Régimen de sinceramiento fiscal - Torres Verna€¦ · Moneda nacional o extranjera. Inmuebles....

1 de agosto de 2016

Régimen de sinceramientofiscal

Comentarios preliminares

2

� Necesidad de armonizar con los avances de lasregulaciones financieras mundiales tendientes a evitarla evasión impositiva.

� La OCDE ha desarrollado los “Estándares para elintercambio automático de información financiera enmateria impositiva” mediante el cual los países que losuscriban intercambiarán automáticamentedeterminada información financiera. A partir del año2017 Argentina es uno de los países que lo aplicará.

Algunos fundamentos del “blanqueo”.


3

� Las instituciones financieras de los países que adhieranal estándar deberán proveer anualmente informaciónsobre las cuentas de personas “no residentes” abiertasen entidades financieras, brindando información sobrela cuenta y su titular, el saldo al final del año, el montobruto de intereses, dividendos y otras rentas pagadas oacreditadas en la cuenta. También deberán informar losmontos brutos derivados de la venta o amortización deactivos financieros pagados o acreditados en la cuenta.

¿Cuál es la información que se intercambiará en formaautomática?


4

� Previo a la puesta en marcha del intercambio de informaciónautomática, muchos países como en este momento lo hace laRepública Argentina, han ofrecido a sus ciudadanos laposibilidad de revelar voluntariamente su bienes y cuentasbancarias no declaradas (“blanqueo”).

� De acuerdo a lo manifestado por funcionarios públicos apartir del año 2017 intensificarán los controles y utilizarántodas las herramientas disponibles contra de la evasión fiscal.

Por lo anterior, esta norma resulta una buena oportunidad para regularizar la situación de las cuentas bancarias y/o inversiones financieras en el exterior como así también la de otros bienes no

declarados en el país.

Marco normativo

5

� El marco normativo vigente al 1/8/2016 es el siguiente:

o Ley 27.260 (BO 22/7/16).

o Decreto Reglamentario 895/2016.

o RG (AFIP) 3919/16.

o RG (AFIP) 3920/16.

o Comunicación A (BCRA) 6022/16.

o RG (CNV) 672/16.

¿En qué consiste el régimen?

6

� El Régimen de Sinceramiento Fiscal comprende:

� Blanqueo.

� Regularización de deudas fiscales, de la seguridad socialy aduaneras.

� Beneficios para cumplidores.

� Modificaciones impositivas.

Sujetos, objeto y plazos del régimen

7

podrán declarar voluntaria y excepcionalmente ante laAFIP hasta el 31/3/17, la tenencia de bienes en el país y/oen el exterior, no declarados al fisco, siempre que no seansujetos excluidos por la ley.

� Personas humanas,� Sucesiones indivisas y� Sociedades, establecimientos estables,

fundaciones y fideicomisos

inscriptas o noante la AFIP,

que estén, domiciliadas, sean residentes fiscales argentinos,estén establecidas o constituidas en el país al 31/12/15, oque hayan cumplido con ese requisito antes del 22/7/16.

Acogimiento al régimen

8

� Deberá efectuarse entre el 1/8/16 y el 31/3/17, a travésdel servicio web de la AFIP “Ley 27260 - Declaraciónvoluntaria y excepcional de bienes en el país y en elexterior”.

� Individualización de los bienes mediante la confecciónde la Declaración jurada F. 2009 y manifestación deno ser un sujeto excluido.

� Son necesarias la CUIT y la Clave Fiscal.� Constituir y mantener el domicilio fiscal electrónico, y� Mantener actualizado domicilio fiscal, actividad

económica e informar un número de teléfono y uncorreo electrónico.

� La presentación implica el reconocimiento de laexistencia del bien y de su valuación.

Sujetos excluidos

9

� Funcionarios públicos de los 3 poderes y en los 3 niveles degobierno designados entre el 1/1/10 y el 22/7/16, ambas fechasinclusive.

� Los cónyuges, los padres y los hijos menores emancipados delos funcionarios públicos indicados en el punto precedente.

� Los declarados en quiebra, respecto de los cuales no se hayadispuesto la continuidad de la explotación.

� Personas humanas de nacionalidad argentina no residentesfiscales a los efectos del impuesto a las ganancias al 31/12/15 ocuyo requisito no se hubiera verificado con anterioridad al22/7/16.

Sujetos excluidos

10

� Los condenados por delitos ley penal tributaria o por delitoscomunes que tengan conexión con el incumplimiento de lasobligaciones tributarias, con sentencia firme anterior al22/7/16. Esta exclusión se extiende a las personas jurídicas enlas cuales tengan vinculación como socios, administradores osíndicos.

� Quienes estuvieran procesados (aun sin dicho auto de méritofirme) por delitos cometidos contra el orden económico yfinanciero, usura, estafas, defraudaciones, falsificación demarcas, homicidio, explotación sexual y secuestros extorsivos,entre otros.

¿Qué bienes se pueden exteriorizar?

11

� Moneda nacional o extranjera.� Inmuebles.� Automóviles, máquinas, equipos y otros bienes muebles,� Acciones, participación en sociedades, derechos inherentes al

carácter de beneficiario de fideicomisos u otros tipos depatrimonios de afectación similares.

� Instrumentos financieros o títulos valores (bonos,obligaciones negociables, ADRs, cuotas partes en fondoscomunes de inversión y otros similares).

� Créditos y derechos susceptibles de valor económico.� Demás bienes.

Todo tipo de bienes en el país o en el exterior

¿A qué fecha?

12

Fecha de promulgación de la ley (22/7/16)

� Personas humanas y sucesiones indivisas.

� Personas jurídicas

Bienes preexistentes a la fecha de cierre del último balance

cerrado antes del 1/1/16

“Fecha de preexistencia de los bienes”

¿A qué fecha?

13

Tenencias de moneda nacional o extranjera que hubiesenestado depositadas en (i) entidades financieras del país o (ii)entidades bancarias, financieras, agentes de corretaje, agentesde custodia, cajas de valores u otros entes depositarios devalores del exterior durante 3 meses corridos a la fecha depreexistencia de los bienes y pueda demostrarse que antes dela fecha del blanqueo:

� Caso especial:

- Se utilizaron para comprar inmuebles o muebles no fungiblesubicados en el país o en el exterior.

- Se incorporaron como capital de empresas o explotaciones,domiciliadas en el país.

¿A qué fecha?

14

� Caso especial (cont.):

Dichas tenencias deben mantenerse por un plazo no menor a6 meses o hasta el 31/3/17, lo que resulte mayor.

- Se transformaron en préstamos para sujetos del impuesto a lasganancias en el país, domciliados en el país.

Deberá mantenerse a disposición de la AFIP:(i) la documentación respaldatoria del destino de los fondos que

se encontraban depositados.(ii) la documentación emitida por la entidad financiera respecto

de la acreditación del depósito (existencia, titularidad ylapsoexigido).

¿Qué bienes NO se pueden exteriorizar?

15

No se pueden exteriorizar las tenencias en moneda o títulosvalores en el exterior, depositados en entidades financieras oagentes de custodia radicados o ubicados en las siguientesjurisdicciones o países[1]:

[1] Identificados por el GAFI como de “alto riesgo o nocooperantes” al 22/7/16.

Irán, Corea del Norte, Afganistán, Bosnia-Herzegovina, Irak, Guyana, Laos PDR, Siria, Uganda, Vanuatu y Yemen

¿Cómo debe efectuarse la exteriorización?

16

Tenencias de moneda o títulos valores en el exterior.

� Declarando a la AFIP su depósito en entidades bancarias,financieras, agentes de custodia o cajas de valores delexterior.

� NO existe obligación de ingresar dichas tenencias al país.Si se ingresaran se debe hacer según normas BCRA oCNV.

� Deberá solicitarse a la entidad del exterior un resumen decuenta al 22/7/16 (personas humanas) o a la fecha decierre del último balance al 31/12/15 (personas jurídicas)que contenga determinados datos identificatorios de laentidad del exterior, de la cuenta, del titular y el saldo dela cuenta o valor del portfolio expresado en monedaextranjera.


17

Tenencias de moneda nacional o extranjera en el país enefectivo.

� Depositando el efectivo en alguna entidad financiera delpaís hasta el 31/10/16. A estos depósitos de los exime delimpuesto a los créditos y débitos bancarios.

� Las tenencias deberán permanecer depositadas anombre del titular por un plazo no menor a 6 meses ohasta el 31/3/17 lo que resulte mayor.

� Solo podrán disponerse con anterioridad cuando sedestine para:

• Pago del impuesto especial de la exteriorización.• Compra de Títulos Públicos que emitirá el Estado

Nacional o de cuotas partes de determinados FCI.• Comprar inmuebles o bienes muebles registrables.


18

Demás bienes muebles e inmuebles (comprende inmueblesadquiridos, incluido el terreno; inmuebles construidos;obras en construcción y las mejoras) situados en el país oen el exterior.

� Mediante la presentación de una declaración jurada ante laAFIP individualizando los bienes.

Tenencias de moneda nacional o extranjera o títulosvalores depositados en el país.

� Declarando y acreditando su depósito ante la AFIP.


19

Tenencias de moneda y bienes pertenecientes a sociedades,fideicomisos, fundaciones, asociaciones o cualquier otroente del exterior cuya titularidad o beneficio lecorresponda al 22/7/16.� Mediante la declaración a su nombre (con la CUIT personal)

de las tenencias que le correspondan.� Tendrán que cumplir los requisitos de declaración y

valuación de bienes establecidos en la ley.� Asimismo, deberán exteriorizar las participaciones en las

entidades del exterior detrayendo de su valuación el valor delos bienes ya declarados por las personas humanas.� El blanqueo lo podrá hacer cualquiera de los integrantes de

los entes en cuestión.

Caso especial para personas humanas o sucesiones indivisas:


20

Tenencias de moneda y bienes pertenecientes a sociedades,fideicomisos, fundaciones, asociaciones o cualquier otroente del exterior cuya titularidad o beneficio lecorresponda al 22/7/16 (cont.).

� En relación al alcance de “única vez”, se le quita todavirtualidad, ya que quien haga la regularización deberácontinuar declarándolos en el futuro, por separado, a todoslos efectos fiscales.� La declaración de uno de los participantes del ente producirá,

respecto del declarante y todas las otras personas queparticipen del ente, los beneficios de la ley, “exclusivamente yen la medida y en relación a los bienes declarados”.

Caso especial para personas humanas o sucesiones indivisas:

Situación de la titularidad de los bienes al momento de la exteriorización

21

� Las personas humanas o sucesiones indivisas puedenexteriorizar bienes que se encuentren en posesión, anotados,registrados o depositados a nombre del cónyuge de quienrealiza la declaración o de sus ascendientes o descendientes enprimer o segundo grado de consanguinidad (estas personaspueden ser no residentes en el país), o de tercero que resultensujetos alcanzados por el régimen de sinceramiento fiscal.

� Con anterioridad a la fecha de vencimiento de la declaraciónjurada del impuesto a las ganancias de 2017, los bienesexteriorizados deben figurar a nombre del declarante.

Situación de la titularidad de los bienes al momento de la exteriorización

22

� Las operaciones necesarias para que los bienes quedenregistrados nombre de los verdaderos titulares no seránonerosas a los fines fiscales y no generarán impuesto alguno.También estarán eximidas de los deberes de informacióndispuestos por la AFIP.

� Deberá mantenerse a disposición de la AFIP ladocumentación respaldatoria que acredite la posesión,registración o depósito del bien a nombre del familiar otercero.

� La declaración de los bienes será válida una vez que elfamiliar o tercero preste su conformidad mediante elprocedimiento que establezca la AFIP (para ello deben contarcon CUIT y Clave Fiscal).

¿Cómo se determina el valor exteriorizado?

23

Tenencias de moneda y bienes expresados en monedaextranjera.

� Convirtiéndolos a pesos argentinos considerando el tipo decambio comprador de la moneda extranjera del BancoNación Argentina a la fecha de preexistencia de los bienes.

Acciones, participaciones, partes de interés o beneficios ensociedades, fideicomisos, fundaciones, asociaciones ocualquier otro ente constituido en el país o en el exterior.

� Al valor proporcional que las acciones, participaciones, partesde interés o beneficios representen sobre el total de los activosdel ente.


24

Participaciones en sociedades u otras entidades (sincotización).

� Las sociedades o entidades estarán obligadas a suministrarla información según últimos estados contables anterioresal1/1/16.� Los inmuebles se valuarán al valor de plaza.� Los entes del exterior podrán confeccionar un balance

especial al 22/7/16.� Si el ente no estuviera obligado a confeccionar estados

contables, la participación en el activo la determinará elrepresentante legal.� Se deberá mantener la documentación respaldatoria de la

valuación a disposición de la AFIP.


25

Valuación de acciones, títulos públicos y demás valoresque coticen en bolsas y/o mercados del país o delexterior.� Al último valor de cotización o de mercado, en el supuesto

de cuotas partes a la fecha de preexistencia de los bienes.

Inmuebles.� Al valor de plaza.� Se considerarán adquiridos con la escritura o boleto o similar

y posesión.


26

Valuación de inmuebles

o Inmuebles ubicados en el país:� Constancia emitida por corredor público inmobiliario

matriculado, o� Constancia de banco nacional, provincial o de la

CABA.� Se deberá ratificar ante la AFIP.

� La valuación tendrá vigencia por 120 días corridosdesde la fecha de emisión de la constancia que sedetallará:

o Inmuebles ubicados en el exterior:� El mayor de dos constancias de corredor inmobiliario,

de entidad aseguradora o bancaria del paísrespectivo.


27

Otros bienes.

� A la fecha de preexistencia de los bienes de acuerdo con lasnormas de los impuestos sobre los bienes personales o a laganancia mínima presunta, según corresponda. Lapreexistencia de los bienes muebles registrables se probarácon la inscripción registral, la factura de compra odocumento fehaciente con certificación notarial.

Bienes de cambio.� A la fecha de preexistencia de los bienes de acuerdo con las

normas del impuesto a las ganancias.� A los efectos de la determinación del impuesto a las ganancias

los bienes que se exterioricen no podrán ser computadosdentro de la existencia inicial del período fiscal inmediatosiguiente.


28

Valuación de automóviles

�Adquiridos antes del 1/1/16: de acuerdo con tabla de bienespersonales.�Adquiridos después del 1/1/16: De acuerdo con tabla de

referencia del Registro Automotor.

Valuación de aeronaves, naves, yates y similares

o Radicados en el país:� Constancia emitida por entidad aseguradora.

o Radicados en el exterior:� Constancia emitida por entidad aseguradora del

exterior, que deberá ser presentada con la DDJJ delblanqueo.

Para personas humanas


29

Valuación de automóviles, de aeronaves, naves, yates ysimilares

�De acuerdo a las normas del impuesto a la ganancia mínimapresunta.

Para personas jurídicas


30

Valuación de créditos y todo derecho susceptible de valoreconómico

�Según impuesto sobre los bienes personales (personashumanas y sucesiones indivisas) o impuesto a la gananciamínima presunta (personas jurídicas).


31

La valuación de los bienes determinada para el blanqueoconstituirá a los efectos fiscales el valor de incorporación alpatrimonio.

El criterio de valuación establecido para las acciones,participaciones, partes de interés o cualquier otro ente,(valor proporcional de los activos) también será deaplicación cuando se trate de participaciones indirectas quese registren o contabilicen como activos de la sociedad quese declara.

¿Cuál es el costo de la exteriorización?

32

Total de bienes con valor menor a $ 305.000.-

� No tiene costo (0%).

Total de bienes con valor mayor a $ 305.000.- y menor a $800.000.-

� 5% del valor exteriorizado.

� El impuesto especial de la exteriorización se determinará de lasiguiente forma:

¿Cuál es el costo de la exteriorización?

33

Cuando el total de los bienes superen los $ 800.000.-

� Si se declaran antes del 31/12/16: 10% del valorexteriorizado que no sean inmuebles.

� Si se declaran entre el 1/1/17 y el 31/3/17: 15% del valorexteriorizado que no sean inmuebles.

� Si el pago del impuesto especial se hace con títulosBONAR 17 y/o GLOBAL 17, el costo es del 10%.

Bienes inmuebles en el país y/o en el exterior.

� 5% del valor exteriorizado.

¿Cómo se hace la determinación y el pago?

34

� La cancelación del impuesto se efectuará mediante lautilización, en forma separada o conjunta de los siguientesmedios de pago:o Transferencia electrónica de pagos, conforme Anexo II.o Títulos Bonar 17 y/o Global 17, conforme Anexo III.o Transferencia bancaria internacional, conforme Anexo IV.

� Se deberán considerar las pautas del Anexo II.

� A efectos de determinar la alícuota se considerará el montototal exteriorizado, aún cuando se haya optado por adquirirlos Títulos Públicos que emitirá el Estado o suscribir FCI.

Perfeccionamiento del blanqueo

35

� El blanqueo se perfeccionará con la presentación de la DDJJ ycon el pago del impuesto registrado en la AFIP.

� La constancia del acogimiento será enviada por la AFIP aldomicilio electrónico del contribuyente.

� La falta de cancelación del impuesto implicará el rechazo delblanqueo, la imposibilidad de usufructuar de los beneficios yel inicio de la procedimiento de determinación de oficio porparte de la AFIP.

Características de los Títulos Públicos a emitir por el Estado

36

Bono en USD a 3 años a adquirirse hasta el 30/9/2016,intransferible y no negociable con cupón de interés 0%.

Bono en USD a 7 años a adquirirse hasta el 31/12/2016,intransferible y no negociable durante los primeros 4 años.Cupón de interés 1%.

El órgano correspondiente del estado determinará lacantidad máxima de de bonos a 3 y 7 años a emitir.

La compra originaria de este Bono exceptuará delimpuesto especial un monto equivalente a 3 veces el montosuscripto. Es decir, importa la excepción de pagar elimpuesto especial sobre un importe igual a aquel más dosveces.

Características de los Fondos Comunes de Inversión a suscribir o adquirir

37

‒ Abiertos o cerrados.‒ Regulados por las leyes 24.083 (ley FCI) y 26.831 (ley

mercado de capitales).‒ Objeto: inversión en instrumentos destinados al

financiamiento de: proyectos de infraestructura, inversiónproductiva; inmobiliarios; energías renovables, PYMES,préstamos hipotecarios actualizados por UVI, desarrollo deeconomías regionales y demás objetos vinculados con laeconomía real.

‒ Serán reglamentados por la CNV.‒ Deberán permanecer invertidos en dichos instrumentos

durante no menos de 5 años desde la fecha de adquisición osuscripción, caso contrario, se perderán los beneficios.

Características de los Fondos Comunes de Inversión a suscribir o adquirir

38

‒ La CNV reglamentará las pautas para los fondos comunes deinversión abiertos habilitados a recibir transitoriamente losfondos que se destinarán a la suscripción o adquisición de lascuota partes que pasarán a integrar una clase específica aemitir a tal efecto.

‒ El producido del fondo provisorio anterior deberá serdestinado a un fondo cerrado con el alcance del art. 42 incisob) antes del 11/3/17.

‒ En caso de no invertirse en los fondos cerrados se deberápagar el impuesto del 10 o 15%.

Pago del impuesto (situaciones especiales)

39

� El impuesto especial de la exteriorización para el caso queresulten aplicables las alícuotas del 10% y 15% se podrápagar mediante la entrega de títulos públicos BONAR 17 y/oGLOBAL 17 expresados a valor nominal a una alícuota del10%.

� No se deberá abonar el impuesto especial en el caso que losfondos exteriorizados se afecten a:

o La adquisición originaria de alguno de los títulos públicosqueemitirá el Estado Nacional.

o La suscripción o adquisición de cuotas partes de FondosComunes de Inversión que cumplan determinadascaracterísticas.

Beneficios para quienes exterioricen

40

� Quedan liberados del pago de los impuestos que se hubieranomitido ingresar y que tuvieran origen en los bienes ytenencias de moneda exteriorizados.

� NO quedan liberados de las acciones que pudieran ejercer losparticulares que hubieran sido perjudicados por dichastransgresiones.

� Quienes adhieran al blanqueo NO estarán obligados a dar a laAFIP información adicional a la contenida en la declaraciónjurada de exteriorización de bienes.

� Quedan también liberados los impuestos que hubiesencorrespondido por bienes poseídos con anterioridad a la fechade preexistencia y que no hubiesen sido declarados.


41

� El incremento patrimonial producto de la exteriorización defondos no se considerará como un “incremento patrimonial nojustificado” no correspondiendo en consecuencia la aplicaciónde las sanciones previstas en la normativa fiscal.

� Quedarán liberados de toda acción que pudieracorresponderles en materia civil, penal tributaria, penalcambiaria, aduanera, administrativa y profesional.

Quedan comprendidos en esta liberación los sociosadministradores y gerentes, directores, síndicos y miembros delos consejos de vigilancia de sociedades y cargos equivalentes enotras entidades y los contadores certificantes de los EECCrespectivos.


42

� Se consideran comprendidas en las liberaciones del blanqueolas obligaciones que se encuentran en curso de discusiónadministrativa, contencioso administrativa o judicial en losámbitos penal tributario, penal cambiario y aduanero.

� Las liberaciones de la acción civil y por delitos de la ley penaltributaria, penal cambiaria, aduanera e infraccionesadministrativas en relación a procesos judiciales en cursodeberán ser solicitadas.


43

� Al momento de adherir al blanqueo no se podrá considerar afavor el efecto de la prescripción corrida desde el ingreso delos bienes al patrimonio.

� NO quedan liberados del cumplimiento de la normativa de“lavado de activos” (ley 25.246).

Equiparación de beneficios para quienes no exterioricen

44

� Quien no se adhiera al régimen de exteriorización voluntaria,debe presentar una DDJJ de confirmación de datos indicandoque todos sus bienes son los exteriorizados en las DDJJ de losimpuestos a las ganancias, sobre los bienes personales oganancia mínima presunta correspondiente al período fiscal2015, gozará de la liberación de los impuestos que hubiesencorrespondido por bienes poseídos con anterioridad al31/12/15 y que no hubiesen sido declarados.

� La DDJJ de confirmación se presentará a través de la páginaweb de la AFIP con el servicio “Ley 27260 – DDJJ deconfirmación de datos” desde el 16/8/16 al 31/10/16 .

Equiparación de beneficios para quienes no exterioricen

45

� El beneficio para quienes hayan realizado la confirmación dedatos decaerá si se verifica una diferencia por bienes noexteriorizados de más de $ 305.000.- o del 1% del valor totalde los bienes incluidos en las últimas DDJJ al 31/12/15 delimpuesto sobre los bienes personales o del impuesto a laganancia mínima presunta, el que resulte mayor, segúncorresponda.

Liberación del pago de impuestos

46

Impuesto a las Ganancias, a las salidas no documentadas, ala transferencias de inmuebles y sobre los débitos ycréditos.

� Monto liberado = al equivalente en pesos del monto de lamateria neta imponible del impuesto que corresponda al totalde los bienes exteriorizados.� Montos consumidos hasta el período fiscal 2015 inclusive.� No se incluye el gasto computado en el impuesto a las

ganancias proveniente de facturas apócrifas.

Liberación del pago de impuestos

47

Impuestos internos e IVA.

� Monto liberado = Valor de bienes exteriorizados por elcoeficiente resultante de dividir el monto total de lasoperaciones declaradas o registradas por el monto de lautilidad bruta correspondiente al período fiscal que sepretende liberar.� No se incluye el crédito fiscal del IVA proveniente de facturas

apócrifas.

Impuestos a la ganancia mínima presunta y sobre losbienes personales y de la contribución especial sobre elcapital de las cooperativas.

� Monto liberado = Valor de bienes exteriorizados.

Decaimiento de los beneficios del régimen

48

� Si la AFIP detecta bienes no declarados a la fecha depreexistencia de los bienes por más de $ 305.000.- o el 1% delmonto del blanqueo, lo que sea mayor.

Si los bienes no declarados no excedieran los límitesanteriores, liquidará el gravamen con accesorios y sanciones,sin que decaiga el blanqueo.

� Falta de pago del impuesto especial dentro de los plazosfijados por la AFIP.

� Disponer de los fondos depositados antes del plazo establecidopor la norma (6 meses o hasta el 31/3/17 lo que resulte mayor).

Decaimiento de los beneficios del régimen

49

� No cambiar la titularidad registral de los bienes a nombre deterceros exteriorizados por el declarante dentro del plazoestablecido (con anterioridad a la fecha de vencimiento de ladeclaración jurada del impuesto a las ganancias de 2017).

Fechas relevantes

50

� 30/9/16: límite para blanquear mediante la suscripcióndel bono a 3 años.

� 31/10/16: límite para blanquear tenencias en monedanacional o extranjera en efectivo (mediante depósitobancario).

� 31/12/16: límite para el banqueo al 10%.

� 31/12/16: límite para el blanqueo con bonos de 7 años.

� 10/3/17: límite para elegir el FCI.

� 31/3/17: límite para el blanqueo al 15%.

� 31/3/17: último plazo para banquear.

Plan de Facilidades de Pago

51

� Contribuyentes.� Agentes de retención y percepción.� Responsables por deuda ajena.

Sujetos incluidos:

o Impuestos.o Recursos de la seguridad social (excepto aportes y

contribuciones OS y ART).o Infracciones firmes.o Fondo para la Educación y Promoción Cooperativa.o Cargos suplementarios y multas aduaneras.

Deudas incluidas:� Las vencidas al 31/5/2016 que no impliquen exteriorización

de activos, correspondientes a:


52

Deudas incluidas (cont.):

� En discusión administrativa o judicial al 22/7/16, entanto el deudor se allane y renuncie a toda acción yderecho con relación a las deudas que regularice (Sedebe presentar el formulario F. 408 Nuevo modelo).

� Prescriptas y sobre las que la AFIP hubiese formuladodenuncia penal tributaria o económica.

� Deudas incluidas en planes de facilidades de pagocaducos al 22/7/16.


53

Deudas incluidas (cont.):

� Se pueden reformular deudas incluidas en planes defacilidades de pago vigentes al 22/7/16. Se aplicarán lasexenciones y/o condonaciones a los interesesresarcitorios pendientes de pago a dicha fecha.

Período de acogimiento:

� Desde el 1/8/16 al 31/3/17.


54

Sujetos excluidos:� Los declarados en quiebra, respecto de los cuales no se

haya dispuesto la continuidad de la explotación.� Los condenados por delitos ley penal tributaria o por

delitos comunes que tengan conexión con elincumplimiento de las obligaciones tributarias, consentencia firme anterior al 22/7/16. Esta exclusión seextiende a las personas jurídicas en las cuales tenganvinculación como socios, administradores o síndicos.

� Los procesados (aun sin dicho auto de mérito firme) pordelitos económico y financiero, usura, estafas,defraudaciones, falsificación de marcas, homicidio,explotación sexual y secuestros extorsivos, entre otros.

Multas - Beneficios

55

� Condonación de multas impositivas, de la seguridad social yaduaneras por infracciones cometidas al 31/5/16 y que no seencuentren firmes a la fecha de acogimiento.

� Condonación de sanciones a infracciones formales, cuando sehubiere cumplido la obligación formal con anterioridad a lafecha en que finalice el plazo para el acogimiento al régimende regularización (para el caso en que por su naturalezapueda ser cumplido).

� Extinción de la acción penal, en la medida que no existasentencia firme a la fecha de la cancelación, cuando se canceleen forma total la deuda, en los términos del régimen delregularización (de contado o en cuotas).

Multas - Beneficios

56

� Condonación de sanciones a Agentes de retención/percepciónque no se encuentren firmes al 22/7/16 y regularicen el ingresode las retenciones/percepciones omitidas (no practicadas opracticadas y no ingresadas).

� Para el caso de retenciones/percepciones no practicadassiempre que el Agente de recaudación no sea uno de lossujetos excluidos, quedará eximido del ingreso si dichasobligaciones son regularizadas por el sujeto pasible o lohubiera hecho con anterioridad.

Intereses - Beneficios

57

� de los intereses del aporte de los trabajadores autónomos.Condonación total:

� de los intereses correspondientes al capital cancelado conanterioridad al 21/7/16.

� de los intereses de deudas impositivas y sobre multas ytributos aduaneros, en el importe que supere el siguienteporcentaje del capital adeudado:

Condonación parcial:

Período fiscal %

2015 y obligaciones vencidas al 31/5/2016

10%

2014 y 2013 25%

2012 y 2011 50%

2010 y anteriores 75%

Formas de pago

58

� Se aplica una reducción del 15% de la deudaconsolidada.

Cancelación mediante pago al contado.

� Los planes de facilidades de pago los reglamentará laAFIP.

Cancelación en cuotas (Plan de facilidades de pago).

No se pueden cancelar al contado las siguientes deudas:

o Retenciones de la seguridad social,o Anticipos vencidos al 31/5/16 en tanto no se haya

presentado la correspondiente DDJJ o vencido el plazopara su presentación.

o El impuesto integrado del monotributo.

Formas de pago

59

Planes de facilidades de pago establecidos:

Tipo de Plan Pago a cuenta Saldo en cuotas Interés de financiación

General 5% de deuda consolidada.

Hasta 60 cuotas mensuales

1,5 % mensual

Micro y Pequeñas empresas

10% de deuda consolidada.

Hasta 90 cuotas mensuales.

Tasa pasiva promedio BNA

Medianas y grandes empresas

15% de deuda consolidada.

Hasta 90 cuotas mensuales

Tasa pasiva promedio BNA. Mínima 1,5 %

Contribuyentes estado emergencia /desastre agropecuario

No corresponde Hasta 90 cuotas mensuales

1 % mensual

Formas de pago

60

Planes de facilidades de pago establecidos (cont.):

� La tasa pasiva promedio del BNA corresponde a la “tasaefectiva mensual equivalente a la TNA a 180 días paradepósitos a plazo fijo en pesos vigente para el día 20 delmes inmediato anterior al correspondiente a laconsolidación del plan.

� La cuota mínima es de $ 500.- para todos los casos.� La caducidad del plan de producirá:

(i) a falta de cancelación de 3 cuotas consecutivas oalternadas, a los 60 días corridos posteriores a la fecha devencimiento de la tercera de ellas.

(ii) Falta de pago de las cuotas vencidas a los 60 días corridoscontados desde la fecha de vencimiento de la últimacuota del plan.

Formas de pago

61

� Definición de Micro, Pequeñas, Medianas y Grandes empresas(Resolución (SPyME) 24/2011).

Categoría Agropecuario Industria y minería

Comercio Servicios Construcción

Micro $ 2.000.000 $ 7.500.000 $ 9.000.000 $ 2.500.000 $ 3.500.000

Pequeña $ 13.000.000 $ 45.500.000 $ 55.000.000 $ 15.000.000 $ 22.500.000

Mediana $ 160.000.000 $ 540.000.000 $ 650.000.000 $ 180.000.000$ 270.000.000

Grande >$ 160.000.000

>$ 540.000.000

>$ 650.000.000

>$ 180.000.000

>$ 270.000.000

Efectos

62

� Suspensión de las acciones penales tributarias y aduaneras encurso e interrupción del curso de la prescripción penalaunque no se hubiere efectuado la denuncia penal a esemomento,siempre que no haya sentencia firme.

� La cancelación total de la deuda fiscal y de la seguridad socialproducirá la extinción de la acción penal tributaria, en lamedida que no haya sentencia firme a la fecha de cancelación.

� La cancelación total de la deuda aduanera producirá laextinción de la acción penal aduanera, en la medida que nohaya sentencia firme a la fecha de acogimiento.

Impuesto sobre los Bienes Personales

63

� Hayan cumplido con sus obligaciones fiscalescorrespondientes a los períodos fiscales 2014 y 2015(presentación y pago), antes del 22/7/16.� No hayan adherido en dichos períodos fiscales al régimen de

exteriorización voluntario ni al de regularización deobligaciones tributarias (ley 26.860).� No hayan adherido a los planes de facilidades de pago

particulares otorgados por la AFIP (art. 32 ley 11.683).

Para los contribuyentes[1] que:

Exención del impuesto por los períodos fiscales 2016, 2017 y 2018.

[1] Personas físicas domiciliadas el país y responsables sustitutos.

Impuesto sobre los Bienes Personales

64

� No tengan deudas con la AFIP por los períodos fiscales 2014 y2015 en condición de ser ejecutadas.� No hayan sido ejecutado fiscalmente ni condenado por multas

de defraudación fiscal en los períodos fiscales 2014 y 2015.� No se hayan acogido a este Blanqueo.

� Los anticipos del impuesto correspondientes al período fiscal2016 abonados hasta la fecha de acogimiento al beneficio deexención del impuesto, podrán ser devueltos o convertidos ensaldos de libre disponibilidad para compensar con otrosimpuestos.

Impuesto a las ganancias

65

� Que cumplan con los requisitos descriptos precedentemente.� No resulten alcanzados por la exención del impuesto sobre los

bienes personales dispuesta en la norma.

Para los contribuyentes que:

Exención del impuesto correspondiente al SAC del 1°semestre de 2016.

Adhesión a los beneficios

66

� Debe efectuarse entre el 16/8/16 y el 31/3/17.� A través de la página web de la AFIP con el servicio “Sistema

Registral” opción “Características Especiales”, luegoseleccionar la opción “Ley 27260-Beneficio contribuyentescumplidores”.� El contribuyente deberá constituir y mantener ante la AFIP el

domicilio fiscal electrónico, informar una dirección de correoelectrónico y un número de teléfono.

Procedimiento para la adhesión a los beneficios:

� Impuesto sobre los bienes personales

67

Se restablece el “mínimo exento” y se modifican lasalícuotas.

Mínimo exento Período fiscal Alícuota

$ 800.000.- 2016 0,75%

$ 950.000.- 2017 0,50%

$ 1.050.000.- 2018 y siguientes 0,25%

� Es decir que a diferencia del régimen actual, se pagasobre el excedente del “mínimo exento” correspondientea cada período fiscal.

Personas físicas y sucesiones indivisas domiciliadas en el país

� Impuesto sobre los bienes personales

68

Se reduce la alícuota al 0,25%.

Acciones y participaciones sobre capital de sociedades

Reducción de alícuotas a aplicar por “ResponsablesSustitutos” sobre los bienes que poseen en el país laspersonas físicas domiciliadas en el exterior.

Bienes situados en el país pertenecientes a sujetos radicados en el exterior

Período fiscal Alícuota

2016 0,75%

2017 0,50%

2018 y siguientes 0,25%

� Impuesto a las ganancias

69

Se elimina el impuesto adicional del 10% sobre losdividendos o utilidades en dinero o en especie distribuidos(creado por la ley 26.893 del año 2013).

Se establece la exención de las diferencias de cambio defuente extranjera para las personas físicas y sucesionesindivisas.

A efectos de computar el costo de venta de bienes ubicadosen el exterior en moneda argentina se convertiránconsiderando la cotización de la moneda extranjera -TCvendedor del BNA- correspondiente a la fecha de la ventade los bienes.

� Impuesto a la ganancia mínima presunta

70

Se deroga el impuesto para los ejercicios fiscales queinician a partir del 1/1/2019.

71

http://www.torresverna.com.arSaúl Alfredo Torres

[email protected]

Contacto:

Régimen de sinceramiento fiscal - Torres Verna€¦ · Moneda nacional o extranjera. Inmuebles....

Documents

Transcript of Régimen de sinceramiento fiscal - Torres Verna€¦ · Moneda nacional o extranjera. Inmuebles....