Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales
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Comportamiento Ingresos Fiscales Informe Anual
Año 2013
Dirección General de Política y Legislación Tributaria
Abril 2014
Ministerio de Hacienda
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
Prólogo
El presente informe fue elaborado por la Dirección General de Política y Legislación
Tributaria, dependencia del Ministerio de Hacienda, creada mediante la Ley No. 494-06 de
Organización del Ministerio de Hacienda, de fecha 27 de diciembre de 2006.
El mismo consta de una descripción técnica de la evolución de los ingresos fiscales durante
el año 2013, mediante la cual se detalla el comportamiento de las recaudaciones de
ingresos, especificando la situación de los principales impuestos del sistema tributario
dominicano, así como las causas de su comportamiento, incluyendo las medidas de política
fiscal tomadas en el período analizado.
Además, en los Anexos se incluyen los cuadros con los datos de ingresos fiscales detallados
por clasificación económica y según institución recaudadora o perceptora de ingresos, así
como un análisis sobre el comportamiento de los ingresos a precios constantes y un análisis
sobre los ingresos tributarios potenciales.
Para este informe se utilizaron las cifras de recaudación extraída del “Informe de Ejecución
de Ingresos” del SIGEF – Ministerio de Hacienda, datos macroeconómicos e informaciones
suministradas por las instituciones recaudadoras y perceptoras de ingresos, y el Banco
Central.
Asimismo, se destacan las medidas de política tributaria que se tomaron durante el año para
aumentar las recaudaciones cuantificándose los ingresos provenientes por la aplicación de
estas medidas.
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
Índice
Siglas ....................................................................................................................................................... 5
I. Comportamiento de los Ingresos Fiscales 2013. ........................................................................... 6
II. Ingresos Tributarios. ....................................................................................................................... 9
A. Presión Tributaria incluyendo aportes de Seguridad Social. ...................................... 11
B. Relación de Impuestos Directos e Indirectos. ............................................................. 12
C. Medidas de Política. ..................................................................................................... 13
D. Ingresos Recaudados a través de la Ley No. 253-12. .................................................. 15
III. Recaudación por Tipo de Impuestos. .......................................................................................... 21
A. Impuestos sobre los Ingresos. ...................................................................................... 21
B. Impuestos sobre el Patrimonio. ................................................................................... 23
C. Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). .............. 24
D. Impuestos Selectivos al Consumo (ISC). ...................................................................... 26
E. Otros Impuestos al Consumo. ...................................................................................... 28
F. Impuestos al Comercio Exterior. .................................................................................. 28
IV. Ingresos No Tributarios. ............................................................................................................... 30
V. Análisis por Institución Recaudadora y Perceptora de Ingresos. ............................................... 31
A. Dirección General de Impuestos Internos (DGII). ....................................................... 31
B. Dirección General de Aduanas (DGA). ......................................................................... 32
C. Tesorería Nacional (TN). ............................................................................................... 32
VI. Anexos. ......................................................................................................................................... 33
1. Análisis Recaudación a Precios Constantes. ................................................................ 33
2. Medición del Esfuerzo Fiscal ........................................................................................ 35
A. Índice de Frank. ............................................................................................................ 35
B. Esfuerzo Fiscal respecto a un Sistema Tributario Ideal. .............................................. 36
3. Cuadros de Ingresos Detallados. .................................................................................. 38
3.1. Ingresos Fiscales por Recaudadora. ................................................................................. 38
3.2. Ingresos Fiscales Recaudados por la Dirección General de Aduanas. ............................ 39
3.3. Ingresos Fiscales Recaudados por la Dirección General de Impuestos Internos. .......... 40
3.4. Ingresos Fiscales Recaudados por la Tesorería Nacional. ............................................... 41
3.5. Ingresos Fiscales según Principales Partidas. .................................................................. 42
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
Índice de Gráficas
Gráfica 1: Comportamiento de los Ingresos Fiscales Año 2013 .............................................................. 6
Gráfica 3: Evolución Trimestral de los Ingresos Fiscales ......................................................................... 8
Gráfica 2: Relación Ingresos Fiscales Registrados y Estimados - 2013 ................................................... 8
Gráfica 4: Presión Tributaria ................................................................................................................... 9
Gráfica 5: Tasa de Variación Interanual de los Ingresos Tributarios ..................................................... 10
Gráfica 6: Composición de los Ingresos Tributarios .............................................................................. 10
Gráfica 7: Presión Tributaria Ajustada .................................................................................................. 11
Gráfica 8: Evolución de los Impuestos a los Ingresos ........................................................................... 21
Gráfica 9: Promedio Mensual de Empleados Asalariados Registrados en la DGII ................................ 22
Gráfica 10: Variación Interanual de las Ventas y Recaudación de ITBIS ............................................... 26
Gráfica 11: Evolución de la Tasa Arancelaria Efectiva (TAE) ................................................................. 28
Gráfica 12: Participación de las Instituciones Recaudadoras y Perceptoras de Ingresos ..................... 31
Índice de Cuadros
Cuadro 1: Comportamiento de los Impuestos Directos e Indirectos ................................................... 12
Cuadro 2: Ingresos Recaudados por Aplicación de la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria ............. 18
Cuadro 32: Comportamiento del Impuesto Selectivo al Consumo ...................................................... 26
Cuadro 42: Ventas Gravadas Bebidas Alcohólicas y Cigarrillos ............................................................ 27
Cuadro 5: Consumo Combustibles Gravados con ISC ........................................................................... 27
Cuadro 6: Importaciones de Consumo, Renglones de Bienes con Alta Recaudación Aduanera .......... 29
Cuadro 75: Comparación del Total de Pasajeros que Ingresaron al País y el Impuesto de Salida ....... 30
Cuadro 86: Comportamiento de los Ingresos No Tributarios ............................................................... 30
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
5
Siglas
AFP Administradoras de Fondos de Pensiones
BCRD Banco Central de la República Dominicana
CDT Contribución al Desarrollo de las Telecomunicaciones
CONFOTUR Consejo de Fomento Turístico
DD.JJ. Declaraciones juradas
DGA Dirección General de Aduanas
DGII Dirección General de Impuestos Internos
DGPLT Dirección General de Política y Legislación Tributaria
DR-CAFTA, por sus siglas en inglés Acuerdo de libre comercio con Estados Unidos y
Centroamérica
END Estrategia Nacional de Desarrollo
EPA, por sus siglas en inglés Acuerdo de libre comercio con la Unión Europea y la
Comunidad del Caribe
FMI Fondo Monetario Internacional
INDOTEL Instituto Dominicano de las Telecomunicaciones
IPI Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria
ISC Impuestos Selectivos al Consumo
ISR Impuesto Sobre la Renta
ITBIS Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y
Servicios
IVSS Impuesto a las Viviendas Suntuarias y Solares urbanos no
edificados
PIB Producto Interno Bruto
PST Procedimiento Simplificado de Tributación
REFIDOMSA Refinería Dominicana de Petróleo
SBA, por sus siglas en inglés Acuerdo Stand-By con el FMI
TAE Tasa Arancelaria Efectiva
TLC Tratados de Libre Comercio
TN Tesorería Nacional
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
6
I. Comportamiento de los Ingresos Fiscales 2013.
Los ingresos fiscales1 recaudados durante el
año 2013 alcanzaron la totalidad de
RD$369,413,0 millones. Esta recaudación es
superior en 16% a los RD$318,558,7 millones
registrados en 2012, lo cual equivale a
RD$50,853.9 millones adicionales. No obstante,
respecto a los ingresos estimados en el
Presupuesto General del Estado de 2013, se
observa un faltante de RD$10,734,0 millones,
siendo recaudado el 97.2% de lo esperado.
Los ingresos corrientes, que son los ingresos
recurrentes con los que cuenta un gobierno como principal fuente de financiamiento de su
presupuesto, y que se dividen en ingresos tributarios y no tributarios, alcanzaron RD$369,412.5
millones, para un crecimiento absoluto de RD$51,214.4 millones, equivalente a un aumento de
16.1 por ciento. Por su parte, los ingresos de capital, que corresponden a recursos obtenidos
por las ventas de activos no financieros, fueron sólo RD$0.4 millones.
Durante el año 2013 se recaudaron RD$46,294.8 millones de ingresos adicionales, los cuales
explican el 53.2% del incremento respecto al año anterior. Al ajustar las cifras considerando
estos ingresos extraordinarios, el crecimiento de las recaudaciones fue de sólo 4.5%, inferior al
aumento de 9.4% del PIB nominal registrado para el año. Estos ingresos adicionales fueron
consecuencia de las siguientes medidas:
Efecto Reforma. La aplicación de las medidas aprobadas en la Ley No. 253-12 de
Reforma Tributaria representó ingresos por RD$29,651.2 millones.
Efecto Amnistía. Por la aplicación de la Ley No. 309-12 sobre Amnistía Tributaria la DGII
recaudó RD$4,850.6 millones.
Concesiones mineras. Los ingresos por concesiones fueron RD$12,394.0 millones
(US$292.0 millones), de los cuales RD$12,344.5 millones (US$290.9 millones)
corresponden a PVDC, producto de la renegociación del Contrato de Concesión, y
RD$49.5 millones (US$1.2 millones) fueron aportados por Envirogold.
Prima Bonos. Por prima en bonos colocados por el Ministerio de Hacienda ingresaron
RD$3,186.1 millones.
1 Ingresos corrientes e ingresos de capital, excluyendo donaciones y las fuentes financieras. 2 La diferencia entre elasticidad y boyanza es que en el cálculo de la elasticidad se consideran las alteraciones por los cambios estructurales en
Gráfica 1: Comportamiento de los Ingresos Fiscales Año 2013
318,558.7
380,147.4
369,413.0
280,000.0
290,000.0
300,000.0
310,000.0
320,000.0
330,000.0
340,000.0
350,000.0
360,000.0
370,000.0
380,000.0
390,000.0
Recaudado 2012 Estimado 2013 Recaudado 2013
Ingresos Fiscales Enero-Diciembre 2013 Millones RD$
Fuente: DGPLT del MH
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
7
Aporte Banreservas. Por aportes del Banco de Reservas ingresaron RD$3,178.0
millones, RD$978.0 millones adicionales respecto a los RD$2,200.0 millones
presupuestados.
Cuadro 1: Impacto Recaudatorio Ingresos Adicionales 2013
De su lado, durante prácticamente todo el año los ingresos recaudados se mantuvieron por
debajo de los ingresos presupuestados. Sólo en el mes de febrero la recaudación acumulada
superó al total presupuestado debido al acuerdo entre la DGII y las instituciones financieras
para el pago del Impuesto a los Activos Financieros correspondiente a todo el año.
Dado que, en términos generales, el desempeño macroeconómico de 2013 fue similar al
esperado, la caída de los ingresos, que se evidenció en los impuestos al consumo, obedeció a:
Desaceleración consumo bienes gravados con ISC:
Combustible gravado: aumentó sólo 0.9% equivalente 10.0 millones de galones.
Bebidas alcohólicas y cigarrillos declarados en DGII: caída 15.7% en litros de
cervezas, de 2.4% en litros de ron y 15.5% (en unidades) de cigarrillos.
Reducción del valor FOB de las importaciones totales en 0.6% y gravables en 4.0%.
No indexación a la inflación del ISC específico sobre Hidrocarburos desde junio 2012,
acumulándose una inflación de 7.0%. hasta diciembre 2013
No aplicación de algunas medidas incluidas en la Ley de Reforma Tributaria.
Recaudación 2012 2013 Var. Abs. Var. Rel.
Total Recaudado 243,715.4 369,413.0 125,697.6 51.6%
Ingresos Adicionales 506.0 46,810.0 46,304.0 9151.0%
Reforma Tributaria 90.8 29,651.2 29,560.4 32555.5%
Amnistia Tributaria 97.8 4,850.6 4,752.8 -
Aportes renegociacion PVDC* - 10,922.1 10,922.1 -
Prima por bonos colocados 317.4 1,386.1 1,068.7 -
Total Ajustado 243,209.4 322,603.0 79,393.5 32.6%
Fuente: DGPLTdel Minis terio de Hacienda y DGII
* Ingresos por concepto de ISR, PUN e IMA
Millones RD$
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
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Con relación al comportamiento trimestral, en la generalidad, los ingresos recaudados fueron
superiores a los registrados en 2012, siendo importante el aumento de 19.9% y 26.1% del
primer y cuarto trimestre del año. Estos aumentos son el reflejo de las disposiciones
recaudatorias generadas por la Ley 253-12, así como los ingresos adicionales derivados de la
participación estatal en los beneficios netos de Barrick Gold. Cabe destacar, que durante gran
parte del año los ingresos recaudados y presupuestados no divergen considerablemente,
registrandose un cumplimiento promedio de 99% durante todo el año.
Gráfica 3: Evolución Trimestral de los Ingresos Fiscales
0.99
1.05
0.97
0.94
0.96
0.98
1.00
1.02
1.04
1.06
Variación Acumulada Relación de Ingresos Fiscales Recaudados y Estimados - 2013
Sólo en el mes de febrero el total recaudado estuvo por encima del total presupuestado,
debido al pago del IAF de todo el año.
Ene - Mar Abr - Jun Jul - Sep Oct - Dic
72,107.8
90,092.5
75,537.9
80,820.5 87,176.4 95,284.3 95,431.5 102,255.2 86,432.7 96,904.2 84,175.6 101,900.5
Millones RD$Recaudado 2012 Estimado 2013 Recaudado 2013
Ingresos Recaudados 2012: RD$318,558.7 millones Ingresos Estimados 2013: RD$380, 147.4millones Ingresos Recaudados 2013*: 369,413.0 millones
Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.*Cifras preliminares, sujetas a rectificación.
Gráfica 2: Relación Ingresos Fiscales Registrados y Estimados - 2013
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
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II. Ingresos Tributarios.
Para el año 2013 los ingresos tributarios aumentaron 13.9% con relación al total observado en
2012 al recaudar RD$355,314.1 millones. Este comportamiento de los ingresos tributarios fue
superior al nivel de actividad económica observada, la cual registró un crecimiento nominal de
9.4 por ciento.
Lo anterior explica el aumento de la presión tributaria con respecto al año 2012 al pasar de
13.5% a 14.0% del PIB, confirmando la tendencia creciente iniciada a partir del año 2012,
cuando se registró una presión tributaria de 13.5% que revirtió la proyección decreciente
evidenciada desde 2007. Este incremento de 0.5 puntos porcentuales de la presión tributaria
obedeció a las recaudaciones adicionales por la reforma tributaria, los efectos de la amnistía
fiscal y los aportes de Barrick Pueblo Viejo, luego de la renegociación del Contrato.
Gráfica 4: Presión Tributaria
El aumento de la presión tributaria refleja una elasticidad (o boyanza2) ingreso de las
recaudaciones de 1.48; de no considerar los ingresos adicionales del año esta disminuye a 1.37.
Este incremento en las recaudaciones de ingresos se hace evidente al analizar la tasa de
variación interanual de los ingresos tributarios desestacionalizados econométricamente3, la
cual aumenta 14.2 por ciento.
2 La diferencia entre elasticidad y boyanza es que en el cálculo de la elasticidad se consideran las alteraciones por los cambios estructurales en
el sistema tributario, mientras que en la boyanza se miden las reacciones de los ingresos por cambio en el PIB sin considerar los cambios estructurales. 3 Elaborado con el ajuste estacional Census X12 con el objetivo de visualizar la variación tendencia-ciclo de largo plazo de los ingresos
tributarios.
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
8.4%
10.0%11.4% 11.0% 11.1%
10.4%9.2% 9.2% 9.0% 8.6% 8.8%
3.6%
2.9%
3.3% 4.0%4.9%
4.5%
3.9% 3.6% 3.9% 4.9%5.2%
12.0%
12.9%
14.7% 15.0%
16.0%
15.0%
13.1%12.8% 12.9%
13.5%14.0%
Ingresos Tributarios / PIB Nominal
Imp. Directos
Imp. Indirectos
Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.Nota: Cifras preliminares, sujetas a rectificación.
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
10
Gráfica 5: Tasa de Variación Interanual de los Ingresos Tributarios
En cuanto a los tipos de impuestos, el 74.25% de los ingresos tributarios lo representan las
recaudaciones de tres figuras tributarias: el Impuesto a la Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS) al alcanzar 31.9%; el Impuesto Sobre la Renta (ISR) de
personas físicas y jurídicas con 30.47%; y los Impuestos Selectivos al Consumo (ISC) sobre los
hidrocarburos con 11.88 por ciento. El restante 25.75% de los ingresos tributarios lo componen
los ISC sobre bebidas alcohólicas y cigarrillos (6.28%); los impuestos sobre el patrimonio
(6.35%); arancel de importación (6.7%) y los ISC sobre mercancías y servicios (5.98%).
Gráfica 6: Composición de los Ingresos Tributarios
29.2%
14.2%
-15.0%
-10.0%
-5.0%
0.0%
5.0%
10.0%
15.0%
20.0%
25.0%
30.0%
35.0%
Ene
-Mar
Ab
r-Ju
n
Jul-
Sep
Oct
-Dic
Ene
-Mar
Ab
r-Ju
n
Jul-
Sep
Oct
-Dic
Ene
-Mar
Ab
r-Ju
n
Jul-
Sep
Oct
-Dic
Ene
-Mar
Ab
r-Ju
n
Jul-
Sep
Oct
-Dic
Ene
-Mar
Ab
r-Ju
n
Jul-
Sep
Oct
-Dic
Ene
-Mar
Ab
r-Ju
n
Jul-
Sep
Oct
-Dic
Ene
-Mar
Ab
r-Ju
n
Jul-
Sep
Oct
-Dic
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
2007 - 2013*
Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.*Cifras preliminares, sujetas a rectificación.
Imp. sobre Ingresos30.47%
Imp. sobre la Propiedad 6.35%
ITBIS31.90%
ISC Bebidas Alcohólicas y los Cigarrillos
6.28%
ISC sobre los Combustibles 11.88%
Otros Imp. sobre Mercancías y Servicios
5.98%
Imp. sobre el Comercio Exterior6.70%
Contribución a la Seguridad Social0.44%
Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.*Cifras preliminares, sujetas a rectificación.
Ingresos Tributarios representan el 12.7% del PIB
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
11
A. Presión Tributaria incluyendo aportes de Seguridad Social.
Bajo el entendido de que los aportes para financiar la seguridad social tienen carácter coactivo
con efectos sobre el ingreso disponible de las personas físicas similares a los del impuesto
sobre la renta y que su cobranza está bajo la responsabilidad de una institución pública4, estos
son incluidos como parte de la presión tributaria ajustada. Además, estas cifras permiten
efectuar comparaciones con las recaudaciones de otros países donde los ingresos de la
seguridad social son importantes y, por tanto, incluidos dentro del cálculo de la presión
tributaria.
No obstante lo anterior, es preciso indicar que los ingresos tributarios publicados por el
Ministerio de Hacienda no contemplan las recaudaciones del régimen contributivo de la
seguridad social bajo la modalidad de capitalización individual, debido a que estos ingresos no
forman parte del Presupuesto General del Estado, como tampoco son administrados y
fiscalizados por la Administración Tributaria, dependencia de este Ministerio. Por ende, la
elaboración de las cifras de presión tributaria ajustada que se presentan en este documento
tiene únicamente un carácter informativo.
En ese sentido, los ingresos recaudados en 2013 por la Tesorería de la Seguridad Social por la
aplicación del régimen contributivo establecido en la Ley No. 87-01 sobre Sistema Dominicano
de Seguridad Social fueron RD$62,482.5 millones, es decir 2.47% del PIB, para un ligero
aumento respecto a los 2.43% del PIB registrados en 2012. Por tanto, la presión tributaria
ajustada a estos recursos para 2013 asciende a 16.5% del PIB, 0.6 puntos porcentuales superior
a la observada en 2012.
Gráfica 7: Presión Tributaria Ajustada
4 En algunos países es responsabilidad de la Administración Tributaria, no siendo esta la situación de Rep. Dominicana.
12.0%12.9%
14.7% 15.0%16.0%
15.0%
13.1% 12.8% 12.9% 13.5% 14.0%
0.29%
0.80%
0.95% 0.92%
1.43%1.93%
2.17% 2.49% 2.36%2.43%
2.47%
0.0%
2.0%
4.0%
6.0%
8.0%
10.0%
12.0%
14.0%
16.0%
18.0%
20.0%
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Persión Tributaria Ajustada
Presión Tributaria Seguridad Social (Contributivo)
12.3%
13.7%
15.6% 15.9%
17.4%16.9%
15.3% 15.3% 15.2%15.9%
Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.Nota: Cifras preliminares, sujetas a rectificación.
16.5%
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
12
B. Relación de Impuestos Directos e Indirectos.
El aumento registrado en los ingresos tributarios se explica fundamentalmente por el
incremento de 17.4% de los impuestos directos5, mientras que los impuestos al consumo
crecieron 11.8%. Cabe indicar que, los impuestos al consumo representaron el 62.7% del total
de ingresos tributarios y el restante 37.3% corresponden a impuestos directos.
Cuadro 1: Comportamiento de los Impuestos Directos e Indirectos
El comportamiento observado en las recaudaciones de impuestos directos se explica por el
incremento de 17.3% y 17.5% de los impuestos sobre los ingresos y sobre el patrimonio,
respectivamente. A su vez, esto último obedece fundamentalmente a los impuestos pagados
por PVDC (ISR y PUN), la aplicación de la amnistía tributaria y a la implementación de las
medidas incluidas en la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria, implementación del régimen
dual, no ajuste a la inflación del ISR personas físicas, modificación del impuesto a la propiedad
inmobiliaria (IPI).
Por otro lado, el comportamiento de las recaudaciones por impuestos indirectos fue 11.8%,
superior al incremento de 9.5%de las operaciones comerciales realizadas en el mercado
nacional6 y al 11.9% del crédito al sector privado en moneda nacional. En este comportamiento
también influyeron las medidas impositivas de la reforma tributaria.
En cuanto a los ingresos presupuestados para 2013, los impuestos directos recaudados
superaron las estimaciones en 10.5%, suma que representa unos RD$19,638.7 millones
adicionales. No obstante, los ingresos por impuestos indirectos registraron un faltante de 9.1%
con respecto al monto presupuestado, correspondiente a una caída de RD$22,299.6 millones,
lo cual explica que el total de ingresos tributarios recaudados fuesen RD$9,738.2 millones
menos de lo presupuestado.
5 Corresponden a los impuestos sobre la renta de las personas físicas y las sociedades, los impuestos al patrimonio y las contribuciones a la seguridad social vía la Tesorería Nacional. 6 Dato sobre operaciones totales del ITBIS reportados a la Dirección General de Impuestos Internos que incluye la demanda interna y externa de la economía.
2012 vs.
2013
Rec. vs.
Est. 2013
Impuestos Tributarios 312,064.3 365,052.3 355,314.2 13.9% -2.7%
Impuestos Directos 112,727.4 119,804.7 132,366.1 17.4% 10.5%
Imp. sobre los Ingresos 92,274.5 95,264.6 108,248.4 17.3% 13.6%
Imp. sobre el Patrimonio 19,202.6 23,199.5 22,565.3 17.5% -2.7%
Contribuciones a la Seguridad Social 1,250.3 1,340.6 1,552.4 24.2% 15.8%
Impuestos Indirectos 199,336.9 245,247.6 222,948.1 11.8% -9.1%
Imp. sobre las Mercancias y Servicios 175,892.5 216,014.3 199,152.4 13.2% -7.8%
Imp. al Comercio Exterior 23,444.2 29,233.3 23,795.6 1.5% -18.6%
Otros Impuestos 0.2 0.0 0.1 0.0% -
Fuente: Minis terio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.
*Cifras prel iminares , sujetas a recti ficación.
2012-2013*; Millones RD$
Estimado
2013
Variación Relativa
DetalleRecaudado
2012
Recaudado
2013*
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
13
C. Medidas de Política.
El año 2013 estuvo caracterizado por los esfuerzos de aumentar los ingresos tributarios ante la
necesidad de financiamiento requerida para paliar el déficit fiscal. Esa realidad, unida a los
planes de inversión social, particularmente en el área educativa, marcó el esfuerzo de asumir
una serie de disposiciones tributarias plasmadas en la Ley No. 253-12 para el Fortalecimiento
de la Capacidad Recaudatoria del Estado (reforma tributaria), complementada con la Ley No.
309-12 de Amnistía Tributaria y con la Segunda Enmienda del Contrato Especial de
Arrendamiento de Derechos Mineros (CEAM) del Estado dominicano con Pueblo Viejo
Dominicana Corporation (PVDC).
En ese contexto, las medidas de política tributaria7 que impactaron las recaudaciones del año
2013 fueron las siguientes:
Ley No. 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado mediante
la cual se establecen una serie de medidas tributarias entre las que se destacan: el
establecimiento de un régimen dual de tributación para las rentas de las personas físicas;
aumento de la tasa de ISR de las personas jurídicas; fortalecimiento de la fiscalidad
internacional (cláusula de subcapitalización, limitación de intereses, precios de
transferencia); modificación del impuesto a la propiedad inmobiliaria; aumento de los
impuestos a los vehículos, implementación de un impuesto medioambiental; sustitución de
la exención directa de los ISC sobre combustibles por un mecanismo de reembolso;
incremento de los ISC a las bebidas alcohólicas y cigarrillos; aumento de la tasa de ITBIS y
ampliación de su base, así como la eliminación del tratamiento de tasa cero a bienes
exentos; eliminación o limitación de medidas que generan gastos tributarios a favor de
determinados sectores (zonas francas comerciales y zonas francas industriales especiales,
productores cinematográficos, inversionistas y productores de energías renovables,
adquirientes de inmuebles en proyectos turísticos, ventas locales de empresas registradas
en regímenes de incentivos).
No obstante, la Ley No. 311-12 de Presupuesto General del Estado del año 2013 permite,
por ese período fiscal, el tratamiento de tasa cero de ITBIS a la leche y crema de leche, así
como al agua mineral y natural embotellada. Además, de mantener la transferibilidad del
crédito fiscal otorgado a los productores cinematográficos.
Ley No. 82-13 que modifica la Ley No.108-10 de Fomento de la Actividad Cinematográfica
en la República Dominicana. En el artículo 39 de la Ley 108-10, y deroga el artículo 34 de la
Ley 253-12, de fecha 9 de noviembre de 2012, para el Fortalecimiento de la Capacidad
Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo.
7 Compuesta por leyes, decretos y normas administrativas.
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
14
Ley No.103-13, sobre la Promoción del uso de vehículos que no contaminen el medio
ambiente, y reducir los niveles de contaminación ambiental ocasionada por las emisiones
de los vehículos de motor que funcionan con combustibles fósiles.
Ley No. 109-13, esta ley deroga el Artículo 12, de la Ley No.139-11, para aumentar los
Ingresos Tributarios y Destinar Mayores Recursos en Educación, así como el Artículo 40 de
la Ley No.253-12, para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la
Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible.
Ley No.110-13, para la regulación del comercio y la exportación de desperdicios de metales
ferrosos y no ferrosos, chatarras y desechos de cobre, aluminio y sus aleaciones.
Ley No. 195-13 que modifica varios artículos de la Ley No. 158-01, sobre Fomento al
Desarrollo Turístico para los Polos de Escaso Desarrollo y Nuevos Polos en provincias y
localidades de gran potencialidad. G. O. No. 10739 del 20 de diciembre de 2013.
Ley 309-12 de Amnistía Tributaria que permite incluir en la base tributaria a contribuyentes
morosos y omisos, así como mejorar las recaudaciones de contribuyentes que presentan
sub-tributación o patrimonios injustificados. Esta incluye ISR, ITBIS, Impuesto sobre
Sucesiones, Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria y el Impuesto sobre Activos aplicado a la
propiedad inmobiliaria.
Ley No. 311-12 de Presupuesto General del Estado del año 2013, que dispone la percepción
del 50.0% de la Contribución para el Desarrollo de las Telecomunicaciones (CDT), cobrada
por el Instituto Dominicano de Telecomunicaciones (INDOTEL).
Resolución No. 144-13 que aprueba la Segunda Enmienda al Acuerdo Especial de
Arrendamiento de Derechos Mineros suscrito entre el Estado dominicano y Pueblo Viejo
Dominicana Corporation (PVDC).
Norma 04-12 de la DGII que contempla nuevos valores específicos a pagar por cada
máquina tragamonedas según su ubicación y regula el cobro del ISR sobre premios pagados
por casinos de juegos, en línea con lo estipulado en la Ley No. 253-12.
Norma 05-12 de la DGII que regula el procedimiento que deberán llevar a cabo las
empresas clasificadas como zonas francas comerciales o industriales con respecto a la
presentación de la Declaración Jurada y cumplimiento de demás deberes formales para el
pago del ISR bajo el régimen simplificado establecido en la Ley No. 253-12.
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
15
Norma 06-12 de la DGII para la aplicación del impuesto por emisión de CO2 sobre vehículos
de motor a ser cobrado en adición al impuesto de 17% por la emisión de la primera placa,
establecido en la Ley No. 253-12.
D. Ingresos Recaudados a través de la Ley No. 253-12.
En noviembre de 2012 fue aprobada la Ley No. 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad
Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible. Esta ley tiene
por objetivo recaudar a partir del año 2013 ingresos adicionales mediante la racionalización de
gastos tributarios, así como la implementación de medidas para mejorar la eficiencia,
transparencia y equidad del sistema tributario.
Esta es la reforma tributaria más completa e integral elaborada por el Gobierno desde la
aprobación de la Ley No. 11-92 sobre el Código Tributario en el año 1992, debido a que las
medidas implementadas en esta forman parte del conjunto de políticas a llevar a cabo a los
fines de aumentar la presión tributaria hasta alcanzar la meta indicada en la Ley No. 1-12 que
establece la Estrategia Nacional de Desarrollo 2030.
En ese contexto, las medidas tributarias contenidas en la Ley No. 253-12 son las siguientes:
Impuesto Sobre la Renta:
Mantiene la tasa ISR personas jurídicas a 29% hasta año fiscal 2013; para el año fiscal
2014 reducir a 28%, y aplicar 27% a partir año fiscal 2015.
Establece limitaciones a los gastos deducibles de ISR: Gastos superiores a RD$50,000.00
deben realizarse a través del sistema financiero; admitir como deducibles la proporción
de intereses que haya pagado ISR por parte del prestamista; limitar la deducción de
intereses a tres veces el capital contable de la empresa (cláusula de subcapitalización) y
a los que efectivamente han pagado impuestos (cláusula uruguaya), limitar deducción
de impuestos y tasas a los pagados para la obtención de la renta.
Establece medidas de fiscalidad internacional: introduce definición de establecimiento
permanente y su forma de tributar en el Código Tributario; legisla los precios de
transferencia.
No indexa a la inflación los tramos de renta que forman la escala impositiva para
personas físicas gravadas con ISR durante el período 2013-2015.
Establece el régimen dual ISR personas físicas: grava los intereses de las personas físicas
(eliminando exenciones), los intereses pagados al exterior, y los dividendos a tasa de
10%. En el caso de dividendos, eliminar la posibilidad de acreditar las retenciones a las
personas jurídicas que distribuyan. Las ganancias de capital, pagos al exterior, regalías y
demás rentas quedan gravadas a la tasa del ISR personas jurídicas.
Aumento de la retención a premios de juegos de azar de 15% a 25%, así como por
premios obtenidos en máquinas tragamonedas de 3% a 10%.
Aumento de la retención a proveedores del Estado de 3% a 5%.
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
16
Limita la deducción de los gastos educativos para determinar el ISR pagado por
personas físicas hasta el 25% del tramo exento.
Amplía la definición de rentas gravadas con ISR para permitir que los ingresos o
incrementos del patrimonio que el contribuyente no puedan justificar queden sujetos al
impuesto.
Suspende la clasificación de zonas francas especiales y aumenta de 2.5% a 3.5% sobre
ventas brutas el impuesto cobrado a las ventas en el mercado local.
Aplica un impuesto de 5% sobre ventas brutas a las empresas de zona franca comercial.
Elimina la transferibilidad del crédito fiscal obtenido por los productores
cinematográficos.
Elimina la exención de ISR a inversionistas y productores de energía renovable y limita la
deducción para auto-productores hasta el 40% de su renta imponible.
Establece un impuesto de RD$12,000.00 anual a los establecimientos comerciales de
venta al por menor que no estén tributando en el régimen general, siempre que sus
compras sean superior a RD$50,000.00 al mes.
Impuestos sobre el Patrimonio:
Modifica el impuesto específico cobrado a la circulación vehicular por un impuesto Ad
Valorem de 1% sobre el valor del vehículo, manteniendo un mínimo de RD$1,200.00
anuales.
Establece un impuesto a los vehículos por emisión de CO2, cobrado al momento de
registro o inscripción del vehículo en adición al impuesto de 17% de primera placa,
entre 1% y 3%.
Modifica el Impuesto sobre Vivienda Suntuaria por un Impuesto a la Propiedad
Inmobiliaria (IPI) de 1% sobre el valor del patrimonio inmobiliario de las personas físicas,
cobrado anualmente y aplicando un mínimo exento de RD$6.5 millones.
Mantiene hasta diciembre de 2013 el impuesto sobre activos financieros productivos
netos cobrados a las instituciones financieras.
Reduce a 0.5% en el 2015 el impuesto sobre activos cobrados a las personas jurídicas y
elimina el mismo a partir del 2016. Con su eliminación las personas jurídicas deberán
pagar IPI.
Elimina la exención del IPI y del impuesto a la transferencia inmobiliaria a quienes
adquieran inmuebles en polos de desarrollo turísticos.
Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS):
Aumenta la tasa de ITBIS de 16% a 18% para el período 2013-2015 y establece una tasa
reducida de 8% para yogur, mantequilla, aceite y demás grasas comestibles, café, azúcar
y chocolate. Ésta aumenta en el período 2013-2016 hasta alcanzar 16%.
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
17
Elimina el tratamiento de tasa cero a bienes exentos de ITBIS, manteniendo esta
disposición para leche, cereales y productos de molinería, habichuelas, pollo y
embutidos, y material educativo.
Modifica el concepto de contribuyente de ITBIS e ISC en las ventas locales de empresas
registradas en regímenes de incentivos, constituyendo a estas sociedades como agentes
de retención de los contribuyentes finales.
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC):
Reduce el ISC Ad Valorem cobrado al consumo de Avtur de 16% a 6.5%.
Establece un impuesto adicional de RD$2.0 por galón al consumo de gasolina y gasoil,
regular y Premium, para el mantenimiento de la infraestructura vial.
Modifica la exención de ISC sobre combustibles por un mecanismo de reembolso para
los consumidores exentos.
Grava las telecomunicaciones y el servicio de televisión por cable con un ISC de un 10%.
Aumenta de 7.5% a 10% el ISC sobre bebidas alcohólicas, y unifica el ISC específico por
litro de alcohol absoluto de bebidas fermentadas y destiladas en el período 2013-2017.
Unificar a tasa de 20% el ISC sobre bienes suntuarios importados con tasas superiores a
20%.
Aumenta el ISC específico sobre cajetillas de cigarrillos hasta alcanzar una tasa efectiva
de tributación de 70% en 2015.
Otorga control al Ministerio de Hacienda para la clasificación en leyes de incentivos (análisis
costo-beneficio), para coordinar los cobros por servicios implementados por instituciones
gubernamentales y en la aprobación de licencias para operar juegos de azar y apuestas.
Esta Ley significó ingresos por RD$29,651.2 millones durante el año 2013, equivalente a 1.2%
del PIB. Se prevé que para 2015, con todas las medidas implementadas en 100%, el impacto
recaudatorio de la Ley sea 1.5% del PIB.
El total recaudado se explica por el aumento de la tasa del ITBIS y la ampliación de su base, que
totalizó unos RD$13,437.6 millones (0.5% del PIB). El ISR por dividendos RD$5,391.9 millones
(0.2% del PIB); ISC sobre el Alcohol y Tabaco RD$2,156.3 millones (0.1% del PIB); así como el
Impuesto sobre los Activos Financieros y el ISR por intereses con ingresos de 0.1% del PIB cada
uno. El restante 0.2% del PIB fue recaudado por las demás medidas implementadas en la Ley.
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
18
Cuadro 2: Ingresos Recaudados por Aplicación de la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria
E. Amnistía Tributaria y cobranza DGA.
Como complemento a la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria fue aprobada la Ley No. 309-12 de
Amnistía Tributaria la cual fue aplicada sólo por la DGII debido a que la DGA decidió mantener la política
de cuentas por cobrar iniciada en 2012.
La amnistía tributaria se basó en los siguientes elementos:
Impuestos: ISR; ITBIS; ISC; Impuestos sobre sucesiones; IPI; transferencia inmobiliaria; activos
aplicados a la propiedad inmobiliaria; intereses, multas y recargos relativos a la importación de
mercancías.
Alcance: Contribuyentes morosos u omisos; contribuyentes que han cumplido sus deberes formales
pero con sub-tributación; contribuyentes con incrementos patrimoniales no justificados. No aplica
para contribuyentes con deudas por NCFs falsos.
Solicitud: El contribuyente tiene 60 días para solicitar la amnistía a la Administración Local o Sede
Central, quien tiene 15 días para responder.
Forma de Pago: Pago único en los primeros 20 días luego de recibir el documento de autorización
de pago, eximido de intereses, multas y recargos. También se puede optar por pagos fraccionados,
avanzando el 40% con dos cuotas mensuales sucesivas.
Sub-tributación ISR: Pago equivalente al 0.30% adicional a la Tasa Efectiva de Tributación (TET) del
sector económico correspondiente. Las personas jurídicas que presentaron pérdidas deben
renunciar a las deducciones permitidas para años fiscales posteriores y pagar el monto equivalente
a la TET del sector económico.
Impuesto Millones RD$ % PIB
Retención Intereses Pagados o Acreditados a Personas Físicas 1,923.7 0.1%
Retención Provisión de Bienes y Servicios al Estado 647.6 0.0%
Retención sobre Premios 107.0 0.0%
Dividendos 5,391.9 0.2%
Impuesto Específico de RD$2.0 por galón de gasolina y gasoil, regular y
premium 1,056.6 0.0%
ISC servicio de televisión por cable 577.0 0.0%
Premios o ganancias obtenidas en máquinas tragamonedas 94.6 0.0%
ISR ventas locales Zona Franca Industrial 60.4 0.0%
Impuesto sobre ventas brutas Zonas Francas Comerciales 118.2 0.0%
Retención Premios Bancas Loterías y Deportivas 2.2 0.0%
Emisión CO2 290.5 0.0%
ITBIS 13,437.6 0.5%
Selectivo alcoholes y tabaco 2,156.3 0.1%
ISC bienes suntuarios importados 78.5 0.0%
IPI 635.8 0.0%
Gastos Educativos 82.3 0.0%
Impuesto Activos Financieros de los Bancos (recaudacion jul-dic 2013) 2,500.0 0.1%
No indexación de la tabla de retención de ISR asalariados 491.1 0.0%
Total 29,651.2 1.2%
Fuente: DGII, DGA y SIGEF
Año 2013
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
19
Contribuyentes omisos: Presentar las declaraciones juradas con TET de ISR al menos igual que la TET
del sector económico. Para efectos de ITBIS presentar un volumen de ventas consistente con las
informaciones del sistema de información cruzada de la DGII.
Contribuyentes morosos: Impuesto adeudado eximiendo intereses, recargos y multas.
Incrementos Patrimoniales no justificados: 2% del valor de adquisición del bien declarado.
Por la aplicación de la Ley No. 309-12 sobre Amnistía Tributaria la DGII recaudó RD$4,850.6
millones, equivalentes a RD$2,750.6 millones más de lo estimado para el año que fue de
RD$2,100.0 millones. El 52.7% resultó de la amnistía por omisiones y rectificaciones; el 22.5% a
amnistía por deudas; 19.0% por transferencia inmobiliaria y 5.9% por incremento patrimonial.
De su lado, la DGA recaudó RD$1,603.0 millones de cuentas por cobrar que sustituyen los
ingresos por amnistía de esta institución, estimados en RD$1,700.0 millones para todo el año.
Por tanto, el total de ingresos recaudados producto de las medidas de cobranza
implementadas por la Administración Tributaria ascendió a RD$6,453.6 millones.
Cuadro 7: Ingresos Recaudados por Aplicación Ley No. 309-12 Amnistía Tributaria
F. Ingresos por Concesiones Mineras.
El Estado dominicano y la minera PVDC firmaron en fecha 2 de octubre de 2013 la Segunda
Enmienda al Acuerdo Especial de Arrendamiento de Derechos Mineros (CEAM), como resultado
de las negociaciones iniciadas el 8 de mayo de 2013 mediante la firma de un Memorándum de
Entendimiento (MDE).
Según lo acordado entre las partes en el MDE, la Segunda Enmienda del CEAM modificaría el
acuerdo fundamentalmente en los siguientes aspectos:
(i) Adoptar un esquema de amortización de la inversión más gradual;
(ii) Eliminar el requisito de 10% de tasa interna de retorno (TIR) para el pago del PUN;
Mes DeudasOmisiones/
Declarantes
Transferencias
Inmobiliarias
Corrección
PatrimonialTotal
Enero 108.7 152.2 140.1 - 401.0
Febrero 327.3 617.5 233.5 8.8 1,187.1
Marzo 240.8 639.6 133.4 39.0 1,052.8
Abril 163.9 499.0 58.7 67.7 789.3
Mayo 48.2 276.8 64.0 30.7 419.7
Junio 34.8 194.8 38.5 33.7 301.8
Julio 61.4 68.1 56.9 20.3 206.7
Agosto 40.9 46.4 42.4 26.2 155.9
Septiembre 14.5 23.2 41.1 7.1 85.9
Octubre 12.7 14.7 43.5 23.5 94.4
Noviembre 24.9 11.1 29.0 10.0 75.0
Diciembre 11.2 12.7 38.2 18.9 81.0
Total 1,089.3 2,556.1 919.3 285.9 4,850.6
Fuente: DGII, ci fras prel iminares
Millones RD$
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
20
(iii) Reducir las tasas de depreciación establecidas en el CEAM; y
(iv) Adoptar un impuesto mínimo anual.
En ese contexto, las modificaciones al régimen tributario del Contrato contempladas en la
Segunda Enmienda son las siguientes:
a) Eliminar el requerimiento de una tasa interna de retorno de 10% para la entrada en vigencia del
impuesto sobre la Participación de las Utilidades Netas (PUN).
b) No aplicación de la depreciación acelerada, reduciendo la tasa de 40% a 15%.
c) Mayor gradualidad en la recuperación del capital invertido, recuperando totalmente la inversión en
2026 en lugar de 2016.
d) Reducción de la tasa de interés que PVDC paga por los préstamos concedidos por filiales o socios
(Barrick Gold y Gold Corp.). Se fija la tasa en LIBOR+3.00 en lugar de LIBOR+9.90 y LIBOR+5.20.
e) Aplicación de un impuesto mínimo para las situaciones de incrementos de costos operativos, el cual
es equivalente al 90% de la suma de ISR y PUN proyectados antes del aumento de estos costos.
Dada estas nuevas condiciones, PVDC aportó al Estado dominicano RD$12,344.5 millones
durante el año 2013 (US$290.9 millones). Se percibieron RD$1,422.4 millones por la regalía
denominada Retorno Neto de Fundición (RNF), superando el estimado en RD$34.2 millones
(2.5%). Asimismo, la Segunda enmienda al CEAM representó ingresos adicionales por
RD$10,922.1 millones (US$256.9 millones), que se dividen en RD$3,453.4 millones por
concepto de ISR (US$81.1 millones), RD$4,835.1 millones de PUN (US$113.7 millones) y
RD$2,633.6 millones de IMA (US$62.1 millones).
En adición, Envigold Las Lagunas, empresa que tiene la concesión para la explotación de la
Presa de Colas Las Lagunas, pagó RNF ascendente a RD$49.5 millones (US$1.2 millones). 8
8 Este Contrato tiene un régimen fiscal similar al que tenía el Contrato de PVDC antes de las enmiendas. Por lo que
debe pagar RNF mensual y PUN e IRS en cada año fiscal.
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
21
Cuadro 8: Ingresos por Concesiones Mineras
III. Recaudación por Tipo de Impuestos.
A. Impuestos sobre los Ingresos.
Durante el año 2013 las recaudaciones de impuestos sobre los ingresos fueron de
RD$108,248.4 millones, equivalente a un aumento de 17.3% con respecto al año 2012 y de
13.6% en relación al monto estimado. Esto representó el 4.3% del PIB y el 30.5% de los ingresos
tributarios.
Se destaca que, las recaudaciones de impuesto sobre la renta de las empresas alcanzaron
RD$50,781.9 millones, equivalentes a un crecimiento de 8.9% y 7.7% con respecto a 2012 y al
monto presupuestado, respectivamente. El aumento de los ingresos por impuesto sobre la
renta de las empresas se explica principalmente por el efecto de las medidas de reforma
Envirogold1/ PVDC
Enero 3.4 0.0 - - - 3.4
Febrero 3.9 0.0 - - - 3.9
Marzo 2.0 0.0 - - - 2.0
Abril 2.9 207.9 - - - 210.8
Mayo 4.5 95.6 - - - 100.1
Junio 6.0 352.4 - - - 358.4
Julio 4.0 110.5 - - - 114.5
Agosto 3.9 151.7 - - - 155.6
Septiembre 4.1 106.7 - - - 110.8
Octubre 4.2 93.0 1,146.7 1,608.7 1,907.1 4,759.7
Noviembre 5.6 164.1 1,150.5 1,609.2 362.8 3,292.2
Diciembre 4.9 140.6 1,156.2 1,617.2 363.7 3,282.6
Total 49.5 1,422.4 3,453.4 4,835.1 2,633.6 12,394.0
Fuente: Elaborado por la DGPLT según cifras SIGEF y DGII.
1/ Corresponde al RNF pagado por la minera Envirogold por la explotación de la presa de colas Las Lagunas
Nota: RNF US$35.1 millones (PVDC: US$33.9 millones; Envirogold: US$1.2 millones), ISR US$81.1 millones, US$62.1
millones IMA y US$113.7 millones de PUN.
Enero - Diciembre 2013; Millones RD$
MesRNF
ISR PUN IMA TOTAL
Recaudado 2012 Estimado 2013 Recaudado 2013*
21,731.3
29,005.9
24,927.5
46,623.8 47,137.650,781.9
23,919.4
19,121.1
32,539.0
Millones RD$Imp. a las Personas Físicas
Imp. a las Empresas
Otros Impuestos
Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.*Cifras preliminares, sujetas a rectificación.
Total Impuestos a los IngresosRecaudado 2012: RD$92,274. 5 millones
Estimado 2013: RD$95,264.0 millonesRecaudado 2013*: RD$108,248.4millones
Gráfica 8: Evolución de los Impuestos a los Ingresos
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
22
tributaria respecto al pago de impuestos de las zonas francas comerciales e industriales, de las
bancas de apuestas de lotería y deportivas, y los aportes de PVDC.
Las recaudaciones por concepto de impuesto sobre la renta de las personas físicas, fueron
RD$24,927.5 millones, para un incremento de 14.7% respecto a 2012, quedando por debajo en
14.1% al monto estimado. El crecimiento con relación al año pasado se explica por el aumento
de 4.5% de la proporción de asalariados sujetos a impuestos, que llegó al 14.4% del total de
asalariados, producto de la no indexación del mínimo exento a la inflación. Estos ingresos
representan el 73.0% del total recaudado.
Cabe indicar, que la disminución respecto al total estimado se explica porque se consideró
parte de la proyección de ISR personas físicas las recaudaciones por la retención de impuestos
a los intereses pagados, cifras que fueron registradas por SIGEF en la partida “otros impuestos
sobre los ingresos”.
En cuanto a los trabajadores asalariados, el promedio mensual durante el 2013 del total de
trabajadores asalariados registrados en DGII fue 1,482,051 personas, de las cuales un promedio
de 213,342 estuvieron sujetas a retención del ISR, equivalentes al 14.4% del total.
En cuanto a otros impuestos sobre los ingresos, en 2013 se recaudaron RD$32,539.0 millones,
para un aumento de 36.0% y 70.2% con relación a lo registrado en igual período de 2012 y al
monto presupuestado, respectivamente. El 86.2% del total recaudado se explica por las
retenciones por concepto de pagos al exterior (RD$7,979.6 millones), los impuesto sobre los
dividendos (RD$6,162.7 millones), la Participación de las Utilidades Netas (PUN) de PVDC
(RD$4,835.2 millones), el Impuesto por Provisión de Bienes y Servicios en General ( RD$4,233.8
-
500,000
1,000,000
1,500,000
2009 2010 2011 2012 2013
1,103,139 1,163,943
1,352,313 1,364,815 1,268,709
119,273
117,612
141,481 149,940
213,342
Exentos Sujetos a Retencion
Fuente: DGII Los datos corresponden al promedio simple de los asalariados registrados mensualmente en la DGIIy la TSS.
1,222,4121,281,556
1,493,794 1,514,754 1,482,051
Gráfica 9: Promedio Mensual de Empleados Asalariados Registrados en la DGII
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
23
millones), el Impuesto Mínimo Anual Minero en US$ por (RD$2,633.6 millones) y los impuestos
por intereses pagados por entidades financieras a personas físicas por (RD$2,219.9 millones).
Influyen en este comportamiento la recaudación inesperada del impuesto sobre dividendos,
establecido en la reforma tributaria, debido a que se preveía que las sociedades retrasaran su
distribución para eludir el pago del impuesto, ocurriendo lo contrario. Además, en esta partida
se registra el impuesto sobre intereses que se tenía estimado en la partida ISR personas físicas
como se mencionó anteriormente.
B. Impuestos sobre el Patrimonio.
Los impuestos sobre el patrimonio incluyen aquellos que gravan la tenencia del patrimonio y
los que gravan las transferencias de los mismos, siendo la tenencia los impuestos de mayor
recaudación con RD$16,029.8 millones y las transferencias con RD$6,535.7 millones;
representando el 71.0% y 29.0% respectivamente, del total recaudado para 2013.
En general, durante el año 2013 el total de impuestos sobre el patrimonio ascendió a
RD$22,565.3 millones, cifra superior en 17.5% al monto alcanzado en el 2012. Sin embargo,
representa un faltante de 2.7% con relación al total presupuestado. Los impuestos al
patrimonio representaron el 6.4% del total de ingresos tributarios y 0.9% del PIB. Se destaca
que este aumento estuvo influenciado por el impuesto sobre la propiedad inmobiliaria, el
impuesto sobre operaciones inmobiliarias, el registro de propiedad de vehículos y el impuesto
de 1.0% sobre los activos financieros de las instituciones bancarias.
Cuadro 8: Comportamiento de los Impuestos sobre el Patrimonio
2012 vs.
2013
Rec. vs.
Est. 2013
Impuestos sobre el Patrimonio 19,202.6 23,199.5 22,565.3 17.5% -2.7%
Operaciones Inmobiliarias 3,871.6 4,214.7 5,236.0 35.2% 24.2%
17.0% Registro de Propiedad de Vehículos 4,505.1 4,935.5 4,595.3 2.0% -6.9%
Impuestos sobre los Activos (1.0%) 3,044.1 2,889.6 3,336.8 9.6% 15.5%
Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles 682.2 642.3 805.0 18.0% 25.3%
Impuestos a las Viviendas Suntuarias 686.2 1,870.0 1,517.6 121.2% -18.8%
Impuesto sobre los Activos Financieros 4,620.4 5,096.3 5,328.9 15.3% 4.6%
Otros 1,793.0 3,551.1 1,745.7 -2.6% -50.8%
Fuente: Minis terio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.
Comportamiento de los Impuestos sobre el Patrimonio
2012-2013; Millones RD$
DetalleRecaudado
2012
Estimado
2013
Recaudado
2013*
Variación Relativa
Operaciones 2012 2013* Var.
Relativa
Part.
2013
Hipotecas 13,491 14,516 7.6% 19.4%
Transferencias Inmobiliarias 45,823 60,166 31.3% 80.6%
Total 59,314 74,682 25.9% 100.0%Fuente: DGII
Cuadro 9: Comportamiento Operaciones Inmobiliarias
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
24
Asimismo, el impuesto sobre operaciones inmobiliarias9 registró un monto de RD$5,236.0
millones, para un crecimiento de 35.2% con respecto al año 2012; representando un 24.2% por
encima del total presupuestado para el año. Esto obedece al incremento de 25.9% de las
transacciones inmobiliarias, tanto hipotecarias como no hipotecarias10 debido a la amnistía
otorgada por DGII. Cabe indicar, que el total de transferencias inmobiliarias registradas durante
el año 2012 fue de 74,682 operaciones, siendo el 80.6% por transferencias de inmuebles y el
19.4% restante transferencias de inmuebles mediante hipotecas.
De su lado, el impuesto a la propiedad inmobiliaria (IPI) recaudó RD$1,517.6 millones para un
crecimiento de 121.2% con relación al total ingresado en 2011, debido a que con la aplicación
de la reforma tributaria el impuesto pasó de ser un impuesto sobre la vivienda a un impuesto
sobre la propiedad inmobiliaria aplicado sobre el valor total de los inmuebles propiedad de las
personas físicas. En adición, se registró un aumento de 6.8% en la cantidad de viviendas
inscritas en DGII.
Cuadro 10: Cantidad de Vivienda en Rep. Dom.
C. Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).
Las recaudaciones por concepto de ITBIS para el 2013 alcanzaron RD$113,344.8 millones, para
un incremento de 22.1% con relación al monto recaudado en 2012 y un faltante de 2.0% en
comparación al monto presupuestado para la fecha. De este total, el 59.6% corresponde a ITBIS
interno y 40.4% a ITBIS externo.
El ITBIS interno, recaudado por la DGII, ascendió a RD$67,586.5 millones, para un incremento
de 27.6% respecto a lo recaudado en el 2012 y una caída de 2.2% al compararse con el monto
presupuestado para el año. El comportamiento respecto al año anterior obedece
principalmente a las medidas contenidas en la reforma tributaria: aumento de la tasa de 16.0%
9 Impuesto sobre la transferencia inmobiliaria, grava a una tasa de 3.0% éstas transferencias. Adicionalmente, si la transferencia del inmueble
es producto de préstamos otorgados por entidades de intermediación financiera, pagan una tasa de 2.0% al momento de registrar la hipoteca, dejando exentas del impuesto las hipotecas con valor inferior a un millón de pesos dominicanos y las hipotecas posteriores, si las hubiere. 10
Las hipotecas con valores inferiores a RD$1,377,890.0 están exentas de este impuesto, lo que implica que un incremento en la cantidad de
hipotecas no siempre lleva a un aumento en la recaudación por este concepto.
Precios 2012 2013 Var. Relativa
ENTRE 0 Y 1,000,000 444,783 470,825 5.9%
ENTRE 1,000,000.01 Y 2,000,000 134,119 142,286 6.1%
ENTRE 2,000,000.01 Y 3,000,000 56,324 62,617 11.2%
ENTRE 3,000,000.01 Y 4,000,000 30,232 33,350 10.3%
ENTRE 4,000,000.01 Y 5,000,000 19,842 22,021 11.0%
ENTRE 5,000,000.01 Y 6,000,000 12,784 14,220 11.2%
ENTRE 6,000,000.01 Y 7,000,000 8,236 9,548 15.9%
ENTRE 7,000,000.01 Y 8,000,000 5,600 6,284 12.2%
ENTRE 8,000,000.01 Y 9,000,000 4,159 4,699 13.0%
ENTRE 9,000,000.01 Y 10,000,000 3,029 3,420 12.9%
ENTRE 10,000,000.01 Y 15,000,000 7,172 8,256 15.1%
ENTRE 15,000,000.01 Y 20,000,000 2,706 3,002 10.9%
MAYOR DE 20,000,000 5,159 5,720 10.9%
Total 736,157 786,248 6.8%
Fuente: DGII
(No incluye locales comerciales)
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
25
a 18.0%, ampliación de la base a tasa reducida de 8.0% y limitación del tratamiento de tasa
cero a bienes exentos a una lista de productos de la canasta básica. Estas medidas explican el
aumento promedio de 9.5% de las ventas gravadas registradas por la DGII, superior al 6.2% de
incremento de las ventas totales.
Respecto a las ventas gravadas, el sector agropecuario experimentó un incremento de 83.7%,
pero al ser un sector poco gravado sólo representó el 0.4% del total de las ventas gravadas con
ITBIS. De su lado, el sector industrial aumentó en 16.8% y el sector servicios lo hizo en 6.7 por
ciento. Cabe indicar, que el sector servicios representa el 72.3% de las ventas gravadas debido
principalmente a que incluye las actividades comerciales.
Cuadro 11: Operaciones Totales y Gravadas del ITBIS
Absoluta Relativa Absoluta Relativa
Agropecuaria 1,977.6 3,632.8 1,655.2 83.7% Agropecuaria 48,767.8 55,618.2 6,850.4 14.0%
Industrias 239,537.3 279,855.1 40,317.8 16.8% Industrias 653,503.6 695,218.8 41,715.2 6.4%
Construcción 22,472.2 22,726.3 254.1 1.1% Construcción 98,110.8 80,373.0 -17,737.8 -18.1%
Explotación de Minas y Canteras 1,174.9 2,291.3 1,116.4 95.0% Explotación de Minas y Canteras 11,443.0 57,932.9 46,489.9 406.3%
Manufactura 215,890.2 254,837.5 38,947.3 18.0% Manufactura 543,949.7 556,912.9 12,963.2 2.4%
Servicios 693,210.9 739,999.5 46,788.6 6.7% Servicios 1,758,202.6 1,861,015.9 102,813.3 5.8%
Comercio 406,515.9 449,743.6 43,227.7 10.6% Comercio 848,782.0 913,743.7 64,961.7 7.7%
Comunicaciones 73,006.4 73,847.8 841.4 1.2% Comunicaciones 102,560.8 109,997.4 7,436.6 7.3%
Hoteles, Bares y Restaurantes 17,973.3 80,320.3 62,347.0 346.9% Hoteles, Bares y Restaurantes 80,642.4 88,919.8 8,277.4 10.3%Intermediación Financiera, Seguros y
Otros16,525.2 14,524.8 -2,000.4 -12.1%
Intermediación Financiera,
Seguros y Otros233,661.0 242,439.9 8,778.9 3.8%
Otros Servicios 179,190.3 121,563.0 -57,627.3 -32.2% Otros Servicios 492,556.4 505,915.1 13,358.7 2.7%
Total 934,725.8 1,023,487.4 88,761.6 9.5% Total 2,460,474.0 2,611,852.9 151,378.9 6.2%Fuente: DGII. Cifras preliminares Fuente: DGII. Cifras preliminares
Operaciones Gravadas del ITBIS por Período según Actividad Económica Operaciones Totales del ITBIS por Período según Actividad Económica
(En millones de RD$) (En millones de RD$)
Ene-Dic
2012
Ene-Dic
2013
Variación
Nota: Las ventas gravadas enero-noviembre corresponden a la recaudación febrero -
diciembre, período a parti r del cual se apl ica aumento tasa y ampl iación base.
ActividadEne-Dic
2012
Ene-Dic
2013
VariaciónActividad
Recaudado 2012 Estimado 2013 Recaudado 2013*
52,972.7
69,080.7 67,586.5
39,846.1
46,612.5 45,758.3
ITBIS Interno
ITBIS Externo
Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.*Cifras preliminares, sujetas a rectificación.
Total ITBISRecaudado 2012: RD$92,818.8 millonesEstimado 2013: RD$115,693.2 millones
Recaudado 2013*: RD$113,344.8 millones
Gráfica 10: Evolución del ITBIS Millones RD$
MI
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
26
Gráfica 10: Variación Interanual de las Ventas y Recaudación de ITBIS
De su lado, el ITBIS externo, recaudado por la DGA, fue de RD$45,758.3 millones, para un
aumento de 14.8% y una disminución de 1.8% cuando es comparado con lo recaudado en el
2012 y lo estimado, respectivamente. En las recaudaciones de ITBIS externo influyen las
medidas de reforma mencionadas anteriormente11.
D. Impuestos Selectivos al Consumo (ISC).
El sistema tributario dominicano cuenta con un conjunto de impuestos selectivos que gravan el
consumo de determinados bienes y servicios como las bebidas alcohólicas y los cigarrillos, los
combustibles, así como los servicios de telecomunicaciones, transacciones financieras y
seguros. Este conjunto de impuestos representó el 23.2% del total de ingresos tributarios, y el
3.3% del PIB, para una recaudación de RD$82,566.1 millones.
Cuadro 32: Comportamiento del Impuesto Selectivo al Consumo
11 También hay que considerar que el tipo de cambio RD$ por US$ fue un peso inferior al presupuestado. Las estimaciones se realizaron en base a un tipo de cambio RD$41.30 por US$, mientras el promedio registrado fue RD$39.32 por US$.
-20.0%
-10.0%
0.0%
10.0%
20.0%
30.0%
40.0%
Ene
Mar
May Ju
l
Sep
No
v
Ene
Mar
May Ju
l
Sep
No
v
Ene
Mar
May Ju
l
Sep
No
v
Ene
Mar
May Ju
l
Sep
No
v
Ene
Mar
May Ju
l
Sep
No
v
2009 2010 2011 2012 2013
Operaciones Gravadas Recaudación
Fuente: DGII*Cifras preliminares, sujetas a rectificación.
2012 vs.
2013
Rec. vs.
Est. 2013
Impuesto Selectivo al Consumo 79,874.3 94,100.1 82,566.1 3.4% -12.3%
Alcoholes 17,088.5 19,647.4 17,969.10 5.2% -8.5%
Tabaco 4,470.1 5,175.5 4,355.5 -2.6% -15.8%
Hidrocarburos 42,459.8 50,169.4 42,222.2 -0.6% -15.8%
ISC Especifico 24,335.1 29,513.5 24,321.1 -0.1% -17.6%
ISC Ad valorem 18,124.7 20,655.9 17,901.1 -1.2% -13.3%
Impuestos sobre los Servicios:
Telecom, Seguros y Trans. Finan.14,028.7 15,483.8 14,738.3 5.1% -4.8%
Otros Selectivos 1,827.2 3,624.0 3,281.0 79.6% -9.5%
Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.
*Cifras preliminares, sujetas a rectificación.
Comportamiento del Impuesto Selectivo al Consumo
2012-2013*; Millones RD$
DetalleRecaudado
2012
Estimado
2013
Recaudado
2013*
Variación Relativa
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
27
Los impuestos selectivos al consumo a los alcoholes y al tabaco recaudaron RD$22,324.6
millones, para un aumento de 3.6% respecto a lo recaudado en 2012 y quedando 10.1% por
debajo del monto estimado para el año. Del total recaudado, el 80.5% corresponde a ISC sobre
bebidas alcohólicas y el 19.5% restante al ISC sobre tabaco manufacturado.
El comportamiento de estos ingresos menores a lo previsto se explica por la caída en las ventas
gravadas de las bebidas alcohólicas y los cigarrillos. Según datos de la DGII, la cerveza
disminuye 5.7%, el ron 2.4% y los cigarrillos 15.5 por ciento.
Cuadro 42: Ventas Gravadas Bebidas Alcohólicas y Cigarrillos
Las recaudaciones por concepto de impuestos selectivos a los hidrocarburos, alcanzaron
RD$42,222.2 millones, inferiores en 0.6% a los ingresos registrados en 2012. Con respecto a los
ingresos presupuestados las recaudaciones por este concepto se redujeron en 15.8%. Del total
recaudado, RD$24,321.1 millones corresponden al ISC específico y los restantes RD$17,901.1
millones al ISC Ad valorem.
Estos no alcanzaron el monto presupuestado, debido a que el consumo gravado sólo aumentó
0.9% y no fue ajustado a la inflación el ISC específico cobrado por galón de combustible.
Cuadro 5: Consumo Combustibles Gravados con ISC
En cuanto a las recaudaciones del impuesto selectivo a las telecomunicaciones, seguros y las
transacciones financieras (impuesto a los cheques), muestran un aumento de 14.6% respecto a
lo recaudado en 2012, y alcanzando el 95.6% de lo estimado para el año. En conjunto el
Absoluta Relativa
Cerveza (litros) 17.8 15.0 -2.8 -15.7%
Ron (litros) 12.4 12.1 -0.3 -2.4%
Cigarrillos (unids) 1,981.5 1,673.4 -308.1 -15.5%
Millones; Recaudación Enero - Diciembre
Producto 2012 2013Variación
Fuente: DGII
Absoluta Relativa
GLP 362.5 382.0 19.5 5.4%
Gasolina Premium 106.0 107.4 1.4 1.3%
Gasolina Regular 195.0 187.5 -7.5 -3.8%
Gasoil Regular 203.2 196.6 -6.6 -3.2%
Gasoil Optimo 0.3 5.8 5.5 - Gasoil Regular
Generación (No 19.0 18.3 -0.7 -3.7%
Gasoil Premium 79.7 70.9 -8.8 -11.0%
Avtur 134.9 140.2 5.3 3.9%
Kerosene 4.5 4.5 0.0 0.0%
Fuel Oil 3.8 5.7 1.9 50.0%
Total 1,108.9 1,118.9 10.0 0.9%Elaborado por DGPLT con cifras de la DFH
Nota: No incluye Gas Natural
Consumo Combustibles Gravados con Impuestos Selectivos
Millones de Galones
CombustibleEne-Dic
2012
Ene-Dic
2013
Variación
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
28
impuesto selectivo a estos servicios alcanzó un monto de RD$14,738.3 millones para el período
analizado.
E. Otros Impuestos al Consumo.
Respecto al resto de impuestos internos que gravan el consumo, se destacan los impuestos
sobre el uso de bienes y licencias, siendo las principales figuras impositivas, el derecho de
circulación de vehículos de motor y el impuesto específico cobrado a las bancas de apuestas de
lotería y deportes profesionales, que representan el 71.0% del total recaudado por este
concepto. Además, se incluyen las licencias para portar armas de fuego, operar bancas de
apuestas y máquinas tragamonedas. En conjunto, por estas partidas ingresaron en 2013 el
monto de RD$2,066.6 millones.
F. Impuestos al Comercio Exterior.
Las recaudaciones de los impuestos sobre el comercio exterior ascendieron a RD$23,795.6
millones para el 2013, para un aumento de sólo 1.5% respecto a lo recaudado en el 2012, e
inferior en 18.6% a lo presupuestado para el año.
La TAE de las importaciones no petroleras tuvo una ligera caída de 0.1 puntos porcentuales, al
pasar de 4.8% a 4.7%, manteniendo la tendencia decreciente observada desde el año 2007
cuando entró en vigencia el DR-CAFTA.
Cabe destacar, que 12 renglones de productos importados representan aproximadamente el
92.5% de las importaciones gravables y el 79.0% de la recaudación arancelaria anual.
6.9%
4.7%
4.0%
4.5%
5.0%
5.5%
6.0%
6.5%
7.0%
7.5%
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
2007 - 2013
Fuente: Ministerio de Hacienda.Nota: No incluye el petróleo y sus derivados. Elaborado utilizando la base de datos de importación de la DGA.*Cifras preliminares, sujetas a rectificación.
Gráfica 11: Evolución de la Tasa Arancelaria Efectiva (TAE)
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
29
Cuadro 6: Importaciones de Consumo, Renglones de Bienes con Alta Recaudación Aduanera
Por su parte, las recaudaciones por el impuesto a la salida de pasajeros12 ascendieron a
RD$4,283.4 millones, representando un aumento de 8.4% en comparación con el 2012,
alcanzando el 99.7% del estimado para el año. Este comportamiento con respecto al año
anterior se corresponde al incremento nominal de 10.0%, al combinar los efectos del flujo de
pasajeros que salieron desde República Dominicana y la devaluación del tipo de cambio. Según
las cifras preliminares del Banco Central, el total de pasajeros que ingresaron (y por ende
salieron) al (del) país, por vía aérea y marítima, ascendió a 5,587,592 personas, para un
crecimiento de 3.8% con respecto al año pasado; mientras que la depreciación del tipo de
cambio promedio de venta del peso, con respecto al dólar estadounidense, fue de 6.3 por
ciento.
12
Impuesto de US$20.0 a todos los pasajeros nacionales o extranjeros que viajen al exterior por cualquier vía.
RenglónValor FOB
(Millones US$)Valor CIF Arancel
Tasa
Efectiva
Arancel
(TAE)
Impuesto
SelectivoITBIS
Total a Pagar
(Arancel,
Selectivo e
ITBIS)
Part. del
Total a
Pagar
Maquinas y Aparatos Electricos y Partes 856.1 39,574.3 365.4 0.9% 154.3 6,454.0 6,973.7 8.7%Vehiculos 662.8 30,263.5 1,659.1 5.5% 5,316.4 6,975.5 8.7%Agropecuario 1,895.3 86,711.9 2,970.1 3.4% 1,562.2 5,388.6 9,920.8 12.4%Petroleo y sus Derivados 4,917.7 218,630.6 444.1 0.2% 1,863.3 2,307.4 2.9%Maquinas y Aparatos Mecanicos y Partes 856.1 37,588.4 1,261.3 3.4% 211.2 5,378.5 6,851.0 8.5%Hierro y Acero y sus Manufacturas 763.4 34,263.6 1,685.2 4.9% 3.0 3,519.9 5,208.0 6.5%Alfombras-Prendas de Vestir y Calzados 324.6 14,699.0 2,611.8 17.8% 29.4 3,078.7 5,719.9 7.1%Alcoholes 85.4 3,795.8 236.6 6.2% 2,669.2 1,340.7 4,246.5 5.3%Quimicos y Farmaceuticos 1,354.1 62,308.2 869.0 1.4% 90.1 3,513.1 4,472.1 5.6%Electrodomesticos Selecionados 200.5 9,182.1 1,349.8 14.7% 580.2 1,974.7 3,904.7 4.9%Plasticos y sus Manufacturas 580.4 26,083.5 951.7 3.6% 7.9 2,791.5 3,751.1 4.7%Muebles y Colchones y Partes 143.0 6,770.4 1,029.4 15.2% 1,248.3 2,277.7 2.8%Neumaticos y Repuestos de Vehiculos 171.6 7,817.2 795.9 10.2% 1,523.3 2,319.2 2.9%Ceramicos 118.7 5,938.7 903.5 15.2% 1,176.7 2,080.2 2.6%Juguetes, Juegos y Manuf.Diversas 137.5 6,256.2 727.2 11.6% 1,174.5 1,901.7 2.4%Papel y Carton, Incluso Impresos 329.6 15,368.4 313.0 2.0% 1,014.2 1,327.2 1.7%Lacteos 190.4 8,370.5 1,200.7 14.3% 406.5 1,607.2 2.0%Herramientas y Manufcturas De Metal 84.1 3,753.6 296.5 7.9% 689.9 986.4 1.2%Vidrio y sus Manufacturas 96.2 4,721.3 362.6 7.7% 875.0 1,237.6 1.5%Motores y Motocicletas 43.0 1,969.7 273.5 13.9% 402.1 675.6 0.8%Joyeria, Relojes y sus Partes 9.2 425.6 78.9 18.5% 48.7 98.4 225.9 0.3%Armas 11.6 501.2 88.2 17.6% 215.0 144.5 447.8 0.6%Otros 688.4 31,968.6 579.7 1.8% 15.3 4,240.3 4,835.3 6.0%
Nota: Elaborado utilizando la base de datos de importaciones nacionales del regimen de consumo de la DGA.
*Cifras preliminares, sujetas a rectificación.
Fuente: Ministerio de Hacienda.
Renglones de Bienes Gravables con Alta Recaudación Aduanera2013*; Millones RD$
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
30
Cuadro 75: Comparación del Total de Pasajeros que Ingresaron al País y el Impuesto de Salida
IV. Ingresos No Tributarios.
Los Ingresos No Tributarios durante el año 2013 ascendieron a RD$14,098.2 millones,
equivalentes a 117.5% (RD$7,617.5 millones) más que el total registrado en 2012, y 6.5%
menos que lo presupuestado para el año.
Este aumento en la recaudación se explica principalmente por mayores ingresos o percepción
de Rentas de Propiedad, los que aumentaron RD$7,708.2 millones (655.7%) y superaron los
ingresos presupuestados en 44.7%. De manera particular, dentro de estos están los aportes del
Banco de Reservas, los ingresos por concepto de Concesiones (RNF de PVDC y EnviroGold) y la
prima generada por bonos del gobierno colocados en el mercado nacional e internacional.
Cuadro 86: Comportamiento de los Ingresos No Tributarios
2012 2013 2012 2013Llegada
Pasajeros
Impuesto
Salida
Enero 542,052 549,832 380.5 388.5 1.4% 2.1%
Febrero 540,866 532,093 376.7 394.2 -1.6% 4.6%
Marzo 558,652 595,955 396.2 398.4 6.7% 0.6%
Abril 464,405 451,719 410.2 436.8 -2.7% 6.5%
Mayo 362,281 377,164 320.8 343.2 4.1% 7.0%
Junio 430,303 446,430 280.5 314.2 3.7% 12.0%
Julio 521,891 542,158 324.9 358.3 3.9% 10.3%
Agosto 416,902 444,101 367.9 421.9 6.5% 14.7%
Septiembre 305,555 296,431 314.6 355.4 -3.0% 13.0%
Octubre 314,326 331,377 242.2 255.2 5.4% 5.4%
Noviembre 398,050 433,014 253.6 287.8 8.8% 13.5%
Diciembre 529,908 587,319 283.1 329.5 10.8% 16.4%
Total 5,385,191 5,587,592 3,951 4,283 3.8% 8.4%
Fuente: Elaborado por la DGPLT en base a datos del BCRD y SIGEF
1/ Corresponde al total de pasajeros que ingresaron por vía aérea y marítima
LLegada Pasajeros 1/ Impuesto Salida Pasajeros
(MM RD$)Var. Relativa 2012/2013
Período
2012 vs.
2013
Rec. vs. Est.
2013
Ingresos No Tributarios 6,480.7 15,080.6 14,098.3 117.5% -6.5%
Transferencias Corrientes 7.0 8.5 7.0 0.0% -17.6%
Otros Ingresos 6,473.7 15,072.1 14,091.3 117.7% -6.5%
Ventas de Mercancías del Sector Público 1,006.0 2,821.7 1,046.4 4.0% -62.9%
PROMESE 955.4 1,421.9 993.8 4.0% -30.1%
Otras Ventas 50.5 1,399.8 52.6 4.2% -96.2%
Ventas de Servicios del Sector Público 4,045.1 5,064.8 3,923.0 -3.0% -22.5%
Tarjetas de Turismo 1,466.8 1,579.8 1,516.7 3.4% -4.0%
Peaje 183.7 461.7 532.8 190.0% 15.4%
Tasas por Expedición y Renovación de Pasaportes 535.3 791.2 592.8 10.7% -25.1%
Metro de Santo Domingo 626.3 300.0 987.7 57.7% 229.2%
Otras Ventas 1,233.0 1,932.1 293.1 -76.2% -84.8%
Rentas de Propiedad 1,175.6 6,139.5 8,883.8 655.7% 44.7%
Dividendos de la Refinería 0.0 2,551.3 0.0 - -100.0%
Dividendos del Banco de Reservas 0.0 2,200.0 3,178.0 - 44.5%
Intereses 1,072.1 0.0 4,233.7 - -
Otros 103.5 1,388.2 1,472.1 - 6.0%
Ingresos Diversos 247.0 1,046.1 238.1 -3.6% -77.2%
Estimado
2013
Variación Relativa
Comportamiento de los Ingresos No Tributarios
2012-2013*; Millones RD$
PartidasRecaudado
2012
Recaudado
2013*
Fuente: Minis terio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
31
Por otra parte, las ventas de mercancías del sector público crecieron en 4.0% en comparación
con el año 2012, alcanzando el 62.9% de lo presupuestado. Las ventas de servicios del sector
público disminuyeron en 3.0% logrando el 22.5% de lo presupuestado. Este resultado se debió
a la disminución en las recaudaciones por concepto de otras ventas de mercancías; no obstante
el aumento experimentado en las recaudaciones del Metro de Santo Domingo (58.7%) y del
Peaje (190.3%). Cabe indicar que, el aumento en las recaudaciones en los ingresos por Peaje
obedece a que el Gobierno retomo de nuevo la concesión que había otorgado a una empresa
privada para la administración de los peajes de las carreteras Duarte y Sánchez. De su lado, la
tasa por expedición y renovación de pasaportes y las recaudaciones por Tarjeta de Turismo
registraron ingresos similares a los del año 2012.
V. Análisis por Institución Recaudadora y Perceptora de Ingresos.
Del total de ingresos recaudados en el año 2013, el 77.2% fue cobrado por la DGII, la DGA
recaudó el 19.1%, mientras que el 3.6% restante fue percibido por la Tesorería Nacional. Con
respecto al año 2012, se destaca el aumento relativo de la DGII en el total de ingresos
recaudados, lo cual se explica básicamente por los ingresos captados por la implementación de
las medidas tributarias contenidas en la Ley No. 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad
Recaudatoria del Estado. Esta institución es la responsable principal de la administración y
cobro de estos recursos. De su lado, la TN aumento su participación en el total de ingresos
recaudados como consecuencia del aumento en los ingresos no tributarios.
A. Dirección General de Impuestos Internos (DGII).
La DGII recaudó RD$285,346.5 millones para un aumento de 15.0% con respecto a los
RD$248,107.4 millones registrados en 2012. Este aumento se atribuye a la implementación de
la reforma tributaria, la amnistía tributaria, la segunda Enmienda del Contrato con PVDC y la
2012 2013*
77.9% 77.2%
19.9% 19.1%
2.2%3.6%
DGII
DGA
TN
Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.*Cifras preliminares, sujetas a rectificación.
Gráfica 12: Participación de las Instituciones Recaudadoras y Perceptoras de Ingresos
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
32
fiscalización e instalación de de nuevas impresoras fiscales. No obstante, respecto al monto
estimado sólo alcanzó el 98.6%, es decir menos RD$3,937.7 millones. Esto se explica
básicamente por las recaudaciones inferiores a los montos esperados en los impuestos sobre el
patrimonio, el ITBIS, EL ISC sobre los hidrocarburos y el ISC sobre bebidas alcohólicas y
cigarrillos, así como el impuesto sobre derecho de circulación de vehículos de motor.
B. Dirección General de Aduanas (DGA).
Los ingresos recaudados por la DGA en el año 2013 ascienden a RD$70,646.5 millones, superior
en 11.3% respecto a los ingresos recaudados en 2012 y alcanzando el 92.1% del total
presupuestado. Las labores de supervisión y control contribuyeron al aumento significativo de
las recaudaciones.
Cabe indicar que la participacion relativa del ITBIS externo en el total de ingresos de la DGA
aumenta de 62.8% en 2012 hasta 64.8% en 2013. Mientras los impuestos arancelarios,
disminuyen de 29.6% en 2012 a 26.8% en 2013, el 7.8% corresponde a los impuestos selectivos
al consumo sobre mercancías importadas y el restante 0.7% a otros impuestos al comercio
exterior y a los ingresos no tributarios.
C. Tesorería Nacional (TN).
Los aportes de la Tesorería Nacional durante el año 2013 alcanzaron RD$13,400.4 millones. Este monto
representa un aumento de 92.7% con respecto a lo recaudado el período anterior y alcanzo el 95.0% de
lo proyectado para el año. El comportamiento de los ingresos de la TN se explica por los ingresos
captados de los dividendos de Banreservas y los intereses por ganancia y colocación de bonos. Es
preciso señalar que no se percibieron otros dividendos empresariales (REFIDOMSA) que habían sido
incluidos en el Presupuesto de 2013. Además, tampoco se recibió el aporte de la Falconbridge de
RD$98.4 millones, debido a que la empresa no tuvo operaciones durante el año.
Los principales ingresos registrados en la Tesorería Nacional fueron los dividendos empresariales
(Banreservas) por RD$3,178.0 millones, contribuciones a la seguridad social RD$1,552.4 millones;
PROMESE (RD$993.8 millones), la CDT de INDOTEL (RD$638.5 millones), expedición y renovación de
pasaportes (RD$592.8 millones), Peaje (RD$532.8 millones) y RD$4,233.7 millones por la prima
generada en la colocación y ganancias de bonos del Ministerio de Hacienda.
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
33
VI. Anexos.
1. Análisis Recaudación a Precios Constantes.
La recaudación de los ingresos fiscales del año 2013 a precios del año 2012 ascendió a
RD$355,614.7 millones, lo que equivale a un crecimiento real de 11.4% al comparar con el
total recaudado el año anterior. Este incremento es 7.3 puntos porcentuales superior al
4.1% de crecimiento del PIB real.
Sin embargo, este incremento se explica fundamentalmente por los ingresos adicionales
recibidos en 2013 como consecuencia de la aplicación de la Ley No. 253-12 para el
Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el
Desarrollo Sostenible y La Ley No. 309-12 de Amnistía Tributaria.
Por tanto, descontando este efecto los ingresos fiscales sólo hubiesen aumentando en
términos reales 7.9%, equivalente a ingresos por RD$311,049.4 millones. Estos serían los
ingresos recaudados como consecuencia del comportamiento económico y de la gestión de
la Administración Tributaria, es decir, bajo el supuesto de un sistema tributario similar al
año anterior y descontando el efecto de la inflación.
Las figuras tributarias que explican el aumento de los ingresos en términos reales son: Otros
impuestos sobre los ingresos, con un incremento de RD$7,404.2 millones; RD$16,692.4
millones adicionales de ITBIS interno y externo, por el aumento en la base imponible a
bienes antes exentos; y RD$7,091.3 millones adicionales de Ingresos No Tributarios. En
total, estos aumentos representan el 83.1% del crecimiento de los ingresos.
De su lado, las figuras que decrecen en términos reales son: el ISC Especifico y Ad valoren
sobre los Hidrocarburos (RD$922.4 y RD$892.2 millones); los aranceles (RD$566.1
millones); y los ingresos de Capital (RD$13.5 millones).
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
34
Abs. Rel.
I- INGRESOS CORRIENTES 318,544.8 355,614.7 37,069.9 11.64%
II- INGRESOS TRIBUTARIOS 312,064.3 342,043.1 29,978.8 9.61%
1) Impuestos Sobre Ingresos 92,274.5 104,205.3 11,930.8 12.93%
ISR Personas 21,731.3 23,996.4 2,265.1 10.42%
ISR Empresas 46,623.8 48,885.3 2,261.5 4.85%
Otros Impuestos sobre los Ingresos 23,919.4 31,323.6 7,404.2 30.95%2) Impuestos Sobre la Propiedad 19,202.6 21,722.7 2,520.1 13.12%
3) Impuestos Internos Sobre Mercancías y Servicios 175,892.5 191,713.7 15,821.2 8.99%
ITBIS 92,818.8 109,111.2 16,292.4 17.55%
- Interno 52,972.7 64,470.7 11,498.0 21.71%
- Externo 39,846.1 44,049.1 4,203.0 10.55%
Impuestos sobre Mercancías 65,845.6 64,671.4 -1,174.2 -1.78%
- Bebidas Alcohólicas 17,088.5 17,297.9 209.4 1.23%
- Tabaco Manufacturado 4,470.1 4,192.8 -277.3 -6.20%
- Impuestos Específico sobre Hidrocarburos 24,335.1 23,412.7 -922.4 -3.79%
- Impuestos Ad Valorem sobre Hidrocarburos 18,124.7 17,232.5 -892.2 -4.92%
Impuestos sobre Servicios 14,028.7 14,810.7 782.0 5.57%
Impuestos sobre el Uso de Bienes y Licencias 3,199.4 3,120.4 -79.0 -2.47%
4) Impuestos Sobre el Comercio Exterior 23,444.2 22,906.8 -537.4 -2.29%
Sobre las Importaciones 18,920.3 18,363.5 -556.8 -2.94%
- Arancel 18,775.9 18,209.8 -566.1 -3.02%
5) Otros Impuestos 144.4 0.1 -144.3 -99.93%6) Contribución a la Seguridad Social 1,250.3 1,494.4 244.1 19.52%
III- INGRESOS NO TRIBUTARIOS 6,480.5 13,571.8 7,091.3 109.43%
VI. INGRESOS DE CAPITAL 13.9 0.4 -13.5 -97.23%
TOTAL 318,558.7 355,615.1 37,056.4 11.63%
INGRESOS ADICIONALES 30,228.0 44,565.6 14,337.6 47.4%
TOTAL NETO DE INGRESOS ADICIONALES 288,330.7 311,049.4 22,718.7 7.9%
Fuente: DGPLT, datos de inflación tomados del BCRD
Ingresos Fiscales 2013 a Precios Constantes (Año Base 2012)
Millones RD$
PARTIDAS 2012 2013VARIACION
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
35
2. Medición del Esfuerzo Fiscal
El esfuerzo fiscal es la medida en que un país transforma su capacidad productiva en
capacidad impositiva, que equivale a una presión tributaria “adecuada” respecto al tamaño
de su economía. Por tanto, medir el esfuerzo fiscal permite conocer el potencial tributario
de un país.
A. Índice de Frank.
Medir el esfuerzo fiscal implica primero calcular la capacidad fiscal potencial de un país, que
regularmente se estima a través de estudios econométricos. Sin embargo, existe una
propuesta que por su sencillez es la más empleada para calcular el esfuerzo fiscal, se
denomina “Índice de Frank”13.
En este índice se considera al PIB per cápita como indicador de la capacidad fiscal potencial
de la economía y a la presión tributaria como indicador de la capacidad fiscal utilizada.
Dado lo anterior, el esfuerzo fiscal es el resultado de dividir la presión tributaria observada
entre el PIB per cápita.
Los resultados del Índice de Frank para República Dominicana muestran un descenso
pronunciado del esfuerzo fiscal durante el período 2000 – 2013, que se explicaría
principalmente por la aplicación de una serie de medidas de política tributaria de origen y
propósitos distintos que han disminuido la presión tributaria del país, como la entrada en
vigencia de acuerdos de libre comercio con Estados Unidos y Centroamérica (DR-CAFTA, por
sus siglas en inglés); con la Unión Europea y la Comunidad del Caribe (EPA, por sus siglas en
inglés); un acuerdo de alcance parcial con Panamá; así como la aprobación de leyes que
eliminan impuestos, reducen tasas impositivas o generan gastos tributarios14.
Sin embargo, en el año 2013 se produce una reversión de esta tendencia debido al
aumento de la presión tributaria por las medidas de política y administración tributaria
tomadas por las autoridades desde finales de 2012.
13
En honor a su creador Frank Ramsey. Por su sencillez este índice presenta considerables inexactitudes que hacen preferible el estudio del
esfuerzo fiscal a través de estudios econométricos. 14
Ver documento “Análisis sobre el Comportamiento de los Ingresos Corrientes como porcentaje del PIB”. Edgar Morales. Dirección General de
Política y Legislación Tributaria (DGPLT), Ministerio de Hacienda. http://www.hacienda.gov.do/politica_legislacion_tributaria/informes_economicos.htm
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
36
B. Esfuerzo Fiscal respecto a un Sistema Tributario Ideal.
Otra modalidad de medición del esfuerzo fiscal es comparar la presión tributaria efectiva
con la que podría alcanzarse mediante la aplicación de un sistema tributario “ideal”. En ese
caso, se considera como sistema tributario ideal al definido con el objetivo de estimar
anualmente los gastos tributarios15.
En ese sentido, para 2013 la presión tributaria potencial de República Dominicana fue
20.8% del PIB, equivalente a un esfuerzo fiscal de 68.0 por ciento. Cabe indicar, que a partir
de 2010 se evidencia una mejora en el esfuerzo fiscal medido según esta metodología
debido a las políticas de racionalización de los gastos tributarios y las medidas tributarias
para aumentar las recaudaciones de impuestos.
15
Esta definición implica definir las políticas y estructura tributaria del país, las cuales se encuentran detalladas en el informe de gastos tributarios que se anexa anualmente a la Ley de Presupuesto General del Estado.
43.2%
24.1%
20.0%
25.0%
30.0%
35.0%
40.0%
45.0%
50.0%
55.0%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Estimación del Índice de Frank
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
37
15.0 13.1 12.8 12.9 13.5 14.0
6.6
5.9 5.8 5.2 5.5
6.6
-
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
2008 2009 2010 2011 2012 2013
Presión Tributaria Potencial % del PIB
Presión Tributaria Observada
Gasto Tributario21.6
19.1 18.6 18.119.0
20.6
69.4%
68.0%
67.0%
67.5%
68.0%
68.5%
69.0%
69.5%
70.0%
70.5%
71.0%
71.5%
72.0%
2008 2009 2010 2011 2012 2013
Esfuerzo Fiscal considerando Sistema Tributario Ideal
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
38
3. Cuadros de Ingresos Detallados.
3.1. Ingresos Fiscales por Recaudadora.
2012 vs.
2013
Rec. vs. Est.
2013
DGA 63,497.8 76,734.6 70,646.5 11.3% -7.9%
Arancel 18,775.9 22,224.8 18,916.3 0.7% -14.9%
ITBIS 39,846.0 46,612.5 45,758.3 14.8% -1.8%
Otros 4,875.9 7,897.3 5,971.9 22.5% -24.4%
DGII 248,107.4 289,303.7 285,346.5 15.0% -1.4%
Impuestos Sobre la Renta de las Personas 21,731.3 29,005.9 24,927.5 14.7% -14.1%
Impuestos Sobre los Ingresos de las Empresas 46,623.6 47,137.6 50,781.9 8.9% 7.7%
Otros Impuestos Sobre los Ingresos 23,919.4 19,121.1 32,539.0 36.0% 70.2%
Patrimonio 19,202.6 23,199.5 22,565.3 17.5% -2.7%
ITBIS 52,972.7 69,080.7 67,586.5 27.6% -2.2%
Alcoholes 14,931.7 17,717.6 14,447.8 -3.2% -18.5%
Tabaco 4,126.5 4,891.9 3,919.4 -5.0% -19.9%
Imp. Selectivo Específico sobre los Hidrocarburos 24,335.1 29,513.5 24,321.1 -0.1% -17.6%
Imp. Selectivo Ad-valorem sobre los Hidrocarburos 18,124.7 20,655.9 17,901.1 -1.2% -13.3%
Otros Impuestos 22,139.8 28,980.0 26,356.9 19.0% -9.1%
TN 6,953.5 14,109.1 13,400.4 92.7% -5.0%
PROMESE 955.4 1,422.0 993.8 4.0% -30.1%
Contribución a la Seguridad Social 1,250.3 1,340.6 1,552.4 24.2% 15.8%
Peaje 183.7 461.7 532.8 190.0% 15.4%
Tasas por Expedición y Renovación de Pasaportes 535.3 791.2 592.8 10.7% -25.1%
Otros 4,028.8 10,093.6 9,728.6 141.5% -3.6%
Total 318,558.7 380,147.4 369,393.4 16.0% -2.8%
Fuente: Minis terio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.
Recaudado
2012
Comparación de los Ingresos Fiscales por Recaudadora
2012-2013*; Millones RD$
PartidasEstimado
2013
Recaudado
2013*
Variación Relativa
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
39
3.2. Ingresos Fiscales Recaudados por la Dirección General de Aduanas.
2012 vs.
2013
Rec. vs.
Est. 2013
INGRESOS TRIBUTARIOS 63,443.8 76,562.2 70,594.2 11.3% -7.8%
IMPUESTOS SOBRE MERCANCIAS Y SERVICIOS 44,132.1 51,802.7 51,258.2 16.1% -1.1%
ITBIS 39,846.0 46,612.5 45,758.3 14.8% -1.8%
Impuestos Sobre Mercancías 4,286.1 5,190.2 5,499.9 28.3% 6.0%
Impuesto Selectivo a las Alcoholes 2,156.8 1,908.9 3,468.2 60.8% 81.7%
Impuesto Selectivo a los Cervezas 0.0 20.6 53.2 - 158.3%
Impuesto Selectivo al Tabaco y los Cigarrillos 343.6 283.7 436.2 26.9% 53.8%
Impuesto Selectivo a las demás mercancías 1,607.1 2,781.6 1,223.5 -23.9% -56.0%
Otros 178.6 195.4 318.8 78.5% 63.2%
IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO EXTERIOR 19,311.7 24,759.5 19,336.0 0.1% -21.9%
Impuestos Sobre las Importaciones 18,891.1 22,224.8 19,042.7 0.8% -14.3%
Arancel 18,775.9 22,224.8 18,916.3 0.7% -14.9%
Impuestos Sobre las Exportaciones2/ 241.4 271.2 33.8 -86.0% -87.5%
Otros Impuestos al Comercio Exterior 179.2 2,263.5 259.5 44.8% -88.5%
Salida de Pasajeros por la Región Fronteriza 133.2 215.3 182.8 37.2% -15.1%
Otros 46.0 2,048.2 76.7 66.7% -96.3%
INGRESOS NO TRIBUTARIOS 54.0 172.4 52.3 -3.1% -69.7%
Total 63,497.8 76,734.6 70,646.5 11.3% -7.9%
Fuente: Minis terio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.
1/ Ci fras prel iminares , sujetas a recti ficación.
2/ Las recaudaciones por el impuesto sobre las exportaciones esta compuesto principalmente por el impuesto sobre las ventas
de tiendas de zonas francas comercia les y los ingresos por el derecho de exportación de piedra ca l iza .
PartidasRecaudado
2012
Recaudado
2013*
Estimado
2013
Variación Relativa
Dirección General de Aduanas (DGA): Ingresos Fiscales Comparados
2012-2013*; Millones RD$
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
40
3.3. Ingresos Fiscales Recaudados por la Dirección General de Impuestos Internos.
2012 vs.
2013
Rec. vs.
Est. 2013
INGRESOS TRIBUTARIOS 246,434.8 286,184.5 282,127.7 14.5% -1.4%
IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS 92,274.3 95,264.6 108,248.4 17.3% 13.6%
Impuestos Sobre la Renta de las Personas 21,731.3 29,005.9 24,927.5 14.7% -14.1%
Impuestos Sobre los Ingresos de las Empresas 46,623.6 47,137.6 50,781.9 8.9% 7.7%
Otros Impuestos Sobre los Ingresos 23,919.4 19,121.1 32,539.0 36.0% 70.2%
IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD 19,202.6 23,199.5 22,565.3 17.5% -2.7%
Operaciones Inmobiliarias 3,871.6 4,214.7 5,236.0 35.2% 24.2%
17% Registro de Propiedad de Vehículos 4,505.1 4,935.5 4,595.3 2.0% -6.9%
Impuestos sobre los Activos 3,044.1 2,889.6 3,336.8 9.6% 15.5%
Impuestos sobre los Activos Financieros (Ley No. 139-11) 4,620.4 5,096.3 5,328.9 100.0% 100.0%
Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles 682.2 642.3 805.0 18.0% 25.3%
Impuestos a las Viviendas Suntuarias 686.2 1,870.0 1,517.6 121.2% -18.8%
Impuesto Sobre Sucesiones 226.9 269.2 314.8 38.7% 16.9%
Otros 1,566.1 3,281.9 1,430.9 -8.6% -56.4%
IMPUESTOS SOBRE MERCANCIAS Y SERVICIOS 130,954.8 163,246.7 146,996.9 12.3% -10.0%
Impuestos Transferencias de Bienes Industrializados Y Servicios 52,972.7 69,080.7 67,586.5 27.6% -2.2%
ITBIS 52,359.3 68,383.9 66,972.2 27.9% -2.1%
Otros 613.4 696.8 614.3 0.1% -11.8%
Impuestos Sobre Mercancías 61,559.5 72,819.4 61,661.5 0.2% -15.3%
Impuestos Selectivos a Productos Derivados del Alcohol 5,140.7 6,106.0 5,116.0 -0.5% -16.2%
Impuesto Selectivo a las Cervezas 9,791.0 11,611.6 9,331.8 -4.7% -19.6%
Impuesto Selectivo al Tabaco y los Cigarrillos 4,126.5 4,891.9 3,918.9 -5.0% -19.9%
Imp. Selectivo Específico sobre los Hidrocarburos 24,335.1 29,513.5 24,321.1 -0.1% -17.6%
Imp. Selectivo Ad-valorem sobre los Hidrocarburos 18,124.7 20,655.9 17,901.1 -1.2% -13.3%
Otros 41.5 40.5 1,072.6 2484.6% 2548.4%
Impuestos Sobre los Servicios 13,416.6 15,486.6 14,746.9 9.9% -4.8%
Impuesto sobre Cheques 4,851.5 5,304.2 5,167.5 6.5% -2.6%
Impuesto Selectivo sobre las Telecomunicaciones 5,124.2 6,370.1 5,897.1 15.1% -7.4%
Impuesto Selectivo sobre Polizas de Seguros 3,437.2 3,809.5 3,673.7 6.9% -3.6%
Otros 3.7 2.8 8.6 132.4% 207.1%
Impuestos Sobre el Uso de Bienes y Licencias 3,006.0 5,860.0 3,002.0 -0.1% -48.8%
Derecho de Circulación Vehículos de Motor 1,270.8 3,364.6 1,073.0 -15.6% -68.1%
Licencias sobre las Máquinas Tragamonedas 567.3 652.8 598.0 5.4% -8.4%
Impuesto Específico a Banca de Apuestas 1,075.7 1,251.9 1,229.1 100.0% 100.0%
Otros 92.2 590.7 101.9 10.5% -82.7%
IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO EXTERIOR 4,002.9 4,473.7 4,317.0 7.8% -3.5%
Salida de Pasajeros al Exterior por Aeropuertos 3,951.2 4,297.9 4,283.4 8.4% -0.3%
Otros 51.7 175.8 33.6 -35.0% -80.9%
OTROS IMPUESTOS 0.2 0.0 0.1 -50.0% -
INGRESOS NO TRIBUTARIOS 1,672.6 3,119.2 3,218.8 92.4% 3.2%
Tarjetas de Turismo 1,466.8 1,579.8 1,516.7 3.4% -4.0%
Retorno Neto de Fundición (Regalía) 0.0 1,388.3 1,471.9
Otros 205.8 151.1 230.2 11.9% 52.3%
INGRESOS DE CAPITAL 0.0 0.0 0.0 - 100.0%
Total 248,107.4 289,303.7 285,346.5 15.0% -1.4%
Fuente: Minis terio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.
*Ci fras prel iminares , sujetas a recti ficación.
Nota: Excluye los Fondos Especia les y de Terceros e Ingresos de otras Direcciones e Insti tuciones .
Dirección General de Impuestos Internos (DGII): Ingresos Fiscales Comparados
2012-2013*; Millones RD$
Partidas Recaudado 2012Recaudado
2013*
Variación RelativaEstimado
2013
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
41
3.4. Ingresos Fiscales Recaudados por la Tesorería Nacional.
2012 vs.
2013
Rec. vs. Est.
2013
INGRESOS CORRIENTES 6,939.6 14,094.5 13,400.0 93.1% -4.9%
INGRESOS TRIBUTARIOS 2,185.2 2,305.4 2,573.1 17.8% 11.6%
IMPUESTOS SOBRE MERCANCIAS Y SERVICIOS 805.5 964.8 878.0 9.0% -9.0%
Impuestos sobre Servicios 612.0 603.7 638.5 100.0% 100.0%
Impuestos Sobre el Uso de Bienes y Licencias 193.5 361.1 239.5 23.8% -33.7%
Licencias para Portar Armas de Fuego 193.5 361.1 239.5 23.8% -33.7%
CONTRIBUCION A LA SEGURIDAD SOCIAL 1,250.3 1,340.6 1,552.4 24.2% 15.8%
OTROS IMPUESTOS 129.4 0.0 142.7 10.3% -
INGRESOS NO TRIBUTARIOS 4,754.4 11,789.1 10,826.9 127.7% -8.2%
Transferencias Corrientes 0.0 0.0 0.0 - -
Otros Ingresos 4,754.4 11,789.1 10,826.9 127.7% -8.2%
Ventas de Mercancías del Sector Público 1,002.7 2,796.8 1,044.1 4.1% -62.7%
PROMESE 955.4 1,422.0 993.8 4.0% -30.1%
Otras Ventas del Gobierno General 47.3 1,374.8 50.3 6.3% -96.3%
Ventas de Servicios del Sector Público 2,488.6 3,386.3 2,314.5 -7.0% -31.7%
Derechos Aeroportuarios 0.4 0.0 0.0 - -
Peaje 183.7 461.7 532.8 190.0% 15.4%
Tasas por Expedición y Renovación de Pasaportes 535.3 791.2 592.8 10.7% -25.1%
Otras Ventas de Administración General 1,767.3 1,826.4 1,186.4 -32.9% -35.0%
Otros 1.9 307.0 2.5 31.6% -99.2%
Rentas de Propiedad 1,164.6 4,751.4 7,411.7 536.4% 56.0%
Dividendos por Inversiones Empresariales 0.0 4,653.1 3,178.0 - -31.7%
Intereses 1,072.0 0.0 4,233.7 0.0% 0.0%
Conseciones 92.6 98.3 0.0 100.0% -100.0%
Otros 0.0 0.0 0.0 0.0% 0.0%
Ingresos Diversos 98.5 854.6 56.6 -42.5% -93.4%
INGRESOS DE CAPITAL 13.9 14.6 0.4 -97.1% 100.0%
Total 6,953.5 14,109.1 13,400.4 92.7% -5.0%
Tesorería Nacional (TN): Ingresos Fiscales Comparados
2012-2013*; Millones RD$
Fuente: Minis terio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.
*Ci fras prel iminares , sujetas a recti ficación.
Nota: Excluye los Fondos Especia les y de Terceros e Ingresos de otras Direcciones e Insti tuciones .
PartidasRecaudado
2012
Recaudado
2013*
Variación Relativa
Estimado 2013
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2013
42
3.5. Ingresos Fiscales según Principales Partidas.
2012 vs.
2013
Rec. vs. Est.
2013
INGRESOS CORRIENTES 318,544.8 380,132.9 369,412.6 16.0% -2.8%
INGRESOS TRIBUTARIOS 312,064.3 365,052.3 355,314.2 13.9% -2.7%
Impuestos Sobre Ingresos 92,274.5 95,264.6 108,248.4 17.3% 13.6%
Impuestos Sobre la Renta de las Personas 21,731.3 29,005.9 24,927.5 14.7% -14.1%
Impuestos Sobre los Ingresos de las Empresas 46,623.8 47,137.6 50,781.9 8.9% 7.7%
Otros Impuestos Sobre los Ingresos 23,919.4 19,121.1 32,539.0 36.0% 70.2%
Impuestos Sobre la Propiedad 19,202.6 23,199.5 22,565.3 17.5% -2.7%
Operaciones Inmobiliarias 3,871.6 4,214.7 5,236.0 35.2% 24.2%
17% Registro de Propiedad de Vehículos 4,505.1 4,935.5 4,595.3 2.0% -6.9%
Impuestos sobre los Activos (1%) 3,044.1 2,889.6 3,336.8 9.6% 15.5%
Impuestos sobre los Activos Financieros (Ley No.139-11) 4,620.4 5,096.3 5,328.9 100.0% 100.0%
Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles 682.2 642.3 805.0 18.0% 25.3%
Impuestos a las Viviendas Suntuarias 686.2 1,870.0 1,517.6 121.2% -18.8%
Otros 1,793.0 3,551.1 1,745.7 -2.6% -50.8%
Impuestos Internos Sobre Mercancías y Servicios 175,892.5 216,014.3 199,152.4 13.2% -7.8%
ITBIS 92,818.8 115,693.2 113,344.8 22.1% -2.0%
ITBIS Interno 52,972.7 69,080.7 67,586.5 27.6% -2.2%
ITBIS Externo 39,846.1 46,612.5 45,758.3 14.8% -1.8%
Impuestos sobre Mercancías 65,845.6 78,009.8 67,180.7 2.0% -13.9%
Bebidas Alcohólicas 17,088.5 19,647.4 17,969.1 5.2% -8.5%
Tabaco Manufacturado 4,470.1 5,175.5 4,355.5 -2.6% -15.8%
Imp. Selectivo Específico sobre los Hidrocarburos 24,335.1 29,513.5 24,321.1 -0.1% -17.6%
Imp. Selectivo Ad-valorem sobre los Hidrocarburos 18,124.7 20,655.9 17,901.1 -1.2% -13.3%
Otros 1,827.2 3,017.5 2,633.9 44.1% -12.7%
Impuestos Sobre los Servicios 14,028.7 16,090.3 15,385.4 9.7% -4.4%
Impuesto sobre Cheques 4,851.5 5,304.2 5,167.5 6.5% -2.6%
Impuesto Selectivo sobre las Telecomunicaciones 5,124.2 6,370.1 5,897.1 15.1% -7.4%
Impuesto Selectivo sobre Polizas de Seguros 3,437.2 3,809.5 3,673.7 6.9% -3.6%
Otros 615.8 606.5 647.1 5.1% 6.7%
Impuestos Sobre el Uso de Bienes y Licencias 3,199.4 6,221.0 3,241.5 1.3% -47.9%
Derecho de Circulación Vehículos de Motor 1,270.8 3,364.6 1,073.0 -15.6% -68.1%
Licencias para Portar Armas de Fuego 193.5 361.1 239.5 23.8% -33.7%
Licencias para Operar Bancas de Apuestas 0.0 0.0 0.0 - -
Licencias sobre Máquinas Tragamonedas 567.3 652.8 598.0 5.4% -8.4%
Impuesto Específico a Banca de Apuestas 1,075.7 1,251.9 1,229.1 100.0% 100.0%
Otros 92.1 590.6 101.9 10.6% -82.7%
Impuestos Sobre el Comercio Exterior 23,444.2 29,233.3 23,795.6 1.5% -18.6%
Sobre las Importaciones 18,920.3 22,242.8 19,076.0 0.8% -14.2%
Arancel 18,775.9 22,224.8 18,916.3 0.7% -14.9%
Otros 144.4 18.0 159.7 10.6% 787.2%
Sobre las Exportaciones2/ 263.9 271.2 33.8 -87.2% -87.5%
Otros Impuestos al Comercio Exterior 4,260.0 6,719.3 4,685.8 10.0% -30.3%
Impuesto a la Salida de Pasajeros al Exterior 3,951.2 4,297.9 4,283.4 8.4% -0.3%
Derechos Consulares 129.6 157.7 142.7 10.1% -9.5%
Otros 179.2 2,263.7 259.7 44.9% -88.5%
Otros Impuestos 0.2 0.0 0.1 0.0% 0.0%
Contribución a la Seguridad Social 1,250.3 1,340.6 1,552.4 24.2% 15.8%
INGRESOS NO TRIBUTARIOS 6,480.5 15,080.6 14,098.4 117.6% -6.5%
Transferencias Corrientes 7.0 8.5 7.0 0.0% -17.6%
Otros Ingresos 6,473.5 15,072.1 14,091.4 117.7% -6.5%
Ventas de Mercancías del Sector Público 1,005.9 2,821.7 1,046.4 4.0% -62.9%
PROMESE 955.4 1,421.9 993.8 4.0% -30.1%
Otras Ventas 50.5 1,399.8 52.6 4.2% -96.2%
Ventas de Servicios del Sector Público 4,045.1 5,064.8 3,923.0 -3.0% -22.5%
Tarjetas de Turismo 1,466.7 1,579.8 1,516.7 3.4% -4.0%
Peaje 183.7 461.7 532.8 190.0% 15.4%
Tasas por Expedición y Renovación de Pasaportes 535.3 791.2 592.8 10.7% -25.1%
Otras Ventas 1,859.4 2,232.1 1,280.7 -31.1% -42.6%
Rentas de Propiedad 1,175.6 6,139.5 8,883.8 655.7% 44.7%
Ingresos Diversos 246.9 1,046.1 238.2 -3.5% -77.2%
INGRESOS DE CAPITAL 13.9 14.5 0.4 -97.1% 100.0%
Total 318,558.7 380,147.4 369,413.0 16.0% -2.8%
2/ Las recaudaciones por el impuesto sobre las exportaciones esta compuesto principa lmente por el impuesto sobre las ventas de tiendas de zonas
francas comercia les y los ingresos por el derecho de exportación de piedra ca l i za .
Fuente: Minis terio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.
1/ Ci fras prel iminares , sujetas a recti ficación.
Comparación de los Ingresos Fiscales según Principales Partidas
2012-2013; Millones RD$
PartidasRecaudado
2012
Recaudado
20131/
Variación RelativaEstimado
2013