Incentivos Económicos en la Gestión Ambiental Empresarial
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METROPOLITA NA del Valle de Aburr
www.metropol.gov.co
INCENTIVOS ECONMICOS YLNEAS DE CRDITO PARA LAGESTIN AMBIENTAL
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ECONOMA YMEDIO AMBIENTE
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Las empresas y el medioambiente Las empresas no tienen como objetivo intrnseco daar el
medio ambiente. Por ello, los conflictos no surgen de losobjetivos sino de los mtodos de trabajo utilizados
Tomar en consideracin los factores ecolgicos no estnecesariamente asociado con situaciones de aumento de
los costos de produccin sino tambin a un gran nmero desituaciones de reduccin de costos Los intereses ecolgicos y empresariales no estn
inevitablemente en conflicto
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Hacia el desarrollo sostenible
Costos yobligaciones
Prevenir
Control
Diluir
Ignorar
Desarrollo Sostenible
Ahorros yoportunidades
Reactivoy tratar
Anticipar yprevenir
Meta
reciclaje; tratamiento
Produccion limpia;Consumo sostenible
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Hacia el desarrollo sostenible
Reactiva
M E A s
Proactiva
Produccion sostenibleReciclaje
Tratamiento
Dilucion
Desarrollo sostenible
Consumo sostenible
Cambios en patrones demanufactura
dinero gastado, no inversin,No retorno ni beneficios
Uso en el sitio, sinergia desubproductos
Cambios en patrones deconsumo
Meta
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Economa ambiental y de los recursosnaturales
Interpretacin desde la economa de los problemas y posibilidades del medioambiente
Economa ambiental: Estudio econmico de las consecuencias ambientales quegeneran los agentes econmicos y las empresas por la disposicin de residuos
Economa de los recursos naturales: Estudio econmico de las consecuenciasambientales que generan los agentes econmicos y las empresas por laextraccin de recursos
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Bienes y servicios ambientales
BIENES AMBIENTALES: El medio ambiente tiene capacidadpara la provisin de recursos naturales renovables y norenovables. Este tema lo estudia la economa de los recursosnaturales.
SERVICIOS AMBIENTALES:El medio ambiente tiene capacidadpara asimilar depurar residuos y para proveer atributos,caractersticas, cualidades factores determinados. Este tema loestudia la economa ambiental
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El Entorno Econmico
AGENTESECONOMICOS EMPRESAS
FACTORES DE LA PRODUCCION
BIENES Y SERVICIOS
RENTAS
GASTOS
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El Entorno Econmico y el Entorno Ambiental
AGENTESECONOMICOS EMPRESAS
FACTORES DE LA PRODUCCION + RECICLAJE
BIENES Y SERVICIOS
RENTAS
GASTOS
MEDIO AMBIENTERESIDUOS RESIDUOS
RECUR-SOS
RECUR-
SOS
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EFECTOS ECONMICOS ASOCIADOS CON EL DESEMPEO
AMBIENTAL
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Costos Ambientales
Costos de gestin de aspectosambientales
Costos de gestin de impactos
ambientales Costos de gestin de externalidades
ambientales
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Salidas que no son productos
Gran parte de las materias primas y de la energa
consumida se convierte en los productos finalesdeseados. El resto se transforma en desechos slidos, aguas
residuales y emisiones al aire. Estos residuos se agrupan bajo el concepto de non-
product output o salidas que no son productos (SNP)
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Las SNP afectan la estructura de costos y lacompetitividad de la empresa
A los costos normales de produccin de la empresase agregan:
Los costos adicionales para controlar y evitar lacontaminacin
Los costos intrnsecos de producir SNP Los costos de disposicin de SNP
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Cmo lograr la reduccin decostos
Reduccin de los consumos de energa (equipos de tamao apropiado,disminucin de prdidas calorficas, recuperacin de calor) Reciclaje de materia prima contenida en las SNP. Cambios en el diseo de los empaques. Aprovechamiento de residuos para generar energa. Cambios en el proceso productivo y mejoras tecnolgicas. Instrumentacin mejorada Cambios en los sistemas de tratamiento de aguas residuales y de aire. Mejoras en la aplicacin de qumicos para el tratamiento de aguas Cambios en el manejo de las segundas. Cambios en las materias primas y auxiliares.
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Pasos prcticos hacia un manejo correctode costos
Establecer reglas internas de manejo ambiental (SGA)
Gestin de costos ambientales Contabilidad ecolgica Responsabilidad por daos ecolgicos Prcticas de comparacin y buenas prcticas Anlisis de costo beneficio para los proyectos Programas de I&D Manejo de los flujos de materiales y de energa
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Reduccin de costos y mejoramiento eficiente
Se paga al menos 3 veces por los subproductos (NPO)1.
Compras
Entrada
Costos de NPO
2.
Procesamiento
Enproceso
Costos de NPO
3.
Disposicin
Salida
Costos de NPO
4.
Mercadeo
+ + = Costos totalesde NPO
SalidaSalida
Productosdeseados
NPO no
deseados
10 - 30% decostos totales
de produccin
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Incremento de la rentabilidad
Ingreso
Costos de NPOCostos de NPO
Ingreso
Produccin yotros costos
Produccin yotros costos
Gananciasadicionalesdel 20 al100%
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Costos de gestin de los impactosambientales
Costos de mitigacin Costos de remediacin Costos de compensacin
Costos de proteccin Costos de conservacin Costos de rehabilitacin y recuperacin
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Costos de gestin deexternalidades ambientales
Indemnizaciones Pagos compensatorios
Pagos por servicios remediales
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Gastos Ambientales
Depreciacin sobre la inversin fija ambiental
Tasas por contaminacin:el contaminador paga unasuma proporcional a la cantidad y calidad delcontaminante vertido
Tasas por uso de recursos y servicios ambientales:pagos en funcin del costo y precio recurso servicio
Tasas por producto: tributos aplicados al precio delos productos que pueden resultar contaminantes(en la fase de fabricacin o en la de utilizacin)
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Gastos Ambientales
Tasas administrativas ambientales: incluyen los pagos por derechosde permisos (autorizaciones) o por derechos relacionados con elcontrol de la contaminacin. Se abona a las autoridades
Impuestos ambientales: consisten en tasas sobre las actividades oproductos. Diseados para disuadir o fomentar la produccin y/oconsumo
Incentivos tributarios ambientales: IVA, Renta, enajenacin bienesinmuebles, CIF, CIC, Ciencia y tecnologa, agroambientales, etc. Esun menor valor del gasto. (-)
Financieros ambientales: costos de capital ambiental
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Costos de produccin
Costos: gasto en recursos productivos o insumos, costo deoportunidad y desempeo ambiental
Costo marginal: incremento en los costos totales por laproduccin de una unidad adicional del bien o servicio.
Costo marginal: ahorro en costos si la produccin disminuye enuna unidad.
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$ CMg
CVp* CVp
P o * E* IMg=P P o IMg=P
E
O q o Cantidad Producida
Costos de produccin
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Costos de reduccin
CMR tecnologa 1
20
Costos Marginales de reduccin
Afectaciones
CMR tecnologa 2
e0e1
40
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Daos marginales ambientales
El dao marginal muestra el cambio en los da os que seoriginan por el aumento unitario en afectaciones alambiente.
Dao Marginal
Funcin dao Marginal
Afectaciones
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Nivel ptimo de afectacin
Afectaciones
$
DM
e e2 e* e1
CMR
e0
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DESARROLLO DEL MERCADO
Produccin y consumo sostenible
Mercados verdes Comercio justo Sellos y etiquetas Recursos naturales estrategicos Ventajas comparativas y competitivas Integracin en la cadena de suministros Tratados comerciales Dilogo directo con el consumidor y partes interesadas
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D S= CM social
P 2 Precio de X P 1 E 2 S= CM privado
P e E 1S 1
S D Q 1 Q e
Cantidad del bien X por unidad de tiempo
Crecimiento del mercado
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PRODUCTIVIDAD Y COMPETITIVIDAD Cambios tecnolgicos
Investigacin, innovacin y desarrollo Reestructuracin y reconversin Tecnologas lmpias y de reciclaje
Tecnologas de informacin y comunicacin Transferencia de tecnologa Sistemas de gestin
Gestin del conocimiento Ecodiseo
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TRIBUTOS ECOLOGICOS
. Tasas por unidad de vertido o por emisin: elcontaminador paga una suma proporcional a la cantidady calidad del contaminante ( es) vertidos o emitidos.
. Tasas por servicios prestados: pagos en funcin delcoste del tratamiento pblico de los vertidos, emisioneso ruidos.
. Tasas sobre el producto: tributos aplicados al precio delos productos que pueden resultar contaminantes (en lafase de fabricacin o en la de utilizacin.
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Depsitos reembolsables Depsitos de garanta de cumplimiento ambiental: El
agente potencialmente contaminador entrega unacantidad de dinero por concepto de depsito. Si nocumple las actuaciones esperadas no lo hace con elresultado esperado, pierde este depsito. Si tienedeterminados comportamientos, lo recupera.
Depsitos a trmino ambientales: El agente constituyeun ahorro financiero con fines ambientales
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DERECHOS DE CONTAMINACIONTRANSFERIBLES
Se conocen tambin como permisos negociables (Por ejemplolos certificados de reduccin de gases efecto invernadero)
Tipo burbuja: La administracin estable un lmite a lasemisiones de la planta o rea que abarca la burbuja, permitiendo
a los agentes contaminadores que asignen libremente lareduccin de la polucin entre las diversas fuentes existentes, demodo que se respete el lmite global establecido.
Tipo emisiones netas o redes de control: sistema similar alanterior, pero pensado para permitir la modificacin de lmitesde empresas ya existentes.
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DERECHOS DE CONTAMINACIONTRANSFERIBLES
Tipo compensaciones: esto implica que si una empresa deciderealizar una ampliacin deber revisar sus emisiones parareducir el nivel global de contaminacin, mientras que si setrata de una nueva empresa, deber negociar con las restantespara poder establecerse.
Tipo depsitos de emisin o los bancos de polucin: permitena un contaminador, si reduce las emisiones por debajo de losniveles que fija la autoridad ambiental , depositar estasreducciones, o una parte de ellas, en una cmara de
compensacin. Estos depsitos actuaran como crditos, demodo que el titular pueda transferirlos a otros agentes outilizarlos en un futuro.
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INCENTIVOS TRIBUTARIOS
A la inversin ambiental: Artculos 424-5, 428 Literal f,158-2
A la enajenacin de inmuebles: Articulo 37 A la reforestacin: Artculos 83, 157, 253, CIF
reforestacin y CIF conservacin Relacionados: 125, 126-3, 158-1
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ARTICULO 424-5
Bienes excluidos del IVA:
4. Los equipos y elementos nacionales o importados que sedestinen a la construccin, instalacin, montaje y operacin desistemas de control y monitoreo, necesarios para elcumplimiento de las disposiciones, regulaciones y estndares
ambientales vigentes, para lo cual debera acreditarse talcondicin ante el Ministerio del Medio Ambiente.
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Artculo 428 LITERAL FImportaciones que no causan el IVA:
La importacin de maquinaria y equipo, siempre y cuando dichamaquinaria o equipo no se produzca en el pas, destinados areciclar y procesar basuras o desperdicios (la maquinariacomprende lavado, separado, reciclado y extrusin), y losdestinados a la depuracin o tratamiento de aguas residuales,
emisiones atmosfricas o residuos slidos, para la recuperacinde los ros o el saneamiento bsico para lograr el mejoramientodel medio ambiente, siempre y cuando hagan parte de unprograma que se apruebe por el Ministerio del Medio Ambiente.Cuando se trate de contratos ya celebrados, esta exencin deberreflejarse en un menor valor del contrato. As mismo, los equipospara el control y monitores ambiental, incluidos aquellos paracumplir con los compromisos del protocolo de Montreal
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Artculo 158-2Deduccin del impuesto de renta por Inversiones en Control yMejoramiento del Medio Ambiente:
Las personas jurdicas que realicen directamente inversionesen control y mejoramiento del medio ambiente, tendrnderecho a deducir anualmente de su renta el valor de dichasinversiones que hayan realizado en el respectivo ao gravable.El valor a deducir por este concepto, en ningn caso podr sersuperior al veinte por ciento (20%) de la renta lquida delcontribuyente, determinada antes de restar el valor de lainversin. (Ley 6/92 Art. 123).
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Artculo 37
Enajenacin de Inmuebles con Funcin Ecolgica:Cuando, mediante negociacin directa y por motivos definidos
previamente por la Ley como de inters pblico o de utilidad social, ocon el propsito de proteger el ecosistema a juicio del Ministerio delMedio Ambiente, se transfieren bienes inmuebles que sean activosfijos a entidades pblicas y/o mixtas en las cuales tenga mayorparticipacin el Estado, la utilidad obtenida ser ingreso noconstitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Igual tratamiento seaplicar cuando los inmuebles que sean activos fijos se transfieran aentidades sin nimo de lucro, que se encuentren obligadas por Ley aconstruir vivienda social.
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Artculo 157 Deduccin por Inversin en Nuevas Plantaciones, riegos, pozos y silo:
Las personas naturales o jurdicas que realicen directamente inversiones ennuevas plantaciones de reforestacin, de coco, de palmas productoras deaceites, de caucho, de olivo, de cacao, de rboles frutales, de obras de riego yavenamiento, de pozos profundos y silos para tratamiento y beneficio primariode los productos agrcolas, tendrn derecho a deducir anualmente de su rentael valor de dichas inversiones que haya realizado en el respectivo aogravable.
La deduccin anterior se extender tambin a las personas naturales y jurdicasque efecten inversiones en empresas especializadas reconocidas por elMinisterio de Agricultura en las mismas actividades. La deduccin de que trataeste artculo, no podr exceder el diez por ciento (10%) de la renta lquida delcontribuyente que realice la inversin.
Para efectos de la deduccin aqu prevista, el contribuyente deber conservar laprueba de la inversin y de la calidad de empresa especializada en larespectiva rea, cuando fuere el caso. El Ministerio de Agricultura expediranualmente una resolucin en la cual seale las empresas que califican paralos fines del presente artculo.
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Artculo 253Descuentos por Reforestacin:
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta obligados a presentar
declaracin de renta dentro del pas, que establezcan nuevos cultivos derboles de las especies y en las reas de reforestacin, tienen derecho adescontar del monto del impuesto sobre la renta, hasta el 20% del impuestobsico de renta determinado por el respectivo ao o perodo gravable.
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CIF de ReforestacinEl CIF fue establecido con el fin de generar nueva inversiones enreforestacin. Este incentivo excluye la posibilidad de optar por otros
beneficios del estado dirigidos a la actividad forestal.
Los ingresos que se obtengan del CIF, no constituyen renta gravable,pues esta es la forma en que el Estado reconoce los beneficios
ambientales de la reforestacin.
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CIF de CONSERVACINISO TRMICO - PT
(MSNM)FACTOR DE PISOTERMICO (FTP)
TAMA O DEL PREDIO(HAS)
FACTOR DETAMA O (FT)
0 < P T 1 00 0 0 .63 M E N O S D E 3 H a s 2 .0
1 0 0 0 < P T 2 00 0 0 .77 3 Pred io 1 0 1 .6
2 0 0 0 < P T 2 50 0 0 .89 1 0 Pred io 2 0 1 .4
P T > 2 5 0 0 1 .00 2 0 Pred io 3 0 1 .2
M A S D E 3 0 H as 1 .0
Valor ajustado = VA = 7 smlv*FTP*FTValor ajustado = VA = 7 smlv*FTP*FTPagos anuales = VA*hectPagos anuales = VA*hect reasreasmmximo 50 hectximo 50 hect reasreas
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Artculo 125Deduccin por Donaciones:
Los contribuyentes del impuesto de renta que estn obligados apresentar declaracin de renta y complementarios dentro del pas,tienen derecho a deducir de la renta el valor de las donacionesefectuadas, durante el ao o perodo gravable a:Las entidades sealadas en el artculo 22 (del Estatuto Tributario)Entidades del artculo 22: sin nimo de lucro de investigacincientfica y tecnolgica, ecologa y proteccin ambiental.
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Artculo 126-3Deduccin por inversiones o donaciones para proyectos de investigacin odesarrollo cientfico o tecnolgico:
Las personas jurdicas, contribuyentes del impuesto sobre la renta querealicen inversiones o hagan donaciones para proyectos de investigacin odesarrollo de actividades calificadas por el Consejo Nacional de Ciencia yTecnologa como de carcter cientfico o tecnolgico, tendrn derecho adeducir de su renta el ciento veinticinco por ciento (125%) del valor invertido odonado, en el perodo gravable en que se realiz la inversin o donacin.
Para gozar de este beneficio, se deber acreditar el cumplimiento de losrequisitos establecidos en los artculos 124-1, 125-2 y 125-3 del EstatutoTributario, y los dems que establezca el reglamento
A t l 158 1
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Artculo 158-1
Deducciones por Inversiones en investigaciones Cientficas oTecnolgicas:
Las personas jurdicas que realicen directamente a travs de universidadesaprobadas por el ICFES u otros organismos sealados por el D.N.P.,inversiones en investigaciones de carcter cientfico o tecnolgico, tendrnderecho a deducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones quehayan realizado en el respectivo ao gravable.
El valor a deducir por este concepto en ningn caso podr exceder el 20% de larenta lquida determinada por el contribuyente antes de restar el valor de lainversin.
Para tener derecho a lo dispuesto en este artculo, el proyecto de inversin deberobtener aprobacin previa del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa o delrespectivo Consejo del Programa Nacional de Ciencia y Tecnologa
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Financieros
Rendimientos de garantas de cumplimiento ambiental
Rendimientos de depsitos a trmino ambientales Rendimientos financieros derechos transferibles Servicios ambientales Comisiones por ventas ambientales
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AYUDAS FINANCIERAS OSUBSIDIOS
. Las subvenciones: entrega de bienes o dinero por unaserie de conceptos como la aplicacin de tecnologas mslimpias.
. Las ventajas fiscales: concediendo desgravaciones yexenciones fiscales si se adoptan medidasanticontaminantes.
. Crditos blandos: prstamos que gozan de un intersreducido, o que tienen un perodo de amortizacin mslargo.
Subvenciones Ambientales
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Subvenciones Ambientales
Donaciones ambientales Fondos ambientales de recuperacin
contingente
Fondos ambientales condonables
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Lneas de crdito ambientales Lnea de Crdito especialmente diseada para
inversiones que pretendan lograr una impactopositivo sobre el Medio Ambiente y por ende a
incrementar el Desarrollo Sostenible
Funcionamiento de la lnea de
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Funcionamiento de la lnea decrdito
INDUSTRIA ORG.TCNICO
ENTIDAD FIDUCIAFINANCIERA
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Rol de las entidades Financieras Definir quienes son sujetos de crdito Definir las condiciones del crdito Manejo del crdito Manejo de los reembolsos de capital Mantener una estrecha coordinacin con el organismo
tcnico en el seguimiento a los crditos.
l d l
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Rol del organismo tcnico
Es un asesor importante para el estudio previo de laempresa antes de la adjudicacin del crdito
Verifica el impacto de los indicadores ambientales ex-ante y ex-post
R l d l Fid i
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Rol de la Fiducia
Cubrimiento parcial de garantas. Cubrimiento parcial de reembolsos
I di d A bi l
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Indicadores AmbientalesLos indicadores a tener en cuenta para medir el impacto ambientalson definidos con base en problemas ambientales globales. Porejemplo:Gas de invernadero (CO2), substancias agotadoras del ozono,Contaminantes orgnicos persistentes, Dixido de azufre (SO2),Componentes Orgnicos Voltiles, Demanda de Ox genoBiolgico, Demanda de Ox geno Qu mico, Total de Carbono
Orgnico, Uso de Energ a,
Leasing
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Financiero Operativo
Riesgo de inversinasumido por el usuario Riesgo de inversinasumido por prestamista
Largo perodo de alquiler Terminacin a corto plazo
Mantenimientoa costo del usuario
Mantenimientoa costo del prestamista
Riesgo de dao/prdidadel usuario
Riesgo de dao/prdidadel prestamista
Definicin del valor final y decriterios de utilizacin (km,
horas)(carros)
Opcin de compra
ECON 32
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ANLISIS FINANCIERO AMBIENTAL
I i A bi t l
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Inversiones Ambientales
Fijas Auxiliares Capital de trabajo Depsitos reembolsables Derechos de contaminacin transferibles
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Inversiones Auxiliares Ambientales
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Inversiones Auxiliares Ambientales
Sistemas, redes e instrumentos de monitoreo Laboratorios y plantas piloto
Capital de trabajo ambiental
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Capital de trabajo ambiental
Materiales e insumos ambientales de operacin inicial Energticos operacin ambiental inicial Mano de obra operacin ambiental inicial Otros gastos operacin ambiental inicial
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CONTABILIDAD AMBIENTAL
Balance general
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LOGOTIPOOTRA
INSTITUCIN
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ANLISIS DE RIESGOSFINANCIEROS
AMBIENTALES
Anlisis de riesgos y sostenibilidad
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Anlisis de riesgos y sostenibilidad
Recesin econmica Factores legales Poltica legal y gubernamental Seguridad industrial y salud laboral Orden pblico
Elementos sociales y culturales Aspectos, impactos y externalidades ambientales Responsabilidad social