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Universidad Nacional Experimental de Guayana Vicerrectorado Académico Coordinación General de Pregrado Coordinación de Pasantía Consorcio OIV Tocoma, Central Hidroeléctrica Manuel Piar. Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar. Informe de Pasantía Presentado para Optar al Titulo Académico de Licenciada en Contaduría Pública. ________________________ Lcda. Noris Agüero. Tutor Académico. Realizado por Rossmery Salas _________________________ CI: 19.554.903 Lcda. Yulys Parra. Tutor Industrial. Puerto Ordaz, Noviembre de 2012.
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Universidad Nacional Experimental de Guayana
Vicerrectorado Académico
Coordinación General de Pregrado
Coordinación de Pasantía
Consorcio OIV Tocoma, Central Hidroeléctrica Manuel Piar.
Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la
Gerencia de Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central
Hidroeléctrica Manuel Piar.
Informe de Pasantía Presentado para Optar al Titulo Académico de Licenciada en
Contaduría Pública.
________________________
Lcda. Noris Agüero.
Tutor Académico. Realizado por
Rossmery Salas
_________________________ CI: 19.554.903
Lcda. Yulys Parra.
Tutor Industrial.
Puerto Ordaz, Noviembre de 2012.
ÍNDICE DE CONTENIDO
Pág.
Introducción 4
Identificación de la Empresa 6
Objetivos 7
Misión 7
Visión 8
Valores 8
Descripción del Área de Pasantía 9
Objetivos del departamento 9
Funciones del departamento 9
Problemática Encontrada 10
Objetivos de la Pasantía 11
Plan de Trabajo 11
Logros 13
Facilidades y Dificultades 17
Aportes a la Empresa 18
Apreciación sobre los conocimientos adquiridos 18
Conclusiones 22
Recomendaciones 23
Referencias Bibliográficas 24
Anexos 26
Descripción General del Proyecto Hidroeléctrico (Tocoma) 27
Antecedentes de las Constructoras 29
Organigrama de la Dirección Ejecutiva del Consorcio OIV-Tocoma 32
Trabajos y estructuras de concreto en desarrollo
por el Consorcio OIV Tocoma 33
Estructura Organizativa de la Gerencia de Administración y Finanzas 38
Plan de Trabajo 39
Cuestionario de Control Interno de las Cuentas por Pagar 40
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
INTRODUCCIÓN
En la actualidad, las organizaciones implementan Sistemas de Control Interno a la
contabilidad, como mecanismos que permitan medir la veracidad de la información y
la eficiencia de los procesos contables. De manera que pueda demostrarse que las
políticas económicas de la empresa se están ejecutando correctamente y por lo tanto
las decisiones financieras son tomadas bajo bases seguras y razonables.
El Control Interno representa un factor importante en la consecución de los
objetivos de cualquier departamento, puesto que permitirá la evaluación de los
procedimientos aplicados, a fin de analizar y detectar si existen desviaciones que no
cumplen con los parámetros establecidos.
El Consorcio OIV Tocoma, está ubicado en la carretera vía Gurí, Km 85, terraza
N° 1, zona Campamento Proyecto Tocoma-Central Hidroeléctrica Manuel Piar,
municipio Angostura del estado Bolívar de Venezuela, dicho Consorcio es la
organización contratada por la Corporación Eléctrica Nacional (CORPOELEC) para
la construcción y desarrollo de la obra que tiene por nombre Central Hidroeléctrica
Manuel Piar, la cual pasara a representar la 4ta y última represa construida en los
bajos del río Caroní.(Ver Anexo N° 1 Descripción General del Proyecto).
El presente informe ha sido realizado en la Gerencia de Administración y Finanzas
del Consorcio OIV Tocoma, en el periodo transcurrido desde el 28 de Mayo de 2012
hasta el 17 de Octubre de 2012, el cual consiste en identificar los propósitos, normas
y políticas que rigen el Control Interno de las Cuentas por Pagar de la compañía, para
así lograr analizar los procedimientos desarrollados en los departamentos de Cuentas
por Pagar y Tesorería, que son los responsables de administrar y gestionar la
tramitación y posterior cancelación de las facturas a créditos de sus proveedores.
En cuanto a la estructura del presente informe el mismo consta de seis secciones,
la 1ra sección incluye los aspectos generales relacionados con la Empresa: objetivos,
misión, visión, valores, antecedes de las constructoras y una descripción general del
proyecto. Luego como 2da sección se presenta la problemática encontrada en el área
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
donde se realizo la pasantía. Se continúa con una 3ra sección que hace referencia a
los objetivos de la pasantía y se explican cada una de las actividades desarrolladas en
ese periodo. Seguidamente se dan a conocer los resultados obtenidos en el periodo de
la práctica profesional y se presentan como los logros. En la 5ta sección se exponen
las facilidades y dificultades encontradas a través de una revisión de todos los
procesos ejecutados tomando en cuenta su relación con el entorno y en la 6ta y última
sección se reseñan los conocimientos adquiridos como las bases legales y términos
básicos que fueron estudiados para el sustento de la investigación.
Con la aplicación del instrumento elegido y el análisis de sus resultados se
formularon las conclusiones y recomendaciones.
En el estudio realizado se determinó que la principal conclusión, es la ausencia de
un manual de normas y procedimientos que regule el control de las cuentas por pagar,
donde tal situación origina una dificultad al momento de verificar y evaluar los
procedimientos que son efectuados, por lo que se recomienda redactar una
comunicación interna que establezca los requerimientos fijados por el departamento
para la recepción de documentos legales, indicando las pautas por las que se rigen y
que la misma sea enviada a todos los usuarios (proveedores, subcontratistas, personal
administrativo directo e indirecto) agradeciendo su estricto y fiel cumplimiento.
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA
El Consorcio OIV Tocoma, fue constituido en el año 2006 por la integración de la
empresa Brasileña Odebrecht, la Italiana Impregilo y la Venezolana Vinccler (Ver
Anexo N°2 Antecedentes de las Constructoras), para la construcción de la nueva
Central Hidroeléctrica Manuel Carlos Piar, ubicada sobre aguas del río Caroní en el
sector Tocoma, municipio Angostura del estado Bolívar (Ver Figura N°1), su nombre
OIV-Tocoma surge de las iniciales de las constructoras y por el nombre cultural del
sector donde se ubica el proyecto. El capital social del Consorcio esta compuesto de
la siguiente forma Odebrecht posee un 50% de participación accionaria, Impregilo un
40 y Vinccler un 10 %. (Ver Anexo N°3 Organigrama de la Dirección Ejecutiva del
Consorcio OIV-Tocoma) Finalmente la obra tiene un costo total de 6 mil millones de
dólares.
Figura N. 1 - Ubicación Geográfica de la Empresa. Fuente: la empresa.2012.
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
OBJETIVOS
Satisfacer las necesidades de los Clientes con productos y servicios que
resulten en la mejoría de la calidad de vida en las comunidades en que se
encuentra.
Contribuir para el desenvolvimiento socioeconómico, tecnológico y
empresarial en diversos sectores del país.
Crear oportunidades de trabajo y de desenvolvimiento para las personas,
inclusive con revestimiento de los resultados obtenidos.
Generar riquezas para el Gobierno y para la sociedad, por medio del
recogimiento de impuestos y encargos, y de la remuneración a los
suministradores, integrantes y accionistas.
Asegurar el permanente respecto al medio ambiente en las acciones
empresariales.
MISION
Satisfacción del Cliente, con énfasis en la calidad, la productividad y la
responsabilidad comunitaria y ambiental.
Retorno a los Accionistas del capital invertido y valorización de su
patrimonio.
Actuación Descentralizada, basada en la delegación plena y planeada para que
los Empresarios-Socios ejerzan, con libertad y responsabilidad, sus Programas
de Acción.
Crear oportunidades de trabajo y de desarrollo para las Personas, inclusive
con reinversión de los resultados logrados.
Sociedad entre los Integrantes, que participan de la concepción y de la
realización del trabajo, y de los resultados que generan.
Autodesarrollo de las Personas, sobre todo por medio de la Educación por el
Trabajo, generando el desarrollo de la Organización.
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
VISIÓN
Satisfacer la necesidad de los clientes con productos y servicios que resulten en la
mejoría de la calidad, basándose en sus potenciales, para generar riquezas al
Gobierno y para la sociedad, a los fines de contribuir con el bienestar y desarrollo del
País.
VALORES
Disciplina: se adquiere dotando a nuestra persona de carácter, orden y eficacia
para estar en condiciones de realizar las actividades que nos piden y poder
desempeñarlas lo mejor que se pueda y ser merecedor de confianza.
Respeto: exige un trato amable y cortes; el respeto es la esencia de las
relaciones humanas, de la vida en comunidad, del trabajo en equipo, y de
cualquier relación interpersonal. El respeto es garantía de transparencia.
Confianza: es la pieza clave para transformar la compañía en una organización
fiable y transparente.
Lealtad: asumir el trabajo con fidelidad ante la institución y a los principios
que ella representa.
Sentido de pertenencia: identificación plena con la filosofía y misión
institucional, y con los valores de nuestra nación, convencidos de que la labor
realizada forja a la institución como pilar básico de Venezuela, y refleja afecto
de sus miembros hacia ella y el país.
Responsabilidad: asumir el cumplimiento de las actividades inherentes a las
distintas funciones de manera eficaz y eficiente, como base para el
compromiso cotidiano en el trabajo.
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
ÁREA DONDE SE REALIZO LA PASANTIA
GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS DEL CONSORCIO OIV-
TOCOMA.
La Gerencia de Administración y Finanzas de la empresa Consorcio OIV Tocoma,
se encarga de instrumentar y operar las políticas, normas, sistemas y procedimientos
necesarios para garantizar la exactitud y seguridad en la captación y registro de las
operaciones financieras, presupuestales y de consecución de metas de la misma. (Ver
Anexo n°5 Estructura Organizativa de la Gerencia de Administración y Finanzas).
La pasantía se llevo a cabo en el Departamento de Cuentas por Pagar de la
nombrada Gerencia.
OBJETIVO DEL DEPARTAMENTO DE CUENTAS POR PAGAR.
Controlar y verificar el proceso de las obligaciones por pagar del Consorcio OIV-
Tocoma que se generan por solicitud de los distintos departamentos internos.
FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO
1. Recepción de facturas de sub-contratistas, equipos, alquileres de vehículo e
importaciones.
2. Revisión de deberes formales de las facturas.
3. Recepción y registro de anticipos de proveedores y subcontratistas.
4. Recepción y revisión de pólizas y recibos de los seguros y fianzas Bs. y US$.
5. Creación e impresión de los comprobantes de retención del IVA e ISLR.
6. Revisión de cuentas de anticipos de facturas procesadas y su respectiva
amortización (si aplica).
7. Análisis de las cuentas de Retención de Garantía Laboral Bs. y US$ de sub-
contratos.
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
PROBLEMÁTICA OBSERVADA
La Gerencia de Administración y Finanzas del Consorcio OIV Tocoma, organiza y
procesa el tratamiento de la información contable, con el fin de analizar, registrar y
controlar las transacciones económicas que se derivan de las operaciones diarias del
consorcio.
La construcción del Complejo Hidroeléctrico Manuel Piar, representa una de las
Obras de Construcción de mayor importancia en el desarrollo económico de
Venezuela, por lo que se puede verificar que ocasiona que el departamento de
Contabilidad del Consorcio OIV-Tocoma, opere con grandes cantidades de
información contable y requerimientos administrativos.
La administración de las cuentas por pagar, representa uno de los procesos que
prevalece en volumen y operatividad dentro de la Contabilidad, debido a que se
mantienen constantes operaciones de compras y contratación de servicio con un
número sumamente alto de Proveedores y Subcontratistas tanto en moneda nacional
como extranjera.
Al verificar las funciones del departamento de cuentas por pagar, se pudo
constatar que a pesar de la cantidad de pasivos que se provisionan a la contabilidad,
se efectúa un proceso minucioso al cotejar las ordenes de compras, ordenes de
servicios y boletines de valuación con las facturas recibidas de los proveedores y
subcontratistas
A tal efecto, la administración de las cuentas por pagar, cuenta con una
planificación de pago que permite conocer las necesidades de efectivo que requiere el
Consorcio para cumplir con sus obligaciones de manera que no se comprometa la
liquidez de la empresa y el flujo de efectivo.
Sin embargo en los procedimientos contables y administrativos de la cuentas por
pagar no existe la presencia de un sistema de control interno que evalué la veracidad
de la información y asegure el cumplimiento de las políticas y normas de la
compañía, a fin de analizar, observar y verificar como se están llevando a cabo las
actividades de la misma y comprobar si existen algunas desviaciones
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
OBJETIVOS DE LA PASANTIA
El objetivo principal de esta pasantía es Analizar el Sistema de Control Interno
aplicado a las cuentas por pagar en la Gerencia de Administración y Finanzas del
Consorcio OIV Tocoma, durante el periodo Mayo del 2012 a Octubre del 2012, con
el fin de fortalecer y desarrollar los conocimientos académicos adquiridos en materia
contable.
Por consiguiente, el informe contempla los siguientes objetivos secundarios:
Identificar las Normas y Políticas de Control Interno aplicadas en el
departamento de Cuentas por Pagar de la Gerencia de Administración y
Finanzas del Consorcio OIV Tocoma.
Verificar el cumplimiento de las Normas de Control Interno establecidas en el
Departamento de Cuentas por Pagar.
PLAN DE TRABAJO
La pasantía fue realizada en el Departamento de Cuentas por Pagar de la Gerencia
de Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma, bajo la tutoría de la
Licenciada en Contaduría Publica Yulys Parra Jefe de Contabilidad.
Las actividades se realizaron en un lapso de (21) semanas, (Ver Anexo N°6)
desarrolladas desde el 28 de Mayo de 2012 hasta el 22 de Octubre de 2012, las
actividades tuvieron el siguiente orden cronológico:
La primera semana (28/05/2012) se recibió el programa de inducción en la
empresa, el cual consto de recorridos, presentaciones y charlas de seguridad.
Para la semana dos y tres (04/06/2012-11/06/2012) se realizó la recolección de
información sobre la empresa y se identificó el problema presente en el área donde se
ejecutó la pasantía.
En la semana cuatro (18/06/2012) se inicio con el estudio de la Normativa Legal
Fiscal Vigente que regula a las cuentas por pagar del departamento; Providencia 56 y
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
56-A: Retenciones de IVA, Convenios Para evitar la Doble Tributación providencia
n°71.
En las semanas cinco, seis y siete (25/06/2012-02/07/2012-09/07/2012) se efectúo
el proceso de recepción, revisión y registro de las facturas por concepto de prestación
de servicios a Equipos, con el fin de verificar el cumplimiento de la normativa legal
fiscal vigente, conciliar las ordenes de servicios con sus respectivas facturas y
provisionar las cuenta por pagar y las cuenta de gastos en el sistema contable
MyWebDay.
Los procedimientos para el registro y calculo de retención de los tributos
correspondientes a las facturas por pagar; Impuesto al Valor Agregado (IVA) e
Impuesto Sobre la Renta (ISLR) quedaron estipulados para las semanas ocho y nueve
(16/07/2012-23/07/2012).
El análisis y revisión de los comprobantes de retención de IVA e ISLR quedaron
establecidos para las semanas diez y once (30/07/2012-06/08/2012).
En las semanas doce y trece (13/08/2012-20/08/2012) se atendieron los
requerimientos de los proveedores; solicitudes de obligaciones pagadas, obligaciones
por pagar, cronogramas de pagos y entrega de comprobantes de retención de IVA e
ISLR.
En las semanas catorce y quince (27/08/2012-03/09/2012) se procedió con el
análisis de los expedientes de importación de bienes y/o mercancías.
En las semanas dieciséis, diecisiete y dieciocho (10/09/2012-17/09/2012-
24/09/2012) se prestó apoyo en organizar, revisar y archivar los lotes contables de
tipo RP, Banco y OP, derivados de las transacciones de pago efectuadas en el
departamento de Tesorería.
El desarrollo del informe final quedo pautado para las semana diecinueve y veinte
(01/10/2012-08/10/2012), asimismo la aplicación de la encuesta a las analistas
contables para la evaluación del sistema de control interno aplicado a las cuentas por
pagar.
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
Las emisiones de conclusiones y recomendaciones para la unidad, como
consecuencia de las desviaciones encontradas en el análisis del Control Interno de las
Cuentas por Pagar quedaron fijadas para la semana veinte (15/10/2012)
Las revisiones y correcciones pertinentes por parte de los tutores al informe final
se estipulo también para la semana veinte (15/10/2012).
PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS
Elaboración y aplicación de cuestionario de control interno para analizar el
proceso de las Cuentas por Pagar. (Ver Anexo N° 7).
Entrevista con las analistas contables que conforman el equipo de trabajo de la
Gerencia de Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma, con la
finalidad de obtener la información y documentación correspondiente.
Aprendizaje continúo de los procedimientos ejecutados en el Departamento de
Cuentas por Pagar.
LOGROS.
1. Conocimientos teóricos y prácticos adquiridos en cuanto a los procesos que se
ejecutan en la Gerencia de Administración y Finanzas, además del
fortalecimiento y desarrollo de aptitudes analíticas y desenvolvimiento
profesional
2. Obtención de información y capacidades para describir el funcionamiento del
Departamento de Cuentas por Pagar.
DESCRIPCION DEL DEPARTAMENTO DE CUENTAS POR PAGAR
Se encarga de la recepción de las órdenes de compra, ordenes de servicio,
boletines de valuación y facturas originales de proveedores y subcontratistas, a fin de
cotejarla, para confirmar que no existe disparidad o inconsistencia en los datos
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Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
contenidas en ella, en caso de detectarse, se procederá a la devolución de la misma.
Pero si concuerda con las normas internas se procede con los procedimientos para su
registro y control en el sistema automatizado MyWebDay.
RECURSOS HUMANOS Y TECNICOS UTILIZADOS EN EL PROCESO DE
CUENTAS POR PAGAR.
Los Recursos Humanos que intervienen en el proceso de Cuentas por Pagar de
la Empresa Consorcio OIV-Tocoma son los siguientes:
Analistas de Cuentas por Pagar: Son las personas responsables de la revisión y
provisión de las facturas en el sistema computarizado para proceder a la cancelación
de la misma y hacer entrega de los comprobantes de retención correspondientes.
DEPARTAMENTOS QUE INTERVIENEN EN EL PROCESO DE CUENTAS
POR PAGAR.
Departamento Actividad
Compras Nacionales - Compras
Internacionales/ Materiales y
Patrimonio
Entrega las Facturas de los proveedores con
las Órdenes de Compra y/o Servicio, a las
analistas del Departamento de Cuentas por
Pagar
Administración de contrato/
Comercial
Entrega de los boletines de valuación y las
Facturas de los subcontratistas a las analistas
del Departamento de Cuentas por Pagar.
Cuentas por Pagar/
Administración y Finanzas
Verifica los datos contenidos en la Factura de
los proveedores con la Orden de Compra y/o
Servicio y la Factura de los subcontratistas
con los boletines de valuación. Al chequear y
comprobar su coincidencia se ordenan
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
cronológicamente para el registro en el
modulo de Cuentas por Pagar del sistema
computarizado respectivo. Siguiendo las
normas de control interno del departamento.
Finalizados todos los procedimientos de
registro se procede archivar cada factura
recibida en el departamento, para su
respectivo pago y cumplir con los principios
contables de honrar las obligaciones
contraídas por el Consorcio OIV Tocoma
Tesorería/Administración y
Finanzas
Recibe el listado de facturas para pago.
Documentación/Administración
y Finanzas
Recibe los Lotes Contables donde se describen
cada una de las transacciones de pago
efectuadas en tesorería, toda factura pagada
queda soportada en un Lote Contable el cual
es generado por medio del sistema
computarizado MyWebDay indicando las
cuentas contables afectadas, mes y año.
Se archivan y controlan siguiendo un
correlativo interno.
3. Se alcanzó identificar las Normas y procedimientos que aplica la empresa para
el Control Interno de las Cuentas por Pagar.
El Departamento de Cuentas por Pagar se rige por las siguientes Normas:
El pago de las cuentas por pagar debe ser autorizado por el Gerente General.
Toda orden de compra u solicitud de contratación de servicios deberá ser firmada
por el Gerente del área responsable por la respectiva orden/solicitud.
Toda orden de compra u solicitud de contratación de servicios con valor superior a
USD 20.000,00 u BsF 100.000,00 deberá contener las firmas del Director y del Vice
Director del Proyecto.
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
Una de las firmas u autorización para los pagos cuyos montos ultrapasen a USD
20.000,00 u BsF 100.000,00 deberá ser del Director del Proyecto u del Vice Director
del Proyecto.
La fecha de emisión de toda orden de compra u solicitud de contratación de
servicios debe coincidir con la fecha de la Factura o haberse emitido con anterioridad.
En caso de no cumplir la Factura debe ser regresada.
Las facturas a pagar deben cumplir con la Normativa de la providencia 257.
Legibles, sin tachaduras ni enmendaduras, ni escritas con tintas de color distintos.
Deben tener la Unidad de Aplicación (UA) asignada.
No se pueden pagar Facturas a nombre de terceros.
Las facturas a rembolsar deben ser de fechas vigentes, del mes en curso. No se
aceptan reportes de Facturas con fechas atrasadas.
La recepción de Facturas provenientes del Protocolo de Remesa de Facturas
(REM) se aceptara de lunes a viernes.
Las fechas programadas de cierres mensuales por el Dpto variaran entre los días
27 a 29.
Al registrarse la Factura al sistema Computarizado MyWebDay deberá marcarse el
documento con un sello de Provisionado y la Fecha.
Se debe realizar la verificación de la suma, multiplicación y descuentos
consignados en la factura.
Se debe verificar las condiciones de pago, precio y cantidades según factura contra
las órdenes de compra, de servicios u boletín de valuación.
Se deberá designar a un analista para la exclusiva revisión de los comprobantes de
retención.
Todo comprobante de retención revisado debe contener la firma del responsable
de su confiabilidad.
Toda factura pasada para pago debe contener como soporte su respectiva; orden de
compra/servicio u boletín de valuación, comprobantes de retención con firma del
responsable y su condición de contribuyente especial impresa directamente desde el
Portal Web http://contribuyente.seniat.gob.ve/BuscaRif/BuscaRif.jsp
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
En caso que la Factura no indique los días de crédito o fecha de vencimiento se
determinara su pago para el viernes de la semana siguiente a la fecha de ser
registrada.
Los días de pago a proveedores y subcontratistas son los días viernes, a través de
una programación semanal.
Al registrar las Facturas en el Sistema se debe verificar que el proveedor o
subcontratista tenga un anticipo pendiente por descontar.
Se debe conciliar la provisión de las cuentas por pagar Vs la provisión de los
pagos de tesorería
Se debe mantener un seguimiento de los mayores analíticos de las provisiones de
las cuentas por pagar.
FACILIDADES Y DIFICULTADES
La realización de las actividades asignadas en el plan de trabajo fue desarrollada
con gran facilidad gracias a la atención prestada y amabilidad del personal de la
Gerencia de Administración y Finanzas.
El manejo del sistema computarizado MyWebDay fue de rápido aprendizaje
debido a su flexibilidad
Las relaciones y comunicaciones interpersonales se encontraron en forma positiva
y favorable para el desempeño de las responsabilidades asignadas.
La información solicitada fue proporcionada sin complicaciones y de manera
rápida.
Las dudas en cuanto a la planificación y tratamiento de los procesos contables
fueron respuestas de modo inmediato, a medida de su solicitud.
Se presto apoyo y orientación teórica por parte del equipo de trabajo para la
resolución de la problemática encontrada.
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
APORTES A LA EMPRESA
El mayor aporte fue contribuir y cooperar en la consecución de los objetivos
asignados en los distintos Departamentos de la Gerencia de Administración y
Finanzas.
APRECIACIÓN SOBRE LOS CONOCIMIENTOS ADQUIRIDOS
Durante el proceso de pasantía se reforzaron los conocimientos teóricos adquiridos
durante la formación académica, en materia de conceptos básicos de contabilidad,
además se obtuvieron los conocimientos prácticos para el registro y control de las
Cuentas por Pagar dentro de una organización. Lo cual pasa a constituir parte de la
experiencia laboral necesaria para el ámbito profesional.
Destacando los conocimientos adquiridos resalta La Normativa Legal Fiscal
existente que regula el tratamiento de los documentos fiscales, nombrando como
ejemplo a:
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA N°0071
En Gaceta Oficial Nº 39.795 de fecha 08/11/2011 fue publicada la Providencia
Administrativa Nº 071 de la misma fecha, mediante la cual se establecen las Normas
Generales de Emisión de Facturas y Otros Documentos. Algunos elementos
destacables son:
Se prevé periodo de 2 años para la emisión de normas adicionales a otras
transacciones allí especificadas;
Se otorga 2 meses calendario para que los nuevos obligados al uso de
maquinas fiscales las implementen, previendo cumplimiento progresivo para
caso de contribuyentes con mas de un establecimiento o sucursal;
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
Los documentos que se emitan en materia de alcohol y especies alcohólicas
deben cumplir con esta Providencia;
los sujetos pasivos tendrán la facultad de usar al mismo tiempo más de un
medio de emisión de facturas y otro documentos en cierta circunstancia;
se prevé el que se emitan normas para enajenación y uso de maquinas
expendedoras de bienes y servicios;
se incorporan nuevos obligados al uso de máquinas fiscales; se dispone el que
los entes públicos nacionales puedan obviar la generación de copias en caso
que se generen mas de 5 mil facturas;
rige en materia de certificación de débitos fiscales exonerados;
se mantiene la vigencia de las Providencias nros. 603,0474 y 0456.
Dentro de los requisitos de las facturas emitidas o facturas libres deben
cumplir con los siguientes requisitos, algunos de ellos:
Contener la denominación “Factura”.
Numeración consecutiva y única.
Nombre y Apellido o razón social, domicilio fiscal y número de Registro
Único de Información Fiscal (RIF).
Descripción de la venta del bien o de la prestación del servicio, con indicación
de la cantidad y monto.
Especificación del monto total de la base imponible del impuesto al valor
agregado, discriminada según la alícuota del porcentaje aplicable.
Contener la frase “sin derecho a crédito fiscal” cuando se trate de copia de
facturas.
Fecha de elaboración de los formatos o formas libres por la imprenta
autorizada constituida por 8 dígitos. Las notas de débito y crédito, deben tener
entre otros los siguientes requisitos:
Nombre y apellido o razón social y número de Registro Único de Información
Fiscal (RIF) o cédula de identidad del comprador.
Número y fecha de la factura que se reportó la operación.
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
Número de Control de la factura que soportó la operación si esta fue emitida
por formato o por formato libre. Certificaciones de Débitos Fiscales
Exonerados, se exigen entre otros los siguientes requisitos:
Contener la denominación “Certificación de Débito Fiscal Exonerado”.
Número de control pre impreso.
Nombre y Apellido o razón social, domicilio fiscal y número de Registro
Único de Información
Fiscal del emisor y proveedor.
Fecha de emisión, constituida por 8 dígitos.
Monto Total del Impuesto al Valor Agregado.
Incorporar los mecanismos de seguridad indicados por el emisor certificado
que permitan verificar la autenticidad del documento.
Asimismo para la realización del informe y una pronta comprensión de los
términos y procedimientos concernientes al Control Interno de las Cuentas por Pagar
se estudiaron las siguientes bases teóricas:
Control Interno, Rodríguez (2003), la define: Como un proceso, ejecutado
por los directivos, administrador u otro jefe de departamento de la
organización, el cual está diseñado para proporcionar seguridad razonable con
miras a la consecución de objetivos y metas propuestas, mediante la efectividad
y eficacia de las operaciones basada en las normativas internas por las cuales se
rigen. (Pág. 60).
Por lo general las organizaciones adoptan medidas de control interno para
garantizar la veracidad y confiabilidad de las operaciones realizadas, puesto que, el
control interno es un elemento que promueve la eficacia de los procesos, ya que
establece normas estrictas y cerradas, además de indicar paso por paso cada uno de
los procedimientos a cumplir, permitiendo así mantener un seguimiento constante a
las actividades desarrolladas, facilitándole a los directivos y supervisores detectar
cuando se presente algún error o desviación.
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
Normas Administrativas de Cuentas por Pagar, es definida por Rosemberg
(1999) como “aquella consideradas por la organización como la manera de
comportarse, donde cada miembro del grupo debe estar de acuerdo”. (Pág. 278).
Entonces, las Normas administrativas de las cuentas por pagar deben ser
establecidas por los directivos del departamento y de la Organización, al definir las
normas tienen que considerar que sean pertinentes y adecuadas a los requerimientos
de los procesos para lograr proporcionar seguridad y resguardo de la información.
Políticas Administrativas de las Cuentas por Pagar. Según Rosemberg, (1999)
las políticas son un “sistema de valoración o de decisión que al definir y puntualizar
los objetos de la empresa pueden guiar, regular, los métodos y políticas de la
organización”. (Pág. 312). Las políticas por su parte representan el plan general de
acción de la organización, el cual debe ser seguido por la división del Departamento
para la conducción de los objetivos de la empresa.
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
CONCLUSIONES
Con el fin de analizar el Control Interno de las Cuentas por Pagar del Consorcio
OIV-Tocoma, se procedió a determinar su funcionamiento, mediante la aplicación de
un instrumento tipo cuestionario cuyas respuestas permitieron observar algunas
debilidades en los procesos, en base a la evaluación realizada se pudo formular las
siguientes conclusiones:
El Departamento de Cuentas por Pagar cuenta con Normas y Procedimientos de
Control Interno; claras, precisas y adecuados a la operatividad del Departamento, sin
embargo las mismas no se encuentran contempladas de manera física, es decir; no
existe algún manual o flujo-grama que sustente tal información.
Las analistas de Cuentas por Pagar conocen aptamente los procedimientos y
medidas de control interno del Departamento, además de poseer las aptitudes y
destrezas necesarias para la resolución de problemas y la optimización de los
procesos.
En cuanto al proceso de revisión de las facturas, órdenes de compras, ordenes de
servicios y boletines de valuación recibidos en el departamento de Cuentas por Pagar,
se encuentra que presentan con frecuencia disparidad e incoherencias en los datos, lo
que ocasiona que se proceda a devolverlas, generando retrasos en el proceso de
registro.
En el proceso de cierre mensual del Departamento, se rige por una programación
estricta de las actividades por realizar, el cual resulta afectado con periodicidad por el
retraso de otros departamentos internos en la entrega de la facturación.
Para finalizar, destaco que el periodo de pasantía fue una experiencia grata
colmada de aprendizajes que permitieron el desarrollo de habilidades y destrezas en
materia contable y de perfil Profesional.
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Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
RECOMENDACIONES
Resulta importante hacer énfasis en que a través de la participación e integración
en el área de pasantía, se pudo constatar que existe un eficiente manejo de los
procesos contables, los cuales se encuentran enfocados en minimizar errores y
promover la excelencia. No obstante se realizan las siguientes recomendaciones:
Solicitar a los Departamentos internos del Consorcio OIV-Tocoma, que controlen
la revisión de las Normas establecidas para la recepción de las órdenes de compra y
órdenes de servicio antes de ser llevados al Departamento de Cuentas por Pagar, a fin
de evitar su rechazo, perdida de tiempo y retraso en los procesos.
Invitar concurrentemente a los Departamentos internos del Consorcio OIV-
Tocoma, a contribuir con el cumplimiento de las normativas con respecto de la
recepción de las facturas en las fechas programadas de cierre.
Redactar un Manual que contenga las Normas y Procedimientos de Control
Interno del Departamento de Cuentas por Pagar, de manera que cualquier tercero
interesado pueda acceder a la información.
Controlar que los proveedores y subcontratistas soliciten cualquier reclamo,
información u atención en los horarios establecidos por el Departamento.
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.
Fuentes bibliográficas
Arias, Fidias. (2006). El Proyecto de Investigación. Introducción a la Metodología
Científica (5ta Edición). Editorial Espíteme. Caracas, Venezuela.
Rodríguez, H. (2003), El Proceso de Control Interno de las Empresas, Instituciones y
Organismos .Editorial Mc Graw – Hill Interamericana, S.A. México.
Rosemberg, W (1999). Los Procesos Administrativos de las Cuentas por Pagar.
Editorial McGraw - Hill Interamericana, S.A. España.
Trabajos de grado
Padrón, M. (2009). Evaluación del Control Interno de las Cuentas por Pagar de la
Compañía Anónima de Pesca (CAIP) en el período 2007, Tesis de Pregrado,
Universidad de Oriente, Núcleo de Sucre, Cumaná, Venezuela.
Tovar, Y. (2005). Análisis del Sistema de Control Interno aplicado a las Cuentas por
Cobrar en el Hotel Stauffer Maturín en el I- semestre del 2004, Tesis de Pregrado,
Universidad de Oriente, Núcleo de Monagas, Maturín, Venezuela.
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
Publicación institucional
Universidad Simón Bolívar. Dirección de Ingeniería de Información. (2002). Manual
de Normas y Procedimientos Dirección de Finanzas Departamento de Tesorería.
Caracas: Autor.
Artículo en internet
Gallo, J (1999). Cuestionarios de Control Interno. Recuperado el 10 de Octubre de
2012, de http://www.auditoriagroup.com.ar/actualizaciones/Cuestionarios%20de%20
Control%20interno.pdf
Documentos legales
Providencia Administrativa que establece las Normas Generales de Emisión de
Facturas y otros Documentos. (2011). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela, 39795, Noviembre 08, 2008.
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Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
ANEXOS
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ANEXO N° 1
DESCRIPCION GENERAL DEL PROYECTO HIDROELECTRICO
MANUEL CARLOS PIAR (TOCOMA).
El proyecto “Manuel Piar” será el último por desarrollar dentro de los
aprovechamientos hidroeléctricos del bajo Caroní. Este proyecto, formará
conjuntamente con las centrales hidroeléctricas "Simón Bolívar", "Antonio José de
Sucre I y II", y “Francisco de Miranda” en operación comercial, el desarrollo
hidroeléctrico del bajo Caroní.
Como parte del desarrollo hidroeléctrico del río Caroní, los estudios conducidos
por CORPOELEC, han permitido establecer el sitio óptimo de presa para el proyecto
Manuel Piar. El se encuentra ubicado a 15 Km aguas abajo del embalse Simón
Bolívar y antes de la desembocadura del río Claro en el río Caroní. El proyecto
permitirá aprovechar el resto de la energía aún sin explotar del bajo Caroní, utilizando
de manera óptima la capacidad de regulación que ofrece el embalse Simón Bolívar.
El proyecto contempla la construcción de un conjunto de obras de retención y control
del embalse, constituido por una presa de enrocamiento de núcleo de arcilla ubicada
en la margen derecha del rio, una presa de enrocamiento con pantalla de concreto
ubicada en la margen izquierda y un aliviadero con 9 compuertas radiales y 18 ductos
de fondo. El conjunto generador de energía lo constituirá una casa de maquinas
integrada por 10 unidades generadoras de 216 (MW), cada una, con turbinas tipo
Kaplan, un canal de descarga y un patio de distribución.
Una vez ejecutadas todas las obras correspondientes al proyecto, el embalse se
elevara al nivel máximo de 127 m.s.n.m, inundando un área de aproximadamente
87,4 (km2).
En los actuales momentos la Central Hidroeléctrica •Manuel Piar se encuentra en
construcción. Se estima que la primera unidad entrara en operación comercial para
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
septiembre del año 2012, cuya culminación de los trabajos será en el año 2014. . (Ver
Figura N°2). (Ver Anexo N°4 Trabajos y estructuras de concreto en desarrollo por el
Consorcio OIV Tocoma).
Figura N°2 módulos de la Central Hidroeléctrica Manuel Piar.
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ANEXO N°2
ANTECEDENTES DE LAS CONSTRUCTORAS QUE CONFORMAN EL
CONSORCIO OIV-TOCOMA.
ODEBRECHT.
Es una organización brasileña de niveles globales de calidad. Presta su servicio de
ingeniería y construcción en la mayoría de los países de América del Sur, América
Central, Estados Unidos, África, Portugal y en el Medio Oriente. Desarrolla y
administra Proyectos de infraestructura, focalizados en concesiones y sociedades
público-privadas. Invierte, desde el 2007, en el sector de bioenergía concentrada en la
producción de etanol y azúcar y en la generación de energía a partir de la producción
de azúcar y alcohol.
Actúa asimismo en los segmentos de crudo y gas, Ingeniería Ambiental y
proyectos Inmobiliario y participa en proyectos en los sectores de transporte, en
Portugal, y de minería en África. Con cerca de 35 mil integrantes, ODEBRECHT es
una de las pioneras en Brasil en la promoción de actividades sociales y además de sus
compromisos empresariales, invierte en proyectos de educación, salud y medio
ambiente y apoya a iniciativas culturales, ampliando sus objetivos de aporte al
desarrollo de los países a los cuales sirve.
IMPREGILO.
Es una sociedad multinacional y uno de los mayores grupos italianos del sector de
la construcción y de la ingeniería. Es la unión de 3 nombres de 3 empresas entre las
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
más importantes de Italia. Impresit, Girola y Lodigiani. Por dimensiones y
facturación, es el principal grupo italiano del sector de la construcción, de la
ingeniería, del tratamiento del agua, de las infraestructuras para el transporte, y en
obras ambientales. Esta empresa cumple con el ciclo global industrial General
Contracting, donde con este término se indica la capacidad del grupo societario y sus
consorcios de completar el ciclo pleno de una obra: proyecto, financiación, fase de
construcción, gestión de la concesión.
VINCCLER.
Venezolana de Inversiones y Construcciones Clerico, C.A. (VINCCLER C.A.) es
una contratista general que participa activamente en la Industria de la Construcción
desde hace más de 40 años. Su trayectoria y crecimiento están asociados al desarrollo
del país, habiendo estado presente en las obras de construcción de mayor relevancia,
tanto de infraestructura como de desarrollo industrial, acometidas por el sector
público y privado. Las primeras incursiones de la empresa correspondieron a obras de
infraestructura desarrolladas por los planes nacionales en las áreas de vialidad, riego y
electricidad.
En los años 60 VINCCLER C.A., construye “Los Dos Cerritos”, su primera presa.
Posteriormente, en la década de los 70, con los trabajos de Ampliación de la Refinería
El Palito en el estado Carabobo, inicia sus actividades en la industria petrolera, que se
convertiría en un sector importante de sus negocios durante los años siguientes. En
los años 80 VINCCLER C.A., participa en la construcción de la Presa de Tierra y
Enrocamiento Derecha, que forma parte de la Represa Raúl Leoni, en Guri, Estado
Bolívar, la obra de ingeniería más importante de Venezuela y uno de los hitos
mundiales en su género. A comienzos de los 90 extiende el ámbito de sus servicios al
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
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sector marino, realizando inversiones en infraestructura y equipos para la
construcción de obras costa afuera, tales como: fabricación e hinca de pilotes,
suministro e instalación de plataformas y construcción de muelles, habiendo
participado en la construcción del Nuevo Muelle de la Refinería El Palito, una de las
obras marinas más importantes del sector petrolero realizada en esta década. La
experiencia acumulada, la magnitud y diversidad de los proyectos ejecutados, ha
convertido a VINCCLER C.A., en una empresa líder en el área de la construcción en
Venezuela, que le ha permitido, a su vez, asociarse con empresas nacionales e
internacionales.
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
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ANEXO N° 3
ORGANIGRAMA DE LA DIRECCIÓN EJECUTIVA DEL CONSORCIO
O.I.V-TOCOMA.
FUENTE: CONSORCIO O.I.V-TOCOMA.
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ANEXO N° 4
TRABAJOS Y ESTRUCTURAS DE CONCRETO EN DESARROLLO POR
EL CONSORCIO OIV TOCOMA
El proyecto Hidroeléctrico Tocoma, está conformado por varias estructuras de
concreto siendo, una Casa de Máquinas Integrada a la estructura de Toma y Nave de
Montaje, con diez (10) unidades de turbina tipo Kaplan y capacidad total instalada de
2.160 MW, una Nave Lateral de Servicios, un Edificio de Operaciones y Control,
Presas de transición Izquierda, Derecha e Intermedia, un Aliviadero con nueve (09)
compuertas radiales y dieciocho (18) ductos de fondo, una Presa de Enrocamiento
con Pantalla de Concreto en la margen izquierda y una Presa de Tierra y
Enrocamiento con Núcleo de Arcilla en la margen derecha. Estas estructuras
constituirán las obras de retención, control del embalse y generación de energía
eléctrica. La cota normal del embalse será a EL 127,00 m.s.n.m.
Son sus cantidades más relevantes son las siguientes:
Volumen do Concreto: 1.495.000 m3
Acero de reforzó: 80.000 ton
Área Total a Encofrar: 502.000 m2
Cimento a usar: 328.000 ton
Rellenos de Material impermeable: 3.800.000 m3
Rellenos de material de filtro: 1.100.000 m3
Rellenos tipo enrocado: 9.400.000 m3
Excavaciones, canteras y préstamos: 15.800.000 m3
Hidromecánicos (Trabajos Metálicos): 23.000 ton
Dentro de los trabajos hidromecánicos, se tiene previsto:
09 Compuertas Radiales (15 x 21 mts) y sus WINCHES
01 Compuertas de mantenimiento
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18 Tapones metálicos aguas arriba (desvío)
18 Tapones metálicos aguas arriba (cierre de ductos)
01 Grúa Pórtico Aguas Arriba para operaciones
30 Compuertas de Mantenimiento
18 Compuertas de Toma y Tubo de Aspiración.
30 Rejas de Toma
03 Grúas Pórtico Aguas Arriba para operaciones
A continuación se realiza una descripción de detalle particular de los trabajos de las
estructuras principales:
Casa de Maquinas Integrada.
Presa Intermedia.
Aliviadero.
Presa Margen Izquierda.
Presa Margen Derecha.
Instalaciones del Contratista.
Plantas Industriales.
o Casa de Máquinas Integrada.
Contiene las estructuras de Toma y está formada por seis monolitos, cinco de los
cuales conforman la Casa de Maquinas y el sexto constituye la Nave de Montaje. Esta
estructura tiene una altura aproximada de 60 metros, una longitud de 360 y un ancho
de 80 metros. La Toma contará con compuertas de emergencia, tapones de
mantenimiento y rejas contra basura. La Zona Turbogeneradora y la Nave de Servicio
también integran la Casa de Maquinas. En la parte superior, a la El.130, 00 y a todo lo
largo de la presa, está prevista una carretera de servicio.
o Presa Intermedia.
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
Está ubicada entre la Casa de Máquinas Integrada y el Aliviadero y tiene una
totalidad de 70 metros, una altura aproximada de 45 metros y consta de tres (03)
monolitos. En su parte superior a la El. 130,00 estarán colocados los rieles para las
diferentes grúas pórtico y la abertura para almacenaje de los tapones de
mantenimiento del Aliviadero. Aguas Abajo de la Presa Intermedia y completándola,
están ubicados el Edificio de Operaciones y Control, la Nave de Lateral de Servicios.
Esta Presa Intermedia aguas arriba se conecta temporalmente con la Ataguía “B”.
o Aliviadero.
Tendrá una capacidad máxima de descarga de 28.750 m³/s, con una longitud de
175,86 metros y nueve (09) compuertas radiales con descarga de superficie, de 15,24
metros de largo por 21,66 de altura c/u y con dieciocho (18) ductos de fondo de 5,50
x 9,00 metros para efectuar el segundo desvío del río. En uno de sus lados se
encuentra ubicado el Dique “G”.
o Presa Margen Izquierda.
La Presa Izquierda es una estructura típica de Presa de Enrocados con Pantalla de
Concreto. Aguas arriba tiene una estructura de concreto, comúnmente identificada
como “Plinto”.
Longitud de la Cresta 3.800 m
Elevación de la Cresta 130 m.s.n.m.
Ancho de la Cresta 8 m
Altura máxima desde la Fundación 41 m
Pendiente Aguas Arriba 1,30 H : 1,00 V
Pendiente Aguas Abajo 1,30 H : 1,00 V
Volumen de Enrocamiento 5 x 10^6 m³
Espesor de la Pantalla de Concreto 0,35 m
Espaciado de las Juntas de Construcción 15 m
o Presa Margen Derecha.
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
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La Presa Derecha es una estructura conformada de un núcleo de arcilla con
espaldares de enrocados por ambos lados y filtros. Su longitud total es de 1.900
metros, siendo ejecutada su primera etapa en una longitud de 550 metros desde la
margen izquierda antes del Segundo Desvío del Río.
Longitud 550 m
Elevación de la Cresta 130 m.s.n.m.
Ancho de la Cresta 8 m
Altura máxima desde la Fundación 60 m
Pendiente Aguas Arriba 1,75 H : 1,00 V
Pendiente Aguas Abajo 1,75 H : 1,00 V
Volumen de Relleno 2,6 x 10^6 m³
o Variante Ferrocarril.
Para la vía existente del ferrocarril a Puerto Ordaz, de las denominadas de trocha
ancha, por encontrarse parcialmente dentro del límite de inundación del embalse, se
contempla el reemplazo por la construcción de un tramo paralelo en extensión
aproximada de 7 kilómetros, con dos pasos a nivel y uno a desnivel, como los
empalmes respectivos.
Instalaciones para CORPOELEC.
Para CORPOELEC el consorcio OIV está construyendo y equipando, el
laboratorio de materiales con un área aproximada de 1.200m², y 20 casetas de campo
para la inspección contratada, con un área aproximada de 100m². Adicional en la
Presa Margen Derecha se contemplo el diseño, construcción, equipamiento y
mantenimiento de una oficina de 150m², para uso exclusivo de CORPOELEC, un
laboratorio de 150m². Equipamiento y mantenimiento de 2 edificaciones para el
control de acceso a la Obra en Presa Derecha, Casetas y Módulos de Baños para la
inspección.
Instalaciones del Contratista.
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Contrato Principal. Área de Talleres Industriales, se divide de acuerdo a sus
funciones: talleres, almacenes y depósitos, los cuales están descritos a continuación:
o Áreas de talleres
Taller de Cabillas
Taller de Encofrados
Taller de Premoldeados
Comedores y Vestuario para obreros
Taller mecánico
Taller Eléctrico
Taller de mantenimiento y Lubricación
Tanque de agua Potable e Industrial
o Almacenes y Depósitos
Almacén central
Galpón para Bombonas de Oxígeno
Separador de Grasa
Tanques de aceite y lubricantes usados
Planta de tratamiento
Depósito Elementos de Trabajo metálicos
Depósito Elementos de Trabajo Electro – Mecánicos
Oficinas Principales
Comedor de Empleados
Almacén Tipo A, B, C y D para diferentes tipos de materiales.
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma. Central Hidroeléctrica Manuel Piar
ANEXO N° 5
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA GERENCIA DE
ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS DEL
CONSORCIO OIV-TOCOMA.
FUENTE: GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS.
.
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ANEXO N° 6
PLAN DE TRABAJO
.
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ANEXO N° 7
Universidad Nacional Experimental de Guayana
Vicerrectorado Académico
Coordinación General de Pregrado
Coordinación de Pasantía
Consorcio OIV Tocoma, Central Hidroeléctrica Manuel Piar.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR
PAGAR.
El instrumento que se presenta a continuación tiene por finalidad analizar la
gestión del control interno en el Departamento de cuenta por pagar de la Gerencia de
Administración y Finanzas del Consorcio OIV-Tocoma.
Cabe destacar, que la información suministrada será utilizada con fines
académicos y estrictamente confidenciales. Por lo tanto, se agradece su valiosa
colaboración y aporte que pueda brindar a fin de llevar a feliz término este informe de
pasantía.
Instrucciones para el llenado del cuestionario:
1. Lea cuidadosamente las preguntas antes de responder
2. Al contestar, hágalo con la mayor objetividad y sinceridad
3. Se presenta una serie de preguntas cerradas y de selección
4. Señale con una X la respuesta que está de acuerdo a su opinión
5. No deje ninguna pregunta sin contestar
6. En caso que la pregunta no aplique señalarlo en la casilla de OBSERVACIONES.
7. En caso de acotar un comentario señalarlo en la casilla de OBSERVACIONES.
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Empresa: Consorcio OIV-Tocoma
Departamento: Cuentas por Pagar.
Fecha: Octubre de 2012.
Parte I.
Ref. PREGUNTAS SI NO OBSERVACIONES
1 ¿Existen normas y
procedimientos para
el Sistema de Cuentas a
Pagar?
a. ¿Son claros y precisos?
b. ¿Son adecuados?
c. ¿Son escritos?
2 ¿Contemplan tales normas y
procedimientos la asignación
de responsabilidades para la
imputación de comprobantes?
3 ¿Tales normas y
procedimientos aseguran que
toda Factura aprobada sea
Contabilizada de inmediato?
4 ¿Se encuentra el departamento
separado de:
a. La recepción de Factura?
b. Tesorería?
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Parte II.
REF. PREGUNTAS SI NO OBSERVACIONES
1 El personal que labora en el
departamento tiene conocimiento de
los procedimientos de las cuentas
por pagar de la empresa.
2 El proceso de recepción de las
facturas, órdenes de compras y
órdenes de servicio genera retrasos
para el registro de las cuentas por
pagar.
3 En el proceso de verificación de
factura, órdenes de compra y
órdenes de servicio se detectan
incoherencia en los datos
contenidos en las mismas.
4 Los registros de las cuentas por
pagar se encuentran actualizados en
el sistema MyWebDay
5 El personal del departamento de
cuenta por pagar , cumple con la
programación de cierre para
procesar la facturación.
6 Los controles internos llevados por
el departamento de cuentas por
pagar, afecta las relaciones con los
proveedores.
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Análisis del Sistema de Control Interno Aplicado a las Cuentas por Pagar de la Gerencia de
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7 ¿ Se envían a la Gerencia
General relaciones de las cuentas
por Pagar?
8 ¿Cada cuánto tiempo?
9 ¿Existe un formato para el envío de
esta información, en donde se
especifique: preparado y revisado
por?
10 ¿Se controlan las Facturas
inmediatamente después de
que son recibidas?
11 ¿Se comparan las facturas
con:
a Las Ordenes de Compra en
cuanto a cantidad, precio y
condiciones?
12 ¿El sistema de archivo está
organizado en función del
vencimiento?
