Analisis, Evaluacion y Depuracion Activo, Pasivo y Patrimonio Eeff

PREFECTURA DEL DEPARTAMENTODE SANTA CRUZ

ANALISIS, EVALUACION Y DEPURACION DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO, DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA PREFECTURA DE SANTA CRUZ, AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006

INFORME FINAL

INF. N° CADES/014/2008

Santa Cruz, junio 2008

INFORME Nº CADES/014/2008

PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO DE SANTA CRUZ

ANALISIS, EVALUACION Y DEPURACION DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA

PREFECTURA DE SANTA CRUZ AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006INFORME FINAL BORRADOR

1. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE Y METODOLOGIA

Antecedentes

En cumplimiento al contrato suscrito por el Gobierno Departamental de la Prefectura del Departamento de Santa Cruz y nuestra Firma, por la prestación de servicios profesionales para la realización de la “Consultoría de análisis, evaluación y depuración de las cuentas de activo, pasivo y patrimonio de los estados financieros de la Prefectura de Santa Cruz” con saldos al 31 de diciembre de 2006, que fuera adjudicado a nuestra empresa en la segunda convocatoria, de acuerdo a los alcances y especificaciones detalladas en los términos de referencia.

El tipo de trabajo en ejecución, es el de efectuar el análisis, evaluación y depuración de saldos de los estados financieros; cuyo alcance del mismo abarca desde el año 01/01/1996 al 31/12/2006 no limitativo, de manera que en los estados financieros se revele en forma clara, concreta y fidedigna, la realidad económica, financiera y patrimonial de la Prefectura del Departamento de Santa Cruz.

Objetivo general

Efectuar el análisis, evaluación y depuración de las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de los estados financieros de la Prefectura de Santa Cruz al 31 de diciembre de 2006.

Depuración de saldos

Cabe destacar, que depurar los saldos contables al 31 de diciembre de 2006, persigue como resultado la presentación de la información económica, financiera y patrimonial de la Prefectura del Departamento de Santa Cruz, con cifras fidedignas y razonables, para que la contabilidad sirva de soporte a todas las transacciones realizadas con documentos confiables, que reflejen las verdaderas obligaciones, al igual que los bienes y derechos que afectan el patrimonio público; depurar y castigar los valores que presentan un estado de cobranza o pago incierto.

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Alcance

Análisis, evolución y depuración de saldos de los estados financieros; cuyo alcance del mismo abarca desde el año 01/01/96 al 31/12/2006 no limitativo, de manera que en los estados financieros se revele en forma clara, concreta y fidedigna, la realidad económica, financiera y patrimonial de la Prefectura del Departamento de Santa Cruz.

Serán objeto de depuración los valores contables que cumplan con alguna de las siguientes condiciones:

a) Los valores que afectan la situación patrimonial, y no presenten derechos, bienes y obligaciones ciertos para la entidad.

b) Que correspondan a derechos u obligaciones con una antigüedad tal, que no es posible ejercer su exigibilidad, por cuanto operan los fenómenos de prescripción o caducidad.

c) Los derechos y obligaciones carecen de documentos de soporte idóneos, que permitan adelantar los procedimientos pertinentes para su cobro o pago.

d) Cuando evaluada y establecida la relación costo beneficio, resulte mas oneroso adelantar el proceso de que se trate.

Todas las cuentas objeto de saneamiento contable, tendrán sus respectivos papeles de trabajo, pruebas sumarias y los asientos contables sugeridos para su baja.

El alcance mencionado no limitativo, se encuentra plasmado en los términos de referencia aprobados en su convocatoria, cuyos procedimientos y metodología aplicados se encuentran detallados en nuestro CITE: CADES 09A-2008 DE 08702708 adjunto al presente informe.

Metodología

La metodología se encuentra enmarcada dentro las Normas de Auditoría Gubernamental, Normas Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales de Información Financiera, Normas Internacionales de Auditoría, Ley 1178 y demás normas vigentes y reglamentos específicos de la Prefectura. Los procedimientos y metodología del trabajo a seguir, se detallan en la carta de compromiso consensuada oficializada mediante CITE: CADES 09A-2008 de fecha 08 de febrero 2008, que se encuentra adjunto al presente informe.

Como parte de los procedimientos a aplicar y con objeto de facilitar la recopilación de documentación, se implementaron fichas técnicas o formularios para cada rubro de las cuentas del balance, los cuales se adjuntan al presente informe de acuerdo al siguiente detalle:

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FORM-01 Conciliación de cuentas bancariasFORM-02 Verificación documentos de respaldo de proyectos y adquisiciones de

bienesFORM-03 Verificación de documentos de respaldo del activo exigibleFORM-04 Verificación de bienes de cambioFORM-05 Verificación de activos fijos (bienes de uso)

Cada auxiliar, proyecto, obra o cuenta, posee con una FICHA TÉCNICA o formulario diseñado para el efecto, los cuales se encuentran acompañados por la documentación recopilada de la sección archivo, los cuales forman parte del trabajo final de la consultoría a ser entregada a la Prefectura, de acuerdo a la siguiente referenciación:

CUENTA Ref. P/tSaldo al 31/12/06

1 Activo disponible A 169.192.8062 Activo exigible B 22.804.6403 Bienes de cambio C 36.330.5554 Inversiones financieras D 318.881.4895 Activo fijo E 1.322.067.3286 Activo intangible F 657.6918 Activo transitorio G 26.310.636

TOTAL ACTIVO: 1.896.245.144

21 Cuentas y documentos a pagar AA 9.301.74522 Préstamos a corto plazo BB 46.136.56124 Deuda pública CC 400.761.76330 Patrimonio KK 1.440.045.075

TOTAL PAS + PATR: 1.896.245.144

2. CONSIDERACION SOBRE LA SIGNIFICATIVIDAD

Sobre la base de la muestra seleccionada para las operaciones, se consideró material aquellas variaciones superiores a Bs10.000, tal es el caso de las cuentas del rubro exigible, que al cubrir importes mayores a Bs10.000, se llega a cubrir el 97% de las cuentas de acuerdo a lo detallado en el cuadro No. 1:

CUADRO No. 1CUENTAS DEL RUBRO 111 DISPONIBLE

CUADRO DE MATERIALIDAD CON IMPORTES MAYORES A Bs10.000Al 31 de diciembre de 2006

En bolivianosCódigo DESCRIPCION SALDO 2006

Cant.Aux.

Mayores a10.000

Cant.Aux.

%

1110101 Cuentas a cobrar comerciales moneda nacional 13.005.119 173 12.661.110 36 97%

1110105 Cuentas a cobrar - otros conceptos 16.486.928 75 16.414.048 55 100%

1110201 Otras cuentas a cobrar moneda nacional 144.988.537 249 144.668.403 139 100%

1110202 Cuentas por cobrar, terrenos parque industrial 41.935.939 242 41.907.222 238 100%

1110204 Otras cuentas por cobrar -varios conceptos- 8.446.081 22 8.434.708 15 100%

1110205 Otras cuentas a cobrar - en mora 35.032.687 248 34.715.903 144 99%

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1110208 Otras cuentas a cobrar - procesos judiciales 15.280 2 0 0 0%

1110209 Cartera en cobranzas Findesa 15.785.269 1 15.785.269 1 100%

1110211 Ctas p/cobrar terrenos p.i. - Gest. Anteriores 560.410 12 542.176 10 97%

1110212 Ctas p/cobrar notas debitos 19.942.522 152 19.739.170 91 99%

1110301 Documentos y efectos a cobrar MN 42.778.017 6 42.778.017 6 100%

1110400 Otras cuentas a cobrar gestiones anteriores 26.708.687 178 26.027.994 60 97%

TOTALES: 365.685.476 1360 363.674.021 795

Por consiguiente para efectos de evaluación, se revisaron y evaluaron todas las partidas mayores a Bs10.000.

3. TRABAJO REALIZADO POR LA CONTRALORIA, UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA O FIRMAS DE AUDITORIA EXTERNA.

En la Prefectura Departamental de Santa Cruz en gestiones anteriores, se realizaron evaluaciones por parte de Auditoría Interna, Contraloría General de la República, así como consultorías realizadas por firmas externas, motivo por el cual dichos trabajos fueron tomados como base para nuestro trabajo, entre los cuales podemos mencionar los siguientes informes:

a) Análisis, depuración y actualización de cuentas por cobrar, previsión de cuentas incobrables, análisis y depuración de fondos a rendir al 31 de diciembre de 1994, efectuado a la EX CORDECRUZ, por la firma AUADISA SRL cuyo informe data de fecha 15 de abril de 1996.

b) Nº ES/FP27/A05-I2, informe sobre aspectos contables y de control interno emergentes de la Auditoria Financiera al 31/12/04 y 03, efectuado por la Contraloría General de la República.

c) Informe sobre servicios de Organización y Revalorización contable de los activos fijos de la Prefectura del Departamento de Santa Cruz, con efecto al 31/12/2000, actualizado con las altas de las gestiones 2001, 2002, 2003, 2004 y 2005 y actualizadas al 31/12/2006 por la firma TEA SRL.

d) Nº SAICG-AUFIN-01/07-12, informe sobre procedimientos de registro contable y de control interno emergentes del examen de confiabilidad de los estados financieros de la Prefectura del Departamento de Santa Cruz al 31 de diciembre de 2006 y 2005, efectuado por la Secretaría de Auditoria Interna y Control de Gestión de la Prefectura.

4. PARÁMETROS PARA LA PREVISIÓN POR INCOBRABILIDAD EN CUENTAS DEL ACTIVO

La Prefectura Departamental de Santa Cruz, no cuenta con una política definida para la constitución de previsiones en cuanto a cuentas por cobrar, sin embargo, en la revisión efectuada se han tomado los siguientes parámetros para recomendar la constitución de previsiones:

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A las operaciones cuya antigüedad no sobre pasan los diez años, y que cuentan con documentación suficiente para su exigibilidad, se han catalogado con el dígito uno (1) y que por su condición son considerados recuperables; dichas operaciones no requieren una previsión por incobrabilidad.

A las operaciones cuya antigüedad no sobre pasan los diez años y no cuentan con documentación suficiente para su exigibilidad, se han catalogado con el dígito dos (2) y que por su condición son considerados irrecuperables, sujetos a una auditoría específica interna o externa para el establecimiento de indicios de responsabilidad por la función pública correspondiente.

A las operaciones cuya antigüedad sobre pasan los diez años, es decir anteriores al año 1996, por el tiempo transcurrido corresponden la previsión del 100%.

Estos parámetros fueron tomados en función a consultas efectuadas a la Contraloría General de la República reportado en el último acápite del punto 5 del presente informe y a lo establecido en el Art. 40 de la Ley 1178 que a la letra dice: “Artículo 40º Las acciones judiciales y obligaciones emergentes de la responsabilidad civil establecida en la presente Ley, prescribirán en diez años computables a partir del día del hecho que da lugar a la acción o desde la última actuación procesal. El plazo de la prescripción se suspenderá o se interrumpirá de acuerdo con las causas y en la forma establecida en el Código Civil. Para la iniciación de acciones por hechos o actos ocurridos antes de la vigencia de la presente Ley, este término de prescripción se computará a partir de la fecha de dicha vigencia”.

5. CRITERIOS UTILIZADOS PARA LA DEPURACIÓN DE CUENTAS

De acuerdo a la documentación existente en archivos de la Prefectura referente la depuración de los auxiliares selectos, se han realizado consultas a distintas reparticiones gubernamentales correspondientes, y se han utilizado criterios establecidos en normas de contabilidad integrada vigentes en la actualidad, así como las normas y principios vigentes en las fechas de las operaciones, motivo por el cual se pueden mencionar los siguientes criterios utilizados para recomendar la depuración de cuentas analizadas:

En cuanto a la documentación:

Legalidad: Los hechos económico - financieros generados en las gestiones anteriores al año 2006, debieron ser registrados previo cumplimiento de las disposiciones legales vigentes y pertinentes, lo que supone que en las gestiones donde se generaron las operaciones pendientes de regularización, la información financiera sea en medios magnéticos y los respaldos documentarios, fueron objetos de aprobación y verificación, tanto por las instancias operativas internas de la Prefectura, como por las áreas de fiscalización internas y externas (Concejo Departamental, Ministerio de Hacienda, Contraloría General de la República, Auditoría Interna, etc.), motivo por el cual, en los casos donde no existe

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documentación suficiente, se consideraron los estados financieros impresos y registros existentes en archivo para validar las partidas.

Objetividad: Los cambios en los activos de la Prefectura, debieron ser registrados inmediatamente cuando fueron posible medirlos objetivamente, motivo por el cual, la información procesada en los sistemas de contabilidad de la Prefectura habrían sido realizados libres de prejuicios, reflejando los acontecimientos con incidencia económica - financiera, de forma transparente y ser susceptible de verificación por parte de terceros independientes.

Importancia relativa o significatividad: Al efectuar el análisis de cada partida, se utilizó un criterio práctico en sentido de su materialidad, es decir, el importe significativo del auxiliar con relación al importe total a ser depurado, motivo por el cual se dieron mayor énfasis a los importes superiores a los Bs10.000, lo que significa que en caso de distorsión por la utilización de este criterio en alguna partida, la misma no superará el 1% de la cuenta.

No existen criterios definidos que fijen los limites entre lo que es y no es significativo, por lo que se aplicó el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias.

La Normas Internacionales de Auditoría NIA 320 Importancia Relativa de la Auditoría, dice al respecto: "La información es de importancia relativa si su omisión o representación errónea pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios tomadas con base en los estados financieros. La importancia relativa depende del tamaño de la partida o error juzgado en las circunstancias particulares de su omisión o representación errónea. Así, la importancia relativa ofrece un punto de separación de la partida en cuestión, más que ser una característica primordial cualitativa que deba tener la información para ser útil".

La Norma Internacional de Contabilidad No. 38 (NIC 38) vigente a partir del 1º de julio de 1999, define como un activo inmaterial a un “activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física, que se tiene para ser utilizado en la producción o suministro de bienes y servicios, para ser arrendado a terceros o para funciones relacionadas con la administración de la entidad”. Si una partida inmaterial no cumple con la definición ni con los criterios para su reconocimiento como activo inmaterial, la NIC 38 exige que el desembolso realizado en la misma, se reconozca como un gasto del ejercicio en el que se ha incurrido. Motivo por el cual, aplicando este criterio en diversos desembolsos efectuados por la Prefectura y contabilizados en el exigible, como ser: mantenimientos, mejoramientos, servicios y otros bienes que no constituyen físicamente un activo tangible, se recomiendan su desincorporación contra cuentas de resultado.

Según el Art. 25, Cap. 1, Título II Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, vigentes a la fecha de emisión del presente informe, establece “La documentación así archivada, de conformidad a la norma legal vigente, (medios

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informáticos, documentación financiera e información generada por el sistema de contabilidad) constituye prueba de los actos administrativos y tiene como propósito economizar recursos y mejorar la calidad y eficiencia de las consultas de información. En este caso, los estados de cuenta generados por los sistemas de contabilidad de la Prefectura, pueden ser utilizados como respaldo de las operaciones.

Si bien el Art. 52 del Código de Comercio establece la obligatoriedad de conservar cuando menos cinco años los libros y papeles de comercio, y el Art. Art. 24, Cap. 1, Título II Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, vigentes a la fecha de emisión del presente informe, establece la obligatoriedad de conservar por el tiempo de diez años los comprobantes de contabilidad y la documentación de respaldo, en operaciones realizadas anteriores al 1996, prácticamente habrían vencido los plazos de conservación de la documentación, motivo por el cual tampoco existe la obligatoriedad de exhibir dicha documentación.

En cuanto a las responsabilidades por la función pública.-

Si bien muchas de las operaciones realizadas por la Prefectura en gestiones anteriores no se encuentran respaldadas con documentación suficiente, de hecho genera indicios de responsabilidad por la función pública establecida en la Ley 1178, específicamente el Art. 27, párrafo tres, que a la letra dice: “Toda entidad, funcionario o persona que recaude, reciba, pague o custodie fondos, valores o bienes del Estado, tiene la obligación de rendir cuenta de la administración a su cargo por intermedio del sistema contable especificando la documentación sustentatoria y las condiciones de su archivo”, la desincorporación de los auxiliares, objeto de esta consultoría, no implica que dicha responsabilidad (en caso de existir) sea absuelta, debido a que solo se efectuarán ajustes contables para una mejor exposición de los estados financieros, permaneciendo las responsabilidades con los documentos existentes, para efectos de control posterior externo o interno.

De igual forma, los ajustes a realizarse en las cuentas objeto de análisis, no prescriben las responsabilidades por la función pública establecidas en los Arts. 31 y Art. 34 de la Ley 1178.

Si en las partidas originadas antes del año 1997 existiera indicios de responsabilidad por la función pública, estas operaciones prácticamente han prescrito, especialmente las operaciones anteriores u originadas en el año 1997, debido a que contando hasta el año 2007 ya han transcurrido mas de 10 años, motivo por el cual se tomó el criterio que por toda partida anterior al año 1999, debe efectuarse la previsión del 100%, y se recomiende su castigo con la documentación existente.

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OPINION DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA CON RELACIÓN AL TRATAMIENTO DE CUENTAS A COBRAR GESTIONES ANTERIORES AL AÑO 1990

Ante la consulta efectuada por nuestra firma a la Contraloría General de la República mediante CITE: CADES 015/2008 de fecha 24/01/08, con relación al tratamiento de las cuentas a cobrar de gestiones anteriores al año 1990, independientemente si existe o no documentación suficiente para iniciar alguna acción judicial para la recuperación de los mismos, el Órgano Rector del Sistema de Control Gubernamental, mediante CITE GPSL-015/2008 de fecha 15/02/2008 mencionan que:

“El artículo 40 de la Ley No. 1178 señala: “Las acciones judiciales y obligaciones emergentes de la responsabilidad civil establecidas en la presente Ley, prescribirán en diez años computables a partir del día del hecho que da lugar a la acción o desde la última actuación procesal. El plazo de prescripción se suspenderá o se interrumpirá de acuerdo con las causas y en forma establecida en el Código Civil. Para la iniciación de acciones por hechos o actos ocurridos antes de la vigencia de la presente Ley, este término de prescripción se computará a partir de la fecha de dicha vigencia”.

“Por su parte, el artículo 1498 (Imposibilidad de aplicar de oficio la prescripción) del Código Civil señala: “Los Jueces no pueden aplicar de oficio la prescripción que no ha sido opuesta o invocada por quien o quienes podrían valerse de ella”.

“En consecuencia, por la normativa legal señalada anteriormente, corresponde manifestar que la prescripción no opera de oficio y tiene que ser necesariamente invocada por el coactivado en sede judicial y no administrativa y, las acciones judiciales y obligaciones de responsabilidad civil prescriben en el lapso de diez años, computables a partir de: a) del día en que se cometió el hecho y b) de la última actuación procesal y en el caso de los hechos ocurridos antes de la vigencia de la Ley Nº 1178, el cómputo comienza desde la entrada en vigencia de la mencionada Ley de Administración y Control Gubernamentales.

El Artículo 55º de la Ley 1178 aprobada en fecha 20/07/90 deroga el D.L. 16390 de fecha 30 de abril de 1979 referente a la Imprescriptibilidad de las deudas al Estado.

6. TRABAJO REALIZADO

A continuación se describe el trabajo realizado descrito a nivel de cuentas, de acuerdo al siguiente detalle:

6.1 ACTIVO DISPONIBLE

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La cuenta 10110000 Bancos en el Balance de la Prefectura al 31 de diciembre de 2006, tiene registrado un saldo de Bs169’192.806, los cuales se encuentran compuestos de la siguiente forma:

BANCO Nº CTANOMBRE DELA CUENTA

Ref.MONEDA

$us Bs

CENTRAL 5599 Fdo. de Privatización FOPRINSOC-PREFECTURA 833.402 6’608.874

CENTRAL 5593 Fdo. de Privatización FOPRINSOC-CORDECRUZ 6.787 53.818

UNIÓN 11185459 Egresos 1 104’421.131

UNIÓN 11185102 25% Impuesto especial a los hidrocarburos 5.709

UNIÓN 11185178 Otros ingresos 2 4’244.506

UNIÓN 11185201 Impuesto sobre utilidades de empresas 3.000

UNIÓN 11184485 Rec. de Coparticipación Reg. 3.000

UNIÓN 11936563 SEDEGES 16

CENTRAL 5035 Pref. Sta Cruz Prog. Multisectorial de Infraest. 0 0

UNIÓN 12148498 Coparticipación Prefecturas 3 52’286.026

CENTRAL 4936 Fdo. de Gtia. Prefectura del Dpto. de Santa Cruz 5.396

CENTRAL 4936 Fdo. de Gtia. Prefectura del Dpto. de Santa Cruz 7 59

CENTRAL 5567 Prefec. Santa Cruz Contrato de Ptmo.1099/SF 42.888 340.098

UNIÓN 12428220 Medio ambiente 1’221.172

883.083 169’192.806

Revisadas las conciliaciones bancarias de las indicadas cuentas, no se verificaron diferencias que se encuentren sujetos a depuración, sin embargo, en las siguientes cuentas se han podido observar partidas pendientes de conciliación que fueron regularizadas durante la gestión 2007:

BANCONº

CUENTANOMBRE DE LA CUENTA Ref.

SALDO S/GBBGG

SALDO S/GCIRCULAR

BCODIFERENCIA

Bs Bs Bs

UNIÓN 11185459 Egresos (1) 104’421.131 129’962.800 25’541.670

UNIÓN 11185178 Otros ingresos (2) 4’244.506 1’547.186 -2’697.321

UNIÓN 12148498 Coparticipación Prefecturas (3) 52’286.026 59’458.047 7’172.022

160’951.663 190’968.033 30’016.371

(1) En la cuenta “Nº 11185459 Egresos” del Banco Unión, la diferencia de Bs25’541.670 corresponde a partidas regularizadas en la gestión 2007 debidamente autorizadas, de acuerdo al siguiente detalle:

Concepto Impte Bs.

(+) Débitos efectuados por el Banco y no contabilizados por la Prefectura 7’079.626

(-) Cheques en tránsito no cobrados por los beneficiarios (33’461.159)

(-) Cheques anulados físicamente (566.388)

(-) Ajuste por error en apropiación de cuentas gestión 2003 (1’620.643)

(+) Ajuste p' regularizar registros duplicados por vcto 1’622.349

(+) Regularización cheque 24605 registrado erróneamente en Bco. Unión 406.061

(+) Cheques anulados físicamente por corrección de beneficiarios 432.096

(+) P/contabilizar cheques anulados físicamente gestión 2005 566.388

Total: (25’541.670)

(2) La diferencia de la cuenta “Nº 11185178 Otros Ingresos” abierta en el Banco Unión, corresponde a: depósitos en tránsito por Bs2’702.461 todos registrados el 31/12/06 que fueron

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regularizados en la gestión 2007; también existen depósitos no identificados por Bs5.110 realizados en el mes de agosto de 2006 que fueron regularizados en el mes de enero de 2007, que corresponde a un depósito en demasía del proyecto de protección ambiental y Soc. Puerto Suárez, finalmente existe un depósito no identificado por Bs30.- totalizando un importe de Bs(2.697.321). según circularización de saldos realizada durante el trabajo de campo, se estableció que existe en la cuenta corriente un importe congelado de Bs8.000, monto que no se encuentra expuesto en los Estados Financieros al 31/12/2007.

(3) La diferencia de Bs7’172.022 de la cuenta “Nº 12148498 Coparticipación Prefecturas” del Banco Unión, corresponde a cheques en tránsito de los meses noviembre por Bs1’506.621 y diciembre por Bs5’665.401 que fueron cobrados en los meses siguientes.

6.1.1 Manejo de cuentas de entidades por administración delegada

Existen cuentas de la Prefectura abiertas en el Banco Unión por servicios y proyectos de su competencia, tales como: SEDAG, Unidad Desconcentrada PLUS, Agua Subterráneas PROASU-JICA, sedes, Unidad Deptal. de Deporte, Prodisa Belga, DRIPAD, SEDUCA Formulación Ordenamiento PLUS, SEDES, SEPCAM, Préstamo Proy. Cam. Warnes Tajibo, Préstamo 1099 SF BO y Contraparte Local.

Al 31 de diciembre de 2006, las cuentas corrientes de estas entidades no se encontraban incorporados en el Balance General de la Prefectura, debido a que son manejadas bajo la modalidad de administración delegada por las mismas entidades de forma separada, el área financiera de la Prefectura, efectúa el registro de sus ingresos y egresos de estas entidades solo con objeto de ejecutar el presupuesto asignado, sin embargo, estas cuentas al no estar administradas directamente por la Prefectura, se genera la dificultad de ejercer un control directo de las transferencias recibidas (ingresos) y las rendiciones de cuentas o gastos a realizarse por dichas entidades, motivo por el cual para el registro de los ingresos y egresos de recursos de las mencionadas entidades, se habilitó en el rubro del disponible la cuenta “Banco Ficticio” donde se contabilizaban las transferencias recibidas para esas entidades, y los descargos presentados por los mismos, cuyo saldo acumulado era traspasado a la cuenta “Activo Transitorio” al finalizar la gestión.

Al 31 de diciembre de 2006 el saldo de la cuenta “banco ficticio” arroja un saldo de cero (0), y al cierre del ejercicio el saldo de la cuenta “activo transitorio” por traspaso de saldos acumulados de la cuenta “banco ficticio” y otros, tiene un saldo de Bs30’543.248,43.

Según políticas de contabilidad aplicados, el saldo de la cuenta “activo transitorio” debiera reflejar el saldo en bancos de las cuentas de las entidades manejadas por administración delegada, sin embargo efectuando una comparación entre los saldos de los extractos bancarios de dichas entidades y los saldos del mayor determinados en la cuenta “activo transitorio”, arrojan las siguientes diferencias:

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En consecuencia, en el cuadro se puede observar que existe una diferencia neta de Bs8’286.887 que no fue contabilizado en el activo transitorio, que corresponderían a depósitos en tránsito u otros débitos no contabilizados por la Prefectura. Asimismo, si se verifican las diferencias a nivel de Áreas (Deporte, SEPCAM, proyectos, etc) se puede observar que tampoco se encuentran conciliadas las cuentas.

Durante la gestión 2007, por primera vez se incorporaron a la cuenta de disponibilidades dichas cuentas, sin embargo el asiento de incorporación de las mismas en el Balance de la Prefectura, debió afectar el activo transitorio que en definitiva corresponde al saldo de Bancos de las mencionadas entidades.

Tampoco se pudo confirmar los saldos indicados, debido a la falta de extractos bancarios en la Prefectura y debido a que dichos servicios no mantienen una información fluida con el área de finanzas, ni hubo respuesta a la circularización realizada oportunamente.

En lo que respecta a la cuenta 1800000 Activo transitorio, al 31 de diciembre de 2006 arroja un saldo de Bs26.310.636, importe que corresponde a las transacciones realizadas en el transcurrir de los años, cuyo origen data del año 1999; en la mencionada cuenta se contabilizaron por lo general transacciones relacionadas con saldos pendientes de regularización por recursos propios, donaciones y/o financiamiento externo por los servicios.

La composición de la cuenta se describe en el siguiente cuadro:

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El importe de Bs13.312.010 corresponde al saldo de las cuentas por servicios que fue regularizado durante la gestión 2007, luego de haber sido incluido como parte de la cuenta bancos en el sistema SIGMA de la prefectura. La suma de Bs12.674.027 corresponden a adquisiciones en tránsito que aún no cuentan con documentos de propiedad a nombre de la Prefectura; se realizó el ajuste parcial de algunos importes no regularizados de los diferentes servicios dependientes de la Prefectura, cuyo valor asciende a Bs15.545.344, de los cuales no nos pudimos satisfacer por no tener extractos bancarios ni documentos de respaldo, cuya documentación se encuentran en archivos de las oficinas de servicios ya mencionados.

En consecuencia, es necesario efectuar una conciliación entre la Prefectura y cada una de las instituciones indicadas, a objeto de incorporar en el balance todas las operaciones realizadas, o en su defecto, asumir políticas de registro que permitan reflejar un balance consolidado en la Prefectura, incluidos los saldos de sus entidades descentralizadas.

Por otro lado, existe la probabilidad que dichas diferencias correspondan a importes no descargados, aspecto que podría generar indicios de responsabilidad por la función pública, establecida en la Ley 1178.

CONCLUSION

En este caso específico, mientras no se efectúe una conciliación de saldos, no amerita efectuar asientos de ajuste.

6.2 ACTIVO EXIGIBLE

De acuerdo a las Notas a los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2006 de la entidad, este rubro corresponde a derechos de cobro originados en operaciones que no son de naturaleza, o en su defecto no suelen suceder habitualmente, el rubro incorpora cuentas a cobrar de ejercicios anteriores, que se originaron producto de derechos de cobro que no fueron regularizados oportunamente.

Al 31 de diciembre de 2006 el rubro asciende a Bs22’804.640, el cual se encuentra compuesto por las siguientes cuentas:

Código DESCRIPCION Saldo al 31-12-06

1110101 Cuenta a cobrar comerciales moneda nacional 13’005.119,07

13

1110105 Cuentas a cobrar - otros conceptos 16’486.928,30

1110201 Otras cuentas a cobrar moneda nacional 144’988.537,46

1110202 Cuentas por cobrar terrenos parque industrial 41’935.939,47

1110204 Otras cuentas por cobrar -varios conceptos- 8’446.081,00

1110205 Otras cuentas a cobrar - en mora 35’032.686,71

1110208 Otras cuentas a cobrar - procesos judiciales 15.280,00

1110209 Cartera en cobranzas Findesa 15’785.269,49

1110211 Ctas p/cobrar terrenos P.I. - Gest. anteriores 560.409,99

1110212 Ctas p/cobrar notas debitos 19’942.521,59

1110301 Documentos y efectos a cobrar moneda nacional 42’778.016,78

1110400 Otras cuentas a cobrar gestiones anteriores 26’708.686,57

1150000 Anticipos otorgados 17’446.307,74

2310000 (Previsión para cuentas incobrables) -360’327.144,60

TOTAL EXIGIBLE: 22’804.639,57

6.2.1 Evolución de cuentas del activo exigible

Para facilitar la revisión y reflejar la antigüedad de las cuentas, en este rubro se ha efectuado una evolución de las cuentas a nivel de auxiliares, con información extractada del SIIF a partir del año 1997 hasta el año 1996, detallados en los ANEXOS Nos. 1/1 al 1/12 del presente informe.

En dichos cuadros se pueden observar, el año de origen de las cuentas a nivel de auxiliares, o los movimientos registrados en los distintos años, incluidas las reclasificaciones contabilizadas. Estos cuadros también sirven para identificar el auxiliar revisado, para lo cual se ha asignado en la cuarta columna de dichos cuadros, denominada “r1” el número de auxiliar revisado.

6.2.2 Anexos individuales de los auxiliares analizados

Para efectos de exponer con mayor claridad el trabajo realizado en este rubro, se han diseñado anexos individuales de cada uno de los auxiliares revisados, los que se identifican en el anexo 2, seguido del número de referencia (r1) mencionado en el punto 6.2.1 para facilitar su ubicación.

Estos anexos constan de las siguientes partes:

Cuenta: El código y denominación de la cuenta Ej. 1110201 Otras cuentas a cobrar moneda nacional

Auxiliar: El código y nombre del auxiliar de la cuenta Ej. 234 CIAT Columna 1: Cuenta: con el código de la cuenta Columna 2: Aux: El número de auxiliar asignado en el SIIF Columna 3: No. Comp.: El número de comprobante de la operación Columna 4: No. Chq.: El número de cheque en los casos encontrados Columna 5: Ref. P/t.: El número de referencia asignado en los papeles de

trabajo Columna 6: R1: La referencia individual asignada a cada auxiliar Columna 7: Debe: Las transacciones que registran en el DEBE Columna 8: Haber: Las transacciones que registran al HABER

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Columna 9: Fecha: La fecha de operación registrada Columna 10: Prev.: El código de previsión asignado: si es (1) no amerita

efectuar previsión, y si es (2) corresponde efectuar la previsión del 100%.

Columna 11: Glosa: La glosa asignada en el SIIF Columna 12: Comp.: Si es (x) significa que cuenta con fotocopia del

comprobante en los papeles de trabajo. Columna 13: Cheq.: Si es (x) significa que cuenta con fotocopia del cheque en

los papeles de trabajo. Columna 14: Doc. Resp.: En esta columna se han asignado una letra al tipo

de documento ubicado en archivo. Ej.: N = Comprobante extraído del SIIF, etc. según el siguiente detalle:

A = SolicitudB = Apropiación contableC = LiquidaciónD = Nota de descargoE = Boleta BCBF = Detalle de rendición de cuentasG = Factura y/o reciboH = Comunicación internaI = Sin documentación de respaldoJ = OtrosK = Notas de débitoL = Informe de consultoríaM = Comprobante C-21N = Comprobante extraído del SIIFN1= Comprobante originalO = Comprobante C-31P = Comprobante de ejecución presupuestariaQ = Planilla de avanceR = ContratoS = Acta de recepción provisionalT = Acta de recepción definitiva

Antecedentes: Donde se realiza una breve descripción del origen del auxiliar de acuerdo a la documentación encontrada.

Observaciones: Las observaciones relevantes que tiene cada cuenta Conclusión: Una conclusión del análisis efectuado al auxiliar Recomendación: La recomendación según el análisis efectuado.

6.2.3 Cuenta Nº 1110101 Cuentas a cobrar comerciales moneda nacional

Al 31 de diciembre de 2006, en la cuenta 101 Cuentas a cobrar comerciales moneda nacional, se encuentran registrados los auxiliares 175 al 6402 con un saldo de Bs13’005.119 en un número de 173 auxiliares, importes que provienen de gestiones anteriores al año 1997, los que en su generalidad no cuentan con comprobantes ni

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documentación de respaldo.

La naturaleza de los desembolsos registrados en esta cuenta, se relacionan a entregas de dineros a distintos beneficiarios, tales como ex funcionarios, alcaldías, terceras personas, empresas y otros, en calidad de fondos en avance o anticipos financieros, por la provisión de bienes y servicios, los que no fueron regularizados oportunamente por motivos no establecidos.

Para efectuar el análisis de los auxiliares de esta cuenta, se procedió a la recopilación de información y documentos de la sección archivo de la Prefectura, y se aplicaron como principales procedimientos, el análisis documental e indagatorio, asimismo, se solicitó mediante nota CITE: CADES 0013A-08 a la Dirección Jurídica, los antecedentes legales y el estado de procesos instaurados a funcionarios, ex funcionarios y empresas que tienen deudas con la institución, de los cuales no se obtuvo ninguna respuesta hasta la fecha de emisión del presente informe; no nos fue posible efectuar una confirmación de saldos con cada uno de los involucrados, debido fundamentalmente a la falta de datos sobre direcciones y domicilios legales de los mismo, no obstante haber agotado todos los medios en la búsqueda de dicha información, que como ejemplo citamos la correspondencia expedida para tal efecto, CITES: CADES 0061-2008; 0062-2008; 0063-2008; 0064-2008 y 0065-2008, de fecha 20 de marzo de 2008.

La revisión de los auxiliares que compone esta cuenta, arroja el siguiente resumen:

Descripción

Revisado No revisado TOTAL % RevisadoNo. Aux Bs

No. Aux Bs

No. Aux Bs

No. Aux Bs

Cuentas a cobrar comerciales MN 37 12’671.110 136 334.009 173 13’005.119 21% 97%

Previsión recomendada -11’370.005 -334.009 -11’704.014

Saldo neto 1’301.105 0 1’301.105

Se puede observar que en importes se ha revisado un 97% y en cantidades o número de auxiliares en el orden del 21% que corresponden a auxiliares mayores a Bs10.000. El detalle a nivel de auxiliares de forma individual se expone en los ANEXOS 2/1 al 2/37.

De acuerdo a nuestro análisis y documentación recopilada, esta cuenta es considerada recuperable y susceptible de cobro solo la suma de Bs1’301.105 previa ejecución de una auditoría especial, con objeto de establecer responsabilidades por la función pública establecida en la Ley 1178 (SAFCO), los cuales recomendamos permanezcan registrados en la cuenta para dichos efectos.

El mayor porcentaje de auxiliares revisados con un valor de Bs11’4370.005, consideramos que no son recuperables por los motivos expuestos en cada uno de los anexos correspondientes, por tener su origen en años anteriores a la gestión 1997 y principalmente por la falta de documentación que pueda sustentar el inicio de una acción judicial, aspectos que dieron origen a saldos pendientes de regularización al 31

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de diciembre de 2006, motivado por la falta de cumplimiento y aplicación de normas y reglamentos relativos al manejo de efectivo y recursos por parte de los funcionarios públicos en su momento.

En cuanto se refiere a las previsiones por incobrabilidad al 31 de diciembre de 2006, la Prefectura tiene constituida la suma de Bs8’403.256, sin embargo recomendamos necesario incrementar una previsión como mínimo a Bs11’704.014, como medida precautoria de recupero.

RECOMENDACION

Recomendamos en virtud a los antecedentes expuestos, efectuar el retiro del total de las partidas identificadas que tienen una previsión del 100% y una antigüedad mayor a diez años, debiendo ser reclasificadas en cuentas de orden (castigadas) previa aprobación por el nivel competente, con el objeto de reflejar en el balance, saldos reales y consistentes.

6.2.4 Cuenta Nº 1110105 Cuentas a cobrar –otros conceptos

Al 31 de diciembre de 2006 en la cuenta 105 Cuentas a cobrar – otros conceptos, se encuentran registrados los auxiliares 176 al 5666 con un saldo de Bs16’486.928 en un número de 75, importes que en su mayoría provienen de gestiones anteriores al año 1997, los que en su generalidad no cuentan con comprobantes ni documentación de respaldo.

Para efectuar el análisis y depuración de los auxiliares de esta cuenta, se procedió a la recopilación de información y documentos de la sección archivo de la Prefectura de Santa Cruz, donde se aplicaron como principales procedimientos, el análisis documental e indagatorio, asimismo se solicitó mediante nota a la Dirección Jurídica los antecedentes legales y estado de procesos instaurados a funcionarios, ex funcionarios y empresas que tienen deudas con la institución, sensiblemente no obtuvimos ninguna respuesta y no nos fue posible efectuar una circularización para confirmar saldos debido fundamentalmente a la falta de datos sobre direcciones y domicilios legales de los deudores, tal como describimos líneas arriba. Estos recursos fueron desembolsados a ex funcionarios, funcionarios activos, gobiernos municipales y empresas en calidad de fondos en avance, anticipos financieros para provisión de bienes y servicios, los mismos que no fueron regularizados.

La revisión de los auxiliares que componen esta cuenta, arroja el siguiente resumen:

Descripción

Revisado No revisado TOTAL % RevisadoNo. Aux Bs No. Aux Bs

No. Aux Bs

No. Aux Bs

Cuentas a cobrar-Otros concep 58 16.444.048 17 42.880 75 16.486.928 77% 100%

Previsión por incobrabilidad -16.444.048 -42.880 -16.486.928

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Saldo neto 0 0 0

Se puede colegir que en montos se ha revisado un 100% y en cantidades o número de auxiliares en el orden del 77% que corresponden a auxiliares mayores a Bs10.000. El detalle a nivel de auxiliares de forma individual se expone en los ANEXOS 2/38 al 2/95.

La falta de rendición de cuenta documentada y la inexistencia de documentación, dieron origen a saldos pendientes de regularización al 31 de diciembre de 2006, distorsionando la información contenida en los estados financieros.

En consecuencia, al cierre de operaciones de la gestión 2006 el mayor porcentaje de los auxiliares analizados, son considerados como no recuperables por tener su origen en años anteriores a la gestión 1997, pudiendo aplicarse el artículo 40º de la Ley 1178 SAFCO.

En cuanto se refiere a las previsiones por incobrabilidad, al 31 de diciembre de 2006 la Prefectura tiene constituida la suma de Bs16’106.959, sin embargo recomendamos necesario incrementar una previsión como mínimo a Bs16’486.928, lo que significa que existe una deficiencia de previsión de Bs379.969.

RECOMENDACIÓN

Recomendamos que posteriormente y en virtud a los antecedentes expuestos, consideramos necesario el retiro total de las partidas identificadas que tienen una previsión del 100% y una antigüedad mayor a diez años, debiendo ser reclasificadas en cuentas de orden (castigadas) previa aprobación por el nivel competente, con objeto de reflejar un balance con saldos reales.

6.2.5 Cuenta Nº 1110201 - Otras cuentas a cobrar moneda nacional

Para efectuar el análisis y depuración de los auxiliares de esta cuenta, se procedió a la recopilación de información y documentos de la sección archivo de la Prefectura de Santa Cruz, en el que se aplicaron como principales procedimientos, el análisis documental e indagatorio, asimismo se solicitó mediante nota a la Dirección Jurídica, los antecedentes legales y estado de procesos instaurados a funcionarios, ex funcionarios y empresas que tienen deudas con la institución, sensiblemente no obtuvimos ninguna respuesta a nuestra petición hasta la emisión del presente informe, por lo que no fue posible efectuar una circularización para confirmar los saldos, debido fundamentalmente a la falta de datos sobre direcciones y domicilios legales de los deudores, tal como referimos líneas arriba.

Al 31 de diciembre de 2006, en la cuenta 201 Otras cuentas a cobrar moneda nacional, se encuentran registrados los auxiliares 234 al 8931 con un saldo de Bs144’988.537 importe que proviene de gestiones anteriores al año 1997, los que no cuentan en su generalidad con documentación de respaldo. Estos recursos fueron entregados a: Instituciones privadas, servicios desconcentrados, proyectos y otros,

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los mismos que no fueron regularizados mediante cuenta documentada.

La revisión de estas cuentas se resume en el siguiente cuadro:

Descripción


No. Aux Bs

No. Aux Bs

No. Aux Bs

Otras cuentas a cobrar MN 139 144.668.403 110 320.134 249 144.988.537 56% 100%


Saldo neto 36.933.022 0 36.933.022

Se puede concluir que, en montos se ha revisado un 100% y en cantidades o número de auxiliares en el orden del 56% que corresponden a auxiliares mayores a Bs10.000. El detalle a nivel de auxiliares de forma individual se expone en los ANEXOS 2/96 al 2/234.

En cuanto se refiere a las previsiones por incobrabilidad, al 31 de diciembre de 2006 la Prefectura tiene constituida la suma de Bs109’533.282, por consiguiente recomendamos necesario disminuir la previsión a Bs108’055.516, lo que significa que existe en demasía en previsión de Bs1’477.766.

Esta cuenta es considerada recuperable y susceptible de cobro en Bs36’933.022, de acuerdo a la documentación recopilada.

La falta de rendición de cuenta documentada y la inexistencia de documentación, dieron origen a saldos pendientes de regularización al 31 de diciembre de 2006, distorsionando la información contenida en los estados financieros. Las anteriores deficiencias se deben a la falta de cumplimiento y aplicación de normas y reglamentos relativos al manejo de efectivo y recursos por parte de los funcionarios públicos.

En consecuencia, al cierre de operaciones de la gestión 2006, se identificaron auxiliares que pueden ser recuperados previa ejecución de una auditoría especial; sin embargo, el mayor porcentaje de los auxiliares son considerados como no recuperables por tener su origen en años anteriores a la gestión 1997, pudiendo aplicarse el artículo 40 de la Ley 1178 SAFCO.

RECOMENDACION

Recomendamos que posteriormente y en virtud a los antecedentes expuestos, consideramos necesario el retiro total de las partidas identificadas que tienen una previsión del 100% y una antigüedad mayor a diez años, debiendo ser reclasificadas en cuentas de orden (castigadas) previa aprobación por el nivel competente, con objeto de reflejar saldos reales en el balance de la entidad.

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6.3 Saldos de los auxiliares 1110202 y 1110211 relacionados con terrenos del Parque Industrial

Para efectuar el análisis de los auxiliares de esta cuenta, se procedió a la recopilación de información y documentos de la sección archivo de la Prefectura de Santa Cruz, por muestra se aplicaron como principales procedimientos, el análisis documental e indagatorio, asimismo se solicitó mediante nota a la Dirección Jurídica, los antecedentes legales y estado de procesos instaurados a funcionarios, ex funcionarios y empresas que tienen deudas con la institución en este rubro, sensiblemente no obtuvimos ninguna respuesta; no nos fue posible efectuar una circularización para confirmar saldos, debido fundamentalmente a la falta de datos sobre direcciones y domicilios legales de los deudores, no obstante de haber agotado otros medios para indagar y averiguar las direcciones y otros antecedentes.

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 202 Cuentas por cobrar terrenos parque industrial, refleja un saldo de Bs41’935.939, importe que proviene de gestiones anteriores al año 1997, este saldo se origina por venta de terrenos del parque industrial a empresas privadas; del análisis de la documentación, se evidencia que las empresas adjudicatarias en su generalidad incumplen los contratos de compra – venta de terrenos firmados con la ex CORDECRUZ y Prefectura, habiendo ingresado en mora por falta de amortizaciones de capital y pago de intereses, por lo que actualmente se encuentran en proceso coactivo fiscal.

La revisión efectuada a estas cuentas, se resume en el siguiente cuadro:

Descripción


No. Aux Bs

No. Aux Bs

No. Aux Bs

C. cobrar terrenos parque industrial 28 22.229.241 248 41.935.939 276 64.165.180 10% 35%

Previsión por incobrabilidad 0 0 0

Saldo neto 22.229.241 41.935.939 64.165.180

Por la naturaleza de la cuenta y de acuerdo a procedimientos convenidos, se puede observar que, en montos se ha revisado un 35% y en cantidades o número de auxiliares en el orden del 10%. El detalle a nivel de auxiliares de forma individual se expone en los ANEXOS 2/237 al 2/463.

La cuenta no requiere previsión y son susceptibles de recuperación debido a que en la totalidad de carpetas revisadas, se encontraron documentación suficiente para ejercer una acción judicial, al margen que la prefectura cuenta con el derecho propietario de los mismos.

Por otro lado al 31 de diciembre de 2006, en la cuenta 211 Cuentas por cobrar terrenos P.I. gestiones anteriores, se encuentran registrados los auxiliares 1070 al 4456 con un saldo de Bs560.410, importe que proviene de gestiones anteriores al año 1997, que registra todos los créditos otorgados en gestiones anteriores a empresas privadas, por concepto de venta de gas, imputación de intereses, y otros, cuyos

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montos no fueron regularizados.

La revisión efectuada a esta cuenta, se resume en el siguiente cuadro:

Descripción

Revisado No revisado TOTAL % Revisado

No. Aux Bs No. Aux Bs No. Aux Bs No. Aux BsCuentas por cobrar terrenos P.I. gestiones anteriores 10 542.176 2 18.234 12 560.410 83% 97%

Previsión por incobrabilidad -542.176 -18.234 -560.410

Saldo neto 0 0 0

Se puede resumir, que en monto se ha revisado un 97% y en cantidad o número de auxiliares en el orden del 83%, que corresponden a auxiliares importes mayores a Bs10.000.

En cuanto se refiere a la previsión por incobrabilidad, en esta cuenta se recomienda constituir una previsión de por lo menos Bs542.176 y su posterior castigo, registrando la misma en cuentas de orden previa aprobación por el nivel competente, a efectos de exponer adecuadamente en el balance de la Prefectura.

Se evidenció que esta cuenta es considerada irrecuperable en su la totalidad, de acuerdo al análisis efectuado a la documentación recopilada.

El detalle a nivel de auxiliares, de forma individual se exponen en los ANEXOS 2/633 al 2/642 del presente informe.

RECOMENDACION

Recomendamos que como consecuencia de la documentación revisada se verificó que existen empresas que habiendo ingresado en período de mora por varios años, no están siendo sujetos de procesos coactivos fiscales, debiendo iniciar el proceso jurídico legal a las empresas que ingresaron en período de mora, y en lo que respecta a empresas que se encuentran en proceso de ejecución judicial, se debe continuar con los procesos coactivos fiscales, para revertir y recuperar los terrenos en favor de la Prefectura.

6.4 Cuenta Nº º1110204 Otras cuentas por cobrar varios conceptos

Para efectuar el análisis y depuración de los auxiliares de esta cuenta, se procedió a la recopilación de información y documentos de la sección archivo de la Prefectura de Santa Cruz, donde se aplicaron como principales procedimientos, el análisis documental e indagatorio, asimismo, se solicitó mediante nota a la Dirección Jurídica los antecedentes legales y estado de procesos instaurados a funcionarios, ex funcionarios y empresas que tienen deudas con la institución, sensiblemente no obtuvimos ninguna respuesta; tampoco no nos fue posible efectuar una

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circularización para confirmar saldos directamente con los involucrados, debido fundamentalmente a la falta de datos sobre direcciones y domicilios legales de los deudores.

Al 31 de diciembre de 2006, en la cuenta 204 Otras cuentas por cobrar varios conceptos, se encuentran registrados los auxiliares 72 al 9589 con un saldo de Bs8’446.081, importe que proviene de gestiones posteriores al año 1997, sin embargo en varios casos no cuentan con documentación de respaldo. Estos recursos fueron entregados a instituciones privadas, servicios desconcentrados, proyectos y otros, los mismos que no fueron regularizados mediante cuenta documentada.

La revisión efectuada a estas cuentas, se resume en el siguiente cuadro:

Descripción

Revisado No revisado TOTAL % RevisadoNo. Aux Bs No. Aux Bs

No. Aux Bs

No. Aux Bs

Otras cuentas por cobrar -varios concepto 15 8.434.708 7 11.373 22 8.446.081 68% 100%

Previsión por incobrabilidad -812.209 -11.373 -823.582

Saldo neto 7.622.499 0 7.622.499

En el cuadro se puede observar, que en montos se ha revisado un 100% y en cantidades o número de auxiliares en el orden del 68% que corresponden a importes mayores a Bs10.000. El detalle a nivel de auxiliares de forma individual se expone en los ANEXOS 2/473 al 2/487.

En cuanto se refiere a las previsiones por incobrabilidad, al 31 de diciembre de 2006 la Prefectura tiene constituida la suma de Bs2’817.113, por consiguiente recomendamos necesario disminuir la previsión a Bs108’055.516, lo que significa que existe en demasía una previsión de Bs1’993.532.

Esta cuenta es considerada recuperable y susceptible de cobro, en la suma de Bs7’622.499 de acuerdo a la documentación recopilada.

La falta de rendición de cuenta documentada y la inexistencia de documentación, dieron origen a saldos pendientes de regularización al 31 de diciembre de 2006, distorsionando la información contenida en los estados financieros. Las anteriores deficiencias se deben a la falta de cumplimiento y aplicación de normas y reglamentos relativos al manejo de efectivo y recursos por parte de los funcionarios públicos, entidades privadas, proyectos y otros. En consecuencia, al cierre de operaciones de la gestión 2006, se identificaron auxiliares que pueden ser recuperados previa ejecución de una auditoría especial; sin embargo el mayor porcentaje de los auxiliares son considerados como recuperables por tener su origen en años posteriores a la gestión 1997.

RECOMENDACION

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Recomendamos que en virtud a los antecedentes expuestos, se hace necesaria la constitución de previsiones determinadas, sin embargo, no amerita el castigo o retiro de las cuentas debido a su antigüedad, tomando en cuenta que gran parte de esta cuenta, tiende a ser susceptible de recuperación.

6.5 Cuenta Nº 1110205 - Otras cuentas a cobrar en mora

Para efectuar el análisis y depuración de los auxiliares de esta cuenta, se procedió a la recopilación de información y documentos de la sección archivo de la Prefectura de Santa Cruz, donde se aplicaron como principales procedimientos, el análisis documental e indagatorio, asimismo se solicitó mediante nota a la Dirección Jurídica de la Prefectura, los antecedentes legales y estado de procesos instaurados a funcionarios, ex funcionarios y empresas que tienen deudas con la institución, sensiblemente no obtuvimos ninguna respuesta hasta la emisión del presente informe, por lo que no nos fue posible efectuar una circularización para confirmar saldos, debido fundamentalmente a la falta de datos sobre direcciones y domicilios legales de los deudores, no obstante de haber agotado todos los medios por averiguar antecedentes sobre direcciones y domicilios.

Al 31 de diciembre de 2006, en la cuenta 205 Otras cuentas a cobrar en mora, se encuentran registrados los auxiliares 70 al 3570 con un saldo de Bs35.032.686, importe que proviene de gestiones anteriores al año 1997, por concepto de regalías madereras.

La revisión de estas cuentas se resume en el siguiente cuadro

Descripción


No. Aux Bs

No. Aux Bs

No. Aux Bs

Otras cuentas a cobrar en mora 144 34.715.903 104 316.784 248 35.032.687 58% 99%


Saldo neto 0 0 0

En el cuadro se puede observar que en montos se ha revisado un 99% y en cantidades o número de auxiliares en el orden del 58%, que corresponden a importes mayores a Bs10.000. El detalle a nivel de auxiliares de forma individual se expone en los ANEXOS 2/488 al 2/631.

En cuanto a la previsión por incobrabilidad en esta cuenta, se recomienda constituir una previsión de por lo menos Bs34’715.903 y su posterior castigo, registrando la misma en cuentas de orden, a efectos de exponer adecuadamente el balance de la Prefectura.

Esta cuenta es considerada irrecuperable por la totalidad de las cuentas, de acuerdo a la documentación analizada y recopilada.

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Según documentación analizada, se evidenció que las empresas dedicadas a la explotación maderera, no contaban con contratos firmados con la ex CORDECRUZ, por tanto, no procedieron con el pago de regalías, originando saldos pendientes de regularización al 31 de diciembre de 2006 y distorsionando la información contenida en los estados financieros, este aspecto fue ocasionado por la falta de cumplimiento y aplicación de normas y reglamentos relativos al manejo de recursos por parte de los funcionarios públicos de la ex CORDECRUZ.

RECOMENDACIÓN Recomendamos que como consecuencia del cierre de operaciones de la gestión 2006, se establece que todos los auxiliares de esta cuenta, son considerados como no recuperables por tener su origen en años anteriores a la gestión 1997, pudiendo aplicarse para este caso el artículo 40º de la Ley 1178 SAFCO.

6.6 Cuenta Nº 1110209 - Cartera en cobranza FINDESA

Para efectuar el análisis de los auxiliares de esta cuenta, se procedió a la recopilación de información y documentos de la sección archivo de la Prefectura de Santa Cruz, y de la financiera FINDESA S.A.M, además, se aplicaron como principales procedimientos, solicitud de información a FINDESA SAM mediante análisis documental e indagatorio, asimismo se solicitó mediante nota a la Dirección Jurídica de la Prefectura, los antecedentes legales y estado de procesos instaurados a beneficiarios con créditos otorgados por la ex CORDECRUZ y la entidad financiera.

Según los estados financieros auditados de la Financiera de Desarrollo de Santa Cruz SAM (En liquidación) FINDESA SAM, al 31 de diciembre de 2006 dicha entidad tiene registrado en cuentas de orden la suma de $us8’239.145 equivalente a Bs65’336.421 al t/c de Bs7,93 como valores en cobranza, los que según mencionan sus notas, se refieren a cartera en cobranza transferida por la prefectura del Departamento de Santa Cruz (transferida por la ex CORDECRUZ,) mediante contratos específicos y un contrato general de cobranzas. Las cobranzas que se efectúen pasaran a formar parte del fondo de depósito.

Según estados de cuenta recabados de la propia institución FINDESA SAM con fecha de corte al 31/03/07, el saldo de deudores de las distintas líneas de crédito traspasadas por la ex Cordecruz, ascienden a la suma de $us6’139.817 (ver ANEXO 2/1000-15) correspondiente a 1500 prestatarios o deudores, existiendo una diferencia entre ambos estados financieros por $us2’099.328.

Al 31 de diciembre de 2006 el Balance de la Prefectura del Departamento de Santa Cruz, asciende a la suma de Bs15’785.269, del cual efectuando una comparación con el importe contabilizado en cuentas de Orden por FINDESA SAM que asciende a Bs65’336.421, existe una diferencia de Bs49.551.152 que la Prefectura no tendría registrado como exigible.

Según verificación por muestra realizada de algunas carpetas en cobranza de

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prestatarios en ese rubro, se pudo verificar que existe escasa documentación para efectuar la cobranza por la vía judicial, tanto en dicha institución financiera (en liquidación) así como en archivos de la Prefectura, tal como se puede observar en el ANEXO 2/232.

Según decisión de liquidación asumida por la Junta General de Accionistas de la Financiera de Desarrollo de Santa Cruz SAM de fecha 02 de marzo de 1999, prácticamente, en la actualidad no se están realizando gestiones de cobranza de los indicados créditos, existiendo también la perspectiva de efectuar la devolución de dicha cartera a la Prefectura de Santa Cruz.

Por consiguiente, es necesario efectuar una conciliación de saldos entre ambas instituciones sobre la cartera existente, en base a los contratos suscritos, sobre la base del informe de consultoría “CONCILIACIÓN CARTERA EN COBRANZA” realizado por TEA Auditores y Consultores S.R.L. y, sobre la base de los estados de cuenta de cartera de FINDESA expuestos en el ANEXO 10 del presente informe, con objeto de esclarecer la diferencia de saldos de Bs49’551.151.

RECOMENDACIÓN

Recomendamos que como consecuencia del cierre de operaciones de la gestión 2006, la recuperación de los recursos entregados para su recuperación a FINDESA S.A.M. es incierto, por cuanto esta entidad financiera se encuentra en proceso de liquidación desde el año 1999, debiendo procederse a la previsión del 100% de dicha cuenta, hasta efectuar la conciliación respectiva entre ambas instituciones, con el fin de obtener saldos reales y consistentes en el balance de la entidad.

6.7 Cuenta Nº 1110212 - Ctas p/cobrar notas débitos

Los saldos de esta cuenta, se originan en la cuenta Fondos en avance y/o caja chica otorgados para diferentes conceptos a funcionarios y a terceros. La omisión de esta situación provocó partidas pendientes de regularización, ocasionando una distorsión en los estados financieros de la Prefectura presentando saldos no razonables, asimismo, la incertidumbre de recuperación de los mimos. De acuerdo a circularización de saldos efectuados a los involucrados, pudimos establecer que en su mayoría no presentan respuesta a las mismas.

Para efectuar el análisis y depuración de los auxiliares de esta cuenta, se procedió a la recopilación de información y documentos de la sección archivo de la Prefectura de Santa Cruz y se aplicaron como principales procedimientos, el análisis documental e indagatorio, asimismo se solicitó mediante nota a la Dirección Jurídica, los antecedentes legales y estado de procesos instaurados a funcionarios, ex funcionarios y empresas que mantienen deudas con la institución, sensiblemente, no obtuvimos ninguna respuesta hasta la emisión del presente informe y no nos fue posible efectuar una circularización para confirmar saldos, debido fundamentalmente a la falta de datos sobre direcciones y domicilios legales de los deudores, no obstante de haber agotado todos los medios de información posibles.

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Al 31 de diciembre de 2006, en la cuenta 212 Cuentas por cobrar notas débitos, se encuentran registrados los auxiliares 112 al 9352 con un saldo de Bs19’942.522, importe que proviene de gestiones anteriores en calidad de anticipos financieros o fondos en avance, cuyos montos no fueron regularizados.

La revisión de esta cuenta se resume en el siguiente cuadro:

Descripción

Revisado No Revisado TOTAL % Revisado

No. Aux Bs No. Aux BsNo. Aux Bs No. Aux Bs

Ctas p/cobrar notas débitos 91 19.739.170 62 203.352 153 19.942.522 59% 99%Previsión por incobrabilidad -64.291 -203.352 -267.643

Saldo neto 19.674.879 0 19.674.879

Se puede resumir que en importe se ha revisado un 99%, y en cantidad o número de auxiliares en el orden del 59%, que corresponden a auxiliares mayores a Bs10.000.

El detalle a nivel de auxiliares de forma individual, se exponen en los ANEXOS 2/643 al 2/733 al presente informe.

En cuanto se refiere a la previsión por incobrabilidad, en esta cuenta se recomienda constituir una previsión de por lo menos Bs267.643, a efectos de exponer adecuadamente el balance de la Prefectura.

La falta de regularización de esta cuenta, origina saldos pendientes al 31 de diciembre de 2006, distorsionando la información contenida en los estados financieros, debido a la falta de cumplimiento y aplicación de normas y reglamentos relativos al manejo de recursos.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda efectuar una auditoria especial para cuentas por cobrar, con el fin de determinar responsabilidades por la función publica y proceder de esta manera a la recuperación de fondos que no fueron descargados en su oportunidad, así como efectuar los asientos de ajuste propuestos en cada caso, según anexos correspondientes.

6.8 Cuenta Nº 1110301 - Documentos y efectos a cobrar moneda nacional

Para efectuar el análisis y depuración de los auxiliares de esta cuenta, se procedió a la recopilación de información y documentos de la sección archivo de la Prefectura de Santa Cruz, en la que se aplicaron como principales procedimientos, el análisis documental e indagatorio, asimismo se solicitó mediante nota a la Dirección Jurídica, los antecedentes legales y estado de procesos instaurados a funcionarios, ex funcionarios y empresas que tienen deudas con la institución, sensiblemente no

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obtuvimos ninguna respuesta hasta la emisión del presente informe; de acuerdo a notas de circularización, recibimos respuesta solamente del Ministerio de Hacienda. Al 31 de diciembre de 2006, en la cuenta 301 Cuentas y efectos a cobrar moneda nacional, se encuentran registrados los auxiliares 509 al 8976 con un saldo de Bs42’778.017 compuesto por seis (6) auxiliares, de los cuales se revisaron el 100% de la documentación, cuyos importes provienen de la gestión 1997, que registra todos los créditos y transferencias a instituciones sin fines de lucro y otras entidades estatales, cuyas operaciones no fueron regularizadas. El detalle a nivel de auxiliares de forma individual se exponen en los ANEXOS 2/734 al 2/739.

La falta de regularización de esta cuenta, origina saldos pendientes al 31 de diciembre de 2006, distorsionando la información contenida en los estados financieros. Las anteriores deficiencias se deben a la falta de conciliaciones periódicas, entre las entidades que transfieren recursos a la Prefectura por diferentes conceptos, incumpliendo de esta manera normas y reglamentos relativos al manejo de recursos por parte de los funcionarios públicos. Por consiguiente, al cierre de operaciones de la gestión 2007, se identificaron auxiliares que fueron regularizados, por otra parte existen auxiliares considerados recuperables, por tener su origen en años posteriores a la gestión 1997, motivo por el cual no se requiere la constitución de previsiones por incobrabilidad.

6.9 Cuenta Nº 1110400 - Otras cuentas a cobrar gestiones anteriores

Para efectuar el análisis y depuración de los auxiliares de esta cuenta, se procedió a la recopilación de información y documentos de la sección archivo de la Prefectura de Santa Cruz; se aplicaron como principales procedimientos, el análisis documental e indagatorio, asimismo, se solicitó mediante nota a la Dirección Jurídica los antecedentes legales y estado de procesos instaurados a funcionarios, ex funcionarios y empresas que mantienen deudas con la institución, sensiblemente no obtuvimos ninguna respuesta hasta la emisión del presente informe y no nos fue posible efectuar una circularización para confirmar saldos, debido fundamentalmente a la falta de datos sobre direcciones y domicilios legales de los deudores.

Al 31 de diciembre de 2006, en la cuenta 400 Cuentas a cobrar gestiones anteriores, se encuentran registrados los auxiliares 763 al 3639 con un saldo de Bs26’708.866, importe que proviene de gestiones anteriores al año 1997, los que no cuentan en su generalidad con comprobantes ni documentación de respaldo. Esta cuenta proviene de la reclasificación de fondos en avance, los que fueron desembolsados por la ex CORDECRUZ a las diferentes comunidades, organizaciones vecinales y otros, mismos que no fueron regularizados.

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La revisión de esta cuenta se resume de la siguiente forma:

Descripción


No. Aux Bs

No. Aux Bs

No. Aux Bs

Ctas P/Cobrar Notas Debitos 60 26.027.994 118 680.692 178 26.708.687 34% 97%


Saldo neto 6.703.469 0 6.703.469

Se puede resumir, que en monto se ha revisado un 97% y en cantidad o número de auxiliares en el orden del 34%, que corresponden a auxiliares mayores a Bs10.000.

En cuanto se refiere a la previsión por incobrabilidad, en esta cuenta se recomienda constituir una previsión de por lo menos Bs19’324.525 y su posterior castigo, registrando la misma en cuentas de orden, a efectos de exponer adecuadamente el balance de la Prefectura.

El detalle a nivel de auxiliares de forma individual, se exponen en los ANEXOS 2/740 al 2/799 del presente informe.

La falta de rendición de cuenta documentada y la inexistencia de documentación, dieron origen a saldos pendientes de regularización al 31 de diciembre de 2006, distorsionando la información contenida en los estados financieros. Las anteriores deficiencias se deben a la falta de cumplimiento y aplicación de normas y reglamentos relativos al manejo de efectivo y recursos por parte de los funcionarios de la ex CORDECRUZ.

RECOMENDACIÓN En consecuencia, al cierre de operaciones de la gestión 2006, se establece que todos los auxiliares de esta cuenta, sean considerados como no recuperables por tener su origen en años anteriores a la gestión 1997, pudiendo aplicarse el artículo 40º de la Ley 1178 SAFCO.

6.10 Cuenta 1150000 - Anticipos otorgados

De acuerdo a su naturaleza, corresponde a desembolsos otorgados a personas naturales o jurídicas por concepto de servicios u obras emergente de la firma de un contrato de obra o servicios.

A medida que se presentan los avances de obra, se efectúan las amortizaciones respectivas del anticipo otorgado, hasta la complementación del mismo.

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El resumen de la cuenta se detalla en el siguiente cuadro:

Descripción


No. Aux Bs

No. Aux Bs

No. Aux Bs

Anticipos otorgados 60 17.345.198 37 101.110 97 17.446.308 62% 99%Previsión por incobrabilidad -1.759.841 -101.110 -1.860.951

Saldo neto 15.585.357 0 15.585.357

Se puede resumir del cuadro, que en monto se ha revisado un 99% y en cantidad o número de auxiliares en el orden del 62%, que corresponden a auxiliares mayores a Bs10.000.

En cuanto a la previsión por incobrabilidad, en esta cuenta se recomienda constituir una previsión de por lo menos Bs1’860.951 y su posterior castigo de los auxiliares, previsionados en un 100%, registrando posteriormente las mismas en cuentas de orden, a efectos de exponer adecuadamente en el balance de la Prefectura.

El detalle a nivel de auxiliares de forma individual, se exponen en los ANEXOS 2/901 al 2/973 del presente informe.

Según análisis efectuado, la cuenta anticipos otorgados está compuesto de la siguiente manera:

Caso 1. Anticipos otorgados en gestiones anteriores a la gestión 1997

Se presentan anticipos que fueron otorgados a personas naturales y jurídicas, durante las gestiones 1994, 1995 y 1996, por un importe total que asciende a Bs1’759.841.

Asimismo, debido a la carencia de documentación, se pudo establecer que los mismos no cuentan con mayores antecedentes de su origen, debido a su antigüedad y a la falta de documentación que respalden las operaciones efectuadas en esas gestiones.

Caso 2. Anticipos pendientes de amortización

De la revisión y análisis documentario, se estableció que existen anticipos pendientes de amortización por un importe total de Bs3’786.339, razón por la cual, hasta la fecha originó partidas pendientes de regularización, debido a la falta de información no se pudo establecer las causas que generaron dicha omisión. Caso 3. Anticipos otorgados sin evidencia de su ejecución

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De acuerdo a la documentación analizada, se pudo establecer que no se cuentan con evidencias de su ejecución, que como por ejemplo podemos citar los siguientes casos:

Anticipo otorgado al Sr. Napoleón Bejarano Cuellar (aux 136) (r902)

Anticipo por Bs11.994.40 correspondiente al 20% otorgado para la elaboración del Estudio de recursos hídricos Abapó - Camiri, que cuenta con documentación de respaldo, pero no se tiene mayores antecedentes sobre la ejecución del estudio.

Anticipo otorgado a la constructora Kreydler (aux 502) (r905)

Importe por Bs642.955.69 compuesto de la siguiente manera:

Bs39.979.57 originado en la gestión 1997, de acuerdo a la documentación analizada, se encuentra pendiente de descargo otorgado para la construcción del Stadium Montero, Bs602.977.06 otorgado como anticipo del 20% para la ejecución del proyecto Pavimentación circunvalación minero, donde según documentación, dicho proyecto no se llegó a ejecutar.

Caso 4. Anticipos regularizados en la gestión 2007

Anticipos que se originan en su mayoría en la gestión 2006 y que en la gestión 2007 fueron regularizados, de igual modo existen proyectos que por el tiempo de ejecución, los mismos hasta la fecha continúan en proceso de construcción. Las causas para la ocurrencia de estas operaciones, se deben a la falta de aplicación de procedimientos establecidos en las normas legales e internas, provocando de esta manera que dicha cuenta se mantenga registrados en estados financieros de la prefectura.

Asimismo, la falta de coordinación entre las Direcciones y Unidades de decisión y encargadas de efectuar la aprobación de pagos y las respectivas deducciones de anticipos, originó que no se tengan mayores antecedentes de su registro ni documentación de respaldo.

Esta situación ocasionó que la cuenta anticipos otorgados, se encuentre pendiente de regularización, distorsionando de este modo la situación financiera de la Prefectura, ya que la cuenta no refleja razonablemente los registros en los estados financieros, creando incertidumbre en cuanto a su recuperación, ya que por su naturaleza corresponde al rubro exigible.

En consecuencia, en los auxiliares denominados Caso 1, debido a la carencia de documentación y a la antigüedad que presentan dichos saldos, no se pudo establecer con certeza su origen, ya que dichas partidas no cuentan con mayores antecedentes de su registro ni documentación que respalden las operaciones efectuadas en esas

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gestiones.

En los auxiliares denominados Caso 2, cuyos saldos hasta la fecha se encuentran pendientes de amortización de anticipos otorgados para la ejecución de estudios y obras emergentes de relaciones contractuales, donde según documentación los saldos expuestos en registros contables no se llegó a efectuar las deducciones correspondientes al anticipo otorgado llegando a la conclusión el desconocimiento de las causas que provocaron dicha omisión.

En los auxiliares denominados Caso 3, el proceso del trabajo efectuado respecto a la depuración de saldos de la cuenta anticipos otorgados, se pudo establecer indicios de responsabilidad por la función pública debido a que no se encontró evidencia documentaria en el caso del anticipo otorgado al Sr. Napoleón Bejarano Cuellar para la elaboración del Estudio Hídrico Abapó – Camiri respecto a la ejecución del estudio.

RECOMENDACIÓN

Por consiguiente, en lo que concierne a los:

Caso 1.

Dado el tiempo transcurrido en este caso, se recomienda efectuar la previsión del 100% del importe desembolsado, con el objeto de efectuar su castigo posterior, previo conocimiento y aprobación de los niveles correspondientes.

Caso 2.

Se recomienda trabajar en coordinación con la Dirección de Obras Publicas y sus dependencias, con el fin de establecer las aclaraciones respectivas de los proyectos pendientes de amortización de los anticipos, con el fin de determinar con exactitud si el mismo fue concluido para insertar en el costo total del proyecto, o en su caso proceder a su amortización y posterior baja

Caso 3.

Se recomienda aplicar los procedimientos conducentes a llevar a cabo a través de Auditoría Interna o Externa, las causas detalladas en acápites anteriores, motivo por el cual, presentan indicios de responsabilidad por la función pública.

6.11 Constitución de previsiones por incobrabilidad

De acuerdo al artículo 34 de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada aprobado mediante RS 222957 de 04 de marzo de 2005, la Prefectura al 31 de diciembre de 2006 tiene constituida la suma de Bs360’167.145, según revisión y evaluación efectuada, dichas previsiones son suficientes para cubrir posibles

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quebrantos, las cuales solo deben ser objeto de reclasificación de acuerdo al siguiente detalle:

Código DESCRIPCION

SALDO DE LA

CUENTA AL

31/12/2006

PREVISIÓN S/G.

NOTAS A LOS EF

AJUSTETOTAL

PREVIS.SALDO NETO

1110101 Cuenta a cobrar comerciales moneda nacional 13.005.119 8.403.256 3.300.758 11.704.014 1.301.105

1110103 Cuentas a cobrar - regalías petroleras mercad. 0 0 0

1110105 Cuentas a cobrar - otros conceptos 16.486.928 16.106.959 379.969 16.486.928 0

1110201 Otras cuentas a cobrar moneda nacional 144.988.537 109.533.282 -1.477.766 108.055.516 36.933.021

1110202 Cuentas por cobrar terrenos parque industrial 41.935.939 0 0 0 41.935.939

1110203 Cuentas por cobrar - intereses PADI 0 0 0 0

1110204 Otras cuentas por cobrar -varios conceptos- 8.446.081 2.817.114 -1.993.532 823.582 7.622.499

1110205 Otras cuentas a cobrar - en mora 35.032.687 32.074.972 2.957.714 35.032.687 0

1110208 Otras cuentas a cobrar - procesos judiciales 15.280 0 0 15.280

1110209 Cartera en cobranzas Findesa 15.785.269 0 15.785.269 15.785.269 0

1110210 Ctas.p/cobrar Coop. Serv. básicos 0 0 0 0

1110211 Ctas P/cobrar terrenos P.I. - Gest. anteriores 560.410 560.410 560.410 0

1110212 Ctas p/cobrar notas débitos 19.942.522 267.643 267.643 19.674.879

1110301Documentos y efectos a cobrar moneda nacional 42.778.017 0 0 42.778.017

1110400 Otras cuentas a cobrar gestiones anteriores 26.708.687 26.708.687 -6.703.470 20.005.217 6.703.470

1130000 Fondos en avance 0 0 0 0

1150000 Anticipos otorgados 17.446.308 1.860.951 1.860.951 15.585.357

2310000 (Previsión genérica cuentas incobrables) 164.522.875 -14.937.947 149.584.927-

149.584.927

Total previsión: 383.131.784 360.167.145 0 360.167.145 22.964.640

En consecuencia, el saldo neto del exigible según las cuentas detalladas en el cuadro, asciende a la suma de $us22’964.640.

RECOMENDACION

El detalle de previsiones a nivel de auxiliares se encuentran registrados en el anexo 2/1000-1 al 2/1000-14.

7 BIENES DE CAMBIO

En esta cuenta se registran las existencias de propiedad de la Prefectura, los mismos que deberían estar destinados para el uso de la entidad.

Al 31 de diciembre de 2006 este rubro se compone de las siguientes cuentas:

Código DESCRIPCION Saldo al 31-12-06

1260100 Existencias en Almacenes 24.055.806,77

1270100 Terrenos PADI 12.274.748,07

TOTAL: 36.330.554,84

7.1 Existencias en almacenes

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Al 31 de diciembre de 2006 la cuenta registra un saldo de Bs24’055.807, de los cuales según notas a los estados financieros a esa fecha, solo se conoce la existencia de Bs223.063 expresado en material de escritorio que se encuentra almacenado en la bodega de la Prefectura y el saldo de Bs23’832.745 que corresponden en un porcentaje muy alto, al almacén del 4to. anillo, donde no se ha podido establecer ni cuantificar la existencia, por consiguiente es indeterminado.

Según la evaluación de la cuenta objeto del trabajo de depuración de cuentas, se pudo llegar a determinar que el saldo al 31 de diciembre de 2006, la cuenta “Existencias en almacenes”, esta conformado de la siguiente manera:

ÍTEM DESCRIPCIÓN IMPORTEa) Bodega de la Prefectura

Según kardex recabados en bodega, al 31/12/06 se tiene Bs223.063,22 y según registros contables el importe asciende a Bs417.348,63

417.348,63

b) Material de escritorio ex CORDECRUZ

Según documentación existente, también se tiene el importe de Bs467.880,25 que se viene arrastrando desde gestiones anteriores al año 1995, los cuales de acuerdo a verificación realizada ya no existen físicamente.

467.880,25

c) Almacén del 4to anillo

El inventario proporcionado en el almacén del 4to. anillo, no se encuentra valorado; el mismo esta compuesto por herramientas y materiales que en su mayoría se encuentran obsoletos, estos materiales fueron transferidos de la ex CORDECRUZ.

4’553.282,00

d). Bienes en transito Importe que se viene arrastrando desde gestiones anteriores, los que reflejan devengamientos por compras que se efectuaron a fines de la gestión 1.994, donde figura la cuenta “Activo transitorio” en los balances de la ex CORDECRUZ; en la actualidad estos materiales no existen físicamente en almacenes de la Prefectura.

1’177.007,41

e). Pupitres Importe que se viene arrastrando desde gestiones anteriores al año 1995, donde figuraba en la cuenta “Inventario de productos” en los balances de la ex CORDECRUZ; en la actualidad no existen físicamente estos materiales en los almacenes de la Prefectura.

537.576,11

f) Cemento asfáltico Importe que corresponde a compra de turriles de cemento asfáltico efectuado el año 1998, de cuyos materiales no se tienen los costos unitarios, ya que en almacenes y archivo no pudieron proporcionarnos estos datos, sin embargo en la verificación realizada, se pudo establecer la existencia de solo 67 turriles, los cuales según su valor no refleja el costo de Bs6’196.030,49. Sin embargo, también se pudo recabar actas de entrega de asfalto a diferentes municipios de Santa Cruz, los cuales tampoco no reflejan su valoración.

6’196.030,49

g) Luminarias Importe que se viene arrastrando desde gestiones anteriores al año 1995, luminarias que no se

608.455,38

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encuentran físicamente en los almacenes de la Prefectura, que en varios casos se recabó las actas de entrega a diferentes municipios por parte de la Prefectura.

h) Vales de combustible

Solo se pudo evidenciar la existencia física de Bs4.080 en vales de combustible, según versiones de funcionarios de la Prefectura, los descargos de la misma no se hicieron por falta de documentación respaldatoria, se atribuye este hecho, a que los vales estaban siendo manejados por la secretaria del anterior Prefecto, cuya funcionaria entregaba los vales cuando le solicitaban, sin previo descargo ni justificación alguna por su uso. El tema en la actualidad se encuentra en proceso de informe complementario en la Unidad de Auditoría Interna.

391.860,00

i) Crédito español Este importe se originó el año 1998, el cual esta conformado por materiales y equipo medico, a la fecha no se pudo evidenciar la existencia física de los mismos en los almacenes de la prefectura, sin embargo se pudo recabar actas de entrega a los diferentes municipios de Santa Cruz, los cuales no fueron considerados en los registros contables.

9’694.739,72

j)Importe Indeterminado

Al 31 de diciembre de 1.996, el saldo de la cuenta “Existencias en almacenes” era de Bs6'976,801.77 (según registros del libro mayor y balance general), sin embargo, el 1º de enero del año siguiente, iniciaron con un saldo de Bs6,990,983.37; esta diferencia hace el importe indeterminado de Bs14.181,60, no habiendo podido establecido el motivo de la diferencia.

14.181,60

k) Diferencias con el mayor

En los registros de los libros mayores y balance general de la Prefectura por las gestiones 2000 y 2002, se ha establecido una diferencia de (Bs2.554,82), cuyo importe no nos fue posible identificar, por falta de documentación de sustento.

(2.554,82)

Total 24'055.806,77

a) Bodega de la Prefectura, De alguna manera en este ítem, la Prefectura ejerce un control en base a kardex de existencias, los cuales se encuentran actualizados, sin embargo de acuerdo a una sumatoria de saldos de los kardex al 31/12/06, se estableció que se tenía como existencias la suma de Bs223.063,22, no obstante que contablemente a esa fecha el saldo arrojaba un importe de Bs417.348,63, generando una diferencia de Bs194.285,41 que no se pudo identificar, debido a que presumimos que al momento del análisis, no se contaban con el 100% de los kardex. Por consiguiente es necesario que al 30 de junio de 2007, el área de almacenes, efectúe un corte de inventario físico general, con objeto de dar baja las salidas de existencias no fueron contabilizadas, para de esta manera igualar con el mayor, de ser necesario efectuar el castigo de bienes obsoletos, tal como se menciona en los estados financieros al 31/12/07.

b) Material de escritorio ex Cordecruz, según los Arts. 20, 24, 25 y 26 de la Ley 1654 de descentralización administrativa, promulgada el 28 de julio de 1995 que

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en su decreto reglamentario Nº 24206 del 29 de diciembre de 1995, dispone la transferencia a la Prefectura del Departamento de Santa Cruz, de todos los activos, pasivos y patrimonio de la ex Cordecruz, entidades descentralizadas y dependencias descentralizadas, según los Arts. 89, 90 y 92 del DS. Nº 24206, disolviéndose de este modo las Corporaciones Regionales de Desarrollo. Al efecto, el patrimonio de estas entidades se transfiere al dominio y uso departamental, bajo administración y responsabilidad de los Prefectos. Al respecto, no nos fue posible verificar la documentación relacionada a dicha transferencia.

Por la antigüedad de la partida y la inexistencia física de dicho material, se recomienda efectuar el asiento de Bs467.880,25 con cargo a resultados (gastos)

c) Almacén del 4º anillo , según evaluación y recopilación de documentación realizada, se determinó que Bs4’553.282 corresponde al inventario del almacén del 4to anillo, materiales que en su mayoría están compuestos por materiales obsoletos, motivo por el cual se recomienda también efectuar su castigo con cargo a resultados.

d) Bienes en tránsito , el importe de Bs1’177.007 data de gestiones anteriores al año 1994, donde figuraba como activo transitorio en los balances de la ex Cordecruz, y debido a que dicho activo no existe físicamente en almacenes de la Prefectura y dado el tiempo transcurrido, se recomienda que dicho importe sea dado de baja con cargo a resultados (gastos).

e) Pupitres , el importe de Bs537.576 también se viene arrastrando de gestiones anteriores al año 1995, y ante la inexistencia de estos bienes, también se recomienda efectuar su castigo con cargo a resultados.

f) Cemento asfáltico , que corresponde a la compra de turriles el año 1998, los cuales no cuentan con precios unitarios para establecer el valor de cada uno de ellos. En este caso, se verificaron las actas de entrega a distintos municipios, sin embargo, tampoco existen cantidades detalladas en los mismos. En la actualidad, según inventario físico realizado, solo existen 67 turriles de dicho cemento. En virtud a que dicho material también se encuentra en mal estado y sus envases de igual modo, se recomienda la baja del importe de Bs6’196.030 con cargo a resultados.

g) Luminarias , de igual forma el importe de Bs608.455 corresponde a la adquisición de luminarias el año 1995, los cuales no se encuentran físicamente en los almacenes de la Prefectura, sin embargo, no obstante de ello, se han podido observar actas de entrega a distintos municipios, por consiguiente no se justifica su permanencia en dicha cuenta, motivo por el cual se recomienda su baja contra cuentas de resultado.

h) Vales de combustible, que corresponde a la asignación de combustible en la Prefectura por un importe de Bs391.860, mismo que se encuentra en proceso de

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auditoría, motivo por el cual, corresponde ser reclasificado en cuentas por cobrar con una previsión del 100%, individualizando al funcionario responsable de dicho manejo, mientras se concluya dicha auditoría.

i) Crédito español, originado el año 1998 con un importe incorporado de Bs9’694.740, correspondiente a materiales y equipo médico, no existiendo físicamente ni equipos, ni materiales, sin embargo de acuerdo a la documentación examinada, existen actas de entrega de materiales a distintos municipios, motivo por el cual por el tiempo transcurrido y la inexistencia de los mismos en almacenes, se recomienda dar baja contra cuentas de resultado.

j) Importe indeterminado, corresponde a una diferencia establecida en la cuenta “Existencia en almacenes” por mala apropiación en los saldos iniciales de la gestión 1997, con relación a los saldos finales del año 1996, por un importe de Bs14.182; al respecto y debido a la inmaterialidad del importe, se recomienda dar baja contra cuentas de resultado.

k) Diferencias con el mayor, que asciende a la suma de Bs2.555 y que ante la imposibilidad de establecer su origen y tratándose de un importe inmaterial, se recomienda ajustar contra cuentas de resultado.

A cuyo efecto señala el Art. 109. (Salida de almacenes) del Decreto Supremo 25964, Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios, que la distribución o entrega física de los bienes, implica: “Registrar la salida de bienes de almacén”.

De acuerdo a lo expuesto y según la documentación adjunta, se establece una diferencia de Bs23’832.745 en la cuenta “Existencias en almacenes” desde gestiones anteriores referidos a la transferencia de activos de la ex CORDECRUZ.

RECOMENDACION

Por consiguiente se recomienda, efectuar los asientos de ajuste propuestos en el presente acápite.

8 ACTIVO FIJO

8.1 Edificios y Depreciación acumulada edificios

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1400100 activo fijo – edificios arroja un saldo actualizado de Bs179’212.180; de los cuales Bs176’078.838 corresponde al informe de la Consultora TEA S.R.L. y Bs3’133.342 a incorporaciones realizadas durante la gestión 2006.

El alcance del trabajo de la Consultora TEA S.R.L., se inicia con las transferencias realizadas por la ex - Cordecruz a la Prefectura de Santa Cruz, de todos los activos, pasivos y patrimonio, en cumplimiento de los Arts. 20, 24, 25 y 26 de la Ley 1654 de

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descentralización administrativa, promulgada el 28 de julio de 1995 que en su decreto reglamentario Nº 24206 del 29 de diciembre de 1995, dispone la transferencia a la Prefectura del Departamento de Santa Cruz, de todos los activos, pasivos y patrimonio de la ex Cordecruz, entidades descentralizadas y dependencias descentralizadas, según los Arts. 89, 90 y 92 del DS. Nº 24206, disolviéndose de este modo las Corporaciones Regionales de Desarrollo. Al efecto, el patrimonio de estas entidades se transfiere al dominio y uso departamental, bajo administración y responsabilidad de los Prefectos, sobre los cuales la consultora TEA efectuó el trabajo de inventariación y revalúo técnico de activos adquiridos durante las gestiones 1996, 1997, 1998, 1999 y 2000; además de los bienes adquiridos e incorporados durante las gestiones 2001, 2002, 2003, 2004 y 2005; estos bienes, de igual manera fueron actualizados al 31/12/2006, al igual que los valores de la depreciación acumulada. Los resultados del trabajo, fueron introducidos en el sistema SIAF por la consultora TEA SRL.

Según el sistema SIAF, la incorporación de los activos revalorizados e incorporados por la consultora TEA S.R.L. fue el 01/01/2006, fecha que no concuerda con el informe presentado por la consultora.

En los registros de la Prefectura, existen edificios que no tienen documentación que demuestre el derecho propietario de la entidad, los cuales fueron incluidos en el inventario por la consultora TEA S.R.L. por un valor de Bs83’363.509; su depreciación acumulada asciende a Bs(11’080.147) al 31/12/2006 según se demuestra en el ANEXO 3-E1/1.2.

Por otra parte, sin bien existen edificios que cuentan con documentación de propiedad, sin embargo estos están a nombre de la ex – Cordecruz, Comité de obras públicas, o ha nombre de otras instituciones dependientes de la prefectura, cuyo monto asciende a Bs91’197.917 y su depreciación acumulada alcanza a Bs(13’679.688) al 31/12/2006; de acuerdo a la documentación analizada, se pudo constatar que en algunos casos, se está gestionando el saneamiento de los documentos de propiedad de los edificios, por intermedio de un consultor independiente a cargo del Dr. Aníbal Ugarteche Barrancos, según se describe en el ANEXO 3-E1/1.4.

El inmueble ubicado en la Av. Grigotá esq. Membiray que asciende a Bs 337.210 con su depreciación acumulada de Bs(50.582) al 31/12/2006, corresponde efectuar el traspaso a la Universidad Autónoma Gabriel René Moreno, en cumplimiento a la Ley Nº 1910 del 23 de noviembre de 1998, ANEXO 3-E1/1.3.

La infraestructura ubicada en la población de Roboré, Barrio Las Flores, entre las calles Gregorio Muller y 6 de Agosto, según informe legal D.C.J.G.A.-S.J.D.N. Nº 1090, el derecho propietario corresponde al Ministerio de Educación y Cultura y no a la Prefectura ni al SEDUCA, tampoco a la Dirección Distrital de Educación del Municipio de Roboré, cuyo importe según revalúo asciende a Bs132.555 con su depreciación acumulada de Bs(19.883) al 31/12/2006, ANEXO 3-E1/1.9.

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En el ANEXO 3-E1/1.1 se describen los inmuebles que tienen Folio Real expedido por Derechos Reales, que justifica su permanencia en los inventarios de la Prefectura de Santa Cruz.

En otro orden de cosas, existen inmuebles que no fueron incluidos en los inventarios presentados por la consultora TEA S.R.L., y por consiguiente tampoco se encuentran registrados en los estados financieros de la Prefectura; de los inventarios que nos proporcionó el encargado de inmuebles de la Prefectura, se efectuó un cotejo en forma conjunta con el mencionado funcionario identificando los bienes registrados y los que aún quedan pendientes de registros, ocasión que también sirvió para verificar los documentos de propiedad de la entidad insertados en los inventarios, los que se encuentran archivados en carpetas y corresponden incluir en los inventarios, previa valuación por un perito independiente, detalle que describimos en el anexo ANEXO 3-E1/2.5.

Por otro lado, existen cinco centros de acopio que fueron dados de alta el 31/12/2006 en contabilidad, pero que no fueron incluidos en el sistema SIAF de la Prefectura por un valor de Bs3’133.342, debiendo ser incorporados en el sistema SIAF estos bienes de propiedad de la Prefectura, según descripción en el ANEXO 3-E1/1.8 del presente informe.

Para efectos de actualización de los ítems incluidos en la gestión 2006, se utilizó la fecha de registro e incorporación en el SIAF.

Al 31 de diciembre de 2006, el saldo de la cuenta 2360100 Activo fijo – Depreciación acumulada edificios, arroja un saldo acumulado actualizado de Bs25’547.676 según datos consignados en contabilidad e informe de la Consultora TEA S.R.L.

Al 01/01/2006, los bienes incorporados según el informe de inventariación de la consultora TEA SRL, el SIAF reconoce la depreciación acumulada como un valor residual a esa fecha, motivo por el cual, ese valor residual distorsiona los valores reales en las depreciaciones. Cabe mencionar, que todas las incorporaciones registradas en el SIAF datan del 01/01/2006, sin tener una discriminación en fechas de adquisición y/o revalúo, aspecto que también influyó en la distorsión de saldos.

También pudimos apreciar, que algunos ítems son depreciados erróneamente, según se pudo colegir del informe de la consultora, vale decir, que son depreciados acumulando un año más innecesariamente, luego de la incorporación al concluir el revalúo.

El inadecuado registro de los importes mencionados, ha ocasionando una mala exposición de los estados financieros, como producto de no contar con políticas de control interno y control de calidad para la validación del trabajo de consultoría de revalúo realizado, infiriendo en la exposición de saldos del balance general de la Prefectura de Santa Cruz.

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Aspecto que ocasionó la sobrevaluación de las cuentas edificios y su depreciación acumulada al 31/12/2006, distorsionando de esta manera, la exposición en los estados financieros de la Prefectura.

RECOMENDACIÓN

Realizar los asientos de reclasificación de los bienes inmuebles que no tengan documentación de propiedad a nombre de la prefectura y que fueron incluidos en el inventario de la consultora TEA S.R.L., igualmente en los casos donde los documentos de propiedad están en proceso de regularización, mientras dure el trámite de saneamiento de regularización y sean saneados, se recomienda reclasificarlos en una cuenta transitoria, a efectos de tener un control de los mismos en los estados financieros.

Transferir el inmueble ubicado en la Av. Grigotá esq. Membiray, a la Universidad Autónoma Gabriel René Moreno, en cumplimiento de la Ley Nº 1910 del 23 de noviembre de 1998.

Realizar las gestiones necesarias ante el Ministerio de Educación y Cultura, para que se realice el traspaso del inmueble ubicada en la población de Roboré, Barrio Las Flores, entre calles Gregorio Muller y 6 de Agosto, a favor de la Prefectura de Santa Cruz; en tanto se mantenga este inmueble a nombre del Ministerio, se sugiere reclasificar en una cuenta transitoria, a objeto de tener el control sobre este inmueble.

Incorporar en los registros del sistema SIAF los cinco centros de acopio que fueron dados de alta en la gestión 2006 según contabilidad, siguiendo los procedimientos establecidos para el efecto.

La descripción de inmuebles que se refieren en el anexo ANEXO 3-E1/2.5, previa valuación por un perito independiente y dado que poseen registros del folio real otorgado por DDRR y otros documentos de propiedad, corresponde incluirlos en los estados financieros de la Prefectura, según datos obtenidos del trabajo de campo de nuestra consultora, a objeto de mantener un control de los mismos.

RECOMENDACION

Efectuar los ajustes de las fechas de incorporación en el sistema SIAF, de todos los bienes incorporados por la consultora TEA SRL, según las fechas del informe de la consultora, datos que se encuentran descritos en los diferentes ANEXOS ya descritos.

8.2 Terrenos

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1400200 Activo fijo – Terrenos, arroja un saldo actualizado de Bs958.068.810,07, de acuerdo al informe emitido por la Consultora TEA S.R.L..

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El alcance del trabajo de la Consultora TEA S.R.L., se inicia con las transferencias realizadas por la ex - Cordecruz a la Prefectura de Santa Cruz, de todos los activos, pasivos y patrimonio, en cumplimiento del D.S. 24206, sobre los cuales la consultora TEA efectuó el trabajo de inventariación y revalúo técnico de activos adquiridos durante las gestiones 1996, 1997, 1998, 1999 y 2000; además de los bienes adquiridos e incorporados durante las gestiones 2001, 2002, 2003, 2004 y 2005; estos bienes, de igual manera fueron actualizados al 31/12/2006, al igual que los valores de la depreciación acumulada. Los resultados del trabajo, fueron introducidos en el sistema SIAF por la consultora TEA SRL.


De acuerdo a análisis efectuado, se ha podido identificar que existen terrenos que no tienen documentación que demuestre el derecho propietario de la Prefectura, bienes que fueron incluidos en el inventario de la consultora TEA S.R.L., cuyo monto asciende a Bs166’230.873 al 31/12/2006 ver ANEXO 3-E1/2.2, registros que deben ser reclasificados.

Si bien existen terrenos que cuentan con documentación de propiedad, sin embargo el derecho propietario están a nombre de la ex – Cordecruz, Comité de obras públicas, o también a nombre de otras instituciones dependientes de la prefectura, cuyo importe asciende a Bs635’824.130 al 31/12/2006 según ANEXO 3-E1/2.4. En algunos de estos casos, se esta realizando el respectivo saneamiento de documentación con la participación de un consultor independiente a cargo del Dr. Aníbal Ugarteche Barrancos, bienes que también deben ser reclasificados en cuentas transitorias, hasta su total regularización.

El terreno ubicado en la Av. Grigotá esq. Membiray que asciende a Bs5’889.667 al 31/12/2006, también debe hacerse el traspaso a la Universidad Autónoma Gabriel René Moreno ver ANEXO 3-E1/2.3, en cumplimiento a la Ley Nº 1910 del 23 de noviembre de 1998, para efectos de traspaso de este bien, corresponde dar baja del activo fijo.

La infraestructura ubicada en la población de Roboré, Barrio Las flores, entre las calles Gregorio Muller y 6 de Agosto, según informe legal D.C.J.G.A.-S.J.D.N. Nº 1090, el derecho propietario corresponde al Ministerio de Educación y Cultura y no así a la Prefectura ni al SEDUCA, tampoco a la Dirección Distrital de Educación del Municipio de Roboré, cuyo importe según revalúo asciende a Bs16.340 ver ANEXO 3-E1/2.9 y con el fin de regularizar esta situación, corresponde realizar las gestiones correspondientes ante el Ministerio, a objeto de efectuar su legalización a favor de la Prefectura.

De acuerdo a la descripción del ANEXO 3-E1/2.1, identificamos que existen terrenos que tienen Folio Real expedidos por Derechos Reales a nombre de la entidad y que

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realmente corresponde su permanencia en los inventarios de la Prefectura de Santa Cruz.

De igual forma, existen terrenos no incluidos en el informe de la consultora TEA S.R.L., y por consiguiente tampoco en los estados financieros de la Prefectura, el inventario que se nos fue proporcionado, se cotejó con el encargado de inmuebles de la Prefectura, habiéndose encontrado documentaciones de propiedad en las carpetas y cuya información que se detalla en el ANEXO 3-E1/2.5 del presente informe, los que corresponden ser contabilizados.

El inadecuado registro de los importes mencionados, ocasiona una mala exposición de los estados financieros, como consecuencia de no contar con políticas de control interno y control de calidad en la validación del trabajo de consultoría de revalúo realizado por la consultora TEA SRL.

Los aspectos descritos líneas arriba, ocasionaron una mala exposición de saldos del balance general de la Prefectura de Santa Cruz, y como consecuencia de ello ocasionó distorsión en los saldos de la cuenta terrenos al 31/12/2006. RECOMENDACIÓN

Con el fin de regularizar las deficiencias descritas en la presente exposición, recomendamos:

Realizar los asientos de reclasificación de los casos que no tienen documentación que demuestre el derecho propietario de la prefectura que fueron incluidos en el inventario de la consultora TEA S.R.L., de igual modo con los terrenos que cuentan con documentación pero que no están a nombre de la Prefectura, mientras dure su regularización y sean saneados para su incorporación oficial en los estados financieros.

Transferir el inmueble ubicado en la Av. Grigota esq. Membiray a la Universidad Autónoma Gabriel René Moreno, en cumplimiento de la Ley Nº 1910 del 23 de noviembre de 1998.

Realizar las gestiones ante el Ministerio de Educación y Cultura para solicitar transferencia oficial del terreno ubicado en la población de Roboré, Barrio Las Flores, entre las calles Gregorio Muller y 6 de Agosto a favor de la Prefectura de Santa Cruz, en tanto dure el trámite, realizar el asiento de ajuste de reclasificación hasta su regularización o finalmente su baja, según corresponda el caso.

Incluir en los inventarios y registros contables, los terrenos que no forman parte de los registros de la Prefectura elaborados por la consultora TEA SRL cuyo valor es 1(uno), previo avalúo por un perito independiente, de acuerdo a normas legales vigentes.

8.3 Equipo de oficina y muebles y Depreciación acumulada de muebles y equipo de oficina

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Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1400300 Activo fijo – Equipo de oficina y muebles, arroja un saldo actualizado de Bs22.131.461; de los cuales Bs20.170.633 corresponden al informe de la consultora TEA S.R.L. y Bs1.960.829 a incorporaciones realizadas en la gestión 2006.



Dentro del grupo de bienes de esta cuenta, existe un proyector marca Epson modelo 76c, según factura Nº341 de la empresa C.NET de propiedad del Sr. Hubert David Monje Trujillo, cuyo comprobante refleja en sus registros el cbbte Nº 21352 C-31 Nº 7977 de la gestión 2006, que fuera reclasificado en el cbbte Nº 22124 a la cuenta de activos intangibles, por un monto de Bs10.867,50, sin embargo, de acuerdo al análisis efectuado, se pudo establecer que la reclasificación, no correspondía. Por otro lado, tampoco se incorporó a los registros del SIAF.

A efectos de realizar la actualización de valores de los bienes incorporados en el inventario de la gestión 2006, se utilizó para efectos de cálculo, la fecha de incorporación en el SIAF.

Existen dos (2) ítems que fueron contabilizados erróneamente según comprobantes contables, los cuales generan una diferencia de Bs326 sobrevaluando los valores del activo, cuya descripción detallamos en el siguiente cuadro:

CODIGO DESCRIPCION HISTORICOS/G

MAYORDIFERENCIA

219040602009CALCULADORA CHICA MARCA CASSIO FACT:032766 0

50.00 207.00 157.00

219040602011CALCULADORA CIENTIFICA 3650 FACT.000208 0

38.00 207.00 169.00

88.00 414.00 326.00

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 2360200 Activo fijo – Depreciación acumulada muebles y equipo de oficina, arroja un saldo acumulado actualizado de Bs(8.271.451), de los cuales Bs(8.217.040) corresponde al informe de la consultora TEA S.R.L. y Bs(54.411) a incorporaciones realizadas en la gestión 2006, por parte de la Prefectura. Se pudo colegir que el sistema SIAF al 01/01/2006, reconoce una

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depreciación acumulada a esa fecha, motivo por el cual el sistema, genera depreciaciones incorrectas.

También pudimos apreciar, que algunos bienes fueron depreciados erróneamente según datos consignados en el informe de la consultora TEA, vale decir, que son depreciados por más tiempo de lo incorporado al revalúo.

En el ANEXO 3-E1/3.1, se muestran los bienes que no fueron incorporados en el SIAF hasta la gestión 2006, pero con fechas de incorporación, basados en el informe de la consultora TEA S.R.L., incluyendo su depreciación, debidamente corregidas. El ANEXO 3-E1/3.2 muestra los bienes que deben ser registrados en el SIAF que ya fueron contabilizados.

Situación que ocasionó la sobrevaluación en los valores de los muebles y equipo de oficina, además de su depreciación acumulada al 31/12/2006, distorsionando de esta manera la exposición en los estados financieros de la Prefectura.

RECOMENDACIÓN

Incorporar en el sistema SIAF, los bienes según descripción en el ANEXO 3-E1/3.1, considerando la fecha de alta de la gestión 2006 y el informe de la consultora TEA SRL., según registros de contabilidad y siguiendo los procedimientos establecidos para el efecto.

Efectuar el asiento de reclasificación del proyector, ítem que fue reclasificado por error en un activo intangible; de igual manera sugerimos la incorporación en los registros del SIAF, comprendido en el ANEXO 3-E1/3.2.

Efectuar la corrección de fechas de incorporación en el sistema SIAF, según fechas del informe de la consultora TEA S.R.L., descripción que se encuentra en los ANEXOS mencionados anteriormente.

Efectuar las correcciones referidas en el cuadro, sobre los dos ítems que fueron registrados erróneamente.

A objeto de regularizar los saldos en los estados financieros de la entidad, se recomienda efectuar las correcciones contables, según las depreciaciones descritas según ANEXOS ya mencionados, referidos a los ítems inventariados por la consultora TEA S.R.L., como consecuencia del cálculo erróneo registrado en el sistema, siendo estos, calculados por más días de lo establecido.

8.4 Maquinaria y equipo de producción y Depreciación acumulada maquinaria y equipo de producción

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1400400 Activo fijo – Maquinaria y equipo de producción, arroja un saldo actualizado de Bs2’012.594; de los cuales Bs1’969.088

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corresponde al informe de la consultora TEA S.R.L. y Bs43.505 a incorporaciones realizadas durante la gestión 2006.



Con el objeto de realizar la actualización de valores de los bienes incorporados en el inventario de la gestión 2006, se utilizó para efectos de cálculo, la fecha de incorporación en el SIAF.

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 2360300 Activo fijo – Depreciación acumulada maquinaria y equipo de producción, arroja un saldo acumulado actualizado de Bs(1’175.198), de los cuales Bs(1’148.653) corresponde al informe de la consultora TEA S.R.L. y Bs(26.546) a incorporaciones realizadas durante la gestión 2006 por la Prefectura. Asimismo Se pudo colegir que el sistema SIAF al 01/01/2006, reconoce una depreciación acumulada a esa fecha, motivo por el cual el sistema, genera depreciaciones incorrectas.

También pudimos apreciar, que algunos bienes fueron depreciados erróneamente según datos consignados en el informe de la consultora TEA, vale decir, que son depreciados por más tiempo de lo incorporado al revalúo.

En el ANEXO 3-E1/4.1, se describen los bienes con su respectiva depreciación, los cuales se encuentran registrados en el SIAF, cuyas fecha de incorporación corresponden al informe de la consultora TEA S.R.L., esta lista además, incluyen los ítems que fueron incorporados durante la gestión 2006.

El inadecuado registro de los importes mencionados, ocasiona una mala exposición de los estados financieros, producto de no contar con políticas de control interno y control de calidad en la validación del trabajo de consultoría de revalúo técnico realizado, creando incertidumbre en los saldos registrados en el balance general de la Prefectura de Santa Cruz.

Lo descrito anteriormente, ocasionó la sobre-valuación en la cuenta la depreciación acumulada de la “Maquinaria y equipo de producción” al 31/12/2006, distorsionando de este modo la exposición en los estados financieros de la Prefectura.

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Al igual que en los demás casos, se recomienda efectuar la corrección de fechas de incorporación en el sistema SIAF, basados en el informe de la consultora TEA S.R.L., que se encuentran descritos en el ANEXO 3-E1/4.1

RECOMENDACION

Se recomienda efectuar las correcciones contables, referidas de las depreciaciones acumuladas según ANEXO E1/4.1, de los bienes inventariados por la consultora TEA S.R.L., por tener errores en los registros de cálculo de días en la fecha de incorporación.

8.5 Equipo de transporte, tracción y elevación y Depreciación acumulada Eq. de transporte tracción y elevación

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1400500 Activo fijo – Equipo de transporte, tracción y elevación, arroja un saldo actualizado de Bs33’888.412; de los cuales Bs33’022.894 corresponde al informe de la Consultora TEA S.R.L. y Bs865.518 a incorporaciones realizadas durante la gestión 2006, por la entidad.



En la gestión 2006, se realizó la incorporación contable del trabajo realizado por la consultora TEA S.R.L., según los resultados obtenidos la cuenta vehículos (valores actualizados) asciende a Bs33.959.351, sin embargo fue contabilizado por Bs33.022.894, generando una diferencia en defecto de Bs936.456, motivo por el cual subvalúa la cuenta de activos, se encuentra subvaluado. Sin embargo en la gestión 2007 fue subsanado tal error.

Por otro lado, se pudo identificar la existencia de vehículos que no tienen documentación que demuestre el derecho propietario de la prefectura, sin embargo, estos bienes fueron incluidos en el inventario elaborado por la consultora TEA S.R.L. por un monto de Bs9.423.647, cuya depreciación acumulada al 31/12/2006, asciende a Bs(9.248.260) según ANEXO 3-E1/5.2. Asimismo, se pudo identificar la existencia de equipos de conversión para vehículos, que según normas vigentes, debían

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incorporarse al valor de cada vehiculo y no tomarse como un equipo independiente del vehículo, cuyo importe asciende a Bs108.031 con su depreciación acumulada de Bs(7.117) al 31/12/2006 según ANEXO 3-E1/5.5.

Existen 33 vehículos en desuso según el inventario del encargado de custodia, de los cuales se pudo establecer que solamente 26 se encuentran registrados en el inventario de la consultora TEA S.R.L.; veinticinco (25) tal como se observa en el ANEXO 3-E1/5.6 tiene una valor neto de uno (1), importe según revalúo asciende a Bs1’048.663, con una depreciación acumulada de Bs(1’048.638), sin embargo, también de acuerdo a la verificación física realizada a los depósitos de la Prefectura, pudimos constatar que el vehículo con placa SLA-225 no se encontraba en el depósito, de cuya diferencia el encargado no supo explicarnos, tal como se observa en el ANEXO 3-E1/5.7 tiene una valor neto de uno (1), importe según revalúo asciende a Bs113.486, con una depreciación acumulada de Bs(113.485).

Por otro lado, cinco vehículos son los que no corresponden estar en el inventario de la Prefectura, puesto que tres de ellos fueron doblemente revaluados en el trabajo de la consultora TEA S.R.L., y dos son descargos de notas de debito que ya fueron dados de alta en la cuenta, nos referimos a las 130 motocicletas adquiridas por la Prefectura, para dotar a la policía para la seguridad ciudadana, montos que ascienden a Bs1.463.010 con una depreciación acumulada de Bs(935.548), según se demuestra en el ANEXO 3-E1/5.10.

En el ANEXO 3-E1/5.1, observamos los ítems que tienen tarjeta de propiedad y justifican su permanencia en los inventarios de la Prefectura de Santa Cruz, cuyo monto asciende a Bs20.026.887 con una depreciación de Bs(17.905.586), cabe aclarar, que uno de los vehículos con placa SKA-454 fue entregado al Servicio Departamental de Deporte, vehículo que se encontraba en los almacenes de la Av. Alemana.

Con respecto a las motocicletas adquiridas en la gestión 2003 para la dotación a la policía (seguridad ciudadana), estas deben ser transferidas con importes de Bs3’928.980 y una depreciación acumulada de Bs(2’568.742) según ANEXO 3-E1/5.3, tomando en cuenta que en el informe de la consultora TEA S.R.L se tomó 53 de las 130 motocicletas, con un valor unitario de Bs4.653, siendo su valor de Bs28.790 al 01/01/2006.

Existen dos vehículos que fueron dados de alta al 31/12/2006 en contabilidad, pero que no fueron incluidos en el sistema SIAF de la Prefectura por un valor de Bs46.145 y depreciación acumulada de Bs(4.136), según el ANEXO E1/5.8.

A efectos de actualización de los ítems incluidos en la gestión 2006, se utilizó la fecha de incorporación en el SIAF, cuyos datos fueron transcritos por la consultora TEA SRL.

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 2360400 Activo fijo – Depreciación acumulada equipo de transporte, tracción y elevación, arroja un saldo acumulado

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actualizado de Bs(32.077.570), de los cuales Bs(32.053.402) corresponden al informe de la consultora TEA S.R.L. y Bs(24.168) a incorporaciones realizadas durante la gestión 2006 por la Prefectura. Se pudo observar que el sistema SIAF al 01/01/2006 según informe de inventariación, reconoce una depreciación acumulada a esa fecha, motivo por el cual la depreciación acumulada antes del 01/01/2006 tiene un valor residual que influye en la generación de depreciaciones incorrectas.

En la gestión 2006, se hizo la incorporación contable del trabajo realizado por la consultora TEA S.R.L., cuyo importe según el informe asciende a Bs(32’989.858), y fue contabilizado por Bs(32’053.402) generando una diferencia en defecto de Bs(936.456), motivo por el cual sus valores se encuentran sub-valuados, tanto en el activo, como en su depreciación acumulada. Sin embargo en la gestión 2007 fue subsanado tal error.

Por otro lado, también pudimos apreciar que algunos valores fueron depreciados erróneamente, toda vez que acumula un año más con relación a lo normal.

En los ANEXOS ya mencionados, se muestran los ítems que se encuentran registrados en el SIAF, pero con fechas de incorporación de acuerdo al informe de la consultora TEA S.R.L., incluyendo su depreciación acumulada debidamente corregida y los activos que fueron incorporados durante la gestión 2006.

El inadecuado registro de los importes mencionados, ha ocasionando una mala exposición de activos fijos en los estados financieros, como resultado de no contar con políticas de control interno y calidad en la validación del trabajo de consultoría de revalúo, realizado por la consultora TEA SRL.

Este hecho ocasionó la sobrevaluación de los equipos de transporte, tracción y elevación y su depreciación acumulada al 31/12/2006, distorsionando de este modo la exposición de valores en los estados financieros de la Prefectura.

RECOMENDACIÓN

Para todos los casos en los que la consultora TEA S.R.L., incluyó en los activos de la Prefectura bienes que no cuentan con documentos de respaldo propietario, se sugiere efectuar una reclasificación en una cuenta de activo transitorio, a efectos de mostrar en los estados financieros, los bienes que aún quedan pendientes de regularización y saneamiento.

En los casos donde los vehículos tengan instalados los equipos de conversión, se sugiere incorporar y centralizar los valores en el valor del vehículo, con el fin de ser considerados como parte del mismo y no en forma separada, como se lo venía haciendo hasta la fecha.

Para los casos de los vehículos en desuso, con el fin de determinar un importe que refleje en los estados financieros, se sugiere efectuar un revalúo con el fin determinar su valor de rescate y evitar su pérdida y/o sustracción, nos referimos a los vehículos

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que se encuentran almacenados en la Av. Alemana, a cargo del Sr. Hugo Torrez, como ocurrió con uno de los vehículos que fuera retirado del almacén sin documentación ni justificación alguna, que para este caso especial, se sugiere iniciar las acciones legales correspondientes a objeto de determinar responsabilidades por la función pública. En los casos donde se duplicaron los registros de bienes en ocasión del revalúo técnico de activos, se sugiere efectuar el ajuste correspondiente, a objeto de regularizar de acuerdo a los datos reales, nos referimos al caso de las 130 motocicletas concedidas a la Policía. Realizar el ajuste de las 53 motocicletas como se muestra en el ANEXO 3-E1/5.3, para su posterior asiento de transferencia a la policía, siendo estos vehículos dotación para la seguridad ciudadana. En el caso de los vehículos que no fueron incluidos en el SIAF y fueron registrados contablemente en fecha 31/12/2006, se sugiere efectuar el asiento de ajuste por la incorporación de estos bienes, a objeto de regularizar los mismos, cuyo detalle hacemos conocer en el ANEXO E1/5.8. Efectuar la corrección de fechas de incorporación en el sistema SIAF basados en las fechas del informe de la consultora TEA S.R.L., con el fin de uniformizar los registros con una base sustentable, asimismo se sugiere efectuar las correcciones contables en las depreciaciones, según se describe en los ANEXOS antes mencionados, referidos a los ítems inventariados por la consultora TEA S.R.L., toda vez que se realizaron cálculos erróneos y registro de fechas de incorporación ficticias, afectando notoriamente en los valores residuales.

Con el fin de regularizar definitivamente estas anormalidades, y darle un nuevo valor a los ítems con valor uno (1) se sugiere realizar un nuevo revalúo técnico de activos fijos de la entidad, con el fin de efectuar una mejor exposición en los estados financieros y reflejar razonablemente los valores de los bienes de uso.

8.6 Equipo médico y de laboratorio y Depreciación acumulada Equipo médico y de laboratorio.

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1400600 activo fijo – equipo médico y de laboratorio, arroja un saldo actualizado de Bs1’843.128, de los cuales Bs1’436.335 corresponden a los registros del informe de la Consultora TEA S.R.L. y Bs406.793 a incorporaciones realizadas en la Prefectura, durante la gestión 2006.

El alcance del trabajo de la Consultora TEA S.R.L. se inicia con las transferencias realizadas por la ex - Cordecruz de todos los activos, pasivos y patrimonio a favor de la Prefectura de Santa Cruz, sobre los cuales la consultora trabajó para valorarlos de acuerdo a su estado de conservación y uso, incluidos los activos adquiridos en las gestiones 1996, 1997, 1998, 1999 y 2000; el trabajo también incluyó las incorporaciones de las gestiones 2001, 2002, 2003, 2004 y 2005, habiendo sido

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actualizadas al 31/12/2006 y obteniendo de esa forma valores actualizados tanto en la depreciación acumulada como en su valor neto al 31/12/2005 y re-expresados al 31/12/2006. Los resultados de cuyo trabajo fueron incorporados en el sistema SIAF proporcionado por el Ministerio de Hacienda.

Según el sistema SIAF, las incorporaciones del total de los activos revalorizados e incorporados por la consultora TEA S.R.L., fueron el 01/01/2006, fecha que no coincide con los registros del informe presentado por la consultora.

A efectos de cálculo de valores en la gestión 2006, se utilizó la fecha de incorporación en el SIAF, operado por el encargado del mismo.

Al 31 de diciembre de 2006, en la cuenta 2360500 Activo fijo – Depreciación acumulada equipo médico y de laboratorio, arroja un saldo acumulado actualizado de Bs(641.125,25), de los cuales Bs(631.379,46) corresponde al informe de la Consultora TEA S.R.L. y Bs(9.745,79) a operaciones ejecutadas en la gestión 2006 por la Prefectura; se pudo observar que el sistema SIAF al 01/01/2006 de los bienes incorporados según informe de inventariación, reconoce una depreciación acumulada a esa fecha, motivo por el cual la depreciación acumulada antes del 01/01/2006 el sistema reconoce como un valor residual, generando a partir de ese entonces depreciaciones incorrectas.

También pudimos apreciar que algunos ítems, son depreciados erróneamente según informe de la consultora, vale decir, que son depreciados por un más tiempo de lo incorporado al revalúo.

En el ANEXO 3-E1/6.1, demostramos los ítems que se encuentran registrados en el SIAF con fechas de incorporación según informe de la consultora TEA S.R.L., asimismo, exponemos los valores de su depreciación debidamente rectificado. Tanto los valores iniciales como los ítems que fueron incorporados durante la gestión 2006 se demuestran en el ANEXO 3-E1/6.8, asimismo en el mismo anexo, se encuentran registrados los ítems que no fueron incorporados en el sistema de activos fijos SIAF, que sin embargo se encontraban contabilizados.

El inadecuado registro de los importes mencionados, a ocasionando una mala exposición de los estados financieros, producto de no contar con políticas de control interno y control de calidad en la validación del trabajo de la consultoría sobre el revalúo de activos, derivando en una mala exposición de saldos del balance general de la Prefectura de Santa Cruz.

Esta situación ocasionó la sobrevaluación de valores de los equipos médicos y de laboratorio, además de su depreciación acumulada al 31/12/2006, distorsionando de esta manera la exposición en los estados financieros de la Prefectura.

RECOMENDACIÓN

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Incluir todos los equipos que no fueron registrados en el SIAF, los cuales fueron registrados contablemente con fecha 31/12/2006.

Corregir las fechas de incorporación en el sistema SIAF, basados en el informe de la consultora TEA S.R.L., incluyendo los registros contables por las depreciaciones, los cuales se detallan en los ANEXOS antes mencionados, debido a los calculados erróneos generados en el sistema, por el sobre cálculo de días en las fechas de incorporación.

Se sugiere realizar un nuevo revalúo técnico de activos fijos, con el fin de regularizar y mostrar valores razonables en los activos de la entidad.

8.7 Equipos de comunicación y Depreciación acumulada equipos de comunicación.

Al 31 de diciembre de 2006, en la cuenta 1400700 Activo fijo – Equipos de comunicación, arroja un saldo actualizado de Bs5’793.296, de los cuales Bs2’163.784 corresponde al informe de la Consultora TEA S.R.L. y Bs3.629.512 a incorporaciones realizadas en la gestión 2006.

El alcance del trabajo de la Consultora TEA S.R.L. se inicia desde las transferencias realizadas por la Ex - Cordecruz de todos los Activos, Pasivos y Patrimonio a favor de la Prefectura de Santa Cruz, sobre los cuales la consultora trabajó para valorarlos de acuerdo a su estado de conservación y uso, incluidos los activos adquiridos en las gestiones 1996, 1997, 1998, 1999 y 2000; el trabajo también incluye las incorporaciones efectuadas durante las gestiones 2001, 2002, 2003, 2004 y 2005, habiendo sido actualizados al 31/12/2006, tanto los valores de los activos como de la depreciación acumulada existentes al 31/12/2005 y actualizados al 31/12/2006. El resultado de cuyo trabajo se incorporó en el sistema SIAF proporcionado por el Ministerio de Hacienda.

Según el sistema SIAF, las incorporaciones del total de los activos revalorizados e incorporados por la consultora TEA S.R.L. fueron el 01/01/2006, fecha que no coincide con la fecha del informe de la consultora.

Para efectos de actualización de los ítems incluidos en la gestión 2006, se utilizó la fecha de incorporación en el SIAF.

Existen cinco (5) ítems que fueron contabilizados erróneamente según comprobantes contables, los cuales generan una diferencia de Bs5.233, subvaluando el activo, cuya descripción es la siguiente:


MAYORDIFERENCIA

206080108003EQUIPO DE COMUNICACION SISTEMA HF LARGA DISTANCIA MARCA:VARTEX STANDART-YAESU 125VATIOS 0

8,130.50 7,084.00 -1,046.50


8,130.50 7,084.00 -1,046.50

50


8,130.50 7,084.00 -1,046.50


8,130.50 7,084.00 -1,046.50


8,130.50 7,084.00 -1,046.50

40,652.50 35,420.00 -5,232.50

Al 31 de diciembre de 2006, en la cuenta 2360600 Activo fijo – Depreciación acumulada equipos de comunicación, arroja un saldo acumulado actualizado de Bs(1’340.458), de los cuales Bs(1’329.999) corresponde al informe de la Consultora TEA S.R.L. y Bs(10.458) a incorporaciones realizadas en la gestión 2006. Se pudo observar que el sistema SIAF al 01/01/2006 registra los bienes incorporados según informe de inventariación, reconociendo una depreciación acumulada inicial, motivo por el cual el SIAF reconoce una depreciación acumulada antes del 01/01/2006, cuyo valor distorsiona el valor residual de los bienes, generando depreciaciones incorrectas.

Se pudo establecer que en el informe de la consultora, se cometió errores en el cálculo de depreciación de algunos ítems, vale decir, que las depreciaciones fueron sobrevaluadas y se consideraron más tiempo de uso de lo debido. En el ANEXO 3-E1/7.1, se muestran los ítems que se encuentran registrados en el SIAF, pero con fechas de incorporación según informe de la consultora TEA S.R.L., en la que además se describe su depreciación debidamente corregida y los ítems que fueron incorporados durante la gestión 2006.

En el ANEXO 3-E1/7.8, se encuentran los ítems que no fueron incorporados en el sistema de activos fijos SIAF, pero que sin embargo se encuentran contabilizados.

El inadecuado registro de los importes mencionados, ocasionó una mala exposición de los estados financieros, producto de no contar con políticas de control interno y control de calidad en la validación del trabajo de consultoría referido al revalúo de activos fijos, esta situación afectó de sobre manera en la sobrevaluación de valores de los equipos de comunicación, incluida su depreciación acumulada al 31/12/2006, distorsionando de este modo la exposición en los estados financieros de la Prefectura.

RECOMENDACIÓN

Incluir en el SIAF los equipos dados de alta al 31/12/2006 en contabilidad, que no fueron incorporados en el sistema.

Corregir las fechas de incorporación al sistema SIAF basados en el informe de la consultora TEA S.R.L., incluidos los registros contables por las depreciaciones, los cuales se detallan en los ANEXOS antes mencionados, debido a los cálculos erróneos

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generados en el sistema, referidos al sobre cálculo de días en las fechas de incorporación.

Corregir los cinco (5) ítems que fueron contabilizados erróneamente según comprobantes contables, los cuales generan una diferencia de Bs5.233.

8.8 Equipo educacional y recreativo y Depreciación acumulada equipo educacional y recreativo.

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1400800 Activo fijo – Equipo educacional y recreativo, arroja un saldo actualizado de Bs1.793.188; de los cuales Bs1.527.455 corresponden al informe de la Consultora TEA S.R.L. y Bs265.733 a incorporaciones realizadas en la Prefectura durante la gestión 2006.

El alcance del trabajo de la Consultora TEA S.R.L., abarca desde las transferencias realizadas por la ex - Cordecruz, sobre los cuales la consultora trabajó para valorarlos de acuerdo a su estado de conservación y uso, incluidos los activos adquiridos durante las gestiones 1996, 1997, 1998, 1999 y 2000; el trabajo también incluyó las incorporaciones de las gestiones 2001, 2002, 2003, 2004 y 2005, siendo todos estos bienes actualizados al 31/12/2006, obteniendo de este modo valores actualizados de activos, depreciación acumulada y por consiguiente su valor neto; los resultados de cuyo trabajo fueron incorporados en el sistema SIAF proporcionado por el Ministerio de Hacienda.

Según el sistema SIAF, el 01/01/2006 la consultora TEA S.R.L. efectuó, las incorporaciones del total de los activos revaluados, sin embargo estos datos difieren con el informe del revalúo técnico.

Para efectos de re-expresión de valores de los ítems incluidos durante la gestión 2006, el encargado del SIAF utilizó la fecha de incorporación en el sistema.

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 2360900 Activo fijo – Depreciación acumulada equipo educacional y recreativo, arroja un saldo acumulado actualizado de Bs(935.051), de los cuales Bs(932.156) corresponde al informe de la Consultora TEA S.R.L. y Bs(2.895) a incorporaciones realizadas durante la gestión 2006. Asimismo se pudo observar que el sistema SIAF al 01/01/2006 reconoce una depreciación acumulada inicial como valor residual, cuyo saldo generó posteriormente depreciaciones incorrectas.

También pudimos apreciar que algunos ítems, son depreciados erróneamente según informe de la consultora, vale decir, que son depreciados por un más tiempo de lo incorporado al revalúo.

En el ANEXO 3-E1/8.1 se muestran los ítems que se encuentran registrados en el SIAF, con fechas de incorporación según el informe de la consultora TEA S.R.L. además de su depreciación corregida y los ítems incorporados durante la gestión 2006.

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En el ANEXO 3-E1/8.8 se encuentran registrados los ítems que no fueron incorporados en el sistema de activos fijos SIAF, pero que sin embargo se encuentra contabilizados.

El inadecuado registro de los importes mencionados, ocasionó una mala exposición de los estados financieros, producto de no contar con políticas de control interno y control de calidad en la validación del trabajo de consultoría de revalúo realizado, distorsionando de este modo la exposición de saldos del balance general de la Prefectura de Santa Cruz y sobrevaluando innecesariamente los valores de los equipos de comunicación, y su depreciación acumulada al 31/12/2006. RECOMENDACIÓN

Incluir en el SIAF los ítems no incorporados 31/12/2006, los cuales se encuentran registrados contablemente, nos referimos al ANEXO 3-E1/8.8.

Corregir las fechas de incorporación en el sistema SIAF, basados en el informe de la consultora TEA S.R.L., incluyendo los registros contables por las depreciaciones, los cuales se detallan en el ANEXO 3-E1/8.1, debido a los cálculos erróneos generados por el sistema.

8.9 Semovientes y Depreciación acumulada semovientes u otros

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1400900 Activo fijo – Semovientes, arroja un saldo actualizado de Bs1’623.537; de los cuales Bs1.002.606 corresponde al informe de la Consultora TEA S.R.L. y Bs620.931 a incorporaciones realizadas durante la gestión 2006.

El alcance del trabajo de la Consultora TEA S.R.L. se inicia con la transferencia de activos, pasivos y patrimonio a favor de la Prefectura de Santa Cruz en cumplimiento al D.S. 24206, sobre los cuales la consultora trabajó para valorarlos de acuerdo a su estado de conservación y uso, los cuales incluían los activos adquiridos durante las gestiones 1996, 1997, 1998, 1999 y 2000; el trabajo también incluyó las incorporaciones de las gestiones 2001, 2002, 2003, 2004 y 2005, siendo todos estos bienes además de sus depreciaciones acumuladas, reexpresados al 31/12/2006, los que fueron incorporados en el sistema SIAF.

Según el sistema SIAF las altas del total de los activos revalorizados por la consultora TEA S.R.L. fueron registrados con fecha 01/01/2006, data que no coincide con lo determinado en el informe de TEA SRL.

Para efectos de re-expresión de los ítems incluidos en la gestión 2006, se utilizó la fecha de alta en el SIAF, consignados por el encargado del SIAF.

En el activo (semoviente) se encuentra registrado el ítem “Ganado vacuno”, cuyos datos no fueron registrados adecuadamente, toda vez que no se tienen datos sobre:

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cantidades, edades, estado de cada animal, etc., cuya segregación nos hubiera permitido analizar el valor y la depreciación de cada uno de ellos, además de su correspondiente permanencia o baja por mortandad en el activo.

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 2361100 Activo fijo – Depreciación acumulada semovientes y otros, arroja un saldo acumulado actualizado de Bs(126.375), de los cuales Bs(125.326) corresponde al informe de la Consultora TEA S.R.L. y Bs(1.049) a incorporaciones realizadas durante la gestión 2006.

En el ANEXO E1/9.1, se pueden apreciar los ítems y depreciaciones acumuladas que se encuentran registrados en el SIAF con fechas de alta basados en el informe de la consultora TEA S.R.L., los cuales fueron debidamente corregidos; estos ítems fueron incorporados en la gestión 2006.

En el ANEXO 3-E1/9.8, se encuentran registrados los ítems que no fueron incorporados en el sistema de activos fijos SIAF, pero que sin embargo se encuentran contabilizados.

El inadecuado registro de los importes mencionados, ocasionó una mala exposición de los estados financieros de la Prefectura al 31/12/2006.

RECOMENDACIÓN

Incluir en el SIAF los semovientes registrados en contabilidad con fecha de alta al 31/12/2006.

Corregir las fechas de incorporación en el SIAF, de acuerdo al informe de la consultora TEA S.R.L., según ANEXO 3-E1/9.8. Realizar un cuadro demostrativo de semovientes, donde se reflejen las altas y bajas del ganado, segregado por edades y estado de cada uno de ellos.

8.10 Otros activos fijos

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1401000 Activo fijo – Otros activos fijos arroja un saldo actualizado de Bs1.777.155, importe que corresponde al informe de la Consultora TEA S.R.L. La Consultora TEA S.R.L. inició su trabajó valorando los activos de acuerdo a su estado de conservación y uso, incluidos los activos adquiridos durante las gestiones 1996, 1997, 1998, 1999 y 2000; el trabajo también incluyó el registro de altas por las gestiones 2001, 2002, 2003, 2004 y 2005, habiendo sido actualizadas al 31/12/2006 tanto los valores de bienes como sus depreciaciones acumuladas al 31/12/2005, cuyos valores fueron reexpresados al 31/12/2006. Los resultados de cuyo trabajo se incorporaron en el sistema SIAF.

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Según el sistema SIAF las incorporaciones del total de los activos revalorizados e incorporados por la consultora TEA S.R.L. se realizó con fecha 01/01/2006, misma que no coincide con la fecha del informe.

En el ANEXO E1/10.1 se muestran los ítems que se encuentran registrados en el SIAF, pero con fechas de incorporación según el informe de la consultora TEA S.R.L.

El inadecuado registro de fechas, ocasionó una mala exposición en los estados financieros, distorsionando de este modo los valores consignados en los registros contables de la Prefectura de Santa Cruz.

RECOMENDACIÓN

Corregir las fechas de incorporación en el SIAF, de acuerdo al informe de la consultora TEA S.R.L., según ANEXO 3-E1/10.1.

8.11 Equipos de computación y Depreciación acumulada equipos de computación

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1401200 Activo fijo – Equipos de computación, arroja un saldo actualizado de Bs9’947.547; de los cuales Bs8’468.521 corresponde al informe de la Consultora TEA S.R.L. y Bs1’479.026 a incorporaciones realizadas por la Prefectura durante la gestión 2006.

El alcance del trabajo de la Consultora TEA S.R.L. abarca desde las transferencias realizadas por la ex - Cordecruz de todos los activos, pasivos y patrimonio a favor de la Prefectura de Santa Cruz según, sobre los cuales la consultora trabajó para valorarlos de acuerdo a su estado de conservación y uso, incluidos los activos incorporados durante las gestiones 1996, 1997, 1998, 1999 y 2000; el trabajo también abarcó las altas de las gestiones 2001, 2002, 2003, 2004 y 2005, habiendo sido todos bienes y sus depreciaciones acumuladas actualizadas al 31/12/2006.

Según el sistema SIAF, las incorporaciones del total de los activos revalorizados e incorporados por la consultora TEA S.R.L. fue el 01/01/2006, data que no coincide con la fecha de su informe.

Para efectos de actualización de valores en la gestión 2006, se utilizó la fecha de incorporación en el SIAF, transcrito por el operador del SIAF.

Existen treinta y uno (31) ítems que fueron contabilizados erróneamente según datos registrados en comprobantes contables, los cuales generan una diferencia de Bs(384), sobre y subvaluando algunos ítems, cuya descripción es la siguiente:


MAYORDIFERENCIA

201040101064 CPU-AOPEN PIV LGA 2.66GHZ 256MB-DDR HD:SAMSUNG-80GB 0

5,341.88 5,130.52 -211.36

201041107019 ESTABILIZADOR ATOMLUX-H500 240.00 451.36 211.36

55

SERIE:BH-2004478 0

203040101024CPU CLONE SURE-PC PIV LGA775 3.06GHZ 0

4,910.50 5,353.25 442.75

203040101025CPU CLONE SURE-PC PIV LGA775 3.06GHZ 0

4,910.50 5,353.25 442.75

203040402006 UPS-ESTABILIZADOR ATOMLUX MOD:A 1000/PLUS 1000V 0

925.75 553.70 -372.05

203040402007 UPS-ESTABILIZADOR ATOMLUX MOD:A 1000/PLUS 1000V 0

925.75 553.70 -372.05

205040101138 CPU AOPEN PIV, 30GHZ, 512MB,80GB Y. MADRE FOXCONN S/N:53131855 0

7,544.85 7,490.85 -54.00

205040101139 CPU AOPEN PIV 3.GHZ 512MB T.MADRE FOXCONN SERIE:53131856 0

7,544.85 7,490.85 -54.00

205040101140 CPU AOPEN PIV 3GHZ 80GB TMADRE:FOXCONN SERIE:53131856 0

7,544.85 7,490.85 -54.00

205040101141 CPU AOPEN PIV 3GHZ 512MB T.MADRE:FOXCONN SERIE:53131857 0

7,544.85 7,490.85 -54.00

205040101142 CPU AOPEN PIV, 3GHZ, 512MB, T.MADRE:FOXCONN SERIE:53131856 0

7,544.85 7,490.85 -54.00

205040201030 IMPRESORA EPSON FX-2190 MATRIZ PUNTO SERIE:FCTY054954 0

4,781.70 3,833.25 -948.45

205040402010 UPS-ESTABILIZADOR ATOMLUX, A-1000 SERIE:AH-500490 0

926.00 980.00 54.00

205040402011 UPS-ESTABILIZADOR ATOMLUX A-1000 SERIE:AH-500431 0

926.00 980.00 54.00

205040402013 UPS-ESTABILIZADOR ATOMLUX A-1000 SERIE:AH-500775 0

926.00 980.00 54.00

206040101147CPU-CLONE COMBO PIV INTEL 3.06GHZ LGA SATA 0 0

5,855.20 6,330.15 474.95

206040101148 CPU-SERVIDOR Y SISTEMAS OPERATIVO WIMDOWS 2003 SERVER SERVIDOR HP 0

60,681.25 57,235.50 -3,445.75

206040402020 UPS-ESTABILIZADOR DE 1500VA 0 0 700.00 4,145.75 3,445.75

207040301005 SWITCH MICRONET MOD:SP646R V4 10/100MBPS SERIE:G1111307 0

986.77 896.77 -90.00

207040301006 SWITCH MICRONET MOD:SP646R V4 10/100MBPS SERIE:G1111307 0

986.77 896.77 -90.00

212040203014IMPRESORA CANON IP2200 NEGRO/PLOMO 0 0 0

862.00 480.00 -382.00

214040101028 CPU CLONE DELUXE COMBO PIV LGA SERIE:K0511001570 0

5,541.58 4,876.30 -665.28

214040101029 CPU CLONE DELUXE PIV LGA 2.6GHZ 0 0 5,541.58 4,876.30 -665.28

214040102028MONITOR LG MOD:FLATRON-EZ SERIE:603DICR4K147 0

850.00 1,515.28 665.28

214040102029 MONITOR LG MOD:FLATRON-EZ T530S SERIE:603DIFV4K091 0

850.00 1,515.28 665.28

522040101015 CPU-INTEL PENTIUM CELERON D2 533MHZ 256KB LGA775 DDR2 0

3,022.84 3,403.00 380.16

522040101016 CPU-INTEL PENTIUM CELERON D2 533MHZ 256KB LGA775 DDR2 0

3,022.84 3,403.00 380.16

522040102015 MONITOR COMPAQ V7550 DE 17'' PANTALLA PLANA BEIGE/NEGRO 0

900.00 1,100.00 200.00

522040102016 MONITOR COMPAQ V7550 DE 17'' PANTALLA PLANA BEIGE/NEGRO 0

900.00 1,100.00 200.00

540040402001UPS-ESTABILIZADOR ATOMLUX DE 500 VA DE 220V 0

926.00 450.00 -476.00

555040204003 IMPRESORA CANON IP-2200 0 0 966.00 900.00 -66.00

155,131.16 154,747.38 -383.78

56

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 2361000 Activo fijo – Depreciación acumulada equipo de comunicaciones, arroja un saldo acumulado actualizado de Bs(7.867.288,57), de los cuales Bs(7.794.452,07) corresponde al informe de la Consultora TEA S.R.L. y Bs(72.836,50) a incorporaciones realizadas en la gestión 2006. De acuerdo al análisis efectuado, se pudo colegir que el sistema SIAF al 01/01/2006 reconoce una depreciación acumulada inicial (valor residual), generando de este modo depreciaciones incorrectas y distorsión en la vida útil restante.

En el ANEXO E1/11.1, se muestran los ítems que fueron registrados en el SIAF de acuerdo al informe de la consultora TEA SRL., incluyendo su depreciación corregida, por otro lado también se encuentran registrados las altas de la gestión 2006.

En el ANEXO 3-E1/11.8, se encuentran registrados los ítems que no fueron incorporados en el sistema de activos fijos SIAF, pero que si se encuentran contabilizados.

El inadecuado registro de los importes mencionados, ocasionó una mala exposición de los estados financieros de la Prefectura de Santa Cruz, ocasionando una sobrevaluación de la depreciación acumulada de los equipos de computación al 31/12/2006.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda incluir en el SIAF los equipos incorporados al 31/12/2006 en contabilidad, debido a que no fueron incorporados en el sistema de activos fijos.

Corregir las fechas de incorporación en el sistema SIAF, basados en el informe de la consultora TEA S.R.L., incluyendo las depreciaciones, los cuales se detallan en los ANEXOS antes mencionados, debido a los sobre cálculos erróneos generados en el sistema.

Corregir los treinta y uno (31) ítems que fueron contabilizados erróneamente según comprobantes contables, los cuales generan una diferencia de Bs(383.78), sobre y subvaluando los ítems, según ANEXOS adjuntos.

8.12 Herramientas en general y Depreciación acumulada herramientas en general

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1401300 Activo fijo – Herramientas en general, arroja un saldo actualizado de Bs1’621.328; que corresponde al informe de la Consultora TEA S.R.L.

El alcance del trabajo de la Consultora TEA S.R.L. se inicia con las transferencias realizadas por la ex - Cordecruz de todos los activos, pasivos y patrimonio a favor de la Prefectura de Santa Cruz, sobre los cuales la consultora trabajó para valorarlos de acuerdo a su estado de conservación y uso, incluidos los activos adquiridos en las gestiones 1996, 1997, 1998, 1999 y 2000; el trabajo también incluyó las altas de las

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gestiones 2001, 2002, 2003, 2004 y 2005, siendo todos estos bienes re-expresados al 31/12/2006.

Según el sistema SIAF, las incorporaciones del total de los activos revalorizados e incorporados por la consultora TEA S.R.L. fue el 01/01/2006, fecha que no coincide con su informe.

Durante la gestión 2006 se hizo la incorporación contable del trabajo realizado por la consultora TEA S.R.L., según dicho informe tiene un importe actualizado en herramientas por la suma de Bs684.872 y fue contabilizado por Bs1’621.328, generando una diferencia de Bs936.456 sobrevaluando los saldos de los activos. En la gestión 2007 se registró un ajuste de corrección por dicho error, por tal motivo no amerita ningún ajuste.

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 2361200 Activo fijo – Depreciación acumulada herramientas en general, arroja un saldo acumulado actualizado de Bs(1’621.328), que corresponde al informe de la Consultora TEA S.R.L., se pudo evidenciar que el sistema SIAF al 01/01/2006 reconoce una depreciación acumulada como valor residual (saldo inicial), motivo por el cual el sistema, genera depreciaciones incorrectas.

En la gestión 2006 el saldo de esta cuenta en el sistema alcanza a Bs(684.873), sin embargo fue contabilizado por Bs(1’621.328) generando una diferencia de Bs(936.455), motivo por el que sobrevalúa la depreciación de los activos. En la gestión 2007 se efectuó el ajuste por dicho error, por tal motivo no amerita ajuste alguno.

En el análisis realizado, pudimos evidenciar que algunos ítems son depreciados con sobre cálculo de días, acelerando innecesariamente su depreciación.

En el ANEXO E1/12.1, indicamos los ítems que se encuentran registrados en el SIAF con fechas de acuerdo al informe de la consultora TEA SRL, al mismo tiempo el cuadro incluye su depreciación debidamente corregida.

El inadecuado registro de los importes mencionados, ocasionó una mala exposición y sobrevaluación en los valores de los bienes y su depreciación, confluyendo en saldos irreales en los estados financieros, como resultado de no contar con políticas de control preventivo.

Existen muchos ítems con valor uno (1), sin embargo estos bienes en la actualidad aún están prestando servicio.

RECOMENDACIÓN

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Corregir las fechas de incorporación en el sistema SIAF según el informe de la consultora TEA S.R.L., de igual manera sugerimos incorporar las correcciones contables en las depreciaciones, sugeridas y descritas en el ANEXO E1/12.1.

Realizar un nuevo revalúo técnico de activos fijos, con el fin de reflejar valores reales en los bienes de uso y exponer adecuadamente los saldos en los estados financieros.

8.13 Otra maquinaria y equipo y Depreciación acumulada otra maquinaria y equipo

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1401400 Activo fijo – Otra maquinaria y equipo, arroja un saldo actualizado de Bs729.332 que corresponden a incorporaciones realizadas en la gestión 2006.

Para efectos de la actualización de los ítems incluidos en la gestión 2006, se utilizó la fecha de incorporación en el SIAF, operado por el encargo del mismo.

Existen trece (13) ítems que fueron contabilizados erróneamente según comprobantes contables, los cuales generan una diferencia de Bs(61.301), subvaluando el activo, de acuerdo al siguiente cuadro:


MAYORDIFERENCIA

207110301040 SERRUCHO DE 20'' 0 0 0 54.00 57.00 3.00

207110301041 SERRUCHO DE 20'' 0 0 0 54.00 57.00 3.00

207110301042 SERRUCHO DE 20'' 0 0 0 54.00 57.00 3.00

207110301043 SERRUCHO DE 20'' 0 0 0 54.00 57.00 3.00

207110301044 SERRUCHO DE 20'' 0 0 0 54.00 57.00 3.00

207110301045 SERRUCHO DE 20'' 0 0 0 54.00 57.00 3.00

207110301046 SERRUCHO DE 20'' 0 0 0 54.00 57.00 3.00

207110301047 SERRUCHO DE 20'' 0 0 0 54.00 57.00 3.00

207110301048 SERRUCHO DE 20'' 0 0 0 54.00 57.00 3.00

207110301049 SERRUCHO DE 20'' 0 0 0 54.00 57.00 3.00

207110301050 SERRUCHO DE 20'' 0 0 0 54.00 57.00 3.00

207110301051 SERRUCHO DE 20'' 0 0 0 54.00 57.00 3.00

219110106006BOMBA SUMERGIBLE MOD:SUB S25-30 INDUSTRIAS-ROTOR TABLERO DE PROTECCION PARA BOMBA

110,601.12 49,264.05 -61,337.07

111,249.12 49,948.05 -61,301.07

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 2360800 Activo fijo – Depreciación acumulada otra maquinaria y equipo, arroja un saldo acumulado actualizado de Bs(15.987), que corresponde a incorporaciones realizadas durante la gestión 2006.

En el ANEXO E1/13.1 se demuestran los ítems que fueron registrados en el SIAF y los que fueron incorporados en la gestión 2006, de acuerdo a la descripción del grupo contable que asignado por el encargado del SIAF, para su reclasificación de acuerdo al tipo de activo que corresponde.

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El inadecuado registro de los importes mencionados, ocasionó una mala exposición de los estados financieros, producto de no contar con políticas de control, reflejando saldos irreales en los registros contables de la Prefectura de Santa Cruz.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda efectuar la corrección de fechas de incorporación en el sistema SIAF, de acuerdo al ANEXO E1/13.1, como también la reclasificación de los mismos en su respectiva cuenta.

Asimismo, se recomienda corregir los trece (13) ítems que fueron contabilizados erróneamente según comprobantes contables, los cuales generan una diferencia de Bs(61.301), según anexo descrito anteriormente

8.14 Bienes corrientes – Gastos

Existen cuatro ítems según se detalla en el ANEXO 3-E1/14. 1os que fueron incorporados en el SIAF, pero contablemente fueron dados de baja por ser considerados bienes fungibles; cuyos importes ascienden a Bs501.

Debido a que se refieren a bienes fungibles no susceptibles de depreciación, corresponde efectuar el ajuste su reclasificatorio en el SIAF, a efectos de demostrar saldos reales y consistentes en los estados financieros.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda realizar el ajuste correspondiente al SIAF, para una real y fidedigna exposición en los estados financieros.

8.15 Inexistencia de registros contables de inventarios en la Unidad de Contabilidad

Existen dos ítems que fueron incorporados en el SIAF que no figuran en la contabilidad, nos referimos a la duplicación de dos ítems registrados en el SIAF, según se demuestra en el ANEXO 3-E1/15.1, cuyo importe asciende a Bs7.019.

Estos datos en la actualidad distorsionan los saldos del SIAF, por lo que no corresponde mantenerlos en el sistema.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda realizar el ajuste correspondiente al SIAF, para una mejor exposición en los estados financieros.

8.16 CONSTRUCCIONES EN PROCESO y CONSTRUCCIÓN DE BIENES DE DOMINIO PÚBLICO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420200 Construcción de bienes de dominio

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público, refleja un saldo de Bs50’371.608, siendo 20 proyectos en ejecución, de las cuales 11 se concluyeron en la gestión 2007, 8 se encuentran en vigentes y en ejecución por la gestiones 2007-2008, y 1 se encuentra observado, tal como se describe en el siguiente cuadro:

AUXILIAR 169 CONST. CAMINO USURI - LOS JUNOS - LA PEÑA - 12 DE JULIO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420200 Construccion de bienes de dominio publico y y el auxiliar Nº 169 CONST. CAMINO USURI-LOS JUNOS-LA PEÑA-12 DE JULIO arroja un saldo de Bs549.963, cuya composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4-E2/1–1.

Cuenta que da inicio a la firma del convenio en fecha 20/12/2005, cuya ejecución y conclusión del proyecto era de 210 dias calendario, la unidad ejecutora es el Servicio Prefectural de Caminos. No nos proporcionaron carpetas del proyecto en Servicio de Obras Píublicas con referecia a dicho proyecto.

RECOMENDACION

Ante la ausencia de carpetas con documentos del proyecto, no se pudo realizar un análisis exhustivo del mismo, por lo que se recomienda realizar una auditoria especial al proyecto por la inxistencia de documentos relacionados al proyecto y ante la existencia de indicios de responsabilidad por la función pública, por incumplimiento a la vigencia del convenio.

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En lo que respecta a los demas auxiliares, recomendamos su baja contra el patrimonio público, según NBSCI.

8.17 CONSTRUCCIONES EN PROCESO Y CONSTRUCCIÓN DE BIENES DE DOMINIO PRIVADO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420300 Construcción de bienes de dominio privado, refleja un saldo de Bs151.033 con 2 proyectos en ejecución, las cuales fueron concluidos durante la gestión 2007, cuya composición se muestra en el siguiente cuadro:

RECOMENDACION

La cuenta no amerita mayores ajustes, salvo su baja contra el patrimonio institucional.

8.18 CONSTRUCCIONES EN PROCESO y CONSTRUCCIÓN DE BIENES DE DOMINIO PRIVADO NO CONTEMPLADOS EN PPTO.

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420500 Construcción de bienes de dominio privado no contemplados en ppto., arroja un saldo de Bs674.918, con 2 proyectos en ejecución, los cuales se concluyeron en la gestión 2007, según se muestra en la composición siguiente:

RECOMENDACIÓN

La cuenta no amerita mayores ajustes, salvo su incorporación en el presupuesto de la prefectura, para su posterior baja con el patrimonio institucional.

8.19 CONSTRUCCIONES EN PROCESO Y CONSTRUCCIÓN DE BIENES DE DOMINIO PÚBLICO NO CONTEMPLADOS EN PPTO.

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Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Construcción de bienes de dominio público no contemplados en ppto., refleja un saldo de Bs97’392,705, cuya composición se muestra en el siguiente cuadro:

AUXILIAR 2201 BASE DE DATOS ATRACCION Y CENTRO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto., y el auxiliar Nº 2201 BASE DE DATOS ATRACCION Y CENTRO arroja un saldo de Bs806333.38, cuya composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4-E 2/4-1

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Cuenta que se origina en la gestión 1997 y se acumula hasta la gestión 2001, cuyo objeto fue la elaboración y recopilación de información, sobre aspectos turisticos en la ciudad de Santa Cruz, para posteriormente digitar los datos en la Base de Datos de señalización informatica y turística y mantenimiento del sistema de base de datos.

Según la documentación recopilada, se pudo evidenciar la existencia de informes periodicos. No nos proporcionaron carpetas en secretaria de obras publicas con respecto al proyecto, por lo que no nos fue posible efectuar un análisis mas exahustivo.

Por corresponder a una consultoria de recopilación de datos específicamente turísticos, y no formar parte de un proyecto de inversión, no corresponde su permanencia a esta cuenta.

RECOMENDACION

Se recomienda dar baja de la cuenta, por corresponder a un gasto por servicios de terceros contratados para la realización de estudios, investigaciones y otras actividades técnico profesionales, que no forman parte de un proyecto de inversión, constituyendo por lo tanto gastos de funcionamiento.

AUXILIAR 3600 PROG. DE SIST. AGROFORESTALES PARTICIPATIVOS

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 3600 PROG. DE SIST. AGROFORESTALES PARTICIPATIVOS refleja un saldo de Bs491.366. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 - E 2/4 – 2.

Cuenta que se acumuló durante la gestión 2001, con el objeto de realizar transferencia de conocimientos y asistencia técnica en planificación y manejo de sistemas agroforestales a diferentes municipios del Departamento de Santa Cruz.

Según la documentación encontrada, se pudo observar informes periodicos, referidos al servicio. No nos proporcionaron carpetas en secretaria de obras publicas con respecto al proyecto, por lo que no nos fue posible analizar con mayor profundiada este tema.

Por pertenecer a una consultoria de transferencia de conocimentos y asistencia técnica en el manejo de sistemas agroforestales y no formar parte de un proyecto de inversión, no corresponde su permanencia a esta cuenta.

RECOMENDACIÓN

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Se recomienda dar baja de la cuenta por ser un gasto por servicios de terceros contratados para la realización de estudios, investigaciones y otras actividades técnico profesionales, que no forman parte de un proyecto de inversión, constituyendo gastos de funcionamiento.

AUXILIAR 4817 COMPLEJO DEPORTIVO LOS ANGELES

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto., y el auxiliar Nº 4817 COMPLEJO DEPORTIVO LOS ANGELES refleja un saldo de Bs96.291. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 - E 2/4 – 3.

Cuenta que se origina por el pago a la refacción del complejo deportivo los ángeles-esgrima, durante la gestión 2001 al contratista Sr. Javier Issa Salvatierra.

No nos proporcionaron carpetas del proyecto en Servicio de Obras Píublicas con referencia a dicho proyecto, por lo que no nos fue posible profundizar el análisis.

Por pertenecer a una cuenta de mantenimiento y reparación de edificios efectuados por terceros, no corresponde su permanencia en esta cuenta.

RECOMENDACION

Se recomienda dar baja por ser un gasto por servicios de terceros contratados para atender el mantenimiento de edificios y locales ejecutados por terceros, además de existir un acta de conformidad y conclusión por parte del Jefe de Unidad de Deportes.

AUXILIAR 4829 INFRAESTRUCTURA DEPORTIVA GILBERTO PAREJA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 4829 INFRAESTRUCTURA DEPORTIVA GILBERTO PAREJA arroja un saldo de Bs24.861.

La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 - E 2/4 – 4. Cuenta que se origina y acumula durante la gestión 1997, por pago de sueldos a la Dirección Departamental de Deportes y otros gastos operativos.

No nos proporcionaron carpetas del proyecto en Secretaria de obra Públicas con referencia a dicho proyecto, por lo que no nos fue posible produndizar el análisis del caso.

Por corresponder a gastos salariales del personal de la Unidad de Deportes y gastos operativos, no corresponde su permanencia en esta cuenta.

RECOMENDACIÓN

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Se recomienda dar baja de la cuenta por ser gastos destinados a servicios personales y por ser gastos operativos.

AUXILIAR 6042 CANALIZACION RIO GRANDE ABAPO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 6042 CANALIZACION RIO GRANDE ABAPO arroja un saldo de Bs444.111. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 - E 2/4 – 5.

Cuenta que se origina en la gestión 1997 y se acumula hasta la gestión 1999, por pago a consultoria sobre inventario de concesiones mineras, pago de sueldos al personal de recursos humanos y gastos operativos, y no asi al proyecto específico de canalización.

No nos proporcionaron carpetas del proyecto en Secretaria de Obra Públicas con referencia a dicho proyecto, por lo que no nos fue posible analizar con mayor profundidad este caso.

Por corresponder a un estudio o una actividad técnico profesional y no formar parte de un proyecto de inversión, no corresponde su permanencia en esta cuenta.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda dar baja de la cuenta por ser gastos destinados a funcionamiento o de operación.

AUXILIAR 6398 ENMALLADO CAMPO DEPORTIVO CHARAG.

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y auxiliar Nº 6398 ENMALLADO CAMPO DEPORTIVO CHARAG arroja un saldo de Bs20.068. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 - E 2/4 – 6.

Esta cuenta refleja un saldo anterior al 31/12/1996.

Al no tener libros mayores de las gestiones anteriores a 1996, no se pudo establecer el origen del mismo.

RECOMENDACIÓN

Por no tener evidencias sobre el origen y el resultado de la cuenta, no corresponde su permanencia es esta cuenta. Se recomienda dar baja por ser un importe que no se conoce su origen.

AUXILIAR 6400 PUESTO PAZ - DOS HILANOS

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Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 6400 PUESTO PAZ - DOS HILANOS arroja un saldo de Bs138.868. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 - E 2/4 – 7. Cuenta que se viene arrastrando de gestiones anteriores al 31/12/1996.

Al no tener libros mayores ni otros antecedentes de las gestiones anteriores a 1996, no nos fue posible establecer el origen del mismo.

RECOMENDACIÓN

Por no tener evidencias sobre el origen, no corresponde su permanencia en esta cuenta y se recomienda dar baja por ser un registro que no cuenta con ningún tipo de sustento.

AUXILIAR 6437 MEJORAMTO.IFRAESTURCT.DEPORTIVA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto., el auxiliar Nº 6437 MEJORAMTO.IFRAESTURCT.DEPORTIVA arroja un saldo de Bs402.658. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 8.

Cuenta que inicia y acumula en la gestión 2000, por gastos efectuados en el mejoramiento del coliseo Gilberto Menacho.

No nos proporcionaron carpetas del proyecto en Secretaria de Obras Públicas con referencia a dicho proyecto, por lo que no nos fue posible profuncizar el estudio.

Por no encontrarse carpetas con documentos del proyecto, no se pudo establecer si el proyecto se concluyó.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda realizar una auditoria especial al proyecto, por la inexistencia de documentos y carpetas relacionados al mismo, toda vez que se trata de la ejecución de un proyecto de inversión y ante la presunta existencia de indicios de responsabilidad por la función pública.

AUXILIAR 6439 MEJORAMIENTO CAMINO VALLEGRANDE

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 6439 MEJORAMTO. CAMINO VALLEGRANDE arroja un saldo de Bs64.000. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 9.

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Cuenta que se inicia y acumula en la gestión 2000, por descargos efectuados en el mejoramiento del camino Vallegrande, ejecutado por el SEPCAM y autorizado por una Resolución Prefectural.

No nos proporcionaron carpetas del proyecto en Secretaria de Obras Públicas con referencia a dicho proyecto, por lo que no nos fue posible indagar con mayor profundidad.

Por pertenecer a una cuenta de mantenimiento de caminos, no corresponde mantenerse en esta cuenta.

RECOMENDACION

Se recomienda dar baja por ser gastos destinados a una actividad de mantenimiento y conservación de caminos.

AUXILIAR 6441 CONSTRUC. CORREGIMIENO CANANDOA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 6441 CONSTRUC.CORREGIMIENO CANANDOA muestra un saldo de Bs14.504. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 10.

Cuenta que se inicia y acumula durante la gestión 2000, por anticipos otorgados por convenio con el FIS para la construcción del corregimiento Canandoa en el Gobierno Municipal de Minero.

No nos proporcionaron carpetas del proyecto en Secretaria de Obras Públicas con referencia a dicho proyecto, por lo que no nos fue posible profundizar el estudios de esta cuenta.


RECOMENDACIÓN

Se recomienda realizar una auditoria especial al proyecto, por la inexistencia de documentos relacionados al mismo y ante la presunta existencia de indicios de responsabilidad por la función pública.

AUXILIAR 6443 ACCESO COLONIA CHANE PIRAI

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 6443 ACCESO COLONIA CHANE PIRAI arroja un saldo de Bs2.972.411. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 11.

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Cuenta que se origina en la gestión 1996 y acumula hasta la gestión 2000, por desembolsos efectuados para el mejoramiento de caminos de comunicación, al Servicio Prefectural de Caminos (SEPCAM).

No nos proporcionaron carpetas del proyecto en el Servicio de Obras Píublicas con referencia a dicho proyecto, por lo que no nos fue posible efectuar mayores indagaciones.

Por corresponder a gastos destinados al mantenimiento y conservación de caminos, y no formar parte de un proyecto de inversión, no corresponde su permanencia en esta cuenta.

RECOMENDACION

Se recomienda realizar una auditoria especial al proyecto por la inexistencia de documentos relacionados al proyecto y ante la presunta existencia de indicios de responsabilidad por la función pública.

AUXILIAR 6453 EL JIPA-BARRIAL-CANDELARIA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 6453 EL JIPA-BARRIAL-CANDELARIA arroja un saldo de Bs1´019.281. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 12.

Cuenta que acumula importes por trabajos de provisión, transporte y colocación de capa base en la carretera el JIPA-BARRIAL-CANDELARIA, ejecutado incialmente por la empresa Compropet por Bs417,101 y continuado por la empresa constructora el Jorochito SR L, por Bs516,536 y otros gastos administrativos del proyecto caminos por Bs85,644.

No nos proporcionaron carpetas del proyecto en el Servicio de Obras Píublicas con referencia a dicho proyecto, por lo que no pudimnos efectuar mayores indagaciones al mismo.


RECOMENDACION

Se recomienda realizar una auditoria especial al proyecto por la inexistencia de documentos relacionados al mismo y ante la presunta existencia de indicios de responsabilidad por la función pública.

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AUXILIAR 6511 TRANSFERENCIA DE TEGNOLOGIA SERICOLA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 6511 TRANSFERENCIA DE TEGNOLOGIA SERICOLA arroja un saldo de Bs524.278. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 13.

Cuenta que se inicia en la gestión 2001 y acumula hasta la gestión 2003, por descargos efectuados del Programa PRETTESE, por el trabajo realizado en la tranferencia de tecnología serícola, en diferentes municipios.

No nos proporcionaron carpetas del proyecto en el Servicio de Obras Píublicas con referencia a dicho proyecto, por lo que no nos fue posible analizar con mayor profundidad el mismo.

Por no encontrarse carpetas con documentos del proyecto, no se pudo hacer un análisis exahustivo.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda dar baja de la cuenta, por ser gastos destinados a una actividad técnico profesional y no pertencer a un proyecto que genere activos reales ni gastos operativos del proyecto.

AUXILIAR 6513 OCUPAC.TERRIT.CIUDADES INTERMEDIAS

Al 31 de diciembre de 2006, en la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 6513 OCUPAC.TERRIT.CIUDADES INTERMEDIAS arroja un saldo de Bs279.627. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 14.

Cuenta que inicia en la gestión 2001 y acumula hasta la gestión 2003, por pago de honorarios profesionales, descargos efectuados por elaboración, fiscalización, desarrollo, ejecución de proyectos, apoyando a la Unidad de Planificación y ocupación territorial.

No nos proporcionaron carpetas del proyecto en Servicio de Obras Píublicas con referencia a dicho proyecto, por lo que no nos fiue posible analizar con mayor profundidad esta cuenta.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda dar baja el saldo de la cuenta, por ser gastos destinados a una actividad técnico profesional y a gastos operativos del proyecto.

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AUXILIAR 6515 MATRICE DE TRANSP. ENERGIA Y PRODUCCIÓN

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 6515 MATRICE DE TRANSP.ENERGIA Y PRODUCCIÓN arroja un saldo de Bs814.797. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 15.

Cuenta que inicia en la gestión 2001 y acumula hasta la gestión 2003, por pago de honorarios, descargos efectuados para la formulación de convenios, lineas maestras, analizar las bases jurídicas del transporte, recopilación y diseños de información.

No nos proporcionaron carpetas del proyecto en Servicio de Obras Píublicas con referencia a dicho proyecto.


RECOMENDACION

Se recomienda dar baja por ser gastos destinados a una actividad técnico profesional y a gastos operativos del proyecto.

AUXILIAR 6519 SANEAMIENTO PARQUE INDUSTRIAL

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 6519 SANEAMIENTO PARQUE INDUSTRIAL arroja un saldo de Bs194.655. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 16.

Cuenta que inicia en la gestión 2001 y acumula en la misma gestión, por descargos efectuados en el apoyo técnico en la recopilación de información básica y vcerifiacaión de antecedentes del parque indiustrial..



RECOMENDACION


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AUXILIAR 6540 MEJORAMIENTO CAMINO FLORIDA-SAN ROQUE

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 6540 MEJORAMIENTO CAMINO FLORIDA- SAN ROQUE arroja un saldo de Bs93.600. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 17.

Cuenta que inicia en la gestión 2001 y acumula en la misma gestión, por descargos efectuados por la provisión de diesel en convenio con el Municipio de San Ignacio de Velasco, para el mejoramiento del camino Florida San Roque.

No nos proporcionaron carpetas del proyecto en Servicio de Obras Píublicas con referencia a dicho proyecto, ante esta situación, no se pudo hacer un análisis exahustivo del mismo.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda dar baja por ser gastos destinados a una actividad de mantenimiento y conservación de caminos.

AUXILIAR 6541 CATALOG.PATRIMONIO ARTISTICO CULTURAL

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 6541 CATALOG.PATRIMONIO ARTISTICO CULTURAL arroja un saldo de Bs402.022. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 18.

Cuenta que inicia en la gestión 2001 y acumula en la misma gestión, pago de honorarios por servicios de catalogación del patrimonio de Santa Cruz, inventario de centros culturales, apoyo a estudio de atractivos culturales.

Corresponde a gastos realización de estudios, investigaciones y otras actividades tecnico profesionales, que no forman parte de un proyecto de inversión, contituyendo gastos de funcionamiento y/o de operación.

Por pertenecer a una cuenta que no forma parte de un proyecto de inversión, no corresponde mantenerse en esta cuenta.

RECOMENDACION

Se recomienda dar baja por ser gastos destinados a una actividad de estudios e investigaciones que no forman parte de un proyecto de inversión, constituyendose en un gasto de operación.

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AUXILIAR 7878 MEJORAM.VILLA DEP.ABRAHAM TELCHI

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 7878 MEJORAM.VILLA DEP.ABRAHAM TELCHI arroja un saldo de Bs179.770. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 19.

Cuenta que inicia en la gestión 2001 y acumula en la misma gestión, por gastos efectuados en refacción de villa deportiva Abraham Tellchi.



RECOMENDACION

Se recomienda dar baja por ser gastos destinados a una actividad de mantenimiento y reparación de edificios, constituyendose en un gasto de operación.

AUXILIAR 7879 MEJORAM.COLISEO JOHN PICTOR BLANCO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 7879 MEJORAM.COLISEO JOHN PICTOR BLANCO arroja un saldo de Bs59.850. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 20.

Cuenta que inicia en la gestión 2001 y acumula en la misma gestión, por gastos efectuados en refacción del Coliseo Jhonn Pictor.



RECOMENDACION

Se recomienda dar baja por ser gastos destinados a una actividad de mantenimiento y reparación de edificios, constituyendose en un gasto de operación.

AUXILIAR 7880 CONSTR.CAM.CONCEP-S.IGNAC.-S.MATIAS-LAS PETAS

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 7880 CONSTR.CAM.CONCEP-S.IGNAC.-

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S.MATIAS-LAS PETAS arroja un saldo de Bs1´097.480. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 21.

Cuenta que inicia en la gestión 2000 y se acumula en la gestión 2001, por pago de honorarios profesionales, y por gastos efectuados en la rehabilitación y mejoramiento de camino San Matías Las Petas.



RECOMENDACION

Se recomienda realizar una auditoria especial al proyecto por la inexistencia de documentos relacionados al proyecto y ante la existencia de indicios de responsabilidad por la función pública.

AUXILIAR 7881 CONSTRUC.RIEGO COMARAPA-SAIPINA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 7881 CONSTRUC.RIEGO COMARAPA- SAIPINA arroja un saldo de Bs28´298.879.5. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 22.

Esta cuenta se inicio antes del 31/12/1996 y acumuló hasta la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pago de honorarios, gastos operativos y administrativos, desembolsos autorizados por la kfw al supervisor CES.



RECOMENDACIÓN

Se recomienda realizar una auditoria especial al proyecto por la inexistencia de documentos relacionados con la culminación del proyecto y ante la existencia de indicios de responsabilidad por la función pública.

AUXILIAR 7884 PAVIMENTAC.CARRET.CONCEPCION-S.J

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 7884 PAVIMENTAC.CARRET.CONCEPCION-

74

S.J arroja un saldo de Bs287.321. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 23.

Cuenta que inicia 2001 y se acumula hasta la gestión 2002, por pagos efectuados en honorarios profesionales en supervisión, apoyo técnico, gastos de operación, dentro del proyecto de pavimentación carretera Concepción San Javier, que más son por gastos de mantenimiento y reparación de caminos.No nos proporcionaron carpetas del proyecto en Servicio de Obras Píublicas con referencia a dicho proyecto.


RECOMENDACIÓN

Se recomienda dar baja por ser gastos destinados a una actividad de mantenimiento y reparación de caminos, constituyendose en un gasto de operación y no así de inversión.

AUXILIAR 7887 PERFORACION 185 POZOS(CONVENIO JICA)

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 7887 PERFORACION 185 POZOS(CONVENIO JICA) arroja un saldo de Bs20´832.356. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 24.

Cuenta que tiene un saldo al 31/12/1996 y se acumula hasta la gestión 2003, por gastos efectuados en el proyecto perforación de 185 pozos en convenio con JICA, en el que se incluyen los gastos operativos.



RECOMENDACION


AUXILIAR 7890 SENALIZ.VIAL Y TURIST.DPTO. STA. CRUZ

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 7890 SENALIZ.VIAL Y TURIST.DPTO. STA.

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CRUZ arroja un saldo de Bs370.785. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 25.

Cuenta que inicia durante la gestión 2003 y acumula hasta la gestión 2004, por gastos efectuados en señalizaciones viales y turísticas que pertenecen a gastos por mantenimiento y reparación de caminos de comunicación, en el Departamento de Santa Cruz.



RECOMENDACIÓN

Se recomienda dar baja por ser gastos destinados a una actividad de mantenimiento y reparación de caminos por pintado en señalización vial y turística del Depto. de Santa Cruz, además de pagos de honorarios a supervisores y otros gastos relacionados con

AUXILIAR 7916 PROGR.DES.RURAL INTEG.PART.(DRIPAD)

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 7916 PROGR.DES.RURAL INTEG.PART. (DRIPAD) arroja un saldo de Bs15´222.443. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 26.

Cuenta que se inicia en la gestión 2003 y se acumula hasta la gestión 2005, por gastos efectuados en el proyecto DRIPAD-Desarrollo rural integ. Part., donaciones de alimentos del PMA, gastos operativos en el traslado, entrega de los alimentos a distintos beneficiarios.



RECOMENDACION

Se recomienda dar baja por ser gastos destinados a una actividad de apoyo al desarrollo rural integral, constituyendose en un gasto de operación y no a un proyecto de inversión.

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AUXILIAR 7919 PAVIMENTAC.(RUTA 4)KM.80-S.ROSA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 7919 PAVIMENTAC.(RUTA 4)KM.80-S.ROSA arroja un saldo de Bs4´090.095. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 27.

Cuenta que se acumula importes desde la gestión 2003 a la gestión 2005, por trabajos de pavimentación de las constructoras Anglarill Amboro & Asociados, Apolo Ltda., Ector Ltda. y SEPCAM que este último depende de la Prefectura por Bs3'409.252; también pago a operarios como ser Supervisores, Alarifes, personal de apoyo, según informes presentados, importe que ascienden a Bs628.760; gastos operativos como viaticos, pasajes, combustible, etc., monto que asciende a Bs52.083, haciendo el total acumulado.



RECOMENDACION


AUXILIAR 7931 CONSTRUC.CAMINO WARNES-EL TAJIBO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 7931 CONSTRUC.CAMINO WARNES-EL TAJIBO arroja un saldo de Bs914.031. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 28.

Cuenta que se inicia en la gestión 2003 y se acumula en la gestión 2004, por gastos efectuados al SEPCAM pago por construcción de camino Warnes El Tajibo, incluyendo pago de sueldos al topógrafo y otros gastos de operación.



RECOMENDACION

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AUXILIAR 7934 DESARR.DE AGUAS SUBTERR.FASE II(CONVENIO JICA)

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 7934 DESARR.DE AGUAS SUBTERR.FASE II(CONVENIO JICA) arroja un saldo de Bs7´254.805. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 29.

Cuenta que inicia en la gestión 2003 y se acumula hasta la gestión 2004, por gastos efectuados en el proyecto aguas subterraneas Fase II en convenio con JICA, en el que se incluyen gastos operativos.



RECOMENDACION


AUXILIAR 7944 REFACC.COMPLEJO DEP.GILBERTO PAREJA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 7944 REFACC.COMPLEJO DEP.GILBERTO PAREJA arroja un saldo de Bs59.680. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 30.

Cuenta que inicia y acumula en la gestión 2001, por pago a la empresa S.I.A. SRL. Planilla unica, mejoramiento oficinas UDD complejo deportivo Gilberto Menacho.

No nos proporcionaron carpetas del proyecto en Servicio de Obras Píublicas con referencia a dicho proyecto. No existen los comprobantes en archivo de la Prefectura.


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RECOMENDACION


AUXILIAR 7946 MANEJO SOSTENIBLE DE RECURS. NATURALES

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 7946 MANEJO SOSTENIBLE DE RECURS. NATURALES arroja un saldo de Bs343.967. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 31.

Cuenta que se inicia en la gestión 2001 y se acumula en la misma gestión, por gastos efectuados en el proyecto sostenible de recursos naturales para gastos operativos.

Corresponde a gastos realización de estudios, investigaciones y otras actividades tecnico profesionales, que no forman parte de un proyecto de inversión, contituyendo gastos de funcionamiento y/o de operación.


RECOMENDACION


AUXILIAR 7947 SERVICIO DPTAL. DE GESTION SOCIAL

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 7947 SERVICIO DPTAL. DE GESTION SOCIAL arroja un saldo de Bs154.993. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 32.

Cuenta que se inicia en la gestión 2001 y se acumula en la misma gestión, por gastos efectuados en el pago de sueldos y salarios al Servicio Departamental Agropecuario.

Corresponde a gastos operativos ejecutados por Servicio Departamental Agropecuario de la Prefecrtura.


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RECOMENDACION

Se recomienda dar baja por ser gastos destinados a operación.

AUXILIAR 7948 ESTUD.PREF.EMPR.PROD.INDIGENAS

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 7948 ESTUD.PREF.EMPR.PROD.INDIGENAS arroja un saldo de Bs478.465. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 33.

Cuenta que se inicia en la gestión 2001 y se acumula en la misma gestión, por gastos efectuados en el estudio de prefactibilidad de implementación de pequeñas industrias en el bajo Isoso.

Corresponde a gastos por realización de estudios, investigaciones y otras actividades tecnico profesionales, que no forman parte de un proyecto de inversión, contituyendo gastos de funcionamiento y/o de operación.


RECOMENDACIÓN


AUXILIAR 7949 SERVICIO DEPTAL. DE SALUD

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 7949 SERVICIO DEPTAL. DE SALUD arroja un saldo de Bs324.635. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 34.

Cuenta que se inicia en la gestión 2001 y se acumula en la misma gestión, por gastos efectuados en pago de sueldos y salarios al Servicio Departamental de Salud.

Corresponde a gastos operativos ejecutados por Servicio Departamental de Salud de la Prefectura.


RECOMENDACION

Se recomienda dar baja por ser gastos destinados a operación del Servicio.

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AUXILIAR 8366 REPARACION CAMINO YAPACANI FAJA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 8366 REPARACION CAMINO YAPACANI FAJA arroja un saldo de Bs59.716. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 35.Cuenta que inicia y acumula la gestión 2003, por gastos efectuados en mantenimiento y reparación de camino Yapacaní faja norte del km 0 al 23 del Departamento de Santa Cruz al Sr. Willian Carlos Tarradelles.Según la documentación recopilada, se pudo establecer que corresponde a gastos por mejoramiento y reparación de vias de comunicación.

Por corresponder gastos destinados al mantenimiento y conservación de caminos, y no formar parte de un proyecto de inversión, no corresponde su permanencia en esta cuenta.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda dar baja por ser gastos destinados a una actividad de mantenimiento y conservación de caminos del Depto. De Santa Cruz.

AUXILIAR 8370 CANALIZACION RIO CHANE Y PIRAI

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 8370 CANALIZACION RIO CHANE Y PIRAI arroja un saldo de Bs54.111. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 36.

Cuenta que se inicia y acumula en la gestión 2003, por pago de contraparte según convenio entre la Prefectura de Santa Cruz y la Mancomunidad de municipios del Norte Cruceño.

Corresponde a gastos para cubrir los trabajos ejecutados en la limpieza del Río Chané - Piraí, autorizado según Resolución Prefectural Nº 199/2003.

Por pertenecer a una cuenta que no forma parte de un proyecto de inversión y ser en convenio con una macomunidad sin fines de lucro, no corresponde mantenerse en esta cuenta.

RECOMENDACION

Se recomienda realizar la transferencia de capital a la Mancomunidad de Municipios del Norte Cruceño, según resolución prefectural.

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AUXILIAR 8371 MICROCENTRAL HIDROELECTRICA PUCA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 8371 MICROCENTRAL HIDROELECTRICA PUCA arroja un saldo de Bs53.938. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 37.

Cuenta que se inicia y se acumula en la gestión 2003, por gastos efectuados en el pago de sueldos y salarios al Ing. Guiilermo Vaca Benegas con el objeto de realizar un seguimiento, supervisión, conciliación, etc, con relación al proyecto.

Corresponde a gastos operativos ejecutados para la supervisión del proyecto.


RECOMENDACION


AUXILIAR 8407 DESARROLLO AGROPECUARIO YAPACANI

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 8407 DESARROLLO AGROPECUARIO YAPACANI arroja un saldo de Bs102.952. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 38.

Cuenta que se inicia y se acumula en la gestión 2004, por gastos efectuados en el pago de sueldos y salarios, gastos operativos para el proyecto.

Corresponde a gastos operativos ejecutados para el funcionamiento del proyecto.


RECOMENDACIÓN


AUXILIAR 8411 FORTALEC.INTEGR.GEST.SALUD DPTO.

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 8411 FORTALEC.INTEGR.GEST.SALUD DPTO. arroja un saldo de Bs299.794. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 39.

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Cuenta que inicia y acumula en la gestión 2004, por gastos ejecutados por SEDES para gastos operativos del mismo.

No existen carpetas del proyecto en Servicio de Obras Píublicas con referecia a dicho proyecto, tampoco existen los comprobantes en archivo de la Prefectura.


RECOMENDACION


AUXILIAR 8915 CONST. REPRESA CARMEN RIVERO TORREZ

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 8915 CONST. REPRESA CARMEN RIVERO TORREZ arroja un saldo de Bs97.585. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 41.

Cuenta que tiene inicia y se acumula en la gestión 2004, por gastos efectuados en el proyecto const. Represa Carmen Rivero Torrez, con la empresa CAABOL S.R.L..

No nos proporcionaron carpetas del proyecto en Servicio de Obras Píublicas con referencia a dicho proyecto. No existen los comprobantes en archivo de la Prefectura.


RECOMENDACION


AUXILIAR 8920 PROGRAMA DE SEGURIDAD CIUDADANA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 8920 PROGRAMA DE SEGURIDAD CIUDADANA arroja un saldo de Bs4.000. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 42.

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Cuenta que se inicia en la gestión 2004 y se acumula en la misma gestión, por gastos efectuados en la construcción de tre torres de vigilancia policial en el centro de rehabilitación Santa Cruz.

Existe un orden de cambio incrementando a Bs44,594.15 el proyecto, y se hizo la baja del proyecto en el cbbte 16855 por Bs40.594,15, quedando un saldo de Bs4.000.- por dar de baja.

Por haberse concluido el proyecto, no corresponde mantenerse en esta cuenta.

RECOMENDACION

Se recomienda dar baja el monto que salda.

AUXILIAR 8924 IMPLEM.DE CENTROS DE ACOPIO - SISTEMA MERCADEO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 8924 IMPLEM.DE CENTROS DE ACOPIO - SISTEMA MERCADEO arroja un saldo de Bs30.249. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 43.

Cuenta que se inicia en la gestión 2004 y se acumula en la misma gestión, por gastos efectuados en pago de sueldos y salarios al Proyecto Mejoramiento Sistema Mercadeo Agrìcola, en la gestión 2003 se acumuló la cuenta Para Const. Bienes de Dominio Público no contemplados en Ppto en el Auxiliar 6512, Referencia Anexo 4 - E3/2 - 6.

Pertenece a una cuenta de actividades técnico profesionales que no forma parte de un proyecto de inversión.

Por pertenecer a una de gastos por servicios de tercersos contratados para la realización de estudios, investigaciones y otras actividades técnico profesionales que no forman parte de inversión y constituyendo gastos de funcionamiento o de operación, cor

RECOMENDACION

Se recomienda dar baja por ser gastos destinados a operación de la implementación.

AUXILIAR 9723 SERVICIO PREFECTURAL DE CAMINOS

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1420600 Cont. bienes dominio publ.no contempl. en Ppto. y el auxiliar Nº 9723 SERVICIO PREFECTURAL DE CAMINOS arroja un saldo de Bs320.763. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 2/4 - 44.

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Cuenta que se inicia en la gestión 2005 importes que fueron contabilizados como transferencias de capital al Servicio Nacional de Caminos, y acumula en la gestión 2006 como una cuenta de Construcciones de bienes de Dominio Público, por pagos al Proyecto Construcción de la Doble via San Isidro.

Corresponde a gastos ejecutados, que no fue acumulado todo el proyecto en esta cuenta; en la gestión 2008 se pago la última planilla, la demora del pago fue por tener observaciones realizadas en el área de finanzas, con respecto al acta de recepción definitiva.

Por haberse concluido y pagado el total del proyecto se debe realizar su baja correspondiente.

RECOMENDACION

Se recomienda dar baja el proyecto, luego de haberse subsanado la observación realizada en el área de finanzas.

8.20 ESTUDIO Y PROYECTOS PARA INVERSIÓN – PARA CONSTRUCCIÓN DE BIENES DE DOMINIO PÚBLICO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440200 Para construcción de bienes de dominio público, arroja un saldo de Bs3’378.843, los cuales se encuentran en ejecución en la gestión 2007-2008, la composición se muestra en el siguiente cuadro:

La cuenta no amerita mayores ajustes, salvo la transferencia al Patrimonio Público según Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada.

8.21 ESTUDIO Y PROYECTOS PARA INVERSIÓN – PARA CONST. BIENES DOMINIO PUBLICO NO CONTEMPL.EN EL PPTO.

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. Bienes Dominio Publico no Contempl. en el Ppto., arroja un saldo de Bs29´270,318, la composición se muestra en el siguiente cuadro:

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AUXILIAR 1069 RIEGO COMARAPA-SAIPINA-SAN RAFAEL

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. Bienes Dominio Publico no Contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 1069 RIEGO COMARAPA- SAIPINA-SAN RAFAEL arroja un saldo de Bs485.390. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 1.

Los gastos se inician y acumulan durante la gestión 2002, los cuales corresponden a pagos por honorarios a administradores, supervisores, gastos por estudios, etc., los cuales corresponden incluir en el proyecto.

No nos proporcionaron carpetas del proyecto en Servicio de Obras Públicas con referencia a dicho proyecto, motivo por el no pudimos efectuar mayor análisis ni profundizar el estudio.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda incluir el costo total del estudio, al proyecto de construcción del RIEGO COMARAPA-SAIPINA-SAN RAFAEL, en coordinación con la Secretaría de Obras Públicas.

AUXILIAR 2565 ACCESO PUERTO FERNANDEZ

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. Bienes Dominio Publico no Contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 2565 ACCESO PUERTO FERNANDEZ arroja un saldo de Bs1.697. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 2.

Saldo anterior a la gestión 1996, actualizada en la gestión 1997, no existe más antecedentes del proyecto.

No nos proporcionaron las carpetas del proyecto, por lo que no fue posible efectuar un mayor análisis.

Por no tener evidencia del origen y del resultado, no corresponde su permanencia es esta cuenta.

RECOMENDACION

Por no tener carpetas, ni documentos de respaldo del proyecto su recomienda su baja contra resultados.

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AUXILIAR 4829 INFRAESTRUCTURA DEPORTIVA GILBERTO MENACHO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. Bienes Dominio Publico no Contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 4829 INFRAESTRUCTURA DEPORTIVA GILBERTO MENACHO arroja un saldo de Bs53.191.

La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 3.Cuenta que se origina y acumula durante la gestión 1997, por pago de honorarios a personal eventual, en la Dirección Deptal. de Deportes.

Según la documentación analizada, se pudo establecer que los gastos corresponden a pago de personal eventual y no así a proyectos de inversiones.

Por pertenecer a una cuenta de gastos, no corresponde su permanencia en esta cuenta.

RECOMENDACION

Se recomienda dar baja por ser un gasto por servicios de terceros contratados para atender diferentes requerimientos de la Dirección Deptal de Deportes.

AUXILIAR 4850 PROGRAMA DE SEGURIDAD ALIMENTARIA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. Bienes Dominio Publico no Contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 4850 PROGRAMA DE SEGURIDAD ALIMENTARIA arroja un saldo de Bs631.047. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 4.

Cuenta que se origina y acumula en la gestión 2003, por gastos efectuados por diferentes conceptos operativos en el programa de seguridad alimentaria.


Por corresponder a gastos operativos del programa de seguridad alimentaria, no corresponde su permanencia en esta cuenta.

RECOMENDACION

Se recomienda dar baja por ser gastos destinados a gastos operativos del programa de seguridad alimentaria, además por estar destinado a fortalecimiento municipal.

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AUXILIAR 5123 ESTUDIO DE PAVIMENTACION DOBLE VIA WARNES-MONTERO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. Bienes Dominio Publico no Contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 5123 ESTUDIO DE PAVIMENTACION DOBLE VIA WARNES-MONTERO arroja un saldo de Bs533.181. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 5.

Cuenta que se inicia en la gestiín 2003 y se acumula hasta la gestión 2004, por gastos efectuados en el estudio de factibilidad de pavimentación dobre via Warnes-Montero, con las empresas Hidrosanit S.R.L. Y S.C.G Ltda.


Por pertenecer a una cuenta que forma parte de un proyecto de inversión, corresponde incluir en el proyecto de construcción, previa coordinación con la Secretaría de Obras Públicas de la entidad. Existen actas de entrega definitiva y provisional.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el resultado de estos estudios a la construcción, en coordinación con Secretaria de obras públicas.

AUXILIAR 6512 MRJORAM.SIST.MERC.AGRICOLA DPTO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. Bienes Dominio Publico no Contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 6512 MRJORAM.SIST.MERC.AGRICOLA DPTO arroja un saldo de Bs64.905. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 6.

Cuenta que se inicia en la gestión 2003 y se acumula en la misma gestión, por gastos efectuados en pago de sueldos y salarios al Proyecto Mejoramiento Sistema Mercadeo Agrìcola, en la gestión 2004 se acumuló la cuenta Const. Bienes de Dominio Público no contemplados en Ppto en el Auxiliar 8924, Referencia Anexo 4 - E2/4 - 43.

Pertenece a una cuenta de actividades técnico profesionales que no forma parte de un proyecto de inversión.

Por pertenecer a una de gastos por servicios de tercersos contratados para la realización de estudios, investigaciones y otras actividades técnico profesionales que no forman parte de inversión y constituyendo gastos de funcionamiento o de operación.

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RECOMENDACION

Se recomienda dar baja por ser gastos destinados a operación de la implementación.

AUXILIAR 6514 MEDIDAS NO ESTRUCTURALES DRENAJE.

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. Bienes Dominio Publico no Contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 6514 MEDIDAS NO ESTRUCTURALES DRENJ. arroja un saldo de Bs369.663. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 7.

Esta cuenta se inció en la gestión 2003 y se acumuló hasta la gestión 2004, los gastos fueron erogados para cubrir los honorarios profesionales de mediciones, recopilaciones, supervisión y mantenimiento, validación y actualización hidromètricas de las estaciones hidrométricas.

Debido a que no nos proporcionaron las carpetas del proyecto, esta limitación impidió efectuar un análisis exahustivo y con mayor profundidad.

De acuerdo a los informes mensuales presentados en la elaboración del trabajo, se puede colegir que se trata de gastos de estudios e investigaciones y otras actividades técnico profesionales, que no forman parte de un proyecto de inversión, constituyendo gastos de funcionamiento de operación y se refieren a estudios de investigación medioambientales, que no concretan en la generación de activos reales.

RECOMENDACION

Se recomienda efectuar baja por ser gastos no considerados inversiones y que tiene relación con estudios de inventigación.

AUXILIAR 6518 IMPLEN.CENTRO EDUC. AMBIENTAL

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. Bienes Dominio Publico no Contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 6518 IMPLEN.CENTRO EDUC. AMBIENTAL arroja un saldo de Bs216.459. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 8.

Cuenta que inicia en la gestión 2003 y se acumula en la gestión 2004, por gastos efectuados en la implementación del centro educacional ambiental.


Por ser gastos de implementación, no constituyen activos reales de proyectos de inversión, De acuerdo a las actas de entrega, corresponden a gastos y no genera un activo real.

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RECOMENDACION

Se recomienda dar baja de la cuenta este gasto, debido a que no corresponde a proyectos de inversión, sino que forman parte de gastos de funcionamiento por servicios técnico y otros.

AUXILIAR 6536 ESTUDIO CHANE INDEPENDENCIA-COLONIA PIRAI

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. Bienes Dominio Publico no Contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 6536 ESTUDIO CHANE INDEPENDENCIA-COLONIA PIRAI arroja un saldo de Bs380.047. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 9.

Estudio que inicia y acumula en la gestión 2002, por gastos para estudios de ingenieria para la apertura del tramo San Pedro - Colonia Piraí y otros gastos operativos.


Corresponde incluir el resultado de este estudio a la construcción de dicho camino, en coordinación con Secretaria de obras públicas. Existen actas de entrega.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de estos estudios a la construcción, en coordinación con Secretaria de obras públicas.

AUXILIAR 7495 MEJORAMIENTO SISTEMA DE RIEGO CHARAGUA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. Bienes Dominio Publico no Contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7495 MEJORAMIENTO SISTEMA DE RIEGO CHARAGUA arroja un saldo de Bs69.438. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 10.

Cuenta que inicia y se acumula en la gestión 2002, por estudio a diseño final mantenimiento de los sistemas de riego en Charagua.


Corresponde incluir el costo total de este estudio a la construcción en proceso, en coordinación con Secretaria de obras públicas.

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RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio a la construcción, en coordinación con Secretaria de obras públicas, existe acta de recepción definitiva.

AUXILIAR 7496 MEJORAMIENTO SISTEMA DE RIEGO COPERE CHARAGUA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. Bienes Dominio Publico no Contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7496 MEJORAMIENTO SISTEMA DE RIEGO COPERE CHARAGUA arroja un saldo de Bs101.489. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 11.

Cuenta que se origina y acumula en la gestión 2002, por desembolsos efectuados para la ejecución del proyecto de mejoramiento del sistema de riego de Charagua, Isoperenda y Copere.



RECOMENDACION


AUXILIAR 7497 MEJORAMIENTO SISTEMA DE RIEGO ISIPOREDA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. Bienes Dominio Publico no Contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7497 MEJORAMIENTO SISTEMA DE RIEGO ISIPOREDA arroja un saldo de Bs44.244. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 12.

Cuenta que inicia y se acumula en la gestión 2002, por gastos de estudio de mantenimiento de los sistemas de riego en Isiporeda.



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RECOMENDACION


AUXILIAR 7498 ASFALTADO MATARAL VALLEGRANDE

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. Bienes Dominio Publico no Contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7498 ASFALTADO MATARAL VALLEGRANDE arroja un saldo de Bs1´029.869. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 13.

Cuenta que inició el año 2002 y acumuló hasta la gestión 2005, los gastos se efectuaron por pago de estudio de diseño final, topográfico, geometrico, diseño, suelos y geotécnia del proyecto.


De acuerdo a los informes analizados, se puede colegir que los gastos efectuados deben formar parte de la construcción en proceso.

RECOMENDACION


AUXILIAR 7499 CONSTRUCCION CAMINO STA. ROSA-S.

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. Bienes Dominio Publico no Contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7499 CONSTRUCCION CAMINO STA. ROSA-S. arroja un saldo de Bs27.091. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 14.

Cuenta que se inicia y acumula en la gestión 2002, por gastos efectuados para el estudio de relevamiento y perfección de datos de construcción, mejoramiento de camino y construcción de defensivos en la provincia Sara, Ichilo y Warnes.


Por pertenecer a una cuenta que forma parte de un proyecto de inversión, corresponde incluir al costo total de la construcción en proceso.

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RECOMENDACION


AUXILIAR 7500 MEJORAMIENTO CAMINO IBICUATI-CUE

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. Bienes Dominio Publico no Contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7500 MEJORAMIENTO CAMINO IBICUATI-CUE arroja un saldo de Bs24.527. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 15.

Cuenta que se inicia y acumula en la gestión 2002, por gastos efectuados para el estudio de relevamiento y perfección de datos de construcción, mejoramiento y apertura de camino en la provincia Cordillera.



RECOMENDACION


AUXILIAR 7502 MEJORAMIENTO CAMINO KM.17-CLARA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. Bienes Dominio Publico no Contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7502 MEJORAMIENTO CAMINO KM.17-CLARA arroja un saldo de Bs14.060. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 16.

Cuenta que se inicia y acumula en la gestión 2002, por gastos efectuados para el estudio de relevamiento y perfección de datos de construcción, mejoramiento de caminos y construcción de defensivos en las provincias Obispo Santiesteban, Warnes, Chiquitos, Guarayos y Cordillera.



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RECOMENDACION


AUXILIAR 7503 MEJORAMTO.CAMINO LA HERRADURA-PO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. Bienes Dominio Publico no Contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7503 MEJORAMTO.CAMINO LA HERRADURA-PO arroja un saldo de Bs9.724. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 17.

Cuenta que se inicia y acumula en la gestión 2002, por gastos efectuados en el estudio de mejoramiento de camino.



RECOMENDACIÓN


AUXILIAR 7504 MEJORAMTO.CAMINO NUCLEO 47-48

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. Bienes Dominio Publico no Contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7504 MEJORAMTO.CAMINO NUCLEO 47-48 arroja un saldo de Bs6.290. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 18.

Cuenta que se inicia y acumula en la gestión 2002, por gastos efectuados para el estudio de construcción y mejoramiento de caminos y construcción de defensivos.



RECOMENDACION


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AUXILIAR 7505 REPARACION PUENTE S.IGNACIO DEL

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. Bienes Dominio Publico no Contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7505 REPARACION PUENTE S.IGNACIO DEL arroja un saldo de Bs5.720. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 19.

Cuenta que se inicia y acumula en la gestión 2002, por gastos efectuados en el estudio de mejoramiento de caminos y reparación de puentes.



RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio a la construcción del proyecto, en coordinación con la Secretaria de obras públicas, tomando en cuenta que existe acta de recepción definitiva adjuntado al comprobante.

AUXILIAR 7506 MEJORAMTO.CAMINO STA. ROSA-LOS N

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7506 MEJORAMTO.CAMINO STA. ROSA-LOS N arroja un saldo de Bs19.112. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 20.




RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio a la construcción, en coordinación con la Secretaria de obras públicas, tomando en cuenta que existe acta de recepción definitiva adjuntada en el comprobante.

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AUXILIAR 7507 MEJORAMTO.CAMINO FILADELFIA-RAZE

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7507 MEJORAMTO.CAMINO FILADELFIA-RAZE refelja un saldo de Bs3.432. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 21.


No nos proporcionaron las carpetas del proyecto, motivo por el que no nos fue posible efectuar un análisis exahustivo al mismo.


RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio a la construcción y mejoramiento del camino FILADELFIA-RAZE, en coordinación con la Secretaria de obras públicas, tomando en cuenta que existe un acta de recepción definitiva adjuntada en el comprobante.

AUXILIAR 7508 MEJORAMTO.CAMINO SAMAIPATA-LA PAZ

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7508 MEJORAMTO.CAMINO SAMAIPATA-LA PAZ refleja un saldo de Bs8.580. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 22.


Debido a que no nos proporcionaron las carpetas del proyecto, no nos fue posible efectuar un análisis exahustivo.

Por pertenecer a una cuenta que forma parte de un proyecto de inversión, corresponde incluir al costo total de mejoramto del camino SAMAIPATA-LA PAZ a la construcción en proceso.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio a la construcción del camino SAMAIPATA-LA PAZ, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas, tomando en cuenta que existe un acta de recepción definitiva adjuntado al comprobante.

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AUXILIAR 7509 MEJORAMTO.CAMINO PALERMO-LA PAJCHITA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7509 MEJORAMTO.CAMINO PALERMO-LA PAJCHITA arroja un saldo de Bs3.432. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 23.


No nos proporcionaron las carpetas del proyecto, motivo por el que no nos fue posible efectuar un análisis exahustivo del caso.


RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, al mejoramiento del CAMINO PALERMO LA PAJCHITA, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas., tomando en cuenta que existe un acta de recepción definitiva adjuntado al comprobante.

AUXILIAR 7510 MEJORAMTO.CAMINO SAAVEDRA-CRUCE

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7510 MEJORAMTO.CAMINO SAAVEDRA-CRUCE arroja un saldo de Bs14.300. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 24.

Cuenta que se inicia y acumula en la gestión 2002, por gastos efectuados para el estudio de relevamiento y perfección de datos de construcción y mejoramiento de caminos y construcción de defensivos.

No nos proporcionaron las carpetas del proyecto, motivo por el que no nos fue posible efectuar un análisis exahustivo del mismo.

Por pertenecer a una cuenta que forma parte de un proyecto de inversión, corresponde incluir al costo total de la construcción y mejoramiento camino Saavedra-Cruce.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción y mejoramiento al CAMINO SAAVEDRA-CRUCE en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas, tomando en cuenta que existe un acta de recepción definitiva adjuntado al comprobante.

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AUXILIAR 7512 MEJORAMTO.CAMINO PIPI-STA. RITA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7512 MEJORAMTO.CAMINO PIPI- STA. RITA refleja un saldo de Bs8.506. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 25.

Cuenta que se inicia y acumula en la gestión 2002, por gastos efectuados para el estudio de relevamiento y perfección de datos de construcción, mejoramiento de caminos y construcción de defensivos.



RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio a la construcción y mejoramiento del CAMINO PIPI-STA. RITA, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas, tomkando en cuenta que existe un acta de recepción definitiva adjuntado al comprobante.

AUXILIAR 7513 MEJORAMTO.CAMINO CRUCE RODEO-PIP

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7513 MEJORAMTO.CAMINO CRUCE RODEO-PIP arroja un saldo de Bs5.434. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 26.


No nos proporcionaron las carpetas del proyecto, motivo por el que no nos fue posible efectuar un análisis exahustivo al proyecto.


RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción y mejoramiento CAMINO PIPI-STA. RITA en coordinación con la Secretaria de

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Obras Públicas., tomando en cuenta que existe un acta de recepción definitiva, adjuntado al comprobante.

AUXILIAR 7514 MEJORAMTO.CAMINO ARATIGAL-LAGUNI

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7514 MEJORAMTO.CAMINO ARATIGAL-LAGUNI arroja un saldo de Bs27.539. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 27.




RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio a la construcción y mejoramiento CAMINO ARATIGAL-LAGUNI, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas, tomando en cuenta que existe acta de recepción definitiva adjuntado al comprobante.

AUXILIAR 7518 CONSTRUC. CARRETERA STA. CRUZ-LAS CRUCES-BUENA VISTA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7518 CONSTRUC.CARRETERA STA. CRUZ-LAS CRUCES-BUENA VISTA arroja un saldo de Bs204.900. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 28.

Cuenta que se inicia y acumula en la gestión 2001, por elaboración de diseño de factibilidad de carretera Santa Cruz, Las Cruces, Buena Vista, a la empresa LOWE GRAVELLE ASSOCIATES.


Por no encontrarse carpetas con documentos del estudio, no se pudo establecer si se concluyó el proyecto.

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RECOMENDACION

Se recomienda realizar una auditoria especial al proyecto, por la inexistencia de documentos relacionados con la culminación del proyecto y la presunta existencia de indicios de responsabilidad por la función pública.

AUXILIAR 7519 CONSTRUC.OBRAS DE ENCAUZAMIENTO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7519 CONSTRUC.OBRAS DE ENCAUZAMIENTO arroja un saldo de Bs120.007. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 29.

Cuenta que se inicia y acumula durante la gestión 2003, corresponde a gastos efectuados en el levantamiento topográfico del proyecto, por obras de encausamiento del río Pailón, necesarios para la construcción del proyecto.

No nos proporcionaron las carpetas del estudios, motivo por el que no nos fue posible efectuar un análisis exahustivo al mismo.

Por no encontrarse carpetas con documentos del estudio, no se pudo establecer si se concluyó el mismo.

RECOMENDACION

Se recomienda realizar una auditoria especial al proyecto, por la inexistencia de documentos relacionados con la culminación del proyecto, ante la presunta existencia de indicios de responsabilidad por la función pública.

AUXILIAR 7520 PAVIMENTAC.CAMINO STA.FE-COLONIA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7520 PAVIMENTAC.CAMINO STA.FE-COLONIA arroja un saldo de Bs235.003. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 30.

Cuenta que se inicia y acumula durante la gestión 2002, por gastos efectuados en el diseño de canales de drenaje, honorarios profesionales por supervisión, fiscalización y apoyo técnico al estudio.



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RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio a la construcción de la PAVIMENTACION CAMINO STA. FE - COLONIA, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas, tomando en cuenta que existen actas de recepción adjuntados al comprobante.

AUXILIAR 7521 PAVIMENTAC. CARRETERA CONCEPCION-SAN JAVIER

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7521 PAVIMENTAC.CARRETERA CONCEPCION-SAN JAVIER arroja un saldo de Bs677.838. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 31.

Cuenta que inicia y acumula en la gestión 2002, por gastos efectuados en la elaboracion de estudio diseño final de ingenieria, del proyecto de pavimentacion carretera San Javier Concepcion, pago que corresponde a honorarios profesionales a supervisores y apoyo técnico.

No nos proporcionaron carpetas del estudio, motivo por el que no nos fue posible efectuar un análisis exahustivo del mismo.


RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio a la construcción de PAVIMENTAC. CARRETERA CONCEPCION-SAN JAVIER, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas, toda vez que existen actas de recepción adjuntadas en el comprobante.

AUXILIAR 7523 ESTUDIO DISENO FINAL TRAMO PTO.RICO-SANTA FE

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7523 ESTUDIO DISENO FINAL TRAMO PTO.RICO-SANTA FE arroja un saldo de Bs293.775. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 32.

Cuenta que se inicia y acumula durante la gestión 2002, por gastos efectuados en la elaboración de proyecto y estudio a diseño final de ingenieria del tramo vial Puerto Rico-Santa Fé.

No nos proporcionaron las carpetas del proyecto, motivo por el que no nos fue posible efectuar un análisis exahustivo del estudio.

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Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios, y proyectos realizados que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del proyecto, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción, que se adjunta al comprobante.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción de TRAMO carretero PTO.RICO-SANTA FE, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas, tomando en cuenta que existen actas de recepción definitiva adjuntadas al comprobante.

AUXILIAR 7881 CONSTRUC.RIEGO COMARAPA-SAIPINA-SAN RAFAEL

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7881 CONSTRUC.RIEGO COMARAPA-SAIPINA-SAN RAFAEL arroja un saldo de Bs3´377.069. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 33.

Esta cuenta se inició el 2003 y acumuló hasta la gestión 2004, los gastos se efectuaron por pago de supervisión, control, apoyo técnico, diseños y aplicaciones de medidas de formación, coordinación, etc., transferencias del kfw.


Por no encontrarse carpetas con documentos del estudio, no se pudo establecer si se concluyó el proyecto.

RECOMENDACION

Se recomienda realizar una auditoria especial al proyecto, por la inexistencia de documentos relacionados con la culminación del mismo y ante la presunta existencia de indicios de responsabilidad por la función pública.

AUXILIAR 7895 SISTEMA DE ELECTRIFICACION AGUAISES

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7895 SISTEMA DE ELECTRIFICACION AGUAISES arroja un saldo de Bs5.000. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 34.

Cuenta que se inicia y acumula en la gestión 2002, por gastos efectuados en el estudio de factibilidad, impacto ambiental y diseño final de electrificación Aguaises.

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Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios, y proyectos realizados que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del proyecto, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción definitiva adjuntado al comprobante.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total del estudio, el costo del proyecto de consturcción, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas, tomando en cuenta que existen actas de recepción definitva incluidos en el comprobante.

AUXILIAR 7896 SISTEMA DE ELETRIFIC. BRECHA 7

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7896 SISTEMA DE ELETRIFIC. BRECHA 7 arroja un saldo de Bs12.527. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 35.

Cuenta que se inicia y acumula durante la gestión 2002, por gastos efectuados en el estudio de factibilidad, impacto ambiental y diseño final de electrificación Brecha 7.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios, y proyectos realizados que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del proyecto, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción definitiva, que se encuentra adjunto al comprobante.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio a la construcción del SISTEMA DE ELETRIFIC. BRECHA 7, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas, tomando en cuenta que se cuenta con actas de recepción definitiva adjuntado al comprobante.

AUXILIAR 7897 SISTEMA DE ELECTRIF. CANAVERAL I

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7897 SISTEMA DE ELECTRIF. CANAVERAL I arroja un saldo de Bs15702. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 36.

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Cuenta se inicia y acumula durante la gestión 2002, por gastos efectuados en el estudio de factibilidad, impacto ambiental y diseño final de electrificación Cañaveral I.

No nos proporcionaron las carpetas del proyecto, motivo por el que no nos fue posible efectuar un análisis exahustivo el mismo.

Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios, y proyectos realizados que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción definitiva que se adjunta en el comrpobante.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción del SISTEMA DE ELECTRIF. CANAVERAL I, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 7898 SISTEMA DE ELECTRIF. MONTE GRANDE

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7898 SISTEMA DE ELECTRIF. MONTE GRANDE refleja un saldo de Bs18.749. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 37.

Cuenta que se inicia y acumula durante la gestión 2002, por gastos efectuados en el estudio de factibilidad, impacto ambiental y diseño final de electrificación Monte Grande.No nos proporcionaron las carpetas del proyecto, motivo por el que no nos fue posible efectuar un análisis exahustivo del mismo.

Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios, y proyectos realizados que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total de la construcción del SISTEMA DE ELECTRIF. MONTE GRANDE, consideando además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción que se adjuta al comprobante.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo de este estudio, a la construcción del SISTEMA DE ELECTRIFICACION MONTE GRANDE, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 7899 SISTEMA DE ELECTRIF. 12 DE OCTUBRE

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7899 SISTEMA DE ELECTRIF. 12

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DE OCTUBRE arroja un saldo de Bs14.893. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 38.

Esta cuenta se inició y acumuló durante la gestión 2002, los gastos se efectuaron por pago de estudio a diseño final del proyecto.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios, y proyectos realizados que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del proyecto, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción adjuntada al comprobante.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio a la construcción del SISTEMA DE ELECTRIFICACION 12 DE OCTUBRE, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 7900 SISTEMA DE ELECTRIF. BUEN RETIRO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio público no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7900 SISTEMA DE ELECTRIF. BUEN RETIRO arroja un saldo de Bs48.568. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 39.

Cuenta que se inicia y acumula durante la gestión 2002, importes que fueron ejecutados por gastos en estudio de factibilidad técnico económico de impacto ambiental y diseño final, en la comunidad de Buen Retiro, ejecutado por la consultora GTS SRL.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios, y proyectos realizados que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total de construcción del proyecto SISTEMA DE ELECTRIFICACION BUEN RETIRO, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción adjuntado al comprobante.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción del SISTEMA DE ELECTRIFICACION BUEN RETIRO en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

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AUXILIAR 7901 PLAN MACROREGIONAL DEL CHACO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7901 PLAN MACROREGIONAL DEL CHACO arroja un saldo de Bs110.714. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 40.

Cuenta que se inicia y se acumula durante la gestión 2002, la que se generó por gastos efectuados por pago de honorarios para la elaboración de términos de referencia en la mancomunidad de la Prov. Cordillera, para priorizar proyectos a nivel municipal y reprogramación.

Existen informes periódicos, sobre la elaboración de los mencionados trabajos de estudios y apoyo a los municipios.

Los gastos se refieren a pago de servicios de apoyo relacionados con asistencia social y gastos efectuados por pago de honorarios profesionales, por lo que no corresponde mantenerse mantenerse en esta cuenta.

RECOMENDACION

Se recomienda dar baja de la cuenta, debido a que no corresponde a proyectos de inversión, sino que forman parte de gastos de funcionamiento por ser actividades tecnico profesionales y de apoyo operativos.

AUXILIAR 7916 PROGR.DES.RURAL INTEG.PART.(DRIPAD)

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl. en el Ppto. y el auxiliar Nº 7916 PROGR.DES.RURAL INTEG.PART.(DRIPAD) arroja un saldo de Bs1´874.183. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 41.

Cuenta que se inicia en la gestión 2003 y se acumula hasta la gestión 2004, por gastos efectuados en el proyecto DRIPAD-Desarrollo Rural Integ. Part., Donaciones de Alimentos del PMA.

Corresponden a gastos de operación del proyecto DRIPAD


RECOMENDACION

Se recomienda dar baja contra resultados, por ser gastos destinados a una actividad de apoyo al desarrollo rural integral, constituyendose en un gasto de operación.

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AUXILIAR 7919 PAVIMENTAC.(RUTA 4)KM.80-S.ROSA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7919 PAVIMENTAC.(RUTA 4)KM.80-S.ROSA arroja un saldo de Bs216.000. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 42.

Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2004, los gastos se efectuaron por pago de estudios topográficos del proyecto pavimentación ruta 4 km 80.

De acuerdo a los informes analizados, se puede colegir que los gastos efectuados deben formar parte del proyecto de inversión de pavimentación rura 4, por corresponder a estudios topográficos del mismo.

Por ser gastos erogados para el estudio de la pavimentación del proyecto de la ruta 4, corresponde su inclusión en el costo total del proyecto. Existe acta de recepción definitiva adjuntado al comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción de PAVIMENTACION (RUTA 4) KM.80 – SANTA ROSA, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 7922 MANEJO INTEGRAL MICROCUENCA EITI

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7922 MANEJO INTEGRAL MICROCUENCA EITI arroja un saldo de Bs265.360. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 43.

Cuenta que se inicia en la gestión 2003 y se acumula hasta la gestión 2004, por pago de honorarios profesionales con el objeto de realizar análisis y evaluación de la producción de maíz en los municipios de la zona sur de la provincia Cordillera, para concentrar y dar indicios de un canal de comercialización que beneficie a los pobladores de la zona.


Por pertenecer a una consultoria de asistencia técnica para el análisis de mercado y otros para beneficiar a pobladores de un municipio e iniciar un canal de comercialización, corresponde a un proyecto de inversión relacionado con fortalecimiento institucional, por lo que no corresponde mantenerse en esta cuenta.

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RECOMENDACION

Se recomienda dar baja la totalidad del importe de esta cuenta, por ser gastos destinados a servicios de terceros contratados para la realización de estudios, investigaciones y otras actividades técnico profesionales que forman parte de un proyecto de inversión, pero que no genera activos reales.

AUXILIAR 7928 ESTUD.FACT.E IMPAC.AMBIEN.CHANE-COLONIA PIRAI

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7928 ESTUD.FACT.E IMPAC.AMBIEN.CHANE-COLONIA PIRAI refleja un saldo de Bs1´114.055. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 44.

Esta cuenta se inició el 2003 y acumuló hasta la gestión 2004, los gastos se efectuaron por pago de estudio de impacto ambiental y factibilidad del proyecto, y por pago de honorarios profesionales y apoyo técnico.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios, y proyectos realizados que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del proyecto y puesta en marcha del proyecto, tomando en cuenta que este estudio fue concluido y cuenta con el acta de recepción, adjuntado al comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir todos los gastos efectuados en estudios, al costo total del proyecto, por haberse concluido según se puede observar en el acta de recepción definitiva y consideando que se trata de un proyecto de inversión que puede generar principales fuentes de ingreso para los pobladores de Chane, Colonia Piraí.

AUXILIAR 7934 DESARROLLO DE AGUAS SUBTERR.FASE II

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7934 DESARR.DE AGUAS SUBTERR.FASE II arroja un saldo de Bs149.847. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 45.

Cuenta que se inicia y acumula durante la gestión 2006, por pago para la protección de las nacientes del rio Yaguari y mejoramientos a la toma de agua de la población de Vallegrande, a la empresa ATM S.R.L.

No nos proporcionaron las carpetas del proyecto, motivo por el que no nos fue posible efectuar un análisis exahustivo del proyecto.

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RECOMENDACION

Se recomienda realizar una auditoria especial al proyecto, por la inexistencia de documentos relacionados a la ejecución del mismo y ante la presunta existencia de indicios de responsabilidad por la función pública.

AUXILIAR 7939 SISTEMA DE ELECTRIFIC. TRES CRUCES-POZO DEL TIGRE-EL TINTO .

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7939 SISTEMA DE ELECTRIFIC. TRES CRUCES-POZO DEL TIGRE-EL TINTO. arroja un saldo de Bs195.874. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 46.

Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pago de estudios de diseño final del proyecto, a la empresa CREA S.R.L. y al Sr. Julio Matos Duran con aporte del credito CAF.


Por ser gastos erogados para el estudio a diseño final del proyecto, corresponde su inclusión en el costo total del proyecto SISTEMA DE ELECTRIFIC. TRES CRUCES-POZO DEL TIGRE-EL TINTO.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio a la construcción del proyecto SISTEMA DE ELECTRIFIC. TRES CRUCES-POZO DEL TIGRE-EL TINTO, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas, tomando en cuenta que existe acta de recepción adjuntado al comprobante contable.

AUXILIAR 7941 REPARACION REPRESA SAPOCO-CONCEPCION

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7941 REPARACION REPRESA SAPOCO-CONCEPCION arroja un saldo de Bs595.000. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 47.

Los gastos se iniciaron y acumularon durante la gestión 2003, los cuales están referidos al estudio a diseño final de consultoria de ingeniería del proyecto represa Sapoco-Concepción, ejecutado por la consultora ASIMCO SRL.

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Los gastos referidos a la consultoria a diseño final de la represa, fueron ejecutados por terceros, cuya finalidad es conservar las obras hidráulicas del municpio de Concepción, por lo que corresponde cargar los costos de estudios y otros al proyecto de REPARACION REPRESA SAPOCO-CONCEPCION.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total del estudio, a la construcción de REPARACION REPRESA SAPOCO-CONCEPCION en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas, tomando en cuenta la exististencia de un acta de recepción definitiva del estudio que se encuentra adjuntado al comprobante contable.

AUXILIAR 7942 EST.CONSTR.PTE.S/RIO PIRAI(LOMA ALTA) PROV. SANTIESTEBAN

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 7942 EST.CONSTR.PTE.S/RIO PIRAI(LOMA ALTA) PROV. SANTIESTEBAN arroja un saldo de Bs572.404. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 48.

Esta cuenta se inició el 2003 y acumuló hasta la gestión 2004, los gastos se efectuaron por pago de estudio de construcción sobre el río Piraí.

No nos proporcionaron las carpetas del proyecto, motivo por el que no nos fue posible efectuar un análisis minucionso del mismo.

Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios, y proyectos realizados que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción que se adjunta en el comrpobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo de este estudio a la construcción del PTE.S/RIO PIRAI(LOMA ALTA) PROV. SANTIESTEBAN, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas, tomando en cuenta que existe un acta de recepción definitiva que se adjunta al comprobante contable.

AUXILIAR 8451 SISTEMA DE RIEGO MANDIYUTI-CUEVO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 8451 SISTEMA DE RIEGO

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MANDIYUTI-CUEVO arroja un saldo de Bs298.313. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 49.

Cuenta que se origina y acumula durante la gestión 2004, por desembolsos efectuados para los estudios de mejoramiento de sistemas de riego, de Mandiyuti-Cuevo.

No nos proporcionaron las carpetas del proyecto, motivo por el que no nos fue posible efectuar un análisis exahustivo del caso.

Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios, y que forman parte de un proyecto, corresponde incluir todos los gastos del estudio al costo total del proyecto, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción que se encuentra incluida en el comprobante contable.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, al valor total de la construcción del SISTEMA DE RIEGO MANDIYUTI-CUEVO, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas, toda vez que existe el acta de recepción definitiva adjunto al comprobante contable.

AUXILIAR 8453 SISTEMA DE ELECTRIF. CAÑAVERAL II

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 8453 SISTEMA DE ELECTRIF. CANAVERAL II refleja un saldo de Bs18.720. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 50.

Cuenta que se inicia y acumula durante la gestión 2004, por gastos efectuados en el estudio de factibilidad, impacto ambiental y diseño final de sistema de electrificación Cañaveral II, ejecutado por la empresa Electronorte.

No nos proporcionaron las carpetas del proyecto, motivo por el que no nos fue posible efectuar un análisis exahustivo del estudio realizado.

Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, toda vez que existe un acta de recepción del estudio y el mismo fue concluido, mismo que se encuentra adjunto al comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio a la construcción del SISTEMA DE ELECTRIFICACION CANAVERAL II , en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas, tomando en cuenta que existe un acta de recepción definitiva del estudio.

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AUXILIAR 8454 SISTEMA DE ELECTRIF. SAN MIGUELITO-POTRERITO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 8454 SISTEMA DE ELECTRIF. SAN MIGUELITO-POTRERITO arroja un saldo de Bs20.135. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 51.

Esta cuenta se inicia durante la gestión 2004, por gastos efectuados en el estudio de factibilidad, impacto ambiental y diseño final de sistema de electrificación San Miguelito-Potrerito, ejecutado por la empresa Electronorte.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios, y proyectos realizados que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del proyecto, además de haber sido concluido el mismo, de acuerdo al acta de recepción que se adjunta en el comprobante contable.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda incluir el costo total de este estudio a la construcción del SISTEMA DE ELECTRIFICACION SAN MIGUELITO-POTRERITO, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas, tomando en cuenta que existe acta de recepción definitiva que se encuentra adjuntao al comprobante contable.

AUXILIAR 8456 SISTEMA DE ELECTRIF.EL CARMEN-AYACUCHO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 8456 SISTEMA DE ELECTRIF.EL CARMEN-AYACUCHO arroja un saldo de Bs40.740. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 52.

La cuenta se inicia y acumula durante la gestión 2004, por gastos efectuados en el estudio de factibilidad, impacto ambiental y diseño final de electrificación Cármen - Ayacucho, ejecutado por la empresa AMENCO S.R.L.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, además de haber sido concluido el estudio de acuerdo al acta de recepción que se adjunta en le comprobante contable.

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RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio a la construcción del SISTEMA DE ELECTRIFICACION EL CARMEN-AYACUCHO, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas, tomando en cuenta que existe acta de recepción definitiva del estudio.

AUXILIAR 8459 CONSTRUCC. 3 PUENTES STA.ROSA DEL SARA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 8459 CONSTRUCC. 3 PUENTES STA.ROSA DEL SARA arroja un saldo de Bs50.207. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 54.

Esta cuenta se inició y acumuló durante la gestión 2004, los gastos se efectuaron por pago de estudio de readecuación del diseño final construcción de tres puentes tramo vial Km80 Santa Rosa del Sara.

No nos proporcionaron las carpetas del proyecto, motivo por el que no nos fue posible efectuar un análisis exahustivo, ante la falta de mayores antecedentes.

Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, además de haber sido concluido el estudio, de acuerdo a lo que se puede observar en el acta de recepción que se adjunta en el comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la CONSTRUCCIÓN DE LOS 3 PUENTES STA.ROSA DEL SARA, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas, toda vez que existe un acta de recepción definitiva adjuntado al comprbante contable.

AUXILIAR 8461 SISTEMA DE ELECTRIF. FORTIN LIBERTAD

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 8461 SISTEMA DE ELECTRIF.FORTIN LIBERTAD arroja un saldo de Bs79.770. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 56.

Cuenta que se inicia y acumula en la gestión 2004, los importes fueron ejecutados por gastos en estudio de factibilidad tecnico económico de impacto ambiental y diseño final, de electrificación de Fortín Libertad, ejecutado por la empresa CIMAT LTDA.

No nos proporcionaron las carpetas del proyecto, motivo por el que no nos fue posible efectuar un análisis exahustivo del estudio realizado.

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Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios, y proyectos realizados que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del proyecto SISTEMA DE ELECTRIFICACION FORTIN LIBERTAD, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción que se adjunta al comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio a la construcción del SISTEMA DE ELECTRIFICACION FORTIN LIBERTAD, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas, tomando en cuenta que existe un acta de recepción definitiva adjuntado al comprobante contable.

AUXILIAR 8462 SISTEMA DE ELECTRIF. STA.ROSA TOTAL

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 8462 SISTEMA DE ELECTRIF. STA.ROSA TOTAL arroja un saldo de Bs45.024. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 57.

Cuenta que se inicia y acumula en la gestión 2004, por gastos efectuados en el estudio de factibilidad, impacto ambiental y diseño final de sistema de electrificación Santa Rosa Total, ejecutado por la empresa AMENCO SRL.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, además de haber sido concluido el estudio de acuerdo al acta de recepción que se adjunta al comprobante contable

RECOMENDACIÓN

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción del SISTEMA DE ELECTRIFICACION STA. ROSA TOTAL, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas, tomando en cuenta que existe acta de recepción definitiva adjuntado al comprobante.

AUXILIAR 8463 SISTEMA DE ELECTRIF. ITACUA-CHARAGUA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 8463 SISTEMA DE ELECTRIF. ITACUA-CHARAGUA arroja un saldo de Bs213.751. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 58.

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Cuenta que se inicia y acumula en la gestión 2004, importes que fueron ejecutados por gastos en estudio de factibilidad tecnico económico de impacto ambiental y diseño final, de electrificación de Itacua Charagua, ejecutado por la empresa consorcio de SERCIM GROUP.

Debido a que no nos proporcionaron las carpetas del proyecto, esta limitación impidió efectuar un análisis exahustivo y con mayor profundidad. De acuerdo a la documentación analizada, se pudo observar que en el auxiliar 8437 se realizó el pago final del servicio, como se puede observar en el ANEXO E 3/2-72.

Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, además se debe tomar en cuenta que el estuiod fue concluido, tal como se puede observar en el acta de recepción que se adjunta en el comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción del SISTEMA DE ELECTRIFICACION ITACUA-CHARAGUA, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas, considerando que existe un acta de recepción definitiva adjuntado en el comprobante contable.AUXILIAR 8464 SISTEMA DE ELECTRIF. SAN MATIAS

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 8464 SISTEMA DE ELECTRIF. SAN MATIAS arroja un saldo de Bs611.079. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 59.

Cuenta que se inicia y acumula en la gestión 2004, por gastos efectuados en el estudio de factibilidad, impacto ambiental y diseño final de electrificación San Matías.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios, y proyectos realizados que forman parte de un proyecto de inversión, corresponde incluir al costo total del proyecto, además de haber sido concluido el mismo, de acuerdo al acta de recepción que se adjunta en el comrobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción del SISTEMA DE ELECTRIFICACION SAN MATIAS, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas, ante la evidencia y existencia de un acta de recepción y conclusión del estudio.

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AUXILIAR 8465 SISTEMA INTERCONEX. AL SIN CHIQUITANIA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 8465 SISTEMA INTERCONEX. AL SIN CHIQUITANIA arroja un saldo de Bs603.330. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 60.

Cuenta que se inicia y acumula en la gestión 2004, corresponde a importes que fueron ejecutados por pago a la consultora CREA SRL., por estudio de prefactibilidad e impacto ambiental del sistema de interconexión al SIN de la Chiquitania.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios, y proyectos realizados que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del gasto al proyecto, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción que se adjunta al comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción del SISTEMA INTERCONEX. AL S.I.N. DE LA CHIQUITANIA en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas, toda vez que existe un acta de recepción definitiva.

AUXILIAR 8467 SISTEMA DE ELECTRIF.SAN A. DE LOMERIO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 8467 SISTEMA DE ELECTRIF.SAN A. DE LOMERIO arroja un saldo de Bs345.530. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 62.

Esta cuenta se inició el 2004 y acumuló en la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pagos de estudio de diseño final del proyecto a diferentes empresas.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del proyecto, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción que se adjunta en el comprobante.

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RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio a la construcción del SISTEMA DE ELECTRIFICACION SAN ANTONIO DE LOMERIO, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 8468 SENALIZACION VIAL Y TURISTICA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 8468 SENALIZACION VIAL Y TURISTICA arroja un saldo de Bs32.734. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 63.

Cuenta que inicia y acumula en la gestión 2004, por gastos ejecutados en señalización vial y turística en San Carlos Prov. Ichilo.


Por tratarse de gastos en obras de conservación viales y turísticas, no corresponde su permamencia en esta cuenta.

RECOMENDACION

Se recomienda dar baja contra resultados, por tratarse de gastos destinados a una actividad técnico profesional y apoyo al turismo receptivo, y no así a un estudio que genere activos reales ni proyectos de inversión

AUXILIAR 8469 IMPLEMENT.CENTROS DE ACOPIO-SISTEMA DE MERCADEO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 8469 IMPLEMENT.CENTROS DE ACOPIO-SISTEMA DE MERCADEO arroja un saldo de Bs44.600. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 64.

Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2004, los gastos se efectuaron por pago de estudios a diseño final del proyecto implementación de centros de acopio-sistema mercadeo agricola. Durante la gestión 2006, se efectuó la baja de la construcción de los cinco centros de acopio.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios, y proyectos realizados que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo

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total del proyecto, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción que se adjunta en e comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la IMPLEMENTACION DE CENTROS DE ACOPIO-SISTEMA DE MERCADEO, tras haberse concluido el mismo durante la gestión 2006.

AUXILIAR 8738 APCA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 8738 APCA arroja un saldo de Bs1´632.150. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 65.

Cuenta que se inicia en la gestión 2005, por trasferencia de cuentas por cobrar del C.R.E. (ENDE RESIDUAL), para el estudio de electrificación rural.


Ante la inexistencia de carpetas y documentos relacionados al proyecto, no se pudo efectuar un análisis mas exhaustivo, tampoco se pudo establecer si fue concluido el estudio.

RECOMENDACION

Se recomienda realizar una auditoria especial al proyecto, por la inexistencia de documentos relacionados con la culminación del proyecto y ante la presunta existencia de indicios de responsabilidad por la función pública.

AUXILIAR 8922 MEJORAMIENTO SISTEMA DE RIEGO CHORETI – ITANA BICUA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 8922 MEJORAM.SISTEMA DE RIEGO CHORETI-ITANAMBICUA arroja un saldo de Bs438.979. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 66.

Esta cuenta se inició el 2004 y acumuló hasta la gestión 2005, los gastos se efectuaron por pago de estudio de diseño final del proyecto.


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Por pertenecer a la partida por servicios de terceros para la realización de estudios que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción que se tiene adjuntada en el comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción y MEJORAMIENTO DEL SISTEMA DE RIEGO CHORETI-ITANAMBICUA, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 8923 VIVIENDAS PROD. P/ MICRO Y PEQ.INDUSTRIA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 8923 VIVIENDAS PROD. P/ MICRO Y PEQ. INDUSTRIA arroja un saldo de Bs199.926. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 67.

Cuenta que se inicia y acumula en la gestión 2004, por gastos efectuados a la empresa CONIN Ltda. por estudios de factibilidad para construcción de viviendas productivas para la micro y pequeña industria.No nos proporcionaron las carpetas del proyecto, motivo por el que no nos fue posible efectuar un análisis exahustivo del estudio.

Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, tomando en cuenta que el estudio fue concluido, tal como se puede certificar en el acta de recepción que se adjunta en el comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio a la construcción de VIVIENDAS PROD. P/ MICRO Y PEQ. INDUSTRIA, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 8933 ESTUD.INSTAL.PUENTES S/RIO GRANDE Y MASICURI

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 8933 ESTUD.INSTAL.PUENTES S/RIO GRANDE Y MASICURI arroja un saldo de Bs155.876. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 68.

Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2005, los gastos se efectuaron por pago de estudio de construcción de puentes sobre el Rio Grande y Masicuri realizado por la consultora CIMAT S.R.L.

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Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios, y proyectos realizados que forman parte de un proyecto de inversión, corresponde incluir al costo total de la construcción de PUENTES S/RIO GRANDE Y MASICURI, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción que se adjunta en el comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción de PUENTES S/RIO GRANDE Y MASICURI, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 8934 ESTUD.IMP.AMBIENTAL Y DISENO DE BERMAS GUABIRA-CHANE

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 8934 ESTUD.IMP.AMBIENTAL Y DISEÑO DE BERMAS GUABIRA-CHANE arroja un saldo de Bs347.424. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 69.

Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2005, los gastos se efectuaron por pago de estudio de impacto ambiental y diseño de la construcción del proyecto.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios, y proyectos realizados que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, tomando en cuenta que además se cuenta con el acta de recepción del estudio adjuntado en el comprobante.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción de BERMAS EN GUABIRA-CHANE, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas, toda vez que se tiene el acta de conclusión del estudio que fue adjuntado en el comprobante contable.

AUXILIAR 8935 ESTUD.CADENAS PRODUCT.VALLES CRUCEÑOS

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 8935 ESTUD.CADENAS PRODUCT.VALLES CRUCEÑOS arroja un saldo de Bs106.508. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 70.

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Cuenta que se origina y acumula en la gestión 2005, por gastos efectuados por diferentes conceptos operativos en el estudio de cadenas productivas en los valles cruceños.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios, investigaciones y otras actividades técnico profesionales que forman parte de proyectos de inversión relacionados con fortalecimiento municipal pero que no concretan en la generación de activos reales, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción definitiva, no corresponde mantenerse en esta cuenta el saldo del importe.

RECOMENDACION

Se recomienda dar baja la totalidad del importe contra resultados, por ser gastos destinados a gastos operativos del programa de seguridad alimentaria, además por estar destinado a fortalecimiento municipal.

AUXILIAR 8937 ESTUD.SIST.DE ELECTRIF.ITACUA-CHARAGUA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 8937 ESTUD.SIST.DE ELECTRIF.ITACUA-CHARAGUA arroja un saldo de Bs6.721. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 72.

Cuenta que se inicia y acumula en la gestión 2004, importes que fueron ejecutados por gastos en estudio de factibilidad tecnico económico de impacto ambiental y diseño final, de electrificación de Itacua Charagua, ejecutado por la empresa consorcio de SERCIM GROUP.

No nos proporcionaron las carpetas del proyecto, motivo por el que no nos fue posible efectuar un análisis exahustivo del caso. En el auxiliar 8463 se puede observar que se realizó el pago final del servicio, tal como se decribe en el ANEXO E 3/2-58.

Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, al ESTUDUDIO SIST. DE ELECTRIF. ITACUA-CHARAGUA, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción que se adjunta en el comprobante contable.

RECOMENDACIÓN

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Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción del SISTEMA DE ELECTRIFICACION ITACUA-CHARAGUA, tal como se describe en el ANEXO E 3/2-58, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 8938 ESTUD.SIST.INTERCON.AL SIN DE LOS VALLES CRUCEÑOS

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 8938 ESTUD.SIST.INTERCON.AL SIN DE LOS VALLES CRUCEÑOS arroja un saldo de Bs529.425. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 73.

Esta cuenta se inició y acumuló durante la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pago de estudio de factibilidad e impacto ambiental del proyecto estudio interconexion al S.I.N., con aporte del credito CAF.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios, y proyectos realizados que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del proyecto, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción que se adjunta en el comrpobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, al costo total del proyecto, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 8939 SISTEMA DE ELECTRIF. BERMEJO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 8939 SISTEMA DE ELECTRIF. BERMEJO arroja un saldo de Bs70.211. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 74.

Cuenta que se inicia en la gestión 2005, por gastos efectuados en el estudio de factibilidad, impacto ambiental y diseño final de sistema de electrificación Bermejo, ejecutado por el Consorcio Hidrosanit Geodelta.

No nos proporcionaron las carpetas del proyecto, motivo por el que no nos fue posible efectuar un análisis ms profundo del estudio.

Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios, y proyectos realizados que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción que se adjunta en el comprobante contable.

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RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción del SISTEMA DE ELECTRIFICACION BERMEJO, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 8940 SIST.ELECTRIF.LOS VALLES PID-6

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 8940 SIST.ELECTRIF.LOS VALLES PID-6 arroja un saldo de Bs744.366. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 75.

Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2005, los gastos se efectuaron por pago de estudio de diseño final del proyecto.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción que se adjunta en el comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción del SISTEMA DE ELECTRIFICACION DE LOS VALLES PID-6, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 8943 MEJORAM.SISTEMA DE RIEGO TORRECILLAS

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 8943 MEJORAM.SISTEMA DE RIEGO TORRECILLAS arroja un saldo de Bs59.180. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 77.

Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2005, los gastos se efectuaron por pago de estudio de diseño final sistema de riego Torrecillas.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del proyecto DE

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MEJORAMIENTO DE RIEGO TORRECILLAS, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción que se adjunta en comprobantes contables.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción y MEJORAMIENTO DEL SISTEMA DE RIEGO TORRECILLAS, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 8944 MEJORAM.SISTEMA DE RIEGO PULQUINA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 8944 MEJORAM.SISTEMA DE RIEGO PULQUINA arroja un saldo de Bs101.000. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 78.

Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2005, los gastos se efectuaron por pago de estudio de diseño final del sistema de riego Pulquina.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios, y proyectos realizados que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del proyecto, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción de MEJORAMIENTO DEL SISTEMA DE RIEGO PULQUINA, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9047 CONSTR.PUENTE S/RIO GRANDE TRAMO MATARAL-IPITA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9047 CONSTR.PUENTE S/RIO GRANDE TRAMO MATARAL-IPITA arroja un saldo de Bs84.212. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 79.

Estudio que inicia durante la gestión 2005; en la gestión 2006 se realiza la entrega del estudio según acta de recepción provisional de fecha 09/02/2006 y la recepción definitiva fue registrada en la gestión 2007, según se describe en el ANEXO E 3/2 - 99.

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Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del proyecto CONSTRUCCION PUENTE S/RIO GRANDE TRAMO MATARAL-IPITA, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción que se adjunta en el comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda hacer el ajuste correspondiente para completar el total de proyecto según se describe en el ANEXO E 3/2 - 99, para asi incluir el costo total de estos estudios a la CONSTRUCCION DEL PUENTE S/RIO GRANDE TRAMO MATARAL-IPITA, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas..

AUXILIAR 9049 CONSTRUC.REPRESA LAGUNA PALMIRA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9049 CONSTRUC.REPRESA LAGUNA PALMIRA arroja un saldo de Bs243.000. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 80.

Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2005, los gastos se efectuaron por pago de estudio de factibilidad del proyecto construcción represa laguna Palmira.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios, y proyectos realizados que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del proyecto, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción que se adjunta en el comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la CONSTRUCCION DE REPRESA LAGUNA PALMIRA, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9050 PROGR.PROTEC.AMBTAL.Y SOC.CORR.S

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9050 PROGR.PROTEC.AMBTAL.Y SOC.CORR.S arroja un saldo de Bs307.213. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 81.

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Gasto que se ejecuta para la realización del estudio del impacto ambiental de diferentes carreteras, según nota del Min. de Hacienda.



RECOMENDACION

Se recomienda realizar una auditoria especial al proyecto, por la inexistencia de documentos relacionados con la culminación del proyecto y ante la presunta existencia de indicios de responsabilidad por la función pública.

AUXILIAR 9693 CONSTR.CAMINO S.ROSA-NAZARETH-GALILEA-SAN LUIS-PULPITO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9693 CONSTR.CAMINO S.ROSA- NAZARETH-GALILEA-SAN LUIS-PULPITO arroja un saldo de Bs405.020. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 82.

Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pago de estudio de diseño final del proyecto construcción camino Santa Rosa - Nazareth - Galilea - San Luis - Pulpito.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios y proyectos que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, tomando en cuenta que se tiene el acta de recepción que se adjunta en el comprobante contable

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la CONSTRUCCION CAMINO S. ROSA – NAZARETH – GALILEA - SAN LUIS - PULPITO, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9694 CONSTRUC.CAMINO SAN RAFAEL-TUNA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9694 CONSTRUC.CAMINO SAN RAFAEL-TUNA refleja un saldo de Bs1´160.168. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 83.

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Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pago de estudios a diseño final del proyecto construcción camino San Rafael – Tuna.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del proyecto, tomando en cuenta que se tiene un acta de recepción adjuntada en el comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la CONSTRUCCION CAMINO SAN RAFAEL-TUNA, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9695 PAV.TRAMO CHANE INDEPEND-CHANE MAGALLANES

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9695 PAV.TRAMO CHANE INDEPEND-CHANE MAGALLANES refleja un saldo de Bs124.545. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 84.

Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pago de estudio de diseño final del proyecto.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, además que de acuerdo al acta de recepción del estudio se confluye que el estudio fue concluido.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción de PAVIMENTACION DEL TRAMO CHANE INDEPEND-CHANE MAGALLANES, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

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AUXILIAR 9696 PAV.SAN CARLOS-BUEN RETIRO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9696 PAV.SAN CARLOS-BUEN RETIRO registra un saldo de Bs237.014. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 85.

Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pago de estudio de diseño final del proyecto construcción pavimentación tramo San Carlos - Buen Retiro.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del proyecto, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción que se adjunta en el comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción de PAVIMENTACION SAN CARLOS-BUEN RETIRO, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9697 CONSTRUC.CAMINO URUBO-PORONGO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9697 CONSTRUC.CAMINO URUBO-PORONGO arroja un saldo de Bs202.793. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 86.

Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pago de estudio de diseño final del proyecto construcción camino Urubo - Porongo.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, además de haber sido concluido el estudio, según el acta de recepción que se adjunta en el comprobante.

RECOMENDACION

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Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la CONSTRUCCION CAMINO URUBO-PORONGO, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9698 PAVIM.PUENTE-COLPA BELGICA 5 KM.

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9698 PAVIM.PUENTE-COLPA BELGICA 5 KM. tiene un saldo de Bs90.483. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 87.

Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pago de estudio de diseño final del proyecto pavimentación puente Colpa Belgica 5 Km.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, Tomando en cuenta que se tiene un acta de recepción adjuntado al comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción de PAVIMENTACION PUENTE-COLPA BELGICA 5 KM, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9701 MEJORAM.CAMINO EST.B.RETIRO-ANTOFAGASTA-EL JOCHI

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9701 MEJORAM.CAMINO EST.B.RETIRO-ANTOFAGASTA-EL JOCHI arroja un saldo de Bs168.407. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 89.

Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pago de estudio de diseño final del proyecto mejoramiento camino Est.-Buen Retiro-Antofagasta-El Jochi.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios y proyectos que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del

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mismo, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción que se adjuta en el comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción y MEJORAMIENTO DEL CAMINO EST.-B.RETIRO-ANTOFAGASTA-EL JOCHI, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9702 CONSTRUC.PUENTE-COLPA BELGICA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9702 CONSTRUC.PUENTE- COLPA BELGICA tiene un saldo de Bs453.276, cuya composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 90.

Estudio que se inicia y se acumula en la gestión 2006, los gastos corresponden al estudio y diseño final de construcción del puente Colpa Belgica.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del proyecto, toda vez que tiene el acta de recepción adjutnado al comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la CONSTRUCCION DEL PUENTE-COLPA BELGICA, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9703 CONSTR.CAMINO IBIBOBO-L.PENA-LAGUNILLAS-ÑANCAHUAZU.

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9703 CONSTR.CAMINO IBIBOBO- L.PENA-LAGUNILLAS-ÑANCAHUAZU. tiene un saldo de Bs181.866. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 91.

El estudio se inicia en la gestión 2006; se realiza la entrega del estudio según acta de recepción provisional de fecha 20/09/2006 y la recepción definitiva se tiene registrada en la gestión 2007 del estudio construcción camino Ibiboro-L.Peña-Lagunillas- Ñancahuazu.


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Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios y proyectos que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, además de haber sido concluido el estudio, de acuerdo al acta de recepción que se encuentra adjunto al comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la CONSTRUCCION DEL CAMINO IBIBOBO-L.PENA-LAGUNILLAS-ÑANCAHUAZU, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9704 CONSTRUC.CAMINO AYACUCHO-LA MERCED

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9704 CONSTRUC.CAMINO AYACUCHO-LA MERCED tiene un saldo de Bs169.100. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 92.

Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pago de estudio de diseño final del proyecto construcción camino Ayacucho-La Merced.Debido a que no nos proporcionaron las carpetas del proyecto, esta limitación impidió efectuar un análisis exahustivo y con mayor profundidad.

Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios y proyectos que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, considerando que fue concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción que se adjunta en el comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la CONSTRUCCION DEL CAMINO AYACUCHO-LA MERCED, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9705 MEJORAM.CAMINO KM.10 HUAYTU-ESPEJITOS-CARANDA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9705 MEJORAM.CAMINO KM.10 HUAYTU-ESPEJITOS-CARANDA tiene un saldo de Bs296.815, cuya composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 93.

Estudio que se inicia y acumula durante la gestión 2006; la entrega del estudio según acta de recepción provisional, se realizó en fecha 18/09/2006 y la recepción definitiva se la efectuó en fecha 20/12/2006

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Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios y proyectos que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, ya que el estudio cuenta con el acta de recepción que se encuentra adjunto al comprobante contable.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción y MEJORAMIENTO DEL CAMINO KM.10 HUAYTU-ESPEJITOS-CARANDA, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9706 CONSTRUC.REPRESA URUBICHA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9706 CONSTRUC.REPRESA URUBICHA refleja un saldo de Bs187.106. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 94.Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pago de estudio de diseño final del proyecto Construcción Represa-Urubicha.

No nos proporcionaron las carpetas del proyecto, motivo por el que no nos fue posible efectuar un análisis exahustivo del proyecto. En la gestión 2007 se realizó el pago final del servicio, tal como se puede evidenciar en el formulario C-31 - Nº6511; no pudimos recabar el acta de recepción definitiva que debiera estar adjunto al comprobante de pago, no obstante que la documentación se encontraba en la etapa de empaste de libros.

Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios y proyectos que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, tomando en cuenta que fue concluido el estudio, tal como se puede probar en el último pago que se realizó al consultor.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la CONSTRUCCION DE LA REPRESA URUBICHA, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9707 CONSTR.CAMINO S.LUIS-L.ANDES-2 DE AGOSTO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9707 CONSTR.CAMINO S.LUIS- L.ANDES-2 DE AGOSTO refleja un saldo de Bs199.220. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 95.

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Esta cuenta se inició y acumuló durante la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pago de estudio de diseño final, impacto ambiental y factibilidad del proyecto construcción camino San Luis-L.Andes-2 de Agosto.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios y proyectos que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, considerando además que se cuenta con el acta de recepción del estudio adjuntado el comprobante.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la CONSTRUCCION DE CAMINO S.LUIS-L.ANDES-2 DE AGOSTO, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9708 CONSTR.CAMINO PORTACHUELO-RINCON DE PALOMETAS

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9708 CONSTR.CAMINO PORTACHUELO-RINCON DE PALOMETAS arroja un saldo de Bs401.128. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 96.

Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pago de estudio de diseño final del proyecto construcción camino Portachuelo-Rincon Las Palometas.

No nos proporcionaron las carpetas del proyecto, motivo por el que no nos fue posible efectuar un análisis exahustivo al estudio realizado. En la gestión 2007 se realizó el pago final mediante el C-31 Nº6485; no pudimos recabar el acta de recepción definitiva que debiera estar adjunto a la documentación, puesto que se encontraba en etapa de empaste de libros.

Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios y proyectos que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del proyecto, considerando que el estudio fue concluido, de acuerdo al último pago que se realizó, que sin embargo no cuenta con el acta de recepción definitiva.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la CONSTRUCCION DEL CAMINO PORTACHUELO-RINCON DE PALOMETAS, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

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AUXILIAR 9709 CONSTR.SIST.ELECTRIF.ZONA ALTA COMARAPA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9709 CONSTR.SIST.ELECTRIF.ZONA ALTA COMARAPA arroja un saldo de Bs39.941. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 97.

Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pago de estudio a diseño final del proyecto construcción sistema de electrificación zona alta Comarapa.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios y proyectos que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, cuya acta de recepción confirma la conclusión del estudio.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la CONSTRUCCION DEL SISTEMA DE ELECTRIFICACION DE LA ZONA ALTA COMARAPA, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9710 CONSTR.PTE.S/RIO MASICUR.TRAM. MATARAL IPITA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9710 CONSTR.PTE.S/RIO MASICUR.TRAM. MATARAL IPITA refleja un saldo de Bs79.721. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 98.

Estudio que se inicia en la gestión 2005 y es dado de baja sin que haya sido concluido a la cuenta 6500202 Servicios no personales; en fecha 09/02/2006 se realiza la entrega del estudio según acta de recepción provisional, la recepción definitiva fue registrada en la gestión 2007.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios y proyectos que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, según el acta de recepción, el estudio fue concluido.

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RECOMENDACION

Se recomienda hacer el ajuste correspondiente para completar el total de proyecto, para asi incluir el costo total de estos estudios a la CONSTRUCCION DEL PTE. S/RIO MASICUR.TRAM. MATARAL IPITA, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9711 CONSTR.PTE.S/RIO GRANDE TRAM.MATARAL-IPITA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9711 CONSTR.PTE.S/RIO GRANDE TRAM.MATARAL-IPITA arroja un saldo de Bs84.212. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 99.

Estudio que inicia en la gestión 2005; en la gestión 2006 se realizó la entrega del estudio según acta de recepción provisional de fecha 09/02/2006 y la recepción definitiva se la realizó en la gestión 2007, según se describe en el ANEXO E 3/2 - 79.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios y proyectos que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, de acuerdo al acta de recepción que se encuentra adjunto al comprobante contable.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda hacer el ajuste correspondiente para completar el total de proyecto, según se describe en el ANEXO E 3/2 - 79, para asi incluir el costo total de estos estudios a la CONSTRUCCION DEL PTE.S/RIO GRANDE TRAM.MATARAL-IPITA, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9712 CONSTR.SIST.ELECTRIF. EL TORNO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9712 CONSTR.SIST.ELECTRIF. EL TORNO arroja un saldo de Bs36.264. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 100.

Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pago de estudio de diseño final del proyecto construcción sistema de electrificación El Torno.


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Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios y proyectos que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del proyecto, cuya acta de recepción, nos indica la culminación del estudio.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción del SISTEMA DE ELECTRIFICACION EL TORNO, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9714 CONSTR.SIST.ELECTRIF.SAN LUIS

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9714 CONSTR.SIST.ELECTRIF.SAN LUIS arroja un saldo de Bs49.658. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 101.

Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pago de estudio a diseño final del proyecto construcción sistema de electrificación San Luís.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios y proyectos que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del proyecto, de acuerdo al acta de recepción que se adjunta en el comprobante contable.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción del SISTEMA DE ELECTRIFICACION SAN LUIS, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9715 CONSTR.SIST.ELECTRIF.VELASCO PID-4

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9715 CONSTR.SIST.ELECTRIF.VELASCO PID-4 refleja un saldo de Bs370.705. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 102.

Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pago de estudio a diseño final del proyecto construcción sistema de electrificación Velasco PID-4.

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Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios y proyectos que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, de acuerdo al acta de recepción adjuntado en el comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción del SISTEMA DE ELECTRIFICACION VELASCO PID-4, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9716 CONSTR.SIST.ELECTRIF.LA PENA-12 DE JULIO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9716 CONSTR.SIST.ELECTRIF.LA PENA-12 DE JULIO refleja un saldo de Bs25.163. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 103.

Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pago de estudio de diseño final del proyecto construcción sistema de electrificación La Peña.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios y proyectos que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del proyecto, tomando en cuenta además el acta de recepción que indica la conclusión del servicio.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la CONSTRUCCION DEL SISTEMA DE ELECTRIFICACION LA PEÑA-12 DE JULIO en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9717 CONSTR. SIST. ELECTRIF. JOROCHITO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9717 CONSTR.SIST.ELECTRIF.JOROCHITO arroja un saldo de Bs38.472. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 104.

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Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pago de estudio de diseño final del proyecto construcción sistema de electrificación Jorochito.

No nos proporcionaron las carpetas del proyecto, motivo por el que no nos fue posible efectuar un análisis exahustivo al proyecto.

Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios y proyectos que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, de acuerdo al acta de recepción que se adjunta al comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la CONSTRUCCION DEL SISTEMA DE ELECTRIFICACION JOROCHITO, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9718 CONSTR.SIST.ELECTRIF.CORDILLERA PID I

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio público no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9718 CONSTR.SIST.ELECTRIF.CORDILLERA PID I, refleja un saldo de Bs441.437. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 105.

Esta cuenta se inició y acumuló en la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pago de estudio de diseño final del proyecto construcción sistema de electrificación Cordillera.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios y proyectos que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, de acuerdo al acta de recepción que se adjunta en el comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción de CONSTRUCCION DEL SISTEMA DE ELECTRIFICACION CORDILLERA PID-I, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9719 CONSTR. SIST. ELECTRIF. SAN MATIAS

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9719 CONSTR.SIST.ELECTRIF.SAN MATIAS refleja un saldo de Bs754.214. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 106.

140

Esta cuenta se inició y acumuló durante la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pago de estudio de diseño final del proyecto de construcción del sistema de electrificación San Matias.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios y proyectos que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, según el acta de recepción que se adjunta en el comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la construcción del SISTEMA DE ELECTRIFICACION SAN MATIAS, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9720 CONSTR.SIST.ELECTR.PUEBLOS TRAMO COTOCA

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9720 CONSTR.SIST.ELECTR.PUEBLOS TRAMO COTOCA refleja un saldo de Bs86.104. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 107.

Esta cuenta se inició y acumuló durante la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pago de estudio de diseño final del proyecto construcción sistema de electrificación pueblos tramo Cotoca.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios y proyectos que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, según acta de recepción que se adjunta en el comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la CONSTRUCCION DEL SISTEMA ELECTRICO - PUEBLOS TRAMO COTOCA, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9721 CONSTR.SIST.ELECTR.LAS PAILAS EL OJO

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9721 CONSTR.SIST.ELECTR.LAS

141

PAILAS EL OJO arroja un saldo de Bs93.000. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 108.

Esta cuenta se inició y acumuló durante la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pago de estudio de diseño final del proyecto construcción sistema de electrificación Las Pailas El Ojo.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios y proyectos que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del proyecto, tomando en cuenta la conclusión del mismo y en apoyo al acta de recepción, que se encuentra adjunto en el comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la CONSTRUCCION DEL SISTEMA DE ELECTRIFICACION LAS PAILAS - EL OJO, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

AUXILIAR 9722 CONSTR.SIST.ELECTR.T.KATARI-LOS PANTANOS-TOTORALE

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1440300 Para Const. bienes dominio publico no contempl.en el Ppto. y el auxiliar Nº 9722 CONSTR.SIST.ELECTR.T.KATARI-LOS PANTANOS-TOTORALE, arroja un saldo de Bs82.249. La composición de la cuenta se la puede observar en el ANEXO 4 – E 3/2 - 109.

Esta cuenta se inició y acumuló durante la gestión 2006, los gastos se efectuaron por pago de estudio a diseño final del proyecto construcción sistema de electrificación Tupac KatariI-Los Pantanos-Totorale.


Por pertenecer a la partida de servicios de terceros para la realización de estudios y proyectos que forman parte de un proyecto, corresponde incluir al costo total del mismo, además de haber sido concluido el mismo de acuerdo al acta de recepción que se adjunta en el comprobante contable.

RECOMENDACION

Se recomienda incluir el costo total de este estudio, a la CONSTRUCCION DEL SISTEMA DE ELECTRIFICACION T.KATARI-LOS PANTANOS-TOTORALE, en coordinación con la Secretaria de Obras Públicas.

142

9 Activo intangible

9.1 Activo intangible y Amortización acumulada activo intangible

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 1500000 Activos intangibles arroja un saldo actualizado de Bs894.384, importes que corresponden a incorporaciones y acumulaciones desde la gestión 2001 al 2006; por su naturaleza corresponde a gastos de derechos, para el uso de imágenes satelitales, software de programas para la Prefectura y sus servicios.

Existen activos que no fueron actualizados ni amortizados en el transcurso de los años, tal como se muestra en la evolución presentada en el ANEXO 4-F1.1; en su mayoría los ítems no son claramente identificados, de los cuales se hizo un relevamiento de acuerdo a los montos más significativos; algunos ítems no pudieron ser identificados por tratarse de descargos de las Unidades descentralizadas de servicios, los cuales generalmente son archivados en sus propias dependencias, enviando simplemente a la prefectura los formularios C-21 y C-31 para su respectivo registro presupuestario y registro contable.

Durante la gestión 2006, se regularizó una cuenta del activo, que corresponde a muebles y enseres, habiendo sido reclasificada a esta cuenta por error contable, importe que asciende a Bs10.867, cuya amortización asciende a Bs2.173.

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta 2380000 Amortización acumulada activos intangibles, arroja un saldo acumulado actualizado de Bs236.694. De acuerdo al análisis efectuado, la amortización se la realizó recién a partir de la gestión 2005, aspecto que sub-valúa el valor de la amortización en los activos intangibles.

RECOMENDACION

Por consiguiente, se recomienda efectuar el ajuste de corrección contable, de acuerdo a los importes descritos en el ANEXO 4-F1, de igual manera, sugerimos realizar el asiento de ajuste del ítem reclasificado erróneamente.

10 PASIVO

De acuerdo al trabajo de depuración de cuentas de balance, el rubro del pasivo se encuentra conformado de la siguiente manera:

10.1 Cuenta 2000100 – Deudas con proveedores moneda nacional

De acuerdo a su naturaleza, dicha cuenta constituye obligaciones con proveedores emergentes de contratos suscritos, por el suministro de bienes y servicios a la Prefectura.

143

De acuerdo a su análisis, se identificaron partidas pendientes de regularización al 31 de diciembre de 2006 por Bs3.783.727.10, estableciendo que según registros contables corresponden a devengamientos de fondos pendientes de pago, por lo que no se pudo determinar los motivos que generaron dicha situación, mismos que se encuentran expuestos en ANEXO 5-AA1.

Hecho posterior

Dicha cuenta en su mayoría fue regularizada en la gestión 2007, motivo por el cual no se efectuó mayor análisis.

10.2 Cuenta 2020100 – Contratistas moneda nacional

Dichos registros surgen de obligaciones contraídas por la Prefectura, emergentes de contratos suscritos con terceros para la ejecución de obras y la prestación de servicios; la cuenta se compone al 31 de diciembre de 2006 por Bs2.189.743.68 expuesta en ANEXO 5-AA2.

De acuerdo a análisis realizado, existen partidas pendientes de regularización que se registran en la instancia del devengado pendiente de pago, los cuales se detallan a continuación:

- Según confirmación recibida de la CONSTRUCTORA KREIDLER & CIA., se

le adeuda la suma de $us12,709.91 equivalentes a Bs81,089.20 desde la gestión 1999, importe que no cuenta con descargos originales, motivo por el cual no fue cancelado. A su vez, dicha constructora mantiene una deuda pendiente con la Prefectura por un anticipo otorgado pendiente de descargo por Bs602,977.06 para la obra de Pavimentación, Circunvalación Minero.

- Importe de Bs36,096.55 registrado a favor de la Empresa Meta Construcción y Servicios, registra un devengamiento pendiente de pago, donde no se pudo determinar las causas por las cuales no se efectuó su cancelación, debido a la carencia de documentación.

- Importe de Bs24,229.80 que registra en su mayoría reposiciones de fondo fijo (caja chica) y viáticos, que por su naturaleza no corresponde su registro en dicha cuenta.

Hecho posterior

De acuerdo al análisis efectuado a la cuenta, se pudo establecer que en su mayoría se regularizó durante la gestión 2007, motivo por el cual no se efectuó mayor análisis.

144

10.3 Cuenta 2040100 – Sueldos a pagar moneda nacional

Cuenta compuesta por un importe de Bs182.243.72 al 31 de diciembre de 2006 y expuesta en ANEXO AA-3, donde según el análisis efectuado, se contabilizó un importe total de Bs181.123.52, del cual se llegó a cancelar Bs158.297.54 quedando un saldo devengado por Bs22.825.98 pendiente de pago al 2006, importe que corresponde a la devolución de pago de sueldos de ex funcionarios del SEPCAM, debido a la insuficiente documentación de respaldo que presentan.

En la documentación presentada, se pudo evidenciar que no se efectivizó el pago del saldo, situación que generó su permanencia dentro del devengado.

RECOMENDACIÓN

Recomendamos que por prudencia, se debe mantener el saldo pendiente de pago hasta la presentación de documentación respaldatoria, por lo que el registro justifica su permanencia en cuentas de pasivo.

10.4 Cuenta 2060000 – Aportes patronales a pagar

Esta cuenta se encuentran compuesta por un importe de Bs743.295.71, misma que se expone en el ANEXO AA-4, se reflejan los saldos expuestos en la instancia del devengado, por deudas a las AFP´s y tributos fiscales, donde según el análisis efectuado, se tratarían de deudas pendientes de pago, implicando a ello la omisión que podría generar multas por incumplimiento de deberes, en contra de la entidad.

- Con relación a la confirmación de saldos obtenida de la AFP – Previsión, dicha institución indica que la Prefectura incluida en la liquidación de contribuciones en mora al 31 de Diciembre de 2006, los cuales exponemos en el ANEXO 3, por Aportes al Seguro Social Obligatorio (SSO) y Aporte para Vivienda (Provivienda S.A.) por un total de Bs155.944.83, las deudas datan desde la gestión 1997, importe que incluye intereses por mora y accesorios.

- Con relación a confirmación de saldos obtenida de la AFP – Futuro de Bolivia, mediante nota FUT. COB. SCZ. 026/2007, nos comunicaron que la Prefectura mantiene deudas pendientes con el Seguro Social Obligatorio a largo plazo, por cotizaciones en los siguientes casos:

Grandes Proyectos Valles – Boyuibe Hito Villazón. Grandes Proyectos Viales – Pailón San José Puerto Suárez.

Mayo y junio1998

Cristian Méndez, ultimo aporte abril de 1998.

Noviembre de 1998

145

Eduardo Vincenti Cuellar, ultimo aporte Octubre de 1998.

Septiembre de 2001 a la fecha

Enrique Sánchez Zeballos

Dirección Departamental de Salud

Diferencia entre lo declarado y lo que efectivamente requilida el sistema con las planillas adicionales.

RECOMENDACION

En síntesis, de acuerdo a lo analizado se determina que el saldo expuesto al 31 de diciembre de 2006, los importes registrados en la instancia del devengado de acuerdo a la confirmación de saldos emitida por AFP - Futuro de Bolivia, no muestra relación con saldos de los registros en la prefectura, estableciéndose de esta manera, que no se tiene deuda pendiente con dicha institución, por lo que recomendamos efectuar su ajuste con cuentas de ingreso.

Hecho posterior

Estas cuentas en su mayoría fueron regularizadas durante la gestión 2007, motivo por el cual no se efectuó mayor análisis de los auxiliares 76, 78, 311, 408 y 409.

10.5 Cuenta 2080100 – Retenciones a pagar

Cuenta compuesta por un importe de Bs2.310.691.74 detallada en ANEXO AA-5, de acuerdo a análisis efectuado, dicha cuenta presenta importes devengados no pagados y acumulados gestión tras gestión, tal motivo provoco partidas pendientes de regularización sobrevaluando de este modo el rubro del pasivo exigible.

De acuerdo a la confirmación de saldos de la AFP – Previsión y AFP – Futuro de Bolivia obtenida de auditoría interna, se efectuó el siguiente análisis:

10.5.1 Aux. 075 Aporte laboral Vivienda FNV 1%

Gestión 1997 importe devengado por Bs24.941.93. Gestión 1998 importe devengado por Bs64. 170.04.

Por lo expuesto en el detalle anterior, de deduce que durante las gestiones 1997 y 1998, al pasivo de esta cuenta ascendía a Bs89,111.97, de cuyo importe en la gestión 1999 se cancelaron los importes de Bs48,499.56 y Bs102.32, quedando un saldo acreedor de Bs40.510,09.

146

RECOMENDACION

Dado el tiempo transcurrido y ante la imposibilidad de establecer las causas por las que no se efectuaron los pagos, recomendamos efectuar su ajuste contra resultados del importe cuyo saldo se describe líneas arriba, a efectos de exponer adecuadamente los saldos en los estados financieros.

10.5.2 Aux. 79 Pro - Vivienda laboral - AFP PREVISION

De acuerdo a la revisión efectuada a los registros contables, se pudo establecer que existe un saldo de Bs14,297.22 al 31 de diciembre de 2006 que corresponde a importes devengados a PRO VIVIENDA LABORAL - AFP PREVISION por retenciones realizadas y no efectivizadas, cuyo saldo se originó en la gestión 1999 con un importe de Bs14.367.94; en la gestión 2002 se devengó Bs125, incrementándose en Bs14.492.48; en la gestión 2005 se efectuó un pago de Bs530.38, cuyo resultado hace un total de Bs14.297.22. En síntesis, de acuerdo a lo analizado se determina que el saldo expuesto al 31 de diciembre de 2006, corresponden a importes registrados en la instancia del devengado, que de acuerdo a confirmación de saldos emitida por AFP - Previsión y Futuro de Bolivia, no muestra relación con saldos de los registros de la prefectura.

RECOMENDACIÓN

Debido a su antigüedad, se recomienda efectuar el ajuste contra cuentas de resultado, por el importe señalado anteriormente, basados en el ANEXO AA-5.

10.5.3 Aux. 401 Cooperativa de trabajadores Cordecruz

De acuerdo a análisis de registros contables, se pudo establecer que el importe de Bs220.668.93 expuesto en los estados financieros al 31 de diciembre de 2006, se origina en la gestión 2003, con importes devengados que ascienden a Bs219.036.54, a su vez en la gestión 2004 se incrementó en Bs1.652.39, totalizando la suma de Bs220.668.93 perteneciente a retenciones a pagar a la Cooperativa de Trabajadores Cordecruz.

En síntesis, de acuerdo a lo analizado, se determina que el saldo expuesto al 31 de diciembre de 2006, corresponden a importes registrados en la instancia del devengado y no pagado por concepto de retenciones, desconociendo las causas que dieron origen a las partidas pendientes de regularización por mucho tiempo.

RECOMENDACIÓN

Debido a la antigüedad de la cuenta, y con el fin de obtener saldos reales en el balance, se recomienda efectuar el ajuste contra cuentas de resultado, por el importe señalado anteriormente, basados en el ANEXO AA-5.

147

10.5.4 Aux 403 Fondo Complementario Cordecruz Prestamos

De acuerdo a análisis de registros contables, se pudo establecer que el saldo de Bs51.146.42 proviene de la gestión 1996, mismo que se mantiene hasta la gestión 1999.

En la gestión 2000 se efectúa un pago, a objeto de regularizar el mismo, por Bs35.694.53 regularizando parcialmente la cuenta y totalizando la diferencia a Bs15.451.89, saldo que se mantiene pendiente de regularización hasta el 31 de diciembre de 2006.

RECOMENDACIÓN

Debido a la antigüedad de la cuenta y ante la ausencia de documentos de respaldo, se recomienda efectuar el ajuste contra cuentas de resultado, por el importe señalado anteriormente, basados en el ANEXO AA-5, con el fin de obtener saldos reales en el balance de la Prefectura.

10.5.5 Aux 404 Corte Superior Dep. Judicial

De acuerdo a análisis de registros contables, se pudo establecer que el saldo de Bs91.332.88 se origina en la gestión 2001 el mismo que al final de gestión arroja un saldo final de Bs22,705.48, incrementándose en la gestión 2002 por Bs68.627, totalizando de este modo la suma de Bs91.332.88 expuesto en el balance al 31 de diciembre de 2006.

Por lo que determina que se concluye que el importe de Bs91.332.88 corresponde a registros devengados y no pagados pertenecientes a retenciones a favor de la Corte Superior Dep. Judicial, mismos que se mantiene pendiente de regularización al 31 de diciembre de 2006.

RECOMENDACIÓN

Debido a la antigüedad de la cuenta y ante la ausencia de documentos de respaldo, se recomienda efectuar el ajuste contra cuentas de resultado, por el importe señalado anteriormente, basados en el ANEXO AA-5, con el fin de obtener saldos reales en el balance de la Prefectura.

10.5.6 Aux 410 AFP - Futuro de Bolivia (Comisión AFP)

De acuerdo al análisis a los registros contables, se pudo determinar que el saldo Bs16.499.90 tiene su origen en la gestión 2003, importe que corresponde a registros devengados y no pagados, pertenecientes a la A.F.P. Futuro de Bolivia - Comisión AFP).

148

Cabe mencionar que en la gestión 2007 se registra un pago de Bs16,476.31 quedando un saldo pendiente de regularización por Bs23.59.

RECOMENDACIÓN

Debido a la antigüedad de la cuenta y su inmaterialidad, se recomienda efectuar el ajuste contra cuentas de resultado, por el importe señalado anteriormente, basados en el ANEXO AA-5, con el fin de obtener saldos reales en el balance de la Prefectura.

10.5.7 Aux 411 AFP -Previsión BBV (Comisión AFP)

De acuerdo al análisis y revisión de registros contables, el importe de Bs32,299.26 expuesto al 31 de diciembre de 2006, corresponde a saldos acumulados de gestiones anteriores, cuyo origen data de la gestión 1997, asimismo, determinamos que el importe corresponde a devengamientos y no pagados por retenciones a favor de la AFP Previsión BBV (Comisión AFP).

Cabe mencionar que en la gestión 2007 se efectuó un pago por Bs7,373.49 quedando un saldo pendiente de regularización por Bs24.925.77 saldo que corresponde a gestiones anteriores.

RECOMENDACIÓN

Debido a la antigüedad de la cuenta y ante la carencia de documentos de respaldo, se recomienda efectuar el ajuste contra cuentas de resultado, por el importe señalado anteriormente, basados en el ANEXO AA-5, con el fin de obtener saldos reales en el balance de la Prefectura.

10.5.8 Aux 413 AFP - Previsión BBV (Renta Vejez – Invalidez)

De acuerdo al análisis y revisión efectuados a los registros contables, se pudo evidenciar que el importe de Bs414,991.17 expuesto al 31 de diciembre de 2006, corresponde a saldos acumulados de gestiones anteriores originados desde la gestión 1997.

Cabe mencionar que en la gestión 2007, se efectuó un pago de Bs147,457.77, quedando un saldo pendiente de regularización por Bs267,533.40 que corresponde a saldos pendientes de pago de gestiones anteriores por retenciones a pagar AFP - Previsión BBV (Renta Vejez – Invalidez).

RECOMENDACIÓN


149

10.5.9 Aux 415 AFP-Previsión BBV (Seguro Riesgo Común)

De acuerdo a análisis y revisión efectuados a los registros contables, el importe de Bs102.384.28, expuesto al 31 de diciembre de 2006, corresponde a saldos acumulados de gestiones anteriores, cuyo origen data de la gestión 1997.

Cabe mencionar que en la gestión 2007, se efectúa un pago de Bs24.991.38, quedando un saldo pendiente de regularización por Bs77.392.90, donde se pudo determinar que la deuda corresponde a importes devengados que no fueron pagados oportunamente, cuyo concepto fue de retenciones a pagar de la AFP-Previsión BBV (Seguro Riesgo Común).

RECOMENDACIÓN


10.5.10 Aux 434 Otras Retenciones

De acuerdo al análisis y revisión de registros los contables, el importe de Bs500.866.91 expuesto al 31 de diciembre de 2006, corresponde a saldos acumulados de gestiones anteriores cuyo origen data de la gestión 2004.

Señalar que en la gestión 2007 se efectuó un pago de Bs43.325.27 quedando un saldo pendiente de regularización por Bs457.541.54, cuyo saldo nos permite determinar que corresponden a importes devengados y no pagados por concepto de Otras retenciones generadas por el pago de planillas de avance descritas a continuación:

Gestión 2004

Comprobante Nº 15948, Doc. Orig. 4823 registro que corresponde a CARDONA LTDA: DEVENGAMIENTO PAGO PLLA. AVANCE No. 178 FINAL); SIST. DE RIEGO CHILON – SAIPINA – SAN RAFAEL. ($us 17.467.62) de fecha 31/12/2004 por Bs34.652.84.

Comprobante Nº 16599 Doc. Orig. 4917 registros que corresponde a COSUMA SRL: SALDO PLLA. AVANCE DE OBRA No. 2 (P/AHORRO EN LA INVERSION); PROYECTO PAVIMENTACION CHANE-AGUAICES, de fecha 31/12/2004 por Bs176.852.85.

Comprobante Nº 16600 Doc. Orig. 5621 registro que corresponde a SALDO PLLA. AVANCE DE OBRA No. 1 (P/AHORRO EN LA INVERSION)

150

PROYECTO PAVIMENTACION CHANE-AGUAICES de fecha 31/12/2004 por Bs165.359.85.

Debido a la falta de información, hasta la fecha de emisión del presente informe no se pudo establecer las causas por las cuales siguen pendientes de regularización dichas cuentas, por lo que se recomienda trabajar en coordinación con la Dirección de Obras Publicas a objeto de regularizar los saldos, o en el caso de tratarse de retenciones de saldos por incumplimiento de contratos por multas y otros, efectuar su ajuste contra cuentas de ingreso(recupero), a fin de exponer adecuadamente en cuentas de balance de la prefectura.

Por lo expuesto en el punto 5 y en relación a las confirmaciones de saldos obtenidas por parte de la Secretaria de Auditoria Interna, se determina:

AFP – Previsión

De acuerdo a la confirmación de saldos, dicha institución indica mediante nota de Liquidación de Contribuciones en Mora al 31 de Diciembre de 2006, y expuesta en ANEXO-AA-5/1 que por deuda de Aportes al Seguro Social Obligatorio (SSO) y Aporte para Vivienda (Provivienda S.A.) la Prefectura adeuda la suma de Bs155.944.83, las cuales se registran en liquidaciones desde la gestión 1997, importe que incluye intereses por mora.

De acuerdo al balance de la prefectura al 31 de diciembre de 2006, se registra un total de Bs563.971.93, registros que corresponden a importes devengados pendientes de pago, cuyo origen proviene desde la gestión 1997, correspondiente a saldos acumulados hasta la gestión 2006, cuya composición es la siguiente:

AUX1 BENEFICIARIO SALDOS 2006Retenciones pagadas al 31/12/2007

Dif. Por pagar gestiones anteriores

79 PRO VIVIENDA LABORAL – AFP PREVISION) 14,297.22 - 14,297.22

411 AFP-PREVISION BBV (COMISION AFP) 32,299.26 7,373.49 24,925.77

413AFP-PREVISION BBV (RENTA VEJEZ-INVALIDEZ) 414,991.17 147,457.77 267,533.40

415AFP-PREVISION BBV (SEGURO RIESGO COMUN) 102,384.28 24,991.38 77,392.90

TOTAL 563.971.93 179.822.64 384.149.29

De lo expuesto en el cuadro anterior, al 31 de diciembre de 2007 se efectuaron pagos por un total de Bs179.822.64 quedando un saldo pendiente de regularización de Bs384.149.29, en cambio, de acuerdo al detalle de Liquidación de Contribuciones en Mora al 31 de Diciembre de 2006 presentado por AFP – Previsión por un total de Bs155.944.83, se determina una diferencia por ajustar de Bs228.204.46 que corresponde ajustarse contra cuentas de resultado.

151

AFP – FUTURO DE BOLIVIA

De acuerdo al análisis efectuado, se registra una deuda por Bs386.330.18 provenientes de gestiones anteriores, cuyos registros corresponden a importes devengados y no pagados, con saldos acumulados hasta la gestión 2006, importe compuesto de la siguiente manera:

AUX1 BENEFICIARIO SALDOS 2006Retenciones pagadas al 31/12/2007

Dif. Por pagar gestiones anteriores

410AFP-FUTURO DE BOLIVIA (COMISION AFP) 16,499.90 16,476.31 23.59

412AFP-FUTURO DE BOLIVIA (RENTA VEJEZ INVALIDEZ) 314,829.92 329,232.72 -14,402.80

414AFP-FUTURO DE BOLIVIA (SEGURO RIESGO COMUN) 55,000.36 56,298.94 -1,298.58

TOTAL 386.330.18 402.007.97 23.59

De lo expuesto en el cuadro anterior, al 31 de diciembre de 2007 se efectuaron pagos por un total de Bs402.007.97 quedando un saldo de Bs23.59 que pertenece a la partida AFP – Futuro de Bolivia (Comisión AFP) pendiente de pago.

De acuerdo a la respuesta obtenida a la confirmación de saldos mediante nota FUT. COB. SCZ. 026/2007 remitida por AFP Futuro de Bolivia, se nos comunicó que la Prefectura mantiene deudas pendientes con el Seguro Social Obligatorio a largo plazo, detallados como sigue:

Grandes Proyectos Valles – Boyuibe Hito Villazón. Grandes Proyectos Viales – Pailón San José Puerto Suárez.

Mayo y junio1998

Cristian Méndez, ultimo aporte abril de 1998.

Noviembre de 1998

Eduardo Vincenti Cuellar, ultimo aporte Octubre de 1998.

Septiembre de 2001 a la fecha

Enrique Sánchez Zeballos

Dirección Departamental de Salud

Diferencia entre lo declarado y lo que efectivamente re-liquida el sistema con las planillas adicionales.

RECOMENDACIÓN

152

- En síntesis y de acuerdo a lo analizado, se determina que el saldo expuesto al 31 de diciembre de 2006 y los importes registrados en la instancia del devengado, comparando con las conformaciones recibidas de AFP - Futuro de Bolivia no muestra una relación con los saldos de los registros de la prefectura, estableciéndose de esta manera que no se tiene deudas pendientes con dicha institución, por lo que se recomienda efectuar el ajuste contra cuentas de resultado por el importe pendiente de pago a efectos de obtener saldos reales en los estados financieros de la Prefectura.

- Dado el tiempo transcurrido, existen cuentas que por su antigüedad no justifica su permanencia en los estados financieros de la prefectura, por lo que recomendamos efectuar su ajuste contra resultados. Por otro lado, en los casos donde no se pudo determinar las causas de aquellas cuentas que se registran en la instancia del devengado, recomendamos su ajuste contra cuentas de resultado (ingreso-recupero).

10.6 Cuenta 2120102 – Transferencias a pagar

Cuenta que se regularizó durante la gestión 2007, motivo por el cual no se efectuó mayor análisis de los auxiliares 76, 78, 311, 408 y 409, mismas que se detallan en ANEXO AA-6.

10.7 Cuenta 2160301 – Otras cuentas a pagar

Cuenta compuesta por un importe total de Bs16.069.79 detallado en ANEXO AA-7. De acuerdo a la revisión efectuada, se registra en el auxiliar 7744 Bernardo Méndez Salvatierra la suma de Bs13.695.28 según muestra, que corresponden a registros contables compuestos por importes devengados por concepto de reposiciones de caja, viáticos, fondo fijo, rotativo y otros, que por su naturaleza se hace efectiva su reposición, a la presentación de documentación de respaldo.

Cabe mencionar que no obtuvimos respuesta a la confirmación de saldos enviada a dicho funcionario, referente a la aclaración sobre los pagos pendientes de reposición.

RECOMENDACION

Por lo expuesto y debido al tiempo transcurrido, y en vista de que estos fondos no se repusieron en su momento por motivos que se desconocen, además de haberse mantenido inalterable el importe, se recomienda efectuar su ajuste contra cuentas de resultado, a objeto de registrar saldos razonables en los estados financieros de la Prefectura.

153

10.8 Cuenta 2240404 – Prestamos internos a corto plazo y cuenta 2500202 – deuda pública interna.

Dicha cuenta corresponde a la reclasificación de la Cuenta 2500202 Documentos públicos L/P ANEXO CC-1, a la cuenta 2240404 Préstamos a pagar C/P ANEXO BB-1, por recomendaciones de la Contraloría General de la República, cuyos importes por su naturaleza corresponden a pagos periódicos (trimestrales y semestrales), por créditos contraídos con financiamiento externo para la ejecución de diferentes proyectos por parte de la prefectura.

Con relación a las circularizaciones de saldos, obtenidas a través de la Secretaria de Auditoria Interna de la prefectura, las cuales fueron emitidas por el Ministerio de Hacienda y Banco Central de Bolivia, respecto al endeudamiento externo con saldos al 31 de diciembre de 2006, de acuerdo los registros contables de la prefectura, se pudo establecer que no existen diferencias relevantes que sean objeto de distorsión de la cuenta pasivo del balance general de la prefectura.

Por tal motivo las cuentas 2240404 – Prestamos Internos a Corto Plazo y la Cuenta 2500202 – Deuda Publica Interna, se encuentran expuestas razonablemente al 31 de diciembre de 2006, motivo por el cual no se efectuó ni corresponde efectuar mayor análisis a las mismas.

10.9 Cuenta 2280000 – Fondos en custodia a pagar

Al 31 de diciembre de 2006, la cuenta arroja un saldo de Bs2.607.389.55 según se detalla en ANEXO BB-2, cuyos registros corresponden a fondos destinados a diferentes actividades a ser llevada a cabo por la prefectura, mismas que se detalladan a continuación:

Aux-7151, Compra de alimentos del programa PIAN -6 convenio interinstitucional.

Aux-774, DONACION DE APORTE TELEMARATON SOLIDARIDAD CRUCEÑA S/DEP.ADJ.

o Aux-8890, Depósito de la CAINCO para cubrir gastos de alimentación y vituallas para damnificados de las inundaciones de Santa Cruz en cuentas de la prefectura.

o Aux-9730, Importe depositado en julio de la gestión 2006, en cuentas de la prefectura para realizar una auditoria de impacto ambiental.

Cuentas que su origen y evolución tienen como principal característica el devengamiento de recursos, los cuales fueron acumulándose gestión tras gestión. A su vez de acuerdo a circularización de saldos realizado, no se obtuvo respuestas, razón por la cual no se pudo confirmar los saldos expuestos en registros contables.

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Debido a la importancia que representan estas actividades, corresponde que los importes sean incluidos al presupuesto de la prefectura a objeto de que los mismos sean destinados para los fines previstos de la prefectura.

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Analisis, Evaluacion y Depuracion Activo, Pasivo y Patrimonio Eeff

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