Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

69

Transcript of Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

Page 1: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

Page 2: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

��

����

�������������� ����� ����������������������� ���������� ���!��� �"�#����������������� !$�%����&�'����()�*��& �&+�,����-�����������.����������

��� � �� ��� ���•� ���/�����0����1����������-�������-���.�����������2� ����-���������3��-�������-���������

��������������� ��.�������-�����•� ���2�����������-����1�4�5�6���������7��/����.���������������-��-�0������1����-����������

.���������.2��7�������������8�56�������-�����9���������������2��-�����������-���������������������2����������������������������

�•� ��"��2������-��������0������.9��.���������3��������. ����2��2���'�2���������.�����

�������������-������������������������'�:���2�-������2�������������������������1����•� ;���������-� ������������������:������ ���������������-����1������.2�������2���������

�����2�<��'�������������-�������������� �����������������2��-���������������������3�������������.�����������:���������������4��� =����������� ������� � ����>4�������=��-����>�5�������'���-�2��-�����68�

�-�������.����'�2��-�������������������-��5��������,��#��?6��� =�� ��>4�������=2/ ���������������>'���������������-��-������������ ����.��������� =��� ���>4�������������2�����������������.��������.�'�����������������'�

2�����2��.�����������.��������;������3�.���������������������-���-�������������#���. ����'�����������'�����.3����������������@��-���-��2��4���.�������A�������'������������� ���-��B��������C�@���"����-��'�#���. ��'����������0���1���3������-��#3����#"���'������B��������D�������-��B��������C�@���"����-��'�#���. ������

Page 3: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������&������������������������������������������������������������

��������������������

�����������

�����������������������

��������������2����������������0������������.�-���������.�E���.������-�������������-������������ ���-�-�-��������0�������������2�����0���"��"������������.�-�-���������������-��0������'���2����������2��21�������������������� ����������������������� ������������� ����������������� ����������� ��������� ������ ��� ������������

Page 4: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������!������������������������������������������������������������

��������������������������������� �����������������

5�6� @F@,���#�*@���G�;��������2��-����������-����.�����H������ �����������-����I�5 6� @�?���B;�#�J@;JFB���G������ ���-���������-���-��������������������������4��

������ @K����������8��� ���-���������-�������� B����������������&� *������-�����#�.���1������.2��.���������7������� @F@,���F�G��,?�F#�#�A��JL��##�,J@FJD��M;*FD)@�?��*B���������� ;��� ����.�����8�-����.�����������-.���������0���������� *����������������%�����������&� ;��9�-��������������-����-����K�'���������-������-�-�����-�2��-������������!� F��2���������-���������.���-�������-��K��2/ �������������-���������$� F�0���������������2����-�.�������-����2����������������� N��.���-�������-�����2/ ������������E����������� � �2��0���1��:������#�.���1�����"���������%�����������O� ;��9�-�����-������� ���-�-��������� N���������1���� @F@,���FF�G�FJB;�;JB;J#F��B;���,BF@�*��������� ��0������2���������-�����������-����E��������2�����������-��������-������������� *�:����.�������-��2����2�� ���1�������&� *�����1��-���������-����-����K�������!� *�2������-�����-�����-�����-�����������.��3��-����-����K�������$� �E������2���������.���-���������� #����������-�������3������� � ;���-���-�����������1��� ����������-���������.���-�������-��K��2/ �����

��������-��������O� ������-�-�-�����#�.���1��������� #����-����������2���2�����-������������-�-��������������������������

�2��2��-����� @F@,���FFF�G�*;��J�?F�FB�B�#�*��*�@FM�������&��� #�.��3��-����-����K��-��������.2�<K���2/ ����������&�� *��2���� ���-�-����2�����0��2���������2����������������������&�&� F�������������-����-���� �������E�����1��-��������-����K�������&�!� #�-���-�-�-���������� ������������-�-�������&�$� ?�����������������������E�����0�����-��������������&��� J�����������������-�����������2��K�-���-�����2����1��-���������-���-��

2�������������&� � *������-�����2���� ���-�-�2�����������2��������� ���-�������&�O� N��-�����7��� ����2����������0�����������������

������������������������������ �����������������

5�6� @F@,���#�*@���G�;��������2��-����������-����.�����H������ �����������-����I�5 6� @�?���B;�#�J@;JFB���G������ ���-���������-���-��������������������������4��

������ @K����������8��� ���-���������-�������� B����������������&� *������-�����#�.���1������.2��.���������7������� ���������!�"� �������"��#����������$��%����$&�� �������������� ;��� ����.�����8�-����.�����������-.���������0���������� *����������������%�����������&� ;��9�-��������������-����-����K�'���������-������-�-�����-�2��-������������!� F��2���������-���������.���-�������-��K��2/ �������������-���������$� F�0���������������2����-�.�������-����2����������������� N��.���-�������-�����2/ ������������E����������� � �2��0���1��:������#�.���1�����"���������%�����������O� ;��9�-�����-������� ���-�-��������� N���������1���� ����������!�����"����������������������������� ��0������2���������-�����������-����E��������2�����������-��������-������������� *�:����.�������-��2����2�� ���1�������&� *�����1��-���������-����-����K�������!� *�2������-�����-�����-�����-�����������.��3��-����-����K�������$� �E������2���������.���-���������� #����������-�������3������� � ;���-���-�����������1��� ����������-���������.���-�������-��K��2/ �����

��������-��������O� ������-�-�-�����#�.���1��������� #����-����������2���2�����-������������-�-��������������������������

�2��2��-����� �����������!����"���� ����������"�����%�������&��� #�.��3��-����-����K��-��������.2�<K���2/ ����������&�� *��2���� ���-�-����2�����0��2���������2����������������������&�&� F�������������-����-���� �������E�����1��-��������-����K�������&�!� #�-���-�-�-���������� ������������-�-�������&�$� ?�����������������������E�����0�����-��������������&��� J�����������������-�����������2��K�-���-�����2����1��-���������-���-��

2�������������&� � *������-�����2���� ���-�-�2�����������2��������� ���-�������&�O� N��-�����7��� ����2����������0�������������

Page 5: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������$������������������������������������������������������������

� � ���

@F@,���FM�G�*;M;��#F�J;�NFJ�J#F;*��N�*@��;#FB���� �

����!��� *�0�����������������-��������2������2���1-���������!�� B����.�������������������-������2�����-�����������������-�������3������!�&� *�0����������-����������������:����.2������������-.���������1����������

2�����2���������-�����-�������������������!�!� M�������1�'������7�-��2�������-.���������1�'����2�����-����������������

�������������!�$� ;�����1������!��� #1-����-��3�����2���������E�����0���������������2�����2���������!� � *�0�����1��-�����2����������������-�����.��3�-����-����K������!�O� *�0���1�����������-��-��������0����������2���1-�����"��"���2��������.�����������!��� *�0����������-����.�����"��"���������.2�������

�� @F@,���M�G�#�JN�F#@��B;�FJ@;*;�B;�����J��F@�������$��� @����.������-����������������-��0�������2���2�����-�������������������-��

0���������������-��������� �����������������-��0��������� @F@,���MF�G�*;#,*��L��,@�*FB�B�B;����#�AFF�J���������� ������7���1��-�������2��2���������������� ����������1�����E����������������#�.���1��������&� ������-�-�-�������������-�����2�����.2��������������������� ������������

������������������!� #��������������-������2��������������-����������-��������������-������� @F@,���MFF�G�;@,BF��L�*;��*@;������ ��� ;���-�������2�����-�����D������������-����������������-���1��-���������.���

-�������-��K��2/ ��������� �� ;���-�������2�����-�����#�.���1�����������-���������������������������-�����

-����3-�������� �&� ;���-�������2������� ���0����-�������0��������������� �!� ;���-���-���������������:���"��������7���������.2��.���������� �$� ;���-���-������ ������-����0����1���� @F@,���MFFF�G��##�,J@�?F�F@L�#�*��*�@FM��L�N*�,B;��;J��������O��� @K���������������O�� ������������.�������2��������������1��-��-���.����������O�&� B��-������-������� ���������������������-������0������1��-������������-��

����-�����0�����������O�!� ;��������-��������.����������2�������-�����0�����������O�$� *�0���1��-������N�-���������������D��-�������2������� �������1��-�����

E����������2�������-��2������������������O��� ��������1��-�������.2���-���-��������.2�<K���:���������������

2/ ����.����'�:���2��2����������0�-������-������-������O� � ���������2�������2���-�����-���������������������-��������.2�<K���:������

���������2/ ����.�����

��������%�!���%����������'�����������'�������������� �

����!��� *�0�����������������-��������2������2���1-���������!�� B����.�������������������-������2�����-�����������������-�������3������!�&� *�0����������-����������������:����.2������������-.���������1����������

2�����2���������-�����-�������������������!�!� M�������1�'������7�-��2�������-.���������1�'����2�����-����������������

�������������!�$� ;�����1������!��� #1-����-��3�����2���������E�����0���������������2�����2���������!� � *�0�����1��-�����2����������������-�����.��3�-����-����K������!�O� *�0���1�����������-��-��������0����������2���1-�����"��"���2�������

�.�����������!��� *�0����������-����.�����"��"���������.2�������

�� �������%�!����'����������������������������������������$��� @����.������-����������������-��0�������2���2�����-�������������������-��

0���������������-��������� �����������������-��0��������� �������%��!����������#����������������������������������� ������7���1��-�������2��2���������������� ����������1�����E����������������#�.���1��������&� ������-�-�-�������������-�����2�����.2��������������������� ������������

������������������!� #��������������-������2��������������-����������-��������������-������� �������%���!����������#���"����������� ��� ;���-�������2�����-�����D������������-����������������-���1��-���������.���

-�������-��K��2/ ��������� �� ;���-�������2�����-�����#�.���1�����������-�������������������

��������-�����-����3-�������� �&� ;���-�������2������� ���0����-�������0��������������� �!� ;���-���-���������������:���"��������7���������.2��.���������� �$� ;���-���-������ ������-����0����1���� �������%����!��������� ����#����"�����%��#�'������"����������O��� @K���������������O�� ������������.�������2��������������1��-��-���.����������O�&� B��-������-������� ���������������������-������0������1��-������������-��

����-�����0�����������O�!� ;��������-��������.����������2�������-�����0�����������O�$� *�0���1��-������N�-���������������D��-�������2������� �������1��-�����

E����������2�������-��2������������������O��� ��������1��-�������.2���-���-��������.2�<K���:���������������

2/ ����.����'�:���2��2����������0�-������-������-������O� � ���������2�������2���-�����-���������������������-��������.2�<K���:���

������������2/ ����.������

Page 6: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

����@F@,���FP�G�N�*@��;#FAF;J@��B;�����J#F�J;���*�#*FA;J;�B;�#,;����?��J#��

��������� @K������������������ F��������������2����������2������.�����-�������:�������������������-��2�����������&� ���������2�������2�������-���������������� ����������!� ���������2�������2���0�����������-�����;.2������*�����.����F���.��

����������������� !��������$� ;�.���-�����������K����� ���������������������������-���������������-�������

-��������� �������������� *��2���� ���-�-����2�����0��2���������2�������������������� @F@,���P�G�B;#��*�#F�J;�@*F?,@�*F��#�*��*�@FM������������ ������-������-�����������1������������.��-������-���������������� ��������

���2�����0���2���2�����-������-�����������E�����0���E������ @F@,���PF�G��##�,J@�?F�F@L���*�;��N*�,B;�#�*��*�@FM������������� @K������������������� A���2�����1��-���������������.2�-���-�������.���������2����-�.���������������������&� ������-�-�-�����������������-�;��"�����#�..�������2���������7���

��:�������.2��������������!� ;�.���-��������N�-���������������D��-��������������$� ������-�-�-�����#�.���1��2����2��"� ���:���2�����������0�����.��

�E�����0�����-������������������� ���������2������������.����-������/���������������;��"������������

��&!��������� � *�2�������������������������.������

���������������������

@F@,���FP�G�N�*@��;#FAF;J@��B;�����J#F�J;���*�#*FA;J;�B;�#,;����?��J#���

�������� @K������������������ F��������������2����������2������.�����-�������:���������������

����-��2�����������&� ���������2�������2�������-���������������� ����������!� ���������2�������2���0�����������-�����;.2������*�����.����

F���.������������������� !��������$� ;�.���-�����������K����� ���������������������������-�������

��������-�������-��������� �������������� *��2���� ���-�-����2�����0��2���������2������������������

�@F@,���P�G�B;#��*�#F�J;�@*F?,@�*F��#�*��*�@FM��

���������� ������-������-�����������1������������.��-������-�������������

��� �����������2�����0���2���2�����-������-�����������E�����0���E�����

@F@,���PF�G��##�,J@�?F�F@L���*�;��N*�,B;�#�*��*�@FM����������� @K������������������� A���2�����1��-���������������.2�-���-�������.���������

2����-�.���������������������&� ������-�-�-�����������������-�;��"�����#�..�������2���������7���

��:�������.2��������������!� ;�.���-��������N�-���������������D��-��������������$� ������-�-�-�����#�.���1��2����2��"� ���:���2�����������0�����.��

�E�����0�����-������������������� ���������2������������.����-������/���������������;��"�����

���������&!��������� � *�2�������������������������.������

Page 7: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

���������������������������������������������������������������������� ������������������������������������������������������������

������ ����������5�6� ;J�D;J;*���G�;����������'��������:����2����������-�������-�����������������������

5�6� �,@�*FB�B�*;D,��@�*F��;@�@�����*��F�B���G�;���3�.����H������-�-����������������������2��2��-�I����������������������-���;���-���������������-�-����2���� ���2������������.������-��������������2����������������1��-����E��������2�����������-����������-��K��������;���-����;���-���:��������5�6�E����-����1���� ���������.��-�������-��K��2/ �������������-��������2���������������������-�'�����������1���������������������1���56� �,BF@�*F���G�;���3�.����H��-����K�I�����������������.���-����������-���������������-������:������.����������7�-��2����������.��-�������-��K��2/ �������-�2��-������-�������-�����������������-�����%�������-�����#�.���1��5�'�2�������2��K�-��2����-�����������-�2��1��-��������������2���� ����-�����%��������/����������1����&'�-�������-��������������������2���� �������9�-�����-����-����K���������.��������2��-��������������-���2����������2��21�����6'��������2��21�����-����2�����������2���1���� �������������-����5&6� #�AF@Q�B;��,BF@�*F���G�;���3�.����H��.��3�-����-����K�I�����������G�

5�6� �����.��3�5������2���:��0������6����� ����-��2��������������E�����-��-����������-����.������������2��21�����-����2��0���������2��������-������� ���-�-��������.���1�������������-����.�������������-����K���-����������-���������������-����.����8���5?6� �������������������.��3��������.����'���-�����E�����-��-����������-����.�������

5!6� *;��*@;�B;��,BF@�*F���G�;���3�.����H��2�����-����-����K�I��������������-���.���������������������G�

5�6� 2��2���-���������-�������-����K���E�����-����������2��21������-����.2��.�����'�2���2�����-����.����'�-��������:����.�������-������������-��0������8���5?6� �����������������.��-�������-��K��2/ ������������G�

5�6� ��2���������2���1�����2�����-�������-������������'���2������������-���.�����-��������.�8���

5��6� �����.��:���������2��-����2�����������2���1���5$6� %,J@���G�;���3�.����H%����I���������������� ����#�.2����������������0�����"��?���-����� ����-�����/����������1������5�6� #�AFF�J��G�;���3�.����H#�.���1�I��������������������������-�;��"�����#�..�������5 6� ;AF�*��G�;���3�.����H�.����I���������������.�����5��������.�����-�����-�������������1��&�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O�66'�������������������9����������-������/����������1����-����������5�$�,��#�� O�6'���-���:��������:������:��������������2���������/����������1���$5-6�5�$�,��#�� O�5-66'���:��������������"������������-������-��������1��-�����������:�������������������0�����/������������������������&&�5�$�,��#�� �������:�6'���:���������"��������-�������5O6� ;*MF#F��B;�J���,BF@�*F���G�;���3�.����H���0������-�������-����K�I�����������������:���������0������2�������������2�����-�������.�����2����������.��-�������-��K��2/ �������������-�'�-���������������2�����-�������.��������0��������1�����������-����K������0���1��-����������-���������������-����.������5�6� �;*�J����#F�B��#�J����NF*A��B;�#�J@�B,*F���,?�F#��

5�6� ;J�D;J;*����G������3�.�����H2�������������-������������.��-�������-��K��2/ ����I�5���������H���.��-�������-��K��2/ �������������-�I6���H2�������������-������������.��-�������-��K��2/ ����I�5��-�����H���.��-�������-��K��2/ �������������-�I6����������������:�����2��2����������-�0�-���'������'�����������'�2�����2��'������-����������2������������.2���-��-��������.��-�������-��K��2/ ����'�������:������������������������-�2��-������������-�-�:��'����0��������1���������2��2�����1�����.���1��-������:�������2�����-����-����K��G��

5�6� 2������2��������������-�-��'������� ������:�������������.��-����.2������1�'�-���������.�8���

5��6� 2������2����.�����������-�������.����������. ���-���������.��-�������-��K���������:���������0�-�-�-���������.���

Page 8: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������O������������������������������������������������������������

5?6� �,@�*FB�B���*��;PFAF*��G����%�����2��-�'�.�-�����������'����.���-�����-�������1���������-���������� �2��9������5�6���2��������0������-�������.���������������.������������'��������������1�����:������%�����-����.����:�������������1�������������������������2��21������-����������'���������3��2/ ����'������2�������1��-��������0��������������

5��6�;@�JB�*;��*�N;F�J��;��G�;���3�.����H���9�-�����2������������I�����������G�5�6� 2�����2����-������� ���-�-�:���G�

5�6� ���9������ ����-���2����������2���.�����-�����9�-�����:������-����� �������������1����5 6�-������������������������&&'���������.�������.��-�-��2�����������'���2����������2������#�.���1�����/����������1����5�6�-����������5�$�,��#��� �5�66�����������1���&5 6�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O�5.668���

5��6� ��������0������2����������2������-����-����K��2���������.�������2�����������'�����������������������.��-����������-������-�-�-���������.��-�������-��K��2/ �������������-��2���������8�����

5?6� ���9�-�����-����-����K�'����9�-�����2������.2��.�����-����������1�'�2��K��������2����-�.�������-����������-������-�-'����9�-�����-��3���������.2�������'������9�-�����-����-�2��-������5��������-�������������:����.2��.����������K�����FF6�:������%����������#�.���1��-����.�����:���G�

5�6� ���������������������2��2�����1�����.���1��-����2������-����-����K��2���������.������8���

5��6� ���9������ ����-������-�2��-���2������%��������/����������1����&5�6'������9��2��.����-�����.���������-�����#�.���1����

5��6�NF*A��B;�#�J@�B,*F���R?�F#���G�;���3�.����H���.��-�������-��K��2/ ����I�����������G�5�6� ���2��2�������'������'�������-�������2���-�'����2�����1�'���.2�<K��-�����2���� ���-�-���.���-�'�������-�����2���� ���-�-���.���-�'������������-�-�������:������3���.2��.���-���������E��������2�����������-����������-��K��2/ �������������2��2�����1�����.���1��-����2������-����-����K�8���5?6� �������������1�����:�������-������-��2��������������-�����%����'�����:�����2�������������-��-������:���������-�-�-���������������� �2��9������5�6���

5�6�NF*A��B;�#�J@�B,*F���R?�F#��*;DF@*�B���G�;���3�.����H���.��-�������-��K��2/ �������������-�I�����������������.��-�������-��K��2/ �������������-��������%�����-�������-����������������5�&6�*;D���B;����%,J@���G�;���3�.����H�������-�����%����I��������������������������������������-�����%�����5��������.�������2�������-����'����2�� �-��'�.�-�����-�������.��-�-���2������#�.���1�'�-�������-��������������1���� 6'��������2��K�����'�2�9��������������2��������������� ����-���-�����%�����:������#�.���1�'�2��������'�2��-�������-�����:������������������-�����%����'����������������������������2��2��-�������������3��2/ �������2�������2�������1��-��������0�������������5�!6�M���*��G�;���3�.����H0����I����������.��.�����������-��:��������������1��&5�6�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O�5�66����5�$6��;L;�B;�M���*;��G�;���3�.����H������-��0������I���������������-����.����������-���������������:������"��������������������������1��&5�65! 6�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O�5�65! 66'���������.��������.��-�-���2�����������'���������������������'����������������1�-������.���-���2������#�.���1��������2������5��6�;@�B���G�;���3�.����H;���-�I���������������:�����;���-��-������;���-���,��-��'����B��������-��#���. ��'��������*���'�����F�����MK�������������:�����������������������2�����1��-������;���-���,��-�����

5 6� �%,@;���*����;JAF;JB���G���������1��&5�65! 6�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O�5�65! 66������.��-�-��.�-����������������1��-��H��������� �����������-����'I�������-��H����/ �����I�

�����

Page 9: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

������������ ����������������������������������5�6� �##F�J�*;D,��@�*F���G����#�.���1��������:���2��.��������������������������������:���

2��-���������������������2��2��-��������������3��2/ �������2�������2�������1��-��������0�����������'��������.2��.������-������������

5 6� #,A��FAF;J@��N�*S����G�5�6� ;J�D;J;*����G����0������1��-�����������2�������:�����2������'���K���.��-������:���������������������1��-�����#�.���1���.���-�����/����������'���-������:�����������-�����%��������-�9�:������������-�'�2������-�������2��21�����'�-�����.��.��.������:�����.��0������1��-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O�������:�6���-����������������������������-����-��'���������������������-����.����������-����������'�������:������-��������2�������������9���E����������.��.������������'���������.��.���������1�'�:���2�������0������1��-������������-�������������������������������56� ��FJM;@FD�#F�J;'�*;T,;*FAF;J@��L�;J%,F#F�AF;J@��B;�B;�F@���G���������1����-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O�6������.���-��G�

5�6� �������� ������1��5�65�6'�.�-����������������1��-��H�����������-������� ����#�.2����������������0�����"��?���-'�-�����������������2�����������������.��-�������-��K��2/ �������������-��������2�������������-�������������.�'I�������-��H������2������2����'I8�5?6� �������� ������1��5-65�6'�.�-����������������1��-��H�����������-������� ����#�.2����������������0�����"��?���-'�-�����������������2�����������������.��-�������-��K��2/ �������������-��������2�������������-�������������.�'I�������-��H������2������2����'I8�5#6� �������� ������1��5�6'�.�-����������������1��-��H�����������-������� ����#�.2����������������0�����"��?���-'�-�����������������2�����������������.��-�������-��K��2/ �������������-��������2�������������-�������������.�'I�������-��H������2������2����'I8���5B6� �������� ������1��5�6'�.�-����������������1��-��H������� ����#�.2����������������0�����"��?���-I�-��2�3��-��H������7���1������������������I������-�����������:����2���7�����

5&6� �*�#;BFAF;J@����*��#;�*�L�B;F@F*��G���������1���#5�656�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O��&5�6566������.���-��.�-������������������H���.��-�������-��K��2/ �������������-��5��������.�����-�����������������1���-������� ��������������������6'I�-��2�3��-��H�����������-��0�������-����� �����'I��5!6� #,A��FAF;J@��N�*S�����*���*@;�B;�����D;J#F��?�J#�*F��N;B;*��;��G���������1���5�6�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O�5�66������.��-�-��.�-������G�

5�6� ���.����-��H�����������'I����-��0�7�:����2����������������-��H�������������5.6'��'I8���5?6� ���.����-��H����'I����-��0�7�:����2����������������-��H�����-����������'�����������������&�'�&�&'�&�!'�&��'�!��5 6'�!�!'�!�����!� �-����������� �����������-����'I���

5�6� ;N;#@���?*;�����,@�*FB�B�B;����#�AFF�J��G�J�-��-�������������-�������������-�����%�����������:���������������-��2����-��������������.�����G�5�6� ���������-�-�-�����#�.���1��2���������������2������1��-����������-��K�'��������.���-��

�����-��K�'�������2��������������-����������������.���2��������2��21������-��"��������7���������.2��.������-������������-��0������8�

56� ���������-�-�-�����#�.���1��2�������� ���������9�-�����2��������E��������2�����������-���������� ���-�-���-�������-����K����2���������-�2��-������-�����-����'�-���0�-��-��������-����.����������-������������-��0���������-����������������������������������2��-������'�2��������2��21������-�����2��2�����1�����.���1��-������:�������2�����-����-����K�'���-�������.���������/����������2���� ��8���

Page 10: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

5&6� �����2���-�-�-�����#�.���1��2���������7��'�2�����������0��-�����#�.���1�'�����1�������'��-.���������0����-����2�������������������:��������.��-�������-��K��2/ �������������-����������:������2�������������-����������

���

���������������������������������������������� ��������()(������ ����������������������������������������%�����5�6� ;@�?�;#FAF;J@��B;����%,J@���G������� ���������� ����#�.2����������������0�����"��?���-'�2������2��0����������-����K��-��������.2�<K���2/ ������:������3����E�����������������-��0������'���K���.�������������������-��'������-�����2����������������������-��������0���������������-�.9����������3��2/ �����������2��2�����1��-����2������-����-����K��:�������������.���0��'�������������-�2��-�������2����������.2�<K���������������������0��-����'�����������-���2�����2���'���0������������2/ ����������%��������9����1���������2�����0�'��2����9���.�����2�����1������9��.��-�������'����������9�������0�.�����"�����:�������-��������2�����������-���#���������

5��6� #�JBF#F�J��G����%�����������9���������������������� ����.������-���D� ������-������;���-���,��-��'��'�����2���:���-�������.�����������<���������������'������9���E�����'������-�9���-�������2�-������������-������������2�����1������9��.��-��������2��'����B�����������#���. ���J��2������#��2�������������J���/��.��. �����2��������.2���-��2��'����������-�'����%��������9������-���-�����������������.2���-�����������-���D� ������N�-�����2��������71��-���������0������

5���6��?�FD�#F�J;�B;����%,J@���G����%����'���E����������1��2���2�����-�����#�.���1�����/����������1���� '�������0�7�:������#�.���1�����-����.�������/������� ������1��5-6�-������������1�'�������:��G��

5�6� �����������������.���-�������-��K��2/ �����:���2��2�������2������-����-����K��2���������.������'�-�������-��������������1����8�

56� ���� ���������-�2���'����. ��'�2��������'����9�-�����-����-����K�'���������-������-�-'�3����'���-�2��-�������������'����������-����������2��2�����1��-����2������-����-����K��2���������.������'�-�������-��������������1����&8�

5&6� �����7������2���������-���������.���-�������-��K��2/ �������������-��'�-�������-��������������1����!��������������-�����%����8�

5!6� �����7�����0���������������2����-�.�������-����2��������'����.2��������������������2��2��-�������-����������E������:��'����������.���-�������-��K��2/ �������������-�����������2��������������-���-�����������.��'�-�������-��������������1����$8�

5$6� �E�������������������� �����������������������:������%�����5�����#�.���1�'�2�����������2�����-��6�-����.����:���������������������2��2��-���2����2��.�0������������9�-�����2������������'���.�E������������-�-�-���������0������-����-����K��������-���2����������.���-�������-��K��2/ �������������-���������2����������������������-��'���-�������.�����'����0������� ����������'������-�����2����������������0�����������'���2����2��.�0�����������3��2/ ����8�

5�6� "��������7���������.2��.������-����������'�-�������������-�����%����'�-���������9�-�����2������������'���-������������-��0����������������-����������2��2�����1�����.���1��-����2������-����-����K�'���K���.��-������� ����������������2���� ���-�-�����0�����-�����������-���������������1��������8���

5 6� ���� ���������2����2���������-.��������������2����������-�����%�������-���2��������-�����%�������

5�06�B;@;*AFJ�#F�J�B;����#�AFF�J��G�����.��. ����-�����%����������7��9���������1��5��������-������������1��-��2�������'�2��2������-��������'����-�2��1��-�����9�-�����2�������������-����-����K���������'�������������������������6�:���2��-�������������������2��2��-��2����2��.������������#�.���1��-����.����'���.9�����-��� ��-K���-��2�3��-��������"��-��

Page 11: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

2��.������1��-����������'�:������%��������9�������7�-���������������2���-�-�2�������0������� ��������:����.�������-��������K����'���2����"��������7���������.2��.������-��������K�����2���2�����-���������.���-�������-��K��2/ �������������-���������2����������������������-�������#�.���1�����9����2���� ��'�������-�����-��������1��-�����%����'�2������2�������1��-������� ����.�������������������1���-.���������0��"���������2�����1��-�����%������

506� A;A?*;F��B;����%,J@���G�5�6� #�A��F#F�J��G����%��������-�9�$�.��. ���'�-������-�����������-�0�-����-���������-�-�

����2�����1��2��.�������:���"�����-�.�����-����.2��.����������������������-��������0��������������-���2/ ����'���:���������-����������2���� ���-�-���2����������������7��-��������0����������������������:��������:�������-�������.����������/������������-��0������'���K���.������� �����������-�����������-���������������1�������2��2�����1�����.���1��-����2������-����-����K�����������-���������������0�����������

56� �FAF@�#F�J��G�B���.��. ���'�������.������.��. ���'�-�����%��������9����"� �9����-�������-�����2/ ���������������-���-��������.�-�-���������������-������.9��;���-��'�2��0�����:��'������-��������.��. ����������2����-����'����2��-��"� �����-�������-���2/ ��������������-������E��������-����������.�����$��<���������-�����-��������1��2�������%������

5&6� ;*MF#F��FJB;�;JBF;J@;�B;�@F;A���#�A��;@���G�#�-��.��. ���-�����%��������0��9�-�����.2����.2����'������2��-�'�����������������������0�����������%����'������.2���-��2�������:����������2���������0����������������:��������������0�-�-�2�������������-������������J���/��.��. ���-�����%�����2��-��2������2���-������:������-�����������-�-��'������� ���2�����-�'��������.��-�������-��K��2/ �����5��-������:����������2������'���������.�����-����.����2���������-�����#�.���1�6�-�����������2�������E�����������-��'���E����������-��������:������#�.���1��2��-���.2����'����/�������-������9�-���2��������������-��.��. ����-���������.���-�������-�����2/ �������

5!6� J�A?*�AF;J@��B;����AF;A?*��B;����%,J@���G�5�6� %,J@��FJF#F����G���.9�����-������-K���-��2�3��-��������"��-��2��.������1��-�������

���'����#�.���1�'�������-�����������������������-�����-�����%�����-��D� ����-�����-���N�-�����*����0������.�������������������"��@�������'�-�������9����2����-�������������������.��. ����-�����%����'���-�������9����2��K�-��-�����0�����2������-������-���������

5?6� �M�#�J#F���G�,���0�������������%���������������9�����2�-�����-�����%����'�2�������9������-��-�����.��.��.������:�����.�����-����.���������-����������������/������������1����

5$6� �;*F�B��B;�;*MF#F���G�5�6� ;J�D;J;*����G�;��2��K�-��-�����0�����-����-������-������.��. ����-�����%��������9�

-��$��<��'���"�����:��������. �������������'�����2���:���G�5�6� ���.��-����-������.��. ��������������-�����%�����5-�������������2����-����6���2����9����������.�������������'��������-������-������2��.�����!����0���������-��������"����������-����. ��.�����8���

5��6� ����:�����.��. ���-�����%�������. ��-��2���������������0�������������-��������-�������2�����1��-���2��K�-��2������������������. ��-�����2��-����������9�-������-������.�����2������:���������-������2��K�-���

5?6� �FAF@�#F�J�B;��@Q*AFJ���G�,��.��. ���-�����%�����2��-������������-��-���������2������#�.���1�'�-�������-��������������1���� 5-65&6'�2��� �����������������-�������2�����1��-���2��K�-��-������.��. ������

50�6���B;*;�B;����%,J@���G��-�.9��-������:�����������-�-������-�-�������%�����-�������.�-�������������'����%��������-�9����2�-��'���E��������������1���� '�-��G�

5�6� -�.��-���������-�.��-�-�'�-�����������-����-����'���������. ������2�����0����.�-���������2��2���������'���������2�� ���1��-�����#�.���1�'��������:�����������N�-����'�;�������������8�

56� �����7��������2������������.����������������'����E��������-�������������-����"�����2�-�����������7�-���2�����������'��������:�����;���-�'����������-�����1��-��������:����������������1�'������������������2��0���1��-������:�����������������������;���-��5����������� �-�0���1��2��K�����-���.��.�68�

Page 12: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

5&6� �����-��'���.2���'����2��������������-����������-�'���-�������.�������-:�����'�.�E����'�����'�0��-��'��������. ���'��������.����'���-������������3���������:�����2��2��-�-'�-��-�:������:������3�� ���-�8�

5!6� ��. ���������.2���-��'������-����'�� ���-�������������������:���2��-���������������������2��2��-��'���-����.�����������������������'�-������������ ����������'�����E�������������������������.2������1��5��������0���:���������.2��� �������2����������-����������2��0�-�������������������'�-�������-��K�'��3������'�-����2��0���1�'��������2����������-���-.���������1�68�

5$6� �������'�0��������������-�����������-���2����-����������-��K������ ����-������������.�-�-�������������1�����'�2�������%����'���K���.��������������������������.2����������/��������K����8���

5�6� "��������������'��E�������������.�����'�������������2���0��'���K���.��"�����������:������������������������������������'��2��2��-��'�������-��������2����������-����1��-�������2������������2��������E��������-������� ����������'�-����"�����2�-������.2���������������-���2���������K������

50��6��*;D���B;����%,J@���G������������-�����%����'���E��������2�� ���1��2���2�����-�����#�.���1�4�

5�6� -����.����9������2�����1�����-.���������1��-�����%����'�����E��������-�����������-�-'�������E��������-���������2���� ���-�-������/����������8�

56� 2��.����9�'�������.�-�-�����:������%�����-����.����:�������������������2��2��-�'����-�������1��2���2�����-�����%��������2�����-��������:������-���������������������.��. �����������.2���-��-�����%����'���������-�0���1��-�����%����'���������-����������������������1���������7�����-�������'�-����.����'���-����'�����������'���2��������-�������.����������������2�����-������:����������������'�����2���:���G�5�6� ���%����������-�9����-����"��-����������������0���������:���������1�����������1���������������1��-�����-�'�2�����������0��2��2��8�5?6� ����2����������9�-������-��2����������0���1��2���2�����-�����%���������������1��������:������������-�����-�'������-�����1��-�����%�������2������-��������0���1�����9������-���-����.������1��-�����%�����2������-�������2��21������5��������-������2�����1������0���1��������������68���5#6� ������-����������-����"�����E�����������0���1��:������-����� ���������� �2��9������5�6'������������0���1�������������7��-������-������2��7������� ����-�����������������-�����%����'�����������������1����.�-��2����������-���-������-�������1�����9�2������-�������2��21�����'���������-������2�����1������0���1��������������6'������-���-������1��-�����%����8�

5&6� ���� �����9�������������-��3��������������9�-�����-�����-�����2��������.��. ���������2��������-�����%����'���������-������.2�-�.�����-���E��������2�������������������%�����5�����#�.���1�'�����������1���������������������-����������%����6�-������<��2��������.��. ����-�����%����'�������2��K�-����2��2��-���5��������-������<�6�2�������2�����������������-�����%����8���

5!6� -����.����9�����:���-�������.������������:����-��2�������������50���6� *;��*@;��J,���BF*FDFB�������#�AFF�J��G����%��������2��������9������#�.���1�������2�����������5��������-����������-�����������������-���-��6'������#�.���1����.����9�������2���-��������2��������#�..���������?��U���'�)������'���-�,� ���������������"�������'������#�..���������N�����������0���������"��)��������*�2���������0��'���.9�����-���&��-K���-��2�3��-��������"��-������� ��-��������2�����2������#�.���1���

�������()*�����$��������������+�������5�6� *;DF@*���?�FD�@�*F���G�#�.��7��-���O��-K���-��2�3��-��������"��-�����-����.�����1��

-�����#�.���1�����/����������1�����5-6'����9��������:�������:�����2�������:�����������������.��-�������-��K��2/ �������������-��2��2�������.���'���2������2��������2��2�����1�����.���1��-�'�����:�������2�����-����-����K������������1��������:������.������

5 6� ���F#�#F�J;���*��;��*;DF@*���G�

Page 13: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

�����������������������������������������������������������������������&������������������������������������������������������������

5�6� N�*A��B;�������F#�#FVJ��G�������2������2�������������������/������������1�'�������.��-�������-��K��2/ ���������9�������.��:������%�����2������ �'�.�-�������������

56� #�J@;JFB��B;�������F#�#FVJ��G�#�-�����.��-�������-��K��2/ �����2��������9'���.��2�����-������2������1��2���������������'��������-�������:������%�������2��������9�G�5�6� ������. ����-����-��������.�������2���������������������.��2��2��1����.���1���2������-����-����K��2��������<�������-�������.�-����.�������������'���2���������������������.����2����2��2��������.�������2������-����-����K��-�����������<�������-�����������8�5?6� ����"���������������������� �-���2���������.��-����-������-��������.�������2������0������-����-����K�'����������0������-������� ���-�-'������0������-�������-����K�'����2����0�.����8�5#6� ��������������.���1�������������-��������.�'��������2��������<���������.9����������.��������.���-�'�:������%�����2��-����7��� ��.�������:�����8�5B6� ����-��������1��-������2��K������-����������-������-�-�-��������.��2��������2�9�������-������� ���-�-�����-����K�8�5;6� ����������-����-������������-�����������-�������������.����:���2������2�������������� ����������2��2�����1��-����2������-����-����K�'���<����-������/.����-���������������������������1��-����-������-�������'���K���.�������/.�����-��������������;�������-��������.��.��.�8�5N6� �����.���1�����������-���������������2������'���0��������-.���������0�����2����-�.�������-����2���������2��-��������������������.��������:�����2�������������-��-��������.�����0��������1����������:�������2�����-����-����K�8�5D6� ��2����-������:�������0�����1��2���1-��������������������-��2�������.�����������#�.���1��-�����������<�������-�������.�-����.��������������������0�����1��-������-�������-�������� ���������������.�������������.�����0��������1�����������2�����-����-����K�������������-����2��2���-��2���������.��2���������.����8���5)6� ��������������.���1��:��������������-�����%�������-�����#�.���1����2��������9����.���������������2��2��-�������������3��2/ �������2�������2�������1��-��������0��������������

5&6� #�J;J@FAF;J@���G�#�-���2������1��2�������������������/��������� ������1���������9�G�5�6� �����������.������-�-��2���������.��-�������-��K��2/ �����2�������2����������.2������������:�������������-�-�������.����������2��-����1��-��-���.������"��"��2������%��������-����������-�����������-�-������2���� ���-�-������/��������K�����5����������-��2������������������7�����������.���������.�������-����-������-������2��������������-���-��������.��-�������-��K��2/ �������.�����-���1��2������������������.2�������������������1�������������.�68���5?6� ����-��������1��-��:����������.��������-�������9�-�������-������������2�����1���������.2��.�����'���������.�����-����� ����������������.��������:����-��2�������� �2��9������5�6'��������������������7���:���������������.������-������2��������������-��'�-�������-�����������������-�����%����'����9����-���1��2�������������0�-�-���������-��-������������-��������.����������%�������

5�6� �##F�J�L����F#�#F�J;��G�5�6� ���*@,JFB�B��G����%������2�� ��9�����2������1��2�������-��2������������������.9��

���-���!$�-K���-��2�3��-��������"��-������2��1��-������2������1�'�-�������-�����������������-�����%����'���.�����:������%����'�������-���������"�'��.������������������������-��-���2�� ���1���'������������.9�������.���1��-�'�:���������������������������

56� @*�@�AF;J@���G��������������������-��-���2�� ���1��-������2������1��2�������-�����/�����2��9������5�6�2�������������������9������-����.����������1��-����2��������2��������2��21������-������������������$5-6����� 5�6���

5-6� *;��*@;��;*F�BF#���G�#�-�����.��-�������-��K��2/ �������������-�����2��������9������%����������2�������������2�-�9�������:����-��:�����2�����.9�����������.����'�������������������������2�����������7�����������.���1���������-���������2������1��2�������������������/������������1�'���2������.����������������%�������������.���1���-��������:������%����������#�.���1��2��-����2��������'�-�������-����������� ������1��5 656��

5�6� BF��JF?F�FB�B��R?�F#���G������2�����������-�������������������2����������������:����-���2���������� ������1�'�������2������-���������2���������������2��������������.��2��-�������

Page 14: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

�����������������������������������������������������������������������!������������������������������������������������������������

-���<�-������/�������������-�����%����'������9��-��2��� ����2�������2����1��2/ ����'���E�����������������-�����%�������-�����#�.���1�'����������������2���� �������������1��������������-�������-�-�-��2��2�������'�2�������'�������������.���1���������-������������2���������������2�����'�2��0�����:��'������-������������'����%�����2�������9�-�������0�����1��2/ �������������.���1��:���-��.��������7��� ��������-��������-��2���������.��-�������-��K��2/ �������E������.�������.���1��-��2��2���������

5�6� @�*FN��B;�*;DF@*��L��J,��;��G����%������0�����9��������-��9�������������-���������������������������������-����-�����.��-�������-��K��2/ �������������-�'���������-�-���:��������������������2��������2����������������-��2������������0����������2�������������������2���������������

��� !�������� ������������ ��� ������"�������� ���� � ���� �� ������5�6� ;@�JB�*;�B;��,BF@�*F�'�#�J@*���B;�#��FB�B�L�;@F#���G��

5�6� ;J�D;J;*����G�A�-�����������'����%��������� �����9'���������-�'��������������1�����:���-����.�����2��2��-�'�.�-����������-�2��1��-�����9�-�����2��2�������2�������.9�����2���2�������������-�������-�����������-������������.�-�-��������2��9������5&65�6������2���������������0���-������������.�-�-��������2��9������5!6'�����.��-��9���-�������.������.�-������9����������9'����������9�-�����-����-����K����-����������1�����������-��'���������.���������9�-�����-����������-������-�-����������9�-�����-��3��������������-���2����������.���-�������-��K��2/ �������������-���������2��2�����1�����.���1��-����2������-����-����K�'���������.�������:����-��2��������������2��������������-�����#�.���1�'���:���2��-���������������������2��2��-��������������3��2/ �������2����2�������1��-��������0�������������

56� *;T,;*FAF;J@��B;����*;D����G���������0������� �����2��9������5��'����%�����G�5�6� �������9�����������9�-�����-����-����K��:����-�2��'���:����.�������-��:�����-�����.��-�������-��K��2/ �������������-��G�

5�6� 2��2����9'���.�����-�9�-����������2��K�-�����.������� ��<��'�2�2�����-����� �E��-����-����K�'�������������.���1�����������-����������:�������2�����-����-����K�'����������������-�������2�������2��-�������������������������7�-������������2����8�

5��6� 2��2��������9���������-����������������������:�����0�������2��� ��������2�����-����-����K��5���������������.���1�����������-�6'���K���.������2�� ���1���������������������.���1�'�2�������2���������������-��5��������.������2���������2������%����6�������-������������.��-�������-��K��2/ ����'�-���������-�����2���������������-�������-����K�'���2��������0�������-�2��-������5��������.������2���������2������%����68���

5���6�-����� ��9������-����2�����-����-����K�������������-�����2��� ��:���"���������-��������2�����-����������������������2����-�.�������-������������������-����.����'���:����-��2�����������1��!�!5 6'���2��������5���������2���������������2�������2���-�6�G�

5F6� �����"����7����-�����-����'�2��0���������-������2��� �8�5FF6������0������1��-������������������������2����-�.�������-������������������G�

5��6�������������.������.������-����������������:���������7��� ���-������������E����������������.�����������������������������-��2����������-����������0���-����.����8�5 6�-���������-�-���7��� ���-��:������������������������9����������-��������������������������2����2��.��������2��2�����1��-������-���������������-�������-����������2�����2����-������� ���-�-��������.��������2��-��'���:������������������-���. ������-����.�������������7�������.�����-�������-������������7���1��-������-.���������1��������-����������-����.����8���

Page 15: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

�����������������������������������������������������������������������$������������������������������������������������������������

5FFF6�����-�����2��1�'���.��.K��.�'�-������-� ���-�-���.�������������������������������������'���-������:����������.2��.������.����������������-��������� �����-��������2��� ������

5?6� F������9'�����������9�-�����-����������-������-�-�:����-�2�������������1��������.���1��-��������2������-����-����K�'���:����.�������2������-�����.��-�������-��K��2/ �������������-�����������-�������G�

5�6� .���������-�����3�����2������������������-�2��-��������������������.�����������. ���-�������������������.���.������2������-����-����K�8�

5��6� ��������������������.���� ���2������������������-������������ ���-�-�����-����K�8�5���6���2��0���1��-������ �E��-����-����K�8�5�06�����������1�'�-����������2����������'����-�������-���2�������8�506� ���2����1��������������1��-��������.2��.����8�50�6����2����1���������8���50��6���������������:����.�������:������%�����2��-��2������ ��'���E����������� ������1��5�65�6���

5&6� �,@�*FB�B���*���B��@�*��@*��;@�JB�*;��G�5�6� ;J�D;J;*����G���������0������� ��������� ������1�'����%�����G�

5�6� 2��-���-�2������.������������'���E�����������3�.�����-����������1���� '�����:�����2�����-������:�����-��������1��-���������9�-�����-����-����K�������������9�-�����2�������������:������%�����-����.����:��������������������:����.�������-���2��9������5�6'���:����������2��2�������2�������.9�����2���2�������������-�������-�����:������9��-������-�������������-���2������%����'�2��������'�2��������2��21����'����������.�-�-����������2��9������������.9�����2���������������0���-������������.�-�-��������2��9������5!68���

5��6� ���� ����������-��2��������������9������5�6'�.�����-�9���-�����������-�-�2����.�-������'���.2��.�����'���0����'���2��������.�������.��-��'�.�-���������-������'������-�������2����'�����:�����2�����-������:�����-��������1��-����������������9������5�6���

5?6� ;@�JB�*;�FJF#F��;�L�@*�JF@�*F���G����%������-�2���9���.�����9�-�������������������������������������9�-�����:������-����� ����������� �2��9������5�65�6'��������������1�����:������%��������-����.�������������'�������-�����-����.�����1��-�����#�.���1�����/����������1�����5-6'������������9�-��������9���2�� �-���2�����2���-��2������#�.���1��������.�.�����-������-����.�����1�'����������-���������2����-�.���������:����-���2�����������1���� �:���-�������.�������2�����K����������������-���2�� ���1��-�����%�������

5!6� D*,����;�*;��G�;��������������2��2��-�'����%��������0����9'���������7��9�:������2�����������0�:��'����2��������������2�����'������������2��-����������������-���������E������������������2�����'���K���.����2������������-�����������2�����������-��'���E������������������:������%�����2��-���2������ ���2����2��0����������������-�������3�'�2����"���������.��-�����������������-�����������������-��5��������-�� ����-�����2��2������6�-���������9�-�����-����-����K�'���������-������-�-'�3���������-�2��-��������������:��������:���������� ���������/������������1����

5 6� ;@�JB�*;�L�*;D���B;�FJB;�;JB;J#F���G�������.2��.�����'�����.�����3�������7�-�����/�'�����K�����FF�-����������'����%��������� �����9������������:���2��-���������������������2��2��-��������������3��2/ �������2�������2�������1��-��������0�������������

5�6� #���;*�#F�J�#�J�D*,����*�N;F�J��;�B;FDJ�B��B;�#�J@�B�*;�L�D*,����;�*;��G�5�6� ;J�D;J;*����G����%��������2����9���������.����������������2���2�������������-��

�����-�����-������-������/������� ������1��5�65&65�6����������2���������������0���-������/������� ������1��5�65!6����2�����-�����������-�-�-����. �������������:���������9�-�������E����������������-�-����/������� ������1��5�6'�����.��-��-������2�� ��.������������������������-���-�����������2���2�������������-������-���-�������-����������2�����������'���-��9�����������2�����:��������-�����2��2��-���2���������.���������������0�-�-�-���2�������-���.���1��-�����9�-������

Page 16: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

56� *;�,;@��B;����%,J@���G����%��������2��-��9�-��.�������2���������������������-���-���������2���2�������������-������-���-�������-�������-���������2������������������:������"���������������������2��9������5�6����2�����-��������:��������. ��������������9�-������� �����������������%�����������������-�-��

5-6� ;M��,�#F�J�B;���*�#;��B;�;AFF�J�B;�;@�JB�*;��G�;�������2�������������:����-��2�����������1�����5"6����%������������9������������-���-���������2���� ���-�-���-���.���1��-�����9�-�����-����������2��K�-��������������������������2����'���������-������-������1��-������ �E��-�����%���������������:���������2���2�������������-������-���-�������-����������2������������:������-����� ����������2��9�������5&65�6���5!6�-������� ������1��5�6'���K���.������2�� ��.���-������-��:������3��2��-�������2����2�����������������-���.���1��-�����9�-������

��� !#������������ ������������ ����� ��$���%������������ �����

5�6� ;J�D;J;*����G����%�����-������9����2�����.�����������-�����2���������-����-�����.��-�������-��K��2/ �������������-����-������2��������������-������������.��2����0�������������-��-����.2��.������������������'������������-�����%����'������������-�����#�.���1�'����������9�-�����2������������'����0��������1����������E�����1��-��������-����K��'�����.���1��-��������2������-����-����K�'���K���.��-������.�����������������-���:����.2��:�����������.��������

5��6� N*;#,;J#F��B;����FJ�;##F�J��G�5�6� ;J�D;J;*����G��E��������2��9������56'��������2�����������:����-���2�������������1��

���9�������7�-���G�5�6� �����.����'�����������1������-�����.��-�������-��K��2/ �������������-��:����������.����������������2������-����-����K��2����.9��-�������.������8���5?6� ����������������������.�����������0�7���-��������<��'�����������1������-�����.��-�������-��K��2/ �������������-��:����������.����������������2������-����-����K��2����������.������.��������

56� �%,@;�������*�D*�A�#F�J;��G����%�����2��-�'�2��������'��E����������2�����.��������-���������2���������:���������� ���������/�����2��9������5�6�������%���������������:���-����������2�����.��������-���������2����������������������������������2��21������-����������'���������3��2/ ����'������2�������1��-��������0����������������%�����2��-�������7������2�����������2������������������-�-�����#�.���1����2������2��2�����������0����

5���6��*�#;BFAF;J@���G�;����-�����2����1�����/������������1�'���-�������-�����������������2�������������2��������'����%�����G�

5�6� �-���������9�����:������������2�9���������.���1�����������2���2�����-��������.��-�������-��K��2/ �������������-�'���2�������:�����2��������������������-�'���0���-��2����������2����1�'�:���2��-�������������0������1��-����������'�-�������������-�����%����'�-�������������-�����#�.���1�'�-������2��K������-����������-������-�-�-�����2��2������.�'���-���������9�-�����2������������8�

56� ��2�����9���������'�2�9���������.���1�'��������2��2��-�'������#�.���1��������-��������-�-�������������;�������:��������2��2��-�8���

5&6� �������9������0��������1�����.�������.��9�����1��-����2�������'��������2��2��-�'�����������1��������0������1�'�"���3�-����-�������-����������������������������-�����%�������

5�06�*;��FS�#F�J�B;����FJ�;##F�J;��G���������7���������2����1�'����/������������1�'�-��������.��-�������-��K��2/ �������������-�'����%�����G�

5�6� ���2��������9�����0����9���.2��.�����-����-����K������0���1������������-���-��������.��5:���2��-�������������.2��.�����:������3����E������������������������������0���������������

Page 17: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������� ������������������������������������������������������������

���.��������.9����������6'��E�����-������0�����������������2���0������2��������������-���-��������.�'���������.�����������������-���2������%����8�

56� �0�����9����������������-��������.��-����������-������-�-�-��������.�'���K���.��������.��-�����-���.������1���������.�������1��-�����������.��2���������.�8���

5&6� �2�����9�������������2��� ���-������2����-�.�������-����-����K�'���2��0���1������������-������-�-�-��������.��:����������������������2��2��-����������7�-���2��21�����-��������2����1�����������2���� ���-�-���-�����%�������

506� *;@;J#F�J�B;�*;DF@*���G������������-�����%�����2��-�����:����������������1�'�2���2�����-���������.���-�������-��K��2/ �������������-��'���2����2��21������-�����2����1�'�-������������������������1�����������:����-��-�������.������2�����������1����&���2���������������.���-���������2�������

50�6��*�#;BFAF;J@����*�����*;MFF�J��G������������-�����%�������<����9�����2����-�.������2���������0���1����������2��������� ����-���-�����2�����-�����2����1��2���2�����-��������.��-�������-��K��2/ �������������-����.���-�������2����1���#���������1�����������2���������%��������0��9����� ���������1��:��������-�����2��2��-��5��������-����0�������� ����-���-�����2���������������������.2��.��������������0�-�-���-�����2����1��������-���.����������2����������6'�2�������������-�����������2������'���-����-����2��2��-�.�����2����2�������������.���1��:���-��.��������7��� ��������-��������-����.�������-�������2���2�����-��������.��-�������-��K�'����9������-��������������9�2�����-�����2�����-�����2����1���

50��6�*;��*@;��G�;����2�������������-������"����7����-�����%�����2������-�����2����1�����/������������1�'���E����������� ������1��5"6'����9�G�

5�6� �����.���-�'��������-��������2��2��-�'������#�.���1��������-��������-�-�������������;�������:��������2��2��-�'����.2�<�-��2�������:���������������.���������-�����%�������-������2�����'���K���.������:�����������-�����2������-��������.��-�������-��K��2/ �������������-�'���

56� "��"��-��2��� ��'��������-��������2��2��-�'�2�������2/ �����5��E��������������1����$5 65$65�6'���2�������2�������1��-����������.���1�������-���������-��2��2��������:������%�����2��-��-����.����������2��2��-�'�����.��2��-��������:����-��2������6'�����2�������2������-�����2�����-�����2����1��:�������������������K������-������-��������2�����������������������.���-����������-������-�-�-��������.����.���-�������2����1�'�:���������9��"��"���2/ ����������������K��������-������������� ��-�-���2���������.�'�������������1��-�����%����'���.9�����-�����.�����-��2�3��-��������"��-�����2�����-�����2����1����

50���6�*;MFF�J�FJ@;*A;BF����*���*@;�B;����#�AFF�J��G�5�6� �,J@����;P�AFJ�*��G�������.��-�������-��K��2/ �������������-��2��-�� ������:���

������0���-��2������#�.���1�'�-�������-�������������:������#�.���1��2��.�����9'����������.��G�5�6� ���"����.�������-�������%����'����/������� ������1��5�6�������2���������������������-���������.������2�������������������-��������� ����-���-�����2�����-�����2����1�'������9����-�������-����������0�������������������-����������:�������2�����������2��2���-��2������%�����������-���������2�����8���5?6� ���9����-�������-���������-����.�����1��-�����%�����-��:���������K������������-���������-��������-�����������2�����-�����2����1�����"�����-��� ��-�-���������������1��-�����%�����-������-��������.������������������������"��-�����2�����-�����2����1�'�2��������2��21������-������� ������1��5�656���

56� @*�@�AF;J@���B;����*;MFF�J���#���:�����-�����1��-�����#�.���1������������1���������0���1�����/�����2��9������5�6�������9���0��� ������/����������1��$�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O�6'��������-���-��:������H����1��������-������������I�2��������2��21������-����������1�� �!�-����K�����$'�,����-�������#�-���

5&6� ���*@,JFB�B��G������0���1�����/�����2��9������5�6�2��-��������������-��-����������2��K�-��-��&��-K����������������������"��-����0�����:���-����������������0���1�����/������� �2��9������5�6���5?6�-���2��9������5�6��

��

Page 18: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

�����������������������������������������������������������������������O������������������������������������������������������������

��� !&��������������������� �������� ���������������5�6� ;J�D;J;*����G����%��������� �����9'�2��������'���E������������:����.�������-������������1�'�

2����-�.���������7��� ����2���������0��������1�����������1��-����2��������-���������.���-�������-��K��2/ �������������-���������2��������������-��������������.����

5 6� FJM;@FD�#F�J;��G�5�6� �,@�*FB�B��G�B�������-�����������������-�����%����'����%�����2��-�������7������

��0��������1��-������:������������2�9�����'����.���1��2����������'�-���������.��-�������-��K��2/ �������������-�'�-������:�����2�������������-�����������.�'����. ��'�:���2��-��0����������:�����-����.�����1��-����������'�-�������������-�����%����'�-������2��0��������-������������-��0����������������-����������2��2�����1�����.���1��-��������2������-����-����K��������� ����������������2���� ���-�-�����0�����-�����������-�����������2����'���������-�������������-�����#�.���1���.���-������/����������'����������9�-�����2������������'���-�2��-������-���1.���������'�2�9���������.���1�����.�����������1��-�����%������

56� @;@FA�JF��L��*�B,##FVJ�B;�B�#,A;J@���G��-�.9��-���������������������:������%�����-����.����:����������������������2��2��-��'������������-�����%�����2��-���G�5�6� ��:��������������.�����-��������.����-������:�����2�������������-������������.��-�������-��K��2/ �������������-�'�����������1��������:������������:������%����������-��������0�������.��������2���������0��������1�8�5?6� ��:���������2��-����1��-��2�2�����-����� �E��-����-����K����-������:����������-���.������������.���1��2���K-��2���������.��-�������-��K��2/ �������������-����2�������:�����2�������������-��������'�-��-�:������:������3�-�.������-�'�:������%����������-��������0�������.��������2���������0��������1�'���2��-�����2��������������� ����������������-���������.����2�������������-��2����0��������������������-�-��������:������-���.�������������.���1����.�������-��8�5#6� ��:��������������.�����-�'������2��-����1��-������:�����-���.��������2�����1��-�'�����:����������2������'���������-������:�������������-��������.��-�������-��K��2/ �������������-��:������%����������-��������0�������.��������2���������0��������1�����/������������1�'������������������1���2��2��-�'���E����������������-�-���-�������0��������1�'���������.�����2��.���-�����/�������������-�����%����'���5B6� ���� ������2����-�.�������:��� ��:��������.���1��2���2�����-�����#�.���1�'�-�����.���������� ����-��2������#�.���1�'�-�����������1��2������:��������������.�����-�'������2��-����1��-������:�����-���.�����������2�����1��-�'�����:�����2������'���������-������:�������������-��������.��-�������-��K��2/ �������������-�'�:������%����������-��������0�������.��������2���������0��������1�����/������������1����

5&6� �J��#���;*�#F�J�#�J����FJM;@FD�#F�J;��G�5�6� ;J�D;J;*����G���������.��-�������-��K��2/ �������������-��������:�����2�������������-�����������"/������2������������%��������0��������1�����������0��������1�����/������������1�'����%�����2��-��G�

5�6� ���2��-������.2�-���:�������2����������3�������-������������.��-�������-��K��2/ �������������-�'�����:������:���������.��-�������-��K��2/ �������������-�����.����������������1�8�

5��6� ���2��-�������0�����������������-��������.��-�������-��K��2/ ����8���5���6� ��0���������������������.�������:������%����������-�����2��2��-��'���:����������2�������-���2���������-�����%�������

5?6� �*�#;BFAF;J@���G�#���:���������1����.�-��2������%��������/�������2��9�����������9���E�����������3�.�����-����������1���� 5�6���

5!6� #��*BFJ�#F�J�L�*;N;*;J#F��B;����FJM;@FD�#F�J;��G�

Page 19: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

5�6� #��*BFJ�#F�J��G����%�����������������9������#�.���1������:�������0��������1��2��-������-�����%�����:���������0������0������1��2���������-������������-��0������'�������������-����9������� �E������������ �E��-�����B�0���������;������.����-�����#�.���1�'�������������������������2����2�������������0��������1�����������2���2�����-�����#�.���1���5?6� *;N;*;J#F���G����%�����2��-���������������0��������1�����/������������1��G�

5�6� �����#�.���1�8�5��6� ������:����������������-�������������N�-�����5��������.�����-�����������������1��$���-�����D��..�����"�?����������5�$�,��#�66'������������-�������0��������1��:�������������������2�����-����-����K��2����������������1��:������3���E���������E����-����1��-������������-��8���

5���6������-������1��-�����#�.���1�'�2����G�5F6�����N������D�������-������;���-���,��-��8�5FF6������������-������.9��;���-��8���5FFF6����������-�-�������������-���;���-��:��������2��2��-���

5$6� ,��B;�B�#,A;J@���G�5�6� #�JNFB;J#F��FB�B��G�;���2�����������.�����-����.������������ �2��9������5?6'���-���

����-���.�������������.���1��2��2���-�������� �-��2�������2��K����.�����2�������%����'�������-��� ����������-�����%������������.2���-������������'����0��������1�������������2����1�����/����������1����!�������������0��������1�����/������������1�'����9�������-��������������-�9�����2��0�������-�����.�������:���������������0�-������5����������9����E�������-���� ��.��������0�������������2���������������6��������:�����2����-�.�������������:�����������N�-�������;������������������-.���������0�'��������9����������-����0�����1�'����.�����-������������������� ����.������-���D� ������N�-����'����/�����N���-�.����F����.����������5$�,��#��$$�6'���-�������.�����'���.�������"����������������2�������-������0��������1���������2����-�.������2/ �������2� ����-���-�������-����������� ������1��5�6��

5?6� BF��JF?F�FB�B���*������D;J#F��D,?;*J�A;J@��;��G�������23�-�-��-��������-���1����.�������-���������2��0������-�����.�����-�����%����'���-����������.���1���������������"����������������������� �2��9������5�6�2��-��G�

5�6� ������-��2��� ���2�������#�.���1�8���5��6� ��-�������1��-�����%����'�����-�����%�����-����.����:����������������2���������������2��21������-�������������2����2����������������0�����������'�������-��2��� ���2����G�

5F6������N������D�������-������;���-���,��-��8�5FF6�����������-�������������N�-������2��2��-��5��������.�����-�����������������1��$���-�����D��..�����"�?����������5�$�,��#���O��6'�-��������������#�.���1�'�����������1�������2�����-����-����K��2�����������������1����E���������E����-����1��-������������-��8�5FFF6�������������������������-���;���-�'����0��������1����������:�������0��������1��2����8���5FM6������:�����������-�-�������������-���;���-��:��������2��2��-�'�

��-������-�������������.�����-�9����������.���1����.�������-���������2��0������-����5�6� FJA,JFB�B��G�#���:������.2���-��-�����%�����:������0������ ��������0��������1�����/��

������������9���.�����������������:��������2���� ���-�-���0���:������E��-��������0��������1�'�-�����.��.��.��������������.��.���������1��:�������.2���-��-���D� ������N�-�������������������������.���������

5�6� �*�#;BFAF;J@��BF#F��FJ�*F���G�5�6� J�@FNF#�#F�J8�#�J;*M�#F�J�B;�*;DF@*���G������������-�����%�����2��0���9��

2����:����������:�����2����-�.������2���2�����-�����%�����:���-����.����:���������.��-�������-��K��2/ �������������-�'������2�������������-��������'�-� ������-����2����-�'����%����4�5�6� 2��������9����������2��K����������������1����������.���������2�������������-�8�5?6� ���������9�-����������������.����2�������������-�'������-��9���������.����2�������������-������2������-�-�2����-����-����'��������������������8���5#6� .�����-�9�������������-������2����-�.���������

Page 20: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

56� �,BF;J#F���R?�F#���G�������-�����������/������������1��������9��2/ �����'���.�����:���-�������.������������-���-��2������%�����2������� �����������-�.�����-�������������������.������-������2������-��������-��������

5&6� B;#��*�#F�J�B;�*;���B���G����-����.�����1�'�2���2�����-�����%����'�2�����.2��������������1�����/��������� ������1�'������9����2��-�-��2�������-��������1��:�����<����G�5�6� ��-���������2�9�����������������������.��-�������-��K��2/ �������������-�'������2�������������-�'����������������.2��.���-��5��"�����.���-����.2��.������6'���:����������������� ����2������-����2�����-�����������1�8�5?6� ���-����.�����1����2��K�����-����������'�-������������-��0������'�-�������������-�����%����'���-���������9�-�����2������������'�:������%�����-����.����"�����-��0����-��8���5#6� ��������1���.2�����'���������-�����E����������1��2�������������1����

5!6� �J#F�J;��G������%��������������'����� ���������-�������"��"�������������������'�:���������.��-�������-��K��2/ �������������-�������2�������������-������������9���.2��.���-���������:������������2�9�����'���"���.���-��������'����0������1��-����������'�-�������������-�����%����'�-������-����.����������-������������-��0����������������-����������2��2�����1�����.���1��-����2������-����-����K��������� ����������������2���� ���-�-�����0�����-�����������-���������������1���������'���������-�������������-�����#�.���1���.���-������/����������'���-���������9�-�����2������������'����%�����2��-���.2�������������������-����2�������������.�-������:���-����.�����2��2��-��'���E������������.�����������2���� �������/�����2��9������5$6'���������-��G�5�6� ���2����1����.2���������0�����1��2��.�������-���������������/��������K����8�5?6� ���2����1����.2�������2��.����������.2�-���:�������2����������3�������-����������:��������.��-�������-��K��2/ �������������-�8�5#6� ��.�����1����.2�������2��.�������-����������0�-�-��'����������'����2����������-���������.����2�������5-����������������:������9��0������-�����������-�����1�����������.������2������������-������������:����-��68�5B6� �����������.�����������0���2�����-��0������1�'�������������-�-���������G�

5�6� ���.�������W���'����2�������2�����������������W'���'����2��������:����������2������8���

5��6� �������:����������:����2��:������2��9������5$6'����.9��-��W $�'����2�������2�����������������W�$'���'����2��������:����������2������8��

5;6� �������8�5N6� ��:�������-�����1�����������.������2������������-�������8���5D6� ����:���������������1���2��2��-��-����.���-����������������-�����%�������

5$6� #�JB,#@��FJ@;J#F�J���,��@*��#�J�#;B�*���G��������������������������:������-����� ������������ �2��9�������5�6�"�����5#6���5B65��6�-���2��9������5!6�����2�����9������.�������G�5�6� ���-�������������������������-���'���������-��������-�������.������'�:��������������0������1��-������9�-��������������'���������������2������������2���� ��8���5?6� ���������2���-���-�����-���������������'���-������-��������������������������0������1��-������9�-��������������'���������������2������������2���� �����

5�6� N�����;J�,�;*MF�*��G�5�6� ;J�D;J;*����G���/�����9������1�����%�����2��-���.2������������������������.��-�������-��K����������-�������2��������-����2��0���1��-���������.�'�������%���������������:���G�

5�6� ������.��"�������-����7��� ��.����������2��0����������2�������������-�'����������.�������:����-��2��������������-�����%��������������-�������������9�-�����-����-����K����-����������-������-�-'���-�������.�����'����0�������2��0�����0�����������-����������'�-�������������-�����%����'�-������-����.����������-������������-��0����������������-����������2��2�����1�����.���1��-��������2������-����-����K��������� ����������������2���� ���-�-�����0�����-�����������-���������������1���������'���������-�������������-�����#�.���1�����/����������'���-���������9�-�����2������������8���

Page 21: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

5��6� ����2�������������-����.�������0������1��-����������'�������:������-��������������'������������9�-�������

5?6� *;D���B;�#�J@*,##F�J��G�J�������2�������������-��-��������.��-�������-��K��2/ �������������-�����9������-���-��:���"�������-����7��� ��.����������2��0�����������:����������2�������2��������2��21������-����� �2��9������5�6'����G�

5�6� ���"������ ����-�������.�-����������2����-�.�������-��������.�'�����������.��2�����2������������2����-�.������'�:�����.2��1�����������������2���� ����-�����%��������������:�����7��� ��.����������2����K��:���2��0�������-�����������:�����0������1��2�������2�������������-�8���

5��6� ����2�������"��-�������-����7��� ��.���������-� ������������ �����������:����������. ���2�����71��-��������2����-�.��������������.�'������"� K����������7��� ���2���������-�����:������������� ����.2����-������������2����-�.��������������.������

5 6� ;N;#@��B;����,�;JF�J��G��5�6� ��#F�#F�J�#�J����NF*A��B;�#�J@�B,*X���R?�F#���G������-�9�2����������:�������:�����2�������:������3����2��-�-�����.2�-�-��2����������������-�������������.��-�������-��K��2/ �������������-�����/��������� ������1��������������2��.���7���������-����������:��������.��-�������-��K��2/ �������������-�'���2��������:��������.��-�������-��K��2/ �������������-��:�������7��'��'��������E��������-������-�-����7��� ���-� ���������'�-��������2����1�����.2�-�.����'�2��.�����������������1�'����������������.������-�����%�������-�����#�.���1���5?6� ��#F�#F�J�#�J�;��;AF�*��G������-�9�2����������:�������:�����2�������:������3����2��-�-�����.2�-�-��2����������������-����������.��������/��������� ������1��������������2��.���7���������-����������:������.��������������2���-�-�-�������-��K��2/ �������-���-.���������1������������'���2��������:������.�����:�������7��'����������E��������-�����-�-����7��� ���-� ���������'�-���������2����1�����.2�-�.����'�2��.�����������������1�'����������������.������-�����%�������-�����#�.���1����

5-6� ���*;;J@�#FVJ�B;�*;��*@;��?*;�����J#F�J;��G�5�6� *;#F�F;J@;��G������%������.2�������������1��-����2�������'�-�������-�����������

�����1�'����%����������2�����9���������1���4�5�6� ���#�.���1�8�5?6� ����:�����������-�-�������������;��������2��2��-��������:���������2��������E����:���������������������-�������-��K��2�����������-���������������.����2�������������������-�������������-�8���5#6� ���2/ �����5����0�7�:�������:��������������-������.2�����1��"������0����-�����������1�6���

56� #�J@;JFB���G���������.���1��:��������2��������/�����2��9������5�6��������9�G�5�6� �����. ���-�����2���������������-�8�5?6� ����-�����2��1��-����������1�������� �����2��������.2�����1�8���5#6� ����������.���1��:������%����������-�����2��2��-����

5�6� ,�;JFVJ�B;�����J#F�J;��G�5�6� ;J�D;J;*����G�����2������1����������#�.���1��2������0���1�'����������������1��-�����

��0���1��2���2�����-�����#�.���1�'�-������:���������1��-����2��������-�����%������2����9���.���������2����1��-����������1��-����2�������'���.�������"�����������:������#�.���1�������-����5��.����.�������-��2�3��-������������1��������2������-�-�-�������"����� �������������-��������2����1�'��������-�������2��-������������/����.�����������2���������1��-��-�������������E���.����-�����-������.������������6�:����������2����1��������������9��2����-���

56� �*�#;BFAF;J@���#;�;*�B���G����#�.���1������ �����9�2���������������2��2��-������2����-�.�������������-��2������������-�����1����-����.�����1��-�����-�����1��-��������2����1��2��-������-�������0���1��-������:���������1��-����2��������-�����%��������/��������� ������1���

��

Page 22: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

��� !'���������� ����� �����%������(����)������5�6� ���F#�?F�FB�B���#F;*@��NF*A��;P@*�J%;*���G�

5�6� ;J�D;J;*����G�#���:��������.��-�������-��K��2/ �����������E����:���2��2��������.�������������2�����-����-����K������������1��������:������.����'������9���E������������������������������-�����%����������#�.���1���.���-������/����������'�-�����.��.��.��������������.��.���������1��:���������.��-�������-��K��2/ �����:������3�������7�-�����2�������/������������-������;���-���,��-�����-������:�����;���-�'�����2���:��������������������7�-�����������.�-�-�������������1�����2����K�.��.�����-��9���� ����2������E�������������.��-�������-��K��2/ �����������E���������E����-����1��-�������������N�-���������;��������'�-��������������������0����������������������.��������%������

56� �,@�*FB�B�B;����%,J@���G����%�����2��-�'�2��������'�-����.�����:���������.��-�������-��K��2/ �����������E����5������������-�����������.��6�:�������.������2������-����-����K������ �������E�������������.2��������������2��2�����1������.��������-����������2������2�����.�������2�����������'�:�������������������2��2��-�'��������7�-������2��21������-������������������������3��2/ �������2�������2�������1��-��������0�����������'�:����������.��5���������-�����.��6�-� �����������-����.���������.��5�����.��6�-�������-��K��2/ �����2��������2��21������-���������������/�'��������2��0���1��-�����%�����-�������-�����'�������K�������

5 6� �*�B,##F�J�B;����;�;�B;�@*�?�%��B;��,BF@�*X���G�5�6� #�J;J@FAF;J@��B;����NF*A��;P@*�J%;*���G���������.��-�������-��K��2/ �����

������E�����.���������2���1����-�������.������2���������0������.������������2������-��������������������.��-�������-��K��2/ �������������-������K���������.���1��-����-����2�����-�����2�����-����-����K����-������:������2���1���������-����������2�����-����-����K�'��������.��-�������-��K��2/ �����������E������������-����9�:���"����������-�����G�5�6� 2��-���������2�2�����-����� �E��-����-����K��2�������%�������2�������#�.���1�����0��������1����������:�������0��������1��2�������:���������2������������1����������2�����-����-����K�8���5?6� ��������E���������E����-����1��-�������������-������;���-���,��-���2��������2��21������-��"��������7���������.2��.������-������:�������������-�2�������2��-����1��-��������2�2�����-����� �E����

56� #�J;J@FAF;J@��B;����NF*A��J�#F�J��;��G�������.��-�������-��K��2/ �������������-��:�������K���������2���1��-���������.��-�������-��K��2/ �����������E���'���������.�����-����� ��������2��9������5�6'���������-����9�:���G�5�6� "����������-�������.�������������2�2�����-����� �E��-����-����K��-���������.��-�������-��K��2/ �����������E����������2�������������������-�2�������2��-����1��"��"��2������%����������#�.���1�8���5?6� "���������-����������-��-���������.��-�������-��K��2/ �����������E����2��������2��-����1�'���.�����-���1��2��������������7���������2���1��-���������.��-�������-��K��2/ �����������E������

5�6� ;P;J#F�J�B;��,@�*FB�B��G����#�.���1�'������%����'���E�������2�� ���1��-�����#�.���1�'�2��-�'�2��������'���������1������-��'������/�����#�.���1��5�����%����6�-����.�����������������2��2��-�������������3��2/ �������2�������2�������1��-��������0�����������'�������������-�������.�������-�������-�����3�.����������-����������2�������-��'����.���������:��������.��-�������-��K��2/ �����������E���'���������:�����������-�����������.��'�-������:�����-����.�����1��-�������������-�������������-�����%�������-�����#�.���1���.���-������/������������

5-6� B;NFJF#F�J��G�;������������1�'�����3�.����H���.��-�������-��K��2/ �����������E���I�����������������.��-�������-��K��2/ �����:������3�������7�-�����2�������/������������-������� ������������E������-�������� �-�0���1��2��K�����-���.��.���

Page 23: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������&������������������������������������������������������������

��� !*��������������+����������,������������)�������5�6� *;��J�?F�FB�B�D;J;*���B;�,�;*MFFVJ��G����#�.���1�����-�9����������-�-�-��

��2��0���1����-��"��������7���������.2��.�������� ������%����'���������.�����-����.���������������������-����.����������-����������1��� 5�65�6�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O:5�65�66'���-����������1��� 5 65�6�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O:5 65�66��2�����9��2����.����������%�������.��������%���������������H��������1��-��0���������������-�I�2��������2��21������-������������������ 5�65�6���� 5 65�6��

5 6� *;D���B;����%,J@���G�5�6� B;NFJF#F�J��G�;������������1�'�����3�.����H������2��2�����I���������������:�����������

2��2������-�����%����'�������:�����.�-�������1��-�������������56� ��*�?�#F�J��*;MF��*;T,;*FB���G�J�������������-�����%��������9�������0������

�2�� ���1��2��0���-�����#�.���1��-�������-����������������1�'�-��������������:������-����.���������������1����&5�65&65?6�����������1�����������9�-�������������������������������

5&6� #*F@;*F��B;���*�?�#F�J��G����#�.���1���2�� ��9����������2��2�����'��������������:�������������������������������������:����.�������-�������������-������������-��0������'��������������������2��2��-�������������3��2/ �������2�������2�������1��-��������0�������������

5!6� �*�#;BFAF;J@����*�����*;D����*��,;@���G�����-����.����������-������2��9�������5�6���5&6�-����������1����5 6�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O�5 66��� �����9�������������2��2�������-�����%����'���.2����.�������.��������%���������������H��������1��-��0���������������-�I�2��������2��21������-�����������1����5 6'�����2���:��'�2��������2��21������-�������2��9������G�5�6� ���������H����������������������:����.�������-��������K�������������������������������������:���������2���� ����������������7���1�I��������-�������������1����5 656�-������������������-����9�:�������������.��H����������������������:����.�������-����K�����F�-����������� �����������-����'������������������������������.���-���:���������2���� ����������������7���1�'���:����������������������2��2��-��������������3��2/ �������2�������2�������1��-��������0�����������I8���5?6� ���������H-�������.�-�������.2��.������-������2��21������-��������K����I��������-�������������1����5 65&65#6�-������������������-����9�:������������.��H-�������.�-�������.2��.������-������2��21������-����K�����F�-����������� �����������-����I���

5$6� ��,@�*FB�B�B;����#�AFFVJ���*��;JA;JB�*����*;D���B;����%,J@���G�����-����.����������-����������1����5�6�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O�5�66��� �����9�����-�������1�'����.�����1�����-���1��-��2������-�������������-�����%�����2������#�.���1����.2����.�������.��������%���������������H��������1��-��0���������������-�I�2��������2��21������-�����������1����5�6'�����2���:������������H2����������.����������������������:����.�������-��������K����������������������������������2���� ����������������7���1�'���-�������.�����������.2��.������-������2��21������-��������K����I��������-�������������1���O5�6�-���������'�2��������2��21������-�������2��9�����'���������-����9�:������������.��H2�����������������-.���������1����7��� ���-������� ����#�.2����������������0�����"��?���-'�������.���������������2��.����-���2�������%�����2����������:����.�������-����K�����F�-����������� �����������-����'���-�������.������2��������2��21������-���������'�-������������-��0������'���-����������������������������:�������2������������%����I��

5�6� *;MFF�J�*;��FS�B����*����#�AFF�J'�B;�����##F�J�BF#F��FJ�*F��@�A�B����*����%,J@���G�5�6� J�@FNF#�#FVJ�B;�����J#F�J��G����%��������������9�2�����.����������#�.���1��

����:����������1���������� �������:��������.��-�������-��K��2/ �������������-������ �������:�����2�������������-��������'����������.�������������-�����������.���1��:�����.�����#�.���1�'�2��������'�2��-��2������ ����

Page 24: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������!������������������������������������������������������������

56� *;MFFVJ�B;�����J#F�J;��G�����-����.����������-������������������5-656�����5�65�6�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O��5-656���5�65�66��� �����9�������0���1�������7�-��2������#�.���1�'�-����������������-����2������������������.2�������2������%�����5��������-�����������������.2����������/����������1����$5 65&6�-�����������2������������2�����1����������0��������1��-�����%����6'���.2����.�������.��������%���������������������7���1������������������������#�.���1��������������������������������2��2��-��2��������������7���1��2��������2��21������-�������������������5-656�����5�65�6'�����2���:��'�2��������2��21������-�������2��9������G�5�6� ��������1����$5�6�-�����������5.9��:������������1����5-6566��� �����9�����������1��-������2������1��2���'����������������1��-��2���2�����-�����#�.���1������������0��2��2��'������0���1��-������:���������1��-����2�������-�����%�����:����2������.���������2����1��-����������1�8�5?6� �����������������������-���������������1����5�65�6�������H.��. ���I�-������������7���1����������-����9��:����������������������������.���-�������-��K��2/ �������������-��8�5#6� ���������H��������������������2��21������-��������K����I��������-��������������1����5�65�6���������-����9�:������������.��H��������������������2��21������-��������K�������-����K�����F�-����������� �����������-����I8�5B6� �����������������������������-�����A�����2�������������*����.�U����?���-��������-���������������1����5�65�6�����2�����9�8���5;6� ������������������������1����5�656�-���������������;��"��������������&!�����������9������. ���-����������1���� 5�65&6�-�������������

5&6� �,@�*FB�B�T,;�@F;J;����#�AFF�J���*��)�#;*�A�BFNF#�#F�J;��G����#�.���1��2��-��.�E����'�.�-������'���������'���-����'�����:�����������.���1��-����������1���.2������2������%�������������.��-�������-��K��2/ �������������-���������2�������������-��������'�������#�.���1�'�"� ���-�������-���-����������3��2/ ����������2�������1��-��������0�����������'����������'�������-��2����-���-�������-������������� ������1�'�:�����������1��G�5�6� �����������������������2��2��-��2������.���������������������������-��0������8���5?6� ���������0�'��2����0�'����-����-����-�������.���������2��2��-��2��������"����7��������� ������2������-���������������.2��������������1����

5-6� #;J,*��B;����%,J@�8��@*���J#F�J;��G��5�6� *;#FF�J�B;�����,@�*FB�B�B;����%,J@���G����#�.���1�'�2��������'�����������������

��������3��2/ ����'����2�������1��-��������0�����������'�������������2��21������-�����������������������-��0������'�2��-������0��������%�����-������:��������2���� ���-�-�2����"��������7���������.2��.��������������:�����-����.�����1��-����������'�-������������-��0������'�-�������������-�����%����'���-���������9�-�����2��������������

56� #;J,*��B;����%,J@�8��FAF@�#F�J;��G����#�.���1��2��-�'�2�����-��'�����������-����.�����������������2��2��-�������������3��2/ ����'�2�������2�������1��-��������0�����������'���-�������.�����������.2��.������-������2��21������-����������'���-������������-��0������'�������������.2�������.��������������������0�-�-��'����������'����2����������-�����%����'�������#�.���1��������������������������'�������-��������������-�������2������-�-�-�������"��'�:������%�����G�5�6� "��0����-�����������2�7�-����.2������������:�����-����.�����1��-����������'�-�������������-�����%����'���-������������-��0������8���5?6� ����E����������1�������������7��� ��'�"�������-�����"��������7���������.2��.��������������:������-��������-����.������������������'���-������:��������9�-���2�����������2���������.��-�������-��K��2/ �������������-�������2�������������-�����������

5&6� #;J,*��B;����AF;A?*��B;����%,J@�8�*;@F*��B;�����NF#FJ���G����#�.���1��2��-�'����������������������������2��2��-�������������3��2/ ����'�2�������2�������1��-��������0�����������'���-�������.�����������.2��.������-������2��21������-�������������-������������-��0������'���������-������������������������������:�����.��. ���-�����%����'�������#�.���1�����������'���������������'�������-��������������-�������2������-�-�-�������"��'�:�������.��. ���G�

Page 25: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������$������������������������������������������������������������

5�6� "��0����-�������������.���������:�����-����.�����1��-����������'�-�������������-�����%�������-������������-��0������8�5?6� "��� ���-�������������.�����-�����������-�-�:�������������.��. ��8���5#6� ����E����������1�������������7��� ��'�"�������-�����"��������7���������.2��.��������������:�����-����.�����1���������'�����������:��������9�-���2�����������2���2�����-������:��������.��-�������-��K��2/ �������������-��������:�����2�������������-����������

��

��� !-�����.� ���� ��������� � ����5�6� ;JAF;JB�������;#,*F@F;��#@��N���&&��G���������1�����-�������������������������&&�

5�$�,��#�� �6������.��-�-��G�5�6� .�-���������0��0�����-���<��������� �����������5 6���5�6���.���� �����������5�6���5-6'�

���2����0�.����'���56� .�-������������������-��2�3��-������� ������1��5�6�������������4�H5 6�*;#�J�#FAF;J@��B;����;@YJB�*;�B;�#�J@�?F�FB�B��G��������H5�6�;J�D;J;*����G�������0������� �����������-�-����/������� ������1��5�6������/����������1���&5 6�-���������������;��"��������������&!'����#�.���1��2��-�����������'���.��H�������.��������2��-��I�2��������2��21������-������������-��0������'�������:������2�����2����-������� ���-�-����� ����-���2����������2���.�����-�����9�-�����G�

H5�6�:���G�H5�6����3�������7�-����.������-�-�2��0�-�8�H5��6������'�2����2��21�������-.���������0������2�����������'�����E�����-����-����.��������5������2���:��0������6�:������0�������������3��2/ ����'����.����K��-��������������������'������������������������0������������E����'������"�������-��-����������2��K�-��-����<���2����-��������������0����'��2��������������-�����������:��������.��-�������-��K��2/ �������������-�8�H5���6����3���������-����.�����-����.���������������1������-����������� �����������-����8�H5�06�"�����-�2��-��2����-�.�������2���������������������-�����1��2�����'�2���.����K��-��0�����-������.��. ���'�-��������. ����������2�����2����-������� ���-�-�:�������������������2���������E�������2�� ��.���-������� ���-�-��.���������������2�9���������. �������-��������������8���H506������-���'�����-�2��������2�����2����-������� ���-�-'����������-�-�-��.�����������9�-�������������������-����������E���������. ������������������-��������������'�����������1�������������������0�����������������������"��������9�-�����-������� ���-�-�-�����������-�-������������������2��2��-�������������3��2/ �������2�������2�������1��-��������0�����������8���H5?6�:������#�.���1��-����.���������������2���-�-�2�������-����������#�.���1���������������������:����.�������-������� ������1��5�6���-����������1���&5 6�-���������������;��"��������������&!'�2��:��'���.��.K��.�'��������2���.�����-�����9�-�����������2�7�-��.�E����������������-������������0�-�-�-����������.���1������������������2�������1��-��������0���������������/������������-��0��������

H56�*;��*@;��J,�������;������2���.�����-�����9�-�����:������-����� ��������2��9������5�6����2��������9������#�.���1�������2/ ����������2����������'�:��������������������-�����������������-���-���-����������2���.�����-�����9�-�����I��

5 6� �,@�*FB�B�B;����#�AFF�J��G����#�.���1��2��.�����9�����������������������������2�������0������� ����������1����5 6�-������������������������&&'���������.������������-��2�������������1�'����������������-�����������������2��2��-�������������3��2/ �������2�������2��.���1��-��������0�������������

5�6� FJ�;N;#@���?*;������B;*;�B;����#�AFF�J��G�J�-��-������������-�������������'���������-������������1���������.���-��"��"��2�������������1�'����9���� ���-��2����-����������

Page 26: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

����.��������������-�-�-�����#�.���1��2�������� ������2�����2���������9�-�����-������� ���-�-�2��������2��21������-��"��������7���������.2��.������-������������-��0��������

5-6� ;@,BF��L�*;��*@;��?*;�����B��#FVJ�B;�#�J@�?F�FB�B�?��B��;J��*FJ#F�F���G��5�6� ;@,BF���G�

5�6� ;J�D;J;*����G����#�.���1�������7��9��������-����� �������-�2��1��2�����������.��-�������.���1�������������-������;���-���,��-���-��������.��-������� ���-�-� ���-�����2�����2�����5?6� @;A��B;�;@,BF���G�;������-�����:����-��2�������� �2��9������5�6��������9�������.���-�4��

5�6� ����������1��������������������� ���-�-�����������.���1������������� ���-������2�����2������������������;���-���,��-��8�

5��6� ���-�����1��-������.2����:����-��2������. ����-��-����������.��-�������.���1������������� ���-������������"��������� ���-�����2�����2���8�

5���6� �������� ���-�-�-��������.3��-���2��2�������.�-��������������������2��-���.2��.��������������.�� ���-�����2�����2���8���

5�06������.2�������9����������1.����-������.2��.������1��-��������.�� ���-�����2�����2������

56� *;��*@;��G���.9�����-������<��-��2�3��-��������"��-�����2��.������1��-����������'����#�.���1��2��������9������2������� ��������������-���-�������-�����:����-��2������2��9������5�6����#�..���������?��U���'�)������'���-�,� ���������������"�������������#�..���������N�����������0���������"��)��������*�2���������0����

���

��� !/����������������5�6� ;J�D;J;*����G����%����'����������2���.�����-�����9�-�����-������-�����������.�-�-��������

�����1����5 6�-������������������������&&'���������.��������.��-�-��2�����������1����O'����9����������-�����������.�����-����.�����������������1���

5 6� �*;,�,;@���J,��;��G����%��������������2���.�����-�����9�-��������:������"����������������������� ������1��5�6����� �����9���-���������2����2������2������-���<��������'������������9���0���-�����2�� �-��-�������-�������������2����0���2����-�.�������������������.�����-����.���������-����������-����<�����������������2������7������2����2������5�������.���7��-���2��.����<���������-�����%����'�:���2��-����������<���������.9�������6��;��2����2������-�����%����������9���E�������2�� ���1��2���2�����-�����#�.���1���;��2����2������2�������2��.����<���������-�����%��������9�2��2���-�����2�� �-��2�����.�����������-�����-��������1��-������������.��. ��������������-�����%����'�2����2��.���������1��2���2�����-�����%�����2���������������������7���������������.2��-���2�����������1�����5-6��

5�6� N,;J@;�L�,��B;����N�JB���G��5�6� D�@��*;#,�;*�?�;�B;���*;,�,;@���G�;��2����2������-�����%�����5��-���-��

2���������:������������-������������������������� �-������/����������1����5�6�2��������<��2����-�����2������������������3���������-�����2����2�����6'�����-�����2����2������-�������2���.�����-�����9�-��������:������"����������������������� ������1��5�6'�2������-���<���������-������������-�-��'����9�2��� �����2������-�����������������2����-���2�����������-��K�'�-�������-������������ �����������5-6���5�6�������������2����-���2�����������-��K�����������������������-�����%�������-����������2���.�����-�����9�-�����������9�������-���-���-�������2/ ������-������;���-���,��-����

56� N�JB��D;J;*�B������*@F*�B;��*;#�,B��B;��J#F�J;�A�J;@�*F���G��E���������-��2��� ���-�-��-������-������������-���2��2��������'������� ������������ ������1��5�6'���-����������-��������-�-���2������%�������.���������-��-�����0�������1��-������������.�������������9�����-���2�����������������2�����.��-�� ���������������2��������-�������������-��-��������-��-���.��������-������2�����.���-�������-��K��

Page 27: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

���������������������������������������������������������������������� ������������������������������������������������������������

����-���-��'�2�����.���������-.�������-��2������%�������2����������-�-�����������-��������-��2������%�������

5-6� @����J,��;����*@�B����*����#�J@�B,*F�������%,J@���G�5�6� ;@�?�;#FAF;J@��B;����@����G����%��������� �����9'������2�� ���1��-�����#�.���1�'������������������7��� ����2����-��2�����������-��K��5������1�.����2��������9�����6'�����������2��-�������������������2��2��-��2�������� ��������.�����������%������@����������. �3��2��-���� ����������������������-���������2��.����<���������-�����%�����5:���2��-����������<���������.9�������6'���:���2��-�������� ��-��2�����2���-������������1���������<���������.9���������56� M���*�#F�J;��G������������-�����%��������/�����2��9������5�6�-����.����9�������������1�'�0�������1���������-���:������0���2���2�����-�����%�����5��2�������������-������-��2������%����6�-�������������� ����-�����/�����2��9������5��6'������������.������'�-�������-����������� ������1��5�6'�2��.�����-�����-�����������1���������������-���.������'����/�������2��2��-����

5�6� @����J,���B;�*;���B��B;����#�J@�B,*X����*��;��#,;*���;AF�*�B;�;@YJB�*;��G���������������-�����2��-��-����������-��K��2�����������2���.�����-�����9�-��������:������"����������������������� ������1��5�6�G�5�6� ���9�������-��-�������-����������� ������1��5�6'���0�����-���������-�-�����������-���.����'�����. ���-�������2���.�����-�����9�-����'�2�������.9�����������2��2��-���-������-���2������������-�'�����������2��-�������������������2��2��-��2����2��������2����2��������2��0���������������-����������2���.�����-�����9�-����'���2����2��0����2��������������-������������1����-�2��-�����'����� ��'�2������������2�'���E��������0���1��2���2�����-�����#�.���1�8�56� 2��-��-���������������������-�����������������-���.���������

5�6� �FAF@�#FVJ�B;����@����G���������-�-�-�����������������-�-������/������������1��2��������<�������������. ���-�����%�������-�������2���.�����-�����9�-����'�����������������������'��������-��9����������������2��� ����2����2�����-���-�����%�������-�������2�'����2����0�.�����5:���2��-�������������.������-���2�����1�'���2����'��������-��6'����:������"����������������������� ������1��5�65�6���

5�6� �FDJ�#F�J�B;����@���B;�*;���B��B;����#�J@�B,*X��;J@*;����;AF�*;��G�#���:����������-�-�-� �-��2��������.�������5��2�������������2����������-���.������6����/������������1��2�����������������2����2������-�����%�������-�������2���.�����-�����9�-��������:������"����������������������� ������1��5�6����9�������-����������2��� ���2�����-���.�����5��2�����-���.�����-������-������������2���������'����/�������2���� ��6�������������-�-����������������-�����������-�-'�.����2����-��2������������1��G�5�6� �����.���-���-������������������2�����7���1��.�������2��.�-���-���.����-��-���2����.�����-����.�����2������2��K�-��-����.�������.�-����.�����2����-����������.���7��-����<����������������������������������2����2�����8���56� ���-���.���-���-������������������2�����7���1��.�������2��.�-���-���2����.�����-����-��������.�������2��������2��K�-��-����.������

5"6� �%,@;���*����;JAF;JB���G���������1���&5 656�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O.5 656������.���-��G�5�6� �������� �2��9������5�6'����.����-��H�I���������8���56� �������� �2��9������5?6'����.����-�����2��K�-���������������������-��������������4�H8���

H5#6����� �����������:����������-����.�����1��-��������'�2��������2������2���1�������� ����������.�����-������������������7��� ���-�����2��-��-����������-��K����-�����������'�-����.���-��-�������-��������������1������-����������� �����������-�����I���

5�6� �*;D���B;�#�J@*,##F�J��G�J�-���������������1�����9���������-��2������.�����������������%����'��������2���.�����-�����9�-��������:������"����������������������� ������1��5�6'������. ��'���2����-�.�������������#��������2����������7������2��2�������-���2/ �����'���2�����.2�-���:�������������7���1����������2������������0�-�-������������-����������-�������������-�������'���������.������������2��0���������-�����0�����-��2� ����������'�2��0�����:�����-������-����������������-����������-�������������-�����������2��-�9����2������'���E������-�����#�.���1�'������-�2��-���������������2���� �-��-������������7���1���

Page 28: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������O������������������������������������������������������������

5E6� D�@��B;�FJF#F��B;����%,J@���G�#��� ��������������-�����������-���-�������2��2���������2�������#�.���1��������2��-�������2��������<�����������&'�����������������"��@�����������9�������7�-��2����"������������%������0������:����������-�����������-�-�����������2������ ���������������-�����%�����-����������2��.����<���������5:���2��-����������<���������.9�������6��

�������������� �� ���� ���� �����������! ������������������� ������� ��)���������������� ������� ��������5�6� �#@FMFB�B;��*�)F?FB���G���������1������-���������������;��"��������������&!�5�$�

,��#�� OE��6������.���-��.�-����������<�-������������������������4����H5�6���#@FMFB�B;��*�)F?FB���G�;���2�����������.�����-����.���������������1��5"6'����9��������:���������.��-�������-��K��2/ �������������-��5������:�����2�������������-�����������.�'��������������1�����:������#�.���1��-����.����:��������2��2��-�6�:�����������2��������:������.���������:�������-����K����:����-��2���������K�������2��������������-�����#�.���1�����/��������K������'���.��7��-���O��-K���-��2�3��-��������"��-����������-�������2����������-������� ����#�.2����������������0�����"�?���-����� ����-�����/����������1������-������� ���������������������5:����������������1��������"�����������������.�����H%����I6'������������-�����%����'�2����������������.����'���.���9���.��������������-����K�'�����:��������0�����-�������-����K�'���������-��G�

H5�6�����-��K��-���� ���������������0���������������-���������������������-������� ���-�-�����������-���������������-�����������-����-����K�8�H56�-���<�����.2��.������1��-�������.���-�������.���1������������8�H5&6����0������-���0������1����0������1�'��2��������-����7��� ���-�-'�����2������-���2�����������2����8�H5!6����0�����������������8�H5$6����0������-���������7���1��-�������-����K���������8�H5�6�����������-���-.���������1�������������"�.����8�H5 6��������E�������������1�'�������K��-����0����1�'������0������-�� �����-����0����1�8�H5O6����0�������������������0��������2������������������-������������-����K�8���H5�6�����:�������������0�����:������%�����-����.���'�2�����������1�'�:����������2��.��� ����

��H5"6��*;���*�?�#FVJ�*;T,;*FB����*�����;*MF#F��B;�J���,BF@�*X���G�������.��-�������-��K��2/ �������������-��2��-����.2��.��������������:��������0�����-�������-����K�'���������-�����0��������� �������'�:���������3�-���������������:������-������2��9�������5�6���5�6�-������� ������1��5�6�2���������������-����-����K�'�����.���������������0�-�-�����2�� �-��2����-������-��2��������.��3�-����-����K��-����.����'�-�������-����������� ������1��5�6�I��

5 6� �,@�*FB�B���*��;PFAF*��G����%�����2��-�'��� ������� ����-�������2�������'����.���������:�����2������'��.����'����.��-�������-��K��2/ ����'������������1�'�-�����2��"� ���1���� ������2�������1��-�����0���������/����������1�����5�6�-���������������;��"��������������&!�5��������.�������-������-��2�������������1�6'��������������1�����:�������������1�������������������2��2��-�������������3��2/ ������������������������������2�������1��-��������0�����������'�����E��������0���1��2������#�.���1��-�����.��.��.������:���2���������������-�����%��������/����������1���� ��

��

Page 29: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

����!�����+���������� ���0�������,�����������1������-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� OE��6'���������.�������.��-�-��2�����������'������.��-�-���<�-�3�-�������������������������4�

H5�6�*;T,;*FAF;J@��B;��*;���*�?�#FVJ��G��H5�6�;J�D;J;*����G�������H5�6��##F�J�B;��#�AF@Q�B;��,BF@�*X���G�@�-����������0������-����-����K��5:���2��-����.2�������������-��������.�-�-����0��������1������������2�������-��0�����������-����K������������������:����-���2���������.2�<K���-����������2��������2��21������-���������-���;���-�6����������0������-�������-����K�'�-����������������:������2��0������������ �2��9������5?6'�2�����-�������.�����2��������-�����-����.��������9��2����2�� �-���2��������.��3�-����-����K��-����.������������H5?6�B;�;P#;�#FVJ�AXJFA���G�;����:����.������-��2����2�� ���1�����/������� �2��9������5�6�������2��-������������1�������2�������1��-�����0������-�������-����K��2��������.����'����G�

H5�6���������-�-�������-��-�����������0������-�������-����K��2�����-�������.�������������������.9��-���$�2����������-����������-�-�������-�����������������-��������2���-���2�������.������������-�����-�����������<�����������������������2��������������0������-�������-����K�8�H5��6����������0������������������������-���2�������.�����������.�.�����-�����.2��.������.��:����������0������-�������-����K�8���H5���6�����������0����������2�����.��������0�-��������������1��-�����.��3�-����-����K��-����.��������2�� �-���������-��������.�����1��-�������-����K��2��������.��3�-����-����K����2�������.9��.��. ����-�����.��3�-����-����K��:��������.��. ����-�����E�����-��-������������:������������-�-�2�������������������2�� ������������"������-��-�����-��2��������.��3�-����-����K��

�H56�*;M;��#FVJ������FJM;*F�JF@���G�����2�� ���1�'�2���2�����-�����.��3�-����-����K��-����.����'����/��������� ������1�'�-������0�����-�������-����K��������2�����-��2��������-�����-����.��������9���0���-����������0���������������������2������2���1-�������:����-���2�����������1���&5�6��H5&6�B;�;D�#FVJ�B;��,@�*FB�B��G�;����.��3�-����-����K��-����.�����2��-��-�������������.9��.��. ����-������-���-�����.��3�-����-����K��:��������-������������-�2��-�������-�����E�����-��-���������'����������-�-�2����������������2����2�� ����������:����-���2���������� ������1�������-����������-������:�����.��. �����:�����������-����������������-�-����/�������2��9������2����2����2�� ����������0�-�-����/��������� ������1��������9�2�������-�������.��3�-����-����K�����2����������-������-����������������2�����.�-����H5!6����*�?�#F�J�B;�;*MF#F��B;��,BF@�*X����*���@*���*��VF@���G�������0������� ������� ��������������/������� ������1��5.656'���������.��3�-����-����K��-����.������2��� ��������0�����-����-����K��:������3�-������-�����������-�����.2��.����-�����-����'��������0�����-����-����K�����9������-���-��:���"����-��2����2�� �-��2��������2��21������-��������� ������1��I��

Page 30: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������&�������������������������������������������������������������

����!����������� ������� ��� ����$������������1������-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� OE��6'���������.��������.��-�-��2�����������'������.��-�-��.�-��������������������������������������4�

H5E6�*�@�#FVJ�B;���#F��B;��,BF@�*X���G���9��������:���������.��-�������-��K��2/ �������������-�����2���������0������-����-����K������.�����������������-����-����K���K-���5������-���-��6�5:���������������2���� ���-�-�2�����2���2��������-����K�6'������������-����-����K�����2���� ���2��������0���1��-�������-����K�'�"��2�����-�����0������-����-����K���������.����������-������-������$��<�����������������������-�������.�����I��

��

����!#��������� ���� ����� ����� �������������1�� ��� ����$������������1������-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� OE��6'���������.��������.��-�-��2�����������'������.��-�-��.�-��������������������������������������4�

H5U6�*;��*@;�BF*FDFB�������#�AF@Q�B;��,BF@�*X���G�#�-�����.��-�������-��K��2/ �������������-��:����E������2��������:������.���������:�������-����K����:����-��2���������K����������2�����9��2������.����������.��3�-����-����K��-����.�����G�

H5�6���-�������2��K��������2�9�������-������� ���-�-���K���������������-��8�H56���-������������.�������-����������.���1�������������:�����������������0���������2�����2����-������� ���-�-��������.��������2��-���:���"�������-��-������-��������������������-������-.���������1��-����.����'���.������������-�������-����������0�����������������.����������������0��'�����������.������2������-��2���������.��-�������-��K��2/ �������������-�8���H5&6���������.���������������������.����������������������.��-�������-��K���2/ �������������-��������-.���������1��-����.����'���������.������:�����������-�������������2�����.��-��-���������������E����-���I��

��

����!&����)����������������� �����5�6� B;NFJF#F�J;��G���������1��&5�6�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O�5�66����

��.��-�-��.�-��������������������������������������4�H5$O6�#�AF@Q�B;��,BF@�*X���G�;���3�.����=��.��3�-����-����K�>�����������G��

������H5�6������.��3�5������2���:��0������6����� ����-��2��������������E�����-��-����������-����.�����2�������2��21�����-����2��0���������2��������-������� ���-�-��������.���1�������������-����.�������������-����K���-����������-���������������-����.����8���������H5?6��������������������.��3�����������1������.����'���-�����E�����-��-����������-����.�������

H5$�6�NF*A��B;�#�J@�B,*X���R?�F#��*;DF@*�B���G�;���3�.����=���.��-�������-��K��2/ �������������-�>����������.��.�����������-��:������-�-�������������1���-����������� �����������-�����I���

5 6� *;T,;*FAF;J@��B;���,BF@�*��G���������1������-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� OE��6������.��-�-��G��5�6� .�-���������.���������3�.����H�����-���2/ �������-�2��-�����I������-�����������:����2����������������-��H���.��-�������-��K��2/ �������������-�I8�56� .�-���������.���������3�.����H��������-���2/ �������-�2��-�����I������-�����������:����2����������������-��H������.��-�������-��K��2/ �������������-�I8�

Page 31: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������&�������������������������������������������������������������

5&6� �������� ������1��5�6'�.�-������������.�����H�����-���2/ ����������-�2��-�����I�����������-��H���.��-�������-��K��2/ ����������������-�I8���5!6� �������� ������1��5 6����

5�6� .�-������������.���������3�.����H��������-��I������-�����������:����2����������������-��H������.�I8�

5?6� .�-������������.���������3�.����H���������-��I������-�����������:����2����������������-��H�������.�I8���

5#6�������2��9������5!6'�.�-���������.�����H�����2�����-��������-��I�����������-��H�����2�����-��������.�I���

5�6� �@*��*;N;*;J#F���G��������������;��"���������������&!�5�$�,��#�� O�������:�6������.��-�-��G�5�6� �����������1���5 65�6�5�$�,��#�� O�5 65�66'�.�-���������.���������3�.����H�����-�����2/ ��������-�2��-������I������-�����������:����2����������������-��H���.��-�������-��K��2/ �������������-�I8���56� ��������� �����������5�6���5�6�-����������1��� �5�$�,��#�� O:6'�.�-���������.���������3�.����H�����-���2/ �������-�2��-�����I������-�����������:����2����������������-��H���.��-�������-��K��2/ �������������-�I���

5-6� �%,@;���*����;JAF;JB���G���������1�����5�6�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� OU5�66������.��-�-��G�5�6� ���.����-��HB;NFJF#FVJI�����������-��HB;NFJF#F�J;I8���56� �������-�����������������������4�H@�������.��������-���������������1�'�����3�.����=�.����>���������������.�����5��������.�����-�����-�������������1��&6'�������0����������9����������-������/����������1���'���:��������:����-��:������"�0����2���������������.�-�-�������������1���$5-6'���:������"�0����"�����"�0�-������-��������1��-�����������:������������������0�����/������������������������&&�5�$�,��#�� �������:�6'���:������"������-��������-��I����

����!'������������ �����1����

��������1������-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� OE��6'���������.�������.��-�-��2�����������'������.��-�-���������-�����������������������4�

������H5�6�#�JN�F#@��B;�FJ@;*Q��G���9��������2����������.��-�������-��K��2/ �������������-���E�������2��������.���������:��������0�����-����-����K����:����-��2���������K����'�������-���������E�����0��E���'����������'�-�������������������E���'�-��������-������� ���-�-�E���'�������:�����2�������:������0���������2�����1���:��0�������2��������.����'������.2���-��2����������.��-�������-��K��2/ �������-�2��-��������������-����2������21��������:�������2���-�-���������-����K��-�������.�����-����������2��K�-��-�����<��2����-�������������"��-�������������1��-�������-����K��I��

����

����!*������ ��� ���������,�������������� ������������ ����� ��$���%������������ �����5�6� ;@,BF��L�*;MFFVJ�*;T,;*FB���G�;��#�.2��������D�����������"��,����-������������7��9�

�������-�����������0���1��-��������������2�����������:������-�K�������:���������������1��� ����������-���������.���-�������-��K��2/ �������������-����

5 6� *;��*@;�*;T,;*FB���G���.9�����-������<��-��2�3��-��������"��-��2��.������1��-����������'����#�.2��������D�������2��������9������2��������#�..���������?��U���'�)������'���-�,� ���������������"�������������#�..���������N�����������0���������"��)��������*�2���������0����� ��������������-���-������-����������0���1����:����-���2�������������1���

Page 32: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������&������������������������������������������������������������

5�6� B;NFJF#FVJ��G����������2��21������-������������1�'�����3�.����H������1��� ���������I������������������.2�����1��-������K.�������2��K�-��-���<����������������������.��2����������-�������-��K��2/ �����2��-�����������-�����-������������2��������.�����2�����������

��

����!-��������� � � ��������������5�6� *;D,��#F�J;�B;����#�AFFVJ��G���.9�����-����O��-K���-��2�3��-��������"��-��

2��.������1��-����������'����#�.���1���.����9��������������������������2�������0������� ����-������-�������� �����������5�6���5�6�-����������1������-���������������;��"��������������&!'���������.������-������-��2���������K������

5 6� FJB;�;JB;J#F��B;���,BF@�*��G���9��������2��������:��������.��-�������-��K��2/ �������������-��5������2�������������-��������'����/�������2���� ��6�2��2��������.���������:�������2�����-����-����K������������1��������:������.����'����������.�������2�������������-�������.2��.�����������:���������0�-�-�����������1���������.�����2��"� �-��2�������:������-�������� �����������5�6���5�6�-����������1������-���������������;��"��������������&!'���������.������-������-��2���������K����'�������:���������������������1��-�����#�.���1����-�����%������.���-���������2������

��

����!/������� ���������������� ����������� � ����������������������������� �����������2��0��������������.���-�������-��K��2/ ����������������-���������2��������������-��'�����������-�-���������������������������2��2��-���-� ���"���������-����.�����1����-�2��-������-���������9�-������-����-���:���������2���� ���'�2���������.�����������-����������-�����1�������.�<���������������7��-���������������-���������.���-�������-��K��:�����2��0������������.�<���������������7��-���������������-���������������-����������.�����������9�-������2����-���2������%��������/�����������������-� ����2�����:��������2���� ����2��������2��21������-������������1��2�����������.���-�������-��K��2/ ����������������-���-����.�<��2�:��<����.�-���������

������������������������ � �����������������! �������� ��� ����$�� ���������2$����%����������������1������-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O�6������.��-�-���������-�����������������������4�

H5.6�;@�JB�*;�*;��#F�J�B��#�J����#�AF@;�B;��,BF@�*X���G�H5�6�*;D���B;����#�AFF�J��G��

H5�6�;J�D;J;*����G�;�����0����.9�����-��� ��-K���-��2�3��-��������"��-��2��.������1��-��������� ������1�'����#�.���1�����-������9'�2��������'������� �����������������-��0���������������������������������������-��0�������2����2��"� ���������������-������:�����0�����-����.�����:���������3����

Page 33: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������&&������������������������������������������������������������

��.2��.����������������:����.�������-������:�����2�����-������2��9�������56���5�6��H5?6����*@,JFB�B���*��,?�J�*�B;N;#@���G������������-�����#�.���1�����/������� �2��9������5�6�2��0���9��2���2����-�.��������2��2��-���2����:�������.���������������2������-�-�-���� ������������:������-��������:������K������ ����2�������2��"� ���1�����/������� �2��9������5�6'�������-������.2�����1��-������2��"� ���1���

������H56�*;��J�?F�FB�B;�*;��#F�J�B��#�J����NF*A��B;�#�J@�B,*X���R?�F#��*;DF@*�B���G�;����.��3�-����-����K��-����-���.����'���������2���-�-���.����.��3�-�����E�����-��-���������'����9�-������.��������2���� ���2������-��������1�'���.2������1������2��0���1��-������ �E��-������:��������.��-�������-��K��2/ �������������-��:��������.2���-��2��������.�����5��������-�����������1��-������-�������-�������������-.���������1���������-��������������-���������������.���1������������6��������2��21�����-��2��2��������.����������2�����-����-����K������� �E�����������-�'���:�����-���������.��-�������-��K��2/ �������������-����2�����9�-������.����������.��3�-����-����K���������H5&6�FJB;�;JB;J#F���G�

H5�6�;J�D;J;*����G�#�-��.��. ���-�����.��3�-����-����K��-����.��������9�.��. ���-�����E�����-��-����������-����.����'���-�������.���������9���-�2��-�������H5?6�#*F@;*F���G�;����-��������������-���-����-�2��-������2��������2��21������-�������2��9�����'����.��. ���-�����.��3�-����-����K��-����.��������2��-�'�-���������������2���-�-���.��.��. ���-�����.��3�-����-����K�'����E�����-��-���������'�������:������������.��3�-�����E�����G�

H5�6����2����-����.���������:�����"���������-�����������K�'�������K���������-�����9�������.2���������8���H5��6���������2�������������-��-����.�������-������:������� ��-������-���.��.���

H5#6��,@�*FB�B���*��;PFAF*��G����#�.���1��2��-�����.���-�����:����.������-���2��9������5?6�������������1��2��������������������1����������:������.��. ����-�����.��3�-����-����K�'���������.�����#�.���1��-����.�����2��2��-���������7�-����������������������

������H5!6�*;#��A���G�#�-����.��3�-����-����K������ �����9�2����-�.�������2����G�

H5�6��������2��1�'��������1���������.������-�����������.������� �-���2�������.��������������1��������������-������� ���-�-'������������������������� ��������-����K�8���H5?6����2���������1�������-������'���1��.�'�2���2�����-�������.2���-���-����.����'�-�����������.����������������-���������������-������� ���-�-�����-����K���

������H5$6��,@�*FB�B���*��#�J@*�@�*��;�*;��G�#�-����.��3�-����-����K�����-�9����������-�-�2�������������������E�������-�2��-�����������������������'�����������-����.��������������2�������0������� ������� �����������������H5�6�NFJ�J#F�#FVJ��G�#�-���.�����2��0���9�2����������������1���2��2��-�'���������.������-����.���-��2��������.��3�-����-����K�'���������2���-�-���.����.��3�-�����E�����-��-���������'�2������2����-����.2������1��G�

H5�6���������.��-�������-��K��2/ �������������-���.2���-��2�������.������������2��21�����-�����-������.����������2�����-����-����K�8���H5?6���������:����������������.2���-���2��������.��3�-����-����K�����/�����2��9������5$6�I��

��

Page 34: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������&!������������������������������������������������������������

����!��������������� � ���������������������������������������5�6� *;D,��#F�J;�*;T,;*FB���G����#�.���1�'�2��������'���:�����9'�2������-����2�����

2���1-����-�������.2�<K��:���������������/����������1���&5�6����$5-6�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O.'� O�5-66'�:�������������������E�����0��2�����2����������������������������������������������2�����2�����������������'�������2��������:���-���.2�<���������������.������'��������:���������-����2����������������.���������������-����2�������-�����/����-�������1��-����������:���G�5�6� ���������������:������.��"����0���-�������2����8�56� ���� ����������������.������-��������������'������2�������������������������-��������1��

������-�����"��"��.�����������.����-�����������"��"��.�����������������������-�����"�����:�������-�������������:������"����'��������7�-������������������������/�������������������-����������������"�������'�������-�7����������<�8�

5&6� ���� �����������������.������-��������������'���������-��������������'����������������.���1�������������������-����������2����'�2����������7��� ��.����������-���������2������.����������������-���1��������������������������-���-�������2����������-����.�����2������'���2��'�����2��K�-���:������2�����������������2����8�

5!6� �����������������:������.���G�5�6� �������2���� ����2������� ��������.��������������������������8�5?6� "���-���<�-���������������������������2�������������:�����������.���1��.�����������������-����������.������������� ��-��������������-�-������-�-���������������������������������2���������-������-�����������-�-��'�2���������.�����-����������2��K�-��2������������������3��2��2����-��������2������2���1-����8�5#6� "����0����-�����������0�-�-�-�������������������������-����.�����2�����������"��-������-���������-K�������������������2����8���5B6� "���2�������-����������2������������������������ ������������0�-�-�-����������������������������� �����������0������1��2�����������"�8��

5$6� �����������������:������.������"�����0���-����������-�������-����.������������.��3�-����-����K��-�����E�����-��-����������5��������2��������:����������������������1���:��0������6�G�5�6� ��-�������-�������������.2���������������-���<�����2�����1��-�������������������������:���2�-�K�����������-��.�������-0����������2���-�-�-����.�����2�������������'�2�������'�����.�������2������-�������������������:���"����-��������-��2����������-�������-����.�����������:������-� ���-�-���.�����������������������������������8���5?6� ����:���������-�'����������.�������'�:����.2��:���������-.���������1�������������.2���-���:������������������.2����������������������������������-����.����8����

5�6� �����������������:������.���"�����<���-����������2��������"� ���������. �����.2�������������������������������������������������������:���2�-�K���-��.�����������������0���������������������������������������-��������"��-������0������1�'���������-��������:�����������������������0�������������1��������-�������������.2�����������������-� ���-�-���.�����������

5 6� ���*;FJ#�*��*�#F�J;�;P@*�J%;*��J��@F;J;J�;N;#@���G�J�-���������������1��&�����9������2����-�����2����-��-������:�����.������:������2��.����������:������.�����-��.�������������7��������-�����-��������1����:����-�� �E������������1��&�'�2�������.�����:������"�����������2���-����:������"������.2��.���-���������:�������������������1��:�������������������������������-���-�.�������������������������2�����0���-����.�����-��-��-������-������;���-���,��-���"�����������-������;���-���,��-����

5�6� N;#)���XAF@;��G��������������:����-���2�������� ������1��5�6����9��������0��������.9�����-���&��-K���-��2�3��-��������"��-��2��.������1��-������������

��

Page 35: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������&$������������������������������������������������������������

����!��������������� �� �������)��,�� ������� ����$�����5�6� *;D�����*���*�)F?F*��G���9�������'����������0����1��-����������������������������:������

#�.���1��2������ ��9���.����������������2��2��-��������������3��2/ ����'���2�������2�������1��-��������0�����������'�:�������:�������������������-��������-����.����'�������:����������2�������:������/�����/�����-������1�'�������������:���������1��2������������-��.����������-������'�����������'�.���2����������-�������������������:����������-���2/ ����������������-����-�2��-��������.2��.���-���������E�����1��-�������-����K��-����������-���������������-�������.������������2��21�����-��"�����:�������������-������������������-�7������������������.��.���������

5 6� #,A��FAF;J@��N�*S����G�;������:�����2���������0��'����#�.���1�����-�9�������-�-��������0��2����"��������7���������.2��.������-������������1����-������:���������������������1���.���-�����/������������1���

5�6� FJ��*;;AFJ;J#F���?*;��@*���;L;��G�����-����.����������-������� ������1��5�6�����������9���'���������.2��7��9�����.2�-��9�'�����:����������-����.�����1��-���������������:���������������������1���.���-��������2�������

5-6� N;#)���XAF@;���*�����;��?�*�#FVJ�B;�*;D����G����#�.���1��G�5�6� 2��2��-�9�����������������������������:����-���2�������������1�'���.9�����-������-K���

-��2�3��-�����2��.������1��-����������8���56� �.����9�������������������������������������:����-���2�������������1�'���.9�����-��� ��-K���

-��2�3��-���������"��-��2��.������1�����

����!#���� �� � � �������������������� � ����5�6� #�A�;J�#FVJ��BF#F�J����J@;�B;��J��#,A��FAF;J@��#�J����

*;T,;*FAF;J@��B;�FJN�*A�#FVJ�NFJ�J#F;*��B;����#�AFFVJ��G��������:������:�������.�����2��2��������.������������� ����-� �-�����������.2��.������.��������-����.����'���.���������-��-��.�������-����'���������:�������:����.������-�������.���1����������������/������������-��0������'����-���������E�����0��E���������-�������������������E����-����.��������-�9��:������. ����������.�����2���G�5�6� ������:������ ��������������.2������1�� ���-������������0����� ���-�����2����.�����

���� �-��-����.�����2�������2�������-����������2��K�-��-����.��������������������2��.�����.���1��2/ ����������2��.�������������������#�.���1��5����:������:����������2��.���6�-���-���.����������������:���������0��������:����.������-�������.���1������������8���

56� ������:�����������-�-��������7�-�����2������-�����0�����-������0�������-����.�����-�����������2��K�-��-����.������

5 6� �,@�*FB�B�T,;�@F;J;����#�AFFVJ���*��;PFAF*��G����#�.���1��2��-�����.���������:�����2�������-������2������1��-������� ������1��5�6'������������-�����������������2��2��-���

��������

Page 36: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������&�������������������������������������������������������������

����!&�����������������������)��������� ���������5�6� ;@YJB�*�B;�FJ#���#FB�B��G��

5�6� ;#,*F@F;�;P#)�JD;��#@��N���&!��G���������1���5-656�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O�5-6566������.��-�-��.�-������������.�����H����2���-�-�����������I�����������-��H����2���-�-I��

56� ;#,*F@F;��#@��N���&&��G���������1���5�6�-������������������������&&�5�$�,��#�� �5�66������.��-�-��.�-������������.�����H����2���-�-�����������I�����������-��H����2���-�-I���

5 6� #�A�;J�#F�J�;T,F@�@FM���G���������1���5-6�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O�5-66������.��-�-��.�-����������-�����������������������������4�H5$6�#�A�;J�#FVJ�;T,F@�@FM���G�;������:���������1����2����-�.�������������-������������-��2������#�.���1�����/������:�����-����.�����1��-������������-��0������'����#�.���1��2�-�9� �����'�������:�����������N�-�����2�-�9��������'�����:�������.2������1���:������0��:���2��-�������2��2��-��������������2���� ���������-��������0������������I��

��

���!'������������������ ������������$� ��� ����������� �������� ��� ����������5�6� �*�)F?F##FVJ�B;�*;��FS�*�J;D�#F��FJ@;*J��B,*�J@;�����;*X�B��B;�

,�;JFVJ�B;����N�JB��B;��;JF�J;��G�5�6� ;J�D;J;*����G�;���2����������������1�����:���-�������.����������-����.���-��2���

������-�����#�.���1�����������.�-�-��������2��9������5&6'����9��������:�������:�����-����������-���������E�����0��-������.�����-������:�����0�����5-���������-�����0�����������6'�-�����������-������.����'���.2��'�0��-�'���-�������.�������-:�����������������������:�����0�����-��2����.�����-����.�����5-���������-�����0�����������6�-�����������:�����2��K�-��-�����2����1������������1��������0�����-��2����.������������-����������-���������E�����0���-:����������0�����-��2����.��������0��������1������������0��������.2������.��-����������-���������E�����0���

56� #�**;#@FM���G���5�6� ;J�D;J;*����G�#���:����������-�-������7�-��2������-����������-���������E�����0�����:������"���������������������2��9������5�6���2������-������:�������.2��'�0����'���������-:������1���������������������0������1��-������������1�����-�9�������������9�����2��� ���2�������.����'���-�2��-������-������:������������1��2���2�����-������-����������-���������E�����0���������������������������1���5?6� �##F�J;���*��*;#,�;*�*�,@F�FB�B;��G��������1��2��������2����������-�-���-�������-������������� ������1��2��-��������������-��2�������������:��-�-��������:�����������-�����E����-����1����.2�������2�������.����'���2������2��2��������-������:�����0�����-����.���������. �����-��2�����-����.������������.���������������"/�����������7�����������1��-������-���������-K����������������������"��-�������������-'���������-��������.��������2����������������1��������������'�����2���:������-�.��-��������2��������9�.9��-����<���-��2�3��-��������"�����:�����������71����������-�-���

5&6� ;��?�*�#FVJ�B;�*;D����,@�*FS�B���G����#�.���1�'���������������������������������� ��'��.����9��������2�������������������2������1��-��������� ������1����2����2��0����������������������0���1���@������������-����.����9������2������1��-��������:����.�������-���2��9������5�6�����������1������������-�-��������-�����.�����������.2���-�������������1������.��������/����������1��!�!5 6'�5�6'�5.6'���5�6�-���F��������*�0�����#�-�������O��������

Page 37: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������& ������������������������������������������������������������

�������1������������2�������������������2������1��-����������:����.���������2����2��0����������������������0���1����@��������������. �3��2��-���2��0��������2��������2��2��-���-��������:����.�������-��������� ������1�'���������-������2�������2����������.2�������������.�-�-��������2�����.������.9�����-������0����1��-��-�0�-��-�����������.2������0������"��"������������.�-�-���������������1��2��0����

5!6� �;*X�B��B;�,�;JFVJ��G����������2��21������-��������� ������1�'�����3�.����H2��K�-��-�����2����1�I'�����������1��������0�������-��2����.�����-������:������.�����G�5�6� ��������������:�����2��K�-��-��.9��-��&�-K���-�������������������0���-�����������������������2���-�-�-�����.�����-���$��2����������-������2������2�������� ����������������/����-�������2������-������������-�0�-������.������-���2�������.�����2������.2���'�0��-��'���-�������.�������-:���������������������������3���������:�����2����.�����-�������.���������-���������2����-�����������-�0�-����������2��-�-����.2����.�����2�������.�������2��������-��������-���2���8���5?6� ����������'����/�������������������:������9��2����������2������#�.���1��G�

5�6� ���2��K�-��2�����.�-���������.��������������������2������2������������ ����������������2��-�����.2���'�0��-�����-�������.�������-:���������������������������3���������:�����2����.�����-�������.����'��������2��K�-�����G�

�����5F6������2���-��������2����-�����������-�0�-���8��������5FF6���0���-���2������.������������.2���-���������:������0���0���2������2���������/�����2����-�����������-�0�-��������.��������.���-��2������������2���8����

5��6� ����:��������2����1��-���������������� �2��9������5�6�:�������.2����/����.��������0��������1������2��������:������0���0���2������2�������� ������������'���:���������-������2������2�������� ������������'�������2����-�����������-�0�-����2�����71��-����������1�����2�����0�'��-:������1�'�������1�'������������1����.�����:����.2��:������2���������2��������-���-���2������

5$6� ����J�B;�#,;J@��FJBFMFB,����G����������2��21������-��������� ������1�'�����3�.����H2����-�����������-�0�-���I�������������������-��:������-�������������1��&5&!6�-���;.2������*�����.����F���.������������������� !�5��,��#�����5&!6'�����2���:��������3�.������������������2����-���������-����������2������2�����5����������������-��-����������1�����5�65O65?6�-����������5��,��#�����5�65O65?66��

5�6� J�@FNF#�#FVJ���BF*;#@�*;'�BF*;#@�*;�;%;#,@FM�'�L������#�AFFVJ��G�;������:�������������:������-�������������-���������E�����0�����3���E������������:����.�������-��������� ������1�����0��������1���������2��K�-��-�����2����1��5��������.�����-������������2��9������5!66�����������1����������:������0�������-��2����.����'�����.�����-��������0�������-��2����.��������������9��2������.�����������-�����������E�����0���������������������-�;��"�����#�..����������2�����-������2��K�-��-�����2����1����

5 6� *;T,;*FAF;J@��B;�J�@FNF#�#FVJ��������*@F#F��J@;�L�?;J;NF#F�*F��;DRJ�;*F���G�5�6� ;J�D;J;*����G���������1������-�����;.2������*�����.����F���.������������������� !�

5��,��#�����6������.��-�-��.�-�����������-���<��-����������-���� ������1��5"6���.���� ������1��5E6'�����������-��������-�����2��.������ ������1��5"6���������������� ������1�����0�4�H5�6�J�@FNF#�#FVJ�B;�����;*X�B��B;�,�;JFVJ��������*@F#F��J@;���?;J;NF#F�*F��;DRJ�;�����J�B;�#,;J@��FJBFMFB,����G�

H5�6��?�FD�#F�J;�B;���BAFJF@*�B�*�B;�����J��G�������-����������-������:�����2��K�-��-�����2����1������������1�������2����-�����������-�0�-���'�����-.�������-���-���2�������������9�������2������2�������� �������������-���2����:��������������-���2�����������1�'�"���3�-����-�������-������������� ������1���H56�*;T,;*FAF;J@��B;����J�@FNF#�#F�J��G�

H5�6�;J�D;J;*����G��������������������:������-����� ���������2��9������5�6����9�����������-��.������:�������������-�-���2������2��.�-���-������2������2������������2�������������9��G�

H5�6�������7�����2�������2��K�-��-�����2����1�'�

Page 38: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������&O������������������������������������������������������������

H5��6�����-����������1��-��������0�����������-������������-����"���������-��'�H5���6�������"����2���-��-���������������-�����1��-���2��K�-��-�����2����1�'�H5�06������������-��������0���������������-��'����-��������1��-��:������2������2������� ������������-� ���0������������9������2��2��-��-���������������-����������-����0����1���������7�-���������2���-�-�-����������2��K�-��-�����2����1��2����-���������-�0������������������0�������-���-����������������'���H506���������������:���������������2��-����:������2�����������1���

H5?6�J�@FNF#�#FVJ��������*@F#F��J@;�L�?;J;NF#F�*F���G�;���2���:���-�������.����������2��0��������������� ������1�'��������������������:������-����� ���������2��9������5�6����9����0��-�������-�������2������2�������� �������������-���2������:��������2��:������2��K�-��-�����2����1�'�"���3�-����2������.�����&��-K���������-���2��K�-��-�����2����1���H5#6�;P#;�#FVJ����*;T,;*FAF;J@��B;�J�@FNF#�#FVJ��J@;�B;�&��BX���G�;������:����������������:���G�

H5�6����2���������1��-���2��K�-��-�����2����1��0�����K��������:����.�������-����� �2��9������5�6���5?6�-����������1��!�!5�65�6'��������-��������-���2������7��� ��.�������K����-����.����2����������'���H5��6��������2���-�-�2����"������������������1��������-��&��-K������-� �����0������:�����������.2��0��� �����������������������:������9��.9�����9�-�������������7��� ���2���2�����-����-.�������-���-���2���'��������-��������-���2������7��� ��.�������K����-����.����2����������'�

����� �2��9������5?6�����2�����9'�������������������������9����0��-�������-�������2������2�������� �������������-���2������:��������2��:������2��K�-��-�����2����1�'�"���3�-��������2��������.��������7��� ��.�����2��� ������/��������������������'���.�����:����������2��� �������������2����-������-��������.�����1��-���2��K�-��-�����2����1���H5B6�J�@FNF#�#FVJ�;#*F@���G��������������1��:������-� ��"��������/��������� ������1�����9�2����������'�����2���:�����������������1��2��-������������.��������1�������-�������.�������������������1�����:����������.��������7��� ��.����������� ������-�������������H5;6�J�@FNF#�#FVJ������;AF�*;�B;�M���*;�B;��;A��;�B�*�,%;@������;*X�B��B;�,�;JFVJ��G�;����������-������:�����2��K�-��-�����2����1�����0��������1���������2����-�����������-�0�-���'�����-.�������-���-���2�������������9��2������.�����-������2��K�-��-�����2����1������.�����-������0�������-����.2���-���:������3���E����������2��K�-��-�����2����1�����

H5&6�;P#;�#FVJ�B;�����;*X�B��B;�,�;JFVJ�#�J����F#�?F�FB�B��FAF@�B���G�;������:����������������:������2��K�-��-�����2����1���2��:�������.�����������.9��2������2�������� ����������������0��������1��������������1�'��-:������1�'�������1�'������������1����.�����:����.2��:������2���������2��������-���-���2�������������/����.��������0��������1���������0��0�������-�E���-������2������2������� ������������-���2����2�����71��-����������1�'��-:������1�'�������1�'������������1�'������:����.������-��������� ������1��-��:����������������1�����"��9�����-�������2������2�������� ����������������������9���.������������������1����:����-�����/�����2��9������5�6����-�-����������2������2�������� ���������������:��������2��������2��K�-��-�����2����1������2��������.����7��� ��.���������2��� ���"��������H5!6�#�A?F��;J����B,*�#FVJ�B;���;*X�B��B;�,�;JFVJ��G��'�������-��"������������������1�����������.�-�-������������ ������1�'�"��������. ���������

Page 39: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������&�������������������������������������������������������������

���"��-�����������������-�����1��-���2��K�-��-�����2����1��5��2�������-�������������������1�����������.�-�-��������2��9������565�65���66'�����-.�������-������������9�-�����. ���������2������2�������� �������������������-�������2��������.����7��� ��.���������2��� ���"��������;��������1���������2��K�-��-�����2����1�������-�-�'���������������1����.2���9�������:����.�������-���2��9������565B6�����2��������9�����:�������. ���.�����������������������������:������"������������������������9�������5�6���506�-���2��9������565�6��H5$6�;P#;�#F�J;�*;D,��@�*F���G�;�����������2��-��2��0������������1��2��������2��������-������������������:����.�������-��������� ������1��:���������������-����.��������-�������3��2��������2������2�������� ��������������H5�6��*F;J@�#FVJ�L�A�B;���B;�J�@FNF#�#F�J;��G�;������������.����9����������1����.�-�����-�����������������:��������������������:����.�������-��������� ������1���H5 6��;*X�B��B;�,�;JFVJ��G����������2��21������-��������� ������1��G��

H5�6�;J�D;J;*����G�;���3�.����=2��K�-��-�����2����1�>����������'����0��������1���������2����-�����������-�0�-���'�����:�����2��K�-��2�����������������2���-�-�-������2������2�������� �������������-���2���'�:���-�������.���������9�-��2��� ������/�������3�.�����-������2���'�2����-���������-�0������������������0�������-���-����������������'�2����� ������2�3���.���-���2���'���2����� ������-����� ��������-���2���'�������2��-�'���.������������������.2����.����'�����������2����1�'���.�����1�������������1�����2�������:�����2��K�-��-��.9��-��&�-K���-�������������������0����H5?6�;P#�,F�J;��G�;���3�.����=2��K�-��-�����2����1�>������������������2����1�'���.�����1�������������1��G�

H5�6�:�����������2�����71��-������2������1��-������������-��0�������5��������.�����-�����������������1��&5�65! 6�-���������������;��"��������������&!6��H5��6���������. ������2����:���2��0���2���������2����1�'���.�����1�������������1�'�2�����.�-���������.����'�:��������0����������2������2�������� �������������.�-����������:���������.���-������.�-������������.���������'�-��������:������.����������:���-����� ������������0���-����0����1����2��K���������/�����2���'���������:��������. ����0������-���������'���H5���6�:����2���������.�����������.9����-�0�-���'���-������-�������������������2������2����'������2������-��� ������������5��������.�����-�����������������1����5-65&65Z66'�������:���������� ���������������������.�-�-����������-�����������-��-�����������������-�.3�������5��������.�����-�����������������1����5-65&65?65�66��

H5O6�����J�B;�#,;J@��FJBFMFB,����G�H5�6�;J�D;J;*����G����������2��21������-��������� ������1�'�����3�.����=2����-�����������-�0�-���>����-�9�������������-��:����������3�.����������-�������������1��&5&!6'�����2���:��������3�.������������������2����-���������-����������2������2������H5?6����J�B;�*;@F*��B;�,J�������*@F#F��J@;��G����������2��21������-����� �2��9������5�6'�����3�.����=2����-���������-����������2������2����>��������������2����-���������:���G�

H5�6�������2��.���-K��-����<��-���2����G�������H5F6��� ��1�����.���������.2���-���5���������2����-����.2���-��6�������.2���-���-��2��2��-�-�-����-�������������5���3�����������2���-�6'��������H5FF6��� ��1�����.�������������.9���������5��������2����6�������������-�-�-�����������5��������-�������������������2�����1�����#�5��������.�����-�����������������1���&���-���F��������*�0�����#�-�������O�66'�

Page 40: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������!�������������������������������������������������������������

H5��6�����������������:����.�������.K��.���-���� �������-����������1��!��5 6�-���F��������*�0�����#�-�������O��5����������2����������"��-�����2��.������1��-�������2��9�����6�����:������3���. ���-����������:����������2����-�����������:����� ����������.2���-���-����������'�H5���6����������� ��������������-���-��������-����.2���-���5�������2����-����.2���-��6���-�������������5��������2����6'�H5�06������ ��������������:�������.��. ���-��������2��-�����0�����������-�'�������2����������-��-�����2���������'���������2��-����������� �E������������./�'���H506������ ��������������:����� �����������.2���-���I��

56� ;AFFVJ�B;�����*F;J@�#FVJ�FJF#F���L�B;����A�B;���B;�J�@FNF#�#F�J;��G�;���������������� ����.����9�������������1����������������.�-�����-��������������������������.�-�-�������������1�����5�65�6�-�����;.2������*�����.����F���.������������������� !�5��������.������-������-��2���������� ������1�6���.9�����-��������-��������-����&����.9�����-��� $�-K���-��2�3��-��������"��-�����2��.������1��-����������'�������������2��.�����9������������������������������:�������������������2�������0������� ��������.���-��������7�-���2���������� ������1���

5&6� �J#F�J;�#FMF�;���*����N�����;J�)�#;*����J�@FNF#�#FVJ��G���������1��$�$�-����������5��,��#����&6������.���-��G�5�6� �������� ������1��5�65�6'�.�-������������.�����H5$6'���5�6I������������H5$6'�5�6'���5 6I8�5?6� ��-���<��-�����2��9������5 6�-������� ������1��5�6���.�����2��9������5O68���5#6� ��������-��-��2�3��-���2��9������5�6�-������� ������1��5�6��������������2��9���������0�4�

H5 6�;�����������2��-���0��������������1����0��������������-.�������-���-���2����"�����2���W����-�������-��-��������"��-�������������������0��-����-.�������-���-���2����2����"��������������������1��������2������2�������� �������������-�������-��������������1�����5�6�����������2��21������-�������2��9�����'���-��0������1������������1��������:�����2������2������� ��������������-�0�-�������9������-����.������0������1����2���-��I��

�5&6� ;JAF;JB��������J��G�������:�������.���-��"��"����������� ������1����:����������

��.���-��������:�����2���'�������.���-�����2������������:�����9�:������"����������-����������-���2��.����<��-���2������-��2�3��-��������"��������0��-������������1�'����G�5�6� -����������2��K�-��-��2�3��-��:��������.���-��"��"��2���������� ������1�����������������������-���2��.����<��-���2���'����2��������2���-��-�� �������������.2��.����������������:����.�������-��������.���-��"��"���2���������� ������1�'���5?6� ������.���-�����2�����2��������������0�.�����"��������2��K�-��-��2�3��-��:��������.���-��"��"��2���������� ������1�����������������������-���2��.����<��-���2��������

5�6� N;#)��;N;#@FM�������-����.����������-������������1��5��������-��������.���-���:��������������"����6����-�9����������O��-K���-��2�3��-��������"��-��2��.������1��-������������;����.2��.������-�� ������������������:����.�������-��������2��0�������'�������-������.���1��-��������������������2���� �����������'����9������-����.����.2��.������-��������2��0���������

�����

����!*��������� ������������ � �������������������������� �������.9�����-����O��-K���-��2�3��-��������"��-�����2��.������1��-����������'����#�.���1���.����9�������'������������3��2/ �������2�������2�������1��-��������0�����������'����� ������-�����9�-�����

Page 41: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������!�������������������������������������������������������������

.K��.���2����������-�����2�����������-������� ���-���:�����.2����������E��������������#�.���1��-������:�����.�����������2���������1��-�������.������'���������-������������G�

5�6� :�����:������:������� ���-�������2���������0�-������-�����0������1��.��������-������������-��0���������-�������.2��.������-������� ������1����-����������0������1����.�����2��������.2�<K����2�������:������������-������'�����������������E���������-���������E�����0��E����-�������.2�<K��5������:��0������68���56� ������������������-��������������2��-��-��.�������2��2��-��������0�-������5�-�2���-�'������������������������'�����.�-�-�����������0��������������������2��2��-�������������1�������0������1�6'���:������:������� ���-�������2���������0�-�����������.��3�-����-����K��-�����E�����-��-����������-����.����������������.��3�-�����E�����-��-������������.2������/����.�����2���-��������������.2���-���-�����������-������.�����2�������.����'��������E�����-��-�����������

��

����!-������ ����������������������������������������� �J#F�J;�#FMF�;���*��FJ#*;A;J@�*����N�JB��B;�*;�*#FAF;J@��B;����

MX#@FA���G����������:���������1��E�-���������-.���������0���������-��2������#�.���1�����/������������-��0�������5��.�������3�.�������-�����������������1��&5�65! 6�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O�5�65! 66����#�.���1��� ��������������-���:�����:����������������.�����������������:�����2�������2������0������1��-����������������-����������������������������-������.��.��'�������2������������-����:��-�������:���������1��2���������������.�����'������#�.���1����. �3��� �������������-����������������������1��2����������������2������'���������-�-�-����������1����0������9�'��� ������.���1���� �E�����-������1��-�����#�.���1�'������-������-������0��0�����2�����-������-��-���������.������-������0K���.���-��������0������������

���� �#;�@�#FVJ�B;�B�J�#F�J;��BF#F�J��;��G���������7�������#�.���1��2����:������2��'������'��-.�������'������������������'�-����������������-���-��2��2��-�-��'����������������.��2���������'�2��������;���-���,��-��'�2����������-��-���������.������:������-����� ���������� ������1��5�6��@������������'�-����������������-���-��-�����'���K���.�������������-���-������0������-��������2��2��-�-������� �-�����.���������'�-����������������-������9��-�2�����-������������-��-���������.�������������9��-��2��� ����2������������1��-�������-����������� ������1��5�6��

���� ;@,BF��*;T,;*FB���G�5�6� @;A��B;�;@,BF���G����#�.���1����0����9��������7��9�G�

5�6� �������������2����"��������7���������.2��.�����'�2���2�����-�����#�.���1�'�-������������������<���2����-��������������"��-�����2��.������1��-����������'�:���"�����������-��2����-�.�������2����� ������������������0��������������.������'������������-���-��������������9�����-��-��������2����-�.�������2��-������������7�-������������'�������0������7��� ��.�����2����2��0����������������1����������0������������2��E�-���-��8���5?6� ������.3��-���2����2��0����.9�����������'�������0������7��� ��.�������������������������������0������������2��E�-���-��'���������-��.3��-���2����.�E���������������-�������-��2���������������0�����������������������

56� *;��*@;�*;T,;*FB���G����#�.���1�������2�����9�����"����7�������#�..���������N�����������0���������"��)��������*�2���������0��������#�..���������?��U���'�)������'���-�,� ���������������"�������'�-������-�������O��-K����������������������"��-�����2��.������1��-����������'�������9�������"����7����2������0��������������������������������������������������������;����2������������9����-������1��-���������������������������������������0���:����������.���-�����:���2��-������������������2����� ��-�������2�����2��������:�������-������:��������������-����

Page 42: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������!������������������������������������������������������������

���� �%,@;���*����;JAF;JB���G�#�-������-�����������������-����.���������������.��-�-��.�-�������������������H'�����2���:���-�������.����������2��0����������������1��&�O�-����������� �����������-����I�-��2�3��-��H@������������"��,����-������I4�5�6� ����1���5-65&5#65�6�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O�5-65&65#65�66��56� ����1����5-65�6�-����������5�$�,��#�� O���5-65�66��5&6� ����1���5-65&65�6�-������������������������&&�5�$�,��#�� �5-65&65�66��5!6� ����1��!5�65&65�6�-�����F�0���.����#�.2�������������!��5�$�,��#��O���!�5�65&65�66��5$6� ����1����5�65&65�6�-�����F�0���.�����-0���������������!��5�$�,��#��O� ��5�65&65�66��

���� B;NFJF#FVJ��G�@�������.����������������������1�'�����3�.����=���-��-���������.�����>�����������������-������ ����-���������:�����2����-�.�������-.���������0����E�-������:������-����� ���������� ������1��5�6��

���

�������������������������������������� �������3��#! ����������������������������, ���������� *;M;��#F�J;�*;T,;*FB���G���������1���&�-���������������;��"��������������&!�5�$�

,��#�� O.6������.���-���<�-���-�����������������������4�������H5�6�;P�#@F@,B�B;����*;��*@;�NFJ�J#F;*���G�#�-����2����������������:����������������-��������������'���:��������:����������2��2���-��-�������-������5����������-�����6�����2�����2����-������� ���-�-��������.��������2��-������/��������K����������"�0�-���������#�.���1�������E��9����-��������E������.����������2����������������:���"�������-���-��������-���2���������.��-�������-��K��2/ �������������-��-�������-����������2�����2����-������� ���-�-��������.��������2��-�������������������������������-�����#�.���1��������H5E6��@*�J�##F�J;���*�N,;*��B;�?���J#;��G���.9�����-����O��-K���-��2�3��-��������"��-�����2��.������1��-����������� �����������-����'����#�.���1���.����9����������������-����.����-��:�����-����2���������������������������.�������:��������:�������������"�0�-��������#�.���1����0����9���-��������������������'������-��'�� �����������5��������-��� �����������������������6�2���������-�� ������'���K���.�����������������������-����.�������������-�-�����������2������������������-�-��'�:���2��-�������������������.���������������������������������-���1������������'�������. �������������-���1������������'������������-���-�������2���������'������:��-�7'�����-���. ������-����2����'��������������-����2����'������������.2���������.2���������-�����������������-����������-�������������I���

���� *;D���B;����#�AFFVJ��?*;�#FN*���*��N�*A���G���.9�����-����O��-K���-��2�3��-��������"��-��2��.������1��-����������� �����������-����'����#�.���1���.����9����������������:���-����.�����:�����������.���1�������������2������.��������-���������:�������2�����2���1-��������������"�0�-��������#�.���1�����������.�-�-���������������-��0������'����������:�������0�����1��2/ ������� ����K��-��2�������������2� ������1�'����9�2�������-��-��.������:���G��5�6� ����������������-��������1��������-�����"��"��.�����������.����-�����������"��"��.��������

����������2����"�������������.���1�������������2������.�'��������7�-��������������������� �E����������������2�������'�������-�7������:��0�����1�8���

56� ���3���������-������������-���1��������������������������-���-�������2����������-����.��������/��2�����2����-������� ���-�-��������.��������2��-����

Page 43: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������!&������������������������������������������������������������

���� ;@,BF��L�*;��*@;��?*;�;J@FB�B;�B;��*��VF@��;�;#F����G��5�6� ;@,BF��*;T,;*FB���G����#�.���1�'���.9�����-������<��-��2�3��-��������"��������0��

-������-�2��1��-�������������-����0�����1��2���������-�� ���������:����-��2�����������1���&5E6�-���������������;��"��������������&!'���������.������-������-��2�������������1�'���.2�����9��������-���-���������"�0���-�������.���������������0����������2����-����.�����G�5�6� ����������1��-��������������������2���������-�� ������'���������-������0��'�2���0��'������-�.������'�23�-�-��'����������-������-�-���-��2��21�������2�����8���5?6� ��������������-������� ���-�-��������.��������2��-���������������:�����������-���������������-�������.���������������E�����������0���������������������.K���-����������������������2���������-�� �������-������.�����������2��������

56� *;��*@;�L�*;#�A;JB�#F�J;��G���.9�����-�����.�����-��2�3��-��������"��-�����.�����1��-�������-�����:����-��2������2��9������5�6'����#�.���1�����2��������9������2�������������-����'����#�..���������?��U���'�)������'���-�,� ���������������"�������'������#�..���������N�����������0���������"��)����������2���������0��'���<����-��G�5�6� ��������-�-����������.�-��-����������-�-�-����������������2���������-�� ������'���������-������0��'�2���0��'������-�.������'���23�-�-���-�'����������-����������-�-���-��2��21�������2������2��'������.�������:������"�0�����2������2���1-��������������.�-�-�������������1���&����$�-���������������;��"��������������&!8�5?6� �����������1���������������������-�-���-��2��21�������2�������������-���2����������������������������2���������-�� ������8�5#6� �������2�����2����-������� ���-�-��������.��������2��-����������������-�����#�.���1���������������:�����������-���������������-�������.���������������E�����������0���������������������.K���-����������������������-������.�����������2������8�5B6� �������2�����2����-������� ���-�-��������.��������2��-������������-��.��������2��K������������������-���1��-����������-�-���-��2��21�������2������2��������-���2�������.���������������������:�������.��������������.����K��-��������������������.2������-���������-�-�-��2��21�������2�����8���5;6� ������:����������.��-��������-�����#�.���1��2����.�E�������������2�����������������-�-�-�����2���������1��-����2�������� ���������������������2���������-�� ������������������-�����������������������0����������:��������:��������������"�0�-���2�������.�����������#�.���1���

���

���#!��� ������������������ ��������� �������������� �����1�������� �*�)F?F#FVJ�B;��*Q@�A���;*�J��;���*�����;%;#,@FM���G���������1���&�

-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O.6'���������.�������.��-�-��2�����������'������.��-�-���<�-���-�������������������������

H5U6��*�)F?F#FVJ�B;��*;@�A���;*�J��;���*�����;%;#,@FM���G������H5�6�;J�D;J;*����G���9��������2��������:������.�����5��.�����-�����������������1���-������� ��������������������6'�-�����������-������.����'���������-�������03��-������:������� ��-�����'������-�����.����������3-���'�������-�������������1��-����3-���'�������0��������������1��-����3-���'����������.��-��2�3���.��2��������������:�����-����������-���������E�����0��5������:��0������6�-�������.����������������1��-����3-����.������-��2�������.��������������"��-�����2��.������1��-��������� ������1����������9���E����������-����.����������-��������� ������1�'�2��0�����:������"���.�-�������1��.��������������:������3�.����-������:������������1��-����3-����������:���������0���1��-�������������1��-����3-���������-��2�3��-��������"��-�����2��.������1��������H56��FAF@�#FVJ��G�;��2��9������5�6�����.2�-������/��2�3���.��2����.�E���.������������������1��-��0�0���-��5��������.������3�.�������-�����������������1��$�-�����)�.�������>�����������5��,��#���!�!66'���3-����-�������.��5��������.�����-������������

Page 44: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������!!������������������������������������������������������������

�����1����&�-�����@���"����������������5�$�,��#�����66'�������:������������1��-����3-�������/�����2����-����3-����������� ������5��������.�����-�����������������1����&�-�����@���"�������-��������5�$�,��#�����66'�������������-��������5��������.�����-�����������������1��� 5�65!65�6�-�����@���"�������-��������5�$�,��#����& 5�65!65�666'�������:������������1��-����3-����2�����������-������������������������-�����/����������1���$�-��������K�����������.2���-��-�����������-����������������2������.2���'�����������������2������0������'�:������2��.�������/����������������������������-�����?���-����D�0�����������"��N�-�����*����0������.����������.�-�-�������������1�� �-��������K�����5-���������������������1��-����3-����:������K�����-��2������.2�������������-�������.����6'�:����

H5�6����"������2��0�����������������-�������-���������������-����3-����-�������.��-�������.����8�H5?6����-�����2��:����������.��������"��"��-��2��� ���2��������.�����2�������2/ ����8���H5#6����"����2��������.���������3�.�����-��.����-�'�������3�.�����:����������.9����0��� ����:�������������-���2�������.��������2/ ����������������2���������������1��-����3-�����

�����H5&6�*;D���B;�#�J@*,##FVJ���*��#F;*@���*Q@�A���G�;��2��9������5�6�����2�����������:�����2�3���.��"��"����.������-��2����������������1��-�2����������������-��5��������.�����-�����������������1��&�-�����N�-�����B�2�����F�������������5��,��#���O�&66'�������2�3���.�����9���E��������������������������2�3���.���2��0������-���-����������1��5"6�-�����N�-�����*����0������5��,��#��& $ 6�I��

��

���#!������������ ������������+���������������� ���������,���������������������� ���� ���������5�6� ;JAF;JB���G���������1�����-���������������;��"��������������&!������.���-��.�-���������

���.������������ �7�-��-�����������1����-������� �����1��5�6�����������-��������������4�,�����(-������������.��+�����%��.�#�"�����"����������������������������H5�6�*;M;��#F�J;�*;T,;*FB���G������H5�6�BF*;#@�*;'�;%;#,@FM�'�L��*FJ#F���;�@;J;B�*;�B;��##F�J;���T,F;J;�;�*;T,F;*;��*#)FM�*��G�#�-��2�������:�������-�����������-������.��������2��2�������� ������������-��.9��-������2����������-������:�������������0�����-��2����.�����5-������������0�����������6�:������������������������.�-�-�������������1���'���:�������-�����������E�����0��-����.�����-������0����'����"�0��9�������#�.���1������-���������������:����-���2���������� ������1��5�'��������0��������9���������-��������� ��������������-��0������'���. �3�������� ����6�������H56�A�A;J@��B;�����*;;J@�#FVJ��G�����-���������������:����-���2���������� ������1�����9�����"�0�-���G�

H5�6�������.�.�����-������������-������0����������� ��������������-��0���������2����������"��������0��-�����-��������1��-��������������"�0�-�����������.�-�-�������������1���5�68�H5?6�-������-���������-K����������������������"�����:������0���0��2��2�������� �����������'�-�������'����E�����0�8�H5#6����"��"� �-����. ����������2��2��-�-'����������2�������"����.2��-����0��-�-����������-�����2� ���-��������0�����5��������.�����-�����������������1����5 6�-�����D��..�����"�?����������5�$�,��#�� O������66�:����.2���������0�����-��2����.����'�������-���������-��������-��-K��-�����������������������������"�������������"����-���E�����-��������������1�'�����������.�.�����:������#�.���1��

Page 45: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������!$������������������������������������������������������������

���� ��7��'�2��������'��������:�������������:������#�.���1��-����.����:�������������� �������2��K�-��-���-K����

�����H5&6�#�J@;JFB��B;����B;#��*�#F�J;��G����-��������1�����"�0�-��G��H5�6����/������� �2��9������5�6���5?6�-���2��9������56�������-�9����-��������1��-����������-�-�-����-�������0�������-��2����.�����-�������.�����2������������������2�������:������"�0��������2��2�������� �����������8���H5?6����/������� �2��9������5#6�-������2��9��������<����9����2��2��-�-���������"��-������"�0��2���2�����-�����2�������:������"�0�'�������:��������. �����������2��2��-�-'���������.2������0������-�����������-������2� ���-���������0�����:���"�����������-��-��-�����.9�����������-�����������"�0������/�������� �2��9�������

�����H5!6���*#)FM��;�;#@*VJF#��L�BF��JF?F�FB�B��G�#�.��7��-����.9�����-������2��.����<��-��2�3��-��������"��-�����2��.������1��-����������� �����������-�����G�

H5�6����-��������1�����"�0�-�����/������� �2��9������5#6�-���2��9������56����9����"�0�-��������1����.����8�H5?6����#�.���1��2��0���9�:�����-������-��������-����������������3�2/ ����.�����-��2��� ���������������-��F����������.9�����-���2�������������-���-K��-������������������������������"�0�8���H5#6�����.�����5�������.�����.������������������� ����2�����0�6�2��0���9�����-��������1���������������� ����2�����0�'���.9�����-���2�������������-���-K��-������������������������������"�0��I�����

5 6� N;#)��;N;#@FM���G������.���-��"��"��2�������������1�����9�������0��&��-K���-��2�3��-��������"��-�����2��.������1��-������������

���

���#!#����������,�"������� ���������� ���������,�"������� �����������������������5�6� *;D���*;T,;*FB���G����#�.���1��2������ ��9��������:�����:�������:�����-����2�����

��������:����-��2�����������1���&5�6����$5-6�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O.��� O�5-66���������������2�����-������������������'�:���G�5�6� ��<����������2���� ���-�-�-������-.���������1��2������� ��������.�����������������������

�-����-��-��������������������2����-�.�������2������������.���1������������8����56� �������������0�������1�'�2�������������-����<���������.9�����������-����.����'����2�����-�����

������0�-�-�-����������������-������������������������2����-�.�������-����.�����2������������.���1����������������

5 6� ;M��,�#F�J�B;�L��*;;J@�#FVJ�B;�*;��*@;��?*;�;��#�J@*���FJ@;*J���G�#���������1�������0�������1��-���������������������:����-��2�������� ������1��5�6'���-�����.��-�������-��K��2/ �������������-��:���2��2�������.���������2�����-����-����K��2��������.������������9'�����2�����9��� ��'����0�������1��"��"��2�������-.���������1��-����.�����������������1��"��"�����/��������� ������1�����"��9�-�������-�������������9�-�����2����������.2��.�����-����������1���.���-������-�2��-���2������%������@�����������1����������9���E�����������.2��.������2���-���

���

��

Page 46: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������!�������������������������������������������������������������

����#!&���(��,����J�-�������������1��!��'�!����!�!'����������.���-���"��"�������������������'�����������������-�����#�.���1�����/������������������2�����9�������:�������.2�<K��-����0����1����������-�����/����������1��O�-�����F�0���.����#�.2�������������!��5�$�,��#��O���O6�����

���#!'���, ���� �1������������� �����������������������������5�6� *;M;��#FVJ�B;��#VBFD��B;�Q@F#���G����#�.���1���.����9��������2������:������:�����-��

�.����'�E���������������2������2���1-�������:����-������������.�-�-�������������1���&5�6����$5-6�-���������������;��"��������������&!'���0�����������'��������'������71��2����������'������.�����"���-�2��-������1-����-��3�����2��������-����������������������2�����2����'��2���� ��������-�������������������2�����2��������������������-������������� ���2�����2��'���������2��������:���-���.2�<���������������.������'�

5 6� #�A?F��;J����#VBFD��B;�Q@F#���G����#�.���1����0����9���������������������������-�������������������:�����:�������2��������0�����1��������N��.��O�Z�5������:������:���������������6�2������:�����������0�����1����.�-����'�2���.�-���-������"�0��-���������.�'�-�����1��2���F����������2��������.�-���������1����'�2���2�����-������:������.����������2�����-������:�������. ��������-������.������-����1-����-��3�����2��������-����������������������2�����2������

5�6� B;NFJF#FVJ��G�;������������1�'�����3�.����H�1-����-��3����I������������������9�-�����:���������7��� ��.����������������2����2��.�0���G�5�6� ������-�����"���������3����'���������-�����.���E��3�����-�����������������-�������3�����������

���2�����������������������������2������������2������������8�56� �����0�����1��2����'���7��� ��'�������'��2�����������.2����� ������������2������2���1-�����

:��������:��������������"�0�-���2�������.����8���5&6� �����.2��.�������������������������������������� ����.���������2���� ������

5-6� N;#)���XAF@;���*�����;��?�*�#FVJ�B;�*;D����G����#�.���1�4�5�6� 2��2��-�9��������2�����.2��.����������������1�'���.9�����-������-K���-��2�3��-��������"��

-��2��.������1��-����������8���56� �.����9��������������������2�����.2��.����������������1�'���.9�����-����O��-K���-��2�3��-��

������"��-�����2��.������1����

���#!*��������,�� ��(�������������� ������1� ��� ����$���5�6� *;D���T,;�B;NFJ�J�H;P�;*@��NFJ�J#F;*�I��G����#�.���1���.����9�������'�����������

�����������������2��2��-�������������3��2/ ���������������������������2�������1��-��������0�����������'�2������:������:�����-���.����'�E���������������2������2���1-�������:����-������������.�-�-��������������������&5�6����$5-6�-���������������;��"��������������&!'�2������0������������'��������'�������7�����2��������'������.��3�-����-����K��-�������.��������9��������-��2������.�������.��. ���:���������2���������������'���������3�.�����-�����-���2������#�.���1���

Page 47: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������! ������������������������������������������������������������

5 6� #�JFB;*�#F�J;��G����-�����������3�.����H��2���������������I�2��������2��21������-������� ������1��5�6'����#�.���1�������-����9�������2������������'�.�-�������-�����1������2�����������.�������-���2/ ���������-���������.��-�������������������2�����2��'����������'���-������������� ���2�����2���-������.����'���-��-������2�����1��:����.2��:������-���.2�<��-��������������.�������G�5�6� ��������-�.������-������2�����2����-������� ���-�-��������.��������2��-�����-������

����-��������������8�56� ��2������������G�

5�6� ���2��2�����1������-����K��-������-���������������-���.��������������.�������.2��� ���8���5?6� ����2������1��-��������2�����2�������0��������1�������������� ���7���1��-������.�-��'��������������������0��8�5#6� ��2������������������������������������� ���8���5B6� ��������-�.������-����������������-�����.��3�-����-����K����

5�6� N;#)���XAF@;���*�����;��?�*�#FVJ�B;�*;D����G����#�.���1��G�5�6� 2��2��-�9������������2�����.2��.����������������1�'���.9�����-������-K���-��2�3��-�����

���"��-��2��.������1��-����������8���56� �.����9��������������������2�����.2��.����������������1�'���.9�����-����O��-K���-��2�3��-��

������"��-��2��.������1�����

���#!-��������,��������� �� �����������������, ��������������������������5�6� *;MFFVJ�*;D,��*�L�F@;AY@F#���G����#�.���1����0����9�������0����������"��"���2���

�����.�������:�����2���������/����������1���&5�6�-���������������;��"��������������&!�5��������-��������2���������"�0�-���������N��.�����Z6'���:��������������������-��0���������������-��������� ��������������-��0����������������������������������-�-�����.9�����-������7���1��-��������������1�����������-��0������'��� ������� �������������������.9�����2�������2�������1��-��������0�������������@�����0���1���������9������0���1��-�������-�������������-����.������

5 6� #*F@;*F��B;�*;MFFVJ��G����������2��21������-��2�����.���������0����������:����-���2�������� ������1��5�6'����#�.���1�������-����9'����������������������G�5�6� �����.�������:���"������.���-������.��������.����������-�������������-��������������8�56� �����.�������:�����2���.������0�������-�-��.2��������������2������-��������������'�

��.2���-������������������.������8�5&6� �����.��������������.9������-����2�����7���1��������.����-�8�5!6� ������.2�<K����.�������������-��2���-�-�����������������2�����������������8�5$6� �����.��������������2������������������-��.�������.2������������:������������.��������-��

��������.K�8���5�6� ������:���������������������:������#�.���1��2��-�������-���������0��������

5�6� �;*X�B��AXJFA��B;�*;MFFVJ��G�;������/�����������.��������:�����������:������:������"�0����2���������/����������1���&5�6����$5-6�-���������������;��"��������������&!����9���0���-�����/������������1������.����������������:�������0�7���-��&��<����

Page 48: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������!O������������������������������������������������������������

���#!/������������ �����������������������������������1���&�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O.6'���.�������.��-�-��2�����������'������.��-�-��.�-��������������������������������������4������H5�6�*;M;��#F�J;�B;��;AF�*�);#)��;J�@F;A���*;����G�#�-���.�����:�����2��������/����������1���&5�6����$5-6������0����9����2/ ������� ������� �����92�-����������������������.���1���-�����������������-������������. ����.�������������������-���1�����������������������2����������-����.����'��������3��2����'���������2��-�������������-��������������.���1�����������0������2����������������9�����'��������������#�.���1��-����.���'�2��������'���.���������������/������2�������2�������1��-��������0�������������������������3��2/ �����I�����

�������������������� �����1�� ��������������������&! �������������� ��������������� ����������������� ��������������� ��������������� ������������������������� ���������5�6� *;D���*;��#F�J�B��#�J�����J��F@��B;�M���*;��G��������������;��"�����

���������&!�5�$�,��#�� O�������:�6������.���-��.�-������������������������-����������1���$#�������������������1�����0�4�,�����(/��������������������%�������#�������"�����������%����$���0��������H5�6��*�@;##FVJ�B;���J��F@���G����#�.���1�'�����2������-�����������7���1����-������1��-�����#�.���1�'������������1��-��0���������������-������� ��������������-��0������'�"� �9��-�2��-�'���.9�����-������<��-��2�3��-�����2��.������1��-������������1�'����������7��� ��.�����-���<�-���2����� ��-������������������-�������3��:���2��-��������������-����������������-��0�����������.���-���0�������-��2����.��������������2������-����0��������1�����������2��������������2/ �����'������-�����.�E��������� E���0�-�-�-�������0��������1����-��������������0�����������������.���1��.9��/������������ ��'���������-���������-���<�-���2����G�

�����H5�6���.������.������������7��-���2/ ��������������0��������������� ���0������'���2����2������������ E���0�-�-��������-�2��-������-����������������-��0������'�.�-���������G�

�����H5�6���������������������7���1�����2�� ���1��2��0��������2� ������1��-��������2������-����0��������1��2���2�����-�������.2���-���2�����������-����������������:������3���.2��.���-���������0�-�-���-�� �����-����0����1�'���2��������:����������-������.��������2���� ����2����������0�-�-�-����0��������1�'�-���������-���2����������������-����.2��.�����8������H5?6���.����������2��0���1��������0������1����.2����������-����������������-��0�������2���2�����-�������E�����0����.2���-���2�����������-����������������:���������3���.2��.���-���������0�-�-���-����0��������1�8��������H5#6���:������:�����������-����������������������2���������.2���-���2�����������-����������������:���2������2����������0�-�-���-�� �����-����0����1�����

Page 49: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������!�������������������������������������������������������������

2��-��'�-�����������-������.����'�"��������.���7����������������������������:��������������-��0��������.2���-��2������������-������������������2�������������-��'���.���������-��-�������2�����-����0��������1���-0����'�������0�'���-�������.������-����0��� ���:���2��-����������-��.�������-0�������������������������������2���2����0���-�����������1��-����� �����-����0����1��-��������-������������������������.�����:���������E����-�����2�����-����0��������1�'�����2���:�������������������2��-�����.��������������-�-�-��������-����������������2����-����2������������������-��0�������2����������-������������������2�����-����0��������1��-�������-����������2��K��������2����-�.�������-��������.�8�

�����H56�-�����������2��K�-���-���������������������������-���������.�����������:���"�����2������2�-�'������3��2������2��-�'���������������2/ �����-��0���������.���������-���������.��������������-� ���2� ��������-�������.������-����� ������2������-����0��������1�����������-�������������0�����������������.�����-��������0������8������H5&6����� ���������0�����-�����������������������������������-������-�����������-���������.�������������������-���2�������������:�����������������-��0����������9����2���-���.�-������2����������������.���0����2��2��-���-������-��������.�������������0�������'�2�������������2��0���1��2���2�����-��:�������2������2��������������0�-�-���-�� �����-����0����1����:���2��������.�����2��-�������������E����������2��0���1�8��������H5!6�� ��-���������2�� ��.���:������#�.���1�'���������������1���� ����'�-����.����:��������2��2��-����

�����H5 6�*;M;��#FVJ��G����#�.���1�'�����2������-�����������7���1����-������1��-�����#�.���1�'������������1��-��0���������������-������� ��������������-��0������'�"� �9��-�2��-�'���.9�����-������<��-��2�3��-��������"��-�����2��.������1��-������������1�'����������7��� ��.�����-���<�-���2������:������:�����-�����������-��0���������0�����������2��������������2/ �����'���:�����-�������-������������������������-����0���������-����2�����-����0��������1�'����/�������2���� ��'����������������-�������3��:��������������-�����-� ���"� �����-��������-���2���������������-��0���������2�����������-���������������'�:�����������������.�.�����-�����2���������1�������������"��-��-����� ���1��-�����2����'���������-��G�

�����H5�6�����������1�������������������������-��0�������������������.������-��-��-����-��2����.������������.�����:��������E����-�����2���������1������2�����-����0��������1�8������H56��������:�������.2������1��"����-������ �-��2�����������-������������������������-�'�������:������-������������-��'���������-��������������-��0������'�-��2�����-����.�����:���������E����-�����2���������1������2�����-����0��������1�'���E���������������������:������#�.���1��2��-��-����.������2��2��-����������������2�����.2�-��������0�����1�'�2���0����-�-�������2��9�����'�-�������.���1�����2/ ��������������-����������������������2��K������2�������������������-����� �����-����0����1��-�������.����'����������������2��2��-�������������3��2/ ��������������������������2�������1��-��������0�����������8������H5&6��������.����'�������0��������������.���-���������2���������1������2�����-����0��������1�'�������.�������'���-����������2��K�-��-�����<��2����-�������������"��-�����2���������1����-��������"��-�����-����� ���1��-�����2�����"����-�'���������-��������-������������������������-�'�����������K'���<�����������2���-�����0������2�����-�������.����8�����H5!6����������������-��0����������� �1'�-��������-������������������������-�'���.2������1������������1�������2�����-����0��������1�'� ���-�����5������������:��������������������6����������������-��������-����� �����-����0����1��5�����������-���������������2��K����.�������2������-����.�����:���������3������7��-�68�������H5$6���������������0����������-�����������������-�������3��:��������.����������2����������0�����������'�����������-�������0��������1�'�����������-���������������'�:������#�.���1�'���������������1���� ����'�-����.�����:��������2��2��-����

������H5�6�B;NFJF#F�J;��G�;������������1��G������H5�6�����3�.����=���������-��0������>���������������:�����2�������������-��-��������-������������������������-��:����������2���� ���2�����2��.�����2��'�������:�����2�������������-��:�����2�����-�����������-������.�����������������-��0����������0��������1�����'����2��2�����1��-���������������-�����2�����-����0��������1�'����������:�������2�����������������K�����-����� �E��-��=���������-��0������>8���

Page 50: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������$�������������������������������������������������������������

�����H56�����3�.����=��2�����-����0��������1�>����������������.�������1������������������1�����:����������������9������-��0�������-��2����.�����-����.2�<K�������-����������-�0�-�����'���:���2��0��������.���1������������.�������7��� �����2������-���������� ��������-�����1��-����0����1��I���

5 6� #,A��FAF;J@��N�*S����G���������1���?5�6�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O��5�66������.���-��.�-������������������H�$BI�������-��H�$?I�

5�6� �,@�*FB�B�B;����#�AFFVJ��G����#�.���1��2��-��2��.����������.��-�������������������'���-���������������������������-��0���������������-����������� �����������������-��0�������2����:���2��.�����������.���-�������������'������������-�����0������� ����������1���$B�-���������������;��"��������������&!'���������.������-������-��2�������������1�'�������������������������2�������2�������1��-��������0����������������������3��2/ ������

��

�$������������������������� � � ���������,�������'! �����������,�� �����������������������1��&$�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� OUU6������.��-�-��2����:������������.�������4�

,�����1/��������2���0������"��"��������������H�-�.9��-��������:���������������-���������7�-���2����:���������2��2��-���2�������#�.���1�'����������7��:�������2��2����2�������0������� ���������������'�2�-�������� �����������-�����#�.���1�'�W �'���'����2��������<�����������&'�-�������������G�

�����H5�6�W��' ��'���������9��-��2��� ����2��������������������.2������������-���������'���������-������������� ���������'���������.�����9��������7�-����������F�0��������-�#�2�����A��U����N���*����������5�� ���������� ��&8���$������&��������:�68������H56�W��O'!��'���������9��-��2��� ����2������������K��-����������.���1�'����������.�������-�����������-�-'�������0�-�-���-������2�����1����.�������1���������7�-���������:����������������-������-����2���. ���-�����8��������H&6�W�O'�������������9��-��2��� ����2�����-�����������.�����:������2���������������������-���2����2��0������2��0���1�����������-��-��������-���������-���������0������-����-����K����:����-���2���������������-�������-��0������'���2����.�E���������������7���-����0��������1����-����2���������-�����#�.���1������������1������������-������������0�����'���K���.��2�������2��������2�����������-���2�����-��������:�����������������2�������������������2�����.���-�����#�.���1��:����.2��������0�����1��2�������2��0����1�������.�����1��-�������-�'��-.���������1��-���������'���0���1��-�������������K��-����������.���1�'���.2��.�����'����2��������'���9.����'���������1��-���.����-�'����-.���������1��-�������0����1��I��

��

Page 51: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������$�������������������������������������������������������������

���'!����������,����)�����������������,�����������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O�������:�6������.���-��.�-������������������-��2�3��-����������1��!?�������������4�

�����H5�6��,@�*FB�B���*��#;J,*�*��G����#�.���1��2��-�����������������:�����2������'��������'���.2�������2��.������.����'�������:�����2������'����2��0�������-��2��������������E������-������:�����.��������������#�.���1�'�������#�.���1������������:�������2������'�������-����������������-���������2������-�-�-�������"�����������2�����G�

�����H5�6����2��������������������������:����-���2������2����������������8������H56��������-������9�����������������-�-'������"����.2��.���-��������-�����2����������������3����������-����-�8��������H5&6������������.�����"��0����-�'��������������.��������-1��������1������0������1��-�'�����:�����-����.�����1��-������������-��0���������-�����������������������������.���-������� ��������������

�����H5 6�B;NFJF#FVJ��G�#���������1��������:��������.��-�������-��K��2/ �������������-����2�������������-�'�2��������2��21������-������������1�'�����3�.����=���-�����2��������������-����-�>�����������G�

�����H5�6����-�������������������������-���'���������-�����-������.2��-����'�:�����������������0������1��-�����9�-�����2��������������2���� ���8��������H56����-�������������������������.��-��G��

�����H5�6����������E�.2���-�����-���������.���������7��� ���:�����������������0������1��-�����9�-�����2��������������2���� ������������������������������������������.��-�������-��K��2/ �������������-��������2��������������-����������'���-� ����������'�:������E����������������������� ����������������8��������H5?6���������2���-���-�����-���������7��� ��'���-������-����������������������0������1��-�����9�-�����2��������������2���� ���'�:�����<��������������-����.2��������2�����E��������������#�.���1��I��

��

���'!���������� � � ��������� ����������������������������������������♦♦♦♦��5�6� ;#,*F@F;�;P#)�JD;��#@��N���&!��G���������1���5-6�-���������������;��"�������������

��&!�5�$�,��#�� O�5-66'���������.�������.��-�-��2�����������'������.���-���<�-���-�����������������������4������H5�6��,@�*FB�B�B;����#�*@;���*���*�)F?F*�T,;��;*�J����*@F#F�;J�;J�,J���N;*@��B;�������� !�"��G�

�����H5�6�;J�D;J;*����G�;������:�����2����-�.���������/�����2��9������5�6������������:�����2�������:���2������2����'��'�������.�.�����-��������-������:��0���-�������-��:���������0��2������2��-����'�����������-�������������'����������2��-��2��"� ���:�������2�������2������2���������������-�������������'����-���������������-�������.����'���2��.������.�������2�������2��K�-��-�����.2��:������������-����.����9��������H5?6�B;NFJF#FVJ��G����������2��21������-�������2��9�����'�����3�.����=2�������:���2������2����������������-�������������>���������������:�����2�������:��������.2��.�������

������������������������������������������������������♦�3"���4�5���67��������������5��0������6�:��������.2����2���.�����-��W��2����:���2��-�����.��������.9��-��W���2�������1��50����6����.���������-��-���������2��.���1���@�-�������=���������>�����������������@#������2� ���������������'���������.�������2�������0����������������A��"��������-�����-�� ������������2��-����� ������.2��.�����2��:�������.���-��K������-�������������2��-������M��4�"��24������������-�����������"�����-������������.���5J�-����6�

Page 52: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������$������������������������������������������������������������

����0�-�-���-�������-��'�����������'����.����'�2��������2��21������-���.����'���.�������7��'�����-������������������-����������.2�����0�����-�'�����:���������������������#�.���1��2��-�'�2�������������������1�'�-������������3�.����2����������������������0�-�-��'���2��-�'�2��������'���������1�'�����-��'����.���������:�����2����������������-��2�������'������-�������2����'����-���������������-�������.����'�-������������1����������3�.����I���

5 6� ;#,*F@F;��#@��N���&&��G���������1����-������������������������&&�5�$�,��#�� �6������.���-���<�-���-�����������������������4������H5�6��,@�*FB�B�B;����#�*@;���*���*�)F?F*�T,;��;*�J����*@F#F�;J�;J�,J���N;*@��B;�������� !�"��G�

�����H5�6�;J�D;J;*����G�;������:�����2����-�.���������/������� ������1��5�6������������:�����2�������:���2������2����'��'�������.�.�����-��������-������:��0���-�������-�'�"����2������2�-����'������������-�������������'����������2��-��2��"� ���:�������2�������2������2���������������-�������������'����-���������������-�������.����'���2��.������.�������2��������2��K�-��-�����.2��:������������-����.����9������H56�B;NFJF#FVJ��G����������2��21������-��������� ������1�'�����3�.����=2�������:���2������2����������������-��������������������������:�����2���������.2��.���-���������0�-�-���������������-��'���������������.�����2��������2��21������-���.����'���.�������7��'�����-������������������-����������.2�����0�����-�'�����:���������������������#�.���1��2��-�'�2�������������������1�'�-������������3�.����2����������������������0�-�-��'���2��-�'�2��������'���������1������-��'����.���������:�����2���������������-��2�������'������-�������2����'����-���������������-�������.����'�-������������1����������3�.����I��

��

���'!#������������� ������������������ �������� ������������������♦♦♦♦��5�6� #�**;B�*;�L�#�AFF�JF@�����������1���$5 65!6�-���������������;��"������������

��&!�5�$�,��#�� O�6������.��-�-��G�5�6� ���.����-������� �2��9������5N6�����������-��������������4������H5N6����9���E����������:�������-���-�����#�.���1��:����.2�-�������2��-�����-����"��-�����2���������������������-��������������-���������������8I8���56� �������� �2��9������5D6'�.�-���������.����-�����2��K�-���������������������-��������������4�H8���������H5)6����9���E����������:�������-���������-�������.���1��-��0�������-���;���-��5������:���������������������������:���-���.2�<��������������.������6'����������-�-�-���;���-��:�����2��0���������.�������� �����'������������������-���"����'���������������-����3-���'������.���1��-����������-���;���-��5������:���������������������������:���-���.2�<��������������.������6'������������ ��������N�-������2��2��-��5��������.�����-�����������������1��&�-�����N�-�����B�2�����F�������������5��,��#���O�&5:666'������J��������#��-���,������-.�����������'�:���G�

�����H5�6��.2�-��:�������2����������3�������-�������������-�-�������-��2���������.���1�'�������-�-'����������������������'���-����.2��.�������������������-��0������'��������'� ����'�����0�-�-���-���������������-���"����'�������0�-�-���-����������-����3-���8��������H5��6�����������������-��������� ���-�����0�����������-��������:���������������������������:���2��"K ������-����������-�������'�.���2���-�����������<�����I����

5 6� �;�*;�B;�FJM;*FVJ��G���������1���&5�6�-�����F�0���.�����-0���������������!��5�$�,��#��O� �&5�66������.��-�-��G�5�6� ���.����-�����2��9������5 6�����������-��������������4�

������������������������������������������������������♦��;�������������4�= ��U������-�-������>�[������-���������.������������#�.�������2�<�����0���������������. ���������3�.����������-���������.����������'�-� ��������������������������������-��2��2���-������.��.���������������5J�-�����6�

Page 53: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������$&������������������������������������������������������������

�����H5 6����9���E����������:�������-���-�����#�.���1��:����.2�-�������2��-�����-����"��-�����2���������������������-����������������-����0����1�8I8��

56� ������2��9������5O6'�.�-���������.����-�����2��K�-���������������������-��H8�I8���5&6� �<�-���-�����������������������4������H5�6����9���E����������:�������-���������-�����#�.���1��-��0�������-���;���-��5������:���������������������������:���-���.2�<��������������.������6'����������-�-�-���;���-��:�����2��0���������.�������� �����'������������������-���"����'���������������-����3-���'������.���1��-����������-���;���-��5������:���������������������������:���-���.2�<��������������.������6'������������ ��������N�-������2��2��-��5��������.�����-�����������������1��&�-�����N�-�����B�2�����F�������������5��,��#���O�&5:666'������J��������#��-���,������-.�����������'�:���G�

�����H5�6��.2�-��:�������2����������3�������-�������������-�-�������-��2���������.���1�'�������-�-'����������������������'���-����.2��.�������������������-��0������'��������'� ����'�����0�-�-���-���������������-���"����'�������0�-�-���-����������-����3-���8��������H5?6�����������������-��������� ���-�����0�����������-��������:���������������������������:���2��"K ������-����������-�������'�.���2���-�����������<�����I�����

5�6� ��%,@;���*����;JAF;JB���G�5�6� ;#,*F@F;�;P#)�JD;��#@��N���&!��G��������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O�������:�6������.��-�-��G�

5�6� �����������1��&5�65&�65N6�5�$�,��#�� O�5�65&�5N6�G�5�6� ���.����-��H��5D6I�����������-��H5)6'���5D6I8���5��6� ��������-��H'������9���E�����������-��������������-�'I�������-��H���.���-�I8��

5?6� �����-������-�����������������$5 65�65�65�6�5�$�,��#�� O�5 65�65�65�66'�2��9�������56���5!6�-����������1���$?5�6�5�$�,��#�� O��!5�66'��������� �2��9�������5�6���5#6�-����������1���$#5�65�6�5�$�,��#�� O��$5�65�66��

5�6� ���.����-��H��5D6I������-�����������:����2����������3�.��������������-��H5)6'���5D6I8���

5��6� ���.����-��H���.���1�I������-�����������:����2����������3�.��������������-���H'������9���E�����������-�����"����7��'I8����

5#6� �����-������-������2��9�������5&65�6���5!65#6�-����������1��� �5�6�5�$�,��#�� O:��5�66�G�

5�6� ���.����-��H��5D6I������-�����������:����2����������3�.��������������-��H5)6'���5D6I8���

5��6� ��������-���H'������9���E�����������-�����"����7��'I�������-��H���.���-�I���-��0�7�:����2����������3�.������

56� �FJM;@A;J@��BMF;*��#@��N���!���G���������1���&5�6�-�����F�0���.�����-0���������������!��5�$�,��#��O� �&5�6������.���-��G�

5�6� ���.����-��H��5O6I�����������-��H5O6'���5�6I8���5?6� ��������-��H��5&6I�-��2�3��-��H2��9������56I��

���

�$�������������� ������������������*! ����� ����������� ��������������� �������������� ��,�� ������������ ����� ��$���%������

Page 54: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������$!������������������������������������������������������������

5�6� ;@,BF��*;T,;*FB���G�;��#�.2��������D�����������"��,����-������������7��9��������-���G�5�6� 2�����-����������G�

5�6� �������������:���"������-���-��������������-���1��-���������.���-�������-��K��2/ �����-��-����O����������������������-����1���������/.����-�����.�����2�����-��2������������0������-����-����K��������������7��������-�����������������������.��������������������-���:������9����E�����������������-��0������8�5?6� ����.2�����2�����������������:���������-���1��:������-����� ���������� �2��9������5�6����������������.���1��-�����2��������������.����-���-��0������'�������-�.3���������.�����������������8���5#6� �������������������:������2�� ��.����-��������-������/������� �2��9������5?6'���������-������.�������2���������.�����������.2��������������/.����-�����.���-����2�����-��2����������0������-����-����K��������������7��������-�����������������������.��������������������-���:������9����E�����������������-��0������8��

56� -������2�� ��.��'��������"��'�:�����������������������7��������-������������:���"����������-��-�������.2����������.���-���������������.���-�������-��K��2/ ����'���������-��G�5�6� ������������8�5?6� �E������-�-�-���������0�����8�5#6� -���������-�������-�2��-������-�����-����8���5B6� ���������-���2������8����

5&6� ��������:�3��������1�������������������N�-���������;����������.2�-��������.2���������������������.���-�������-��K��2/ �������

5 6� #�J,�@���G����2��������������7����������-������/������������1�'����#�.2��������D����������������9�����G�5�6� ���#�.���1�8�56� ��������������������������:���-���.2�<���������������.�������������-�����#�.���1�����

������2�K����.��. ����-���D��2��-�����������J��������F�-��������7�-��8�5&6� ���B�2���.�������%������8���5!6� ����:����������������7���1��-����������2/ �������2��0�-��:������#�.2��������D�������

�����-�����2��2��-���5�6� *;��*@;�*;T,;*FB������.9�����-������<��-��2�3��-��������"��-��2��.������1��-�������

���'����#�.2��������D����������2��������9������2������� ��������������-���-�������-�����:����-��2�������������1�'����#�..���������?��U���'�)������'���-�,� ���������������"�������������#�..���������N�����������0���������"��)��������*�2���������0����

���

���*!������ ����������� ���������,��������� ���������������������� ����� ��1 ������5�6� ;@,BF��*;T,;*FB���G��

5�6� ;J�D;J;*���������#�.���1�������7��9��������-���-�����������������1��:������������������������-�����-����3-������������������2�����1��-������.����-���-��0��������56� Y*;��B;�#�JFB;*�#FVJ��G�;������-�����:����-��2���������� ������1�����.����9�G�

5�6� �������:������������������������-�����-����3-������������������0������1��-�������.�������-��0������8�5?6� ����.2���������:�����������������2����������0��������������2���������������.������-������.����-���-��0������8�5#6� ������:�������.2�-�.������2��������0������1���������-�����������������������������-��������������-�������.�������-��0������'������7�-��2������������������������-�����-����3-���8�

Page 55: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������$$������������������������������������������������������������

5B6� ������:������ ��������-�������-�������������-�����������.������������������-����-����3-���'���������:������.�-�-���:��������:�������2�������.����������� �������8�5;6� ������:������.�-�-���:������2��-�����:������2����.�E��������-�����1��-�������.���1�����������-�����������������������������������-�����������������������-�����-����3-���������������������������������-��������3-����8���5N6� ������:�����������������-�������3���������2�����1��-�����������������������-�����-����3-����������.�-�-���2����2��0�������������������������.�������������������������-��������������������

5 6� *;��*@;�*;T,;*FB���G����#�.���1�����2��������9������2������� ����������-�����:����-��2�������� ������1��5�6���������-����'����#�..���������N�����������0���������"��)��������*�2���������0��'������#�..���������?��U���'�)������'���-�,� ���������������"����������.9�����-����O��-K���-��2�3��-��������"��-��2��.������1��-������������

��

���*!������� ��������������������� ������������������5�6� ;@,BF���G����#�.���1�������7��9��������-���2����-����.����'����� ������������.���1��2����

���2��K�-����.2���-�-�������������-��������-�����O������&��-��-����. ���-������G�5�6� ����/.����-��2�������������-��0������'�-�����-�����.�������-�����2/ �����'����.���-�������-��K��2/ ����'� ��:������-����0����1�'����������-����0����1�'������-����'���.����������'�� ���-�����������2�������������-��0�������:����E��7�����������#�.���1��G�

5�6� :��3�������"����������-��:���"������-�-����������-�������0������1��-��������������-�������-��0������'���������-����������������������������2��.����-���������2�����5������:����������0�.������������������1�������������������.��H��������-�������-��0������I'�2����:������"�����-����������-��'�-����2����-�����-�������.�������������-�����.�����0����-���2��.������������:���������1���-.���������0����2����-�.��������0��'���������-������:�������:��-���1��-����������1����2����-�.������5������:����������������1�������������������.��H���-�-�������������-����I68���5?6� �:��3�������"����������-��:���"�����-��0����-�����2��.������-��������������-�������-��0������8�

56� ����-�����2��1��-������0�������������������������-�������-��0���������.���-���2����������-�-�������������-�������2�������0����-�����2��.�����'���������-��G�

5�6� ���-����.�����1����2��K�����-��������������-�������-��0�������:�������0����-�8�5?6� ���������������������������2��K�������.2������������������-�-�������������-�������������0����-�����2��.�����'���������-����������-�-�-��������:����������������.����������0�����-����������-�-���-��������2�������8�5#6� ��������������-��./���2����0�����������2������.��.��2���������2�������'����������.�����-�-�����������-�������.��0����-���2��.����8���5B6� ��'�2������-��0����-��'����"����.2����������������-����2��������'���������-������:������������'����2����1�'��.2�-�.�������.2��������.2�-�.�����2��.�������2�����E��������������#�.���1�8����

5&6� ��������-�-�-���������.�����'����������1����������:������������.��������2�����:������#�.���1��"����0�����-���������-�-��-���������-�-�������������-�������-������0����-�����2��.�����8��

5 6� *;��*@;��G�;����2����� ���-������������-��������7�-�����������.�-�-�������������1��5�6����9�2�������-�����#�..���������?��U���'�)������'���-�,� ���������������"�������������#�..���������N�����������0���������"��)��������*�2���������0��'���.9�����-�����.�����-��2�3��-��������"��-��2��.������1��-������������

��

Page 56: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������$�������������������������������������������������������������

���*!#������ ������������������+�����������������������������5�6� ;@,BF��*;T,;*FB���G����#�.���1����0����9��������7��9��������������-�����#�.���1��:���

"��������7���������.2��.�����'���������-��0�����������-��������:����.�������-��2���������1��-����2�������.2�������2�������������-��0������'�����������.��������-������-��������������'�-����������2��K�-��-��$��<���2����-�������������"��-��2��.������1��-����������'�2�����-��������������9�����-��2���������1��-����2������:�������.9�������2�� �����������������-�'�.���2�����1�����2��2��-�'����-.���������1�����2��2��-��-���������������'���������.����������.������-�������������-������������������.����������� ��'�2���������-��� ��������������'�-����������-�-���-��2��21�������2�������

5 6� *;��*@;�*;T,;*FB���G����#�.���1�������2�����9�����"����7�������#�..���������N�����������0���������"��)��������*�2���������0��������#�..���������?��U���'�)������'���-�,� ���������������"�������'���.9�����-����O��-K���-��2�3��-��������"��-��2��.������1��-����������'�������9�������"����7����2������0������������������������������'��������������������������;����2������������9����-������1��-������2�����������������������������0���:����������.���-�����:���2��-������������������2����� ��-�������2�����2��������:�������-������:��������������-����

����

���*!&������ ��� ����������� �������,�����5�6� ;@,BF��B;����D����G�;��#�.2��������D�����������"��,����-������������7��9��������-���

���2�����-������ ������-����0����1�����������������������������������-�������������.2�<K���2/ ��������.���2���������������������-��0����������0��-�-�������-���1��������������;������-���-� ��� ��-�����������♦�-������ ������-����0����1����-���������������������������G�5�6� ����������2���-�����;�����#��2�������'���������-��������������-���������-���<�����.2��.������1��-��������������������-���0�-��'���������������:����.2������0�"K������-��2��21�������2�����'��������������-���������������:���2��-���"� �������-������������-������������������-�����������������2����-���-�������.2�<K�'�-��.������:�������������������0��-�-����-�����2��1�������������-�������.2�<K�8�56� ��������������-��D�� ���#�������'���������-��������������-��������������������:�����������������2��-�������2���-�-�-����� ���-���� ���12����'�������-���<��-����������������:���2�-������"� �������-������������-������������������-�����������������2����-���-�������.2�<K�'�-��.������:�������������������0��-�-����-�����2��1�������������-�������.2�<K�8���5&6� �������.����'�������������1����.����-���-����������������:���"�������-��-���<�-���/����.�����2����2��.���������������.2�<K���.���2��������E���-�������������-�������'��� ������2�3���.��'���.�0���2���0���������-������ ���������������������������������������7�����������������-������������������-���2���������.2�<K��'�������:����������.������.��2�����������������-�����2��1�������������-�������.2�<K���

5 6� *;��*@;��G�;��#�.2��������D������������2�����9����#�������'���.9�����-����O��-K���-��2�3��-��������"��-��2��.������1��-����������'��� ��������������-���-�������-�����:����-��2�������������1���;����2������������9����-������1��-������2�����������������������������0���:����������.���-�����:���2��-������������������2����� ��-�������2�����2���������-��������-�������������-����

��

������������������������������������������������������♦��;�������������4�=�"������>����������������-������.��=��������>������. ����'���������-�����������������.�������=�"������>'��������'�������'��������1��-���.2�<�-��2���5J�-����6�

Page 57: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������$ ������������������������������������������������������������

��

�$�����������0������������������������������� �����♦♦♦♦♦♦♦♦������-! ����$��������������;�����K�����2��-����������-����.�����H#��2��������-�#��.�����N���-��������� ���������������I�(����-���������� ���������2�����0��������-��2����'�-����+����

���-!������������������������������,�� � ����������5�6� ;J�D;J;*����G�;����2K����� &�-����K������O�-���,����-�������#�-�'������.���-�������9�-����

���������������������4�,8�(/(9����5����� :�.�������� :�.������5 � ��� :�������; 5���5������5� �<�5� ;�� ���5�4������5�=� ����5���������5��;��:������� ���-���������'�-�������'�.�����'�������'��� ��'��������:��'���"���������������������������:�������������'�-���.�������� E��������� �����������������1��-���.2�-��'�� ������'�������������������0��������1�����������-.���������1�����-����-��-������:������������-������-�����E����-����1��-������:�����-�2����.���������������-������;���-���,��-������������:�������������"�0�-�����/������K�������'������������1�������������.2����1��-��������:������-��������.���������������'����9�.����-�����/��������K����'����������-��2������.9��-�����<��'����. ����,8�(/*)�����5����� :�������; 5���5������� ���>��������� <�5������H5�65�6�#���:����������-���:����������������-����K��-����.�����-��0�������������������2��:�����������1�����5�6�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� OE��5�66'�.�����-�9���-�������2�2�����-����� �E��-�������-����K������0���1��-����������2��K�-��-��$��<�����2������-���������-���2��K�-������������������������������1������-����K������0���1��������H56�����������������-�;��"�����#�..�������2��.�����9'�-������-���O��-K��'�-��2�3��-���������������1���-����-��������2������-�-�-����.��������'����������������������'�:����������7��� ��.���������������'����������-�����������������1��-����������������0��������������.��2�2�����-����� �E�'�-���.������:������������������ ����-�������-����K������0���1�'�.�.����-��'�������2��-�����'���.�����������'�������-���.�����'�������������5��������-������������������1�����6�:������������-��'���0��-��'������� �-������0��������1�����������-����K������0���1��������������������������'��2�������'���9�����'���-��������������������������-�������������-����K������0���1�'�:����������0�-������ ��2�������:����������-���:����������������-����K��-����.�����-��0�������������������2��:�����������1�����5�6�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� OE��5�66������#�.���1��2��-�'�-�����.2��������.2�'���.��-�������.2��.����������

������������������������������������������������������♦♦������� �������������3�.����:����������������������2���� ���-�-�2����:������.��"��.9��:���������?9����.����'������������2���3�����:���������-�0�������������4���2���-�-�-��-������2�����'���.2��.���������7���'����2���� ���-�-'����2� ���-�-'��� ���� ���-�-'� � ������1�'� �� ������ �����2���� ������-��� ���� ��� ��2������0�� -�� -��� ��������� �� ��� -������ ��.�� H�� ��� ���� ����5=���2���� ��>6����������?�����-�������9�� ����-���������.�������?��� ������������������-����������52���-������������6� -�� �'� 2���� E������������'� �� 2���� ������� ��� �������� ��� ����� -�� �0������� ���-����� �:��0���-�I�� ;�� ��2�<��'� ������������-�� .9�� ��������� ��4� =���2���� ���-�-� ������� 2��� ��� �����.���1�� ����� ��>�� 5#����"��24���������2�-����"�����-������������.��������� ������ �������� �����6�� B�-�� ��� ��������'� ��� 2�������� ������0��� ��� �3�.��������������������3��5J�-����6�

Page 58: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������$O������������������������������������������������������������

����������������������:��������:������2��.���������/������������1�'�-��2�3��-������������1���-����-��������2������-�-�2������.��������'������-��������������:������������������������������������.2�������-����-�.�������������2��21������-������������1�������H5 6�;��:������� ���-�����-��.������������-����0���������� ������1��5�65�6'�������:���������������������1��2��.����-��2������������������-�;��"�����#�..����������/������� ������1��5�656'����9�.����-�����/��������K����'����������-��2������.9��-������<��'����. ���������H5�6�J�-���������������1�����9������-���-��2����-��.������������0���������:�����2�������-������:�����-� ������ ������1���.2������2�����������������1��N�-�������;�������2����.�������'���� ���������-��-�������'�����:�����-���.�����I��

5 6� ;JAF;JB��B;��NF#FJ���G������ ���-���������������������.���7��-�����2K����� &�-����K������O�-���,����-�������#�-�'������.���-���������-�����������������������������.���������0��4�,(/(9����5����� :�.�������� :�.������5 � ��� :�������; 5���5������5� �<�5� ;�� ���5�4������5�=� ����5���������5��,(/*)����5����� :�������; 5���5������� ���>��������� <�5�?��

��

���-!���� � �����0 ������������������������ �����������,������������� ����� ��������������������1��$&5�6�-����K��������-���,����-�������#�-�'������.���-��G�

5�6� ������2��9������5� 6'����.����-��H�I�-��2�3��-�������.�8�56� ������2��9������5�O6'����.����-�����2��K�-���������������������-��H8��I8���5&6� �<�-���-����������'�������������4�

H5��6�:���G�H5�6����2���G������H5�6����0������1��-������:������-��������������-�������-��0�������5��������.�������3�.�������-�����������������1��&5�65! 6�-���������������;��"��������������&!6'�����:������-����������������������-��0������'�������:�������������1������-����.���-�����/����������������-�������������������-��0������8��������H5��6�����-����������./�'�����<�'���.���2�����1�����0��������1�����������.2�����0�����-������:�����0����8���H5?6���������-��G������H5�6�����:�����E�����'���-��'���������.������2���'���-�����������������������:�����2����-�.������E�-���������-.���������0����-��������������8������H5��6�����:����������-��-����:��-���1�����������2������-��-��8��������H5���6�����:�������-���-�����������-.���������0��2���������:������-�<��'�.�����'������1�'�������1�'�2����������������'�2����-���������.�����'�"����������-��� ���-�'������'��������2����-� �-��2������-��-���I��

��

���-!#����������� ������������������������ ������������5�6� ;J�D;J;*����G���������1����$O�-����K�����O�-���,����-�������#�-�'������.���-��G�

5�6� ��������-��H5�6I�������-��H;���2��I8���56� �<�-���-�����������������������4�

H5 6�J��� ������������ ������1��5�6'����-����"��2��0�-��-������1��:����.2�������������.��-������-�'�����<�'�.���2�����1�'����������������������0����1��-�����:����.�������������������������������������������-��0������'���������.�����-�����������������1��&5�65! 6�-�����

Page 59: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������$�������������������������������������������������������������

����������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O�5�65! 66'�2��-������2�������-����.9�����-������2��.����-��G�

H5�6���<���-��2�3��-���-���� ��.������-������"��"���:������������������0������1�8���H56�$��<���-��2�3��-������0������1��I���

5 6� N;#)��;N;#@FM���G�;��2��K�-��-����.����������-����.���-��2�����������1����$O5 6�-����K�����O�-���,����-�������#�-�'���������.������-������-��2�������������1�'��2�����9�����-�������2����-�.�������� ��-�-���2�������������1��:�������������������-��2�3��-��������"��-��2��.������1��-������������

5�6� J��#*;�#FVJ�B;��##F�J;��G�J�-���������������1�������9����-����"��-������1�����0�'�2��0�-���

��

���-!&�������,�� ����� ��������������� ���������������������� ����)����������������� ������(�������5�6� N�*@��;#FAF;J@��B;����;J@;J#F��B;�N*�,B;�L��?@*,##FVJ�B;����

%,@F#F���G�;��������.�-�-�������������1����!�-����K�����O�-���,����-�������#�-�'���-�������-����������������1�'����,����-�����������������#�..���������0����9�����.��-��9'����/�������2��2��-�'�����N�-���������������D��-�������������-�������������-��2��K��������������-���2�������������:���G��5�6� �����0��� ����-�����������������������������.�������������������������-���������,����-�������

����������D��-������%������������-����������� �������1��-�����E����������������������2����-����-����������������������0�-�-8�

56� �������������.���������������������K���������2��K������-���������������������-���������� �������1��-�����E�������������-����-�������������������:���G�5�6� ���-��������1�'���������1������ ������1��-���0�-�������.2�����G�

5�6� ��������������-�-�-���0�-�����'���������������-�-�-��2������2�����'���-�������.����������������0�8�

5��6� ����������1��-���0�-������:������2���������.�����2�� ������������������2���������0��������1�8���

5���6�.9��:���2�������1��.K��.�8����5?6� �����������.2������ ����-��������2���-�-���2��������-������2�����1��-���������7�8�

5&6� �����0���-���������-�������K�����������������.�������2�������0�����������-����������1���$������$��-����K������O�-���,����-�������#�-�'���������.������-������-��2���������K����'���������������2����-����-����������������������0�-�-8�

5!6� ���������������2��K�����:������������������������K������-���������������-����.�������/�����,����-�����������������D��-������?����5������������������"��-�����2��.������1��-����������6�2�������������-������-��:���2�������2�������������0�����������������-�-������������-������/.�����.2��������-��0K���.��8���

5$6� ������K���:����2������������������7���������������,����-�����������������D��-������'���2K�����O'�����������������2����-����-��������������������-������:��0���-��2�����������7���������

5 6� �,@�*FB�B�B;�;A;*D;J#F��L�N;#)���XAF@;���*������##FVJ�B;����#�AFFVJ��G����,����-�����������������#�..������������:����-��2����:���2��.��������������������2��� ���������K�������.���-���-����.���-������/������������1�'����������:�������������-��2�3��-���O��-K���-��������"��-��2��.������1��-����������'�-�������-����������2����-�.�������:���������� �����������������1����5�6�-���������������*����.����������O '�������������"������2���-�����������-�-����/�����������

Page 60: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

���-!'��������,�� ��������� ��� ���������2$���+������������%�������"�+��������������� ���� ����� ���

��5�6� ;J�D;J;*����G�;����2K����� &�-����K������O�-���,����-�������#�-�'������.���-����������-��

-��2�3��-����������1���$�!�������������4�,8�(/(@������ :��� < ����������;��������������� �� :�������5�5����������������H5�6��*�@;##FVJ��J�JFA�♦���*�����;A��;�B��B;����#�A��\X��T,;�;�J;D�#F�J��R?�F#�A;J@;��G�J���������.2�<K����������������-��0���������������-�����/����������1����-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O�6'���������������������:������:��������������2���������/����������1���$5-6�-����������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O�5-66'�������:����������������'��.2���-�'������������'��� ������������'����������-��������.2�<K�'�2��-��-��������'�-����-��'����2��-��'��.���7��'����������-�����.�����-������:����������.����������.2���-����������3�.����������-��������-����.2������������-������:���������������������7�-��2�������.2���-��G�

�����H5�6�2������.��������������.���1�'��������:��������.�������������.���1�'���-�������.���������-������������0��������1�����������-����������:��������-��������2�����-��������������.2���-����7��� ��.����������-����:������������������0������1��-����������1���&!�'��&!&'��&!!'����&!O'�����:���������������������1��-�����������������-�;��"�����#�..������'�������:�����-����.�����1��-���������N�-��������������-����������-��������������������'�����-����������.���1�������-��������.�������-�����������0��������1���������-���-��2���G�

����H5�6��������������-�������������������-������:���"�������7���������.2��.�����8�����H5?6�����:�����.��. ���-���#��������������:�������.��3�-���#�������8�������H5#6����2�������:���������������-�-�-����2��0���1���� �������.2���-��5�������2�������-���������:������ �E��2��������.2���-�����:������������������-�-�2������0�������'�-���� ������2������������������-������:��0���-�68���

�����H56����������'��������:��������������'��������:��'�2������2����'���-�����-��-�������.������������2����-�.��������������-������������������-��5��������:�����������.������-����.2���-��6����������1���������0������1�������-��-����������1���&!�'��&!&'��&!!'����&!O'�����:���������������������1��-�����������������-�;��"�����#�..������'�������:�����-����.�����1��-�����������-��������������-����������-����������������������

�������H5 6��##FVJ�T,;�)�#;�N�*S���;��#,A��FAF;J@���G����H5�6�������������G����2�������:����������-���������������-�����.�����1��2�������:�����2����������0������1��-������� ������1��5�6�2��-���.2��������������� ������1��5�6�.�-������G�

����H5�6�������������-����������.���������������������� ��8������H5?6�������������������"���.���-�����-�����1��������-������-�������O��-K��������������������������-��������.����������-�.�������:�������-�.�������-� ����.�������-��:�����2����������������.�'������2����������������-��������E��������2����������0����0���1��������������-���-���������2��2��-��-������;���-���,��-��'������������-�9�E����-����1���� �����������1�����������-�������������-�-�-�����������0�������

���������������H56��*�#;BFAF;J@���G�����H5�6�;J�D;J;*����G��������1�����/�����2��9������5�65�6����9��� ����-�����/���������������2����-�.����������� ����-��������������1��!��5 6�-����K�����!��-���,����-�������#�-���

������������������������������������������������������♦��;�������������4�=]"����� ������2���������>�������-������.���=2�������1����1��.�>���� ���'���������.�������2���������������1�'�������������-�����.��"��.9���.2����5J�-����6��

Page 61: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

����H5?6�;P#;�#FVJ��G��������������1��:������"�������/����������1��!��5 65�6�-����K�����!��-���,����-�������#�-�'����9�"��"�������2�������:��������. ��������������.�'���K���.������.2���-��������H5#6�#�*D��B;�����*,;?���G��������1�������2���������/�����2��9������5�65?6����9��� ����-��2������������������-�����2��� ��:���������� ����������������1��!��5 6�-����K�����!��-���,����-�������#�-�������H5B6�;@�@,@��B;�����FAF@�#F�J;��G��������1�����/�����2��9������5�6����9�������-����.9�����-������-K���-��2�3��-��������"�����������������������0������1���

H5�6�*;A;BF���G�������H5�6�;J�D;J;*����G�;���.2���-��:���2��0���7����������:���������1�����/������� ������1��5 65�6����-�9�-����"������-�����-������0�������������2������-��������E�����-����.2���-��������H56�#�A�;J�#FVJ���*����B�\���G�;��-������0���2�������:���������1�����/�����2��9������5�6��������9��G�

����H5�6��������2�����1���������.��.�����-���1��-���.2���������:�������.2���-�����-�K�'�������������2������-�����.�����1�8�����H5?6���������-�-�-��2��������������0��'��������������8�������H5#6������.2������1��2���������:������-�<�����2��������������-�����.���������-��-�����-�����.�����1�'���������-���������-����������'�"����������-����2�����'���"������������7��� ����-���� ���-���

H5-6�B;*;#)��#�J;*M�B����*�;��;A��;�B���G�J�-���������������1�����9������-���-��2����-��.����������-����"��'�2��0�������'�����.�-����-������:������.2���-�����/������:�����������-��������������'������/������:����������-���������0��-�����������1��I���

5 6� ;JAF;JB��B;��NF#FJ���G������ ���-��������������������������-�����2K����� &�-����K������O�-���,����-�������#�-�'������.���-��.�-������������������-��2�3��-������.��������������-��������������1���$�!�����������������.��������0�4��,(/(@������ :��� < ����������;��������������� �� :�������5�5�����������?��

��

���,��-!*���������������������� ���� ������������������� ���������2$���+������������%�����������5�6� ;J�D;J;*����G�;����2K������&�-����K������O�-���,����-�������#�-�'������.���-��.�-���������

�<�-������������������������4�,8�(1@A��'���������<�����5�H;��:������� ���-����E�����'������������E������'������:��.��������������G�

����H5�6�2����-�����-���������:�����2����������0��������1����������:�����0�����-������.�����:�������������������-�������������������-�����/����������1����-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O�6���-���:��������:������:��������������2���������/����������1���$5-6�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O�5-668������H56�� �����'�2���.�-���-��2�����������'���2����������������2��.������������������-�������'�����:�����-��������2��2��-�-����0��������1�����������.2�����0�����-������:�����0�����-������.�������������������-��0���������������-�����/����������1����-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O�5-668�

���9�.����-�����/��������K����'������0�-����2����1��2������.9��-��$��<��'����. ���I��5 6� ;JAF;JB��B;��NF#FJ���G������ ���-��������������������������-�����2K������&�-����K������O�-���

,����-�������#�-�'������.���-��.�-�������������������������������������������.��������0�4�

Page 62: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

,(1@A�'���������<�����5�?��

���$������(���������������� ������������������$���� ������������������/! ���$������������;�����K�����2��-����������-����.��H����-�����������.������-����������������2�����K.�����-��������� ������-�����I����

���/!����������������������������������� ��������������� ����� ���5�6� ;J�D;J;*����G�;����2K������&�-����K������O�-���,����-�������#�-�'������.���-��.�-���������

���������-��2�3��-����������1���&!O'���������.������-������-��2�����������'�������������4�,8�(1@9����������4����5 ��� :�������H#���:�����2�������:�����������������2����2������.���������:�����-���������/���������2K����������9���E����������.��.�������������:������-����� ���2�������-�����'��������.���1��������� E����-����������������2�����1����

5 6� ;JAF;JB��B;��NF#FJ���G������ ���-��������������������������-�����2K������&�-����K������O�-���,����-�������#�-�'������.���-��.�-�������������������������������������������.��������0�4�,(1@9����������4����5 ��� :��?���

��

���/!���������������������������� ����������������5�6� N*�,B;�;J�#�**;���G���������1���&!��-����K������O�-���,����-�������#�-�'������.���-��

.�-������������.�����H�����I������������H�I��5 6� N*�,B;�;J�#�?�;��G���������1���&!&�-����K������O�-���,����-�������#�-�'������.���-��

.�-������������.�����H�����I������������H�I���

���/!#������������������������������ ������������������������������������ /*#����������1��$���-�����;.2������*�����.����F���.������������������� !�5��,��#����&�6������.���-��G�

Page 63: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

�����������������������������������������������������������������������&������������������������������������������������������������

5�6� ���.����-��HW$'���I�����������-��HW���'���I8�56� ���.����-��H����<�I�����������-��H����<��I8���5&6� ���.����-��HW���'���I�����������-��HW$��'���I��

��

���/!&������ �����������$��������������������������� ������������ ������ ���������������5�6� BF*;#@FM����*�����,JF@;B�@�@;�;J@;J#FJD�#�AAFF�J��G�;��������.�-�-�����

���������-�-����/����������1����!526�-����K������O�-���,����-�������#�-�'���-�������-����������������1�'����,����-�����������������#�..���������0����9��'����������������2��2��-�'���.��-��9�����N�-���������������D��-�������������-�������������-��2��K�����:���������������������-��'������������-���.2��.����������-����.����������-������������

5 6� *;T,;*FAF;J@���G�������0������� ������������1�'��������������#�..�������G�5�6� ��������9�:���������K���2������������������'���K���.������-�������������-��2��K����'�

�����E��9�������������7��������-������-�������������������:���������� �����������������'������������������-������-�������������-�������-������-��:�������-�������������� �'������������-�-�-��.�-�������������K���2������������������'���K���.������-�������������-��2��K����'�2����-����-��'�2��0����������������������-������8�

56� �����-����9�����������1�������������������K���������-�������������-��2��K������ ��-���-��.�������-����-�����������K���2����������0�����-��-���������������������.�������2�������0�����������-������������������.��-�-���2����������������������������2����-����-���������������������������'�����2�����.����'���������-����-������0�����-�����������.�������������������������������������������-��������������8�

5&6� ��������9�������������������7��� �����������������-������0�������K���2������������������'�:������������0�����8�

5!6� ���-�9�����������������:�������������������������0��������������������-����������:���2��-���E��������������2��������������������-��������������������.������2���� ���8�

5$6� ���"��9���������K���2�������������������������:�������E������2���������.���-���:������������������8���

5�6� ��������9�:���������K�����.2�����-����-�.���������2��21������:������������-����������������'���������.��������� ����������������1��&$$&5�656�-����K������O�-���,����-�������#�-���

5�6� �,@�*FB�B�B;�;A;*D;J#F��L�N;#)���XAF@;���*������##FVJ�B;����#�AAFF�J���������:������:������,����-�����������������#�..�������2��.����������2��������.������2��� ���������K�����������.���-���:������-����.��������/������������1�'����������:������������.9�����-����O��-K���-��2�3��-��������"��-��2��.������1��-����������'�-�������-����������2����-�.�������:���������� �����������������1����5�6�-���������������*����.����������O '��/������-�����������-�-����/�������������"������2���-����

��

���/!'�������������� � ���������������������������������������5�6� ;J�D;J;*����G�;����2K������&�-����K������O�-���,����-�������#�-�'������.���-��.�-���������

���������-��2�3��-����������1���&!�'���������.����������-��2�����������'�������������4�,8�(1/)��'����������5��B���� <�5�������� <�5�������� � ������5�������5�� ���� ���5�

Page 64: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

�����������������������������������������������������������������������!������������������������������������������������������������

�����H5�6�#;*@FNF#�#FVJ�B;�*;��*@;�NFJ�J#F;*���;*FVBF#���G�#�-����2�����2���1-����:����������������-�����������������������-���2�������.���������������������;��"�����#�..����������������.�-�-�������������1���&5�6����$5-6�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O.5�6��� O�5-66������9����.2�<�-��2������-��������1����������-���-���������E�����0��E������-���-�������������������E����5������:��0������6�-����.�����������H5 6�#�J@;JFB���G����-��������1����:����-�����/������� ������1��5�6�����������9�:��������2�����2���1-����:��������������������-�����������������.2���2����.���������������:����.�������-����������1���&5�6����$5-6�-���������������;��"��������������!&�5�$�,��#�� O.��� O�5-66���:������������.���1���������-����������2�����2���1-����2����������7��� ��.����'������-���������2������.���������'�������-���1��������������������������-���-�������2����������-����.�����������H5�6��J#F�J;�#*FAFJ��;��G�T�����G��

�����H5�6��������:�������:������-������-�������������:���������� ��������������� �����������5�6���5 6�-������������1���� ���-��:��������2�����2���1-����:������.2�<�����-��������1����������.2�����������-���������:����.�������:���������� �������������������1�����9�.����-��"�����2���W�'���'���������0�-����2����1��"�����2�������<��'����. ��8��������H56������������.������������:�������:������-������-�������������:���������� �����������������������5�6���5 6�-������������1���� ���-��:��������2�����2���1-����:������.2�<�����-��������1����������.2�����������-���������:����.�������:���������� �������������������1�����9�.����-��"�����2���W$'���'���'������0�-����2����1��"�����2������<��'����. ���I��

5 6� ;JAF;JB��B;��NF#FJ���G������ ���-��������������������������-�����2K������&�-����K������O�-���,����-�������#�-�'������.���-��.�-�������������������������������������������.��������0�4�,(1/)��'����������5��B���� <�5�������� <�5�������� � ����������5�� ���� ���5�?���

���

��$�����(��� �������������������������������������� !! �������� ����� ��������,�������������� ����� ������������������������������������������ ����� �������)�������)���;���������-������-�����:������-��������1����� ���������-�����2�����������������-��������2�����1���������.�-��2������-���������E�����0��E����-���������2�����1������

�$�����(��������������������������� �������������

Page 65: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

�����������������������������������������������������������������������$������������������������������������������������������������

��� ! ���$������������;�����K�����2��-����������-����.�����H����-���������� ������2����������-�����2�����0��-�����I����

��� !������������,�� ��������������� ��� ������������������ ������������������������1���$��-����K������O�-���,����-�������#�-�'������.���-��G�

5�6� ��-���<��-����������������5�6���5�6���.���� �����������5-6���5E6'����2����0�.����8���

56� ��������-��-��2�3��-������� ������1��5 6���������������� ������1�����0�4�H5�6�T�����-��.�����������2���G������H5�6�������'�-�������'�.�����'���������������������'�-���.����'��������� E���'�����������"������'���������������1��-��-��������������������-�-���-��2��� ���-�-�-���� E����2�����������������2����-�.�������������8��������H56�-�������.������� ������'���������������.2�-������:�����2����-�.������������������������"������'�����9�.����-�����/��������K����������0�-����2����1��"�����2������<��'����. ���I��

��

��� !��������� � � �������������� �(�������������������������������+����������������5�6� ;J�D;J;*����G���������1���#5�6�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O��&5�66�

�����.���-��.�-��������������������������������������4�H5&6�?��T,;��@;A��*����G�

H5�6�;J�D;J;*����G������H5�6�;AFF�J�B;�����*B;J�@;A��*����G�T����'�-����������������-��������0��������1��������:����.2��:���0�����������2��� ����-��������������-�������-��0�������2�������.�����-��0�������:���������������2/ ����.�������2�������:������-������-���������'��E�����0��'�������'�2��������������������'������������.2���-��'�:�����������#�.���1��2���7���:������2�� � ���:�������.���������"��9�2������������-��������5��.����.2������1���������6'����#�.���1��2��-�������������������������-���-����������-�����������-�����.2�����2������:������:�������.����� ��:����-�������!$�-K��'���E�����������2��0���1��-����������'������2�������������������:������������������������H5��6�;@YJB�*��G������-�����.2��������-��9����/�������9������5�6'�����.�����-��2�3��-������������1�����2������-�-�-�����������"�-�'���.�����:������������-����.����:���������K��2��� ���"������������������1���������-�������������-���.����������-��'���:������K������������2������������3��2/ �����������H5���6��;*X�B��;N;#@FM���G������-�����.2������.���-�����/�������9������5�6�G�

H5F6����0��0��9�������0����.�-����.����8�H5FF6����9��������-��������2��������E�����������8���

Page 66: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

H5FFF6���.�����:�������-������-�'���.���-�������2��-�-��2������������-�����E����-����1����.2������'����9�������0����-����.2��.���������7����-�������!$�-K����

�����H5�06�;P@;JF�J;��,@�*FS�B���G�;��2��K�-��������0��-�������-������/��������� �2��9������2��-�����������-�-��2������������2��� �����������-�.�����-��-����������.9��:���!$�-K����-���������'�2��0�����:������2��K�-����. ���-��-�������-����������-��9����-K����H5?6��*�#;����*�����B;@;*AFJ�#FVJ�B;����MF���#F�J;��G������H5�6�MF���#F�J;��#,�B���G�������.������������2�������:������-����� ���������� �2��9������5�6���������-��-������:�����0������1��-��������������-�������-��0�������������-�������2�����1��-���2��K�-��������0��-�������-�����.2��������/������� �2��9������5�6�5��������-������:�����2��K�-��-���������1��:��������2���� ��6'������-���2��.������9����������'���E�������2�� ���1��-����������'�"����������������1��-��������:������2����-�.������������������������-�����������'�������.�����������2��������������-��'����-�9�����-����"��������������:��������������0���������-��������H5��6�MF���#F�J;�J���#,�B���G�������.������������2�������:������-����� ���������� �2��9������5�6������������-��-����������0������1��-��������������-�������-��0�������������-�������2�����1��-���2��K�-��������0��-�������-�����.2��������/������� �2��9������5�6�5��������-������:�����2��K�-��-���������1��:��������2���� ��6'�������2����1�����.����9��������2�����1��-���2��K�-��������0��-��!$�-K���5��-�������2�����1��-������:�����2��K�-��-���������1�'����/�������2���� ��6'�������2��������-��2����5E����������������������������-��6�������9��-�0�����������.������������2�������������-��I��

5 6� ;JAF;JB��@Q#JF#��������������1���#5�656�-���������������;��"��������������!&�5�$�,��#�� O��&5�6566������.���-�����.����-��H;���I�����������-��H2��9������5�6I��

��

��� !#������ ��������� ��������������� �������5�6� ��F#F@,B���*�����#�JFB;*�#FVJ�FJA;BF�@����*���*@;�B;����,JF@;B�@�@;�

;J@;J#FJD�#�AAFF�J�����;��������.�-�-��������������-�-����/����������1����!526�-����K�����O�-���,����-�������#�-�'���-�������-����������������1�'������:������:������,����-�����������������#�..�������G�5�6� ��0����2�����.�����������K���2���������� �����1��-��������������2���� �����������-�����

0����������������� ���-�-'���K���.������-����������������-��8�56� -��.��������2�-���������-�������2��.������1��-�����0�����K���2���������� �����1��-��

�������������-����.���-�����������K��������������2���������� �����1��-������������'������������-��"�����������������.������2���������E�����0�����-����������-��������.2�<K���:���������������2/ ����.�������:�����.���������-����-����������������-��8���

5&6� ���2�����������#��������������2������1��-�����������������.�-���2����������������#�..����������������.�-�-��������2��9������56���K���.��������:����������.��-��������:����������������#�..�������������2������. ���������-�������:������-����� ���������2��9������5�6����

5 6� #�JFB;*�#F�J;�;J�*;MFFVJ��G�������0������� ������������1�'������:������:����������������#�..�������G�5�6� ��������:���������K���2���������� �����1��-������������'���K���.������-�������������-��

2��K����'������E��������������7��������-�������-�����0������'�2���������������� ���-�-'������������-�-�-������1��������0�����2��2��-��2����"��������7���������.2��.������-��������������������-��2��0�����������-������8�

56� �����������������������7��� �������������-������0�������0��������������������K��8�5&6� ����������������������:�������������������������0��������.����������:���2��-���E����������

����2������'���������-���������������������2������������������������������K���2���������� �����1��-�������������2��0�������������.������-����������������8�

Page 67: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

����������������������������������������������������������������������� ������������������������������������������������������������

5!6� ��������:���������0�����-��-����������������K������������������.�������2��������-����������������-����������� �������1��-�����E�������������-����-����������������-��-�����-������������ ������-���.��������������0�-�������K����8�

5$6� ��������:���������0�����-��-����������������K������������������.����������/�����,����-�����������������D��-������?����5��������.�����3��������������������"��-��2��.������1��-����������6�����������������2�������-������-������-������-������/.����-��0K���.����-0����.�������0������-����������������0�.�����.�������$�8�

5�6� "����������:�������E������2���������.���-�����������K���2���������� �����1��-������������8���

5 6� ��������:���������K����������-��.�������-����-������2��21������-�������� �����1��-�������������:���������� �����������������1��&$$&�5�656�-����K������O�-���,����-�������#�-���

5�6� �,@�*FB�B�B;�;A;*D;J#F��L�N;#)���XAF@;���*������##FVJ�B;����#�AFFVJ��G�����:������:������,����-�����������������#�..�������2��.����������2��������.������2��� ���������K�����������.���-������������.�-�-���������������1�'����������:������������.9�����-����O��-K���-��2�3��-��������"��-��2��.������1��-����������'�-�������-����������2����-�.�������:���������� �����������������1���5�6�-���������������*����.����������O '��/������-�����"������2���-�����������-�-����/�����������

��� !&�������� � � ���������,����������������+���������������������)��������� ���������5�6� ;#,*F@F;�;P)�JD;��#@��N���&!��G���������1���#�-���������������;��"������������

��&!�5�$�,��#�� O��&6������.���-���������-�����������������������4�H5�6��,@�*FB�B�B;����#�AFFVJ���*���*�)F?F*�T,;��;*�J��F*M�J�#�A��;%;#,@FM����BF*;#@�*;��G�;������:�����2����-�.������2������������-�����������/������� ������1��5�6'����#�.���1��2��-���.�����������-���2����2��"� ��'����-���������������-�������.����'���2��.������.�������2������2��K�-��-�����.2��:���-����.����9'�:�������:�����2�������:���"����0����-����������1����5 6�����������������������������������2��-������'�-�����������.���E�����0����-��������-������:������.�����:�������������������-��0���������������-�����������.�-�-�������������1���'���:��������:������:��������������2���������������.�-�-�������������1���$5-6'����������-�����-������2�������-�.�����������2���-�-�2�������0�����.���E�����0����-��������-�������.�����I���

5 6� �;#,*F@F;��#@��N���&&��G���������1��O��-������������������������&&�5�$�,��#�� "��6������.���-����������-�����������������������4�H5�6��,@�*FB�B�B;����#�AFFVJ���*���*�)F?F*�T,;��;*�J��F*M�J�#�A��;%;#,@FM����BF*;#@�*;��G�;������:�����2����-�.������2������������-�����������/������� ������1��5�6'����#�.���1��2��-���.�����������-���2����2��"� ��'����-���������������-�������.����'���2��.������.�������2������2��K�-��-�����.2��:���-����.����9'�:�������:�����2�������:���"����0����-����������1��� 5�65�6�����������������������������������2��-������'�-�����������.���E�����0����-��������-������:������.�����:�������������������-��0���������������-�����������.�-�-�������������1����-���������������;�"��������������&!'���:��������:������:��������������2���������������.�-�-�������������1���$5-6�-���������'����������-�����-������2�������-�.�����������2���-�-�2�������0�����.���E�����0����-��������-�������.�����I���

��

Page 68: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

�����������������������������������������������������������������������O������������������������������������������������������������

��� !'����������������������� �����%�������������(����������� /�#�����������1��&5�6�-���������������;��"��������������&!�5�$�,��#�� O��5�66������.��-�-��G�

5�6� ���.����-��HW�'���'���'������0�-����2����1��"�����2�������<��I�����������-��HW$'���'���'������0�-����2����1��"�����2������<��I8���

56� ���.����-��HW'$��'���I�����������-��HW$'���'���I���

��� !*������������������������������������5�6� ;J�D;J;*����G���������1���$�&�-����K������O�-���,����-�������#�-�'������.���-��

�������-�����������������������4�H5�6�T��������� ���-��'���������������1��-����.�����2��������'������7������:���������1��-�<����2��������:�����2������'���������-������������������������.2�����������0���-��0�-��-������:�����2������'�2���-����������������������:���"�������7���������.2��.������-�������������:����������.���1��0���7����������-�����������.���1����2��� �����.���1��-������:�����-��������-����'����9�.����-�����/��������K����������0�-����2����1��"�����2�������<��'����. ���I��

���2�� �-�����&��-��E�����-����������������

)F@�*F���;DF��@FM��G�)�*��& �&�5�� &64�)�,;�*;��*@4�J������ �!�!�5#�..�����N�����������0����6���-��� �����5#�..�����#���������6��;J�@;�*;��*@4�J����� ���$����.2�<����� &�5#�..�����?��U���'�)������'���-�,� ����������6��#�JD*;F�J���*;#�*B'�M�����!O�5��64�

� ����!'������-���-�����2�� �-��#9.�����%������$'������-���-�����2�� �-�����-�'���.��-�-�'����������-����� &��%�����$'�#9.���������-������-�������2��������E�����

];;Z�L�#�A�F��@F�J��N��*;FB;J@F���B�#,A;J@'�M����&O�5��64�� %�����&�'�#�.�����������-��������1��2����-��������

�������

Page 69: Ley Sarbanes Oxley SOA Español Deloitte

������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

�������������������������������������������������������� ����������������� ������ ����� ���� ������������� � ������� ������������������������������������ ����������������������� ��������������� ����������������� �������������������������������������������� ��������� ������������ ���� ������ ����� ���� ������ �������� ����� �� ��� ���� !"�"""����� ���� ���� #"���� � ���� ���� ������ ������������������������ ������ �����$�� ����������� ����������%� ������ � �������� ���� �������� ��&'��� ���������$�� ������������������������������������������������� ���������������������������������� � ������� ������������������������ ������ �����������(�������� ���������� �������������� � ����������������������� �� ������ ��������� �������� ���� �����(����������������������� ������������ ������������� ���� ���� ������ �����������'������)����� ������ �������� ����� ������ �)��� ������������� �� ������� ������ ����������������(���������

������������������

������� ���������������������

�������

� ��