INDICE

Dedicatoria......................................................................................................................... 2

Agradecimiento................................................................................................................... 3

Presentación........................................................................................................................ 4

Índice....................................................................................................................................5

Resumen...............................................................................................................................8

Abstract............................................................................................................................... 9

I.- INTRODUCIÓN......................................................................................................... 10

1.1. Antecedentes y Justificación del Problema

1.1.1. Antecedentes del Problema

1.1.2. Realidad Problemática

1.1.3. Justificación de la Investigacion

1.2. Planteamiento del Problema

1.2.1. Problema

1.2.1.1. Variable Independiente

1.2.1.2. Variable Dependiente

1.3. Determinación de los Objetivos

1.3.1. Objetivo General

1.3.2. Objetivo Específico

1.4. Marco Teorico y Conceptual

1.4.1. Marco Teorico

1.4.2. Marco Conceptual

1.4.3. Marco Legal

1.5. Formulacion de la Hipotesis

1.5.1. Hipotesis

II.-DISEÑO DE INVESTIGACIÓN......................................................................... 27

2.1. Material de Estudio

2.1.1. Material de Estudio

2.1.2. Muestra

2.1.3. Variables

2.1.3.1 Variable Independiente

2.1.3.2.Varaible Dependiente

2.1.4. Definicion Conceptual de las varaibles

2.2. Metodos y Tecnicas

2.2.1. Metodo de Investigacion

2.2.2. Tecnicas de Recoleccion de Datos

2.2.3. Procedimiento de Recoleccion de Datos

2.2.4. Tecnicas de Estudio

2.3. Diseño de Contrastacion

2.4. Analisis de la Informacion

III.- RESULTADOS........................................................................................................ 33

IV.- DISCUSIÓN............................................................................................................. 49

V.- CONCLUSIONES..................................................................................................... 50

VI.- RECOMENDACIONES......................................................................................... 51

VII.-REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 52

RESUMEN

El presente trabajo de investigación se desarrolló con la intención de averiguar la

incidencia que tiene la aplicación del leasing en la determinación del impuesto a la renta

3era categoría en las empresas del sector servicios.

He decidido realizar esta investigación porque las empresas del sector servicios

generalmente por la naturaleza de su giro, no cuentan con activos depreciables y por lo

tanto no podrían deducir la depreciación de los mismos, generando así un mayor pago del

impuesto a la renta. En estos tiempos, las empresas del sector servicios, han visto en el

contrato de Leasing no sólo una buena alternativa para adquirir activos, sino que también

gozan del beneficio que pueden depreciar éstos activos de manera acelerada, contribuyendo

así a un mayor gasto para el período y por consiguiente el menor pago de impuesto a la

renta.

Se ha investigado en una empresa dedicada a brindar el servicio de transportes, la

cual nos ha brindado su información para realizar la investigación correspondiente.

Palabras Claves: Leasing, Impuesto a la renta, Depreciación

ABSTRATC

This research work was developed with the intention of finding out the impact of

the application of leasing in determining income tax category in the 3rd service sector

firms.

We decided to do this research because companies typically service sector by the

nature of their business, have not depreciable assets and therefore could not deduct

depreciation thereof, thereby generating greater payment of income tax. In these times,

companies in the service sector, have seen in the lease not only a good alternative to

acquire assets, but also have the benefit that they can depreciate assets at an accelerated

pace, thereby contributing to increased spending for the period and therefore the lower

payment of income tax.

Has been investigated in a company dedicated to providing the transport service,

which has provided us information for the investigation.

Keywords: Leasing, Income Taxes, Depreciation

I INTRODUCCION

1.1. ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA

1.1.1. ANTECEDENTES DEL PROBLEMA

En relación con el Planteamiento Del Problema se han llevado a cabo

estudios referentes a la incidencia de la aplicación del leasing en la

determinación del impuesto a la renta 3° categoría de las empresas prestadoras

de servicios del centro histórico de la ciudad de Trujillo de manera general,

proporcionándonos información mediante datos, gráficos, cuadros estadísticos

entre otros, que nos permitan conocer dicho impacto.

A nivel universitario, se ha encontrado sólo dos pruebas de capacidad que

guarda relación con el tema del Impuesto a la Renta cuyos datos son los

siguientes:

“EL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA Y LA

CAPACIDAD FINANCIERA DE LA EMPRESA”

- Autor: Salcedo Dávalos, Rosa Amable

- Año: 1997

- Metodología: Enfoque Cualitativo – Descriptivo

- Conclusión:

La política tributaria que rige nuestro país ha puesto bajo una gran

preocupación en los empresarios peruanos ya que sus entidades pierden

capacidad financiera en cuanto a su liquidez, debido a la gran diferencia

entre el pago a cuenta del impuesto a la renta mensual y el valor futuro

que se paga anualmente, quitándoles las oportunidades de que dicho

dinero, producto de esa diferencia, pueda seguir invirtiéndose o hacer

nuevas inversiones por satisfacer un pasivo tributario de periodicidad

anual.

“LAS DEPRECIACIONES Y SU INCIDENCIA EN LOS

RESULTADOS DE LA EMPRESA”

- Autor: Jiménez Coronado, Lily Whilelma

- Año: 2004

- Conclusiones:

La Depreciación afecta directamente a resultados, y por eso cuando el

calculo de la depreciación es en exceso o en defecto, se notan

diferencias bastantes claras.

La Depreciación constituye una forma de financiamiento, garantizado

que el capital invertido en bienes de activo fijo, con el uso de estos sea

recuperado.

A nivel universitario, se ha encontrado sólo una prueba de capacidad que

guarda relación con el tema Leasing cuyos datos son los siguientes:

“ANÁLISIS FINANCIEROS Y ECONÓMICO: RENDIMIENTO EN

LA UTILIZACIÓN DEL LEASING FINANCIERO EN LA EMPRESA

DE TRANSPORTES INVERSIONES BATEL SAC.”

- Autor: Yupanqui Polo, Jahaira Elizabeth

- Año: 2011

- Institución: Comisión Para América Latina Y El Caribe

- Metodología: Enfoque Cualitativo – Descriptivo

- Conclusiones:

El arrendamiento financiero es una herramienta fundamental pues

constituye un medio de recaudación y canalización de ahorro interno,

ayudándonos en la planificación tributaria en lo que respecta al

Impuesto General a las Ventas como al Impuesto a la Renta.

Las entidades para que puedan experimentar al máximo todos los

beneficios que puede obtener mediante el leasing deben conocer, los

cambios que puedan surgir en la ley del Arrendamiento Financiero, para

que estos sigan aplicándose de manera eficiente, así como la correcta

aplicación de los principios y normas contables.

A nivel nacional, se han encontrado pruebas de capacidad que guardan

relación con el tema Leasing cuyos datos son los siguientes:

DECRETO LEY: N°22738

Y cuyas conclusiones son las siguientes:

- Ley que, en los albores del leasing en nuestro país, abrió las

puertas a que las entidades adquirieran inmuebles,

maquinarias, equipos y vehículos. El uso de esta

herramienta financiera tiene sus orígenes en los años 80.

- Fue normado y regulado por: D.Leg.N°212 de 1981,

D.S.N°097-82/EFC de 1982, D.Leg.N°299 de 1984, éste

último es el que esta vigente hasta nuestros días.

A nivel internacional, se han encontrado las primeras manifestaciones del

arrendamiento financiero que guardan relación con el tema Leasing cuyos

datos son los siguientes:

EN LA ANTIGÜEDAD

a) En el Medio Oriente Mesopotamia, aparece ante la necesidad que

tenían los propietarios de tierras por ceder el uso de éstas a cambio

de un pago periódico, producto de no tener los recursos

indispensables para cultivarlas.

b) En la Ciudad de Nippur, es la familia Murashu quienes aplican

esta herramienta financiera al sistema de pagos Persa.

c) En la Antigua Grecia, emplean el leasing en los contratos

celebrados con respecto al intercambio de esclavos, minas, barcos,

etc.

EN LA MODERNIDAD

a) Estados Unidos, el avance y desarrollo tecnológico que esta nación

tuvo en el año de 1936 lo llevo a celebrar su primer contrato de

leasing.

b) Alemania, los primeros usuarios del leasing fueron los Bancos en

los años 1962, aquí lo definen como un arrendamiento aunque la

duración del contrato esté de acuerdo con la vida útil del bien.

c) España, éste país comienza la adaptación del leasing en 1960, año

que significó la recuperación económica de los estragos que les

había dejado el régimen de autarquía que anteriormente los

dominaba.

1.1.2. REALIDAD PROBLEMATICA

La incesante modernización y evolución de las sociedades ha provocado la

mayor diversificación y complejidad de la actividad económica. Frente a la

economía tradicional, la economía moderna ha traído consigo la

especialización de los individuos en un creciente número de actividades que

continuamente están apareciendo para atender los requerimientos que exige el

desarrollo.

De esta forma, es importante destacar el importante papel que juegan los

mecanismos de financiación en la actividad productiva. Los medios de

financiación resultan insuficientes para cubrir las nuevas necesidades del

proceso productivo más complejo. Es así como aparece, una fórmula de

financiación relativamente moderna, que hoy juega un papel importante en el

desarrollo económico: el Arrendamiento Financiero o también conocido por

su terminología anglosajona - Leasing. Este instrumento ha surgido como una

fórmula de financiación complementaria respecto de los sistemas clásicos de

financiación, dado que ofrece al agente económico la posibilidad de completar

las líneas de crédito a su disposición con una nueva y adicional herramienta

financiera.

Así, estas operaciones han representado desde su creación, una muy buena

alternativa de financiamiento para la adquisición de bienes de capital, tanto

para las grandes como para las pequeñas empresas, dado el beneficio

tributario que este mecanismo ofrece frente a otros instrumentos de crédito.

Así, el ahorro tributario que se genera es producto de la depreciación

acelerada del activo sobre el cual se constituye. En el Perú, el plazo mínimo

para la depreciación de los bienes muebles financiados con este tipo de

financiación es de dos años y cinco años para los bienes inmuebles.

Si bien este tipo de financiación presenta una clara ventaja para el cliente

(arrendatario), también lo es para el arrendador o institución que otorga el

financiamiento. Esto es porque el Leasing supone una modalidad de préstamo

más seguro para la institución financiera, en comparación con otro tipo de

financiamiento de activos, dado que la institución financiera mantiene la

propiedad del bien hasta la cancelación del financiamiento. Este menor riesgo

es una de las causas por las que esta modalidad de financiamiento sea menos

costosa que otros instrumentos.

1.1.3. JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION

En vista a los problemas financieros que las empresas pueden tener, como

consecuencia del pago del impuesto a la renta de manera anual y en vista al

boom que posee el uso del leasing financiero, como herramienta de gestión

administrativa para la facilitación y/o mejoramiento de los flujos de efectivo

de las empresas, se ha utilizado este sistema para utilizar sus beneficios, en

especial los tributarios, que son los que permitirán disminuir el monto

determinado para el pago del impuesto a la renta.

Es por ello que se realiza esta investigación, con el fin de conocer la

incidencia de la aplicación del leasing en la determinación del impuesto a la

renta, que éstas realizan al fisco.

1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.2.1. PROBLEMA

¿Cómo incide la aplicación del leasing en la determinación del impuesto a la

renta 3°categoría de las empresas prestadoras de servicios del Centro

Histórico de la ciudad de Trujillo?

1.2.1.1. VARIABLE INDEPENDIENTE

Aplicación del Leasing

1.2.1.2. VARIABLE DEPENDIENTE

Determinación del impuesto a la renta 3°categoría de las empresas

prestadoras de servicios

1.3. DETERMINACION DE LOS OBJETIVOS

1.3.1. OBJETIVO GENERAL

Determinar en qué medida incide la aplicación del leasing en la determinación

del impuesto a la renta 3° categoría en las empresas prestadoras de servicios.

1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

- Analizar la incidencia del uso del Leasing en la determinación del

impuesto a la renta 3° categoría de las empresas prestadoras de servicios

del Centro Histórico de la ciudad de Trujillo.

- Investigar algunos estudios relacionados con respecto al uso del Leasing

en nuestro País.

- Explicar la relevancia del uso del Leasing en las empresas prestadoras de

servicios del Centro Histórico de la ciudad de Trujillo.

1.4. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL

1.4.1. MARCO TEORICO

Los antecedentes del Arrendamiento Financiero, ó como es conocido,

actualmente bajo la palabra "leasing", son tan antiguos como la historia

misma. El uso del leasing, como una herramienta, no es nuevo; lo que sí es

nuevo es el perfeccionamiento y sofisticación que a adquirido a lo largo de los

años.

En el ámbito financiero de las empresas el leasing constituye una de las más

elocuentes manifestaciones del cambio que se ha venido operando. Es por ello

que, con cierta frecuencia, se le presente, ante y sobre todo, con una técnica o

modalidad financiera nueva. En efecto, sus primeras referencias se consiguen

en:

Cinco mil años de Leasing.

Cinco mil años a.C. (Medio Oriente, Mesopotamia), ceder el uso de

sus terrenos a cambio de un canon; luego el leasing desarrolló una

forma de arrendamiento.

Leasing en la Antigua Grecia.

Se desarrollaban Leasing (Contratos de Arrendamiento) de esclavos,

minas, barcos, etc. entre un banco y una fábrica de escudos.

El Leasing de esclavos.

En Atenas se desarrollaron contratos de Arrendamiento de esclavos a

las minas.

Otros Orígenes.

Leasing tiene sus cimientos en el pueblo egipcio cuya práctica data

del año 3,000 a.C., desarrollando contratos de arrendamiento en

donde participaban un arrendador, un arrendatario y una opción de

compra.

Siguiendo la estela de éstos inicios, el arrendamiento pasa por toda la

Edad Antigua, Medieval y Renacimiento hasta llegar a la primera y

segunda revolución industrial, reflejándose en los Estados Unidos,

desde 1. 872 hasta 1. 893, en las minerías donde ciertos capitalistas

arrendaban por períodos eventuales ó temporales equipos para la

explotación de los minerales, en general.

Habiéndose pasado por todo éste proceso histórico, llegamos al año

crucial donde el "leasing" toma el aspecto financiero como lo

conocemos hoy en día.

En 1950, nace de un industrial zapatero norteamericano la idea de

poner en rigor ésta nueva fórmula financiera. En efecto, debido a que

dicho zapatero deseaba incrementar su capacidad productiva y los

bancos no le ofrecían más crédito, propuso a uno de sus banqueros,

vender su equipo en funcionamiento para la obtención de un

préstamo por dos años, de manera que, al término de dicho período el

banco pudiera recuperar su dinero, más los intereses respectivos, y el

zapatero aumentar su capacidad productiva y recuperar nuevamente

el equipo. De ésta operación, nace la U. S. LEASING

CORPORATION. que sigue siendo una de las arrendadoras de

importancia en los Estados Unidos.

Hay, además, la arrendadora del Citigroup en New York y el

BANKAMERILEASE, filial del Bank of América, San Francisco,

California, Estados Unidos.

En el ámbito nacional, mediante el Decreto Ley 22738 del 23 de octubre de

1979 se logra la oficialización legal del leasing, esta ley faculta a estas

instituciones a adquirir inmuebles, maquinarias, equipos y vehículos

destinados a este tipo de operaciones.

En conclusión, las entidades que hacen uso importante de leasing son el sector

bancario, financiero, la industria manufacturera, los negocios de maquinarias

y equipos para el movimiento de tierras.

1.4.2. MARCO CONCEPTUAL

A efecto de esbozar una definición de esta operación, citaremos al Dr. Jesús

Rodríguez Márquez1 para quien el Leasing puede definirse como un “Contrato

por el cual la sociedad de Leasing cede mediante una renta periódica cuya

cuantía incluye la amortización parcial del objeto, a la empresa financiada el

uso de un bien duradero, mueble o inmueble durante u periodo irrevocable,

con la opción de compra al final del mismo, por un precio residual

previamente fijado”.

Según Eduardo Chuliá Vicent y Teresa Beltrán Aladente2, el Leasing es un”

contrato atípico y mixto en el que interviene generalmente tres partes: el

proveedor, compañía de Leasing o arrendadora y usuario-arrendatario, y que

tiene por objeto el uso de un bien por parte del arrendatario, a cambio del pago

de cánones periódicos a la compañía del leasing, y al que se puede añadir una

opción de compra al final del periodo. Asimismo, la compañía arrendadora ha

adquirido del proveedor, y previa su selección por el propio usuario, el bien

objeto del contrato”.

1 RODRIGUEZ MARQUEZ, Jesús. “El Régimen Tributario del Leasing y del renting con la finalidad financiera”. Madrid; 2000. Pág.24.2 CHULIA VICENT, Eduardo y BELTRÁN ALANDETE, Teresa. Ob. Cit. Págs. 16 y 18.

Para el Dr. Antonio Ortúzar3, “la operación de Leasing supone normalmente la

existencia de dos contratos: el de compraventa del bien, que se celebra entre la

empresa del Leasing del proveedor, y el contrato de Leasing propiamente tal,

entre la empresa y el usuario. Estos dos contratos tienen un origen común que

consiste en la solicitud que presenta el cliente a la empresa para que ésta,

luego de ser calificado en términos financieros, como lo hace de ordinario un

banco con un cliente que concurre a solicitar un crédito, adquiera del

proveedor el bien que será posteriormente objeto del contrato de

arrendamiento”.

Por su parte, Eduardo Cogorno4 define al contrato de Leasing como aquél

“contrato de financiación por el cual un empresario toma en locación de una

entidad financiera de un bien de capital, previamente adquirido por ésta a tal

fin a pedido del locatario, teniendo este arriendo una duración igual al plazo

de vida útil del bien y un precio que permite al locador amortizar el costo total

de adquisición del bien durante el plazo de la locación, más un interés, por el

capital adelantado y un beneficio. Facultando asimismo, al locatario a

adquirir en propiedad el bien al término de la locación mediante el pago de un

precio denominado valor residual.”

Según nuestra legislación- de acuerdo a la regulación contenida en el Decreto

Legislativo N° 2995, el Arrendamiento Financiero o Leasing es un contrato

mercantil que tiene como finalidad la locación de bienes muebles o inmuebles

3 ORTÚZAR SOLAR, Antonio. El Contrato de Leasing. Editorial Jurídica de Chile.1990.pág.30 4 COGORNO, Eduardo G. Teoría y Técnica de los Nuevos Contratos Comerciales. Buenos Aires, 1979. Págs. 18 y 19.5 Publicado en el Diario Oficial “El Peruano” con fecha 29 de julio de 1984.

por una empresa locadora para el uso de una parte arrendataria, mediante un

pago de cuotas periódicas y con opción a favor de la arrendataria de comprar

dichos bienes por un valor pactado al inicio del contrato.

Para fines de la presente investigación, trazaremos nuestra definición del

contrato de arrendamiento financiero como la operación financiera mediante

la cual una sociedad debidamente autorizada para la ejecución de este tipo de

operaciones denominada arrendador, cede el uso de un bien mueble o

inmueble, previamente adquirido por ésta a pedido del arrendatario, a cambio

de un precio que permite al arrendatario la utilización del mismo y la opción

de comprar el bien, al vencimiento del plazo del contrato, por un precio

residual fijado.

1.4.3. MARCO LEGAL

El arrendamiento financiero es una de las formas de adquirir bienes, por lo

general activos fijos, que se encuentra regulada por el Decreto Legislativo

No.299 "Ley de Arrendamiento Financiero" , la Ley No. 27394 "Ley que

modifica la ley del Impuesto a la Renta y el Decreto Legislativo No. 299. El

Decreto Legislativo No. 915 "Precisa los alcances del art. 18 del Decreto

Legislativo 299" y el Decreto legislativo 774 "Ley del Impuesto a la Renta"

Texto único ordenado aprobado por el Decreto Supremo 054-99-EF.

Para efectos tributarios, los contratos de leasing celebrados a partir del 1 de

enero de 2001 deben regirse por el tratamiento contable establecido en la NIC

No. 17 es decir, los bienes deben considerarse activo fijo para el arrendatario

y colocación para el arrendador. El registro contable se sustenta con el

correspondiente contrato de arrendamiento financiero, debiendo el

arrendatario activar el bien por el monto del "Capital financiado".

El arrendador está obligado a señalar en el contrato el capital financiado, el

valor de la opción de compra y discriminar en el calendario de pago la parte

correspondiente al capital amortizado y el interés devengado en cada cuota de

arrendamiento, siendo el interés gasto deducible por el arrendatario, para

efectos del Impuesto a la Renta.

El segundo párrafo del artículo 18 de la Ley de Arrendamiento Financiero,

faculta al arrendatario a depreciar los bienes aplicando el método de línea

recta en función al plazo del contrato, siempre que la duración mínima del

contrato se pacte entre 2 y 5 años, dependiendo que se trate de bienes muebles

o inmuebles.

En los casos de modificación del plazo del contrato, si el arrendatario optó por

utilizar el método previsto en el segundo párrafo del artículo 18 de la Ley de

Arrendamiento financiero, la tasa de depreciación máxima anual se

determinará en forma lineal en función al tiempo que falte para el término del

contrato según el nuevo plazo, aplicándose esta nueva tasa sobre el valor neto

en libros a la fecha de la modificación, siempre que el plazo no sea menor a

los mínimos establecidos. Si el contrato termina antes del plazo mínimo

establecido en el artículo 18, el arrendatario deberá rectificar sus

declaraciones juradas del Impuesto a la Renta considerando la tasa de

depreciación establecida en la Ley del Impuesto a la Renta y pagar el

impuesto más el interés moratorio, sin sanciones. La resolución del contrato

por falta de pago no originará la obligación de reintegrar el impuesto ni

rectificar las declaraciones juradas.

En los contratos de LeaseBack, el resultado proveniente de la enajenación de

los bienes del arrendatario al arrendador no se encuentra gravado con el

impuesto a la renta. El arrendatario deberá continuar depreciando los bienes

con la misma tasa aplicada hasta antes de la transferencia y sobre el mismo

valor en libros. Si por cualquier motivo el arrendatario no ejerce la opción de

compra o se resuelve el contrato, la renta bruta será la diferencia entre el valor

de mercado de los bienes y el valor neto en libros, en el momento que se

produzca tal situación.

El arrendatario podrá utilizar el crédito fiscal trasladado en las cuotas de

arrendamiento financiero y en la opción de compra.

1.5. FORMULACION DE LA HIPOTESIS

1.5.1. HIPOTESIS

La aplicación del leasing disminuye en gran parte la determinación del

impuesto a la renta de las empresas del sector servicios del Centro Histórico

de la Ciudad de Trujillo.

II DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

2.1 MATERIAL DE ESTUDIO

2.1.1 MATERIAL DE ESTUDIO

La población de estudio está representada por las empresas prestadoras de

servicios del Centro Histórico de la ciudad de Trujillo.

2.1.2 MUESTRA

Empresa de Transportes Contreras S.A.C

2.1.3 VARIABLES

Las variables de estudio en la presente investigación son:

2.1.3.1 VARIABLE INDEPENDIENTE

APLICACIÓN DEL LEASING

2.1.3.2 VARIABLE DEPENDIENTE

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA –

TERCERA CATEGORÍA EN LAS EMPRESAS

PRESTADORAS DE SERVICIOS DEL CENTRO HISTORICO

DE LA CIUDAD DE TRUJILLO.

2.1.4 DEFINICION CONCEPTUAL DE LAS VARIABLES

2.1.4.1 APLICACIÓN DEL LEASING

El arrendamiento financiero (leasing), es una cesión de uso de

bienes productivos, tanto mobiliario como inmobiliario mediante

contraprestación económica, que incluye una opción de compra a

su término a favor del usuario.

2.1.4.2 DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

3ERA CATEGORÍA

La determinación del impuesto a la renta 3era categoría se refiere

al proceso que desarrollan las empresas a fin de cada periodo para

informar al estado sobre sus ingresos, calculando una tasa del 30%

sobre la utilidad obtenida.

2.2 METODOS Y TECNICAS

2.2.1 METODO DE INVESTIGACION

Enfoque Cualitativo- Descriptivo - Correlacional

Los métodos aplicados en esta investigación serán el Descriptivo y el

Correlacional. Descriptivo en tanto que se obtendrán datos de la realidad, sin

que éstos san modificados o alterados y Correlacional porque se orientará a

medir el grado de relación existente entre las dos variables en estudio, en

nuestro caso las empresas prestadoras de servicios del Centro Histórico de la

ciudad de Trujillo

2.2.2 TECNICAS DE RECOLECCION DE DATOS

La técnica empleada para recolectar la información ha sido la base de la

información almacenada por la empresa en su área de Contabilidad. Hemos

tomado como base sus Estados financieros del período 2011, los cronogramas

de pagos de los Leasing contratados así como también del cuadro de

depreciación de activos realizados por la empresa.

2.2.3 PROCEDIMIENTO DE RECOLECCION DE DATOS

Se ha realizado las siguientes actividades:

Se elaborará los cálculos mediante el uso de cuadros para determinar la

proporción de la depreciación de los activos adquiridos mediante leasing

como parte del total de gastos deducibles para determinar el impuesto a la

renta 3era categoría.

Efectuada la elaboración de los cuadros estadísticos se procederá a desarrollar

un completo análisis y sus respectivas conclusiones.

2.2.4 TECNICAS DE ESTUDIO

Según la naturaleza de las variables, tanto dependiente como independiente, se

utilizarán las técnicas e instrumentos que se indican a continuación:

TÉCNICAS INSTRUMENTOS

-Análisis documental

-Tabulación de cuadros con cantidades y

porcentajes.

-Estudios e Interpretaciones de Especialistas

en el área financiera como tributaria.

-Especialista en Tributación y Estadística

2.3 DISEÑO DE CONTRASTACION

La presente investigación presenta un diseño no experimental, porque no se

realizará ningún experimento; solo se procederá a describir y explicar los

acontecimientos relacionados a la evaluación de la aplicación del Leasing y sus

influencias con relación a la determinación del impuesto a la renta 3era categoría de

la empresas del sector servicios. Para cumplir con el objetivo de nuestra

investigación se aplicará el siguiente diseño:

Diagrama:

T

X O C

Dónde:

X = Realidad

O = Observación

C = Conclusión

T = Marco Teórico

2.4 ANALISIS DE LA INFORMACION

Con cada una de los cuadros mostrados indican los beneficios que otorga el uso del

leasing en las empresas del sector servicios.

En base a la información encontrada de la empresa, hemos podido analizar la

incidencia real del uso del leasing en la determinación del impuesto a la renta 3era

categoría.

Los datos obtenidos sobre la aplicación del leasing, es posible detectar los puntos en

lo que es mas incidente uno de los beneficios del leasing.

III RESULTADOS

La presente investigación demostrará que, con la aplicación del leasing en las empresas del

sector servicios se pueden determinar un menor impuesto a la renta 3era categoría. Hemos

tomado como base, el monto por depreciación de los activos adquiridos en leasing como

parte del gasto total.

Se han elaborado cuadros, para mostrar, los datos por los contratos de leasing enfocados,

así como hemos incluido el estado de resultados del periodo, y otros cuadros resúmenes,

que ayudarán a comprender mejor esta investigación.

TABLA N° 1

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL 2011           RESULTADO CONTABLE       856,617.14          GASTOS NO TRIBUTARIOS       84,860.02 COLCHON TRIBUTARIO       15,000.00          RESULTADO TRIBUTARIO       956,477.16          IMPUESTO A LA RENTA       0.30          IMPUESTO A LA RENTA       286,943.15          ITAN       -23,733.00 PAGOS 2011       -220,364.00 COMPENSACION CREDITO 2010       -68,912.00 CREDITO RENTA 2012       -26,065.85                   COEFCIENTE       3.239%         

DESCRIPCION: En este cuadro N°1 se muestra el estado de ganancias y pérdidas por

mes, además se muestra el cálculo del impuesto a la renta del período 2011.

TABLA N° 2

EMPRESA DE TRANSPORTES CONTRERAS S.A.C. 

RUC20431330298    MAYOR GENERAL DE LOS 12 MESES  

CUENTA D E S C R I P C I O N TOTAL     -

70070999 SERVICIOS VARIOS. -8,647,611 75050101 ALQUILERES DIVERSOS. -127,503

  VENTAS -8,647,611 73010101 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDO -16,217 77060101 GANANCIA POR DIFERENCIA DE CAMBIO. -84,595

  OTROS INGRESOS -84,595 90020101 GP: SUELDOS. 974,094 90020501 GP: GRATIFICACION POR FIESTAS PATRIAS. 79,655 90020502 GP: GRATIFICACION POR FIESTAS NAVIDEÑAS. 79,931 90020504 GP: VIATICOS. 4,994 90020505 PROVISION CTS 35,316 90020701 GP: REGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD. 104,238 90020702 GP: REGIMEN DE PENSIONES. 19,559 90020703 GP: ACCIDENTES DE TRABAJO. 9,263 90020709 GP: OTROS. 19,457 90029901 GP: ALIMENTACION DEL PERSONAL. 170,662 90029999 GP: OTRAS CARGAS DE PERSONAL. 19,349 90030101 GP: CORREOS. 1,077 90030105 GP: TELEFONOS CELULARES. 8,375 90030199 GP: OTROS GASTOS. 3,003 90030201 GP: HONORARIOS PROFESIONALES. 4,489 90030301 GP: FLETES LOCALES. 1,488 90030302 GP: FLETES NACIONALES. 427 90030304 GP: REPARTO LOCAL. 3,021 90030305 GP: REPARTO NACIONAL. 111 90030308 GP: PASAJES LOCALES. 1,475 90030309 GP: PASAJES NACIONALES. 1,898 90030401 GP: MANTENIMIENTO DE UNIDADES DE TRANSPORTES. 517,433 90030402 GP: MANTENIMIENTO DE EQUIPOS DE COMPUTO. 2,464 90030403 GP: MANTENIMIENTO DE EQUIPOS DE COMUNICACION. 4,976 90030404 GP: MANTENIMIENTO DE LOCAL. 4,302 90030405 GP: MANTENIMIENTO DE OTROS EQUIPOS. 734 90030406 GP: REPARACION DE UNIDADES TRANSPORTES. 14,216 90030407 GP: REPARACION DE EQUIPOS COMPUTO. 178 90030409 GP: MATENIMIENTO Y REPARACION DE OTROS EQUIPO 47 90030502 GP: ALQUILER DE VEHICULOS. 179,436 90030704 GP: GASTOS DE RESTAURANTES. 7,488 90030802 GP: SERVICIO DE LIMPIEZA. 428 90039901 GP: OTROS SERVICIOS DE TERCEROS. 2,197

90050102 GP: SEGURO DE UNIDADES DE TRANSPORTE. 105,175 90050103 SOAT 65 90050501 GP: UTILES DE OFICINA. 327 90050502 GP: UTILES DE LIMPIEZA. 19 90050503 GP: COPIAS FOTOSTATICAS 14 90050506 GP: LLANTAS 242,176 90050507 GP: ARTICULOS FERRETEROS 1,182 90050508 GP: HERRAMIENTAS PEQUE¥AS. 1,953 90050509 GP: COMBUSTIBLES. 2,830,182 90050510 PEAJES 204 90050511 PESAJE DE VEHICULOS 20 90050599 GP: OTRAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION. 39,672 90080103 GP: DEPRECIACION DE UNIDADES DE TRANSPORTE. 2,127,979 90080104 GP: DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES. 125 90080105 GP: DEPRECIACION DE EQUIPOS DIVERSOS. 10,263

       COSTO DEL SERVICIO 7,635,130

97010101 GF: INTERESES PRESTAMOS (PAGARES). 5,322 97010106 GF: INTERESES OTROS CREDITOS. 15,067 97020101 GF: PERDIDA POR DIFERENCIA DE CAMBIO. 109,874 97030103 GF: PORTES Y MANTENIMIENTO DE CUENTA. 3,081 97040101 GF: INTERES Y GASTOS DE LETRAS DESCONTADAS. 123 97090101 GF: OTROS GASTOS FINANCIEROS. 11,178 97090102 GF: LEASING (VEHICULOS) 330,320 97090103 ITF 2,199

    -   GASTOS FINANCIEROS 477,163

DESCRIPCIÓN: En el presente cuadro se muestra el resumen de gastos anuales

en que incurre la empresa, donde podemos identificar también, los montos por

depreciación de los bienes adquiridos atreves del leasing, así como también de

los intereses generados por éstos.

TABLA

N° 3

      BANCO CONTINENTAL        LEASING N°3          

 MONEDA: NUEVOS SOLES   FECHA DESEMBOLSO: 29/05/2008

 INICIAL: S/. 228,233.11    CONTRATO: 245778  

  DETALLE: 3 CAMIONES VOLVO                       

 

CUOTA CAPITAL INTERES CUOTA NETA

PORTES IGV TOTAL

 C. INI. 228,233.11

-

228,233.11      

May-08 0 -

12,504.73

12,504.73      

Jun-08 1 -

9,474.48

9,474.48 3.50 1800.8162 11278.7962

Jul-08 2 20,134.40 9,474.48

29,608.88

3.50

5,626.35

35,238.73

Ago-08 3 20,317.87

9,291.01

29,608.88

3.50

5,626.35

35,238.73

Sep-08 4 20,503.02

9,105.86

29,608.88

3.50

5,626.35

35,238.73

Oct-08 5 20,689.85

8,919.03

29,608.88

3.50

5,626.35

35,238.73

Nov-08 6 20,878.39

8,730.49

29,608.88

3.50

5,626.35

35,238.73

Dic-08 7 21,068.64

8,540.24

29,608.88

3.50

5,626.35

35,238.73

Ene-09 8 21,260.63

8,348.25

29,608.88

3.50

5,626.35

35,238.73

Feb-09 9 21,454.37

8,154.51

29,608.88

3.50

5,626.35

35,238.73

Mar-09 10 21,649.87

7,959.01

29,608.88

3.50

5,626.35

35,238.73

Abr-09 11 21,847.15

7,761.73

29,608.88

3.50

5,626.35

35,238.73

May-09 12 22,046.23

7,562.65

29,608.88

3.50

5,626.35

35,238.73

Jun-09 13 22,247.13

7,361.75

29,608.88

3.50

5,626.35

35,238.73

Jul-09 14 22,449.85 7,159.03

29,608.88

3.50

5,626.35

35,238.73

Ago-09 15 22,654.43

6,954.45

29,608.88

3.50

5,626.35

35,238.73

Sep-09 16 22,860.86

6,748.02

29,608.88

3.50

5,626.35

35,238.73

Oct-09 17 23,069.18

6,539.70

29,608.88

3.50

5,626.35

35,238.73

Nov-09 18 23,279.40

6,329.48

29,608.88

3.50

5,626.35

35,238.73

Dic-09 19 23,491.53

6,117.35

29,608.88

3.50

5,626.35

35,238.73

Ene-10 20 23,705.60

5,903.28

29,608.88

3.50

5,626.35

35,238.73

Feb-10 21 23,921.61

5,687.27

29,608.88

3.50

5,626.35

35,238.73

Mar-10 22 24,139.60

5,469.28

29,608.88

3.50

5,626.35

35,238.73

Abr-10 23 24,359.57

5,249.31

29,608.88

3.50

5,626.35

35,238.73

May-10 24 24,581.54

5,027.34

29,608.88

3.50

5,626.35

35,238.73

Jun-10 25 24,805.54

4,803.34

29,608.88

3.50

5,626.35

35,238.73

Jul-10 26 25,031.58 4,577.30

29,608.88

3.50

5,626.35

35,238.73

DESCRIPCIÓN: En el presente cuadro se detalla el plan de cuotas por el

contrato de leasing N° 3.

TABLA N° 5

      BANCO SCOTIABANK      

                 LEASING N°4          

 MONEDA

: DOLARES AMERICANOS

FECHA DESEMBOLSO:

29/08/2008  

  DETALLE:1 CAMIÓN VOLVO  

CONTRATO: 4047  

               

FECHA CUOTA SALDO CAP CAP

AMORT INTERES

ES CUOTA IGV TOTAL 22-Ago-08 1

27,196.64 8,158.99

-

8,158.99 1550.2081 9709.1981

22-Sep-08 2

19,037.65 446.12

180.63 626.75

119.08

745.83

22-Oct-08 3

18,591.53 450.35

176.40 626.75

119.08

745.83

22-Nov-08 4

18,141.18 454.63

172.12 626.75

119.08

745.83

22-Dic-08 5

17,686.55 458.94

167.81 626.75

119.08

745.83

22-Ene-09 6

17,227.61 463.29

163.46 626.75

119.08

745.83

22-Feb-09 7

16,764.32 467.69

159.06 626.75

119.08

745.83

22-Mar-09 8

16,296.63 472.13

154.62 626.75

119.08

745.83

22-Abr-09 9

15,824.50 476.61

150.14 626.75

119.08

745.83

22-May-09 10

15,347.89 481.13

145.62 626.75

119.08

745.83

22-Jun-09 11

14,866.76 485.69

141.06 626.75

119.08

745.83

22-Jul-09 12 14,381.07 490.30

136.45 626.75

119.08

745.83

22-Ago-09 13

13,890.77 494.95

131.80 626.75

119.08

745.83

22-Sep-09 14

13,395.82 499.65

127.10 626.75

119.08

745.83

22-Oct-09 15

12,896.17 504.39

122.36 626.75

119.08

745.83

22-Nov-09 16

12,391.78 509.18

117.57 626.75

119.08

745.83

22-Dic-09 17

11,882.60 514.01

112.74 626.75

119.08

745.83

22-Ene-10 18

11,368.59 518.89

107.86 626.75

119.08

745.83

22-Feb-10 19

10,849.70 523.81

102.94 626.75

119.08

745.83

22-Mar-10 20

10,325.89 528.78

97.97 626.75

119.08

745.83

22-Abr-10 21

9,797.11 533.80

92.95 626.75

119.08

745.83

22-May-10 22

9,263.31 538.86

87.89 626.75

119.08

745.83

22-Jun-10 23

8,724.45 543.97

82.78 626.75

119.08

745.83

22-Jul-10 24 8,180.48 549.13

77.62 626.75

119.08

745.83

22-Ago-10 25

7,631.35 554.34

72.41 626.75

119.08

745.83

22-Sep-10 26

7,077.01 559.60

67.15 626.75

119.08

745.83

22-Oct-10 27

6,517.41 564.91

61.84 626.75

119.08

745.83

22-Nov-10 28

5,952.50 570.27

56.48 626.75

119.08

745.83

22-Dic-10 29

5,382.23 575.68

51.07 626.75

119.08

745.83

22-Ene-11 30

4,806.55 581.15

45.60 626.75

119.08

745.83

22-Feb-11 31

4,225.40 586.66

40.09 626.75

119.08

745.83

22-Mar-11 32

3,638.74 592.23

34.52 626.75

119.08

745.83

22-Abr-11 33

3,046.51 597.84

28.91 626.75

119.08

745.83

22-May-11 34

2,448.67 603.52

23.23 626.75

119.08

745.83

22-Jun-11 35

1,845.15 609.24

17.51 626.75

119.08

745.83

22-Jul-11 36 1,235.91 615.02

11.73 626.75

119.08

745.83

22-Ago-11 37

620.89 620.89

5.86 626.75

119.08

745.83

22-Ago-11 38

0.00 -

323.64 323.64

61.49

385.13

      27,196.60 3,849.00

31,045.55

5,898.66

36,944.21

DESCRIPCIÓN: En el presente cuadro, se muestra el detalle del plan de cuotas del

leasing N° 4.

TABLA N°6

 LEASING

N°6  BANCO   WISIE

  SUDAMERIS      

    MONEDA: SOLES FECHA DESEMBOLSO: 29/08/2008  

    DETALLE: 2 CAMIONES VOLVO

CONTRATO:

278919-4852  

               

FECHA CUOTA SALDO

CAP CAP

AMORT INTERES

ES CUOTA IGV TOTAL 22-Ene-

09 1 884,646.5

0 309,626.

28   309,626.2

8 58,828.9

9 368,455.

27 21-Feb-

09 2 575,020.2

2 13,474.8

4 5,455.71 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35 23-Mar-

09 3 561,545.3

8 13,602.6

9 5,327.86 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35 22-Abr-

09 4 547,942.7

0 13,731.7

5 5,198.80 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35 22-May-

09 5 534,210.9

5 13,862.0

4 5,068.51 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35

21-Jun-09 6 520,348.9

2 13,993.5

6 4,936.99 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35

21-Jul-09 7 506,355.3

6 14,126.3

3 4,804.22 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35 21-Ago-

09 8 492,229.0

3 14,260.3

5 4,670.20 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35 21-Sep-

09 9 477,968.6

9 14,395.6

6 4,534.89 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35

22-Oct-09 10 463,573.0

3 14,532.2

4 4,398.31 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35 22-Nov-

09 11 449,040.7

9 14,670.1

2 4,260.43 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35

23-Dic-09 12 434,370.6

8 14,809.3

1 4,121.24 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35 22-Ene-

10 13 419,561.3

7 14,949.8

2 3,980.73 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35 21-Feb-

10 14 404,611.5

6 15,091.6

6 3,838.89 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35 23-Mar-

10 15 389,519.9

0 15,234.8

4 3,695.71 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35 22-Abr-

10 16 374,285.0

6 15,379.3

9 3,551.16 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35 22-May-

10 17 358,905.6

8 15,525.3

1 3,405.24 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35

21-Jun-10 18 343,380.3

7 15,672.6

1 3,257.94 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35

21-Jul-10 19 327,707.7

6 15,821.3

1 3,109.24 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35 20-Ago-

10 20 311,886.4

6 15,971.4

2 2,959.13 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35 19-Sep- 21 295,915.0 16,122.9 2,807.60 18,930.5 3,596.8 22,527.

10 4 5 5 0 35

19-Oct-10 22 279,792.1

0 16,275.9

3 2,654.62 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35 18-Nov-

10 23 263,516.1

7 16,430.3

5 2,500.20 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35

18-Dic-10 24 247,085.8

2 16,586.2

4 2,344.31 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35 17-Ene-

11 25 230,499.5

9 16,743.6

1 2,186.94 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35 16-Feb-

11 26 213,755.9

8 16,902.4

7 2,028.08 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35 18-Mar-

11 27 196,853.5

1 17,062.8

3 1,867.72 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35 17-Abr-

11 28 179,790.6

9 17,224.7

2 1,705.83 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35 17-May-

11 29 162,565.9

7 17,388.1

5 1,542.40 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35

16-Jun-11 30 145,177.8

3 17,553.1

3 1,377.42 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35

16-Jul-11 31 127,624.7

0 17,719.6

7 1,210.88 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35 15-Ago-

11 32 109,905.0

3 17,887.7

9 1,042.76 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35 14-Sep-

11 33 92,017.2

5 18,057.5

1 873.04 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35

14-Oct-11 34 73,959.7

4 18,228.8

3 701.72 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35 13-Nov-

11 35 55,730.9

1 18,401.7

8 528.77 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35

13-Dic-11 36 37,329.1

4 18,576.3

8 354.17 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35 12-Ene-

12 37 18,752.7

6 18,752.6

3 177.92 18,930.5

5 3,596.8

0 22,527.

35 11-Feb-

12 38 0.14 0.0

0 10,527.29 10,527.2

9 2,000.1

9 12,527.

48

      884,646.37 117,006.87

1,001,653.24

190,314.12

1,191,967.35

DESCRIPCIÓN: En este cuadro se muestra el detalle del

plan de cuotas del leasing N°6.

TABLA N°7

      BANCO SCOTIANBANK      

   LEASING N°8          

    MONEDA: DOLARES DESEMBOLSO: 01/10/2010  

    INICIAL: 228,233.11  

CONTRATO: 8291  

    DETALLE: 1 CAMIÓN VOLVO                     

FECHACUOTA CAPITAL INTERES

CUOTA NETA PORTES IGV TOTAL

01/10/10 1 32,751.59 - 32,754.59 3.00    01/11/10 2 3,069.91 1,243.09 4,316.00 3.00    01/12/10 3 3,099.04 1,213.96 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/01/11 4 3,128.44 1,184.56 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/02/11 5 3,158.13 1,154.87 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/03/11 6 3,188.10 1,124.90 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/04/11 7 3,218.35 1,094.65 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/05/11 8 3,248.88 1,064.12 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/06/11 9 3,279.71 1,033.29 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/07/11 10 3,310.83 1,002.17 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/08/11 11 3,342.25 970.75 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/09/11 12 3,373.96 939.04 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/10/11 13 3,405.98 907.02 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/11/11 14 3,438.30 874.70 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/12/11 15 3,470.92 842.08 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/01/12 16 3,503.86 809.14 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/02/12 17 3,537.10 775.90 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/03/12 18 3,570.67 742.33 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/04/12 19 3,604.55 708.45 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/05/12 20 3,638.75 674.25 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/06/12 21 3,673.28 639.72 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/07/12 22 3,708.13 604.87 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/08/12 23 3,743.32 569.68 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/09/12 24 3,778.84 534.16 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/10/12 25 3,814.70 498.30 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/11/12 26 3,850.89 462.11 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/12/12 27 3,887.43 425.57 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/01/13 28 3,924.32 388.68 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/02/13 29 3,961.56 351.44 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/03/13 30 3,999.15 313.85 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/04/13 31 4,037.09 275.91 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/05/13 32 4,075.40 237.60 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/06/13 33 4,114.07 198.93 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/07/13 34 4,153.11 159.89 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61

01/08/13 35 4,192.52 120.48 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/09/13 36 4,232.30 80.70 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/10/13 37 4,272.56 40.44 4,316.00 3.00 820.61 5,139.61 01/10/13 OP 1,948.72   1,948.72 - 370.26 2,318.98

    165,706.71 24,261.60 190,079.31 111.00 29,091.61 182,205.33

DESCRIPCIÓN: En este cuadro se muestra el detalle

del plan de cuotas del leasing N°8.

TABLA N° 8

ANÁLISIS DE LA DEPRECIACIÓN DE UNIDADES DE

TRANSPORTES EN EL COSTO DE VENTAS

37%

28%

13%

22%

COSTO DE VENTASCOMBUSTIBLE DEPRECIACIÓN SUELDOS OTROS

DESCRIPCIÓN: En este gráfico estadístico podemos apreciar que

la depreciación de unidades de transportes ocupa un alto grado de

participación del total del costo de ventas, ocupando el segundo

lugar con un porcentaje del 28%, y como sabemos al aumentar la

depreciación aumenta el costo de ventas y disminuye la utilidad.

TABLA N° 9

ANÁLISIS DE LA DEPRECIACIÓN DE UNIDADES DE

TRANSPORTES DE LEASING CON RESPECTO A LA

DEPRECIACION EN GENERAL

DEPR. OTROS DEPR. LEASING0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

19%

81%

DEPRECIACIÓN

DEPRECIACIÓN

DESCRIPCIÓN: En este diagrama estadístico vemos cuan

significativa es la depreciación de unidades de transportes adquiridas

mediante Leasing, y así podemos concluir que dicha depreciación es

el componente mayor incidencia en la depreciación general.

TABLA N° 10

ANÁLISIS DE LOS GASTOS POR LEASING EN LOS

GASTOS FINANCIEROS

GF. LEASING

GF. DIFERENCIA DE CAMBIO

OTROS

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80%

69%

23%

8%

GASTOS FINANCIEROS

GAST.FINANCIE.

DESCRIPCIÓN: En este análisis estadístico se puede observar el

alto índice porcentual de los intereses provenientes de las

operaciones de Leasing que esta entidad ha contraído con las

distintas instituciones financieras. Los Leasing han sido

exclusivamente para adquirir unidades de transportes que han sido

utilizadas en el giro de la empresa.

TABLA N° 11

ANÁLISIS DE LA DEPRECIACIÓN DE UNIDADES DE

TRANSPORTES Y DE LOS GASTOS FINANCIEROS

PRODUCTO DE LEASING DENTRO DEL ESTADO DE

GANANCIAS Y PÉRDIDAS

COSTO DE V

ENTA

S

GASTO DE F

INANCIAMIENTO

OTROS C

ONCEPTO

S

0%20%40%60%80%

83%

6% 12%

VENTAS

DESCRIPCIÓN: al analizar es gráfico vemos que el Costo de Ventas es uno de los elementos más incidentes en las

Ventas de esta entidad. Del 83% del costo de venta el 27% le pertenece a la depreciación de las unidades de transportes

adquiridas mediante Leasing.

27% D.LEASING

4% GF.LEASING

DESCRIPCIÓN: Los resultados arrojan que a los Gastos Financieros le corresponde el 6% de las Ventas, y el 4% le

concierne a los Gastos Financieros por Leasing, que no es otra cosa que los intereses que provienen de los contratos de los

Leasing.

IV DISCUSION

Los resultados nos muestran que en la empresa Transportes Contreras S.A.C. el beneficio

tributario por la aplicación del leasing es muy significativo. Ello se puede fundamentar en

la cantidad de leasing que ha contratado, para el desarrollo de sus actividades.

La presente investigación tomó en cuenta los beneficios que en la actualidad goza el leasing

y la problemática que sufren estas empresas, debido a la poca tenencia de activos, y como

consecuencia, nulo o poca depreciación, lo que hace que el impuesto a la renta por pagar

sea mayor.

Por ello, ahora más que nunca, que existen esos beneficios, las empresas de servicios tienen

la oportunidad de aprovechar el leasing como una herramienta de gestión, proveyéndose de

bienes y disminuyendo el impuesto a la renta de tercera categoría por pagar.

Cabe resaltar la importancia que tiene este proyecto de investigación como una base de

información, tanto para la empresa que tomamos como muestra, como para muchas otras

que aplican o están pensando en aplicar el leasing. Con los datos obtenidos, brindaremos

información importante para la gerencia de esta empresa, contribuyendo así a la evaluación

de su gestión, y planear para un futuro.

V CONCLUSIONES

1. La aplicación del leasing en las empresas prestadoras de servicios, influye de

manera muy significativa en la determinación del impuesto a la renta 3era categoría.

2. En la investigación se ha podido determinar que la depreciación de los bienes

adquiridos en leasing, ocupa el 28% en relación a los otros componentes del costo

de ventas, siendo el segundo componente con mayor porcentaje. De aquí la gran

incidencia que remarca la aplicación del leasing en estas empresas.

3. Hemos encontrado algunas investigaciones de diversos autores, en relación a la

importancia que implica el uso de esta herramienta del leasing en las empresas.

4. El uso del leasing es muy importante en las empresas del sector servicios, debido

que a su naturaleza generalmente no cuentan con activos que puedan depreciar.

Mediante el uso del leasing, las empresas pueden financiarse en la adquisición de

bienes y a la vez, aprovechan los beneficios que ofrece. Uno de estos beneficios, es

la depreciación acelerada, que es la parte en la que enfocamos nuestra investigación.

VI RECOMENDACIONES

1. Las empresas del sector servicios, deben aprovechar el uso del leasing como una

herramienta de gestión para mejorar sus finanzas.

2. La depreciación acelerada posible de aplicar a los bienes adquiridos en leasing, es

un gasto que las empresas podrían aplicar para determinar un menor impuesto a la

renta 3ra categoría.

3. El leasing constituye una alternativa para adquirir bienes, sin grandes desembolsos

que afecten la liquidez de las empresas. En la actualidad, en un mundo globalizado,

es importante que las empresas renueven constantemente sus equipos, para poder

competir en el mercado.

VII REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

1. Amat, Oriol. (2008).Análisis de Estados Financieros: Fundamentos y Aplicaciones.

(8va.ed.). España: Gestión 2000.

PAGINAS WEB

El leasing-Arrendamiento financiero-BCP

http://media.peru.info/PROMO/2011/presentaciones/El%20leasing%20la%20mejor

%20alternativa%20financiera%20-%20BCP.pdf

NORMAS LEGALES:

Decreto Legislativo No.299 "Ley de Arrendamiento Financiero".

Ley No. 27394 "Ley que modifica la ley del Impuesto a la Renta y el Decreto

Legislativo No. 299”.

Decreto Legislativo No. 915 "Precisa los alcances del art. 18 del Decreto

Legislativo 299".

Decreto Supremo 179-2004-EF - Texto único ordenado de la Ley del Impuesto a

la Renta.