Volumen 1, Numero 1, Marzo 2014Volumen 1, Numero 1, Marzo 2014Volumen 1, Numero 1, Marzo 2014Volumen 1, Numero 1, Marzo 2014

EditorialLa Revista Consultores & Auditores de Lara tiene como finalidad exponer de manera directa todos los aspectos relacionados con la Auditoria y sus procesos, es fundamental impulsar la creación de estos espacios para mantener actualizados los conocimientos en la materia. Esta revista ha sido desarrollado por los TSU, Johana Álvarez, Zulimar Mujica, Maidys Álvarez, Endrina Álvarez y José Mendoza pertenecientes al Grupo Consultores y Auditores de Lara, de la materia Auditoria de la Carrera de Licenciatura en Contaduría de la Universidad Valles de Momboy extensión Carora. La utilización de este medio permite llegar a un gran número de estudiantes y profesionales que de alguna manera requiere la información que es proporcionada en esta revista en su primera edición.

Editado por

El Grupo Nº 2 Consultores & Auditores de Lara

Johana Álvarez José Mendoza Zulimar Mujica

Endrina Álvarez Maidys Álvarez

Marzo 2014 Carora, Estado Lara

Índice

Ética del Contador Público y del Auditor por Johana Álvarez

• Paginas 4-5

Competencia Profesional & Comportamiento del auditor por José Mendoza

• Paginas 6-7

Principios de la Auditoria por Endrina Alvarez

• Paginas 8-9

Auditoria por Zulimar Mújica

• Paginas 10-11

Ética y Auditoría por Maidys Alvarez

• Paginas 12-13

Conclusiones

• Pagina 14

Independencia, integridad y objetividad.

Responsabilidades con los clientes

Normas generales y técnicas.

Responsabilidades con los colegas

La ética profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con el público, hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta máximos y mínimos que debe poseer. Palabras claves: Ética, responsabilidad, valores

.

Los auditores en el ejercicio de su profesión tienen establecidas las funciones que deben desarrollar, estas pueden variar en dependencia de los intereses y normas que se establezcan para desarrollar la actividad, ahora bien entre los principios éticos es importante destacar 4 principios esenciales del ejercicio de la actividad de auditoria los cuales son; Independencia, integridad y objetividad, responsabilidades con los colegas, responsabilidades con los clientes y normas generales y técnicas, que guardan estrecha relación con el ejercicio de la contaduría publica. El auditor debe conservar la integridad y la objetividad y, cuando ejerce la contaduría pública, ser independiente de aquellos a quienes sirve.

Los conceptos de la ética profesional, define la independencia como: "La capacidad para actuar con integridad y objetividad".

Objetividad es la posibilidad de mantener una actitud en todas las cuestiones sometidas a la revisión del auditor. El auditor debe expresar su opinión imparcialmente, en atención a hechos reales comprobables, según su propio criterio y con perfecta autonomía y, para tal fin, estar desligado a todo vínculo con los dueños,

administradores e intereses de la empresa u organización que audite. Su independencia mental y su imparcialidad de criterio y de opinión deben serlo, no solamente de hecho, sino en cuanto a las apariencias también, por lo cual el auditor debe evitar cualquier entredicho que lo pueda vincular a situaciones que permitan dudar de tales cualidades. Referencia BibliográficaReferencia BibliográficaReferencia BibliográficaReferencia Bibliográfica Arens, A. Loebbecke. J. (1996). Auditoria: un enfoque integral.Auditoria: un enfoque integral.Auditoria: un enfoque integral.Auditoria: un enfoque integral. México. Editorial Prentice-Hall. Whittington, O. Pany, K. (2005). Auditoria: un enfoque integralAuditoria: un enfoque integralAuditoria: un enfoque integralAuditoria: un enfoque integral. Colombia. Editorial McGraw-Hill. Williamson, J. (2001) Enciclopedia de la auditoriaEnciclopedia de la auditoriaEnciclopedia de la auditoriaEnciclopedia de la auditoria. España. Océano Grupo Editorial, S.A.

Mendoza Meléndez J /mmjg_16@hotmail.com

¿Porque debo ser

Competencia?

El ser humano a lo largo de su crecimiento y

formación profesional debe seguir y respetar cada uno de los

principios éticos , morales, sociales y profesionales por los

cuales debe cumplir en la ejecución de su labor profesional.

Ya que su incumplimiento nos puede acarrear graves

problemas legales. En efecto, un contador publico-auditor

logra ser competencia cuando aplica con rectitud cada uno

de los procedimientos, además se puede ser competencia

por medio de los trabajos ejecutados, brindando al cliente y

entidades un informe con la información precisa , pertinente

y clara de la fallas y potencialidades de la gestión auditada

.denotar las fallas y potencialidades con la opinión mas

oportuna para resolver las irregularidades y hacer

observaciones para mantener la potencialidad de la entidad .

Citando palabras de (Miguel Ángel Alatrista).

El Contador Público en la práctica profesional no

debe comprometerse con ningún negocio, ocupación o

actividad que dañe o pueda dañar la integridad,

objetividad o la buena reputación de la profesión y como

consecuencia sea incompatible con la prestación de sus

servicios profesionales, debe estar de acuerdo en

proporcionar sólo aquellos servicios para los cuales se

encuentra capacitado, antes de aceptar un compromiso

especifico con un cliente, el Contador Público debe

considerar si su aceptación podría crear alguna amenaza

al cumplimiento de los principios fundamentales.

No pongas en riesgo tu credibilidad, objetividad, ética

profesional por un mal negocio. Antes de aceptar una labor analiza

la ejecución y si no esta dentro de tu habilidad y conocimiento

profesional no la aceptes. Capacítate y lograras ejecutar grandes

tareas y éxito llegara.

Mendoza Meléndez J /mmjg_16@hotmail.com

Estas dos variantes se encuentran íntimamente

relacionadas debido a que el comportamiento del auditor es el

que contribuye directamente al éxito de su carrera. Por esta

razón el auditor lograra ser más competitivo frente a sus

colegas y en el campo laboral.

Todo profesional que decida o ejecute en el área de

auditoria debe tener muy en cuenta las responsabilidades

que asume, en tal sentido, que si asume tal

responsabilidad debe solicitar toda la información que

requiere para mayor precisión; si no se le brinda la

información por parte de la entidad auditad, se debe

elaborar una nota donde explique la parte faltante y el que

no se hace responsable por falta de información; de esta

forma se evita los riesgos de ética profesional. El auditor

debe estar seguro de si mismo, ya que debe de comenzar

bajo sus propios criterios, no debe dejar que otra persona

elija por donde comenzar.

Cabe destacar, que para el cobro de los honorarios por servicios prestados por el auditor

debe ser el por el valor del trabajo realizado. No debe ser menor al establecido el tabulario

establecido por la federación del colega de contadores públicos al cual pertenece. Si el costo de

los servicio prestado es menor a establecido no es considerado como competencia porque sus

cliente lo busque, es una falta de ética por lo que le acarrea graves faltas a sus colegas.

Siguiendo el mismo orden de ideas, se debe elaborar conclusiones con certeza y sin distorsionar

colocando de más o de menos en la parte auditada, debido a que si se encuentran evidencias de

falta del auditor puede ser sancionado.

PRINCIPIOS DE LA AUDITORIA Álvarez E. Email:

La auditoria es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o un grupo de personas independientes del sistema auditado . Palabras clave: Principios, Integridad

Para el ejercicio de la Auditoria se requiere de unos principios que le den el estatus necesario los cuales ayudan a hacer de la auditoria una herramienta eficaz y fiable en apoyo de políticas y controles de gestión,

puesto que se mueve en el campo del control y para tal fin se enmarca o se identifican los siguientes principios: integridad, presentación imparcial, debido cuidado profesional, confidencialidad, independencia, enfoque basado en la evidencia.

� Integridad: los auditores y las personas que gestionan un programa de auditoria deben desempañar su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad, observando y cumpliendo todos los requisitos legales aplicables demostrando su calidad de trabajo de manera imparcial, siendo sensible a cualquier influencia que se pueda ejercer sobre su juicio mientras lleva a cabo una auditoria.

� Presentación imparcial: la obligación de informar con veracidad y exactitud los hallazgos, conclusiones e informes de la auditoría deberían reflejar con veracidad y exactitud las actividades de auditoría. Se debe de informar de los obstáculos significativos encontrados durante la auditoría y de las opiniones divergentes sin resolver entre el equipo auditor y el auditado. La comunicación debería ser veraz, exacta, objetiva, oportuna, clara y completa.

� Debido cuidado profesional: Los auditores deberán proceder con el debido cuidado, de acuerdo con la importancia de la tarea que desempeñan y la confianza depositada en ellos por el cliente de la auditoría y por otras partes interesadas.

� Confidencialidad: es fundamental la seguridad de la información, los auditores deberían proceder con discreción en el uso y la protección de la información adquirida en el curso de sus tareas. La información de la auditoría no debería usarse inapropiadamente para beneficio personal del auditor o del cliente de la auditoría, o de modo que perjudique el interés legítimo del auditado, debe fundarse en un compromiso responsable, leal y autentico el cual impone el mas estricto secreto profesional. Referencia Bibliográfica Referencia Bibliográfica Referencia Bibliográfica Referencia Bibliográfica Viloria, N. (2009). La importancia del concepto de independencia para la Viloria, N. (2009). La importancia del concepto de independencia para la Viloria, N. (2009). La importancia del concepto de independencia para la Viloria, N. (2009). La importancia del concepto de independencia para la auditoríaauditoríaauditoríaauditoría

� Independencia: constituye la característica fundamental que deben poseer los auditores de cuentas anuales en el ejercicio de su actividad, deberían ser independientes de la actividad que se audita siempre que sea posible

� Enfoque basado en la evidencia: en general se basa en muestras de la información disponible, ya que un auditoria se lleva a cabo durante un periodo de tiempo delimitado y con recursos determinados, su compromiso es aplicar el uso apropiado del muestreo,

� AuditoriaAuditoriaAuditoriaAuditoria Mujica Z, email: Mujica Z, email: Mujica Z, email: Mujica Z, email:

La auditoria es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Palabras Claves: Integridad, Objetividad .

La Auditoria ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección. Esta actividad la realiza un contador público capacitado, En razón de alto grado de responsabilidad que implica el ejercicio de la auditoria, los contadores públicos que se dedican a esta actividad profesional deben mantener en su actuación un estricto seguimiento a todos y cada uno de los principios básicos de ética.El contador debe regirse por unos principios que dicta el código de ética del contador como lo son: IntegridadIntegridadIntegridadIntegridad

La integridad de los auditores internos establece confianza y, consiguientemente, provee la base para confiar en su juicio. ObjetividadObjetividadObjetividadObjetividad Los auditores internos exhiben el más alto nivel de objetividad

profesional al reunir, evaluar y comunicar información sobre la actividad o proceso a ser examinado. Auditores internos hacen una evaluación equilibrada de todas las circunstancias relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus propios intereses o por otras personas ConfidencialidadConfidencialidadConfidencialidadConfidencialidad Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la información que reciben y no divulgan información sin la debida autorización a menos que exista una obligación legal o profesional para hacerlo.

CompetenciaCompetenciaCompetenciaCompetencia Los auditores internos aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia necesarios al desempeñar los servicios de auditoría interna. Reglas de ConductaReglas de ConductaReglas de ConductaReglas de Conducta IntegridadIntegridadIntegridadIntegridad

Desempeñar su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad. Respetarán las leyes y divulgarán lo que corresponda de acuerdo con la ley y la profesión.

No participarán a sabiendas de una actividad ilegal ó de actos que vayan en detrimento de la profesión de auditoría interna o de la organización.

ObjetividadObjetividadObjetividadObjetividad No participarán en actividades o relaciones que puedan perjudicar o que aparentemente puedan perjudicar su evaluación imparcial. Esta participación incluye aquellas actividades o relaciones que puedan estar en conflicto con los intereses de la organización.

No aceptarán nada que pueda perjudicar o que aparentemente pueda perjudicar su juicio profesional.

ReferenciaReferenciaReferenciaReferencia C.P. Hernández, Heno R. (s.f.). Auditoría I. E. SOID, S.A. México. Recuperado el 20 de octubre de 2011.

ConfidencialidadConfidencialidadConfidencialidadConfidencialidad Serán prudentes en el uso y protección de la información adquirida en el transcurso de su trabajo.

CompetenciaCompetenciaCompetenciaCompetencia Participarán sólo en aquellos servicios para los cuales tengan los suficientes conocimientos, aptitudes y experiencia.

Desempeñarán todos los servicios de auditoría interna de acuerdo con las Normas para la Práctica Profesional de Auditoría Interna.

Ética y AuditoríaÉtica y AuditoríaÉtica y AuditoríaÉtica y Auditoría Álvarez M. email

La auditoría es el examen de los libros de contabilidad, de los registros, documentación y comprobación correspondiente, de una persona, fideicomisario, sociedad.

Palabras Claves: Ética, Independencia del Auditor

La Auditoria es llevada a cabo con el objeto de determinar la exactitud o inexactitud de las cuentas respectivas y de informar o dictaminar acerca de ellas.

Otra forma de definir, la Auditoría es el examen sistemático de los libros de contabilidad de un negocio, con el objeto de aclarar y comprobar los hechos referentes a las operaciones efectuadas y los resultados de las mismas.

Todas las profesiones y en especial la de los contadores públicos, cuentan con principios y normas de ética. Dentro de las especialidades de la contaduría, se podría decir que la Auditoría es a la cual se le presta más importancia a la ética, debido a que de ella depende la buena ejecución del trabajo o proyecto llevado a cabo, sin importar si se trata de un auditor interno, auditor externo, auditor de organizaciones privadas o gubernamentales.

Un auditor tiene que cumplir indispensablemente con los siguientes requisitos: libertad plena de criterio y desinterés absoluto en relación con el negocio sobre el que se dictamina. Dentro del trabajo del auditor, la Ética siempre está en juego; algunos valores que se deben referir a la personalidad de este para mantener una postura ética son la integridad, la discreción, la equidad, la responsabilidad, la coherencia y la transparencia.

En un país, o en un sistema contable determinado, no solo se trata de hacer normas de calidad, sino de tener un conjunto de profesionales que las comprenda en su espíritu, las aplique según su finalidad y sienta la responsabilidad de elaborar o auditar una información financiera útil, para cumplir su objetivo social más amplio.

Independencia del AuditorIndependencia del AuditorIndependencia del AuditorIndependencia del Auditor La independencia del auditor está completamente ligada a la ética profesional. Es importante destacar que es un requisito a cumplir en el marco de las normas personales del Contador Público. Se puede decir que un auditor es independiente cuando sus juicios se fundan en elementos objetivos; y no es independiente cuando su juicio u

opinión está influida por consideraciones de orden subjetivo. En pocas palabras, el auditor debe ser independiente al emitir su opinión sin tener ninguna presión política, religiosa, o familiar por mencionar algunas; además de no relacionar sentimientos personales o interés del grupo al que pertenece.

Referencias Bibliográficas Referencias Bibliográficas Referencias Bibliográficas Referencias Bibliográficas Arteaga, John Cardona (enero 2003). Modelos de evaluación de calidad de los programas de Arteaga, John Cardona (enero 2003). Modelos de evaluación de calidad de los programas de Arteaga, John Cardona (enero 2003). Modelos de evaluación de calidad de los programas de Arteaga, John Cardona (enero 2003). Modelos de evaluación de calidad de los programas de formación proformación proformación proformación profesional. Revista Business And Economics Accountingfesional. Revista Business And Economics Accountingfesional. Revista Business And Economics Accountingfesional. Revista Business And Economics Accounting Ética de las profesiones. Los obstáculos estructurales a la responsabilidad profesional. (s.a.). (s.f.). Ética de las profesiones. Los obstáculos estructurales a la responsabilidad profesional. (s.a.). (s.f.). Ética de las profesiones. Los obstáculos estructurales a la responsabilidad profesional. (s.a.). (s.f.). Ética de las profesiones. Los obstáculos estructurales a la responsabilidad profesional. (s.a.). (s.f.). graduats.orggraduats.orggraduats.orggraduats.org

Un auditor siempre pondrá en juego su independencia al momento de realizar la auditoría de cualquier entidad económica. Debe caber en el contador la prudencia de mantener en limpio su imagen profesional, libre de restricciones o limitaciones que se le presenten por hechos externos. El auditor es ético cuando es independiente y da fe pública a la información financiera de la empresa que está auditando; esto le da confianza a todas las partes relacionadas y credibilidad al propio auditor sobre el trabajo que está realzando.

Es importante al momento de referirse a las habilidades, cualidades y características del auditor, hacer mención al Código de Ética Profesional de los Contadores Públicos, en el cual se incluyen otras características que son comunes como son la responsabilidad y confidencialidad. El Contador Público, en especial el auditor, debe ser íntegro al realizar su ejercicio profesional con rectitud intachable, lo que le obliga a ser honesto y sincero en la realización de su trabajo y en la emisión de su informe. La objetividad: implica el mantenimiento de una actitud imparcial en todas las funciones del Contador Público.

La enseñanza de la Ética no solo supone el conocimiento de las reglas que, supuestamente, deben cumplirse, sino que es una verdadera instrucción en practicar los comportamientos deseables y en eliminar los indeseables. Los comportamientos deseables se refieren a los principios de actuación para alcanzar la integridad, la objetividad y la diligencia exigidas por los Códigos de Ética Profesionales.

“La toma de conciencia de la Ética Profesional ayuda a situar al futuro ejerciente de la profesión contable en el espacio colectivo que le corresponde, y a darse cuenta de la trascendencia social de su actuación”, estas son palabras de S. Waddock (2005).