor&!)er,!nenci! %e" E#$ipo %e A$%itor&!

si el primero no a concluido, nisi el primero no a concluido, ni

abandonar'n el trabajoabandonar'n el trabajo

encomendado para continuarlo otroencomendado para continuarlo otro

da, a menos !ue sea por fuer&ada, a menos !ue sea por fuer&a

mayor y !ue est' debidamentemayor y !ue est' debidamente

autori&ado.autori&ado.


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C!rt! %e erenci! o %e S!"v!$!r%!C!rt! %e erenci! o %e S!"v!$!r%!

l e!uipo de trabajo deber' serl e!uipo de trabajo deber' ser

orientado debidamente de losorientado debidamente de los

objetivos, del alcance y de losobjetivos, del alcance y de los

procedimientos de auditora aprocedimientos de auditora a

aplicarseaplicarse..


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"odas las tareas de supervisi+n"odas las tareas de supervisi+n

deben !uedar plasmadas en losdeben !uedar plasmadas en lospapeles de trabajo, desde lapapeles de trabajo, desde la

supervisi+n reali&ada en lasupervisi+n reali&ada en la

planeaci+n, en la ejecuci+n yplaneaci+n, en la ejecuci+n yasta en la fase del informe.asta en la fase del informe.


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Ev!"$!ci(n %e" Rieso %e A$%itor&!Ev!"$!ci(n %e" Rieso %e A$%itor&!


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Ev!"$!ci(n %e" Rieso %e A$%itor&!Ev!"$!ci(n %e" Rieso %e A$%itor&!

l riesgo de auditora es lal riesgo de auditora es la

posibilidad de !ue el auditor llegue aposibilidad de !ue el auditor llegue a

conclusiones e!uivocadas acerca deconclusiones e!uivocadas acerca delos datos presentados para sulos datos presentados para su

e1amen.e1amen.


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"odo auditor sabe !ue e1isten riesgos"odo auditor sabe !ue e1isten riesgos

de !ue e1istan cifras !ue no sede !ue e1istan cifras !ue no se

correspondan con las presentadas por lacorrespondan con las presentadas por la

empresa y !ue no puedan serempresa y !ue no puedan serdetectadas por el e!uipo. stos riesgosdetectadas por el e!uipo. stos riesgos

pueden ser5 Inerente, de Control y depueden ser5 Inerente, de Control y de

Detecci+n.Detecci+n.

$I/#O IN:$N"


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$I/#O IN:$N"$I/#O IN:$N"

$epresenta la susceptibilidad de !ue$epresenta la susceptibilidad de !ue

aya un error significativo en unaaya un error significativo en una

transacci+n, antes !ue se tomen entransacci+n, antes !ue se tomen en

consideraci+n los controles internosconsideraci+n los controles internos

$I/#O IN:$N"


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$I/#O IN:$N"$I/#O IN:$N"

ste riesgo se da por la naturale&aste riesgo se da por la naturale&a

misma de la transacciones y en lamisma de la transacciones y en la

mayora de las situaciones este semayora de las situaciones este se

puede minimi&ar pero es muy difcilpuede minimi&ar pero es muy difcileliminar o sea siempre va a estareliminar o sea siempre va a estar

presente dentro de la transacci+n.presente dentro de la transacci+n.

/#O CO O$I/#O D CON"$O0


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$I/#O D CON"$O0$I/#O D CON"$O0

ste riesgo se asume cuando laste riesgo se asume cuando la

estructura de control de la entidad, no esestructura de control de la entidad, no es

capa& de evitar o de detectarcapa& de evitar o de detectar

oportunamente los errores significativosoportunamente los errores significativos

en las transacciones.en las transacciones.

RIESO DE DETECCIONRIESO DE DETECCION


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/e asume cuando los/e asume cuando los

procedimientos de auditoraprocedimientos de auditorautili&ados, no detectan los erroresutili&ados, no detectan los errores

!ue pueden estar afectando las!ue pueden estar afectando las

transacciones,transacciones,



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/in embargo, el auditor puede/in embargo, el auditor puede

evaluarlos y dise4ar pruebasevaluarlos y dise4ar pruebassustantivas, !ue obtengan un nivelsustantivas, !ue obtengan un nivel

bajo de este y as reducir lasbajo de este y as reducir las

consecuencias del riesgo en laconsecuencias del riesgo en laauditora a un nivel ra&onable.auditora a un nivel ra&onable.


68/87

Nor,!sNor,!s

De"De"

in'or,ein'or,e

%e%e

A$%itor&!A$%itor&!


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O t i% % " i i( % "O t i% % " i i( % "


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Oport$ni%!% en "! co,$nic!ci(n %e "osOport$ni%!% en "! co,$nic!ci(n %e "os

Res$"t!%os.Res$"t!%os.

0os auditores deben discutir con0os auditores deben discutir con

los funcionarios de la entidadlos funcionarios de la entidad

auditada, los informes parcialesauditada, los informes parciales!ue contengan los alla&gos!ue contengan los alla&gos

!ue se vayan obteniendo a fin!ue se vayan obteniendo a fin

de !ue adopten las medidasde !ue adopten las medidascorrectivas pertinentescorrectivas pertinentes..


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!n el sector p2blico( se!n el sector p2blico( seobliga al auditor a +ue estobliga al auditor a +ue est

en contactoen contactoconstantemente con elconstantemente con elauditado( permitiendo aauditado( permitiendo a

ste su derec3o a laste su derec3o a ladefensa * al debidodefensa * al debido

procesoproceso


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n el contenido se reflejan losn el contenido se reflejan los;alla&gos; y estos se refieren;alla&gos; y estos se refieren

a cual!uier situaci+n deficientea cual!uier situaci+n deficiente

y relevante !ue se determiney relevante !ue se determine

por medio de la aplicaci+n depor medio de la aplicaci+n de

procedimientos de auditora.procedimientos de auditora.

Estr$ct$r! %e" In'or,e %e A$%itor&!Estr$ct$r! %e" In'or,e %e A$%itor&!


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Estr$ct$r! %e" In'or,e %e A$%itor&!Estr$ct$r! %e" In'or,e %e A$%itor&!

>. eca del informe y destinatario>. eca del informe y destinatario?. P'rrafo Introductorio?. P'rrafo Introductorio

@. Objetivo de la Auditora@. Objetivo de la Auditora

. P'rrafo del alcance y metodologa. P'rrafo del alcance y metodologaB. Aclaraciones del e1amen practicadoB. Aclaraciones del e1amen practicado

. Conclusi+n. Conclusi+n

. 1plicaci+n de resultados. 1plicaci+n de resultados

E. irmaE. irma

T C t ti % " I 'Tono Constr$ctivo %e" In'or,e


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Tono Constr$ctivo %e" In'or,eTono Constr$ctivo %e" In'or,e

0os informes de auditora deber'n0os informes de auditora deber'n

provocar una reacci+n positiva enprovocar una reacci+n positiva en

las conclusiones y recomendacioneslas conclusiones y recomendaciones

formuladas. No se deber' utili&arformuladas. No se deber' utili&ar

lenguaje despectivo ni destructivo,lenguaje despectivo ni destructivo,

sin dejar de formular el criteriosin dejar de formular el criterio

juicioso del auditor.juicioso del auditor.

Objeti i%!% %e" In'or,eObjetivi%!% %e" In'or,e


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Objetivi%!% %e" In'or,eObjetivi%!% %e" In'or,e

0os comentarios y conclusiones0os comentarios y conclusionesdeber'n presentarse de maneradeber'n presentarse de manera

objetiva e imparcial.objetiva e imparcial.

Presentando la realidadPresentando la realidadencontrada, sin tratar de salvarencontrada, sin tratar de salvar

la responsabilidad de alg3nla responsabilidad de alg3n

funcionario o empleado de lafuncionario o empleado de la

entidad auditadaentidad auditada..

)recisi(n y R!-on!bi"i%!% %e")recisi(n y R!-on!bi"i%!% %e"


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)recisi(n y R!-on!bi"i%!% %e")recisi(n y R!-on!bi"i%!% %e"

In'or,eIn'or,e0os informes deben prepararse en0os informes deben prepararse en

lenguaje sencillo y f'cilmentelenguaje sencillo y f'cilmente

entendible, tratando los asuntos enentendible, tratando los asuntos en

forma breve y deben coincidir conforma breve y deben coincidir con

los ecos observados. staslos ecos observados. stas

caractersticas permitir'n acer uncaractersticas permitir'n acer un

seguimiento correcto a lasseguimiento correcto a las

recomendaciones planteadasrecomendaciones planteadas

In'or,e sobre "! ev!"$!ci(n %e"In'or,e sobre "! ev!"$!ci(n %e"


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In'or,e sobre "! ev!"$!ci(n %e"In'or,e sobre "! ev!"$!ci(n %e"

Contro" InternoContro" Interno

0os auditores deber'n informar por0os auditores deber'n informar por

escrito los resultados de laescrito los resultados de la

evaluaci+n del Control Interno de laevaluaci+n del Control Interno de la

entidad. ste informe podr'entidad. ste informe podr'

incluirse en el Informe de Auditoraincluirse en el Informe de Auditora

o presentarse por separado6o presentarse por separado6


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#e 3aber e5istido#e 3aber e5istidolimitaciones para sulimitaciones para su

evaluaci)n( el auditorevaluaci)n( el auditordeber6 detallarlo en sudeber6 detallarlo en su

informe4informe4

Conteni%o %e" In'or,e sobreConteni%o %e" In'or,e sobre


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Conteni%o %e" In'or,e sobreConteni%o %e" In'or,e sobre

e" Contro" Internoe" Contro" InternoDebe asegurar5Debe asegurar5


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0ue el establecimiento *0ue el establecimiento *mantenimiento delmantenimiento del

sistema de Control Internosistema de Control Internoson responsabilidad de lason responsabilidad de la

Administraci)nAdministraci)n


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Definici+n y alcance del trabajoDefinici+n y alcance del trabajo

Definici+n y descripci+n de lasDefinici+n y descripci+n de las

condiciones observadascondiciones observadas

Descripci+n de las debilidadesDescripci+n de las debilidades

importantes observadas y lasimportantes observadas y las

recomendaciones correspondientes.recomendaciones correspondientes.


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Declaraciones en el In$or%eDeclaraciones en el In$or%e

so&re el c!%pli%ien"o eso&re el c!%pli%ien"o eLe'es ' Re(la%en"osLe'es ' Re(la%en"osaplica&lesaplica&les


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..

Deben estar estructuradas conformeDeben estar estructuradas conforme

a las normas de auditora y normasa las normas de auditora y normas

especficas. /e deber' se4alarespecficas. /e deber' se4alar

todos los casos importantes detodos los casos importantes de

incumplimiento y todos los actosincumplimiento y todos los actos

ilcitos o indicios de ilegalidades !ueilcitos o indicios de ilegalidades !ue

puedan conducir a un proceso penal.puedan conducir a un proceso penal.

Di'$si(n y Tr/,ite %e" In'or,eDi'$si(n y Tr/,ite %e" In'or,e


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Di'$si(n y Tr/,ite %e" In'or,e.Di'$si(n y Tr/,ite %e" In'or,e.

0a oficina de Auditora o el auditor0a oficina de Auditora o el auditorresponsable del e!uipo de auditoraresponsable del e!uipo de auditora

deber' presentar el informe de Auditoradeber' presentar el informe de Auditora

por escrito al funcionario responsable de lapor escrito al funcionario responsable de la

entidad auditada y al organismo oentidad auditada y al organismo o

autoridad !ue aya solicitado la auditora.autoridad !ue aya solicitado la auditora.

"odas las personas auditadas deber'n"odas las personas auditadas deber'n

tener conocimiento de los resultadostener conocimiento de los resultadosfinales de la auditora efectuada a su 'rea.finales de la auditora efectuada a su 'rea.

2. Principios de Auditoria

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