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CAPITULO IV PROPUESTA DE UN MODELO DE CONTABILIDAD EN NEGOCIOS CONJUNTOS, PARA MEJORAR LA TOMA DE DECISIONES FINANCIERAS DE RENTABILIDAD EN LAS MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR INDUSTRIAL-TEXTIL EN EL ÁREA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR.
A. GENERALIDADES
El contenido de esta propuesta, esta dirigido para todas aquellas empresas
medianas del sector industriales que se dedican área textil, con el propósito de
guiarlas a tomar las mejores decisiones en sus negocios conjuntos, basados
en reportes contables y financieros generados del modelo de contabilidad en
negocios conjuntos.
Esta información será integrada y evaluada de la forma mas razonable y
verídica, lo cual presentara la situación financiera actual de dichos negocios,
estos reportes estarán disponible de una manera mas oportuna, que por
consiguiente facilitara a todos los usuarios involucrados.
En el desarrollo de este capitulo estaremos presentado, los objetivos,
importancia, ventajas y el desarrollo detallado del modelo de contabilidad en
negocios conjuntos, que constara de la descripción e identificación de todas las
operaciones en conjunto, también de conocerán todos los procedimientos,
políticas, programas y métodos para la aplicación de las operaciones en
conjunto, luego se expondrá la forma de revisión y control para que se logre
una eficiente integración de la información concentrada y finalmente se
generara los reportes financieros que presentaran en forma razonable la
situación económica de los intereses conjuntos y así se tomaran con bases
sólidas las decisión sobre la rentabilidad de dichos negocios.
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B. OBJETIVOS 1. General Presentar la información financiera de manera precisa y razonable de los
negocios conjuntos, a través de un modelo de contabilidad en negocios conjuntos,
de la mediana empresa dedicadas a la industria textil en el are metropolitana de
San Salvador.
2. Específicos
Lograr la generación de informes contables adecuados para la toma de
decisiones en los negocios conjuntos.
Identificar en forma integral cada uno de los activos, pasivos, ingresos,
costos y gastos aportados por todos lo participantes e inversionistas en el
negocio conjunto.
Conocer en forma detallada y clasificada todas las transacciones del
negocio conjunto.
Mantener una información financiera oportuna para todos los usuarios del
negocio.
C. IMPORTANCIA Y BENEFICIOS DE LA PROPUESTA La importancia de este modelo de contabilidad es que facilitara la identificación de
todas las transacciones de los negocios en conjunto dentro de sus estados
financieros y a la vez estarán informados de la rentabilidad del negocio, este
modelo les permitirá a las empresas segmentar sus ingresos, costos, gastos,
activos, pasivos. Actualmente no existe un sistema que logre concentrar e integrar
todas las transacciones en operaciones conjuntas, este modelo mantendrá un flujo
eficiente de toda la información que generen las empresas en sus negocios
conjuntos.
Hay que mencionar que en nuestra economía resulta muy beneficioso hacer
convenios de este tipo, porque ayuda a minimizar costos, proyectarse en nuevos
mercados, nuevos productos y alianza, pero tomando en cuenta que todo esto se
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manejaría en forma mas eficiente si se cuenta con un modelo contable que le
permitirá ver por separado y claramente los resultados de todas estas
negociaciones, con el fin de tomar mejores decisiones que pueden cambiar el
rumbo financiero de la Empresa.
Beneficios a obtener
Aplicación de nuevos procedimientos para la concentración de la
información financiera.
Una comunicación continua entre los participantes e inversionistas.
Le permitirá a la empresa invertir en mas negocios conjunto y controlarlos
de una mejor manera.
Reflejar mejor la sustancia y la realidad económica de la participación del
participe en las operaciones controladas conjuntamente.
D. VENTAJAS 1. Visualiza la rentabilidad en los negocios conjuntos mas razonablemente.
2. Mejor administración en los procesos operativos conjuntos.
3. Mayor manejo de reportes por separado del giro ordinario de cada uno de
los participantes.
4. Los participantes tendrán acceso a la información por segmentos de todos
los negocios en conjunto que adquieran.
E. ESQUEMA DEL MODELO DE CONTABILIDAD EN NEGOCIOS CONJUNTOS.
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F. DESARROLLO DEL MODELO DE CONTABILIDAD EN NEGOCIOS CONJUNTOS. 1. Etapa I: Normativa de Negocios Conjuntos. 1.1 Situación Actual de las Empresas Participantes A continuación para realizar un estudio sobre la situación actual de las empresas, se
presenta un análisis FODA:
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1.2 Información Financiera de los Interese en Negocios Conjuntos
En esta Etapa I daremos a conocer en forma practica todos los Términos y
Definiciones, Métodos de Contabilización, Formas de Negocios Conjuntos,
características especificas de los Negocios Conjuntos que son indispensables para
definirlos como tales.
A. TERMINOS Los siguientes términos se usan, con el significado que a continuación se especifica:
TERMINOS Y DEFINICIONES DE LA
NIIF 31
NEGOCIO CONJUNTO
CONTROL CONJUNTO
INVERSOR
CONTROL
INFLUENCIA SIGNIFICATIVA
PARTICIPE
Es el poder de dirigir las politicas financieras, para obtener beneficios
Es cada una de lar partes inmplicadas en la empresa que no toma parte en el control conjunto
Es el poder de intervension en las decisiones de politica financiera y de explotacion de la actividad economica, sin llegar a tener el control individual
Es un acuerdo contractual en virtud del cual dos o mas participes emprenden una actividad economica que se somete a control conjunto
Es cada una de las partes inmplicadas en el negocio que participa en el control conjunto
del mismo
Es el acuerdo, contraido
contractualmente, de compartir el
control sobre una actividad
economica
FiguraNo.14
Fuente : Elaborado por Equipo de Tesis
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1. METODOS DE CONSOLIDACIÓN
REGISTROINVERSION AL COSTO
AJUSTE SEGUN VARACIONES EN LA PARTICIPACION % EN LAS GANACIAS
O PERDIDAS DEL NEGOCIO
% PROPORCIONACTIVO+ACTIVO/CONJUNTO
PASIVO+PASIVO/CONJUNTO GASTOS + GASTOS/CONJUNTO
INGRESOS+INGRESOS/CONJUNTO
METODOS DE CONTABILIZACION
DE LAS CUENTAS EN TRANSACCIONES
CONJUNTAS
ESTADOS FINANCIEROS DE CADA PARTICIPE
METODO
METODO
PARTICIPACION
CONSOLIDACION PROPORCIONAL
Figura No.15
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis FORMAS DE NEGOCIOS CONJUNTOS
FORMAS DE NEGOCIOS
CONJUNTOSACTIVOS
CONTROLADOS CONJUNTAMENTE
ENTIDADES CONTROLADAS
CONJUNTAMENTE
OPERACIONES CONTROLADAS
CONJUNTAMENTE
EL CONVENIO CONTRACTUAL
ESTABLECERA LA EXISTENCIA DEL
CONTROL CONJUNTO
TIENEN DOS O MAS PARTICIPANTES LIGADOS
POR UN CONVENIO CONTRACTUAL
C
A
R
A
C
T E
R
I
S
T I
C
A
SFigura No.16
Fuente : Elaborado por Equipo de Tesis
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2. EL CONVENIO CONTRACTUAL La existencia de un convenio contractual distingue a las inversiones que implican
control conjunto de las inversiones en empresas asociadas, en las cuales el inversor
tiene influencia significativa. No son negocios conjuntos, para los propósitos de esta
Norma, las actividades que no cuentan con un acuerdo contractual estableciendo
dicho control conjunto.
TIPOS DE
INVERSIONES
CONVENIO CONTRACTUAL
DOS O MAS PARTICIPES
NO HAY CONVENIO CONTRACTUAL DE
CONTROL CONJUNTO
INVERSIONES ENEMPRESAS ASOCIADAS
INVERSIONES QUEIMPLICAN CONTROL
CONJUNTO
NO EXISTE INFLUENCIA
SIGNIFICATIVA
SI EXISTE INFLUENCIASIGNIFICATIVA DEL
20% O MAS
Figura No.17
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis
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EL ACUERDO CONTRATUAL
CONTRATO ENTRE LOS PARTICIPANTES
POR ESCRITO
ACTAS DE LAS REUNIONES
MANTENIDAS ENTRE ELLOS
Las aportaciones al capital hechas por los participes
El reparto entre los participes de la produccion, los ingresos, los gastos de los resultados del negocio conjunto
La actividad, duracion temporal y obligaciones de infromar del negocio conjunto
El nombramiento del organo de administracion u organo de gobierno equivalente del negocio conjunto, asi como los
derechos de voto de los participesCONTENIDO
BASICO
Figura No.18
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis
El acuerdo contractual establece un control común sobre el negocio conjunto. Tal
requisito asegura que ningún partícipe, aisladamente, está en posición de controlar
unilateralmente la actividad desarrollada. En el acuerdo se identifican las decisiones
sobre asuntos esenciales para los objetivos del negocio conjunto que requieren el
consentimiento de todos los partícipes, así como aquellas otras decisiones en las
que puede bastar el consentimiento de una determinada mayoría de los mismos.
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3. EL ACUERDO CONTRACTUAL
EL ACUERDO CONTRACTUAL
CONTROL COMUN
Participe I Participe II Participe III
PARTICIPES
DECISIONES
Otros de importancia
en concentimiento de la mayoria de los mismos
De vital importancia por el consentimiento de todos los participes
ParticipeParticipe
Participe Participe Participe
Figura No.19
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis
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4. OPERACIONES CONTROLADAS CONJUNTAMENTE
PARTICIPE I PARTICIPE II
PARTICIPE III PARTICIPE IV
OPERACION CONTROLADA CONJUNTAMENTE EJEMPLO: FABRICACION DE UN PRODUCTO ESPECIFICO
PARTICIPE I PARTICIPE II
PARTICIPE III PARTICIPE IV
Promocion Produccion Promocion
Logistica
Produccion
Distribucion Logistica Distribucion
Costos Incurridos
Costos Incurridos
Registro
Registro
Figura No.21
Fuente : Elaborado por Equipo de Tesis
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5. ACTIVOS CONTROLADOS CONJUNTAMENTE
ACTIVOS CONTROLADOS CONJUNTAMENTEEJEMPLO:
EXPLOTACION DE USO DE UNA CALDERA PARA CONSUMO DE VAPOR
PARTICIPE I
PARTICIPE IV PARTICIPE II
GA
STOS
GA
STO
S
GASTOS
PARTICIPE III
GASTOS
PARTICIPACION%
% %CONTROL CONJUNTO
CONTROL CONJUNTO
CONTROL CONJUNTO
CONTROL CONJUNTO
INCURRIDOSINCURRIDOS
INCURRIDOS
INCURRIDOS
REGISTRO DE TRANSACCIONES
SEGUN SU NATURALEZALOS ACTIVOS NO CONTAB.COMO
INVERSIONLOS PASIVOS, GASTOS E INGRESOS
INCURRIDOS SE SUMAN A LOSESTADOS FINANCIEROS DE CADA
UNO DE LOS PARTICIPANTE
PARTICIPACION%
Figura No.22
Fuente:Elaborado por Equipo de Tesis
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1.3 Normas de Información Financiera Adoptadas en el Salvador NIF/ES
Lo siguiente es un análisis de aplicación de las normas de información financiera
Adoptadas en el Salvador (NIF/ES).
Presentación de Estados Financieros-NIC 1
Principios y aspectos relevantes de la norma Un conjunto completo de estados financieros debe incluir los siguientes componentes (NIC-1, p7): a) balance general; b) estado de resultados; c) un estado que muestre: (i) todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o bien (ii) los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de lasoperaciones de aportación y reembolso de capital, así como de la distribución de dividendos a los propietarios; d) estado de flujos de efectivo; y e) políticas contables utilizadas y demás notas explicativas.
Hechos Ocurridos después de la fecha de Balance NIC 10
Principios y aspectos relevantes de la norma La empresa debe proceder a modificar los importes reconocidos en sus estados financieros, para reflejar la incidencia de los hechos ocurridos después de la fecha del balance que impliquen ajustes (NIC -10, p7. Si después de la fecha del balance, la empresa recibe información acerca de condiciones que existen ya en dicha fecha, a la luz de la información recibida debe actualizar, en las notas a los estados financieros, las revelaciones que estén relacionadas con tales condiciones (NIC10, p18).
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Los hechos ocurridos después de la fecha del balance sean de tal importancia que su falta de revelación pudiera afectar a la capacidad de los usuarios de los estados financieros para realizar las evaluaciones pertinentes y tomar decisiones, la empresa debe revelar la siguiente información, para cada una de las categorías de hechos ocurridos después de la fecha del balance que no implican ajustes: (a) la naturaleza del evento; y (b) una estimación de sus efectos financieros, o un pronunciamiento sobre la imposibilidad de realizar tal estimación (NIC-10, p20).
Estado de Flujo de Efectivo NIC 7
Principios y aspectos relevantes de la norma Las empresas deben confeccionar un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los requisitos establecidos en esta Norma, y deben presentarlo como parte integrante de sus estados financieros, para cada periodo en que sea obligatoria la presentación de éstos (NIC-7, p.1) La información acerca de los flujos de efectivo durante el periodo, debe clasificarse en actividades de operación, de inversión y de financiación. (NIC-7, p.10 a p. 21) La empresa debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno de los dos métodos siguientes: el método directo o el método indirecto. (NIC-7, p.18 )
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Ingresos NIC 18
Principios y aspectos relevantes de la norma ingreso es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una empresa, siempre que tal entrada dé lugar a un aumento en el patrimonio neto, que no esté relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese patrimonio. (NIC-18, p7). La medición de los ingresos debe hacerse utilizando el valor razonable de la contrapartida, recibida o por recibir, derivada de los mismos. (NIC-18, p9). Cuando la venta constituya efectivamente una transacción financiera (al crédito), el valor razonable de la contrapartida se determinará por medio del descuento de todos los cobros futuros, utilizando una tasa de interés imputada para la actualización. La tasa de interés imputada a la operación será, de entre las dos siguientes, la que mejor se pueda determinar: (NIC-18, p11). (a ) La tasa vigente para un instrumento similar cuya clasificación financiera sea parecida a la que tiene el cliente que lo acepta, (b) La tasa de interés que iguala el nominal del instrumento utilizado, debidamente descontado, al precio al contado de los bienes o servicios vendidos. La diferencia entre el valor razonable y el importe nominal de la contrapartida se reconoce como ingreso financiero por intereses. Los ingresos procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones: (NIC- 18, p14). (a) La empresa ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los bienes; (b) La empresa no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos; (c) El importe de los ingresos puede ser medido con fiabilidad;
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(d) Es probable que la empresa reciba los beneficios económicos asociados con la transacción, y (e) Los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden ser medidos con fiabilidad.
Contabilización de las Inversiones en empresas Asociadas NIC 28
Principios y aspectos relevantes de la norma Inicialmente el porcentaje de participación en el capital accionario de la empresas, con el propósito de clasificarlas de la siguiente manera: (NIC-28, p. 3). a) Asociada Una asociada es una empresa en la que el inversor posee influencia significativa, pero no es una empresa subsidiaria ni un negocio conjunto para el mismo. Influencia significativa es el poder de intervenir en las decisiones de política financiera y de operación de la empresa participada, sin llegar a tener el control sobre la misma. Se presume que el inversionista ejerce influencia significativa si posee, directa o indirectamente a través de sus subsidiarias, el 20% o más de los derechos de voto de la empresa participada, salvo que dicho inversionista pueda demostrar claramente la inexistencia de tal influencia. (NIC-28, p4) b) Empresa subsidiaria Una subsidiaria o dependiente es una empresa controlada por otra (conocida como controladora, matriz o dominante). Control es el poder de dirigir las políticas financiera y de operación de una empresa, para obtener beneficios de sus actividades. Las inversiones en acciones deben valuarse de la siguiente manera: a) Método de participación
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Bajo el método de la participación, la inversión se registra inicialmente al costo, incrementando posteriormente su importe en libros para reconocer la parte que le corresponde al inversionista en las pérdidas o ganancias obtenidas, por la empresa participada, tras la fecha de adquisición. Las distribuciones de ganancias retenidas recibidas de la empresa participada, reducen el importe en libros de la inversión. (NIC-28, p6) b) Método de costo Bajo el método del costo, el inversionista registra al costo de adquisición su inversión en la empresa participada. El inversionista reconoce ingresos sólo en la medida en que recibe las distribuciones de ganancias acumuladas de la empresa participada, tras la fecha de adquisición por parte del inversionista. Los repartos de dividendos por encima de tales ganancias acumuladas se consideran recuperación de la inversión, y por tanto se registran como una disminución en el costo de la misma. (NIC-28, p7)
Deterioro del Valor de los Activos NIC 36
Principios y aspectos relevantes de la norma Ciertos activos están expuestos una pérdida por deterioro, que es la cantidad en que excede, el valor en libros de un activo, a su importe recuperable. (NIC-36, p.5) El valor en libros de un activo es el importe por el que tal elemento aparece en el balance de situación general, una vez deducida la amortización o depreciación acumuladas y el deterioro de valor que, eventualmente, le correspondan. Importe recuperable de un activo es el mayor entre su precio de venta neto y su valor en uso. Valor en uso de un activo es el valor presente de los flujos futuros estimados de efectivo que se esperan, tanto de su funcionamiento continuado en el tiempo, como de su eventual desapropiación al final de la vida útil.
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Aunque la NIC-36 aplica según su alcance para toda clase de activos, al estudiar sus excepciones, en realidad es aplicables para las siguientes clases de activos: a) Bienes tomados en arrendamientos financieros b) Elementos pertenecientes a la PPyE, y c) Activos intangibles NIC Y SIC requieren que la empresa debe evaluar, en cada fecha de cierre del balance, si existe algún indicio de deterioro del valor de sus activos. Si se detectara algún indicio, la empresa deberá estimar el importe recuperable del activo en cuestión. (NIC-36, p.8).
Activos Intangibles NIC 38
Principios y aspectos relevantes de la norma Activo Intangible es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física, que se posee para ser utilizado en la producción o suministro de bienes o servicios, para ser arrendado a terceros o para funciones relacionadas con la administración de la entidad. (NIC 38, Párrafo 7) En el proceso de determinar si un activo, que incluye elementos tangibles e intangibles, debe ser tratado según NIC 16, o como un activo intangible, debe efectuarse un juicio oportuno, que permita decidir cuál elemento tiene mayor peso o significado. Ejemplo: Un programa informático para una máquina controlada por computadora, que no puede funcionar sin un programa especifico, son parte integrante de la máquina y por lo tanto deben ser tratados como elementos de la Propiedad, planta y equipo según NIC 16. Igual tratamiento se aplicaría a los sistemas operativos de una computadora. Sin embargo, si los programas informáticos no constituyen parte integrante del equipo, serán tratados como activos intangibles. (NIC 38, párrafo 3). El párrafo 6 de la Introducción de la Norma 38 proporciona los siguientes
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ejemplos de desembolsos que deben ser considerados como Gastos: a) Todos los costos de Investigación. b) Desembolsos correspondientes al establecimiento de una empresa o al comienzo de una determinada actividad (gastos de puesta en marcha) c) Desembolsos de formación de personal. d) Desembolsos de publicidad y promoción. e) Desembolsos por reorganización o reubicación de la totalidad o de una parte de la empresa.
Inicialmente un activo intangible debe hacerse por su costo histórico de
adquisición o producción. (NIC 38, párrafo 22)
1.4 Condiciones del Contrato A continuación presentamos un modelo de contrato, que pueden utilizar los
participantes en negocios conjuntos.
Modelo del contrato
CONTRATO DE APERTURA DEL NEGOCIO CONJUNTO
EL NEGOCIO CONJUNTO “INVERSIONES DIVERSAS, del domicilio de San
Salvador, El participante I; El participante II; El participante III y el Participante IV.
Que en curso de este instrumento nos denominaremos NEGOCIO CONJUNTO
“INVERSIONES DIVERSAS” y los PARTICIPANTES I, II, III Y IV, representantes. Por
este medio acordamos celebrar un contrato de Apertura de un Negocio Conjunto que
se regirá por las siguientes cláusulas.
Cláusula Primera: Objeto. El objeto del presente contrato es para establecer las
actividades a dedicarse el negocio en conjunto, estas son:
• Controlar conjuntamente operaciones, administrativas, de distribución, ventas,
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producción y de financiamiento de un producto o servicio. Entre los cuatro
Participantes.
• Controlar conjuntamente Activos Tangibles o intangibles entre los 4
Participantes.
Cláusula Segunda: Plazo. Este contrato es por tiempo indefinido, salvo terminación
por mutuo consentimiento de los Participantes, previo acuerdo por unanimidad.
Cláusula Tercera: Obligación. Todos los participantes están obligados a proporcionar
la información relacionada con el negocio en conjunto para fines contables y
financieros, la cual será solicitada por el administrador nombrado o los demás
participantes.
Cláusula Cuarta: Nombramiento del Órgano Ejecutivo. Se nombrara una junta
directiva, integrada por los 4 participantes o sus representantes.
Cláusula Quinta: Nombramiento del Administrador. Se nombrara de uno de los
participantes como gerente o administrador del Negocio Conjunto.
Cláusula Sexta: Funciones del Administrador. El administrador será el responsable
de el funcionamiento operativo del negocio en conjunto, establecerá las políticas de
flujo de información contable-financiera previo autorización de la junta directiva,
administrará los fondos y de los aportes de los participantes, presentara
periódicamente informes a la junta directiva sobre la marcha del negocio o según lo
requiera dicha junta.
Cláusula Séptima: Las aportaciones de capital. Las aportaciones de capital se harán
en efectivo o en bienes materiales, Los participantes aportaran la cantidad de
Cincuenta Mil Dólares 00/100 ($50,000.00), Distribución de aportaciones;
Participante I el 25%, Participante II el 25%, Participante III el 25% y el Participante
IV con el 25% que suman el 100% de la totalidad de las aportaciones.
Cláusula Octava : Distribución de las actividades. El participante I, será el
responsable de las operación conjuntas de producción, el participante II de las
operaciones conjuntas de ventas y distribución, el participante III las operaciones
conjuntas administrativas y el participante IV las operaciones conjuntas de
financiamiento, en el caso de controlar un activo tangible o intangible será
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responsabilidad del administrador nombrado actualmente.
Cláusula Novena : Decisiones sobre el Negocio Conjunto. Todas las decisiones
sobre cuestiones esenciales para los objetivos del negocio se requerirá del
consentimiento de todos los participantes, así como aquellas otras de relevancia de
menor cuantía será suficiente el acuerdo de un 75% de los participantes.
Cláusula Décima : Método de Contabilización. El método de contabilización a utilizar
será el de proporcionalidad, el cual comprenderá que de acuerdo al aporte
porcentual de cada uno de los participantes así se le incluirá a sus activos, pasivos,
gastos e ingresos en sus propios estados financieros.
Cláusula Undécima : Procedimientos del Proceso Administrativo y operativo de la
contabilización de las transacciones del Negocio Conjunto. Los procedimientos
administrativos y contables serán ejecutados por el gerente o administrador
nombrado actualmente.
En el caso de compras de bienes se recibirán los aportes respectivos de cada
participe y la distribución de los gastos.
Los bienes estarán siempre a nombre del mismo participe solo un mismo
participe comprara los bienes.
los gastos de mantenimiento los incurrirá inicialmente el participe que de en
uso su bien para luego solicite su reintegro.
Apertura de una cuenta corriente o de ahorro, en donde se depositaran todos
los fondos y aportes a recibir y canalizara todas las erogaciones ordinarias y
extraordinarias del negocio conjunto.
Elaboración de papelería personalizada del negocio en conjunto para su
respectiva identificación de cada uno de los participantes.
Utilización de un catalogo de cuentas especificas para cada una de las
transacciones realizadas por el negocio conjunto.
El software a utilizar por parte del participante, tiene que ser compatible con el
de los participantes para una optima integración de información.
La representación jurídica para efectos de tramites bancarios, aduanales,
121
tributarios, municipales y judiciales; será del representante o administrador
nombrado.
En caso de cuentas incobrables del negocio en conjunto, después de hacer la
gestiones necesarias para recuperarlas, es responsabilidad del administrador
documentarlas y justificarlas.
En caso de perdidas será absorbida por los participantes según el método de
contabilización.
Cláusula Duodécima: Las políticas Administrativos Contables para la utilización de
los prorrateos de los costos y gastos incurridos son las siguientes:
a. Sobre Ventas
b. Por Consumo
c. Por Producción
d. Por Instalaciones
e. Metros Cuadrados
EXPLIQUE a los comparecientes los efectos legales de este instrumento y leído que
se los hube íntegramente en un solo acto ininterrumpido, manifestaron que esta
redactado conforme a su voluntad, ratifican su contenido y firmamos. DOY FE.
San Salvador, Veintiséis de Febrero de 2006.
F._________ F.__________ F.___________ F.__________
PARTICIPE I PARTICIPE II PARTICIPE III PARTICIPE IV
122
2. Etapa II: PROCESO ADMINISTRATIVO CONTABLE 2.1 Descripción e Identificación de las actividades u operaciones en conjunto Objetivo:
Identificar que tipo de actividades u operaciones en conjunto están realizando las
empresas.
2.1.1.Determinación del Negocio En este paso el objetivo principal es encontrar el motivo de la creación de este
negocio, unos de los motivos más importantes son:
• Costo Beneficio: En muchas empresas concluyen que al compartir ciertas funciones
administrativas o productivas con otras entidad ayudan a la minimización de
sus costos operativos y futuras inversiones en montos menores, obteniendo
mas ingresos con el menor riesgo.
• Alianzas estratégicas: Las alianzas estratégicas mas comunes son las de sentido comercial que
refuerzan el mercadeo de productos con mejores garantías, calidad a un
menor costo para satisfacer a un mas a sus consumidores y con la mayor
cobertura en el mercado.
• Fabricación, promoción y distribución de un producto Este motivo es un trabajo en equipo por parte de las empresas que logran unir
sus capacidades (Potencial Humano, material y Capital de trabajo) con un
único objetivo de ganar mas ,para distribuirse mas.
El esquema que a continuación le presentamos nos muestra los pasos para el
proceso de identificación y descripción de las actividades u operaciones conjuntas
123
124
Hemos agrupado las áreas mas comunes y explotadas en las empresas textiles que
trabajan en conjunto con sus activos y operaciones, para alcanzar un beneficio
mutuo; a continuación les presentamos las Actividades Conjuntas especificas en las
que se pueden aplicar de forma practica y funcional en su tratamiento Legal,
Administrativo, Contable y Financiero. 2.2 Descripción de las Actividades Conjuntas
2.2.1 Operaciones Controladas Conjuntamente 1. Uso de Puntos de Venta
2. Uso de Conmutador, telefonía celular, radios e Internet
3. Fabricación de producción en líneas combinadas
4. Uso de un Taller de Mantenimiento
5. Servicios de Cobranza y Depósitos en Cuentas Puentes
6. Servicios de Capital de Trabajo
7. Uso de un Sistema Mecanizado Multiempresas
2.2.2 Activos Controlados Conjuntamente 1. Uso de un Caldera
2. Uso de Equipo de Transporte de Reparto
3. Uso de Terrenos y Edificaciones en Fabrica
4. Uso de Instalaciones Eléctricas
2.3 Aplicación de Procedimientos en Actividades u operaciones Conjuntas
2.3.1 Esquema del Modelo de Contabilidad para las Operaciones Conjuntas
125
126
2.3.2 Operaciones Controladas Conjuntamente 1-Puntos de Venta Objetivo: Distribuir y vender por medio de puntos de ventas establecidos los
productos fabricados por los 4 participes y así tener mayor cobertura de mercado
local.
PROCEDIMIENTOS DESCRIPCIÓN 1. Propiedad del Bien Las instalaciones de todos los puntos
de ventas son propiedad de un participe el cual sede el uso de manera conjunta con los demás participes del negocio en conjunto.
2. Identificación de los Gastos que se incurren en el uso de los PUNTOS DE VENTA.
Sueldos, Comisiones, horas extras, bonos, etc.(Personal de Ventas y Administrativos)
Prestaciones de Ley Vigilancia Mantenimiento y reparaciones Cuotas Patronales Servicios Básicos(Teléfono,
agua potable y energía eléctrica)
Papelería y Útiles Atenciones al Personal
3. Base de distribución de los Costos y Gastos
Estos se harán de una forma proporcional de acuerdo a las ventas realizadas de los productos de cada participe. Los reportes de las ventas se elaboraran cada final de mes.
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4. Forma de presentación y control de los gastos
Al final de cada mes él participe que halla desembolsado para todos los gastos por el uso de los Puntos de Venta, se prepara un cuadro resumen de todos los gastos (ver figura No.30)Incurridos para presentar una distribución proporcional a cada participe.
5. Manejo de la Mercadería
Él participe propietario de los puntos de ventas controlara la mercadería por medio de inventario en consignación. (Al final de cada mes se levantara inventarios físicos de dichos productos.
6. Despacho del Producto Los productos despachados a los puntos de ventas se recibirán por medio un documento llamado nota de remisión (sujeto a sustitución por un comprobante de liquidación cada mes), cual es un documento legal que justifica el traslado de la mercadería en dirección al lugar destinado y a la vez establece el producto como consignación
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7. Cobros de los costos y gastos del bien
Él participe propietario de los puntos de venta, cobrara a los demás participes por medio de un documento la participación de los gastos. Los pagos se realizaran en el momento que se presente el cobro.
CONTABILIZACION DE LAS TRANSACCIONES EN LOS PUNTOS DE VENTA
REGISTROS CONTABLES Debe Haber
Contabilización (Participe Propietario. Él participe propietario registrara los gastos a las siguientes cuentas de su catalogo. Centro de Costos por Negocios Conjuntos Nombre: Centro de costos sobre Puntos de venta Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada egreso realizado:
Sueldos y horas Extras Comisiones Aguinaldos Vacaciones Indemnizaciones Vigilancia Mantenimiento. Aportes a Fondo de Pensiones Seguro Social Comunicaciones Agua Energía Eléctrica Papelería y Útiles Atenciones al Personal
COD. 4102 410201 41020101 41020102 41020103 41020104 41020105 41020106 41020107 41020108 41020109 41020110 41020111 41020112 41020113 1101 110103 11010303
CATALOGO DEL PARTICIPE I PARTIDA No.X
Gastos de Venta Centro de Costo S/ Ptos. de Vta. Sueldos y horas Extras Comisiones Aguinaldos Vacaciones Indemnizaciones Vigilancia Mantenimiento y Reparaciones Aporte a Fondo de Pensiones Seguro Social Comunicaciones Agua Energía Eléctrica Papelería y Útiles Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.)
V/ Por el registro de gastos incurridos por la administración de los puntos de venta.
XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX
XX
Contabilización de los Reintegro (Participe I) Los reintegros se registraran a las siguientes cuentas Centro de Ingresos en Negocios Conjuntos
COD. 1101 110103 11010303
CATALOGO DEL PARTICIPE I PARTIDA No.X
Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.)
XX
129
Nombre Sub-cuenta: Otros ingresos por Uso de
Puntos de Ventas
5102 510201 51020101
Ingresos por Servicios Centro de Ingr. en Puntos de Vta. Otros ingresos por Uso de Puntos de Venta V/ Por el registro de los ingresos recibidos por los reembolsos recibidos por los participes II, III y IV.
XX
Contabilización (De los otros Participes) Centro de Costos por Negocios Conjuntos Nombre: Centro de costos sobre Puntos de venta Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada egreso realizado:
Sueldos y horas Extras Comisiones Aguinaldos Vacaciones Indemnizaciones Vigilancia Mantenimiento. Aportes a Fondo de Pensiones Seguro Social Comunicaciones Agua
COD.
4102 410201 41020101 41020102 41020103 41020104 41020105 41020106 41020107 41020108 41020109 41020110 41020111 1101 110103 11010303
CATALOGO DEL PARTICIPE II, III y IV
PARTIDA No.X Gastos de Venta Centro de Costo S/ Ptos. de Vta. Sueldos y horas Extras Comisiones Aguinaldos Vacaciones Indemnizaciones Vigilancia Mantenimiento y Reparaciones Aporte a Fondo de Pensiones Seguro Social Comunicaciones Agua Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de gastos incurridos por la admón. P.V.
XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX
XX
2-USO CONMUTADOR, TELEFONIA CELULAR, RADIOS E INTERNET Objetivo: Agilizar y minimizar los costos de comunicación entre los participes, y
usuarios de los servicios utilizados para un beneficio conjunto. El beneficio se
optimiza si los participes concentrados en un mismo lugar.
PROCEDIMIENTOS DESCRIPCIÓN 1. Propiedad del Bien Para evitar contratación de servicios
para cada participe se asignara a un solo participe para que contrate todos los servicios de comunicación para uso conjunto. Además este mismo comprara todos los aparatos de comunicación que se requieran por
130
medio de los aportes respectivos de cada participe. Equipos a comprar: Planta telefónica, radios, aparatos telefónicos, concentradores para Internet.
2. Identificación de los Gastos que se incurren en el uso de los Conmutador, celulares, radios e Internet.
Pago de los Servicios: Telefonía Fija Telefonía Celular Radiocomunicación(Derechos
de Repetidora) Internet Mantenimiento del Conmutador Reparaciones de los aparatos
de comunicación
131
3. Base de distribución de los Costos y Gastos
Estos se harán de acuerdo al numero de usuarios de los servicios de cada participe. Se establecerán valores fijos a cada usuario utilice o no los servicios asignados.
4. Forma de presentación y control de los gastos
Al final de cada mes él participe que halla pagados todos los recibos por los servicios contratados de comunicación, Presentara un cuadro resumen detallado. Todos los gastos incurridos para presentar la distribución según usuarios de cada participe.
5. Cobros de los gastos por servicios de comunicación
Él participe que contrato los todos los servicios de comunicación, cobrara a final de mes; a los demás participes por medio de un documento la participación de los gastos. Los pagos se realizaran en el momento que se presente el documento a cobro.
CONTABILIZACION DE LAS TRANSACCIONES POR USO DE CONMUTADOR, TELEFONIA CELULARES, RADIOS E INTERNET.
REGISTROS CONTABLES Debe Haber
Contabilización (Participe Asignado). El participe asignado registrara los gastos a las siguientes cuentas de su catalogo. Centro de Costos por Negocios Conjuntos Nombre:
Centro de costos sobre Servicios de Comunicación
Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada pago realizado Nombres:
Sueldos Comunicaciones
COD. 4103 410301 41030101 41030107 41030110 1101 110103 11010303
CATALOGO DEL PARTICIPE ASIGNADO
PARTIDA No.X
Gastos de Administración Centro de Costo S/ Serv. Comunicación Sueldos y horas Extras Mantenimiento de Mob. y Equipo Comunicaciones Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.)
V/ Por el registro de gastos incurridos por los servicios de comunicación.
XX XX XX
XX
132
Mantenimiento de Mobiliario y Equipo
Contabilización de los Reintegro (Participe Asignado) Los reintegros según lo facturados se registraran a las siguientes cuentas Centro de Ingresos por Negocios Conjuntos Nombre:
Otros ingresos por Uso Servicios de Comunicación
Sub-cuentas Contables Nombre:
Servicios de Comunicación
CODIGO
1101 110103 11010303 5102 510202 51020201
CATALOGO DEL PARTICIPE ASIGNADO
PARTIDA No.X Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) Ingresos por Servicios Centro de Ingr. en Serv. Comuni. Otros ingresos por Servicios de Comunicación. V/ Por el registro de los reembolsos recibidos por los participes II, III y IV. En los gastos de comunicaciones
XX
XX
Contabilización (De los otros Participes) Los demás participes registraran los gastos a las siguientes cuentas de su catalogo. Centro de Costos por Negocios Conjuntos Nombre:
Centro de costos sobre Servicios de Comunicación
Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada pago realizado Nombres:
Sueldos Comunicaciones Mantenimiento de Mobiliario
y Equipo
COD. 4103 410301 41030101 41030107 41030110 1101 110103 11010303
CATALOGO DEL PARTICIPE II, III y IV
PARTIDA No.X
Gastos de Administración Centro de Costo S/ Serv. Comunicación Sueldos y horas Extras Mantenimiento de Mob. y Equipo Comunicaciones Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.)
V/ Por el registro de gastos incurridos por los servicios de comunicación.
XX XX XX
XX
133
3-FABRICACIÓN DE PRODUCTOS EN LINEAS COMBINADAS Objetivo: Incrementar la productividad de las instalaciones para minimizar costos,
tiempo y combinación de especialidades de procesos productivos.
PROCEDIMIENTOS DESCRIPCIÓN 1. Propiedad del Bien
Cada participe hará uso sus propias
instalaciones para realizar la producción
combinada en línea entre los participes
(todos los costos y gastos los incurrirá
cada participe).
2.Identificación de los Costos que se incurren en el proceso productivo en línea combinada
Materia Prima Directa
Materiales Diversos
Materiales de Empaque
Mano de Obra Directa
Uso de Maquinaria
Gastos Indirectos
Gastos Operativos
134
3.Asignación de Funciones o Actividades Especificas
Distribución de las Funciones Operativas
será de acuerdo a su especialización y
capacidad
Participe(Administrador):
Representación directa de las
negociaciones con los clientes directos
Participación Directo en los procesos
productivos
Participe II: Especializado en aportar la
materia prima de mejor calidad.
Participe III y IV: Especializado en
aportar el personal, maquinaria y Equipo.
Calificado para el de proceso productivo.
4. Aplicación Facturación en cadena del proceso productivo en línea combinada
Participe II: Le facturara y cobrara la
venta de la materia prima directa al
participe III y IV que son los que
transformaran la materia prima.
Participe III y IV: Le facturara y cobrara
la venta por servicio de maquilado y
empacado al Participe I. Participe I: Hará la facturación y cobro
directa con el cliente final
Aplicación del Cobros en cadena por venta del Producto Terminado Él participe I: Recibe el pago del cliente
Final
Él participe III y IV: Reciben el pago por
él participe I por los servicios de
maquilado y empacado.
135
Él participe II: Recibe el pago por parte de los participe III y IV por la venta de la Materia Prima Directa.
CONTABILIZACION DE LAS TRANSACCIONES DE PRODUCTOS EN LINEAS COMBINADAS.
REGISTROS CONTABLES Debe Haber
Contabilización (Participe II). Él participe II asignado registrara la venta de la materia prima a la siguiente cuenta de su catalogo. Centro de Ingresos por Negocios Conjuntos Nombre:
Centro de Ingresos sobre Venta. Materia Prima (N C)
Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada venta realizada Nombres:
Productos Directos p/ Producción
COD. 1103 110305 5102 510203 51020301
CATALOGO DEL PARTICIPE II ASIGNADO
PARTIDA No.X
Partes Relacionadas Compañias en Negocios Conjuntos Ingresos por Servicios Centro de Ingr. S/ Venta M.P. Productos Directos p/ Producción V/ Por la venta de materia prima los participes I.
XX
XX
Contabilización (Participe III y IV) Registrara los costos a las siguientes cuentas de su catalogo. Centro de Costos por Negocios Conjuntos Nombre:
Centro de costos sobre Servicios de Maquilado
Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada trabajo realizado Nombres:
Mano de Obra Directa
COD. 4101 410101 41010101 41010102 41010103 41010104
CATALOGO DEL PARTICIPE III Y IV
PARTIDA No.X Costos de los Servicios Centro de Costos S/Serv.de Maquilado Mano de Obra Directa Uso de Maquinaria Gastos Indirectos Gastos Operativos V/ Por el registro de los costos por servicios de maquilado.
XX
XX
136
Uso de Maquinaria Gastos Indirectos Gastos Operativos
Según lo facturados se registraran a las siguientes cuentas Centro de Ingresos por Negocios Conjuntos Nombre: Otros ingresos por Servicios de Maquilado Sub-cuentas Contables Nombre:
Servicios de Maquila Servicios de Empacado
1101 110103 11010303 5102 510205 51020501
CATALOGO DEL PARTICIPE III Y IV PARTIDA No.X
Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) Ingresos por Servicios Centro de Ingr. en Serv.Maquila Otros ingresos por Servicios de Maquilado. V/ Por el registro de la venta de los servicios de maquila del mes.
XX
XX
Contabilización(ParticipeI) Registrara los costos a las siguientes cuentas de su catalogo. Centro de Costos por Negocios Conjuntos Nombre:
Centro de costos sobre Productos Terminado
Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada trabajo realizado Nombres:
Compra producto terminado
Según lo facturado se registraran a las siguientes cuentas Centro de Ingresos por Negocios Conjuntos Nombre:
Venta de Productos preelaborados
Sub-cuentas Contables Nombre:
Venta de Productos Preelaborados
COD. 4101 410102 41020201 1101 110103 11010303 CODIG
O 1102 110201 5101 510102 51010201
CATALOGO DEL PARTICIPE I PARTIDA No.X
Costos de los Servicios Centro de Costos S/ Producto Terminado Maquilado Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de los costos por servicios de maquilado. CATALOGO DEL PARTICIPE I
PARTIDA No.X Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar Comerciales Ventas De Bienes Centro de Ingresos Prod.Term. Ventas de Productos Preelaborados V/ Por el registro de la venta de los productos preelaborados.
XX XX
XX XX
137
4-USO DE TALLER DE MANTENIMIENTO Objetivo: Crear un Departamento conjunto de mantenimiento que satisfaga las
necesidades de las instalaciones de la planta y oficina.
PROCEDIMIENTOS DESCRIPCIÓN Propiedad del Bien
El Taller y herramientas puede ser aportado por cualquier participe o comprado por aportes de cada uno de los participes.
Necesidades de cobertura
Equipo Humano
Reparación y mantenimiento de Maquinaria Pesada y liviana
Instalación de maquinaria nueva o traslado de equipo
Trabajos especiales(Elaboración de piezas diversas, estructuras metálicas).
Soldador (Autógena y Eléctrica) Técnico Electricista y
electrónico Tornero y fresador Mecánico Industrial
3.Identificación de los Costos que se incurren en el uso del taller de Mantenimiento
Compra de Herramientas varias, materiales metálicos, plásticos, madera, etc. Gastos por Mantenimiento y reparaciones Consumo de Energía Eléctrica Sueldos y Prestaciones
138
4.Base de distribución de los Costos y Gastos .
Las compras de herramientas serán distribuidas equitativamente La compra de equipos, según los aportes de cada participe Los gastos de insumos los pagaron cada participe Los sueldos los pagara un solo participe mas las prestaciones
5.Forma de presentación y control de los gastos
Los reintegros de gastos se harán según las mediciones cuadro resumen de gastos y se presentara una distribución correspondiente a cada participe
6.Cobros de los gastos por uso de taller de mantenimiento .
Él participe asignado de pagar todos los gastos incurridos, cobrara a final de mes; a los demás participes por medio de un documento la participación de los gastos. Los pagos se realizaran en el momento que se presente el documento a cobro
CONTABILIZACION DE TRASACCIONES POR EL USO DEL TALLER DE MANTENIMIENTO.
REGISTROS CONTABLES Debe Haber
Contabilización. Él participe asignado registrara los costos y gastos del inmueble a las siguientes cuenta de su catalogo. Centro de Costo por Negocios Conjuntos Nombre:
COD. 4101 410102 41010201 41010202 41010203 41010203
CATALOGO DEL PARTICIPE ASIGNADO
PARTIDA No.X Costos de los Servicios Centro de Costos S/Uso Taller de Mantenimiento Herramientas y Otros Materiales Gastos por Mntto y reparaciones Consumo de Energía Eléctrica Sueldos y Mano de Obra Directa
XX
139
Centro de Costo sobre Uso de Taller de Mantenimiento Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada venta realizada Nombres:
Herramientas y otros Materiales
GastosporMntto y reparaciones
Consumo de Energía Eléctrica
Sueldosy Prestaciones Cuando se proceda a reintegrar todos los costos y gastos incurridos lo aplicara según las siguientes cuentas :
Centro de Ingresos por Negocios Conjuntos
Nombre: Por uso de Taller de
Mantenimiento Sub-cuentas Contables Nombre:
Servicios por Uso de Taller de Mantenimiento
1101 110103 11010303 1101 110103 11010303 5102 510204 51020401
Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de los costos por servicios de uso taller de mantenimiento.
CATALOGO DEL PARTICIPE
ASIGNADO
PARTIDA No.X Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) Ingresos por Servicios Centro de Ingr. en Uso Taller Otros ingresos por Uso de Taller. V/ Por el registro de la venta de los servicios de maquila del mes.
XX
XX XX
Contabilización (Demás Participes) Registrara los costos a las siguientes cuentas de su catalogo. Centro de Costos por Negocios Conjuntos Nombre:
Centro de Costo sobre Uso de Taller de Mantenimiento
Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada venta realizada Nombres:
Compra de Herramientas varias, materiales metálicos, plásticos, madera, etc.
Gastos por Mantenimiento y reparaciones
Consumo de Energía Eléctrica
Sueldos y Prestaciones
COD. 4101 410103 41010301 41010302 41010303 41010303 1101 110103 11010303
CATALOGO DE LOS PARTICIPES II, III Y IV
PARTIDA No.X Costos de los Servicios Centro de Costos S/Uso Taller de Mantenimiento Herramientas y Otros Materiales Gastos por Mntto y reparaciones Consumo de Energía Eléctrica Sueldos y Mano de Obra Directa Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de los costos por servicios de uso taller de mantenimiento.
XX XX XX XX
XX
140
5-COBRANZAS Y DEPOSITOS EN CUENTAS PUENTES Objetivo: Minimizar costos y gastos de cobranza estableciendo una sola ruta y un
mismo personal para el ágil control de efectivo.
PROCEDIMIENTOS DESCRIPCIÓN 1.Cobranza
Un mismo cobrador que tenga una ruta a cobrar; que cubra a todos los clientes de los participantes en áreas especificas.
2.Depósitos(Cuentas Corrientes Puentes)
Se realizaran depósitos a una cuenta única o de uso común para todos los depósitos del exterior.
Por consiguiente se harán reintegros según lo cobrado de cada cliente
La cuenta estará a nombre del Administrador del negocio en conjunto.
3.Identificación de los Costos que se incurren en los servicios de cobranza y realización de depósitos.
Comisiones y bonos por servicios de cobranza
Gastos de Viaje Costos por llamadas telefónicas,
fax, correos, etc.
141
4.Base de distribución de los Costos y Gastos .
Según lo cobrado a cada participe
5.Forma de presentación y control de los gastos
La comisiones se pagara según lo cobrado a cada participe. Distribución de gastos de viaje u otros gastos según la participación en lo cobrado.
6.Desembolsos por los Gastos Generados por los servicios de cobranza. .
Cada participe hará desembolsos según la participación que le corresponda en las fechas programadas de la administración. Los gastos de viaje(establecer un gasto fijo o promedio y programaran los turnos de pagos de cada participe.)
CONTABILIZACION DE LAS TRANSACCIONES POR SERVICIOS DE COBRANZA
REGISTROS CONTABLES Debe Haber
Contabilización. En el momento que se realice el desembolso de cada participe. Centro de Costo por Negocios Conjuntos Nombre:
Centro de Costo sobre Servicios de Cobranza
Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada venta realizada Nombres:
Comisión por servicios de Cobranza
Gastos de Viaje Comunicaciones
COD.
4101 410104 41010401 41010402 41010403 1101 110103 11010303
CATALOGO SEGÚN CADA PARTICIPE I, II, III Y IV
PARTIDA No.X
Costos por Servicios Centro de Costo Serv de Cobranza Comisiones por Servicios de Cob. Gastos de Viaje Comunicaciones Efectivo y Equivalentes Efectivos en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/Por los desembolsos efectuados por cada participe según el porcentaje asignado de participación(25% c/u).
XX
XX
142
6-UTILIZACIÓN DE RECURSO HUMANO (ADMINISTRATIVO Y VENTAS) Objetivo: Sub-contratar a recurso humano para desarrollar actividades diversas a un
menor costos y pasivo laboral.
PROCEDIMIENTOS DESCRIPCIÓN 1.Departamento de Recursos Humanos
Se nombrara un participe para que administre los sistemas de selección y contratación de personal e incurrir en todos los costos y gastos que generen y preste servicios de capital humanos a los demás participes para sus diferentes áreas de trabajo.
2.Identificación de los Costos y Gastos que se incurren en la sub-contratación de personal administrativo y de ventas
Sueldos, Comisiones, horas extras, bonos, etc.(Personal de Ventas y Administrativos)
Prestaciones de Ley Cuotas Patronales Atenciones al Personal
143
3.Base de distribución de los Costos y Gastos
Estos se harán de una forma proporcional de acuerdo a las ventas realizadas de los productos de cada participe. Los reportes de las ventas se elaboraran cada final de mes.
4.Forma de presentación y control de los gastos .
Al final de cada mes el participe que halla desembolsado en todos los costos y gastos por los servicios de Capital Humano, se prepara un cuadro resumen de todos los gastos (ver anexo No.)Incurridos para presentar una distribución proporcional a cada participe.
5.Cobros de los costos y gastos del bien
Él participe asignado del recurso humano, cobrara a los demás participes por medio de un documento la participación de los gastos. Los pagos se realizaran en el momento que se presente el cobro.
CONTABILIZACION DE LAS TRANSACCIONES POR UTILIZCION DE CAPITAL HUMANO
REGISTROS CONTABLES Debe Haber
Contabilización(Participe Propietario). Él participe asignado registrara los costos y gastos a las siguientes cuentas de su catalogo. Centro de Costos por Servicios de Capital Humano Nombre:
Centro de costos por Servicios de Capital Humano
Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada egreso realizado Nombres:
Sueldos y Horas Extras Comisiones
COD. 4102 410202 41020201 41020202 41020203 41020204 41020205 41020208 41020212 41020213 4103 410302 41030201 41030202 41030203 41030204
CATALOGO DEL PARTICIPE I PARTIDA No.X
Gastos de Venta Centro de Costo S/. Cap. huma. Sueldos y Horas Extras Comisiones Aguinaldos Vacaciones Indemnizaciones Cuotas Patronales Atenciones al Personal Bonificaciones Gastos de Administracion Centro de Costo S/. Cap. huma. Sueldos y Horas Extras Comisiones Aguinaldos Vacaciones
XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX
144
Aguinaldos Vacaciones Indemnizaciones Cuotas Patronales Atenciones al Personal Bonificaciones
Contabilización de los Reintegro (Participe Asignado) Los reintegros según lo cobrado se abonaran en las cuentas: De los
Centros de Ingresos por servicios de Capital Humano
41030205 41030208 41030212 41030213 1101 110103 11010303 1101 110103 11010303 5102 510206 51020601
Indemnizaciones Cuotas Patronales Atenciones al Personal Bonificaciones Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de gastos incurridos en el Dpto. Admón. y ventas por los servicios de gestión Capital Humano. CATALOGO DEL PARTICIPE I
PARTIDA No.X
Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) Ingresos por Servicios Centro de Ingr. Serv.Cap.Huma. Otros ingresos por Servicios de Capital Humano V/ Por el registro de los ingresos de los reintegros recibidos por los participes II, III y IV.
XX XX XX XX
XX XX
Contabilización (De los otros Participes) Nombre:
Centro de costos por Servicios de Capital Humano
Sub-Cuentas Contables: Se registraran de acuerdo a lo cobrado: Nombres:
Sueldos y Horas Extras
Comisiones Aguinaldos Vacaciones Indemnizaciones Cuotas Patronales Atenciones al Personal Bonificaciones
COD.
4102 410202 41020201 41020202 41020203 41020204 41020205 41020208 41020212 41020213 4103 410302 41030201 41030202 41030203 41030204 41030205 41030208 41030212 41030213
CATALOGO DEL PARTICIPE I
PARTIDA No.X Gastos de Venta Centro de Costo S/. Cap. huma. Sueldos y Horas Extras Comisiones Aguinaldos Vacaciones Indemnizaciones Cuotas Patronales Atenciones al Personal Bonificaciones Gastos de Administracion Centro de Costo S/. Cap. huma. Sueldos y Horas Extras Comisiones Aguinaldos Vacaciones Indemnizaciones Cuotas Patronales Atenciones al Personal Bonificaciones
XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX
145
1101 110103 11010303
Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de gastos incurridos en el Dpto. Admón. y ventas por los servicios de gestión Capital Humano en cada Participe II,III Y IV.
XX
7-USO DE UN SOLO SISTEMA MECANIZADO MULTIEMPRESAS(SOFTWARE)
Objetivo: Minimizar los costos y gastos del uso de un sistema mecanizado para
todos los participes.
PROCEDIMIENTOS DESCRIPCIÓN 1.Propiedad del Bien
El sistema se comprara con los aportes de cada participe. El porcentaje será equitativo por que tendrá el mismo funcionamiento y alimentación de la información. Cada participe comprara a su nombre sus Equipos de computo.
2.Necesidades Básicas:
Un Departamento de Informática que contará:
1. Dos técnicos programadores de planta
2. Dos técnicos de Hardware de planta
3. Actualización de Equipo de Computo(será de acuerdo a las necesidades del Software
3.Identificación de los Costos que se incurren en el uso de las instalaciones eléctricas
Sueldo de Técnicos y programadores(o por servicios honorarios).
Prestaciones Saláriales Repuestos y otros(para
actualización o reemplazos)
146
4.Base de distribución de los Costos y Gastos
Todos los Costo y Gastos incurridos por él participe nombrado como administrador serán reintegrados de forma equitativa según el porcentaje asignados en el contrato.
5.Forma de presentación y control de los gastos
Los gastos se acumularan constantemente en un reporte de costos y gastos a detalle en un cuadro general por departamento. Los gastos se acumularan constantemente en un reporte de costos y gastos a detalle en un cuadro general por departamento.
6.Cobros de los gastos por uso de un solo Sistema Mecanizado.
Él participe asignado pagara todos los gastos incurridos, cobrara a final de mes; a los demás participes por medio de un documento por servicios de mantenimientos del Sistema de acuerdo a la participación de los gastos. Los pagos se realizaran en el momento que se presente el documento a cobro.
147
CONTABILIZACION DE LAS TRANSACCIONES POR EL USO DE UN SOLO SISTEMA MECANIZADO REGISTROS CONTABLES Debe Haber
Contabilización. Él participe asignado registrara los costos y gastos del uso un solo Sistema Mecanizado. Centro de Costo por Negocios Conjuntos Nombre:
Centro de Costo sobre Uso de un Sistema Mecanizado Multiempresas
Sub-Cuentas Contables: Nombres:
Sueldo de Técnicos y programadores(o por servicios honorarios).
Honorarios Cuotas Patronales Repuestos y otros(para
actualización o reemplazos)
Cuando se proceda a reintegrar todos los costos y gastos incurridos lo aplicara según lo asignado y se registraran a las siguientes cuentas: Nombre:
Por uso de un Sistema Mecanizado Multiempresas
Sub-cuentas Contables Nombre:
Servicios por Uso de un Sistema Mecanizado
COD. 4103 410303 41030301 41030308 41030314 41030315 1101 110103 11010303 1101 110103 11010303 5102 510207 51020701
CATALOGO DEL PARTICIPE(ASIGNADO)
PARTIDA No.X Gastos de Administracion Centro de Costo s/.Uso Sistema Mecanizado. Sueldos (Programadores/Tecnic Cuotas Patronales Repuestos y Otros Honorarios Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de gastos incurridos en el Dpto. Informatica por los servicios de gestión Sistema Mecanizado
CATALOGO DEL PARTICIPE ASIGNADOI
PARTIDA No.X
Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) Ingresos por Servicios Centro de Ingr. Uso Sistema Mecanizado. Otros ingresos por Servicios de Uso Sistema Mecanizado V/ Por el registro de los ingresos de los reintegros recibidos por los participes II, III y IV.
XX XX XX XX XX
XX XX
Contabilización ( Demás Participes) Registrara los costos a las siguientes cuentas de su catalogo.
Centro de Costos por Negocios Conjuntos
Nombre: Centro de Costo sobre Uso
de un Sistema Mecanizado
CODIGO 4103 410303 41030301 41030308 41030314 41030315
CATALOGO DEL PARTICIPE (II, III Y IV)
PARTIDA No.X Gastos de Administracion Centro de Costo s/.Uso Sistema Mecanizado. Sueldos (Programadores/Tecnic Cuotas Patronales Repuestos y Otros Honorarios
XX XX XX XX
148
Multiempresas Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada venta realizada Nombres:
Sueldo de Técnicos y programadores(o por servicios honorarios).
Prestaciones Saláriales Repuestos y otros(para
actualización o reemplazos)
1101 110103 11010303
Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de gastos incurridos en el Dpto. Informática por los servicios de gestión Sistema Mecanizado de los Participes II, III Y IV
XX
149
2.3.3 Esquema de Procedimientos para Activos Conjuntos
150
2.3.4Activos Controlados Conjuntamente 1-USO DE UNA CALDERA Objetivo: Beneficiar a los cuatro participes, en el uso de una caldera generadora de
vapor en conjunto con 4 participes, el cual canalizara los recursos necesarios para
satisfacer la producción a cada un de los participes.
PROCEDIMIENTOS DESCRIPCIÓN 1.Propiedad del Bien
Si la posee uno de los participes y la da en uso común(todos los costos y gastos los incurrirá primeramente. En cado de compra del bien será sobre la base de la aportación de cada participe ( todos los costos y gastos los incurrirá primeramente él participe asignado como administrador.
2.Identificación de los costos y gastos que se incurren en el uso de la CALDERA
1. Químicos (aditivos). 2. Mantenimiento(Repuestos y
servicios de reparaciones) 3. Combustibles(Petróleo) 4. Insumos(Agua).
151
3.Base de distribución de los Costos y Gastos
Estos se harán de una forma proporcional de acuerdo a la energía y agua en vapor consumida de cada participe. La determinación de la energía y agua en vapor consumida será calculada sobre la base de la maquinaria que consuman directamente el vapor y su respectivo volumen de producción.
4.Forma de presentación y control de los gastos .
Al final de cada mes él participe que halla desembolsado en todos los costos y gastos por el uso del bien, prepara un cuadro resumen de todos los costos y gastos En forma de distribución proporcional a cada participé.
5.Cobros de los costos y gastos del bien
Él participe asignado en absorber los costos primeramente, cobrara a los demás participes por medio de un documento. La participación de los mismos. Este pago se realizara en el momento que se presente el cobro.
152
CONTABILIZACION DE LAS TRANSACCIONES POR EL USO DE CALDERA
REGISTROS CONTABLES Debe Haber
Contabilidad(Participe I). Él participe encargado de solicitar los reintegros de todos los costos y gastos por el uso de la Caldera, registrara los egresos a las siguientes cuentas de su catalogo. Centro de Costos por Negocios Conjuntos Nombre:
Costos por Uso de Caldera Sub-Cuentas Contables: Nombre:
Combustibles y Lubricantes Químicos(Aditivos) Mantenimiento y
reparaciones Repuestos y herramientas Insumos
Contabilización de los Reintegro (Participe I) Los reintegros según lo determinado y se registraran a las siguientes cuentas:
Centro de Ingresos por Negocios Conjuntos
Nombre: Otros ingresos por Uso de
Calderas Sub-cuentas Contables Nombre:
Alquiler de Caldera
COD.
4101 410105 41010501 41010502 41010503 41010504 41010504 1101 110103 11010303 . 1101 110103 11010303 5102 510208 51020801
CATALOGO PARTICIPE I (ASIGNADO)
PARTIDA No.X
Costos por Servicios Centro de Costo Uso de Caldera Combustibles y Lubricantes Químicos(Aditivos) Mantenimiento y reparaciones Repuestos y herramientas Insumos Efectivo y Equivalentes Efectivos en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/Por los costos incurridos por la explotación de la caldera.
CATALOGO DEL PARTICIPE I (ASIGNADO)
PARTIDA No.X
Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) Ingresos por Servicios Centro de Ingr. Uso de Caldera Otros ingresos por Uso de Caldera V/ Por el registro de los ingresos de los reintegros recibidos por los participes II, III y IV. Por el uso de la caldera.
XX XX XX XX XX
XX XX
Contabilización (Participes II,III,IV) El registro de los costos y gastos correspondientes a cada participe serán a las siguientes cuenta: Centro de Costos por Negocios Conjuntos Nombre:
Costos y Gastos por Uso de Caldera
Sub-Cuentas Contables: Se
CODIGO
4101 410105 41010501 41010502 41010503 41010504 41010504
CATALOGO PARTICIPE II, III Y IV
(ASIGNADO)
PARTIDA No.X Costos por Servicios Centro de Costo Uso de Caldera Combustibles y Lubricantes Químicos(Aditivos) Mantenimiento y reparaciones Repuestos y herramientas Insumos
XX XX XX XX
153
registran según lo facturado por él participe Nombre:
Combustibles y Lubricantes Químicos(Aditivos) Mantenimiento y
reparaciones Repuestos y herramientas Insumos
1101 110103 11010303 .
Efectivo y Equivalentes Efectivos en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/Por los costos incurridos por la explotación de la caldera.
XX
2-USO EQUIPO DE TRANSPORTE PARA REPARTO Objetivo: Combinar para el uso colectivo de un Equipo de Reparto, para despacho
de mercadería mas eficiente, el costo beneficio de invertir en equipos de transporte
en a menor costos y mejorar la planificación de la Distribución.
PROCEDIMIENTOS DESCRIPCIÓN 1.Propiedad del Bien
Si el equipo de transporte la posee uno de los participes y la da en uso común(todos los costos y gastos los incurrirá primeramente este). En cado de compra del bien será sobre la base de la aportación de cada participe(todos los costos y gastos los incurrirá primeramente él participe asignado como administrador. Equipos a comprar: Vehículos de transporte pesado (Camiones, Trailer, etc.)
2.Identificación de los Costos y Gastos que se incurren en el uso del Equipo de Transporte.
Detalle de costos y gastos a incurrir:
Consume Combustible Mantenimientos Preventivos y
Correctivos Sueldos mas prestación a
personal de despacho Gastos de Transportes al
Exterior
154
3.Base de distribución de los Costos y Gastos
Estos se harán de acuerdo al monto de despachos realizados en el periodo determinado y bultos trasladados de cada participe realice a sus clientes.
4.Forma de presentación y control de los gastos
Al final de cada mes él participe que halla pagado todos los gastos por los servicios de transportes prestados, se prepara un cuadro resumen detallado (ver figura No.27), de todos los gastos incurridos para presentar la distribución correspondiente a cada participe.
5.Cobros de los gastos por servicios de transporte
Él participe asignado de pagar todos los gastos incurridos, cobrara a final de mes; A los demás participes por medio de un documento la participación de los gastos. Los pagos se realizaran en el momento que se presente el documento a cobro.
CONTABILIZACION DE LAS TRANSACCIONES POR SERVICIOS DE EQUIPO DE REPARTO.
REGISTROS CONTABLES Debe Haber
Contabilización (Participe Asignado). Él participe asignado registrara los costos y gastos a las siguientes cuentas de su catalogo. Centro de Costos por Negocios Conjuntos Nombre:
Centro de costos sobre Servicios de Transporte
Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada pago realizado Nombres:
Sueldos Cuota Patronal Combustible y
COD.
4102 410203 41020301 41020302 41020303 41020304 41020305 1101 110103 11010303
CATALOGO DEL PARTICIPE I
(ASIGNADO) PARTIDA No.X
Gastos de Venta Centro de Costo Serv. Transporte Sueldos Cuota Patronal Combustible y Lubricantes Mantenimientos Prev/ Correctivos Gastos de Exportación Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de gastos incurridos en el Dpto. Despacho según gestión a los part(II,III, IV)
XX XX XX XX XX
XX
155
Lubricantes Mantenimientos
Preventivos y Correctivos Gastos de Exportación
Contabilización de los Reintegro (Participe Asignado) Los reintegros según lo facturados se registraran a las siguientes cuentas
Centro de Ingresos por Servicios de Transporte
Nombre: Otros ingresos por Uso
Servicios de Transporte Sub-cuentas Contables Nombre:
Servicios de Transporte
COD. 1101 110103 11010303 5102 510209 51020901
CATALOGO PARTICIPE I (ASIGNADO) PARTIDA No.X
Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) Ingresos por Servicios Centros Ingresos Serv.Transport. Otros Ingresos por Servicios de Transporte. V/Por el registro de los reintegros recibidos por servicios de transportes prestados a los participes (II,III y IV).
XX
XX
Contabilización (De los otros Participes) Los demás participes registraran los gastos a las siguientes cuentas de su catalogo. Centro de Costos por Negocios Conjuntos Nombre:
Centro de costos sobre Servicios de Transporte
Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada pago realizado Nombres:
Sueldos Cuotas Patronales Combustible y Lubricantes Mantenimientos Preventivos
y Correctivos Gastos de Exportación
COD. 4102 410203 41020301 41020302 41020303 41020304 41020305 1101 110103 11010303
CATALOGO DE LOS PARTICIPE II, III Y IV
PARTIDA No.X Gastos de Venta Centro de Costo Serv. Transporte Sueldos Cuota Patronal Combustible y Lubricantes Mantenimientos Prev/ Correctivos Gastos de Exportación Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de gastos incurridos en el Dpto. Despacho según gestión a los part(II,III, IV)
XX XX XX XX XX
XX
156
3-TERRENOS Y EDIFICACIONES
Objetivo: Hacer uso de un bien inmueble para invertir menos y obtener los mismos
beneficios por uso de las instalaciones y estabilidad de la producción combinada.
PROCEDIMIENTOS DESCRIPCIÓN 1.Propiedad del Bien Registro:
El Terreno e instalaciones pueden ser aportado por cualquier participe o comprado por aportes de cada uno de los participes. En caso de compra del terreno por los aportes de cada participe será registrado ante el Estado por solo un propietario y sus copropietarios
2.Identificación de los Costos que se incurren en el uso de Terrenos y Edificaciones:
Gastos de Mantenimiento y
reparaciones Construcciones y ampliaciones Impuesto Alcaldía Energía Eléctrica, Agua potable
157
3.Base de distribución de los Costos y Gastos
Estos se harán de acuerdo a los metros cuadrados utilizados por cada participe.
4.Forma de presentación y control de los gastos .
Al final de cada mes él participe asignado para pagar todos los costos y gastos que se incurren en un bien inmueble, se prepara un cuadro resumen detallado .De todos los costos y gastos incurridos y se presentara una distribución correspondiente a cada participe.
5.Cobros de los gastos por servicios de uso de Terreno y Edificaciones
Él participe asignado de pagar todos los gastos incurridos, cobrara a final de mes; a los demás participes por medio de un documento la participación de los gastos. Los pagos se realizaran en el momento que se presente el documento a cobro.
CONTABILIZACION DE LAS TRANSACCIONES POR EL USO DE TERRENOS Y EDIFICACIONES.
REGISTROS CONTABLES Debe Haber
Contabilización. Él participe asignado registrara los costos y gastos del inmueble a las siguientes cuenta de su catalogo. Centro de Costo por Negocios Conjuntos Nombre:
Centro de Costo sobre Uso de Terrenos y Edificaciones
Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada gastos realizado Nombres:
Gastos de Mantenimiento y reparaciones
Remodelaciones y divisiones
COD.
4103 410304 41030401 41030402 41030403 41030404 41030405 1101 110103 11010303
CATALOGO DEL PARTICIPE I
(ASIGNADO) PARTIDA No.X
Gastos de Administración Centro de Costo uso de Terrenos y Edificaciones Mantenimiento y reparaciones Remodelaciones y divisiones Impuesto Alcaldía Energía Eléctrica, Agua potable Vigilancia Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de gastos incurridos por el mantenimiento del Terrenos y Edificación según gestión a los part(II,III,
XX XX XX XX XX
XXX
158
Impuesto Alcaldía Energía Eléctrica, Agua
potable Vigilancia
Cuando se proceda a reintegrar todos los costos y gastos incurridos lo aplicara según lo establecido en el cuadro y se registraran a las siguientes cuentas
Centro de Ingresos por Negocios Conjuntos
Nombre: Por uso de Terrenos e
Edificaciones Sub-cuentas Contables Nombre:
Servicios por Uso de Terrenos e Edificaciones
COD. 1101 110103 11010303 5102 510210 51020901
IV) CATALOGO PARTICIPE I (ASIGNADO)
PARTIDA No.X Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) Ingresos por Servicios Centros Ingresos Uso de Terrenos y Edificaciones. Otros Ingresos por Uso de Terrenos y Edificaciones. V/Por el registro de los reintegros recibidos por el uso de Terrenos y Edificaciones prestados a los participes (II,III y IV).
XX
XX
Contabilización (Demás Participes) Registrara los costos a las siguientes cuentas de su catalogo.
Centro de Costos por Negocios Conjuntos
Nombre:
Centro de Costo sobre Uso de Terrenos y Edificaciones
Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada venta realizada Nombres:
Gastos de Mantenimiento y reparaciones
COD.
103 410304 41030401 41030402 41030403 41030404 41030405 1101 110103 11010303
CATALOGO DE LOS
PARTICIPE (II, III Y IV) PARTIDA No.X
Gastos de Administración Centro de Costo uso de Terrenos y Edificaciones Mantenimiento y reparaciones Remodelaciones y divisiones Impuesto Alcaldía Energía Eléctrica, Agua potable Vigilancia Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de gastos incurridos por el mantenimiento del Terrenos y
XX XX XX XX XX
XXX
159
Remodelación y Divisiones Impuesto Alcaldía Energía Eléctrica, Agua
potable Vigilancia
Edificación según gestión del participe I.
4-INSTALACIONES ELECTRICAS
Objetivo: Utilizar una sola instalación Eléctrica para un mejor uso y distribución de
energía Eléctrica y evitar recibos de servicio por cada participe.
PROCEDIMIENTOS DESCRIPCIÓN 1.Propiedad del Bien
Al inicio de las instalaciones todo los gastos serán incurridos por cada participe según sus aportaciones asignadas y posteriormente a un solo participe
2.Identificación de los Costos que se incurren en el uso de las instalaciones eléctricas
Consumo de energía Eléctrica
en Kw. Gastos de
Instalaciones(Contador, Capacitor, tableros)
Gastos de Reparaciones y Mantenimientos
160
3.Base de distribución de los Costos y Gastos
Todos los Costo y Gastos incurridos por un solo participe serán reintegrados según los Kw., consumidos por las maquinas e instalaciones utilizadas de cada participe.
4.Forma de presentación y control de los gastos
Los gastos se acumularan constantemente en un reporte de costos y gastos a detalle en un cuadro general.
5.Cobros de los gastos por uso de Instalaciones Eléctricas
Él participe asignado de pagar todos los gastos incurridos, cobrara a final de mes; a los demás participes por medio de un documento la participación de los gastos. Los pagos se realizaran en el momento que se presente el documento a cobro.
CONTABILIZACION DE LAS TRANSACCIONES POR USO DE INSTALACIONES ELECTRICAS.
REGISTROS CONTABLES
Contabilización. Él participe asignado registrara los costos y gastos del uso de las instalaciones eléctricas.
Centro de Costo por Negocios Conjuntos
Nombre: Centro de Costo sobre Uso
de Instalaciones Eléctricas Sub-Cuentas Contables: Nombres:
Consumo de energía Eléctrica en Kw.
Gastos de Instalaciones(Medidor, Capacitor, tableros)
Gastos de Reparaciones y Mantenimientos
Cuando se proceda a reintegrar todos los costos y gastos
COD. 4102 410204 41030401 41030402 41030403 1101 110103 11010303 COD.
CATALOGO DEL PARTICIPE I (ASIGNADO)
PARTIDA No.X Costos por Servicios Centro de Costo s/uso de Instalaciones Eléctrica Consumo de energía Eléctrica Instalaciones Medidor, tableros Reparaciones y Mantenimientos Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de gastos incurridos por el uso de instalaciones eléctrica según gestión a los part(II,III, IV)
CATALOGO PARTICIPE I
(ASIGNADO)
XX XX XX
XXX
161
incurridos lo aplicara según lo determinado en el cuadro y se registraran a las siguientes cuentas
Centro de Ingresos por Negocios Conjuntos
Nombre: Por uso de Instalaciones
Eléctrica Sub-cuentas Contables Nombre: Servicios por Uso de Instalaciones Eléctricas
1101 110103 11010303 5102 510211 51021101
PARTIDA No.X Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) Ingresos por Servicios Centros Ingresos Uso de Instalaciones Eléctrica Otros Ingresos por Uso de Terrenos y Edificaciones. V/Por el registro de los reintegros recibidos por el uso de instalaciones eléctrica prestados a los participes (II,III y IV).
XX
XX
Contabilización (Demás Participes) Registrara los costos a las siguientes cuentas de su catalogo.
Centro de Costos por Negocios Conjuntos
Nombre: Centro de Costo sobre Uso
de Instalaciones Eléctricas Sub-Cuentas Contables: Se registraran en cada venta realizada Nombres:
Consumo de energía Eléctrica en Kw.
Gastos de Instalaciones(Contador, Capacitor, tableros)
Gastos de Reparaciones y Mantenimientos
COD.
4102 410204 41030401 41030402 41030403 1101 110103 11010303
CATALOGO DE LOS PARTICIPE II, III Y IV
PARTIDA No.X Costos por Servicios Centro de Costo s/uso de Instalaciones Eléctrica Consumo de energía Eléctrica Instalaciones Medidor, tableros Reparaciones y Mantenimientos Efectivo y Equivalentes Efectivo en Bancos Bancos Cuentas Corrientes(N.C.) V/ Por el registro de gastos incurridos por el uso de instalaciones eléctrica según gestión a del participe Asignado.
XX XX XX
XXX
162
163
3. Etapa III: Información Financiera 3.1 componentes de los Estados Financieros
164
165
166
3.2 Reportes Periódicos Figura No.27
PRORRATEO DE GASTO POR CONSUMO DE GASOLINA DEL MES Empresa Venta % Consumo
Despachada Combustible Participe I $ 15,256.97 4.11 $ 30.28 Participe II $ 142,451.49 38.41 $ 282.69 Participe III $ 123,008.32 33.17 $ 244.10 Participe IV $ 90,131.51 24.30 $ 178.86 TOTALES $ 370,848.29 100.00 $ 735.93 Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis
167
NEGOCIO EN CONJUNTO INVERSIONES DIVERSAS
PRORRATEO DE IMPUESTOS MUNICIPALES SEGÚN SUPERFICIE (Mts2) Figura No.28 PARTICIPE I PARTICIPE II PARTICIPE III PARTICIPE IV TOTAL Superficie 911.60 647.26 1132.73 740.38 3431.97
Valor $ 1,366.85 $ 970.50 $ 1,698.41 $ 1,110.12 $ 5,145.88
Dist. Porcent 26.56% 18.86% 33.01% 21.57% 100.00% Valor unitario $ 1.4993954
AREA 1 151.18 0.00 346.90 194.90 692.98 $ 226.68 $ - $ 520.14 $ 292.23
AREA 2 374.3 373.10 306.05 265.30 1318.75 $ 561.22 $ 559.42 $ 458.89 $ 397.79 PASILLO 1 57.99 41.18 72.06 47.10 218.33
$ 86.95 $ 61.74 $ 108.05 $ 70.62 ESTACIONAM 75.33 53.48 93.60 61.18 283.59 $ 112.95 $ 80.19 $ 140.34 $ 91.73 PASILLO 2 48.09 34.15 59.76 31.23 173.19
$ 72.11 $ 51.20 $ 89.60 $ 46.82
OFICINAS 53.21 37.78 66.11 34.55 191.60 $ 79.78 $ 56.64 $ 99.13 $ 51.80
PASILLO 3 153.71 109.14 191.00 99.81 553.53 $ 230.47 $ 163.64 $ 286.38 $ 149.65
TOTAL 911.60 647.26 1132.73 591.92 3431.97 Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis Figura No.29
NEGOCIO EN CONJUNTO INVERSIONES DIVERAS Distribución de Reintegro de Energía Eléctrica del Mes
CONCEPTO DOLARES ELECTRICIDAD 3,976.25 MORA 0.00 DESCUENTO -1.76
3,974.49
168
Participes Según kw Consumo DISTRIBUCION TOTAL I 425.00 3,974.49 794.52 794.52 II 522.00 3,974.49 975.86 975.86 III 329.00 3,974.49 615.06 615.06 IV 850.00 3,974.49 1,589.05 1,589.05
Total 2,126.00 3,974.49 3,974.49 3,974.49
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis
104
Figura No. 30 Detalle de distribución de Gastos Consolidados de los Puntos de Ventas del mes
Detalle de Gastos
PTO.VTA.No.1 PTO.VTA.No.2 PTO.VTA.No.3 PTO.VTA.No.4 PTO.VTA.No.5
Descripción Valores Valores Valores Valores Valores TOTAL
Sueldo encargada 144,48 144,48 144,48 144,48 134,16 712,08Sueldo Auxiliar 221,88 288,96 144,48 139,32 144,48 939,12
Sueldo encargado de inv, y supervisor 66,75 66,73 66,73 66,73 66,73 333,67
Comisiones 360,05 317,32 97,11 95,75 80,05 950,28
Indemnización 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Vacaciones 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Energía Eléctrica 31,32 33,07 21,25 36,55 19,24 141,43
Teléfono 16,01 18,64 18,66 33,07 29,36 115,74
Agua 13,56 0,00 0,00 0,00 0,00 13,56
Alquiler 914,29 630,00 506,67 320,00 500,00 2870,96
Seguridad 240,00 240,00 0,00 0,00 240,00 720,00
Servicios por gastos administrativos 360,05 317,32 97,11 95,75 80,05 950,28
Cuota patronal ISSS y AFP 120,96 124,67 69,05 68,06 64,88 447,61
Internet 45,71 45,71 79,00 79,00 45,71 295,13
Seguros contra incendio y robo 43,70 38,64 31,30 24,88 28,50 167,02
Viáticos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Papelería y Útiles 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Mantenimiento de local 2,33 7,87 0,00 0,00 0,00 10,20
Aguinaldos 144,23 144,23 81,53 35,30 35,44 440,73
Materiales de empaque 10,86 10,86 10,86 10,86 10,86 54,30
Mantenimiento de equipo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Total Gastos del Mes $ 2.736,18 $ 2.428,50 $ 1.368,23 $ 1.149,75 $ 1.479,46 $ 9.162,11 Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis
169
170
Figura No.31
Distribución de Reintegro Punto de Venta No.1
Distribución de Reintegro Punto de Venta No.2
Participe Ventas Gastos DISTRIBUCION Participe Ventas Gastos DISTRIBUCION PUNTOS DE VTA.
I 14.901,80 2.736,18 1.132,47 I 14.071,57 2.428,50 1.076,92 $ 3.777,62
II 9.231,97 2.736,18 701,59 II 8.557,47 2.428,50 654,92 $ 2.554,52
III 9.272,98 2.736,18 704,70 III 7.835,16 2.428,50 599,64 $ 2.380,20
IV 2.597,85 2.736,18 197,42 IV 1.267,64 2.428,50 97,01 $ 449,77
Total 36.004,60 2.736,18
2.736,18 Total 31.731,84 2.428,50 2.428,50 $ 9.162,11
GASTOS DE VENTA PTO, VTA.No.1 7,59952% GASTOS DE VENTA PTO, VTA.No.2 7,65319%
Distribución de Reintegro Punto de Venta No.3 Distribución de Reintegro Punto de Venta No.4
Participe Ventas Gastos DISTRIBUCION Participe Ventas Gastos DISTRIBUCION
I 5.072,19 1.368,23 714,65 I 3.956,59 1.149,75 475,12
II 1.426,12 1.368,23 200,93 II 3.025,67 1.149,75 363,33
III 2.684,98 1.368,23 378,30 III 2.459,41 1.149,75 295,34
IV 527,68 1.368,23 74,35 IV 132,86 1.149,75 15,95
Total 9.710,97 1.368,23 1.368,23 Total 9.574,53 1.149,75 1.149,75
GASTOS DE VTA PTO, VTA.No.3 14,08955%GASTOS DE VENTA PTO, VTA.No.4 12,00840%
Distribución de Reintegro Punto de Venta No.5
Participe Ventas Gastos DISTRIBUCION
I 2.047,86 1.479,46 378,46 II 3.429,26 1.479,46 633,75
III 2.176,42 1.479,46 402,22
IV 351,90 1.479,46 65,03
Total 8.005,44 1.479,46 1.479,46
GTO. DE VENTA PTO, VTA.No.5 18,48064%
FUENTE: Elaborado por Equipo de Tesis
171
4. Etapa IV: Mejora de toma de decisiones financieras de rentabilidad A partir del modelo, las medianas empresas Industriales-Textiles, lograran mejorar la toma de decisiones financieras de rentabilidad, es decir, a partir de las decisiones actuales, se establecerán criterios de medición que permitan evidenciar el proceso de mejora aplicado y los resultados obtenidos a través de este. En el esquema siguiente se demuestra en detalle esta contribución. Figura No.32
Decisiones Financieras de Rentabilidad en el
Negocio Conjunto
Proceso de Mejora Obtención de resultados a través de la mejora en la toma de decisiones financieras de rentabilidad
Información Financiera Gestión Financiera
Toma de decisiones con reportes e informes(Estados Financieros), claros precisos y razonables Acuerdos oportunos, consensuados y en armonía empresarial(ganar-ganar)
Negocio Conjunto Administrado - Costos y Gastos - Administración de las
cuentas por cobrar y pagar
- Distribución de Beneficios
Rentabilidad del Negocio Conjunto
Gestión hacia fuera Medición del porcentaje de rentabilidad obtenido. Comparación con lo presupuestado y análisis de lo obtenido. Proyecciones futuras en Negocios Conjuntos. Oportunidades de Negocios Conjuntos.
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis
172
OBTENCION DE RESULTADOS A TRAVES DE LAS MEJORAS EN LA TOMA DE DECISIONES FINANCIERAS DE RETABILIDAD. Reporte de toma de decisiones del Negocio Conjunto Figura No.33 Insumos: Estados Financieros Razonables, periódicos y oportunos
Resultados: Decisiones y acuerdos obtenidos
Fecha:
Participantes:
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis
173
GESTION HACIA AFUERA Evaluación de contratación a través de leasing o arrendamiento y subcontrataciones
Figura No.34 Análisis del Servicio o bien a requerir
Resultados para la obtención del bien o servicio Decisiones Tomadas:
Fecha y Participantes:
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis
174
MEDICION DEL PORCENTAJE DE RENTABILIDAD OBTENIDO Figura No.35 Rentabilidad
Presupuestada
Rentabilidad Obtenida
Variación
Explicaciones
Conclusiones de la Medición de la Rentabilidad
Fecha y Participantes:
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis
175
PROYECCIONES Y OPORTUNIDADES DE NEGOCIOS CONJUNTOS Figura No.36 Propuestas de Proyecciones a
Evaluar
Identificación de Oportunidades Identificación de Propuestas
Resultados Obtenidos:
Fecha y Participantes:
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis
176
G. Plan de implementación del modelo de contabilidad. 1. Objetivos
1.1 General
Proporcionar herramientas para implementar el modelo de contabilidad, para mejorar
la toma de decisiones de rentabilidad en la mediana empresa industria-textil en el
área metropolitana de San Salvador.
1.2 Específicos
- Establecer los requisitos para la implementación del modelo de contabilidad.
- Definir las responsabilidades de los encargados
- Crear el cronograma de actividades para implementar el modelo de contabilidad.
2. Acciones para la implementación del modelo de contabilidad
Pasos Acciones
Paso 1
El primer paso a ejecutar, es que los participantes y empleados
de las empresas estén conscientes de los beneficios que
aportará el sistema de implementación, esto a través de
capacitaciones al personal sobre la integración.
Paso 2
Evaluación y modernización de equipo de oficina y tecnología
adecuada para el desarrollo del modelo de contabilidad.
Paso 3 Que los participantes a través de su Junta Directiva y de sus
gerentes brindé el apoyo a los empleados tanto en el aspecto
material, económico y recurso humano para poder implementar
el modelo integrado de contabilidad.
Paso 4
Establecer puntos críticos donde haya deficiencias y llevar a
cabo los procedimientos planteados, esto a través de estudios
177
por áreas o subsistemas, verificando las áreas mas deficientes.
Paso 5
Hacer los cambio pertinentes en cada área o subsistema para
su desarrollo de acuerdo a los requerimientos establecidos por
el modelo.
Paso 6
Verificar la metas que se han trazado en cuanto al
mejoramiento por cada área, utilizando los procedimientos
planteados anteriormente para la implementación del modelo
integrado, obteniendo de esta manera las metas trazadas y si
estos fueron alcanzados.
Paso 7
Mantener y/o mejorar el flujo de la información que existe en los
participantes ayudando a los empleados a desarrollar
habilidades y herramientas para la solución de problemas de
demora de la información y mejorar la comunicación con los
empleados de los diferentes participantes.
3. Determinación de Responsabilidades Se solicitara a la Junta Directiva que determine y asigne al personal que tendrá la
responsabilidad de llevar a cabo los diferentes Etapas del Modelo: entre esas áreas
estarán, Depto. Contabilidad, Depto. Ventas, Depto. Mantenimiento y Depto. De
Producción.
178
4. Cronograma de Actividades
MESES ACTIVIDAD Tiemp
o mes
Control
1 2 3 4 5 6
RESPONSABLE
Divulgación del Diseño del Modelo de Contabilidad
1 E
R
Autor del modelo
Capacitación del Recurso Humano
2 E
R
Gerencia de
Contabilidad
Responsable de la Implementación
2 E
R
Junta Directiva
Seguimiento 1 E
R
Gerencia de
Contabilidad
E = Estimado
R = Real
5. Presupuesto de la implementación
DESCRIPCION 1er MES 2º. MES 3er. MES TOTAL
Honorarios $100.00 $100.00 $100.00 $300.00
Mobiliario y Equipo 200.00 0.00 0.00 $200.00
Papelería y útiles 40.00 40.00 40.00 $120.00
Alimentación y Cafetería 25.00 25.00 25.00 $ 75.00
Total 365.00 165.00 165.00 $ 695.00
Imprevistos (15%) 70.00
Total con Imprevistos $365.00 $165.00 $165.00 $ 765.00
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