Fundao Getlio Vargas MBA em Gesto Empresarial Contabilidade para Executivos Prof: Alfredo Augusto Gonalves Pinto Aluno: Carlos Daniel Porto Poppe

Resumo

1. Sistema de Informaes Contbeis:

Processamento: 1. Registro (dirio/razo) 2. Anlise e conciliao

Outputs:

1. Balano patrimonial situao econmica e financeira da empresa num dado momento, ou seja, o resultado das transaes envolvendo seus bens, direitos e obrigaes.

2. Demonstrao do resultado do exerccio resultado do confronto entre receitas, custos e despesas.

3. Demonstrao do fluxo de caixa informaes sobre a movimentao e o saldo de caixa e equivalentes de caixa.

4. Demonstrao das mutaes do patrimnio lquido revela as variaes ocorridas no patrimnio lquido da empresa, bem como a causa delas e o efeito que tiveram sobre esse patrimnio.

5. Demonstrao do valor adicionado exigida para empresas de capital aberto, indica o valor da riqueza gerada pela companhia e a sua distribuio entre os elementos que contriburam para a gerao dessa riqueza.

Um bom plano de contas deve conter:

1. Elenco das contas relao nominal das contas (ttulos) que integram o plano

2. Funo das contas discriminao do contedo de cada conta, esclarecendo-se o significado de cada ttulo, os elementos componentes, etc.

Inputs

Fatos Contbeis

Processamento

Registro/Anlise

Outputs

Demonstraes Contbeis

3. Funcionamento das contas explicao sumria da movimentao de cada conta, indicando as relaes com outras contas e a posio do saldo.

A contabilidade um sistema de informao e avaliao visando fornecer demonstraes e anlises de natureza econmica, financeira, fsica e de produtividade com relao entidade objeto de contabilizao. Entidade: empresa Usurios: internos ou externos

Usurio Interno/Externo Informao Desejada

Acionistas Externo Fluxo de dividendos Governo Externo Recolhimento de tributos Clientes Externo Ps-venda dos bens adquiridos Fornecedores Externo Crdito Alta Administrao Interno Anlises em geral Empregados em geral Interno Medio de desempenho

Processamento das informaes contbeis

Fatos contbeis: permutativos (no alteram a situao patrimonial da empresa) e modificativos. O registro dos fatos vale-se das partidas dobradas: para toda origem de recurso dever haver uma aplicao correspondente. Origens: De onde vm os recursos. Capitais prprios Capitais de terceiros

Fatos Contbeis

Observados

Classificados

Coletados

Fatos Contbeis

Registrados

Conferidos

Conciliados

Informaes contbeis

Demonstraes contbeis

Usurios

externos

Usurios

internos

Aplicao: Para onde vo os recursos. Capital de giro Capital fixo Finalidades da informao contbil: controle e planejamento. Controle: processo pelo qual a administrao se certifica de que a organizao est agindo de acordo com os planos traados. Planejamento: processo pelo qual se decidem as aes a serem empreendidas no futuro. Conceitos bsicos

1. Gastos Todos os consumos de bens e servios, adquiridos vista ou a prazo, efetuados pelas organizaes representam gastos que, conforme suas caractersticas, podem dividir-se em: custos, despesas e perdas. Todo gasto em algum momento gera desembolso.

2. Desembolsos Sada de recursos financeiros para aquisio de bens e servios ou pagamento de obrigaes assumas anteriormente.

3. Custos So os gastos efetuados com o objetivo de gerar bens e/ou prestao de servios.

4. Estoques: Bens adquiridos ou produtos destinados venda. 5. Investimentos: Bens destinados gerao de renda, tal como aluguel. 6. Imobilizado: bens destinados ao uso nas atividades produtivas

(mquinas e equipamentos) ou administrativas e comerciais (mveis e utenslios).

7. Despesas consumo de bens e servios, adquiridos vista ou a prazo, com o objetivo de gerar receitas. Exemplos:

a. Gasto incorrido na aquisio ou produo dos bens vendidos e servios prestados.

b. Despesas de vendas, tais como impostos, fretes, comisses, propaganda, garantias etc

c. Despesas administrativas, tais como salrios e encargos do pessoal administrativo, servios pblicos, aluguis etc.

d. Despesas financeiras, tais como juros e encargos. e. Despesas tributrias, tais como imposto de renda e contribuio

social. 8. Perdas correspondem aos gastos anormais ou involuntrios

efetuados pela empresa que no geram novos bens ou servios e tampouco receitas. Exemplo: deteriorao de material por problemas de prazo de validade ou ms condies de armazenagem.

9. Receitas representam os valores que uma empresa recebe ou tem direito a receber, provenientes de suas operaes e vendas, de prestao de servios ou de aplicaes financeiras. Exemplos:

a. Receita de vendas

b. Receita de servios c. Receita de aluguel d. Receitas financeiras

Estrutura conceitual para a elaborao e apresentao das demonstraes contbeis Pressupostos bsicos:

1. Regime de competncia Apropriao das receitas e despesas, com suas mutaes nos ativos e passivos e, consequentemente, no patrimnio lquido, com fundamento nos momentos em que seus fatos geradores contbeis ocorrem, e no apenas quando de seus reflexos no caixa.

2. Continuidade Pressupe que a entidade operar por tempo indefinido Caractersticas qualitativas:

1. Compreensibilidade fundamenta-se no objetivo do pronto entendimento por parte do usurio da informao contbil.

2. Relevncia Diz respeito influncia de uma informao contbil na tomada de decises.

3. Confiabilidade Exige que a informao seja apresentada da forma mais apropriada possvel, retratando adequadamente o que se pretende evidenciar. Torna-se necessrio observar a neutralidade (imparcialidade), a prudncia e a integridade.

4. Comparabilidade Caracterstica que permite a melhor viso da evoluo da entidade, medida sob os mesmo critrios e princpios ao longo do tempo.

2. Demonstraes Contbeis:

Demonstraes financeiras obrigatrias ao fim de cada exerccio:

1. Balano patrimonial 2. Demonstrao de lucros ou prejuzos acumulados (podendo ser

substituda pela demonstrao das mutaes do patrimnio lquido) 3. Demonstrao de resultados do exerccio 4. Demonstrao do fluxo de caixa 5. Demonstrao do valor adicionado

Finalidades:

1. Refletir a situao do patrimnio no momento 2. Mutaes ocorridas no exerccio

Nota: A publicao das demonstraes contbeis dever vir acompanhada da indicao dos valores correspondentes das demonstraes do exerccio anterior.

Apresentao lgica da formao e representao da estrutura patrimonial:

Balano Patrimonial

Ativo Passivo

Bens Obrigaes com terceiros Grau de liquidez Exigibilidade Direitos Patrimnio lquido

Capital Lucros/Prejuzos acumulados

Aplicao dos recursos Origem dos recursos Contas de natureza devedora Contas de natureza credora

Estrutura comparativa das origens e aplicaes na formao da estrutura patrimonial:

Investimentos Financiamentos

Distribuio das fontes de financiamentos

Formao das fontes de financiamentos

Externas Investidores; terceiros

Internas - resultados

Principais objetivos Pagar os financiadores Remunerar os investidores

Balano patrimonial:

Ativo Passivo

Ativo circulante (grupo) Disponvel (subgrupo) Crditos (subgrupo) Outros crditos (subgrupo) Estoques (subgrupo) Despesas do exerccio seguinte (subgrupo)

Ativo no circulante (grupo) Realizvel a longo prazo (subgrupo) Investimento (subgrupo) Imobilizado (subgrupo) Intangvel (subgrupo)

Passivo circulante (grupo) Obrigaes (subgrupo)

Passivo no circulante (grupo) Obrigaes (subgrupo)

Patrimnio lquido (grupo) Capital (subgrupo) Reservas de capital (subgrupo) Ajuste de avaliaes patrimoniais (subgrupo) Reservas de lucro (subgrupo) Aes em tesouraria (subgrupo) Prejuzos acumulados (subgrupo)

Total Total

Ativo:

Ativo circulante bens e direitos cuja realizao ocorra no curso do exerccio social seguinte ao encerramento do exerccio atual. Ativo realizvel a longo prazo bens e direitos cuja realizao certa ou provvel aps o trmino do exerccio social subsequente. Investimento participaes societrias em controladas, coligadas e em outras sociedades que sejam de natureza permanente, assim como os direitos de qualquer natureza que no tenham por finalidade atender manuteno da atividade da companhia ou da empresa. Imobilizado bens tangveis destinados manuteno das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens. Intangvel direitos que tenham por objetivo bens incorpreos destinados manuteno da companhia ou exercidos com essa finalidade, inclusive o fundo de comrcio adquirido. Passivo: Circulante ou no circulante mesma definio de ativo circulante ou realizvel a longo prazo. Patrimnio lquido Valores recebidos dos investidores e os recursos gerados pela prpria atividade, ou seja, os lucros que esto formalmente incorporados atividade como fonte de financiamento. Divide-se em:

1. Capital social; 2. Reservas de capital; 3. Ajustes de avaliaes patrimoniais; 4. Reservas de lucros

5. Aes em tesouraria; 6. Prejuzo acumulado.

Demonstrao do resultado do Exerccio A demonstrao do resultado tem por objetivo apresentar de forma dinmica o resultado econmico da empresa num dado perodo de apurao. O lucro ou prejuzo apurado pela diferena entre as receitas auferidas e os custos e as despesas. Estrutura Sinttica Receita operacional bruta (-) Dedues (=) Receita operacional lquida (-) Custo das mercadorias vendidas (-) Custo dos servios prestados (-) Custo dos produtos vendidos (=) Lucro obtido (-) Despesas operacionais Despesas administrativas Despesas comerciais (+/-) Resultado financeiro lquido (+) outras receitas operacionais (-) outras despesas operacionais (=) Resultado operacional lquido (+) outras receitas (-) outras despesas (=) Resultado lquido antes da contribuio social (-) Contribuio social sobre o lucro lquido (=) Resultado do exerccio antes do imposto de renda (-) Proviso para imposto de renda (=) Resultado do exerccio depois do imposto de renda (-) Participaes (=) Resultado lquido do exerccio Demonstrao do fluxo de caixa Tem por objetivo apresentar os fatos que acarretaram modificaes na disponibilidade que a base para avaliao da situao financeira da empresa e sua capacidade de arcar com o pagamento das obrigaes. Recebimentos

1. Operacionais 2. De investimentos 3. De financiamentos

Mtodo Indireto

Fluxo de caixa das atividades operacionais Variaes no ativo circulante Variaes no passivo circulante

Mtodo Direto (entradas e sadas durante o exerccio)

Fontes geradoras de entrada de recursos Aplicaes de recursos Variao lquida disponvel Saldo inicial disponvel Saldo final disponvel

Demonstraes das mutaes do patrimnio lquido Operaes que afetam o patrimnio:

Acrscimo pelo lucro ou reduo pelo prejuzo lquido do exerccio Reduo por dividendo Acrscimo por doaes e subvenes para investimentos recebidos Acrscimo por integralizao de capital Acrscimo pelo recebimento de valor que exceda o valor nominal das

aes subscritas e integralizadas ou o preo de emisso das aes sem valor nominal

Reduo por aes prprias adquiridas ou acrscimo por sua venda Acrscimo ou reduo por ajustes de exerccios anteriores

No afetam:

Aumento de capital com utilizao de lucros e reservas Apropriao do lucro lquido do exerccio reduzindo a conta de lucro ou

prejuzo acumulado para formao de reservas, tais como reserva legal, reserva de lucros a realizar, reserva para contingncia e outras

Reverses de reservas de lucros para a conta de lucros ou prejuzos acumulados

Compensao de prejuzos com reservas e outros

Demonstrao do valor adicionado Indica quanto da riqueza gerada cabe a cada um dos agentes que contriburam para sua formao, ou seja, quanto cabe aos scios ou acionistas, aos financiadores (capital de terceiros) e aos empregados, e quanto cabe ao governo. Notas explicativas Complementas as demonstraes para esclarecimento da situao patrimonial e dos resultados do exerccio.

Relatrio da administrao Fornece dados e informaes complementares para que os usurios possam melhor compreender a entidade e assim tomar suas decises com maior fundamentao. Parecer dos auditores

Com ressalva Sem ressalva Adverso Negativa de opinio

3. Participaes societrias e variaes do patrimnio lquido:

Participaes societrias so os investimentos efetuados por uma sociedade na aquisio de aes ou cotas de capital de outra pessoa jurdica. Coligada A empresa participa com 10% ou mais do capital social da sociedade investida at o ponto de no exercer o controle. Controlada A empresa investidora, direta ou indiretamente, atravs de outras sociedades controladas, titular de direitos de scio que lhe assegurem, de modo permanente, preponderncia nas deliberaes sociais e poder de eleger a maioria dos administradores. Patrimnio lquido e sua composio Diferena entre o ativo e o passivo exigvel de uma entidade, compondo-se dos valores lquidos dos acionistas ou proprietrios da entidade.

Capital social constitudo pelos scios (efetivamente integralizado) Reservas de capital Reservas de lucros Reservas de incentivos fiscais Lucros ou prejuzos acumulados

Principais causas de variao do patrimnio lquido:

Investimento inicial de capital feito pelos scios e seus aumentos posteriores ou desinvestimentos feitos pela entidade

O resultado obtido do confronto entre contas de receitas e despesas dentro do perodo contbil

4. Anlise econmico-financeira: A anlise econmico financeira deve tomar por base os seguintes itens:

Balano patrimonial Demonstrao do resultado do exerccio Demonstrao das mutaes do patrimnio lquido Demonstrao do fluxo de caixa Demonstrao do valor adicionado Notas explicativas Relatrio da administrao Parecer dos auditores independentes