TRABAJO DE INGRESOS FISCALES

Ingresos Fiscales años 2006-2007-2008

Autor: Lcda. Nidia Niño

REPUBLICA BOLIVARIA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD DEL ZULIA DIVISION DEL POST GRADO DE ECONOMIA

CATEDRA: FUNDAMENTOS DE LA ECONOMIA

PROFESOR: JESUS BORGES

INGRESOS PÚBLICO AÑO 2006-2007-2008

INTEGRANTE

Lcda. Nidia Niño

Maracaibo, 23 de Noviembre de 2009

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INDICE

Contenido PAG.

INTRODUCCCION………………………………………………………………………3

CAPITULO I

INGRESOS PUBLICOS

Ingresos Públicos………………………………………………………………………. 4

Los Ingresos Públicos de donde provienen………………………………………….. 5

Distribución del Ingreso Público……………………………………………………5 - 6

CAPITULO II

PRESUPUESTO DE INGRESOS FISCAL AÑO 2006

Ingresos Fiscales año 2006 y Fuente de Financiamiento año 2006……………..7

Principales Fundamentos sobre lo que se basa el Presupuesto para el ejercicio

Fiscal año 2006…………………………………………………………………………8

Déficit Fiscal año 2006……………………………………………………………..9-10

CAPITULO III

PRESUPUESTO DE INGRESO FISCAL AÑO 2007

Ingresos Fiscales año 2007 y Fuente de Financiamiento………………………11


Fiscal año 2007……………………………………………………………………….12

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Comparación de los Ingresos con Los Gastos 2007 /2008(cuadro anexo)...12-13

Déficit Fiscal año 2007……………………………………………………………14-15

Producto Interno Bruto desde 1999 – hasta 2007 …………………………….15-16

CAPITULO IV


Los Ingresos Fiscales año 2008…………………………………………………….17

Fuentes de Financiamiento año 2008……………………………………………..18


Fiscal año 2008…………………………………………………………………………..19-20

Déficit fiscal y Reducción de las reservas del Tesoro año 2008……………..21-22

CAPITULO V

Comparación de los Presupuesto 2006-2007-2008 con Otros Años

Composición y evolución desde 1999 -2008……………………………………...23

Ingresos Fiscales Vs. Gastos Fiscales desde 1999 – 2008………………………24

Las necesidades de ingresos del Gobierno ……………………………………….24

Calidad del Gasto Fiscal……………………………………………………………..25

Cambios desde 2004-2008………………………………………………………25-26

CONCLUSION…………………………………………………………………….27-28

BIBLIOGRAFIA……………………………………………………………………….29

2



INTRODUCCION

Venezuela, comienza un proceso de reforma del Sistema Tributario, como otra opción

para obtener ingresos necesarios, que logren subsidiar los altos gastos públicos,

generados anualmente, luego del alza del dólar y la caída de los precios de los barriles

de petróleo, lo que originan para el estado la necesidad de encontrar una manera de

auto financiamiento, a causa de, que su fuente principal de ingresos son provenientes

del petróleo, de sus derivados y de los recursos no renovables, se vuelven no

suficientes.

A partir, del proceso de la reforma tributaria, se han emitido hasta la fecha,

innumerables documentos (leyes, decretos, providencias, reglamentos) por otra parte

del poder legislativo y el poder ejecutivo, con el fin de encontrar un correcto balance en

la obtención de los ingresos fiscales que necesita el estado y en busca de conseguir

cierta independencia de lo acostumbrado ingresos petroleros.

La Administración tributaria en Venezuela, se encuentra representada por el Servicio

Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria SENIAT y debido a las

funciones que le competen a este órgano superior con respecto a la economía del país,

ha causado para los últimos años, que la materia tributaria se haya convertido en un

tema de especial interés, para la colectividad nacional, ya que por su naturaleza estas

operaciones son transcendentales para las actividades comerciales , tanto de personas

naturales , como a personas jurídicas y en especial para los ingresos del presupuesto

nacional.

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CAPITULO I

INGRESOS PUBLICOS

Ingresos Públicos

Según Moya (2001) Los ingresos públicos son los recursos que obtiene el

Estado de forma coactiva (tributos), voluntaria (donación, legado) de la economía

de los particulares y del uso de sus bienes (venta, usufructo, arrendamientos)

para satisfacer las necesidades colectivas, a través de la prestación de los

servicios públicos. “El dinero que llega a poder del Estado para atender la

necesidad financiera de los servicios públicos”. Ingrosso, Giovanni.

Para Sabino (1991) son los ingresos que percibe el sector público, y que

normalmente se consolidan en el presupuesto nacional, con los que se hace

frente a los gastos del gobierno central y sus diferentes organismos. Los

ingresos fiscales provienen, fundamentalmente, de los impuestos que se cobran

a la población. Tales impuestos pueden ser recaudados por el gobierno central o

por los gobiernos regionales y locales, correspondiéndoles a estos últimos una

mayor o menor proporción de los mismos según lo estipule el ordenamiento legal

vigente. Puede hablarse así, según los casos, de federalismo fiscal o de

centralismo fiscal.

Además de los impuestos los gobiernos reciben ingresos por rentas especiales que

cobran, como las que se recaudan en las aduanas o las que se reciben por

concesiones especiales; por derechos de registro; por ventas o alquiler de la propiedad

pública; por utilidades del banco central o de institutos autónomos y empresas públicas.

Desde el punto de vista contable es preciso añadir, además, los que provienen de los

empréstitos que éste recibe, ya sea por la emisión de bonos de la deuda pública o por

la utilización de líneas de crédito internacional de diverso tipo.4



Los Ingresos Públicos de donde provienen

El ingreso fiscal petrolero es la principal fuente de ingresos para el gobierno y

representa entre un tercio y un medio del ingreso ordinario del presupuesto. Este

ingreso proviene de los impuestos ordinarios y extraordinarios con que se grava al

sector petrolero. A su vez, el ingreso fiscal petrolero puede aumentar por dos vías con

consecuencias muy diversas.

Una primera, es mediante el aumento de la participación fiscal por barril, la cual

tiene límite en la rentabilidad mínima esperada por las compañías operadoras y,

sobrepasado este límite, se desestimula la inversión y se provoca la desinversión

en el sector.

La segunda manera en que se puede aumentar la recaudación petrolera es con

el incremento de la producción dada una participación fiscal por barril

Distribución del Ingreso Público

La distribución del ingreso público en el caso venezolano, de acuerdo a Asdrúbal

Baptista, está apoyada teóricamente en dos hechos fundamentales:

primero, en que las herramientas y los equipos de producción no se producen en

la economía nacional; hay que importarlas.

Segundo, en que el Estado participa en la economía y que su intervención está

apoyada en la elevada renta internacional (diferencial y absoluta) debido a la

explotación del petróleo.

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Ese dinero que no se genera en la economía interna proviene de una transferencia de

poder internacional de compra del resto del mundo, en consecuencia, las importaciones

benefician más bien a las economías productoras de bienes importados, sin afectar

aparentemente los beneficios nacionales.

CAPITULO II

6



PRESUPUESTO DE INGRESOS FISCAL AÑO 2006

Ingresos Fiscales año 2006

Los ingresos tributarios serán 37,7 billones de bolívares, de manera que en el total de

ingresos representarán el 53%, cuando en 2005 fue 49,6%. El titular de las finanzas

destacó que "82% del presupuesto se financiará con ingresos corrientes. Y el objetivo

es que la participación de los ingresos no petroleros aumente para que los recursos

petroleros se destinen más a la inversión y el ahorro".

Tanto la contribución de la industria petrolera como del organismo tributario en total

suman 70,9 billones de bolívares, con lo cual se registrará un incremento de 39%.

Fuente de Financiamiento año 2006

El Gobierno continuará utilizando el impuesto al débito bancario como fuente de

financiamiento siendo la recaudación estimada 2,6 billones de bolívares. En el gasto no

se emplearán las ganancias cambiarias, porque al incluirlas en la asignación del

próximo año se tendrían que calificar como ingreso recurrente.

Según Merentes el presupuesto representará 30,5% del Producto Interno Bruto y el PIB

total se estima en 285 billones de bolívares, presentando un aumento de 27% respecto

al PIB de este año, 224 billones.

Para la estimación del gasto, el Gobierno prevé que la economía tendrá un crecimiento

de 5% del PIB tal como se estimó este año. La actividad petrolera repuntaría 6% del

PIB y la no petrolera 5% del PIB. Finanzas estima una inflación de 10%, el tipo de

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cambio seguirá en 2.150 bolívares, el precio del barril se prevé en 26 dólares y la

producción en 3,4 millones de barriles. A pesar del comportamiento de los ingresos

ordinarios se estima un déficit fiscal en 1,6% del PIB.

Principales Fundamentos sobre lo que se basa el Presupuesto para el ejercicio fiscal

año 2006

Seguridad Alimentaria: misiones para la provisión de alimentos y salud

nutricional, escuelas bolivarianas, cadena mercal, subsidio alimentario 3,09

billones

Política de Salud: mediante la atención integral a la infancia, al adulto y tercera

edad, producción y comercialización 0,13 millones

Política de Educación: Plan Robinson, Misión sucre, proyectos misiones

Robinson I y II 1,62 billones

Financiamiento de programas de inversión en infraestructura, presentación de la

fuerza armada apoyada por la misión miranda, fortalecimiento de los estados y

municipios, convenios de cooperación internacional.

El Presupuesto 2006 sitúa el gasto público en 30,47% del PIB (Bs. 285 billones ),

fortalece la inversión social, productiva y en infraestructura.

El monto del Presupuesto es de 87 billones.

Déficit Fiscal año 2006

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El aspecto más resaltante es de nuevo el saldo rojo de la gestión financiera del

Gobierno Central como resultado del crecimiento vertiginoso del gasto público el cual

aumentó en términos nominales en 48,1% frente a unos ingresos fiscales que si bien se

expandieron fueron insuficientes para cubrir las erogaciones del Gobierno en un año

electoral donde estaba en juego la Presidencia de la República. Así, en 2006 el déficit

se ubicó en Bs. 2.284 millones (US$ 1.060 millones) con relación a una situación de

virtual equilibrio fiscal en 2005. Ello sugiere que en realidad ocurrió un significativo

deterioro de las finanzas públicas toda vez que en 2006 se registró una importante

mejora del precio del petróleo el cual pasó de US$/b 46,03 en 2005 a US$/b 56,44 en

2006.

De esta manera, se evidencia un cuadro de vulnerabilidad de las cuentas fiscales de

Venezuela, al sostenerse un nivel de gasto que no se puede financiar por vías

ordinarias.

En un escenario de déficit fiscal en 2006, para el año en curso las cuentas fiscales de

Venezuela tienden a complicarse. En primer lugar, con la disminución de la alícuota del

IVA y el aumento de las exenciones el Gobierno va a incurrir en un sacrificio fiscal de

aproximadamente Bs. 13.000 millardos (5,0% del PIB) que difícilmente pueda

compensar con otros tributos o mejoras en la recaudación, al menos en el corto plazo.

En segundo término, todos los especialistas coinciden en señalar, con la información

disponible hasta ahora, que los precios petroleros acusarán un debilitamiento que

implicaría una disminución de ingresos para Venezuela de aproximadamente US$

8.000 millones (7,7% del PIB). En estas condiciones se potenciaría la brecha financiera

del Gobierno, quien tendría que arbitrar fondos si es que decide mantener el volumen

de gasto público en un contexto en el cual el sector privado está ajustando hacia abajo

sus expectativas y planes de inversión debido a la incertidumbre mientras que la

actividad económica comienza a reflejar síntomas de menor crecimiento. Una sector

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privado alicaído podría expresarse en una importante desaceleración del ritmo de

expansión del PIB.

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CAPITULO III


Ingresos Fiscales año 2007

El ingreso fiscal para 2007 alcanzó 148,9 millardos de bolívares fuertes según registró

la memoria y cuenta del ministerio del Poder Popular para las Finanzas

De total expuesto, 132,2 millardos de bolívares fuertes correspondieron a la

recaudación de ingresos corrientes ordinarios; 7,9 millardos de bolívares fuertes a

ingresos corrientes extraordinarios y 8,7 millardos de bolívares derivados de la

captación de fuentes de financiamiento.

En cuanto a los ingresos corrientes ordinarios, 71,5 millardos de bolívares fuertes

corresponden al sector petrolero, lo cual representa 54,12% del total, y 60,6 millardos

de bolívares fuertes provienen de las actividades internas de la economía.

Sin embargo, este proyecto recuerda que la política de ingresos del Estado busca

mejorar la eficiencia de la tributación no petrolera con el objetivo de que los ingresos

fiscales sean menos dependientes de la tributación del sector petrolero.

Fuente de Financiamiento

En este sentido, se registró el incremento de la recaudación de ingresos tributarios en

un 23 % con respecto al 2006 en donde el Servicio Nacional Integrado de

Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) recaudó 64,1 millardos de bolívares

fuertes.

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De dicha cifra, por Impuesto al Valor Agregado (IVA) se recaudó 28,1 millardos de

bolívares fuertes; por Impuesto Sobre la Renta (ISLR), 21,5 millardos de bolívares; por

Renta Aduanera 9,4 millardos de bolívares; por Impuesto a las Transacciones

Financieras (ITF), 2,5 millardos de bolívares fuertes y por otras rentas internas, 2,5

billones de bolívares fuertes.

Cabe señalar que algunas cifras, como las correspondientes a la recaudación del ITF

se registraron como ingresos extraordinarios, por cuanto su implantación se inició en

noviembre de 2007.


año 2007

El informe recuerda que las políticas impulsadas por el despacho de las finanzas

públicas están dirigidas a impulsar el desarrollo endógeno y el crecimiento económico

bajo el objetivo de la construcción del nuevo modelo económico socialista, cuyos

lineamientos están establecidos en las líneas generales del Plan de Desarrollo

Económico y Social de la Nación 2007 al 2013

Comparación de los Ingresos con Los Gastos 2007 /2008

Las cifras de la gestión fiscal del Gobierno Central Presupuestario, correspondientes al

Primer trimestre de 2008 (1T08) muestran que el ritmo del gasto público se ha

desacelerado.

De acuerdo con el BCV, durante el primer trimestre las erogaciones del fisco se

ubicaron en VEF 33.308 millones, cifra que representa un aumento de 21,5% con

respecto a igual periodo de 2007. Sin embargo, cuando descontamos el efecto de la

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inflación, se obtiene una contracción en el gasto, de 3,7% en términos reales. A su vez,

los ingresos fiscales tuvieron una expansión real de 9,9%, en base interanual.

Los mayores ingresos registrados vienen explicados por el desempeño de los precios

petroleros, que indujeron un aumento de 26,1% de los ingresos por ese concepto, en

términos reales. Por otro lado, los ingresos por concepto de recaudación de tributos no

petroleros aumentaron 2,6% en términos reales en el mismo período, un crecimiento

bastante bajo que se acentuará para los periodos próximos, dada la eliminación del

Impuesto a las Transacciones Financieras.

Las cifras del primer trimestre evidencian entonces un resultado fiscal deficitario para el

1T08, por un monto de VEF 2.231 millones (ó US$ 1.038 millones), que como se

observa en la tabla abajo mostrada, es significativamente menor al déficit registrado en

1T07. Por su parte, las necesidades de financiamiento alcanzaron los VEF 5.020

millones (US$ 2.335 millones), las cuales fueron cubiertas casi en su totalidad con otras

fuentes, o lo que es lo mismo, con una disminución de los fondos de que dispone el

Gobierno Central en la Tesorería.

BALANCE FISCAL DEL Enero – Marzo 2008 Enero – Marzo Variación Real Variación Nominal

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–GOBIERNO CENTRAL(VEF Millones)

2007

Ingresos Totales 31.078 22.420 38,6% 9,9%

Ingresos No Petroleros 19.515 15.080 29,4% 2,6%

Ingresos Petroleros 11.563 7.268 59,1% 26,1%

Gasto Total 33.308 27.413 21,5% -3,7%

Resultado Fiscal -2.231 -4.993

Resultado Primario 206 -2.745

Resultado No Petrolero -13.793 -12.333

Amortización 2.789 3.576

Necesidades de Financiamiento

5.020 8.570

Fuentes: BCV e Interacciones Casa de Bolsa, C.A

Déficit Fiscal año 2007

En noviembre de 2007 el Gobierno Central percibió ingresos por VEF 9.547 millones,

con lo que de manera acumulada los ingresos ordinarios de los primeros once meses

del año fueron de VEF 104.362 millones. Esta cifra es 8,5% menor, en términos reales,

a los ingresos acumulados a noviembre de 2006. El 52% del ingreso total corresponde

a ingresos no petroleros, obtenidos principalmente por la recaudación del IVA e ISLR.

Los ingresos petroleros, que sufrieron una caída real de 19,6% con respecto a 2006,

totalizaron VEF 4.043 millones, de los cuales el 65% (VEF 32.227 millones) se recaudó

por concepto de regalías. Por su parte, el gasto total ejecutado el pasado noviembre fue

de VEF 16.227 millones, aumentando levemente (+6,8%) con respecto al gasto de

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noviembre de 2006. Sin embargo, el gasto desembolsado entre enero y noviembre de

2007 fue de VEF 113.951 millones y cayó en 7,9% en términos reales frente al gasto

del mismo lapso de 2006. Estas cifras se traducen en un resultado fiscal (déficit) de

VEF 9.589 millones hasta el penúltimo mes del 2007. En igual periodo de 2006, el

déficit fiscal era un poco menor (VEF 8.124 millones). Las necesidades de

financiamiento de la economía cerraron en VEF 15.304 millones.

BALANCE FISCAL DELGOBIERNO CENTRAL

Noviembre

2007

Noviembre

2006

Variación

Nominal

Enero

2007

Enero

2006

Variación

Real

Nominal

Ingresos Totales

9.547 8.952 6,6% 104.362 96.633 8,0% -8,5%

Ingresos No Petroleros 5.504 4.835 13,8% 54.436 43.124 26,2% 6,9%

Ingresos Petroleros 4.043 4.116 -1,8% 49.855 52.512 -5,1% -19,6%

Gasto Total 16.227 15.196 6,8% 113.951 104.757 8,8% -7,9%

Gasto Primario 15.714 14.810 6,1% 106.521 97.083 9,7% -7,1%

Intereses 514 386 33,0% 7.020 7.674 -8,5% -22,5%

Deuda Interna 139 264 -47,3% 2.790 2.930 -4,8% -19,4%

Deuda Externa 374 122 207,6% 4.641 4.744 -2,2% -17,1%

Fuente BCV; Boletín mensual diciembre 2007

Producto Interno Bruto desde 1999 – hasta 2007

El crecimiento en términos constantes ha sido del 32,30% promedio ponderado del

3,58% interanual, esto se traduce en un pobre crecimiento económico, si consideramos

que la población ha crecido en promedio ponderado 1998 -2007 el 1,65% el resultado

de la variable macroeconómica es del 1,93% interanual. El P.I.B medido en dólares es

de $227.525 mm si tomamos en consideración el tipo de cambio en el mercado no

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oficial el P.I.B apenas es de $139.905. Analizando el P.I.B desde el año 2004 hasta

2007 la desaceleración de la producción en términos constantes ha sido de 10% esto

producto de los nefastos controles, la falta de confianza de invertir en el país y un

componente político letal el discurso incendiario, agresivo y procaz del gobierno.

Examinando los sectores fundamentales de la economía la caída 2004 – 2007 es

impresionantes: El sector petrolero creció en el año 2004 el 13,72% al cierre del año

2007 fue -4,24%, el sector manufactura en el año 2004 el crecimiento fue del 21,44% al

cierre del año 2007 7,21%, el sector construcción creció en el año 2004 25,09% al

cierre del 2007 13,28%, el sector comercio en el año 2004 creció el 28,62% al cierre del

año 2007 el crecimiento fue apenas del 16,88% como podemos observar los sectores

de la economía más importantes de la economía han sufrido considerablemente. El

comportamiento de la inversión ha venido en caída libre “efecto tobogán” el crecimiento

de la inversión en el año 2005 fue del 38,41%, en el año 2006 26,61%, y en el año 2007

25,36% los capitales son muy ortodoxos a la hora de invertir y estos son los resultados.

Para remachar la inversión de los venezolanos en el exterior en el año 1999 fue de

$27.564 al cierre del año 2007 $89.450 un aumento de $61.886 que al final es una fuga

de capitales bien importante y la inversión extranjera en Venezuela en el año 1999 fue

de $41.719 al cierre del año 2007 $53.004 $11.285 apenas un leve incremento de

$11.285 hemos observado algunas alarmas rojas de la economía esto sin tomar en

cuenta la inflación y la gestión del gobierno central deficitaria. Como dijo Platón “Hay

que tener el valor de decir la verdad, sobre todo cuando se habla de la verdad”

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CAPITULO IV


Los Ingresos Fiscales año 2008

Los ingresos petroleros estuvieron estructurados de la siguiente forma:

17 millardos 834 millones 247 mil bolívares fuertes, se obtuvieron a través del Impuesto

Sobre la Renta, otros 53 millardos 029 millones 091 mil bolívares fuertes ingresaron por

la vía de la Renta de Hidrocarburos.

Asimismo, 382 millones 700 mil bolívares fuertes, se obtuvieron por el Impuesto

Superficial, por Impuesto de Extracción ingresaron 6 millardos 688 millones 517 mil

bolívares fuertes, otros 197 millones 651 mil bolívares fuertes por Registro de

Exportación y por conceptos de Dividendos de Pdvsa se lograron ganancias de 4

millardos 300 millones de bolívares fuertes.

Ingresos Fiscales no Petroleros año 2008

Los ingresos fiscales del sector no petrolero en Venezuela registraron un crecimiento

importante durante el 2008, al reportar un incremento de 18,6% en comparación con el

año previo.

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Según las cifras de la Memoria y Cuenta del Ministerio del Poder Popular para la

Economía y Finanzas, este 18,6% se traduce en un total de ingresos no petroleros de

69 millardos 709 millones 424 mil bolívares fuertes.

Los ingresos extraordinarios año 2008

Estos se ubicaron en 16 millardos 185 millones 901 mil bolívares fuertes, producto

principalmente de la recaudación vía impuesto a las transacciones financieras, las

cuales obtuvieron 6 millardos 131 millones 758 mil bolívares fuertes, mientras que a

través de las operaciones de inversión de la Oficina Nacional del Tesoro, ingresaron 2

millardos 799 millones 513 bolívares fuertes.

Fuentes de Financiamiento año 2008

Los ingresos vía Fuentes de Financiamiento, que alcanzaron la cifra de 8 millardos 915

millones 846 mil bolívares fuertes, el 98,8%, correspondió a ingresos obtenidos a través

de operaciones de endeudamiento, y el 1,2% restante, a ingresos por disminución de

activos financieros y reintegros.

En torno al tema de los ingresos fiscales y las necesidades de financiamiento del

Gobierno se pueden identificar dos posiciones. Por un lado están los que consideran

que los ingresos del Gobierno son insuficientes para atender las múltiples necesidades

públicas, y por el otro quienes dicen que el problema no es de recursos sino de gastos

excesivos e ineficientes. Estas afirmaciones nos remiten a este dilema: ¿son pocos los

ingresos o los gastos son muchos e irracionales? Una respuesta afirmativa o negativa

simple a cualquiera de los dos planteamientos podría conducir a conclusiones erróneas.

Posiblemente, los recursos que requiere el Estado para cumplir eficaz y eficientemente

sus funciones deberían ser mayores que los obtenidos hasta ahora; pero es muy

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probable también que una parte importante de los recursos que gasta el Gobierno sean

destinados a programas, proyectos y actividades que no responden a las prioridades

sociales nacionales, lo que junto al débil sistema de fiscalización de los fondos públicos

abre espacios para que la ineficiencia y la corrupción erosionen una parte significativa

de los ingresos del Estado.

Las fuentes para el financiamiento de los gastos del Gobierno pueden ser los

impuestos, la aplicación de tarifas y tasas por servicios y la venta de activos. Otras

fuentes son los préstamos y las operaciones de financiamiento internas o externas, así

como las donaciones.


año 2008

Este presupuesto esta calculado sobre el precio del barril de la cesta petrolera

venezolana en 35 dólares. En el de 2005 la cesta se fijó en 23 dólares por barril, para

2006 en 26 dólares y para el 2007 en 29 dólares el barril.

• Un nivel de desempleo de 7%.

• Una inflación promedio del 11%.

• Un crecimiento del Producto Interno Bruto en niveles del 6%.

• El gobierno no tiene estimado devaluación para el 2008, lo que supone que la

tasa de cambio de Bs. 2.150 por dólar (2,15 bolívares fuertes) se mantendrá en el 2008.

• En los últimos tres presupuestos y en el del 2008, se observa la constante donde

los ingresos no petroleros han sido superiores a los petroleros. 19



• Destaca que en el presupuesto 2008 no esta previsto el impuesto al patrimonio ni

al lujo.

• La producción de crudo se estimó en 3,6 millones de barriles diarios.

Para el año 2008 se prevén nuevas fuentes efectivas de recaudación tales como:

(i) La evaluación y ejecución de garantías;

(ii) La disminución de exoneraciones por concepto de impuesto de importación;

(iii) la ampliación de horarios y días de servicios en todas las aduanas del país; y

(iv) el cruce informativo de declaración

Aduanera y tributaria, a fin de detectar la sobrevaloración o subvaluación de las

mercancías importadas (cruce informativo entre la declaraciones de tributos internos y

de aduanas del sector importador).

• Impuesto que grave la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la

importación.

• Evaluación de los ejercicios fiscales 2005, 2006 y 2007 de los grandes contribuyentes.

En materia de gravámenes se incrementaron las tasas impositivas a los rubros de

licores y cigarrillos, así como la evolución de los efectos de las medidas adoptadas a fin

de evitar la doble tributación, en estos rubros. Dentro del Presupuesto para el Ejercicio

Fiscal 2008, se mantiene la implementación del Impuesto a las Transacciones

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Financieras de las Personas Jurídicas y Entidades Económicas con Personalidad

Jurídica, dejando libre de gravamen a las personas naturales

Déficit fiscal y Reducción de las reservas del Tesoro año 2008

De acuerdo con las cifras del BCV, el resultado fiscal de 2008 fue un déficit de VEF

14.04 millones (2,1% del PIB). Esto determinó que las reservas del Tesoro

disminuyeran VEF 4.645 millones, evento que no se había presentado en los 7 años

anteriores. Al tomar en cuenta la información suministrada por el MEF, se puede inferir

que la brecha entre el total de ingresos y gastos (incluido el neto de las operaciones de

endeudamiento) estuvo parcialmente cubierta con lo “ahorrado” en los fondos que

mantiene el Ejecutivo.

Insuficiencia de Ingresos Fiscales 2007/2008

Los ingresos ordinarios en Noviembre del año 2007 se ubicaron en Bs.F 117.869.660

millones vs los ingresos ordinarios hasta Noviembre del año 2008 Bs.F 147.635.156

millones de bolívares fuertes generando un aumento en termino nominal del 25,25% y

en termino real del -5,63%.

El déficit fiscal fue financiado por ingresos extraordinarios vía Letras del Tesoro Bs.F

1.318.034 millones de bolívares fuertes y operaciones diversas Bs.F 8.820.360 millones

a través de colocaciones de bonos, intereses de inversiones y reintegros de

administración de fondos, la des acumulación en las reservas de la tesorería nacional

fue de Bs.F 12.066.501 millones de bolívares fuertes en $5.613 producto del fuerte

incremento en gastos operacionales.

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CAPITULO V

Comparación de los Presupuesto 2006-2007-2008 con Otros Años

Composición y evolución desde 1999 -2008

Entre 1999 y 2008, los ingresos del Gobierno Central han estado compuestos por los

impuestos que aportaron en promedio el 76% de los recursos fiscales, los préstamos

externos, que contribuyeron con el 14.2%, los préstamos internos, que aportaron el

4.6%, los ingresos no tributarios que representaron el 4.1%, y las donaciones del

exterior con el 1%.

En el 2008, esta estructura de los ingresos varió, mostrando una significativa

disminución de la participación de los impuestos en los ingresos fiscales (de 77.5% en

2007 a 67.2% en 2009) y un aumento del endeudamiento como fuente de

financiamiento del gasto público.

Como se señaló al principio, los ingresos fiscales han evolucionado satisfactoriamente

en la última década, tanto en términos nominales como reales. En el 2000, los ingresos

crecieron a una tasa de 17.9%; en el 2001 lo hicieron a un ritmo de 16.7% y para 2002

subieron un 12.1%. En el 2003 se elevaron un 19.6%, aunque la alta tasa de inflación

provocó una disminución real a 16.5%.

Entre 2004 y 2007 se registran altas tasas nominales y reales de crecimiento de los

ingresos fiscales, alcanzando el 57.4% en 2004, 24.8% en 2005, 19.8% en 2006 y

25% en 2007. Este fuerte crecimiento tiene su explicación en la ejecución de tres

reformas tributarias que generaron al fisco alrededor de 80,000 millones adicionales en

esos años.

23



En 2008, los ingresos nominales del Gobierno solo crecieron un 4.7% y en términos

reales apenas un 0.1%. En los primeros ocho meses este año, las operaciones fiscales

registran una caída en los ingresos de 4.4% comparados con igual período de 2008.

Ingresos Fiscales Vs. Gastos Fiscales desde 1999 - 2008

Frente al crecimiento nominal de 22% de los ingresos registrados entre 1999 y 2008,

los gastos se incrementaron a una tasa promedio anual de 25.4% en términos

nominales y 10.3% en términos reales, produciéndose una brecha que ha sido

financiada con endeudamiento externo e interno.

Los gastos sin aplicaciones financieras del Gobierno como proporción del PIB han

aumentado de 12.7% en 1999 a 19.6% en 2008, mostrando un incremento de la

participación del gasto público en la economía equivalente a un 54.3% en los diez años

señalados. Los ingresos, por su parte, pasaron de 12.7% del PIB en 1999 a 15.7% en

2008.

Las necesidades de ingresos del Gobierno

El gasto global del Gobierno Central en 2008 ascendió a un monto de RD$351,273

millones. De este total, el 70.3% (RD$247,037.4 millones) fue cubierto con ingresos

tributarios y no tributarios y el restante 29.7% fue financiado con préstamos externos e

internos, deuda con proveedores y aumento de pasivos de diversos tipos.

Si el Gobierno, como lo plantea la Carta de Intención al FMI, decide expandir el gasto

para el 2010 a niveles similares a los de 2008, tendría que generar recursos por un

monto equivalente al 22.3% del PIB, lo cual supone un ajuste fiscal vía aumento de los

ingresos de 6% del PIB, lo que equivaldría a unos RD$ 107,454.7 millones.

24



Calidad del Gasto Fiscal

Posiblemente, los recursos que requiere el Estado para cumplir eficaz y eficientemente

sus funciones deberían ser mayores que los obtenidos hasta ahora; pero es muy

probable también que una parte importante de los recursos que gasta el Gobierno sean

destinados a programas, proyectos y actividades que no responden a las prioridades

sociales nacionales, lo que junto al débil sistema de fiscalización de los fondos públicos

abre espacios para que la ineficiencia y la corrupción erosionen una parte significativa

de los ingresos del Estado.

La opinión pública puede atestiguar cómo se suceden en distintos puntos del país los

reclamos y las protestas de obras básicas que la población necesita para desenvolver

su vida con mayor calidad, como calles, carreteras, acueductos, escuelas, hospitales,

caminos vecinales, drenajes.

Cambios desde 2004-2008

Solo en los últimos cuatro años, 2004-2008, el Gobierno Central ha cobrado impuestos

por un monto ascendente a RD$ 897,691.2 millones, de los cuales el 73% son

indirectos o al consumo, lo que le da matiz de inequidad y regresividad al

financiamiento del presupuesto, debido a que los grupos de medianos y bajos ingresos

que consumen una alta proporción de sus rentas, soportan proporcionalmente la misma

carga tributaria que los de clase alta.

Por otra parte, en el cuatrienio 2004-2008 el gobierno ha obtenido préstamos externos e

internos por valor de RD$ 292,687.4 millones, que sumados a los impuestos del

periodo promedian ingresos equivalentes a RD$297,594.7 millones por año, RD$

24,799.6 millones por mes y RD$ 826.7 millones por día.

25



Si esta colosal cantidad de recursos se manejaran apegados a criterios de eficiencia,

pulcritud y racionalidad posiblemente el gobierno podría cumplir satisfactoriamente con

las necesidades prioritarias del país y hacer un uso menos alegre del endeudamiento.

Para que las autoridades fiscales puedan justificar la necesidad de mayores ingresos

para el gobierno, deben dar señales de un mejor uso de los cuantiosos recursos de

que disponen.

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CONCLUSION

En toda nación, es importante la función que cumple la elaboración de un presupuesto

público, que va destinado a cumplir funciones de orden económico, social en pro del

bienestar de la población, de la misma manera el Sistema Tributario es de mucha

importancia, porque afecta en grandes proporciones a los ingresos fiscales de un

Estado, en calidad de sujeto activo con capacidad unilateral para la recaudación fiscal.

Aunque el equilibrio presupuestario exige igualdad entre los ingresos y los gastos, el

funcionamiento normal de las finanzas públicas demuestra que la mayor parte de los

presupuestos son deficitarios.

En el caso particular de Venezuela, sus ingresos dependen de manera importante de la

economía de los hidrocarburos el sector petrolero representa un 25% del PIB, 75% de

las exportaciones y entre 40 y 50% de los ingresos fiscales (Manzano, 2003).

Mientras Venezuela goce de un mercado de hidrocarburos aparentemente en

crecimiento, la eficiente distribución interna de los ingresos debe ser prioritaria para

conseguir los objetivos que se formulen en materia de política económica, de desarrollo

y para la satisfacción de las necesidades de la población en esenciales aspectos como

vivienda, salud, educación, entre otros, que siguen siendo deficitarios.

La Ley de Asignaciones Económicas Especiales se creó precisamente para hacer llegar

los recursos provenientes de las exportaciones de petróleo a las diferentes regiones,

con el ánimo de dinamizar sus economías en la forma más equitativa y cubriendo en lo

posible la totalidad de los sectores socioeconómicos. En este estudio, que puede ser la

base de investigaciones posteriores sobre las particularidades y la eficiencia en la

distribución de ingresos en nuestro país, se buscó comparar la asignación de ingresos

de acuerdo a la mencionada ley con los gastos realizados

27



La política fiscal en Venezuela. Por ejemplo en 2006, el gasto presupuestado

correspondía a VEF 87.000 millones, pero al terminar el año sumó VEF 129.000

millones, lo que significa un excedente de 42.000 millones, debido a que el barril

petrolero fue presupuestado en $ 26 y realmente promedió durante ese año $ 56,4.

2007 es otro ejemplo de lo planteado. El gasto presupuestado ascendió a VEF 115.000

millones, pero el Ejecutivo lo sobrepasó en 28.240 millones y nuevamente se repite en

que lo va del presente año, cuando el presupuesto original estimaba un gasto de VEF

137.500 millones y el gasto acumulado hasta la fecha suma VEF 183.000 millones y el

gobierno estima que 2008 en 203.298,9 millones.

En consecuencia, un escenario internacional con un menor crecimiento o de recesión

prolongada, impactaría los niveles de ingresos del país, tanto por los ingresos

petroleros como los ingresos fiscales, producto de una reducción en la recaudación de

impuestos del sector petrolero y no petrolero, debido al menor crecimiento de los

precios de exportación y regalías, como de nuestra economía en los diferentes

sectores.

En el presupuesto 2008 se observan señales que apuntan en esta misma dirección. "Se

estimó con base en un precio promedio de la cesta petrolera de 35 dólares por barril, en

momentos en los cuales el precio de la cesta venezolana está por encima de los 77

dólares el barril".

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BIBLIOGRAFIA

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SABINO, Carlos (1991) “Diccionario de Economía y Finanzas”. Ed. Panapo, Caracas. [En línea] http://www.eumed.net/cursecon/dic/dic-cs.htm La presente edición en Internet, integrada en el sitio web "La Economía de Mercado, virtudes e inconvenientes", se ha realizado con la autorización expresa del autor. [Consulta: febrero/05].

Portal del SENIAT www.seniat.gov.ve

Ministerio de Finanzas www.mf.gov.ve

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