Introduccin a la
contabilidad del reaseguro Introduccin a la
contabilidad del reaseguro
Indice
Introduccon5
1.Bases6
1.1Cartera6
1.2Contratos8
1.2.1Reaseguro de cuota parte8
1.2.2Reaseguro de excedente8
1.2.3Reaseguro de exceso de prdida8
1.3Sistemas de contabilizacin9
2.Gestin contable y control de negocios11
2.1Reaseguro proporcional11
2.1.1Reaseguro de cuota parte11
Cuentas
- Cuentas de prdidas y ganancias
2.1.2Reaseguro de excedente22
Cuentas
- Cuentas de prdidas y ganancias/comisin escalonada
2.2Reaseguro no proporcional34
2.2.1Reaseguro de exceso de prdida34
Cuenta de primas mnimas de depsito
- Aviso de siniestro, reinstalacin y cuenta anual
3.Aceptaciones facultativas49
3.1Especialidades49
3.2Cuentas trimestrales49
3.3Cuentas individuales49
4.Aspectos financieros52
4.1Pagos y saldos pendientes52
4.2Siniestros al contado53
Eplogo56
Bibliografa57
Glosario58
Introduccon
Estimado lector:
Existen muchas publicaciones sobre el tema
del reaseguro, y algunas de ellas tratan
tambin, de forma marginal, la contabilidad de reaseguros. Esta publicacin se ha propuesto lo contrario, pues vamos a centrarnos en la contabilidad de reaseguros y nos detendremos slo brevemente en los problemas tcnicos del reaseguro.
Con nuestro proyecto Servicio al cliente nos dirigimos a todos los que se ocupan de la contabilidad y estadstica de reaseguros. Gracias a su estructura clara e inteligible, el presente folleto ofrece tambin a los ejecutivos del rease-guro un fcil acceso a esta temtica.
La Introduccin a la contabilidad de rea-
seguros ha sido concebida como instrumento didctico, en el cual la sistemtica de los diversos mtodos de contabilizacin y estads-ticas se limitan a las bases contables ms im-portantes, presentndose de modo fcilmente comprensible. Un instrumento didctico no se explica por s mismo, sino que est pensado como complemento para seminarios, cursos de formacin in situ, etc.
La primera parte del folleto trata la pregunta Qu se necesita para elaborar cuentas y estadsticas correctas?. En el segundo captulo se muestra cmo deben aplicarse las bases por el tcnico de contabilidad y cmo se pre-senta la gestin en detalle. La tercera parte est dedicada a las cuentas del negocio faculta-tivo, y el ltimo captulo expone los aspectos financieros de la gestin de negocios y los siniestros al contado.
Compaa Suiza de Reaseguros
Gestin contable y control de negocios Los autores
5
1. Bases
Qu se necesita para elaborar cuentas y estadsticas de reaseguro?
Las bases para ello son:
la cartera reasegurada (ver 1.1) los contratos bsicos (ver 1.2)
los sistemas de contabilizacin utilizados
(ver 1.3)
Todas estas cuestiones deberan estar definidas en el contrato de reaseguro, pues slo de este modo podrn evitarse las dudas, discusiones y divergencias entre el remitente de las cuentas (el contable de reaseguros en la compaa de seguro directo) y el destinatario de las mismas (el contable de reaseguro en la compaa de reaseguros). Todo ello redunda en una mayor productividad y en menores costes para ambas partes.
En este contexto, cabe mencionar que en el rea de las cuentas de reaseguro estamos ante la
situacin extraordinaria de que es el comprador del producto (asegurador directo) el que
debe confeccionar las cuentas, y no el vendedor (reasegurador), ya que ste no dispone de los datos necesarios (ver 1.1 Cartera). Para el ase-gurador directo y el reasegurador, este hecho crea una serie de problemas:
Asegurador directo:
Necesidad de desarrollar una propia lgica
de gestin de cuentas de reaseguro,
incluyendo la formacin de colaboradores y la infraestructura informtica.
Se requieren conocimientos especializados
en parte no existentes.
Reasegurador:
No dispone de propios formularios para las
cuentas, sino que prcticamente cada
cliente presenta una lgica diferente en rela-cin con la gestin de las cuentas de
reaseguro.
6
1.1Cartera
La base de todas las cuentas de reaseguro (salvo en el rea facultativa, ver 3.) es la cartera definida en el contrato, la cual est cubierta en reaseguro. Los acuerdos fijados en el contra-to, calculados en base a la cartera bsica, proporcionan el material numrico necesario para la contabilidad de reaseguros.
Cartera ficticia como base para los ejemplos siguientes de cuota parte y excedente
Ocho buques con nombre, suma asegurada, vigencia de la pliza, primas y vencimiento (suponiendo que se pagaron efectivamente
todas las primas vencidas), siniestros con fechas de ocurrencia y pago.
Suposiciones: Comienzo de la actividad de suscripcin al 1.1.1996. Por razones de senci-llez, sobre todo para los clculos, hemos
seleccionado una cartera pequea. Por tanto, las tasas de prima no son realistas, lo cual,
sin embargo, no es de relevancia para los ejem-plos de cuentas de reaseguro.
CarteraNombreSumaVigenciaVencimiento/primasFecha/siniestrosFecha
del buque aseguradade pago
Tallinn20.000,001.1.96-30.6.97a) 1.1.96500,00Ninguno
b) 1.10.96500,00
Madrid40.000,001.1.96-31.12.961.2.962.000,007.4.96500,002.8.96
So Paolo75.000,001.4.96-31.3.971.4.963.750,006.12.96750,001.2.97
Tel Aviv100.000,001.7.96-31.12.96a) 1.7.962.500,005.10.96 2.000,0011.10.96
b) 1.10.962.500,00
Singapur140.000,001.9.96-31.8.971.9.962.800,00Ninguno
Hong Kong180.000,001.1.97-30.6.971.1.973.600,007.4.97 15.000,003.3.98
Bombay200.000,001.1.97-31.12.97a) 1.1.974.000,00Ninguno
b) 1.7.971.000,00
Manila200.000,001.1.97-31.12.98a) 1.1.971.000,004.3.974.000,007.7.97
b) 1.7.974.000,00
71.2Contratos
Las modalidades de las cuentas y estadsticas, as como las respectivas gestiones, varan segn el tipo de contrato de reaseguro. Por ello,
todos los contables de reaseguro deberan dis-poner de conocimientos detallados en cuanto a las modalidades contractuales del reaseguro. Dado que un comentario pormenorizado no
cabra dentro de los lmites del presente folleto, nos limitaremos a presentar slo brevemente las diferentes definiciones y las consecuencias ms importantes para las cuentas de reaseguro.
1.2.1Reaseguro de cuota parte
1.2.2Reaseguro de excedente
1.2.3Reaseguro de exceso de prdida
Para informacin ms detallada remitimos a otras tres publicaciones de la Suiza de Rease-guros: Introduccin al reaseguro, Reaseguro proporcional y no proporcional y El rease-guro de los ramos generales.
1.2.1 Reaseguro de cuota parte
En el reaseguro de cuota parte, el reasegurador asume un porcentaje fijo (cuota), a acordar
libremente entre ambas partes, de todas las p-lizas de seguro suscritas por un asegurador
directo en determinado ramo o modalidad de seguro definidos en el contrato. Dicha cuota regula la distribucin de la responsabilidad, de las primas y siniestros entre el asegurador
directo y el reasegurador.
Se trata de un tipo de reaseguro sencillo y eco-nmico. Para la elaboracin de las cuentas
de reaseguro es suficiente calcular cada partida en base a la proporcin de la cuota.
1.2.2 Reaseguro de excedente
En el contrato de reaseguro de excedente, el reasegurador no participa en todos los riesgos, como sera el caso en el contrato de cuota
8
parte, sino que el asegurador directo conserva todos los riesgos en la retencin, hasta un
determinado lmite de responsabilidad (denomi-nado pleno o mximo). Las responsabilidades que exceden el pleno las cubre el reasegurador. La obligacin de asumir los riesgos por parte
del reasegurador queda limitada en importe me-diante la constitucin de los denominados
excedentes, los cuales se definen mediante un determinado nmero de plenos. En base a la distribucin de la retencin y la cesin resulta un coeficiente por riesgo reasegurado, el cual servir como patrn para la distribucin de la responsabilidad, de las primas y siniestros entre el asegurador directo y el reasegurador.
Debido a que este coeficiente debe calcularse para cada riesgo individual, este tipo de reasegu-ro es considerablemente ms laborioso que el reaseguro de cuota parte.
1.2.3 Reaseguro de exceso de prdida
En el reaseguro de exceso de prdida, el elemento clave es el importe del siniestro. El asegurador directo asume por cuenta propia, hasta un lmite determinado (prioridad), todos los siniestros
del ramo especificado en el contrato, indepen-dientemente del importe de la suma asegurada. La parte de los siniestros en exceso de dicho lmite los paga el reasegurador, hasta el lmite de cobertura acordado.
El reaseguro de exceso de prdida puede subdividirse en coberturas por riesgo (WXL) y en coberturas para cmulos catastrficos (CatXL). A los efectos de las cuentas de rease-guro, esta modalidad de reaseguro es muy diferente del reaseguro de cuota parte y de exce-dente, pues hay que definir muy detalladamente las condiciones especiales en cuanto al pago de las primas mnimas de depsito, siniestros, reinstalaciones y ajustes de prima.
1.3Sistemas de contabilizacin
Antes de empezar con la elaboracin de las cuentas y estadsticas, debe conocerse el sistema de contabilizacin en el que se basa un caso concreto. En el caso ideal, tal sistema ya se defi-ni en el contrato de reaseguro. Cuando ello no sea as, habr que seleccionar un sistema de contabilizacin (uno que sea usual en el ramo en cuestin). Una vez que se haya optado por un sistema, es importante ya no cambiarlo por otro.
Los tres sistemas de contabilizacin ms impor-tantes son el sistema del ao contable o ao
calendario, el sistema del ao de ocurrencia y el sistema del ao de suscripcin.
Definicin de los sistemas de contabilizacin
Sistema del ao contable
En el sistema del ao contable, las primas y siniestros se asientan segn los criterios contrac-tuales del respectivo ao contable (ninguna distri-bucin por aos de ocurrencia o de suscripcin).
Prima: Normalmente en base al vencimiento de las primas, algunas veces tambin segn las
primas pagadas.
Siniestros: En base a la fecha de su pago.
Sistema del ao de ocurrencia
En el sistema del ao de ocurrencia, las primas y los siniestros se anotan en cuenta segn los
criterios contractuales del respectivo ao de ocu-rrencia (distribucin por aos de ocurrencia).
Prima: Normalmente en base al vencimiento de primas, algunas veces tambin segn las primas pagadas.
Siniestros: En base a la fecha de ocurrencia del siniestro, la cual, segn el ramo, debe definirse exactamente.
Sistema del ao de suscripcin
En el sistema del ao de suscripcin, las primas y los siniestros se contabilizan segn los criterios contractuales del respectivo ao de suscripcin (distribucin por aos de suscripcin).
9
Prima y siniestros: En base a la fecha de suscrip-cin de la pliza original.
Importancia de los sistemas de contabilizacin
Los sistemas de contabilizacin se utilizan en las reas siguientes:
Elaboracin de las cuentas: Qu primas/
siniestros deben incluirse en la cuenta, cmo
y en base a qu criterios contractuales? Elaboracin de las cuentas necesarias en base
al contrato de reaseguro, tales como la cuenta de prdidas y ganancias, comisiones escalo-nadas, participacin propia en el siniestro: Qu lgica de presentacin se utiliza
al respecto? (La misma depende de la elaboracin de la cuenta.)
Confeccin de las estadsticas de reaseguro:
Qu lgica de presentacin se utiliza al
respecto? (La misma depende de la elabora-cin de la cuenta.)
Por tanto, es muy importante saber que los sis-temas de contabilizacin no slo sirven para la presentacin de las estadsticas, sino que definen primero lo que puede incluirse, y de qu modo, en las cuentas. Segn el sistema seleccionado, los resultados pueden ser muy distintos, lo que se muestra en el ejemplo siguiente:
Ejemplo
Contrato: Reaseguro de excedente del ramo de incendio, con tasa de comisin del 30% (1996) y 25% (1997). En el 1.er trimestre de 1997
se contabiliza, entre otras cosas, una prima paga-da de CHF 1.000.- para una prima relativa
a una pliza de 1996 (fecha de suscripcin).
Resultado segn el sistema del ao de contabilizacin: 1.000 - 250 = 750 Resultado segn el sistema del ao de suscripcin: 1.000 - 300 = 700
Estas diferencias pueden resultar en todos los acuerdos importantes para fines contables, tales como cobertura, comisin, gastos, tasas de
reserva, etc.
2. Gestin contable y control de negocios
En la gestin contable y control de negocios, el proceder vara segn se trate del reaseguro proporcional o no proporcional.
2.1 Reaseguro proporcional
Ahora, vamos a profundizar lo anteriormente explicado en
base a las cuentas semestrales y a los clculos en funcin de la evolucin de negocios de un contrato de cuota parte y de excedente.
Como base de clculo utilizamos la cartera con ocho buques mencionada en el punto 1.1.
2.1.1 Reaseguro de cuota parte
Para los ejemplos siguientes de la cuenta de reaseguro de cuota parte utilizamos como base el contrato siguiente:
11Extracto
del contrato
CarteraCorresponde a la composicin de la cartera mencionada en el punto 1.1
Inicio del contrato1.1.1996
ParticipacinSuiza de Reaseguros (SR) 40%, otros reaseguradores 40%, retencin de
de reasegurola cedente 20%
Cobertura proporcionalSuma asegurada 200.000, responsabilidad mxima SR 80.000
Comisin22,5%
ParticipacinGastos de administracin 5%
en beneficios (PB)Participacin en beneficios escalonada:
30% PB sobre tramo de beneficios 0-10% de la prima contabilizada 40% PB sobre tramo de beneficios 10-20% de la prima contabilizada 50% PB sobre el beneficio restante
Arrastre de prdida hasta su extincin
PeriodicidadSistema de ao de contabilizacin con cuenta semestral
de liquidacinCierre al 31.12.
Plazos: Cuenta 60 das, reclamacin 15 das
Pago cedente 15 das, Suiza de Reaseguros 15 das Moneda de contabilizacin USD
Moneda de pago USD
Compensacin permitida con todos los saldos
Reservas paraSe contabilizan al 100%
siniestros pendientes
12Reaseguro de cuota parte: cuentas
En base al extracto del contrato y a la cartera (ocho buques), pueden calcularse ahora las cuentas correspondientes.
Por qu no trata de hacerlo usted mismo? Las soluciones presentadas en las pginas siguientes sirven como ayuda de correccin.
13Cuenta 1.er
semestre de 1996, cuota parte,
sistema de ao de suscripcin
Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11
CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza
Ref.: Nuestro contrato de reaseguro: Transportes/Cuota parte
Ramo:Transportes
Periodo contable:1.er semestre de 1996
Sistema de contabilizacin:Ao de suscripcin
Moneda de contabilizacin:USD Cifras al 100%
Ao contractual
Seguros Paradigma
Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60
Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza
8966 Ciudad de Paradigma, 3.7.1996
DebeHaber
Primas19966.250,00
Comisin 22,50%19961.406,25
Siniestros pagadosSaldo tcnico4.843,75
6.250,006.250,00
Su participacin de reaseguro 40%1.937,50
14Cuenta 2. semestre de 1996, cuota
parte, sistema de ao de suscripcin
Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11
CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza
Ref.: Nuestro contrato de reaseguro: Transportes/Cuota parte
Ramo:Transportes
Periodo contable:2. semestre de 1996
Sistema de contabilizacin:Ao de suscripcin
Moneda de contabilizacin:USD Cifras al 100%
Ao contractual
Seguros Paradigma
Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60
Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza
8966 Ciudad de Paradigma, 3.1.1997
DebeHaber
Primas19968.300,00
Comisin 22,50%19961.867,50
Siniestros pagados19962.500,00
Saldo tcnico3.932,50
8.300,008.300,00
Su participacin de reaseguro 40%1.573,00
15Cuenta 1.er
semestre de 1997, cuota parte,
sistema de ao de suscripcin
Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11
CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza
Ref.: Nuestro contrato de reaseguro: Transportes/Cuota parte
Ramo:Transportes
Periodo contable:1.er semestre 1997
Sistema de contabilizacin:Ao de suscripcin
Moneda de contabilizacin:USD Cifras al 100%
Ao contractual
Seguros Paradigma
Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60
Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza
8966 Ciudad de Paradigma, 3.7.1997
DebeHaber
Primas19978.600,00
Comisin 22,50%19971.935,00
Siniestros pagados1996750,00
Saldo tcnico5.915,00
8.600,008.600,00
Su participacin de reaseguro 40%2.366,00
16Cuenta 2. semestre de 1997, cuota
parte, sistema de ao de suscripcin
Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11
CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza
Ref: Nuestro contrato de reaseguro: Transportes/Cuota parte
Ramo:Transportes
Periodo contable:2. semestre de 1997
Sistema de contabilizacin:Ao de suscripcin
Moneda de contabilizacin:USD Cifras al 100%
Ao contractual
Seguros Paradigma
Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60
Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza
8966 Ciudad de Paradigma, 3.1.1998
DebeHaber
Primas19975.000,00
Comisin 22,50%19971.125,00
Siniestros pagados19974.000,00
Saldo tcnico125,00
5.125,005.125,00
Su participacin de reaseguro 40%50,00
17Reaseguro de cuota parte: cuentas de prdidas y ganancias
En base a las cuentas semestrales ya elaboradas podemos
confeccionar ahora los clculos dependientes de la evolucin de negocios (aqu: cuentas de prdidas y ganancias). Al respecto, cabe tener especialmente en cuenta el sistema de contabilizacin.
18Cuenta de prdidas
y ganancias, cuota parte, ao de contabilizacin 1996, sistema de ao de suscripcin
Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11
CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza
Ref.: Nuestro contrato de reaseguro: Transportes/Cuota parte
Ramo:Transportes
Seguros Paradigma
Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60
Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza
8966 Ciudad de Paradigma, 3.2.1997
Periodo contable:Cuenta de prdidas y ganancias al 31.12.1996
Sistema de contabilizacin:Ao de suscripcin
Ao contractual:1996
Moneda de contabilizacin:USD
Cifras al 100%
Resultado del contratoDebeHaber
Primas14.550,00
Comisin3.273,75
Siniestros pagados2.500,00
Reservas para siniestros pendientes al 100%750,00
Gastos de administracin 5%727,50
Prdidas/beneficios7.298,75
14.550,0014.550,00
Clculo de la participacin en beneficios100%DebeHaber
30% de participacin en beneficios:
hasta el 10% de la prima1.455,00436,50
40% de participacin en beneficios:
para otro 10% de la prima1.455,00582,00
50% de participacin en beneficios:
para el saldo restante4.388,752.194,40
Participacin en beneficios(7.298,75)3.212,90
3.212,903.212,90
Estado de saldoDebeHaber
Participacin en beneficiosal 31.12.19963.212,90
Participacin en beneficios ya retenidaSaldo3.212,90
3.212,903.212,90
Su participacin de reaseguro 40%1.285,15
19Cuenta de prdidas
y ganancias, cuota parte, ao de contabilizacin 1997, sistema de ao de suscripcin
Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11
CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza
Ref.: Su contrato de reaseguro: Transportes/Cuota parte
Ramo:Transportes
Seguros Paradigma
Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60
Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza
8966 Ciudad de Paradigma, 3.2.1998
Periodo contable:Cuenta de prdidas y ganancias al 31.12.1997
Sistema de contabilizacin:Ao de suscripcin
Ao contractual:1996
Moneda de contabilizacin:USD
Cifras al 100%
Puesto que losResultado del contratoDebeHaber
siniestros pagadosPrimas14.550,00
en el 1.er semestreComisin3.273,75
de 1997 para elSiniestros pagados3.250,00
ao contractual deReserva para siniestros pendientes al 100%1996 correspondenGastos de administracin 5%727,50
exactamente a lasPrdidas/beneficios7.298,75
reservas para14.550,0014.550,00
siniestros pendien-
tes al 31.12.1996, yClculo de participacin en beneficios100%DebeHaber
que no se produjo30% de participacin en beneficios:
otro cambio para elhasta el 10% de la prima1.455,00436,50
ao contractual de40% de participacin en beneficios:
1996, el beneficiopara otro 10% de la prima1.455,00582,00
es el mismo que al50% de participacin en beneficios:
31.12.1996.para el saldo restante4.388,752.194,40
Participacin en beneficios3.212,90
3.212,903.212,90
Estado de saldoDebeHaber
Participacin en beneficiosal 31.12.19973.212,90
Participacin en beneficios ya retenida3.212,90
Saldo0,00
3.212,903.212,90
Su participacin de reaseguro 40%0,00
20Cuenta de prdidas y ganancias,
cuota parte, ao de contabilizacin 1997, sistema de ao de suscripcin
Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11
CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza
Ref.: Nuestro contrato de reaseguro: Transportes/Cuota parte
Ramo:Transportes
Seguros Paradigma
Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60
Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza
8966 Ciudad de Paradigma, 3.2.1998
Periodo contable:Cuenta de prdidas y ganancias al 31.12.1997
Sistema de contabilizacin:Ao de suscripcin
Ao contractual:1997
Moneda de contabilizacin:USD
Cifras al 100%
Ninguna participa-Resultado del contratoDebeHaber
cin en beneficios.Primas13.600,00
La prdida debeComisin3.060,00
arrastrarse al aoSiniestros pagados4.000,00
sucesivo/aosReserva para siniestros pendientes al 100%15.000,00
sucesivos (aosGastos de administracin 5%680,00
de suscripcin).Prdidas/beneficios9.140,00
22.740,0022.740,00
212.1.2Reaseguro de excedente
Para los siguientes ejemplos de cuentas de reaseguro de
excedente vamos a utilizar como base el contrato siguiente:
Segn las condiciones contractuales de este
contrato de reaseguro de excedente, los riesgos individuales se repartieron al seguro directo y reaseguro como sigue:
RiesgoParticipacinParticipacin
seguro directoreaseguro
Tallinn100,00%0,00%
Madrid100,00%0,00%
So Paolo66,67%33,33%
Tel Aviv50,00%50,00%
Singapur35,71%64,29%
Hong Kong27,78%72,22%
Bombay25,00%75,00%
Manila25,00%75,00%
Para el contrato de excedente, la cuenta se
elabora segn el sistema del ao de contabiliza-cin.
22Extracto
del contrato
CarteraCorresponde a la composicin de la cartera mencionada en el punto 1.1
Inicio del contrato1.1.1996
ParticipacinSuiza de Reaseguros 20%, otros reaseguradores 80%
de reaseguro
Cobertura proporcionalSuma asegurada 200.000
50.000 = 1 MAX (cobertura 200.000 = 4 MAX)
Comisin30%
+0,5% si ndice de siniestralidad < 42,5%
+ hasta 7,5% si ndice de siniestralidad < 28,5%
Diferencia: 0,5% de comisin para 1,0% de ndice de siniestralidad Comisin provisional durante el ao: 32,5%
ParticipacinGastos de administracin 3%
en beneficios (PB)Participacin en beneficios 20%
Arrastre de prdida hasta su extincin
PeriodicidadSistema de ao de contabilizacin con cuentas semestrales
de liquidacinCierre al 31.12.
Plazos: Cuenta 60 das, reclamacin 15 das
Pago cedente 15 das, Suiza de Reaseguros 15 das Moneda de contabilizacin USD
Moneda de pago USD
Compensacin permitida con todos los saldos
Reserva para riesgos40%
en curso
Reserva para siniestrosSe contabilizan al 100%
pendientes
23Reaseguro de excedente: cuentas
Ahora, en base al extracto del contrato y de la cartera
(ocho buques), pueden calcularse las cuentas correspondientes.
Por qu no trata de hacer los clculos usted mismo? En las
pginas siguientes encontrar nuevamente las soluciones como ayuda de correccin.
24Cuenta 1.er
semestre de 1996, excedente,
sistema de ao de contabilizacin
Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11
CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza
Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes/Excedente
Ramo:Transportes Periodo contable: 1.er semestre de 1996
Seguros Paradigma
Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60
Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza
8966 Ciudad de Paradigma, 3.7.1996
Sistema de contabilizacin:Ao de contabilizacin 1996
Moneda de contabilizacin:USD
Cesin en reaseguro 100%
DebeHaber
Primas1.250,00
Comisin 32,50%406,25
Siniestros pagadosSaldo tcnico843,75
1.250,001.250,00
Su participacin de reaseguro 20%168,75
25Cuenta 2. semestre
de 1996, excedente, sistema de ao
de contabilizacin
Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11
CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza
Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes/Excedente
Ramo:Transportes Periodo contable: 2. semestre de 1996
Seguros Paradigma
Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60
Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza
8966 Ciudad de Paradigma, 3.1.1997
Sistema de contabilizacin:Ao de contabilizacin 1996
Moneda de contabilizacin:USD
Cesin en reaseguro 100%
DebeHaber
Primas4.300,00
Comisin 32,50%1.397,50
Siniestros pagados1.000,00
Saldo tcnico1.902,50
4.300,004.300,00
Su participacin de reaseguro 20%380,50
26Cuenta 1.er
semestre de 1997, excedente, sistema de ao de conta-bilizacin
Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11
CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza
Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes/Excedente
Ramo:Transportes Periodo contable: 1.er semestre de 1997
Seguros Paradigma
Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60
Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza
8966 Ciudad de Paradigma, 3.7.1997
Sistema de contabilizacin:Ao de contabilizacin 1997
Moneda de contabilizacin:USD
Cesin en reaseguro 100%
DebeHaber
Primas6.350,00
Comisin 32,50%2.063,75
Siniestros pagados250,00
Saldo tcnico4.036,25
6.350,006.350,00
Su participacin de reaseguro 20%807,25
27Cuenta 2. semestre
de 1997, excedente, sistema de ao
de contabilizacin
Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11
CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza
Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes/Excedente
Ramo:Transportes Periodo contable: 2. semestre de 1997
Seguros Paradigma
Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60
Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza
8966 Ciudad de Paradigma, 3.1.1998
Sistema de contabilizacin:Ao de contabilizacin 1997
Moneda de contabilizacin:USD
Cesin en reaseguro 100%
DebeHaber
Primas3.750,00
Comisin 32,50%1.218,75
Siniestros pagados3.000,00
Saldo tcnico468,75
4.218,754.218,75
Su participacin de reaseguro 20%93,75
28Reaseguro de excedente:
cuentas de prdidas y ganancias/comisin escalonada
En base a las cuentas semestrales ya elaboradas podemos hacer ahora los clculos necesarios dependientes de la evolucin de negocios (aqu: cuenta de prdidas y ganancias/comisin escalonada). Al respecto, cabe tener especialmente en cuenta el sistema de contabilizacin.
30Cuenta de prdidas
y ganancias/ comisin escalo-nada de 1996, exce-dente, sistema de ao de contabiliza-cin
Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11
CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza
Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes/Excedente
Ramo:Transportes
Seguros Paradigma
Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60
Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza
8966 Ciudad de Paradigma, 3.2.1997
Periodo contable:Cuenta de prdidas y ganancias/
comisin escalonada al 31.12.1996
Sistema de contabilizacin:Ao de contabilizacin 1996
Moneda de contabilizacin:USD
Cesin en reaseguro 100%
Resultado del contratoDebeHaber
Clculo del ndicePrimas5.550,00
de siniestralidadComisin1.803,75
Indice deComisin escalonadasiniestralidad:Siniestros pagados1.000,00
1.250Reserva para riesgos en curso 40%2.220,00
3.330 u 100 = 37,54%
Reserva para siniestros pendientes al 100%250,00
Clculo de la comi-sin escalonada
Comisin escalonada:
Comisin actual
32,50%
Comisin
provisional
32,50%
Comisin
escalonada
0,00% = 0,00 a favor del reasegurador
Ninguna adapta-cin de la comisin en base el clculo de la comisin
escalonada, ya que segn el cuadro
siguiente la tasa de comisin escalo-nada corresponde a la comisin
provisional.
Gastos de administracin 3% Prdidas/beneficios
Su participacin de reaseguro 20%
31
166,50 109,75
5.550,005.550,00
21,95 Cuadro: clculo de la comisin escalonada
Indice de siniestralidad en %Comisin escalonada en %
0,00 - 28,4937,50Mnimo
28,50 - 29,4937,00
29,50 - 30,4936,50
30,50 - 31,4936,00
31,50 - 32,4935,50
32,50 - 33,4935,00
33,50 - 34,4934,50
34,50 - 35,4934,00
35,50 - 36,4933,50
36,50 - 37,4933,00
37,50 - 38,4932,50(Resultado ao contable 1996)
38,50 - 39,4932,00
39,50 - 40,4931,50
40,50 - 41,4931,00
41,50 - 42,4930,50
42,50 y ms30,00Mximo (Resultado ao contable 1997)
32Cuenta de prdidas
y ganancias/ comisin escalo-nada de 1997,
excedente, sistema de ao de
contabilizacin
Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11
CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza
Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes/Excedente
Ramo:Transportes
Seguros Paradigma
Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60
Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza
8966 Ciudad de Paradigma, 3.2.1998
Periodo contable:
Clculo del ndiceSistema de contabilizacin:
de siniestralidadMoneda de contabilizacin:
Indice deCesin en reaseguro 100%
siniestralidad:
13.833 u 100 = 167,07%
Cuenta de prdidas y ganancias/ comisin escalonada al 31.12.1997 Ao de contabilizacin 1997
USD
8.280DebeHaber
Primas10.100,00
Clculo de la comi-Comisin3.282,50
sin escalonadaComisin escalonada252,50
ComisinSiniestros pagados3.250,00
escalonada:Reserva para riesgos en curso
Comisin actualdel ao anterior2.220,00
30,00%Reserva para siniestros pendientes
Comisindel ao anterior250,00
provisionalReserva para riesgos en curso
32,50%del ao actual 40%4.040,00
ComisinReserva para siniestros pendientes
escalonadadel ao actual al 100%10.833,00
2,50% = 252,50Gastos de administracin 3%303,00
a favor delPrdidas/beneficios8.886,00
reasegurador21.708,5021.708,50
Ajuste de laSu participacin de reaseguro 20%1 777,20
comisin a la comi-sin mnima escalo-nada contractual segn el cuadro, la cual se tiene en cuenta financiera-mente en una cuen-ta semestral.
Ninguna participa-cin en los bene-ficios. La prdida resultante debe arrastrarse al ao sucesivo/aos suce-sivos (aos de sus-cripcin).
332.2Reaseguro no proporcional
Ahora vamos a profundizar lo anteriormente comentado en base a la cuenta de la prima mnima de depsito, la cuenta de siniestros con reinstalacin y la cuenta anual de un contrato de exceso de prdida WXL por riesgo.
2.2.1 Reaseguro de exceso de prdida
Para los ejemplos siguientes de una cuenta de reaseguro de
exceso de prdida utilizaremos como base el contrato siguiente:
34Extracto
del contrato
Tipo de contratoWXL por riesgo
Inicio del contrato1.1.1996
Participacin de reaseguroSuiza de Reaseguros 100%
Cobertura150.000 XS 50.000
Moneda de contabilizacin USD
Primas mnimas de depsitoPagaderas al 1.1.1996: 20.000
Pagaderas al 1.1.1997: 22.000
Reinstalacin1. reinstalacin al 100% de la prima definitiva
Clculo de la primaPorcentaje fijo
3% GNPI
RamoTransportes casco
35Reaseguro de exceso de prdida: cuenta de primas mnimas de depsito
La prima mnima de depsito debe abonarse en la fecha de
su vencimiento. Al efecto de la identificacin del pago, la
cedente informa al reasegurador sobre el qu y cmo del pago.
Ejemplo de una carta de informacin:
Muy estimados seores:
En el da de hoy hemos dado la orden de pago, conforme a las condiciones contractuales, para el contrato especificado a continuacin:
WXL por riesgo; transportes casco;
prima mnima de depsito al 1.1.1996
Suma: 20.000
El pago lo hemos abonado a su cuenta bancaria usual.
Cuando se abonan al mismo tiempo varias primas mnimas
de depsito, el reasegurador necesita una relacin detallada por contrato con el total del pago realizado.
36Cuenta de primas
mnimas de
depsito, exceso de prdida,
vencimiento al
1 de enero de 1996
Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11
CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza
Seguros Paradigma
Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60
Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza
8966 Ciudad de Paradigma, 20.12.95
Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes casco/WXL por riesgo, cobertura 150.000 XS 50.000
Ramo:Transportes
Vencimiento:1 de enero de 1996
Periodo contable:1996
Moneda de contabilizacin:USD
Su participacin de reaseguro:100%
Ao contractualDebeHaber
Prima mnima de depsito199620.000,00
Resultado tcnico20.000,00
Saldo financiero20.000,00
37Cuenta de primas
mnimas de
depsito, exceso de prdida,
vencimiento al
1 de enero de 1997
Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11
CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza
Seguros Paradigma
Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60
Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza
8966 Ciudad de Paradigma, 20.12.1996
Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes casco/WXL por riesgo, cobertura 150.000 XS 50.000
Ramo:Transportes
Vencimiento:1 de enero de 1997
Periodo contable:1997
Moneda de contabilizacin:USD
Su participacin de reaseguro:100%
Ao contractualDebeHaber
Prima mnima de depsito199722.000,00
Resultado tcnico22.000,00
Saldo financiero22.000,00
38Reaseguro de exceso de prdida:
aviso de siniestro, reinstalacin y cuenta anual
En base al extracto del contrato, al aviso de siniestro y al
GNPI, podemos calcular ahora las cuentas correspondientes. En este ejemplo no se hace referencia a la cartera mencionada en el punto 1.1.
Pruebe nuevamente de poner en prctica lo antes explicado. En las pginas siguientes encontrar las soluciones.
39Aviso de siniestro,
exceso de prdida
Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11
CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza
Seguros Paradigma
Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60
Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza
8966 Ciudad de Paradigma, 10.9.1996
Informacin detallada de siniestro para nuestra cuenta de siniestro del 10.9.1996
Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes casco/WXL por riesgo, cobertura 150.000 XS 50.000
Ramo:
Vencimiento:
Periodo contable:
Moneda de contabilizacin: Su participacin de reaseguro:
Transportes Siniestro del 2 de septiembre de 1996 USD
100%
Total siniestroRetencinParticipacin
aseguradordel reasegurador directo en el siniestro
Siniestro del 2 de septiembre de 1996:132.500,0050.000,0082.500,00
Colisin en el puerto de Rotterdam
entre MS Paradigma y un remolcador al entrar en el puerto.
Perito-tasador:
Sr. Paradigma, comisario de averas Informe n. 056/633 44 54
40Cuenta de siniestro
con reinstalacin, exceso de prdida
Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11
CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza
Seguros Paradigma
Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60
Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza
8966 Ciudad de Paradigma, 10.9.1996
Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes casco/WXL por riesgo, cobertura 150.000 XS 50.000
Clculo
reinstalacin:
Siniestro u prima cobertura
Prima
20.000
Ramo:
Vencimiento:
Periodo contable:
Moneda de contabilizacin: Su participacin de reaseguro
Siniestro
Transportes 9 de septiembre de 1996 USD
100%
Ao contractualDebeHaber
199682.500,00
Cobertura 150.000
Siniestro
82.500
82.500 u 20.000 = 11.000
Prima de reinstalacin1996 Saldo tcnico
Saldo
11.000,00
71.500,00
71.500,00
150.000
41Cuenta anual 1996,
exceso de prdida
Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11
CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza
Seguros Paradigma
Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60
Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza
8966 Ciudad de Paradigma, 10.2.1997
Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes casco/WXL por riesgo, cobertura 150.000 XS 50.000
Ramo:Transportes
Vencimiento:Periodo contable:1996
Moneda de contabilizacin:USD
Su participacin de reaseguro:100%
Ao contractualDebeHaber
Ajuste de prima199614.522,00
Ajuste de la prima de reinstalacin19967.987,00
Saldo tcnico22.509,00
Saldo22.509,00
42Los clculos del ajuste de prima y del ajuste de la prima de reinstalacin se explican en el ejemplo siguiente.
43Ejemplo de clculo
para cuenta
anual 1996, exceso de prdida
Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11
CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza
Seguros Paradigma
Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60
Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza
8966 Ciudad de Paradigma, 3.1.1997
Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes casco/WXL por riesgo, cobertura 150.000 XS 50.000
Ramo:Transportes
Vencimiento:Periodo contable:1996
Moneda de contabilizacin:USD
Su participacin de reaseguro:100%
Clculo del ajuste de prima
GNPI1.150.736,00
Porcentaje fijo3%
Prima anual calculada34.522,00
Prima mnima de depsito pagada- 20.000,00
Ajuste de prima14.522,00
Clculo del ajuste de la reinstalacin
Prima34.522,00
Cobertura150.000,00
Siniestro82.500,00
Clculo 82.500/150.000*34.52218.987,00
Prima de reinstalacin pagada- 11.000,00
Ajuste de la prima de reinstalacin7.987,00
44En las dos pginas siguientes figura la cuenta anual 1997, exceso de prdida, con el ejemplo de clculo correspondiente.
45Cuenta anual 1997,
exceso de prdida
Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11
CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza
Seguros Paradigma
Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60
Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza
8966 Ciudad de Paradigma, 10.2.1998
Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes casco/WXL por riesgo, cobertura 150.000 XS 50.000
Ramo:Transportes
Vencimiento:Periodo contable:1997
Moneda de contabilizacin:USD
Su participacin de reaseguro:100%
Ao contractualDebeHaber
Ajuste de prima199714.768,00
Saldo tcnico14.768,00
Saldo14.768,00
46Ejemplo de clculo
para cuenta
anual 1997, exceso de prdida
Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11
CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza
Seguros Paradigma
Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60
Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza
8966 Ciudad de Paradigma, 3.1.1998
Ref.: Contrato de reaseguro: Transportes casco/WXL por riesgo, 150.000 XS 50.000
Ramo:Transportes
Vencimiento:Periodo contable:1997
Moneda de contabilizacin:USD
Su participacin de reaseguro:100%
Clculo del ajuste de prima
GNPI1.225.600,00
Porcentaje fijo3%
Prima anual calculada36.768,00
Prima mnima de depsito pagada- 22.000,00
Ajuste de prima14.768,00
473. Aceptaciones facultativas
3.1Especialidades
El negocio facultativo aumenta las necesidades de informacin del reasegurador por riesgo. Estas necesidades deben cubrirse tambin en el lado de las cuentas, es decir que ambas partes deben saber cules primas por riesgo y cules siniestros individuales ya se contabilizaron
y pagaron y cules no.
Hay dos tipos de cuentas posibles:
Cuentas trimestrales con border detallado,
ver 3.2
Cuentas individuales por prima de riesgo
y por siniestro individual, ver 3.3
3.2Cuentas trimestrales
Cuando hay muchas aceptaciones facultativas individuales entre el asegurador directo y
sus reaseguradores, el mtodo ms sencillo es la cuenta trimestral, la cual se presenta bsica-
mente como una cuenta trimestral de los con-tratos proporcionales. La diferencia est en la estructura.
En el lado de las primas se contabilizan todas las primas del trimestre correspondiente.
Las respectivas comisiones y los dems gastos deben contabilizarse en moneda original,
por lo que no pueden corresponder a una tasa global. Para que el reasegurador sepa cules aceptaciones se contabilizaron efectivamente, la cedente debe facilitar un border detallado con los datos siguientes:
Nombre y nmero del riesgo, periodo
de vigencia
Prima bruta y gastos
49
En el lado de los siniestros se contabilizan todos los siniestros que la cedente ha pagado durante este periodo a los tomadores de seguro (cubier-tos segn aceptacin). Para que el reasegurador sepa cules siniestros se contabilizaron, la ce-dente debe facilitar un border detallado con los datos siguientes:
Nombre del siniestro con el riesgo corres-
pondiente, incluyendo periodo de vigencia Monto del siniestro
Fecha del siniestro
El total de la cuenta trimestral debe corres-ponder al total del border. El saldo correspon-diente se compensa dentro de un plazo determinado.
3.3Cuentas individuales
En el caso de pocas aceptaciones individuales o de importes elevados, se renuncia normalmen-te a la cuenta trimestral y la contabilizacin
se efecta por prima o siniestro individual. Al respecto, existe la misma necesidad de infor-macin como en las cuentas trimestrales. El trabajo administrativo de las cuentas individua-les es correspondientemente ms elevado, tanto para el reasegurador como para el asegurador directo.
A continuacin se presenta un ejemplo de una cuenta trimestral:
Cuenta trimestral
Seguros Paradigma
Seguros ParadigmaSuiza de Reaseguros
Avenida Paradigma 11Mythenquai 50/60
CH-8966 Ciudad de ParadigmaApartado postal
SuizaCH-8022 Zurich
Suiza
8966 Ciudad de Paradigma, 6.5.1996
Nmero cuenta colectivaNombrePeriodo contableMoneda
78495-90-3N/ cesiones incendio1.1.96-31.3.96USD
RiesgoNmeroSu nmeroPeriodoImportePorcentajeComisin ImporteDbito/
del riesgode referencia de vigenciabrutode comisinnetocrdito
Primas
HM S.r.l.AN64511AM FS0005535.3.96-12.3.96180.000.-10%18.000.-162.000.-Crdito
Rege IndustrialAN64511AR FS1411188015.1.96-15.2.96450.000.-15%67.500.-382.500.-Crdito
Germa ElectronicsAN6497PAC FS268043771.2.96-28.2.96600.000.-25%150.000.-450.000.-Crdito
SiniestrosFecha de siniestro
Steph & PartnersAN6463WAO FS1569215.2.96300.000.-300.000.-Dbito
TOTAL694.500.-Crdito
504. Aspectos financieros
4.1Pagos y saldos pendientes
Una cuenta corriente bien administrada, as como los puntos mencionados en los captulos
2 y 3 son de cabal importancia para ambas partes implicadas. Al respecto, cabe observar lo siguiente:
Pagos
Todas las rdenes de pago deben disponer de suficiente informacin (indicacin del ramo, modalidad del contrato, trimestres, etc.).
Mejor aun es notificar el pago al reasegurador mediante una carta o fax.
Ejemplo
Con fecha de hoy hemos dado la orden de pago siguiente:
Transportes cuota4. trimestre 96 USD 25.000,00 Ingeniera excedente 3.er trimestre 96 USD 17.000,00
Fac. prima incendio Marzo 1996USD5.000,00
USD 47.000,00
Cuando los saldos de diferentes monedas originales se convierten en una sola moneda de pago, debern indicarse asimismo los tipos de cambio.
Saldos pendientes
Tal como se mostr en los ejemplos anteriores, cada cuenta debe ir acompaada de una
presentacin precisa del saldo correspondiente. Este se compone del saldo final del trimestre anterior, de los pagos realizados hasta la fecha, del saldo del trimestre actual y del saldo
final resultante.
52
Ejemplo
Transportes/cuota parte 4. trimestre 1996:
Saldo segn trimestre anteriorUSD 35.000,00)
Pago al 12.4.1996USD (28.000,00)
Saldo de la cuentaUSD 25.000,00)
Saldo al 31.12.1996USD 32.000,00)
Si la cuenta incluye varios contratos, deber figurar el saldo de todos los contratos.
Los estados de cuentas corrientes que no coinciden entre s debern conciliarse inmedia-tamente. El arrastre de saldos o saldos anteriores errneos crea problemas cada vez ms grandes.
La informacin completa de cada movimiento financiero ofrece ventajas para ambas
partes contractuales, pues permite ahorrar mucho tiempo y largos trmites. 4.2Siniestros al contado
Comentario general
La mayor parte de los contratos de reaseguro proporcional prevn una clusula de siniestros al contado, la cual estipula bsicamente dos cosas:
Lmite que debe exceder el siniestro pagado. Disposicin segn la cual si se excede el
lmite, puede solicitarse el pago del siniestro fuera de los plazos normales de liquidacin.
El propsito de esta disposicin es poner lo ms rpido posible a disposicin de la
compaa de seguro directo un importe para aumentar la liquidez de la misma.
Desde el punto de vista del reasegurador, la posibilidad de solicitar el pago de un siniestro al contado es un servicio a sus clientes, la
cual le obliga a disponer continuamente de considerables medios lquidos.
Aviso de siniestro, solicitud de pago de siniestro al contado, pago
El asegurador directo es quien decide cundo y si acaso quiere solicitar el pago de un si-
niestro al contado que excede el lmite contrac-tual. Ello puede hacerse con una carta o fax
que disponga de la informacin necesaria, como nombre del riesgo, suma asegurada, tipo y
fecha del siniestro, importe siniestral esperado, suma solicitada, instrucciones de transferencia del pago, etc.
53
Por razones de transparencia, las solicitudes pendientes no deberan deducirse autom-ticamente de los pagos o saldos totales de las liquidaciones trimestrales. Sin embargo, en base a un acuerdo mutuo puede contemplarse la posibilidad de una compensacin.
A continuacin se presenta un ejemplo de una liquidacin de siniestro al contado:
Liquidacin de
siniestro al contado
Seguros Paradigma Avenida Paradigma 11
CH-8966 Ciudad de Paradigma Suiza
Liquidacin de siniestro al contado
Seguros Paradigma
Suiza de Reaseguros Mythenquai 50/60
Apartado postal CH-8022 Zurich Suiza
8966 Ciudad de Paradigma, 23.12.1996
Por la presente deseamos informarles del siguiente siniestro del contrato de reaseguro de cuota parte
incendio Europa, rogndoles den las rdenes oportunas para su pago inmediato.
Nmero del siniestro:004114513382
Nmero de la pliza:N023932
Asegurado:San Miguel Fbrica de Cerveza
Causa del siniestro:Incendio en almacn de depsito
Fecha de ocurrencia:15 de diciembre de 1996
Lugar:Alicante, Espaa
Moneda:ESP
Fecha de pago:21 de diciembre de 1996
Importe del siniestroParticipacin de reaseguro
10.000.000,005.000.000,00
Total10.000.000,005.000.000,00
Su participacin
de reaseguro 10%1.000.000,00500.000,00
54Abono en cuenta corriente en una cuenta posterior/asiento tcnico del siniestro
Naturalmente, cada movimiento que, excepcio-nalmente, tenga lugar fuera de las cuentas
trimestrales deber regularizarse en la cuenta siguiente, tambin en el caso del siniestro al contado (SC).
En el prximo desglose financiero, el pago deber figurar nuevamente como pago
del reasegurador en el total.
Es decir, tras haberse efectuado el pago del siniestro al contado, ste deber posteriormente incluirse, si posible por separado y con mencin correspondiente, como asiento tcnico en forma de dbito por siniestro. Al mismo tiempo, el adelanto de pago deber aparecer como abono o crdito, dado que el siniestro en cuestin ya fue gestionado financieramente.
A continuacin se ilustra el abono en cuenta corriente con gestin ordinaria de cuentas en comparacin con la gestin de cuentas segn la lgica del siniestro al contado:
Gestin ordinaria de cuentas: siniestro en la cuenta trimestral
MonedaESP
Siniestro San Miguel
Fbrica de Cerveza500.000,00
4. trimestre 1996
Total siniestros- 1.000.000,00 (incl. siniestro San Miguel
Fbrica de Cerveza)
Saldo- 1.000.000,00
Pago+ 1.000.000,00
Con ello, el siniestro de San Miguel Fbrica de Cerveza est completamente contabilizado, tanto tcnica como financieramente.
55
Gestin de cuentas segn la lgica de siniestro al contado
MonedaESP
Siniestro San Miguel
Fbrica de Cerveza500.000,00 (lmite SC 400.000)
Solicitud de pago
de siniestro al contado500.000,00
Pago de siniestro al contado- 500.000,00
1.er trimestre 1997
Total siniestros (excl. San Miguel)- 600.000,00
Siniestro San Miguel- 500.000,00 Fbrica de Cerveza
Total- 1.100.000,00
Abono pago ya realizado+ 500.000,00
Siniestros por pagar- 600.000,00
Con ello, el siniestro de San Miguel Fbrica de Cerveza est completamente contabilizado,
tanto tcnica como financieramente. Los sinies-tros trimestrales restantes se hacen efectivos
por separado con el prximo pago. Eplogo
Hemos tratado de presentar en base a unos cuantos ejemplos prcticos el tema un tanto abstracto de la contabilidad de reaseguros, esperando que cuando el lector haga los ejer-cicios de clculo conozca el qu y el cmo de las operaciones contables.
Tal como ya se coment, la presente publica-cin no se explica por s sola, sino que ha sido concebida como medio de acompaamien-to para diversos cursos de formacin. Nuestro equipo Servicio a clientes est gustosamente a su disposicin para facilitar un apoyo in-dividual.
Para ms informacin, llame al +41 1 285 26 20 y
+41 1 285 36 63.
Compaa Suiza de Reaseguros
Gestin contable y control de negocios Los autores
56
Bibliografa
Introduccin al reaseguro
Este medio didctico explica a los futuros sus-criptores el sistema del reaseguro y ofrece,
mediante ejemplos y grficas, una introduccin a los mtodos de trabajo. La publicacin no est concebida como medio autodidctico, sino como apoyo para docentes y estudiantes.
Disponible en alemn, ingls y portugus. Nmero de pedido: 96-82
El reaseguro proporcional y no proporcional La publicacin explica, en base a ejemplos ilustrativos, las diferencias ms importantes entre las dos modalidades de coberturas de
reaseguro. La publicacin ha sido ampliamente revisada y se dirige tanto a los futuros sus-
criptores como a crculos interesados. Disponible en alemn, ingls y espaol. Nmero de pedido: 96-85
El reaseguro de los ramos generales Este manual del reaseguro de accidentes y daos, cuya finalidad es primordialmente de orden prctico, est dirigido a los aseguradores directos. Los aspectos histricos, econmicos, jurdicos y polticos se tratan un tanto superficialmente, dndose ms nfasis a las circunstancias tcnicas.
Disponible en ingls, francs, portugus y espaol.
Nmero de pedido: 78-58
57
Estas publicaciones, o ejemplares adicionales del presente folleto, as como un catlogo
de otras publicaciones de la Suiza de Reasegu-ros (Publications) pueden solicitarse a:
Suiza de Reaseguros
Relaciones Pblicas Mythenquai 50/60 Apartado postal
CH-8022 Zurich
Telefax +41 1 285 20 23 E-mail [email protected]
Glosario
Aceptacin
Documento con los datos ms importantes sobre un riesgo aceptado en reaseguro
facultativo.
Ajuste de prima
En el reaseguro no proporcional, es aquella parte de la prima no proporcional que debe an pagarse tras deduccin de las primas mnimas de depsito ya pagadas.
Aviso de siniestro
Informacin del asegurador directo al rease-gurador sobre un siniestro que afecta a un contrato de reaseguro.
Border
Relacin de riesgos, primas y siniestros por ramo.
Carga siniestral
Suma de los pagos por siniestros y de la variacin de las reservas para siniestros pen-dientes que se produce en un ao.
Cartera
Los riesgos asumidos por el asegurador directo o reasegurador.
Comisin
Retribucin que el reasegurador satisface al asegurador directo por los gastos de adqui-sicin y administracin en relacin con los contratos de seguro.
Comisin escalonada
Mtodo de clculo en el rea proporcional segn el cual la comisin se va ajustando a la evolucin del contrato de reaseguro.
58
Cuenta de prdidas y ganancias
Tipo de clculo en el rea proporcional que prev una vez al ao en un contrato de
reaseguro un posible reembolso parcial del beneficio.
Gestin contable y control de negocios El rea de una compaa de reaseguros que se ocupa de toda la gestin de negocios tras la firma de los contratos de reaseguro (Back-Office).
GNPI
Las primas originales suscritas de todo el nego-cio cubierto. Los gastos no se tienen en cuenta y no se deducen de las primas originales.
En cambio, deben substraerse las primas cedidas bajo el reaseguro proporcional si el exceso
de prdida cubre la retencin del asegurador directo despus del reaseguro proporcional. La prima restante se denomina gross net pre-mium income, abreviado GNPI.
Indice de siniestralidad
Relacin entre la carga siniestral y las primas devengadas.
Liquidacin de siniestros
Liquidacin de un siniestro individual notifi-cado al reasegurador en una fecha anterior. En base a tal liquidacin, y si el reasegurador acepta el siniestro, se opera el pago del
mismo.
Prima anual
Prima calculada, resultante del clculo del GNPI, multiplicada por una tasa de prima que normalmente se fija de antemano.
Prima devengada
Suma de la prima pagada y de la variacin de la reserva para riesgos en curso que se produce en un ao.
Prima mnima de depsito
Prima calculada en el rea no proporcional que debe pagarse al comienzo de un ao contractual (ver tambin ajuste de prima).
Reinstalacin
En los reaseguros no proporcionales, es
la prima que paga la cedente para reponer la cuanta de la cobertura consumida por un siniestro.
Resultado con derecho a participacin en los beneficios
Un valor necesario para poder determinar el resultado en la cuenta de prdidas y ganancias (resultado tcnico, corregido por los gastos administrativos, fijados contractualmente, del reasegurador).
Resultado tcnico
Saldo tcnico corregido por las reservas.
Saldo tcnico
Resultado de todas las partidas de una cuenta que son relevantes tanto financiera como tcnicamente.
Sistema de contabilizacin
Sistema que establece el modo en que deben registrarse las cifras de la cartera en la cuenta de reaseguro.
59
Marcel Hegglin trabaja desde 1988 en el departamento
de Contabilidad de la Suiza de Reaseguros, donde se ocupa principalmente de la forma-cin interna y externa en rela-cin con la contabilidad de
reaseguros. Simultneamente concluy con xito los es-
tudios para la obtencin del Diploma Federal de la
Industria de Seguros. Como miembro del cuadro dirige
desde 1995 diversos grupos y proyectos de contabilidad.
Ren Geiger trabaja desde 1989 en el departamento
de Contabilidad de la Suiza de Reaseguros. Tras una estancia de un ao en el rea asitica, fue responsable de la forma-cin interna y externa en rela-cin con la contabilidad de
reaseguros. Simultneamente concluy con xito los es-
tudios para la obtencin del Diploma Federal de la
Industria de Seguros. Actual-mente est dirigiendo diver-sos proyectos en relacin con la gestin contable de ne-
gocios.
1997
Compaa Suiza de Reaseguros, Zurich
Ttulo: Introduccin a la contabilidad de reaseguros
Autores: Marcel Hegglin y Ren Geiger
Editado por: Relaciones Pblicas Traduccin: Servicios
lingsticos de la Compaa Suiza de Reaseguros
Deseo grfico: Markus Galizinski Fotografas: Markus Galizinski,
Keystone
Para obtener ms ejemplares y una lista de otras publicaciones de la Suiza de Reaseguros (Publications), dirjase a:
Compaa Suiza de Reaseguros Relaciones Pblicas
Mythenquai 50/60 CH-8022 Zurich
Telfono +41 1 285 21 21 Telefax + 41 1 285 20 23
E-Mail [email protected] Internet http://www.swissre.com(12/97, 1500 es)
60
Top Related