8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
1/28
UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA LA MOLINA
FACULTAD DE ECONOMA Y PLANIFICACINDEPARTAMENTO DE GESTIN EMPRESARIAL
AO DE LA INVERSIN PARA EL
DESARROLLO RURAL Y LA SEGURIDAD
ALIMENTARIA
PROFESOR : Dr. Roberto Cumpn Vidaurre
CURSO : Auditora Financiera
TEMA : Auditoria del Patrimonio
CICLO : 2013 - II
INTEGRANTES :
o Almeyda Saravia, Jorge Luiso Camacho Holgun, Luiz ngelo Ramos Aulla, Catherine G.
8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
2/28
2
NDICE
1. INTRODUCCION ............................................................................................... 32. AUDITORIA DEL PATRIMONIO........................................................................... 4
2.1. Concepto: .............................................................................................. 42.2. Contenido .............................................................................................. 5
2.2.1. Capital: ........................................................................................... 52.2.2. Supervit de Capital ....................................................................... 62.2.3. Reservas ........................................................................................ 72.2.4. Excedente de reevaluacin ............................................................ 82.2.5. Resultado del ejercicio .................................................................... 92.2.6. Resultados acumulados ............................................................... 10
3. OBJETIVOS YPROCEDIMIENTOS DEAUDITORIA.............................................. 104. CONTROL INTERNO ....................................................................................... 115. PROCEDIMIENTOS DEAUDITORA. .................................................................. 136. AUDITORA DE INGRESOS YGASTOS ............................................................. 177. PROCEDIMIENTOS GENERALES DE AUDITORIA.................................................. 21
7.1. Examen De Los Controles .......................................................... 217.2. Anlisis Comparativo De Los Ingresos ........................................ 217.3. Examen De Registro De Las Transacciones. .............................. 227.4. Revisin Analtica De Las Ventas ............................................... 23
8. AUDITORA DE REMUNERACIONES YOTROS COSTOS DE PERSONAL................ 248.1. Objetivo de la auditoria relacionado con la operacin ................. 248.2. Control Interno clave ................................................................... 248.3. Prueba de control ........................................................................ 248.4. Pruebas sustantivas .................................................................... 25
9. CASO PRCTICO .......................................................................................... 2610. BIBLIOGRAFIA ............................................................................................... 27
8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
3/28
3
1. INTRODUCCION
El presente trabajo tiene por fin el de explicar la auditoria al patrimonio. En laprimera parte se expondrn el concepto de patrimonio y se pasaran a explicarlas cuentas que estn comprendidas en el. Tambin se hace necesarioexponer los objetivos y los procedimientos de auditora al patrimonio, a demsdel debido control interno que se le sigue. As mismo en la extensin delpresente trabajo se vern los procedimientos a seguir en auditoria en lascuentas del patrimonio y la auditoria a los ingresos y gastos. Finalmente seconcluir el trabajo con la auditoria a personal y otros costos del personal.
8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
4/28
4
2. AUDITORIA DEL PATRIMONIO
2.1. Concepto:
El concepto de patrimonio se remonta alderecho romano temprano
(durante laRepblica romana), periodo en el cual significaba algo as
como la propiedad familiar y heredable de lospatricios(de pater, padre)
que se transmita de generacin a generacin y a la cual todos los
miembros de unagens o familia amplia tenan derecho.
Dado que las disciplinas sociales modernas tienden a considerar la
propiedad como un conjunto de derechos, esa teora del patrimonio
tiende a referirse a derechos ms que a cosas: patrimonio es elconjunto de derechos y obligaciones de una persona jurdica.
http://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_romanohttp://es.wikipedia.org/wiki/Rep%C3%BAblica_romanahttp://es.wikipedia.org/wiki/Patricioshttp://es.wikipedia.org/wiki/Genshttp://es.wikipedia.org/wiki/Genshttp://es.wikipedia.org/wiki/Patricioshttp://es.wikipedia.org/wiki/Rep%C3%BAblica_romanahttp://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_romano8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
5/28
5
2.2. Contenido
El patrimonio est constituido por partidas aportadas por los socios y
terceros, tambin por los excedentes generados en las operaciones que
realiza la empresa y otras partidas.
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de
comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los
recursos netos del ente econmico que han sido suministrados por el
propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia
del giro ordinario de sus negocios. Comprende los aportes de los
accionistas, socios o propietarios, el supervit de capital, reservas, larevalorizacin de patrimonio, los dividendos o participaciones
decretados en acciones, cuotas o partes de inters social, los
resultados del ejercicio, resultado de ejercicios anteriores y el supervit
por valorizaciones.
2.2.1. Capital:
Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posterioresaumentos o disminuciones que los socios, accionistas, compaas
o aportantes, ponen a disposicin del ente econmico mediante
cuotas, acciones, monto asignado o valor aportado,
respectivamente, de acuerdo con escrituras pblicas de
constitucin o reformas, suscripcin de acciones segn el tipo de
sociedad, asociacin o negocio, con el lleno de los requisitos
legales.
Para el caso de las compaas por acciones, estar constituido
por:
El capital autorizado, que es la suma fijada en la escritura
pblica de constitucin o reformas.
El capital por suscribir, que lo conforma el capital autorizado
menos el valor de las acciones suscritas.
8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
6/28
6
El capital suscrito es el valor que se obligan a pagar los
accionistas, no menos del 50% del autorizado al constituirse la
sociedad.
El capital suscrito por cobrar, que corresponde al valor
pendiente de pago por parte de los accionistas en la
suscripcin de las respectivas acciones.
En cuentas auxiliares se registrarn por separado cada clase de
aportes segn los derechos que confieran.
Los aportes en especie debern registrarse por el valor pactado
por los accionistas o socios, o el debidamente fijado por losrganos competentes del ente econmico, previa aprobacin por
parte de la entidad que ejerza la vigilancia y control, si fuere el
caso.
La diferencia entre el valor nominal de las acciones, cuotas o
partes de inters social y su valor asignado para efecto de la
capitalizacin, se debe registrar en la cuenta 3205 -prima en
colocacin de acciones, cuotas o partes de inters social.
2.2.2. Supervit de Capital
Comprende el valor de las cuentas que reflejan el incremento
patrimonial ocasionado por prima en colocacin de acciones,
cuotas o partes de inters social, las donaciones, el crdito
mercantil, el know how y el supervit mtodo de participacin.
Registra el valor de la prima en colocacin de acciones, cuotas o
partes de inters social representada por el mayor importe pagado
por el accionista o socio sobre el valor nominal de la accin o
aporte, o sobre el costo en el evento que corresponda a
recolocacin de acciones, cuotas o partes de inters social
propias readquiridas. Tambin registra los valores acumulados
que el ente econmico ha recibido por concepto de donaciones debienes y valores.
8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
7/28
7
Se consideran supervit de capital aquellas donaciones
correspondientes a bienes y valores que incrementan el
patrimonio del ente, tales como propiedades, planta y equipo.
Aquellos bienes recibidos sin contraprestacin econmica con el
fin de atender costos o gastos de funcionamiento, se registrarn
en la subcuenta 429509 -subvenciones-.
Registra el valor correspondiente a la variacin patrimonial por la
aplicacin del mtodo de participacin, de las inversiones que
posee el ente econmico en sociedades subordinadas, distinto a
la utilidad neta o prdida neta del ejercicio, segn sea el caso
presentado por tales sociedades.
2.2.3. Reservas
Comprenden los valores que por mandato expreso del mximo
rgano social, se han apropiado de las utilidades lquidas de
ejercicios anteriores obtenidas por el ente econmico, con el
objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines
especficos.
Las prdidas se enjugarn con las reservas que hayan sido
destinadas especialmente para ese propsito y, en su defecto,
con la reserva legal. Las reservas cuya finalidad fuere la de
absorber determinadas prdidas no se podrn emplear para cubrir
otras distintas, salvo que as lo decida el mximo rgano social.
Si la reserva legal fuere insuficiente para enjugar el dficit de
capital, se aplicarn a este fin los beneficios sociales de los
ejercicios siguientes, tal como lo establecen las normas legales.
Existen tres tipos de reservas: obligatorias, estatuarias y
ocasionales
Reservas Obligatorias: Registra los valores apropiados de las
utilidades lquidas, conforme a mandatos legales, con el
8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
8/28
8
propsito de proteger el patrimonio social. Se incluyen
conceptos tales como reserva legal, reservas por
disposiciones fiscales y reservas para readquisicin de
acciones y de cuotas o partes de inters social.
Reservas Estatuaria: Registra los valores de todas aquellas
partidas apropiadas de acuerdo con lo contemplado en los
estatutos sociales.
Reservas Ocasionales: Registra los valores apropiados de las
utilidades lquidas, ordenadas por el mximo rgano social
conforme a disposiciones legales, para fines especficos y
justificados. Las reservas ocasionales que ordene el mximo
rgano social, slo sern obligatorias para el ejercicio en el
cual se hagan y el mismo podr cambiar su destinacin o
distribuirlas cuando resulten innecesarias.
2.2.4. Excedente de reevaluacin
Comprende el valor del incremento patrimonial por concepto y de
los saldos originados en saneamientos fiscales, realizados
conforme a las normas legales vigentes.
Se puede dar por un ajuste inflacionario y un saneamiento fiscal:
Ajuste por inflacin: Registra el ajuste por inflacin del
patrimonio del ente econmico, as como de los activos enperodo improductivo, de conformidad con las disposiciones
legales vigentes. El saldo de esta cuenta forma parte del
patrimonio de los perodos siguientes para efectos del clculo
del ajuste por inflacin y no podr distribuirse como utilidad a
los socios o accionistas, hasta tanto se liquide el ente
econmico o se capitalice tal valor.
8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
9/28
9
Saneamiento fiscal: Registra el saldo que por virtud de normas
legales especiales generaron ajustes a la contabilidad del ente
econmico, como fueron, la inclusin de activos, retiro de
pasivos inexistentes y la reclasificacin de provisiones
subestimadas.
2.2.5. Resultado del ejercicio
Comprende el valor de las utilidades o prdidas obtenidas por el
ente econmico al cierre de cada ejercicio. Comprende el valor de
las utilidades o prdidas obtenidas por el ente econmico al cierre
de cada ejercicio. Registra el resultado negativo de las
operaciones, relacionadas o no, con el objeto social, y que
constituye una disminucin patrimonial para el ente econmico.
8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
10/28
10
2.2.6. Resultados acumulados
Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios
anteriores, por utilidades acumuladas que estn a disposicin del
mximo rgano social o por prdidas acumuladas no enjugadas.
3. OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los objetivos que pretende la auditoria del patrimonio son los siguientes:
Comprobar que los saldos y movimientos estn de acuerdo con la
escritura pblica de constitucin de la empresa y sus modificaciones
posteriores, el rgimen legal aplicable y los acuerdos de los accionistas
y de la administracin.
Verificar que los conceptos que integran el patrimonio de la empresa
estn debidamente valuados.
Determinar las restricciones que existan sobre el patrimonio.
Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados
financieros.
Los procedimientos generales de auditora a realizarse son:
Estudiar y evaluar el control interno. Identificar y evaluar el riesgo para
definir el alcance de la auditoria adecuado sobre el capital contable.
Verificar el nmero de acciones en circulacin.
Determinar si las acciones en circulacin han sido pagadas por completo
y registradas con el valor apropiado.
Comprobar que los pagos de dividendos han sido adecuadamenteautorizados y se han pagado como es debido, tanto el importe total
como en los importes pagados a los accionistas individuales
Determinar el nmero de acciones autorizadas y emitidas
Determinar si existe acciones autorizadas y no emitidas
Establecer los requisitos respecto a opciones, derechos de suspensin y
otros
8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
11/28
11
Comprobar que todas las apropiaciones de utilidades retenidas estn
razonablemente justificadas y han sido creadas o descargadas con la
autorizacin correspondiente
Determinar si existe restricciones a la libre disponibilidad del capital
social y las utilidades retenidas
Cerciorarse del cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes de
la ley general de Sociedades y normas complementarias emitidas por los
organismos gubernamentales de supervisin y control
4. CONTROL INTERNO
Verificar la existencia de la emisin de los ttulos que amparen las partesdel capital social.
Custodia y arqueo de ttulos.
Autorizacin y procedimientos adecuados para el pago de dividendos.
Informacin oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos
de los accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del
patrimonio.
Comparacin peridica de la suma de los auxiliares contra el saldo de lacuenta de mayor correspondiente.
Informacin sistematizada sobre cifras actualizadas.
Una adecuada separacin de funciones incompatibles con respecto a la
emisin, transferencia, cancelacin de las acciones y su contabilizacin.
Control de la secuencia numrica de los certificados de acciones para
verificar la integridad de la transaccin.
Utilizacin por parte de la gerencia de presupuesto y su comparacincon la informacin financiera relacionada con las acciones en
circulacin, primas de emisin, resultados acumulados, para verificar la
integridad y valuacinevaluacin de la partidas.
8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
12/28
12
A continuacin se presenta un cuestionario de control interno para las cuentas
del patrimonio.
8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
13/28
13
5. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.
El auditor debe obtener informacin sobre las caractersticas de cada uno de
los reglones del patrimonio, tales como: rgimen legal y estatutario del capital
social, derechos y limitaciones de las acciones, tipos de supervit, polticas de
dividendos, reglas particulares de evaluacin y presentacin.
Para conocer la importancia relativa del patrimonio dentro de la estructura
financiera, identificar cambios significativos no usuales, etc., el auditor deber
aplicar, entre otras, las siguientes tcnicas:
Comparacin de valores histricos y actualizados con los de ejercicios
anteriores, tomando como referencia los ndices de inflacin general y/o
especficos, para juzgar si las variaciones y las de tendencia son
lgicas.
Anlisis de razones financieras
Obtener explicacin de variaciones importantes e investigar cualquier
relacin no usual o inesperada entre el ejercicio auditado y el anterior,
entre perodos intermedios, contra presupuestos, etc.
Estudiar y evaluar en forma el control interno:
Habindose determinado en forma preliminar, la confianza que se
puede depositar en el sistema de control interno contable a travs del
seguimiento y observacin de las transacciones de la existencia de los
controles claves y considerando la importancia relativa y el riesgo deauditora en los patrimonio. El auditor estar en posicin de definir la
naturaleza de los procedimientos de tanto de cumplimiento como
sustantivos, con el alcance y objetividad que considere necesarios en
las circunstancias.
8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
14/28
14
EN CUANTO AL CAPITAL SOCIAL.
a) Examinar la escritura de constitucin y las posteriores ampliaciones y
reducciones de capital.
b) Comprobar que las operaciones efectuadas se han hecho con arreglo a
la ley y disposiciones de capital.
c) Comprobar la valoracin de las aportaciones no dinerarias y su
realidad, incluso mediante el reconocimiento fsico de los bienes
aportados.
d) Verificar, por muestreo de los correspondientes documentos bancarios,
que los desembolsos de las ampliaciones han sido percibidos.
e) Examinar la correccin y legalidad de la autocartera y de lasampliaciones por conversin de obligaciones.
f) Verificar las operaciones aritmticas y asegurar que los saldos
iniciales y finales coinciden con el mayor.
EN CUANTO A LAS RESERVAS.
a) El auditor comprobar el cumplimiento de los requisitos legales.
b) Verificar los clculos efectuados para determinar las dotaciones.
c) Verificar todos los movimientos de entrada y salida de reservas y las
transacciones efectuadas con dichas cuentas
d) Comprobar las causas de posibles reclasificaciones de reservas.
e) En cuanto a la aplicacin de las reservas y su reduccin, verificar las
razones de su utilizacin y las condiciones legales, fiscales o de otro tipo
que se hayan establecido al regularlas, revisando igualmente los
clculos y la contabilizacin.
8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
15/28
15
EN CUANTO A LOS DIVIDENDOS.
a) Verificar que su distribucin se ha producido dentro de los lmites
permitidos legalmente.
b) Comprobar que los movimientos de reservas y distribuciones de
beneficios coinciden con las liquidaciones del Impuesto sobre
Sociedades, con las escrituras pblicas, estatutos sociales y con el libro
de actas de las Juntas Generales de Accionistas.
c) Verificar que se han contabilizado correctamente los dividendos a
cuenta y que responden a la existencia de la liquidez suficiente.
EN CUANTO A DONACIONES
a) Se debe solicitar la Directiva de procedimientos, Normativas vigentes en
cuanto al ingreso, salida, uso, control de las donaciones y efectuar
pruebas de cumplimiento.
b) Solicitar el acta de recepcin de las donaciones y cerciorarse de su
conformidad y registro.
c) Evalu los lineamientos de control interno establecidos para lasdonaciones.
d) Verificar si el destino de las donaciones utilizadas en el ejercicio a
examinar ha sido ha sido adecuado y distribuido de acuerdo a lo
establecido por la resolucin de donaciones y los rganos responsables.
e) Verificar si las donaciones han sido registradas en forma oportuna y
adecuadamente, de acuerdo a la norma vigente.
f) Prepara un informe acerca de los hallazgos encontrados y alcanzar al
jefe de comisin.
g) Verificar la utilizacin de la donacin respecto a motivos fuera de los
convenios celebrados, especialmente a motivos privados o personales.
h) Verificar la documentacin que sustente la recepcin de la donacin por
los usuarios finales.
i) Verificar los gastos incurridos en la recepcin de internamiento y
distribucin de la donacin.
8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
16/28
16
j) Identificar a las personas que intervienen en los procesos de recepcin,
distribucin y control de las donaciones.
k) Circularice cartas por muestreo de conformidad de rec3epcion de las
donaciones otorgadas a beneficiarios de mayor magnitud.
8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
17/28
17
6. AUDITORA DE INGRESOS Y GASTOS
8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
18/28
18
El proceso de auditora contable de cuentas anuales requiere que los auditores
realicen una auditora de las cuentas de ingresos y gastos, que normalmente
es por procedimientos analticos de auditora y tcnica de muestreo.
El proceso de auditora de ingresos y gastos consiste fundamentalmente endos aspectos, que los auditores verifiquen la realidad de los gastos y por otro
lado un procedimiento de auditora que incluye la correcta valoracin de dichos
gastos.
Para ello el proceso de auditora de ingresos y gastos en referencia a la
verificacin fsica de la realidad de los gastos se centra en acudir a la sociedad
y verificar fsicamente la realidad de dichos gastos.
El otro proceso de auditora de ingresos y gastos, el relativo a la verificacin de
la valoracin que es la verificacin por los auditores de que el precio del gasto
adquirido es razonable con el bien recibido.
Las sociedades que pasan fases de auditora y control suelen tambin tener un
sistema de auditora interna de gastos.
Respecto a la revisin del gasto de la nmina, en la misma aplican los sistemas
de auditora legal laboral aplicada al sector privado.
Programa de Auditoria de los Ingresos.
A continuacin aparece un programa de auditora para las ventas y otrosingresos:
1. Verifquense los ingresos practicando una auditora de los libros de primeraentrada.
2. Investguese el sistema de control interno.
3. Practquese la auditora por Inedia de cotejos.
4. Cotjense los precios en las facturas con las listas de precios.
5. Verifquense las multiplicaciones, sumas y descuentos.
6. Investguese las ventas en las facturas y en los libros de ventas.
7. Smense los libros de ventas.
8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
19/28
19
8. Investguense los asientos en los libros de ventas, cotejndolos con lascuentas en el mayor general.
9. Verifquense los asientos en las cuentas de los clientes.
10. Verifquense los asientos en las cuentas de inventario.9. Examnense y cotjense los libros de ventas y de embarques, por un perodode varios das antes y despus del cierre del perodo.
10. Examnense los cargos de transportes pagados por anticipado y la formade contabilizados.
13. Investguense las ventas C.O.D. y los ingresos por este concepto.
14. Investguese la forma de manejar las ventas en consignacin.
15. Investguese la exactitud con que se contabilizan las ventas a plazos.
16. Obtnganse ratificaciones de la clientela.
17. Determnese que las devoluciones de mercancas estn acreditadas a laclientela.
18. Hgase una prueba de los cargos a inventario procedentes de la,devoluciones de ventas.
19. Verifquense los intereses y dividendos devengados.20. Analcense las ventas y compras de activo fijo, valores burstiles deinversin y otras partidas no recurrentes que producen ingresos) con objeto deaveriguar la exactitud de los ingresos netos contabilizados por estos conceptos.
21. Examnense cuentas seleccionadas de ingresos para probar la exactitud delas partidas correspondientes de activo.
22. -Examnense los libros para comprobar que todos los ingresos han sidocontabilizados.
8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
20/28
20
Objetivos del examen de ingresos:
- Evaluar el sistema de control interno
- Determinar si los procedimientos para contabilizar los ingresos estn
operando efectivamente.- Determinar si los ingresos corresponden al ejercicio en el cual se registraron.
- Comprobar si los descuentos estn razonablemente presentados.
- Comprobar que los otros ingresos han sido segregados de los ingresosnormales.
- Verificar la adecuada presentacin de todos los ingresos en los estadosfinancieros.
Objetivos del examen de costos:
- Evaluar el sistema de control interno.
- Comprobar el resultante de transacciones efectivamente realizadas.
Objetivos del examen de gastos:
- Evaluar el sistema de control interno.
- Asegurar que los resultados que aparecen en los estados financieroscorresponden a transacciones efectivamente realizadas y no incluyen partidasfuturas.
- Determinar la segregacin de gastos provenientes de operaciones normalesde la empresa con las operaciones extraordinarios, especiales y norecurrentes.
- Verificar la adecuada presentacin de todos los gastos en los estadosfinancieros.
- Determinar que todas las ventas del ejercicio y su costo estn registrados yque no se incluyen transacciones correspondientes a los periodos inmediatosanterior y posterior.
- Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros.
- Comprobar que haya consistencia en los mtodos utilizados para su registro.
8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
21/28
21
7. PROCEDIMIENTOS GENERALES DE AUDITORIA
Los procedimientos y tcnicas especficos de auditora son diseados o pueden
desarrollarse para los distintos tipos de organizaciones y actividades ingreso -
productivas la mayora de estos enfoques especficos son adaptaciones,
modificaciones, expansiones o variaciones sobre los diferentes procedimientos
generales de auditora:
7.1. Examen De Los Controles
Los controles contables y de procedimientos diseados para asegurar
el registro apropiado de las transacciones de ingresos y la adecuada
disposicin del efectivo resultante deben revisarse y comprobarse su
eficacia.
7.2. Anlisis Comparativo De Los Ingresos
El anlisis de la comparacin de los ingresos actuales con los de
periodos anteriores y con los presupuestos puede dar fluctuaciones
significativas.
La relacin entre los ingresos y los costos expresada como el ratio del
margen bruto, tiende a no variar marcadamente de un periodo a otro, o
entre empresas de una misma industria.
Los ratios de ciertos gastos, como comisiones de ventas, se puede
esperar que tambin permanezca bastante de estable de un periodo a
otro. Las variaciones inusuales pueden indicar errores en la
clasificacin o registro de los ingresos, deficiencias en los
procedimientos e irregularidad es en el tratamiento de los cobros, como
tambin en los cambios de las actividades fundamentales ingresos -
produccin, (por ejemplo cambios de precios, introduccin de nuevos
productos o iniciacin de nuevos mtodos de distribucin).
Las comparaciones son ms efectivas si se clasifican ms
adecuadamente por tipos de ingresos, productos, departamento,fuente, rea geogrfica u otro grupo significativo. Las comparaciones
8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
22/28
22
pueden hacerse por meses, semanas o das para detectar las
desviaciones significativas dentro de periodo de auditora, como
tambin las fluctuaciones de los resultados de periodos fiscales
anteriores.
7.3. Examen De Registro De Las Transacciones.
Los ingresos reflejados en los estados financieros deben verificarse a
travs del anlisis de las cuentas del mayor general, en que los
ingresos se registran, y mediante el examen de los registros
fundamentales de las transacciones individuales. Normalmente, son
aplicables los procedimientos generales siguientes:
Extractar y analizar las cuentas del mayor general en la que se
registraron los ingresos
Obtener los documentos que justifican los asientos de Diario
seleccionados para su revisin (por ejemplo, facturas, tiques de ventas
o cintas registradoras de efectivo) y examinar su:
Calculo adecuado Correccin del resumen y clasificacin
Propiedad
Autorizacin, y
Registro en el periodo correcto.
Verificar la contabilizacin de bloques seleccionados numerados
consecutivamente, referencindolos a los asientos de Diario y al mayor
para determinar que todas las transacciones documentadas se
registran en loslibros.
Verificar la disposicin de los ingresos, comparando los asientos en
las cuentas de ingresos con los correspondientes en las cuentas del
balance de situacin (por ejemplo, efectivo, cuentas a cobrar, otros
deudores o ingresos diferidos). Esta parte del examen puede realizarse
al mismotiempo que el anlisis, revisin y verificacin de las cuentasdel balance de situacin.
http://www.monografias.com/trabajos16/contabilidad-mercantil/contabilidad-mercantil.shtml#libroshttp://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/contabilidad-mercantil/contabilidad-mercantil.shtml#libros8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
23/28
23
Estos procedimientos pueden suplementarse por otros dirigidos hacia
la maximizacin y optimacin de los ingresos.
7.4. Revisin Analtica De Las Ventas
Esta revisin se basa en la comparacin de las ventas del periodo
actual con las anteriores comparables y con el presupuesto. Estas
comparaciones pueden depurarse con la amplitud con que las ventas
puedan segregarse por lneas de departamentos, productos, reas
geogrficas u otras clasificaciones.
El anlisis comparativo de ventas de esta naturaleza se prepara
regularmente por la organizacin del cliente para su uso e informacin
de la direccin. Sin embargo en negocios pequeos, tales anlisis
estndar posiblemente no estn disponibles aunque puedan ser
necesarios para ir desde el mayor hasta las cuentas auxiliares.
Como mnimo se preparan u obtienen generalmente los siguientes
tipos de anlisis de ventas:
Ventas anuales en total
Ventas anuales por producto o departamento
Ventas mensuales en total y
Ventas mensuales por producto departamento.
El propsito principal de esta revisin es proporcionar al auditor un
amplio conocimiento sobre los estados financieros.
8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
24/28
24
8. AUDITORA DE REMUNERACIONES Y OTROS COSTOS DE PERSONAL
Objetivo:
Evaluar si los saldos de las cuentas afectadas en el ciclo son razonables de
conformidad con los Normas Internacionales de Informacin Financiera.
Cuentas relacionadas:
Costos de produccin.
Gastos de salario.
Gastos de impuestos de nminas (Patronal).
Pasivos de nmina.
Efectivo en el banco.
8.1. Objetivo de la auditoria relacionado con la operacin
Los pagos de nominas registrados son por concepto de trabajoverdaderamente llevado a cabo por empleados reales (existencia).
8.2. Control Interno clave
Se utiliza reloj de registro.
Se mantiene en forma adecuada el archivo del personal.
El trabajo est autorizado.
Separacin de tareas entre el personal, medicin de tiempo y pago denomina.
Solo los empleados existentes en los archivos computarizados de
datos son aceptados.
8.3. Prueba de control
Examinar las tarjetas para verificar su aprobacin.
Examinar las tarjetas de registro de horario.
Revisar polticas del personal.
Examinar los archivos del personal.
Revisar el organigrama, observar el desempeo.
8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
25/28
25
Examinar los registros de nominas para verificar la aprobacin.
8.4. Pruebas sustantivas
Revisar el diario de nominas, libro de contabilidad y registro denominas devengadas para detectar cantidades inusuales.
Comparar cheques cancelados con el diario de nomina para verificarnombre, cantidad y fecha.
Comparar los cheques cancelados con los registros del personal.
8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
26/28
26
9. CASO PRCTICO
La sociedad XYZ, S.A. decide una ampliacin de capital totalmente liberada,por el importe mximo que permitan los saldos de sus reservas. La situacin
que presenta, es la siguiente:Cuenta ImporteCapital social 120.000,00Prima de emisin 12.000,00Reserva legal 20.400,00Reserva voluntaria 12.600,00
El importe mximo de la ampliacin sera: la totalidad de la prima de emisin yde la reserva voluntaria, adems del exceso de la reserva legal sobre el 10%del capital aumentado.
Si denominamos C0 a ese nuevo capital,
C0 = 120.000 + 12.000 + 12.600 + (20.400 0, 1 C0)
En consecuencia, el nuevo capital C0, sera:
C0 = 165.000 = 150.0001, 1
Por tanto, en la ampliacin de capital se habr utilizado, adems de la prima deemisin y la reserva voluntaria, 5.800 de la reserva legal (20.400 0, 1
150.000).
El asiento contable sera,
12.000,00 (110) Prima de emisin de acciones
5.400,00 (112) Reserva legal
12.600,00 (117) Reservas voluntarias a (100) Capital social 30.000,00
Y la situacin patrimonial de XYZ, S.A. despus de la ampliacin resulta ser:
Cuenta ImporteCapital social 150.000,00Reserva legal 15.000,00
8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
27/28
27
10. BIBLIOGRAFIA
Monografas 201: Concepto del patrimonio. Disponible en:http://www.monografias.com/trabajos14/patrimonio/patrimonio.shtml.Consultado el 13 de octubre 2013.
PUC 2013: 3 patrimonio. Disponible en:http://puc.com.co/31.Consultadoel 10 de octubre 2013.
Wikipedia 2013: Patrimonio. Disponible en:http://es.wikipedia.org/wiki/Patrimonio. Consultado el 13 de octubre de2013
http://www.monografias.com/trabajos14/patrimonio/patrimonio.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/patrimonio/patrimonio.shtmlhttp://puc.com.co/31http://puc.com.co/31http://puc.com.co/31http://es.wikipedia.org/wiki/Patrimoniohttp://es.wikipedia.org/wiki/Patrimoniohttp://es.wikipedia.org/wiki/Patrimoniohttp://puc.com.co/31http://www.monografias.com/trabajos14/patrimonio/patrimonio.shtml8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx
28/28
Libro Monogrfico: Generalidades en la Auditora. Autor: GmezLpez, Roberto. Editado en LA ECONOMA DE MERCADOVirtudes e Inconvenientes ISBN: 84-688-0961-6. EdicinElectrnica: Serie: Libros de Economa. Disponible en:http://www.eumed.net/cursecon/libreria/index.htm. Lugar y
fecha de Publicacin: Universidad de Mlaga Diciembre 2002.Consultado el 3 de noviembre de 2013.
Monografas: Auditoria de loa Ingresos. Consultado el 04 de noviembredel 2013. Disponible en:http://www.monografias.com/trabajos65/auditoria-ingresos/auditoria-ingresos2.shtml
SLIDESHARE: Auditora Ciclo de nomina y personal. Autor: Marlon
Adolfo Chavarra. Consultada el 5 de noviembre del 2013. Disponible en:http://www.slideshare.net/marlonchavarria/auditoria-del-ciclo-nominaypersonal-1
http://www.eumed.net/cursecon/libreria/index.htmhttp://www.eumed.net/cursecon/libreria/index.htmhttp://www.monografias.com/trabajos65/auditoria-ingresos/auditoria-ingresos2.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos65/auditoria-ingresos/auditoria-ingresos2.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos65/auditoria-ingresos/auditoria-ingresos2.shtmlhttp://www.slideshare.net/marlonchavarria/auditoria-del-ciclo-nominaypersonal-1http://www.slideshare.net/marlonchavarria/auditoria-del-ciclo-nominaypersonal-1http://www.slideshare.net/marlonchavarria/auditoria-del-ciclo-nominaypersonal-1http://www.slideshare.net/marlonchavarria/auditoria-del-ciclo-nominaypersonal-1http://www.slideshare.net/marlonchavarria/auditoria-del-ciclo-nominaypersonal-1http://www.monografias.com/trabajos65/auditoria-ingresos/auditoria-ingresos2.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos65/auditoria-ingresos/auditoria-ingresos2.shtmlhttp://www.eumed.net/cursecon/libreria/index.htmTop Related