Guia de presupuesto

2015

PRESUPUESTO

INSTITUTO TECNOLÒGICO SUPERIOR CORDILLERA


PRESUPUESTO

El presupuesto es el plan financiero estimado para un proyecto, para el cual se requiere

administrar fondos.

Desde punto de vista técnico la palabra presupuesto se deriva del francés antiguo bougette, dicha acepción, en el sistema ingles deriva el término burguete de conocimiento común.

En 1820 Francia adopta un sistema de presupuesto en el sector gubernamental.

En los EEUU acoge este sistema en 1821. Las empresas privadas acogen el sistema de presupuesto entre 1912 y

1925. En 1930 se celebra el Ginebra el primer simposio Internacional del control

presupuestario del estado en él se define los principios básicos del sistema. En 1949 el departamento de marina de los EEUU presenta el presupuesto

por programas y actividades. En 1961 el departamento de defensa de los EEUU trabaja con un sistema

de planeación por programas y presupuesto. En 1965 el gobierno de los EEUU crea el departamento de presupuesto e

incluyen las herramientas de planeación por programas y presupuesto.

NOCIÓN Y USUARIOS DEL PRESUPUESTO

Cualquier persona Natural, jurídica, es sujeto de presupuesto porque a tratado por que se anticipado, proyectado a futuro, previendo lo que pueda suceder ideando mecanismos o analizando las mejores estrategias para enfrentar circunstancias inesperadas.

Quienes son usuarios del presupuesto

Sectores presupuestados

Personas Naturales

Personas Jurídicas

PUBLICO Estado

Empresarios

Directivos

Accionistas

Gerentes

Colaboradores

Etc

El objetivo Fundamental es la satisfacción de las necesidades de la colectividad a través de los servicios

PRIVADO


PARTE CONCEPTUAL.

Administración de Presupuesto. P

AR

TE

CO

NC

EP

TU

AL

DIAGNOSTICO ESTRATEGICO

INTERNO EXTERNO

Mercantiles Fabriles

Establecimiento de objetivos. Financieros Sociales Formulación de planes.

Selecciones opciones de crecimiento. Crecimiento intensivo. Crecimiento integrado. Crecimiento diversificado.

Diferenciación Fijación de estrategias competitivas. Liderazgo en costo.

ENTRADAS Y SALIDAS DE UN SISTEMA DE PLANEACIÓN

DIAGNOSTICO ESTRATÉGICO

Ambiente Interno Ambiente Externo

Establecimiento de objetivos estratégicos

Financiera. Sociedades. Producción. Mercantiles.

Formulación de planes.

Seleccionemos operaciones de crecimiento. Intensivo. Integrado Diversificado.

Fijación de estrategias competitivas.

Liderazgo en costo. Diferenciación.

PA

RTE

CO

NC

EPTU

AL

PA

RTE

CO

NC

EPTU

AL


PRACTICAS ORIENTADAS A LA GENERACION DE FONDOS.

Ingreso

Intereses

Dividendos

Inversiones externas temporales en otras empresas.

Inversiones internas: Tecnología y Capacitación.

Mercantiles: Producto, Precio.

POLITICAS ORIENTADAS A LA ADMINISTRACION DE RECURSOS.

Procesos Entradas Salidas

RECURSOS

Tecnológicos

Materiales

Humanos

Financieros

Costos y Gastos Estado de Resultados

Utilidad

Generación de Empleo

Rentabilidad

Maximización del valor de la empresa

Control


EL PRESUPUESTO EN EL TIEMPO

El presupuesto en el tiempo destaca la existencia de la información histórica de la cual no es factible prescindir al efectuar los pronósticos; ello no implica que los hechos pasados tiendan a repetirse.

Debemos anotar que los datos históricos son trascendentales para la elaboración del presupuesto.

El presupuesto en el tiempo

HISTORIA PRESENTE FUTURO Tendencias financieras Grado de cumplimiento de

planes Alcance de objetivos

Pronóstico Cualitativo Cuantitativos, monetarios

Hechos sucedidos constituyen el soporte

Expectativas de cumplimiento (hechos previstos)

Expresión financiera. Herramientas utilizadas

Contabilidad. Presupuesto Empresarial.

-Estados financieros históricos. Estados financieros proyectados.

-Resultados irreversibles. Resultados sujetos al cambio.

REFLEXION REFLEXION

La historia de los negocios La planeación y los presupuestos No siempre se repiten. No Son flexibles.

HISTORIA PRESENTE FUTURO

HECHOS SUCEDIDOS

CONSTITUYEN

EL SOPORTE

EXPECTATIVAS DE

CUMPLIMIENTO.

HECHOS PREVISTOS

Constituye el soporte

Sistema de información consultado.


PRESUPUESTO

Definición: Es la estimación programada de manera sistemática de las condiciones de operación y de resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado.

Es un método sistemático y formalizado para lograr las responsabilidades directivas, de planificación, coordinación y control. En particular, comprenden el desarrollo y la aplicación de:

Objetivos empresariales generales a largo plazo. Especificación de las metas de la empresa. Desarrollo de un plan general de utilidades a largo plazo. Un plan de utilidades a corto plazo detallado por responsabilidades

particulares. (Divisiones, producto, proyectos.) Un sistema de informes periódicos de resultados detallados por

responsabilidades asignados. Procedimientos de seguimiento.

Nota Importante:

Las organizaciones hacen parte de un medio o económico en el que predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden sostener en el mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores serán los riesgos a sumir

DESCRIPCIÓN DEL PRESUPUESTO Y LA GERENCIA

El presupuesto.- Es el medio para maximizar las utilidades y el camino que debe recorrer la gerencia.

Obtener tasa de rendimiento sobre el capital para cubrir las expectativas de los inversionistas.

Obtener un objetivo en común mediante la delegación de la autoridad y de las responsabilidades encomendadas ( Compras, producción, distribución, finanzas y relaciones industriales).

Gerencia.- Es lograr objetivos por medio de otros y para ello requiere

Fijar planes y acciones a futuro Pensar con creatividad. Vivir y pensar en función de cumplir y hacer cumplir los objetivos. comparara resultados


Nota:

No podemos compartir los conceptos de quienes afirman que sus negocios marchan bien sin presupuesto.

Existen algunas personas sin tener conocimiento realizan presupuesto de una forma empírica no notan que cualquier decisión tomada ha sido previamente meditada y analizada.

EL PRESUPUESTO Y EL PROCESO DE DIRECCIÓN


CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

1. Según la flexibilidad. Rígidos estáticos, fijos o asignados. Flexibles o variables.

2. Según el periodo que cubren. A corto plazo. A largo plazo.

3. Según el campo de aplicabilidad en la empresa. De operaciones o económicos. Financieros.

4. Según el sector en el que se utilizan. Públicos. Privados.

SEGÚN LA FLEXIBILIDAD. Rígidos o estáticos.- por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad una vez alcanzado este nos permite los ajustes por las variaciones que sucedan. Flexibles o variables.- se elaboran para diferentes niveles de actividades y pueden adaptarse a las circunstancias que al campo de presupuestario de los costos, gastos indirectos de fabricación, administración y ventas. SEGÚN EL PERIODO QUE CUBREN A corto plazo.- Se planifica para cumplir el ciclo de operaciones de 1 año. A largo plazo.-En este campo se ubica los planes de desarrollo del Estado, Municipios, Consejos Provinciales

SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA.

De operaciones económicos.- Incluyen todas las actividades en el periodo siguiente en el cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de pérdidas y ganancias.

Proyectando en estas tenemos.

Ventas Producción. Compras. Uso de materiales. Mano de obra. Gastos operacionales.

Financieros.-Incluyen el cálculo de partidas y rubros que inciden fundamentalmente en el balance (tesorería) y erogaciones capitalizables.

Tesorería.-Se formula con las estimaciones previstas de fondos disponibles en:

Caja, bancos, valores de fácil realización, también se denominan presupuesto de caja o efectivo.


Erogaciones capitalizables: controla las diferentes inversiones en activos fijos.

SEGÚN EN EL SECTOR EN EL QUE SE UTILIZA

Públicos.-Cuantifican los recursos que requieren la operación normal la inversión y el servicio de la demanda publica de los organismos de las entidades oficiales.

Los utiliza las empresas particulares como base de planificación de las actividades empresariales.

ETAPAS DE LA PREPARACION DEL PRESUPUESTO

Reiniciación Elaboración del presupuesto Ejecución Control Evaluación.

Pre iniciación.-en esta etapa se evalúan los resultados obtenidos en vigencias anteriores, analizan las tendencias de los principales indicadores empleados para calificar la gestión empresarial.

Ventas Costo Precios de las acciones en el mercado. Mantener la utilidad Rentabilidad Participación en el mercado

OBJETIVOS GENERALES:

∞ Colocar productos en los canales de comercialización previstos que posean calidades competitivas y precios apropiados para el consumidor y tengan márgenes de utilidad atractivos.

∞ Incrementar la cobertura geográfica de los mercados mediante la integración de los factores en el aumento de las zonas de distribución de los productos.


∞ Proporcionar al accionista una tasa de rendimiento, atractiva mediante la integración de los factores valorización y dividendos.

∞ Establecer mecanismos que auspicien la construcción de una empresa dinámica pujante y creciente en sus operaciones comerciales.

∞ Consolidar la participación en el mercado con buenos productos campañas ´promocionales agresivos y una fuerza de ventas adecuadamente capacitado.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Alcanzar el crecimiento del 20 % en el volumen anual de ventas expresado en un 10% por variación de precios y en 5% por captaci0pn de mercados.

Obtener un rendimiento sobre la inversión promedio del 5% antes de impuestos.

Lograr un grado del 3% de incremento en la producción incremento en ventas – ventajas –desventajas.

Adquisición de activos: será indispensable incrementar el financiamiento en la negociación

ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO

En el campo de las ventas su valor se subordina a las perspectivas de los volúmenes a comercializar previstos y de los precios .Para garantiza el alcance el objetivo mercantiles se tomaran decisiones inherentes a los medios de distribución, canales y políticas crediticias.

En el frente productivo se programaran las cantidades a fabricar, según los estimativos de ventas y las políticas sobre inventarios.

Con base a los programas de producción y en las políticas que regulan los niveles de inventarios de materias primas, insumos o componentes se calcula las compras en términos cuantitativos y monetarios.

Con base a los requerimientos del personal planeado para cada proceso según los criterios de remuneración y las disposiciones del gobierno que indica sobre estos el proceso de RRHH o relaciones industriales deben preparar el presupuestó de las nóminas en todas las ordenes administrativos y operativos.

Los proyectos de inversión especiales denominaran un tratamiento especial. Es competencia de los encargados del proceso presupuestal ,recopilar la

información de la operación normal y los programas que ameritan inversiones adicionales .

El presupuesto consolidado se remitirá a la gerencia o presidencia con los comentarios y las recomendaciones pertinentes.

Analizando el presupuesto y difundidas sus conveniencias financieras se proceso: Ajustarlo +aprobarlo, publicarlo y difundirlo.

EJECUCION.

En el proceso administrativo la ejecución se relaciona con la puesta en marcha de los planes y con el consecuente, interés de alcanzar los objetivos trazados.


CONTROL.

Si el presupuesto se diseño para medir la ejecución de todas y cada una de las actividades comerciales puede afirmarse que su concurso seria parcial al no incorporar esta etapa.

Las actividades importantes en esta etapa son : Preparar informes de ejecución parcial y acumulativos que incorporen

comparaciones numéricas y porcentuales de lo real y presupuestado. Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas. Implementar correctivos o modificar el presupuesto cuando sea necesario.

EVALUACION

Al culminar el periodo de presupuestario se prepara el informe de los resultados obtenidos que contendrá no solo las variaciones sino el comportamiento de todos y cada uno de los procesos de cada una de las actividades empresariales.

MODELOS DE PROBLEMAS

EJERCICIO PRACTICO N° 1

En el 1er semestre del 2015, la compañía NOVIMUEBLE planea vender 210 juegos de muebles de oficina a su precio de $2000 cada uno.

1. A Enero 1ro la empresa posee 50 juegos con un costo de $900 c/u ; se programa la producción de 190 juegos con base en los siguientes costos:

∞ Materiales directos $ 171.000,00 ∞ Mano de obra $ 47.500,00 ∞ Gastos indirectos de fabricación 25% del costo de MOD. ∞ Los gastos de venta por lo general ascienden al 20% de las ventas y se

espera que los gastos de la administración de incrementen en el 30% respecto a los reportes durante el último semestre del 2014 las cuales ascienden a $10.500,00.

2. Preparar un estado de costos de producción y ventas presupuestadas. 3. Preparar un estado de pérdidas y ganancias proyectado. 4. ¿Qué clase de presupuesto es?

En el balance general se analiza los: ACTIVOS – POASIVOS Y PATRIMONIO.

En el estado de pérdidas y ganancias o estados de resultado se analiza: INGRESOS – GASTOS – UTILIDAD Y PAGO DE IMPUESTO.

DATOS:

Materiales directos $ 171.000,00 MOD $ 47.500,00 Gastos indirectos de fabricación $ 11.875,00


ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Y VENTAS PRESUPUESTADO

PERIODO ENERO 2015 A JUNIO 2015

Materiales 171000,00 Mano de obra 47500,00 Gastos indirectos de fabricación 11875,00

costo de producción del periodo 230375,00 variación de productos terminados Inventario inicial (50 J *900 U) 45000,00 (-) Inventario Final 36375,00

(=) 8625,00 costo de producción periodo + inventario(costo venta) 239000,00

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS PROYECTADO

Ventas 420000 (-) costo de ventas 239000

utilidad bruta 181000

(-) gastos operacionales 97650 administración 13650 ventas 84000

utilidad operacional 83350 (-) otros gastos 0 utilidad antes de impuesto 83350 (-)impuesto a la renta 23% 19170,50

utilidad neta 64179,50

RESULTADO: Es un presupuesto operacional.


EJERCICIO N° 2

El 22 de noviembre se reunió el comité de presupuesto del JUGUETON y preparo un pronóstico de VENTAS para el 2015 .consiste en 100000 carritos a c/u con el precio de venta que Ud. debe determinar.

También se acordó mantener una existencia de 30.000 carritos pequeños más.

El comité calcula que para producir 130000 carritos se requiere 26000 mts de lamina a $5,00 c/u y 450 galones de pintura a 15,00 c/u , las tarifas de salarios para la MOD y las horas requeridas para producir 130000 unidades son:

Detalle Horas Precio Total

operarios de maquinaria 13.000 2,4 31.200

Pintores 6.500 2,7 17.550

Total 19.500 48.750

Instrucciones:

Prepare un estado de costos de producción y ventas presupuestados.

Determinar el precio de ventas si el porcentaje de utilidad deseado sobre el costo total es del 30%.

Elabore un estado de pérdidas y ganancias proyectado.

DATOS:

Pronostico de ventas 100.000 Precio de venta ? Existencia o reservas 30000 Se calcula producir 130000 se requiere:

26000mtr de láminas a $ 5,00 mtr 130000 450 galones de pintura a $ 15,00 6750 Tarifa para mano de obra directa:

Descripción Horas Precio Total

operarios de maquinaria 13.000 2,4 31.200

Pintores 6.500 2,7 17.550

Total 19.500 48.750


COSTO DE FABRICACION PRESUPUESTADO.

Depreciación edificio 7.800 Depreciación maquinaria 5.850 Sueldo Ing. producción 33.450 Seguros e impuestos prediales 3.870 Servicios públicos 6.300

COSTOS VARIABLES DE PRODUCCION

MOI $ 2,76 x hora Materiales y suministro $ 1,35 x carrito Costos varios $ 1,89 x hora de MOD Los gastos operacionales $ 54.000 Tarifa de impuestos sobre la renta 23% sobre la utilidad.

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN.

COSTOS INSUMOS INDIRECTOS $136.750,00

26000mtr lamina $130.000,00

450 galones de pintura $ 6.750,00

MANO DE OBRA $ 48.750,00 Operarios $ 31.200,00

Pintores $ 17.550,00

COSTO NDIRECTOS DE FABRICACION VARIALES 266.175,00 Mano de obra indirecta (19500 *2,76) $ 53.820,00 Materiales y suministros(130000*1,35) $ 175.500,00

Costos varios(19500*189) $ 36.855,00

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION FIJOS $ 57.270,00 Depreciación Edificio $ 7.800,00 Depreciación Maquinaria $ 5.850,00

Sueldo Ing Producción $ 33.450,00 Seguros e impuestos prediales $ 3.870,00

Servicios públicos $ 6.300,00

(=) COSTOS DE PRODUCCION 508.945,00

(+/-)Variación de productos en proceso $ 0,00

(=)Costo de producción terminado 508.945,00

(+/-)Variación inv. producto terminado 117.448,85

(=)Costo de venta 391.496,15


INV. Final estimado x costo /producción

producción prevista

30000 x $ 508.945,00 =117.448,85

$ 130.000,00

PV= COSTO DE PRODUCCION + GASTOS OPERACIONALES *MARGEN DE UTILIDAD

VOLUMEN /PRODUCCION ESTIMADA

PV= 508.945,00+ 54000 *1,30

130000

PV=4,33 *1,30

PV=5,32

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Ventas 566.000,00

(-) Costo de venta 391.645,00

(=)Utilidad Bruta 174.355,00

(-)Gastos Operacionales 54.000,00

(=)Utilidad operacional 120.355,00

Otros Ingresos 0,00

(=)utilidad antes imp 120.355,00

(-)23%imp. Renta 27.681,65

(=)utilidad neta 92.673,35

ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO

Se clasifica en 2 categorías generales.

1. Presupuesto operacional.- El cual se refleja el resultado de las decisiones de la operación

2. Presupuesto financiero. El cual se refleja las decisiones financieros de la empresa.


El presupuesto financiero.

Consta de 2 partes:

Presupuesto de efectivo Balance proforma

El Presupuesto De Operaciones Este consta de:

1. El presupuesto de ventas (incluye un cálculo de efectivo que se espera

recibir )

2. El presupuesto de inventario final.

3. El presupuesto de producción.

4. El presupuesto de materiales directos (que incluyen el calculo de los

desembolsos en efectivo que se espera efectuar para materiales).

5. El presupuesto de mano de obra directa (MOD).

6. El presupuesto de gastos generales de la fabrica.

7. El presupuesto de gastos de venta y administración.

8. Estado de utilidades proforma.

EL PRESUPUESTO OPERACIONAL.

Presupuesto de ventas.

Efectúa el pronóstico estadístico sobre la base de un análisis de condiciones generales del negocio de las condiciones del mercado, de las curvas de crecimiento del producto.

Hacer un estimativo interno que recoja las opiniones de los ejecutivos y el personal de ventas.

Analizar los diversos factores que influyen sobre los ingresos de ventas y luego de predecir el comportamiento futuro de cada uno de sus factores.

EJEMPLO.

Supóngase que las ventas de cada trimestre se cobre el 70% en el 1er trimestre de la venta, el 28% en el siguiente trimestre y el 2% incobrable.

Todo se trabaja en base a:

A. Ventas esperadas. B. Precios unitarios.


EMPRESA XX SA. PRESUPUESTO DE VENTA

1.1

DESCRIPCION 1 2 3 4 TOTAL

Ventas esperadas en Unidades 800 700 900 800 3.200

(x)Precio Unitario($) x80 x80 x80 x80 x80

TOTAL 64.000 56.000 72.000 64.000 256.000

CUADRO DE COBROS ESPERADO EN EFECTIVO


CUENTAS X COBRAR AL 2014 9.500 9.500

VENTAS 1er trimestre 44.800 17.920 62.720

VENTAS 2do trimestre 39.200 15.680 54.880

VENTAS 3ro trimestre 50.400 20.160 70.560

VENTAS 4to trimestre 44.800 44.800

54.300 57.120 66.080 64.960 242.460

Resolución:

a. $64000x0.70 =$44.800 (1er Trimestre) b. $64.000x0.28=$17.920 (2do Trimestre) c. $56.000x0.70=$39.200 (3er Trimestre ) d. $56.000x0.28=$15.680 (4to Trimestre) e. $72.000x0.70=$50.400 (5to Trimestre) f. $72.000x0.28=$20.160 (6to Trimestre) g. $64.000x0.70=$44.800 (7mo Trimestre)

PRESUPUESTO DE PRODUCCION

Después de presupuestar las ventas se puede determinar el presupuesto de producción. Se establece el # de unidades que se espera fabricar para satisfacer las ventas y el inventario presupuestado. Se determina el volumen esperado de producción restando el inventario estimado al comienzo del periodo de la suma de unidades que deben venderse más el inventario final que se desea.

EJEMPLO:

Suponga que el inventario final es el 10% de las ventas del próximo trimestre y que el inventario final para el 4to trimestre es de 100 unidades.

Ventas esperadas en unidades

Pasan al presupuesto de

producción a Vtas planeadas


Se calcula el 10% Vtas

próximo trimestre

EMPRESA XX SA. 1.2 PRESUPUESTO DE PRODUCCION


Ventas planeadas del presupuesto vts. 800 700 900 800 3.200

(+)Inv. final deseado 70 90 80 100 340

(=)Necesidades totales 870 790 980 900 3.540

(-)Inv. Inicial (80) (70) (90) (80) (320)

TOTAL 790 720 890 820 3.220

PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS.

El presupuesto directo de materiales por lo general va acompañado de un cálculo de los pagos que se espera hacer por los materiales comprados.

EJERCICIO.

Suponga que el inventario final es del 10% del requerimiento de producción del siguiente trimestre; el informe final de materiales para el 4to trimestre es de 250 Unid. Y ese trimestre es cuando se paga el 50% de las compras de cada trimestre, el saldo se paga en el trimestre siguiente.

También se necesita 3 libras de materiales por unidad de producto a un costo de $ 2,00 cada libra.

Tomar en cuenta el 10% del inventario final.

EMPRESA XX SA. 1.3 PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS.

DESCRIPCION 1 2 3 4 Total

Unidades que debe producir 790 720 890 820 3.220

(x)Necesidades material x U (libra)(*) x3 x3 x3 x3 X3

(=)Materiales necesario producción 2370 2160 2670 2460 9.660

(+)Inv. final materiales deseado 216 267 246 250 250

Necesidades totales 2586 2427 2916 2710 9.910

(-) Inv. inicial de materiales 237 216 267 246 237

(=)Materiales que deben comprarse 2349 2211 2649 2464 9673

(x)Precio de compras (*) x2 x2 x2 x2 X2

Costo de compras 4698 4422 5298 4928 19346

10% 10% 10%

Vienen de Presupuesto de

Vtas a Vtas planeadas

10% Vtas próximo trimestre

Viene presupuesto de

producción de unidades

que se deben producir


CUADRO DE DESEMBOLSOS DE CAPITAL ESPERADO

DESCRIPCION 1 2 3 4

Cuentas x pagar 31 dic 2014 2.200

Compras 1er trimestre $4.698 2.349 2.349

Compras 2do trimestre $4.422 2.211 2.211

Compras 3er trimestre $5.298 2.649 2.649

Compras 4to trimestre $4.928 2.464

TOTAL del cobro en efectivo 4.549 4.560 4.860 5.113

Cobro 50% en todos los trimestres:

Compras

1er Trimestre 4.698*50%=2.349

2do Trimestre 4.698*50%=2.349

2do Trimestre 4.422*50%=2.211

3er Trimestre 4.422*50%=2.211

3ero Trimestre 5.298*50%=2.649

4to Trimestre 5.298*50%=2.649

4to Trimestre 4.9288*50%=2.649

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