Evidencias de Auditoria
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EVIDENCIA
Y DOCUMENTACIN
DE LA AUDITORA
ltima actualizacin: 2014
-
Actividad Horas
Clases 8:00 a 9:30 am
Refrigerio 9:30 a 10:00 am
Clases 10:00 a 12:15 pm
Almuerzo 12:15 a 1:30 pm
Clases 1:30 pm a 3:00 pm
Refrigerio 3:00 pm a 3:15 pm
Clases 3:15 a 4:00 pm
2
-
Cumplimiento de horario
Telfonos celulares
No fumar
3
-
Arquitecto egresado de la Universidad Central de Venezuela.
Especialista en capacitacin de adultos y tcnicas de instruccin (IDI-INTOSAI)
Especialista en educacin a distancia (UNED) Jubilado de la Contralora General de la Repblica,
donde desempeo cargos de diferentes niveles por 27 aos, hasta el cargo de Director de Informacin y Cooperacin Tcnica desde el ao 2002 hasta el 2011.
Arq.
Marcelo Cartaya
4
-
Visin
A travs del curso, el participante lograr conocer y comprender
las Nuevas Normas
Generales de Auditoria de
Estado NNGAE,
Previsiones de calidad necesarias
para la recoleccin
de evidencias.
Fundamentos sobre la
organizacin de papeles de trabajo
-
PROGRAMACIN DEL CURSO
1. Presentacin del curso.
2. Fundamento conceptual
3. Basamento Legal y normativo.
4. Las evidencias y el proceso de auditoria.
5. riesgo de auditoria.
6. Elementos del control interno
7. El hallazgo de auditoria
8. Definicin, formas y tipos de Procedimientos para recabar evidencias
9. Definiciones y tipos de Evidencias de auditoria.
10. Documentacin de la auditoria, conformacin de papeles de trabajo.
-
CONOCIMIENTO
INTUICIN
AFIRMACIN
INFORMACIN
CERTEZA RESPALDO
VALIDACIN
HALLAZGOS
EVIDENCIA
EVIDENCIA
-
Una evidencia (del latn, video, ver) es un
conocimiento que se nos aparece
intuitivamente de tal manera que podemos
afirmar la validez de su contenido, como
verdadero, con certeza, sin sombra de duda.
EVIDENCIA
-
PROBLEMAS EN EL CONCEPTO DE EVIDENCIA
El concepto natural parte de la idea de que nuestro conocimiento es intuitivo y nuestras afirmaciones estn fundamentadas nicamente en el conocimiento.
Afirmamos u opinamos la mayora de las veces sin tener en cuenta cules son los fundamentos cognoscitivos sobre los cuales sustentamos dicha certeza u opinin y su afirmacin; y mucho menos las conexiones que tales conocimientos tienen con la intuicin correspondiente.
No siempre afirmamos en funcin de un conocimiento evidente, sino que consideramos y construimos evidencias basados en ideologas, en la moralidad, en los deseos de la voluntad, en los sentimientos incluso en ocasiones porque s, porque "lo digo yo".
-
EVIDENCIA
Sntoma
Sospecha
Anlisis
Validez
Certeza
-
EVIDENCIA
evidencia Prueba
Fundamenta una
aseveracin en la
auditoria
Permite recomendar
o concluir en el
informe
Dirigida a mejorar el
desempeo del
auditado
Fundamenta un
procedimiento
judicial (debido
proceso)
Permite comprobar
la ocurrencia de un
ilcito civil, penal o
administrativo
Dirigida a sancionar el
incumplimiento de
normas legales o daos
al patrimonio pblico
-
Normas Generales de
Auditora de Estado
Ley Orgnica de la Contralora
General de la Repblica y del
Sistema Nacional de Control
Fiscal.
NORMAS DE AUDITORA
GENERALMENTE
ACEPTADAS
NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORA
(Statement on Auditing Estndar) INTOSAI - NIAS - ISSAI
-
LA AUDITORA DE ESTADO
PROCESO
PARA OBTENER
CON EL FIN DE
DETERMINAR
Y PRESENTAR
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
PARA ALCANZAR LAS METAS
TRAZADAS BASADOS EN CRITERIOS
DE ECONOMA, EFICIENCIA Y
LEGALIDAD.
SISTEMATICO
INDEPENDIENTE
DOCUMENTADO
EVIDENCIAS DE LA AUDITORA
Y EVALUARLAS DE MANERA OBJETIVA
CUMPLIMIENTO DE NORMAS
LEGALES Y SUBLEGALES QUE
RIGUEN UNA MATERIA.
-
planificacin ejecucin
Presentacin de
resultados seguimiento
NGAE art 5
LA AUDITORA DE ESTADO
-
PLA
NEA
CI
N S
ED
E
PLAN DE AUDITORIAS
DENTIFICACIN DE LAS PRIORIDADES
ENTES, DEPENDENCIAS O PROCESOS SELECCIONADOS
OBJETIVOS GENERALES DE LA DEPENDENCIA AUDITORA
EXPECTATIVAS DE LOS RESULTADOS A OBTENER
PRE ANLISIS DE RIESGOS Y FACTIBILIDAD DE EJECUCIN
TIPOS Y CANTIDADES DE ACTUACIONES
OBJETIVO GENERAL DE ACTUACIONES
EQUIPOS DE TRABAJO
TIEMPO TOTAL Y PARCIAL ESTIMADO DE EJECUCIN
RECURSOS REQUERIDOS
DOCUMENTO FORMAL
PLANIFICACIN
GERENCIAL
-
PLANIFICACIN DE LA
ACTUACIN
PLA
NEA
CI
N S
ED
E
DESIGNACIN
CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A AUDITAR
VISITAS EXPLORATORIAS
EVALUACIN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO
RECURSOS HUMANOS , PRESUPUESTARIOS Y TECNOLGICOS NECESARIOS
DETERMINACIN DEL ENFOQUE DE LA AUDITORA
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECFICOS
ALCANCE
HITOS DE CONTROL
CRITERIOS DE LA ACTUACIN
RESULTADOS ESPERADOS
EVALUACIN DE RIESGOS
CRONOGRAMA DE EJECUCIN
PROGRAMA DE LA AUDITORA
PROGRAMA DE TRABAJO
PLANIFICACIN
OPERATIVA PLAN DE AUDITORIAS
-
PLAN DE AUDITORIAS
PLANEACIN DE LA
ACTUACIN
EJEC
UC
IN
EJECUCIN DE LA
AUDITORA PAPELES DE TRABAJO
ACOPIO DE INFORMACIN COMPLEMENTARIA
EVALUACIN DE LOS MECANISMOS DE CONTROL INTERNO (PRUEBAS DE CONTROL)
SELECCIN Y REVISIN DE LA MUESTRA
APLICACIN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS (LEVANTAMIENTO DE SOPORTES Y PAPELES DE TRABAJO)
DETERMINACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA (RECOLECCIN DE EVIDENCIAS Y SOPORTES DOCUMENTALES)
INDICIOS DE PRESUNTOS INCUMPLIMIENTOS
EJECUCIN
-
PRESENTACION DE
RESULTADOS PLAN DE AUDITORIAS
PR
ESEN
TAC
ION
DE R
ESU
LTA
DO
S
EJECUCIN DE LA
AUDITORA
DOCUMENTO FORMAL
INFORME PRELIMINAR
FEED BACK DE LA ENTIDAD AUDITADA
INFORME DEFINITIVO
PLAN DE ACCIN CORECCTIVA DEL ENTE
PRESENTACIN DE
RESULTADOS
PLANEACIN DE LA
ACTUACIN
INFORME CON INDICIOS VALORACIN JURDICA
-
SEGUIMIENTO
PLAN DE AUDITORIAS
SEG
UIM
IEN
TO
EJECUCIN DE LA
AUDITORA
DOCUMENTO FORMAL
PLANIFICACIN DEL SEGUIMIENTO
EJECUCIN DE SEGUIMIENTO
INFORME
EFECTO E IMPACTO DE LA ACTUACIN
PRESENTACIN DE
RESULTADOS
PLANEACIN DE LA
ACTUACIN
SEGUIMIENTO
-
La Auditora es un proceso sistemtico,
practicado por los auditores de conformidad
con normas y procedimientos tcnicos
establecidos, consistente en
Obtener y evaluar objetivamente las
evidencias
sobre las afirmaciones contenidas en los actos
jurdicos o eventos de carcter tcnico,
econmico, administrativo y otros, con el fin
de determinar el grado de correspondencia
entre esas afirmaciones, las disposiciones
legales vigentes y los criterios establecidos.
Evidencia
Obtener
Evaluar
objetividad
Grado de correspondencia
razonable
Legalidad
Apego al criterio
No obtener o no evaluar objetivamente las evidencias
Aseveraciones inapropiadas
RIESGO DE AUDITORA
-
Control Externo
Control Interno
RIESGO DE AUDITORA
Ente u organismo de la administracin pblica
-
TIPOS DE RIESGO DE AUDITORA
Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Deteccin
-
LOCGRySNCF Articulo 35:
El control interno es un sistema que comprende el plan de
organizacin, las polticas, normas, as como los mtodos y
procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo
sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la
exactitud y veracidad de su informacin financiera y
administrativa, promover la eficiencia, economa y calidad en
sus operaciones, estimular la observancia de las polticas
prescritas y lograr el cumplimiento de su misin, objetivos y
metas.
Control Interno
-
Controles
Preventivos Verificativos Correctivos
Control Interno
-
PREVENTIVO Seguridad automtica
En procesos operativos
y sistemas de informacin
CO
NT
RO
L IN
TE
RN
O
VERIFICATIVO Supervisin automtica
que no forma parte
de los procesos operativos e
informativo
FORMA
ACTIVA
ORGANIZACIN
Y RESPONSABLES
FORMA
PASIVA O
ESTTICA
SISTEMAS
FSICOS
SISTEMA DE
COBERTURA
DE RIESGO
PERMANENTE
ESPORDICO
SUPERVISIN
EN TODOS LOS
NIVELES DE LA
ORGANIZACIN
1. CONTROL EXTERNO
2. AUDITORA INTERNA
PLIZAS DE
SEGURO DE
RIESGO
1. SISTEMAS DE
CERRADURAS
2. ALARMAS
3. INSTALACIONES
CONTRA INCENDIO
SISTEMAS
INTEGRADOS
DE CONTROLES
1. SISTEMA JERRQUICO
2. SISTEMA INFORMATICO-
DOCUMENTACIN REGISTRO INFORMES
1. MEDIOS TCNICOS APLICADOS
A PROCESOS-
2 EQUIPOS PROCESOS DE DATOS
PERSONAL
IDONEO
CAPACITACIN
CORRECTIVO Toma de decisiones
sobre los procesos
operativos e
informticos
3. SEGREGACIN FUNCIONES
INSTITUCIONAL
ORGANIZACIONAL
TALENTO HUMANO
Control Interno
-
Informe COSO
El control interno es un proceso efectuado por una entidad,
gerencia y otro personal para proveer razonable seguridad
respecto del logro de objetivos en las siguientes categoras:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la Informacin Financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Se trata de un trabajo que encomend el
Instituto Americano de Contadores
Pblicos, la Asociacin Americana de
Contabilidad, el Instituto de Auditores
Internos que agrupa a alrededor de
cincuenta mil miembros y opera en
aproximadamente cincuenta pases, el
Instituto de Administracin y Contabilidad,
y el Instituto de Ejecutivos Financieros.
Control Interno
-
Componentes
Valoracin de riesgos en la organizacin
Sistemas de informacin y comunicacin
Procedimientos de control
Supervisin y monitoreo de los controles
Ambiente de Control
Control Interno
-
Control Interno
-
OBJETIVOS PREVISTOS
COMPONENTE MONETARIO COMPONENTE FSICO
PRESUPUESTO (P)
EJECUCIN PRESUPUESTARIA
COMPONENTE MONETARIO COMPONENTE FSICO
RESULTADOS OBTENIDOS (R)
DESVOS D=P-R
ANLISIS DE DESVOS (CAUSAS)
JUSTIFICACIN
INFORMES SOBRE CONTROL
MEDIDAS CORRECTIVAS
Control Interno
-
Corresponde a las mximas autoridades jerrquicas de cada ente la responsabilidad
de organizar, establecer, mantener y
evaluar el sistema de control interno, el cual
debe ser adecuado a la naturaleza,
estructura y fines del ente.
Cada entidad del sector pblico elaborar, en el marco de las normas bsicas dictadas
por la Contralora General de la Repblica,
las normas, manuales de procedimientos,
indicadores de gestin, ndices de
rendimiento y dems instrumentos o
mtodos especficos para el funcionamiento
del sistema de control interno.
LOCGRySNCF Artculos 35 al 41
Control Interno
-
Los gerentes, jefes o autoridades administrativas de cada
departamento, seccin o cuadro organizativo especfico debern
ejercer vigilancia sobre:
el cumplimiento de las normas constitucionales y legales, los planes y polticas, de los instrumentos de control interno, las operaciones y actividades realizadas por las unidades administrativas y servidores de las mismas, bajo su supervisin;
el sistema de control interno, el grado de operatividad y eficacia de los sistemas de administracin y de informacin gerencial,
los registros y estados financieros, para determinar su pertinencia y confiabilidad,
la evaluacin de la eficiencia, eficacia y economa en el marco de las operaciones realizadas.
LOCGRySNCF Artculos 35 al 41
Control Interno
-
Las mximas autoridades, los
niveles directivos y gerenciales
comprometen su responsabilidad
administrativa cuando no dicten las
normas, manuales de
procedimientos, mtodos y dems
instrumentos que constituyan el
sistema de control interno, o no lo
implanten, o cuando no acaten las
recomendaciones que contengan
los informes de auditoria o de
cualquier actividad de control,
autorizados por los titulares de los
rganos de control fiscal externo.
Control Interno
-
LOCGRySNCF Artculo 91
Control Interno
-
Toda la informacin recopilada con las
pruebas de control y sustantivas deber ser
analizada y evaluada por el auditor, con la
aplicacin de procedimientos analticos, hasta
el grado de que pueda determinar problemas
e inferir desviaciones en los procesos o
resultados, para definir as los hallazgos de
auditora.
Pruebas de control
Pruebas de Sustantivas
Procedimientos
Analticos
CRITERIO
CONDICIN
CAUSA
EFECTO
Hallazgos de auditora
-
Requieren de pruebas necesarias y suficientes.
Permiten determinar las unidades responsables de aplicar correctivos.
Hallazgos de auditora
Condicin
Causa
criterio
Efecto
-
Hallazgos de auditora
Condicin
Causa
criterio
Efecto
Debate grupal
-
EVIDENCIAS DE AUDITORA
Normas Generales de Auditoria de Estado
Manual de Auditoria de Estado
-
EVIDENCIAS DE AUDITORA
El auditor obtendr la certeza suficiente y apropiada a
travs de la ejecucin de sus procedimientos y comprobaciones para permitirle emitir las conclusiones
sobre las que fundamentar su opinin acerca de la
informacin operacional, financiera, presupuestaria o
de otra ndole.
tica Competencia Capacidad profesional Reserva Conducta firme Cuidado y diligencia profesional Juicio Independencia Profesionalismo
-
EVIDENCIAS DE AUDITORA
La fiabilidad de la evidencia est en relacin con la
fuente de la que se obtenga y con su naturaleza,
interna
externa
Fuente Ocular
Documental
Oral
escrita
naturaleza
-
1. La evidencia externa es ms fiable que la interna. 2. La evidencia interna es ms fiable cuando los controles
internos relacionados con ellos son satisfactorios. 3. La evidencia obtenida por el propio auditor es ms
fiable que la obtenida por el ente auditado. 4. La evidencia en forma de documentos y
manifestaciones escritas es ms fiable que la procedente de declaraciones orales.
5. El auditor puede ver aumentada su seguridad cuando la evidencia obtenida de diferentes fuentes sea coincidente.
6. Debe existir una razonable relacin entre el coste de obtener una evidencia y la utilidad de la informacin que suministra.
EVIDENCIAS DE AUDITORA
-
NGAE art 34
El auditor deber obtener las evidencias
EVIDENCIAS DE AUDITORA
Relevantes Suficientes Competentes
que le permitan tener la certeza razonable de:
que los hechos revelados se encuentran satisfactoriamente comprobados;
que las evidencias son vlidas y confiables; que existe relacin entre stas y los hechos que se pretenden demostrar,
todo ello con el fin de fundamentar razonablemente los
juicios, opiniones, conclusiones y recomendaciones que
formule.
-
Pruebas de cumplimiento,
Evidencia de que se estn cumpliendo y aplicando
correctamente los procedimientos de control interno existentes.
Una prueba de cumplimiento, es el examen de la
evidencia disponible de que una o ms tcnicas de control interno estn en operacin o actuando durante
el perodo auditado.
evidencia de que los procedimientos de control interno, en los que el auditor basa su confianza en el sistema, se
aplican en la forma establecida.
EVIDENCIAS DE AUDITORA
TIPOS
-
TIPOS
EVIDENCIAS DE AUDITORA
Pruebas Substantivas
a) Inspeccin
b) Observacin
c) comparacin
Ocular
Documental
Oral
escrita
naturaleza
a) Clculo
b) Examen analtico
a) Comprobacin
b) Elaboracin de informes
c) Confirmaciones
d) Inspeccin
a) Indagacin
b) Cuestionario / Encuesta
c) entrevista
-
TIPOS
Sistemas de
informacin
contable
Evidencia
documental
Declaraciones de terceros.
Evidencia fsica
Inspeccin
Clculos
Interrelaciones de datos
Mtodos y registros para procesar las transacciones del ente.
Registros de las decisiones y operaciones,
Proveedores, instituciones financieras, abogados, especialistas, entre otros.
Existencia, calidad y estado de activos,
Correcta determinacin matemtica de los registros.
Anlisis de relacin verosmil entre registros
EVIDENCIAS DE AUDITORA
confirmaciones cartas de abogados o informes.
Reportes, informes,
Actas, copias certificadas, Cdulas analticas
Actas, informes, fotografas
Cdulas analticas
Cdulas analticas informes
Pruebas Substantivas
Entrevista o cuestionarios
Declaraciones del auditado
Informes, minutas y actas confirmadas
-
EVIDENCIAS DE AUDITORA
Muestra
Evidencia
-
DOCUMENTACIN DE AUDITORA
Totalidad de los documentos preparados o recibidos por los auditores,
Compendio de la informacin recabada y de las pruebas efectuadas, sustento de la opinin.
Guan las fases de la auditora
Nexo entre el trabajo de campo y el informe
Sustentan las conclusiones, opiniones, comentarios y recomendaciones
Son insumo a posteriores procesos judiciales
PAPELES
DE
TRABAJO
evidencia Papeles de trabajo
-
PAPELES DE TRABAJO
PUEDEN SER:
PLANILLAS CONTABLES .
CEDULAS ANALTICAS
COPIAS DE CORRESPONDENCIA
ACTAS FISCALES.
CUESTIONARIOS
CONFIRMACION DE TERCEROS.
PROGRAMAS DE AUDITORA .
GRAFICAS DE ORGANIZACIN .
PRUEBAS JURDICAS .
EVIDENCIAS FISCALES .
CERTIFICACIONES .
-
PAPELES DE TRABAJO
PUEDEN SER:
Documentos propios del ente
auditor
Documentos generados por la
actividad analtica de los auditores
Evidencias recabadas del auditado
Evidencias recabadas de terceros
(origen externo)
-
PAPELES DE TRABAJO
PUEDEN SER:
Documentos propios del ente auditor
Plan de la auditora
Programa de auditora
Designaciones
Evaluaciones de riesgo
Evaluaciones de control interno
Documentacin de la revisin
Registros de supervisin y revisin
-
PAPELES DE TRABAJO
PUEDEN SER:
Documentos generados por la actividad
analtica de los auditores
Cedulas con resultados de los procedimientos utilizados
Documentacin de la revisin
Informacin de evidencias de conciliacin
Actas fiscales
Informes
Elementos multimedia (fotos)
-
PAPELES DE TRABAJO
PUEDEN SER:
Evidencias recabadas del auditado
Documentos en copias certificadas
Certificaciones de cargos
Minutas de reuniones
Minutas de entrevistas
Respuestas a cuestionarios de control interno
Copia de actas
Resumen y explicaciones sobre aspectos significativos
Informes debidamente certificados.
Correspondencia certificada
-
PAPELES DE TRABAJO
PUEDEN SER:
Evidencias recabadas de terceros
Documentos en copias certificadas
Minutas de reuniones o entrevistas
Copia de actas
Resumen y explicaciones sobre aspectos significativos
Informes debidamente certificados.
Informacin de evidencias de conciliacin
-
DEBEN SER:
CLAROS
LEGIBLES
PERTINENTES
COMPLETOS
COMPRENSIBLES
PRECISOS
ELABORADOS TCNICAMENTE
EN ORDEN LGICO
PAPELES DE TRABAJO
-
PERMANENTE : -Historial Legislativo - Polticas, Planes y Operaciones - Organizacin y Personal - Evaluacin Control Interno - Manuales, Funciones, Procedimientos, - Plataforma Computacional, Etc. - Otros CORRIENTE: -Programa de Auditoria -Anlisis y programas de respaldo de exmenes y
pruebas -Correspondencia Corriente -Documentos que respaldan hallazgos -Copia del Informe de Auditoria -Copia de la carta de recomendaciones -Carta de presentacin -Confirmaciones -Cuestionarios de Comprobacin -Correspondencia originada durante la Auditoria
ARCHIVOS
PAPELES DE TRABAJO
-
Deben reunir requisitos de
funcionalidad.
Deben ser archivados
siguiendo el orden en que aparecen las pruebas.
Cada seccin debe incluir
los papeles que
documenten las pruebas sobre los procedimientos
establecidos.
Deben reflejar los resultados
y otras evidencias.
PREPARACIN
PAPELES DE TRABAJO
-
Lugar y fecha de emisin Identificacin del sitio donde se levanta el acta Identificacin de funcionarios que participan Identificacin de funcionarios o particulares de la dependencia sometida a inspeccin
Objeto de la auditora lugar y tiempo en que se produjo la inspeccin descripcin de hechos u omisiones constatados Observaciones que pudieren tener los Presentes
Firmas de funcionarios o particulares, sello hmedo de la dependencia Firmas y sellos hmedos de funcionarios acreditados
Acta fiscal
PAPELES DE TRABAJO
-
certificaciones
PAPELES DE TRABAJO
Documentos Cargos
-
Cdulas de trabajo
PAPELES DE TRABAJO
Ente contralor Identificacin de la Direccin General y sectorial de Control
rgano o ente donde se practica la auditora Ttulo del documento, segn materia o informacin
fuente de donde se extrajo la informacin Operaciones matemticas incluidas en el examen
Marcas de auditora fecha de elaboracin, firma de quien lo elabora, revisa y conforma
-
ALFABTICO :
-Letras maysculas
simples o dobles
NUMRICO :
-Utilizacin de
nmeros
ALFANUMRICO
Emplea tanto letras
como nmeros
Referenciacin
A
12
B6
PAPELES DE TRABAJO
-
Solo se referencian cruzada mente cifras idnticas.
Solo se pueden referenciar totales
Toda referenciacin cruzada se debe hacer en
rojo.
Se deber hacer siempre en ambas direcciones.
La posicin de la referencia en relacin con el
nmero referenciado indica la direccin del flujo.
Referenciacin cruzada
UTILIZACIN DE REFERENCIAS PARA SEGUIR EL FLUJO DE
TRABAJO DE AUDITORA
REGLAS BSICAS DE REFERECIACIN CRUZADA
PAPELES DE TRABAJO
-
MARCAS DE REVISIN :
EL AUDITOR TENDRA QUE
UTILIZAR MARCAS DE
REVISIN EN LOS
LISTADOS Y OTROS DOCUMENTOS CON EL
PROPOSITO DE DEJAR
CONSTANCIA DE LA
COMPROBACIN QUE
HUBIERE EFECTUADO, ASI
COMO PARA INDICAR SI
TUVIERE O NO ALGUNA
OBSERVACIN COMO
RESULTADO DE SU COMPROBACIN.
CODIGO DE MARCAS:
LAS MARCAS DE REVISIN
DEBEN SER RACIONALES, UNIFORMES Y
COMPRENSIBLES PARA LOS
AUDITORES EN GENERAL O
POR OTRA PERSONA AUTORIZADA QUE PUDIERE
TENER NECESIDAD DE
INTERPRETAR DICHAS
MARCAS
LAS MARCAS SON MUY
DIVERSAS Y DE ACUERDO A
SU COLOR PUEDEN TENER UN
SIGNIFICADO DIFERENTE.
Marcas :
PAPELES DE TRABAJO
-
PAPELES DE TRABAJO
Normas Generales de Auditoria de Estado
Manual de Auditoria de Estado
-
EFICACIA DE LA FUNCIN AUDITORA
Informe
de las
actuaciones
Observaciones y
recomendaciones
oportunas y
pertinentes
Determinacin de :
Ilcitos
administrativos
Indicios de
responsabilidad civil
y /o penal
Dao al patrimonio
pblico
Aplicacin por el
ente de acciones
correctivas en
atencin a las
recomendaciones
Establecimiento de:
Responsabilidades
administrativas,
civiles y penales
(destitucin,
inhabilitacin)
Resarcimiento del
dao al patrimonio
pblico (reparos,
multas)
Mejoras en el
desempeo
del ente
auditado
Acciones
ejemplarizantes
Fortalecimiento
de la tica del
funcionario
pblico
Bienestar de la
comunidad
Transparencia
de la
administracin
pblica
Disminucin de
la impunidad y
la corrupcin
Logros Resultados Efectos Impacto
-
EVALUACIN
Fortalezas
Oportunidades
Amenazas
Debilidades