U N I V E R S I D A D A L A S P E R U A N A SDirección Universitaria de Educación a Distancia

0302-Escuela Académico Profesional de Turismo, Hotelería y Gastronomía

0302-03513 | AUDITORIA TRIBUTARIA

2013-IDocente: GLADYS SANCHEZ ROJAS

Nota:Ciclo: 10 Módulo II

Datos del alumno: FECHA DE ENVIO:

HASTA EL DOM. 05 MAYO 2013

A las 23.59 PMApellidos y nombres:

FORMA DE ENVIO:

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Código de matricula:TAMAÑO DEL ARCHIVO:

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Recomendaciones:1. Recuerde verificar la correcta publicación de su Trabajo Académico en

el Campus Virtual.Revisar la opción:

No se aceptará el Trabajo Académico después del 05 MAYO 20132. A las 23.59 PM

3. Las actividades que se encuentran en el libro servirán para su autoaprendizaje mas no para la calificación, por lo que no deberán ser remitidas. Usted sólo deberá realizar y remitir obligatoriamente el Trabajo Académico que adjuntamos aquí.

Guía delTrabajo Académico

4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es únicamente una fuente de consulta. Los trabajos copias de internet serán calificados con “00” (cero).

5. Estimado alumno:El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta Nº 02 y para el examen final debe haber desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluación del trabajo académico:

1 Presentación adecuada del trabajo

Considera la evaluación de la redacción, ortografía, y presentación del trabajo en este formato. Valor: 2 ptos

2 Investigación bibliográfica:Considera la consulta de libros virtuales, a través de la Biblioteca virtual DUED UAP, entre otras fuentes. Valor: 3 ptos

3 Situación problemática o caso práctico:

Considera el análisis de casos o la solución de situaciones problematizadoras por parte del alumno. Valor: 5 ptos

4Otros contenidos considerando los niveles cognitivos de orden superior:

Valor: 10 ptos

Presentación adecuada del trabajoConsidera la evaluación de la redacción, ortografía, y presentación del trabajo en este formato. Valor: 2 ptos

Del análisis de las cuentas del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados, determinar los reparos tributarios correspondientes. (18 ptos).

Enunciado

La empresa “Pesquera del Norte” S.A. identificada con RUC No.20105951959 y domicilio en la Av. Salaverry No. 2410- San Isidro; tiene como actividad principal la elaboración de productos para la pesca en general y desarrolla sus actividades desde el año 2000.

Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2012 presenta la siguiente información:

1. El Balance General a valores históricos al 31.12.2012, refleja una utilidad antes del cálculo del impuesto de S/.33,800,487. Partiendo de este monto, se efectuaran los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta Imponible.

2. Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que asciende a S/.5,306,768.Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado (S/.726,697).

3. Al 31 de diciembre de 2012, la empresa cuenta con un total de cuatrocientos treinta y dos (432) trabajadores bajo la relación de dependencia, por consiguiente, se encuentra obligada a otorgar una participación en las utilidades a los trabajadores del 10% de la Renta Anual antes del Impuesto (Artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 892).Asimismo, la empresa cumplió con efectuar el pago dentro del plazo establecido para la presentación de la declaración jurada anual.

4. La empresa desde el año 2005 tiene contratados a tres (3) trabajadores discapacitados, los cuales perciben una remuneración mensual de S/.2,600.00. Adicionalmente, en el mes de julio de 2012, ingresaron a laborar a la empresa dos (2) trabajadores discapacitados con una remuneración mensual de S/.1,200.00

5. La empresa no tiene:i. Perdida de ejercicios anteriores que compensar.ii. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.iii. Vinculación económica con otras personas.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

A VALORES HISTORICOS AL AL 31 DE DICIEMBRE 2012

(EN NUEVOS SOLES)

DETALLE AL 31 DE DICIEMBRE 2012

CUENTAS ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo y equivalente de Efectivo 49,550,540 Cuentas por cobrar comerciales 23,645,880 Cuentas por cobrar accionistas y personal 9,111,440 Provision para cuentas de cobranza dudosa -130,840 Materias Primas y Auxiliares 49,148,000 Suministros diversos 15,144,740 Inmueble maquinaria y Equipo 104,501,510 Depreciación Inmueble maq y Eqpo -28,526,440 Cargas Diferidas 16,712,090 Tributos Por Pagar Remunerac y Participac por pagar 9,603,340Cuentas por pagar comerciales 29,271,170Cuentas por pagar Diversas 423,730Capital 149,212,050Reservas 9,297,410Resultados Acumulados 7,548,733Utilidad del Ejercicio 33,800,487totales 239,156,920 239,156,920

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

ventas 317,391,640.00costo de vtas -255,429,720.00UTILIDAD BRUTA 61,961,920.00gastos de operación -28,343,613.00gastos de vtas -10,903,041.00gastos administggra -17,440,572.00UTILIDAD DE OPERACIÓN 33,618,307.00otros ingresos y gastosgastos financieros -328,120.00ingresos financieros gravados 402,730.00ingresos financieros no grava 134,250.00cargas excepcionales -26,680.00UTILIDAD ANTES DE PART E IMPSTO 33,800,487.00PARTICIPACION DE UTILIDADES -3,380,048.70UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 30,420,438.30IMPUESTO A LA RENTA -9,126,131.49UTILIDAD DEL EJERCICIO 21,294,306.81

Datos adicionales

1

Interés no deducibles(A) Total gastos por intereses(B) Total ingresos por intereses exonerados(C). Monto Deducible A-BMonto Deducible (A-C)

2

Gastos recreativos del personalPor el día del trabajo, día de la madre y día del padre se organizaron agasajos al personal(A) Ingresos netos del ejercicio (Ventas netas más otros ingresos gravados)(B)Gastos recreativos contabilizados S/.158,428.( C)Limite máximo deducible Monto No Deducible (B-C)

3

Exceso de remuneraciones del Directorio

Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administración, ascienden a S/.2`208,147.A)Utilidad según Balance al 31.12.2012B)(+)Remuneraciones a Directores cargadas a gastosTotal Utilidad

Monto No Deducible

4

Exceso de gastos de representaciónSe registraron en la contabilidad gastos de representación por S/.152,462(A)Ingresos brutos del ejercicio(B) Gastos de representación contabilizados( C) Limite máximo deducibleMonto No Deducible (A-C)

5

Gastos por viáticos en el exterior

El gerente general realizo un viaje a la ciudad de Buenos Aires (Argentina)en búsqueda de nuevos clientes y permanece 5 días, del 02 al 06 de noviembre de 2012. Se registraron gastos de alimentación por S/.3,260 y movilidad por S/.1,234 sustentados solo mediante declaración jurada.

Limite por día:Dia 02: US$400x30%=US$120 x T/C Dia 03: US$400x30%=US$120 x T/C Dia 04: US$400x30%=US$120 x T/C Dia 05: US$400x30%=US$120 x T/C Dia 06: US$400x30%=US$120 x T/C (A)Limite acumulado(B)Gastos contabilizados según declaración juradaMonto No Deducible

6

Gastos por viáticos en el interior del paísSe ha contabilizado gastos por viáticos por viajes a provincias por un importe de S/.8,628.Los viajes fueron realizados por el gerente comercial a la zona norte del país del 11 al 14 de agosto y a la zona sur y oriente del 19 al 22 de octubre .Los

gastos se encuentran sustentados con los respectivos Gasto máximo aceptado por día (11 al 14 de agosto)Gasto máximo aceptado por día (19 al 22 de agosto)(A) Total aceptado(B) Gastos contabilizados según declaración juradaMonto No DeducibleEl limite diario está dado por la escala de viáticos que otorga el Gobierno Central a sus funcionarios de mayor jerarquía (D.S. No028-2009-EF)= S/.210.00

7

Gastos no sustentados con comprobantes de pago* Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de mantenimiento del local comercial una orden de trabajo por S/.6,324 .* Se ha registrado como sustento de gasto del pintado del local el voucher de caja No.02, por un monto de S/.1,356.* Se ha registrado gasto con Notas de Venta por un monto de S/.3,120.

8

Utilización de una mayor tasa de depreciaciónLa empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una maquina cortadora, la cual fue puesta en funcionamiento en agosto de 2009. El valor histórico de este activo al 31.12.2009 es de S/.142,200.Depreciación contabilizada S/.142,200x20% . 12Menos: Depreciación máxima aceptable . S/.142,200x10% x 5 meses . 12Monto No Deducible

9

Gastos ajenos al negocioSe han contabilizados los siguientes gastos ajenos al giro del negocio:*Pensión de enseñanza del hijo del Gerente General por un monto de S/.8,580 en el Colegio Particular "San Agustín", sustentada con factura.*Compra de víveres para consumo personal según varios tickets del Supermercado por S/.6,289*Tickets por consumo de gasolina de un vehículo de propiedad del Gerente General (Placa de Rodaje NºSGS 086), no destinado para uso de la empresa por S/.3,630.

10

Multas e intereses cargados a gastosLa empresa cargo a gastos administrativos lo siguiente:*Multa mas intereses impuesta por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones por S/.9,536.*Multa mas intereses moratorios por representación extemporánea del PDT 621 del periodo de mayo 2012 por S/.2,840.*Multa mas intereses moratorios emitida por la Municipalidad de Lima(SAT)por S/.710.

11Retiro de mercaderías por el accionista principal (GG)

El gerente general ha retirado mercadería en remate,

*Valor de mercado de los bienes retirados: S/.6,822*IGV que grave el retiro cargado a gastos: S/.1,298

12

Provisiones no admitidas*Se ha registrado una provisión para reconocer la pérdida de valor de existencias por un monto de S/.19,690, sin efectuar la destrucción correspondiente.

13

Gastos de vehículosLos ingresos netos devengados permiten a la empresa tener como número máximo de vehículos asignados a actividades de dirección, representación y administración; dos vehículos. Tales vehículos son los de placa BOT 164, BGU 120, SGS 086 y BGT 356, cuyo gasto de mantenimiento ascienden a S/.6,244.En el siguiente cuadro se observan los gastos incurridos por el total de vehículos que utiliza la empresa para desarrollar sus actividad y que servirán para la determinación del límite del monto deducible.Datos del VehículoPlaca de rodaje No. Categ.1)BOT 614 A32)BGU 120 A33)SGS 086 A24) BGT 356 A2TOTAL GASTO S/. Ingresos Netos del Ejercicio 2012(A)Total vehículos del propiedad o posesión de la empresa(B)Número máximo de vehículos que otorgan derecho a deducir gastos/Tabla

Determinación del monto deducible

(C )Gastos de los vehículos de placas(1,2,3) declarados por la empresa

(D)Determinación del Máximo deducible *Porcentaje de deducción máxima (B/A)x100 *Total gastos por cesión en uso y/o funcionamiento de los vehículos de las categorías A2 y A3 asignados a actividades de dirección, representación y administraciónMáximo deducible:75% de S/.21,867Monto deducible: el que resulte menor entre (C ) y (D)Monto No Deducible

14

Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en efectivoSe registro como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/.53,280 que corresponde a adquisiciones pagadas con cheque al portador, a diferentes proveedores, por montos superiores a los señalados en el articulo 3º de la Ley Nº28194 (S/.3,500 o US$1,000)

Para efectos tributarios, los pagos que se efectúan sin utilizar Medios de Pago no dará derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos arancelarios.