Charla propiedad horizontal nhrp

PROPIEDAD HORIZONTALPROPIEDAD HORIZONTAL

PROPIEDAD HORIZONTALCONTENIDO

- CONCEPTO- MARCO HISTORICO- PRIMEROS BIENES EN PH- MARCO LEGAL Y NORMATIVO- GENERALIDADES- PRESUPUESTO- ORGANOSDE DIRECCION- CONTABILIDAD- REVISORIA FISCAL- ASPECTOS TRIBUTARIOS- OTRAS NORMAS

PROPIEDAD HORIZONTAL

Concepto:

Es una forma especial de dominio, en la que concurren derechos de propiedad exclusiva sobre bienes privados y derechos de copropiedad sobre el terreno y los demás bienes comunes.

MARCO HISTORICO

La propiedad horizontal en el mundo.• Roma año 298 d.c.• Paris 1672 • Código de Napoleón año 1804. • 1918 se generaliza en Europa• 1924 Bélgica, primera ley similar• Brasil año 1928.• 1950 cuba reglamente la propiedad

por pisos o apartamentos• Uruguay año 1951.

MARCO HISTORICOLA PROPIEDAD HORIZONTAL EN

COLOMBIA.

• 1940 se presenta proyecto de Ley, no prospero

• 1946 nuevo proyecto, fracasa por cierre del congreso en 1947

• Año 1948.• 1951 Centro Antonio Nariño.• 1974 primeras PH mixtas• 1985 ley 16• Ley 428 de 1998 , Unid Inm. cerrada• Ley 675 del año 2001.

LOS PRIMEROS BIENES EN PROPIEDAD HORIZONTAL

Centro Urbano Antonio Nariño, 1952.

Centro comercial San Diego, 1972.

Torre Colseguros, 1974.

Centro comercial Unicentro, 1974.

MARCO LEGAL

Ley 182 de 1948Ley 16 de 1985Ley 142 de 1994Ley 146 de 2002Código civil Código de ComercioCódigo de PolicíaLey 675 de 2001

ASPECTOS RELEVANTES DE LA LEY 675 DE 2001

personería jurídicaextinción propiedad horizontalClasificaciones de los bienesReglamentoAdministraciónAsamblea de copropietariosAdministradorConsejo de administraciónRevisor fiscalComité de convivivencia

GENERALIDADES

Constitución

Reglamento

Particularidades de la PH

PRESUPUESTO

Presupuesto

Estimar las expensas necesarias

Base para la determinación de las cuotas de administración

La cuotas representaran los ingresos principales de la copropiedad

Administrador Asamblea de Copropietarios

Consejo de administración

Asamblea general de propietarios El administrador El consejo de administración

ORGANOS DE DIRECCION

FUNCIONES DE LA

ASAMBLEA

ASAMBLEA GENERAL DE PROPIETARIOS

NOMBRAR Y REMOVER LIBREMENTE AL

ADMINISTRADOR

APROBAR O IMPROBAR LOS ESTADOS FINANCIEROS

APROBAR EL PRESUPUESTO ANUAL DEL EDIFICIO O CONJUNTO

Fuente: El autor

NOMBRAR Y REMOVER LIBREMENTE A LOS MIEMBROS DEL COMITÉ DE CONVIVENCIA PARA PERÍODOS DE UN AÑO

ELEGIR Y REMOVER A LOS MIEMBROS DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN

APROBAR LAS REFORMAS DEL REGLAMENTO DE PROPIEDAD HORIZONTAL

FUNCIONES DE LA

ASAMBLEA

ASAMBLEA GENERAL DE PROPIETARIOS

DECIDIR LA DESAFECTACIÓN DE BIENES COMUNES NO ESENCIALES, Y AUTORIZAR SU VENTA O DIVISIÓN,

DECIDIR LA RECONSTRUCCIÓN DEL EDIFICIO CONJUNTO

APROBAR LA DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE LA PERSONA JURÍDICA

Fuente: El autor

DECIDIR, SALVO EN EL CASO QUE CORRESPONDA AL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN, SOBRE LA PROCEDENCIA DE SANCIONES

AUTORIZAR AL ADMINISTRADOR PARA REALIZAR CUALQUIER EROGACIÓN CON CARGO AL FONDO DE IMPREVISTOS

LAS DEMÁS FUNCIONES FIJADAS EN LA LEY, Y EL REGLAMENTO DE PROPIEDAD HORIZONTAL

Por lo menos una vez al año, en la fecha señalada en el reglamento de propiedad horizontal

Cuando las necesidades imprevistas o urgentes del edificio o conjunto lo ameriten

En la segunda convocatoria se deberá dejar constancia de lo dispuesto en el artículo 41 de la ley 675

REUNIONES DE LA ASAMBLEA

Ordinarias de la Asamblea

Extraordinarias de la Asamblea

Reuniones de segunda convocatoria

Fuente: EL autor

Es válida la reunión que se haga cualquier día, hora o lugar, sin previa convocatoria - 100% COEFICIENTES

El artículo 42 de la ley 675 de 2001 sostiene que siempre que se pueda probar, habrá reunión de la asamblea general, (100% coeficientes de la copropiedad)

Para acreditar la validez de una reunión no presencial, deberá quedar prueba inequívoca, como fax, grabación.

REUNIONES DE LA ASAMBLEA

Reuniones de la Asamblea sin previa convocatoria

Reuniones no presenciales

Acreditación de reuniones no presenciales

Fuente: El autor

TIPOS DE QUORUM

PARA DELIBERAR:

PARA DECIDIR:

Se entiende como el mínimo de coeficientes requeridos para iniciar la sesión.

Se requiere de un numero plural de propietarios que representen por lo menos el 51% de los coeficientes de la copropiedad.

• Cambios destinación bien común• Imposición expensas extraordinarias > 4 veces

expensas comunes• Aprobación expensas diferentes a las necesarias• Reforma estatutos o reglamento• Desafectación bien común no esencial• Reconstrucción edificio• Cambio destinación bienes de dominio particular• Adquisición inmuebles• Liquidación y disolución

DECISIONES DE MAYORIA CALIFICADA

ADMINISTRADOR

PERFIL• Experiencia en el área contable,

financiera y administración.• Honestidad en todos los sentidos• Tener liderazgo, responsabilidad,

conocimiento de las normas pertinentes a la propiedad horizontal

• Iniciativa, experiencia y conocimiento en el ramo

• Ejecución. • Conservación. • Representación. • Recaudo

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN

ADMINISTRADOR

FUNCIONES

• Convocar a la asamblea a reuniones• Llevar directamente o bajo su

dependencia y responsabilidad, los libros de actas de la asamblea

• Poner en conocimiento de los propietarios y residentes del edificio o conjunto, las actas de la asamblea general y del consejo de administración

• Preparar y someter a consideración del Consejo de Administración las cuentas anuales

• Cuidar y vigilar los bienes comunes, y ejecutar los actos de administración

ADMINISTRADOR

FUNCIONES

• Cobrar y recaudar, directamente o a través de apoderados cuotas ordinarias y extraordinarias, multas, y en general.

• Elevar a escritura pública y registrar las reformas al reglamento de propiedad horizontal aprobadas por la asamblea

• Notificar a los propietarios, las sanciones impuestas en su contra por la asamblea o el consejo de administración, según el caso, por incumplimientos

• Expedir el paz y salvo de cuentas con la administración del edificio o conjunto cada vez que se produzca el cambio de tenedor o propietario de un bien de dominio particular.

Obligatorio en Mixtas y Comerciales con mas de 30 bienes privados y potestativo en otros

Debe conformarse siempre por un número impar de tres o más de propietarios de las unidades privadas, para el período establecido en el reglamento de propiedad horizontal que en su defecto será de un año.

EL CONSEJO DE ADMINISTRACION

CONTABILIDAD

Obligatoriedad

Est. Tributario Art. 364Las entidades sin ánimo de lucro deberán llevar libros de contabilidad.

Ley 675/01 Art. 51El administrador de la copropiedad debe llevar bajo su responsabilidad la contabilidad

D.R. 2500/86 Art. 2

A partir de Enero 1/87 las entidades sin ánimo de lucro deberán llevar libros de contabilidad registrados.

Ley 190/95 Art. 45

Todas las personas jurídicas y las naturales que cumplan los requisitos deberán llevar contabilidad de acuerdo con los PCGA.

PUC

D.R. 2650/93 Art. 5

No se someten a este PUC

El PUC debe ser aplicado por las personas que estén obligadas a llevar contabilidad.

Sector financiero, asegurador, cooperativo y para quienes se hayan expedido planes de cuenta especiales.

Libros de contabilidad

Diario AuxiliaresInventarios y balances

Mayor y balance DiarioMayor y balance Diario

Día a díaResumen cuentas

Balance general

Descripción de las

transacciones

Auxiliar de presupuesto

Presupuestos de ingresos y

egresosArts. 38 y 51Ley 675 /01

Libros de Actas

Comité de convivencia

Asamblea General

Consejo de Administración

Decisiones, firma del presidente y secretario

Registro de los libros

D.R. 2649 Art. 162

ET Art. 774 Lit. a)

Para que sirvan de prueba, se deben registrar previamente a

su diligenciamiento.

ET Art. 774 Lit. a)ET Art. 774 Lit. a) Es requisito para que sea plena prueba

ET Art. 654 Lit. b) No registro, hecho irregular en la contabilidad

Sanción por libros de contabilidad Art. 655 ET

Rechazo impuestos descontables0.5% del mayor Pat. Liq.

Ing. Netos

Dónde se registran

ET Art. 774 Lit. a)

Inscripción es requisito para que sea plena prueba: - Cámara de Comercio. - DIAN

El decreto 427 del 96 estipula qué personas jurídicas sin ánimo de lucro se deben inscribir en

Cámara de Comercio, exceptúa a la PH

Cuáles se registran

DIAN

Diario

Mayor y Balances

Inventario y Balances

Entidad que vigila y Controla

Libro de actas

Tramite para registrar los libros en la DIAN• Ante la División y/o grupo de Gestión y Asistencia al

Cliente.

• Debe presentar solicitud de registro de libros de contabilidad en original y copia.

• Fotocopia de la cédula.

• Certificado de la Personería Jurídica no superior a tres meses expedida por la entidad competente.

• Los libros de contabilidad sometidos a registro en blanco.

• La DIAN tiene máximo 15 días hábiles para entregar los libros registrados.

Estados Fros. de propósito general

D.R. 2649 Art. 21

• Balance General• Estado de Resultados• E. de cambios en el Patrimonio• E. de Cambios en la Sit. Fra.• Estados de Flujo de Efectivo

D.R. 2649 Art. 22 Par.

• Balance General• Estado de Resultados

Planta de personal <= 10 o Activos totales >= 500 SMMLV

D.R. 2649 Art. 22 Par.

• Balance General• Estado de Resultados

Ejemplo práctico de determinación y contabilización

cuota de administración

20.854.480Total

206.480Fondo de imprevistos 1%

20.648.000Subtotal

300.000Fumigación

100.000Gastos varios

1.400.000Mantenimiento ascensores

500.000Mantenimiento de zonas verdes y jardinero

80.000Mantenimiento tanques de agua y equipo

1.900.000Mantenimiento y servicio de piscina

100.000Organización de asamblea

2.840.000Servicio de aseo y oficios varios

5.728.000Servicio de vigilancia

100.000Servicio de transporte

200.000Suministros de oficina

600.000Servicios de contabilidad

5.000.000Servicios públicos

1.800.000Servicios de administración

580.000Seguros Incendio y Terremoto

NoviembreCONCEPTO

93,65Total mts. cuadrados

1,07550%2,15Cuarto útil

7,42550%14,85Parqueadero

85,15100%85,15Apartamento

Ponde-rado

Pondera-ción

ÁreaApartamento 201

Área privada del conjunto 27.895 mts.

Coeficiente de copropiedad 0,003357Porcentaje 0,03357%

20.854.480Total206.480Fondo de imprevistos 1%

20.648.000SubtotalPresupuesto Noviembre

Coeficiente de copropiedad 0,003357Porcentaje 0,03357%

Cuota de Admon. Apto. 201 $ 70.713

CUENTAS POR COBRAR 70.013IINGRESOS 70.013 Cuota admon. 69.320 Fondo Imprev. 693

GASTO FONDO IMPREV 693PROVISIÓN FONDO IMPREV 693

Causación Cuota y Fondo de Imp.

CAJA / BANCOS 70.013CUENTAS POR COBRAR 70.013

FONDO LIQUIDO - imprevistos 693CAJA / BANCOS 693

Recaudo

Cuotas extraordinarias

Fin específico

Para construir un bien común

Pasivo

Gtos. de funcionamiento

No se pueden cubrir con el

fondo de imprevistos

Ingreso

Fin específico


Pasivo

Fin específico



Ingreso


Pasivo

Fin específico



Ingreso


Pasivo

Fin específico

Gtos. de funcionamiento



Ingreso


Pasivo

Fin específico

Cuentas por Cobrar

C x C

Cobro de expensas comunes Ordinarias y Extraordinarias.

Cobro de expensa comunes relacionadas con módulos de contribución.

Si se consigna la cuota y no se ha entregado el comprobante pasivo por consignaciones pendientes de identificar.

Provisiones (OPCIONAL)

General

5% deudas con más de 3 meses sin exceder de 6 meses

10% deudas con más de 6 meses sin exceder de 1 año

15% deudas con más de 1 año

33% del valor de cada deuda con más de un año de vencida.Individual

DepreciaciónBienes necesarios

para la Administración

Bienes comunes

No son propiedad del ente administrador.

No se incorporan como activos.

No se deprecian

Adquiridos con recursos de los copropietarios

Están a disposición de la misma copropiedad

Se deprecian

LA PROPIEDAD HORIZONTAL Y LAS NIIF

• LLEVARAN SU CONTABILIDAD CON BASE EN LA ORIENTACIÓN TÉCNICA 015 DE 2015 DEL CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURÍA PUBLICA

Revisoría Fiscal

ObligatoriaEn conjuntos de uso comercial o

mixto

PotestativaDe uso

exclusivamente residencial

En conjuntos de uso comercial o

mixto

En conjuntos de uso comercial o

mixto

Obligatoria Potestativa

Asamblea de copropietarios

Nombramiento

Para el periodo que estipule el reglamento

• Contador Público• Matricula

profesional• Inscrito en JCC

Revisor fiscal

Calidades

Obligatorio Potestativo

Inhabilidades e Incompatibilidades

No Propietario No tenedor

4° Consanguinidad Administrador2° de afinidad Consejo de Admon.1° Civil

Funciones• Cerciorarse que las operaciones celebradas por el

administrador se ajusten a la ley, al reglamento o las decisiones de la asamblea y del consejo de administración

• Dar oportuna cuenta, al órgano que corresponda, de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento del ente.

• Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y vigilancia, especialmente con las entidades municipales en relación con el cumplimiento de normas urbanísticas.

• Velar por que se lleven regularmente la contabilidad y las actas, y porque se conserven debidamente la correspondencia y los comprobantes de las cuentas.

• Inspeccionar asiduamente los bienes (del ente y comunes) procurando que se tomen oportunamente las medidas de conservación o seguridad de los mismos.

• Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que sean necesarios para establecer un control permanente sobre los valores.

• Dictaminar los estados financieros.

• Impugnar decisiones de la asamblea general de propietarios cuando no se ajusten a las prescripciones legales.

REPONSABILIDADES TRIBUTARIAS

• Impuesto de Renta• Retención en la Fuente• Impuesto al Valor Agregado (IVA)• Registro Único Tributario (RUT)• Facturación • Gravamen a los Movimientos

Financieros• Impuesto Predial

L. 675/01 Art. 33

La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal … tendrá la calidad de no contribuyente de impuestos nacionales, así como del impuesto de industria y comercio, en relación con las actividades propias de su objeto social

Ley de propiedad horizontal

Impuesto de renta

L. 675/01 Art. 33

ET Art. 23

ET Art. 598

No contribuyentes

No declarantes de ingresos y patrimonio

ET Art. 369No sometidos a

retención en la fuente

Retención en la fuente

ET Art. 368

Al tratarse de comunidades organizadas, tienen el carácter de agentes de retención y por ende deben practicarla a terceros sobre los pagos que realice.

Retener Presentar la declaración y pagar

Informar en medios magnéticos

Expedir certificados

Obligaciones

Declarar

Oportunamente Extemporaneidad Firmas No presentada*Pago No presentada

* Contador IB o PB > 100.000 UVT

Pagar

Si la declaración se presenta sin pago, tiene una causal para tenerse por no presentada

Para que se tenga como no presentada la DIAN debe proferir un auto declarativo que así lo

señale

La declaración tendrá validez si el agente retenedor paga antes de que se le profiera auto declarativo.

La DIAN antes de proferir el auto declarativo deberá enviar un oficio en el que advierta de la situación y lo invite a efectuar el pago de la declaración, advirtiendo que de no hacerlo se emitirá el auto declarativo.

Circular 0066/08

Medios magnéticos

Informar la retenciones practicadas durante el año

5% de las sumas respecto de las cuales no se suministró la

información

Los apellidos y nombres o razón social, identificación,

dirección y país de residencia o domicilio.

A QUIEN SE LE PRÁCICO

Qué se informa

ConceptoV/r acumulado

del pago V/r retenido

Certificados

• Año gravable y ciudad donde se consignó la retención. • Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor. • Dirección del agente retenedor. • Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona

o entidad a quien se le practicó la retención. • Monto total y concepto del pago sujeto a retención. • Concepto y cuantía de la retención efectuada. • La firma del pagador o agente retenedor.

5% Valor pago no certificado - Art 667 ET

IVA

Cuotas de administración

no están sometidas

Actividades propias de su objeto social

L. 675/01 Art. 33D. 1372/97 Art. 7

No responsables

Actividades Comerciales o de servicios, paralelas a las

actividades propias de su objeto social

DIAN Oficio 011847 de 2006

Responsables del Régimen Común

Actividades Comerciales o de servicios, paralelas a las




Objeto social: la administración correcta y eficaz de los bienes y servicios comunes, manejar los asuntos de interés común de los propietarios de bienes privados y cumplir las normas

RelaciónPH Propietarios

La persona jurídica puede obtener ingresos por actividades que no son propias de su objeto social, los cuales corresponden a aquellas actividades comerciales y/o de prestación de servicios.

RelaciónPH Terceros

Razones que expone la DIAN

Indirecto


“la exoneración de impuestos nacionales consagrada en la ley para estas entidades,

y concretamente, la condición de no responsables del IVA, no se extiende al

desarrollo de actividades comerciales, sino únicamente a aquellas que están

contempladas dentro de su objeto”


“el abuso de las formas jurídicas (…) tiene lugar cuando se utilizan figuras que no corresponden a la realidad económica, con el único propósito de aminorar o eliminar la carga tributaria”


“por el simple hecho de que la persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal preste un servicio que no corresponde al ámbito propio de su objeto social, no lo convierte en excluido”.


“ampliar vía interpretación las exclusiones a los servicios gravados por efectos de la intermediación en su prestación por la persona jurídica, genera distorsiones, competencia desleal y riñe con el principio constitucional de equidad en materia tributaria, al generar, vía precios, incidencias económicas diferentes frente a unos mismos servicios”.


“si realizan actividades comerciales y/o de servicios paralelas a las actividades propias de su objeto social tales como prestar servicios de parqueadero público, arrendamiento, concesión de espacios, restaurante, cafetería, venta de bienes gravados, etc., tienen la condición de responsables del impuesto sobre las ventas y como tales deben cumplir con todas las obligaciones inherentes a su condición”.

Presentar la declaración y pagar

Rete-iva compras a RS

Informar en medios magnéticos

Facturar

Descontarse el IVA de forma PROPORCIONAL

Obligaciones

Al ser responsable del IVA

RUT07 Retención en la fuente a titulo de renta

14 Información Exógena

09 Retención en la fuente a titulo de IVA

11 Ventas Régimen Común

Sanciones

Por no inscribirse en el RUT antes del

inicio de la actividad

Multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la inscripción

Por informar datos faltos, incompletos o

equivocadosMulta equivalente a 100 UVT

Por no actualizar la información dentro del mes siguiente al hecho que genera la

actualización

Multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso.

Cuando la actualización se refiera a la dirección o actividad económica, será de dos (2) UVT por cada día de retraso.

Facturación

En su calidad de no responsables del impuesto sobre las ventas y no contribuyentes del impuesto sobre la renta, las juntas administradoras de edificios organizadas en propiedad horizontal o de copropietarios deberán expedir documento equivalente.

D. 1001/97 Art. 17

1. Nombre o razón social y NIT.2. Numeración consecutiva.3. Descripción específica o genérica de bienes o servicios.4. Fecha.5. Valor.

Requisitos documento equivalenteD. 1001/97 Art. 17

Si es responsable de IVA

Debe expedir factura Cumpliendo los requisitos del Art 617 del ET

No. 0001

VR. IVA

DESCRIPCION

Cuota de administración 70.013

FACTURA DE VENTACONJUNTO VIVIENDO ILUSIONES P.H. NIT. 800.000.000

NOMBRE: PPP NIT 71.258.365 FECHA 1/11/08

SUB.TOTAL

TOTAL

70.013 0 70.013

AGTE RETENEDOR IVA. RES. 001 del 18-4-2006 No. 001 -500

IMPRESOR

nit

A

B

C

C

D

E

F

G

H

I

J

Color = Sanción cierre

REQUISITOS FACTURA TALONARIO ART. 617 E.T.

A, H e I 1%

REQUISITOS TIQUETE MÁQUINA REGISTRADORA CON SISTEMA P.O.S. (Art. 6 Decr. 1165/96)

•Nombre o razón social y NIT del vendedor o quien presta el servicio

• Número consecutivo de la transacción.

• Fecha de la operación

• Descripción de los bienes o servicios

• Valor total de la operación

• Resolución de autorización de numeración (Res. 4022/98)

Actividades comerciales o de servicios, paralelas a las



Responsables del Régimen Común

GMF

Separar las cuentas

Una para la remuneración de su

servicio, las cuotas de administración

Otra para las actividades

comerciales o de servicios

No sujeción al gravamen

IMPUESTO PREDIAL

Zonas Comunes

El impuesto de los bienes comunes está dentro de

impuesto que se paga por los bienes privados

Hacen parte de la privadas

Ley 675/01 Art. 16 Par. 1 y Art. 19

OTROS ASPECTOS NORMATIVOS

DE LA PROPIEDAD HORIZONTAL

LEY 1259 DE 2008

Comparendo ambientalEscombros Cuatro horasPecuniarias Entre 2 smmlv a 20 smmlvAlcaldía local Policía y agentes de tránsito línea 116

Acuerdo de 71 de 2010 “Gustavo Petro”

DISPOSICIÓN DE BASURAS

http://leslieinga23.blogspot.com.co/

Métodos de separación de basuras

DECRETO 356 DE 1994 Artículo 91La empresa debe estar debidamente certificada.Sanción en la propiedad Horizontal entre 20 a 40 SMMLV.

SEGURIDAD PRIVADA EN LA PROPIEDAD HORIZONTAL

http://escavig.blogspot.com.co/p/vigilante.htmlhttp://spvsevilla.blogspot.com.co/2012/02/

recuperacion-de-la-tarjeta-de.html

REGLAMENTOS AREAS COMUNES

• PISCINAS• Ley 1209 de 2008• Decreto 0554 de 2015

• MEDIOS DE TRANSPORTE VERTICAL

• Acuerdo 285 de 2010 (Bogotá)

Tiene por objeto regular la tenencia de ejemplares caninos en las zonas urbanas y rurales del territorio nacional.

"los ejemplares caninos deberán ir sujetos por medio de traílla, y provistos de bozal si es el caso específico de perros potencialmente peligrosos según las definiciones dadas por la presente ley. "

LEY 746 DE JULIO 19 DE 2002"Por la cual se regula la tenencia y registro de perros

potencialmente peligrosos"

Animalpetspain.blogspot.com

www.mundoperro.net

BIBLIOGRAFÍA

• Orientación profesional. Ejercicio profesional de la contaduría pública en entidades de propiedad horizontal. Consejo Técnico de la Contaduría. 1 de julio del 2008.

• Ley 675 del 2001.• Estatuto Tributario.• Conceptos DIAN.

PREGUNTAS

MUCHAS GRACIAS

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