Principios que ordenan el sistema tributario

7/30/2019 Principios que ordenan el sistema tributario

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Prof. Christi Rangel GuerreroMrida - 2013


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Principios que ordenan el sistema tributario Legalidad tributaria (Art. 165)

Justicia tributaria (Art. 163)

Vacatio legis (Art. 162)

No confiscatoriedad (Art. 163)

Sometimiento a las normas nacionales de armonizacin y

coordinacin tributaria (Art. 163)

Facultad para celebrar contratos de estabilidad tributaria (Art. 167)

No retroactividad

Prescripcin de deudas tributarias segn el COT

Rechazo a la mltiple imposicin interjurisdiccional y a aquello que

constituyan obstculos a la actividades econ.


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El poder tributario se refiere a la facultad para

dictar normas con rango de ley en el mbito

correspondiente, sobre creacin y organizacin

de tributos. Para el caso venezolano, el Poder

Nacional no solamente tiene competencia para

crear y organizar los tributos nacionales que le

corresponden, sino tambin para determinar o

limitar las alcuotas de los tributos que crean y

organizan los Estados y Municipios.


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DISTRIBUCIN DE FIGURAS TRIBUTARIAS EN VENEZUELA

NACIONAL REGIONAL MUNICIPALISLR Minerales no metlicos,

salinas y ostrales de

perlas

Actividades econmicas

IVA Papel sellado, timbres y

estampillas (N. V.)

Inmuebles Urbanos

Sucesiones y donaciones Tasas y precios Patente de Vehculos

Importacin ordinaria Espectculos Pblicos

Derivados del petrleo Juegos y apuestas lcitas

Impuestos sobre licores Publicidad comercial

Impuesto sobre cigarrillos Contribuciones especiales

Impuesto sobre casinos y

salas de juego

Transacciones

inmobiliarias

Impuesto de telecomunic. Tasas y precios

Timbres y tasas


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HACIENDA PUBLICA MUNICIPAL

El artculo 127 de la LOPPM

establece que la Hacienda Pblica

Municipal est constituida por los

bienes, ingresos y obligaciones queforman su activo y pasivo


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INGRESOS MUNICIPALES

Impuestos:

Contribucin especialTasas y precios pblicos: permisos, certificaciones,solvencias, aseo, mercado, cementerio, mataderos,

terminal, agua y gas

Patente de Industria y Comercio

Inmuebles urbanos

Impuesto sobre vehculos

Propaganda y publicidad comercialEspectculos pblicos

Juegos y apuestas lcitas

Predios rurales (Ley de tierras)

Transacciones inmobiliarias

Tributarios:


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INGRESOS MUNICIPALESTransferencias intergubernamentalesSituado Municipal: no condicionadaFondo intergubernamental para la descentralizacin,FIDES: condicionada a proyectos

Ley de asignaciones econmicasespeciales, LAEE: condicionadaFondo de Compensacin Interterritorial:

Fondo nacional de transporte urbano, FONTUR:condicionada

Transferencias especiales del MPPRIJ: condicionada


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INGRESOS MUNICIPALESOtros ingresos

Arrendamiento y venta de bienes e inmuebles

Multas, recargos e intereses moratorios

Fondos multilaterales


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ELEMENTOS DE LAS FIGURAS TRIBUTARIASHecho imponible:aquella circunstancia cuya realizacin, de acuerdo con

la ley, origina la obligacin tributaria

Sujeto pasivo:es la persona natural o jurdica que est obligada porley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Es

preciso distinguir entre contribuyente y retenedor


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ELEMENTOS DE LAS FIGURAS TRIBUTARIASBase imponible:Es la cuantificacin y valoracin del hecho imponible.

Tipo de gravamen:Es aquella proporcin o cantidad que se aplica sobre

la base imponible con objeto de calcular el gravamen.

Puede ser fija o variable.


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Elusin:supone aprovechar totalmentelas disposiciones de la legislacin fiscal para

reducir las obligaciones fiscales.

Evasin fiscal: implica evitar el pago delimpuesto, incurrindose de este modo enun delito. La evasin es ilegal, la elusin no.

Costos de gestin: aquellos en los que

incurre la administracin tributaria para

recaudar los tributos.

PROBLEMAS DE LA RECAUDACIN


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CARACTERSTICAS IMPUESTOS MUNICIPALESImpuesto Base

Impon.Sujeto Pasivo Tipo de

gravamenForma Pago

Inmuebles

urbanos

Valor de la

propiedad

Quienes tienen

derechos reales

Progresivo o

proporcional

Anualidad,

cobrado trimest.

Actividades

econmicas

Ingresos

brutos o

ventasbrutas

Personas que

realizan actividades

comerciales eindustriales

Proporcional

con un

mnimo anual

Anualidad,

cobrado

trimestralmente

Vehculos Tipo de

vehculo

Quienes tienen

derechos reales

Cantidad fija Anualidad,

cobrado trimest.

Propaganda

comercial

Unidades,

metros

Quien pague la

publicidad

Montos fijos

por m,tiempo exp.

Anualidades,

pago poranticipado

Espectculos

Pblicos

Valor de

boletos

Quienes adquieres

los boletos

% segn el

espectculo

Con la venta del

billete

Apuestas

lcitas

Valor de

apuestas

Los apostadores % fijo Al formular la

apuesta


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AUSENCIAS EN LA LOPPM Regulacin del Impuesto sobre Predios

Rurales Art. 179 LOPPM

Regulacin del Impuesto a las

Transacciones Inmobiliarias Art. 180


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SITUADO CONSTITUCIONAL

El situado es una partida equivalente a un mximodel veinte por ciento del total de los ingresos

ordinarios estimados anualmente por el Fisco

Nacional.Se distribuye entre los Estados y el Distrito Capital

en la forma siguiente: un treinta por ciento de

dicho porcentaje por partes iguales, y el setentapor ciento restantes en proporcin a la poblacin

de cada una de dichas entidades


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INGRESOS MUNICIPALESSITUADO MUNICIPAL

La LOPPM propone una nueva forma de distribuir

el Situado (art. 141)

30% en partes iguales

50% en proporcin a la poblacin

20% en proporcin a la extensin territorial.

Luego hay una reforma de la Ley 22/11/0545% en partes iguales

50% en proporcin a la poblacin

5% en proporcin a la extensin territorial


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FONDO INTERGUBERNAMENTAL PARA LADESCENTRALIZACIN

2% del total para gastos de administracin del Fondo

45% segn la poblacin de cada jurisdiccin

10% segn la extensin territorial45% en base a un ndice de compensacin interterritorial,

que beneficia a las jurisdicciones de menor desarrollo relativo.

Los recursos del Fondo se distribuyen

de la siguiente manera 60% para los

Estados, 40% para los Municipios.


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LEY DE ASIGNACIONES ECONMICAS ESPECIALESRecursos provenientes de:

30% de los ingresos recaudados segn lo previsto en la Ley deHidrocarburos y Minas

Se distribuye:

1. 70% para los Estados que tienen explotaciones de hidrocarburos y

minas.a. 70% segn la contribucin fiscal que genera cada Estado

b. 20% en proporcin a la poblacin

c. 5% en proporcin a la extensin territorial

d. 5% segn lo previsto en el artculo 8 LAEE

2. 30% para los Estados que no poseen explotaciones de

hidrocarburos y minas

a. 90% en proporcin a la poblacin

b. 5% en proporcin a la extensin territorial

c. 5% segn lo previsto en el artculo 8 LAEE


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FONDO INTERGUBERNAMENTAL PARA LADESCENTRALIZACIN Y LEY DEASIGNACIONES ECONMICAS ESPECIALES

La distribucin de los recursos fue modificada: Gaceta 5.805

de 22/03/06:

De los recursos ordinarios:

42% para las gobernaciones

28% para los municipios

30% para los Consejos Comunales

De los recursos extraordinarios:

30% para las gobernaciones20% para los municipios

50% para los Consejos Comunales


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EL FONDO DE COMPENSACININTERTERRITORIALIngresos:

$15% provenientes de la recaudacin del IVA

$Provenientes de LAEE

$Recursos del gobierno nacional, estados y municipios para el

fortalecimiento de los Distritos Motores.

De los recursos provenientes del IVA (15% de la recaudacin):

37% para los Estados

28% para los Municipios

30% para el Poder Popular

5% para el fortalecimiento institucional de

Estados, Municipios y Poder Popular


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EL FONDO DE COMPENSACININTERTERRITORIALDe los recursos provenientes del LAEE, segn lo previsto en las leyes deHidrocarburos y Minas para los recursos ordinarios.

En cuanto a la Ley de Hidrocarburos:

5% para los Estados y Municipios donde se refine

hidrocarburos en proporcin a la refinacin de cada

jurisdiccin.95% restante:

70% para Estados con yacimientos

30% para el resto de los Estados (sin criterios)

En cuanto a la Ley de Minas: distribucin proporcional entre Estados con

yacimientos sobre niveles de produccin.

Los recursos extraordinarios:

30% para los Estados (sin criterios de distribucin)

20 % para los Municipios (sin criterios de distribucin)

50 % para organizaciones de base del Poder Popular. (s.c.)


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Estadsticas del Sector Pblico en Venezuela

% del Tamao Total del Sector Pblico

1989 1994 1998 2006 2008 2009 2010

Nacional * 82,82 78,79 71,61 87,5 91 91,3 92,5

Territorial 17,18 21,21 28,39 12,5 9 8,7 7,5

Estados 12,99 15,91 20,01 9,9 5,6 5,8 4,1

Municipios 4,19 5,3 8,38 2,6 3,4 2,9 3,3

Fuente: Datos consolidados del gobierno central, Petrleos de Venezuela S.A.,Empresas Pblicas no financieras, Instituto Venezolano de los SegurosSociales, Fondo de Garanta de Depositos y Fondo de Inversiones deVenezuela.Clculos propios con datos de la Ofinica Nacional de Presupuesto y datos delDepartamento de Planeacin y Finanzas.


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IMPACTOS PROBABLES EN LA GESTIN DE ESTADOS YMUNICIPIOSEn un contexto de obligacin al equilibrio presupuestario,

inflacin, lmites al endeudamiento e imposibilidad de emitirmoneda o devaluarla.

transferencias del gasto pblico

Cules partidas de gasto sern las afectadas?

El gasto pblico es muy flexible al alza pero no a la baja:

El efecto papel matamoscas no se cumple a la inversa

En caso de contraccin en los ingresos se afecta en primerlugar las inversiones, el mantenimiento de infraestructuras,

la dotacin de materiales, la prestacin de servicios, el pago

a proveedores y los pasivos laborales.


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IMPACTOS PROBABLES EN LA GESTIN DE ESTADOS YMUNICIPIOS

Estados y municipio estn obligados a

reestructurar sus presupuestos de gastos y

explorar nuevas opciones de financiamiento.
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PROPUESTAS A LOS DESAFOS FINANCIEROS MUNICIPALES

Reestructuracin del presupuesto de ingresos

Orientar los esfuerzos de recaudacin hacia los

impuestos a la propiedad: inmobiliario y de vehculos. Redefinir el cobro de las tasas segn el criterio de

cobertura de costes y no de capacidad de pago.

Cobrar las contribuciones especiales.


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Registros de contribuyentes actualizado.

Tipos de gravamen fijos expresados en unidades

tributarias y los porcentajes deben ser bajos.

Catastro actualizado.

Modernos sistemas de gestin y cobranza que

minimicen los trmites a los contribuyentes.

Ordenanzas actualizadas y ajustadas a la realidad de

cada municipio.

Cumplir con las sanciones a los infractores

LO QUE DEBE CARACTERIZAR AL SISTEMA DERECAUDACIN:


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Reestructuracin del presupuesto de gasto:

Privilegiar el gasto en servicios bsicos e

infraestructuras que garanticen igualdad deoportunidades y promuevan nuevas

inversiones que incrementen el empleo.

Aplicar presupuesto participativo para las

nuevas inversiones.Reducir el gasto burocrtico.

Permeabilidad frente a las comunidades,

transparencia e intercambio de informacin

para el logro de consensos sobre las polticas

pblicas prioritarias.

Promover las relaciones intergubernamentales

horizontales y verticales, tanto para la coordinacin y

cooperacin en sus gestiones como para la defensa de

los intereses territoriales.

PROPUESTAS A LOS DESAFOS FINANCIEROS MUNICIPALES


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Los gobiernos territoriales son protagonistas

fundamentales en el proceso de desarrollo local por

cuanto:

Son responsables de la prestacin de bienes y

servicios claves en la mejora de la productividad y la

innovacin.

Tienen potencial para procurar la integracin socio-

cultural y despertar conciencia territorial.

Representan la nica opcin viable del ejercicio de la

participacin y de la representacin poltica legtima e

incluyente.

DESARROLLO LOCAL Y GOBIERNOS TERRITORIALES

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