CURSO ELECTIVA IV - II CORTE.pdf

ELECTIVA IV

Blanca I. Cifuentes Moreno Docente Programa Contaduría Pública Magister en Administración Esp. Contabilidad Gerencial Esp. Docencia Universitaria

MARCO CONCEPTUAL NIIF

MARCO CONCEPTUAL

Establece los conceptos relacionados con la preparación y presentación de EEFF para usuarios externos. Es decir, los estados financieros elaborados con propósitos de información general. Incluyendo los EEFF de todas las empresas comerciales, industriales y de servicios ya sea en el sector público o privado.

USUARIOS DE LA INFORMACION

Existen diferentes personas, grupos y organizaciones que utilizan los estados financieros, cada una con una necesidad específica.

MARCO CONCEPTUAL NIIF - USUARIOS DE LA INFORMACION

INVERSIONISTAS: Necesitan informac. que les ayude a determinar si deben comprar, mantener o vender las particip. Los accionistas están también interesados en la información que les permita evaluar la capacidad de la entidad para pagar dividendos.

EMPLEADOS: Están interesados en la información acerca de la estabilidad y rendimiento de sus empleadores. Su capacidad para afrontar los pagos, los beneficios tras el retiro y demas ventajas ofrecidas por la entidad.

PRESTAMISTAS: Están interesados en la información que les permita determinar si sus préstamos, así como el interés asociado a los mismos, serán pagados al vencimiento.

MARCO CONCEPTUAL NIIF - USUARIOS DE LA INFORMACION

PROVEEDORES: Están interesados en la información que les permita determinar si las cantidades que se les adeudan serán pagadas al vencer.

CLIENTES: Están interesados en la información acerca de la continuidad de la empresa sobre todo cuando tienen compromisos a largo plazo.

GOBIERNO: Está interesado en la información que le permita regular la actividad de las entidades, fijar políticas fiscales y utilizarla como base para la construcción de las estadísticas de la renta nacional.

MARCO CONCEPTUAL NIIF - OBJETIVOS INFORMACION FINANCIERA

Ofrecer información acerca de:

PRIORIDAD: Correcta determinación de la Situación Financiera

MARCO CONCEPTUAL NIIF – HIPOTESIS FUNDAMENTALES

BASE DE ACUMULACIÓN O DEVENGO

Los hechos económicos se reconocen cuando ocurren no cuando se mueve el efectivo.

Diferente de la contabilidad de caja o causación.

NEGOCIO EN MARCHA

Se espera que la empresa siga funcionando. Si no se usa otra base.

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF

ESTADOS FINANCIEROS

Describen los efectos financieros de transacciones y otros sucesos, agrupándolos en grandes categorías de acuerdo con sus características económicas llamadas elementos.

ELEMENTOS POSICION FINANCIERA

Los primeros elementos de los estados financieros son los relacionados con la posición financiera en el balance general.

Activos Pasivos

Patrimonio

ELEMENTOS MEDIDA DESEMPEÑO

El segundo juego de elementos de los estados financieros son los relacionados con la medida del desempeño en el estado de resultados.

Ingresos Gastos


CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

BALANCE GENERAL

El Balance General, denominado también Estado de Situación Financiera, refleja la situación de la organización en un momento determinado en lo referente a lo que tiene (Activo), lo que debe (Pasivo), lo que le queda (Patrimonio), por lo general se elabora mensualmente, aunque algunas organizaciones lo elaboran solo al corte fiscal a Diciembre 31.

ELEMENTOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL - ACTIVO

CONCEPTO: Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.

ELEMENTOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL - PASIVO

CONCEPTO: Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos.

ELEMENTOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL - PATRIMONIO

CONCEPTO: El patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.

Este puede subdividirse a efectos de su presentación en el balance para proveer información relevante a los usuarios.

Por ejemplo, en una sociedad por acciones pueden mostrarse por separado:

Los fondos aportados por los accionistas.

Las ganancias pendientes de distribución.

Las reservas específicas procedentes de ganancias.

Las reservas por ajustes para mantenimiento del capital.


CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

ESTADO DE RESULTADOS

El Estado de Resultados, comúnmente denominado Estado de Ganancias y Pérdidas, determina el resultado económico de una organización en un periodo de tiempo determinado.

Esta compuesto por los elementos financieros de desempeño:

Ingresos

Gastos

ELEMENTOS FINANCIEROS DE DESEMPEÑO

DESEMPEÑO FINANCIERO

Es la relación entre los Ingresos y los Gastos de la entidad durante el período de presentación del reporte.

Las NIIF para Pymes permiten que las entidades presenten el desempeño en un solo estado financiero donde se clasifiquen: el resultado del ejercicio y el otro el resultado integral. O presentar el Estado de Ingresos comprensivos en dos estados financieros: un estado de ingresos y un estado de ingresos comprensivos.

Los ingresos comprensivos totales y la utilidad o pérdida se usan como medida de desempeño como la base de otras medidas, tales como el retorno sobre la inversión o las ganancias por acción.

Estos estados financieros son los que se conocen como resultado integral.

ELEMENTOS FINANCIEROS DE DESEMPEÑO - INGRESOS

Incrementos

en beneficios

económicos

Entradas o incrementos

de activos

Disminuciones de pasivos

Que den como resultado en un

aumento del PATRIMONIO, neto,

diferente de aportes de capital.

Incluye: Ingresos Ordinarios

(del curso normal del negocio)

y las Ganancias (otras)

Disminución en

los beneficios

económicos

Salidas o disminución

de activos

Aumento de pasivos

Que den como resultado una

disminución del PATRIMONIO, neto,

diferente de aportes de capital.

Incluye: Gastos 0rdinarios

(del curso normal del negocio)

y las pérdidas (otras)

ELEMENTOS FINANCIEROS DE DESEMPEÑO - GASTOS

RECONOCIMIENTO

Considerar la MATERIALIDAD

CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO

Es la incorporación en los estados financieros de un hecho económico (activo, pasivo, patrimonio.

1. Sea PROBABLE la entrada o salida de beneficios futuros. 2. Sea MEDIBLE fiablemente su costo. Cuando el costo no se conoce el valor debe ser estimado razonablemente.

RECONOCIMIENTO

CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO

El reconocimiento puede ser inicial cuando es incorporado por primera vez ya sea como un Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso o Gasto.

El reconocimiento puede ser subsiguiente cuando es afectado por transacciones, eventos, riesgos, es decir, cuando tiene movimientos contables posteriores.

Fuente: Mantilla B., Samuel Alberto, NIIF para Pymes. Ecoe Ediciones.2013

Cuando un elemento no se puede reconocer puede ser revelado mediante notas, cuadros complementarios, siempre y cuando este sea relevante para la evaluación de la situación financiera.

MEDICIÓN

CRITERIOS DE MEDICION

Es el cálculo que se hace para determinar el valor por el cual el hecho económico será reconocido, es decir el valor de los Activos, Pasivos, Ingresos y Gastos, reflejado en cantidades monetarias; por lo cual la organización debe seleccionar una base de medición.

BASES DE MEDICION:

1. Costo Histórico. 2. Costo actual o corriente. 3. Valor realizable o de liquidación. 4. Valor razonable.

Fuente: Mantilla B., Samuel Alberto, NIIF para Pymes. Ecoe Ediciones.2013


COSTO HISTORICO:

Para los Activos, el costo histórico es la cantidad de efectivo o equivalentes de efectivo pagada o el valor razonable de la consideración dada para adquirir el activo en el momento de compra.

Para los Pasivos, es la cantidad de beneficios en efectivo o de equivalentes de efectivo recibido o el valor razonable de activos no efectivo recibidos a cambio por la obligación en el momento en que se incurre en la obligación, o las cantidades de efectivo que se esperan pagar para liquidar el pasivo en el curso normal del negocio.

El costo histórico amortizado: es el costo histórico del activo o pasivo más o menos la parte de su costo

histórico previamente reconocido como gasto o ingreso.


VALOR RAZONABLE:

Es la cantidad por la cual el activo podría ser intercambiado, o el pasivo liquidado, entre partes conocedoras, dispuestas, es una transacción en condiciones iguales.

ELEMENTOS FINANCIEROS - ACTIVOS - INVENTARIOS - NIIF 2

Fuente: AGN Colombia. Nestor A. Jimémez J. 2013

ALCANCE

Aplica para todo tipo de inventarios excepto:

Trabajos en curso.

Instrumentos financieros.

Activos biológicos.

Productos agrícolas, forestales y minerales que sean medidos al valor neto realizable.

Commodity broker-traders que se miden al valor neto realizable.

Activos para venta – curso de la operación.

En proceso de producción para la venta.

Materiales y suministros a ser consumidos en el proceso productivo o en el suministro de servicios.

Inventarios

Valor neto realizable

Valor razonable

Valor estimado de venta normal menos costos (gastos) de terminación y venta.

El valor en que un activo puede ser intercambiado o un pasivo adquirido entre dos partes debidamente informadas en una transacción libre.


DEFINICIONES


Materia prima.

Materiales.

Trabajos en proceso.

Producto terminado.

Mercancías.

Activos inmobiliarios.

Costos incurridos en empresas de servicios

Tipos de Inventarios



DEFINICIONES

Al costo o al valor neto realizable

EL MENOR


MEDICION

Componentes del COSTO:

No se permite capitalizar diferencia en cambio

Costo de producción

Costo de compra

Neto de descuentos

y similares

Otros costos

Intereses si es calificable

según NIC 23


MEDICION

Costo de compra:

Los descuentos, rebajas y otros

similares se deducen del costo

Si el precio de compra incluye un costo

financiero (por ser a crédito) ese mayor

valor se reconoce como costo financiero

en el plazo de pago


MEDICION

Costo de producción:

• Costos directos con las unidades

producidas

• Mano de obra

• Asignación sistemática de costos

indirectos fijos y variables incurridos para

transformar la materia prima. Incluyen:

-Depreciación

-Mantenimiento de activos

-Costo de gestión de la planta


MEDICION

Asignación de los costos fijos de producción:

La capacidad ociosa o nivel bajo de producción no

debe alterar la distribución de costos indirectos

fijos

El costo fijo no distribuido se reconoce en

resultados

Con base en capacidad normal de trabajo o al

real (si es similar a la normal):


MEDICION

• En períodos anormales de alta producción el

costo indirecto distribuido se disminuye a fin

de no medir el costo por encima del real

• Los costos indirectos variables se distribuyen

según el nivel real de uso de los medios de

producción

Asignación de los costos fijos de producción:


MEDICION

OTROS COSTOS QUE NO DEBEN

ASIGNARSE AL PRODUCTO

Cantidades anormales

de desperdicio

Costos de

almacenamiento

Costos indirectos

de administración

Costos de

comercialización y ventas

Estos serán gastos cuando se incurren


MEDICION

COSTOS PARA UN SUMINISTRADOR DE

SERVICIOS:

• Mano de obra

• Costos directos de personal

• Personal de supervisión

• Otros costos indirectos distribuibles

Gastos de administración y ventas no se incluyen

en el costo, se reconocen en gastos


MEDICION

SISTEMAS DE MEDICIÓN DEL COSTO

REAL

(1) Que sean cercanos al costo real

ESTANDAR (1)

RETAIL (al por menor o

minorista y utilidad bruta) (1)


MEDICION

1. FIFO o PEPS

2. Costo promedio

3. Identificación específica en:

Productos a ser usados en proyectos específicos

Bienes no intercambiables entre si

Para las versiones al 2004 se permitía el LIFO o

UEPS. Ahora no es permitido


FORMULAS DEL COSTO

El inventario debe ser medido al

menor del costo o el valor neto realizable (NRV)

El NRV es el precio estimado de venta menos los costos

estimados para su terminación y necesarios para realizar la

Venta. Se debe tener en cuenta:

- Obsolescencia

- Deterioro

- Precios que disminuyen

- Incremento en costos de conversión

Se realiza por cada período y por cada ítem


VALOR NETO REALIZABLE

• Al ser vendido se reconoce como gastos (costo de

venta)

• Cualquier rebaja o pérdida de inventarios se reconoce

cuando ellas ocurren

• Cualquier valor reversado de la rebaja se reconoce

como menor gasto del inventario


RECONOCIMIENTO COMO COSTO

• Políticas contables para medir el inventario y

fórmula del costo

• Detalle de los inventarios

• Valor de los inventarios medidos a NRV

• Inventarios medidos a valor razonable

• El valor de los inventarios en gastos (costo de

ventas)

• El valor de las rebajas de valor del período

• El valor de las rebajas reversadas y su origen

• Inventarios entregados en garantía

Revelaciones

INVENTARIOS


REVELACIONES

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