UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS...

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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

UNIANDES

FACULTAD SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE

INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA

TEMA:

“DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS, EN LA

MICROEMPRESA DE PRODUCTOS LÁCTEOS- ASOCIACIÓN DE PRODUCTORES

AGROPECUARIOS “UNIÓN LIBRE”, UBICADA EN LA PARROQUIA 10 DE AGOSTO,

CANTÓN Y PROVINCIA DE PASTAZA”.

AUTOR: Mejía Serrano Rommel Javier

TUTOR: Dra. Arévalo Haro Miryan Janeth, Msc

PUYO- ECUADOR

2017

ii

APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

CERTIFICACIÓN:

Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente trabajo de titulación realizado

por el señor Rommel Javier Mejía serrano, estudiante de la Carrera de Contabilidad y

Auditoría, Facultad de Sistemas Mercantiles con el tema “DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN

DE UN SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS, EN LA MICROEMPRESA DE

PRODUCTOS LÁCTEOS- ASOCIACIÓN DE PRODUCTORES AGROPECUARIOS

“UNIÓN LIBRE”, UBICADA EN LA PARROQUIA 10 DE AGOSTO, CANTÓN Y

PROVINCIA DE PASTAZA”, ha sido prolijamente revisado y cumple con todos los

requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma

delos Andes-UNIANDES, por lo que apruebe su presentación.

Puyo septiembre de 2017

……………………………………..

Dra. Miryan Janeth Arévalo Haro, Msc

ASESOR

iii

DECLARACION DE AUTENTICIDAD

Yo, Rommel Javier Mejía Serrano, estudiante de la carrera de Contabilidad y

Auditoría, Facultad se Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados

obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del titulo

INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA, son absolutamente

originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi

exclusiva responsabilidad


……………………………………..

Sr. Rommel Javier Mejía Serrano

C.I. 160061112-1

AUTOR

iv

CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

YO, Msc. Alejandra M. Chávez S. En calidad de lector del Proyecto de Titulación.

CERTIFICO:

Que el presente trabajo de titulación realizado por el estudiante Rommel Javier Mejía

serrano sobre el tema “DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE COSTOS

POR PROCESOS, EN LA MICROEMPRESA DE PRODUCTOS LÁCTEOS-

ASOCIACIÓN DE PRODUCTORES AGROPECUARIOS “UNIÓN LIBRE”, UBICADA EN

LA PARROQUIA 10 DE AGOSTO, CANTÓN Y PROVINCIA DE PASTAZA”, ha sido

cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que he podido constatar que cumple con

todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la Universidad Regional Autónoma

de los Andes, para esta clase de trabajos, por lo que autorizo su presentación.


……………………………………..

Msc. Alejandra M. Chávez S.

ASESOR

v

DERECHOS DE AUTOR

Yo, Rommel Javier Mejía Serrano, declaro que conozco y acepto la disposición constante

en el literal d) del art.85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de los Andes,

que en su parte pertinente textualmente dice: El patrimonio de la UNIANDES, está

constituido por la propiedad intelectual sobre las investigaciones, trabajos científicos o

técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en la Universidad o por

cuenta de ella.


……………………………………..

Sr. Rommel Javier Mejía Serrano

C.I. 160061112-1

AUTOR

vi

RESUMEN

El presente proyecto tuvo como objetivo desarrollar e implementar un sistema de costos

por procesos, en la microempresa de productos lácteos “Asociación de Productores

Agropecuarios” Unión Libre proceso que se considera necesario debido a que existen

numerosas pérdidas de recursos al no llevar el proceso contable de elaboración de manera

sistemática y controlada.

Desde hace algún tiempo atrás el sistema de costos empezó a ser utilizados en las grandes

empresas con la finalidad de verificar cada uno de los procesos que se utilizan para la

realización de los productos, pero son muy pocas aquellas microempresas que han optado

por la aplicación de este modelo debido a su complejidad y uso.

La metodología que se aplicó en el presente proyecto fue el modelo descriptivo debido a la

necesidad de detallar cada uno de los procesos que intervienen en la elaboración del

producto con la finalidad de medir procesos, tiempos y recursos utilizados. La línea de

investigación bajo la cual está enfocado el presente proyecto es la gestión de costos.

A través de la investigación realizada se consideró oportuna la aplicación de paquete

contable SACI que permite tener informes de varias clases que son emitidos en las

diferentes aplicaciones del sistema con la finalidad de conocer los costos reales de

producción y facilitar la toma de decisiones de la parte administrativa en cuanto costos,

gastos y rentabilidad de un producto.

vii

ÍNDICE DE CONTENIDOS

INTRODUCCIÓN .................................................................................................................................. 1

Antecedentes Investigativos .............................................................................................................. 1

Estado del Arte ................................................................................................................................... 2

Actualidad e importancia del tema .................................................................................................... 3

Formulación del problema ................................................................................................................. 3

Delimitación del problema ................................................................................................................. 3

Objeto de investigación ..................................................................................................................... 4

Campo de acción ................................................................................................................................ 4

Identificación de la línea de investigación ......................................................................................... 4

Objetivos ............................................................................................................................................ 4

Objetivo General ................................................................................................................................ 4

Objetivos Específicos .......................................................................................................................... 4

Hipótesis ............................................................................................................................................. 4

Idea a defender .................................................................................................................................. 5

Preguntas científicas .......................................................................................................................... 5

Justificación ........................................................................................................................................ 5

CAPITULO I. MARCO TEÓRICO ........................................................................................................... 7

1.1 Origen y evolución del sistema de costeo en la agroindustria. ................................................... 7

1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de transformación ......................... 8

Empresa industrial ............................................................................................................................. 8

Características de la Empresa industrial ............................................................................................ 8

Importancia ........................................................................................................................................ 8

Operaciones de las empresas industriales ......................................................................................... 9

Procesos contables ............................................................................................................................. 9

Definición ........................................................................................................................................... 9

Implicaciones.................................................................................................................................... 10

Complicaciones ................................................................................................................................ 12

Gestión micro empresarial ............................................................................................................... 12

Contabilidad de costos ..................................................................................................................... 12

Definición ......................................................................................................................................... 13

viii

Propósitos de la contabilidad de costos .......................................................................................... 13

Elementos del costo ......................................................................................................................... 13

Clasificación de los costos ................................................................................................................ 16

Costo ................................................................................................................................................ 17

Gastos ............................................................................................................................................... 17

Materia Prima .................................................................................................................................. 17

Mano de obra ................................................................................................................................... 18

Clasificaciones de la mano de obra .................................................................................................. 18

Costos indirectos de fabricación ...................................................................................................... 19

Objetivos del control de los costos indirectos de fabricación ......................................................... 19

Características de los costos indirectos de fabricación.................................................................... 19

Componentes de los costos indirectos de fabricación .................................................................... 19

Clasificación de los costos indirectos de fabricación ....................................................................... 20

Distribución de los CIF ...................................................................................................................... 21

Bases de distribución de los CIF ....................................................................................................... 21

Asignación de los CIF ........................................................................................................................ 22

Contabilización de los CIF ................................................................................................................. 22

Sistemas de costeo ........................................................................................................................... 22

Subcategorías del costeo ................................................................................................................. 23

Clasificación del costeo .................................................................................................................... 23

Funciones del sistema de costo ....................................................................................................... 23

Sistema de costeo por procesos ...................................................................................................... 23

Características del costeo por proceso ............................................................................................ 24

Valoración de costeo por procesos .................................................................................................. 24

Sistema de Costos por Órdenes de Producción ............................................................................... 25

Características básicas del sistema de costeo por órdenes de producción. .................................... 25

Sistema de costeo estándar ............................................................................................................. 25

Desarrollo del estándar para un producto ....................................................................................... 26

1.3 Valoración critica ........................................................................................................................ 26

1.4 Conclusiones parciales del capitulo ........................................................................................... 26

CAPITULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA ............................ 28

2.1 Caracterización de la microempresa asociación de productores agropecuarios UNIÓN-LIBRE. 28

2.2 Descripción del modelo metodológico a utilizar en la investigación. ........................................ 28

Modelo metodológico. ..................................................................................................................... 28

Método Descriptivo. ........................................................................................................................ 28

ix

Observación Directa. ........................................................................................................................ 29

Entrevista no Estructurada. .............................................................................................................. 29

MODALIDAD DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................................................ 29

Bibliografía Documental ................................................................................................................... 29

De Campo ......................................................................................................................................... 29

Población y muestra ......................................................................................................................... 29

Población .......................................................................................................................................... 29

Muestra ............................................................................................................................................ 30

MÉTODOS TÉCNICAS E INSTRUMENTOS .......................................................................................... 31

Técnicas ............................................................................................................................................ 31

Encuesta: .......................................................................................................................................... 31

Observación: .................................................................................................................................... 31

2.3 Propuesta del sistema de costos ................................................................................................ 41

2.4 Conclusiones parciales del capitulo ........................................................................................... 42

CAPITULO III. VALIDACIÓN DE RESULTADOS DEL SISTEMA DE COSTOS .......................................... 43

3.1 Diseño de un Sistema de costos por Procesos con la finalidad de conocer técnicamente el

resultado económico de la gestión de la Microempresa ................................................................. 43

3.2 Análisis de los resultados finales de la investigación ................................................................. 68

3.3 Conclusiones parciales del Capitulo ......................................................................................... 154

x

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1 Diagrama de proceso contable .......................................................................... 11

Figura 2 Clasificación de los costos ................................................................................ .15

Figura 3 Clasificación de los costos ................................................................................. 16

Figura 4 Clasificación de la mano de obra ....................................................................... 18

Figura 5 Componentes mano de obra indirecta ............................................................... 20

Figura 6 Clasificación de los costos indirectos ................................................................. 21

Figura 7 Sistema contable de la microempresa ............................................................... 32

Figura 8 Funciones persona a cargo de los registros contables ...................................... 32

Figura 9 Políticas que aplica la microempresa dentro del proceso contable .................... 33

Figura 10 Aplicación de las NIIF ...................................................................................... 34

Figura 11 Método de costeo ............................................................................................ 35

Figura 12 Declaraciones de Impuestos ............................................................................ 36

Figura 13 Costo adecuado de los productos elaborados ................................................. 37

Figura 14 Información precisa de los estados financieros ................................................ 38

Figura 15 Adecuado sistema de control de inventarios de materias primas ..................... 39

Figura 16 Maneja pronóstico de ventas ........................................................................... 40

Figura 17 Ingreso del Sistema ......................................................................................... 46

Figura 18 Opciones de Menú ........................................................................................... 47

Figura 19 Plan de cuentas ............................................................................................... 47

Figura 20 Niveles ............................................................................................................. 49

Figura 21 Módulos ........................................................................................................... 49

Figura 22 Módulos de compras ........................................................................................ 50

Figura 23 Menús .............................................................................................................. 51

Figura 24 Cargos ............................................................................................................. 51

Figura 25 Créditos tributarios ........................................................................................... 52

xi

Figura 26 Porcentajes de retención ................................................................................. 53

Figura 27 Proveedores .................................................................................................... 54

Figura 28 Pestañas administrativas ................................................................................. 55

Figura 29 Pantalla de inicios de asiento ........................................................................... 56

Figura 30 Ingreso de nuevo asiento ................................................................................. 57

Figura 31 Secuencias diarios ........................................................................................... 58

Figura 32 Impresión de transacciones ............................................................................. 59

Figura 33 ArtÍculos ........................................................................................................... 59

Figura 34 Mantenimiento de artículo ................................................................................ 60

Figura 35 Precios ............................................................................................................. 61

Figura 36 Precios ............................................................................................................. 61

Figura 37 Grupos ............................................................................................................. 62

Figura 38 Comisión Vendedores ...................................................................................... 63

Figura 39 Vendedores ..................................................................................................... 64

Figura 40 Clientes ............................................................................................................ 66

Figura 41 Administrativos ................................................................................................ 66

Figura 42 Proceso del diseño de sistema de costo por proceso ...................................... 67

xii

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1 Nomina de socios ........................................................................................................... 31

Tabla 2 Información y requerimientos de producción .............................................................. 68

Tabla 3 Ordenes de Producción ................................................................................................. 71

Tabla 4 Asiento de Rol de Pagos ............................................................................................... 91

Tabla 5 Kardex: Leche Entera ..................................................................................................... 93

Tabla 6 Kardex: Cuajo ................................................................................................................ 101

Tabla 7 Kardex: Cloruro de Calcio............................................................................................ 106

Tabla 8 Kardex: Sal ..................................................................................................................... 111

Tabla 9 Fundas ............................................................................................................................ 112

Tabla 10 Kardex: Producto Quesos ......................................................................................... 117

Tabla 11 Libro diario ................................................................................................................... 122

Tabla 12 Balance General .............................................................................................................. 150

Tabla 13 Estado de Resultados Integral.................................................................................. 152

1

INTRODUCCIÓN

Antecedentes Investigativos

Autores Hinojosa Orbea Verónica Mercedes & Mena Morales Wilson Wladimir;

Institución: Universidad Técnica de Cotopaxi

Tema: “Análisis e implementación de un sistema de costos para los procesos de

producción de la industria láctea pasteurizadora Tanilact, ubicada en la parroquia

Tanicuchí, perteneciente al cantón Latacunga, provincia de Cotopaxi, en el período

económico enero –diciembre 2013”.

Resumen: dentro de la investigación los autores enfatizan en el siguiente enunciado

La implementación del sistema de costos en la empresa objeto de estudio, permitió

expresar de manera detallada y exacta los costos incurridos en cada proceso productivo,

sean estos unitarios o totales, el diseño e implementación de documentos básicos e

indispensables de cotos necesarios en el sistema, el establecimiento del precio de venta al

público de cada producto así como también el precio de venta y el margen de utilidad; y

por último y más importante se logró así optimizar recursos y maximizar su utilidad.

(Hinojosa & Mena, 2013)

El sistema de costos es la herramienta más poderosa que tiene una organización debido

que permite conocer cuáles son los costos de cada producto o servicio y en base a ello

proponer un precio justo y competitivo en el mercado.

Autores: Yanchaliquín Caiza Edison Fabián & Paredes Cruz Renato Estuardo

Institución: Universidad Regional Autónoma de los Andes

Tema: Sistema De Costos Por Procesos Para Medir La Rentabilidad De La Empresa “Todo

En Fibra” Del Cantón Tisaleo.

Resumen:

En este trabajo realizado permite el desarrollo de un sistema de costos por proceso,

permitiendo una toma de decisiones de forma eficaz basándose en los criterios de la

contabilidad de costos. En el desarrollo de la misma nos permitirá tener un control eficiente

de todos los procesos con el fin de aumentar la productividad reduciendo los desperdicios

2

que es una operación que no agrega valor al producto que entrega la empresa.

(Yanchaliquin & Paredes, 2017)

El sistema de costos sirve como una herramienta administrativa que tiene como finalidad

ayudar en la toma de decisiones basados en los costes de los procesos que se utilizan

para la realización de un producto. Tener el control sobre los procesos fomenta empresas

más eficientes y competitivas.

Autores: Jaramillo Quilligana Nancy Del Pilar & José Luis Viteri

INSTITUCIÓN: Universidad Técnica de Ambato

TEMA: “diseño e implementación de un sistema de costos por procesos de producción para

optimizar la rentabilidad de la empresa RAM JEANS de la ciudad de Pelileo en el año 2013”

Resumen:

La investigación plantea mejorar el control de producción y su registro contable, definiendo

consumos reales de materia prima, mano de obra y la adecuada distribución de los CIF en

los distintos procesos, como también la correcta repartición de los gastos administrativos y

de ventas por modelo de jeans elaborados. La asignación adecuada de los costos de

producción y el impacto que tiene en la organización establecerá correctamente el valor de

los elementos del costo; y, contribuirá adecuadamente a generar un buen rendimiento de

los recursos disponibles logrando así incrementar la rentabilidad. (Jaramillo & Viteri, 2015)

Cuando una empresa no cuenta con un sistema adecuado para medir los costes de

producción existe una visión subjetiva sobre el nivel de productividad y rentabilidad de una

organización, en donde es evidente la pérdida del capital al otorgar valores inadecuados

para la venta de un producto amenazando la parte económica de una organización.

Estado del Arte

Tomando en consideración lo expuesto Artieda (2015) considera que “La misión de los

empresarios será el implementar y promover el desarrollo de sistemas de costos y

herramientas que sistematicen la mejora continua, utilizando un marco sistémico y un

lenguaje universal de eficiencias de costos.” Cuando una empresa centra su visión en

aplicar un modelo de costos por procesos, está garantizando en un nivel considerable su

desarrollo organizacional y crecimiento organizacional, debido a que cuando la empresa

3

oferta sus productos a un precio justo gana la empresa y gana el consumidor. El modelo

de costos por procesos está enfocado para aquellas empresas que necesitan un número

considerable de procedimientos para sacar el producto final que será entregado al

consumidor. Afirmando lo expuesto por Vazquez (2014) “El costeo por procesos, tiene

aplicación generalmente en las empresas con una forma de producción en la cual se utiliza

un proceso continuo, teniendo como resultado un volumen alto de unidades de producción,

iguales o similares”. El sistema de costes por procesos resulta aplicable siempre y cuando

en la empresa se maneje un rango de unidades de producción. Un correcto sistema de

costes de producción es el primer paso para ser una empresa de rentable.

Actualidad e importancia del tema

El tema resulta novedoso y actual debido a que la mayoría de empresas han desarrollado

un modelo de costos por producción mientras que son muy limitadas las empresas que han

optado por desarrollar e implementar un modelo de costos por procesos, el mismo que es

más amplio y complejo dentro del cual se implica el análisis de tiempos muertos, cantidad

de producción, cantidad de procesos, tiempo, recursos, etc. La investigación es

transcendental debido a que se desea crear conciencia dentro de la empresa y porque no

dentro de otras instituciones sobre la importancia real de este modelo que resulta más

completo y complejo y que permite tener una visión más amplia y real del nivel de

producción y rentabilidad de una organización, considerándose a este método como una

ventaja competitiva para la empresa debido a que en base a los resultados puede generar

planes de mejora y cambio.

Formulación del problema

De qué manera la determinación de los costos de producción ayudara al desarrollo de la

Microempresa UNION LIBRE ubicada en la parroquia 10 de agosto.

Delimitación del problema

Esta investigación fomenta el Diseño de un Sistema de Costos por Procesos, con el fin de

solventar las irregularidades que giran en torno asignación técnica de los costos de

producción. El lugar se ubica en la parroquia 10 de agosto, en la microempresa UNION

LIBRE, Unión de productores agropecuarios. Para el periodo comprendido de enero a

diciembre del presente año. Mediante la presente investigación se pretende resolver los

4

problemas de la empresa en cuanto a la determinación subjetiva de los costos en las

diferentes etapas de la elaboración del producto lo que produce cuantiosas pérdidas de

dinero para la organización amenazando de manera notoria su estabilidad económica.

Objeto de investigación

Sistema de Costeo en las Agroindustrias

Campo de acción

Sistemas de Costeo por Órdenes de Producción

Identificación de la línea de investigación

El tema de la presente investigación es de acuerdo a la línea de investigación enfocada a

Gestión de Costos.

Objetivos

Objetivo General

Diseñar e Implementar un sistema de costos por procesos en la microempresa de

productos lácteos “Asociación de productores agropecuarios Unión Libre’’ para clasificar y

asignar los costos al proceso de producción y determinar el costo unitario del producto

fabricado.

Objetivos Específicos

• Fundamentar científica y teóricamente el proceso de producción en la

Microempresa, Sistemas de costeo.

• Analizar la situación actual de la Microempresa “UNION LIBRE” a fin de conocer la

necesidad contable que tiene la microempresa.

• Diseñar el sistema de costos por procesos con la finalidad conocer técnicamente el

resultado económico de la gestión de la microempresa

Hipótesis

Los Sistema de Costos por Procesos inciden en la parte financiera de la microempresa

UNION LIBRE

5

Idea a defender

Con el diseño de un sistema de costos por procesos, se pretende determinar técnicamente

los costos provenientes del proceso productivo, ayudar a mejorar la obtención de

información financiera en la microempresa UNION LIBRE ubicada en la parroquia 10 de

agosto. A pesar de que la Microempresa ‘UNION LIBRE’ se mantiene en el mercado por

algunos años. No cuenta con un área o persona encargada de Contabilizar adecuadamente

los costos de producción, de modo que la toma de decisiones se hace en base a

experiencias pasadas o necesidades inmediatas para lo cual no existen estados financieros

que reflejen el estado actual de la microempresa. Esta situación coloca a la Microempresa

‘UNION LIBRE’ en desventaja frente a sus competidores. Se pudo constatar que es

necesario aportar con una solución viable enmarcada en el desarrollo de procesos de

producción sistemáticos, que garanticen a la administración un eficiente sistema de costos

dentro de la microempresa.

Preguntas científicas

¿Es necesaria la implementación de un sistema de costos por procesos en la

microempresa de productos lácteos?

¿Es satisfactorio el diseño e implementación de un sistema por procesos a la

microempresa de productos lácteos?

Justificación

La presente investigación sirve para desarrollar un plan que permita medir de mejor manera

los procesos que se realizan en una organización para la producción de un bien o servicio.

Los beneficiarios directos de la presente investigación serán los Socios porque de esta

manera se obtiene un proceso acertado con el cual se determine de manera exacta los

costos en las diferentes etapas de la elaboración del producto, así como también los

empleados, el Servicio de Rentas Internas, el Estado y los usuarios porque forman parte

del beneficio de los excelentes resultados de dicha microempresa. Indirectamente los

proveedores y transportistas ya que de esta manera se creará un margen de confianza

Es importante la implementación de una propuesta de solución al problema planteado

porque permitirá a los Socios de la microempresa “UNIÓN LIBRE” obtener información

clara y precisa sobre el proceso del producto.

La implicación práctica del proceso de investigación es otorgar a la empresa una

herramienta para la medición de los procesos que permita conocer de manera real los

pasos que se requieren para la elaboración de un producto y los recursos que implica.

6

La implementación y originalidad de la propuesta está basada en brindar ayuda al

desempeño empresarial de cada uno de los empleados dependiendo el área laboral,

teniendo como resultado la inexistencia de un sistema de costos por procesos.

7

CAPITULO I. MARCO TEÓRICO

1.1 Origen y evolución del sistema de costeo en la agroindustria.

En el Ecuador la Contabilidad de costes no son los planes contables referidos, al contrario, se

enfoca únicamente en la contabilidad general financiera. Las empresas industriales

estructuran sus esquemas de costos en base a los parámetros recomendados por la teoría y

técnica contable. En muchas empresas no existen principios, normas o modelos

recomendados por alguna entidad de carácter profesional que marquen pautas a seguir en la

contabilidad de costes. Dentro de la profesión esta función le corresponde al Instituto de

Investigaciones Contables del Ecuador, que no se ha preocupado de ello. De acuerdo con la

ley, la Superintendencia de Compañías es la encargada de emitir normas contables y tampoco

lo ha hecho. En el caso de empresas industriales, los inventarios pueden ser de materias

primas, productos en proceso, productos terminados y suministros y accesorios. Los

inventarios de materias primas y suministros y accesorios están valorados al costo de

adquisición descrito en el párrafo anterior. Los productos terminados y en proceso involucran

el costo de fabricación y sus tres elementos (materia prima, mano de obra directa y gastos

indirectos de fabricación).

En cuanto a modelos de contabilidad de costes, en Ecuador se utiliza contabilidad de costes

por órdenes de producción o por procesos, dependiendo del tipo de negocio. No existe ningún

estudio ni encuesta al respecto. En términos generales no existen técnicas de contabilidad

costes ni se controlan los costes. Tan solo en entidades en el campo petrolero y de energía

eléctrica se aplican técnicas de contabilidad de costes y mecanismos de control estructurados

en base a la asistencia técnica del exterior. La situación problemática que motiva el presente

trabajo se basa en la falta de clasificación técnica de los costos del proceso productivo

como elemento fundamental para la gestión administrativa-financiera de la Microempresa

UNION LIBRE, la cual opera en el sector de la Industria láctea, Ubicada en la Parroquia 10

de agosto, Provincia de Pastaza, Tal situación dificulta a dicha Microempresa conocer la

incidencia directa de los costos en los estados financieros.

8

1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de transformación

Empresa industrial

Las empresas industriales son aquellas que se dedican a la transformación de la materia

prima para la realización de sus productos

Se dedica a la adquisición de materias primas para transformarlas física y/o químicamente

y ofrecer un producto, a los consumidores, diferente al que la empresa adquirió, formado

por el costo total de la materia prima sujeta a transformación, el costo de la mano de obra

necesaria para realizar la manufactura y el costo de diversas erogaciones fabriles (cargos

indirectos) que intervienen en la transformación misma. (García, 2008, pág. 7)

Una empresa industrial es aquella que se dedica a la transformación de la materia prima

en productos que satisfagan las necesidades del mercado y del consumidor.

Ortega (2007, pág. 5) Define a la empresa industrial como “aquellas empresas que

transforman un bien en forma parcial o total su aspecto físico, existen varios ejemplos, las

empresas que realizan fundas plásticas, la industria metalúrgica entre otros”; es decir,

estas empresas están dedicadas a la transformación total de la materia prima.

Características de la Empresa industrial

Las características principales de una empresa industrial son tres: primeramente formar

parte del sector económico importante en un país (bienes o servicios), segundo:

transformar la materia prima de tal manera que se cree un producto completamente nuevo

y finalmente debe contribuir en el desarrollo socioeconómico de un país, satisfaciendo las

necesidades de sus consumidores y sobre todo convertirse en una fuente de empleo y

crecimiento (Quiminet, 2012).

Importancia

El rol fundamental lo ocupan las Industrias, teniendo como principal ventaja la elaboración

de Fuentes de Trabajo que consisten en la Mano de Obra que es requerida tanto para

poder manipular la Materia Prima, como también hacer uso de las distintas maquinarias

que facilitan una producción en serie, que perfecciona los productos elaborados y permite

su venta masiva. Sin el desarrollo tecnológico que está ligado a esta actividad no

podríamos contar con una gran cantidad de artefactos y dispositivos que utilizamos en

9

nuestra vida cotidiana, contando además con la distribución de sectores industriales a lo

largo del planeta en torno a la cercanía a los recursos y materiales necesarios para la

producción, como también al interés de las compañías buscando una mano de obra más

económica que le permita brindar un mayor rédito o ganancia sobre el producto final

(Quiminet, 2012)

Las industrias hoy en día son la base de las economías de muchos países, dejando de lado

aquellos que se basan en un modelo exportador donde envían hacia otros países la materia

prima que posteriormente dará lugar a los productos elaborados que se importarán.

Operaciones de las empresas industriales

Tomando en consideración lo expuesto por Zapata (2007) las operaciones de las

empresas industriales industrial están relacionadas con: “la preparación de elementos de

producción, el proceso de transformación propiamente dicho, las transferencias de

productos semielaborados, entre fases productivas y otras como reprocesos, ajustes,

reclasificaciones”. Las empresas industriales son aquellas que son reconocidas a nivel

nacional y en ocasiones a nivel mundial y basan sus operaciones en la transformación neta

de su materia primera con el producto final que entregan al consumidor

Procesos contables

Tomando en consideración lo expuesto por (Finanzas y contabilidad (2016) “El proceso

contable es un ciclo mediante el cual se registran y procesan todas las operaciones que se

llevan a cabo en un empresa a lo largo del ejercicio económico.”

Definición

El proceso contable y la contabilidad son considerados como un método de registro, así

como un sistema de información y de control del fenómeno económico y financiero que

tiene lugar en el proceso circulatorio y de creación de valores que constituye el soporte

para la toma de decisiones en la unidad económica. (Diaz, 2010)

El proceso contable se convierte en una herramienta que sirve para realizar los registros

de información financieros y económicos.

Enfatizando lo expuesto por (Borbo & Elicza, 2013) los procesos contables son “el conjunto

de actividades adoptadas para registrar y resumir las transacciones que realiza la empresa

10

en el ciclo contable de un mes. Los mismos que permiten tener una mejor compresión de

la contabilidad existente en una empresa

Implicaciones

Para la realización de los procesos contables generalmente se toma en consideración tres

pasos esenciales: la recepción de documentos e ingresos de datos los mismo que

permitirán tener una mejor comprensión acerca de las transacciones que se realizan en la

empresa, a cada uno de los documentos ingresados se los clasifica de acuerdo a su control

e información; el segundo paso implica al proceso de información, este proceso inicia con

el plan de cuentas para el cual se utiliza un sistema de datos contables que permiten

establecer un balance de comprobación y finalmente la obtención de estados financieros,

es decir aquellos documentos en donde se muestra la situación financiera en una empresa.

(Borbo & Elicza, 2013). Es evidente que los procesos contables son demasiado complejos

al analizar la situación financiera de una empresa, un pequeño error y se podría crear un

desbalance amenazando la rentabilidad y situación económica de una organización.

11

Figura 1 Diagrama de proceso contable

Fuente: Universidad Estatal de Milagro

Elaborado por: Borbo & Elicza (2013)

INGRESOS DE DATOS

Documentos

Facturas

Notas de Ventas

Liquidacion de Compra

Notas de Crèdito

Notas de Dèbito

PROCESO DE INFORMACION

Plan de Cuentas

Trasacciones Diarias

Libro Diarios

Libro Mayor

Hojas de Trabajo

Balance de Comprobaciòn

RESULTADOS DEL

EJERCICIO

Estado de Resultados

Balance General

Flujos de Efectivo

Cambios de Patrimonio

12

Complicaciones

Los procesos contables ya sean de tipo manual o eléctrico tienen a filtrarse errores,

desactualizaciones su omisiones de datos importantes que afectan de manera

significativas las cuentas de una empresa (Arellano, 2013). Los procesos contables pueden

representar una ventaja competitiva para la empresa siempre y cuando se la aplique de

manera adecuada.

Gestión micro empresarial

El termino gestión ha sido definido por numerosos autores, todos coinciden en que se basa

en las acciones y decisiones requeridas para desarrollar los procesos de la organización,

en función de los objetivos deseados, con atención particular al contexto que la rodea.

Toma por ende un matiz estratégico y con carácter no solo de práctico –técnico, sino

también social por cuanto los procesos administrativos toman vida sobre el ente llamado

organización. (Flores & Gonzalez, 2015)

La gestión empresarial consiste en la búsqueda de diferentes estrategias que permitan

incrementar la productividad y competitividad de una organización con la finalidad de

mantenerse dentro del mercado comercial.

Durante el 2010 al 2014, las instituciones de micro finanzas atravesaron un crecimiento

importante basado sobre todo en el incremento de las captaciones y liquidez general de la

economía que influía a que los microempresarios gocen de buenas oportunidades de

inversión. Por otro lado los créditos internacionales y fondos locales provenientes de la

Corporación Nacional de Finanzas Populares y Solidarias (Javier, 2014)

La gestión micro empresarial como todo el proceso administrativo y contables con el pasar

de los años han sufrido importantes transformaciones con la finalidad de mejorar la

administración de una empresa intentado garantizar una estabilidad en el mercado

comercial.

Contabilidad de costos

El surgimiento de la contabilidad de costos se ubica una época antes de la revolución

industrial, ésta por la información que manejaba, tendía a ser muy sencilla, puesto que los

13

procesos productivos de la época no eran tan complejos, estos consistían en un empresario

que adquiría la materia prima; luego ésta pasaba a un taller de artesanos, los cuales

constituían la mano de obra a destajo; y después, estos mismos últimos eran los que

vendían los productos en el mercado.

Definición

Contabilidad de costos es la técnica especializada de la contabilidad que utilizara métodos

y procedimientos apropiados para registrar, resumir e interpretar las operaciones

relacionadas con los costos que se requieren para elaborar un artículo, prestar un servicio,

o los procesos y actividades que fueran inherentes a su producción. (Zapata, Contabilidad

de costos, herramientas para la toma de deciciones, 2015, pág. 8).

La contabilidad de costos se convierte en una herramienta organizacional que permite

medir los costes reales de un producto mediante la aplicación de diferentes métodos y

procedimientos que tienen un mismo fin determinar el valor de inversión por producto

realizado.

Propósitos de la contabilidad de costos

La contabilidad de costos pretende determinar el valor real de un producto, otorgar los

datos reales el cálculo de rentabilidad y utilidad de un producto, optimizar la materia prima,

determinar si el producto es rentable para la organización, dotar de herramientas a las

empresas para la planificación y control de la producción, facilitar la toma de decisiones en

cuanto a los productos que oferta y el nivel de producción (Zapata, 2015). La contabilidad

de costos pretende convertirse en una herramienta que facilite el manejo de la producción

en cuanto a costes y utilidades.

A pesar de que las empresas se basan en los paradigmas del siglo XXI, aún se tiene la

concepción errónea de que la contabilidad de costos se debe aplicar únicamente a las

grandes empresas, cuando hasta las pequeñas deben definir el costo de su producto de

manera adecuada para mantenerse dentro del mercado y poder crecer.

Elementos del costo

Los elementos a tomar en consideración para valorar el costo de un producto son: la

materia prima que se utiliza, es decir todos los bienes que serán necesarios para la

elaboración de un producto; la fuerza laboral o mano de obra que hace referencia al talento

humano que coloca sus esfuerzos y conocimientos para la realización de un producto y

finalmente otros insumos o también denominados costos de fabricación (Zapata,

14

Contabilidad de costos, herramientas para la toma de deciciones, 2015, pág. 16). El costo

de un producto no está aislado al contrario dependen de cada uno de los procesos

necesarios y recursos que se utilizaron para su elaboración.

En las empresas dedicadas a la transformación de materiales en productos diferentes, al

cultivo de pastos, frutales y cereales, a la explotación ganadera, a la asistencia médica, a

la provisión de energía eléctrica y telefónica, con el fin a cualquier forma económica de

generación de bienes y servicios; la determinación del costo es un problema continuo que

debe ser resuelto pronta y técnicamente, para ello requieren conocimientos precisos sobre

procesos productivos y aplicación de modelos de acumulación equitativa de los costos en

base a normas internacionales de contabilidad. (Zapata, Contabilidad de costos,

herramientas para la toma de deciciones, 2015, pág. 6)

Determinar un costo es de mucha importancia debido a que permite mejorar la imagen que

los clientes perciben respecto al área administrativa, debido a que con frecuencia, las

empresas que no poseen un sistema apropiado de costos desconocen cuáles deberían ser

sus precios reales generando una contabilidad poco confiable sobre los costos

amenazando su economía y estabilidad.

15

Costo total

Costos de producción

Materiales directos

Mano de obra

Gastos generales

materiales y mano de obra

indirectas

Oficinistas de fabricación

Seguro

Mantenimiento

Costos de distribución

Administración

Suekdo

Servicios básicos

Seguro

Ventas

Sueldos y comisiones

Promociones

Viajes

Financiero

Intereses

Comisiones

Figura 2 Clasificación de elementos de costo

16

Clasificación de los costos

Figura 3 Clasificación de los costos

CLA

SIFI

CA

CIO

N D

E LO

S C

OST

OS

De acuerdo con la función en la que se incurren

Costos de producciónse generan en el proceso de transformarla materia prima en productos terminados

Costos de materia primacosto de materiales integrados alproducto

Costos de mano de obracosto que interviene directamente en latransformación del producto

Gastos indirectos de fabricación

costos que intervienen en latransformación de los productos, conexcepción de la materia prima y la manode obra directa

Costos de distribución o ventase incurren en el área que se encarga dellevar el producto desde la empresa hastael último consumidor

Costos de administración se originan en el área administrativa

De acuerdo con su Identificación con una Actividad, Departamento o Producto

Costos directosse identifican plenamente con unaactividad, departamento o producto

Costo indirectono se puede identificar con una actividaddeterminada

De acuerdo con el tiempo en que fueron calculados

Costos históricosSon los que se produjeron en

determinado periodo

Costos históricosSon los que se estiman con base

estadística

De acuerdo con el control que se tenga sobre la ocurrencia de un costo

Costos controlablesaquellos sobre los cuales una persona, dedeterminado nivel, tiene autoridad pararealizarlos

Costos no controlablesalgunas ocasiones no se tiene autoridadsobre los costos en que se incurre; tal esel caso de la depreciación del equipo

De acuerdo con su comportamiento

Costos variableslos que cambian o fluctúan en relacióndirecta con una actividad o volumen dado

Costos fijosSon los que permanecen constantesdurante un periodo determinado, sinimportar si cambia el volumen

Costos fijos discrecionales Son los susceptibles de ser modificadas

Costos fijos comprometidos Son los que no aceptan modificaciones

Costos semivariables o semifijosEstán integrados por una parte fija y unavariable; el ejemplo típico son losservicios públicos

De acuerdo con su importancia para la toma de decisiones

Costos relevantesSe modifican o cambian de acuerdo con

la opción que adopte; también se les conoce como costos diferenciales

Costos irrelevantesSon aquellos que permanecen

inmutables, sin importar el curso de acción elegido

Fuente: Diagnostico situacional (2010)

17

Costo

Tomando en consideración lo expuesto por Wyngaard (2011) el costo es “la cantidad de

dinero necesaria para entregar un producto y/ o brindar un servicio al cliente.” para el

cálculo del costo se toma en consideración todos los gatos que se realizaron para la

producción de un bien o servicio. Este costo es recuperable cuando el producto es vendido

• Costo Primo CPr = MPD + MOD

• Costo de conversión CC = MOD + CIF

• Costo de producción CProd = MPD + MOD + CIF

• Costo de producción unitario C Prod unit = CProd / Q

• Gasto o Costo de Distribución o comercialización CD o C = GA + GV + GF

• Costo Total CT = CProd + CD o C

• Costo total unitario CTu = CT / Q

• Precio de Venta Total PVT = CT + % Utilidad * ( CT )

• Precio de Venta Unitario PVu = PVT / Q

Gastos

Enfatizando lo expuesto por los Gonzales (2005) “los gastos conlleva obligaciones externas

de carácter jurídico.” Los gastos son todos los valores que se implica en la realización y

venta de un producto.

Los gastos pueden ser de tres tipos: gastos de administración es decir todos aquellos

gastos referentes a la planificación, organización, control y evaluación del producto, los

gastos de venta como publicidad, transporte; y los gastos financieros en donde se toman

en consideración los intereses y comisiones de las entidades financieras.

Materia Prima

Según Jiménez (2010) la materia prima son los “elementos que se transforma e incorpora

en un producto terminado. Visto así, todos los elementos materiales que intervienen en el

proceso productivo de un producto determinado se le considera materia prima”. La materia

prima es el material que necesita la empresa para la realización de un producto.

18

La materia prima se constituye como el elemento principal que generalmente se encuentra

en estado natural, mismo que debe ser procesado para la fabricación de un producto en

específico

Mano de obra

Tomando en consideración lo expuesto por Chambi (2012) la mano de obra “hace

referencia al trabajo realizado por las propias manos humanas a cambio de una

remuneración económica (salario).”

La mano de obra hace referencia a todos los esfuerzos físicos e intelectuales que debe

realiza una persona para poder hacer un producto previamente asignado.

Clasificaciones de la mano de obra

La mano de obra puede ser de dos tipos principalmente: directa o indirecta; la mano de

obra directa es aquella que se utiliza para la realización de los productos mientras que la

mano de obra indirecta son aquellos trabajadores que no actúan de manera directa en la

realización del producto, pero sin su intervención no sería posible que el producto salga a

la venta.

Figura 4 Clasificación de la mano de obra


19

Costos indirectos de fabricación

Los costos indirectos de fabricación son los que se derivan de recursos que se consumen

en la fabricación o elaboración o construcción de un producto, que afectan un conjunto de

actividades o procesos, por lo que no resulta viable una medición directa de la cantidad

consumida por cada unidad de producto. Por ello para su imputación al producto es

necesario emplear unos criterios de distribución o reparto previamente definidos. (Gutierrez

& Duque, 2014)

Los costos indirectos de fabricación son todos aquellos gastos necesarios pero que no se

utilizan directamente en la realización de un producto

Objetivos del control de los costos indirectos de fabricación

Controlar de manera eficiente cada uno de los gastos indirectos que tiene una empresa es

el primer paso para crecer y convertirse en una organización potencialmente rentable

debido a que el control de estos gatos permite: evitar desperdicios, controlar que la mano

de obra indirecta sea la suficiente, mejorar el aprovechamiento de los servicios básicos,

realizar un presupuesto más real y objetivo, descubrir costos innecesarios (Duque &

Osorio, 2012).

Características de los costos indirectos de fabricación

Los costos indirectos al igual que los costos directos tienen características diferentes que

los diferencian unos de otros. Entre las características más relevantes están: “son

complementarios pero no indispensables, son de naturaleza diversa, son prorrateables,

arrojan números aproximados no reales“(Gutierrez & Duque, 2014).

Componentes de los costos indirectos de fabricación

Los costos indirectos de fabricación están compuestos por tres aspectos

fundamentalmente la carga fabril, mano de obra directa y finalmente la materia prima.

20

Figura 5 Componentes mano de obra indirecta

Clasificación de los costos indirectos de fabricación

Los costos indirectos de fabricación se dividen en tres grandes grupos: lo fijos que son

aquellos que no varían en su valor, es decir, son constantes, los variables que dependen

del nivel de producción y los mixtos en donde una parte de su valor es constante y otra es

variable. (Gutierrez & Duque, 2014)


21

Figura 6 Clasificación de los costos indirectos

Distribución de los CIF

Las distribuciones de los costos indirectos financieros son muy complejos tanto para su

distribución como para su control. Según Universidad Tecnológica de Pereira (2010) son

cuatro los pasos claves para desarrollar una distribución efectiva de los CIF

Paso 1: Identificar y acumular todos los costos indirectos de fabricación del periodo, paso

2: Identificar los C.I.F. que le corresponden a cada departamento de producción o auxiliar.

A este procedimiento se conoce como distribución primaria; paso 3 Posteriormente los

departamentos auxiliares deben ser absorbidos por los departamentos de producción,

repartiendo sus costos mediante una base que guarde relación directa entre los

departamentos de auxiliares y los de producción. Procedimiento denominado distribución

secundaria; paso 4 se distribuyen los valores acumulados en cada CCP entre las unidades

procesadas de acuerdo al sistema de costeo utilizado. Llamado distribución final.

(Universidad Tecnológica de Pereira., 2010)

La distribución de los CIF es un proceso complejo ya que implica un sin número de valores

variables como constantes, para valorar las CIF por lo general se toma en consideración la

tasa predeterminada cuya fórmula es costos indirectos de fabricación sobre la base de

distribución utilizada.

Bases de distribución de los CIF

Para realizar una distribución adecuada de los CIF es necesario utilizar diferentes bases

de distribución entre las más frecuentes y de mayor eficiencia están:


22

a) Unidades producidas

b) Costos de materia prima

c) Costo de mano de obra

d) Costo Primo

e) Horas hombre

f) Horas de maquina

Asignación de los CIF

Los CIF pueden ser asignados de varias maneras dependiendo que es lo que se quiere

lograr, como se va a lograr y con que se va a lograr

a) Costos estimados. - se utilizan para determinar los costos en el inicio de un periodo

determinado.

b) Costos reales. - el cálculo de estos costos se lo realizan una vez que se concluido el

proceso productivo

Contabilización de los CIF

Las contabilizaciones de los costos indirectos financieros pueden de ser varios tipos.

Sistemas de costeo

Un sistema de costeo se usa para computar los costos de un producto para una masa o un

sistema de producción corriente. Los costos del producto pueden ser determinados al

sumar los costos unitarios promedio para cada operación periódicamente, para medida de

beneficios y valoración de inventarios es necesario valorar el trabajo en curso (WIP), que

ha acumulado para cada secuencia de actividades. (Rodriguez & Tejera, 2010)

Sistema de costeos tiene como objetivo determinar los costos de producción de algún

producto y en base a ello medir que tan rentable es un producto.

23

Subcategorías del costeo

Haciendo relevancia a lo expuesto por Duque & Osorio (2012) el sistema de costeo puede

ser de diferentes tipos costos por procesos “costos por órdenes, costos estándar, costeo

variable, costeo directo, costeo híbrido, ABC/abm y estudios de costos”

Estas subcategorías del costeo están realizadas en base a las metodologías y análisis de

los costeos tradicionales, y tiene como objetivo principal en mejorar la comprensión y

aplicación de los costeos.

Clasificación del costeo

Resaltando lo expuesto por: los costos pueden ser clasificados en tres grandes grupos

dentro de los cuales se encuentran otras subcategorías: los costes pueden ser en base a

la fecha es decir históricos o predeterminados; por atención del régimen de producción los

mismo que pueden ser por órdenes de producción o por costeos de producción y finalmente

en la forma de integrar el costo que a su vez puede ser de dos tipos; costeo directo o costeo

absorbente. (Borda & Otalora, 2013)

Funciones del sistema de costo

Los Sistemas de Costeo entre otras funciones, permite madurar las relaciones que se

tienen con los factores relacionados con dicho proceso como son los proveedores de

materia prima y las organizaciones que le proveen de servicios en la elaboración de su

producto con el fin de identificar errores en la producción y mejorar las condiciones para

una eficiente determinación de costos. (Venezuela, 2014)

El sistema de costeo tiene como objetivo realizar un análisis entre la materia prima, los

gastos de producción y el bienestar de la organización, en base a dichos resultados se

tomará las mejores decisiones velando por la rentabilidad de la empresa.

Sistema de costeo por procesos

El sistema de costeo por proceso, es el más adecuado, su uso permite un trato adecuado

de los procesos de operación para una empresa de procesamiento de paja toquilla,

teniendo como resultado el establecimiento de una relación causa – efecto entre los centros

de costos y el producto terminado. (Jimbo & Reyes, 2015)

24

La finalidad del costeo de procesos como su nombre lo indica tiene como propósito analizar

los costes de producción.

Enfatizando lo expuesto por (Medina & Carriel, 2015) el sistema de costeo por procesos

consiste en analizar cada una de las etapas implícitas en el proceso de realización de un

producto, en donde los gastos se van acumulando, una vez terminado el proceso se realiza

una comparación entre el total de unidades producidas y cuál ha sido el coste para su

realización, en base a ello tomar medidas de cuan rentable es un producto.

El costeo por procesos es un sistema de acumulación de costos de producción por

departamento o centro de costo. Un departamento es una división funcional principal en

una fábrica donde se ejecutan procesos de manufactura. Cuando dos o más procesos se

ejecutan en un departamento, puede ser conveniente dividir la unidad departamental en

centros de costos. (Medina & Carriel, 2015)

Es recomendable aplicar este tipo de costeo cuando la realización de los procesos implica

un sinnúmero de pasos bajo los cuales es muy difícil tener el control absoluto de ellos.

Características del costeo por proceso

Un correcto modelo de costeo por producción cuanta con varias características esenciales

que los diferencia de otros tipos de costeo, entre las características más relevantes y

significativas esta: su aplicación requiere que la producción sea de manera homogénea y

continúa, la transformación de la materia prima para obtener el producto debe tener más

de procesos de trasformación, cada uno de los costos productivos debe tener su propia

codificación, los costos de cada producto tanto unitarios como totales son analizados y

calculados a través de informes de producción (Medina & Carriel, 2015).

Valoración de costeo por procesos

Es de mucha utilidad el costeo por procesos debido a que facilita el conocimiento real de

los niveles de producción de una empresa tomando en consideración aquellos factores e

insumos que se utilizan durante la realización de un producto y en base realizar un análisis

sobre los ingresos y egresos que se utilizaron para la realización de un determinado

proceso. Por lo general este tipo de procesos se aplican para aquellas empresas que

transforman la materia prima y la realización de su producto final requiere de un sinnúmero

de procesos. (Medina & Carriel, 2015)

25

Sistema de Costos por Órdenes de Producción

Procedimiento de control por órdenes de producción Los procedimientos por Órdenes y por

Clases, deben, adaptarse a las características operativas de cada empresa, de igual forma

para Procesos. El procedimiento por Órdenes de Producción es el conjunto de métodos

empleados en el control de las operaciones productivas, aplicable generalmente a

industrias que fabrican sus productos por medio de ensamble, por lotes, y otras

características. Dicho de otra forma. El procedimiento de control de las operaciones

productivas por Órdenes de Producción, es aquel que permite reunir, separadamente, cada

uno de los elementos del costo para cada Orden de Trabajo, terminada o en proceso, este

procedimiento se caracteriza por la posibilidad de lotificar y subdividir la producción, de

acuerdo con las necesidades de la Empresa, o más concretamente, por el departamento

de planeación de la elaboración y control de inventarios. Para iniciar cualquier actividad de

transformación dentro de este procedimiento, es necesario emitir una "Orden de

Producción" específica para los departamentos de fabricación, que establezca la cantidad

de los artículos a elaborarse según el pedido del cliente, o simplemente para existencia en

el almacén de artículos terminados, cuando haya línea de producción acreditada en el

mercado. (Valenzuela, 2009)

Características básicas del sistema de costeo por órdenes de producción.

Al estudiar la operación de un sistema de costeo por órdenes de trabajo, se analizarán

cada uno de estos elementos y la manera como están involucrados en el costo de cada

unidad de producto, el propósito es lograr una perspectiva conceptual amplia del sistema

de costeo y de la forma como proporciona datos para la gerencia (Cuevas, 2010).

Sistema de costeo estándar

Los costos estándares han sido definidos de numerosas maneras. Por ejemplo, un costo

estándar puede ser un estimativo del costo más bajo que puede esperarse en condiciones

corrientes y bajo la administración disponible. Otra definición se refiere a este como un

costo predeterminado que refleje condiciones ideales (esto es, inalcanzables en un sentido

práctico). En ambos casos, un costo estándar es el que debería tener un producto o servicio

en condiciones de eficiencia. En consecuencia, antes de desarrollar una definición

operativa debe comprenderse la naturaleza e identificar los propósitos de los costos

estándares. (Cuevas, 2010)

La forma de plantear los costes estándares varía de organización a organización. Debido

a que algunas lo plantean en base a los costes mínimos de producción en tanto que otras

26

amplían más allá sus horizontes y visualizaciones, independiente mente de cual sea el

caos todas las organizaciones deberían basar sus costes estándares basado en la

eficiencia y productividad que desean alcanzar.

1.2.12.1 Desarrollo del estándar para un producto

Según las anteriores definiciones, se supone que los estándares desarrollados serán

alcanzables, basados en condiciones corrientes y con las capacidades existentes de

personal y planta física. Por ejemplo, si para un producto se definieron con estas bases

estándares de diez libras de material y cuatro horas de mano de obra directa, al gastar más

se buscarán, en consecuencia, las causas de las ineficiencias presentadas. (Cuevas, 2010)

Cuando se plantea el costo estándar de un producto basado en parámetros de eficiencia y

calidad, se tendrá un valor considerable de producción, en caso de que al momento de

elaborar el producto este costo suba revela que hay deficiencia ya se en el personal, la

maquinaria o la materia prima, es por ello que se considera que las comparaciones entre

el coste estándar y el coste real permite la medición de falencias en la producción de un

producto.

1.3 Valoración critica

La contabilidad de costos consiste en un sistema de información que facilita la

identificación, clasificación, registro y análisis de datos financieros de una entidad u

organización.

La contabilidad de costos se aplica generalmente en aquellas empresas que para la

elaboración de sus productos implican muchos procesos. La contabilidad de costo está

estrechamente relacionada con las contabilidades financieras, pero ambas actúan en su

propia rama y tiene objetivos diferentes.

El costeo por procesos permite tener una mejor visión de la situación sobre los

departamentos involucrados en el área de producción.

Resulta de gran relevancia la aplicación de los costeos por procesos debido a que permite

tener un mejor conocimiento de los gastos reales que se invierten para la realización de un

determinado producto.

1.4 Conclusiones parciales del capitulo

Un sistema de costos varía para cada una de las organizaciones acorde a sus ideologías,

formas de administración, información financiera que aplican, procesos que realizan, etc.

27

Un sistema de costos es un proceso complejo y propio de cada organización, ya que se

debe realizar en base a las inversiones tanto directas como indirectas que se utilizan para

la realización adecuada de un producto o servicio.

Un sistema de costos debe ser lo más veraz y real posible debido a que de la eficiencia de

este modelo de valoración de costes de un producto dependerá la rentabilidad de una

empresa.

Para realizar un sistema de costos por procesos es necesario analizar la situación

financiera de la organización debido a que es el primer paso para poder elaborar cualquier

herramienta de valoración económica, en base a dichos resultado se analizara cada uno

de los gastos tanto directos como indirectos que se utiliza para la realización de un

producto, en base a ello es necesario la elaboración de una hoja en donde se plantee que

es lo que se espera y cuanto se va a invertir para lograrlo, en caso de que los objetivos

planteados no se logren esta herramienta permitirá evaluar en donde está el error y los

desperdicios que se están generando de manera inadecuada, permitiendo una corrección

rápida de procesos y costes.

28

CAPITULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA

2.1 Caracterización de la microempresa asociación de productores agropecuarios

UNIÓN-LIBRE.

El Presidente de la Asociación de ganaderos de la parroquia 10 de agosto dio a conocer

que la fábrica de lácteos “Unión Libre” tiene una trayectoria por más de 40 años, y

actualmente la conforman 20 socios directos quienes son los fundadores de este Proyecto,

en este plan se ha invertido 220 mil dólares de la Embajada de Japón, y 20 mil dólares que

ha sido canalizado por parte de los productores., la industria lechera en Ecuador inició en

1950, gracias a la tecnificación de nuevos sistemas de ordeño y cuando entró en

producción el ganado especializado y crías que se importaron años atrás. Así lo relata el

libro la leche del ecuador, publicado en el 2015 por la CIL. López señala que este 2016, la

disminución del consumo de la leche presenta un escenario complejo para el sector. Por lo

que en los próximos meses esta empresa evaluará el comportamiento del mercado, para

definir estrategias que les permita mantener sus cuotas diarias de producción. El primer

eslabón de la cadena de valor de la leche son los ganaderos, actualmente en el país existen

unas 300 000 unidades o fincas productoras de leche, explica Rafael Vizcarra, titular de la

CIL, el negocio lechero en el país genera 1,5 millones de empleos directos e indirectos Y

su aporte al producto interno bruto (PIB) fue del 8% en el 2014, de acuerdo con datos de

la CIL. (Ramirez, 2016)

2.2 Descripción del modelo metodológico a utilizar en la investigación.

Tomando en consideración lo expuesto por Tamayo & Tamayo (2003) un modelo

metodológico es “Un proceso que, mediante el método científico, procura obtener

información relevante para entender, verificar, corregir o aplicar el conocimiento”, dicho

conocimiento se adquiere para relacionarlo con las hipótesis presentadas ante los

problemas planteados”. Es decir, el modelo metodológico permite la obtención de toda la

información necesaria desde diferentes enfoques que permitan dar sustento a un trabajo

investigativo.

Modelo metodológico.

Método Descriptivo.

Se utiliza este tipo de investigación descriptivo por cuanto estuvo dirigido a describir los

pasos que lleva inmerso el sistema de costos por proceso. Con la finalidad de mayor

enfoque al proceso de investigación

29

2.2.1.2 Observación Directa.

Se utiliza para observar y recoger datos mediante su propia observación, lo que permitirá

obtener una idea más clara y precisa de los procesos ejecutados en la empresa.

2.2.1.3 Entrevista no Estructurada.

la entrevista no estructurada no existe un cuestionario al que se tenga que ajustar

estrictamente el entrevistador. A éste solamente se le indica, además del objeto y fin de la

investigación, los diversos puntos sobre los que interesa obtenga información de los

entrevistados.

MODALIDAD DE LA INVESTIGACIÓN

Bibliografía Documental

Se utilizará este tipo de investigación debido a que para el sustento de la misma se

analizara información documental en libros, revistas, folletos, documentos, páginas WEB

que permitan recoger teorías y bases conceptual de autores actualizados, que se refiere al

área de control interno, para lo acudimos a la biblioteca de UNIANDES, lo que permitirá

fundamentar científicamente, la cual se tomara en cuenta la fuente de datos que pueden

ser primarias y secundarias.

De Campo

La investigación será de campo debido a que se realizara un estudio sistemático a todos

los procesos que se dan en Microempresa “UNION LIBRE”, en la parroquia 10 de agosto

y se recopilara toda la información necesaria para cumplir con los objetivos de la

investigación y llevar acabo la propuesta de diseñar un sistema de costeo.

Población y muestra

Población

La población de este trabajo de investigación está dirigida los 19 socios propietarios de la

Microempresa “UNION LIBRE”.

30

Muestra

Por tratarse de una población tan pequeña se tomó la totalidad de la muestra para nuestra

investigación de (19) dice nueve socios.

NOMINA DE SOCIOS “MICROEMPRESA UNION LIBRE”

N° NOMBRE Y APELLIDO CARGO

1 Alexis Rosero Socio

2 Ana Medina Socio

3 Aníbal Toscano Socio

4 Carmen Quinteros Socio

5 Ciro Pozo Socio

6 John Villacis Socio

7 Jorge Rosero Socio

8 Julia Pozo Socio

9 Lina Vasco Socio

10 Marcelo Padilla Socio

11 María Salazar Socio

12 Mercy Cambizaca Socio

13 Mónica Rosero Socio

14 Néstor Pozo Socio

15 Rafael Acuña Socio

16 Ramón Pozo Presidente

31

17 Raúl Quinteros Gerente Administrativo

18 Víctor Quinteros Socio

19 William Llerena Socio

Tabla 1 Nomina de socios

Fuente: Microempresa “Unión Libre” 2015

MÉTODOS TÉCNICAS E INSTRUMENTOS

Técnicas

Encuesta: Reunión de datos obtenidos por consultas o cuestionarios a muchas personas,

la misma que se aplicó al personal directivo de la Microempresa “UNION LIBRE”.

Observación: Acción de observar y recoger datos mediante su propia observación lo que

permitió obtener una idea más clara y precisa de los procesos de producción ejecutados

en la microempresa.

Evaluación de resultados de su aplicación

Análisis de resultados

A continuación, se presentan cuadros y gráficos estadísticos de los resultados obtenidos

de la encuesta aplicada a los 19 socios Propietarios de la Microempresa Unión Libre

Tabla 2 Sistema contable en la microempresa

Opciones Frecuencia %

SI 8 42%

NO 11 58%

TOTAL 19 100%

32

Figura 7 Sistema contable en la microempresa

Fuente: Encuestas

Análisis: El 58 % de los encuestados no tienen conocimiento pleno a cerca del tipo de

sistema contable que utilizan en la microempresa unión libre, mientras que el 42% de los

encuestados manifiestan que tienen conocimiento pleno.

Interpretación: de los resultados obtenidos la mayoría de los encuestados manifiesta que

no tienen conocimiento acerca del sistema contable que se aplica en la entidad que dirigen.

Tabla 3 Funciones persona a cargo de los registros contables


SI 15 79%

NO 4 21%

TOTAL 19 100%

Figura 8 Funciones persona a cargo de los registros contables

Fuente: Encuestas

42%58%

Sistema contable

SI NO

79%

21%

Funciones de los cargos contables

SI NO

33

Análisis: El 79 % de los encuestados tienen conocimiento pleno a cerca las funciones que

desempeña la persona a cargo de los registros contables en la microempresa unión libre,

mientras que el 21% de los encuestados manifiestan que no tienen conocimiento pleno

acerca de las actividades que realiza.


tienen conocimiento acerca de las actividades que realiza la persona a cargo de llevar los

registros contables de la entidad que dirigen.

Tabla 4 Las políticas que aplica la microempresa dentro del proceso contable


SI 4 21%

NO 15 79%

TOTAL 19 100%

Figura 9 Las políticas que aplica la microempresa dentro del proceso contable

Fuente: Encuestas

21%

79%

¿Conocimiento sobre las bases de las políticas que se aplica la microempresa?

SI NO

34

Análisis: El 79 % de los encuestados no tienen conocimiento pleno acerca de las políticas

contables de la microempresa unión libre, mientras que el 21% de los encuestados

manifiestan tienen conocimiento pleno acerca del tema.


no tienen conocimiento acerca de las políticas que aplica la microempresa ni cuáles son

las bases bajo las cuales se desarrollan.

Tabla 5 Aplicación de las NIIF en el registro contable


SI 6 32%

NO 13 68%

TOTAL 19 100%

Figura 10 Aplicación de las NIIF en el registro contable

Fuente: Encuestas

32%

68%

Aplicación de las en el registro contable la persona encargada de contabilidad ha

tomado alguna capacitación

SI NO

35

Análisis: El 68 % de los encuestados no tienen conocimiento pleno acerca de si la persona

encargada de contabilidad ha recibido capacitaciones referentes al registro de las NIIF,

mientras que el 32% de los encuestados manifiestan tienen conocimiento pleno acerca del

tema.


no tienen conocimiento acerca de las capacitaciones que tenga la persona encargada de

contabilidad.

Tabla 6 Cree necesario un método de costeo


SI 12 63%

NO 7 37%

TOTAL 19 100%

Figura 11 Cree necesario un método de costeo

Fuente: Encuestas

63%37%

Los resultados económicos obtenidos se han acercado a la realidad utilizando su método contable

actual o cree necesario un método de costeo que mejoraría su toma de decisiones?

SI NO

36

Análisis: El 63 % de los encuestados creen necesario el uso de un método de costeo

contable para de esta manera mejorar la toma de decisiones en la entidad, mientras que el

37% de los encuestados manifiestan que esto no afectaría la toma de decisiones en la

entidad.

Interpretación: de los resultados obtenidos la mayoría de los encuestados manifiesta si

creen necesario aplicar un sistema de costeo para de esta manera mejorar la toma de

decisiones dentro de la institución en cuanto al tema financiero.

Tabla 7 Declaraciones de impuestos


SI 7 37%

NO 12 63%

TOTAL 19 100%

Figura 12 Declaraciones de impuestos

Fuente: Encuestas

Análisis: El 63 % de los encuestados no tienen problemas en cuanto a sus declaraciones

de impuestos, mientras que el 37% de los encuestados manifiestan tienen si han tenido

inconvenientes en el tema.

37%63%

Inconvenientes al realizar las declaraciones de sus impuestos ?

SI NO

37


no tienen problemas en cuanto a sus declaraciones de impuestos.

Tabla 8 Costo adecuado de los productos elaborados


SI 5 26%

NO 14 74%

TOTAL 19 100%

Figura 13 Costo adecuado de los productos elaborados

Fuente: Encuestas

Análisis: El 74 % de los encuestados creen mediante el uso del sistema contable actual

no se obtiene un valor de fabricación adecuado, mientras que el 26% de los encuestados

manifiestan que esto no afectaría el valor del producto elaborado en la entidad.


mediante el sistema contable utilizado actualmente no se obtiene el valor real del costo de

fabricación de los productos elaborados.

26%

74%

¿El método contable aplicado en la microempresaunión libre obtiene el costo adecuado de losproductos elaborados

SI NO

38

Tabla 9 Información precisa de los estados financieros


SI 8 42%

NO 11 58%

TOTAL 19 100%

Figura 14 Información precisa de los estados financieros

Fuente: Encuestas

Análisis: El 58 % de los encuestados no obtienen información contable precisa de la

microempresa cuando es solicitada a la persona encargada de llevar los registros

contables, mientras que el 42% de los encuestados manifiestan que obtiene información

financiera de la microempresa cuando es solicitada.


la información contable no es presentada actualizada ni precisa cuando esta es solicitada

a la persona encargada de llevar los registros contables.

42%58%

Usted obtiene información contable confiable yprecisa de los estados financieros de lamicroempresa actualizada constantementecuando usted la solicita

SI NO

39

Tabla 10 Adecuado sistema de control de inventarios de materias primas


SI 7 37%

NO 12 63%

TOTAL 19 100%

Figura 15 Adecuado sistema de control de inventarios de materias primas

Fuente: Encuestas

Análisis: El 63 % de los encuestados desconocen si la persona encargada de llevar los

registros contables lleva un adecuado control de inventarios de materias primas, mientras

que el 37% de los encuestados manifiestan que si llevan dichos registros.

Interpretación: de los resultados obtenidos la mayoría de los encuestados manifiesta la

microempresa no lleva un adecuado control de inventarios de materias primas.

37%

63%

La persona encargada de los registros contablesen la microempresa lleva un adecuado sistemade control de inverntarios de materias primas

SI NO

40

Tabla 11 Maneja un pronóstico de ventas


SI 10 53%

NO 9 47%

TOTAL 19 100%

Figura 16 Maneja un pronóstico de ventas

Fuente: Encuestas

Análisis: El 53 % de los encuestados mencionan que la persona encargada de administrar

la microempresa si lleva un pronóstico de ventas, mientras que el 37% de los encuestados

manifiestan que no se llevan dichos pronósticos.


el administrador de la microempresa si lleva pronósticos de ventas de los productos

elaborados

53%47%

La persona encargada de la administracion dela microempresa, maneja un pronostico deventas

SI NO

41

2.3. Propuesta del sistema de costos

Para la implementación del sistema para el registro de las transacciones diarias, semanales

o mensuales haremos uso de un paquete administrativo contable automatizado

denominado SACI, el cual está diseñado para ser utilizado en pequeñas, medianas y

grandes empresas.

Resumen

El programa SACI ORC representa una herramienta de trabajo, el cual representa un apoyo

para la toma de decisiones administrativas en base a la información presentada como

producto a través de informes de varias clases que son emitidos en las diferentes

aplicaciones del sistema; el mismo que puede ser fácilmente implementado en

ordenadores que cuenten con servidores de datos como Linux, Windows NT 4.x, Windows

2000 Server, Windows 2003 Server.

Este programa está diseñado para su implementación en empresas pequeñas medianas o

grandes, y ha sido implementado con éxito en ferreterías, empresas de tecnología,

dedicadas a la venta de celulares o computadoras al por menor y además para el control

del sistema de costos en entidades con procesos productivos pertenecientes al sector textil,

sector de calzado y el dedicado al sector de las carrocerías, de las cuales podemos citar

empresas como el Comercial Cisneros, la misma que está dedicada a la importación directa

de neumáticos KUMHO TIRES, para todo tipo de vehículos, la cual posee además varias

sucursales a nivel nacional, la misma que reporta que el sistema es muy útil para el control

del movimiento sea por sucursal o a nivel consolidado.

Otra entidad que mantiene el uso del sistema en estudio, es COMPUMAC, la misma que

está encaminada a brindar servicios de mantenimiento a computadores que cuenten con

cualquier sistema operativo, además de la venta y distribución de ordenadores, software y

repuestos para los computadores, el mismo que según el proveedor utiliza específicamente

el programa para el control de sus inventarios y la emisión de facturas de venta,

comprobante de retención.

Por lo tanto, podemos denotar que el programa tiene el ambiente adecuado y propicio para

ser implementado como herramienta para el control del sistema de costos de la

Microempresa de Productos Lácteos de la Asociación De Productores Agropecuarios

42

“Unión Libre”, garantizando un mejor control de los ingresos y egresos a tiempo con una

eficiente generación de reportes y resúmenes de movimientos diarios.

2.4. Conclusiones parciales del capitulo

Los modelos que sustentaran a la investigación son de tipo descriptivo debido a que se

detallaran las variables propuestas, de observación directa debido a que se observará cada

uno de los procesos que se utilizan para la realización de los productos y la entrevista no

estructura al personal encargado de la realización de estos procesos

Se utilizará la investigación descriptiva, bibliográfica – documental y campo para recolectar

la información necesaria que sustenten el trabajo investigativo

El proyecto se realizará en base a la información emitida por 19 socios de la Microempresa

“UNIÓN LIBRE”.

Se implementará un sistema que permita registrar las transacciones mediante el uso de un

paquete administrativo de tipo contable denominado SACI, mismo que facilita la toma de

decisiones administrativas en base a la información admitida.

43

CAPITULO III. VALIDACIÓN DE RESULTADOS DEL SISTEMA DE COSTOS

3.1. Diseño de un Sistema de costos por Procesos con la finalidad de

conocer técnicamente el resultado económico de la gestión de la

Microempresa

Objetivos:

• Describir el funcionamiento y composición del software base en el que está

diseñado el sistema automatizado a utilizar.

• Establecer un flujograma de procedimientos a seguir tanto para el

acondicionamiento como para la configuración del entorno a trabajar.

• Elaborar registros de transacciones de forma sistemática y cronológica a través del

sistema SACI ORC para su aplicación en las operaciones normales de la entidad.

Justificación

La presente implementación se realizará con el propósito de manejar un sistema de costos

más exacto, de tal forma que se pueda definir los insumos y recursos que se requieren

para la fabricación una unidad, estableciendo un patrón de requerimientos, lo cual permitirá

controlar el nivel de optimización de los inventarios y el uso racional de los mismos, para

evitar al máximo el rango de desperdicio o perdidas.

Este sistema de control será aplicado a la Microempresa De Productos Lácteos, liderada

por la Asociación De Productores Agropecuarios “Unión Libre”, la misma que se encuentra

ubicada en la Parroquia 10 De Agosto, perteneciente al Cantón Pastaza y la

correspondiente provincia, para la estructuración más eficiente de su sistema de costos,

actualmente manejado por procesos, y la precisión en la medición de los rubros

correspondientes a cada paso necesario para la elaboración de sus productos.

La correspondiente implementación se hará en base al programa SACI ORC,

considerando viable su aplicación, debido a que se cuenta con el amplio acceso de

adquisición del paquete contable y para complementar la asesoría especializada del

funcionamiento y proceso de manejo del mismo, tomando en cuenta además de las

beneficiosas características de las que está dotado el software elegido, teniendo un

ambiente fácilmente configurable para el control de inventarios y costos, adicionalmente

facilita la elaboración de los documentos de respaldo de cada transacción que realice la

entidad.

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44

Marco Teórico

Información General del Sistema Contable

El programa SACI ORC está claramente definido como una herramienta de trabajo diario

que permite el manejo administrativo de las empresas por medio de una acertada toma de

decisiones basadas en los múltiples y variados informes que se emiten en las diferentes

aplicaciones del sistema. Su funcionamiento correcto y optimo le permite trabajar y ser

compatible con los servidores de datos como Linux, Windows NT 4.x, Windows 2000

Server, Windows 2003 Server, mientras que estos posean las estaciones de Windows 9x,

Windows 2000 Professional, hasta en ambientes de Windows XP, además permite el

desarrollo de programas específicos adicionales al sistema, Oracle y para la elaboración y

emisión de reportes, Crystal Reports.

La plataforma del programa SACI Orc está desarrollado en Visual Basic utilizando la mejor

base datos del mercado como es Oracle y el reporteador Crystal Reports. Está

caracterizado por contar con una completa ductilidad, lo cual hace de este producto único

en el mercado, dando la posibilidad a su propietario de adecuar a sus necesidades

específicas, sin que esto signifique una inversión cuantiosa, contando además con que no

impone ninguna restricción en cuanto al número de movimientos o cuentas que puedan

introducirse.

Entre sus múltiples funciones adicionalmente le permite al usuario que seleccione el grupo

de aplicaciones apropiado a las necesidades de su empresa, sin presentar limitaciones

acerca de la posibilidad de adquirir otra versión superior en el momento que lo requiera y

sin pérdida de la información almacenada. En su estructura esencialmente cuenta con

distintos módulos, tales como:

• Contabilidad.

• Presupuestos.

• Punto de venta.

• Caja Bancos.

• Ventas.

• Cuentas por cobrar.

• Compras.

• Cuentas por pagar.

• Inventario.

• Seguridad.

45

Este sistema está desarrollado con óptimas técnicas de programación por un equipo de

profesionales altamente calificados y con amplia experiencia. Es un producto probado, fruto

de la amplia experiencia obtenida con el desarrollo de programas adecuados a los

requerimientos de las empresas. Además, dentro de sus usos permite la modificación y

estructura de los planes de cuentas es completamente flexible y adaptable a diferentes

empresas.

El usuario puede definir tanto los códigos contables como los códigos de los clientes,

proveedores, artículos, servicios, etc. Además, el sistema le permite definir los formatos de

factura, pedidos (cotizaciones), órdenes de compra, etc. Las claves de acceso y puntos

de trabajo de cada operador del sistema. Por contar con un perfecto diseño en Oracle, el

usuario puede utilizar la información almacenada en toda la base de datos generada por el

sistema.

Adicionalmente cada uso que se le asigne puede manejarse aisladamente del resto o

puede ser manejada de manera integrada permitiendo el paso automático de los datos de

una a otra aplicación. Una factura puede ser emitida sin hacer referencia a códigos

contables. O también, se puede facturar artículos que serán rebajados del inventario y que

a su vez los montos serán llevados a las diferentes cuentas de inventarios, ventas, cuentas

por cobrar, etc. y por supuesto a la contabilidad y presupuestos. Otra de las facilidades de

este programa es que permite que diferentes operadores pueden trabajar en línea con las

diferentes aplicaciones del sistema. En un momento dado, dos o más operadores pueden

estar simultáneamente facturando o introduciendo asientos contables en una misma

empresa.

Acerca de la información que procesa automáticamente tenemos que ofrecer al usuario

constante información para operación y sugiere la respuesta o selección adecuado para el

correcto funcionamiento de las opciones seleccionadas.

A nivel de seguridad este programa cuenta con que el operador principal o administrador

del sistema puede definir la clave de acceso y las opciones con las cuales podrá trabajar

cada usuario. Además, el sistema permite indicar la ruta de entrada de cada operador al

definir su mapa de seguridad. Se puede configurar además para que un usuario al

introducir su clave entre directamente a la pantalla de facturación de una determinada

compañía sin poder seleccionar otra opción que no sea la salida del sistema. La

información confidencial que maneja el sistema sólo podrá ser vista por los usuarios que

así se indiquen a través de las claves de acceso.

46

INGRESO AL SISTEMA

Para poder ingresar al sistema SACI ORG, se procese a la ejecución del programa, en la

pantalla principal se visualiza un icono en la parte superior derecha en donde se realizará

clic y se escogerá la opción “Ingresar”, misma en la que se llenara los datos

correspondientes respecto a la empresa, el usuario y la contraseña correspondiente.

PROCEDIMIENTOS

En primera instancia se deberá configurar en el sistema, el nombre de las cuentas por

grupos, subgrupos y cuentas de orden de acuerdo a las necesidades de la entidad,

desglosando cada uno de los códigos que se asignará a las mismas para su orden

cronológico. Lo cual se hará en el menú de configuraciones el mismo que nos permitirá

administrar las configuraciones globales del sistema como es el formato de las fechas y

referencias internas que se manejan en el sistema, en el cual configuraremos en primer

lugar el módulo de contabilidad, en el mismo que se procede a la administración del

proceso global de contabilización de la empresa. El módulo posee mantenimiento de datos,

generación de reportes y listados, procesos, ingresos de documentos y configuración. A

continuación, se detalla las opciones de cada menú del módulo y la correspondiente

pantalla.

Figura 17 Ingreso al sistema Fuente: Sistema Administrativo Contable integrado SACI.ORC

Elaborado por: Javier Mejía, 2017

47

Entonces para el ingreso del plan de cuentas con el que se trabajara acerca del manejo de

cuentas contables, tipos de diario, centros de costos, subcentros de costos e índices

financieros. Al realizar clic sobre el menú mantenimiento se visualizan las opciones

disponibles, como se indica en la pantalla anterior. En la cual se deberá configurar haciendo

clic sobre la opción Cuentas se visualiza la pantalla siguiente:

Figura 18 Opciones de menú Fuente: Manual SACI.ORC


Figura 19 Cuentas Fuente: Manual SACI.ORC


48

En esta pantalla se administra el plan de cuenta de la empresa, en la cual se puede

ingresar, actualizar, eliminar y buscar cuentas contables. Para estructurar un plan de

cuenta se tomar en cuenta lo siguiente:

• Para activos debe comenzar en 1.

• Para pasivos debe comenzar en 2.

• Para patrimonio debe comenzar en 3.

• Para ingresos debe comenzar en 4.

• Para egresos debe comenzar en 5.

• Las cuentas de movimiento no deben terminar en punto.

Para la estructura por grupos de cuentas se deberá ingresar un nuevo grupo se ingresa:

• Código

• Nombre del grupo

• La referencia contable no es obligatoria.

Para ingresar un subgrupo

• Se selecciona el grupo

• Se da clic en subgrupo

• Se ingresa un código

• Se ingresa un nombre del subgrupo


Manejo de grupos por niveles. - Para ingresar un nuevo grupo se ingresa

• El código como un plan de cuentas, los códigos de nivel 0 deben terminar con punto.

• Se ingresa el nombre del grupo


• No se necesita ingresar el subgrupo

49

En la pantalla siguiente se observa un ejemplo de los grupos por niveles.

COMPRAS

Lo que resta a continuación es que se configure el módulo de compras, para lo cual

inicialmente se deberá ejecutar una configuración del sistema. Esta es una pantalla que

permite activar algunas opciones y configuraciones del sistema según las necesidades de

la empresa. Estas opciones están agrupadas por módulos como se muestra a continuación:

Figura 20 Niveles Fuente: Manual SACI.ORC


Figura 21 Módulos Fuente: Manual SACI.ORC


50

En la carpeta VEN-COM se tiene las opciones de configuración global de los módulos

ventas y compras. Para el módulo de compras existen las opciones de seguir un orden de

ingreso de los documentos: orden de compra, nota de recepción y factura de proveedores,

se selecciona los documentos que se quiere que tengan esta secuencia, es decir que, si

no hay las notas de recepción, por ejemplo, no se podrá realizar la factura.

Los movimientos se controlan en el módulo lleva el control de la información de las compras

realizadas por la empresa a través del ingreso de Ordenes de Compras, Notas de recepción

y Facturas de proveedores.

Este módulo presenta los menús Mantenimiento de archivos, Procesos, Ingreso de

documentos, Listados y Salir. A continuación, se detalla cada una de las opciones de los

menús. En primer lugar, se presenta el mantenimiento de archivos, al escoger con un clic

en el menú se visualiza la siguiente pantalla.

Figura 22 Módulo de Compras Fuente: Manual SACI.ORC


51

En esta pantalla de visualiza las opciones: cargos, créditos tributarios, porcentajes de

retención de IVA y Proveedores.

Al hacer doble clic en la opción Cargos se despliega la siguiente pantalla:

En esta pantalla se ingresan los cargos adicionales que se agregan en una factura de

proveedores, los mismos que afectan directamente al costo unitario de los artículos

adquiridos, activando la opción de distribución de los cargos a los costos. Para visualizar

esto hay que ir al kardex, porque en la factura no se lo visualiza. Aquí se pueden agregar,

Figura 23 Menús Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017

Figura 24 Cargos Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017

52

eliminar, modificar y buscar un registro Los campos obligatorios son código y nombre, el

código contable es opcional. El campo código es alfanumérico.

Por otro lado al hacer doble clic en el menú Créditos tributarios se despliega la siguiente

pantalla:

En esta pantalla se ingresan los tipos de crédito tributario o gasto, estos códigos son

definidos por el SRI. Al realizar una factura del proveedor se podrá seleccionar uno de

estos créditos tributarios.

En esta pantalla se pueden agregar, eliminar, modificar y buscar un registro. Los campos

obligatorios son el Código y el Nombre.

Podemos definir además los correspondientes porcentajes de retención IVA.

Al hacer doble clic en el menú Porcentaje de retención IVA se despliega la siguiente

pantalla:

Figura 25 Créditos tributarios Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017

53

En esta pantalla se ingresan los porcentajes de IVA, estos valores son definidos por el SRI.

Al realizar una factura de proveedor se podrá seleccionar uno de estos códigos en el

porcentaje de IVA prestación de servicios, y en el porcentaje de IVA transferencia de

bienes.

En esta pantalla se pueden agregar, eliminar, modificar y buscar un registro.

Los campos obligatorios son: código, descripción y valor.

PROVEEDORES.

Al hacer doble clic en el menú Proveedores se despliega la siguiente pantalla

Figura 26 Porcentajes de retención Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017

54

En esta pantalla se lleva el control de datos de los proveedores, además se pueden

agregar, eliminar, modificar y buscar un registro.

Los datos a ingresar se detallan a continuación.

Pestaña Generales.

1. Código.- Campo obligatorio. Código del proveedor, puede ser alfanumérico.

2. Nombre.- Campo obligatorio. Nombre del proveedor, al presionar la tecla entrar se

despliega el nombre corto.

3. RUC/IDE.- Campo obligatorio. Puede ser el número de cédula o el RUC del

proveedor.

4. Contacto.- Es el nombre del contacto del proveedor.

5. Grupo.- Campo Obligatorio. Es el código del grupo al que pertenece el proveedor.

Al hacer un clic en el botón se despliegan el maestro de grupos del cual se

selecciona presionando la tecla enter o haciendo doble clic en el registro.

Figura 27 Proveedores Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017

55

6. Dirección 1.- Dirección uno de proveedor.

7. Dirección 2.- Dirección dos del proveedor.

8. Teléfono 1.- Número de teléfono uno del proveedor

9. Teléfono 2.- Número de Teléfono dos del proveedor.

10. Fax.- Número de fax del proveedor.

11. Correo electrónico.- Dirección electrónica.

Pestaña Administrativos.

1. Fecha Ingreso.- Fecha de ingreso del proveedor, en este campo se despliega

automáticamente la fecha del sistema.

2. Días de crédito.- Número de días de crédito que el proveedor asigna.

3. Límite de crédito.- Valor que el proveedor asigna como límite de crédito.

4. Descuento.- Porcentaje de crédito que el proveedor asigna. Al realizar la factura

del proveedor se desplegará este descuento por cada producto ingresado en la

factura del proveedor.

5. Lista de precios.-

6. IVA.-

7. Contribuyente.-Tipo de contribuyente puede ser Normal o especial.

Figura 28 Pestañas administrativas Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017

56

8. Zona.- Ubicación de la zona en donde está ubicado el proveedor. Puede ingresar

el código directamente o dar un clic en el botón ubicado al lado derecho y luego

seleccionar.

9. Referencias Contables.- Campo obligatorio (primer campo). Código contable al que

pertenece le proveedor. Puede ingresar el código directamente o dar un clic en el

botón ubicado al lado derecho y luego seleccionar.

10. Número de serie.- Número de serie de las facturas que entrega del proveedor. Al

realizar una factura del proveedor se desplegara automáticamente el número de

serie en la pestaña Anexos IVA.

11. Número de autorización.- Número de autorización de las facturas del proveedor. Al

realizar una factura del proveedor se desplegara automáticamente el número de

autorización en la pestaña Anexos IVA.

12. Observaciones.- Observaciones sobre el proveedor.

Asientos

El asiento tiene como objetivo administrar cada uno de los asientos contables que

intervienen en cada uno de los procesos que realiza la organización.

Figura 29 Pantalla de inicios de asiento Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017

57

Para ingresar un nuevo asiento se procede a realizar un clic sobre el botón de nuevo para

posteriormente digitalizar cada uno de los datos que solicita el sistema como es la

descripción, la fecha, el tipo, y el detalle del asiento, una vez ingresados los datos se

visualiza la siguiente pantalla:

Para modificar el asiento o los detalles que este implica, se procede a la selección respetiva

del asiento que se desee cambiar o actualizar. Recalcando que solo se puede modificar

aquellos que tienen su origen en la parte contable.

Dentro de la cabecera del asiento se puede modificar la descripción y la fecha mientras

que dentro del detalle del asiento se puede realizar los siguientes procesos:

• Crear una nueva línea

• Eliminar una línea

• Modificar la línea

• Realizar nuevas transacciones bancarias

• Realizar cuentas por cobrar

Una vez realizadas las modificaciones en los asientos se procede a guardar los cambios

con la finalidad de que estos queden registrados en el sistema.

Figura 30 Ingreso de Nuevo asiento Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017

58

Por otra parte si se desea eliminar los asientos es necesario eliminar los detalles para

posteriormente eliminar el asiento requerido, recalcando que únicamente se puede eliminar

aquellos asientos que sean de tipo contable.

Dentro de este programa existe la opción de las secuencias diarios, el mismo que permite

visualizar cada una de las numeraciones existentes de tipo diario.

Para visualizar el bono generado en CXC o cuentas por cobrar se utiliza el siguiente

icono con la finalidad de visualizar el abono generado y se utiliza para generar canjes y

deudas existentes entre empresas y clientes.

Por otra parte si se desea anular el asiento de tipo contable se utiliza el siguiente

icono recordando que solo se puede anular aquellos asientos de tipo contable.

Para realizar una activación de asiento se procede a utilizar el siguiente icono

Finalmente para imprimir los documentos resultantes de una transacción se utiliza el icono

de imprimir y se visualizara la siguiente pantalla

Figura 31 Secuencia diarios Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017

59

ARTÍCULOS

Permite mantener los artículos de la empresa en orden mediante el ingreso, la

actualización, la eliminación y la búsqueda de artículos

En caso de que se desee ingresar un nuevo artículo se deben llenar los siguientes campos

obligatorios: código del grupo, código del artículo, nombre del artículo y determinar si el

articulo tributa IVA.

Figura 32 Impresión de transacciones Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017

Figura 33 Artículos Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017

60

En las unidades de medida es necesario indicar si la unidad de venta es diferente a la

unidad de costo. Las cuentas contables obligatorias que se deben realizar son: inventario,

los costos de venta y ventas.

Son opcionales las descripciones de las cuentas contables de orden y presentación.

En la pestaña de precios se procede al ingreso del código, unidad, precio y descuento,

recalcando se pueden ingresar hasta cinco listas de precios diferentes de un mismo

artículo.

Figura 34 Mantenimiento de Articulo Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017

61

En la ventana de proveedores se procese al ingreso de cada una de las personas que

abastecen del producto, articulo o materia prima a la empresa, los campos que se deben

ingresar son: código y nombre del proveedor

MODULO DE VENTAS

Dentro de este modulo se administran las ventas realizadas por la empresa en la cual se

puede diferenciar:

• Mantenimiento de datos

• Procesos de configuración

• Ingreso de datos

• Reportes

• Listados

Figura 35 Precios Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017

Figura 36 Precios Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017

62

Mantenimiento de Archivos

Para el mantenimiento de archivos se utiliza el siguiente icono mismo que permite

ingresar toda la información base del cliente, las promociones, los descuentos, los

servicios, los grupos y los vendedores.

Para el ingreso adecuado de cada uno de los maestros se recomienda empezar con la

opción de grupos debido a que este representa un dato necesario para la creación de

maestros de clientes

Grupos

Dentro del icono de grupos se visualiza una pantalla dentro de la cual se debe ingresar la

categoría propia de cada empresa tomando en consideración cada uno de los aspectos

que diferencias a los clientes.

Dentro del icono grupos se puede realizar varias operaciones

• Crear nuevo registro

• Borrar registro

• Guardar registro

• Cancelar acciones

• Refrescar (Actualizar)

• Buscar registro

Figura 37 grupos Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017

63

Comisión vendedores

Permite ingresar las comisiones que los vendedores perciben por grupo o por listas de

precios.

Esta opción permite

• Refrescar (Actualizar datos)

• Buscar registro

• Seleccionar registros

• Filtrar información

VENDEDOR

Dentro de esta opción se ingresa a cada uno de los vendedores que laboran en la

empresa detallando su nombre y su código.

Figura 38 Comisión Vendedores Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017

64

Esta opción permite:

• Ingresar un nuevo vendedor

• Borrar los registros

• Guardar registros


• Actualizar datos

• Buscar registros

Figura 39 Vendedores Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017

65

CLIENTE

Una vez creado e ingresado los maestros de grupos y vendedores se procede al ingreso

de los maestros de clientes, en la misma que debe detallarse los datos personales del

cliente, numero de cedula, dirección, ruc.








Figura 40 Clientes Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017

66

Una vez creado el maestro de clientes se procede a la activación de la ceja

“administrativos” en donde se especificara los detalles de cada una de las facturas, como

por ejemplo el tipo de crédito, límite de crédito, descuentos a los clientes, fecha de

vencimiento del crédito, asientos contables, listas de precios, etc.








Figura 41 Administrativos Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017

67

El proceso para la aplicación del sistema de costos sigue el procedimiento representado

en el siguiente Flujograma de procesos:

Figura 42 Proceso del diseño de Sistema de costos por Proceso

Fuente: Mejía Javier, 2017

• Leche CrudaRECIBIR

• Leche crudaFILTRAR

• Leche CrudaANALIZAR

• Leche T=65°C t=30minPASTEURIZAR

• T=42°CENFRIAR

• CaCl2AÑADIR

• T=38°CENFRIAR

• Cuajo T=38°CAÑADIR

• t= 30 minREPOSAR

• CuajadaCORTAR

• 40%DESUERAR

• Sal 8%AÑADIR

• t=5 minMEZCLAR

• Cuajada en moldesAÑADIR

• Moldes en prensar COLOCAR

• QuesosPRENSAR

DESMOLDAR

EMPACAR

68

3.2. Análisis de los resultados finales de la investigación

La implementación se inició con la obtención de los datos acerca de las cantidades que se

requieren para la elaboración de los distintos productos que la Microempresa de Productos

Lácteos- Asociación De Productores Agropecuarios “Unión Libre” oferta y los costos

indirectos que requiere cada uno, los mismos que se detallan a continuación.

Producción diaria Promedio 550 LITROS LECHE

Tabla 2. Información y requerimientos de producción

CUAJO 1ML por cada 10 litros de leche

en 550 litros se utiliza 55ml

Requerimiento 0,1 75 2250 litro de cuajo 1000 ml 18 dólares

10 Litros 1 0,35

CLOURURO

DE CALCIO 40 ML por cada 100 litros de leche

en 550 litros se utiliza 220ml

0,4 300 6600 9000 galón de calcio

40 1,4 3785,41ml 10 dólares

7570,82

69

SAL 1KL de sal por cada 100 litros de leche procesada

en 550 litros se utiliza 5kl

Requerimiento 0,01 7,5 225 150 1 kilo de sal

100 Litros 1 0,035

ANÁLISIS DE ACIDEZ DE LA LECHE

Requerimiento Fenaltalina $ 20,00 mensual

QUESO

Requerimiento 3,5 litros de leche

Funda $ 0,03 Ctvs.

LECHA ACOPIADA

75% SUERO 50% Venta $ 20,00

50% Desperdicio

GASTOS POR SERVICIOS BÁSICOS EN FORMA MENSUAL

70

Agua $ 20,00

Luz $ 50,00

Teléfono $ 30,00

Fuente: SACI ORC

Elaborado por: Mejía, Javier, 2017

Con la información obtenida se procedió a la creación de las distintas órdenes de

producción en el sistema SACI y por lo tanto a la apertura y registro, de lo cual se obtuvo

los siguientes reportes:

71

Detalle de Entradas y Salidas de Producción

Tabla 3. Ordenes de Producción

Orden # Salida # FECHA Código Nombre

articulo ENTRADA SALIDA

Costo

Unit. Ent.Costo Sal.Costo Bodega Costo.Produ

OP0000000002 PT01.01 01/01/2017 09:00

OP0000000002 SA0000000002 01/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001

OP0000000002 SA0000000002 01/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001

OP0000000002 SA0000000002 01/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001

OP0000000002 SA0000000002 01/01/2017 MP01.03 CLORURO DE

CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001

OP0000000002 EN0000000002 01/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001

OP0000000002 TOTAL PRODUCCION 214,00 1.337,50

402,13 323,14

78,99

OP0000000003 PT01.01 02/01/2017 09:00

OP0000000003 SA0000000003 02/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 215,00 0,0300 0,00 6,45 0001

72


CALCIO 0,00 301,00 0,0026 0,00 0,80 0001

OP0000000003 SA0000000003 02/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 752,50 0,4200 0,00 316,05 0001

OP0000000003 EN0000000003 02/01/2017 PT01.01 QUESOS 215,00 0,00 1,8791 404,01 0,00 0001

OP0000000003 SA0000000003 02/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 75,25 0,0180 0,00 1,35 0001


404,01 324,65

79,36

OP0000000004 PT01.01 03/01/2017 09:00


CALCIO 0,00 298,20 0,0026 0,00 0,79 0001

OP0000000004 SA0000000004 03/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 213,00 0,0300 0,00 6,39 0001

OP0000000004 SA0000000004 03/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,55 0,0180 0,00 1,34 0001

OP0000000004 SA0000000004 03/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 745,50 0,4200 0,00 313,11 0001

OP0000000004 EN0000000004 03/01/2017 PT01.01 QUESOS 213,00 0,00 1,8791 400,25 0,00 0001

73


400,25 321,63

78,62

OP0000000005 PT01.01 04/01/2017 09:00

OP0000000005 SA0000000005 04/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001

OP0000000005 SA0000000005 04/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001

OP0000000005 SA0000000005 04/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001


CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001

OP0000000005 EN0000000005 04/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001


402,13 323,14

78,99

OP0000000006 PT01.01 05/01/2017 09:00

OP0000000006 SA0000000006 05/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001

OP0000000006 SA0000000006 05/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001

OP0000000006 SA0000000006 05/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001

74


CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001

OP0000000006 EN0000000006 05/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001 402,13


402,13 323,14

78,99

OP0000000007 PT01.01 06/01/2017 09:00

OP0000000007 SA0000000007 06/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,55 0,0180 0,00 1,34 0001

OP0000000007 SA0000000007 06/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 745,50 0,4200 0,00 313,11 0001

OP0000000007 SA0000000007 06/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 213,00 0,0300 0,00 6,39 0001


CALCIO 0,00 298,20 0,0026 0,00 0,79 0001

OP0000000007 EN0000000007 06/01/2017 PT01.01 QUESOS 213,00 0,00 1,8791 400,25 0,00 0001


400,25 321,63

78,62

OP0000000008 PT01.01 07/01/2017 09:00

75


CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001

OP0000000008 SA0000000008 07/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001

OP0000000008 SA0000000008 07/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001

OP0000000008 SA0000000008 07/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001

OP0000000008 EN0000000008 07/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001


402,13 323,14

78,99

OP0000000009 PT01.01 08/01/2017 09:00


CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001

OP0000000009 SA0000000009 08/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001

OP0000000009 SA0000000009 08/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001

OP0000000009 SA0000000009 08/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001

76

OP0000000009 EN0000000009 08/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001


402,13 323,14

78,99

OP0000000010 PT01.01 09/01/2017 09:00


CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001

OP0000000010 SA0000000010 09/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001

OP0000000010 SA0000000010 09/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001

OP0000000010 SA0000000010 09/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001

OP0000000010 EN0000000010 09/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001


402,13 323,14

78,99

OP0000000011 PT01.01 10/01/2017 09:00

OP0000000011 SA0000000011 10/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001

OP0000000011 SA0000000011 10/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001

77

OP0000000011 SA0000000011 10/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001


CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001

OP0000000011 EN0000000011 10/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001


402,13 323,14

78,99

OP0000000012 PT01.01 11/01/2017 09:00


CALCIO 0,00 301,00 0,0026 0,00 0,80 0001

OP0000000012 SA0000000012 11/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 215,00 0,0300 0,00 6,45 0001

OP0000000012 SA0000000012 11/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 752,50 0,4200 0,00 316,05 0001

OP0000000012 SA0000000012 11/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 75,25 0,0180 0,00 1,35 0001

OP0000000012 EN0000000012 11/01/2017 PT01.01 QUESOS 215,00 0,00 1,8791 404,01 0,00 0001


404,01 324,65

79,36

OP0000000013 PT01.01 12/01/2017 09:00

78


CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001

OP0000000013 SA0000000013 12/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001

OP0000000013 SA0000000013 12/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001

OP0000000013 SA0000000013 12/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001

OP0000000013 EN0000000013 12/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001


402,13 323,14

78,99

OP0000000014 PT01.01 13/01/2017 09:00

OP0000000014 SA0000000014 13/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,55 0,0180 0,00 1,34 0001

OP0000000014 SA0000000014 13/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 745,50 0,4200 0,00 313,11 0001

OP0000000014 SA0000000014 13/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 213,00 0,0300 0,00 6,39 0001


CALCIO 0,00 298,20 0,0026 0,00 0,79 0001

79

OP0000000014 EN0000000014 13/01/2017 PT01.01 QUESOS 213,00 0,00 1,8791 400,25 0,00 0001


400,25 321,63

78,62

OP0000000015 PT01.01 14/01/2017 09:00

OP0000000015 SA0000000015 14/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001


CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001

OP0000000015 SA0000000015 14/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001

OP0000000015 SA0000000015 14/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001

OP0000000015 EN0000000015 14/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001


402,13 323,14

78,99

OP0000000016 PT01.01 15/01/2017 09:00


CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001

OP0000000016 SA0000000016 15/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001

80

OP0000000016 SA0000000016 15/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001

OP0000000016 SA0000000016 15/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001

OP0000000016 EN0000000016 15/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001


402,13 323,14

78,99

OP0000000017 PT01.01 16/01/2017 09:00

323,14

OP0000000017 SA0000000017 16/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001


CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001

OP0000000017 SA0000000017 16/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001

OP0000000017 EN0000000017 16/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001

OP0000000017 SA0000000017 16/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001


402,13 323,14

78,99

OP0000000018 PT01.01 17/01/2017 09:00

81


CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001

OP0000000018 SA0000000018 17/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001

OP0000000018 SA0000000018 17/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001

OP0000000018 SA0000000018 17/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001

OP0000000018 EN0000000018 17/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001


402,13 323,14

78,99

OP0000000019 PT01.01 18/01/2017 09:00


CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001

OP0000000019 SA0000000019 18/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001

OP0000000019 SA0000000019 18/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001

OP0000000019 SA0000000019 18/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001

82

OP0000000019 EN0000000019 18/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001


402,13 323,14

78,99

OP0000000020 PT01.01 19/01/2017 09:00


CALCIO 0,00 298,20 0,0026 0,00 0,79 0001

OP0000000020 SA0000000020 19/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 213,00 0,0300 0,00 6,39 0001

OP0000000020 SA0000000020 19/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 745,50 0,4200 0,00 313,11 0001

OP0000000020 SA0000000020 19/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,55 0,0180 0,00 1,34 0001

OP0000000020 EN0000000020 19/01/2017 PT01.01 QUESOS 213,00 0,00 1,8791 400,25 0,00 0001


400,25 321,63

78,62

OP0000000021 PT01.01 20/01/2017 09:00

OP0000000021 SA0000000021 20/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001

OP0000000021 EN0000000021 20/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001

83

OP0000000021 SA0000000021 20/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001

OP0000000021 SA0000000021 20/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001


CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001


402,13 323,14

78,99

OP0000000022 PT01.01 21/01/2017 09:00


CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001

OP0000000022 SA0000000022 21/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001

OP0000000022 SA0000000022 21/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001

OP0000000022 EN0000000022 21/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001

OP0000000022 SA0000000022 21/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001


402,13 323,14

78,99

84

OP0000000023 PT01.01 22/01/2017 09:00


CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001

OP0000000023 SA0000000023 22/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001

OP0000000023 SA0000000023 22/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001

OP0000000023 EN0000000023 22/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001

OP0000000023 SA0000000023 22/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001


402,13 323,14

78,99

OP0000000024 PT01.01 23/01/2017 09:00

OP0000000024 SA0000000024 23/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001


CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001

OP0000000024 SA0000000024 23/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001

85

OP0000000024 SA0000000024 23/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001

OP0000000024 EN0000000024 23/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001


402,13 323,14

78,99

OP0000000025 PT01.01 24/01/2017 09:00

OP0000000025 EN0000000025 24/01/2017 PT01.01 QUESOS 215,00 0,00 1,8791 404,01 0,00 0001


CALCIO 0,00 301,00 0,0026 0,00 0,80 0001

OP0000000025 SA0000000025 24/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 75,25 0,0180 0,00 1,35 0001

OP0000000025 SA0000000025 24/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 752,50 0,4200 0,00 316,05 0001

OP0000000025 SA0000000025 24/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 215,00 0,0300 0,00 6,45 0001


404,01 324,65

79,36

OP0000000026 PT01.01 25/01/2017 09:00

OP0000000026 EN0000000026 25/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001

86

OP0000000026 SA0000000026 25/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001

OP0000000026 SA0000000026 25/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001


CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001

OP0000000026 SA0000000026 25/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001


402,13 323,14

78,99

OP0000000027 PT01.01 26/01/2017 09:00

OP0000000027 SA0000000027 26/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001

OP0000000027 SA0000000027 26/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001

OP0000000027 EN0000000027 26/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001

OP0000000027 SA0000000027 26/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001


CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001

87


402,13 323,14

78,99

OP0000000028 PT01.01 27/01/2017 09:00

OP0000000028 SA0000000028 27/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001

OP0000000028 SA0000000028 27/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001

OP0000000028 EN0000000028 27/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001

OP0000000028 SA0000000028 27/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001


CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001


402,13 323,14

78,99

OP0000000029 PT01.01 28/01/2017 09:00

OP0000000029 SA0000000029 28/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001

OP0000000029 SA0000000029 28/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001

OP0000000029 EN0000000029 28/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001

88


CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001

OP0000000029 SA0000000029 28/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001


402,13 323,14

78,99

OP0000000030 PT01.01 29/01/2017 09:00

OP0000000030 SA0000000030 29/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001

OP0000000030 EN0000000030 29/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001

OP0000000030 SA0000000030 29/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001

OP0000000030 SA0000000030 29/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001


CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001


402,13 323,14

78,99

OP0000000031 PT01.01 30/01/2017 09:00

89


CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001

OP0000000031 SA0000000031 30/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001

OP0000000031 SA0000000031 30/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001

OP0000000031 SA0000000031 30/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001

OP0000000031 EN0000000031 30/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001


402,13 323,14

78,99

OP0000000032 PT01.01 31/01/2017 09:00


CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001

OP0000000032 SA0000000032 31/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001

OP0000000032 SA0000000032 31/01/2017 MP01.01 LECHE

ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001

OP0000000032 SA0000000032 31/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001

90

OP0000000032 EN0000000032 31/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001


402,13 323,14

78,99

TOTAL PRODUCCIONES

12.464,14 10.015,82

2.448,32

Fuente: SACI ORC


91

Posteriormente al registro de las entradas y salidas que se generaron producto de la

fabricación de los productos, se adicionan los costos por mano de obra, reflejados en el

correspondiente asiento:

Tabla 4. Asiento de Rol de Pagos

FECHA: 31/01/201

7

COMPROBANT

E: AD0000000002

DEBE HABER

DESCRIPCIO

N: ROL DE ENERO 2017

1.01.01.01.01.

01 Caja

ROL DE ENERO

2017

1.889,78

2.01.07.03.01 Aportes

IESS

ROL DE ENERO

2017

154,88

2.01.07.03.01 Aportes

IESS

ROL DE ENERO

2017

188,66

5.1.02.01.01.0

1 Sueldo Unificado

ROL DE ENERO

2017 1.648,00

5.1.02.01.01.0

3

Aporte

Patronal

ROL DE ENERO

2017 188,66

5.1.02.01.01.0

4

XIII

Sueldo

ROL DE ENERO

2017 122,00

5.1.02.01.01.0

5

XIV

Sueldo

ROL DE ENERO

2017 137,33

5.1.02.01.01.0

6 Fondos de Reserva

ROL DE ENERO

2017 137,33

Subtotal: 2.233,32 2.233,32

92

Fuente: SACI ORC


Posteriormente se procede a la liquidación de las órdenes de producción, es decir el

registro correcto de cada una de las operaciones por salidas y entradas de materia prima

y de los productos terminados, controladas a través de Kardex por el sistema, de lo cual

se genera lo siguiente:

93

KARDEX DETALLADO

MP01.01 LECHE ENTERA De: 01/01/2017 Hasta: 31/01/2017

Tabla 5. Kardex: Leche Entera

FECHA Y

HORA

ORIG

EN REFERENCIA

ENTRADAS SALIDAS TOTAL INVENTARIO

CANTID

AD

COSTO

U

COSTO

T

CANTID

AD

COSTO

U

COSTO

T

CANTID

AD COSTO

PROME

DIO

31/12/20

16

23:5

9 ANT

SALDO

ANTERIOR

0,000 0,00000 0,00000

01/01/20

17

00:0

3 COM 000000002 750,000 0,42000

315,0000

0

750,000 315,000

00 0,42000

01/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000002

749,000 0,420 314,5800

0 1,000 0,42000 0,42000

02/01/20

17

00:0

0 COM 000000003 753,000 0,42000

316,2600

0

754,000 316,680

00 0,42000

02/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000003

752,500 0,420 316,0500

0 1,500 0,63000 0,42000

94

03/01/20

17

00:0

0 COM 000000004 748,000 0,42000

314,1600

0

749,500 314,790

00 0,42000

03/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000004

745,500 0,420 313,1100

0 4,000 1,68000 0,42000

04/01/20

17

00:0

0 COM 000000005 750,000 0,42000

315,0000

0

754,000 316,680

00 0,42000

04/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000005

749,000 0,420 314,5800

0 5,000 2,10000 0,42000

05/01/20

17

00:0

0 COM 000000006 750,000 0,42000

315,0000

0

755,000 317,100

00 0,42000

05/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000006

749,000 0,420 314,5800

0 6,000 2,52000 0,42000

06/01/20

17

00:0

0 COM 000000007 747,000 0,42000

313,7400

0

753,000 316,260

00 0,42000

06/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000007

745,500 0,420 313,1100

0 7,500 3,15000 0,42000

95

07/01/20

17

00:0

0 COM 000000008 751,000 0,42000

315,4200

0

758,500 318,570

00 0,42000

07/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000008

749,000 0,420 314,5800

0 9,500 3,99000 0,42000

08/01/20

17

00:0

0 COM 000000009 750,000 0,42000

315,0000

0

759,500 318,990

00 0,42000

08/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000009

749,000 0,420 314,5800

0 10,500 4,41000 0,42000

09/01/20

17

00:0

0 COM 000000010 750,000 0,42000

315,0000

0

760,500 319,410

00 0,42000

09/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000010

749,000 0,420 314,5800

0 11,500 4,83000 0,42000

10/01/20

17

00:0

0 COM 000000011 750,000 0,42000

315,0000

0

761,500 319,830

00 0,42000

10/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000011

749,000 0,420 314,5800

0 12,500 5,25000 0,42000

96

11/01/20

17

00:0

0 COM 000000012 753,000 0,42000

316,2600

0

765,500 321,510

00 0,42000

11/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000012

752,500 0,420 316,0500

0 13,000 5,46000 0,42000

12/01/20

17

00:0

0 COM 000000013 750,000 0,42000

315,0000

0

763,000 320,460

00 0,42000

12/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000013

749,000 0,420 314,5800

0 14,000 5,88000 0,42000

13/01/20

17

00:0

0 COM 000000014 748,000 0,42000

314,1600

0

762,000 320,040

00 0,42000

13/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000014

745,500 0,420 313,1100

0 16,500 6,93000 0,42000

14/01/20

17

00:0

0 COM 000000015 750,000 0,42000

315,0000

0

766,500 321,930

00 0,42000

14/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000015

749,000 0,420 314,5800

0 17,500 7,35000 0,42000

97

15/01/20

17

00:0

0 COM 000000016 750,000 0,42000

315,0000

0

767,500 322,350

00 0,42000

15/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000016

749,000 0,420 314,5800

0 18,500 7,77000 0,42000

16/01/20

17

00:0

0 COM 000000017 750,000 0,42000

315,0000

0

768,500 322,770

00 0,42000

16/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000017

749,000 0,420 314,5800

0 19,500 8,19000 0,42000

17/01/20

17

00:0

0 COM 000000018 750,000 0,42000

315,0000

0

769,500 323,190

00 0,42000

17/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000018

749,000 0,420 314,5800

0 20,500 8,61000 0,42000

18/01/20

17

00:0

0 COM 000000019 750,000 0,42000

315,0000

0

770,500 323,610

00 0,42000

18/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000019

749,000 0,420 314,5800

0 21,500 9,03000 0,42000

98

19/01/20

17

00:0

0 COM 000000020 748,000 0,42000

314,1600

0

769,500 323,190

00 0,42000

19/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000020

745,500 0,420 313,1100

0 24,000

10,0800

0 0,42000

20/01/20

17

00:0

0 COM 000000021 750,000 0,42000

315,0000

0

774,000 325,080

00 0,42000

20/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000021

749,000 0,420 314,5800

0 25,000

10,5000

0 0,42000

21/01/20

17

00:0

0 COM 000000022 750,000 0,42000

315,0000

0

775,000 325,500

00 0,42000

21/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000022

749,000 0,420 314,5800

0 26,000

10,9200

0 0,42000

22/01/20

17

00:0

0 COM 000000023 750,000 0,42000

315,0000

0

776,000 325,920

00 0,42000

22/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000023

749,000 0,420 314,5800

0 27,000

11,3400

0 0,42000

99

23/01/20

17

00:0

0 COM 000000024 750,000 0,42000

315,0000

0

777,000 326,340

00 0,42000

23/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000024

749,000 0,420 314,5800

0 28,000

11,7600

0 0,42000

24/01/20

17

00:0

0 COM 000000025 753,000 0,42000

316,2600

0

781,000 328,020

00 0,42000

24/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000025

752,500 0,420 316,0500

0 28,500

11,9700

0 0,42000

25/01/20

17

00:0

0 COM 000000026 751,000 0,42000

315,4200

0

779,500 327,390

00 0,42000

25/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000026

749,000 0,420 314,5800

0 30,500

12,8100

0 0,42000

26/01/20

17

00:0

0 COM 000000027 750,000 0,42000

315,0000

0

780,500 327,810

00 0,42000

26/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000027

749,000 0,420 314,5800

0 31,500

13,2300

0 0,42000

100

27/01/20

17

00:0

0 COM 000000028 750,000 0,42000

315,0000

0

781,500 328,230

00 0,42000

27/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000028

749,000 0,420 314,5800

0 32,500

13,6500

0 0,42000

28/01/20

17

00:0

0 COM 000000029 750,000 0,42000

315,0000

0

782,500 328,650

00 0,42000

28/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000029

749,000 0,420 314,5800

0 33,500

14,0700

0 0,42000

29/01/20

17

00:0

0 COM 000000030 750,000 0,42000

315,0000

0

783,500 329,070

00 0,42000

29/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000030

749,000 0,420 314,5800

0 34,500

14,4900

0 0,42000

30/01/20

17

00:0

0 COM 000000031 750,000 0,42000

315,0000

0

784,500 329,490

00 0,42000

30/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000031

749,000 0,420 314,5800

0 35,500

14,9100

0 0,42000

101

31/01/20

17

00:0

0 COM 000000032 750,000 0,42000

315,0000

0

785,500 329,910

00 0,42000

31/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000032

749,000 0,420 314,5800

0 36,500

15,3300

0 0,42000

GRAN TOTAL

ARTICULO

9.765,84

000

23.215,5

00

9.750,51

000

15,3300

Fuente: SACI ORC


Tabla 6. Kardex: Cuajo

MP01.02 CUAJO De: 01/01/2017 Hasta: 31/01/2017

FECHA Y

HORA

ORIGE

N REFERENCIA


CANTID

AD

COSTO

U

COSTO

T

CANTID

AD

COSTO

U

COSTO

T

CANTID

AD

COST

O

PROMED

IO

102

31/12/20

16

23:5

9 ANT

SALDO

ANTERIOR

0,000 0,0000

0 0,00000

01/01/20

17

00:0

2 COM 000000001

3.000,00

0 0,01800

54,0000

0

3.000,00

0

54,000

00 0,01800

01/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000002

74,900 0,018 1,34820 2.925,10

0

52,651

80 0,01800

02/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000003

75,250 0,018 1,35450 2.849,85

0

51,297

30 0,01800

03/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000004

74,550 0,018 1,34190 2.775,30

0

49,955

40 0,01800

04/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000005

74,900 0,018 1,34820 2.700,40

0

48,607

20 0,01800

05/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000006

74,900 0,018 1,34820 2.625,50

0

47,259

00 0,01800

06/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000007

74,550 0,018 1,34190 2.550,95

0

45,917

10 0,01800

103

07/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000008

74,900 0,018 1,34820 2.476,05

0

44,568

90 0,01800

08/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000009

74,900 0,018 1,34820 2.401,15

0

43,220

70 0,01800

09/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000010

74,900 0,018 1,34820 2.326,25

0

41,872

50 0,01800

10/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000011

74,900 0,018 1,34820 2.251,35

0

40,524

30 0,01800

11/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000012

75,250 0,018 1,35450 2.176,10

0

39,169

80 0,01800

12/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000013

74,900 0,018 1,34820 2.101,20

0

37,821

60 0,01800

13/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000014

74,550 0,018 1,34190 2.026,65

0

36,479

70 0,01800

14/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000015

74,900 0,018 1,34820 1.951,75

0

35,131

50 0,01800

104

15/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000016

74,900 0,018 1,34820 1.876,85

0

33,783

30 0,01800

16/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000017

74,900 0,018 1,34820 1.801,95

0

32,435

10 0,01800

17/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000018

74,900 0,018 1,34820 1.727,05

0

31,086

90 0,01800

18/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000019

74,900 0,018 1,34820 1.652,15

0

29,738

70 0,01800

19/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000020

74,550 0,018 1,34190 1.577,60

0

28,396

80 0,01800

20/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000021

74,900 0,018 1,34820 1.502,70

0

27,048

60 0,01800

21/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000022

74,900 0,018 1,34820 1.427,80

0

25,700

40 0,01800

22/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000023

74,900 0,018 1,34820 1.352,90

0

24,352

20 0,01800

105

23/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000024

74,900 0,018 1,34820 1.278,00

0

23,004

00 0,01800

24/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000025

75,250 0,018 1,35450 1.202,75

0

21,649

50 0,01800

25/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000026

74,900 0,018 1,34820 1.127,85

0

20,301

30 0,01800

26/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000027

74,900 0,018 1,34820 1.052,95

0

18,953

10 0,01800

27/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000028

74,900 0,018 1,34820 978,050 17,604

90 0,01800

28/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000029

74,900 0,018 1,34820 903,150 16,256

70 0,01800

29/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000030

74,900 0,018 1,34820 828,250 14,908

50 0,01800

30/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000031

74,900 0,018 1,34820 753,350 13,560

30 0,01800

106

31/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000032

74,900 0,018 1,34820 678,450 12,212

10 0,01800

GRAN TOTAL

ARTICULO

54,0000

0

2.321,55

0 41,78790

12,212

1

Fuente: SACI ORC


Tabla 7. Kardex: Cloruro de Calcio

MP01.03

CLORURO DE CALCIO

De: 01/01/20

17 Hasta:

31/01/20

17

FECHA Y

HORA

ORIG

EN REFERENCIA


CANTID

AD

COSTO

U

COSTO

T

CANTID

AD

COSTO

U

COSTO

T

CANTID

AD

COST

O

PROMED

IO

31/12/20

16

23:5

9 ANT

SALDO

ANTERIOR

0,000 0,0000

0 0,00000

107

01/01/20

17

00:0

2 COM 000000001

10.000,0

00 0,00264

26,4172

0

10.000,0

00

26,417

20 0,00264

01/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000002

299,600 0,003 0,79146 9.700,40

0

25,625

74 0,00264

02/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000003

301,000 0,003 0,79516 9.399,40

0

24,830

58 0,00264

03/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000004

298,200 0,003 0,78776 9.101,20

0

24,042

82 0,00264

04/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000005

299,600 0,003 0,79146 8.801,60

0

23,251

36 0,00264

05/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000006

299,600 0,003 0,79146 8.502,00

0

22,459

90 0,00264

06/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000007

298,200 0,003 0,78776 8.203,80

0

21,672

14 0,00264

07/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000008

299,600 0,003 0,79146 7.904,20

0

20,880

68 0,00264

108

08/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000009

299,600 0,003 0,79146 7.604,60

0

20,089

23 0,00264

09/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000010

299,600 0,003 0,79146 7.305,00

0

19,297

77 0,00264

10/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000011

299,600 0,003 0,79146 7.005,40

0

18,506

31 0,00264

11/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000012

301,000 0,003 0,79516 6.704,40

0

17,711

15 0,00264

12/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000013

299,600 0,003 0,79146 6.404,80

0

16,919

69 0,00264

13/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000014

298,200 0,003 0,78776 6.106,60

0

16,131

93 0,00264

14/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000015

299,600 0,003 0,79146 5.807,00

0

15,340

47 0,00264

15/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000016

299,600 0,003 0,79146 5.507,40

0

14,549

01 0,00264

109

16/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000017

299,600 0,003 0,79146 5.207,80

0

13,757

55 0,00264

17/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000018

299,600 0,003 0,79146 4.908,20

0

12,966

09 0,00264

18/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000019

299,600 0,003 0,79146 4.608,60

0

12,174

63 0,00264

19/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000020

298,200 0,003 0,78776 4.310,40

0

11,386

87 0,00264

20/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000021

299,600 0,003 0,79146 4.010,80

0

10,595

41 0,00264

21/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000022

299,600 0,003 0,79146 3.711,20

0

9,8039

6 0,00264

22/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000023

299,600 0,003 0,79146 3.411,60

0

9,0125

0 0,00264

23/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000024

299,600 0,003 0,79146 3.112,00

0

8,2210

4 0,00264

110

24/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000025

301,000 0,003 0,79516 2.811,00

0

7,4258

8 0,00264

25/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000026

299,600 0,003 0,79146 2.511,40

0

6,6344

2 0,00264

26/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000027

299,600 0,003 0,79146 2.211,80

0

5,8429

6 0,00264

27/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000028

299,600 0,003 0,79146 1.912,20

0

5,0515

0 0,00264

28/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000029

299,600 0,003 0,79146 1.612,60

0

4,2600

4 0,00264

29/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000030

299,600 0,003 0,79146 1.313,00

0

3,4685

8 0,00264

30/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000031

299,600 0,003 0,79146 1.013,40

0

2,6771

3 0,00264

31/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000032

299,600 0,003 0,79146 713,800 1,8856

7 0,00264

111

GRAN TOTAL

ARTICULO

26,4172

0

9.286,20

0

24,5315

3

1,8857

Fuente: SACI ORC


Tabla 8. Kardex: Sal

MP01.04

SAL

De: 01/01/20

17 Hasta:

31/01/20

17

FECHA Y

HORA

ORIG

EN REFERENCIA


CANTID

AD

COSTO

U

COSTO

T

CANTID

AD

COSTO

U

COSTO

T

CANTID

AD COSTO

PROMED

IO

31/12/20

16

23:5

9 ANT

SALDO

ANTERIOR

0,000 0,00000 0,00000

01/01/20

17

00:0

2 COM 000000001 300,000 0,45000

135,000

00

300,000 135,000

00 0,45000

GRAN TOTAL

ARTICULO

135,000

00 0,000 0,00000

135,000

0

112

Fuente: SACI ORC


Tabla 9. Fundas

MP01.05

FUND

AS

De: 01/01/20

17 Hasta:

31/01/20

17

FECHA Y

HORA

ORIGE

N REFERENCIA


CANTID

AD

COSTO

U

COSTO

T

CANTID

AD

COSTO

U

COSTO

T

CANTID

AD COSTO

PROMED

IO

31/12/20

16

23:5

9 ANT

SALDO

ANTERIOR

0,000 0,00000 0,00000

01/01/20

17

00:0

2 COM 000000001

7.000,00

0 0,03000

210,000

00

7.000,00

0

210,000

00 0,03000

01/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000002

214,000 0,030 6,42000 6.786,00

0

203,580

00 0,03000

113

02/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000003

215,000 0,030 6,45000 6.571,00

0

197,130

00 0,03000

03/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000004

213,000 0,030 6,39000 6.358,00

0

190,740

00 0,03000

04/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000005

214,000 0,030 6,42000 6.144,00

0

184,320

00 0,03000

05/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000006

214,000 0,030 6,42000 5.930,00

0

177,900

00 0,03000

06/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000007

213,000 0,030 6,39000 5.717,00

0

171,510

00 0,03000

07/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000008

214,000 0,030 6,42000 5.503,00

0

165,090

00 0,03000

08/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000009

214,000 0,030 6,42000 5.289,00

0

158,670

00 0,03000

09/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000010

214,000 0,030 6,42000 5.075,00

0

152,250

00 0,03000

114

10/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000011

214,000 0,030 6,42000 4.861,00

0

145,830

00 0,03000

11/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000012

215,000 0,030 6,45000 4.646,00

0

139,380

00 0,03000

12/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000013

214,000 0,030 6,42000 4.432,00

0

132,960

00 0,03000

13/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000014

213,000 0,030 6,39000 4.219,00

0

126,570

00 0,03000

14/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000015

214,000 0,030 6,42000 4.005,00

0

120,150

00 0,03000

15/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000016

214,000 0,030 6,42000 3.791,00

0

113,730

00 0,03000

16/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000017

214,000 0,030 6,42000 3.577,00

0

107,310

00 0,03000

17/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000018

214,000 0,030 6,42000 3.363,00

0

100,890

00 0,03000

115

18/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000019

214,000 0,030 6,42000 3.149,00

0

94,4700

0 0,03000

19/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000020

213,000 0,030 6,39000 2.936,00

0

88,0800

0 0,03000

20/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000021

214,000 0,030 6,42000 2.722,00

0

81,6600

0 0,03000

21/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000022

214,000 0,030 6,42000 2.508,00

0

75,2400

0 0,03000

22/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000023

214,000 0,030 6,42000 2.294,00

0

68,8200

0 0,03000

23/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000024

214,000 0,030 6,42000 2.080,00

0

62,4000

0 0,03000

24/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000025

215,000 0,030 6,45000 1.865,00

0

55,9500

0 0,03000

25/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000026

214,000 0,030 6,42000 1.651,00

0

49,5300

0 0,03000

116

26/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000027

214,000 0,030 6,42000 1.437,00

0

43,1100

0 0,03000

27/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000028

214,000 0,030 6,42000 1.223,00

0

36,6900

0 0,03000

28/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000029

214,000 0,030 6,42000 1.009,00

0

30,2700

0 0,03000

29/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000030

214,000 0,030 6,42000 795,000 23,8500

0 0,03000

30/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000031

214,000 0,030 6,42000 581,000 17,4300

0 0,03000

31/01/20

17

07:0

0 PROD OP0000000032

214,000 0,030 6,42000 367,000 11,0100

0 0,03000

GRAN TOTAL

ARTICULO

210,000

00

6.633,00

0

198,990

00

11,0100

Fuente: SACI ORC


117

Tabla 10. Kardex: Producto Quesos

PT01.01

QUES

OS

De: 01/01/201

7 Hasta:

31/01/20

17

FECHA Y

HORA

ORIGE

N REFERENCIA


CANTID

AD

COSTO

U COSTO T

CANTID

AD

COSTO

U

COSTO

T

CANTID

AD COSTO

PROME

DIO

31/12/2

016

23:

59 ANT

SALDO

ANTERIOR

0,000 0,00000 0,00000

01/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000000

2 214,000 1,87911 402,12963

214,000 402,12963 1,87911

02/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000000

3 215,000 1,87911 404,00874

429,000 806,13837 1,87911

03/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000000

4 213,000 1,87911 400,25052

642,000 1.206,388

89 1,87911

04/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000000

5 214,000 1,87911 402,12963

856,000 1.608,518

52 1,87911

118

05/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000000

6 214,000 1,87911 402,12963

1.070,00

0

2.010,648

15 1,87911

06/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000000

7 213,000 1,87911 400,25052

1.283,00

0

2.410,898

67 1,87911

07/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000000

8 214,000 1,87911 402,12963

1.497,00

0

2.813,028

30 1,87911

08/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000000

9 214,000 1,87911 402,12963

1.711,00

0

3.215,157

93 1,87911

09/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000001

0 214,000 1,87911 402,12963

1.925,00

0

3.617,287

56 1,87911

10/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000001

1 214,000 1,87911 402,12963

2.139,00

0

4.019,417

19 1,87911

11/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000001

2 215,000 1,87911 404,00874

2.354,00

0

4.423,425

93 1,87911

12/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000001

3 214,000 1,87911 402,12963

2.568,00

0

4.825,555

56 1,87911

119

13/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000001

4 213,000 1,87911 400,25052

2.781,00

0

5.225,806

08 1,87911

14/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000001

5 214,000 1,87911 402,12963

2.995,00

0

5.627,935

71 1,87911

15/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000001

6 214,000 1,87911 402,12963

3.209,00

0

6.030,065

34 1,87911

16/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000001

7 214,000 1,87911 402,12963

3.423,00

0

6.432,194

97 1,87911

17/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000001

8 214,000 1,87911 402,12963

3.637,00

0

6.834,324

60 1,87911

18/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000001

9 214,000 1,87911 402,12963

3.851,00

0

7.236,454

23 1,87911

19/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000002

0 213,000 1,87911 400,25052

4.064,00

0

7.636,704

75 1,87911

20/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000002

1 214,000 1,87911 402,12963

4.278,00

0

8.038,834

38 1,87911

120

21/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000002

2 214,000 1,87911 402,12963

4.492,00

0

8.440,964

01 1,87911

22/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000002

3 214,000 1,87911 402,12963

4.706,00

0

8.843,093

64 1,87911

23/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000002

4 214,000 1,87911 402,12963

4.920,00

0

9.245,223

27 1,87911

24/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000002

5 215,000 1,87911 404,00874

5.135,00

0

9.649,232

01 1,87911

25/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000002

6 214,000 1,87911 402,12963

5.349,00

0

10.051,36

164 1,87911

26/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000002

7 214,000 1,87911 402,12963

5.563,00

0

10.453,49

127 1,87911

27/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000002

8 214,000 1,87911 402,12963

5.777,00

0

10.855,62

090 1,87911

28/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000002

9 214,000 1,87911 402,12963

5.991,00

0

11.257,75

053 1,87911

121

29/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000003

0 214,000 1,87911 402,12963

6.205,00

0

11.659,88

016 1,87911

30/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000003

1 214,000 1,87911 402,12963

6.419,00

0

12.062,00

979 1,87911

31/01/2

017

07:

00 PROD

OP000000003

2 214,000 1,87911 402,12963

6.633,00

0

12.464,13

942 1,87911

GRAN TOTAL

ARTICULO

12.464,13

942 0,000 0,00000

12464,139

4

Fuente: SACI ORC


122

Adicionalmente cada una de estas operaciones va generando asientos que

permiten el control diario de los costos y gastos, además de los recargos a los

registros por el consumo de materia prima, mano de obra y costos indirectos de

fabricación, de lo que se obtiene los siguientes asientos.

Tabla 11. Libro diario

CUENTA DESCRIPCION

CONCEPTO DEBE HABER

FECHA: 01/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000001

DESCRIPCION: COMPRAS DE SUMINISTROS

1.01.03.01.01 Materia Prima

Materia Prima 425,42

2.01.03.01.01 Proveedores

Proveedores

640,42

5.1.04.08.03 Agua

Agua 20,00

5.1.04.08.04 Luz

Luz 150,00

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono 30,00

5.1.04.08.06 Gas

Gas 15,00

Subtotal: 640,42 640,42


DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE




Proveedores

315,00

Subtotal: 315,00 315,00

FECHA: 01/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000002

DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO

1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN

PROCESO 78,99

4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,01

5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado 53,17

5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal Aporte Patronal 6,09

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo XIII Sueldo 3,94

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo XIV Sueldo 4,43

5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva 4,43

5.1.04.08.03 Agua Agua 0,65

5.1.04.08.04 Luz Luz 4,84

5.1.04.08.05 Teléfono Teléfono 0,97

5.1.04.08.06 Gas Gas 0,48

123

Subtotal: 79,00 79,00

FECHA: 01/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000032

DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000002 NRO QUESOS 214


Materia Prima

323,14

1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 323,14

Subtotal: 323,14 323,14

FECHA: 01/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000035


1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso

402,13

1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 402,13

Subtotal: 402,13 402,13






Proveedores

316,26

Subtotal: 316,26 316,26




PROCESO 79,36







5.1.04.08.03 Agua Agua 0,65

5.1.04.08.04 Luz Luz 4,86


5.1.04.08.06 Gas Gas 0,49

Subtotal: 79,36 79,36


124



Materia Prima

324,65


Subtotal: 324,65 324,65




404,01


Subtotal: 404,01 404,01






Proveedores

314,16

Subtotal: 314,16 314,16




PROCESO 78,62







5.1.04.08.03 Agua Agua 0,64

5.1.04.08.04 Luz Luz 4,82


5.1.04.08.06 Gas Gas 0,48

Subtotal: 78,62 78,62




Materia Prima

321,63


125

Subtotal: 321,63 321,63




400,25


Subtotal: 400,25 400,25






Proveedores

315,00

Subtotal: 315,00 315,00




PROCESO 78,99







5.1.04.08.03 Agua Agua 0,65

5.1.04.08.04 Luz Luz 4,84


5.1.04.08.06 Gas Gas 0,48

Subtotal: 79,00 79,00




Materia Prima

323,14


Subtotal: 323,14 323,14


126



402,13


Subtotal: 402,13 402,13






Proveedores

315,00

Subtotal: 315,00 315,00




PROCESO 78,99


5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado

53,17

5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal

Aporte Patronal

6,09

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,94

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,43

5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva

4,43

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,65

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,84

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,97

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,48

Subtotal: 79,00 79,00




Materia Prima

323,14


Subtotal: 323,14 323,14




402,13


Subtotal: 402,13 402,13


127





Proveedores

313,74

Subtotal: 313,74 313,74




PROCESO 78,62

4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas

0,00


52,92


Aporte Patronal

6,06

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,92

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,41


4,41

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,64

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,82

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,96

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,48

Subtotal: 78,62 78,62




Materia Prima

321,63


Subtotal: 321,63 321,63




400,25


Subtotal: 400,25 400,25






Proveedores

315,42

Subtotal: 315,42 315,42


128



PROCESO 78,99



53,17


Aporte Patronal

6,09

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,94

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,43


4,43

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,65

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,84

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,97

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,48

Subtotal: 79,00 79,00




Materia Prima

323,14


Subtotal: 323,14 323,14




402,13


Subtotal: 402,13 402,13






Proveedores

315,00

Subtotal: 315,00 315,00




PROCESO 78,99



53,17


Aporte Patronal

6,09

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,94

129

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,43


4,43

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,65

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,84

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,97

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,48

Subtotal: 79,00 79,00




Materia Prima

323,14


Subtotal: 323,14 323,14




402,13


Subtotal: 402,13 402,13






Proveedores

315,00

Subtotal: 315,00 315,00




PROCESO 78,99



53,17


Aporte Patronal

6,09

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,94

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,43


4,43

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,65

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,84

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,97

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,48

Subtotal: 79,00 79,00

130




Materia Prima

323,14


Subtotal: 323,14 323,14




402,13


Subtotal: 402,13 402,13






Proveedores

315,00

Subtotal: 315,00 315,00




PROCESO 78,99



53,17


Aporte Patronal

6,09

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,94

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,43


4,43

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,65

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,84

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,97

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,48

Subtotal: 79,00 79,00




Materia Prima

323,14


Subtotal: 323,14 323,14

131




402,13


Subtotal: 402,13 402,13






Proveedores

316,26

Subtotal: 316,26 316,26




PROCESO 79,36



53,42


Aporte Patronal

6,12

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,95

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,45


4,45

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,65

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,86

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,97

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,49

Subtotal: 79,36 79,36




Materia Prima

324,65


Subtotal: 324,65 324,65




404,01


Subtotal: 404,01 404,01

132






Proveedores

315,00

Subtotal: 315,00 315,00




PROCESO 78,99



53,17


Aporte Patronal

6,09

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,94

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,43


4,43

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,65

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,84

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,97

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,48

Subtotal: 79,00 79,00




Materia Prima

323,14


Subtotal: 323,14 323,14




402,13


Subtotal: 402,13 402,13






Proveedores

314,16

Subtotal: 314,16 314,16

133




PROCESO 78,62


0,00


52,92


Aporte Patronal

6,06

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,92

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,41


4,41

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,64

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,82

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,96

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,48

Subtotal: 78,62 78,62




Materia Prima

321,63


Subtotal: 321,63 321,63




400,25


Subtotal: 400,25 400,25






Proveedores

315,00

Subtotal: 315,00 315,00




PROCESO 78,99



53,17

134


Aporte Patronal

6,09

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,94

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,43


4,43

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,65

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,84

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,97

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,48

Subtotal: 79,00 79,00




Materia Prima

323,14


Subtotal: 323,14 323,14




402,13


Subtotal: 402,13 402,13






Proveedores

315,00

Subtotal: 315,00 315,00




PROCESO 78,99



53,17


Aporte Patronal

6,09

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,94

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,43


4,43

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,65

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,84

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,97

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,48

135

Subtotal: 79,00 79,00




Materia Prima

323,14


Subtotal: 323,14 323,14




402,13


Subtotal: 402,13 402,13






Proveedores

315,00

Subtotal: 315,00 315,00




PROCESO 78,99



53,17


Aporte Patronal

6,09

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,94

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,43


4,43

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,65

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,84

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,97

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,48

Subtotal: 79,00 79,00




Materia Prima

323,14


136

Subtotal: 323,14 323,14




402,13


Subtotal: 402,13 402,13






Proveedores

315,00

Subtotal: 315,00 315,00




PROCESO 78,99



53,17


Aporte Patronal

6,09

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,94

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,43


4,43

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,65

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,84

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,97

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,48

Subtotal: 79,00 79,00




Materia Prima

323,14


Subtotal: 323,14 323,14




402,13


137

Subtotal: 402,13 402,13






Proveedores

315,00

Subtotal: 315,00 315,00




PROCESO 78,99



53,17


Aporte Patronal

6,09

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,94

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,43


4,43

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,65

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,84

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,97

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,48

Subtotal: 79,00 79,00




Materia Prima

323,14


Subtotal: 323,14 323,14




402,13


Subtotal: 402,13 402,13






Proveedores

314,16

138

Subtotal: 314,16 314,16




PROCESO 78,62


0,00


52,92


Aporte Patronal

6,06

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,92

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,41


4,41

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,64

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,82

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,96

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,48

Subtotal: 78,62 78,62




Materia Prima

321,63


Subtotal: 321,63 321,63




400,25


Subtotal: 400,25 400,25






Proveedores

315,00

Subtotal: 315,00 315,00




PROCESO 78,99

139



53,17


Aporte Patronal

6,09

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,94

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,43


4,43

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,65

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,84

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,97

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,48

Subtotal: 79,00 79,00




Materia Prima

323,14


Subtotal: 323,14 323,14




402,13


Subtotal: 402,13 402,13






Proveedores

315,00

Subtotal: 315,00 315,00




PROCESO 78,99



53,17


Aporte Patronal

6,09

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,94

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,43


4,43

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,65

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,84

140

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,97

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,48

Subtotal: 79,00 79,00




Materia Prima

323,14


Subtotal: 323,14 323,14




402,13


Subtotal: 402,13 402,13






Proveedores

315,00

Subtotal: 315,00 315,00




PROCESO 78,99



53,17


Aporte Patronal

6,09

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,94

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,43


4,43

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,65

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,84

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,97

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,48

Subtotal: 79,00 79,00



141


Materia Prima

323,14


Subtotal: 323,14 323,14




402,13


Subtotal: 402,13 402,13






Proveedores

315,00

Subtotal: 315,00 315,00




PROCESO 78,99



53,17


Aporte Patronal

6,09

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,94

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,43


4,43

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,65

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,84

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,97

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,48

Subtotal: 79,00 79,00




Materia Prima

323,14


Subtotal: 323,14 323,14



142


402,13


Subtotal: 402,13 402,13






Proveedores

316,26

Subtotal: 316,26 316,26




PROCESO 79,36



53,42


Aporte Patronal

6,12

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,95

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,45


4,45

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,65

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,86

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,97

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,49

Subtotal: 79,36 79,36




Materia Prima

324,65


Subtotal: 324,65 324,65




404,01


Subtotal: 404,01 404,01



143




Proveedores

315,42

Subtotal: 315,42 315,42




PROCESO 78,99



53,17


Aporte Patronal

6,09

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,94

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,43


4,43

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,65

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,84

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,97

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,48

Subtotal: 79,00 79,00




Materia Prima

323,14


Subtotal: 323,14 323,14




402,13


Subtotal: 402,13 402,13






Proveedores

315,00

Subtotal: 315,00 315,00



144


PROCESO 78,99



53,17


Aporte Patronal

6,09

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,94

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,43


4,43

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,65

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,84

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,97

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,48

Subtotal: 79,00 79,00




Materia Prima

323,14


Subtotal: 323,14 323,14




402,13


Subtotal: 402,13 402,13






Proveedores

315,00

Subtotal: 315,00 315,00




PROCESO 78,99



53,17


Aporte Patronal

6,09

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,94

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,43


4,43

145

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,65

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,84

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,97

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,48

Subtotal: 79,00 79,00




Materia Prima

323,14


Subtotal: 323,14 323,14




402,13


Subtotal: 402,13 402,13






Proveedores

315,00

Subtotal: 315,00 315,00




PROCESO 78,99



53,17


Aporte Patronal

6,09

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,94

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,43


4,43

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,65

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,84

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,97

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,48

Subtotal: 79,00 79,00


146



Materia Prima

323,14


Subtotal: 323,14 323,14




402,13


Subtotal: 402,13 402,13






Proveedores

315,00

Subtotal: 315,00 315,00




PROCESO 78,99



53,17


Aporte Patronal

6,09

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,94

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,43


4,43

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,65

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,84

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,97

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,48

Subtotal: 79,00 79,00




Materia Prima

323,14


Subtotal: 323,14 323,14


147



402,13


Subtotal: 402,13 402,13






Proveedores

315,00

Subtotal: 315,00 315,00




PROCESO 78,99



53,17


Aporte Patronal

6,09

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,94

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,43


4,43

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,65

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,84

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,97

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,48

Subtotal: 79,00 79,00




Materia Prima

323,14


Subtotal: 323,14 323,14




402,13


Subtotal: 402,13 402,13

FECHA: 31/01/2017 COMPROBANTE: AD0000000002

148

DESCRIPCION: ROL DE ENERO 2017

1.01.01.01.01.01 Caja

ROL DE ENERO 2017

1.889,78

2.01.07.03.01 Aportes IESS

ROL DE ENERO 2017

154,88

2.01.07.03.01 Aportes IESS

ROL DE ENERO 2017

188,66

5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado ROL DE ENERO 2017 1.648,00


ROL DE ENERO 2017 188,66

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo


5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo


5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva ROL DE ENERO 2017 137,33

Subtotal: 2.233,32 2.233,32






Proveedores

315,00

Subtotal: 315,00 315,00




PROCESO 78,99



53,17


Aporte Patronal

6,09

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo

XIII Sueldo

3,94

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo

XIV Sueldo

4,43


4,43

5.1.04.08.03 Agua

Agua

0,65

5.1.04.08.04 Luz

Luz

4,84

5.1.04.08.05 Teléfono

Teléfono

0,97

5.1.04.08.06 Gas

Gas

0,48

Subtotal: 79,00 79,00




Materia Prima

323,14


Subtotal: 323,14 323,14



149


402,13


Subtotal: 402,13 402,13

TOTAL

GENERAL:

37.568,12 37.568,12

Fuente: SACI ORC


A partir del libro diario se procedió a generar los reportes del ejercicio, de los cuales

tenemos el Balance General y el Estado de Resultados como un resumen completo

acerca de las operaciones registradas y en base a la utilización de los datos

procesados.

150

ASOCIACIÓN DE PRODUCTORES AGROPECUARIOS “UNIÓN LIBRE”

BALANCE GENERAL

AL 31 DE ENERO DEL 2017

EN USD

Tabla 12. Balance General

CODIGO DESCRIPCION TOTAL 1. ACTIVO $ 10.749,80

1.01. ACTIVO CORRIENTE $ 10.749,80 1.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO $ (1.889,78) 1.01.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO $ (1.889,78) 1.01.01.01.01. CAJA GENERAL $ (1.889,78) 1.01.01.01.01.01 Caja -1.889,78 1.01.03. INVENTARIOS $ 12.639,58

1.01.03.01. MATERIA PRIMA $ 175,43

1.01.03.01.01 Materia Prima $ 175,43

1.01.03.02. PRODUCTOS EN PROCESO $ (0,00)

1.01.03.02.01 Producto En Proceso $ (0,00)

1.01.03.05. PRODUCTOS TERMINADOS $ 12.464,15

1.01.03.05.01 Producto Terminado $ 12.464,15

TOTAL ACTIVO

2. PASIVOS $ (10.749,80)

2.01. PASIVO CORRIENTE $ (10.749,80)

2.01.03. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR $ (10.406,26)

2.01.03.01. PROVEEDORES LOCALES $ (10.406,26)

2.01.03.01.01 Proveedores $ (10.406,26)

151

2.01.07. OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES $ (343,54)

2.01.07.03. OBLIGACIONES CON EL IESS $ (343,54)

2.01.07.03.01 Aportes IESS $ (343,54)

TOTAL PASIVO

UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO $ (1.714,35)

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ (12.464,15)

GERENTE GENERAL CONTADOR

Fuente: SACI ORC


152

ASOCIACIÓN DE PRODUCTORES AGROPECUARIOS “UNIÓN LIBRE”

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

AL 31 DE ENERO DEL 2017

EN USD

Tabla 13. Estado de Resultados Integral

4. INGRESOS 4.1. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 4.1.01. VENTAS DE BIENES 4.1.01.01. VENTAS 4.1.02. PRESTACION DE SERVICIOS 4.1.09. DESCUENTOS 4.1.10. DEVOLUCIONES 4.3. OTROS INGRESOS 4.3.02. FINANCIEROS 4.3.05. OTROS INGRESOS TOTAL INGRESOS

01 Total

5. COSTOS Y GASTOS 2.448,32 2.448,32

5.1. COSTO DE VENTAS Y PRODUCCION 2.448,32 2.448,32

5.1.01. COSTO MATERIA PRIMA Y MATERIALES 5.1.02. MANO DE OBRA DIRECTA 2.233,32 2.233,32

5.1.02.01. SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 2.233,32 2.233,32

5.1.02.01.01. SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 2.233,32 2.233,32

5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado 1.648,00 1.648,00

153

5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal 188,66 188,66

5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo 122,00 122,00

5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo 137,33 137,33

5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva 137,33 137,33

5.1.02.02. GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 5.1.03. MANO DE OBRA INDIRECTA 5.1.03.01. SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 5.1.04. OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 215,00 215,00

5.1.04.01. DEPRECIACION PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 5.1.04.06. MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 5.1.04.07. SUMINISTROS MATERIALES Y REPUESTOS 5.1.04.08. OTROS COSTOS DE PRODUCCION 215,00 215,00

5.1.04.08.03 Agua 20,00 20,00

5.1.04.08.04 Luz 150,00 150,00

5.1.04.08.05 Teléfono 30,00 30,00

5.1.04.08.06 Gas 15,00 15,00

01 Total

1.714,35 1.714,35

01 Total

6. PARTICIPACION TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA

TOTAL GASTOS

01 Total UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO 1.714,35 1.714,35

GERENTE GENERAL CONTADOR

Fuente: SACI ORC


154

3.3. Conclusiones parciales del Capitulo

• La utilización de un sistema contable facilita el mejor manejo de los datos

financieros de una empresa debido a que permite llevar una contabilidad en

línea por centros de costos de una manera mucho más rápida y efectiva,

asegurando una contabilidad mucho más precisa y adecuada.

• El programa SACI consiste en un sistema de costos mucho más exactos en

donde se define cada uno de los insumos y recursos para la fabricación

unitaria de un producto

• El programa SACI cuenta con un amplio acceso de diferentes paquetes

contables que se acoplan a la necesidad de cada empresa en donde se

puede analizar: contabilidad, presupuestos, punto de venta, caja de bancos,

ventas, cuentas por cobrar compras, cuentas por pagar, inventario y

seguridad.

155

CONCLUSIONES

• La implementación y control de un sistema de costos depende

exclusivamente del tipo de organizaciones en las que se requiere un diseño

acorde a las ideologías, formas de administración, la información financiera

que requieran obtener para terceros, los procesos que aplican para su

normal funcionamiento o a su vez para la elaboración adecuada de un

producto o servicio.

• La microempresa en estudio, Asociación de Productores Agropecuarios

“Unión Libre”, que tiene encaminada sus actividades a la fabricación de

productos lácteos, requiere de una herramienta para la medición de los

costos que implica cada uno de los procesos, mediante la cual se pueda

llegar a conocer de manera concisa el valor monetario que cada componente

engloba, para que de esta forma se llegue a obtener información clara y

precisa sobre el proceso del producto.

• La aplicación de un sistema de costeo por procesos a las operaciones que

realiza la entidad acerca de la materia prima, mano de obra y costos

indirectos de fabricación que se generan en el proceso productivo, permite

establecer una correcta valuación de las entradas y salidas que ocurran,

dando paso a un correcto control del consumo y el establecimiento optimo y

eficaz de los costos por unidad, para la correcta determinación del precio de

venta.

156

RECOMENDACIONES

• De la información que se genera a partir de la aplicación de un sistema de

costeo por procesos, es de vital importancia que se evalúe cada uno de los

costos incurridos, analizando si existe un beneficio obtenido sobre el mismo,

además de que se busque de un profesional para que en forma mensual

interprete los resultados y proponga posibles mejoras o medidas correctivas

para distintos manejos inadecuados de tiempos o materiales.

• Se recomienda a la entidad que mida los recursos que necesita para la

elaboración de cada uno de los productos, y se establezca mediante políticas

una parametrización y límites de utilización de materia prima para evitar

desperdicios, los mismos que representan pérdidas para la entidad, además

de establecer tiempos óptimos en cada uno de los procesos con lo que se

pueda analizar el rendimiento de cada uno de los obreros y evaluar su

desempeño.

• Adicionalmente podemos sugerir que se realicen estudios acerca de los

precios a los que se adquiere la materia prima, a través de distintas

cotizaciones que puedan ser obtenidas, es decir una mejor selección de

proveedores, en los cuales se detecte que la relación costo beneficio sea

representativa.

157

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