AUDITORIA DE HISTORIA CLINICAS Y REPORTES ANEXOS: ÉTICA Y ...
Historia de La Auditoria (1)
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HISTORIA DE LA AUDITORIA
Se cree que los registros contables tuvieron su origen alrededor del
año 4000 a.C cuando las antiguas civilizaciones del cercano orientecomenzaron a establecer gobiernos y negocios 0rganizados. Desde el
principio, los gobiernos se preocuparon por llevar La cuenta deentradas y salidas de dinero, como también el cobro de los
impuestos. arte integrante de esa preocupaci!n "ue elestablecimiento de controles, incluso auditorias, para disminuir los
errores y "raudes por parte de "uncionarios incompetentes o "altos de#onradez.
Los m$s antiguos registros contables y re"erencias a auditorias, en el
sentido moderno de la palabra, que se tiene en los pa%ses de #ablainglesa son los registros de los &rarios de 'nglaterra y escocia, quedatan del año (()0. &n *ran +retaña las primeras auditorias eran de
dos tipos. Las de las ciudades y poblaciones se #ac%an pblicamenteante los "uncionarios del gobierno y los ciudadanos y consist%a en que
los auditores -oyeran la lectura de las cuentas #ec#a por el tesorero/an$logamente, las auditorias de los gremios se #ac%an ante los
miembros. acia mediados del siglo 12'. los auditores de las ciudadesmarcaban a menudo las cuentas con "rases tales como -o%da por los
auditores 3rmantes. &l segundo tipo de auditoria implicaba uneamen detallado de las cuentas que llevaban los "uncionarios de
3nanzas de los grandes señor%os, seguido por una -declaraci!n de
auditoria es decir, un in"orme verbal ante el señor del lugar y elconse5o señorial y "ue, por tanto, el precursor del moderno auditorinterno.
Los dos tipos de auditoria practicados en *ran +retaña antes del siglo
12'' estaban encaminados primordialmente a eaminar los "ondoscon3ados a la calidad de las cuentas, salvo en la medida en que lasineactitudes pudieran indicar la eistencia de "raude. Los cambios
econ!micos del 6000 años siguientes introdu5eron nuevos aspectoscontables que se concentraron en el registro de las propiedades y en
le c$lculo de ganancias y pérdidas con un sentido comercial. 7ambiénla auditoria comenz! a evolucionar, desde un proceso auditivo #asta
el eamen riguroso de los registros escritos y la prueba de laevidencia de apoyo. 8 3nales del siglo diecisiete se promulgo la
primera ley en escocia que pro#ib%a que ciertos "uncionarios actuarancomo auditores de una ciudad con lo cual se la moderna noci!n de
independencia del auditor en el mundo occidental.
ese a esto progresos en la pr$ctica de la auditoria, se pospuso #astael siglo diecinueve que tra5o consigo la construcci!n de "errocarriles y
el crecimiento de las compañ%as de seguros, los bancos y otras
empresas a base de acciones/ cuando el auditor pro"esional seconvirti! en parte importante del escenario empresarial. &n los
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&stados 9nidos, los "errocarriles "ueron de las primeras empresas en
emplear auditores internos. 8 3nales del siglo 1'1 los llamados-auditores via5eros visitaban las muy dispersas agencias de boletos
con el 3n de evaluar la responsabilidad de los gerentes por el activo ysus sistemas de in"ormaci!n
asta principios del siglo 11 las auditorias independientes en los
estados unidos siguieron el modelo de los procedimientos +rit$nicos.&l traba5o de auditoria consist%a en un eamen detallado de los datos
relacionados con el balance. &s decir, -auditoria de tenedur%a delibros y se estima que las tres cuartas partes del tiempo se dedicabaa comprobar las sumas y los pases. Como no #ab%a requisitos
estatuidos para las auditorias y estas en su mayor%a eran practicadaspor auditores +rit$nicos enviados por los inversionistas 'ngleses de las
compañ%as establecidos en los estados unidos, la pro"esi!n avanzo
lentamente al principio. Solo unos cuantos traba5os sobre auditoria"ueron publicados en ese pa%s antes de (:00. &n (:0; nuevamente(:0: <ontgomery publico ediciones norteamericanas de la obra
auditing: A Practical manual for auditors, escrita en 'nglaterra porLa=rence. &n (:(6 reconociendo las di"erencias entre las pr$cticas
delos dos pa%ses, escribi! el libro norteamericano de auditoria
Auditing: theory and practice.
oco a poco, las auditorias en los estados unidos se convirtieron en
auditorias de prueba, a medida que los procedimientos se "ueron
adaptando en auditorias de r$pida epansi!n, las cuales consideraronque la veri3caci!n detallada, al estilo inglés, de las sumas y los pasesllevaba demasiado tiempo y resultaba muy costosa. 8dem$s delempleo cada vez m$s de los métodos de prueba, los auditores
comenzaron a obtener evidencia eterna como un medio de eaminarlas operaciones, y, en vista de la preocupaci!n de los accionistas, a
prestar m$s atenci!n a la valuaci!n del activo y el pasivo. &sosacontecimientos señalan una ampliaci!n de los ob5etivos de la
auditoria m$s all$ de la veri3caci!n de la eactitud de las cuentas ydetecci!n de "raudes.
&n los primeros años de este siglo, los usuarios de los estados
3nancieros concentraron su atenci!n en el ba lance general y lotomaban como el indicador "undamental de la situaci!n de una
empresa. !r esta raz!n, en su mayor%a, los auditores en"ocaban sutraba5o al balance general. &l pronunciamiento autorizado en materia
de auditoria, elaborado por el instituto norteamericano de contadores>8'C8? a petici!n de la comisi!n "ederal de comercio, "ue publicadoen (:(@ y se re"er%a a auditorias del balance general. &n (:6: se
public! un panAeto modi3cado, con el t%tulo -veri3caci!n de estados3nancieros. 8unque el pronunciamiento segu%a destacando la
auditoria del balance general eplicaba detalladamente las cuentas
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del estado de resultados, lo que reAe5aba el interés creciente por los
resultados de las operaciones. Se re"er%a también a lo procedimientosdel dictamen y #acia #incapié en la con3anza en los controles
internos.
La época moderna de los establecimientos de normas de auditoria diocomienzo en (:): cuando el 8'C8 creo el comité de procedimientos
de auditoria. Dic#o comité emiti! el primer pronunciamiento sobre elprocedimiento de auditoria. asta (:@6 se emitieron ;4 de estos
pronunciamientos y el comité se cambi! a comité e5ecutivo denormas de auditoria y m$s adelante conse5o de normas de auditoria,el cual codi3co todos los pronunciamientos y el pronunciamiento de
normas de auditoria.
AUDITORIA INDEPENDIENTE
La "unci!n social de la auditor%a independiente en la actualidad #a
sido epresada en "orma concisa por el conse5o de normas decontabilidad 3nanciera en la declaraci!n de conceptos de
contabilidad.
La e3ciencia de las personas, empresas, los merc ads y el gogierno al
aplicar los ecasos as las opciones posibles aumenta si quienestoman las deciciones econ!micas poseen in"ormaci!n que reAe5e lasituaci!n relativa y el comportamiento las empresas a 3n de
ayudarles a evualuar los cursos de acci!n alternativos asi como losrendimientos, costos y riesgos que se pueden esperar de cada uno.
Comnmente los auditores independientes eaminan o revisan losestados 3nancieros y posiblemente otra in"ormaci!n consideran que
la opini!n de un auditor independiente aumenta la con3abnilidad y lacredibilidad de la misma.
8l aumentaer la con3abilidad y creduibilidad de la in"ormaci!n3nanciera, la auditoria reduce el riesgo de in"ormaci!n que corren losusuarios. &ste riesgo es que la in"ormaci!n contenida en los in"ormes3nancieros, sea incorrecta. &s distinto el riesgo comercial, el que
conlleva la posibilidad que, no obstante la in"ormaci!n de sercorrecta, el rendimiento de la inversi!n sea menor que el previsto
debido a alguna circunstancia o acontecimientos inesperados. Losinversionuistas eigen y el mercado paga un rendimiento por el
supuesto riesgo. Bla disminuci!n del riesgo reduce la prima porriesgo que debe ser pagada por las empresas y #ace ba5ar el costo
del capital de lña empresa ausitada.
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Se #a estudiado mec#o sobre el valor de los estados 3nancieros para
quienes deben tomar deciciones en materia de inversiones y créditos.&sos estudios, se concentran en la #ip!tesis de mercado e3ciente,
parecen sugerir que los estados 3nancieros sean publicados. Debido aque son mas co3ables para todos aquellos que consideren til.
&l comité de conceptos b$sicos de auditoria consideroro el cotrol
como otro aspecto, adem$s de la credibilidad del valor que la "unci!nde auditoria agrega a la in"ormaci!n 3nanciera.
La "unci!n de la auditoria sirve como un control de la calidad de
in"ormaci!n porque
• Constituye un veri3caci!n independiente de la in"ormaci!n
contable ya que la compara con los criterios establecidos que
supuestamente reAe5an las necesidades y deseos del usuario.
• 'nduce a quien prepara la in"ormaci!n a llevar el procesocontable de manera que se a5uste a los criterios del usuario, ya
que el quien prepara sabe que su traba5o estar$ su5eto arevisi!n independiente y competente.
&l aspecto motivador de la auditoria #a sido reconocido de tiempo
atr$s. &l saber que se que se practicara una auditoria impidee3cazmente la posible propagaci!n de una in"ormaci!n err!nea.
uesto que el ob5etivo principal de la auditoria es, el eamen ordinariode los estados 3nancieros por un auditor independiente es la
epresi!n de una opini!n sobre la razonabilidad con que se presentanlos resultados de las operaciones y los cambios en la situaci!n3nanciera de la empresa, de con"ormidad con los principios de
contabilidad genralmente aceptados y los est$ndares internacionales.
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