Flujo de caja

Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Superior

Instituto Universitario de Tecnologa La Fra IUTLAF

La Fra Estado Tchira.

Integrantes:

Castro Z. Emperatriz C.I. 18.380.996

Fuentes Jonathan C.I. 17.056.859

Rosales Wendy C.I. 10.745.475

Prof.: Richard Figueredo

La Fra, Abril de 2008 ndice

Pg.

Introduccin...03Estructura de Costos04Definicin de Costos04Contabilidad de Costos04Fines de la Contabilidad de Costos...05Sistemas de Costos.05Elementos del Costo07Frmulas Bsicas del Costo...09Plan de Inversin..10Ejemplo de un Plan de Inversin11Flujo de caja..12Elaborar un flujo de caja..12Clculo del flujo de caja personal..13Mejora del flujo de caja14Conclusiones.15Bibliografa.16Introduccin

En el amplio mundo de las finanzas, se presentan una serie de conceptos, tcnicas, mtodos y dems instrumentos con los cuales se hacen clculos y estudios sobre alguna actividad, producto o servicio, comercializable y que es de inters para determinada empresa.

Entre esos instrumentos se encuentran la estructura de costo de los productos y servicios prestados por cualquier empresa, adems los planes de inversin de las mismas, y otros puntos de inters como el flujo presentado en caja.

A continuacin en el presente texto se dar a conocer con mayor nfasis ms sobre la estructura de costos, los que es un plan de inversin y de la misma manera todo sobre el flujo de caja de una empresa.Estructura de Costos

1. Definicin de Costos

2. Contabilidad de Costos

3. Fines de la Contabilidad de Costos

4. Sistemas de Costos

5. Elementos del Costo

6. Frmulas Bsicas del Costo

1. Definicin de Costos

El costo, en las empresas manufactureras y en las de prestacin de servicios, se define como las erogaciones y causaciones, efectuadas en el rea de produccin, necesarias para producir un artculo o prestar un servicio.

En las empresas de compraventa, el costo se define como la erogacin o desembolso de dinero, o la obligacin de incurrir en ellos, para adquirir mercancas objeto de la venta.

De acuerdo con lo anterior, en las empresas manufactureras o en las de prestacin de un servicio, las erogaciones y causaciones efectuadas en cada una de las divisiones se denominan as:

En produccin, se denominan costos; en administracin, se le denominan gastos y en ventas, se le denominan gastos.

2. Contabilidad de Costos

Herramienta de la Administracin, que tiene como objetivo proporcionar informacin a la gerencia sobre cuanto vale producir un solo artculo o suministrar un servicio.

Cuando la empresa da cuenta y razn de lo que vale producir un solo artculo o prestar un servicio, estar haciendo contabilidad de costos; de lo contrario estara acumulando costos que no le proporcionaran informacin til para el negocio.

Cuando un empresario conoce en forma detallada sus costos unitarios, clasificndolos correctamente, estar en capacidad de saber hasta donde puede bajar sus precios para no incurrir en una posible prdida. Adems estara en una ventaja competitiva en costos frente a las dems empresas que manejan la contabilidad de costos por totales, o que registran los costos como gastos.

3. Fines de la Contabilidad de Costos

Los fines de la contabilidad de costos son:

Determinar el costo de producir un artculo con el fin de determinar su verdadero precio de venta.

Determinar el costo de los inventarios de productos terminados, para una correcta elaboracin del Balance General.

Determinar el costo de los productos o servicios vendidos, con el fin de poder calcular la utilidad o prdida en el periodo y poder preparar el Estado de Resultados.

Dotar de una herramienta til a la administracin para la planeacin y control sistemtico de los costos de produccin.

Servir de fuente de informacin de costos para estudios econmicos y toma de decisiones.

4. Sistemas de Costos

Los sistemas de costos se clasifican de la siguiente manera:

Segn la forma de producir. Segn la forma de cmo se elabora un producto o se presta un servicio, los costos pueden ser:

a) Costos por rdenes. Se utilizan en aquellas empresas que operan sobre pedidos especiales de clientes, en donde se conoce el destinatario de los bienes o servicios y por lo general l es quien define las caractersticas del producto y los costos se acumulan por lotes de pedido. Normalmente, la demanda antecede a la oferta, y por lo tanto a su elaboracin. Por ejemplo, la ebanistera, la sastrera, la ornamentacin, etc.

b) Costos por procesos. Se utiliza en aquellas empresas que producen en serie y en forma continua, donde los costos se acumulan por departamentos, son costos promedios, la oferta antecede a la demanda y se acumulan existencias. Por ejemplo, empresas de: gaseosas, cervezas, telas, etc.

c) Costos por Ensamble. Es utilizado por aquellas empresas cuya funcin es armar un producto con base en unas piezas que lo conforman, sin hacerle transformacin alguna. Por ejemplo, ensamblaje de automviles, de bicicletas, etc.

Segn la fecha de clculo. Los costos de un producto o un servicio, segn la poca en que se calculan o determinan, pueden ser:

a) Costos Histricos. Llamados tambin reales, son aquellos en los que primero se produce el bien o se presta el servicio y posteriormente se calculan o determinan los costos. Los costos del producto o servicio se conocen al final del perodo.

b) Costos Predeterminados. Son aquellos en los que primero se determinan los costos y luego se realiza la produccin o la prestacin del servicio. Se clasifican en:

Costos Estimados. Son los que se calculan sobre una base experimental antes de producirse el artculo o prestarse el servicio, y tienen como finalidad pronosticar, en forma aproximada, lo que puede costar un producto para efectos de cotizacin. No tienen base cientfica y por lo tanto al finalizar la produccin se obtendrn diferencias grandes que muestran la sobre aplicacin o sub aplicacin del costo, que es necesario corregir para ajustarlo a la realidad. Los costos de un artculo o servicio se conocen al final del perodo.

Costos Estndares. Se calculan sobre bases tcnicas para cada uno de los tres elementos del costo, para determinar lo que el producto debe costar en condiciones de eficiencia normal. Su objetivo es el control de la eficiencia operativa. Los costos de un artculo o servicio se conocen antes de iniciar el perodo.

5. Elementos del Costo

Todo bien producido o servicio prestado, est compuesto por tres elementos que son: Material directo, mano de obra directa y los costos indirectos de fabricacin. En el caso de la prestacin de un servicio, stos, en la mayora de los casos, tienen nicamente costos de mano de obra directa y costos indirectos de prestacin del servicio.

a) Materiales Directos. Representa el costo de los materiales que pueden ser identificados, cuantificados (Medidos) y valorizados exactamente en una unidad de producto terminado, o en un servicio prestado. Por ejemplo, la madera en los muebles, el cuero en el zapato, la tela en un vestido.

b) Mano de Obra Directa. Son los salarios y prestaciones y dems pagos que la empresa hace por los operarios que realizan labores reales o propias de produccin, o de prestacin de un servicio. Por ejemplo, el cortador, el pulidor, el ensamblador, el pintor, en el caso de la manufactura; el asesor, en el caso de la prestacin de servicios.

c) Costos Indirectos de Fabricacin. Llamados tambin carga fabril, o gastos generales de fabricacin, son aquellos que no se pueden identificar, en la mayora de las veces, ni cuantificar y valorizar exactamente en una unidad de producto terminado o en un servicio prestado, y entran a formar parte del costo del producto en forma de prorrateo. Est compuesto por:

Costos de los materiales indirectos. Son aquellos que no se pueden identificar algunas veces, ni cuantificar y valorizar exactamente en una unidad producida o en un servicio prestado. Por ejemplo, la lija, la pintura, la laca, etc.

Costos de mano de obra indirecta. Son los salarios y prestaciones y dems pagos que se hacen por el empleado que no realiza labores el supervisor, secretarias, etc.

Otros costos. Son aquellos diferentes a los materiales indirectos y a la mano de obra indirecta, como por ejemplo, costos por depreciacin, servicios, amortizaciones, arrendamientos, seguros, mantenimientos, etc.

De acuerdo con lo anterior, para fabricar una mesa en madera, referencia X, los elementos del costo seran:

a) Costo de los materiales directos. La madera, la frmica y los tornillos (cantidad exacta por mesa)

b) Costo de la mano de obra directa. Salarios y prestaciones y dems pagos (Sena, Icbf, Caja de compensacin y seguridad social) que se hacen por: el cortador, el pulidor, el ensamblador, el pintor, etc.

c) Costos indirectos de fabricacin:

Costo de los materiales indirectos. Laca, pintura, lija, pegante, etc.

Costo de la mano de obra indirecta. Salarios y prestaciones y dems pagos que se hacen por: el jefe de planta, el contador de costos, las secretarias de la planta, el mensajero de la planta, los supervisores, etc.

Otros costos indirectos. Servicios pblicos de la planta (energa, agua y telfono), depreciaciones de la planta (de la maquinaria, del edificio, muebles y enseres, vehculos), seguros de la planta, arrendamientos, amortizaciones, impuestos de la planta, mantenimientos (correctivos y preventivos). Sin estos elementos, en nuestros tiempos, no habra produccin.

6. Frmulas Bsicas del Costo

En el tratamiento de los costos de fabricacin de un producto, o en la prestacin de un servicio, se manejan una serie de frmulas, las cuales se utilizan para elaborar en forma adecuada el Estado de Costo de Ventas. Ellas son:

Costo Primo. Es la sumatoria de los costos de material directo y la mano de obra directa. Se llama primo por cuanto son primeros en la produccin. Su frmula es:

C P = Costo del material directo + Costo de mano de obra directa.

Costo del material directo $ 800.000

Costo de mano de obra directa 2.500.000

Costo primo $ 3.300.000

Costos de produccin. Es la sumatoria de los tres elementos del costo incurridos en un perodo determinado, y son: Materiales directos, mano de obra directa y carga fabril (CIF). Su frmula es:

C de P = Material directo + Mano de obra directa + Carga fabril,

C de P = Costo primo + Carga fabril,

C de P = Costo de materiales directos + Costos de conversin.

Costo de material directo $ 800.000

Costo de mano de obra directa 2.500.000

Carga fabril (CIF) 3.950.000

Costos de produccin $ 7.250.000

Costo total de productos en proceso. Es la sumatoria de los costos de produccin y los costos del inventario inicial de productos en proceso.

CTPP = Costo de produccin + Costo Inv. Inicial de productos en proceso

CTPP = CP + CIF + CIIPP

CTPP = CC + CMD + CIIPP

Costos de produccin $ 7.250.000

Inventario inicial de productos en proceso 500.000

Costo total de productos en proceso $ 7.750.000

Costo total de productos terminados. Es la sumatoria del costo del producto terminado con el costo del inventario inicial de productos terminados. Su frmula es:

CTPT = CPT + CIIPT,

CTPT = C de P + CIIPP - CIFPP + CIIPT,

CTPT = CC + CMD + CIIPP - CIFPP + CIIPT,

CTPT = CMD + CMOD + CIF + CIIPP- CIFPP + CIIPT

Costo del producto terminado $ 7.050.000

Costo inventario inicial de productos terminados 800.000

Costo total de productos terminados $ 7.850.000

Plan de Inversin.

Se entiende por plan de inversin, la que se efecta hasta justo antes de poner en operacin completamente el sistema inicial propuesto.

El Solicitante debe presentar el plan de inversin del proyecto propuesto para la prestacin del Servicio solicitado, bajo las siguientes condiciones:

El Plan de Inversin comprende la inversin en equipos: Equipo Transmisor, Sistema Radiante, Equipo de Produccin, Infraestructura: Comprende la inversin en terrenos, caminos de acceso, torres, instalaciones electromecnicas, edificios, casetas, etc equipos de oficina, computadoras, vehculos, etc., incluyendo repuestos y accesorios, fletes internos, derechos de introduccin y gastos de instalacin.

El clculo de los costos de los diferentes rubros se hace considerando que todo est puesto en sitio y listo para prestar el Servicio, incluyendo costos de mano de obra de instalacin de equipo, supervisin, materiales, suministros y fletes.

Ejemplo de un Plan de Inversin:

RUBROTotal Inversin Inicial

(Miles)

Equipo Transmisor (Vatios)

Sistema Radiante, tales como antenas, Enlace Estudios-Transmisor, torres, cable, conectores, otros

Equipo de produccin, tales como Consola Mixer, , micrfonos y audfonos, CD player, monitores, Computador PCs (programa especial, etc), Deck, otros

Terrenos y Edificios tales como Construccin y/o Alquiler

Maquinaria y Vehculos (tales como Unidad Mvil, otros

Mobiliario y Equipos de Oficina

Costos de Instalacin de equipos (Flete, consultor de instalacin, etc.)

Gastos de Administracin (tales como pago de derechos y canon radioelctrico a CONATEL, otros)

Total Inversin (Lps. o US$)

Flujo de Caja

En finanzas y en economa se entiende por flujo de caja o flujo de fondos (en ingls cash flow) los flujos de entradas y salidas de caja o efectivo, en un perodo dado.

El estudio de los flujos de caja dentro de una empresa, puede ser utilizado para determinar:

Problemas de liquidez. El ser rentable no significa necesariamente poseer liquidez. Una compaa puede tener problemas de efectivo, aun siendo rentable. Por lo tanto permite anticipar los saldos en dinero.

Para analizar la viabilidad de proyectos de inversin, los flujos de fondos son la base de clculo del Valor actual neto y de la Tasa interna de retorno.

Para medir la rentabilidad o crecimiento de un negocio cuando se entienda que las normas contables no representan adecuadamente la realidad econmica. Los flujos de liquidez se pueden clasificar en:

1. Flujos de caja operacionales: Efectivo recibido o expendido como resultado de las actividades econmicas de base de la compaa.

2. Flujos de caja de inversin: Efectivo recibido o expendido considerando los gastos en inversin de capital que beneficiarn el negocio a futuro. (ej: la compra de maquinaria nueva), inversiones o adquisiciones.

3. Flujos de caja de financiamiento: Efectivo recibido o expendido como resultado de actividades financieras, tales como recepcin o pago de prstamos, emisiones o recompra de acciones y/o pago de dividendos.

Elaborar un flujo de caja

Usualmente se trata de una matriz con columnas y filas. En las columnas se disponen los perodos, por lo general, meses; y en las filas los ingresos y las salidas de dinero.

Ingresos: Es todo el dinero que ingresa a la empresa producto de su actividad productiva o de servicios, o producto de la venta de activos.

Salidas: Es todo el dinero que sale de la empresa y que son necesarios para llevar a cabo su actividad productiva. Incluye los costes variables y fijos.

Para su elaboracin es til usar una planilla de clculo.

La formula que se puede usar para sacar el flujo de caja proyectado es: +Ingresos afectos a Impuestos -Egresos afectos a Impuestos -Gastos no desembolsados =Utilidad Antes de Impuestos -Impuestos =Utilidad despus de Impuestos +Ajustes por gastos no desembolsados -Egresos no afectos a Impuestos +Beneficios no afectos a Impuestos =Flujo de Caja

Clculo del flujo de caja personal

Tericamente, calcular el flujo de caja de una persona no debera ser difcil, siempre que se disponga de las cifras exactas de ingresos y de gastos. En la prctica, resulta un proceso ms complejo porque se generan ms beneficios y gastos de los que quedan impresos en facturas y cuentas corrientes; por ejemplo, el inters que nos da nuestro dinero, nuestras inversiones, los gastos de dichas inversiones, etc. Por eso llevar una cartera de ingresos y gastos diaria y actualizada dar a final de mes las cifras que se buscan. Calcular el flujo de caja y obtener el grfico de movimientos durante periodos de tiempo largos nos dar una visin global de dnde se genera nuestro dinero y a qu se destina a largo plazo, cundo son las pocas que se generan ms gastos y cuando ms beneficios, y lo ms importante: saber el estado final de nuestra cuenta corriente.

Flujo de caja = Beneficios netos + Amortizaciones + Provisiones

Mejora del flujo de caja1. Lo primero y ms importante de todo sera no perder de vista ningn movimiento tanto a la alza como a la baja de nuestra caja, para poder as llevar un clculo exacto.

2. Intentar reducir o refinanciar el inters con el banco en el caso de que se estuviera con un crdito o una hipoteca y observar los bancos de la competencia lo que cobran por los servicios que nosotros utilizamos ms a menudo. Por ejemplo las fusiones bancarias habitualmente traen consigo revisiones de costos que no van a nuestro favor o no son tan favorables como con la anterior entidad.

3. Reducir nuestro gasto con la tarjeta de crdito, reduciendo as los astronmicos valores de las comisiones que pagamos por usarla.

4. Hacer tus transferencias tu mismo desde el cajero o automatizarlas en el caso de que hagas transferencias habitualmente.

5. Reducir esos costos que tienes y podras evitarte llevando el desayuno de casa en vez de ir a la cafetera, intentar aprovechar los descuentos o pocas de rebajas para hacer tus compras o gastos, usar la tarifa telefnica que se adapte mejor a tu horario.... en definitiva pequeas cosas que suman al final del ejercicio. Conclusiones

La Estructura de Costos se basa principalmente en: Definicin de Costos, Contabilidad de Costos, Fines de la Contabilidad de Costos, Sistemas de Costos, Elementos del Costo, Frmulas Bsicas del Costo.

Se entiende por Plan de Inversin, la que se efecta hasta justo antes de poner en operacin completamente el sistema inicial propuesto.En finanzas y en economa se entiende por flujo de caja o flujo de fondos los flujos de entradas y salidas de caja o efectivo, en un perodo dado.

Calcular el flujo de caja y obtener el grfico de movimientos durante periodos de tiempo largos nos dar una visin global de dnde se genera nuestro dinero y a qu se destina a largo plazo.

Para mejorar el flujo de caja lo primero y ms importante de todo sera no perder de vista ningn movimiento tanto a la alza como a la baja de nuestra caja, para poder as llevar un clculo exacto. Bibliografa

Internet:

www.google.co.ve www.geopolis.com www.monografias.com www.rincondelvago.com www.wikipedia.com

Lps.

US $.

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