COVID – 19 WebcastMedidas tributarias dictadas con motivo delEstado de Emergencia NacionalTax & Legal
April, 2020
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Agenda1 Prórroga en la presentación de declaraciones y pago de impuestos
2
5
3
4
6
9
Facultad discrecional para la inaplicación de sanciones
Fraccionamiento, aplazamiento y refinanciamiento de deudas tributarias
Otras disposiciones tributarias
Suspensión de plazos fiscalización, procesos administrativos y judiciales
Postergación para la presentación de libros y registros contables
Adelanto de la liberación de los fondos de detracciones y otras prórrogas
Impacto en Precios de Transferencia
7
Delegación de Facultades al Poder Ejecutivo8
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Prórroga en la presentación de declaraciones y pago de impuestos
1
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Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2019
29/12/2019 13/03/2020 24/03/2020
RS 271-2019/SUNAT RS 054-2020/SUNAT RS 061-2020/SUNAT
Cronograma original:
Vencimientos del
25 de marzo al
8 de abril
Para todos los
contribuyentes
Contribuyentes con ingresos netos de
hasta 2,300 UIT en el 2019:
Prorroga del
24 de junio al 9 de julio
Demás contribuyentes:
Cronograma original.
Contribuyentes con ingresos netos de
hasta 5,000 UIT en el 2019:
Prorroga del
24 de junio al 9 de julio
Demás contribuyentes:
Cronograma original.
1. Cronología
Antes del Estado de Emergencia Después del Estado de Emergencia
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Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2019
a. Contribuyentes con ingresos netos de hasta 5,000 UIT en el FY 2019
Último dígito del RUC y otros Fecha de vencimiento
0 24 de junio de 2020
1 25 de junio de 2020
2 26 de junio de 2020
3 30 de junio de 2020
4 1 de julio de 2020
5 2 de julio de 2020
6 3 de julio de 2020
7 6 de julio de 2020
8 7 de julio de 2020
9 8 de julio de 2020
Buenos Contribuyentes y sujetos no
obligados a inscribirse en el RUC9 de julio de 2020
2. Cronograma de vencimientos actual:
b. Demás contribuyentes con ingresos netossuperiores a 5,000 UIT en el FY 2019
Último dígito del RUC y otros Fecha de vencimiento
0 25 de marzo de 2020
1 26 de marzo de 2020
2 27 de marzo de 2020
3 30 de marzo de 2020
4 31 de marzo de 2020
5 1 de abril de 2020
6 2 de abril de 2020
7 3 de abril de 2020
8 6 de abril de 2020
9 7 de abril de 2020
Buenos Contribuyentes y sujetos no
obligados a inscribirse en el RUC 8 de abril de 2020
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Obligaciones mensuales del ejercicio 2020
28/12/2019 16/03/2020 30/03/2020
RS 269-2019/SUNAT RS 055-2020/SUNAT RS 065-2020/SUNAT
Cronograma original:
Anexo 1 Vencimiento de
las obligaciones mensuales
de Enero - Dic 2020.
Contribuyentes con ingresos netos de
hasta 2,300 UIT en el 2019:
Febrero 2020
PDT 621 y 617: del 03 al 08 de abril
Demás contribuyentes:
Se mantiene cronograma original de
la RS 269-2019/SUNAT.
Contribuyentes con ingresos netos
de hasta 2,300 UIT en el 2019:
Febrero 2020
PDT 621 y 617: del 04 al 11 de junio
Contribuyentes con más de 2,300 UIT y
hasta 5,000 UIT en el 2019 :
Marzo 2020
PDT 621 y 617: del 03 al 11 de junio 2020
Abril 2020
PDT 621 y 617: del 12 al 22 de junio 2020,
Demás contribuyentes:
Se mantienen cronograma original
de la RS 269-2019/SUNAT.
1. Cronología
ITAN: También se posterga, por lo que sólo sólopodría utilizarse como crédito según el elel nuevo cronograma
PDT PLAME: No se prorrogan las planillas de: Marzo : 16 al 24 abril, y Abril : 15 al 25 mayo
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Obligaciones mensuales del ejercicio 2020
Contribuyentes con hasta 2,300 UIT en el2019.
2. Cronograma de vencimientos actual:
b. Demás contribuyentes (a los que no lesaplica las prórrogas antes mencionadas)
Periodo febrero 2020Periodo Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC
Febrero1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 Buenos Contribuyentes
4-Jun 5-Jun 8-Jun 9-Jun 10-Jun 11-Jun
Periodo marzo y abril 2020 Periodo Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC
Marzo0 1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 Buenos Contribuyentes
3-Jun 4-Jun 5-Jun 8-Jun 9-Jun 10-Jun 11-Jun
Abril0 1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 Buenos Contribuyentes
12-Jun 15-Jun 16-Jun 17-Jun 18-Jun 19-Jun 22-Jun
a. Contribuyentes hasta 2,300 UIT y Contribuyentes desde 2,300 UIT hasta 5,000 UIT en el 2019 (Incluye vencimientos y pago del ITAN).
Periodo Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC
Marzo0 1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 Buenos Contribuyentes
16-Abr 17-Abr 20-Abr 21-Abr 22-Abr 23-Abr 24-Abr
Abril0 1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 Buenos Contribuyentes
15-May 18-May 19-May 20-May 21-May 22-May 25-May
Demás periodos (mayo a diciembre 2020)
Los vencimientos de los demás periodos se mantienen de acuerdo al Anexo I de la RS 269-2019/SUNAT.
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16/03/2020 30/03/2020
RS 055-2020/SUNAT RS 065-2020/SUNAT
Prórroga de vencimientos del DAOT
• Contribuyentes con Ingresos Netos
de hasta 2,300 UIT
Prórroga hasta el 7 de abril del 2020.
para los que tengan un plazo fijo
original desde el 16 hasta el 31 de
marzo del 2020
• Contribuyentes con Ingresos Netos de
hasta 2,300 UIT en el 2019.
Nueva prórroga hasta el 29 de mayo del
2020 para los que tengan un plazo fijo
original entre el 16 de marzo y hasta el
30 de abril del 2020
• Contribuyentes con Ingresos Netos de
hasta 5,000 UIT en el 2019.
Nueva prórroga hasta el 29 de mayo del
2020 para los que tengan un plazo fijo
original entre el 31 de marzo y hasta el
30 de abril del 2020
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16/03/2020 30/03/2020
RS 055-2020/SUNAT RS 065-2020/SUNAT
Prórroga de Declaraciones informativas y comunicaciones del Sistema de Emisión Electrónica (SEE)
• Contribuyentes con Ingresos Netos de
hasta 2,300 UIT
Prórroga hasta el 15 de abril del 2020.
para los que tengan un plazo fijo
original desde el 16 hasta el 31 de
marzo del 2020
• Contribuyentes con Ingresos Netos de
hasta 2,300 UIT en el 2019
Nueva prórroga hasta el 15 de mayo del
2020 para los que tengan un plazo fijo
original entre el 16 de marzo y hasta el
30 de abril del 2020
• Contribuyentes con Ingresos Netos de
hasta 5,000 UIT en el 2019.
Nueva prórroga hasta el 15 de mayo del
2020 para los que tengan un plazo fijo
original entre el 31 de marzo y hasta el
30 de abril del 2020
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Postergación para la presentación de libros y registros contables
2
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Plazos máximos de atraso de los Libros y Registros que vencían:
30/12/2006 16/03/2020 30/03/2020
Anexo II de la RS 234-
2006/SUNATRS 055-2020/SUNAT RS 065-2020/SUNAT
Plazos máximos de
atraso de los Libros y
Registros vinculados a
asuntos tributarios
Contribuyentes con ingresos netos de
hasta 2,300 UIT :
Vencimiento desde 31 de marzo
Prórroga hasta el 01 de abril
Demás contribuyentes:
Se mantiene vencimientos del Anexo
II de la RS 234-2006/SUNAT.
1. Cronología:
18/03/2020
RS 058-2020/SUNAT
Contribuyentes con ingresos netos de
hasta 2,300 UIT :
Vencimiento desde el 06 de abril
Prorroga hasta el 4 de mayo
Demás contribuyentes:
Se mantiene vencimientos del Anexo II
de la RS 234-2006/SUNAT.
Contribuyentes con ingresos netos
de hasta 2,300 UIT :
Vencimiento desde 16 de marzo
Prorroga hasta el 4 de junio
Contribuyentes con más de 2,300
UIT y hasta 5,000 UIT :
Vencimiento desde 31 de marzo
Prorroga hasta el 4 de junio
Demás contribuyentes:
Se mantiene vencimientos del
Anexo II de la RS 234-2006/SUNAT.Registro de Activo Fijo, Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario, Libro Mayor, entre otros.
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Plazos máximos de atraso de Registro de Compras y Ventas electrónico
28/12/2019 30/03/2020
Anexo II y III de la RS
269-2019/SUNATRS 065-2020/SUNAT
Se establecieron los
plazos máximos de
atraso de los
Registros de Ventas e
Ingreso y de Compras
electrónico
1. Cronología:
18/03/2020
RS 055-2020/SUNAT
Contribuyentes con ingresos netos de
hasta 2,300 UIT :
Registros de febrero 2020
Prorroga del 2 al 7 de abril.
Demás contribuyentes:
Se mantiene vencimientos del Anexo II y
III de la RS 269-2019/SUNAT.
Contribuyentes con ingresos netos hasta 2,300 UIT :.
Registros de febrero 2020
Prorroga del 04 al 10 de junio
Contribuyentes con ingresos netos hasta 5,000 UIT :
Cronograma B – Obligados a partir de 2020
Registros de enero y febrero 2020
Prorroga del 11 al 19 de junio
Registros de marzo y abril 2020
Según cronograma original
Cronograma A – Obligados antes de 2020
Registros de enero y febrero 2020
No tienen prórroga pues ya vencieron
Registros de marzo 2020
Prórroga del 02 al 10 de junio
Registros de abril 2020
Prorroga del 11 al 19 de junio
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Plazos máximos de atraso de Registro de Compras y Ventas electrónico
Registros de febrero 2020
2. Cronograma de vencimientos actual:
Contribuyentes hasta 5,000 UIT
Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC
2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 Buenos contribuyentes
4-Jun 5-Jun 8-Jun 9-Jun 10-Jun
Cronograma Tipo A (Anexo II – Obligados antes de 2020)
Periodo Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC
Marzo0 1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 Buenos contribuyentes
2-Jun 3-Jun 4-Jun 5-Jun 8-Jun 9-Jun 10-Jun
Abril 11-Jun 12-Jun 15-Jun 16-Jun 17-Jun 18-Jun 19-Jun
Contribuyentes hasta 2,300 UIT
Registros de marzo 2020 Registros de abril 2020
Cronograma Tipo B (Anexo III – Obligados a partir 2020)
Periodo Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC
Enero0 1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 Buenos contribuyentes
11-Jun 12-Jun 15-Jun 16-Jun 17-Jun 18-Jun 19-Jun
Febrero 11-Jun 12-Jun 15-Jun 16-Jun 17-Jun 18-Jun 19-Jun
Marzo 11-Jun 12-Jun 15-Jun 16-Jun 17-Jun 18-Jun 19-Jun
Registros de enero 2020 Registros de febrero 2020
Contribuyente con mas de 5,000 UIT
Según cronograma establecido en los Anexos II y III de la RS 269-2019/SUNAT
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Facultad discrecional para la inaplicación de sanciones3
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Facultad discrecional para la inaplicación de sanciones
Se otorgó facultad discrecional a la SUNAT para no sancionar administrativamente las infracciones tributarias enque incurran los deudores tributarios durante el Estado de Emergencia Nacional.
(*) Base legal: Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos No. 008-2020-SUNAT/700000 (publicado el 18 de marzo de 2020)
Con la prórroga del Emergencia Nacional, la facultad discrecional de no sancionar aplica desde el 16 de marzohasta el 12 de abril de 2020.
SUNAT ha reiterado esto en el siguiente comunicado:
SUNAT en su página web ha mencionado que no procede efectuar la devolución ni compensación de las multaspagadas por las infracciones que no son sancionadas durante el Estado de Emergencia.
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Facultad discrecional para la inaplicación de sanciones
Por ejemplo:
Infracción - Tabla I Multa
Art. 175 Num. 5 Llevar con atraso mayor al permitido los libros de contabilidad u otros libros o registros que se vinculen con la tributación.
0.3% de los INTope de 12UIT
Art. 175 Num. 10 No registrar dentro de los plazos máximos de atraso en el libro y/o registro electrónico o anotarpor montos inferiores: ingresos, rentas, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados.
0.6% de los INTope de 25UIT
Art. 176 Num. 1 No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.
1 UIT
Art. 178 Num. 1 Declarar ingresos, rentas, cifras o datos falsos 50% del tributopor pagar omitido
Art. 178 Num. 4 No efectuar el pago de tributos retenidos 50% del tributo retenido no pagado
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Suspensión de plazos fiscalización, procesos administrativos y judiciales
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Suspensión por 30 días hábiles desde el 16 marzo al 28 abril
• Procedimientos sujetos asilencio administrativo positivoo negativo, salvo los queestuvieran pendientes denotificación
• Plazos procesales yprocedimentales del PoderJudicial y OrganismosConstitucionales Autónomos.
Suspensión de Plazos de Fiscalización, procesos administrativos y judiciales
15/03/2020 20/03/2020
D.U N° 026-2020 D.U N° 029-2020
• Procedimientos tramitadosante entidades del sectorpúblico de los plazos deinicio y tramitación,incluyendo los que esténen tramite al 21 de marzo.
SUNAT:
Comprende los procedimientos ante Fiscalización, requerimientos, cobranza coactiva, etc. en trámite al 21 de marzo del 2020.
Suspensión por 30 días desde el 21 de marzo al
06 de mayo
Publicación
SUNAT
SUNATSuspensión de
fiscalizaciones y citaciones
programadas en este periodo
16/03/2020 30/03/2020
RA 115-2020-CE-PJ
Poder JudicialSuspensión de Plazo
para interponer demandas,
apelaciones, casaciones, alegatos y
otros
RA 117-2020-CE-PJ
Suspensión del 17 al 30 de marzo
Suspensión del 17 al 30 de marzo
Suspensión hasta el 12 de abril
Poder JudicialSuspensión de Plazo
para interponer demandas,
apelaciones, casaciones, alegatos y
otros
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Adelanto de la liberación de los fondos de detracciones y otras prórrogas
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Adelanto de la liberación de los fondos de detracciones y otras prórrogas
(*) Base legal: Resolución de Superintendencia No. 058-2020/SUNAT (publicado el 18 de marzo de 2020) y Resolución de Superintendencia No. 067-2020/SUNAT (publicado el 31 demarzo de 2020).
Liberación Excepcional: Saldo de detracciones acumulado hasta el 15 de marzo.
• No se requiere cumplir con la obligación general de estar acumulado tres meses consecutivos.
• Se presenta el Formulario Virtual No. 1649 entre el 23 de marzo y el 7 de abril de 2020, mediante SUNAT Operaciones en Línea.
• Solo se consideran el saldo acumulados en la cuenta de detracción general, pero no los acumulados en la Cuenta Especial-IVAP
• La solicitud se encuentra sujeta a aprobación de SUNAT, en un plazo no mayor a 30 días,
• La liberación de los fondos se hará mediante abono en cuenta bancaria (monto máximo de S/310,000) o mediante cheque del BN.
Liberación General: Teniendo en cuenta el adelanto excepcional de las solicitudes de libre disposición se dispuso, adicionalmente:
• La prórroga, entre el 8 y el 14 de abril de 2020, de las solicitudes que correspondía presentar dentro de los primeros 3 hábiles del mes deabril de 2020 dentro del procedimiento general.
• La prórroga, entre el 8 y el 16 de abril de 2020, de las solicitudes que correspondía presentar dentro de los primeros 5 hábiles del mes deabril de 2020 dentro del procedimiento especial.
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Fraccionamiento, aplazamiento y refinanciamiento de deudas tributarias
6
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Fraccionamiento, aplazamiento de deudas tributarias
RS N° 058-2020/SUNAT
18/03/2020
• Aplicable para aplazamientos y/o fraccionamientos por tributos internos concedidos hasta el 15 de marzo del 2020, por los cuales SUNAT no hubiera notificado resolución que declara su pérdida.
• Para determinar la pérdida del fraccionamiento , aplazamiento o ambos, no se considerará la cuota o deuda aplazada que venza el 31 de marzo del 2020, siempre que se pague hasta el 30 de april.
30/03/2020
RS N° 065-2020/SUNAT
29/05/2020
• Modifica RS N° 058-2020/SUNAT. Para determinar la pérdida del fraccionamiento , aplazamiento o ambos, no se considerarán las cuotas o deudas aplazadas que venzan el 31 de marzo del 2020 o el 30 de abril, siempre que se paguen hasta el 29 de mayo.
Fecha de pago de deudas con
vencimiento al 31 de marzo y 30
de abril
El NO PAGO de Las cuotas de Fraccionamiento, Aplazamiento o ambos que vencen al 31 de marzo y al 30 de abril, no conllevará la pérdida de estas facilidades de pago, siempre que sean pagadas hasta el 29 de mayo del 2020 con intereses moratorios.
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Otras disposiciones tributarias8
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Otras disposiciones tributarias
Contribuyentes con ingresos netosde hasta 2,300 UIT
Cronograma RS 065-2020/SUNAT
Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC
1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 Buenos contribuyentes
17-Abril 20-Abril 21-Abril 22-Abril 23-Abril 24-Abril
Periodo febrero 2020
1. Cronograma de vencimientos Planilla Electrónica - PLAME
2. Reducción a las TIM por tributos administrados o recaudados por la SUNAT
Moneda Nacional Moneda Extranjera
1% Mensual0.0333% diario
0.50% Mensual0.0166% diario
Tasa de interés moratorio Tasa de interés para devoluciones
Aplicable a tributos administrados y /o recaudados por SUNAT. En el caso de retenciones y percepciones del IGV no aplicadas se mantiene lo dispuesto en la RS 296-2011/SUNAT.
Base legal: RS N° 066-2020/SUNAT
Moneda Nacional Moneda Extranjera
0.42% Mensual0.014% diario
0.25% Mensual0.0083% diario
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Medidas sobre las que legislará el Poder Ejecutivo9
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Mediante Ley N° 31011 del 27.03.20 el Congreso otorgó facultades delegadas para legislar en materia tributaria.
Entre las propuestas legislativas en materia de política fiscal y tributaria tenemos las siguientes:
0201
Pagos a Cuenta del Impuesto a la RentaModificar la determinación del coeficiente de renta para pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría.. 04
03
0506
Recuperación anticipada de IGVProrrogar por 3 años más y ampliar el alcance del beneficio de la recuperación anticipada del IGV por la adquisición de bienes de capital (RERA MYPE)
Arrastre de deducción de donacionesPermitir arrastre hasta en dos ejercicios siguientes de la deducción por gastos en donaciones efectuadas en el 2020.
Fraccionamientos especialesEstablecer fraccionamientos y/o aplazamientos especiales de deudas tributarias para sujetos afectados por el COVID-19.
Ampliar plazo de Arrastre de pérdidasAmpliar el plazo de arrastre de pérdidas a favor de los contribuyentes afectados por la crisis por el COVID-19.
Medidas sobre las que legislará el Poder Ejecutivo
Evitar desmoronamiento de la cadena de pagosImplementar medidas económicas y financieras para la reactivación de la economía y evitar el desmoronamiento de la cadena de pagos.
0708
Aplicación de depreciación aceleradaPermitir la aplicación de la depreciación acelerada de algunas cuentas del Activo fijo.
Régimenes tributarios de MYPESModificar los regímenes tributarios aplicables a las empresas de menor tamaño.