Sistema de presupuestos y precios presupuestos parte 1
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Carlos Mario Morales C ©2014
Sistema de Presupuestos y
PreciosUnidad 2- Presupuestos
Carlos Mario Morales C ©2014
Objetivo
Al final de la unidad los estudiantes estarán en capacidad de identificar y clasificar los valores
económicos de la empresa; además, comprender la importancia, objetivos, tipos y
los aspectos generales más relevantes del proceso de presupuestación.
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Los valores económicos de la
empresa
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Clasificación
Valores Económicos
Egresos
Costos
Gastos
Inversiones
Ingresos Ventas
Otros
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Costos y Gastos
Los costos y los gastos son diferentes, es decir, una cosa es costo y otra es gasto, entre ellos existe una separación, básicamente los costos siempre están relacionados con producción y los gastos siempre con la operación (administración)
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Costos• Depreciación • Materia Prima • Mano de obra • Salarios • Mercancías • Servicios públicos• Fletes• Arrendamientos• Otros
Gastos • Salarios del personal
operativo y administrativo• Servicios públicos• Capacitación• Seguros• Publicidad y promoción• Mercadeo• Papelería• Otros
Son los desembolsos causados por el proceso de fabricación de un
producto, o por la prestación de un servicio
Son los desembolsos causados por la operación de la empresa.
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Clasificación de los CostosLos costos se clasifican en: costos variables y costos fijos.
Los costos variables aumentan o disminuyen de acuerdo con el volumen de producción y
ventas; en cambio, los costos fijos permanecen, independiente de la producción y las ventas.
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Clasificación de los Costos
Costos Variables
Su valor varía ante los diferentes niveles de producción y ventas
• Materia Prima, mercancías • Mano de obra al destajo• Comisión por ventas• Empaques • Fletes• Otros
Costos Fijos
Su valor no depende del volumen de producción y ventas
• Salarios fijos • Alquiler local• Mantenimiento• Servicios públicos • Seguros • Otros
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Clasificación de los Costos
Producción y ventas
Valo
r en
$
Costos Fijos
Carlos Mario Morales C ©2014
Clasificación de los Costos
Producción y ventas
Valo
r en
$
Costos Variables
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Costo Variables de Bienes
Empresa:Departamento: Nombre del Producto Unidad de Costo Precio de Venta Unidades Vendidas Fecha de Elaboración:
Materia Prima Unidad de Compra Costo de la Unidad Unidades Utilizadas Costo Total - - - - - - -
-
Otros Costos Variables
-
-
Total Otros Costos Variables
Total Costos Variables
Costo Total de la Materia Prima
Mano de Obra al destajoInsumos
Comisiones
Otros Empaques
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Costo Variables Sector Comercio
Empresa:Departamento: Fecha de Elaboración:
ProductoUnidad de
Compra
Precio de Adquisición
Costo Variable
Precio de Venta
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Costo variables de servicios
Empresa:Departamento: Servicio: Precio de Venta Servicios vendidos por periodoFecha de Elaboración:
Insumo y/oRespuesto Unidad de Compra Costo de la Unidad Unidades Utilizadas Costo Total - - - - - - -
-
Otros Costos Variables
-
- Total Costos Variables
Mano de Obra al destajoOtros
Total Otros Costos Variables
Costo Total de Insumos y/o Repuestos
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Punto de Equilibrio
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Punto de EquilibrioSe define como el nivel de operación donde los ingresos igualan a los costos y gastos totales; es decir, el nivel de operación donde las utilidades son iguales a 0
Ingresos ventas
Costos y Gastos
N.O.
Utilidades
Empresa con Utilidades Empresa en Punto de Equilibrio
Ingresos ventas
Costos y
Gastos
N.O.
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¿Cómo desagregar el precio del producto?
Contribución del Producto para cubrir Costos y Gastos Fijos
y Utilidades
Costos Variables del Producto
Pre
cio d
el Pro
duct
o
Margen de Contribución Unitario = MCU
Precio Unitario del Producto = PU
Costos Variables = CV
𝑴𝑪𝑼=𝑷𝑼 −𝑪𝑽
Punto de Equilibrio
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Calculo del Punto de Equilibrioen Unidades
Número de unidades que deben venderse para alcanzar el Punto de Equilibrio (QE)
Costos y Gastos Fijos = CFT
𝑸𝑬=𝑪𝑭𝑻𝑴𝑪𝑼
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Calculo del Punto de Equilibrioen valores
Índice de Contribución = %MCU = MCU/PU
Ventas para el Punto de equilibrio = VE
𝑽 𝑬=𝑪𝑭𝑻
%𝑴𝑪𝑼
𝑽 𝑬=𝑪𝑭𝑻 +𝑼𝒕𝒊𝒍𝒊𝒅𝒂𝒅𝒆𝒔%𝑴𝑪𝑼
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Calculo del Punto de EquilibrioValo
res
$
Cantidades Q
Costos Fijos
Costos Totales Ingre
sos T
otal
es
Área de Pérdidas
Área de Utilidades
Punto de Equilibrio (P.E)
Carlos Mario Morales C ©2014
Punto de Equilibrio y Margen de Seguridad
El Margen de Seguridad (MS) se define como el porcentaje de disminución de las ventas
presupuestadas que podría soportar la empresa sin incurrir en perdidas.
El P.E y el M.S son cifras complementarias que dan una idea del riesgo operativo de la empresa.
𝑴𝑺=(𝑽𝒆𝒏𝒕𝒂𝒔 𝑷𝒓𝒆𝒔𝒖𝒑𝒖𝒆𝒔𝒕𝒂𝒅𝒂𝒔−𝑽𝒆𝒏𝒕𝒂𝒔 𝑷𝒖𝒏𝒕𝒐𝒅𝒆𝑬𝒒𝒖𝒊𝒍𝒊𝒃𝒓𝒊𝒐 )
𝑽𝒆𝒏𝒕𝒂𝒔𝑷𝒓𝒆𝒔𝒖𝒑𝒖𝒆𝒔𝒕𝒂𝒅𝒂𝒔
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Ejemplo Calculo del Punto de Equilibrio
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Ejemplo Calculo del Punto de Equilibrio
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Ejemplo Margen de Seguridad
Hasta el 73% se podría dejar de vender sin que se tengan
perdidas
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Ejemplo Calculo del Punto de Equilibrio Empresa con Varios Productos
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Ejemplo Calculo del Punto de Equilibrio Empresa con Varios Productos
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Ejemplo Calculo del Punto de Equilibrio Empresa con Varios Productos
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Ejemplo Calculo del Margen de Seguridad Empresa con Varios Productos
Carlos Mario Morales C ©201428
¿Cómo cambiaria el PE, Margen de Seguridad y la Utilidad para el caso de un incremento del Precio de los Productos, si
se mantienen costos variables y fijos?
Cambios en los Precios
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Calculo del Punto de EquilibrioValo
res
$
Cantidades Q
Costos Fijos
Costos Totales Ingreso
s Tota
les
Área de Pérdidas
Área de Utilidades
Punto de Equilibrio (P.E)
Ingr
esos
Tota
les
Área
de
Utilid
ades
Área
de
Pérd
idas
Punto de Equilibrio (P.E)
Carlos Mario Morales C ©201430
¿Cómo cambiaria el PE, Margen de Seguridad y la Utilidad para el caso
de una disminución de los Costos?
Cambios en los Costos Fijos
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Calculo del Punto de EquilibrioValo
res
$
Cantidades Q
Costos Fijos
Costos Totales Ingre
sos T
otales
Área de Pérdidas
Área de Utilidades
Punto de Equilibrio (P.E)
Costos Fijos
Costos Totales
Área de Pérdidas
Área de Utilidades
Punto de Equilibrio (P.E)