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Expositor: CPA Oscar Chile Monroy
CONFERENCIALEY SIMPLIFICACIÓN,
ACTUALIZACIÓN E INCORPORACIÓNTRIBUTARIA
DECRETO 7-2019
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ART.3, 54 “A”: RÉGIMEN ESPECIAL DE CONT. AGROPECUARIO.
PARA PERSONAS INDIVIDUALES,
QUE DESARROLLEN ACTIVIDADES DE PRODUCCIÓN Y
COMERCIALIZACIÓN EN EL SECTOR AGROPECUARIO.
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REQUISITOS PARA INSCRIBIRSE AL REGIMEN:
LA VENTA ANUAL DE SUS PRODUCTOS NO EXCEDA DE Q.3
MILLONES
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TARIFA DE IMPUESTO.
5% SOBRE LAS VENTAS BRUTAS PARA CRIADORES DE GANADO VACUNO, EQUINO, PORCINO Y
CAPRINO.
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ART. 54 “B” LA RETENCIÓN TIENE EL CARÁCTER DE PAGO
DEFINITIVO DEL IMPTO. SE CALCULA APLICANDO AL TOTAL
DE LOS INGRESOS CONSIGNADOS EN LA FACTURA
DE CONTRIBUYENTE AGROPECUARIO.
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COMPRADORES, VENDEDORES Y ENGORDADORES.
NO INDICA A QUE BIEN O PRODUCTO SE REFIERE,
AL ESTABLECER EL 5 % SOBRE LA UTILIDAD, NO INDICA A QUE UTILIDAD HAY QUE APLICAR.
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EXONERACIÓN DE DECLARACIONES.
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PAGO DEL IMPUESTO Y AGENTES RETENEDORES.
SERÁ MEDIANTE RETENCIÓN DEL 5%
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AGENTES RETENEDORES:
LAS PERSONAS INDIVIDUALES O JURÍDICAS, ENTES O PATRIMONIOS, QUE SON AGENTES DE RETENCIÓN,
LOS QUE LLEVAN CONTABILIDAD COMPLETA Y LOS QUE SEAN
DESIGNADOS POR LA SAT
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MOMENTO PARA EFECTUAR LA RETENCIÓN.
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BASE PARA APLICAR LA RETENCIÓN.
SE CALCULARÁ APLICANDO AL TOTAL DE INGRESOS CONSIGNADOS EN LA
FACTURA DE CONTRIBUYENTE AGROPECUARIO.
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EL MONTO RETENIDO SE ENTERA A LAS CAJAS
FISCALES DENTRO DEL PLAZO DE 10 DÍAS HÁBILES DEL MES
INMEDIATO SIGUIENTE.
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PAGO DIRECTO DEL IMPUESTO.CUANDO NO LE EFECTÚEN LA RETENCIÓN, DEBERÁ PAGAR EL IMPUESTO DENTRO DEL MES CALENDARIO AL VENCIMIENTO DE CADA PERÍODO MENSUAL.
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NO ESTÁN OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD, SOLAMENTE
DEBEN LLEVAR LOS SIGUIENTES LIBROS:
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1)LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS, EN EL QUE REGISTRARÁN LAS COMPRAS Y VENTAS.
2)LIBRO DE BANCOS,
3)LIBRO DE INVENTARIOS.
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OBLIGACIÓN DE EMITIR FACTURAS.
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OBLIGACIÓN DE EXIGIR FACTURAS.
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CRÉDITO FISCAL.LA FACTURA DE
CONTRIBUYENTE AGROPECUARIO NO GENERA DERECHO A CRÉDITO FISCAL
DEL IVA.
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INSCRIPCIÓN DE OFICIO EN EL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA Y
DEL ISR.
CUANDO SUS VENTAS SUPEREN LA SUMA DE Q3 MILLONES EN EL
AÑO CALENDARIO, SAT LO INSCRIBIRÁ DE OFICIO.
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NOTIFICACIÓN.SAT NOTIFICARÁ AL
CONTRIBUYENTE DE LAS NUEVAS OBLIGACIONES.
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DEBERÁ REALIZARSE DENTRO DE UN PLAZO NO MAYOR A 3 MESES A PARTIR DE LA NOTIFICACIÓN.
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RÉGIMEN ELECTRÓNICO DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE,
Y RÉGIMEN ELECTRÓNICO
ESPECIAL DE CONTRIBUYENTE AGROPECUARIO.
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PLATAFORMA ELECTRÓNICA
A PARTIR DEL 1-03-20, SAT DEBERÁ PONER A DISPOSICIÓN, LA PLATAFORMA ELECTRÓNICA
PARA LA GESTIÓN, COBRO Y CONTROL DEL IMPUESTO
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INCORPORACIÓN AL RÉGIMEN
ELECTRÓNICO.ES OPCIONAL
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FACTURA ELECTRÓNICA (FEL) TENDRÁN OBLIGACIÓN DE
EMITIR FACTURA ELECTRÓNICA.
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TARIFA ESPECIAL. PAGARÁN UN 4% DE IMPUESTO
EN LUGAR DEL 5%.
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REGISTRO DE CUENTA BANCARIA
DEBERÁ REGISTRAR ANTE LA SAT UNA CUENTA BANCARIA Y
AUTORIZAR PARA QUE DEBITE AUTOMÁTICAMENTE EL 4%.
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NO AFECTOS A LA RETENCIÓN
AL INCORPORARSE AL RÉGIMEN ELECTRÓNICO, SAT EMITIRÁ LA
RESOLUCIÓN.
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BANCARIZACIÓN.
COMO CONDICIÓN PARA MANTENERSE EN EL RÉGIMEN
ELECTRÓNICO ..., SAT PROMOVERÁ LA
BANCARIZACIÓN.
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DOMICILIO FISCAL:LA DIRECCIÓN QUE SE DECLARE PODRÁ SER VERIFICADA POR LA
SAT.
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DECLARACIONES EXTEMPORÁNEAS O RECTIFICACIONES.
PLAZO DE DOS MESES A PARTIR DEL 16 DE OCTUBRE DE ESTE
AÑO.
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APLICA A OBLIGACIONES TRIBUTARIAS VENCIDAS ANTES DEL
01-01-19
APLICA TAMBIÉN PARA LOS QUE YA HUBIERAN SIDO NOTIFICADOS DE
AUDIENCIA O QUE SE ENCUENTREN EN CONTENCIOSO ADTIVO.
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MULTAS E INTERESES. NO SE CONTEMPLA NINGUNA
EXENCIÓN.
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INGRESOS OMITIDOS.CUANDO EL CONTRIBUYENTE
HAYA OMITIDO DECLARAR INGRESOS Y NO DISPONGA DE LA DOCUMENTACIÓN
PODRÁ PAGAR POR CONCEPTO DE ISR UNA
TARIFA DEL 7%.
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6% SOBRE LA MISMA BASE POR CONCEPTO DEL IVA
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PAGO A CUENTA DE TERCEROS.
APLICABLE A CONTRIBUYENTES QUE DURANTE LOS PERÍODOS CONTABLES Y
FISCALES ANTERIORES AL 01-01-13, HAYAN REALIZADO REGISTROS CONTABLES O RESPALDADO LA
DEVOLUCIÓN DE CRÉDITO FISCAL CON FACTURAS, EN LOS CASOS
SIGUIENTES ...
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SAT LES HAYA ENCONTRADO INCONSISTENCIAS, NO LOCALIZACIÓN DE SU
DOMICILIO FISCAL, PODRAN PAGAR LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DEL IVA, SIEMPRE Y CUANDO SE
COMPRUEBE:
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A) QUE LOS PAGOS A LOS PROVEEDORES HAYAN SIDO
BANCARIZADOS;
B) EN CASO SE TRATE DE LA COMPRA DE PRODUCTOS, QUE SE HAYA REGISTRADO EN EL
INVENTARIO.
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C) QUE PRESENTÓ DECLARACIÓN DEL ISR Y PAGÓ
DICHO IMPUESTO POR LAS VENTAS O EXPORTACIONES
REALIZADAS.
D) QUE EFECTUÓ LAS RETENCIONES DEL IVA DE
CONFORMIDAD CON LA LEY.
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LEVANTAMIENTO DE MEDIDAS DE COERCIÓN.
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CRITERIO DE OPORTUNIDAD.
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CONTRIBUYENTE EXPORTADOR, PODRÁ PAGAR LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA PROPIA O A CUENTA DEL TERCERO, COMPENSANDO EL
PAGO CON EL CRÉDITO FISCAL DEL IVA QUE TENGA REGISTRADO
CONTABLEMENTE.
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DEDUCCIÓN DE COSTOS Y GASTOS
LAS FACTURAS REGULARIZADAS, SOPORTARÁN Y RESPALDARÁN LEGALMENTE, LOS COSTOS Y
GASTOS DEL PRODUCTO EXPORTADO O VENDIDO PARA
EFECTOS DE LA DETERMINACIÓN DEL ISR.
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OBLIGACIÓN DE REGISTRARSE EN EL RÉGIMEN DE FACTURA
ELECTRÓNICA (FEL).
UTILIZAR UN SISTEMA ELECTRÓNICO DE REGISTRO DE
OPERACIONES Y DE DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE DE
TODAS LAS OPERACIONES.
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EL PAGO O CONVENIO DE PAGO SOBRE REGULARIZACIÓN O
MEDIANTE PAGO A CUENTA DE TERCEROS, SE DEBERÁ REALIZAR O CELEBRARSE EN LOS PRIMEROS 30 DÍAS HÁBILES DEL AÑO 2020 O EN LA PRIMERA AUDIENCIA QUE SE
CELEBRE PARA EL EFECTO.