LAS CUENTAS DEL PASIVO SE AGRUPAN ASÍ:

GRUPOS CODIGOS GRUPOS CODIGOS OBLIGACIONES FINACIERAS 21 PASIVOS ESTIMADOS 26 PROVEEDORES 22 DIFERIDOS 27 CUENTAS POR PAGAR 23 OTROS PASIVOS 28 IMPTOS, GRAVAMENES Y TASAS 24 BONOS Y PAPELES CIALES. 29 OBLIGACIONES LABORALES 25

PATRIMONIO: Representa los aportes del dueño o dueños para construir la empresa y además incluye las utilidades y reservas. Matemáticamente el patrimonio se calcula por la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Este grupo constituye un pasivo a favor de los dueños de la empresa, por lo

cual se maneja de igual forma que las cuentas del pasivo.

CARACTERISTICAS DEL PATRIMONIO:

Esta compuesto por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueños

de la empresa.

Se incrementan con las utilidades y se disminuye con las perdidas del

ejercicio contable.

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO: Estas

cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Haber, disminuyen y

se cancelan en el Debe; por lo general su saldo es crédito.

EJEMPLO

Para constituir una empresa, tres socios aportan $1.000.000, $2.000.000

y $4.000.000 respectivamente.

Al contabilizar estos aportes, se registran en el haber por ser un aumento

del patrimonio.

El socio que aportó $1.000.000 se retira; por ser una disminución del

patrimonio, el valor se registra en él Debe.

Para calcular el saldo en una cuenta de patrimonio se establece la

diferencia entre créditos y débitos así:

$7.000.000 - $1.000.000= $6.000.000.

Por ser mayores los créditos, el saldo es crédito.

APORTES SOCIALES - DEBE +HABER

1.000.000 1.000.000 2.000.000 4.000.000 1.000.000 7.000.000 Saldo Crédito 6.000.000

LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO SE AGRUPAN ASÍ:

GRUPOS CODIGOS GRUPOS CODIGOS CAPITAL SOCIAL 31 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES 35 SUPERAVIT DE CAPITAL 32 RESULTADOS DEL EJERCICIO 36 RESERVAS 33 RESULTADOS EJERC. ANTERIORES 37 REVALORIZA DEL PATRIM. 34 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES. 38

CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADOS

Las cuentas nominales son también llamadas de resultados porque al

final del ejercicio contable dan a conocer las utilidades, costos y gastos;

y son transitorias porque se cancelan al cierre del periodo contable

Comprenden las cuentas del Estado de Resultados: Ingresos (4), Gastos

(5) y Costo de Ventas (6)

INGRESOS: Representa los flujos de entrada de recursos, en forma de

incrementos del Activo o disminución del Pasivo o una combinación de

ambas, que generan un incremento en el patrimonio, devengados por la

venta de bienes, por la prestación de servicios o por la ejecución de otras

actividades, realizadas durante un periodo, que no provienen de los

aportes de capital.

Son valores que percibe el ente económico cuando realiza una venta o

presta un servicio, con el fin de obtener una utilidad.

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DEL INGRESO: Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Haber, y normalmente no se debitan sino para cancelar su saldo, son de naturaleza crédito. CUENTAS DE INGRESOS DEBITAR ACREDITAR -Aquí disminuyen +Aquí empiezan Y se cancelan Y aumentan

Saldo crédito Movimiento Movimiento Debito Crédito

EJEMPLO

Se reciben $250.000 mensuales por concepto de arrendamiento de un local, por los meses de enero, febrero y marzo. Estos valores se registran en el haber porque representan aumento de un ingreso. Al sumar los ingresos, registrados en la columna del haber, se obtiene el saldo crédito por la suma de $750.000.

ARRENDAMIENTOS - DEBE +HABER

250.000 250.000 250.000 Saldo Crédito 750.000

LAS CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADOS SE AGRUPAN ASÍ: GRUPOS CODIGOS GRUPOS CODIGOS OPERACIONALES 41 NO OPERACIONALES 42

LOS GASTOS:

Representa los Flujos de salida de recursos, en forma de

disminución del Activo o incremento del pasivo o una

combinación de ambos, que generan disminuciones del

patrimonio, incurridos en las actividades de

administración, comercialización, investigación y

financiación, realizadas durante un periodo, que no

proviene de los retiros de capital o utilidades o excedentes.

EJEMPLO: El pago de sueldos, arrendamientos, servicios

públicos y otros.

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DEL GASTOS: Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Debe, y disminuyen o se cancelan en el Haber. Su saldo es de naturaleza debito.

CUENTAS DE GASTOS DEBITAR ACREDITAR +Aquí empiezan - Aquí disminuyen Y aumentan y se cancelan Saldo débito Movimiento Movimiento Debito Crédito

EJEMPLO

Se pagan servicios públicos del mes de mayo, así: energía $75.000, agua $ 30.000 y teléfono $65.000; estos valores se registran en él debe porque representan aumento de gastos para la empresa. Al sumar la columna del debe se obtiene un saldo debito por la suma de $170.000.

GASTOS DE SERVICIOS DEBE + -HABER

75.000

30.000 65.000 Saldo Debito 170.000

LAS CUENTAS DEL GASTO SE AGRUPAN ASÍ: GRUPOS CODIGOS OPERACIONALES DE ADMON 51 OPERACIONALES DE VENTAS 52 NO OPERACIONALES 53

LOS COSTOS: Representan las Erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la adquisición o la producción de los Bienes o la prestación de los servicios, de los cuales un Ente Económico obtuvo sus ingresos. Representa el valor de adquisición de los artículos destinados a la venta.

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DE LOS COSTOS: Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Debe, y disminuyen o se cancelan en el Haber. Su saldo es de naturaleza debito. CUENTAS DE COSTO DE VENTAS DEBITAR ACREDITAR +Aquí empiezan - Aquí disminuyen Y aumentan y se cancelan Saldo débito Movimiento Movimiento Debito Crédito

EJEMPLO

Se compran 10 vestidos por valor de $500.000 y 20 pares de zapatos por valor de $400.000. Al sumar el movimiento de la columna del debe se obtiene un saldo débito por la suma de $900.000.

COMPRA DE MERCANCIAS DEBE + -HABER

500.000

400.000 Saldo Debito 900.000 LAS CUENTAS DEL COSTO SE AGRUPAN ASÍ: GRUPOS CODIGOS COSTO DE VENTAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIO 61 COMPRAS 62

Costo de producción de operaciones

Agrupan el conjunto de cuentas que representan las

erogaciones asociadas, clara y directamente, con la

elaboración o la producción de los bienes o la prestación de

servicios, de los cuales el ente económico obtiene sus

ingresos. El movimiento de estas cuentas se registra en

forma similar al de las cuentas de costo de ventas.

Cuentas de orden:

Agrupa los valores que reflejan hechos o

circunstancias que puedan llegar a afectar la

estructura financiera de la empresa, así como

las cuentas que sirven para efectos de control

interno o información general, además las

que se utilizan para conciliar las diferencias

entre los registros contables de la empresa y

las declaraciones tributarias.

Cuentas de orden deudoras.

Los dineros documentos y bienes que conforman el grupo de cuentas de

orden deudoras se manejan como las cuentas de Activo; por tanto su

saldo es débito.

Ejemplo: bienes y valores entregados en custodia o garantía.

Cuentas de orden acreedores.

Los bienes se han recibido para custodia, manejo o negociación

constituyen el grupo de cuentas de orden acreedoras; éstas se

manejan como cuentas de pasivo, por lo cual su saldo es crédito.

Ejemplo: bienes y valores recibos en custodia o en garantía.

Plan único de cuentas PUC

Objetivo

El plan único de cuentas busca la uniformidad en el registro de las

operaciones económicas realizadas por los comerciantes, con el

fin de permitir la transparencia de la información contable,

además de su claridad, confiabilidad y comparabilidad.

Contenido

Está compuesto por un catálogo de cuenta y la descripción y

dinámica para u aplicación, las cuales deben observarse en el

registro contable de las operaciones.

Catálogo de cuentas Contiene la relación ordenada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos, Costo de Ventas, Costo de Producción de Operación y Cuentas de Orden, identificadas con un código numérico y su respectiva denominación.

Cuentas auxiliares

Adicionalmente a las subcuentas señaladas en el catálogo, podrán utilizarse

las auxiliares que se requieran de acuerdo con las necesidades de la

empresa, para lo cual bastará incorporarlas a partir del séptimo.

Abreviaturas

La denominación dada a los rubros que conforman el catálogo del plan

único de cuantas, podrá ser aplicada utilizando abreviaturas o parte de la

denominación, según le corresponda.

Estructura del Plan

Clase El primer dígito

Grupo Los dos primeros dígitos

Cuenta Los cuatro primeros dígitos

Subcuenta Los seis primeros dígitos

Auxiliares Con siete o más dígitos

Las clases que identifican el primer dígito, son:

Clase 1 Activo

Clase 2 Pasivo

Clase 3 Patrimonio

Clase 4 Ingresos

Clase 5 Gastos

Clase 6 Costo de Ventas

Clase 7 Costos de Producción o de Operación

Clase 8 Cuentas de Orden Deudoras

Clase 9 Cuentas de Orden Acreedoras

Las cuentas 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el Balance General; las clases 4, 5, 6 y 7 corresponden a las cuentas del Estado de Resultados, y las clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden.

Descripciones y dinámicas

Las descripciones expresan o detallan los conceptos de las diferentes clases,

grupos y cuentas incluidos en el catálogo e indican las operaciones por

registrar en cada una de las cuentas. Las dinámicas señalan la forma en que

se deben utilizar las cuentas y realizar los movimientos contables que se

afectan.

Principios de contabilidad generalmente aceptados

De conformidad con el artículo 6 de la ley 43 de 1990, se entiende por

principio o normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia, el

conjunto de conceptos básicos y de reglas que deben ser observados al

registrar e informar contablemente sobre los asuntos y actividades de

personas naturales o jurídicas.

Apoyándose en ellos, la contabilidad permite identificar, medir, clasificar,

registrar, interpretar , analizar, evaluar e informar, las operaciones de un

ente económico, en forma clara, completa y fidedigna.

Normas básicas de contabilidad Las normas básicas de contabilidad son el conjunto de postulados, conceptos y limitaciones, que fundamentan y circunscriben la información contable, con el fin de que ésta goce de las cualidades de la información contable.

A continuación se mencionan algunas normas básicas de contabilidad.

Ente económico: es la empresa. El ente económico puede ser individual

(persona natural) o social (persona jurídica).

Continuidad o empresa en marcha: los hechos económicos deben

contabilizarse bajo la presunción de que la empresa continuara. En caso

de que el ente económico no vaya a continuar, la información contable

deberá expresarlo.

Unidad de medida: los hechos económicos deben reconocerse en una

misma unidad de medida en la moneda funcional. La moneda funcional

en Colombia es el peso.

Periodo contable: el ente económico debe preparar periódicamente

estados financieros durante su existencia. Los periodos se definen

teniendo en cuenta las normas legales. Por lo menos una vez al año, con

corte a 31 de diciembre los entes económicos deben emitir los estados

financieros básicos.

Valuación o medición: los recursos y hechos económicos deben ser

apropiadamente cuantificados en términos de unidad de medida. Los

criterios de medición aceptados son el valor histórico, el valor actual, el

valor de realización y el valor presente.

Causación: los hechos económicos deben ser reconocidos en el periodo

en el cual se realicen (adquirido el derecho de la obligación) y no

solamente cuando sea recibido o pagado el efectivo o su equivalente.

Materialidad: Los hechos económicos deben reconocerse y

presentarse de acuerdo con su importancia relativa o

materialidad. Un hecho económico es material cuando por

su naturaleza o cuantía, puede alterar significativamente los

estados financieros.

Prudencia: cuando existan dificultades para medir de manera

confiable un hecho económico se debe optar por registrar la

alternativa que tenga menos probabilidad de sobreestimar

los activos y los ingresos, o de subestimar los pasivos y los

gastos.

Normas técnicas generales de la contabilidad En el desarrollo de las normas básicas, las normas técnicas generales regulan el ciclo contable. El ciclo contable es el proceso que debe seguirse para garantizar que todos los hechos económicos se reconocen y trasmiten correctamente a los usuarios de la información. Algunas normas técnicas de la contabilidad.

Reconocimiento de los hechos económicos: las transacciones o

hechos económicos deben ser identificados y registrados en la

contabilidad.

Medición al valor histórico: Los hechos económicos se deben

reconocer inicialmente por su valor histórico, es decir, por el

valor original reconocido o pagado al momento de la realización

del hecho económico.

Moneda funcional: la moneda funcional en Colombia es el peso.

Las transacciones realizadas en otras unidades de medida deben

ser reconocidas en la moneda funcional utilizando la tasa de

conversión aplicable en la fecha de su ocurrencia.

Ajuste a la unidad de medida: Los estados financieros se

deben ajustar para reconocer el efecto de la inflación.

Provisiones y contingencias: se deben registrar provisiones

para reconocer contingencias por pérdidas probables. Las

provisiones deben ser justificadas, cuantificadas y

confiables. Las contingencias pueden ser probables,

eventuales o remotas.

Clasificación de los hechos económicos: Los hechos

económicos deben ser apropiadamente clasificados, es decir,

contabilizados en las cuentas apropiadas la clasificación

debe hacerse con base en el PUC.

Asignación de costos y gastos: Los costos y gastos deben ser

asignados o distribuidos, de manera sistemática y apropiada,

en el periodo en que estos se causen.

Diferimiento de ingresos y gastos: Los ingresos recibidos

deben contabilizar como diferidos hasta tanto no se hay

cumplido con la obligación adquirida, y los pagos

efectuados no deben contabilizarse hasta tanto no se haya

recibido el beneficio esperado.

Asientos contables: Los hechos económicos deben ser

contabilizados en los comprobantes con base en documentos

que los soporten. Se deben registrar en idioma castellano y

por el sistema de partida doble.

Ajustes y correcciones: antes de emitir estados financieros

deben efectuarse los ajustes necesarios para registrar los

hechos económicos que no hayan sido contabilizados,

corregir los asientos efectuados erróneamente, causar gastos

y registrar los ajustes por inflación.

Cierre contable: antes de emitir los estados financieros de fin

del periodo, deben cerrarse las cuentas de resultado y

trasladar el saldo de la utilidad o pérdida del ejercicio, a la

respectiva cuenta del patrimonio.