MDULO 5

ANLISIS DE COSTES

Angel Garca de la Cal

COSTES DE OPERACIONES DE RIDOS

VARIABLES

FIJOSCOSTES DE M.P.

VARIABLES

FIJOSCOSTES DE PROCESO

COSTES DE MATERIA PRIMA

OTROS

VARIABLES FIJOSCNONESSALARIOSALQUILER TERRENOMANT. PROPIOAMORTIZACIN MAQ.OTROS

RESTAURACINDEPLETIONTRANSPORTEGAS-OIL

EXPLOSIVOSEXTRACCINALQUILER MAQUINARIAREP. & REPAR. MAQ.

COMPRA DE M.P.DESMONTECNONES

COSTES DE PROCESO

ELECTRICIDADGAS-OILREP. & REPAR. MAQ.ALQUILER MAQ.TRANSPORTEOTROS

CONTROL CALIDADAMORTIZACIONESOTROS

VARIABLES FIJOSALQUILER TERRENOSSALARIOSMANT. PROPIO

POSIBLE OPTIMIZACIN

- Cubrir producciones desde otras plantas de la misma empresa.

- Acuerdo con un competidor Uno de los 2 produce.

Volmen ==> Reduccin costes Acuerdo en precio M.P. producto final

- Volmen Reducir costes. - Reducir costes fijos.

PARALIZACIN DE LA EXPLOTACIN

- Evitar inversiones.

- Evitar costes de mantenimiento.

- Mejora Tesorera Aplazamiento de pagos.

PRODUCCIONES CONCENTRADAS EN EL AO:

EXTERNALIZAR TRABAJOS- < Costes fijos ==> > Costes variables

- < Fluctuacin de costes ==> Valor stock - Venta activos

CONTROL DE GESTIN

VENTAS-TM Rptos.-Mto.PRODUCCION-TM Gas-oil

Electricidad

Ex-works Rep.Instalac.B/P Tte.Vtas. Rep. Maq.

Alq. Maq.

Canones Transporte

Compra Mat. Prima C. Var. ProcesoExtraccion

Reparac. Y Rptos. Salarios

Desmontes Canon-Alq.

Alquiler Maq. Eq.Mto.Propio

Transporte Otros

Gas-oil Amortizacion

Explosivos Control Calidad

Restauracion C. Fijos ProcesoDepletion COSTE PROCESOC. Var. Mat. Prima

COSTE TOTALCanones Coste TradingSalarios B/P StockOtros C.M.V.Amortizacion

C. Fijos Mat. Prima B.OPERACIONALCOSTE M.PRIMA

MOVIMIENTO DEL STOCK

STOCK INICIAL PRODUCCIN

VENTAS STOCK FINAL

+

-

=

VALOR DEL STOCK

STOCK INICIAL (Si)PRODUCCIN (P)VENTAS (V)

COSTE DE VENTAS (Cv)STOCK FINAL (Sf) t

DATOS

t

INCOGNITAS

COSTE DE VENTAS () = x V(t)[Si() + P()]

[ Si (t) + P(t)]

Sf (t) = Si(t) + P(t) -V(t)

Sf () = Si() + P() -Coste ventas()

EJEMPLO 1

- FLUJO DE STOCK DURANTE 6 MESES ( t & )

- CALCULADO CON:

(a) CASO 1: AJUSTES A ORIGEN.(b) CASO 2: AJUSTES MEDIANTE (Sf mes 1 = Sf mes 2)

-ANLISIS EN LOS MESES 4 Y 6

EJEMPLO 1

MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6PRODUCCIN 50.000 50.000 50.000 20.000 50.000 50.000 VENTAS 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 20.000

CALCULO 1 (STOCK INICIAL A ORIGEN)Si 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 P 50.000 100.000 150.000 170.000 220.000 270.000 V 50.000 100.000 150.000 200.000 250.000 270.000 Sf 40.000 40.000 40.000 10.000 10.000 40.000

EurosSi 180.000 180.000 180.000 180.000 180.000 180.000 P 250.000 500.000 750.000 950.000 1.200.000 1.450.000 V 238.889 485.714 734.211 1.076.190 1.326.923 1.419.677 Sf 191.111 194.286 195.789 53.810 53.077 210.323

4,78 4,86 4,89 5,38 5,31 5,26

CALCULO 2 (STOCK INICIAL = FINAL MES ANTERIOR)Si 40.000 40.000 40.000 40.000 10.000 10.000 P 50.000 50.000 50.000 20.000 50.000 50.000 V 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 20.000 Sf 40.000 40.000 40.000 10.000 10.000 40.000

EurosSi 180.000 191.111 196.049 198.244 66.374 52.729 P 250.000 250.000 250.000 200.000 250.000 250.000 V 238.889 245.062 247.805 331.870 263.645 100.910 Sf 191.111 196.049 198.244 66.374 52.729 201.819

4,78 4,90 4,96 6,64 5,27 5,05

EJEMPLO 1

-

1,00

2,00

3,00

4,00

5,00

6,00

7,00

MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6

/

t CLCULO1

CLCULO 2

BENEFICIO OPERACIONAL

COSTE TOTAL (C.T.): COSTE M.P. + COSTE PROCESO.

B / P STOCK: Sf () Si ()

COSTE MEDIO VENTA (C.M.V.)

C.M.V. = C.T. B/P STOCK

BENEFICIO OPERACIONAL: VENTAS () C.M.V.()

EJEMPLO 2

MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6PRODUCCIN (t) 50.000 50.000 50.000 20.000 50.000 50.000 VENTAS (t) 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 20.000

Ex-works 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 140.000 B/P Tte.Vtas. - - - - - -

C. Var. Mat. Prima 80.000 80.000 80.000 - 80.000 80.000 C. Fijos Mat. Prima 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 COSTE M.PRIMA 90.000 90.000 90.000 10.000 90.000 90.000 C. Var. Proceso 60.000 60.000 60.000 90.000 60.000 60.000 C. Fijos Proceso 100.000 100.000 100.000 100.000 100.000 100.000 COSTE PROCESO 160.000 160.000 160.000 190.000 160.000 160.000 COSTE TOTAL 250.000 250.000 250.000 200.000 250.000 250.000

B/P Stock 11.111 3.175 1.504 -141.980 -733 157.246C.M.V. 238.889 246.825 248.496 341.980 250.733 92.754

B.OPERACIONAL 111.111 103.175 101.504 8.020 99.267 47.246

EJEMPLO 2

-

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

400.000

MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6

Ex-works

C.M.V.

B.OPERACIONAL