Un efectivo intercambio de información entre Administraciones Tributarias
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Adecuación normativa y Adecuación normativa y medidas administrativas necesarias medidas administrativas necesarias
para un efectivo intercambio de información para un efectivo intercambio de información
entre Administraciones Tributarias: "El caso Uruguayo"entre Administraciones Tributarias: "El caso Uruguayo"
Cr. Pablo Ferreri, Director General de Rentas
27 de abril de 2011
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SITUACIÓN INTERNACIONALSITUACIÓN INTERNACIONAL
los denominados “paraísos fiscales” tenían escasa importancia.
En este contexto económico, la legislación tributaria era concebida teniendo en consideración factores fundamentalmente internos y
pensando básicamente en su proyección sobre operaciones internas.
El DISEÑO DE LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS EN EL SIGLO XX:
el comercio internacional recaía esencialmente sobre tangibles;
el comercio internacional se desarrollaba esencialmente entre entidades independientes;
escaso desarrollo de los servicios de telecomunicaciones;
se requería la presencia física en otro Estado para el desarrollo de actividades empresariales;
el capital carecía de la movilidad internacional que hoy conocemos;
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SITUACIÓN INTERNACIONALSITUACIÓN INTERNACIONAL
incremento sin precedentes del volumen de operaciones financieras
aparición y naturaleza de nuevos productos e instrumentos financieros
(bonos, swaps, opciones, futuros, etc.) introducción de nuevos instrumentos operativos que organizan y canalizan la actividad financiera (holdings, fondos de inversión de alto riesgo, etc).
incidencia de la globalización en las estructuras políticas y económicas
En esta economía mundial globalizada, su actor principal es la empresa transnacional, que tiene los recursos técnicos y financieros y la capacidad
organizacional para proyectarse a nivel mundial y desterritorializarse más allá del espacio nacional.
SITUACIÓN INTERNACIONAL EN EL SIGLO XXI: UNA ECONOMÍA GLOBALIZADA
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SITUACIÓN INTERNACIONALSITUACIÓN INTERNACIONAL
Limitaciones (voluntarias) inducidas por el mercado: Race to the Bottom sobre determinados tipos de rentas (capital mobiliario/ahorro privado)
Limitaciones convencionales (negociadas): los Estados pactan sobre
parcelas de su base de imposición (Convenios para evitar la doble imposición internacional)
Limitaciones externas (impuestas): medidas coercitivas adoptadas por algunos Estados unilateralmente (normas antielusivas) o multilateralmente dirigidas a que otro Estado o conjunto de países modifiquen aspectos de su legislación fiscal
Limitaciones sobre la “independencia administrativa u operacional”: la capacidad que tiene un Estado para “gestionar” su sistema tributario sin
asistencia de las autoridades fiscales de otros países
REPERCUSIÓN DE LA GLOBALIZACIÓN ECONÓMICA
EN LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS
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Coordinación Fiscal Internacional
Dos hitos claves han reforzado la política de los países desarrollados en materia de cooperación tributaria internacional y transparencia fiscal:
SITUACIÓN INTERNACIONALSITUACIÓN INTERNACIONAL
Atentados del
11 de setiembre de 2001
Crisis económica global
de 2008
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5to. Foro Global sobre Transparencia e 5to. Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de InformaciónIntercambio de Información
Estándar internacional en materia de cooperación internacional
Intercambio de información a petición, “previsiblemente relevante”.
No haya restricciones motivadas por el secreto bancario
Acceso a información confiable
Respeto a los derechos de los contribuyentes
Estricta confidencialidad
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7
Diagnóstico
Marco legal
Aspectos estructurales
Normas administrativas y procedimientos
RRHH
Recursos materiales
Aspectos a tener en cuenta para Aspectos a tener en cuenta para una efectiva implementación del IDIuna efectiva implementación del IDI
Funcionalidad
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8
Diagnóstico
Marco legal
Aspectos estructurales
Normas administrativas y procedimientos
RRHH
Recursos materiales
Funcionalidad
Diagnóstico: Marco LegalDiagnóstico: Marco Legal
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Instrumentos de Intercambio de Información
Artículo 26 de los Modelos OCDE y ONU Conveniospara Evitar la Doble Imposición
Modelos de Acuerdos de Intercambio de Información Tributaria de la OCDE
Diagnóstico: Marco LegalDiagnóstico: Marco Legal
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VigentesVigentes
HUNGRIA
ALEMANIA
MEXICO
ESPAÑA
Firmados y ratificados por UruguayFirmados y ratificados por Uruguay FRANCIA* (IDI)
Firmados e ingresados al parlamento Firmados e ingresados al parlamento uruguayo, pero aún no ratificadosuruguayo, pero aún no ratificados
SUIZA
LIECHTENSTEIN
PORTUGAL
Firmados por Uruguay, pero aún no Firmados por Uruguay, pero aún no ingresados al parlamento uruguayoingresados al parlamento uruguayo
MALTA
ALEMANIA (Renegoc)
Con acuerdo TécnicoCon acuerdo Técnico
COREA DEL SUR
FINLANDIA
INDIA
BÉLGICA
En negociaciónEn negociación
ECUADOR
MALASIA
LUXEMBURGO
ESTADO ACTUAL DE LOS ESTADO ACTUAL DE LOS CONVENIOS FIRMADOS POR CONVENIOS FIRMADOS POR
URUGUAYURUGUAY
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Diagnóstico: Marco LegalDiagnóstico: Marco Legal
Art. 26 MCDI OCDEArt. 26 MCDI OCDE
Tipo de informaciónTipo de información
Antes: información necesaria
Hoy: información previsiblemente relevante (No “fishing expedition”)
Espectro amplio:Espectro amplio:
puede implicar informaciones sobre no residentespuede referirse a la administración o la exigencia de impuestos no abarcados por el ámbito objetivo del convenio.
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Diagnóstico: Marco LegalDiagnóstico: Marco Legal
Art. 26 MCDI OCDEArt. 26 MCDI OCDE
Secreto tributario internacional.
Existen razones por las que un Estado puede negarse legítimamente brindar información que le fuera requerida
Solo información que el requirente podría pedir a sus contribuyentes
No alegable secreto bancario
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Diagnóstico: Aspectos Diagnóstico: Aspectos EstructuralesEstructurales
13
Diagnóstico
Aspectos
estructurales
Normas administrativas y procedimientos
RRHH
Recursos materiales
Funcionalidad
Marco legal
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Diagnóstico: aspectos Diagnóstico: aspectos estructuralesestructurales
14
Importancia
Delimitar responsabilidades
Asignar RRHH y materiales
Especializar RRHH
Establecer procedimientos para que interactúen las áreas involucradas
ModelosCentralizado
Descentralizado
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Diagnóstico: Normas Diagnóstico: Normas Administrativas y Administrativas y ProcedimientosProcedimientos
15
Diagnóstico
Normas administrativas y procedimientos
RRHH
Recursos materiales
Funcionalidad
Marco legal
Aspectos estructurales
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Diagnóstico: Normas Diagnóstico: Normas Administrativas y Administrativas y ProcedimientosProcedimientos
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Normas administrativas
Memorandos de entendimiento
Otras normas administrativas para regular:
Remisión/recepción de solicitudes de información
Remisión/recepción de información
Funciones de la autoridad competente.
Comunicación directa.
Control de gestión del intercambio de información
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Diagnóstico: Recursos HumanosDiagnóstico: Recursos Humanos
17
Diagnóstico
RRHH
Funcionalidad
Marco legal
Aspectos estructurales
Normas administrativas y procedimientos
Recursos materiales
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Diagnóstico: Recursos HumanosDiagnóstico: Recursos Humanos
18
Analizar los siguientes aspectos preliminares
Dotación de personal
Perfil del personal a afectar
Necesidades de capacitación y Asistencia Técnica
Competencias requeridas
Conocimiento de la red de instrumentos de IDI y su utilización
Habilidades para procesar información del exterior y bases de datos
Conocimiento de estándares para el IDI
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Diagnóstico: Recursos Diagnóstico: Recursos MaterialesMateriales
19
Diagnóstico
RRHH
Recursos materiales
Funcionalidad
Marco legal
Aspectos estructurales
Normas administrativas y procedimientos
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Diagnóstico: Recursos Diagnóstico: Recursos MaterialesMateriales
20
Evaluar:
-Presupuesto disponible.
-Otros recursos materiales disponibles.
Para constituir oficinas especializadas
Para contar con tecnologías que permitan intercambiar información en forma segura (sistemas de encriptación, etc.)
Para sustentar gastos de gestión
Para sustentar gastos de traducción de documentos
Para sustentar viajes al exterior
Para fortalecer bases de datos internas y procesar la información que se origine en la implementación de regímenes de información.
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Diagnóstico: FuncionalidadDiagnóstico: Funcionalidad
21
Diagnóstico
RRHH
Funcionalidad
Marco legal
Aspectos estructurales
Normas administrativas y procedimientos
Recursos materiales
![Page 22: Un efectivo intercambio de información entre Administraciones Tributarias](https://reader034.fdocuments.co/reader034/viewer/2022052621/558a3fb8d8b42a20308b4599/html5/thumbnails/22.jpg)
FUNCIONALIDAD DEL INTERCAMBIOFUNCIONALIDAD DEL INTERCAMBIODE INFORMACIONDE INFORMACION
Control (en un ordenamiento Globalizado) En beneficio del contribuyente
Diagnóstico: FuncionalidadDiagnóstico: Funcionalidad
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MUCHAS GRACIAS